事业单位财务管理内控制度研究

序论：好文章的创作是一个不断探索和完善的过程，我们为您推荐一篇事业单位财务管理内控制度研究范例，希望它们能助您一臂之力，提升您的阅读品质，带来更深刻的阅读感受。

一、引言

财务管理内部控制制度是财务管理的重要手段，它的完善与否决定着事业单位是否能健康运转，也是保障单位资金不被流失、国有资产安全以及财务信息真实性的重要前提条件。完善的财务内控系统包括会计核算制度、审批制度、资产管理制度、预决算管理制度、印鉴保管制度以及现金支票管理制度等。内部控制制度不健全，必然会导致单位财务管理混乱，表现在账目不清、资金不明等方面，甚至催生腐败贪污等问题的发生。近年来，随着事业单位分类制度改革的推进，财务管理部门作为事业单位业务的核心，其管理创新和改革日益受到重视，而财务管理的内控体系则是财务管理是否规范的重要前提条件。当前我国的事业单位在财务管理上还存在很多问题，构建和完善财务管理的内控体系，不仅促进事业单位财务管理的规范化，同时有助于推进事业单位进一步的改革和创新。

二、事业单位财务管理内控构建中存在的问题

（一）内控制度建设不健全

事业单位由于其特殊性，对于财务的管理并没有制定严格规范的相关制度，单位领导对此也并不重视，认为依据单位的其他管理制度进行管理即可。即使对个别业务制定了一些制度，也大多是管理人员依据个人经验所制定，彼此之间或相互矛盾，或没有形成制约。事业单位的很多财务人员并非专业出身，个别甚至还是其他部门的人员兼职担任。不仅财务管理内控意识薄弱，而且人员编制和岗位制定不合规，出纳和会计由一人担任的现象非常普遍。

（二）审批制度没有制定或制定不合理

由于事业单位财务部门的机构设置不全或不合理，导致内审的功能没有完全发挥或形同虚设。个别领导对财务工作的不重视导致财务制度不完善、不规范。财务人员和审批监管人员分工不明，甚至有“既当运动员又当裁判员”的情况发生，没有发挥出审批监督、制约的功能。一些大额支出、重大项目缺乏严格的审批手续，甚至出现不经审批，由个别领导说了算的现象。最终引发国有资产流失的严重后果。

（三）资产管理制度没有得到重视，风险观念薄弱

事业单位不同于企业，财政开支由国家进行拨付，它的公益性服务性质决定了其不以盈利为目的。因此造成了事业单位管理人员对资产管理不重视，甚至完全忽视的现象。个别单位甚至多年来没有对单位资产进行清点，固定资产不清，对自己的“家底”茫然不知。这给挪用资产的贪污腐败分子创造了良好的环境，已有的例子表明，由于资产管理不规范导致的国有资产流失案件，在事业单位的财务人员犯罪中，占据了大部分。此外，事业单位也很少有制定财务风险预警机制，经常是等到发现财务出现问题，财物损失已经无法挽回。

（四）工作人员综合素质普遍不高

事业单位财务管理内部控制体系的建设和顺利开展离不开专业人员的参与。内控体系的建立和完善不仅仅需要参与人员具备丰富的财务知识，同时还要求对内控的法律法规等方面有一定的了解。我国事业单位的管理人员在这方面大多欠缺，相当多的财务人员专业水平不高，再加上单位不重视，相关的专业培训、学习也没有跟上，导致综合素质和能力普遍偏低。既对财务技能掌握不深，也不能很好地把握相关法律法规。不能根据单位实际设计切合的内控制度。

三、事业单位财务管理内控制度建立和完善的策略及建议

（一）加强事业单位财务管理内控制度

重要性的宣传，转变观念思想上不重视，行动上就不会有落实。事业单位的财务内控工作要想得到有效的提高，不仅要领导同志重视起来，同时也要事业单位的全体人员意识到内控制度对单位发展的重要性。因此，加强内控思想和制度的宣传，提高全体工作人员的内控意识是首要的工作。单位可以通过开展多种形式如：讲座、培训、参观、竞赛答题等丰富的教育活动，将内控管理思想贯穿到日常管理工作的方方面面。同时加强对财务管理人员如会计、出纳、负责人的等相关内控知识的考核，为内控制度的构建创建一个良好的执行环境。

（二）改进完善内部控制管理的各项制度，构建统一内控体系

统一完善的内控体系建立由一系列的相关内控制度支持，推进单位财务管理内控体系的建立，需要对所有相关制度进行完善和提高。事业单位首先要做的就是根据单位自身实际情况，查找财务管理漏洞，规范管理流程，严格制定贯穿财务业务整个流程的各项制度，如：会计核算制度、审批制度、资产管理制度、预决算管理制度、印鉴保管制度以及现金支票管理制度等。其次，制度制定再好，没有落实，也是一纸空文。所以还需要对制度的落实和执行实行监督和管理，对财务岗位实行科学合理的分工，实行专人专岗，将各个岗位的工作职责落实到人，做到有据可依，有章可循。第三，随着市场经济环境的变化发展，事业单位的相关改革也在稳步推进，在此基础上，单位内部环境会有所变化，内控制度应该根据改革的进程，及时进行调整变化，使其更符合实际情况，做到与时俱进。

（三）强化内部审计监督管理，防范财务风险

为了对事业单位的财务状况、经济活动进行监督，内控体系中应该建立独立于财务部门的第三方内部审计机构。内部审计机构可以及时发现财务工作中存在的问题、不足，甚至发现制度制定或执行中存在的缺陷，以便及时修正和整改。内部审计还可以促进财务管理的风险防控，能够将风险扼杀在萌芽之中，帮助单位挽回潜在的损失。可以说内部审计机构是内控制度中非常重要的一个环节，是确保制度有效性的一个手段，因此，强化内部审计的监督管理，维护内部审计部门的独立性和权威性，对于内控体系的构建和完善，确保事业单位财务内控有效实施具有重要意义。

（四）提高财务工作者的综合业务素质和能力

财务工作的有序顺利开展离不开从业人员精湛的业务能力和优良的综合素养。财务工作人员作为事业单位财务工作执行的主体，其业务能力左右着所从事工作的状况。因此，要想构建体系完善的财务管理内控体系，一支业务精湛的队伍是必须的。事业单位首先应该对财务从业人员进行核查，将不合格的人员调离岗位。其次，制定定期的培训学习计划，充实和提高队伍的业务水平和能力，及时更新专业知识。第三，适当引进新鲜血液，加大和国内高校的合作，做好后备人才储备。第四，加强思想道德觉悟和法制教育，树立依法守纪，在利益面前坚守立场底线的职业操守。总之，财务从业人员的专业能力和法律素养是内控体系正常运转的前提，只有提高财务工作者的综合素质，才能保证财务工作质量，才能使内控工作真正落实。

四、结语

财务管理的内控体系包含诸多相关财务制度的建立和规范，应该贯穿整个财务工作的流程，包括会计核算制度、审批制度、资产管理制度、预决算管理制度、印鉴保管制度以及现金支票管理制度以及内部审计监督机构。构建和完善事业单位财务管理的内控体系，不仅有助于提升事业单位财务管理水平，而且对于进一步提高事业单位市场竞争力，保证事业单位经济效益，继续推进事业单位分类改革具有重要的意义。

作者:路国朋 单位:河南省人力资源社会保障综合服务中心