医院资产管理问题和优化策略

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一、公立医院内部控制体系建设的背景

2012年以来，财政部了一系列强化行政事业单位内部控制的制度、文件，明确提出“到2020年，基本建成与国家治理体系和治理能力现代化相适应的，权责一致、制衡有效、运行顺畅、执行有力、管理科学的内部控制体系。”党的十八届四中全会通过的《中共中央关于全面推进依法治国若干重大问题的决定》为行政事业单位加强内部控制建设指明了方向。重庆市财政局印发《关于开展行政事业单位内部控制建设监督检查工作的通知》（渝财会〔2018〕1号）启动了“标准引导”“以查促建”的新型模式。行政事业单位内控制度体系建设已然成为各级单位的年度重点工作。伴随推进的医疗体制改革，公立医院的发展呈迅猛的趋势，其资产的规模也越来越巨大。同时，管理水平落后的问题在公立医院也逐步突显，特别是在内部控制这个方面上，内部控制的执行力及相关配套措施无法跟上公立医院的发展需求。公立医院建立科学合理的内部控制系统迫在眉睫。结合人民医院实践，深入研究公立医院关于内部控制的现状，重点分析医院资产管理内部控制存在的问题，提出完善公立医院在内部控制方面的相关建议。

二、人民医院简介

某区人民医院医院于中华人民共和国初期建立。医院共有1个分院和7个卫生诊所，开设床位470个。现有职工430人，卫生保健人员380人。医院坚持“以病人为中心”的方针，全方位为病人提供优质的医疗服务。提倡人文关怀，实施“病人选择医生”，搭建医患沟通平台。近年来，随着医院的规模的日益扩大，医院管理和业务管理越来越复杂。管理层的权利逐渐变大，且很多工作人员不了解医院的规章制度，在许多关于业务流程的规定不够清晰明确。

三、人民医院资产管理的现状

固定资产的管理一直都是人民医院的难点。由于在固定资产的购买前，没有科学的分析其购买的合理性，只是通过各部门填写的采购申请来采购，且缺少相应的监控，从而会产生舞弊行为的风险。固定资产有时因保管不善、操作不当等引起毁损和事故，且部分医疗设备在实际使用效率低下甚至长期闲置。人民医院在药品等存货管理上也有许多欠缺。在库存管理过程中，难免会因为管理不善、自然灾害等原因造成存货的毁损和报废，所以很难将实物和账面数据相匹配。在进行清点工作时，人民医院的各个库管员只站在自身方便的角度录入数据，没有与财务数据相核对，因而财务数据和出库数据之间存在差异。此外，由于药品种类繁多，数量庞大，库管员对各个药品的相关信息记录有时不完整，可能导致失去对药物到期管理的控制。

四、人民医院固定资产内部控制的改进策略

加强资产管理控制，不仅可以提高资产的利用率，对医院经济效益的提高有所帮助。主要措施有：首先，医院制定固定资产采购的计划时应该根据自身的实际状况来确定，防止产生购买一些使用率不高或没必要购买的资产的现象。其次，加强对固定资产的日常管理和维护。医院对固定资产的维护和保养，最少保证每年一次，这样才能及时发现机器设备等固定资产是否有隐藏的不安全因素等问题，从而针对问题进行维修。最后，应当定期对固定资产进行盘点。由库管员、财务人员、内审人员共同参与，对固定资产进行全面的盘点。在盘点过程中若出现固定资产毁损、被盗、报废等问题，则应该调查原因。对人为因素导致问题的，应当追究其应有的责任。在药品的管理上，在入库时，库管员应该药品名称、规格、数量、过期时间等信息进行详细登记。出现问题追究责任，避免相似的问题重复发生。

五、人民医院资产管理内部控制的进一步思考

资产管理存在的问题还有其深层次原因。主要是单位机制体制原因所导致的相关人员对于加强资产管理责任感不强、积极性主动性不够等。实现岗位问责制的前提就在于明确责任，如果前提条件未得到满足，则很难继续执行相关程序。在医院，对各个层级、部门、岗位职责的划分没有清楚明确的规定，没有进行归口控制，使得医院没有建立上相应的岗位问责制度，从而导致没有考核评估基础。在人民医院的管理经营活动中，由于没有人管理以及承担责任，而造成了部分问题的产生。当人民医院在调查问题责任时无法确定相关责任人。缺乏工作问责制也使得一些员工相互推脱责任，这就会影响一些工作的顺利开展。所以，想要从根本上改善人民医院资产管理的消极状况，必须明确各项资产归属关系，建立问责制度，确保部门和岗位职责分明。同时，监督机制是各项制度流程得以落地运行的有力保障。人民医院内部控制系统最为薄弱的就是监督与评估。虽然医院设立了具有专业监督职责的审计科，但内部人员数量不多，其相关监督的形式与内容也经常受到领导制约，导致内审人员缺少权威性和独立性。内审人员的工作没有做到对内控实施情况进行客观的评估，不能及时发现和有效解决内控薄弱的部分来降低经营层面的风险。包括资产管理在内的内控制度难以发挥其应该有的效力。

六、小结

提升内控的有效性可以增强医院内部的管理，进而医院的市场竞争力也可以提高。本文针对人民医院资产管理内部控制的若干问题提出优化建议，进一步探讨了单位层面的制约因素。希望借此对相关改革有所启迪。

参考文献：

[1]卫生部.医疗机构财务会计内部控制规定[M].2006.

[2]财政部.关于全面推进行政事业单位内部控制建设的指导意见[M].2015.

作者简介：资义银(1985.1-)，湖南衡阳，硕士研究生，中级会计师，研究方向：会计理论与实务研究。