国有商业银行成本管理研究

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市场环境的瞬息万变使得商业银行在应对激烈市场竞争时，会采取诸多方式，规避经营风险，提高自身盈利能力。同时，在我国商业银行结构不断优化以及外资银行相继进入中国市场的背景下，商业银行也面临着更加严峻的市场竞争形势。因此，在满足自身业务以及管理实际的前提下，通过成本控制提升自身的管理水平，具有十分深刻的现实意义。

一、国有商业银行成本管理概述

（一）国有商业银行成本主要内容

商业银行成本是与银行其业务范围以及管理实务相关联，在商业银行经营管理活动中所发生各项费用的统称。根据商业银行的业务规模，银行成本主要包括资金成本、风险成本、资本成本和运营成本。资金成本是商业银行在组织资金来源过程中所花费的开支，主要表现在资金筹集费用和资金占用费用的成本总和，其中筹集费用指资金筹集过程中支付的各种手续费等，资金占用成本则主要体现在利息成本；风险成本体现为银行投放的资产减值损失；资本成本为商业银行股权成本，即投资机会成本；而运营成本是指除上述三个成本以外的成本，主要体现为应付工资、其他业务支出和税金等。

（二）加强国有商业银行成本管理的现实意义

1.有助于增强商业银行盈利能力商业银行的持续健康发展离不开持续增加的利润，单纯通过外延式扩展，扩大市场份额并不能实现利润的显著增加。商业银行为实现利润的可持续增长，必须从内部入手，通过实现有效的成本管理，降低成本规模和优化成本结构来增加银行利润水平。2.有助于防范商业银行经营风险现阶段，我国商业银行应对金融风险的能力较弱，比如信用体系尚未完全建立，商业银行在进行金融业务时，无法识别具体金融风险，对银行的安全和稳定性构成影响。通过成本管理，能够判断风险以及分散风险，为提升银行利润水平提供相应保障。3.有助于优化商业银行资源配置商业银行的成本管理，还有利于集中优势资源，进行产品创新，提高市场占有率。我国商业银行可以进行人力、物力以及财力内部优化，加强内部控制来缓和成本对服务价格的不利影响。同时，还可以通过营业网点、人员以及业务的优化重组，在实现成本控制的过程中，进一步提升商业银行的经营水平。

二、目前商业银行成本管理存在的主要问题

（一）缺乏成本管理意识

通过对于相关制度的不断改进，现如今国内诸多商业银行已经转变为股份制银行，以浦发银行为例，自从上市以来，虽然多年营收稳步增长，但是成本管理意识还较为淡薄，某些支行或者网点的工作人员业务素质不高，只将成本管理简单地理解为单纯的记账，财务相关人员并未真正融入企业管理活动中，成本管理意识薄弱使得一定程度的的成本管理出现了一些问题，典型问题有超标准列支以及变通列支等。

（二）成本管理体系不健全

首先，从成本管理内容而言，商业银行目前成本管理的重点仍集中于控制和降低费用层面，尚未对资金成本、营运成本以及资本成本进行全过程的全面管理。其次，从成本计算方法而言，商业银行对成本的计算仍然采用笼统不精确的成本计算方式，对产生的费用进行简单处理，未应用作业成本法对成本进行精细核算。然后，从成本管理的主体而言，成本管理和分析相对比较单一，一般由财务部门进行，业务流程与财务流程相互独立，未进行整合形成成本管理网络，且核算体系尚未建立，未明确划分成本控制责任，未对成本进行动态化管理，存在分摊方式不科学的情况。最后，从成本管理的核算而言，控制力度还比较弱。目前预算管理主要通过成本预算和考核预算来实现，因此预算的约束力不强，由于缺乏事前控制审批，成本控制还不到位。

（三）成本管理机制不完善

经过对国内商业银行相关资料的整理和分析，我国商业银行的成本管理考核以及激励机制并不完善，在执行动力方面，存在明显不足。尤其是对于商业银行的一些业务部门，这些部门只重视业务的拓展，并不关注成本管理，从而导致商业银行现有成本管理方面存在缺陷。如基层银行网点的费用配置模式使得财务资源使用率较低，使得各级银行费用预算缺乏精细化管理，更多是按照费用预算尽可能支出，资金配置效率低下。

（四）成本管理手段缺乏创新

目前，基于费用控制为核心的成本管理手段，以缩减成本和开支为主要目标，是国有商业银行长期沿用的基本手段，费用的评估与控制由银行内部财务部门进行，但是这种管理手段具有较强的主观意识，使得商业银行都会优先考虑本行盈利目标的实现，对于成本控制方面则缺乏行之有效的措施和管理手段，因此，从商业银行长期而言，成本管理手段亟需改进。

（五）成本管理信息化程度不够

随着时代的不断发展，网络信息技术正在以一个令人惊异的速度应用到诸多行业之中，作为银行的金融机构更是早就涉及。但是通过深入的调查研究之后发现，如浦发银行虽然推进了信息化在成本管理方面的应用，引进了SAP和管理会计系统，也设置成本中心、成本要素，在按季考核分行时按EVA等，但是各个功能模块系统关联度不够，容易造成关键信息的遗漏，给银行可能会带来不能预计的或有损失。

三、优化国内商业银行成本管理的对策建议

（一）正确认识成本管理

我国商业银行文化建设的发展中，应融入对成本管理意识的培养，特别是要充分地认识成本管理的内涵，清晰区分显性成本及隐性成本。我国商业银行需要加强对于员工成本管理方面的培训，定期请专家来对相关部门的员工做讲座，帮助他们建立起正确的成本管理观念以及指导这些员工如何做好成本管理工作，只有能够正确的认识到成本管理的重要性，并将成本管理理念很好的应用在业务处理之中，才能使得商业银行更好的实施成本管理。

（二）健全成本管理体系

商业银行要确保自身的成本管理正常稳定的进行，必须获得一个相对健全的成本管理体系。首先，我国商业银行需要多学习国外相对先进的成本管理体系以及管理方法，根据本银行自身的特点制定出一套适合自己的成本管理体系，不能将成本管理只划分给财务部门，其他部门在运转过程之中也要做到进行成本管理，其次，可聘请拥有相关经验的专家，并且根据各个银行自身的特点进行建立起适应自身的成本管理体系，才能帮助各个部门的诸多员工都能更好地理解成本管理的意义，从而在今后更好的进行成本约束。

（三）完善成本管理机制

现如今，我国银行想要能够健康稳定的开展成本管理必须要完善自身的成本管理机制。这需要制定出适当的激励制度，才能使得银行员工能够主动的重视并且进行成本管理。只有在成本管理工作的过程中员工将存在的问题更有针对性地提出来，并且经由各个部门的负责人进行总结归纳，最终整理出来并且根据这些问题提出有效的应对策略，才能使我国商业获得更加完善的成本管理机制。

（四）积极推动管理手段和方法的创新进程

历史的发展告诉我们，没有创新和变革只会带来毁灭，我国商业银行想要进步就必须对以往的方法和理念进行创新与改革。不能像以往那样只注重费用进行成本的缩减。我国商业银行应该让一些关键的负责人学习外国或者其他同业的先进成本管理手段，并将上述经验运用于自身银行的实际运营之中，并且在运用过程中结合自身现状进行适当的调整与创新。

（五）加强成本管理信息化建设

网络信息技术的应用可以有效的提高银行内部员工的工作效率，我国商业银行想要更好的进行成本管理就必须要引进更加先进的信息化技术，例如一些提高运算速度的系统、一些技术等，并且应用到实际的工作之中。与此同时，还应对银行内部系统进行更新，确保信息安全，及时处理好相关数据以及工作，保障银行内部的诸多工作能够正常运转，最终确保我国商业银行的成本管理能够健康稳定的进行。总之，随着时代的不断发展，成本管理方面的问题也越来越受到我国商业银行管理者的重视，通过对商业银行成本进行问题分析，并对成本管理方面进行有效的改进，是保障商业银行自身竞争能力不断提升的重要途径之一。

参考文献：

[1]马小会,肖鑫.商业银行成本费用管理存在的问题及解决对策[J].现代营销,2016(05).

[2]李康.银行成本管理问题及对策研究[J].中外企业家,2016(06).

[3]刘素彤.银行成本费用管理的问题与对策研究[J].产业与科技论坛,2013(18).

作者:王靖 单位:上海市浦东发展银行