施工企业内部控制研究

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随着社会主义经济市场的不断完善和飞速发展，我国施工企业也随之迅猛发展，与此同时，经济市场竞争越来越激烈，施工企业也面临着更多的困难和挑战，施工企业要在这样的经济市场环境下生存和发展，必须要建立科学的企业内部控制制度，规范财务管理，提高管理效率，加强企业的综合竞争力，唯有如此才能够在现在的经济市场如鱼得水，蓬勃发展。

一、企业内部控制制度的基本概念

内部控制制度是企业内部采用一些管理和控制手段，使企业各项运营业务活动相制衡，是现代化财务高效管理的产物。从而增强企业自身的竞争能力，逐步改善内部管理，提高企业的工作效率和抗风险能力，提高企业财务内部控制的质量和水平，要求财务管理人员认真执行法律赋予的职权，进行科学的财务运营和管理。企业财务内部控制体系是单位提供的财务数据，是企业经济资料的重要基础。

二、企业内部控制的分类

企业内部控制按其控制的目的不同，主要分为两大类：会计控制和管理控制。会计控制主要指财产物资、会计信息以及财务活动合法性有关的内部控制；管理控制是指保证企业有效经营的方针和决策的内部控制，以此推进企业经营活动的经济性和效果性，促进企业最终目标的实现。会计控制与管理控制是相互辅助、相互促进的关系，企业要根据自身发展情况，有效应用内部控制制度，提高企业综合竞争水平。

三、企业内部控制制度的主要内容

1.基建项目的内部控制；2.收入与支持的内部控制；3.实物资产的内部控制；4.货币资金的内部控制；5.专项经费的内部控制；6.来往款项的内部控制。

四、企业内部控制体系的主要原则

当下施工企业内部控制体系的主要原则：合法原则、合规原则、全员制原则、科学性原则、成本性原则。施工企业内部控制体系的建立必须符合我国现行的各项法律法规，企业内部任何财务的运用都要遵循我国的各项方针政策。施工企业构建的财务内部控制体系要贯穿于企业各项经济业务活动中，并对经济业务进行科学的管理和规划，因此会涉及全体人员，任何人不能擅作主张，超出施工企业内部控制体系的管辖范围之外。企业进行内部控制必须要运用科学合理的财务管理方法，合理配置施工企业，积极降低成本，提高经济效益，以最小的成本赚取最大的经济利益。

五、加强施工企业内部控制制度的必要性

内部控制制度是施工企业实施内部财务管理控制工作的关键所在，也是提高施工企业管理能力的重要措施，与施工企业的日常工作和今后的发展有密切关联。施工企业加强内部控制制度的建设，对于企业的发展和进步具有十分重要的作用。施工企业要在竞争日益激烈的经济市场发展，想要获得良好的发展机遇，就必须建立一套适合施工企业发展的企业内部控制制度，有效地对企业的财务绩效进行科学管理，形成相互制衡和监督的机制。企业领导和高层主管要充分重视施工企业内部控制，积极建立和完善内部控制制度，对现有的财务制度进行不断更新，促使施工企业内部控制制度不断趋于完善，使施工企业内部控制制度更加规范化和科学化，不断扩大财务内部控制的管理范围，提高施工企业的抗风险能力，提高企业综合竞争力，使企业资金使用率达到最大化。因此施工企业要千方百计地建立和完善企业内部控制制度，推进企业迅速发展。

六、我国施工企业内部控制的现状

随着我国反腐倡廉工作的深入展开，政府对于施工企业内部控制体系越来越重视，要求施工企业建立科学的内部控制制度。我国施工企业相较于国有企业和其他企业而言，企业内部控制意识较差，内部控制制度的建设和实际执行力度较弱，亟须提高。虽然我国的施工企业已经有几十年的发展历史，积累了丰富的管理经验，有一定的内部控制管理基础，但是内部控制制度较为传统落后，对于一些施工过程中的财务问题，缺乏科学的管理制度和控制制度，当下施工企业的内部控制制度的建立情况不容乐观，亟待建立和完善。比如，一些施工企业没有建立相关的内部控制制度，企业财务管理能力较差；一些施工企业虽然建立了企业内部控制制度，但是没有很好的执行和实施；还要一些施工企业对于企业账务的清查，没有明确的清查日期和清查程序，内部审计工作没有有效开展，徒有其表。

七、施工企业内部控制制度存在的问题

（一）企业内部控制意识薄弱

施工企业的领导和高层管理人员，对于企业内部控制制度的建立不重视，企业内部控制制度思想意识薄弱，只重企业施工、经营，忽视企业内部控制管理，没有正确意识到内部控制制度对于企业发展的重要性，甚至一些企业领导和高层管理人员把企业内部控制当作是财务部门的工作和职权，没有充分重视内部控制工作，思想意识有待提高。

（二）企业内部控制制度不健全、执行难

一些施工企业由于内部控制制度思想意识薄弱，没有建立和健全企业内部控制制度，在贯彻和落实企业内部控制制度的过程中，仅仅只是停留在纸上的规章制度，并没有严格的具体实施，或者只是把内部控制制度归结于会计的工作，导致施工企业的内部控制制度执行难，零落实。也有一些企业虽然建立了内部控制制度，但是执行过程过于形式化，缺乏有效实施或者不当实施，甚至在内部控制工作方面徇私舞弊、弄虚作假，不利于政府审计工作的有效开展。

（三）企业内部控制环境恶化

企业内部控制制度的环境直接决定着企业内部控制工作的有效实施，影响着企业内部控制工作的实施效果。而当下一些施工企业的企业内部控制环境在逐渐恶化，企业领导和高层管理人员的内部控制思想意识淡薄，不重视内部控制制度的建立，不能有效的制定企业内部控制制度，造成企业内部控制工作的执行难和难落实。与此同时，我国现行法律法规，缺乏对于企业内部控制的相关制度和法律规定，对于施工企业存在的违规违法行为，没有相应的法律制裁措施，也因此导致企业内部控制制度的建立健全没有相关的法律依据和法律保障。

（四）企业信息不畅通

信息化管理是新代企业进行科学管理的有效手段，各个企业也在积极应用，促进了各企业的全面发展。但是我国施工企业忽视了信息化企业信息系统的建立，企业信息不畅通，没有及时获取有用信息，缺乏有效的沟通与交流，严重阻碍了施工企业之间的交流与学习，不能提高和保障企业内部控制的实施和实施效果，进而导致施工企业在开展内部控制工作的过程中困难重重。

八、建立和完善施工企业内部控制制度的策略

（一）提高企业内部控制意识，改善企业内部控制制度环境

施工企业的领导进而高层主管要提高企业内部控制意识，充分重视企业内部控制制度的建设，积极建立健全内部控制制度，严格要求企业员工遵守和执行内部控制制度，保障内部控制制度的贯彻和落实，为企业建立良好的内部控制制度提供环境，规范企业财务管理，促进企业综合实力的有效提升。

（二）建立健全企业内部控制制度，加强执行力度

施工企业要积极借鉴国内外企业内部控制制度建立的实施方案，并根据企业自身情况，严格制度与企业相匹配的内部控制制度，加强各部门和企业员工对于内部控制制度的执行力度，保障有法可依，做到有法必行。

（三）建立完善的信息系统，加强企业信息化

管理信息系统的建立是企业内部控制制度的运行基础，施工企业要建立完善的信息系统，保障企业信息畅通无阻，加强企业信息化管理，积极有效的利用有效信息，化为己用，提高企业综合竞争力。加强企业信息化管理，增强企业内部之间的沟通和交流，建立和谐的企业员工关系，营造良好的工作环境，积极推进企业内部控制制度的建立。

八、结束语

综上所述，加强施工企业内部控制制度的建立是新时期企业内部进行财务管理活动的重要措施和中心环节，企业必须提高内部控制意识，重视内部控制制度的建立，积极营造良好的内部控制环境，加强企业内部控制制度的执行力度，建立完善的企业信息系统，实现信息化管理，通过实施企业内部控制规范企业财务管理制度，不断提高施工企业的抗风险能力，提高企业的综合竞争能力，促进企业蓬勃发展。

参考文献：

[1]赵培.关于建筑施工企业内控制度建设若干问题的思考[J].经贸实践,2018(09):266.

[2]肖倩.关于加强企业内部控制制度建设的思考[J].企业改革与管理,2017(14):7.

[3]董福亮.加强国有企业内部控制制度建设的思考[J].全国流通经济,2017(11):27-28.

作者:陈长生 单位:吉林省广源水利水电工程有限公司