企业内部审计风险管理与防范

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近年来，我国科学技术迅猛发展，进一步拓展企业规模，提高经济业务复杂程度，突出其多样性，由此使内部控制机制引起企业关注与重视。在企业内部控制中，内部审计占据举足轻重的位置，成为一项不可或缺的内容，当前已得到足够关注。此外，由于经济环境具有多样性的特征，在此基础上出现了不确定因素。因此，对企业提出了更高要求，必须加大内部审计风险管理与防范强度。

一、企业内部审计风险成因

（一）制度较为薄弱

对于企业审计监督合理性而言，内部控制制度是否健全有着重要作用与影响，成为其必不可少的标准和前提，若是缺少合理内部控制制度，将无法有效约束企业行为，必定导致严重后果，大大降低审计可靠性，同时进一步突出经营方式多样性特征，在一定程度上增加管理层次。由此现象可以发现，将不断增加内部审计难度，进而导致内部审计风险增加。

（二）业务漏洞

当前，企业业务范围不断拓展，由此增加审计业务工作量，加大内部审计工作难度。若是不拓展企业审计业务，将导致审计业务类型的局限性更为突出。如果将多种类型的衍生工具应用其中，将对会计结构系统产生直接影响，增加其复杂性以及多变性，进一步加大审计工作难度。与此同时，拓展企业审计范围，从根本上来说，除了扩大财务成本审计，还将运营能力评估以及经济责任审计提上日程，必须确保相关审计人员所掌握的知识及其职业能力达标。假如审计工作人员指出错误审计问题，将大量增加审计风险，导致非常严重的后果。

（三）模式单调

在企业中内部审计体制尚待完善有其核心体现，即审计模式单调质量控制结构体系尚未得到有效构建，无法保证其科学性与合理性，当前应用于企业内部的仍旧是传统审计模式，审计技术极为滞后，其中占据主导地位的是账项基础，并且主要功能为查缺补漏。此外还需注意，当开展企业内部审计工作时，仍旧应用较为落后的审计手段，相较于内部审计部门计算机以及网络技术发展进度，财务部门远超于它，大大降低企业内部审计效率，导致其呈现持续下降的趋势，不利于今后企业内部审计成本，极易出现不合理增加的现象。在企业内部审计工作中，以上所描述的内容也是其主要风险。

二、企业内部审计风险的管理与防范对策

（一）积极构建与健全会计审计法律制度

对于审计工作执行，审计法律的重要性不言而喻，作为其关键依据。在审计法律制定过程中，必须对审计法律的可操作性以及科学性进行全面考虑，同时对于审计结果，与之产生利益关系的人员会产生较大影响，对此尤其需要注意。通过独立审计法规的应用，将独立审计目标实现作为重要标准，完成与我国审计准则相关的内部审计准则的制定，将职责落实在每名审计人员身上，以统一审计准则为依据，审计人员严格执行内部审计业务，确保该审计工作效率与质量。部分人员制造虚假信息，对此必须严厉惩处，使该类型犯罪得以根本杜绝，大大减小出现审计风险的可能性。

（二）科学合理地应用先进的内部审计方法

当前人们进入到信息时代，瞬变性成为其鲜明特征，由此导致账务作弊手段隐蔽性更为突出。在注册会计师审计中，将风险作为导向进行风险审计，对于企业而言可以科学合理应用这一审计模式。针对该模式来说，以专业管理企业风险为基础，并且进行有效整合，由此形成，全面监控企业风险。通过该审计模式的应用，在审计工作中纳入企业经营环境，有效探寻潜在风险，有效集中有限审计资源，尽可能使其全部处于容易发生风险的区域，当开展审计工作时，合理应用风险评估，使审计风险大大降低。总而言之，对于管理人员而言，首先需要分析及控制风险，以此为切入点，为审计质量提供重要保障，在该基础之上，科学合理应用系统方法，整合有效审计证据，对所存在的审计风险进行全面控制。

（三）有机结合内部审计和社会审计

有机结合内部审计和社会审计，即企业分包部分内部审计工作，使其归为社会审计。从其本质而言，通过外部资源的科学合理应用，做好企业内部管理部门分工，发挥外部专业资源优势，为内部管理资源提供一定辅助作用，由此整合资源，进一步强化内部审计质量。该审计模式发挥着不容小视的作用，有利于内部审计，加强其独立性，同时合理应用外部专业审计资源，加强内部审计人员专业技能，对于不严格审计所导致的审计成本损失进行有效降低，此外对于审计手段的创新也非常有利。

（四）确保审计部门的独立性

企业内部审计部门独立性发挥着不容小觑的作用与影响，可以为内部审计人员提供重要帮助，有利于他们做出专业判断，成为内审工作正常开展的必不可少的前提条件。同时，审计部门独立性有其具体表现。在形式方面，在企业运营过程中内部审计占据较为重要的地位。以股份公司结构特征为依据，定位内部审计部门，使其处于其他部门以上，董事会以下。在实质方面，当内审人员履行职责时保持相对独立。

三、结束语

总之，导致企业审计风险产生的各种因素将无法完全消除，因此，必须建立健全相关审计制度、确保审计部门独立性、创新审计模式等，尽可能管理与防范企业内部审计风险。

参考文献：

[1]蒋晔.集团企业审计工作的风险与应对措施的探究[J].大众投资指南,2018(10):37.

[2]罗克军.企业内部审计风险的管理与防范研究[J].现代营销(下旬刊),2018(09):236.

[3]杨琴.企业内部审计风险的管理与防范分析[J].中国市场,2018(29):161+185.

作者:郑晓玲 单位:长春润德投资集团有限公司