企业内部控制有效性及评价

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1.引言

企业的内部控制工作是保障自身发展和进步的基础，是企业能够正常进行生产和经营的保障，一个企业内部控制水平直接反映了其管理水平的高低和经营状况的优劣。有效的企业内部控制能够推动企业的管理水平提高、增强企业的市场竞争力，提高企业的经济效益。企业的内部控制有效性是企业在严格按照生产经营的相关法律法规的条件下，针对企业自身的具体实际、发展目标和市场环境而制定的一套内部控制制度或体系。这套体系对企业的发展具有重要的作用，持续地、高效地按照企业内部控制的制度进行日常管理，推动企业效益的提高。

2.影响企业内部控制有效性的因素

影响企业内部控制有效性的主要因素包括思想意识、制度建设和执行程度这三方面。首先，企业内部控制工作的制度的顺利实施需要让企业所有的工作人员意识到内部控制的重要意义，树立起严格按照规章制度办事的思想。其次，企业内部控制有效性的提高离不开内部控制制度的建设，尤其是要针对企业的内部控制制度的建立要进行合理化、科学化的完善，对内部控制制度的建立不能照搬照抄，要从企业的实际出发，借鉴、引进、吸收、融合，保证企业内部控制制度的科学性。最后，企业内部控制制度必须要严格执行，尤其是要领导层带头遵守相关的制度，带动企业的员工参与到企业的内部控制工作当中，不断提高企业自身的管理水平，保证内部工作的高效运转，促进企业的健康发展。在财务会计工作中，预算是一个必不可少的步骤，预算工作能够决定企业资金的流向，尤其对企业的资金的使用情况有着重要的影响。就现今的发展情况而言，我国大部分企业都对预算工作不够重视，造成了不利的影响。很多企业只顾眼前的利益，没有长远的考虑，这就严重限制了企业的可持续发展。另外，在预算工作中，很多企业预算的制定力度不够，这就导致企业中每个部门之间存在着信息不一致的现象，为预算工作带来了阻碍。当然，还有一些企业部门的管理者认为，预算工作仅仅是财务部门的工作，与自己无关，因此没有积极配合财务部门的工作，阻碍了预算工作的顺利进行。企业管理的核心内容就是资金，所以资金的运用和管理直接决定了企业的经济效益，并且对企业的发展前景有着重要的作用。但是，很多企业不重视资金控制，导致资金管理制度不够完善，尤其是对于资金的调度过于随意，很多时候根本没有进行严格的审批。在家族企业中这种现象尤为明显。还有一点，就是一些企业管理者在资金管理方面存在误区，以为持有的资金数量越多越好，所以他们不敢投资，这就导致资金的利用率不高，企业的盈利不断下滑。企业财务会计管理的重点是成本控制，在每个项目中有效控制成本，才能避免不必要的浪费，使企业获得最大的经济效益。现今很多企业都不重视成本的控制，虽然有一些企业知道了控制成本的重要性，但是却没有科学的管理方法，他们往往盲目地减低成本，没有全面地考虑工作中的各个环节，所以就出现了一些成本控制不理想的现象。

3.企业内部控制及其评价的重要性分析

3.1降低经营风险

企业实现内部控制的有效性能够促进企业经营风险的降低，及时发现企业内部因操作失误或管理失当而产生的工作缺陷，扭转企业因管理工作的失误而产生的执行偏差，推动企业对经营风险的识别与降低，减少管理漏洞。

3.2提高审计质量

企业内部控制的有效性能够提高企业会计的审计及监督工作的质量。企业的内部控制准确发现内部审计工作中出现的审计线索，提供给审计部门后，审计部门可以根据线索进行准确的执行，在审计效率的提高上具有重要推动作用，降低了审计成本。

3.3稳定企业内部环境

企业内部控制和评价体系的构建有助于企业内部的各项工作严格按照规章制度进行，促进企业内部的稳定性，规避管理风险，降低工作失误，提高企业的经营水平，为其发展提供有力的支撑。

4.企业内部控制途径建议

4.1转变管理思想，加强对内部控制的重视

内部控制的有效性提高对企业的生产、经营活动具有重要作用，因此，企业的管理者要加大对企业内部控制制度的完善和宣传，让所有员工都能够清晰认识到企业内部控制的重要意义，这种思想的转变要从企业的高层开始，由高到低，逐渐深入到企业职工的日常工作当中，减少工作人员对制度的忽视，避免企业的内部控制制度流于形式。

4.2科学完善内部控制制度

科学化、合理化的内部控制制度有助于企业内部控制工作的开展，提高内部控制对企业发展的促进作用。企业在追求效益的同时，内部暴露出的一系列问题需要进行控制和解决，根治方法就是推动企业内部控制制度的科学性提高。科学化和规范化的企业内部控制制度是基于企业的工作实情而制定的，它顺应了企业的发展方向，考虑到了企业的内外部环境，借鉴了许多优秀企业内部控制制度的优点，让企业在科学制度的指导下解决内部问题，实现参与市场竞争的“轻装上阵”。再次，要形成较为完善高效的财务风险预警机制。这一预警机制应该起到警戒性作用。如果企业的财务风险达到警戒线，系统应该立即引起重视，正确、有效地进行财务风险成因分析，找到优化调整方法，使企业的财务风险降至合理水平。

4.3增强企业内部控制执行力度

一个良好的制度必须要配合严格的执行才能够发挥出其应用的作用。企业在制定科学的、合理的内部控制制度后，要严格按照制度规定落实和执行，企业的管理者要严格执行内部控制制度当中的规定，出现问题后及时追责，责令相关部门限期解决问题。另外，还要让所有企业员工积极参与到内部控制工作当中，让其树立起遵守制度、维护制度、完善制度的思想，推动制度的落实。

4.4加强控制的监督力度

制度的执行程度受到许多因素的影响，尤其是在一个企业当中，受到人情关系、金钱管理等的影响，内部控制在其执行过程中难免会出现一定的失误，或者因为工作人员个人的素质问题出现的工作漏洞。这就需要企业在建立起内部控制制度后，在执行的过程中加强对内部控制工作的监督，发现工作问题后立刻纠正，监督相关的工作人员进行改正，推动控制工作有序进展。

5.企业内部控制评价体系构建的方法

5.1严格遵照内部控制评价体系构建的原则

企业内部控制的评价体系构建需要严格按照可行性原则、全面性原则、成本效益原则、评价指标设置原则和可比性原则进行。内部控制评价的主要目的就是对企业内部的各项工作指标进行评估，在评估过程中就需要按照上述的几点原则进行。在评价过程中，要实现评价指标基于企业的内部特点，从企业的实际情况出发，全面、系统地了解企业的发展详情，权衡支出与收益，建立起具有层次的评价设计，方便企业进行横向或纵向的数据比较，推动企业内部控制有效性的提高。

5.2建立完善的评价体系等级

企业的内部控制评价体系的构建需要进行评价体系等级的划分，可以通过百分制的方法，将企业各部门的控制工作进行评价打分，分数在85以上的设定为综合表现优秀、内部控制工作有效性较高的等级，分数在70-85之间的设定为综合表现良好、内部控制在整体范围内是有效的，分数在40-70之间的设定为内部控制有效性较低、表现较差，制度设置和执行过程中有较大缺陷，分数低于40分的说明其内部控制基本无效，就需要企业根据具体的执行情况、制度设计等进行重新设计和规划。

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作者简介：雷琳（1972.12-），女，汉族，吉林省公主岭市人，本科，中级会计师，研究方向：企业会计、内控。