事业单位内部审计风险分析

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随着社会的不断发展，我国事业单位也随之不断发展，事业单位中的内部审计风险问题也相继而来，这对事业单位的发展产生了一定的影响，由此相关管理部门已将内部审计风险控制工作提上议事日程，着力预防事业单位出现的内部审计风险。事业单位内部审计风险是指事业单位的财务报告存在重大错误、漏报或在事业单位预算管理中存在弊端和漏洞，而内部审计人员认为财务报告是合法的、公允的以及管理是健全有效的，并因此提出不恰当审计意见的可能性。

一、内部审计风险的特征

（一）内部审计风险是自然形成的

基于成本效益原则，事业单位内部审计主要运用抽样审计法，只是这种方法本身是有缺陷的，虽然这种缺陷本身可以依据一定的方法加以控制，但是无法从根本上解决。如果利用抽样审计法得出的以样本的审查结果来推断整体结果，得到的结果就会产生差异，这种差异是事业单位在内部审计过程中自然存在的，无法根据内部审计的意图来变更。

（二）内部审计风险贯穿于整个审计工作过程中

内部审计风险可能出现在审计工作的任何阶段，内部审计工作的任何环节都有可能出现失误，使得审计工作的风险加大。例如内部审计人员的选择错误，实施的审计方案不符合此次的审计目的，安排的内审人员无法按时完成此次审计工作任务，掌握的审计资料不够全面等。

（三）内部审计风险是潜在存在的

假如内部审计人员在进行工作时未按相关规定实施，不用对所出现的审计结果承担相应的责任，可能就不会出现审计风险，也就是说如果审计工作者所得到的审计结果与实际审计结果不相符，不过没有出现严重的影响，说明审计风险只是潜在存在的，但是如果审计结果与实际结果不相符的情况导致非常严重的影响，产生了纠纷，潜在的风险就会转化成实在的风险。

二、事业单位内部审计风险形成原因分析

（一）内部审计人员的业务素质与审计需求不相符

内部审计人员业务素质的高低直接的决定了审计结果的质量，也决定了审计风险的大小。内部审计人员在工作时未根据审计规定实行审计，未明确审计方向，内部审计人员的政策水平、专业技能、工作经验、职业操守、工作态度等都是产生审计风险的因素。因此，审计标准规定内部审计工作者在工作范围内必须具备较高的专业技能、认真的工作态度和良好的业务素养。

（二）审计制度不够完善

目前只有少数事业单位制定了不太完善的内部审计制度，导致事业单位在实施审计工作过程中出现棘手问题时，没有相关的制度作为保障，内部审计工作者无法可依，且很多审计制度只是流于形式，未得到真正的落实，相关的问题也未能得到解决。

（三）内部审计缺乏自主性和科学性

内部审计人员与被审计部门关联性越小，审计结果越理想，审计效果越明显。但是目前很多事业单位未建立独立的内部审计部门，内部审计人员往往由财务部门统一管理，无法独立开展工作，导致内部审计工作缺乏自主性，审计人员无法将内部审计成果运用落实到位，有制度却没有执行力。

三、事业单位内部审计风险的防范路径

（一）明确审计要求提升内审人员综合素质

提升内部审计人员的综合素养是事业单位的重点工作。第一，以加强审计人员政治思想觉悟为主要目的，对内审人员进行培训，提升内审人员的政治素养。内审人员在执行审计工作的过程中会遇到各种各样的问题，这些问题都是客观存在的，因此，要求审计人员在工作时必须做到公开、公平、公正，秉公办事，以事实为依据，以法律为准绳。第二，为保证审计结果的准确可靠，需加强内审人员的专业技能培训，内审人员必须学习事业单位财务管理制度、国家相关的财经法规、税收知识，掌握其中的核心内容，在各方面提升专业技能。第三，内审人员通过实际工作不断积累各种各样的经验，不断地完善自身的能力和综合素养。最后，要使审计人员意识到审计风险的重要性，在审计工作时始终保持警醒，预防工作中出现差错，引起不必要的麻烦。所以，审计工作者需要在符合法律法规的前提下按照审计规定完成工作，防止自身和审计单位遭遇损失，同时，事业单位审计工作者还应保持对风险鉴别的高度警惕性。

（二）完善审计制度

现在的社会形势下，政府应制定完善的事业单位内部审计制度，保障事业单位可持续发展，制定严格的内部审计体制，确定审计工作的目标和范围，与此同时，事业单位还要制定适合本单位发展的内部审计制度，统一内部审计的工作方向，按照规定流程进行工作，确保事业单位审计工作可以顺利地开展下去。

（三）强化内部审计的自主性和科学性

事业单位是上级主管部门直接管辖的，内部审计工作应该是自主性和科学性的，上级主管部门在分配审计工作任务时，在关注审计工作本身时更应该关注审计工作的成果。检查审计工作计划是否被执行的同时要实施跟踪审计，对审计中出现的问题相关部门是否及时进行了整改。根据整改结果结合事业单位的实际状况进一步调整内部审计工作，将审计结果与审计人员的业绩考核结合起来，更合理的安排事业单位的下一步工作任务。

四、结束语

内部审计工作是事业单位的核心工作之一，对事业单位能否稳定发展起着决定性的作用，所以，内部审计部门要通过一系列方法，避免事业单位产生风险，这是事业单位在发展过程中非常关键的工作，并且是推动事业单位的可持续发展的重要工作。

参考文献：

[1]张丽秋.事业单位内部审计风险诱发因素及防范对策[J].财经界（学术版），2018（11）：110-111.

[2]张甜.论行政事业单位内部审计风险的成因及防范措施[J].纳税，2018（04）：145.

作者简介：刘晓兰，江苏省江都水利工程管理处。