中小企业内控制度的建立与完善

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内部控制是由企业董事会、监事会、经理层和全体员工共同实施的旨在实现控制目标的过程。企业的制度流程是内控外在的形式，制衡为内在的灵魂，监督评价是推动内控的动力。中小企业建立和有效实施内部控制，有助于提高经营管理水平和风险防范能力，促进中小企业健康可持续发展。

1中小企业内部控制存在的主要问题

1.1内部控制环境薄弱

1.1.1公司治理结构不规范

中小企业由于经营规模较小，未建立规范的公司治理结构和议事规则，股东结构单一人数较少，往往股东就是企业的经营者，股东兼任董事或经理，公司的各类业务事项尤其是一些重大事项直接由董事或经理决定导致企业作出的决策低效甚至错误，缺乏科学决策忽视了决策不当而产生的风险。

1.1.2全员缺乏内控管理意识

中小企业迫于竞争的压力，通常以销售业务为核心，只要产品畅销，销售业绩持续增长，企业不重视财务管理的建设以及在企业发展中的作用，更不会去重视内部控制，只要企业资产安全、企业经营有续开展就可以了，无视企业在管理发展中存在的潜在风险，这种现状造成企业内控意识相对薄弱，对很多业务流程没有详细而准确的控制，仅仅靠经验和习惯来处理问题。从而中小企业自上而下，从管理层到基层员工普遍缺乏内部控制意识或根本没有内控意识。

1.1.3缺乏内控管理专业人才

中小企业为了降低成本内控多是由财务部门中的会计等人员进行兼任，业务水平偏低，没有接触过或接受过专业的内控管理专业知识培训，对于内部控制缺乏专业知识。同时会计人员往往身兼数职，不能形成有效的监督制衡。

1.2内控管理制度及内控措施不健全

当前大多数中小企业由于内控意识薄弱未建立相对完善的内控制度，甚至有大部分企业未建立相关的内控制度，一般用管理制度来代替内控制度，没有设立独立的内控审计机构。

1.3缺乏有效的内部监督、评价机制

中小企业管理粗放，由管理层独揽大权，特别是在关键控制环节和重要岗位比如出纳、会计、库管等，虽然设置了监事或内控部门，但是形同虚设，无法对管理层形成有效的监督，在企业业务层面客户信用管理与销售合同、协议的审批签订、销售货款的确认回收、销售货物的退回等都由业务人员来一手操办；存货的收发保管与记录、盘点由库管负责；应收账款与应付账款的确认记录和收款、付款、银行存款对账由出纳负责；预算的编制与审批、执行与评价；会计记录与会计稽核均由财务包办等，这些不相容岗位未分离，不能形成有效的相互监督制约，容易发生错误，造成职务舞弊，同时又为其错误和舞弊行为形成掩盖。企业内部没有公正有效的评价机制，奖罚不明，使管理层到基层缺乏责任感，遇事相互推诿，执行不力。企业内部控制存在固有的局限性，比如人自身主观因素的影响(如越权或串通)；企业客观资源受限等都有可能会削弱内部控制的有效性。

1.4信息与沟通不畅

中小企业在经营过程中，管理层对经营决策直接下达基层执行，各部门在执行过程中以本部门利益为主，各自为政，部门之间缺乏有效的沟通。对于基层执行过程中的问题不能及时传达到管理层，与企业内控相关的内部信息与获取得外部信息不对称，信息不全，沟通不畅，无法及时快速的解决企业经营过程中的各种问题。

2中小企业内部控制建立与完善对策

2.1重视内部控制环境

(1)建立规范的治理结构及议事规则。中小企业要根据实际情况以及兼顾成本效益和促进企业经营效率的前提下，根据国家有关法规和公司章程，建立规范的公司治理结构和议事规则，内部控制是一个系统工程，由企业内部各机构和全员参与，董事会作为企业最高权力机构对内部控制的建立健全和有效实施负责；监事会或监事对董事会建立与实施内部控制进行监督；董事会下设审计委员会并向其负责，对内部控制的设计和实施审查监督，并对经理层执行内部控制进行监督；经理层负责内部控制的实施，内部控制部门负责内部控制在企业各部门的组织协调并对内部控制建设进展情况和存在的问题向上级报告；内部审计部门对内部控制的有效性进行评价并提出整改意见。企业结合自身业务特点和内部控制的要求合理设置内部结构，明确职责权限，将权利和责任落实到各机构。(2)提高全员内控意识。内部控制是一项全员参与，渗透于企业各部门、各业务环节的过程中，企业应加强员工内部控制意识的培养，塑造企业文化氛围并影响员工的内控意识，将内部控制意识融入企业文化中，使员工在潜移默化中自觉形成内控意识。尤其是企业的管理层，更应认识内控在企业经营过程中发挥的重要作用，树立内控意识，重视并支持内控制度在企业的执行。管理层的意识决定了内控制度能否有效实施，全员内控意识是企业建立与实施内部控制的基础。(3)设置内控机构并配置内控专业人员。有条件的企业应单独设置内控机构并配置专业的人员，选择有相关专业背景的人员，对于由财务人员兼任的，企业应加强对于内控人员专业知识、技能的培训。根据业务需要，针对出现的不同问题多组织研讨交流，同时在企业内部加强全员内控制度的学习，使内控管理在企业能更好的贯彻执行，提高企业整体内控管理水平。

2.2完善内控管理制度，健全内控管理措施

中小企业应根据企业资源、经营管理的需要制定合理的内控制度，并依据企业的发展不断的完善，建立有效的内控管理措施。首先，加强全面预算的管理，通过编制全面预算，企业可以将经营目标细化，改善企业内部各部门之间的沟通，协调部门之间的目标，管理层可以通过预算监控企业经营状况，为各部门及员工的考核评价提供标准。其次，规范会计核算，企业应根据国家法规规定真实的记录经济业务，审核原始凭证是否合理合规，依照经济业务的实质以及实质重于形式原则核算，确保提供的会计信息真实可靠。最后，企业应加强ERP软件在管理中的应用，除了可提高企业的会计核算水平，还可提升部门之间的沟通效率。

2.3建立有效的内部监督、评价机制

内部控制是企业内部行为，加强企业内部控制的原动力来源于企业内部的监督，对于不相容岗位应相分离，业务经办与审批批准，会计记录与财产保管，业务经办与会计记录等由不同的人员担任，对于企业“三重一大”事项实行集体决策或联签制度，为防止相关人员串通舞弊，企业应建立举报投诉制度以及被举报人保护制度，对举报信息及时处理，根据举报信息查出的违规行为严肃处理并及时传达至全体员工，确保举报投诉成为企业掌握信息的重要途径。由内部审计人员对内控制度执行有效性进行全面评价，不断的完善内控制度，同时结合企业人力资源管理，制定合理高效的员工激励评价制度并进行严格考核和评价，以此为依据确定员工的薪酬，最大限度发挥企业人力资源的价值。加强企业内部审计尤其是企业内部非财务报告审计，通过内部审计发现企业在运营管理过程中存在的问题，不断进行自我改进，完善企业内控管理制度，使企业能够健康稳定的发展。

2.4完善内部控制信息系统建设

中小企业应根据自身的管理水平和技术条件，建立信息系统，以企业现有ERP或OA管理系统为基础，通过对企业内部各部门之间的信息搜集、加工整理，制定信息传递流程，形成上传下达执行，由下而上反馈的内部信息传递系统。使内部信息在企业各部门之间能及时有效的传递、沟通，快速解决出现的问题，提高企业的运行效率。同时更应关注与企业有关的国家法规政策尤其是税收优惠政策、市场监督调控政策，银行融资相关信息，债权债务人经营状况，市场竞争情况等外部信息，通过网络、期刊等发达的信息来源渠道对获取的各种信息加以利用，由专人汇总整理并传达至企业各部门，根据对企业有利的信息来调整企业的经营策略，规避对企业不利的风险。

3结语

内部控制在企业经营管理中可以维护企业资产安全，防范风险，提高企业管理水平、经营效率，实现企业发展战略，中小企业应重视内部控制在企业发展中的作用，根据自身的经营特点，通过流程再造，调整组织架构，整合资源，人员合理安排等措施建立健全完善的内部控制体系。

参考文献

[1]陈瑶.中小企业内部控制存在的问题及对策研究[J].时代金融,2017(5).

[2]刘立微.中小企业内部控制存在的问题及对策研究[J].商场现代化,2017(14).

[3]李晓杨,牛自成.中小企业内部控制存在问题及对策研究[J].现代经济信息,2017(14).

作者:郭普明 单位:新疆海成通电子科技有限公司