企业财务内部控制制度建设研究

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2008年的金融危造成大量企业倒闭、破产、重组眼花缭乱；企业内部没有进行有效地会计内部控制造成的。财政部2001年颁布了《内控规范》，作为《会计法》的配套规章，是解决当前企事业单位内部控制弱化的重要措施。企业内部控制体系的完善与执行力度是企业发展的根本。只有完善的内部控制体系与强有力的执行力度才能使企业良生存与发展。

一、现阶段我国企业财务内部控制存在的问题

（一）观念落后，人员素质低

1.目前某些企业管理层缺乏正确的经营理念，错误理解财务的工作内容与工作职责，没有把财务管理工作参与到企业经营中去。2.有很多企业财会人员的业务培训和思想教育跟不上，有的连正常的会计业务都处理不好，更谈不上内部控制制度的运用；有的仍然停留在记账、算账的业务层面上，对财务内部控制还停留在内部监督、内部牵制阶段，不能适应市场经济竞争的时展需要。

（二）内部制约有限，内控制度形同虚设

我国大量的企业在内控制度框架方面设置像授权审批制度、预算制度、不相容职务的分离制度等的也应有尽有，但是很多企业领导对这方面不够重视，有章不循，遇到具体问题多强调灵活性，缺乏有效地执行、监督、检查，使内控制度流于形式，失去了应有的严肃性。像一支笔审批的现象严重，权力无法受到监督和制约；一人办理经济业务全过程是常有发生；重要岗位轮换制度执行不力等等。

（三）全面预算管理过于粗放

在预算的编制和执行上，深度不够，偏重于预算指标，特别是业绩考核指标的下达和价值量的分解，没有与生产经营项目完全没有相衔接，纵向深度不够，过程控制作用未从分发挥，导致预算控制管理仍较粗放，与全过程预算管理及精细化管理要求存在一定差距。没有建立相应的跟踪、分析、评价和奖罚制度，重点不突出，预算约束不强。

（四）电算化程度不高，不能适应管理的需要

随着计算机在会计工作中的应用，会计电算化作为一种新型的会计核算和管理方式得到了迅猛发展。但是，在企业内部一方面缺乏即精通财会又精通计算机业务的双栖人才；另一方面企业内部会计信息和其他部门的信息不能共享，这不仅造成了人力、财力的浪费，更增加了数据的出错率。从而降低了会计信息利用的时效性，也不能适应财务内控管理的需要。

（五）成本费用缺乏科学的管理

成本费用管理缺乏科学的手段，控制措施粗放，都还停留在降耗、节约上，主要立足于短期的成本管理，未从长远的持续的降低成本的策略上考虑，未能运用现代的战略成本管理工具对成本进行全面的分析和管理。

二、完善我国企业财务内部控制的对策

（一）建立健全法人治理结构，完善内部环境，加强内控制度建设

通过产权制度改革，建立现代企业制度，通过激励约束机制最大限度地调动、激发企业领导人的经营积极性，实现贴心经营，形成企业领导人与企业同舟共济、休戚与共的命运共同体，企业领导人才有去实施内部控制制度的动力。要努力提高单位负责人对内部会计控制的认知和理解，才能保证公司内部会计控制的设置合理性和有效执行。

（二）重塑企业文化，提高企业员工素质

塑造合适的企业战略定位，推行积极向上的企业文化氛围，将企业员工的个人目标与企业的远景目标、个人利益和企业利益都统一起来，把企业战略定位和企业内部会计控制制度二者有效地结合起来，消除影响企业内部控制环境的不利因素，从根本上解决企业经营中的不协调、不统一的问题。加强人力资源培训，提高员工的专业胜任能力和职业道德水平，使企业管理者达到内部控制的管理素质，使员工达到更好地执行和完成工作的素质。

（三）用信息化手段，提升财务内控能力

随着计算机、网络、通讯技术在会计信息系统中的运用，一方面提高了会计的工作效率，使会计人员有更多的时间和精力参与经营管理；另一方面加强了财务内部控制的预防、检查和纠正的功能，极大地增强了财务控制手段的多样性、灵活性、高效性。通过计算机的快速分析和计算功能，为企业领导的经营决策提供快速、准确的数据支持。实现财务内控和日常管理活动的紧密结合，从而极大地提升财务管控能力。

（四）强化监督，完善自我评价体系

没有监督就没有控制，监督是对整个财务内控系统的再控制。根据岗位性质的不同制定一套科学合理的内部会计控制自我评价体系，并进行定期和不定期的监督检查。一方面保证财务内部控制制度的有效执行；另一方面可以通过内部控制评价机制，发现财务内部控制作用弱化的原因和薄弱环节，不断完善，使财务内部控制制度发挥应有的作用。

参考文献：

[1]辛茂荀.内部会计控制实务，民主与建设出版设,2004年5月.

[2]邓慧丽.如何完善企业财务内部控制制度，辽宁经济,2009年4月.

[3]袁利.关于企业财务内部控制制度建设中存在的问题及措施研究[J].中国集体经济,2018(20):132-133.

[4]杨君荣.企业财务内部控制制度建设中存在问题及措施研究[J].时代金融,2014(21):110.

作者:孙亮 单位:山西省大同煤矿集团白洞煤业有限责任公司