小微企业财务风险及内部控制

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一、小微企业财务风险分析

（一）财务风险产生的原因

客观来说，企业在经营过程中产生风险是必然的，小微企业自身特点也决定了易产生财务风险。综合分析，小微企业财务风险产生的原因主要概括为以下几个方面：一是外部原因，小微企业财务管理的宏观环境具有多变性特征，而自身的财务系统功能不足以快速反应与适应外部环境变化，从而产生财务风险；二是小微企业自身的财务人员财务管理的整体素质不足，对财务风险的客观性认识欠缺；三是小微企业财务制度、财务组织、财务人员构成不成熟，内部控制制度不完善，会计资料不完整；四是家族式管理使得财务会计集中于企业老板一身，权责不分，内部财务关系不明，导致许多会计业务反映失去及时性和准确性，产生财务风险；五是小微企业的财务决策缺乏整体性与科学性，容易造成决策失误；六是小微企业财务管理水平与能力不足，且有些小微企业财务会计意识混乱，容易出现舞弊现象。

（二）小微企业生命周期及对应财务风险特点

从生命周期理论来看，小微企业的发展经历创业期、成长期、成熟期与衰退期。①初始成长期：即创业开始后的持续时期，该时期企业处于初创期，知名度低信用低，融资困难，且创业者由于经验等因素，对运营所需资金的预估不准确，对现金回收存在不确定性；②成长期：随着企业规模的不断扩大，财务报表上该时期小微企业损益表中期末余额通常较大，现金流量表中期末数额较小，这时候容易产生现金流风险；③安定期-再成长期：企业规模、经营范围、业务流量不断增大，对周转资金、再投资资金的需求加大，此时容易出现持续经营风险，负债率会提升，筹资风险也变大。综合来看，小微企业财务风险主要表现出以下特征：融资难、投资比率低、投资风险小、资本结构不合理、营运资金管理水平低、财务风险具有单一性，以及企业对财务风险控制策略的简单实用性、可操作性要求较高。

（三）财务风险分析方法及衡量指标

企业财务风险分析方法主要可分为三类，一是内部分析与外部分析，二是资产负债表分析和利润表分析，三是比率分析和趋势分析。在实际操作中，需结合小微企业实际情况具体应用。财务分析需要建立在一定的衡量指标上，一般包括分项财务分析和综合财务分析。综合财务分析主要包括杜邦分析法和公式分析法两种，而分项财务分析则包括资金周转情况分析、盈利能力分析、偿债能力分析三种。

二、小微企业财务风险与内部控制

（一）筹资风险分析

小微企业创业期或扩大规模再投资时期，往往需要一定的筹资，但对于小微企业而言，筹资具有一定的风险，需要筹资风险进行分析与控制。一方面对筹资数量进行分析，需要结合实际需要预测筹资数量，进而实现内部控制目的。筹资数量分析常用方法为销售百分比法，通过建立资产负债表与利润表，分析项目与销售收入间的基本关系，存在不变比率关系的称为敏感项目，而没有关系的项目称为非敏感项目。具体操作为编制预计利润表，预测留存收益增加额，预计资产负债表，并预测外部资金需要量。另一方面对筹资渠道进行分析，一般包括公司自留资金、商业信用筹资、借助金融机构小微企业筹资、尝试银行小微企业网络融资。在选择何种筹资渠道时，需要对企业经营状况、现金流状况进行综合分析，并结合实际需求选择合理的筹资渠道。

（二）财务报表分析

财务报表分析包括三个方面，即盈利质量分析、资产质量分析、现金流量分析。

1.盈利质量分析：首先对企业的偿债能力、负债结构进行分析，考虑负债长期化程度与集中化程度，并针对负债结构和偿债能力选择对应的控制方法，比如办理注册增资手续来提升企业信用度，从而为将来企业向银行借款奠定信用基础。然后进行财务盈利能力分析，并通过采取降低成本、寻找新的利润增长点、提高销售额等方法提升盈利能力。之后进行运营能力分析，包括流动资产周转率、存货周转率、应收账款周转率等分析，从中发现问题并采取针对性的控制策略。最后进行发展能力状况分析，结合分析结果适当采取应收账款控制策略、申请临时信用额度策略等。

2.资产质量分析：先对资产结构进行分析，评估企业运营效率和资产使用率，再对现金含量进行分析，如非现金资产含量过大，则影响财务弹性，同时发生坏账的风险也会提高，需要企业加大重视。

3.现金流量分析：包括经营性现金流量分析、自由现金流量分析。根据现金支付用途分析与小微企业特点，分别进行经营适应能力分析、收益能力分析和偿债能力分析，进而得到企业财务风险情况，若资金缺口较大，或经营系资金周转不足，则需要引起注意，尽快解决资金缺口问题，否则会面临更大的财务风险。

（三）内部控制策略

结合小微企业特点及财务风险分析具体情况，实施内部控制可设计收入循环和支出循环两种策略，具体实施策略包括先进控制策略、采购与支付控制策略、销售与收款控制策略等。在内部控制措施的具体应用中，控制风险的对策包括应签订合同的必须全部签订合同，采取最合适的方法减少签字环节，以提高效率；所有涉及财务单据必须统一交由会计部门进行处理，便于未来查账；小微企业应重视应收款清理，结合自身实际情况设置应收款警戒线。

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[4]彭文彬.小微企业财务风险的特征、成因及防范探析[J].会计师,2016(1):11-13

作者:涂颖 单位:国家税务总局山西省税务局干部教育中心