高新技术企业财务管理研究

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1高新技术企业的概念

在我国，高新技术企业一般是指在国家颁布的《国家重点支持的高新技术领域》范围内，持续进行研究开发与技术成果转化，形成企业核心自主知识产权，并以此为基础开展经营活动的居民企业，是知识密集、技术密集的经济实体。

2高新技术企业财务管理存在的问题

高新技术企业对研发费用的归集以及研发费用占收入的比例有非常严格的标准，不符合标准将会取消高新技术企业资格，甚至会给企业带来不可挽回的损失。所以财务管理在高新技术企业显得尤为重要，目前我国大多数高新技术企业处于成长期，财务管理并不完善，主要存在以下几个问题:

2.1财务人员没有经过系统化的培训，专业水平不高

高新技术企业以高新技术为核心，专业性比较强，在企业的每个发展时期财务风险和技术风险都比较高。高新技术企业的财务处理有特殊的要求，大多数企业的财务人员比较擅长传统的财务领域，对于高新技术企业领域的账务处理比较薄弱，未经过系统化的培训，专业水平有限。

2.2自筹资金不能满足企业大量的研发资金投入

高新技术企业核心竞争力决定了企业要投入大量的研发资金，并不是每个研发项目都能成功，研发失败的案例屡见不鲜，即便是研发成功，形成无形资产，也未必能保证在短时期收回研发投入，后期也需要不断投入运维或其他成本费用。所以大多数中小企业自有资金一般都有限，很难满足这一需要。

2.3研发人员短缺，缺少高水平的研发人员

研发人员水平的高低，是研发项目成败的关键因素之一，高素质、高水平的研发人员对于高新技术企业来说是至关重要的。研发人员是属于比较稀缺的人才，一部分高水平的研发人员会选择知名企业、超过一定年龄的研发人员知识更新比较缓慢，导致很多企业的研发人员短缺，招聘来的许多研发人员水平很有限，并不达标。

2.4企业研发项目不规范，管理比较混乱

在高新技术企业中，新的研发项目关系到企业的整体利益，一个没有新研发项目的高新技术企业很难保证其可持续经营发展。一些企业在立项前，对项目可行性研究了解不充分，盲目开展工作，导致研发项目不成功。另外，高新技术企业对研发费用占收入的比例有一定的要求，研发费用的归集需要设立研发费用辅助账，而设立研发费用辅助账的前提是要区分每个研发项目，需要企业权威部门设立研发项目立项书，根据具体的研发项目归集研发费用，实际上很多企业研发项目混乱，未能准确归集每个项目的费用。如果不设立研发费用辅助账，研发费用归集不准确，会给企业带来一定的税务风险。

2.5委托外部研发未能正确进行加计扣除

高新技术企业研发费用包括:①研发费用人员工资;②直接投入;③资产折旧费与待摊费用;④设计费用;⑤装备调试费;⑥无形资产摊销;⑦委托外部研发费用;⑧其他费用。委托外部研发费用是指企业委托境内外其他机构或个人进行研究活动所发生的费用。委托方按实际发生额的80%计入委托方研发费用总额，很多企业在年度汇算清缴时，按实际发生额计入研发费用，进行加计扣除，为企业带来了税务风险。

2.6未能合理有效利用税收上的优惠政策，不能进行有效的税务筹化

高新技术企业有其自身的特点，近年来国家出台多项政策大力扶持高新技术企业，尤其是税收方面。一些企业没有精准掌握或未能有效利用税收优惠政策，也给企业带来一定的损失。

3高新技术企业存在财务管理问题的应对措施

3.1提高财务人员专业水平

由于每个企业财务人员的水平参差不齐，对于高新技术企业这一新兴领域，传统企业的财务人员所掌握的财务知识已经不能满足高新技术企业这样的新兴领域，财务人员需要了解业务，积极参与到项目中。另外，由于我国税法以及企业会计准则不断地修订、更新，要加强对高新技术企业财务人员的培训。需要财务人员系统掌握专业知识、多关注一些财经要闻。给出以下几点建议:(1)制定完善的财务管理制度，职责划分明确。(2)定期安排财务人员进行专业知识培训，多掌握一些与高新技术企业相关的政策、法规。(3)财务人员要有团队合作意识，增强财务人员的综合能力，有一定的全局观。

3.2结合企业现状，选择最佳的融资方式，解决自有资金不足

对于任何一家企业来说，现金流都是不容忽视的问题，一旦资金链断掉，很可能导致企业瘫痪，不能持续经营下去。对于以研发为主的高新技术企业来说，显得尤为重要，研发需要大量的资金投入，当自有资金不足时，需要结合企业的现状，选择最佳融资方式。企业融资分为内部融资、外部融资、内部融资与外部融资相结合的方式。内部融资主要是企业出售一些金融资产，或者利用应收账款进行融资。外部融资主要是指通过银行贷款、股权融资等方式进行融资。选择哪种融资方案，需要根据企业现存的财务数据、资本结构、资产负债率、股东风险偏好以及所处生命周期等因素来确定融资方案，将融资成本最低的方案确认为最佳方案。例如一些中小企业未能达到新三板挂牌交易或上市的条件，可以利用自己的核心竞争力引进新的股东，也是一种风险较低的融资方案。

3.3聘用、留用、吸引优秀的研发人员

人力资源一直是企业重要的无形资源，也是高新技术企业的无形资产。高新技术企业核心竞争力是高新技术，从而高新技术企业研发人员水平的高低对研发项目的成败起着关键的作用。如何聘用优秀的研发人员对高新技术企业是至关重要的。对于一个高新技术企业来说，首先应有一个对该领域比较熟悉的人事人员，在招聘过程中，筛选出合格的研发人员，经过公司技术主管部门的专业人员考核，达标后再录用。对于如何留住现有研发人员、吸引更多优秀的研发人员，总结以下几点建议:(1)研发人员进行适当培训，参加一些专业考试，获取相应资格的证书。(2)制定完善、公平合理的薪酬制度。(3)财务人员要配合研发人员的工作，提高工作效率。(4)实行股权激励计划，优秀的研发人员可以低于市价取得相应的股权。(5)定期组织一些活动减缓研发人员的压力，让研发人员感受到领导的人文关怀。

3.4企业需要规范研发项目的管理

一个新的研发项目对于高新技术企业来说，既意味着风险，也意味着收益，对企业的生存起着至关重要的作用。所以企业对于一个项目从立项到项目的结束都要进行严格的管理。对于如何规范研发项目的管理给出以下几点建议:(1)在研发项目立项前，要进行充分的市场调研工作，需要对该项目进行市场可行性分析、技术可行性分析。(2)财务人员也加入项目立项工作，制定完善的项目预算管理制度，对项目进行有效预算，考虑是否能给企业带来利润。(3)经由公司权威部门进行立项审批，并针对不同的项目成立不同的项目组，由项目负责人跟进项目。(4)项目立项后，项目预算人员也需加入项目中，对于项目实际金额与预算金额之间的差异进行分析，对于超预算的部分需要进行合理的分析与总结。(5)根据具体的项目制定项目任务书，然后进入实施阶段。财务人员需要根据不同的研发项目归集研发费用，项目组需要准确记录每个研发人员的研发项目，可以对研发费用进行准确的归集。

3.5委托外部研发需谨慎，需要符合税务要求

委托外部研发需谨慎，2018年4月25日国务院常务会议决定取消了委托境外研发费用不得加计扣除的限制。年度汇算清缴前，需要了解主管税务机关有无特殊要求，例如，委托外部企业研发的合同是否需要到当地科技部门进行登记备案?有些企业因为没有到科技主管部门进行登记备案，导致研发费用不能加计扣除，给企业带来了不必要的损失。

3.6合理有效利用税收优惠政策，进行有效的税收筹划

《企业所得税法》规定，开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，可以在计算应纳税所得额时加计扣除。合理有效利用税收优惠政策，会给企业带来不少的福利。国家出台了许多大力扶持高新技术企业的税收优惠政策，例如财税〔2018〕99号文，将研发费用按实际发生额的75%在税前加计扣除范围，由科技型中小企业扩大到所有企业。享受税收优惠的期间由2017年1月1日至2019年12月31日，调整为2018年1月1日至2020年12月31日。财务人员需要及时了解与高新技术企业相关的税收优惠政策，合理地利用这些税收优惠政策，进行有效的税收筹划，为企业节约成本费用，增加收益。

4结论

总之，高新技术企业有其特殊性，高新技术是企业核心竞争力，也是企业可持续经营发展的根本，因此在其发展的每一个阶段，都会面临着技术风险和财务风险，财务管理方式也需要有别于传统企业，有所改变，应当选择和实施符合其特点的财务管理模式，为企业的可持续经营发展提供更好的帮助。

参考文献:

［1］任福久.高新技术企业研发项目管理与财务核算［J］．中国国际财经(中英文)，2017(24):109－111.

［2］陈银芬.浅谈高新技术企业研发项目费用核算与管理［J］．中小企业管理与科技(上旬刊)，2017(11):54－55.

作者:崔小妹 单位:山东微创软件有限公司