企业内部控制探索

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随着社会经济的不断发展，企业管理模式会出现根本性的变化，在这一背景条件下，企业内部控制制度的创新已经成为必然趋势。采取全面预算管理的新型协调企业发展手段，有助于改善企业内部控制制度中的不足。下文就企业全面预算管理在内部控制中的作用、企业全面预算管理的内部控制工作存在的问题，以及具体措施进行分析。

一、全面预算管理在企业内部控制中的作用分析

企业实施的全面预算管理，在其内部控制中发挥着极为重要的作用，推动着企业战略目标的快速实现。企业内部控制基础就是全面预算管理工作，在企业以往内部控制工作中，若是没有完善的制度，实际风险指标得不到监测，通过全面预算管理就能有效解决这一问题，提高风险的指标监测的可靠性。在企业未来发展的前景规划中，预算数据可被当作参考，实际预算管理可以为企业生产与发展提供强有力的支撑，实现企业资源的合理利用，减少企业资源利用中的浪费情况，体现企业内部控制的全面性。企业全面预算管理在企业内部控制中，将企业预算管理和企业评价系统建立起一定联系，参照具体的内部控制标准，利用这一标准，建立企业内部各部门之间的密切合作关系，增强企业各部门之间的内部控制，便于企业岗位工作的合理化分配，获得更加便利的收益。经过企业的全面预算将其各个资源进行重新整合与再分配，发挥企业的全部力量，有效完成企业的战略方针，有效规范企业的工作性质，确保企业资金得到合理化使用，促使企业的获得更多经济利益。在企业的内部控制中，要对其进行有效监督与管理，避免不正当操作的情况出现。

二、企业全面预算管理在内部控制中的问题分析

（一）缺乏明确预算管理职责分工

企业全面预算管理工作中存在着职务分工不够明确的问题。第一、出纳和会计岗位的职责比较混乱，出纳和会计的岗位之间分工相互制衡与约束，这种内部控制关系是出纳与会计岗位的职责本质。现实是企业的出纳与会计岗位之间分工不够明确，如企业的出纳人员未经会计人员审核，就直接支付款项，这样出纳人员可能会利用职务之便私自设立小金库。会计人员应当对出纳人员支付进行严格复审。第二、在款项支付时会出现企业全部印章交由一个人保管的情况，这样在企业内部财务管理中，有的会计人员为减少出纳人员四处盖章的不便，将支付款项需要的多种印章交由一个人管理。在这一情况下，出纳人员就可能会出现随意办理出纳事务的问题，这一行为存在极大风险，全面预算管理安全性也面临极大挑战。

（二）缺乏对预算管理授权批准的有效控制

企业缺乏对全面预算管理授权批准的有效控制，导致不健全的审批制度与较低审批效率的出现。企业缺乏健全的审批制度，企业全面预算管理，需要按照少数服从多数的原则进行，由董事会进行最终表决执行，涉及到全面性预算管理经济业务，这一决定一般是由企业的总经理决定的。企业缺乏对预算管理授权批准的有效控制，实际审批效率也就比较低，原本总经理就有比较高的审批权，总经理对每一项事宜都要亲自做出回应和处理，在这一经营中总经理的审批会在一定程度上降低决策风险，但是全部事宜都由总经理亲力亲为，导致实际企业审批效率变低。

（三）缺乏完善的预算管理会计控制系统

企业缺乏完善的预算管理会计控制系统，导致现金收支控制缺乏严格性，在全面预算管理业务中少有利用银行转账方法进行直接银行存款，多是通过现金方式进入到公司，再由出纳人员集中送到银行，这种方式的应用会导致每隔一段时间就会有大量资金被滞留在公司，严重违背了银行的日常结算规定，企业内部偷税漏税发生则有更大便利性。还有，在银行存款的收支业务中严重的缺陷问题，有的会计人员在银行存款收支业务处理中，利用职务之便，出现截留公款、私自修改银行对账单、私自涂改支票等情况，或者是利用银行存款收支业务中的漏洞获取私利，严重影响到企业全面预算管理的安全性，加大了企业的资金风险。

三、以全面预算管理为核心的企业内部控制研究

（一）加强企业的全面预算管理意识

企业以全面预算管理为核心的内部控制工作开展，需要企业员工极强的全面预算管理意识。如果企业的领导人或者是相关负责人都没有意识到企业的全面预算管理带给企业内部控制的重要作用，这一工作也不会得到有效落实，企业内部控制的不乐观现状也难以得到改善。由此，企业内部控制现状的改善，需要先从企业领导人或者是相关负责人的观念意识着手，转变企业负责人的认识观念，使得其重视企业全面预算管理工作，加强企业领导人对全面预算管理工作的认识与了解，进行相关管理知识内容的有效学习。这样一来企业也能紧随市场经济体系形势的发展要求，提高企业领导人对全面预算管理重要性认识，主动地、积极地落实全面预算管理工作。

（二）建立健全企业的全面预算管理体系

我国企业内部控制中缺乏健全的企业全面预算管理体系，要有强有力的制度，改善企业内部控制现状。企业全面预算管理体系是不同行业各岗位人员按照实际工作需求行事准则，充分保证相关工作能按照实际预定目标顺利开展。在企业全面预算管理中包括了预算、决策、执行等各方面内容，这些内容都是需要进行完善的，由此来保证企业管理体系的科学化、规范化，避免出现全面预算管理的片面性问题。结合相关具体可考的内容，促使企业的内部控制水平得到有效提升，全面管理体系是企业内部控制的重要基础性内容，只有建立健全完善的全面预算管理体系，才能保证企业内部控制体系的可靠性，提高企业内部控制工作的有效性。企业全面预算管理工作需要有各部门与全部员工的共同参与，建立出系统性极强的管理体系，确保内部控制工作的顺利开展。企业的全面预算管理体系与企业内部控制工作是相互兼容的，两者的有效结合有助于推动企业的快速发展。在全面预算管理体系建立中，要对各部门职能与义务进行明确划分，将企业全面预算指标分配到各职能部门的有效预算中，这样企业的各项工作都能有效开展。

（三）加强全面预算管理的考核工作

在企业各部门、各岗位中，进行全面预算管理考核工作的有效落实，加强企业的监督考核，确保相关工作能得到认真执行与落实。在企业全面预算管理考核工作的具体落实中，要求企业相关审计等监督管理部门重视，加大执行力度，结合全面预算管理的具体情况，进行定期或者是不定期的检查，有效实现进行全面预算管理考核工作，有效落实全面预算管理工作。以全面预算管理为核心的企业内部控制工作，要积极调整与改善，保证企业内部控制体系的有效实现，按照既定方向进行全民预算管理工作的有效更新，避免与时代主旋律发生偏离。

（四）明确全面预算管理的目标

在企业内部控制的协调发展中，要明确全面预算管理目标，在制定之前，需要进行企业内部控制情况的前期分析工作，掌握全面预算管理和企业内部控制之间的密切关系，重视全面预算管理与企业内部控制有效融合。随着企业的不断发展，更是要明确企业全面预算管理工作，发挥其对企业内部控制的重要推动作用；还要充分了解与掌握企业内部控制工作，给全面预算管理提供良好的操作平台，促使全面预算管理的进一步推广，有效解决企业内部控制问题，为企业进一步发展提供强有力的保障。

四、总结

企业要做好全面预算管理工作，推动企业内部控制工作高效开展，增强企业的综合竞争实力。以全面预算管理为核心的企业内部控制工作，有助于实现企业资源的优化配置，凝聚员工力量，促使企业内部管理有效实现，推动企业的进一步发展。

参考文献：

[1]沈诚.以全面预算管理为核心的企业内部控制研究[J].经贸实践,2018(11).

[2]贾占肖.全面预算管理与企业内部控制的关系[J].纳税,2018(11).[3]应琼骅.浅析全面预算管理在企业内部控制中的运用[J].中国集体经济,2018(03).

作者:袁泉 单位:中国铁塔股份有限公司济南市分公司