国有企业税务筹划探索

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近年来，随着我国市场经济体制的不断完善，受社会经济形势和市场竞争等外部因素的影响，国有企业在经营和发展过程中面临着一定的风险，影响着国有企业的经济效益。为了降低企业税收负担，提高经济效益，便要重视国有企业税务筹划过程中存在的风险，并通过制定相关的策略来达到有效的规避风险的最大目的，从而促使国有企业在市场经济得到良性发展。

一、国有企业税务筹划的概述及价值分析

（一）概述

税务筹划主要是指纳税人在税法规定的范围内通过对企业内部项目经营、投资、理财等活动的筹划和安排，从而实现税收利益，降低税收负担，税务筹可以在遵守法律法规的前提下尽可能地为纳税人带来更多的合法收益，因此，税务筹划具有筹划性、合法性、目的性、专业性和风险性的特点，主要是指税务筹划工作需要在合法的前提下进行，通过内部管理活动和时间的调整，帮助企业降低税收负担，提高经济效益，从而实现企业在市场经济中的可持续发展，或者延缓纳税时间，从而获得货币时间价值，其风险性主要是指在进行税务筹划的过程中为了进一步降低税收而采取了相应的举措，但在实际操作中却不能更好的达到预期效果，从而产生了一定的风险，还有一些企业对税收政策的理解存在偏差，或者是操作不当，甚至会出现适得其反的效果，更是不利于税务筹划高效运行。

（二）价值分析

纳税筹划作为国有企业生产经营过程中的重要工作之一，对促进国有企业的现代化发展，规避经济活动中的风险等方面有着重要的帮助，进行纳税筹划不仅是当前国有企业现代化发展的必要趋势，更是国有企业尽可能保障权益的重要方式，通过纳税筹划可以有效的降低企业税务负担，从而促使国有企业进一步实现经济效益的最大化。在进行纳税筹划的过程中，需要采取较为灵活的财务核算方式，还要根据实际的财务核算方式制定具有一定针对性的纳税方案，以此来为税务工作奠定坚实的基础，在进行纳税筹划的过程中，需要保证在遵守相关法律法规的基础上制定相关的纳税筹划方案，并根据企业的实际发展情况进行调整，以此来进一步提升国有企业的市场竞争力。特别是在国有企业进行长期缴纳税款的过程中更是可以清晰的发现在遵守相关法律法规的基础上开展工作，可以保证税款降至最低，从而促使国有企业经济效益和社会效益的最大化，从而降低不必要的生产成本开支，以此来保证国有企业在市场经济中的良性发展。

二、当前国有企业进行税务筹划过程中存在的风险

当前国有企业在进行税务筹划的过程中主要面临如下风险：首先，当前国有企业与税务部门之间缺乏有效沟通，由于国有企业进行纳税筹划的初衷是为了合理避税，从而实现企业经济效益的最大化，但是从本质上来看，作为一种筹划行为，在进行税务筹划的过程中需要经过税务机关的确认，但是当前一些纳税人和相关税务部门对税务筹划缺乏一定的认知，在理解上更是存在着偏差，从而给税务筹划带来了较大的风险，再加上部门国有企业缺乏与税务机关的沟通，有时税务筹划活动不能认可，就会给企业带来涉税风险。其次，当前国有企业缺乏完善的税务筹划风险预警机制，主要是由于国有企业在进行纳税筹划方案制定的过程中，若是出现问题会造成整个方案风险的增加，而且很多国有企业内部并没有设置相关的风险预警机制，也没有成立风险评估小组，财务工作人员在进行工作的过程中缺乏应有的监督，没有对可能出现风险的环节采取相应的预案，一旦纳税筹划方案出现失误，由于缺乏监督以及完善的应对机制，给国有企业经营管理活动带来了更大的风险，最后，当前国有企业在纳税筹划中没有清晰划分法律界限，主要是因为在我国相关法律法规中并没有对我国纳税筹划进行明确的保护，在实际纳税筹划的过程中，具体的筹划方案是要靠税务机关确认，但又缺乏法律保护，也就加大了税务筹划风险，再加上当前我国执法环境过于宽松，更是会在无形中增加了潜在的风险。

三、提升国有企业税务筹划水平的几点重要举措

（一）加强与税务部等门之间的沟通

加强沟通与税务部门的沟通是当前国有企业有效规避税务筹划风险的重要举措，在这一过程中税务部门合理把握对税收政策的自由裁量权，国有企业注重与税收管理人员的有效对接，与税务部门建立沟通协调机制，一旦出现意见和管理上的歧义，能在第一时间进行协商和调节。特别当国有企业内部税务管理从而在单位制定税收管理制度过程中，可以结合自身实际工作情况和需要提出一些合理建议，以此实现制度与实际工作相吻合，并促使其更有利于企业的蓬勃发展，除此之外，一些国有企业本身是具有一定社会和经济功能，这就更需要进一步提升国有企业内部的税务筹划水平，特别是要加强与其他部门之间的有效沟通联系，促使制定的税务政策既可以有效的保证提升企业的经济效益，还能充分发挥国有企业的社会功能，税务筹划还需要适应税收征管的相关特点，避免在进行纳税筹划过程中不必要的风险发生。

（二）建立健全完善的风险预警机制

建立健全完善的风险预警机制是当前进一步提升国有企业税务筹划水平的又一重要举措，国有企业的相关管理者需要增强税务筹划的风险防范意识，还要认识到税务筹划潜在的风险给单位带来的影响，这就需要企业相关管理者严格执行国家的相关法律法规，将纳税筹划严格的控制在法律规定的范围内，还要在此基础上建立健全风险预警机制，特别是要保证风险预警机制可以有效的监督并及时了解企业税收筹划行为潜在的风险，从而进行有效的预警，并建立监督评价小组，对进行纳税筹划人员的工作进行实时的监督，并保证监督小组的成员具备完善的税务筹划能力，可以在监督的过程中及时发现工作人员存在的不足，并对其进行完善和改正，避免出现不必要的风险发生。还要保证监督人员可以做到有效的把控整个纳税筹划过程，使其在遵守法律法规的情况下有效的规避企业经营中存在的风险，从而做到安全高效的运行。

（三）划清法律界限

划清法律界限是提升我国国有企业税务筹划水平的必经之路。由于进行税务筹划的主要目的是优化国有企业内部涉税行为，但前提是要遵守国家相关的法律法规，这样才能保证国有企业通过税务筹划来实现利益的最大化，在进行税务筹划之前，相关工作人员需要明确并且能够清晰的区分相关政策法规之间的界限，从而规范税务筹划行为，特别要注意一些特定的税收行为超出特定时间以及特定地区就变成了违法的情况。除此之外，国有企业还需要做到合理适度地进行税收筹划，特别是对一些未对涉税行为进行明令禁止的地方要进行适度的税务筹划，以此来避免出现恶意逃税等影响国有企业形象的事情发生。总而言之，当前我国国有企业正呈现出迅猛发展的态势，在这一形势下为了进一步维护国有企业的主体地位，并在日益激烈的市场竞争中脱颖而出，便要进行科学的纳税筹划工作，以此来降低企业的税收，保证国有企业在市场经济中的良性发展。那么，加强各部门之间特别是税务主管之间的有效沟通，建立健全完善的风险预警机制，划清法律界限是国有企业提升税务筹划水平，有效规避风险的必经之路，更是重要举措。

参考文献：

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[5]郑雪霞.石油企业纳税筹划的风险及防范[J].现代国企研究,2016(06).

作者:杨淑敏 单位:河北渤海投资集团有限公司