中小企业内部控制探析

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一、优化内部控制环境的意义

中小企业的经营成本较低，能够很快的适应市场的经济变化，多样地满足客户需求，是我国市场中数量最多的企业，能够提供大量的工作岗位。据相关调查报告显示，我国中小企业的数量占我国企业总数的99%以上，在GDP创造、税收收入、城镇就业等方面也发挥着巨大的作用。但不可否认的是，很多中小企业都存在内部控制上的一些缺陷，加上我国经济形势政策方面存在的一些不利条件，中小企业的发展仍面临较多问题。部控制是公司全体员工共同执行、为了确保实现企业不断发展的政策。实施内部控制对企业未来的发展至关重要，内部控制不但可以使企业的结构更加合理，还能在一定程度上规避企业日常经营过程中可能遇到的风险。内部环境是企业实施内部控制的基础，一般包括治理结构、机构设置以及权责分配、内部审计、人力资源政策、企业文化等[1]。良好的内部控制环境不但可以推动企业内部控制的施行，还可以影响员工的价值观，有助于形成良好的企业文化。

二、我国中小企业内部控制环境存在的问题

1.管理者的内部控制意识薄弱虽然我国在内部控制方面的理论研究略有不足，但内部控制已经成为企业争相研究的课题。与大型企业完善的内部控制措施不同，中小企业的内部控制由于种种原因，仍需要不断优化。企业往往只有在危机爆发的时候在意识到风险的存在。很多中小企业的管理者并没有系统地学习企业管理知识，只注重短期的收益而忽视了企业长远的发展，难以认识到内部控制的重要性，缺乏对风险的预测与控制。有的企业认为内部控制仅限于管理企业财务；有的企业认为完善内部控制会增加企业成本，降低经济效益。2.企业治理结构存在缺陷我国的中小企业中有30%以上是家族企业，管理者独裁现象较为严重，难以有效的进行监督。在企业发展初期，这样的结构有利于企业的统一管理，但是随着企业的发展，管理者没有制约，难以认识到自己的不足，一旦出现决策失误，就会影响到企业未来的发展。由于规模较小，很多企业没有完善地建立董事会、股东会、监事会，无法进行内部制衡。就股东大会而言，大股东对董事会实施控制，小股东难以了解决策信息，企业监督机构无法发挥作用。同时部分企业为了减少成本，将管理机构进行精简，甚至出现一人兼任多个不相容岗位的情况。3.缺乏有效的内部监督制度我国大部分的中小企业内部审计机构缺乏监督独立性，负责人由领导自身担任，难以对其进行监督，使审计部门形同虚设。审计的目的来源于政府的干预，并非企业日常经营的需要。很多企业审计人员直接由财务人员兼任，缺乏专业的培训，使得其业务素质较低，实际操作能力较弱，难以透彻的分析问题。4.人力资源管理不足当今社会人才的竞争日益激烈，对员工实行培训、激励等一系列措施，能够发挥员工的主观能动性，为企业带来利益。然而中小企业很大一部分都是家族企业，企业的关键岗位由亲戚朋友控制，导致高素质人才缺乏，其他员工很难融入企业。其次，部分企业没有很好地实施绩效考核，员工工资水平相同，优秀员工得不到好的待遇，缺乏长期激励机制，从长期来看，员工的积极性得不到提高，仍然会有人才流失的风险。5.缺乏企业文化企业文化是企业的价值观的体现。然而我国中小企业企业文化的发展并不成熟，一方面在于管理者没有对企业文化引起足够重视，他们认为企业文化华而不实，并不能给企业带来实际利益，或者认为企业文化是在企业的经营中生成、不需要人为控制。另一方面在于部分企业选择模仿其他企业的文化，缺乏创新意识，企业文化建设过于浅显，并没有形成自己的特色，也得不到他人的认同感。

三、优化内部控制环境对策

1.完善企业的治理结构完善的企业治理结构能够是企业有序发展的前提，包括合理地设置企业的内部职能机构，通过平衡所有者和经营者之间的职责，避免权力过于集中，形成相互制约的局面，使企业的投资者获得利益回报。企业管理者应该主动学习企业管理知识，提高自身素质，可以适当引进专业管理人员以及有丰富经验的高素质人才，将经营权与所有权进行分离。同时合理规划企业内部机构的职能，各部门相互牵制相互合作。2.完善企业内部审计，强化监督职能内部审计是为企业管理部门服务，在企业内部成立的检查、监督行为。内部控制的实施需要被监督，而其中最主要的形式就是内部审计。完善内部审计要从多方面进行：（1）领导的重视。在内部审计过程当中，会遇到许多难题和干扰。为了使审计工作顺利进行，企业领导必须树立正确的内部审计认识，积极要求审计工作。（2）完善内部审计程序。企业应该借鉴其他公司的经验，以企业的经营状况为基础，保障审计部门在企业的独立性。同时要合理配备高素质的内审人员，借鉴其他优秀公司的制度，从人员选拔、福利待遇等各个方面落实内审工作的问题。3.加强企业人力资源管理，建立激励约束机制（1）企业应当规范人员选拔制度，聘用综合能力强、适合岗位要求的专业人才，而不是任人唯亲。（2）加强企业管理者对岗前培训的重视，不但要从技能上对员工进行培训，更要培养员工的思维能力，加强员工的积极性。（3）强化企业的薪酬管理、绩效考核以及激励制度，企业可以实行按劳分配，将企业员工的工资和个人的工作能力相结合。同时也可以对员工进行激励，提高员工的积极性。4.注重企业文化建设企业文化是企业长久发展的动力所在，是企业发展过程中不可或缺的一部分。然而在建设企业文化的过程中，许多企业对文化建设的理解并不深入，只停留在表面，片面地将企业文化简单的建设为企业的规章制度。企业文化是在企业的发展之中慢慢形成。首先应该对企业现有的文化进行提炼，注重企业特色；确立正确的经营哲学；设计企业积极形象；建立良好的企业道德；培养团队意识。

参考文献：

[1]马芳.中小企业内部控制环境问题研究[J].现代经济信息,2017(04):102-103.

[2]李勇.中小企业内部控制环境分析[J].财会通讯,2015(05):114-116.

[3]肖莉.中小企业内部控制环境发展研究[J].内蒙古煤炭经济,2017(24):57+61.

作者简介：闵宇（1998.4-），女，汉族，湖南邵阳人，本科在读，财务管理专业；刘诗海（1989.8-），通讯作者，男，汉族，硕士，讲师，研究方向：企业管理研究。