国有企业财务内控管理研究

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1国有企业实行财务内部控制对公司经营管理的重要性

能否有一个健全的内部控制机制将直接关系到一个企业的经营管理及风险控制水平，而如何更好地完善内控制度，提高公司经营管理的水平，是提升企业竞争力、实现健康乃至持续发展的重要前提。国有企业是我国国民经济的重要支柱，虽然它与其他企业都是以追求资产的保值增值为目标，但又存在其不同之处，主要在于因为它所管理的资产隶属国家，国家就会对其实行更加特殊及严厉的监管政策。国有投资的企业对财务内部控制的目标除了与一般企业一样都需保证经营管理的合法合规、资产的安全、报表的真实完整、优秀的经营效率及效果，以最终促进企业实现发展战略目标外，国家对国有资产安全及保值增值方面的管理格外严格。因此，资产的安全及保值增值往往成为国有企业在经营发展及财务管控等一系列活动过程中首当其冲的重要目标，它不仅要求企业追求经济效益的最大化，更代表了公司的战略规划及多元化，它既能为社会提供稳定的就业环境，又能起到调节社会产业发展的作用。在各种多元化的发展战略下，如果国有企业的发展目标出现了一定的不合理偏差，就将会导致国有资源产生浪费，严重的还可能发生财务困难，甚至给国有资产造成损失。

2国有企业在实施财务内控中存在的问题

2.1财务内部控制的环境不够健全及完善

首先，部分国有投资企业对内控的意识不强，在开展业务活动过程中更为关注企业的效益，而对内控缺乏较为全面的管理理念。其次，国有企业一般都是指定财务部门牵头进行内控工作，如果财务人员能力不强、综合素质不高，就会难以实现财务内控，从而导致无法对企业的各项运营活动实施有效监管。另外，很多国有企业的相关制度一般是执行上级部门的相关规定，与企业实际的经济活动可能会存在一定的差距或出现相背离的情况。

2.2风险识别能力亟待加强，风险应对能力较为薄弱

当前，全球国际化的大环境下企业间的竞争日益在加剧，企业在开展业务活动中所面临的风险较多，包括投融资风险、政策风险及汇率风险等，这都将都会影响企业的可持续发展。虽然，国有企业相比其他企业来说有一些国家政策对其进行扶持的优势，但不排除还会有很多财务风险的存在。首先，比较常见的财务风险有资产负债比率过高，这样导致企业将会面临严重的经营危机或破产清算的风险，如果出现资金流动困难，变现能力就会减弱；其次，如果对自身进行风险评估时缺乏科学的评估手段，仅仅只采用主观判断而不经过客观的数据分析去评判企业拟投资项目的风险时，就特别容易出现投资决策失误，从而引发财务风险；最后，企业的财务风险还可能表现为库存比例过高、库存结构不合理、存货及应收账款周转率不高等。因此，国有企业在运营过程中需要对风险特别是财务风险进行预防和控制，但一些企业往往存在对风险进行识别的范围太窄或识别能力不够等情况，甚至某些国企仅识别重大风险，对一些财务及投资风险由于没有及时识别而造成了风险应对的疏漏。此外，国有企业风险防控能力的强弱与企业的管理能力密切相关，如果管理人员所具备的专业水平不高，或者对财务内控的应用方式不熟知，就会导致企业对风险较难进行提前防范，从而提升遭受风险的概率。

2.3财务内部控制缺乏全面性管理

目前，一些国有企业财务内控的手段主要是依靠管理工作规划及财务数据核算来完成，内部控制的全面性和整体效率不高，只有加快推进信息平台的建设，实现资金、业务和信息三流的集成管理，才能实现信息的高度共享，并通过信息共享来提高效率及优化业务流程。一个企业如果出现财务风险，往往存在着内因和外因两方面的因素。内因方面，主要是指决策失误或管理不善等，比如是财务人员不能够正确识别财务风险导致对重要性进行了忽略，或者是由于管理层的决策失误等；外因方面，通常包括宏观经济政策、法律规范及市场状况等，当企业的财务内控系统无法及时准确地应对市场经济变化时，就容易产生财务危机。

2.4财务内控监督不够有效，机制建设不够丰富

实际工作中，大多数国有投资企业都比较重视内控管理工作，但工作的重心比较多落在内控框架体系的搭建及对内控各要素的分析方面，且比较多重视其形式，没有关注其实质，对企业内部的风险漏洞无法及时、有效地进行识别和防范，因此需增加相应的审核及监督功能用来弥补管理工作中存在的缺失。另外，内部机制建设的手段也不够丰富，国有企业在内控过程中常常会需要利用各项财务数据，而企业内部审核主要体现在监督上，不利于企业进行财务内控的决策。

3国有企业在实行财务内部控制过程中的几个改进对策

3.1强化对财务内控环境体系的构建

国有投资企业的发展目标通常具有多元性，因此，对目标间的关系应进行合理的协调，在应用财务内控管理时需要重视对环境的建立，对企业全面强化财务内控环境体系的建立将提供更有利的条件。首先，要加强对内控管理的研究，充分借鉴优秀企业的管理经验，并与企业自身的实际发展情况相结合。其次，上级部门需给予属下企业对财务内控制度的自主制定权，使企业能对照自身发展需求及具体的业务特点来进行制定，由此可以提高财务内控应用的契合度。在构建内控体系、实施内控制度及深化国企改革时，还要确保营造较好的内控氛围，保证在实施的过程中各部门都能有明确的权利和责任并各司其职，且各部门每一个员工都能自觉遵守并参与到内控制度中来，这样企业才能严格控制好各项指标。此外，企业还要特别重视财务内控部门的独立性，要培养专业化的相关管理人员来对财务风险进行有效的分析、跟踪和预防，确保财务内控活动能够合理有序地进行。

3.2提升对风险的识别及应对能力，提前建立风险预警机制

国有企业在经营发展过程中首先要特别重视对各种风险的防范工作，提高对风险的识别和应对能力。风险存在于企业运营的各个时期，而财务内控活动也贯穿于企业运营的全过程。因此，需要定期对财务的内控管理进行分析和研究，找出薄弱环节，科学地设置相应的指标对每种风险有效识别或建立风险预警系统进行监控，例如通过对成本费用、应收账款的账龄及额度等关键指标来进行监控的方式等，这样可以使企业能及时规避财务风险，有效提高企业的竞争力，让企业健康并可持续发展。

3.3完善内控方法，构建内控文化

在完善财务内控的工作方法方面，企业首先需要拓宽内控管理工作的适用范围，提升管控工作的全面性；其次要加强企业年度预算与内控管理的有效结合，不断地健全及完善内控的方法、内控的体系建设等，通过对财务预算的控制来降低公司的经营风险，并通过控制及优化各项收支流程来提高企业的资金效率；同时，需对国有资产根据其属性进行归类和划分管理，定期组织人员开展全面盘点工作，以杜绝国有资产流失的可能性。在构建内控文化方面，应本着以人为本的企业精神，随着我国知识经济的发展，文化实力和文化素质的竞争尤为关键，虽然一个企业的成功主要取决于其经营战略是否与市场发展规律相结合，但优秀的企业文化在预防风险、促进企业健康发展方面也起着非常积极的作用。

3.4优化财务内控监督与评价体系

内控监督与评价在国有企业中是相当重要的一个手段，企业应时刻站在发展战略目标的高度，有效结合全面预算管理体系中的绩效评价方法，及时对正在实行的内控体系客观地作出评价。通过优化财务内控，建立内部审核制度，在确保不被其他因素干扰的情况下使内审部门能独立地完成审计监督和评价工作，从而快速、全面地发现企业经营过程中存在的各种财务内控缺陷。同时，国有企业还应该加强对重大财务事项的管理，积极探索新的财务管理模式，如果是集团公司则可以建立财务监管中心，成立监督小组负责对公司及属下企业的日常运营实施财务监督。在实际工作中，可以采取每月定期召开一次绩效评价会议的方式，对内部控制及预算执行情况进行分析并及时找出差异产生的原因，以不断改进和完善企业的内控监督与评价体系。

4结语

综上所述，加强国有企业的财务内控管理制度，完善国有企业财务内部控制体系，在推动国有企业发展中的作用非常重大。作为国有投资企业，想要在激烈的市场中赢得广阔的发展空间，就要努力适应现代化经济及国内外环境的要求，同时清楚财务内控制度体系实施过程中存在的各种问题，并在企业发展的过程中对发现的问题加以改进和提高，从而建立起一套行之有效且适合自身战略发展及实际经营状况的财务内部控制体系，这样才能更好地确保企业的可持续发展。

参考文献

[1]王洪英.新形势下的国有企业财务内控制度研究[J].现代国企研究,2018(18).

[2]易鹏.国有企业财务内控完善的路径分析[J].现代经济信息,2018(14).

[3]孙国芳.完善国有资产经营公司的财务内控管理的途径[J].管理管理,2018(7).

作者:黄剑 单位:广州广钢置地有限公司