审计工作发展研究

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引言

伴随着科学技术发展，社会已然全面进入到信息化时代，众多新兴技术不断出现，大数据、物联网、云计算、人工智能等技术在发展中逐渐成熟，投入日常生产与生活当中。其中，大数据技术的应用最为广泛，从互联网领域逐渐扩大到生产生活之中。在2011年初，大数据的概念被提出，而后便得到了不断深化的应用，大数据技术基于对数据的深层次挖掘，寻找数据之间的关联。在信息化环境下，掌握大数据，便能够掌握核心价值。现如今，大数据技术已经发展成熟，并且被不断进行深层次开发，数据化时代也已经悄然来临。信息化时代创造了从传统工作模式向网络化、无纸化、信息化的工作模式转变，而在当下社会全面进入数据化时代的背景之下，不少行业环境也发生了极大变化，如在审计领域，审计信息化也正在不断建设之中。自2014年国务院以《国务院关注加强审计工作的意见》为起点，国内的审计信息化发展水平逐渐提升。

数据化时代的到来，对审计信息化工作造成了突出的影响，如何利用大数据技术提升审计信息化工作的水平与成效是审计工作的发展重点。国务院印发的《关于加强审计工作的意见》指出：探索在审计实践中运用大数据技术的途径，加大数据综合利用力度，提高运用信息化技术查核问题、评价判断、宏观分析的能力，是国家首次在文件中将大数据审计列入审计信息化工作重点。审计部门作为经济运行综合性监督部门，和数据有着天然的联系，每天都会产生大量的数据，这些数据都是真实可靠的，具有非常大的价值。审计信息化工作需要与时俱进地结合数据化时代背景，以提升审计的成效。审计部门要保持对社会经济数据的灵敏触感并深度挖掘、充分运用所拥有的数据，在大数据环境下，如何利用大数据开展审计工作，是每个审计人值得认真思考的问题。数据化与审计的有机结合可以充分发挥两者之长，加速实现审计全覆盖，更好发挥审计的监督职能。数据化时代的来临标志着人类朝着更先进的文明迈出了重要的一步，也给审计工作带来了新的机遇和挑战。本文的研究基于数据化时代背景，对当前审计工作信息化的发展进行研究，分析审计信息化在数据化时代下的机遇与挑战，并提出促进其数据应用的相关建议，以期能够提升审计工作成效。

一、数据化时代下审计的发展背景

审计是一个有着悠长历史背景的重要活动，在中国古代便已经有通过对账本进行检查、审核财务收支真实性的官员。在近现代中，伴随着财务管理专业领域的不断扩展，审计的概念界定与内容也在相应的完善之中。在社会经济之中，财务信息的真实性、经营活动中的财务管理效益与合法性，需要通过独立的监督与检查才能够保障其结果的可信，而审计则是这一重要的过程。企业的财务管理需要开展相应的监督，也需要通过相应的审计活动，对财政、财务收支信息与相关材料进行检查与核实，行使监督作用。在2010年颁布的《审计法实施条例》当中，对于审计的概念提出了法律层面上的界定，其指出审计是审计机关对相关企业、机构的资产、负债、损益以及其他财务收支情况，进行审计监督，对相关单位的财政、财务收支、相关经济活动的财务资料，进行真实性、合法性、经济效益性等方面进行审查的活动。在数据化时代中，信息技术的应用改变了人们的生产与生活方式，在信息技术、通信网络技术、办公自动化技术的促进下，审计活动也从传统的审计活动全面转入到审计信息化的阶段。审计信息化，从核心概念上而言便是借助于信息化技术，将其引入审计工作当中，提升审计工作的效率，转变审计的形式，从而达到更加高效、便捷的审计过程[1]。本文研究的审计信息化，则是以审计工作为主体，通过信息化建设，提升审计工作的信息化技术水平，以期达到更好的审计工作效果。作为一种还处于不断发展的审计活动，审计信息化的建设还在不断完善之中，而数据化时代的到来，又为审计信息化带来了新的环境与技术应用。

二、数据化时代下审计信息化的机遇

（一）实现可持续性的审计活动

在传统的审计工作之中，主要是对被审计部门相关工作结束后进行对应的审计，如年度财政的审计、项目验收后的审计、管理人员离岗后的审计等，审计人员围绕着相关财务资料，结合审计理论与方法，查找审计线索进行审计。传统的审计活动是对于活动的事后审计，对于被审计部分、对象相关活动的真实性、时效性存在较为明显的滞后性。在数据化时代下，数据技术的挖掘、分析、提炼的速度得到了极大的提升，应用大数据技术能够实现对财政信息的实时分析，为开展实时审计创造技术条件。在开展审计的过程中，可以通过大数据分析技术，构建审计数据模型，创造对相关信息与数据进行实时分析的审计平台，实时审计数据采集分析，监督被审计单位所潜在的管理风险，从而实现持续性的审计活动[2]。

（二）扩大审计范围

在传统的审计工作之中，虽然借助于审计信息化实现了审计过程中的效率提升，但是审计所要面对的数据量极为庞大，对全部数据进行审计不仅仅需要耗费大量的人力物力，也需要较长时间，所产生的实际效益并不理想。因此在实际的审计活动中，主要是采用抽样的方式获得小规模的关键数据，对其进行审计。但是在数据化时代下，应对庞大数据量的数据挖掘与分析技术能够与云计算技术相结合，实现对海量数据的深层次分析，这为扩大现有的审计范围创造了可行性。通过引入更多的数据来源进行数据挖掘，充分地利用不同平台、不同部门、不同机构的数据与信息对相关信息进行审计，能够扩大审计信息化工作当中的审计范围，实现更加准确的审计结果。

（三）创新审计方法

传统的审计信息化活动，更多是利用信息化工具，从财务管理的角度进行相应的审计。但是社会发展步入新时代，审计不应该只停留在单一的财务角度，而是需要在更加多元化的角度对进行相应的审计。过去受限于审计方法与技术手段的不足，无法实现这一审计目标。数据化时代下，新型技术的应用已经为审计信息化工作的开展带来了新的机遇，不少审计工作也正在积极地应用大数据技术对实际审计活动进行技术升级，逐渐改变传统审计模式，并已实现了较为突出的成效。可见数据化时代背景下，积极拓展审计信息化的升级是非常必要的。

三、数据化时代下的审计信息化的挑战

（一）对审计技术的挑战

在大数据时代下，以云计算的应用为核心，为审计信息化提供了对庞大数据量进行数据分析的技术支持。在未来的发展中，审计信息化的规模不断扩大，大数据下的云计算技术应用将能够改变传统的审计模式，继而向云计算模式进行转变。云计算颠覆了传统的审计模式，实现从传统的线下审计转移到线上平台的模式改变，但这也对审计工作提出了新的要求，审计的相关技术性要求也需要结合数据环境下的变化而作出相应的升级。伴随着大数据时代的不断深化，对于云计算技术的应用将会不断深化与扩大，这就要求审计的过程中，要将大数据下的云计算技术嵌入审计流程当中，构建起能够实现可持续化审计的审计活动[3]。

（二）对审计平台的挑战

在审计的信息化过程中，主要是通过将审计的相关信息通过云端进行共享，实现在线上平台开展相关的财政信息审计的基础。在开展具体审计时，需要在云端的线上平台建立起数据上传接口，继而通过数据平台进行具体的审计工作。在数据化时代下，审计信息化工作需要将庞大的数据量进行不断的关联，扩大审计的数据来源与信息来源。面对庞大的数据量分析需求，这要求应当针对审计信息化管理建立起大数据的处理平台。但现有的审计信息化的审计平台，只是提供了基本的数据输入与输出功能，并未具备大数据处理的能力，相应的大数据审计平台并未有效地建立起来，无法实现深层次的审计数据处理，仍然需要后期的人工干预。

（三）对审计人员的挑战

在多年的审计工作中，审计人员逐渐提升了审计信息化工作能力，能够借助于信息化工具开展相应的审计信息化工作。但是在数据化时代之下，对审计人员的大数据技术有着更高的要求，特别是应用大数据技术对海量的审计数据进行挖掘与分析。对于大部分现役的审计人员而言，现阶段都不具备相应的大数据应用分析技术。一方面，从事审计工作的人员专业背景一般是财会专业或是经济专业，基于信息技术专业背景开展审计工作的人员几乎是当前审计人员队伍中的空档。另一方面，是审计人员的队伍构成中青黄不接，具有一定经验的中年审计人员流失严重，而这一部分人员对于大数据技术的接收能力较强，同时具备一定的工作经验，是数据化时代下审计信息化工作开展的关键。就目前的审计人员现状来看，专业背景的单一，人员机构不合理，导致了数据化时代下对于复合型人才的发展需求得不到满足。

四、提升数据化时代下审计信息化建设的建议

（一）审计技术应用上结合大数据进行创新

在数据化时代下，审计信息化的审计技术需要相应的提升，以满足大数据技术与云计算技术的应用，这就要求在审计活动中，需要通过构建电子政务审计体系，对接大数据技术平台，在审计活动中对现有的审计体系、审计流程、审计技术要求、审计方法进行重新的设计，开展数字化审计[4]。由于大数据能够为审计实现可持续的审计活动，但是在具体的技术应用上却还存在着审计技术未能够有效应用、难以实现可持续审计活动的不足。对此，在审计过程中，审计技术应用结合大数据进行创新是非常必要的。在开展审计中，加快应用大数据技术的审计数据分析模型构建，以数据模型对关键项目实施动态管理，各个被审计部门将内部的积累数据录入到数据分析平台中，审计数据平台以大数据技术对内部积累数据进行分析，审计各个活动，构成基本的审计基础数据。

（二）构建审计云平台

在目前数据化时代背景下，限制审计信息化发展的重要问题之一是大数据审计平台还没有被广泛建设起来，审计空有海量的审计数据，却没有稳定与安全的数据平台对相关数据进行有效的审计。因此，为了适应数据化时代的审计信息化发展要求，同时也是适应大数据技术的数据分析需求，建设由地方管理的数据云平台，为开展大数据技术下的审计活动提供可靠的数据算力支持是非常必要的。在云平台的构建中，需要对标国际上的主流云安全标准，构建严密的网络防火墙，对核心数据进行加密，既要保障审计信息化工作能够得到云平台的算力支持，也要保证相应的审计数据的不对外泄露。

（三）审计人才上深化培养复合型人才

在当前审计信息化中，面对数据化时代对其带来的种种挑战，人才层面的不足是制约其开展审计工作的重要难题。因此，加快对于复合型审计人才的培养是非常必要的。在对于审计人员的培养活动中，应当进一步地构建起大数据背景下的审计人员综合素质能力框架，对审计人员的能力水平提出明确的培养模式与计划。在进行人才培养中，要针对审计数据的收集、大数据的加工能力进行培养，提升审计人员对于大数据的基本认识。对审计监测模型构建与分析能力进行培养，引导审计人员在审计活动中，能够灵活应用审计数据中心，对相关的功能与审计模式进行构建，设计具体的审计监测模型。在被审计对象的内部控制有效性能力培养中，要深入了解被审计单位的信息系统的内部控制相关现状，了解被审计单位信息系统的业务流程，将信息系统流程分解成与被审计单位具体业务相对应的模块[5]。在深入了解被审计单位信息系统基础上进行进一步的测评，检测内部控制过程是否科学、实施是否有效，以及检测内部控制的结果是否真实、有效。结语在当前的数据化时代背景下，对于大数据的审计信息化应用更是必然的发展方向。针对数据化时代背景下审计信息化下的机遇与挑战问题进行研究，研究认为：（1）数据化时代下，新型技术的应用已经为审计信息化工作的开展带来了新的机遇，改变了传统的审计模式。当前最为核心的机遇在于消除时间空间的限制、扩大审计范围、创新审计方法。（2）在现阶段下数据化时代对审计信息化工作提出了越来越高的要求，但是现有的审计技术、审计平台与审计人员的发展现状与数据化时代下的发展需求之间仍然存在较为明显的差距。（3）为了推进数据化时代下的审计信息化发展，可以从迎合大数据环境创新审计技术、构建地方管理的云平台与培养复合型的审计人才的方面进行完善。

参考文献

[1]刘文，李宜.大数据时代下的政府审计：机遇与挑战[J].山东科技大学学报（社会科学版），2018，20（06）：90–96.

[2]付卫东.关于大数据时代的政府投资审计探讨[J].理财（经论版），2019（09）：15–16.

[3]刘瑞华，林琳.大数据时代下政府审计存在的问题及对策研究[J].商业经济，2020（07）：152–155.

[4]花莹.大数据时代对政府审计的影响研究[J].时代金融，2020（02）：102–103.

[5]夏维华.大数据时代政府审计信息化建设研究[J].财会通讯（上），2019（16）：110–114.

作者:林怀婷 单位:深圳市农科集团有限公司