税务风险管理论文汇总十篇

序论：好文章的创作是一个不断探索和完善的过程，我们为您推荐十篇税务风险管理论文范例，希望它们能助您一臂之力，提升您的阅读品质，带来更深刻的阅读感受。

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尽管大部分企业都能够意识到申报纳税是企业的应尽义务，但现阶段很多企业往往缺乏主动纳税和防范税务风险的意识。这就使得企业难以自发的从整体上全面了解和掌握企业适用的税收法律法规，导致企业申报纳税不准确，费用归集不准确等，从而既未依法纳税，又未能享受合法节税的权利。由于税收意识的缺乏，因此企业往往未设立专门税收风险管理机构，也未将税务风险与企业业务决策结合考虑，企业整个生产经营全过程缺乏统筹的税收风险控制。实际工作中，各个业务部门之间缺乏税务配合机制和风险控制机制，往往形成税务风险。部分企业不清楚自身权益，缺乏享受优惠和税收维权意识，一味迎合税收征管部门要求，导致企业的经济利益损失，从而产生税务风险。

（二）国家税收政策和征管因素影响

我国尚处于市场经济发展期，税收政策随着经济环境的变化和宏观调控的需要不断变化，因此时效性相对较短，容易发生变化。结合国民经济发展，在不同地区和不同行业税收政策也各不相同。税收政策的多变性和地区、行业差异性，使企业把握税收政策带来了难度，导致税务风险。另外，我国税收法律和政策体系还不完善，层次较多，内容复杂，企业难以对不同层级税收政策充分理解和把握，导致税收政策利用不当形成税务风险。同时，我国税务征收机关又分为国税和地税，税种还包括增值税、营业税、企业所得税、个人所得税等多税种，每个税种都有不同的征收方式、征收率和优惠政策，为企业带来税务风险。

（三）企业经办涉税事宜的人员素质不高

企业税务人员素质对企业税务风险有着直接影响。一般而言，企业税务人员专业素质越高，越有利于降低企业税务风险。现有条件下，我国企业为降低税务成本，往往未设立专门的税务业务部门，甚至未设立专门的税务管理岗位，由财务部门人员兼任税务经办人员，这客观上导致企业税务相关人员专业性缺乏，对于税收政策和税法的理解和掌握不深刻，为企业带来税务风险。另外，部分企业虽然设立了专门的税务管理岗位，但是由于企业重视程度不足，税务管理岗位人员层级较低，对于税务、财务和会计等专业知识和法律法规掌握情况不佳，由于业务不够精通导致税务风险。同样的，由于税务人员专业能力问题，更无从结合企业具体实际制订有效的税务风险防范方案与措施，引起税务风险。

（四）外部环境和复杂交易均可导致税务风险

企业外部经营环境可能导致企业税务风险，例如与税务机关之间信息不对称，部分企业可以适用或者参考的税收政策未对纳税人公开、税务机关对于纳税人政策法规宣传不够，新出台的税收政策未及时传达，甚至由于政策本身的不明确，企业难以准确执行，导致税务风险。税收秩序混乱也可能导致税收风险，如在交易环节中其他企业的代开虚开发票等现象，可能为企业带来意外的税收风险。另外，当企业进行重组、并购等复杂交易时，由于对于交易事项未充分认识税收复杂性等情况，均可能导致税务风险。

二、企业税务风险防范的措施和建议

（一）树立税务风险意识

根据2009年国家税务总局下发的《大企业税务风险管理指引（试行）》，企业管理者应充分重视税务风险的防范和控制，在日常企业管理中主动规避税务风险。在税务机关对企业进行检查和风险评估时积极配合和应对，在税务机关进行检查和评估后，针对企业税收疑点，将税务风险意识贯穿到企业日常生产经营全过程。除企业管理者外，应强化企业全体员工尤其是财务和税务人员税务风险意识，使其认识到税务风险和每位员工的日常工作息息相关，在日常工作中注意预防和控制税收风险。

（二）建立完善有效的税收内部控制体系

税务内部控制体系和通常意义上的内部控制不同，它主要是从税务的角度出发，强化税务机构岗位设置，明确岗位权责，强化税务风险评估和企业业务流程税务控制，是企业风险防范和内部控制的补充，也是防范税收风险的重要举措。较长时间以来，企业对于税收内部控制的建立相对不够重视，未建立专门的涉税管理机构，更未设立相应的税收内部控制制度。在建立税收内部控制体系时，应遵循成本效益原则，将税务风险作为税务内部控制的重要目标之一，查找企业业务过程中重要税收风险关键点，优化业务税务管理流程，合理设计税务风险控制方法，采取自动化或者人工监督的方式

（三）提升企业税务人员素质

企业应加强税务管理相关人员的专业培训，一方面强化税法和相关法律法规、税收政策的培训，可以采取集中培训和知识竞赛等形式，提升企业税务人员的专业素质。另一方面，企业税务人员应加强自我学习，除对于基本的税收法律法规和税收政策加以掌握外，还应积极主动了解国家最新出台的相关税收政策，特别是深刻了解和掌握与企业行业息息相关的税收政策，以便充分利用税收优惠政策、严格按照税法要求进行申报纳税，防止由于专业素质不够而导致的企业利益损失。

（四）实施税务风险动态管理

企业应广泛收集各方面的税法和相关法律法规信息，建立畅通的税收政策沟通渠道，及时汇编与本企业相关的税收政策并定期更新。应确保企业财务会计核算和法律法规要求相一致，按照税法要求进行申报纳税。在风险识别方面，应强化风险的动态识别，及时发现和识别潜在税务风险。特别是对于企业生产经营中发生的如重要战略规划、资产重组、企业并购、重大投资、经营模式改变等重要事项，应充分识别其中的税务风险，对于重要事项进行过程中的税务风险预警，应实时监控，加强税务风险的跟踪监控。

（五）利用社会中介机构力量

社会中介组织如税务师事务所不受企业和税务机关的影响，处于相对独立的地位，其专业性强，从业人员具备相应的从业准则和资格水平，因此，企业在进行重大交易事项时，可以聘请专业能力强、信誉较好的中介机构进行风险评估，及时识别和消除税务风险。另外，也可聘请中介机构协助企业就日常生产经营活动建立税务风险预警机制，提前规避日常经营中各个环节的税务风险。

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2水产品生加工沙门氏菌污染的风险管理

对于水产品加工的食品安全风险管理，欧美等国在20世纪80年代提出使用HACCP(HazardAnalyzeCriticalControlPoint)原理进行风险控制。在我国，HACCP理念已经被广泛地应用在包括水产行加工业在内的食品加工领域。HACCP作为风险管理的有效手段，在控制生加工水产品中沙门氏菌的污染时，关键是要考虑将原料验收环节作为CCP(CriticalControlPoint)，并执行好包括SSOP(SanitationStandardOperationProce-dure)在内的其他控制措施。

2.1原料受污染的风险管理

2.1.1养殖场的选择

上述1.1的国内、外研究报道说明养殖水产品中沙门氏菌的带菌量同养殖水的环境有很大关系。水质越好，鱼体携带沙门氏菌的可能性就越小。2010年联合国粮农组织的专家研讨会的报告指出，沙门氏菌进入到水产养殖中的渠道广泛，从野生动物、家养畜禽到较差的环境卫生以及没有处理好的人类和动物的排泄物都有可能将沙门氏菌污染到养殖水产品中，采取有效的生物安全与控制措施，将有助于降低沙门氏菌污染水产养殖品的风险［13］。因此，水产品的加工厂应加强对养殖场的评估和管理，选取养殖场周边环境较好、养殖技术规范、养殖投入品的来源正规和水质较好的养殖场;平日加强对养殖基地的日常监管;要求养殖场实施规范的养殖技术，避免鱼病的发生;每个养殖季期间做好对养殖场的水质、环境的检测和监控，从这样的养殖基地购买的原料，受沙门氏菌污染的风险较低。

2.1.2原料进厂验收

在原料验收环节，生产企业应建立严格的验收制度。首先要仔细检查原料鱼的供货证明，确保原料鱼来自经评估过的合格备案养殖场;其次，原料验收时，要及时将所有的病鱼和死鱼剔除，以防由于少数受到沙门氏菌污染鱼混入进厂原料中;再次，以养殖场为单位，原料鱼进厂前须抽样检测是否被沙门氏菌污染，一旦发现有检测结果呈阳性的，就应当高度重视，必要时要拒收该养殖场的整批原料;最后，在企业建立HACCP食品安全管理体系时，可以针对原料受沙门氏菌污染这一显著危害，考虑将原料验收作为关键控制点(CCP)来控制。

2.2加工过程受污染的风险管理

2.2.1加工过程中严格执行接触面的卫生标准操作程序

为避免加工过程中与产品接触面受到沙门氏菌的污染，水产品加工企业需要严格执行每日的卫生标准操作程序。对与产品接触面进行严格清洗消毒处理。实验证明，科学地使用次氯酸钠消毒液处理水产品加工的接触面，对致病菌的污染能起到较好的杀菌效果。在加工厂进行正常生产情况下，实施好班前、班中和班后的员工手部、工作台面和工器具的SSOP。对工器具和工作台面，使用150mg/kg的次氯酸钠消毒液进行至少1min的接触处理，员工手部与50mg/kg的次氯酸钠消毒液接触至少30s，能有效预防加工过程与产品接触面对产品的沙门氏菌污染。加工厂品管人员应当在每天卫生监控中，保持一定频率的微生物涂抹取样，包括与产品接触面的工作台面、刀具、篮筐、围裙、员工手部等地方，以及时对沙门氏菌污染情况做全面的了解。

2.2.2采用科学的加工工艺和设备，缩小沙门氏菌污染范围

加工厂在加工过程中，不同的加工工艺和加工设备对沙门氏菌的交叉污染有着较大的影响，不合理的加工工艺和加工设备，也可能将受污染的产品范围进一步扩大。2014年笔者进行了使用不同剖杀工艺对加工水产品受到沙门氏菌污染率的影响实验。实验设计分为两部分，分别是在流动水冲洗和无流动水冲洗下连续剖杀15条鱼。实验结果显示:不使用流动水冲洗的剖杀过程，15条鱼的沙门氏菌污染率平均达80%，而使用流动水冲洗的剖杀过程，15条鱼的沙门氏菌污染率平均为30%。因此水产品加工厂，在加工过程中使用流动水的工艺进行鱼体剖杀、去内脏，可以明显降低产品的污染率;同时，在操作设备上，每位员工的操作台前最好配备专用水管，操作台面在设计上最好能有一定的倾斜度，这样冲洗后的污水可以及时排入排水设施，可以进一步缩小污染产品范围，降低污染率。

2.2.3建立良好的员工健康体检和每日检查制度

由于从事饮食、服务行业的从业人员携带沙门氏菌是一个潜在的污染源。水产品加工企业，应严格遵守国家法规，每年对工厂生产员工进行健康体检。此外，每日员工进车间前，严格实施员工的健康检查登记制度，凡是发现有员工患有感冒、伤寒等症状，应当调岗或不允许进入车间与产品接触。

2.2.4加强虫害的管理控制

生产车间环境要注意密闭，同时对于原料验收时剔除的死鱼以及加工过程中的鱼体下脚料，要用专门的容器加盖存放，并及时清理出车间和厂区，以防吸引苍蝇叮咬，从而进一步污染到产品。

2.2.5使用次氯酸钠溶液处理半成品

半成品在进入单体速冻(IQF)(IndividualQuickFreezing)之前，经过前面多道工序的清洗，带菌总数已经降到比较低的一个级别;此时如果用100mg/kg的次氯酸钠溶液处理30s以上，会对还可能被沙门氏菌污染的产品有较好的杀菌作用，起到进一步降低产品受沙门氏菌污染的风险。但是如果产品出口到欧盟等国，就不建议使用高浓度的次氯酸钠溶液消毒产品，因为欧盟有明确法规禁止使用高浓度的次氯酸钠溶液处理产品。

2.2.6成品检验

产品出厂前应对成品进行沙门氏菌污染检验。制备的样品按照《GB4789.4－2010食品微生物学检验沙门氏菌检验》的检验方法进行检验。

3沙门氏菌污染风险情况的内、外部交流

3.1内部信息交流

预防沙门氏菌污染，很大程度取决于进厂原料状况、工厂的良好操作规范和SSOP的执行情况。因此，工厂应当建立内部信息交流机制，指定相关人员的职责和权限，确定获取信息和利用信息的方法。对于日常监督检查和内部审核中发现的可疑情况，如员工患病、员工SSOP执行不到位、车间卫生状况不佳、门窗破损等问题，一旦得到消息，应立即采取行动，对可能受到影响的产品要充分隔离、评估，抽样检测，防止受到沙门氏菌污染的产品流入到客户手中。

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税务风险在表现形式上也是多样化的。在税收票务方面的管理尤甚，企业在进行税务管理的过程当中，一般情况相对来说正式发票是比较难取得的，所以在此过程中便会有些不合规的发票出现。通常情况下国家是通过票务来对税收进行管理与控制。如此情况某种税务风险就会在这时出现。总的来说，税务风险对外企来说，是普遍存在于其发展过程中的，所以在此过程中的分析与应对是十分重要的。外资企业应加强实现全面、系统以及持续的收集内部和外部有效信息，之后，进行风险识别和风险分析，以此，充分挖掘出外资企业存在的一系列税务风险;其次是评估风险。评估风险是应对风险的可靠前提，评估风险是指企业通过运用现代定量分析的方式进行估算某一风险发生的概率以及损失度。对于外资企业而言，其企业应定期的进行税务风险评估;最后是

税务风险内控体系的建立及运行

对税务风险的预防对外企来讲是相对比较重要的一个问题。所以则需采取一定的措施来进行防范，主要从以下几个方面进行:

(一)对国外有关税务的要求与规定做出全方位了解

在他国发展的企业面对的是不同于本国的税收方面的政策，所以要进行了解所在国基本的税收方面的政策，来避免因不了解制度而导致的风险。因此企业必须对国外有关税务的要求与规定做出全方位了解，并且企业可以专门的设置一个这方面的税务管理小组，来进行处理有关国际税务方面的各种问题，通过这样的方式外企可以得到一定的保障，在税务风险方面也基本上有了一定的认识，便于能够更好的进行风险的管理与应对。

(二)企业制定总体战略时筹备相应的税务计划

在外企发展过程中，应该在制定战略时筹备相应的税务计划。企业进行制定战略计划的时候，也就需要认真的考虑进行相应税务计划的制定，同时进行税务方面的了解，并且积极的与国家税务部门合作，进一步的来规避与应对可能存在的税务风险。

(三)建立并且完善内部税务风险的汇报机制

在外企发展过程中，建立并且完善内部税务风险的汇报机制的意义十分重要，并且能够产生比较积极的作用。通常来讲，对内部税务风险汇报制度进行建立，首先要注意的就是做汇报标准与制度方面的建设，做好了这两个方面，外企在进行规避各种税务风险时便更有针对性了，也会使内部汇报更有科学性。当然在制度的建立过程当中还应该同企业的实际进行结合，做出比较有针对性分析，通常来说，在汇报事项中必须包括税收的检查、税收的筹划、有关重大税收方面的优惠政策以及比较重大的涉税合同等内容。同时也要对内部风险在进行上报时的流程做出不断完善，以实现更加深入的了解风险，应对突发状况能够及时的做出相应调整。

(四)建立企业内部税务风险有效的评估体系

在外企发展过程中，面对着变化多端的国际形势，基于税务方面的风险情况并非一成不变的，因此，应对税务风险是一项复杂且重要的工作。针对于税务风险问题，本文呼吁外资企业需建立其健全的内部税务风险有效的评估体系，例如，外资企业结合自身的实际状况和特点，建立其风险预警指标，之后，依据风险预警各方面指标，不断完善风险测评相关制度，同时，全面落实风险测评相关制度，切实充分发挥其制度的高效性。在当前情况下，在税收方面的执法力度正在不断的进行加大，所以说在建立税务风险的预警机制方面加快脚步也是一个必要的办法。

外资企业利用相关的税收优惠政策进行筹划

(一)合理选择投资产业

对于投资农、林、牧、渔项目而言，新税收优惠政策发挥着产业导向作用。近年来，国家不断加大对公共基础设施项目的建设，为鼓励更多的投资者对公共基础设施项目投资，政府部门相继颁布了一系列免征、减征优惠政策。因此，外资企业在选择投资产业时，需结合自身的需求和优势，尽可能选取具有较大优惠的产业进行投资，以此，不仅有助于投资企业与当地建立起良好的关系，而且还有助于实现投资企业经济效益价值最大化。

(二)加大企业产品、技术以及工艺的创新研发