企业财务管理论文汇总十篇

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改革开放以来，我国私人投资办企业的积极性空前高涨，私营经济得到了长足的发展。私营企业为创造税收、繁荣经济、增加就业等方面作出了一定贡献。但在私营企业的发展中也看到，只有少数企业能在短时间内完成原始积累，发展为规模大、管理规范、资本雄厚、市场竞争力强的大企业，相当一部分私营企业处于“高出生与高死亡率”状态。影响私营企业发展的因素很多，既有外部因素，又有内部因素，其中企业财务管理水平是影响其发展的一个重要内部因素。分析私营企业财务管理特征，探索财务管理与理财环境影响的关系，有助于提高财务管理水平，促进私营企业的健康发展。

一、私营企业财务管理的影响因素

企业的财务管理活动是受理财环境制约的，研究理财环境各因素变化对企业财务管理的影响，是为了分析财务管理的发展规律，寻求提高财务管理水平的途径。影响我国私营企业财务管理的因素有宏观方面也有微观方面的，各种因素纵横交错、互为条件、相巨制约。

（一）宏观社会环境因素的影响

宏观社会环境包括国家经济政策、产业政策、经济发展水平和金融市场状况等。宏观社会因素的正面刺激作用是因为地方政府对私营经济鼓励态度更为明显，地方政府各种优化环境，促进私营经济发展的经济政策出台，经济结构中的市场化成分进一步提高。金融市场进一步完善，融资“不以企业性质论长短，一视同仁”，为私营企业调节资金余缺，进行资本投资提供便利。税法和公司法等法规不以所有制性质实行差别待遇，为私营企业市场公平竞争、规范管理活动起到推动作用。负面作用包括政府有关部门对私营经济意识形态方面排斥力仍大，政府经济主管部门和执法、监督部门在掌握政策中对私营企业“宁左勿右”，“宁紧勿松”，公共经济资源分配中的差别待遇仍然存在，金融业的信用贷款仍不向私营企业开放，企业融资渠道少，融资总量有限。这些负面影响导致私营企业不敢冒然扩大投资，对外投资也信心不足，宏观社会环境因素的变化，对企业财务管理的地位职能作用，及活动空间有直接影响。

（二）微观环境因素的影响

私营企业组织形式、结构、生产经营管理水平、业主及财务人员素质状况、企业文化均影响企业的财务管理发展。

1、组织形式的选择不同类型的企业，其资本来源结构不同，企业所适用的法律方面有所不同和差别，财务管理活动开展的空间范围也不同。私营企业选择有限责任公司这一组织形式的居多，但大多私营企业是亲戚、家族、朋友合办的企业，这类企业在建设初期情义代替规章制度。企业组织形式不同，其资本结构也不同，资本结构和组织特点影响企业财务监督模式和财务管理的具体内容。

2、业主素质：私营企业业主往往既是投资者又是经营管理者，他的素质高低，直接影响财务管理活动的开展。企业财务管理目标能否实现取决于业主在韬略上把握控制、监督理财的素质。

3、企业文化。业主在企业文化的形成方面起着极为重要的作用。企业文化又影响财务管理人员选拔使用，财务管理职责权限及财务信息在企业管理中的披露程度。企业文化还在一定程度上是吸引和稳定财务管理人才的重要因素。

4、科技发展状况。高科技私营企业里，人力资源是企业的重要资源，企业的发展壮大要靠科技创新和管理创新。所以科技发展状况影响企业管理机制和利润分配机制，也影响财务管理的职能作用发挥。

在客观和微观两方面的影响因素中，微观因素对企业财务管理活动的刺激作用更大。以下侧重从微观环境因素着手，分析不同环境因素影响了财务管理的特征。

二、私营企业财务管理特征

企业只有在理财环境的各种因素作用下实现财务活动的协调平衡，才能生存和发展。私营企业财务管理人员的来源，财务监控模式方面有共性的一面；但因不同发展阶段，不同层次的私营企业的内部环境因素不同，企业财务管理水平也不同，呈现着阶段性的特征。

（一）小规模、低层次私营企业的财务管理特征

小规模私营企业由于投资规模小，自有资金有限，企业经营管理层次低，产品科技含量。员工素质不高市场竞争力有限。这类企业的财务管理主要有以下特征。

1、凭经验决策，财务管理地位不高小规模非科技型私营企业，其决策模式主要为经验决策。私营企业在经营决策方面有着高效率的优势，但决策程序较粗糙，决策所需信息中，相当程度仍使用以供销人员为主体的偶遇式的市场信息收集方式，信息的收集处理利用并无规范的规则，财务人员参与收集分析信息极小，决策信息准确度较差，决策的可靠度低。企业财务管理未受到重视、财务管理在业主以外的管理中影响不大、地位不高。大部分小企业本配置独立的财务管理机构或人员，财务人员被当作“记帐”员，主要负责对外提供财务与纳税报表。

2、财务人员业务素质低，财务管理职能作用不大私营企业在发展初期，人与人的关系基于血缘关系和地缘联系，对团体以外的人天然的不信任。在财务这一敏感部门，“忠诚度”成为用人的重要标志，无血缘、乡缘关系的财务管理能人群体很难与家族势力平衡。所以，在小规模低层次的私营企业，真正的财务专业人才很难留住，财务人员大多未经正规的专业培训，缺乏财务管理的能力，难以为管理高层提供有效的财务信息。

3、业主“说了算”，财务管理内容单一中国的私营企业在其发展的初级阶段，表现出个人专权和家族控制的特色，80％以上的资产集中于创业者身上，董事长兼总经理是普遍现象。企业的资金筹集、使用由老板说了算。权力集中的家族式的经营，使财务管理也高度集中。不少小型私营企业的财务管理活动仅限于财务控制，即财务部门通过控制财务收支和分析检查财务指标完成情况来监督企业本身的经营活动，降低产品成本，增加企业盈利，协助业主实施财务监控。

（二）大型、高科技私营企业财务管理特征私营企业完成原始积累发展到一定规模（资本千万元以上），企业的发展顺靠科技与管理人才，企业管理也较国有企业创新快，财务管理活动呈现着现代企业财务管理特征。

1、企业财务管理目标明确，财务管理受到重视所有制结构决定了私营企业的经营以追逐利润为目标。在这一总体目标的指导下，企业的各个部门包括财务管理部门都努力工作，为企业创造更多的价值。同时私营企业资产达到一定规模后，企业生产和经营各个环节都是面向市场的，财务工作也处处体现了市场对于企业资金的筹集和运用的深远影响。企业正是通过财务管理的统筹安排和统一协调将内部形式上相互隔离但内容上紧密相关的各项决策过程结合起来，以面对变幻莫测的市场环境。在这种巨大的外在压力作用下，私营业主及高层管理者不得不重视财务专业人才的作用，不少大型私营企业专设的财务管理机构并赋予应有的权力和手段，实现合理筹集资金有效运用资金，加强财务分析与监督的目的。

2、激励机制灵活，财务管理工作创新不断在相当一部分大型私营企业中，财务人才在财务管理职位上受到重视，企业业主认识到。企业所需要的不再仅仅是“记帐”的人，而需要理财能人。加上私营企业在资产达到一定规模后，受到更大的外部压力而需淡化家族色彩，以适应严厉的法律，政策环境和社会舆论。抛弃“上阵亲兄弟，打虎父子兵”的陈腐观念，超越了家族式经营的原始积累阶段，并以其灵活的人才聘用机制，在激烈的人才竞争中占了先机。为吸引和稳定高水平人才，私营企业在激励机制和企业文化建设上下功夫。二些大型、高科技私营企业以“绩效股”、“认股权证”、“年薪”、“津贴”等褒赏企业有功之臣的激励机制，有效地推动了管理人员在管理方面不断创新，开拓进取。财务能人不再仅仅是“听老板的话，记好帐，守好财”那类人，而是精于管理，善于开创，敢于提出独特的见解，能为企业发展出力的专业人才。财务管理工作与国有企业相比，少了框框的限制，更容易创新发展，各种财务战略管理方法手段，更容易被采纳适应现代企业发展的市场观念，竞争观念，开放观念更容易被财务人员接受。

3、集权型财务管理模式，财务控制分析职能突出大型、高科技私营企业，通常会形成一定授权经营机制，从而形成业主以外的管理层，但大部分私营企业财务管理仍信奉“稳定优先、兼顾效率”原则，实行集权型管理。“在企业统一筹划。监控之下，对所属分公司、部门的财务活动实施有效的管理，并通过健全的内部财务管理制度，堵塞漏洞，保证资金安全有效使用。这种高度集权的管理模式在私营企业集团的发展过程中起到了统筹规划，集中有效财力开发产品、搞大项目，占领市场，促进资本原始积累，制止资金浪费，确保集团资产安全发挥了积极作用。与此相适应，企业财务控制和分析职能得到了强化，财务管理部门制定控制标准，分解落实财务责任，实施追踪控制，及时调整误差，分析产生的差异，为考核评价财务活动提供信息。同时，公司财务人员参与企业经营的全过程，对企业的决策和运行实行动态管理和制约，促使企业经营获得高速稳健的运行。

我国大型私营企业财务管理工作虽然有所改进，财务管理也受到业主和管理当局重视，但从总体上看，仍处于低效率低水平阶段。财务管理工作与私营企业日益发展壮大的要求不相适应。要使我国私营企业财务管理为企业的稳定增长、长远发展和使企业具有强壮生命力和优越的竞争力作出更大贡献，就应进一步优化企业理财环境，突出财务管理的战略地位，健全财务管理机构，并将其放在高层管理的位置上，赋予财务管理部门更大的权力和责任。要按市场经济的要求，进一步转变观念更新内容、转变职能，建立健全财务管理人员的激励机制，充分调动管理人员理财的积极性、创造性、采取有效措施切实提高私营企业财务管理水平。

一、企业财务管理目标特性的思辩

企业财务管理目标特性，是指财务管理系统中目标要素的内在的、固有的、质的规定性。笔者认为，从系统论的基本原理来看，企业财务管理目标具有以下四个基本特征：

1.系统性。系统性是指企业财务管理目标要素对财务管理系统内的其他要素及有机构成具有终极导向性。也就是说，财务管理目标是财务管理系统的出发点和归宿，目标的设置，应以系统整体最优化为首要原则。因此，财务管理目标不仅应兼顾利益主体各方的利益，达到系统最优化，而且应引导企业财务行为在持续经营期内始终服务于其财务管理目标，避免短期行为的发生。在各种财务管理目标模式中，企业价值最大化基本符合这一特性；而利润最大化具有短期行为，不符合目标终极性，股东财富最大化仅注重股东利益，也不符合系统最优原则。

2.相关性。相关性是指企业财务管理目标与系统内其他要素的范围及口径一致、协调和有机关联，达到系统最优化目标。具体地说，就是要与企业理财主体空间范围相一致，与企业所处的理财环境相适应，而且兼顾、协调各种利益主体的利益。利润最大化、企业价值最大化能够满足这一要求。而股东财富最大化却混淆了企业和股东的关系，一个理财主体的财务管理是为了实现另一个理财主体的财富最大化，这从理论上无法解释。财务管理环境对其目标模式有重大影响，目前我国现代企业制度还未真正、完全地建立起来，选择企业价值最大化和利润最大化模式，具有一定的现实性及可行性；而股东财富最大化模式仅适合于上市公司，而且只注重股东利益，对企业其他关系人的利益不够重视。况且股票价格受多种因素影响，并非是公司所能完全控制的，把不可控的因素引入理财目标，显然是不合理的。

3.操作性。操作性就是指企业财务管理目标确定的方法是先进可行的，是可以操作的。操作性的关键问题在于计量。利润最大化的目标模式操作性较强，但没有考虑资金时间价值和风险问题，具有短期行为的倾向，而股东财富最大化模式以股票价格最大化为标准，也具有一定的操作性，但相关性和可行性不强。企业价值最大化模式，只能通过资产评估来确定企业价值的大小，并且确认成本较高，确认时间、确认范围也受到一定限制。

4.效率性。效率性是指财务管理目标的设置，一定要考虑资金利用的效率，争取资金利用效率最大化，这不仅有利于财务资源的优化配置，而且有利于社会经济资源的有效利用。企业价值最大化、利润最大化只注重企业理财效果的最大化，而没有考虑企业理财效果与其投入资本的关系，即理财效率的问题。而股东财富最大化目标模式，虽以每股股价为标准，但不同股票的每股含量在经济上并不等量，所含有的净资产和市价也不同，即换取每股收益的投入量不相同，限制了每股收益及其股价在公司之间的横向比较，因此，也难以促进社会经济资源的合理配置。

通过以上评述可以看出，上述三种财务管理模式均存在着某些方面的缺陷和不足。笔者认为，符合这四个基本特性的企业财务管理目标，应该是企业经济增加值率最大化。

二、企业财务管理目标的最优选择——企业经济增加值率最大化

企业经济增加值率最大化（MEVAR）目标模式，是指企业通过财务上的合理经营，采取最优化的财务政策，充分考虑资金时间价值和风险及报酬的关系，在保证企业长期稳定发展的基础上，追求一定时间内所创造的经济增加值（EVA）与投入资本（C）之比的最大化。EVA是企业经济增加值〔EVA＝EBIT.（1-T）-Kw.C，其中：EBIT为息税前利润；T为所得税率；Kw为加权平均资本成本率；C为企业投入的平均资本〕。一般而言，通过一定技术性的财务调整，EVA可近似等于生息债务与权益账面价值之和。企业经济增加值率（EVAR）可通过下列公式计量：

上述公式中，EVAt为第t年企业的经济增加值；k为与风险相适应的贴现率；Ct为第t年企业的平均资本投入；t为EVA和C的具体时间；n为企业经营的持续时间。从上式中可以看出，企业经济增加值率EVAR与EVA成正比，与K、C成反比。在K、C不变时，EVA越大，则EVAR越大；在EVA不变时，K、C越大，则EVAR越小。若不考虑企业资本投入C的情况下，K的高低主要由企业风险的大小来决定。当风险大时，K就高；当风险小时，K就低。也就是说，企业经济增加值，与预期的报酬成正比，与预期的风险K成反比。从财务管理假设可知，报酬与风险是同增的，报酬的增加是以企业风险的增加为代价的，而风险的增加将会直接威胁到企业的生存，企业经济增加值只在风险和报酬达到比较好的均衡时才能达到最大。

在企业经济增加值EVA不变时，考虑企业的资本投入C，就可衡量企业资本增值的效率。若EVA现值越大，而C不变或越小，企业经济增加值率就趋向最大化；反之亦然。以企业经济增加值率作为财务管理的目标，具有以下优点：①考虑了取得报酬的时间，并利用时间价值的原理进行计量。而且经济增加值的一个重要属性是投资年度的EVA的现值，等于其投资年度的NPV（现金净流量现值），而未来的企业现金净流量现值之和就是企业价值。因此，这一目标模式包容了企业价值最大化目标模式。②科学地考虑了风险与报酬的联系。③克服了企业在追求利润上的短期行为。因为不仅目前的利润会影响企业的经济增加值率，预期未来利润对其经济增加值率的影响作用也会更大。④将经济增加值的现值与投入资本的现值进行比较，可评价和分析企业资本增值的效率。进行企业财务管理，不仅要正确权衡报酬增加与风险增加的得与失，努力实现二者的最佳平衡，而且必须讲究投入资本的增值效率，使企业价值最大化的同时，资本增值效率也最大。因此，企业经济增加值率最大化观点，体现了对经济效益的深层次认识，是现代财务管理的最优目标。

企业经济增加值率最大化，作为现代财务管理目标的最优选择，还具有几个明显的特征，主要可分为以下四点：

1.企业经济增加值率最大化不仅扩大了考虑问题围，还注重目标的兼容性和导向性。现代企业理论认为，企业是多边契约关系的总和，各方都有自身利益，共同参与和构成企业的利益制衡机制。若试图通过损坏一方的利益而使另一方获利，其结果必然会导致矛盾冲突，不利于企业的长期稳定发展。而企业经济增加值最大化，包容了企业价值最大化目标，具有兼容性的一面。由于企业经济增加值（EVA）是根据公式EBIT.（1-T）-Kw.C来确定的，以EBIT为基础，考虑资本投入及综合资本成本，要使EVA最大化，就必须充分利用财务资源，这无疑都有赖于财务管理目标的正确导向，而企业经济增加值率最大化，恰好有利于上述功能要求的实现。

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2.应收账款管理制度不健全造成应收账款居高不下的成因有很多，主要表现为以下几个方面：单方面追求销售业绩的突飞猛进，进行“华而不实”的账面业绩，采用较宽松的信用政策，忽视了因应收账款形成而被客户大量占用的流动资金能否收回的风险。对应收账款的制度制订不够细化、不够具体。客户信用管理体系不完善。目前我国的信用体系也是刚刚起步，进行信用管理的单位仅限于银行、证券等金融机构。由于社会信用体系不完备、不可靠，使得失信的收益往往大于守信的成本，引发很多企业不重视自己的信用，恶意拖欠账款，形成恶性循环，造成信用危机，导致大量应收账款的损失风险。有很多企业在对客户信用管理制度方面甚至是空白。催收欠款的力度不够。当前有很多企业都制订了应收账款的催收方法和相关激励制度，但是应收账款的回收工作收效不大。制度制订了没有落实到相关“具体人”上，即使落实到“人”了但因为没有和主要责任人的绩效工资考核等挂钩，使得催收欠款的工作形式化，力度根本达不到。

3.存货盘查风险管控不严存货是企业的流动资产，占用企业的储备资金。所以必须对存货制订较合理的管理计划,从而有效地控制存货库存,减少储备资金的占用。存货盘点应由仓库管理人员及独立的会计记账人员和科室存货保管人员共同进行。但在实际工作中，由于建工建材企业的建筑产品复杂多样、整体难分、物件形体较大等特点，摸底盘查工作量大且繁琐。实地盘点初期相关部门都积极参与，由于盘点工作多数是在户外进行，受天气、库存条件的诸多限制，在实地盘点后期就只有仓库保管员一人进行，相关的参与部门只在盘点单上签字完事，很容易使企业存货的账目与实物不符。还有些企业利用存货做文章，以多出或少出消耗来人为调剂成本。

4.信息严重失真，难以反映企业实际的经济活动和结果真实性是会计信息的生命。会计信息只有首先保证真实，才值得信息使用者信赖，才能具有可靠性。我国很多建工建材企业已实行现代企业制度改革，但只是从形式上、表面上进行了改革，而实质上还与真正的现代企业制度相差甚远。正因为如此，权责不明确，经营者对财务信息系统的使用满足于相关指标的考核，隐瞒或虚报经营成果，对外提供信息各不相同，造成会计信息失真。股东难以据此做出正确的决定，严重影响了企业的经营发展。内部审计制度不健全当前的建工建材企业，管理层对内部审计的重视度不高，对企业内部审计机构出具的审计报告不能正确对待，对审计报告中发现的问题不做处理。一些建工企业的内部审计部门往往重视对审计项目的财务审计，缺乏对项目预算编制合理性及准确性进行审计。目前的审计手段仍为传统的查账翻资料，在账外审计上下工夫不够，使得审计出来的结果不够真实，审计报告质量无法提高。

二、强化财务管理的对策与路径

1.防止经营者背离股东目标监督。避免“道德风险”和“逆向风险”的路径之一是股东获得更多的信息，对经营者进行监督，例如股东支付审计费聘请注册会计师，借助外部审计机构审计财务报表，尽可能全面审查经营者的管理行为，发现其背离财务目标时，可采取扣罚工资、抵押兑现甚至让其离职等处罚手段。激励。激励可以减少经营者违背股东意愿的行为，但也不能解决全部问题。股东最好是同时采取监督和激励两种方式来协调自己和经营者的目标。

2.进一步规范会计核算，提高财务人员素质采取得力措施下大力气整治会计基础工作薄弱、会计核算不规范的问题，一是要求各单位主要领导应重视会计基础工作，切实履行好职责，经常过问检查会计工作质量，不能只管签批票据不闻不问会计基础工作。二是加强对财务人员的教育培训，一方面要加强业务学习提高实际操作技能，另一方面要树立良好的职业道德，使其对会计工作要有强烈的事业心和责任感，牢固树立会计工作责任意识、质量意识。

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1.1财务管理体制不健全

现代企业的经济管理制度决定了我国水利企业的项目关系以合同及产权模式来进行。虽然企业内已经制定了内部财务管理制度，但是内容相对简单并且侧重经费支出审批等基础会计工作，对于财务管理的许多模块还需要进一步完善，如风险预测、数据动态分析以及检测、产权关系等，从而充分发挥财务管理的预算、收入、资产管理及财务分析等职能作用［4］。

1.2预算管理工作没有得到落实

当前财务管理部门职能对各个部门的专项经费进行汇总，很多预算中没有考虑实际工作的费用需要，因而缺乏实际指导意义。而且企业预算执行中缺乏有效的监督管理，使得水利企业容易出现挪用资金的现象，这不仅给项目工作带来资金损失还影响了整个工作进度，给企业带来损失［5］。

1.3资金管理分散，会计内控较弱

水利公司的财务资金管理需要根据不用的资金来源进行分散管理和预算管理，这种管理方式可能导致企业水利项目的财务管理分散，降低了各部分之间分工协作的效率。此外由于企业内部会计控制较弱，使得单位的内部监督机制没有发挥应有的作用。

1.4财务人员的专业能力需要提升

由于水利企业对于财务管理工作的重视程度不够，财务人员的知识结构较为单一，业务素质水平不一。水利企业针对财务人员的培训学习工作较少，使得财务人员的工作缺乏指导和培训，财务人员的专业知识和实际操作能力没有得到及时的更新，这使得财务人员对公司的法规和制度不能较好地贯彻［6］。

2水利企业财务管理的改进对策

水利企业财务管理的改进对策主要有4点:完善水利企业的财务管理制度、加强企业的财务预算管理、控制企业资金拨付和流转和提高财务人员的专业素质。

2.1完善水利企业的财务管理制度

水利企业需要根据不断完善和细化其财务管理制度，以适应当前我国水利行业的改革和发展。开展水利企业的经济绩效评价，建立企业内部控制制度，从而加强企业财务数据和报表的分析，了解企业资金运行状况，发现财务管理中存在的问题，为企业的经营管理提供重要的参考资料。此外还需要不断完善企业的资金支出约束机制、经费管理制度和财务人员岗位职责制度等，从而在企业内部建立起有效的支出约束机制，保障财务人员工作有章可循，按照规章制度办事，提高企业的财务工作运行效率。

2.2加强企业的财务预算管理

水利企业的财务管理工作中较为重要的一环就是预算管理，这是企业完成各项战略和工作目标的基本保证。财务部门需要广泛收集各个部门的资料和意见，参照以往的水利财务支出和费用对本年度的水利财务收支进行切合实际的科学预测，并且在实际工作中不断完善，使之更加合理，从而建立起规范和高效的预算管理运行机制。

2.3控制企业资金拨付和流转

水利企业的资金管理是财务管理部门的核心工作。因此财务部门要强化资金的监管工作。水利企业需要在项目资金的筹集、资金拨付的事前、事中和时候进行控制。严格按照公司水利项目的管理程序，工程投资计划和预算计划进行拨款。严格审查各个资金项目的去向，保证款项明确并用到实处，严格执行财务结算的审查工作。水利企业中的财务管理往往涉及大量的资金，因此需要保证资金的流转得到有效的监督，保证资金的合理利用。需要将水利企业的项目资金账户进行审计和监督，使得每项资金流转都有法可循。

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2柔性的财务管理的内容

划分柔性财务管理的内容，可以按照企业财务活动线索，把柔性财务管理内容分为四个方面：柔性筹资管理、柔性投资管理、柔性运营资金管理和柔性收益分配管理。

2.1柔性筹资管理。柔性筹资管理是企业在筹资时候，根据实际情况，选择最适合的筹资方式、筹资渠道和资本结构。包括筹资的方式柔性、筹资渠道柔性和资本成本柔性等。在市场环境下，面对的环境不同，企业最佳的资本结构也不会一直保持不变，柔性的资本结构是随着生产经营，企业筹资方式变化，原有的资本结构不能适应自身的发展，也就不是最佳的资本结构，就应该寻找一个新环境下的资本结构组成。企业资本结构主要就是资金来源权益资本和负债资本构成结构，一旦企业因为经营需要，需要筹集资金，就可能改变原来的资本结构。选择最优的方式、最佳的渠道和保持资本成本较低是柔性筹资管理主要内容。

2.1.1筹资方式是企业取得资金的具体形式，发行股票、发行债券、银行借款和商业信用等都属于筹资方式范畴，不同的方式有其行业的适用性和制度的约束性，同时其筹资成本也有很大差距，公司根据自身经营状况，选择适合的筹资方式，筹资方式具有很大的柔性。

2.1.2筹资渠道是企业资金来源的通道，我国资源丰富，为企业提供了多种筹资渠道，国家资金、银行资金、非银行金融机构、其他企业资金、个人及外商资金都是企业的资本渠道。选择合适的渠道组合，有效控制资本成本。柔性的渠道管理要根据经济、市场环境的变化，灵活安排。

2.1.3资本成本是企业使用资金所付出的代价。例如向银行借款需要手续费和利息，发行股票要有发行费和未来发放股利。资本成本是在选择筹资方式，建立资本结构时候必然要考虑的因素，柔性的资本成本会根据企业情况降低成本，减少风险。

2.2柔性投资管理，包括投资方案柔性和投资项目柔性。投资活动主要是针对未来进行的，而未来总是处于不断变化中，企业投资方案很大程度上是一个预计和计划，在执行过程中需要根据实际情况做出相应的调整。只有有多个方案，多个选择，才能选择最优的投资方案，柔性投资管理是需要在投资前考虑多种可能出现状况。投资项目柔性，是当有更好的投资项目出现时，企业应该考虑决策的变化，调整现有的策略，动态投资管理是柔性管理的基础。企业投资柔性，是要根据市场、外界环境对投资项目和方案进行选择，最终获取理想的投资收益。一个完整的投资项目，影响其从立项到运行过程中的不确定因素很多，政治、经济、市场、企业内部等都会发生不可预期的事件，柔性是尽可能对突发事件有快速的反应。

2.3柔性资金运营管理，是企业把资金投入到短期营运资金上，现金持有额度柔性、交易性金融资产投资柔性、应收账款柔性和存货柔性等。柔性的现金持有额度，是企业置留货币资金多少，是有一定的弹性的，满足了企业投机、预防与交易需要。对于现金持有来说，满足流动性需要即可，其在企业中被称为非盈利资产，可是却有很多大的成本，持有过多会降低企业收益水平。柔性管理需要衡量现金持有量的最低成本，又能满足企业需要。交易性金融资产柔性是对资本市场投资要根据市场情况选择，变化自己的投资策略，实现企业受益最大化。应收账款管理柔性的基础是在尽量及时收回资金的同时，也要扩大销售。应收账款的柔性管理是在时间、信用条件和信用政策上给与一定柔性空间。存货是为了满足生产经营需要而储备的物资，解决采购与需求出现错位问题，降低存货成本，增加收益是存货管理的重点，柔性存货管理是应对突变的市场需求，也为了避免价格突然上涨，加大企业成本。在保证生产经营需要的前提下，加速流动资产周转，尽量减少流动资产占用，努力提高流动资产的使用效益。众所周知，企业流动资产越多，获利能力也就越弱。

2.4柔性收益分配管理包括利润分配实施、柔性利润分配政策柔性等。收益分配主要根据企业情况预计未来留多少留存收益及以后投资和分配多少给股东。会传递给一定的信息给外界，会使投资者和股票市场出现一定的反应。收益分配的柔性在分配比例和分配数量上会影响未来资本结构，也会影响筹资结构和资本成本。柔性的分配政策，可以给未来更大的投资机会，或者降低企业筹资的资本成本，取决于企业是为了长久的利益还是眼前的利益。根据企业不同发展时期和外界市场变化的环境及条件，选择恰当的分配政策，以保持企业对经济发展变化的灵活性和适应性。

3柔性财务管理具有的特性

柔性财务管理有其自有的特性，主张适应环境，根据环境变化而及时变化，企业在实施柔性管理会体现以下几个特性。

3.1以人为本的柔性管理理念。随着市场经济的纵深推进和发展，企业竞争加速，竞争的目标已经不再是简单的产品，向新技术、新产业、新思路和新方法上转移，而这些正是与人密不可分的。人才已经成为各大企业竞争的核心，有了人力资源，很多难题都会迎刃而解。柔性管理的对象已经不单纯放在财务管理资金管理上面，而是考虑发挥人的潜能，加强人的管理，人性化财务关系，将人的主观能动性激发出来，更好地为企业服务。柔性管理方方面面都透显着人本性的理念。

3.2柔性财务管理的心理导向。柔性财务管理的最大特点是依赖于员工的心理认可，而不是依靠制度或者其他权力导向，通过说服教育、心理沟通的形式进行，加强人的管理。更加体现“以柔克刚”思想，是一种能动的管理，它从内心深处来激发企业员工的潜力和创造精神，从心里往外接受企业文化，工作起来心情舒畅，不断开拓新的优良业绩。这是柔性财务管理的内在驱动性。柔性财务管理主要研究人的心理特征和行为规律。形成个人与组织之间的某种心理契约，整个管理过程中突出“柔”的特性。

3.3柔性财务管理的效果滞后性。任何一个管理方法实施都有时间需求，柔性财务管理是对传统刚性财务管理的改革，它需要一定的时间才能被人们所认识和接受。一旦这个管理模式深入员工的内心世界，就会激励人的创业精神来完成某项财务目标，这个过程有很多影响因素，执行速度显得迟缓，短期内可能很难奏效。尤其柔性财务管理并非权利制度，不会产生立竿见影效果，逐步从外到内的接受，从内到外的主动执行，才是柔性的精华。

3.4柔性财务管理具有协同性。所谓柔性财务管理的协同性，是因为企业财务管理涉及到企业的各个部门和各个方面业务，需要员工一起配合才能有效进行财务管理工作。协同性指出了财务关系链条上的所有人员都应该同心协力，应对企业财务管理遇到的各种风险问题，形成团队的默契，才能发挥柔性管理的最大效用。

4柔性财务管理的具体实施

全球化经济环境下，企业面对各种风险，筹资风险、投资风险、经营风险等，不确定性一直存在。柔性财务管理能够根据变化情况，制定快速正确的决策，调整对应的财务战略，能随时根据瞬息万变的市场和环境做出快速的应变策略。柔性财务管理构建与实施非常必要。

4.1要改变思想，更新观念，树立人本观念。在复杂多变的环境下，企业财务管理应该以人为本，重视人的主观性和情感，协调各方面的财务关系，调动人的积极性，最大限度发挥人的知识能力，为企业财务管理创造价值。所以柔性管理的首要前提就是重视人的价值提炼，招揽人才，留住人才，创造一切优厚的环境，合理的晋升制度，与能力匹配的岗位设置，让优秀的人才安心为企业服务。

4.2柔性财务管理注重思想变革，加强文化制度建设。传统刚性财务管理制度已经足够完善，就需要建立一种集感性与理性的统一，又介于具体的财务物质文化和抽象的财务精神文化之间的文化制度。柔性文化制度的建立，克服传统财务管理制度的柔性不足而刚性过度的状况，认真剖析柔性财务管理手段的自觉性和诱发性等特征，充分体现效率与公平原则，用新理念、新思想、新技能武装财务人员的头脑，是实施柔性财务管理的客观要求。柔性财务管理更注重思想变革，有了文化基础，员工思想思维要跟上时代的进步，选择适当的财务管理方法和手段，在方法上多带有柔性，充分利用现有的网络资源，讲究科学和效率，提高管理水平。

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前言：

加强小私营企业的财务管理对于保证其健康发展、充分发挥潜力、增强竞争力、抵御风险具有重要的意义；本文的研究主题也正在于此。本文将结合小私营企业财务管理的现状与问题，提出一些可行性建议供小私营企业开展财务管理参考。

一、小私营企业财务管理的现状

目前，我国小私营企业中，有相当一部分忽视了财务管理的核心地位，管理思想僵化落后，使小私营企业管理局限于生产经营型管理格局之中，企业财务管理的作用没有得到充分发挥。另一方面，由于受宏观经济环境变化和体制的影响，小私营企业在加强财务管理方面遇到了阻碍。例如，政策的“歧视”使小私营企业和大型企业不能公平竞争；地方政府行业管理部门大量的干预，使小私营企业的财务管理目标短期化；财务管理受企业领导的影响过大；等等。

二、小私营企业财务管理中存在的问题

投资规模小，自由资金有限，企业经营管理层次低，产品科技含量，员工素质不高，市场竞争力有限。这是小私营企业财务管理面临的几个问题！

1、缺乏科学性的投资能力

一是追求短期目标。由于自身规模较小，贷款投资所占的比例比大企业多得多，所面临的风险也更大，所以它们总是尽快收回投资，很少考虑扩展自身规模。二是投资盲目性，投资方向难以把握。

2、财务人员业务素质低，财务管理职能作用不大

小私营企业在发展初期，人与人的关系基于血缘关系和地缘联系，对团体以外的人天然的不信任。在财务这一敏感部门，用人标准多为“家天下”的传统观念。“忠诚度”成为用人的重要标志，无血缘、乡缘关系的财务管理能人群体很难与家族势力平衡。所以，在小规模低层次的私营企业，真正的财务专业人才很难留住，财务人员大多未经正规的专业培训，缺乏财务管理的能力，难以为管理高层提供有效的财务信息。

3、融资困难，资金不足，阻碍企业规模壮大

目前我国小企业初步建立了较为独立、渠道多元的融资体系，但是，融资难、担保难仍然是制约中小企业发展的最突出的问题。其主要原因：第一，银行和其它金融机构是小私营企业资金的主要来源，但小私营企业吸引金融机构的投资或借款比较困难。银行即使同意向小私营企业贷款，也因高风险而提高贷款利率，从而增加了小私营企业融资的成本。第二，国家没有专设小私营企业管理扶持机构，国家的优惠政策未向中小私营企业倾斜，使之长期处于不利地位。第三，大多数小私营企业是非国有企业，有些银行受传统观念和行政干预的影响，对其贷款不够热心。第四，中介机构不健全，缺乏专门为小私营企业贷款服务的金融中介机构和贷款担保机构。

4、管理模式僵化，管理观念陈旧

一方面，小私营企业典型的管理模式是所有权与经营权的高度统一，企业的投资者同时就是经营者，这种模式势必给企业的财务管理带来负面影响。在这些企业中，企业领导者集权现象严重，并且对于财务管理的理论方法缺乏应有的认识和研究，致使其职责不分，越权行事，造成财务管理混乱，财务监控不严，会计信息失真等。企业没有或无法建立内部审计部门，即使有，也很难保证内部审计的独立性。另一方面，企业管理者的管理能力和管理素质差，管理思想落后。有些企业管理者基于其自身的原因，没有将财务管理纳入企业管理的有效机制中，缺乏现代财务管理观念，使财务管理失去了它在企业管理中应有的地位和作用。

三、加强小私营企业财务管理的几点建议

1、加强资金管理

在加强预算管理方面，财务部门应在每年年初编制资金预算计划；在资金的风险管理方面，小私营企业应加强对投资项目的可行性调查论证，项目评审做到科学化、专业化，尽量把预计风险发生的概率控制在最低程度。一般小私营企业在同城结算业务中主要以“贷记凭证”、“转账支票”为结算手段，在实际工作中“贷记凭证”是一种更为安全的结算手段。资金的或有风险主要是公司为其他公司提供担保而形成的或有负债，包括贷款担保和业务担保等；在资金的日常管理方面，公司应定期、不定期地对资金使用情况进行检查，确保钱出去、货进来、货出去，钱进来，把坏账损失降到最低程度。

2、加强财会队伍建设，提高全员的财务管理意识

目前，不少小私营企业会计账目不清，信息失真，财务管理混乱；企业领导营私舞弊、行贿受贿的现象时有发生；企业设置账外账，弄虚作假，造成虚盈实亏或虚亏实盈的假象；等等。究其原因，一是企业财务基础薄弱，会计人员素质不高，又受制于领导，无法行使自己的监督权；二是企业领导的法制观念淡薄，忽视财务制度、财经纪律的严肃性和强制性。为要解决好上述问题，必须加强财会队伍建设，对财会人员进行专业培训和政治思想教育，增强财会人员的监督意识。加强全员素质教育，首先从企业领导做起，不断提高全员法律意识，增强法制观念。只有依靠企业全员上下的共同努力，才有可能改善企业管理状况，搞好财务管理，提高企业的竞争实力。

3、完善公司内部控制制度

内部控制制度主要需要做到三点：首先要确定公司内部行政领导和各职能部门拥有的职权和应承担的责任，以及据以确定的他们在处理经济业务时所处的地位和作用；其次要明确每一项经济业务的处理程序和手续；第三，要明确处理每一项经济业务的人员之间相互制约的方式，相互之间能否形成制约关系，每一人员是否置于他人的监督之下。

对小私营企业而言，应当制定严格的帐务处理程序，使操作者有章可循。财政部制定的《会计基础工作规范》明确规定，公司内部会计制度包括账务处理程序制度，其主要内容有：会计科目及其明细科目的设置和使用；会计凭证的格式、审核要求和传递程序；会计核算方法；会计账簿的设置；编制会计报表的种类和要求；单位会计指标体系。通过以上这些制度的制定和认真执行，就可保证会计工作的规范运行。

4、积极利用Internet，发展网络财务

网络财务的最显著特点是实时报告(real—timereporting)，企业可以进行在线管理。网络财务的前景是诱人的，他也并不是大中企业的“专利”。小私营企业在财务管理人才到位的前提下，发展网络财务，可更大的获得网络资源信息与电子商务带来的巨大经济效益。这有利于小私营企业在自由资金有限的前提下，进一步提高企业资金的利用率与回报率。

四、结束语

总之,小私营企业要树立财务管理的观念,重视资金的管理,真正把资金视为维护企业的生命线,讲求资金的使用效果。企业领导者应重视财务管理,懂得财物管理,抓财务管理,把有限的资金合理地用到生产中去,实现企业资金运动的良性循环,保证生产的正常进行,使企业健康发展,从而最大化的提高经济效益，把企业规模发展壮大！

参考文献：

[1]财务成本管理注册会计师教材[M].2000年版

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2知识企业财务管理的比较分析

知识企业的财务管理观念不同于传统企业。首先财务管理服务于知识管理的观念，这主要包括两方面含义，其一是知识企业应转变传统企业中流行的企业管理以财务管理为中心的观念，而代之以知识管理为中心的观念，故财务管理要服务于知识管理；其二是指知识管理中知识资产的开发、利用以及企业技术创新活动都需要财务管理活动的支持和参与；其次，高收益与高风险相配比的观念。知识企业表现为高收益与高风险并存，要想取得高收益就必须接受高风险的存在。为此知识企业必须突破传统企业财务管理中保守的消极规避风险的观念，而应树立在高收益与高风险合理配比前提下勇于承担风险的观念，这也是社会和历史赋予其的使命。知识企业的风险主要源于技术创新，技术创新是其生存和发展的关键，如果技术创新停滞不前或反应不够敏捷就会导致企业覆灭。因此在等待死亡与可能获得高收益的高风险技术创新之间，知识企业只有选择不断的技术创新。

众所周知，财务管理通常有筹资管理、投资管理和分配管理等内容。在知识企业中，这些内容都会发生很大的变化。

在筹资管理方面，筹集足够的资本是企业实现生存、发展、获利的管理目标的前提之一。在传统企业中，筹集资本主要指筹集资金；而在知识企业中，知识在企业基本中占据主导地位，成为企业核心竞争力的重要源泉。筹集资本不仅包括筹集资金，更重要的是包括了资本的筹集。在Intel公司生产的芯片价格中，原材料与能源只占3%，设备与设施费占5%，直接人工占6%，而85%以上的价格为知识、专利与技术占有。对企业而言，如何筹集各种能唯我所用的知识资本将成为企业财务管理的重要起点，“筹知”与筹资相结合将是一种必然。事实上，货币资本筹集和人力资本筹集这两者是互相促进的。货币资本的筹集为人力资本的筹集创造条件，只有筹集到一定量的货币资本，才能吸引人力资本，购买或研发无形资产；而人力资本的筹集反过来会有助于货币资本的筹集。因为在知识经济社会，一个企业是否具有竞争力，是否有发展前景，并非决定于实物资产、多少设备，而主要在于是否拥有杰出的经理人和科技人员，是否具有专利、技术诀窍、商誉、知名商标等无形资产；是否具有一个或若干个能够随时与企业进行广泛合作的虚拟组织。人力资本是组织的“灵魂”，而物质资本只不过是组织的“躯体”。所以，组织的筹资能力大小，基本上取决于组织拥有上述无形资产的能力。换句话说，拥有了优质的人力资本，即使没有任何实物资本，资金持有者也愿意提供货币资本给你支配；相反，如果只有实物资本而没有人力资本，那么就不会有人愿意提供货币资本。所以，企业在筹资阶段，财务管理应实现这样一种良性循环———通过筹集货币资本为人力资本的筹集创造条件，通过财务管理的其他功能，发挥人力资本的作用，创造更大价值，为筹集更多的货币资本!为进一步做大做强企业打开通道。

在投资管理方面，传统的财务管理着重于固定资产的投资管理，由此而产生了一系列的固定资产投资决策模型。但在知识经济条件下，应把重点转向无形资产投资管理，并研究无形资产投资可行性的决策模型。固定资产决策模型如净现值法、内部收益率法等也可以用于无形资产投资决策，但要作较大调整。特别是无形资产的净现金流量、贴现率和时间长度如何确定是一个相当复杂的问题。由于知识经济社会是一个变化节奏非常快的社会，对于一项无形资产投资价值的计算，一是时间宜短不宜长；二是充分考虑投资风险因素，系数宜小不宜大、贴现率宜高不宜低；三是可以季度甚至月度为时间间隔单位。而且，人力资本的取得成本和使用成本包括范围宜大不宜小。

在收益分配管理方面，传统企业的利润分配是建立在“资本是企业发展的核心生产要素”这一基础之上的。因此，利润理所当然地被认为是资本形成的，利润分配也要按出资者的出资比例进行分配。但是，在知识企业中，这一基础发生了变化，企业最主要的生产要素是人力资本而不是货币资本，企业的实际控制权是掌握在经理人和科技人员手中，高智力的人类劳动是利润的主要来源，人力资本决定了知识企业的核心竞争力，它也必将是决定财富形成和分配的最主要因素。因而，收益分配的重点要转向人力资本的拥有者，而不是货币资本的拥有者。人力资本的大小如何确定、以怎样的形式来进行分配等是收益分配管理需要研究的重要问题。在知识企业中，知识所有者统帅资本股东、职工以及各相关利益者共同拥有企业，他们虽然没有直接向企业投入物质资本，但是都向企业投入了具有经济价值的知识才能，同样为企业剩余的形成做出了重要贡献，按照谁贡献谁受益的原则，这些利益相关者都是企业产权主体，都有权参与剩余分配。知识企业为适应这种变化，应改变投资分配的收益模式，而应按“资+知”的模式进行分配，即在向企业投入物质资本和知识资本的各所有者之间进行分配，按其贡献大小，并结合各利益主体所承担的风险大小进行分配。这样，既能促进效率也兼顾了公平。目前国内外的一些知识企业在人力资本定价和分配形式方面作了一些有益的探索，如股票期权制度、员工持股计划、剩余利润分配权制度等，总之，人力资本的所有者将成为企业税后利润分配的参与者。

3知识企业财务管理创新

除上述财务管理内容的改革以外，知识企业的财务管理还存在如下创新之处：

（1）风险管理成为知识企业财务管理的重要内容之一。随着知识经济时代的到来，网络技术的应用给知识企业带来新的风险和更大的挑战。由于经济活动的网络化、虚拟化，信息的传播、处理和反馈速度的大大加快，如果企业内部和外部对信息的披露不充分、不及时，或者企业不能及时有效地选择利用内部和外部信息，就会加大企业的决策风险；由于技术的进步和知识更新速度加快，产品的寿命周期不断缩短，企业及其员工如果不能及时对周围环境的发展变化适应，就会加大企业的风险；在追求高收益驱动下，企业将大量资金投放在高新技术产业和无形资产上，投资风险也会进一步加大。风险管理将有助于企业增强可预见性、系统地辨认可能出现的风险，从而有效防范、抵御各种风险及危机，提高决策的前瞻性。在风险管理过程中，加强调查研究，运用科学方法搞好对投资项目的可行性分析，提高投资决策的科学性，减少和避免投资失误给企业造成的损失。

（2）改进无形资产价值补偿方式。在知识企业中，无形资产是企业资产中的主体部分，在企业发展中居支配性地位。与有形资产相比，无形资产投资收益取得的时间很难准确预测，超额收益也存在不确定性。相对来说，无形资产的投资风险要大些，其计算方法也无法确定，无规律可循。可考虑采取类似于固定资产加速折旧的方法进行摊销。财务管理的对象由“资金”延伸到“信息”，知识企业受信息技术、产业结构、生产方式乃至生活方式的重大变革的影响，企业的经营越来越多地依赖客户、供应商和行业经济、区域经济甚至是全球经济的变化。因此，由若干法人企业组成联合体，形成松散型的网络合作关系的现象极为普遍。在这种情况下，企业信息活动所创造的价值在企业生产产品或提供服务中的比重日趋上升，企业产品技术含量增高，企业管理活动更多地集中在对信息资源和信息活动的管理上。因而企业财务管理对象不再局限于“资金流动”，已延伸到“信息资源”。

（3）财务柔性管理更加普遍。知识企业柔性管理包括生产、人员、信息等各方面的管理，是从财务的核算、计划、控制、分析角度，通过网络技术实现财务信息资源优化，核心和目的是使企业信息资源具有柔性，以促使企业提高各种财务信息资源以多种方式被使用的程度，从而促进企业全面的经营管理。

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二、目前石油企业财务管理存在的问题

石油企业财务管理目前存在几个弊端，最主要的还是快速核算问题。这涉及到企业财务人员的工作———会计核算和财务管理。市场经济的完善给企业带来了更多的机遇，当然也使企业面临诸多挑战。现代石油企业的内部管理体系已经发生了重大的改变，但是仍在很大程度上受传统管理模式的影响。就目前来看，我国石油企业的财务管理水平尚未与现代化经济建设所要求的经济水平相匹配，未能与其他行业的财政经济部门进行及时的联络和战略上的分析与交流。尽管已经面向了市场经济环境，但财务管理的观念和模式还是无法达到社会经济发展的水平，与国际化水平也有一定的差距。此外，部分企业高层管理人员的管理方法和管理观念落后，所配备的基层财务管理人员自身素质不高。基层财务管理者对当下企业财务管理的知识、技术、方法等的了解不足，专业素质和专业修养偏低，不能够熟练操作常用办公软件，不能够跟上现代化社会快速传递、分享、消化信息的节奏，因此在财务预算中缺乏及时、合理的分析、预测、控制能力，在一定程度上阻碍了企业的发展。

三、石油企业财务管理改革的具体模式

我国的石油企业不断开拓新的市场，企业内部财务管理也在不断的进步，并取得了长足的发展。但是由于石油自身的特点是不可再生，所处行业也极具特殊性,决定了其财务管理也有相当大的的特殊性。石油行业2013全年捷报连连，譬如我国成品油质量升级步伐加快，中国石油等联合中标巴西深海石油区块。在取得进步的同时，始终不能背离恰当运用资金，实现可持续发展的宗旨。目前来看，中下游炼化、销售领域，民资进入的情况是最好的，不仅数量多，并且有了一些活跃的龙头企业。原油仓储方面，民资也已经进入。地炼领域，民营地炼分布在广东、山东等地。近年来，民营油企占有的市场份额越来越大。如何合理规范民营油液，运用这些资本创造出更多的商机，归根结底也就是在探讨如何建立一个较为科学的财务管理模式。目前我国企业由于快速核算问题使企业财务面临种种困难的现象经常发生,因此需要从解决当前存在的实际问题出发,从企业的现状着入，对企业所面临的财务困难进行分析。由此可以得出，石油企业应当按照国家的规定，贯彻落实全面深化改革的重大决定中的主要内容，将财务管理的整个过程严格化。其中包括对预算进行科学、准确的编制，完整、合理的制定；预算进行严格的执行；对企业财政的运行进行仔细、缜密的记录；对企业各部门的财务状况进行如实的反馈；并且建立健全财务审查和管理制度，实施预算绩效管理；加强资产管理，合理配置、有效利用、规范处置资产，防止国有资产流失。

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随着我国经济体制改革的不断深入，企业管理以财务管理为核心，已成为企业家和经济界人士的共识。之所以说财务管理是企业管理的核心，因为它是通过价值形态对企业资金运动的一项综合性的管理，渗透和贯穿于企业一切经济活动之中。企业资金的筹集、使用和分配，都与财务管理有关；企业的生产、经营、进、销、调、存每一环节都离不开财务的反映和调控。企业的经济核算、财务监督，更是企业内部管理的中枢，它在企业管理中的核心地位是一种客观要求。资金是企业的“血液”。企业资金运动的特点是循环往复地“流动”，资金活，生产经营就活，一“活”带百“活”，一“通”就百“通”。如果资金不流动，就会“沉淀”与“流失”，得不到补偿增值。正因为这样，邮政企业应把资金管理作为企业财务管理的中心亦是一种客观必然。但是，由于认识上的问题，很多邮政企业的领导仍然没有把财务管理放在企业管理的核心对待，认为财务管理只是一种事后的数据资料的分析，忽略了财务管理的预测、决策、计划、控制、分析等环节。这些环节中的活动不仅与企业管理息息相关，而且都处于“关键点”，而“关键点”是控制和管理的核心。

2007年1月29日中国邮政集团公司在人民大会堂举行揭牌仪式，意味着中国邮政体制改革的顺利实现，邮政企业作为公司制企业必须重视公司的财务治理，把财务管理作为企业管理的核心，实施现代企业财务管理体制。为此，应着重抓好以下几项工作：

一、建立现代财务管理体制

现代企业财务管理是在传统财务管理基础上的扬弃发展，与封闭、事后、静态为主要特征的财务管理有很大差异，更强调事前预测、事中控制、事后分析，涉及企业管理各个方面，成为企业管理的中心。其特征表现为企业财务管理目标的定位；提高企业对财务环境的适应力；财务管理人员必须建立竞争、效益、时间价值和风险的理财新观念。

二、加强资产管理

（一）加强邮政企业资产结构的管理

加强对邮政企业总资产的结构管理，即流动资产和长期资产各占总资产的比重。资产结构是否优化，决定了企业经济资源配置是否优化。一般而言，劳动密集型企业流动资产所占比重应大于固定资产所占比重，因为劳动密集型企业通常固定资产技术含量低，固定资产投资报酬率偏低，固定资产若占比重偏大，会影响企业整体的资产报酬率的提高。而流动资产具备周转快的特征，若能加强对流动资产的管理，使其周转快，回收快，不但能够提高企业的经济效益，还会为企业带来可观的现金流。邮政企业总体上应属于劳动密集型企业，但目前邮政企业的固定资产几乎是流动资产的两倍，而且大多数固定资产是房屋建筑物这种回收缓慢，投资报酬率低的资产。因此，邮政企业应结合本企业的经营特征，减少对房屋建筑物的投资，加大对技术含量高的固定资产的投资，这样，才会提高邮政企业的资产报酬率。

（二）加速资产的周转，提高经济效益

一般来说，企业在生产经营的过程中，除了货币资金以外，占用的资产越多、其流动性风险就越大。所以，问题归结于要尽量减少资产的占用，而在相同的总收益水平下，要减少资产占用，只能依靠提高资产周转的速度来实现，周转速度若能提高一倍，就意味着同等状况的经营，所占用的资产至少能减少一半。邮政企业的资产在经营过程中非常容易形成沉淀资产和不良资产，如邮资票品和库存商品的积压，无法回收的呆死账（用户欠费），闲置未使用的固定资产等。因此，企业在配置这些资产之前，事先一定要做好相应的市场需要量或企业资产需要量的预测，防止这些资产出现超储积压和闲置的状况，影响资产报酬率的实现。

（三）重视资产质量的管理

理论上把企业的资产质量划分为良性资产、沉淀资产和不良资产。其中，良性资产和沉淀资产为有效资产，不良资产为无效资产。企业必须重视良性资产所占比重，因为只有良性资产是目前参与正常经营为企业带来效益的资产，沉淀资产尽管属于有效资产，但是因为沉淀在经营的某一阶段，如：收账期在1~3年之内的应收账款、储存期限超过1年的库存商品、闲置的固定资产等，不能给企业带来效益，而且如果不及时盘活这些资产，这些资产也很有可能转化为不良资产，因此沉淀资产应尽可能减少，而且要及时盘活。不良资产属于已经损失的资产，这样的资产应尽可能控制为零，国资委2006年157号文关于《中央企业综合绩效评价实施细则》中有关资产质量状况评价的指标就有不良资产比率，而且规定“发生属于当期责任的重大资产损失事项，损失金额超过平均资产总额1％的，或者资产损失金额未超过平均资产总额1％但性质严重并造成重大社会影响的，扣5分”。

三、优化邮政企业资本结构

资金是企业经营、发展的“血液”，经营的类型不同、阶段不同，所要求的“供血”方式、“供血”结构也是不同的。资本结构是邮政企业各项资金来源的组合，及每一种资金占全部资金来源的比例，包括负债（债务资本）和所有者权益（自有资本）。负债资金与权益资金，它们具有完全不同的性质：负债资金的成本低，但使用时间短，逾期若不能归还，将给企业带来一定的财务风险。而权益资金却恰恰相反，它属于企业自己的资金，不用偿还，其使用时间长、使用安全，但资金成本高。就目前一些邮政企业而言，由于其总资产报酬率低于贷款利息率，因此，不具备负债经营的前提条件，也就是说，如果邮政企业负债经营，所获得的报酬还不足与支付利息，负债越多，企业亏损额就越大。所以，邮政企业要发展，就必须靠企业经营所得积累的资本。这就要求各邮政企业在经营过程中，不能只重视收入的实现，更要重视效益的实现。只有有了效益，才会形成盈余，才会有足够的自身资本积累，企业实力就越雄厚，有发展后劲，才能实现真正的良性循环。因此，各邮政企业都应把资本结构中自身资本积累所占的比重的增长作为企业管理的中心工作。如果忽略了对资本结构的把握，典型的案例有韩国的大宇公司，当时就是完全依靠银行贷款来扩张发展，其资产负债率高达98%以上，不到十年的工夫，成为资产过百亿的跨国公司，偶然的成功使他们相信自己无所不能，然而多年积累的资本结构失衡危机终于爆发，庞大的“大宇帝国”瞬间灰飞烟灭。

四、加强成本管理，提高经济效益

（一）细化成本指标分解，建立以人为本的成本管理激励机制

具体说来，就是以强化成本核算为手段，促进企业管理基础工作的加强和提高，充分发挥成本管理的职能作用，建立以财务为中心的成本考核体系，努力降低耗费，促进效益提高。邮政企业的生产成本项目有：工资、福利费、折旧费、低值易耗品摊销费、邮运费、维修费和业务费；期间费用为管理费用和财务费用。由于邮政企业营业网点多，生产特征是全程全网联合作业，有些成本费用项目很难制定合理的消耗定额，长久以来造成成本失控、效益流失。细化成本指标分解，建立责权利相统一的激励约束机制，确保费用到岗、责任到位、奖惩到人。将专项切块资金与各所属部门挂钩考核，实行“谁负责、谁控制；谁节约、谁受奖；谁超支、谁受罚”的激励政策，使每个部门都有压力感，形成人人关心成本，全员控制成本的局面。将成本控制意识作为企业文化的一部分。消除认为成本无法再降低的错误思想，对企业全体员工进行培训教育，要求企业各级管理人员及全体员工充分认识到企业成本降低的潜力是无穷无尽的，人人应对成本管理和控制有足够的重视。只有做到这一点，才能在企业形成全员成本管理的意识，在每一个作业环节都能尽量降低耗费，最终实现邮政企业整体的成本效益。

（二）提高全员成本意识和成本管理素质

目前仍有一些企业的领导或员工认为费用成本是会计人员算出来的，费用成本的管理是财务部门的事情，跟其他部门没有关系。殊不知费用成本发生在企业经营的每一个环节，每一个企业的员工都是企业收入的创造者，同时也是企业成本的制造者。企业必须提升全员的成本管理意识和素质，上至企业领导，下至普通员工，都应树立成本意识和效益意识，企业中的每一个员工都应主动参与到企业降本增效的工作中来，同时，企业要对员工进行相关技术方面的培训和科学文化方面的教育，提高企业员工的专业技能以及科学文化水平。另外，企业需要引入激励机制，充分调动每个员工的积极性和创造性，力争实现自主管理。

（三）运用现代化的成本管理手段

充分利用邮政企业财务信息系统，提高工作效率，使企业能及时预测成本，了解成本进展情况，做到事前预测、事中控制、事后监督，以更快的速度，更低的成本响应市场。

五、实施全面预算管理

（一）确立以企业战略为基础的理念

预算管理是对计划的数字化反映，是落实企业发展战略的一种有效手段。因此，企业在实施预算管理之前，应该认真进行市场调研和企业资源分析，明确自己的长期发展目标，以此为基础编制各期的预算，这样可以使企业各期的预算前后衔接起来，避免预算工作的盲目性。

（二）建立资产经营综合考核指标体系

对企业的经营绩效、资产质量、资金使用效率等进行全面的考核。同时，配合以上考核指标体系，建立较为完善的预算管理体系，本着“全面预算、全额预算、全员预算”的原则，将资金、实物等所有可以用数量、金额加以反映的方面，所有与货币资金收支有关的项目都纳入预算的范畴，严格控制预算外收支业务的发生，在全体员工中培育全面预算意识。

（三）企业上下目标的一致性

全面预算管理执行的好坏，与企业上下目标是否一致关系密切。如果企业下级部门仅仅把预算指标作为上级下达的任务来被动地加以完成，那么这种努力就很可能会偏离企业的总体目标，达不到预算管理的预期效果。因此，在预算的实施过程中，要尽可能做到使预算的编制执行者的注意力集中到企业的总体目标之上，不要为细枝末节耗费过多精力。

（四）以预算作为考评业绩的依据

预算管理的效果是与它在业绩评价中的作用息息相关的。通过预算考评，使被考评人看到差距，明确今后的目标，调动企业全员的积极性、主动性和创造性；可使上级正确了解下属的能力和对企业的贡献，改变凭印象和档案用人的旧习，使人事劳动管理科学化。

六、财务管理没有得到发挥的主要问题

（一）高素质财务管理人员缺少

这是影响财务核心作用难以很好发挥的主要问题。企业对会计人员重使用轻培养，会计人员满负荷地工作只能使其被动地处理日常事务，却很难有时间和精力主动钻研深层次的管理问题，对介入财务管理心有余而力不足。

（二）不能正确处理财务管理与会计核算的关系

会计人员或出于认识原因，或出于奔忙，在核算事务中，导致出现重核算轻管理，重视资金运作和会计结构，轻视会计资料的加工处理和经济活动分析，淡化了财务管理自身在企业管理的核心地位和参谋决策作用。

（三）领导认识不足

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(二)国有粮食企业集团缺乏完善的财务控制制度虽然德州粮油集团在企业财务管理上实行分权制管理的方式，但是，由于缺乏必要的财务控制制度，导致企业集团的财务管理工作变成零散的工作片段。表面上看，集团总公司对旗下的企业财务管理有着严格的控制，但是实际上，并没有形成完善健全的闭合的管理闭环。集团总公司无法对整个集团进行财务控制，很容易导致企业集团内部财务管理混乱。此外，由于集团总公司财务管理往往会将工作的核心放在对资金的控制管理之中，但是，因为缺乏有效的财务控制制度，最终容易导致企业资金管理出现问题。集团总公司往往仅仅对企业的资金进行笼统的管理，但是，对资金的运转的管理不足，企业很可能存在擅自挪用资金，甚至是侵占国有资产的情况。另外，由于集团总公司缺乏有效的资金控制制度和措施，导致集团总公司的资金很难统一的调配，企业资源分配也不够科学化，导致企业机会成本过高。

(三)国有粮食企业集团缺乏全局的预算工作以及预算执行工作不少的粮食企业集团在集团财务管理的过程中缺乏必要的预算工作，即使有些企业集团用于简单的财务预算，也没有对企业的预算进行必要的事中控制。德州粮油集团的财务管理存在虽有事前审批，但主要还是集中于事后控制的问题。集团总公司缺乏必要的财务预算工作，对集团总公司的财务没有进行必要的营业收入、成本以及利润的预算，并且在企业的日常经营的过程中，由于缺乏科学可行的预算，导致集团总公司无法对企业日常财务工作进行监督。我国绝大多数的国有粮食企业对企业的年终考核较为重视，所以，集团总公司较为重视企业的事后控制以及年终审计考核，但是没有必要的事前预算以及事中控制，导致企业的事后控制以及年终考核缺乏一定的数据依据，从而缺乏准确性。

(四)国有粮食企业集团财务管理工作缺乏必要的监督对于国有粮食企业集团来说，企业集团的财务监督主要是来自于政府部门的监督、会计事务所的审计监督以及企业内部审计的监督等等。政府部门的监督以及会计事务所的监督有着较强的监督能力，但是，由于政府部门的监督以及会计事务所的审计工作并没有贯穿企业集团的日常经营，存在一定的监督的漏洞，因此较为重要的还是企业集团自身的内部审计监督工作。但是，我国不少的国有粮食企业集团的内部审计工作较为散漫，内部审计流于形式。这些企业集团将内部审计仅仅作为国家要求的一项任务来进行，缺乏审计的严肃性。此外，企业集团的财务监督没有做到贯穿企业子公司和母公司之间的财务管理，企业母公司对子公司的监督缺乏力度。

二、对国有粮食企业集团财务管理目标的建议

(一)实现国有粮食企业集团的财务权责管理企业集团财务管理的目的是为了对企业集团旗下的各个子公司的财务进行管理，以便于能够对整个企业财务内容进行了解，以便于有效的进行资源配置，达到促进企业集团共同持续发展的目的。有效的企业集团财务管理必须要控制好集团母公司对子公司的监控力度，不仅要保证企业集团母公司对子公司的监管，又要保证子公司对自身经营的决策能够有足够的独立自主性。粮油集团总公司为了能够充分发挥四家企业的自主优势，选择了分权制的管理模式。分权制管理的模式极端化可能出现过度分散的行为，因此，可以选择针对粮食行业特点的集团集中式权限管理，在保障粮油集团总公司与旗下四个企业的统一性的同时，又不干扰德州市粮油购销储运公司、德州市第五粮油仓库、德州市德城粮食收储中心、德州鹏达粮食物流有限公司四家国有粮食企业日常粮食经营。在企业权益的基础上，明确产权管理，在给予子公司足够的自助权限的前提下，母公司拥有一定的监控权限和措施。

(二)实现国有粮食企业集团的财务控制制度企业集团财务管理的非常重要的一个目的就是实现企业集团母公司对子公司的现金流的监督控制，包括库存现金、银行贷款等，并且能够保障企业集团内部成本费用的有效控制，因此，必须要完善国有粮食企业集团的财务控制制度。首先，集团总公司必须要有合理的资本结构，并且建立专业化的企业集团财务中心。将企业集团的财务中心作为整个企业集团的财务核心控制部门，负责整个集团的财务结算、融资以及企业集团的资金调配工作，提高整个集团的资金使用效率，降低企业的融资风险。借助计算机高速发展的成果，采用网络化的计算机财务管理手段。例如，集团总公司可以采用“用友U871”来进行联网财务管理。确保企业集团之间的财务信息能够迅速、准确的进行传递。

(三)实现国有粮食企业集团的系统化预算机制虽然，现阶段不少的企业集团逐渐的对企业的预算管理加深了重视，但是在进行集团管理的过程中，企业集团的预算管理工作还存在一定的问题，首先，我国不少的国有粮食企业并没有做到预算集中管理。各个子公司的独立预算内容并没有统筹到企业集团的预算之中，企业集团母公司对子公司的预算内容不了解或者是了解的不够细致，导致企业集团在日常预算监督的过程中无法对子公司的预算执行情况进行有效的监督。因此，集团总公司应该建立系统化的预算机制，集团母公司应该将各个子公司编制的独立的预算内容集中管理，将各个子公司的预算融入到集团经营预算之中，并且根据整个集团的发展战略对各个子公司的预算进行调控和修改，并依此为标准对各个子公司的日常预算执行情况进行控制。年终考核的过程中，将预算执行情况作为考核的重点内容，以提高企业集团上下执行预算的积极性。

(四)实现国有粮食企业集团的内部监督职能我国国有粮食企业现有的财务监督机制较为多元化，但是，还是存在一定的不足，尤其是在国有粮食企业内部财务监督方面，还有待改进。为了保障企业母公司对子公司的内部监督，提高国有粮食企业的内部审计的独立以及有效性。可以选取专业的审计人员成立审计部，专门负责集团和各个子公司的财务审计工作，并与社会中介审计相结合。定期或者不定期的对各个子公司进行财务检查，规范企业集团上下财务工作。加强集团总公司的财务披露工作，保障国有企业财务透明，确保国有企业内部利益分配能够更加的合理、公平。

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(一)化工企业财务管理风险意识不强

当前，化工企业对企业的财务管理缺乏良好的风险意识，没有意识到化工企业的财务风险对企业的不利影响。化工企业的领导和财务管理人员受到传统的化工企业经营模式和落后的企业财务管理模式的制约，对企业的风险管理缺乏充分的认识，没有意识到企业的财务风险控制的重要性。企业风险意识的缺乏造成企业在经营的过程中存在诸多风险，没有建立科学的风险预警机制，使化工企业在发展过程中存在许多不稳定因素。化工企业在经营的过程中具有其特殊性，对国民经济建设具有重要的意义，企业缺乏有效的风险控制意识，会制约企业的健康持续发展。

(二)缺乏良好的内部控制环境

企业的内部控制环境是企业内部控制制度运行的基础，内部控制环境的好坏对企业内部控制制度的建立和执行具有十分重要的影响。化工企业的内部控制环境诸如企业文化、风险意识、员工的价值观念和职业道德以及企业人力资源政策等方面，都存在许多问题，影响化工企业的财务管理。化工企业缺乏现代科学的治理结构，在企业的经营和发展的过程中，不注重内部治理结构的完善，内部控制存在诸多问题，制约了企业的财务管理的有效实施，影响企业财务管理制度的制定和执行。

(三)财务监督机制不健全

化工企业缺乏有效的内部控制和内部审计人员。企业的内部审计人员素质不高，企业的内部审计的作用和地位得不到体现，并且化工企业内部审计监督部门的权限范围受到了限制，制约了对化工企业财务管理环节的审计和监督，造成企业内部审计部门的作用和功能得不到发挥，影响企业财务管理效率的提升。虽然许多化工企业都设置了专门的内部审计部门，但是由于缺乏健全内部审计监督机制，造成了对企业财务管理环节的监督和控制存在问题。另外，对化工企业的财务风险管理大多处于事后监督，对企业的内部控制系统缺乏有效的运用，没有对企业的财务状况尤其是财务风险问题进行事前的评估、预警和监控，这严重制约了财务风险控制能力。

(四)缺乏健全的财务控制

制度化工企业在财务管理的过程中，忽视了对企业的财务控制体系的构建。虽然化工企业在财务管理过程中制定许多加强内部管理和控制的财务管理制度，但是，表面上健全的财务控制制度，在实际运用的过程中难以有效的发挥效力，这制约了化工企业财务风险监控的效率，造成对企业的资金管理和财务内部控制不到位，给企业的财务管理带来巨大压力。化工企业由于财务控制制度不健全，造成了企业的领导者和财务负责人在进行财务决策的过程中，缺乏有效的监督和制约机制，财务控制流于形式，没有真正的发挥财务控制的权威性和独立性，造成企业的财务决策的主观性和独断性。例如，化工企业对企业的资金使用缺乏科学合理的规划，造成企业的资金使用效率存在问题。企业对原材料的库存控制不严，易造成企业的资金周转问题，企业对固定资产的管理缺乏力度，造成化工企业的资产流失现象严重，影响企业的财务安全。

(五)缺乏良好的成本控制

化工企业在经营过程中，融资成本的提升成为制约化工企业融资和企业财务成本控制的重要障碍。同时，由于粗放式的管理模式，缺乏有效的成本管理，造成企业的成本控制存在许多问题。另外，随着原材料价格和能源价格的上涨，以及企业用人成本的上升，企业面临巨大的成本控制问题，造成企业的资金管理和成本控制存在严重问题，导致企业产生借贷风险和经营风险。

二、提升化工企业财务管理水平的措施建议

(一)提高化工企业的财务管理意识

化工企业的管理者和财务管理人员应该重视财务管理意识的提升。财务人员应该加强知识体系的更新，提高应变环境变化的能力，分析和应对来自外部环境变化产生的不确定性因素，提高化工企业财务风险的预防和预警能力。另外，化工企业应重视内部控制文化的培养，促进企业内部控制文化和企业的风险管理意识的结合，充分利用企业的内部控制文化，培养企业的财务风险管理的文化氛围。通过树立化工企业良好的财务风险意识，构建完善的财务风险预警体系，帮助企业构建有效的应对市场风险的防范体系，促进化工企业的财务风险管理水平的提高。

(二)完善化工企业的财务管理制度

加强化工企业的财务管理制度建设。通过明确化工企业的法人治理结构，推动形成企业内部制衡机制，设置高效的财务管理机构，打造高素质的财务管理团队，提高化工企业财务管理人员的风险意识水平，使企业财务人员认识到任何环节的财务工作失误都会给企业的财务管理带来风险。化工企业应该强化财务基础工作，加强企业财务管理系统的运行效率提升，建立完善的化工企业的财务管理制度，完善企业的内部控制机制。只有通过健全的财务管理制度的建设，才能够推动化工企业的财务管理有章可循，促进化工企业财务管理工作质量的提高，保证化工企业的经济效益实现。

(三)完善企业的内部控制制度

化工企业的内部控制环境包括了企业财务风险管理文化和企业的财务制度等，健全的企业财务制度和内部控制制度能够保证企业的权利与责任的明确划分，解决企业内部决策、执行和监督等权力的配置问题，能够有效的协调企业内部各个部门之间的关系。化工企业应该重视加强内部管理流程的完善，通过系统化和流程化的培训，促进化工企业员工明确岗位权限和责任，确保企业的内部控制制度的有效贯彻和落实。企业应该制度健全的内部控制制度，严格规范各个职能和岗位的职责权限，设置独立的审计监督部门，及时的发现和应对财务风险，提高企业的财务管理水平。

(四)加快企业财务管理的信息化进程

现代化工企业转型发展，必须不断的完善企业的组织结构和内部治理机构，而推行财务管理信息化是提高企业财务管理效率，适应化工企业管理模式变革的重要内容，是构建化工企业财务管理新模式的重要通道。实施财务管理信息化，有效的提升了企业的财务管理效率，避免企业财务管理受到人为因素的不利影响，提高对企业的资金管理和控制，促进企业资金的使用效益的提升。通过财务管理的信息化改进，企业的资金运行和周转的效率得到明显的改进，进一步增强了企业的活力，推动企业竞争力的提升。

(五)健全成本控制体系