商业银行管理汇总十篇

序论：好文章的创作是一个不断探索和完善的过程，我们为您推荐十篇商业银行管理范例，希望它们能助您一臂之力，提升您的阅读品质，带来更深刻的阅读感受。

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一、引言

我国银行业已于2006年年底全面开放人民币业务，即履行加入WTO的开放承诺，取消外资银行在中国经营人民币业务的地域限制和客户限制。至此中国银行业进入了一个前所未有的新时代。随着外资金融机构快速抢占国内市场、与国内金融机构直接竞争，国内银行业的市场竞争的日趋激烈，生存环境变得越来越复杂和不可预测，导致各家银行不得不面临着更多的不确定性。如何提高银行对外部环境变化的应变能力、提高战略管理和决策管理的成效成为我国商业银行亟需解决的一个问题。

分形理论以非规则和非线性物体为研究对象，主要研究和揭示复杂的自然和社会现象中所隐藏的规律性、层次性和标度不变性，是一门横跨自然科学、社会科学和思维科学的新学科，是探索复杂对象的一种新方法。分形理论自诞生以来先后应用于数学、物理学、地质学等学科，后又渗透到化学材料科学、生物医学等领域。近年来开始延伸至历史、文艺、语言、社会结构、经济、管理等社会科学领域，成为非线性科学的重要前沿分支，并正处于迅猛发展中。

本文结合分形理论对我国商业银行的分形特性进行了阐述，探讨了银行业实行分形管理应采取的措施，以期获得在新形势下我国商业银行应对环境变化的管理策略。

二、分形的概念及其特点

1973年，美籍法国数学家曼德尔勃罗特（Mandelbrot）首次提出了分形（Fracta1）一词，其原意具有不规则、支离破碎等意义。曼德尔勃罗特分别从数学和更通俗的角度为分形进行了定义：

1.若集合A满足Dim（A）>dim（A），则称之为分形集。其中，Dim（A）为集合A的Hausdoff维数（或分维数），dim（A）为其拓扑维数。

2.部分与整体以某种形式相似的形，称为分形。然而经过理论和应用的检验，人们发现这两个定义很难包括分形如此丰富的内容。因此至今为止也没有一个对分形全面的、确切的定义。本文中我们使用英国数学家Falcomer按照生物学给出“生命”定义的类似方法对分形所进行的特征描述，将分形看成是具有以下所列性质的集合F：（1）F具有精细结构，即在任意小的范围内包含整体；（2）F是不规则的，以至于不能用传统的几何语言来描述；（3）F通常具有某种自相似性，或许是近似的或许是统计学意义的；（4）F在某种方式下定义的“分维数”通常大于F的拓扑维数；（5）F的定义常常是非常简单的，或许还是递归的。受分形理论的启发，德国学者瓦内克（Warnecke）教授提出了一种新的企业管理模式：分形企业管理。分形企业的每个组成部分（分形元）都是独立的，能够自主决策，同时又能正确处理它们在整个企业系统中的地位和作用。每个组成部分都有自我优化、自我设计、自我创造和自我组织的自由，但都受到整个企业任务这大环境的制约。这种企业适应外部环境的能力显著提高，能及时调整其结构以应付外部变化，这对处于瞬息万变的市场环境中的企业显然是十分有利的组织和管理模式。下面我们结合商业银行谈谈分形企业的特点：

1.自相似性。自相似性是分形最重要的特性，即系统局部与整体之间在空间或时间尺度上具有相似性，局部含有整体的信息，整体与局部之间的信息是“同构”的。对分形企业而言，这种自相似性包括组织结构的相似、目标的相似等方面，甚至每个职工的理想、思维及行为方式都具有相似性。因此可以把分形企业看作是由若干个小“分形企业”构成的。不难看出，相似性包括两层含义，一种是同一层次上分形元之间的简单相似关系，如分行与分行、支行与支行之间的关系；另一种是自相似性，指不同层次上分形元之间的嵌套关系，如总行与分行、分行与支行之间的关系。

当然，自相似性不是绝对的，这种相似性是允许有误差存在的。这就意味着，对于某一个问题来说，对于同一家商业银行下属的不同分支机构可能会有多种解决办法，这时各分支行就应从当地和自身的实际情况出发，提出适宜的解决方案。每个分形单元（分支行）都将自身当作整个企业（总行）来看待：完整地实现既定的业绩与利润，尽可能独立地完成任务，全面考量质量、数量、资源投入的节约、可靠性及进度等内容。如果分形单元不能独立地完成有关的工作任务，就需要寻求外部支持，就是从其他分形单元得到相应的帮助和支持。在这一过程中，分形企业的所有辅的设施和手段对于全体分形单元而言都是共享的，尤其是对共有的而非垄断的信息就更是如此。除结构的自相似形外，自相似性的概念还体现在目标方面，分形企业的目标和其分形单元都保持一致并能正确地对待各自的目标。

2.自组织性。分形单元可自我形成符合有利于企业总体目标的战略和战术。分形单元中的组织结构能进行自我调整和优化，其生产和经营过程易于突现直接和快捷的改良，优秀的思想和方案易于付诸实施。它在动态过程中认识和形成其目标、内部关系及外部关系，可以改自己，从而达到推陈出新的目的。在分形单元之中，工作中出现的问题通常在现场进行决策和处理，各分形元实行自我规划、自我决策和自我管理。目前各商业银行为应对金融危机带来的风险，纷纷紧缩银根，加强对贷款的审核力度，那么分支行就可以综合考虑当地的经济、政策、人口、环境等各项因素，制定出符合总行总体目标的存贷款政策。

3.动态特性。与传统企业相比，分形企业具有一种特殊的性质：活力。具备这种活力的企业可以在干变万化的环境中做出迅速有效的反应，快速调整已实施的方案。对于商业银行来讲缺乏活力总是与其利润停止或下降、市场份额减少或竞争能力减弱相联系的，正如当前各家银行都大力推广个性化产品，就是为了满足客户的多种需求，进一步抢占市场。因此企业的中心任务就是能持续不断地适应外部环境对它的要求。

三、商业银行的分形特征分析

1.商业银行业是一个开放系统。系统的开放性是分形理论进行研究的-个基本前提，只有开放的系统才具备有物理学的分形特性。在加入WTO、全面开放银行业业务后，我国与其他国家之间的经济金融交往更加的密切，国与国在经济金融方面相互渗透、相互影响。从本国银行业的实际情况看，开放带来的最直接的表现是国内金融业在世界金融业的波动冲击下不再可能独善其身，中国的金融业将更多的受到外部因素的影响，从而给正处于发展初期的中国商业银行的生存与发展带来了更多的不确定性。因此，本文将银行系统看作为一个开放的系统，认为它具备了分形特性的基础。

2.商业银行的结构分形。商业银行的结构分形首先表现为结构层次的多样性和复杂性。目前我国商业银行的结构层次一般分为4层体系，依次为总行———分行———支行———储蓄所。较高层次机构对较之低一级层次进行业务指导和监督，而在同一家商业银行的体系结构内，各类业务都应汇总统一经营管理，这就要求较低层次机构必须要沿袭较高层次的组织结构、企业制度、战略规划、业务发展和计划财务等企业特征，因而各个层次之间具有结构良好的自相似性。而由于所处地域不同，各地的经济发展水平、环境、相关的政策不一致，对于同一层次的分支行而言，如工商银行北京分行和工商银行青海分行，就会受到当地各方面具体因素的影响，因此在分形结构上又呈现出多样化的特性。

对于商业银行而言，它由若干个部门组成，如信贷部、风险管理部、营业部、稽核部等等。总行对分支行实行自上而下的集中式管理，而分支行又具有高度的自治，享有一定的自主决策权限，涵盖了计划、运营和客户关系管理等职能。这些具有复杂精细结构的职能部门构成了商业银行的分形单元，它们在总行的规定下相互协作，具有共同的总体目标，即在满足客户需求的同时实现自身价值最大化。同时，每个职能部门又都具有一定的独立性，通过与外部环境和内部其他部门的交流而进行自我调整，最大限度地完成和优化总体的目标。

3.商业银行的功能分形。在前面我们已经论述了商业银行结构上具有规范的分形特征，层次分明、任务明确、目标统一。那么除了结构分形外，商业银行还具有功能分形。这里的功能是指系统与外部环境相互关系和相互作用中表现出来的性质、能力和功效，是系统内部相对稳定的联系方式、组织次序及时空形式的外在表现形式。对于商业银行而言，总行、分行和支行对分行、支行和储蓄所进行业务指导和监督，而处于分行、支行和储蓄所都必须服从总行、分行和支行的组织目标。

4.商业银行分形元的划分。通过对商业银行结构分形和功能分形的分析，不难看出商业银行应包括两种性质的分形元。对于分支行、储蓄所分形元而言，它在总行的统一领导和整体规划之下，负责某个区域的银行业务，具有较大的独立性。对于同属于同一分支行或储蓄所的分形元（即行内各职能部门）而言，一方面它们负责某个特定业务，如信贷、投资等，享有较大的决策自；另一方面，它们必须在总行的整体目标约束下实行跨部门的协作，因而其自主决策权又受到一定的限制。

除由商业银行本身特点决定外，分形元的划分还应按照前述的相似性原则划分，应在总体目标、结构体系、战略规划、规章制度以及企业文化等方面体现相似性的特点。

基于上述原则划分的分形元可以保证各自的活动空间具有相似性，这样一旦发生各分形元之间的协调作业可以保证成本最小化，进而使整个银行部门间协调成本最小化，形成竞争优势。例如，对于农村金融体系而言，各商业银行的基层储蓄所就是最小的分形元，可以看作农村金融体系的缩影。

四、商业银行的分形管理策略

根据上述商业银行的分形特征，我们提出对商业银行进行分形管理的一点策略建议。

1.建立扁平化的管理模式。商业银行实行扁平化管理模式的优点主要体现在：一是管理层次减少有利于信息迅速透明地传递，减少了信息传递的损耗和变形，使得高层决策周期缩短，提高决策质量。二是可以推动信息观念在纵向和横向的迅速交换，解决因层级过多而造成的信息堵塞问题，增进部门间知识的交流。三是中间管理层被大量精简，人力资源得到合理配置，使用效率得到提高。四是组织内部利益冲突减少，命令统一、指挥一致，信息流的畅通使企业能灵敏、快捷地对顾客需求做出反应，增强了组织的灵活性和适应性。五是同时按多重管理目标建立管理和汇报关系，分支机构的负责人并不统管所在地的业务经营，仅以地区负责人的身份起协调和后台支持作用，克服了单一管理带来的风险。另外有助于降低经营成本，提高管理效率和市场竞争力。

2.建立学习型组织。学习型组织是将系统动力学与组织学习、创造理论、认识科学等融合，发展出的一种全新的组织概念。现代企业所欠缺的就是系统思考的能力。系统思考能力是一种整体动态的搭配能力，缺乏它而使得许多组织无法有效学习。之所以会如此，正是因为现代组织分工、负责的方式将组织切割，而使人们的行动与其时空上相距较远。当不需要为自己的行动的结果负责时，人们就不会去修正其行为，也就是无法有效地学习。因此我们建议运用系统动力学原理，构建具体地商业银行未来的组织形态———层次扁平化、组织信息化、结构开放化，逐渐由从属关系转向为工作伙伴关系，不断学习，不断重新调整结构关系。

3.加强信息资源的共享。分形元可共享的基础平台越多，基础平台的共享程度越高，则意味着分形元之间越容易降低信息重复收集的成本，大大降低资料的收集与组织成本，提高整个系统的性能，开阔员工的视野，有利于人们创造力的提升，发现新机会，新问题，因而也越容易进行重构以获得适应环境变化的动态适应能力。

目前各家银行都把完善金融管理信息系统和办公自动化系统，作为重要工作，给予极大重视。此外商业银行还应完善以客户为中心的客房关系管理系统，通过客房利润贡献度的分析、风险分析控制和资产负责管理，为客房提供深层次的服务，强化自身的管理。各行相继开通了电子邮件、公文传输、统计分析、人力资源管理和办公自动化系统。

4.加强商业银行企业文化的塑造。对于具有分形特征的商业银行而言，企业文化的建设具有决定性的意义。因为目标的一致是分形企业的最重要的特征之一，而企业文化是将企业的价值理念主动引导到制度设计中的结果。企业文化一旦形成，则成为所有员工都遵守共同准则。而现代商业银行的基本价值要求其企业文化必须以市场为导向、以客户为中心。这就要求商业银行用这种正确理念与先进的技术、完善的体制等结合起来，建立起成熟的风险管理机制。而这种风险管理机制是整体性的，而非个体性的。因此，树立尊重员工的“以人为本”理念，制定奖罚分明的员工激励约束机制是这种银行风险管理整体性基础。

参考文献：

1．刘忠庆，舒华英．电信企业的分形管理．中国数据通信，2004，（6）：47-49．

2．刘忠庆，舒华英，谢文胜.电信企业实行分形管理的策略.中国数据通信，2005，7（2）：59-61.

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二、促进商业银行进行管理创新的对策

1明确市场定位，以国家有利政策为助力借鉴国外商业银行的成功经验，我国的商业银行要获得长足的发展，首先确立自身在市场中定位，根据国家成立商业银行最初的构想，商业银行主要以地方政府及地方经济发展为依托，尤其是注重服务本地的中小企业，争取成为当地人民及企业的当家理财，例如，上海银行改变了向大城市进军的定位，尽量将业务向周边地区拓展，为市民提供全面的金融服务。此外，商业银行可以借助当前国家对商业银行的政策扶持，例如并购税收优惠、支持不良资产化解等政策，进行商业银行资源的优化整合，积极开展多种业务，扩大服务范围。2加强内部控制，提高风险管理能力目前，金融机构关于风险预警系统及风险识别的研究还不够成熟，但市场上部分项目的资本较活跃，这使得金融市场也较活跃，在这样的背景下，商业银行要进行管理创新，可从完善内控机制与监督机制着手，尽量控制好银行内部财务在预算、核算、结算、现金流管理等各项业务，切实做好财务信息保障工作。此外，在投入项目时，需要通过多种手段防范财务风险，提高风险管理的能力。3积极改进经营理念，关注客户新需求随着社会经济的迅速发展，人民生活水平及经济收入有了显著提高，人们对未来生活质量的追求或者对生活保障的要求，使其产生增值财产的需求，银行理财工具成为人们理想的选择。因此，商业银行要抢占先机，改进经营理念，重点关注客户的新需求。通常客户的新需求表现在：（1）对新型理财产品及理财产品新功能的需求；（2）对更优质、更人性化服务的需求；（3）对更快捷、方便的服务流程的需求；（4）对更多样化的服务手段的需求。为了满足客户这些需求，商业银行必须要进行多方面的管理改革和创新，例如，调整组织的内部结构、合理优化人力资源、进行工作人员绩效考核制度改革、增加对新产品资金和技术的支持；创建新型的服务流程及服务标准、优化业务流程、改善服务环境、提高人员的服务素质等。对经营管理模式进行全方位的内在创新，让商业银行得以很好地迎合大众的需求，建立良好的品牌效益，助其取得一定的市场份额。4对员工的管理机制进行创新创新的价值主要体现在行动及成果方面，商业银行要在管理上实现真正的创新，需要不断地创新外部物质驱动因素，使其转化为内在动力，然后在转化为成果。人员是进行创新的主体力量，因此，对员工的管理机制进行创新是整体管理创新的重要环节。首先，营造鼓励创新的、允许犯错的气氛，对一线员工实践的心得体会加以重视，倾听其建议，对有新意的想法给予肯定，以鼓励其员工再接再厉，努力创新。其次，要为创新实践提供机会和支持，积极引导创新活动，让员工树立创新意识。5对银行业务流程进行再造银行业务的效率能够体现经济效益、运行效率，所以，为了更进一步提升利润上升的幅度，对现有的业务流程进行再改造也是一种业务管理的创新。具体是增加信息科技资金与技术的投入，充分利用现代化的管理理念与信息技术，完成业务技术的功能集成及业务管理上职能集成，这从根本上对商业银行的职能管理与流程管理进行了变革，让商业银行能够在技术、成本、服务、速度等方面在同行中体现出优越性。

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随着高新技术的发展和全球经济一体化的加快，对战略管理的推崇引起企业管理理念和经营模式的一系列变革。由于局限于本企业这一单一的会计主体，传统的管理会计已不能完全适应市场和竞争环境的变化。为适应战略管理的需要，作为管理决策支持系统的管理会计将逐步延伸至竞争对手分析，并从战略的角度重新审视企业的组织架构、业务流程、产品开发以至资源配置等各个领域。由此，战略管理会计应运而生。

一、战略管理会计较之于传统管理会计的特点

尽管目前对战略管理会计仍处在理论研讨和初期实践的阶段，关于战略管理会计的定义也多种多样，但较之于传统管理会计，战略管理会计有其显明的特点。

1.战略管理会计拓展了管理会计对象的范围。由于传统管理会计注重本企业内部的决策、计划及控制执行，只对本企业的成本管理、决策及责任会计负责，因此忽视了外部环境所带来的影响，其所提供的信息与企业战略决策缺乏明显的相关性。而战略管理会计则站在战略的高度，充分关注企业外部环境的变化，以企业取得竞争优势作为主要目标。其不仅要收集、分析企业内部的数据信息，更要走出企业为本企业提供外部市场环境及竞争者的信息，从而得以知己知彼，保持和增强企业的竞争优势。

2.战略管理会计注重长远目标和整体利益。传统管理会计往往注重于单体企业在有限期间内的发展，其提供的信息主要是对企业内部经营决策及经营管理发挥作用。对投资方案的评价也仅限于从财务效益的角度展开，企业经营业绩表现在当期利润上，注重追求企业短期利润的最大化。而战略管理会计则主要服务于企业的长期战略，追求企业长久的竞争优势，从长远利益角度来分析、评价企业的资本投资。企业的经营成果也从单纯地反映经营利润提升到反映企业总体价值的增加上。

3.战略管理会计注重非财务信息的研究。传统管理会计研究的主要对象是企业的财务信息，其忽视了非财务信息对企业的影响。当外界环境及企业内部管理体系的变化带来对管理会计信息的新需求时，只注重于单一财务信息的传统管理会计显然不再能适应这一变化的要求。而战略管理会计则根据外界环境及企业战略管理的需要，从企业内外广泛收集、加工和运用各种与企业战略决策相关的信息，其中包括更多更为复杂的非财务、非经济、非物质层面的信息，得以帮助企业最终做出正确的战略决策。

4.战略管理会计在处理信息上更为多元和综合。传统管理会计的具体应用更多地体现在预测分析、决策分析、预算编制、绩效评价等基本职能中。而战略管理会计为适应外界环境和企业内部的变化，其应用方法较传统管理会计有着很大的变化。如，企业核算的重心从有形资产向无形资产转移；引进作业成本管理办法以改进传统的成本计算方法；更多地使用行业环境分析、企业价值链分析、矩阵定位分析和对手分析等综合应用工具；实行目标成本管理、非财务指标的业绩评价及分层激励机制等；从而更加有助于企业管理层在更广泛、更深入的层面上掌握信息和做出决策二、战略管理会计将成为商业银行必然的选择

由于我国市场经济的起步较晚，而商业银行真正意义上的研究和运用战略管理更是不足二十年的时间。因此，战略管理会计在我国，尤其在商业银行中尚属新生事物。但基于以下几方面的考虑，战略管理会计必然成为商业银行在推动制度创新和管理发展的有力工具。

1.作为市场主体的需要。随着市场经济的快速发展和现代企业制度的推行，商业银行已基本蜕变为自主经营、自负盈亏的市场主体。市场主体化要求商业银行不能再孤立、单一地思考和研究问题，这为战略管理会计的应用提供了可能。同时，信息技术的发展和电子计算机的普及应用，使得信息的收集、整理和传递成本大大降低，从而为战略管理会计的应用提供了有力的技术支持。

2.获取竞争优势的需要。在日趋激烈的竞争环境下，商业银行要想能够生存和发展，就必须站在战略的高度上进行科学决策和管理，以谋取卓越的竞争优势。这需要商业银行能够把握正确的发展方向、选择适当的经营战略，以及进行有效的监督控制。在这样的要求下，商业银行需要借助战略管理会计为其提供有力的决策支持。

3.适应新经济形势的需要。由于我国的市场经济体制尚不成熟，目前商业银行正处于产权重组、调整和上市的关键时期。在这种新形势下，如何顺应历史的潮流，选择正确的发展方向，制定适当的经营战略，成为商业银行管理上亟待解决的一个问题。而传统的管理会计在这方面往往是无能为力的。因此，战略管理会计的实行就成为一种迫切的需要。

三、战略管理会计在商业银行应用的主要领域

1.在成本管理中的应用。商业银行是经营货币的特殊企业，除了要按传统管理会计的方法进行成本管理外，更应站在战略和业务流程的角度探究成本管理。尤其要运用作业成本管理的办法重新审视银行运营的各个环节，并通过业务流程和管理流程重塑达到有效降低成本的作用；要通过运用企业价值链的分析，把成本管理看作是一个对投资立项、研究开发、设计、生产、销售和售后服务实行全方位监控的过程，从而有助于拓宽成本管理的范围和寻找降低成本的途径，最终达到降低成本的目的。

2.在新产品策略中的应用。在开发新的金融产品过程中，商业银行往往选择成本领先战略或产品差异化战略。从前者看，商业银行需要特别注重竞争对手的成本分析、营销的成本分析和成本在定价决策中的作用，需要运用行业价值分析和作业成本控制等战略管理会计方法，以实现低成本领先优势。从后者看，商业银行则更为注重产品的高质量、服务的高水平等因素。为了追求产品的差异性并通过此途径赢得客户的青睐，商业银行往往需要借助于增加必要的成本投入和金融创新。在这种情况下，竞争对手的成本分析就由重要转变为必要，营销的成本分析和定价决策也不如成本领先战略那么重要。

3.在客户价值分析中的应用。在客户需求多元化和高标准趋势不断增强、银行对客户和人才竞争日趋激烈的大背景下，客户价值分析无疑是商业银行学习和运用的重要手段。因此，商业银行需要运用战略管理会计的方法，对特定客户与银行之间的业务往来、甚至利益关系进行全面的分析，核算出该客户给银行带来的现实损益和预期损益，进而依据一定的标准来评价该客户对银行的价值贡献。在此基础上，对客户进行策略定位和提供富有个性化的金融服务。

4.在人力资源管理中的应用。“得人者得天下”，以人为本才能使人、财、物达到最优配置。传统管理会计忽略了对人力资源的单独确认、计量和揭示。而这些正是现代银行管理的核心。因此，运用战略管理会计中灵活多样的财务与非财务指标分析方法，正好可以帮助银行加强人力资源管理。它既可以应用于为提高银行整体和员工个人绩效而进行的人力资源战略规划，也可以应用于日常的人力资源管理和事后的员工绩效评价。通过对人力资源的知识结构、能力结构等方面的分析和评价，并实施恰当的管理，可以最大限度地发挥人力资源的价值，保证银行各项战略的实现。5.在银行风险管理中的应用。战略管理会计较之于传统管理会计更为关注银行长期的战略性问题。它既重视银行的资金运营过程，也重视其他的价值链活动；既重视现有的经营范围内的活动，也重视各种可能的活动。因此，战略管理会计更能把握银行各种潜在的机会，以及回避可能的风险，如经营多样化而导致的风险、市场变化导致的风险、资产和客户过分集中而产生的风险等等，以便从战略的角度最大限度地平衡银行的现实收益和潜在风险。

6.在绩效考核评价中的应用。绩效评价是银行管理中的一项主要内容，而评价依据大多来自管理会计提供的信息。我国传统管理会计重结果不重过程，因而难以提高人员的积极性和创造性。战略管理会计则将绩效评价指标与银行实施的战略有机地结合，充分提高绩效评价的效果。在具体方法上，银行可运用业绩层次法对绩效目标进行分解，并通过成本中心和利润中心的设计进行责任目标考核；可运用平衡记分卡的方法把财务指标、客户关系、运营流程和学习发展有机地结合起来；可通过寻找行业标杆或同业比较，对自身的业绩表现进行评估和寻找差距，由此建立自己的绩效目标和实现该目标的战略。

随着金融体制改革的不断深入和对战略管理会计的不断学习与实践，相信战略管理会计在商业银行的应用领域也将越来越广，并在推动商业银行制度创新和管理发展中发挥越来越大的作用。

参考文献：

1.姚正林，耿斌.战略管理会计在我国企业应用之研究［J］.审计与经济研究，2005（2）

2.梅旭辉.战略管理会计与传统管理会计的比较［J］.大众科技，2005（9）

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世界银行对全球银行业危机的研究表明，导致银行破产的主要原因是信用风险。随着中国加入WTO，建立与国际接轨的信用风险评级方法已提上日程。目前，我国商业银行的棘手问题是不良资产过多，面对不良资产处置收回的“冰棍效应”，必须尽快降低不良贷款率，化解金融风险，否则将会造成一系列严重后果。

1国有商业银行不良资产现状及成因分析

我国商业银行的不良贷款率长期居高不下，有资料显示，四大国有银行在1998年不良贷款率曾高达50%。导致银行不良资产的一个重要原因是政府指令和行政干预，从1999年起，我国开始了对不良资产的市场化处置进程，并成立了信达、华融、长城、东方四大资产管理公司（简称AMC），负责处置剥离出来的13939亿元坏账。2003年起，国有银行选择了世界著名投资银行第二次剥离坏账，但2003年底，四家国有商业银行五级分类不良贷款余额仍高达20000亿元，高于国际上排名前100家大银行的平均不良贷款率15个百分点（见表1）。而按国际间银行评价标准水平，其良好区间在2%～5%，美国最好的银行的不良贷款率在1%以下。考虑我国国有商业银行对外公布数字相对保守的因素，我国商业银行的资产质量就更是可想而知。

自2004年1月5日国务院宣布中行、建行实行股份制改造试点，并动用450亿美元外汇储备对中国银行、中国建设银行进行干预，又从这两家银行中剥离了2700亿元的不良资产；2005年向中国工商银行注资150亿美元，同时对这三家银行的不良贷款实行再次剥离。虽然到2006年3月末，四大AMC共累计处置了不良资产8663.4亿元，累计回收现金1805.6亿元，占处置不良资产的20.84%；但四大国有商业银行同11家股份制银行相比（见表2），不良贷款率仍然很高。这是因为国有商业银行的不良贷款，主要由国家出面解决处置，而不是按照商业银行的风险管理要求实现对不良贷款动态、及时有效地化解。从深层分析可发现，商业银行风险管理薄弱是造成资产质量差的原因，因此，根本出路就在于加强商业银行的风险管理，从源头上尽可能减少不良资产的产生。

2内部评级法（IRB法）是国有商业银行化解不良资产的根本出路

一直以来，不良贷款率和不良贷款余额双降就是国有商业银行改革的重中之重，然而四大AMC受市场环境、经营权限及处置手段的限制，对不良资产的处置效益较低。且目前随着银行业的全面开放，国内银行业面临的竞争日益加剧，国内银行的存款就会转移，四大银行的流动风险难免会出现，因此，还必须加强不良非信贷资产的下降，达到“三降”的标准。《新巴塞尔协议》核心内容内部评级法是解决银行风险管理问题的有效途径，应鼓励中国商业银行尽快开发内部评级体系，条件成熟时采取内部评级法进行全面风险管理。

2.1内部评级法的内容框架

内部评级法即充分依靠银行自己对借款人和债项的评估计算资本充足率，提高风险敏感度，使监管资本与信用风险及经济资本密切联系在一起，对达到高标准要求的银行采用不同的资本监管，它是反映银行特殊风险的一种方法。其初级法仅要求银行计算出借款人的违约概率，其他风险要素值由监管部门提供。高级法则允许银行使用自己计算的PD、违约损失率、违约时风险暴露及债权的到期时间。《新巴塞尔协议》对采用IRB法计量资本充足率的银行给与相对较低的资本充足率的某种优惠。

IRB法框架主要包括以下方面的内容：风险类别的划分，每一风险类别的风险要素，据风险权重方程，将每一风险类别的一组风险要素转换为该风险类别的风险权重；采用IRB法需满足的最低标准，监管当局对最低标准遵守情况的检查；基于IRB法的实施要求，《新巴塞尔协议》做出了一系列的规定，比如，对于使用初级法的公司、和银行暴露，要求银行必须有5年以上的历史数据来估计PD；对于使用高级法的银行，要求其必须有7年以上的历史数据来估计LGD，同时必须保存历史数据，将其作为系统完善和检验的基础或依据。可见，良好的内部评级体系作为贷款定价的计算基础，有助于为客户综合授信提供依据，能有效提高银行业资产质量、盈利能力和竞争力，也是化解国有商业银行不良资产的根本出路。

2.2花旗银行内部评级体系的实践

根据国际银行业经验，内部评级体系的发展过程大致分为四个阶段：经验判断阶段、分析模板阶段、打分卡阶段、模型化阶段，花旗银行的内部评级系统技术领先、功能完善，认为自己已经进入模型化阶段，甚至认为有条件在短期内实现《新巴塞尔协议》规定的IRB高级法。花旗银行采用较为流行的“二元评级体系”，即独立地测算客户PD、债项LGD，进而确定资产预期损失率EL，将客户评级和债项评级紧密联系起来。花旗银行定期对模型进行内外部双重检验，并对数据的输入等影响模型精度的关键环节加强控制，减少人为误差，因此，模型具有很高的精确性和预测性。花旗银行依靠其内部评级系统，得以进行有效的风险分析和管理，实现其多年的经验和计量技术的结合，确保其各项业务的安全和有效。据该行介绍，其内部评级系统较早地对东南亚金融危机和阿根廷危机等进行了报警，大大减少了该行的损失。

3目前我国实施IRB法存在的问题

3.1我国五级分类贷款制度的缺陷

从2004年起，国有独资商业银行、股份制商业银行取消现行贷款四级分类和五级分类两种统计口径并存的制度，全面推行五级分类（即正常、关注、刺激、可疑和损失类）制度。但从1993年至今，在推行五级分类法过程暴露了许多缺陷。

（1）过度依赖主观判断。同类贷款的分类结果基本上正确，但是不同类贷款之间的界限比较模糊，分类结果难以保持一致性，可比性差。

（2）重在贷款事后检查，加之贷后管理检查报告制度淡化，客户经理的职能履行不到位等，不能提供资产质量恶化的早期预警，只能在贷款不能还本付息时才发现其恶化。

（3）分类粗线条化。五级分类对正常类贷款仅划分为正常和关注级，不能区分其风险。通常贷款余额在这两级上过于集中，而其风险大小并不一样。IRB法要求银行对正常贷款至少有6～9个等级划分，并且风险暴露在各等级间应有一定分布，不能出现风险暴露在某一等级过度集中的情况。

（4）利用五级分类法计提贷款准备金难以覆盖银行的信用风险。依据我国监管部门的规定，五级分类涵盖的仅是贷款余额，而不是商业银行整个的风险暴露或敞口（loanexposure）。而且，对于如何计量表外或有负债项目的信用风险缺乏明确的规定。

（5）五级分类不能区分借款人风险和债项风险。五级分类综合考虑借款人和债项风险要素（即一元评级法），不能分离这两种不同方面的风险使之交叉发生作用，这也反映出贷款五级分类的主要用途仅是帮助监管当局了解商业银行的贷款质量。

因此，对国有商业银行来说，如何建立和完善自己的贷款评级体系或窄巷分类体系是一项十分重要、不容迟缓的工作。

3.2我国实施IRB法存在的问题

（1）数据库的瓶颈限制。IRB法是建立在精确计量分析基础上的，对数据的质量和数量都提出了很高要求。国有商业银行相关数据储备不足、基础数据体系不完善，且质量不高，缺乏可用性、真实性和及时性，因而无法保证信用评级的历史一致性、连贯性以及可比性。

（2）人才缺口较大。内部评级体系要求高素质的专业技术人才，我国银行目前在风险评估模型技术方面还存在着欠缺，定性方法较多，几家大银行的风险评级基本上还处于打分卡阶段。

（3）业务流程和管理制度不健全。实施IRB法要求有科学性高的业务流程和完善的管理组织体系做保障。而目前国有商业银行信贷部门的独立性不强，信贷业务流程的链条较长，现行管理体制及其绩效评价标准偏重于短期激励效应。

（4）风险管理观念落后。我国银行目前还没有树立起全面风险管理理念，没有形成现代风险管理文化思想，不能对风险进行全面、动态管理。

4IRB法在我国实施的对策选择

我国银行现有的风险管理系统基本上还是贷款的管理，开发银行已经初步建立起较为完整的内部评级体系，并不断总结和完善，但是内部评级系统比起国内的贷款五级分类和各家银行不同的企业分类标准则更加全面和具体。

4.1完善贷款五级分类标准，加快不良资产处置步伐

目前国有商业银行应根据自身情况，在五级分类基础上改进，推动银行内部评级逐步向IRB法过渡。一是建立二维评级体系，实现贷款等级与借款人PD挂钩。二是加强定量分析，减少主观判断的比重。三是细化贷款分类层次。如中国银行将客户信用评级指标体系5类细分为15类，工商银行的12级分类也进入正式实施阶段，建设银行也在研究12级分类。

采取内部评级法，国有商业银行不良贷款的权重将会更高。因此，要降低加权风险资产规模，必须加快不良资产的处置力度，探索一切有利于不良贷款处置的合法手段，使不良贷款控制在一定范围内。

4.2健全风险管理制度

国有商业银行应树立理性、稳健和审慎的风险管理理念，根据业务发展需要，组织协调相关的业务管理部门，加强道德风险管理防止金融腐败，逐步建立与内部评级系统相配套的管理制度体系，为实施IRB法创造良好环境。并在IRB法实施过程中应坚持制度与系统同步推进、配套建设的原则，建立独立的垂直管理的信贷审批部门、风险管理部门和审计部门，实现相互制衡，健全风险管理的长效机制。

4.3强化内部评级数据库管理

国际经验表明，大多数银行在内部评级系统建立中，将主要精力投入在数据清洗和整合上。我国国有商业银行数据储备严重不足且数据质量不高、缺乏规范性。所以，国有商业银行在建立内部评级系统过程中，要加快数据的清洗和补录工作并拓宽数据的收集渠道；加强数据质量管理，建立并实行完整、严格、一致的数据标准；利用信息技术，逐步建立一个体现客户信息和内部信息管理要求的风险管理信息系统。

4.4建立符合国有商业银行自身情况的内部评级系统

要借鉴国外模型的理论、方法和设计思路。如KMV模型、麦肯锡信贷组合模型、信用风险附加计量模型（CSFP）等已受到全球银行业的广泛认可。同时应结合我国国有商业银行的实际情况，充分考虑利率市场化进程、企业财务欺诈现象、数据积累量不高、金融市场发展不充分等现象，开发出适合自身特点的风险评级与管理系统。

4.5培育专业化的风险评级队伍，加强国内外同行的信息交流

国有商业银行应当长期培养、储备一支具有风险分析的专业化人才队伍，并逐步提高评级人员的素质，优化人员结构。内部评级体系是一个不断变化发展的体系，应积极学习借鉴国内外同行的成功经验，与时俱进。发挥国内银行间的协同作用，组织并利用各商业银行的现有资源，加快推进内部评级体系的建设和实施。

只有我国国有商业银行借鉴IRB法，建立一套适合其自身体点、行之有效的内部评级系统，提高国有商业银行对信用风险和市场风险的鉴别分析能力，强化国有商业银行的制度性风险管理，从而改善贷款审批的质量和效率，增强贷款后对客户和市场的风险监控能力，制定出系统化、动态化和数量化的信贷体系，提高贷款质量，才能从根本上解决掉国有商业银行不良资产这个沉重的包袱。

参考文献

篇（5）

现代企业管理已普遍要求企业结合各自的生产经营特点建立完善的内部控制体系。通过建立各项规章制度、办事程序、岗位职责，并分别制定的各个作业单位的具体目标来实现企业一定时期的总体目标。企业各部门、各业务单位如果都能受控，都能按照规定办事，都能完成计划目标，那么企业总体目标才能够实现。

（二）促进企业改善管理、提高经济效益

通过实施管理审计，对企业的活动和管理活动进行检查、分析和评价，可以及时发现管理中存在的问题，并提出解决问题的措施，明确各个层次的管理责任，从而推动管理工作的改善，提高企业的经济效益。

（三）正确评价经营者的经营能力和管理水平，建立有效的约束和激励机制

通过实施管理审计可以发现企业效益好、或不好的真正原因，可以对经营者的经营能力和管理水平做出正确的评价。不但可以减少所有者与经营者之间信息不对称的程度，使经营者获得尽可能多的信息，便于加强所有者对经营者的直接约束；而且也可以对经营者形成间接的约束，减少经营者的“逆向选择”和“道德风险”。

（四）防范和控制经营风险

管理审计可以在企业任何需要的时候进行，在问题尚未发生或发生之初就能发出警示或给予适当的建议，为正确决策提供充分、必要的信息，能够防范风险、控制风险，发挥事前的防护性作用。

二、正确认识管理审计

自1932年英国管理专家T.G.罗斯的《管理审计》一书第一次提出管理审计的概念以来，管理审计概念在学术界和职业界至今众说纷纭，莫衷一是。

管理审计的概念

英国的李斯特.R.赫伍德在其论文《管理审计基础》中指出，管理审计是指企业的董事会为了检查了解本部门及分支机构的管理是否始终健全，以便高效地加以组织和经营，而委托专门的审计机构（人员）进行的一种活动。就管理审计产生的原因而言，管理审计与传统的财务审计一样，都产生于审计委托人与被审计人之间的受托经济责任。这种以财产所有权与经营管理权相分离以及多层次经营管理分权制关系为基础而形成的受托经济责任关系，是管理审计最本质的东西，没有它就不会有财务审计的必要，也不会产生管理审计。笔者认为：“管理审计是指为了明确一个组织中所有职能部门和经营环节中现存的和潜在的薄弱之处，面对管理人员在实现企业目标和效果方面所进行的客观的、独立的、可理解的和建设性的评价，以帮助管理人员改进决策、提高获利能力和经营能力，更好地完成受托管理责任。”

管理审计的类型

受托管理责任的内容主要包括建立健全组织内部控制系统并有效执行；以较低的成本取得所需的资源；充分、合理、有效地利用各项资源，取得最佳的生产经营成果；进行科学管理与决策，制定合理的经营管理方针、政策、目标，保证如期实现经营管理目标等。

受托管理责任有两种类型，一类是外部受托管理责任，即股东、投资者等外部利害关系人与企业经营管理者之间的委托经营管理责任关系，它是企业所有权和经营权相分离的结果；另一类是内部受托管理责任，即企业内部各个管理层之间的委托经营管理责任关系，它是企业规模扩大化和管理层级化的必然结果，内部受托管理责任是对外部受托管理责任在企业内部各管理层之间的逐层分解。本文主要探讨的是企业内部审计部门基于内部受托管理责任而开展管理审计的有关问题。

三、管理审计在我国商业银行现状与存在问题

管理审计是内部审计发展的重要趋势，是内部审计发展的较高层次。我国商业银行的内部审计目前虽然仍以财务收支为主要内容和合规性、真实性等主要目标，但是我国许多银行已经开始了管理审计尝试，实施经济性、效率性、效果性审计评价，主要表现为行长（经理）任期经济责任审计、内部控制审计、经营效益审计等，并取得了一定的成绩，但是从总体来看，我国银行业对管理审计的认识和实践还很不全面，造成这种情况的原因是多方面的：

（一）管理审计的法制化、制度化、规范化建设的道路还很漫长

由于我国内部审计实务工作起步较晚，有关内部审计工作的法律、法规与准则的建设都不尽完善，不像外部审计那样有较为健全、完善的法律、法规可以遵循，内部审计机构或部门自我评价机构较弱，开展工作的随意性较大，更谈不上针对管理全过程的管理审计的法制化、制度化、规范化建设。

（二）管理审计评价标准的灵活性增加了审计评价的客观性、公正性的难度

管理审计主要是对审计对象的管理活动进行经济性、效率性和效果性的综合评价，一般缺乏现成的公认标准可以借鉴，不同的项目，往往具有不同的标准，即使是同一项目，也会有不同的衡量标准，而采用不同的标准，往往得出不同的审计结论。审计衡量标准具有较大的主观性和灵活性，给审计证据的充分性、可靠性带来较高的要求，进而直接影响审计评价的客观性、公正性。审计人员需要就审计衡量标准问题与委托人或被审计单位进行充分协商、交流，以达成双方认可的或无异议的评价标准。这本身就增加了审计评价的难度。

（三）审计证据的较高要求增加审计取证的难度

管理审计必须获得充足的、可靠的、相关的证据以给审计师的判断提供合理的基础。相反如果审计证据不充分或缺乏证明力，会直接影响结论的公正性。与财务报表审计可以依据一般公认审计准则和对财务报表表达意见所必须的最低的保证标准不同的是，管理审计缺少可供遵循的准则和程序，而且审计取证的渠道和方式多种多样，因此，审计人员一般都需要采取提高调查样本的代表性和增大调查样本量的方法，以增加对总体推断的准确性。审计人员需要在审计证据的充分性和可靠性方面投入更多的精力，以增加审计结论的可靠程度。

（四）管理审计实施的内部环境尚不宽松

长期以来，内部审计局限于以“查错纠弊”、“堵塞漏洞”等为主的财务审计，管理审计还没有得到广泛的应用，企业对其管理活动没有实施经常性的审计，有关这方面的规范化制度尚未出台，这些都影响管理审计作用的充分发挥。

（五）审计人员的素质不能满足管理审计的需要

现代企业制度的建立和组织规模的扩大、市场和贸易的国标化、以及竞争的加剧等因素使得企业经营管理的难度加大，受托管理责任关系也不断深化，对管理审计提出了更高的要求。审计人员必须具有对商业活动的洞察力、审计程序相关知识、管理控制活动之间关系的理解。除需要会计和审计领域知识外，审计人员还需要掌握市场营销、现代管理、工程技术、法律法规等综合知识，有充分的专业知识进行必要的实地调查和对具体业务审核的评估所需要的专业技能，而我国现有审计人员多是财会岗位转过来的，对财务、会计等专业知识比较熟悉，而现代管理知识等相对欠缺，不能满足现代管理审计发展的需要。

（六）管理审计技术手段落后，难以适应工作需要

全球经济的快速发展，尤其是知识经济作为世界经济发展的潮流正逐步对经济发展产生着革命性的影响，新知识、新技术、新思维对传统的理念形成强大冲击。计算机会计信息系统的广泛应用和发展，大大增强了审计的及时性，事后审计将逐步被实时审计所代替，这与针对管理全过程的管理审计不谋而合。在我国，企业审计人员大多对计算机还不太熟悉，许多审计还停留在传统手工查账的基础上，在新技术面前还有些无所适从。审计手段落后，不但增加了审计难度，而且效率低、准确率差，严重影响了审计作用的发挥，无法满足企业管理审计工作的需求。

四、我国商业银行发展和完善管理审计的对策

管理审计代表现代内部审计发展的方向，我国银行业应充分重视管理审计的研究和实践，推动管理审计的发展。

（一）随着经济体制和政治体制改革的深化，要加快改善内部审计的外部环境，让内审人员有更大的作为，从而充分发挥管理审计的作用。

中国内部审计协会根据审计署4号令制订的《内部审计基本准则》、《内部审计人员职业道德规范》和十个具体准则，为开展和规范内部管理审计提供了法律依据，并明确了内部审计要以促进加强经济管理和实现经济目标，把内部审计提高到了管理审计的高度。因此，我们应加强对《内部审计基本准则》和审计署第4号令的宣传和实施力度，提高国有商业银行的自律水平，促使管理审计制度化、规范化。

（二）正确认识管理审计在银行公司治理结构的重要作用，为管理审计的发展创造良好的环境。

商业银行公司治理的核心问题是委托人（股东、投资者、管理者）如何激励和约束人（经理层），积极有效地完成受托经营管理责任，以确保股东或投资者财富最大化。显然仅仅通过财务审计，委托人难以全面了解人是否有效履行其受托责任，而管理审计则有利于减少信息的不对称性，较为全面地提供委托人所需要的有关经营管理活动方面的信息，大大遏制了“道德风险”的发生，增强了经营管理的透明度，从而达到控制和抑制“内部人控制”的目的。同时，通过管理审计可以有效地判断人的业绩和能力，评价人对受托责任的履行情况，促使人提高经营管理效率。因此管理审计是商业银行公司治理结构的重要组成部分，组织内部应该积极为管理审计的开展创造环境和条件，推动管理审计发展。

（三）加强管理审计绩效准则和审计技术方法研究，尽快出台管理审计的审计准则。

推动管理审计的深入开展审计准则是指导审计活动的基本原则，国家审计机关应加强业务指导，内部审计协会或注册会计师协会应重视此方面的研究和探索，尽快出台管理审计的审计准则，特别是制定管理审计绩效准则的指导意见，同时加强对审计取证方法指导，减少审计的盲目性，提高管理审计的质量。

（四）不断拓宽管理审计的领域，进行管理审计项目试点，推动管理审计实践的发展。

当前可以重点围绕商业银行经营管理中的热点、难点问题，选择一些规模相对较小、涉及面相对窄一些的项目开展管理审计试点，逐步探索路子、摸索方法、积累经验，也可以逐步拓展行长（经理）任期经济责任审计评价的内容和范围，尝试开展管理审计评价等。

（五）不断充实和提高审计人员的素质。

企业一方面要加强管理审计的培训与学习，使管理审计理念深入人心；另一方面不断调整和优化审计队伍的人员结构和知识结构，提高内部审计队伍的整体实力，为有效开展管理审计提供智力支持。

（六）完善行政管理体制和公司治理机制，彻底解决委托问题，健全内审机构，强化内审的职能和地位，建立并完善内部激励机制和外部约束机制，树立内审的权威，这是发展和完善管理审计的有效途径。

【参考文献】

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3、石爱中胡继荣2002《审计研究》经济科学出版社；

4、王光远1996《管理审计理论》中国人民大学出版社；

5、刘明辉2002《独立审计学》（第二版）东北财经大学出版社；

6、刘力云2001.12《关于绩效审计的几点思考》中国审计网站；

7、宋常《论管理审计及其在公司治理中的作用》，《审计研究》2002.6。

篇（6）

中国加入WTO以后。金融业的开放步伐加快。中国国有商业银行将面临着世界范围的竞争。这种竞争的实质是现代银行制度的竞争。其核心是商业银行的公司治理机制——它的优劣直接决定了银行的市场竞争能力。当前。国有商业银行改革的焦点集中在公司结构的改进．在一定程度上忽视了委托——结构中的方的能动作用。而银行管理层作为商业银行公司治理结构的重要一环。对完善银行公司治理结构具有重要意义。针对国有商业银行管理层的激励与约束的现状，本文从银行管理层的人力资本专用性人手，分析改进对银行管理层的激励与约束的机制，并提出相应的制度建议。

一、背景

改革开放以来．我国金融业最主要的组织形式是国有银行．国有银行的变迁又体现为金融制度的变迁。而后者是在我国经济从计划经济向市场经济转变的背景下进行的。国有产权的变革带有显著的转轨经济的特征。这就决定了在我国的商业银行制度渐进式变迁具有明显的国家主导型特征。其导源之一就是财政压力。在财政压力下，国家主导型银行制度的变迁强化了国有银行对财政的替代．形成了国有商业银行的“功能型越位”以及风险的集中。在这样的背景下，国有商业银行的公司治理改革成为了全社会关注的焦点。

二、国有商业银行的激励约束机制的现状

(一)所有者对经营者的监督与激励现状

在我国．国有商业银行的产权特征是全民所有。政府作为全民的代表拥有商业银行的所有权。这种所有权在各级政府间的划分、归属问题没有明确的界定，由此产生了不同层级的政府行为的不一致性所导致的管理经营问题。(1)中央政府组建了国有资产监督管理委员会．将商业银行的国有产权授予国资委管理。在当前建立现代商业银行制度的改革过程中．为了加快国有商业银行的改革迎接国外银行的挑战，国资委在一定程度上赋予了银行管理层更大的自主经营的权利。这是一个显性契约。即国家通过法律上使国有商业银行成为产权明晰．自主经营，自负盈亏的经营主体，赋予了银行管理层以完全的经营权．它的负面作用是在某些方面对银行经营者的约束明显不足，表现为所有者的“缺位”；(2)各级地方政府和各个政府部门出于对各自利益的考虑．利用我国商业银行与政府的体制上的关系．过多地干预银行管理层的经营行为．表现为所有者的“越位”．我们将其看作一种隐性契约。总之，在国家与国有商业银行管理层之间的委托关系中．事实上存在着显性契约和隐性契约两个契约。现实中，后者对银行的管理层发挥了主要作用。

隐性契约导致了管理层无法按照完全的经营权来实现国有商业银行的财富最大化目标。尽管国有商业银行的最终目标在于盈利，管理者掌握着庞大的资源。但却缺乏追求盈利的动机。因为，管理层的利益目标函数(包括收入的提升、职务的晋升等)与商业银行的业绩好坏并没有十分紧密的联系，一方面，在现行体制下选拔管理者。更注重管理者贯彻政府目标的程度，而对利润等指标的考察要求较低：另一方面。尽管大多所有者对银行的经营并没有决定权．但却有否定权。而四大国有商业银行的管理者大多具有一定的行政级别。这种情况导致了管理者在经营中更倾向于采取不求有功、但求无过的策略取向。被动地屈从于所有者的意愿。这种激励机制的后果是难以形成用业绩来衡量的优胜劣汰机制．从而使得管理层没有强烈的动力来完善经营管理机制．提升银行业绩。现阶段银行的借贷现象就是对管理层的激励不足的例证。同时。来自各级政府和各个政府部门的过度干预．使得管理层能够为其经营上的不思进取、经营失误、甚至是为谋求自身利益的寻租行为找到合理的借口。推脱责任。这样的现状使得所有者对经营者的监督形同虚设。所有者对国有商业银行管理层的激励与约束机制在现存体制中受到了极大的削弱。

(二)缺乏来自其他方面的激励与约束

第一，银行的绝大部分存款人既没有积极性。也没有能力和足够的信息去监督银行和对银行管理层施加额外的制约；第二，我国没有一个外部的经理人市场，缺乏有效的外部竞争机制。无法对现有的管理层形成有效的制约与激励。国有商业银行管理层的激励约束机制效率低下的现状。必然引发我们去寻找有效的改革机制。

三、提高人力资本专用性能够有效的解决国有商业银行管理层激励约束弱化的问题

(一)人力资本专用性的含义、特征及作用

所谓人力资本的专用性．即雇员在某企业工作的过程中．通过学习和经验积累形成了一些仅适用于该企业的特定环境的特殊知识，一旦雇员被解雇，其拥有的特定知识就会贬值。其损失由对企业和雇员共同承担。

人力资本专用性的特征主要体现为以下方面：第一，投资形成特征——通过投资(正规教育、在职培训等)能形成专用的人力资本。人力资本专用性的程度由人力资本投资的程度所引发，投资额越大，投资时间越长，投资锁定越强，人力资本的专用性越强；第二，人力资本专用性的使用配置特征——专用性的人力资本只有使用配置于适合的专业、岗位上，才能发挥其作用，否则价值低得多，或造成人力资本在使用中的闲置浪费现象：第三，人力资本专用性的组织特征——人力资本专用性的价值体现于人力资本的所有者与企业(组织)的交易或协约关系中，专用性人力资本退出企业，会给企业及这种人力资本拥有者带来损失，为保障双方的共同利益，必须重视交易的长期维持，而且这种组织特征，可通过干中学的经验积累，进一步形成专用性的人力资本。

人力资本专用性的作用有以下两点：一是从它对委托人和人合同关系的影响看，会导致人力资本拥有者的垄断力、要挟(新制度经济学派的主要人物威廉姆森对资产专用性所引发的“敲竹杠”作了专门的论述)；二是人力资本专用性会带来的生产率显著提高以及相应的报酬递增，对发达国家的CEO收人的一些实证研究证明了这一论断。随着知识经济时代的到来，智能资源已经成为现代经济对价值贡献最大、最为稀缺的核心资源。高度专用性的人力资本被“敲竹杠”的风险是能够通过适当的契约被有效控制。因而，在人力资本专用性问题上，第二种作用是主要的。

在运用中，首先，如果委托人和人都是理性预期的，通过估计人的专用性人力资本创造生产率的可能性并向其提供必要的工作条件，当人充分发挥其人力资本，委托人得到的净收益比非合作时应该更多：而对人而言，按人力资本的特点，相互合作的时间越长，专用性就越强，报酬递增的可能性就越大。所以，预期到这一结果时，委托人、人双方形成一个均衡解，即合作。其次，人力资本的专用性一旦形成，要么很难转移他用，要么在重新配置使用时会遭到严重的损失。

可见，人力资本的专用性涉及到人力资本的投资、使用配置．涉及到人力资本的所有者与人力资本的使用者及其雇佣关系。人力资本专用性对于一个企业或组织所具有的意义更为重要，因为企业(组织)整体收益要大于个人收益。

(二)强化国有银行管理层人力资本专用性制度设计初探

在我国，作为金融业核心的银行业受到了政府极大的关注。对照人力资本专用性的特点和我国银行业的现状，我们发现银行体系的从业人员已经具有较高的退出成本，所不足的是缺乏有效的激励与严格的退出机制，而人力资本专用性恰恰能够弥补现存机制的缺陷。因此，可以通过强化管理层的人力资本专用性完善商业银行的经营管理，即从人力资本专用性的角度健全对管理层的激励与约束机制。事实上，我国也开始重视银行高管人员素质，从2000年3月24日开始施行《金融机构高级管理人员任职资格管理办法》，主要从政府管理的角度规定了金融机构高级管理人员任职资格。本文着重从发挥市场机制作用的角度论述强化国有商业银行管理层人力资本专用性的制度设计，具体制度设计如下：

第一，强化银行内部劳动力市场。内部劳动力市场是企业人力资源管理操作的主要方式。内部劳动力市场特别强调企业组织内的劳动力分配要通过企业内的组织惯例、制度，如人事管理、薪酬与福利管理、教育培训管理、劳动关系管理、晋升制度管理等方面的规则来进行。当前，我国没有一个外部经理人市场．无法通过竞争对现存的管理层产生压力，大力发展银行内部劳动力市场是必然的选择。我国银行内部劳动力市场可以通过吸收日本企业的年功制的优点，如较长期的、完善的工作合同，基于资历和能力的晋升制度、优厚的退休保障制度，强调员工利益高于股东利益等，建立起追求长远利益的企业文化，进一步完善银行内部劳动力市场，强化管理层职员对国有商业银行的依存度。

第二，提升管理层的专业能力。在银行这一行业中，建立恰当的资格认证体系，即从业人员只有通过已设立的标准化考试和面试测评才能取得在银行一定管理岗位的任职资格，通过这一制度可以提升管理层的进人门槛。同时，在各个银行内部应当设立定期的在职培训制度，不断提升管理层的经营管理水平和专业能力。这些措施都有助于增强银行管理层的人力资本的专用性。

第三，组建银行经理人俱乐部，其实际上是对外部经理人市场的一个有效的替代方案。所谓银行经理人俱乐部，就是在银行业就职并且具有一定职位的管理层人员所组成的团体。可以考虑所有具有一定职位的银行管理人员自动成为俱乐部成员，而俱乐部成员的资格将随着职位的失去被取消。俱乐部成员享有俱乐部所特有的一些权利，如一些特有的培训机会，与国内国际同行交流的机会，一些同业信息资源，甚至包括一些促进经理人适当流动以提升其收人与职位的机会等。通过经理人俱乐部这一机制，有助于建立健全经理人的业绩档案;进一步通过经理人良好的业绩表现提升银行经理人的声誉，较高的声誉既有助于增加经理人的不当行为的成本，又有助于激励经理人为保持声誉甚至获得更高的声誉而更加努力。

第四，改革现存的薪酬分配制度。国有商业银行薪酬制度要走市场化、规范化、国际化的道路。国有商业银行在人力资源管理和薪酬制度上要有国际视野，要导人国际的先进理念。一方面，提升管理层的收人，并将部分收人与经营业绩挂钩，如实行年薪制、股票期权等来强化对人力资本所有者的激励;另一方面，加强对管理层失职所造成损失的责任迫究，如建立损失赔偿的连带责任机制等，同时也应建立相应的责任认定机制、申诉制度等，避免将一些无法预见的损失责任强加到管理层身上。

通过以上制度变革，将有助于加强银行管理层人力资本的专用性，增强对管理层的激励与约束。

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二、我国商业银行管理信息系统建设存在的问题

我国商业银行管理信息系统建设存在的问题主要包括基础设施建设、数据仓库建设和管理决策信息化、管理信息系统安全保障体系建设等方面。

(1)基础设施建设方面

在我国商业银行管理信息系统的基础设施建设方面存在的主要问题是建设缺乏总体的规划。银行管理信息系统的建设涉及到方方面面的内容，包括金融政策、法律法规、金融管理、计算机技术、网络技术等，是一个工程量非常大的系统工程。按照系统工程解决问题的思路，在银行管理信息系统建设时必须要制定科学完善的总体规划，包括所有涉及的相关技术标准、人员、业务处理流程、方法等进行设计规划，并在总体规划的指导下，分阶段实现系统的开发和应用。然而，在我国商业银行管理信息系统的建设之初，负责系统实现的是信息技术部门，造成重技术轻管理现象的出现，且各银行之间没有进行统一的系统开发工作，各系统采用的编码不一致、技术手段有高有低、开发平台各式各样，不利于银行管理信息系统建设的标准化和规范化。一些股份制的商业银行虽然规模较小，容易开展信息管理系统的规划工作，但是各银行的系统之间仍然缺乏兼容性和开放性，无法进行系统的集成和信息的共享。

(2)数据仓库建设方面

在我国商业银行管理信息系统的数据仓库建设方面，存在的最大问题是规划与实施的脱节。银行在进行管理信息系统数据仓库建设的规划时，缺乏对自身经营体制、管理水平等实际情况的深入分析，追求数据仓库的先进性，把目标定的特别大，导致在实施时困难重重。而系统的开发建设缺乏一定的可扩展性，后续业务想要实现的功能很难在原有的系统基础上进行扩展，导致开发的系统越来越复杂，花费的资源越来越多。另外一方面，系统在建设过程中，注重系统的开发，对于系统的规范化和标准化管理工作不到位，导致数据仓库使用基础不牢固。

(3)管理决策信息化方面

在我国商业银行管理信息系统管理决策信息化方面，其支持决策作用发挥得不够。由于我国银行管理信息系统标准化和规范化管理的薄弱，系统只能够提供大部分只能满足例行信息需求的功能，对于一些对经营决策有着决定性影响的信息处理不够，难以发挥系统对于管理决策的支持作用，达不到改善经营管理的效果。另一方面，系统只能完成数据的统计、汇总、存储等功能，缺乏数据挖掘的能力，也不能对可能发生的风险进行预测、评估以及控制，无法满足现代银行经营管理的需要。

(4)管理信息系统安全保障体系建设方面

在我国商业银行管理信息系统的安全保障方面，需要根据数据的不断集中和增加采取更加有效的安全保障措施。随着商业银行管理信息系统建设进程的不断推进，大数据增大了系统的不安全性。一旦发生数据灾难，后果不堪设想，不仅威胁所有客户的利益，也会对国家的金融安全造成不可预估的威胁。目前，我国商业银行的管理信息系统建设处于初步阶段，安全保障体系有待完善，突发事件的处理能力有待提高，系统抗风险能力差。因此，我国商业银行在管理信息系统的建设需要针对问题采取对策，促进银行管理信息系统的科学发展。

三、我国商业银行管理信息系统建设发展战略

(1)明确我国商业银行管理信息系统建设的总体目标和总体规划

我国商业银行在进行管理信息系统建设时，首先要明确系统发展的总体目标。商业银行要适应金融行业发展的需要，建设安全可靠、稳定高效的管理信息系统，完善信息化管理体制和运行机制，促进我国金融业的发展达到国际领先水平。在我国商业银行在进行管理信息系统建设总体目标的指导下，各大银行需要尽快立足现实，确定系统发展的总体思路与总体规划，成立银行管理信息系统建设领导小组，以系统工程的基本理论和方法，根据需求成立制度组、数据组、技术组、网络组、应用组、保障组等负责系统的建设工作，各工作组各司其职，组与组之间密切协调，信息共享，确保管理信息系统各个子系统之间能够有机集成，具有一定的兼容性、开放性和前瞻性。

(2)提高和完善我国商业银行管理信息系统的决策

支持功能商业银行管理信息系统的决策支持功能取决于信息的质量和效率。可以利用数据仓库技术，在存储大量业务数据的同时，对数据或者信息进行规范化和标准化处理，挖掘数据中隐藏的信息和内在的规律，提供给管理决策人员，充分发挥信息的作用，改善银行的经营决策，促进金融业的发展。

(3)加强我国商业银行管理信息系统的安全管理和运行管理

商业银行管理信息系统应具备数据备份中心，在商业银行对数据进行集成和日常的运行中，要完善数据备份机制，以满足系统运行的安全需求。银行业需要建立健全安全保障体系，加强网络系统安全建设，建立安全防范机制，应对可能出现的金融犯罪行为，保证系统运行和信息的安全。

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关键词：

商业银行，管理流程；优化研究

一、我国商业银行管理中的流程结构

优化我国商业银行在管理中的流程，首先就要掌握其内部结构，商业银行的经营模式为吸收企业或机构和公众的存款，然后在通过发放贷款保障利益的金融机构，业务范围以柜台前与客户的接洽为主，同时也涵盖了后台支持流程。无论是前台操作还是后台支持，其根本都是对客户服务流程的规划，在商业银行业务开展的阶段，与客户的直接洽谈是创造效益的根本方式。但是后台业务并没有直接与客户产生联系，在商业银行的管理结构中是间接创造价值的系统，然而后台管理结构稳定高效，才能为前台业务提供信息交互以及辅助业务的拓展，同时也减轻了前台业务的工作压力。因此在商业银行的整体管理结构中，二者的业务流程密不可分，影响着商业银行的经营成本。只有促进两套业务流程同时发展，才能在商业银行的全面管理中，促进多部门业务整合，实现价值创造的基础与综合竞争力的提升。

二、我国商业银行管理中业务流程的现状

（一）信息管理流程

在商业银行的常规管理中，信息管理是对客户以及相应业务的信息整合与处理，而商业银行普遍存在交易额高和交易量大的特点，那么必然产生较高的信息流通量。但是我国多数商业银行在管理信息的过程中，并未建设统一的信息管理体系，往往是前台与后台业务流程各自存在独立的信息管理体系，这样虽然保障了各部门独立运行的效果，但是在信息整合与交互的工作中增加了处理难度。而且，各部门使用自行处理信息的方式，也容易产生业务信息被重复录入，因此也就导致了信息利用率的下降。

（二）信贷业务流程

信贷业务是商业银行管理中最为重要的部分，也是通过客户服务流程创造效益的方式。其贷款业务主要以发放贷款的模式创造利润，也是商业银行客户服务流程的主营业务。而我国商业银行在此处的业务流程中存在部分问题，影响了商业银行的工作效率与经营成本，其主要体现在繁复的贷款程序中。一方面，繁琐的业务程序增加了工作内容，而且多数办理贷款的企业或个人需要往返于各项业务程序的办理中，往往在一份手续中需要很多材料的补充。另一方面，贷款申请人的反复操作，也同时增加了业务重复率，那么无论在工作时间上，还是在工作效率上都存在一定程度的影响。此外，商业银行的贷款流程以数额限制，从总行到各地支行都有相应的管理权限，难免会造成客户申请贷款时的不便。部分客户在大额贷款申请的阶段，都需要逐层审批，在此阶段浪费的时间与服务成本不可忽视。最后，大额贷款的申请时间远高于小额贷款的审批，其违背了优质服务的原则，从而导致大客户流失也为必然现象。

（三）结算业务流程

在商业银行管理中结算业务流程包括：资金汇划、存款账务处理、资金清算等，主要是对于银行业务往来中的各项业务进行核算，其服务流程的优劣，直接影响到客户服务质量，在商业银行的工作效率上存在间接影响效益的作用。虽然各家商业银行在结算业务上流程略有差异，但是在根本目标上都是快速核算当日产生的各项金融业务结算，但是在结算的业务流程中也存在普遍问题。一方面，所有业务结算的标准都需要客户多次输入密码和签字。另一方面，结算环节的复杂化非常明显，处理环节过多，需要补充和填写的内容重复，那么也就直接影响了工作效率的速度。

三、商业银行管理中的流程优化策略

（一）利用现代信息技术优化业务流程

商业银行的前台业务就包括了：资金业务、结算业务、咨询业务程、零售业务、信贷业务、国际业务等，这些业务在前台的操作流程中规范了业务标准和范围。通过对业务流程结构的优化梳理，能够改善客户体验，以及提高工作人员的工作效率，进而提升商业银行在同业中的核心竞争力。那么在前台业务中加入信息化的技术，也是提高前台工作效率的保障。可以在与客户服务的流程中，促进自助服务的流程加强，创立电子分销系统的多重建立。在通过电子分销系统的操作降低人工服务的成本，进而减轻前台工作的压力与负担。而且将电子分销系统与后台总机进行链接，从而也能解决后台直接管理中产生的业务信息重复录入的问题，进而实现工作效率与客户服务质量的提升。

（二）改进客户服务流程的优化策略

商业银行的效益基础是客户，而竞争客户资源也是保障银行效益稳定的基础，其中优质客户奠定了商业银行拓展业务扩大化的基础，对于这部分客户资源的锁定与服务，是需要进行服务流程的优化，才能改变优质客户的选择态度，那么就需要进行差异化的服务标准。虽然商业银行是大众服务机构，但是为了保障自身经营利益的最大化，也需要将优质客户的服务作为核心业务开展。首先，差异化的区分要从建立特殊的客户信息系统开始，依据客户在商业银行中的存贷比例，以及个人信用的程度进行优质客户标准划分。然后，根据此标准明确优质客户的金融服务标准，并且长期与优质客户保持有效沟通，建立信息化的沟通媒介，及时掌握优质客户的投资需求或贷款问题，通过信息整合与金融服务，为其提供针对性的产品介绍与服务内容拓展，并将长期服务的营销计划记录在案，通过多重沟通与洽谈明确反馈信息，最后做出优质化的金融服务方案。

（三）优化后台业务流程的服务策略

在后台系统流程中为客户建立单独的信息档案。商业银行的后台操作流程，是支持前台业务的基础，包括产品开发、综合管理、财务计划、资金清算、后勤服务、信息管理等内容。商业银行的前台业务与后台业务组成了业务流程的结构，相互配合推动了商业银行的常规运行。那么优质客户的服务不仅要体现在前台服务上，更加要深入到后台业务流程中，保障客户在每次交易或者贷款申请等项目上，都能够以最快的速度办理相关手续，进而提升商业银行的工作效率与服务能力。

参考文献：

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（一）内部资金转移定价困难

作为构建现代商业银行管理会计体系的基本前提，内部资金转移定价（FTP）也是商业银行实施精细化管理的必备工具。所谓“FTP”，是指商业银行内部资金中心按照一定的规则与业务单位全额有偿转移资金，以达到明细核算资金收益或成本、分离利率风险等目的的一种内部经营管理模式，合理确定内部资金拨付利率是计算商业银行内部资金转移价格的关键，内部资金利率过高或过低都会导致成本内用的转嫁，损害资金买卖双方的利益。目前，我国银行业实现全额资金集中后，定价模式和定价方法优化为期限匹配模式下的收益率曲线法。受外部金融环境不完善的客观因素制约，外币利率虽然已基本市场化，但作为主体业务的人民币利率尚未完全市场化，利率的双轨制导致商业银行缺乏统一、公允的人民币市场收益曲线，加上市场收益曲线受商业银行费用配比、运营成本、税务成本、风险成本以及资本成本等多重因素的影响，这些因素与商业银行自身经营业绩、资产负债管理水平以及外部监管政策、税务规定等密不可分，反观现阶段我国商业银行尚未形成国际一流的管理理念，绩效考核指标设计和系统平台体系仍处于萌芽阶段，完全照搬西方商业银行成熟的实施经验行不通。

（二）全面预算管理体系仍不健全

对商业银行而言，全面预算管理不仅要通过经营控制与管理控制对一定时期内工作进行预算，以便管理层的经营管理控制，还要通过编制面向流程的预算，促进资源优化配置，为管理层决策提供依据。当前，我国商业银行全面预算管理虽然取得一定进展，但是，推行过程中仍存在着许多滞后问题：一是部分银行全面预算管理目标存在短期性和局部性，缺乏长期经营目标，使全面预算管理无法作为银行的发展战略而真正贯彻执行；二是预算编制死板，缺乏科学的市场调查，多数商业银行预算编制上仍采用定期预算和增量预算法，预算编制过程很难揭示成本消耗的根本原因；三是预算的执行与业绩考核脱节，很多银行在业绩考核中并没有加入预算管理的相关内容，预算执行情况分析过于粗放，仅计算出预算执行占比情况，得出一个比对结果，并不影响各机构业绩考核及评价，预算目标形同虚设，全面预算管理体系并没有起到实质的作用。

（三）运营成本的划分方式仍需不断优化

在商业银行管理会计责任中心体系框架下，实现运营成本划分就是要确认各责任中心的“责任成本”，即不仅要考虑直接成本，还要考虑分摊的间接成本。作为商业银行管理会计最为关键的环节之一，运营成本的划分涉及全行各个部门，流程复杂，部分需要人为判断的成本划分环节容易出现数据偏差“，一着不慎，满盘皆输”，最终影响管理会计盈利评价的精准性。目前，国内多数商业银行在运营成本划分上基本采用传统的成本分摊方式，通过这种方法能够较好地解决机构和业务线维度的成本核算问题，但在核算产品和客户成本的实践中，由于情况的复杂性，成本并非由单方面诱发，或者诱发因素不明显，责任部门在确定分摊因子时难免有时会使用相关性不高，甚至与实际成本动因无关的指标，继而所得的成本核算结果失真，而这种成本信息扭曲严重时甚至会导致经营决策的失误，难以满足提升经营管理与外部竞争力的需要。

二、解决措施

（一）强化内部资金转移定价动态化管理体系及内部收益率曲线建设，建立科学有效的FTP价格调整机制

一是及时根据外部利率政策、宏观经济形势、未来利率走势、全行经营策略和竞争环境的变化制定并动态调整内部资金转移价格，使FTP更加贴近实际，商业银行各业务条线必须建立紧密的沟通磋商机制，密切监测各类价格影响因素的变动情况，定期磋商内部资金转移价格的合理性和调整的必要性；二是结合利率市场化进程，提高内部资金转移价格的精细化管理水平，不断完善内部收益率曲线建设，结合内外部定价策略，自身定价技术能力和产品特点选择内部定价基准收益曲线和策略。

（二）完善和优化绩效考核机制建设，为内部资金转移价格发生作用提供支持

一是实现内部资金转移价格制定机制与考核指标体系设计的一致性和有效衔接，建立经济增加值（EVA）和经济资本回报率（RAROC）为核心的盈利能力评价指标体系；二是协调好规模、赢利性和结构优化型指标及风险控制等指标的权重关系，引导各业务条线和分支机构在有效控制风险的前提下实现自身价值最大化。

（三）以战略为导向，构建科学统一的全面预算管理体制。

编制的事前预测与规划，编制思路上以零预算为基础，编制三年滚动预算，实行“自下而上，汇总平衡，审查下达，分解落实”的编制模式，将预算编制模式贯穿全行整体战略意图，提高预算管理效率；三是强化预算的执行与控制工作，制定科学合理的预算考核奖惩制度，在预算执行差异分析基础上对各业务条线实施业绩评价工作，落实各部门责任，加强全面预算管理的激励效果。

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二、创新商业银行管理方式的建议

（一）完善公司治理结构，建立有效的激励机制

制度建设是商业银行加强内部控制、提高竞争力的关键内容，创新的管理制度能够对提升商业银行竞争力发挥着巨大的作用。商业银行的管理制度不仅包括企业的领导机制、决策的方式、还包括各种管理制度和一些没有明文规定的规则。通过兼并重组与整合，逐步成为金融控股公司，达到全方位的金融服务。在我国，通过组建金融控股公司达到商业银行组织结构的创新，是目前很多商业银行的共同选择。同时，商业银行要根据自身的发展特点和经营结构，来进行组织结构和管理方法的调整，从而达到降低成本提高效率的目的。目前，我国商业银行的管理模式中，从市场需求到管理决策需要经过众多中间环节。这不利于对市场动态及时作出反应，对于商业银行的管理是非常不利的。因而，要根据现有的状况对管理模式进行调整。首先，在组织体系的涉及上，应该按照总、分、支的层次进行架构设置。分行处于支行和总行之间，对总行决策的执行和支行的监督管理起着至关重要的作用。因此，对于分行的管理模式和格局设置要严格按照商业银行的发展要求进行。其次，对于同一地区，尤其是同一城市的分行机构设置，应该尽量实行扁平化模式，尽量减少管理层次。第三，在总行和分行的领导与指挥下，支行设置应该科学合理，根据所处的地区、环境等不同，设置不同的管理级别。一方面给予支行一定的自主经营权，另一方面也要对其进行严格监督和管理。

（二）建立科学的风险管理体系

由于经济活动的周期性和市场变化的不确定性以及信息的不对称性，决定了银行必须动态、连续、全面的跟踪客户生产经营活动的全过程，建立一套监测、控制、反馈和调节信贷风险的管理机制。建立灵活的银行风险的监测与预警系统，有利于增强银行信贷风险管理与控制的水平，能够对银行信贷风险进行科学的预测，对信贷进行有效的跟踪监测。设定科学有效的预警信号，有利于前瞻性的发现客户潜在的风险，对有问题的贷款及时的发出报警信号，并通过风险预警反应机制，在更高层次、更及时的时间内采取更及时、更有效的风险化解措施，最大限度的维护银行信贷资金的安全。

（三）提高商业银行的创新能力

提高银行的竞争力关键在加强金融创新和提高银行的经营管理水平。我国商业银行创新能力有待增强，盈利结构有待进一步提高商业银行中间业务有所发展，但与国外同行相比，仍有很大的差距。2009年除中国银行外，其他商业银行非利息收入占比均未超过25%，有的城商行例如北京银行、南京银行均未超过10%。这意味着我国商业银行还需进一步改善收入结构，提高财务可持续能力，进一步减小对利差收入的依赖。因此，商业银行要进行创新。首先，在互联网金融的带动下，加强信息化管理。商业银行既要实现经营理念的转变，又要顾及经营中存在的各种风险，准确地制定和实现商业银行的经营目标。其次，商业银行要进行业务和服务的创新。在市场经济条件下，优胜劣汰的规则变现的日益突出。对于商业银行来说，优质的服务是提升企业竞争力的重要途径。因而，商业银行有必要进行业务品种和服务的创新，以加强金融创新，提高经营管理水平。