财务管理系统汇总十篇

序论：好文章的创作是一个不断探索和完善的过程，我们为您推荐十篇财务管理系统范例，希望它们能助您一臂之力，提升您的阅读品质，带来更深刻的阅读感受。

篇（1）

医院财务管理系统是医院信息系统的重要组成部分，及时准确地获取财务数据，监督控制预算的使用，对财务部门和决策层都是非常重要的。但是在实际工作中，很多的医院对财务工作的信息化不够重视，产生了一系列问题。

1主要问题

1.1高度信息化的网络系统和简单落后的财务系统并存随着计算机网络和数据库技术的发展，医院信息化、网络化在各大医院已经基本普及。大量的信息化工作覆盖在了医疗方面，如医院信息系统（hospitalinformationsystem，HIS），图像存储与传输系统（picturearchivingandcommunicationssystem，PACS）等。这些系统极大地提高了临床工作的效率和管理水平。但是财务系统在多数医院只是从以前的手工记账转变到计算机存储打印的方式，并没有真正进入信息化时代。这种状态跟医院高度的信息化形成鲜明的对比，也是对医院现成的内部网络资源的巨大浪费（图1A）。所以，提高财务系统的信息化程度成为医院提高管理水平的必然需求（图1B）。图1财务系统融入HIS系统前后的网络拓扑图（略）注：A：相互独立的财务系统和医院信息系统网络；B：财务系统加入医院信息系统网络

1.2严格的预算计划和落后的预算控制手段并存医疗市场的竞争越来越激烈，医院必须合理利用自己的资金，这些都是通过预算来实现的。因为决策层了解预算的重要性，所以每年的预算编制工作十分细致严格。但是在平时的财务工作中，控制手段却并不完善。比如，借款使用的是纸质借条，通过扣除一个固定科目达到借贷平衡，还借款的时候再根据借款使用情况，在借方的预算项目中扣除。这套流程本身并没有什么错误，但是到年底清理所有未还借款的时候，往往发现有的预算项目中剩余的经费已经不够偿还借款，可是经费已经使用了，最后只好想办法填补这些账务。因为一个单位的预算科目可能有上百种，会计凭账本和借条是不能及时发现预算超支的情况的。这样落后的执行手段显然与预算的本来意义相矛盾(见图2A、图2B)。所以必须提供更先进的方法才能够及时反应预算科目的经费情况。

1.3严格的审批和落后的信息反馈并存预算的执行情况对管理监督部门应该是透明的。管理部门应该能随时了解相应预算科目的情况。目前多数医院主要是通过财务部门统计数据形成报表给上级机关，不但给财务部门增加了工作量，而且信息反馈也不能做到十分及时。

2系统总体要求

针对这一系列的问题，在原来的财务系统基础上，新的系统应该达到以下几个方面的要求：借款信息能够随时统计并防止借款因预算用完而无法偿还的情况；预算支出余额不足及时报警；预算科目不同层次统计；实现电子账本，淘汰老式经费本；方便网络查阅预算信息；数据安全。

3系统构架

医院的财务数据跟HIS数据一样，属于医院内部业务数据，安全性十分重要。医院的HIS系统一般都是运行在独立的网络上，与互联网是物理隔离的。比如我院就有两套网络系统，一套是校园网，连接Internet，另一套是HIS网，与校园网是独立的。HIS网络中的计算机都有严格的制度和强大的技术手段对其进行控制，把感染病毒和人为破坏的几率降到最低，保持HIS网络的安全。如果财务系统运行在HIS网络上，不但在安全性上比互联网更有保障，而且在HIS系统机房的良好环境下，系统和数据服务器等设备的正常运转也得到良好的保证。这样，不但使财务系统实现了网络化，扩大了财务系统的使用范围，而且安全性也得到了充分的保障。我院的HIS系统是基于ORACLE数据库的，而老的财务管理系统采用的也是ORACLE数据库，因此，开发新的财务管理系统可以充分利用老系统的一些优势功能，不用建立新的数据库实例，只需对表空间进行调整，这样不但可以减轻开发工作，而且因为都是采用ORACLE数据库，对技术人员的管理不会造成额外的压力。在客户跟数据库的联系结构上，主要有两种方式，即Clients/Server（C/S)和Brower/Server（B/S)。C/S即客户机/服务器结构，每个客户机都必须安装客户端软件，客户端软件直接跟数据库连接，根据预先编制的程序读写数据库中的内容。C/S的优点是能充分发挥客户端计算机的处理能力，很多工作可以在客户端处理后再提交给服务器。对应的优点就是客户端响应速度快。B/S结构，即浏览器/服务器结构，该结构随着Internet技术的兴起，是对C/S结构的一种变化或者改进的结构。在这种结构下，用户界面完全通过www浏览器实现，一部分事务逻辑在前端实现，但是主要事务逻辑在服务器端实现，形成所谓3层结构。B/S结构主要是利用了不断成熟的www浏览器技术，结合浏览器的多种Script语言(VBScript、javascript等)和ActiveX技术，用通用浏览器就实现了原来需要复杂专用软件才能实现的强大功能，并节约了开发成本，是一种全新的软件系统构造技术。其最大的优点是便于维护、修改和升级方便［1～4］。根据系统的特点，会计客户端使用人员较少，使用地点固定，输入输出较频繁，且要求数据库反应快，所以采用C/S结构比较合理；而普通用户查询自己的电子账务，使用地点遍布HIS系统覆盖的每一台计算机，并且使用人员多，故使用B/S结构较为方便。

4系统分析

要使程序设计贴近实际工作，同时还要使数据库的结构能够满足要求并且科学合理，就必须详细分析系统更加细微的功能，绘制出系统的流程图，这样才能把后台数据库和客户端有机地结合起来，做到提高系统的安全性和可靠性的同时兼顾系统的工作效率：（1）系统需要录入每个预算科目的预算数目，预算可以在年初加入，也可以根据实际情况在平时进行追加和减少，所有操作都有记录可以查看。（2）每次会计办理报销等手续时，系统能自动计算预算余额，如果余额不够就会报警提醒会计。（3）使用电子借据，把借款和某预算科目绑定起来（见图2C），当每一笔借款借出的同时就冻结绑定预算科目的相同数量的金额，直到还款的时候再自动恢复，这样就避免了借款数目大于预算余额的情况出现。（4）借款可以分批分期偿还，同时系统能够方便地统计借款情况，查看过期未还的借据。（5）系统先计算出所有最细科目的借、贷和可用余额等数据，再依照科目代码的逻辑关系统计各种层次预算的使用情况，并形成报表。（6）会计可以自由定制统计科目，建立统计报表科目模版，方便日后的常规统计工作。（7）普通用户根据自己的账户和密码可以在HIS系统的任何计算机上查询到自己预算使用情况。图2预算使用和借款的示意图（略）注：A：没有借款的预算；B：有借款但是未绑定科目的预算；C：把借款绑定到预算科目后的情况

5系统实现

因为我院HIS系统是军卫一号系统，该系统采用的是Oracle数据库，如果我们选择Oracle数据库，可以很大程度上减小技术人员的压力和工作量，并且该数据库系统的各方面性能非常出色，所以我们这套系统的后台数据库也采用Oracle数据库。虽然Oracle可以在同一台服务器上开多个实例，运行多个数据库。但是考虑到HIS系统的压力和财务数据的重要性，我们把系统安装在一立的服务器上，并采用冷备份和数据归档并用的方式来保障数据的完整备份。在网络设置方面，合理规划虚拟局域网(vlan)，充分利用使用vlan技术，不仅能够隔离广播、提高网络速度，还能加强网络安全和方便管理。虽然财务数据库服务器跟众多的HIS服务器都部署在网络机房，且都直连在核心交换机上，但是通过使用vlan技术，可以使他们在逻辑上属于不同的网络，减小因为在同一个广播域而产生的相互干扰。PB是强大、灵活的数据库开发工具，尤其适合开发C/S结构的程序。在财务客户端的开发中，大量使用PB的数据窗口技术，这样做可以提高开发效率，使开发人员能够把更多的精力投入到程序的功能方面。

6系统效果

此系统的开发完全是根据财务部门的要求而来，每一个功能模块都经过实际操作人员和开发人员的反复试用和修改，所以是一套非常实用的系统（见图3）。图3系统部分功能流程示意图（略）除此之外，该系统的结构和软件有很多的优点：（1）财务部门可以摆脱以前使用的经费本记账手续，各部门也不再需要使用经费本。把每个经费本变成一张磁卡，通过使用磁卡在财务部门办理报账、借款。（2）由于该系统的数据库服务器是接入到医院HIS系统网络，所以各单位能够利用内部网络和计算机查看自己的经费使用情况，而医院相关管理部门也同样可以及时得到相应的经费使用信息。原来运行HIS的客户端只要安装软件就能够查询预算情况，变成财务的客户端，而医院不必为此添加任何设备。（3）使用电子借据结合纸张借据，在电子借据上绑定预算科目。这样不但可以及时方便地查看借据的情况、统计借款信息，而且还可以在借款的同时自动从绑定的预算中扣除，避免了长时间未还借款，又继续使用预算，到年底发现预算余额不够还款而超支的情况。（4）可以根据财务部门的需要，自动形成相应的经费使用月报统计，极大地减轻了以往会计手工统计月报表的工作。

7讨论

HIS系统的网络平台上除了可以运行财务系统，还可以运行办公自动化等一系列内部信息化系统，这种优势在很多单位是没有的。因为大部分单位的网络都接入因特网，内部的财务、业务等重要数据考虑到安全因素是不能够接入的。而医院的HIS系统多是专门铺设的网络，跟互联网是物理隔绝的，这就在安全方面有了先天的优势。如果严格控制接入HIS网络的计算机，再加上完整的制度和技术手段，就能够进一步加强内部信息的安全保密性。这也是医院内部相关人员通过HIS网络的计算机查看预算情况和使用磁卡替代传统经费本的物质基础。有的单位已经实现了磁卡替代经费本，但是问题在于没有一个内部的安全的网络环境，不能在计算机上方便地查看自己的经费使用情况，十分的不方便。

因为这个财务系统与医院的HIS系统在同一个网络中，可以把HIS的相关财务软件、药品物资管理软件安装到财务部门的计算机上，方便对资金和物资的统计和管理；同时也为今后实现在财务系统中调用HIS中相应的财务数据，全面实现数字化医院提供了物质基础。

参考文献

1杨莉，杨明远，石锡军.医院应积极推行财务集中管理模式.中华医院管理杂志，2005;21:343-345.

篇（2）

（一）企业文化对ERP财务系统实施的影响分析

企业文化是一个企业在特定的社会环境、经济环境下形成的，成为企业全体成员共同遵循的价值观念、行为准则、共同意识、职业道德素养等的总称。企业文化的创建与完善决定着一个企业的发展环境，如何一个企业发展中缺乏核心理念，那么就像是一个组织没有信仰的宗教。面对如此激烈的竞争环境，企业文化的好坏直接决定着企业竞争力的提升。企业实施ERP系统的主要目的就是希望能够通过现代化的软件程序的方式将企业过去制定的业务流程等固定下来，避免操作的随意性。从而实现企业内控的信息化、过程化管理，尽量减少那种领导一拍脑袋就决定的行为发生。可见，如果在此过程中缺乏上级领导、企业普通员工的配合、理解，就会对ERP系统的实施带来困扰。那么此时的企业文化就会对企业的变革、ERP财务系统的实施产生负面影响。

（二）ERP财务系统内部财务人员面临的挑战

ERP财务系统的而事实，对企业的财务管理人员提出了更高的要求，这种要求已经完全超过了传统的、简单的财务工作层面的要求，更多的是关于技术层面的问题与要求。在企业传统的财务管理系统中，企业的财务人员需要手工录入数据资料，例如：FMIS7.0系统；在ERP财务系统实施后，需要通过企业的物资采购部门的ERP系统将各种凭证进行传输，并自动在财务系统FMIS的融合中形成各种会计凭证。从这项工作的表面上看，似乎那些不懂得财务管理知识的人员也能完成，如果企业的会计人员岗位临时空缺，也可以找别人代替，或者企业可以将会计岗位进行合并。但是，事实真的如此吗？从表面上看，企业的财务人员的工作量、直接处理的业务量的确是减少了，但是，谁又能够保证所有的录入数据是完全正确的呢？可见，企业的财务人员不是没事可做了，而是要做的更多、更复杂、更详细、更规范了。由于不同的因素，财务人员的个人业务能力也不尽相同，随着现代企业对人才的重视与培养，很多财务人员的基本素质、个人素养、职业道德、理论基础、实践经验等都得到了提升，但是，真正懂得会计软件的操作，懂得会计理论与实践相结合、懂得企业经营管理知识、懂得技术研发、懂得生产流程的财务人员几乎是凤毛麟角。

（三）企业内部各职能部门之间的ERP财务系统的权限问题

一般而言，各企业在上线ERP系统基本是由企业的财务部门牵头完成的。为了实现对企业整体资源的合理化配置与优化，提高企业的整体经济效益，为了对企业的经济活动进行系统的、科学的、全面、持续的会计核算与监督，为了为企业的经营决策者提供更有价值的战略参考数据资料，一定要保证ERP财务管理系统的顺利实施。由于ERP系统是建立在企业内部控制制度基础上的，因此，对于不同的职能部门有不同的权限设置。这样做的好处就是没有任何一个部门具有所有的权限，也没有任何一个部门会利用便利条件一手遮天，瞒天过海。但是，这样的结果又带来一个新的问题，在很多情况下，需要不同的职能部门能够提供一些基础性数据、资料，以便在ERP财务系统实施后，企业的财务部门能够进行相关的业务操作。

（四）ERP财务系统运行维护中的问题

ERP财务管理系统的成功运行仅仅是万里迈开的第一步，在ERP财务系统运行的开始也就意味着该系统的长期性维护工作的开始。系统运行中维护工作的效果直接影响到该系统的长期使用效果。由于很多员工已经熟悉了原来的管理系统，因此，在改换ERP后很多企业的员工会产生不适应的问题，由于操作界面的复杂性，使得员工在操作室一旦出现错误将无法退回，因此，对于系统中的很多功能员工不敢大胆进行尝试，这也就产生了对系统的畏惧和生疏感。可见，对于ERP系统的维护问题是保证该系统正常运行的基本前提。

二、完善ERP系统的实施，保证企业的成本管理效率的提升

（一）构建完善的网络体系，保证企业成本管理的准确性

ERP财务管理系统的运行是建立在稳定的、完善的数据网络基础上的。因此，企业在ERP财务管理系统运行的同时，必须保证其数据通信网络的稳定性。现代信息技术的高速发展、云计算技术的逐步完善、网络系统的强大支持都为企业ERP财务管理系统的运行提供了保障。ERP系统的建立，其主要目的就在于迅速扩展企业的信息化发展步伐，对于相关的采购、库存、消耗等不同的数据子系统，使其想着纵向、横向的双方向、立体式的范围拓展。因此，完善的ERP系统将为企业的成本管理提供详实的、准确的数据资料，对于企业的全面成本管理与控制有着不可忽略的作用。

（二）转变观念，确立企业成本管理的核心地位

在实施ERP系统后，企业的业务处理、财务处理都集成在一个信息系统中，真正为企业实现了物流、资金流、信息流高度统一，这种现代化的信息系统实现了信息技术与会计学科的完美耦合，大大提高了企业业务处理过程的自动化，使得企业内部信息实现了高度共享。企业的财务部门作为企业经营活动中的总览，其拥有的信息量更为完善，因此，各部门应积极配合企业的财务部门做好成本核算、成本管理工作，形成成本管理的中心地位，为降低企业成本、提高企业经济利益奠定基础。

篇（3）

一、网络财务管理系统及其构成

网络财务管理系统是财务管理和网络技术的结合，是以网络技术为基础全面实现各项财务管理功能的计算机系统。具体说就是，通过先进的网络技术和通信技术，对外安全、高效、便捷地实现电子货币支付、电子转账结算和与之相关的财务业务电子化，实现资源共享和信息及时互动;对内有效地实施网络财务监控和管理。

1.系统的硬件。网络财务管理系统的硬件主要包括:计算机硬件和网络通信设备和办公设备

(1)计算机硬件。由于信息处理的需要，小型机和大型机是构成网络财务管理系统的重要物质基础。计算机硬件包括:①数据采集输入设备，指能够将数据输入到计算机中的设备，如键盘、鼠标、扫描仪等。②数据处理设备，指按一定要求对数据进行计算、分类、汇总、检索等处理的设备，即计算机主机。③数据存储设备，指用于保存数据的设备，如磁盘、光盘等。④数据输出设备，指从存储设备中取出数据并按要求以一定方式和格式输出的设备，如显示器、打印机等。

(2)网络通信设备。网络通信设备是将数台计算机联结成一个网络所需的硬件设备，主要组成有:①通信控制处理机，它负责数据的转接及提供用户入网接口。在局域网中，集线器是常用的通信控制处理机，而在广域网中使用较多的则是路由器。②通信线路，它为通信控制处理机之间、通信控制处理机与主计算机之间提供通信信道。如双绞线、同轴电缆和光纤等。③其他通信设备，如网络适配器和调制解调器等。

2.系统的软件。网络财务管理系统的正常运作除了需要有硬件作为物质基础，还需要有一套与硬件设备相配套的软件作为支持，因为软件是系统的核心，分系统软件和应用软件两类。

(1)系统软件。指用于管理、监控和维护计算机资源的软件，主要包括:操作系统软件，用来管理和控制计算机资源的，如WINDOWSNT,UNIX等。通信软件，它是计算机操作系统的延伸，使计算机系统能控制不同的通信设备。数据库管理软件，用来建立、使用和维护数据库，并可以按照用户需求生成各种报表。

(2)应用软件。指为解决用户实际需要而设计的软件。具体到网络财务管理系统，在本文中我们主要讨论两类应用软件:①通用网络财务软件，指可以适用于不同行业或组织的应用软件，一般是商品化的，可以在市场上购买到。②专用网络财务软件，指针对专门需求而设计的应用软件，一般由行业内的企业组织开发。

二、网络财务管理软件

上述各个重要要素构成网络财务管理系统，但是核心是网络财务管理软件。企业要想通过网络财务管理系统的实施成功实现网络财务管理的功能，必须在充分了解网络财务管理软件的基础上，根据自身情况和需要慎重选择。

1.集中式的财务管理。通过传统财务管理软件，集团企业和大中型企业是很难实现集中式管理的，而网络财务管理软件可以通过两种应用模式实现:

(1)集中式方案。这种方式适合于分公司财务比较简单的企业，将网络财务软件安装在企业总部的服务器上，企业各分支机构将数据集中到总服务器上，再由总部统一进行数据管理，各分支机构则通过网络操作网络财务管理软件进行财务作业。

(2)分布式方案。这种方式适合于分公司财务比较复杂的企业，将网络财务软件安装在企业各分支机构的服务器上，各分支机构可以在各自的服务器上独立处理业务，每隔一段时间根据企业总部的管理需要对数据进行整合，通过网络传到总部服务器上。以上两种应用模式，都能突破空间和时间的限制，将分散在各个部门的信息高效快速地收集起来，实现信息的实时的、动态的高度集中，供相关部门使用。进而对集中的信息进行处理后形成财务信息反馈到相关的职能部门，使各部门各尽其责，从而通过控制信息流来调控资金流和物流，实现对各分支机构的实时监控和集中管理。

2.财务与业务协同。财务与业务协同是网络财务管理的核心思想，那么相应的它也是网络财务管理软件的核心功能，使业务数据的变动可以通过网络传递立刻反映为财务信息。财务与业务的协同包含三个层次:

(1)企业内部的协同。运用网络财务软件，业务数据的发生与财务记录可以是同步的，如当购销业务发生时，数据能自动传递到相关系统，财务部门和各相关部门等都能迅速获取所需信息，自动生成购销台账和库存台账等。

(2)企业与供应链的协同，也就是供应商、运输商、仓库、客户和企业之间的协同。供应链上的每一结点在发生销、控制、预测等业务活动过程中每时每刻都会产生各种信息，企业必须及时将其中的财务信息输入财务管理系统中进行处理并将产生的结果反馈给业务系统，保证财务业务的协同处理并集成各种管理信息。只有供应链的物流、资金流和资金流同步生成，信息的瞬间传递和充分共享，才能整个供应链更加紧密和默契。

(3)企业与社会各部门的协同，也就是企业、银行、证券公司、海关等之间的协同。与银行之间实现网上支付和网上结算，并可以随时掌握企业与银行间的资金信息;与证券公司之间实现在线证券投资等活动;与海关之间实现网上报关、报税等。

三、网络财务管理系统的安全问题

网络财务管理系统是建立在网络平台上的，而网络的全球性、开放性、共享性，使得任何人都可以自由地接入Internet获取信息或从事商务活动，极大地改变了企业以往封闭状态下的运行环境，加大了财务的风险性。因此，如果没有安全的网络基础设施和网络安全技术，构建的网络财务管理系统就是空中楼阁。我们必须了解网络财务管理系统存在的风险，并建立有效的风险防范机制，消除网络环境所带来的安全风险问题。

1.信息资源的风险。信息技术高度发展的今天，信息在企业的经营管理中地位变得尤为重要，是企业的重要生产要素和资本，在一定程度上可以决定企业在激烈市场竞争中的成败。网络环境下，财务信息的传递借助网络完成，磁介质代替了传统的纸介质，财务数据流动中的签字盖章等传统确认手段不复存在，从而使信息资源的安全性受到质疑，具体表现在:

(1)财务信息在传递过程中是否被篡改或泄露。由于搭截侦听、口令试探和窃取、身份假冒等都会在技术上引起信息的安全问题。作为信息接受方，有理由怀疑收到的从不同地域传来的数据在传递过程中是否已被黑客或竞争对手非法截取和恶意篡改;而数据发送方也会有类似的担心，即发送的信息能否安全传递并被接受方正确识别和下载。另一方面，在企业内部，如果信息系统使用权限划分不当，内部控制不严，也容易造成信息被篡改和窃取。

(2)本地财务信息是否被破坏。随着网络财务管理系统的应用，企业的信息将更多的保存在计算机及其存储设备上，一方面，操作人员的不当操作或故意破坏，计算机病毒的发作都可能造成计算机硬件系统故障，进而可能造成系统的崩溃和数据的全部丢失;另一方面，在企业内部，如果信息系统使用权限划分不当，内部控制不严，也容易造成信息被篡改和窃取。

2.建立管理制度防范风险

(1)建立岗位责任制。指实行用户权限分级授权管理，明确用户的岗位职责和权限。结合密码管理措施，使各个用户进入系统时必须输入自己的账号和口令，进入系统之后也只能使用其权责范围内的功能。同时，在划分岗位权责时，必须将不相容的职务分离，如数据输入人员不得具有审核的权限等。建立岗位责任制是防范风险的关键，绝不能留下漏洞使人有机可乘。

(2)建立档案管理制度。首先，系统投入使用之后，原系统的所有程序文件、软、硬件技术资料应作为档案进行保管，由专人负责，严格限制无权用户和有权用户的规定外接触。档案的调用也必须经过批准，并做好详细的登记备查。其次，系统产生的所有数据和文件都必须定期备份，并统一制定备份数据的存放地点、保留时间、损坏文件重建等措施。再次，对于企业的机密信息和重要文件都应当加密或妥善保管和备份。

(3)建立系统防护制度。操作人员必须严格的按照操作规程使用财务管理系统，各自使用和管理职责范围内的硬件设备，不得越权使用、也禁止非操作人员使用。通过系统的功能对所有操作活动予以记录，并定期由系统管理人员进行监察和检验，及时发现违规操作。此外，操作人员应自觉按照规定运用防火墙、防病毒软件等保护系统的正常运行。

参考文献：

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中图分类号：F253文献标识码： A

引言

企业要想实现长远的发展，获得持续性核心竞争力，必须优化财务管理体系，强化会计管理职能，健全财务管理体制，建立合理的财务流程。优化财务管理，对于促进企业经济效益提高具有重要意义。由于越来越多的人认同了财务管理在企业管理中的地位和作用，这一地位和作用具体表现为：企业管理以财务管理为中心或者核心，财务管理是企业管理重要的组成部分并始终贯穿于企业管理的全过程。财务管理信息化主要是企业进行财务管理时，运用现代化信息技术及系统，对财务做出合理的集成式管理。它不仅能够提高企业的财务管理水平及经济效益，而且还能优化组合企业工作流程、发挥人力资源潜能。现结合南方电网有限责任公司新开发的财务一体化信息系统进行阐述。

一、中小型企业财务管理系统的现状

国内的财务管理软件在20世纪90年代开始崭露头角，国内最早从事财务管理软件的开发和推广的公司主要是两家公司:用友和金蝶。20世纪90年代中期，在政府及财政部门的推广下，专门进行财务管理软件商品化开发和推广的队伍逐年增加。目前我国的财务管理软件主要能够分为两大类，这两类软件各有自己的优势，且对财务管理的侧重点也有所不同，一类软件是以记账凭证作为软件入口，在处理凭证的过程中对总账和账务明细进行处理，一般此类软件具有极高的集成度，使得其系统间的关系相对比较简单，由于此类软件对业务流程简单的企业更加便利，故其已经很难满足当前经济形式下企业的团里需求。另一类软件则是对总账和账务明细进行分开管理，故在业务处理上具有较强的系统性，信息数据传递过程也较复杂，系统集成度相对较低，但其能够满足当前经济形势下的要求，故现阶段应用较为广泛。任何的企业，在发展过程中，都需要进行激烈的市场竞争，对很多中小型企业来说，他们往往急于提高企业自身在市场中的竞争能力，但是却忽略了企业自身的发展状况。

二、信息化建设的重要性

信息化水平的高低，不仅决定着一个国家、地区的国际竞争力和经济社会发展水平，而且直接关系到国家的兴衰和民族的兴旺，信息化已经成为衡量国家、地区核心竞争力的重要标志。

信息化已成为推动经济结构调整，促进发展方式转变的重要力量。大力推进信息化与工业化融合，是我国走“科技含量高、经济效益好、资源消耗低、环境污染少、人力资源优势得到充分发挥”的新型工业化道路，加快推进现代化进程的重要战略举措，是落实科学发展观的具体体现。

三、南方电网有限责任公司（以下简称公司）财务信息化系统分析

1. 公司财务信息化建设的现状

自公司成立以来，遵从“逐步实施，不断提高”的建设思路，财务信息化建设大致经历了以下几个历程：首先在各级会计核算主体范围内实现了会计核算软件的版本统一。2004年在此基础上完成会计核算软件应用与数据的省级集中，实现了财务报表数据的逐级上报、层层汇总，按不同口径编制合并会计报表，为全面、真实、准确地掌握集团财务状况创造了良好条件。2007年起，为进一步强化会计信息提供职能，加强源头数据的利用和分析，扩展财务管理的手段，在全网分、子公司范围内分两期以省级集中部署方式，先后实施预算管理、工程管理、资产管理、电费管理、购电费管理、成本费用、资金管理等七大业务模块，完成了300多家单位的推广应用，建立了以价值链为主线、以业务计划为起点、财务信息与业务信息融合的财务管理信息系统。2011年，为提高全网资金的使用效率和效益，以价值管理和风险防范的平衡为导向，建立了统一计划、统一调度、统一监控、统一融资的资金管理系统，在确保资金安全性、流动性的前提下，最大限度发挥资金的规模效益和协同效应。

2.公司信息化差距分析

公司信息化建设不断创新，稳步推进，成效显著。但与国内国际领先电力企业相比还存在差距。为满足公司精益化管理、绿色电网发展和公司可持续发展对信息化需求不断增长的需要，公司信息化需不断深化和完善。

公司财务系统架构无法适应今后集约化、一体化要求，功能模块间内部集成不紧密，财务信息系统稳定性亟需加强，系统功能需进一步完善。面对新机遇、新挑战，公司提出了新一轮战略目标和发展计划，将建设符合公司财务战略与规划要求的财务一体化管理信息系统 。

3.公司财务信息管理建设的目标

会计集中核算：由业务驱动自动生成会计凭证、账簿和报表，灵活适应会计准则及企业会计政策变更，探索开展集团层面的会计集中核算和共享会计服务。

财务合并报告：主要指根据内部交易抵销、投资股权折算等合并规则，提取核算系统中的会计信息，自动编制合并报告并可XBRL规范报告。

资金集中管理：对企业现金、票据、存贷款、外汇等实施统一管控和调配，控制预算外资金支付，加快内部资金融通，提高使用效率，降低资金成本，防范资金风险。

全面预算管理：对经营预算、投融资预算、资金预算、薪酬预算、财务预算等预算编制、预算审批、预算调整、预算执行监控以及预算考核评价等全过程的管理。

资产动态管理：对固定资产等资产项目进行全流程管控，实现资产购建、财务入账、流转运行、价值变化、产权变动、报废回收、损益核算等全生命周期的动态管理。

成本费用管理：以产品等管理及生产运营流程为中心，通过成本费用的归集、分摊、结转、核算等过程监控，实现成本费用的计划、分析、预测、考核等控制管理。

财务分析与决策：实现财务分析、行业对标、风险预警、趋势预测、绩效评价等决策支持功能，并以“仪表盘”、“驾驶舱”等方式进行数据展现和分析报告。

风险管控系统：主要指根据职责分离和风险控制的要求，实现在线审计、内部控制与评价、风险防范与评估等功能。

4.财务信息系统建设完成后的预期效益

整体效益：信息化助力建设服务型企业 ，实现经营型管控，集团化运作，一体化管理，支撑电网发展方式转变，支撑企业管理方式转变。

管理效益：从职能管理向流程管理转变，从经验管理向标准管理转变，从粗放管理向精细管理转变，从统计管理向分析管理转变，从松散管理向集约管理转变，从被动管理向主动管理转变 。

经济效益：优化流程、提高效率，缩短生产周期和作业时间，降低人力成本；优化资源配置，降低成本。

四、优化财务管理系统的措施

1. 提高信息网络承载能力

信息系统实现集中部署、应用全覆盖、资源集约化管理的进一步加强，数据分析决策需求增多，带来信息横向、纵向交互负载不断加大的趋势，需要提高公司信息网络的承载能力。

2.提高存储空间并更改存储结构

为了应对企业现在超大量的处理数据，首先应该考虑的是加大企业存储设备的存储空间，这样能够保证企业的海量数据首先具有存储能力；其次应该优化数据的存储结构，这样就能够在有限的空间内存储更多的数据，同时在采用优化了结构后的数据存储空间还能够加大软件对数据的访问速度，同样能够提高软件的运行速度和数据处理速度，这样能够有效保证企业在日常运营中的信息处理速度，提高其市场竞争力。采用优秀的存储设备和优化后的存储结构还能够有效避免海量数据存储和反复读写对存储设备造成的损坏，这样能够有效减少企业设备维护的费用和次数，提高企业运行的效率。

3.优化算法和数据结构

优化软件设计中的算法，最直接的便是提高软件的运行效率，通过有效提高软件的效率能够大幅提高企业财务管理的工作效率，进而提高企业运行的效率。这就能够从最基本上保证企业的运行效率，加强其市场竞争力。优化数据结构能够保证软件在运行过程中降低数据溢出的可能性，数据溢出若发生在处理企业关键财务信息时则会导致企业的关键信息丢失，造成不可挽回的损失，故优化数据结构也能够有效保证企业数据信息的管理。另外优化算法和数据结构还能够有效降低企业的财务管理系统遭到黑客攻击的可能，因为降低了软件漏洞的数量也就极大的提高了系统数据的安全性和软件运行的可靠性。企业的财务管理系统关系着企业的运营和市场竞争，在此环节必须重视起来，以满足企业运营的需求。

4.提升信息统一运维和管控能力

一是完善信息化组织体系，有效支撑信息化管理、建设等各项工作；二是提升技术支撑能力，完善运维体系建设；三是明晰职责，建立信息职能部门和业务部门协同推进信息化建设的机制和体制；四是提升管控能力，加强公司架构管控，确保信息系统技术路线一致。

5.加强对财务人员的培训

企业的财务人员是企业的重要资产之一，若企业的财务管理人员的专业素质不过关则会导致企业在财务管理中出现重大问题，严重影响企业的运营。故企业应该定期对财务管理人员进行培训，以提高其专业素质，避免企业的日常财务管理中因财务人员而造成数据处理错误或数据信息丢失，保障企业的正常运营。另外若企业采用新的财务管理软件则应首先对财务管理人员进行软件操作的培训，使其快速熟悉财务管理软件的操作，避免其因为软件操作不够熟练而给企业的运营带来影响。

结束语

综上所述，随着中小企业业务的快速发展，以往以手工操作为主的传统式方式既浪费人力物力，又无法提高工作效率并容易出现人为错误，已逐渐被淘汰。通过提高企业软件及数据存储设备的空间和质量、优化软件的算法和数据结构、提高企业财务人员的素质以及有效提高企业财务管理的效率。用计算机对企业日常发生的经济业务进行管理，具有检索迅速、查找方便、可靠性高、寿命长等优点。这些优点能够极大地提高财务信息管理的效率，也是企业科学化、正规化管理与世界接轨的重要条件。

参考文献

[1]陈爱萍,沈新华,谢鹏. 对学校财务管理系统优化设计的探讨[J]. 会计之友,2014,12:110-112.

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财务管理是企业管理的核心，是企业实现管理与决策的依据。企业规模和经营范围在不断扩大，企业管理需要在不断深入，企业对财务管理工具——财务管理系统的要求就越来越高。所谓财务管理系统（简称F-MIS），又称财务管理信息系统，是采用先进的管理方法和现代的科学技术，实现业务管理与财务管理一体化，对财务活动进行事前预测，事中监控和事后分析在内的全过程处理，为企业的管理和决策提供信息的管理决策支持系统。财务管理系统是企业信息系统的有机组成部分，与其他部门子系统交换传递信息，以适应于企业的经营控制和管理决策。

1 财务管理系统的现状

目前，我国约70%左右的中小型企业已经实现了财务管理信息化。财务管理系统提高了财务管理水平，信息系统运用电脑处理财务业务，提高了准确性和时效性。现有的系统可以利用对经济数学模型的运算，把定性方法和定量方法有机的结合起来，模拟经费运行及变化规律，预测未来发展趋势，优选投资分配决策方案，为财务管理宏观决策服务。电脑利用磁性介质作为数据资料的储存手段，保证了账簿、表格内容的统一，为财务数据资料的加工储存规范化，标准化提供了保证；网络连接使得下级报表可以直接从网上传到上级，避免了中间繁琐手段，也避免了口径、方式、编号等的差异，从而促进了财务正规化建设。财务管理系统在结构上完全不同于单项核算软件，避免了数据的重复录入，使得财务与业务数据的一致性得到了有效控制；它也不同于部门财务软件，增强了财务管理功能，实现了对物流过程各种业务的管理。同时，财务管理系统也存在一些问题，比如国际与国内的财务体系不同、财务管理功能不完整、适应网络的经营方式能力弱、安全管理不能令人满意、注重预先给定，忽略随即扩充等等这些问题都有待于进一步的完善。

2 财务管理系统的发展趋势

随着国际贸易和国际金融的迅速发展，国际经济交往日益增加，会计的规范领域已经超过国界，形成国际化趋势。国际化就是在可能的范围内，尽量减少国与国之间的差异，通过一定的途径寻求大家认可的一致内容，增加信息的国际化可比性。财务会计制度必将与国际接轨，财务管理系统需适应企业管理的国际化和现代化要求，财务管理系统的国际化是势在必行的发展方向。

在信息时代，企业的生存空间和行为空间都不能脱离网络而存在。跨国企业需要实时监控外地各分支机构、下属子公司的财务状况，甚至需要对其数据进行动态汇总分析等等，它使得企业使用的国际财务管理系统不再是某一分公司的财务部门单独使用，而是跨国企业各子公司协同使用。因此，国际财务管理系统从设计开发到实际应用都应定位在网络环境的基础上。网络化最强大的功能在于实现了实时跟踪性能。即每一笔经济业务的发生都能够立刻反映为经过处理的会计信息，能同步反映企业物流动态，为物流监控提供迅捷及时的信息，同时据以更新自有信息资源，从而实现物流与信息流的互动管理，全面支持电子商务。

跨国企业所要处理的业务纷繁复杂，管理人员所要做出的决策多种多样，海量的业务信息是人工处理所难以胜任的，因此，财务管理系统中必须加入一定的智能化处理功能，才能协助决策人员有效的完成各项管理工作，智能化的财务管理系统是时展的必然产物。

3 健全我国财务管理系统的功能

3.1 投资管理功能

投资是当前企业的重要经济活动，国际化财务管理系统的投资管理应支持对整个企业集团的投资计划和预算，包括从策划到结算的整个投资过程。它应从企业预算管理、拨款申请管理、投资工具管理、自动结算固定资本管理、折旧预测管理这五个方面设计功能模块。完善投资管理功能，使得财务管理系统能够支持整个企业的投资计划和预算，满足国际化发展的需要。

3.2 企业监控能力

企业监控可以在不断实现内部增长和投资目标的同时来优化股东价值。目前财务管理系统的企业监控是不完备的，国际化系统应包括决策信息系统，经营策划模块，合并和利润中心会计等功能模块。通过完备企业监控能力，使得股东价值最大化，更好的为财务管理系统满足于国际化发展服务。

3.3 企业理财能力

企业理财是目前财务管理系统不具备的概念，但是它可使企业获得重大的竞争优势，且可通过有效管理短、中、长期付款流来减少经营风险。实际运营中，会大量涉及各种资金作业，如短期为银行账户余额的监控和集中，中期为应收和应付款计划和预测，以及长期对采购和销售业务的观察等，所有这些都强调不同分部信息的集成性。因此，它包括现金管理功能、企业理财管理功能、贷款管理和市场风险管理。增加企业理财功能，可使得企业获得较大的竞争优势，而且通过有效管理减少经营风险。通过增加企业理财功能，会使财务管理系统更适合国际化的发展。

3.4 适应网络化、智能化的功能

数字经济时代，网络财务是未来财务管理发展的方向。适应网络化发展的功能应包括远程处理、动态核算、集成化管理、安全机制四个方面。而社会的进步和科技的发展，财务管理系统中加入一定的智能化处理功能，使得决策人员更有效地完成各项管理工作。那么，财务管理系统的智能功能应包括智能化业务过滤和处理功能、智能化计划优化功能以及智能化数据分析功能三个方面。

4 结语

随着企业新管理时代的来临，企业的生存环境、经营和管理模型都发生了重大变化，着眼于企业整体的信息化建设，使决策者更加方便、迅速地对瞬息万变的市场情况做出反映，以在激烈的竞争中处于不败之地，完善财务管理系统，是适应新时代的需要，顺应当代经济发展的大潮流。

参考文献：

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社会经济的迅速发展，企业运营的一体化发展越来越受到欢迎。医院的一体化发展也是未来的趋势，这样不仅能够节约成本造福大家，而且更容易保证人们获得的产品的安全性，在某种程度上，社会责任感得到了有效的凝聚，医院对于社会的贡献也会更多。在这种情况下，财务管理系统的网络化及信息化的处理模式使得医院的一体化得到了促进，财务管理系统的应用使得医院的效益得到了更好的保障。所以，医院集成财务管理系统的研究与设计不仅满足了一体化经营的需求，并且是很有意义的。

一、医院集成财务管理系统的意义

医院作为一个特殊的盈利经营机构，更多的是在发挥自身的社会效益，医院能够得到更好的发展是与人民息息相关的。医院根据顾客的需求来进行相关物品库存的调整，使得管理更加的完善，一方面节约了库存的成本，也满足了广大顾客的需求。财务管理系统的应用使得一体化的经营模式能够充分的发挥信息集成的效用，形成以订单生成与市场预测相结合的强大驱动力。医院集成财务管路系统使得企业能够更加迅速的掌握资金流、信息流和物流的导向，对于改善医院的经营模式有很大的作用。集成财务管理系统能够帮助医院实现与所需网点的数据连接，使得信息得到最大程度的共享。财务管理系统是一个将信息进行融合，再应用从而增值的强大的平台。

二、医院财务管理系统分析

1.医院经营管理现状

医院财务管理涉及的科目、各种票据及凭证是很多的，以往的手工式的记账方式不仅繁琐而且已经满足不了医院经营运转的速度。这些数据沉淀下来只是成为了废纸，没有得到信息再利用的机会，日积月累成为了医院的沉没成本，价值甚少。管理软件的更新速度是很快的，很多企业在没有意识到自身使用的管理软件被淘汰的时候，管理效率就会受到影响。医院掌握的信息与对财务管理的方式在很大程度上影响着医院的运营效率。加上以往对技术开发的制约，各种操作平台之间是没有被关联、信息没有被共享的，医院财务和物品采购及销售等部门之间是离散的，这样也会使得信息的查询受到影响，效率低下。在这样的情况下，对于公司领导的经营决策及主要战略计划的制定与调整丧失了及时性与信息的有效性。当医院的规模得到扩大，且医院的运营需要实现跨平台知晓信息的时候，企业对进行物流、现金流和信息一体化的处理及优化是困难的，企业的发展受到了制约，难以实现信息的增值，知识应用的价值也很低下。

2.医院集成财务管理系统的应用分析

医院一体化经营的前提条件之一就是在WEB平台上实现集成财务管理系统的管理模式，构建能够共享信息的内部网络新模式，这样不仅使得原来的封闭的信息管理模式得到了改善，还能够实现数据的交换，形成整个医院的管理系统共同协作的大系统模式，使得医院管理系统的整合与优化。医院财务管理与物供管理系统，生产、人事、设备管理系统，销售管理系统等子系统有很大的关联，包括数据信息的交流等，都需要互相配合进行运作。

三、医院财务管理系统的研究与设计

1.医院财务系统需求分析

以销售结算系统需求分析为例来说明财务管理系统的需求。企业的销售是物品转向资金的过程，医院的运营，不仅涉及到销售药品还会涉及到采购，这些过程当中产生的票据等都要经过相关的操作，包括对客户的收、付、转等操作等完成财务的入账，如下：（1）向系统内录入采购产生的入库票等直观数据。根据接收到数据做好托收凭证及后续传递的增值税发票等操作。（2）应收账款管理：根据收到的汇款单，完成记账等操作，要方便信息的查询以及相关信息的修改与删除，对数据的准确性要求也比较高，信息的保密性也要得到保障，各类报表的打印也要得到满足。（3）汇总与明细报表管理：对于资产的流动需要做好汇总的工作，明细表也要适时地录入数据库，能配备简单的分析与查询比较的功能。（4）专用表：销售动态表，沉没成本列表，坏账结构表。（5）数据转换：月需要发出票转入中型或者大型账务处理系统。从中型或者大型账务处理系统导入月的回款。

2.医院财务系统功能设计

根据以上系统需求分析，以下主要以向系统内录入采购产生的入库票等直观数据说明财务管理系统功能设计过程。向系统内录入采购产生的入库票等直观数据。根据物品的类型和需求，具体设计以下功能模块：①药物及医疗器材的管理：完成药物及医疗器材的托收，建立托收查询，打印及修改、删除，增值税发票打印等功能。②完善查询功能：查询各种报表与金额，包括托收的金额等杂费。③规整发票的打印：打印发出整理票和销售收入整理票。④入库接收与退回：对转入及转出的票据信息进行录入，若发现问题，则要根据情况办理退回手续。

四、结语

药物的销售和医院财务的纽带主要体现在财务结算，这也是医院运作信息交融与增值的直观表现。医院集成财务管理系统能够节约大量的人力来投入到更有价值的事情上面，信息的处理与汇总得到更好的形式来反映出来。通过各个平台的信息交流，加上现在大数据领域的发展，这对于实现医院更好的发展有很大的推动作用。医院集成财务系统的运用能够挖掘更多的信息，方便了顾客，也提升了公司的发展实力。医院以财务控制为基础，以财务管理系统为连接导向，使得医院的信息更加的畅通，各类决策能够更容易、便捷地获得信息，对于医院的发展有很大的作用。

参考文献

[1]　汪大海.我国企业集团化过程中政府管理模式的建构[J].中国行政管理，2000，（3）：11-14.

篇（7）

电网企业正处在优化改革的重要时期，集团的兴衰集中在电网企业的财务管理系统的优越性之上，但是目前电网企业集团的财务管理体系尚未处在一个十分优越的地位之上，下文将介绍本集团财务管理系统的现状。

1.电网企业的财务管理系统发展落后受到管理观念的影响

目前，国家正在对企业的财务管理体制进行深化改革，全新的企业财务管理环境正在形成，但是在电网企业内部这一全新的财务管理体制却没有发挥出其绝对优势，主要是因为电网企业内的财务人员的的固定观念没有发生改变，对于新的财务管理体制的认识不足，尚未对时间价值、边际成本等问题形成足够的重视，因此电网企业的财务人员不能对企业内的资源进行最优的配置，例如：在筹资的时候不考虑资本成本，不权衡企业的资本结构，导致电网企业的财务管理措施难以实施，财务管理的内容也并不健全。

2.电网企业内部的财务管理系统的发展不能适应电网行业的快速发展

电力行业的发展对于我国的城市化进程是一件非常重要的事情，国家对于电力行业也足够重视，促使电网公司快速的发展，但是企业集团内部的财务管理系统的发展却没有适应电网公司的发展速度。目前，电网企业财务管理对于企业的整体战略发展不能做到统筹兼顾，不能有效的安排投资活动和融资活动，长久以来对于电网企业的整体利益的提升有很大的损害。主要表现在：电网企业由于财务管理观念与公司发展实际不符合，使得企业集团的华整体投资规模失控，投资结构欠佳，面临的风险增加，使得整个集团的缺少凝聚力，削弱了电网企业的整体优势和综合能力。

3.电网企业集团对于财务管理系统的监管力度不足

在电网企业内部，相继颁布了多项内部财务管理制度，逐步的规范了电网企业的财务管理行为，但是在实际的执行情况之中，本企业在执行财务管理措施的时候多是受到企业原先的管理习惯或者需求的影响，不能做到与有效的财务监督配合，致使财务管理制度不能在本企业中得到有效的实施。

二、构建电网企业集团财务管理系统

电网企业正处在发展的最佳时期，财务管理在企业的发展中占据着非常重要的作用，因此，为了优化电网企业集团的财务管理系统，笔者认为应当在电网企业内建立以下几种财务管理体系。

1.明确建立电网集团内部成员的财务管理关系

由于本集团的形成建立受到特定的市场环境影响，其管理特色带有一定的行政特色，因此为了建立有效的财务管理体系，应当在集团内部明确资本纽带、理清产权关系，根据企业的原始资料和企业运行的实际情况对本企业的产权关系作出进一步的明确，在会计账面上能够清晰、准确的反应企业的股权投资状况。此外，在明确了财务关系的基础上，应当完善企业内部的审计控制，对企业内已有的财务管理制度的合理性进行审核，确保电网企业对于已有资源有效利用，并完美的完成了企业制定的目标。在开展内部审计工作的时候，审计人员可以采取抽查或者是有针对性的对财务人员进行业务检查等等，确保母公司与子公司的运行处在同一个高效的系统之内。对财务管理制定的决策，采取事前控制，事中控制和事后控制，事前控制是有效的进行预算的控制，事中控制是对财务内部人员进行相应的管理，事后控制就是实现设计监督部门对财务内部控制。在财务管理决策执行的过程中，采取上述的措施对其进行监督控制，充分考虑每个环节之间的衔接，不能一味的依赖某一个财务措施，否则会造成财务信息利用的不准确。

2.在企业内构建先进的财务信息系统

电网企业为了能够适应现阶段的社会形势，必需要引进使用的就是信息技术建立先进的财务信息系统。该财务信息系统必需能够有效的提供促进企业提高生产经营管理水平的财务信息，有效的财务信息不仅能够衡量电网企业的运行状况，还能够协调电网企业内部的各种矛盾。由于财务信息系统收集到的信息数量大、结构复杂，所以在使用财务信息的时候，应当有一个专业的团队能够对数据信息进行筛选核查，确保电网企业所使用的财务信息的实用性和经济性，并且提高了电网企业作出财务决策的效率和准确性。

3.在企业内部建立财务制度控制系统

篇（8）

目前许多美、英公司都使用EVA财务管理系统来评价企业业绩，西方学术界也出现了大量的文章对其进行探讨。有鉴于此，我们集中地论述了EVA系统的理论基础、对公认会计原则(GAAP)的调整、基准EVA的制订以及与之相关的激励制度，以探寻EVA作为一种监控和激励企业经理工具的内在性质，并希望以此为构建我国企业的业绩评价与激励系统做一参考。

一、剩余收益：EVA的思想渊源

早在19世纪40年代，一些西方会计学者就将一系列未来现金流的现值重新表述成目前账面值与未来剩余收益的现值之和(Preinreich，1938；EdwardsandBell，1961；Peasnell，1982)。奥尔森(1989，1995)、费尔森和奥尔森(1995，1996)对该方比如，AT&T,CocaCola．Chrysler．QuakerOats等等。法进行的理论分析工作更使得该方法的可信度日益增长，目前它已成为在以资本市场为基础的财务会计研究领域的一个重要框架。我们就借助于这一框架来推演作为EVA财务管理系统基础的理论公式。

要使由一系列未来现金流现值之和表述的公司价值等于由目前账面值与未来剩余收益现值之和表述的公司价值，其首要条件是满足净盈余会计联系，即：

Bt＝Bt-l+NIt-Ct………………………(1)

上式中Bt表示时刻t权益的账面价(包括债权和股权)，NIt表示时刻t—1到时刻t的期间内的会计利润，Ct为该期间对所有者的净支付。净盈余会计联系要求所有影响账面价值的利得与损失都应包括在利润中，即从一个期间到另一个期间账面值的变化等于利润减去股利净支付。该假设允许基于未来盈余和账面价值表示投资者获得的未来现金流，这里的收益是基于股东的角度和利润的实体观来定义的。如果采用利润的实体观，净资产等于股东权益加债权；如果采纳利润的所有权观，净资产等于股东权益。每个期间的剩余收益(则)被定义为该期间的会计利润与该期间的资本成本之差，用公式表述为：

RIt=NIt-(rXBt-1)………………………(2)

这里的r是资本成本，表示收益返还率，假设它是常量。NIt表示该期间的会计利润。

我们用所有未来现金流的现值表述公司价值：

上式中Vt表示t时刻公司权益(包括债权和股权)的价值，r是折现率(假定为常量)，Ct+r代表来自未来期间的现金流，应用净盈余联系，将上式用剩余收益加以重新表述：

如果令τ趋向于∞时，Bt+r／(1+r)τ趋向于零，则方程(3b)又可表示成：

方程(3c)的成立必须以净盈余联系为前提，这一点是至关重要的。稳健会计的处理方式可以改变方程(3c)右边的两个项目的相对数量，即在t时刻压低权益的账面值，但是将提高后续期间的剩余收益。斯特恩·斯图尔特将账面值和利润的传统会计计量加以调整，并将调整后的剩余收益结果称之为经济增加值(EVA)。这时，又可将方程(3c)表示成：

上式中的Bt是经斯特恩·斯图尔特调整后的账面价值，方程(3d)提供了EVA财务管理系统的理论基础。经济价值Vt与账面价值Bt之所以不同主要在于利得与损失的确认时间不同。经济价值超过账面价值的部分被认为是企业未确认的商誉。方程(3d)为该观点提供了一个正式的表述，即企业未确认的商誉是未来EVA的现值。如果企业创造的经济价值超过了它投入的资本价值，则该企业是成功的。市场是企业是否成功的最后仲裁者，因而企业所创造的经济价值最后必然导致企业股权和债权的高市值。斯特恩·斯图尔特将市值超过投入资本的部分称为“市场增加值”(MVA)，并用公式表述成：

基于上述表述，一个企业是否成功主要在于其创造的未来EVA的现值。但是，有人认为，这样定义成功存在一个困难，首先，账面价值反映了所有者投资或再投资的数量(即投入资本和留存盈余)，这构成了评估未来成就的基准。第二，账面价值按年累积成就，即确认在过去的EVA中和未分配给所有者的数额。过去确认的利得越大，Bt就越高，所以MVAt就越低。他们认为应从投资基础中排除留存收益以解决该问题。而且，就在目前和将来通过MVA测试而言，过去对利得的会计确认为此制造了负担。仅仅在企业刚开始运营时，方程(4)是对企业价值的明确计量，因为在该时点，不存在不完善的会计计量歪曲企业过去的业绩。

我们用ROAt表示资产收益率，由于ROAt=NIt/Bt-l，所以，还可以将EVA表述成：

MVAt=NIt－rBt-l＝（ROAt一r)Bt-l………………..(5)

NIt是经过调整后的净收益。经过以上的论述，我们认为：因为可以将EVA植入一个正式的价值评估模型中，并能将其分解成包括获利能力的项目，所以，它在理论上提供了一个引人注意之处，即能够基于会计数字表示价值动因。比如，将方程(5)带入方程(3d)，能直接产生以EVA为基础的会计价值评估模型。

二、EVA：基于剩余收益对GAAP调整的产物

(一)对剩余收益作为单期间业绩计量指标的指责与回应

首先，批评者认为，投资费用是沉没成本，所以考虑固定投资的利息费用不可能提高生产决策的质量。而且，在资本量一定的情况下，由于忽视分部之间的相互作用，将主要的投资决策推至企业的下层会导致企业价值的损失。对此，斯特恩·斯图尔特指出，许多现代公司已经成长得过大而不能很好地加以管理，因此应授权给管理者使他们成为准所有者，投资决策权可以下放给分部。所有者不能回避早期资本投资的成本，作为准所有者的管理者也不能回避。所以，沉没成本的利息费应被作为剩余收益思想的一个主要优点而不是缺点。

第二，批评者认为，基于单期间剩余收益指标的激励制度会导致管理者的短期行为。剩余收益是基于公认会计原则(GAAP)来计算的，由于会计系统自身存在着未能成功反映经济真实的危险(包括没有确认特定重要的资产)，可能使管理者并没有正确地关注企业的长期经营。其实会计系统所计算的实体的账面价值使其等于实体的经济价值，而通过对剩余收益调整而得出的EVA可以避免该缺陷。

(二)斯特恩·斯图尔特对GAAP的调整

斯特恩·斯图尔特调整了GAAP的120多个

方面以得出EVA。但是，他们指出，对特定的公司而言，可能只需要进行10个左右的调整。斯特恩·斯图尔特对GAAP调整的目标在于创造一种能使管理者像所有者一样行动的业绩计量方式，他们的调整基于以下三个目的：

1．对稳健会计影响的调整。这里，我们仅列举了四类敏感的会计处理来说明EVA对稳健会计的调整。(1)对无形资产会计处理的调整。斯特恩·斯图尔特认为应将所有无形资产投资(比如商誉、研究与开发费(R&D)、广告费用、教育和培训费用)予以资本化，以防止管理者的短期行为。对于商誉，他们既反对将商誉费用立即冲销的会计处理，也不赞成将其资本化并予以摊销的做法，他们赞同将其资本化但不予摊销的会计处理，认为外购商誉代表企业的一种投资，该企业必须为其创造有竞争力的收益，商誉应该以全部数量在EVA资产负债表上列示；(2)对石油天然气行业而言，不成功的勘探费用代表发现有生产能力领域的部分真实成本，所以此类成本应该被资本化而不是费用化。而目前的会计处理实务会使管理者过度地厌恶风险；(3)存货计价方式应按后进先出法予以调整，并在报表附注中增设“后进先出准备”的非正式帐户，以消除其稳健的会计效果；(4)关于负债的确认，他们反对递延税会计。首先，递延税负债会计强化了稳健主义，由于递延税负债可以被预期在未来支付以致于它的现值为零。第二，该处理减弱了管理者制订高效税务计划的动机。

2．防止盈余管理的发生。斯特恩·斯图尔特的一些调整在于消除管理者平滑会计利润的机会(至少是使其机会最小)。他们的主要目标是坏账准备、担保、存货减损。他们提出，与这些项目相关的费用应该以现金基础来确认。有证据表明，当业绩计量指标与经理红利计划相关时，应计制被利用来管理盈余(比如Healy，1985；Holthauseneta1;1995；Guidry，1998)，但是，目前没有实证证据表明坏账准备、担保和存货减损就是盈余管理的手段。

3．消除过去会计误差的调整。斯特恩·斯图尔特提出了一个防止由于过去会计计量的误差而使投资者作出错误撤资决策的程序。如果一项资产的账面值不等于其经济价值(历史成本会计下该现象是非常普通的)，可能影响管理者作出经济、正确的留存或撤资决策。

应当说，斯特恩·斯图尔特的方法是与传统会计实践的成果相结合的。他们对GAAP修正的目的在于防止管理者的短期行为和玩数字游戏。但是，在单一期间什么构成了卓越的管理业绩是一个复杂的问题，并不是通过单一期间的会计计量所能做到的。各种会计调整是否能以一种方式组合，与EVA中的收益概念相一致，关于这一点还并不明确。甚至在调整之后，正的EVA不一定就表示卓越的管理业绩，负的EVA也不一定就表明价值已经遭到减损。斯特恩·斯图尔特也明确指出，即使在他们的调整之后，各种系统偏差仍然存在。

三、基准EVA的制订：对GAAP调整的再调整

尽管斯特恩·斯图尔特对GAAP进行了诸多修正，但是偏差仍然存在。这些偏差来自于会计师记录企业交易的方式。许多企业的支出中包括“利益”的购买，这些“利益”并不直接与它们联系的项目或行动相关，一个主要的例子是“干中学”，它的成本隐藏在每天的运营成本中，这可能使企业资产自身的账面价值小于经济价值。企业资产的账面价值还有可能大于其经济价值。这种情况发生在周期性产业和“夕阳”产业，如果在折旧计划没有很好的调整以反映资产价值减少的情况下，未来EVA将可能为负。所以，由于经济环境和会计处理不完善影响的存在(也就是上述调整并不能完全消除它们的影响)，不能简单地将EVA评价业绩的基准定位为零，而应相应地定位于零以上或以下。斯特恩·斯图尔特把这称之为“不同天赋”的问题。也就是说，在一些企业中，由于竞争优势的过去意外所得和以前的投资将使得目前的管理团队在未来获得正的净现值相对容易，而在其他的产业，目前管理团队获得甚至为零的EVA就可能代表极大的成功。

如果“零”值EVA不是一个合适的基准，那么EVA的标准应该怎样制订?

我们再一次回到方程(3d)和(4)，它们将提供一个制订合适EVA基准的出发点。因为，MVA可表示成所有未来被资本市场所预期的EVA的现值和。斯提芬(斯特恩·斯图尔特公司的执行官、补偿咨询实务的前负责人)指出，应该使用在MVA中被扣掉的预期EVA作为制订未来EVA的基准，将目前MVA转变成一套未来EVA基准要求有一些假定，即关于非零的预期未来EVA将遵循时间序列。他回顾了两个方法。一个简单的方法是假定目前的MVA是预期在一个有限的“竞争优势”期间获得的未来EVA的现值。他指出，这个方法虽然简便，但是通过参照在持续经营公司的EVA和MVA的观察，MVA通常并没有在一个短期间内消失。因此，他提出一个替换的方法，该方法假定非零值EVA将无限期地持续，或者至少在任何可预测的期间之外持续。最近，斯特恩·斯图尔特的文献中提到了基于“预期的EVA改进”制订EVA的基准。这个方法能在两个方面加以理解。首先，如果对会计基本原则的调整不能消除EVA作为计量企业非正常收益的偏差，这时集中于EVA基准上的变化可能获得成功。第二，EVA改进的模型化将预期EVA与一个增长的资本基础的比例作为常量，这与假定市值与账面值比率可能在未来保持不变相一致，这意味着将依据一个永久利得的基准来判断管理者的业绩，即假定任何新的投资总能得出与过去投资相同数量级的正利得。

我们现在举一个简单的例子来说明以市场为基础制订EVA基准的方法的要旨。假定预期EVA将永久地以一个几何方式成长。进一步假定，预期企业的市场价值和账面价值都以与EVA相同的增长率增长，因而预计市值与账面值比率将保持不变。在以上前提下，方程(3d)又可以表述成：

Vt=Bt+EVAt+1／(r—g)=Bt+Bt(M—1)……………………………………(6)

上式中的g(gEt[EVAt+1／Bt]=(M—1)(r—g)……………………………………………(7)

在这个例子中，期望EVA率(即方程左边的项目)与市值对账面值的溢价率、资本成本率与增长率的差额正相关。假定其他的条件相同，在t+1时刻的EVA如果小于(M—1)(r—g)Bt，则表示管理者的业绩是不令人满意的，所以迟早将伴随有企业市值的下降。

这个方法简要地例证了以上通过参照未来EVA的市场预期制订EVA基准的方法。但是，利用零值EVA作为基准可能是更好的，因为上述方法将导致一个困难的问题，即：将在多大程度上允许未来EVA的市场预期得出EVA的基准?EVA的实践者不得不尽力克服该问题。比如，假定一个管理团队具有很好的声誉，这会导致市场对他们有更高的未来EVA预期。如果在开始期间制订EVA基准时，这些市场预期被包括在内，那么即使管理者获得了高预期的EVA，他们也不能受到奖励。这并不是一个假想的例子，Carm(PitneyBowes公司的首席执行官，一个EVA的坚定支持者)就提出了相同的考虑。制订标准以此来奖励管理

者，是因为他们付出的努力，而不是他们的“天赋”，该项任务是非常困难的。一种方法可能达到这个目的，它需要以一个“剥离价值”的基础制订EVA基准，即如果用一名具有平均质量的管理者来替代企业的该管理者，通过参照市场对企业价值的估计，来制订该管理者的EVA基准。

基于以上论述，我们认为，EVA的偏差是客观存在的，因为对经济情况人为地反映不管多么完善，总存在着一定的偏差，但经过不断地调整至少是对经济真实的一种逼近。所以，我们基本赞同斯特恩·斯图尔特的调整思路。

四、EVA系统中的红利银行

斯特恩·斯图尔特指出，应设置红利银行用以管理以EVA为基础的红利奖励。他们的系统与许多公司实际的制度并不一致，所以，我们首先描述了常规的红利计划。

(一)常规的红利计划

许多常规的红利计划具有表1所表示的特点：在企业业绩较低的时候，管理者没有红利。业绩水平一旦达到了L，管理者开始获得红利，随着业绩的增加红利不断增大。但是，在超过U之后，管理者将不能获得额外的红利。在表1所描述的情况中，管理者并没有处于准所有者的位置，一个准所有者的红利支付应随业绩的提高而不断上升。当业绩超过U时，此类红利支付计划并未能有效激发管理者努力工作的动机。而且，如果企业业绩一直小于L，它也不能刺激管理者努力工作。

之所以实行这样的红利计划，其原因在于：在U点，如果管理者知道依据期间业绩的红利额没有界限，他们将会有强烈的动机从事加速收入确认的行为。他们将可能利用会计操纵或以未来的损失为代价进行投资决策以改进目前的经营业绩。L点的存在，是由于存在法定的和劳动力市场对具有较差经营业绩企业管理者的收入水平规定的界限。

(二)EVA系统中的红利银行

在一定程度上，EVA是用于避免操纵盈余进而影响红利支付的行为发生。尽管利润操纵(期间之间利润的再分配)改变了这些利润的现值与相关的红利，但是此类利润的再配置并没有改变EVA的现值。从方程(3d)中能看出这一点：将利润提前确认所带来的“货币时间价值利益”能通过在未来期间EVA中所征收的资本费用予以消除。因此，如果红利直接与EVA相关，这时就可以避免通过各期间的利润操纵来改变红利支付。然而，如果红利未反映全部(包括现在和未来的)的操纵影响，价值不变性将遭到破坏。比如，管理者未来收到的红利可能为0，或者如果管理者能在由于目前的正EVA所导致的未来负EVA效应将影响未来的红利支付前更换工作，这时价值不变性将发生改变。因为此时EVA系统之下，管理者仍然有动机加速收入确认。也就是说，在EVA系统下，仍然不能避免管理者操纵利润行为的发生。

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（一）财务管理信息系统功能

虽然事业单位不能生产出实际的物质产品，但是也属于生产性质的单位，事业单位信息化包括：事业单位管理的信息化、国有资产管理的信息化等，这几方面与财务数据密切联系。事业单位的核心业务由公共财产框架的合理实施，提供的产品是技术与信息载体，事业单位最早实现信息化的部门中，就包括会计部。财务管理系统中，信息流与资金流是控制成本的重点工作，可以将事业单位的业务与财务软件结合在一起，全面集成财务信息，使事业单位财务管理得到有效提高，为事业单位其他业务领域的信息化奠定良好基础。

（二）财务信息系统业务流程

财务工作的开展由财务管理的流程决定，所以，笔者结合各事业单位的财务管理特点与模式，整理出财务信息管理的流程，如下：

1.财务管理的设计。人机界面已经成为计算机软件技术的重要分支，可以使计算机和人之间更好的交流，在利用其对财务管理工作进行设计时，要关注财务管理工作人员的需求，设置出数据列表，管理人员在录入数据或者查看数据时，点击列表就可以弹出数据。

2.凭证管理设计。会计系统主要的数据源就是会计凭证，会计系统的真实性与可靠性由会计凭证的正确性决定，要设计出各个功能模块，用户在点击模块时，可以快速的对各种凭证进行检验，模块包括：凭证的录入、会计科目的管理、凭证的审核、凭证的查询、凭证的过账、摘要的管理等。

3.工资管理的设计。工资核算的工作量大，其准确性要求较为严格，涉及的方面比较广，在设计时，设置出工资自动计算功能与报表自动生成功能，可以自动的对工资费用进行结转，生成转账的凭证。

4.固定资产管理设计。固定资产管理设计可以分为资产类别、增减方式、固定资产卡片、计提管理等。资产类别的设置是：根据事业单位的特点与管理的要求，将资产进行合理的分类，将其分为生产经营、融资租入等固定资产。增减方式的设置分为增加与减少方式，增加方式是购置与融资租入等，减少方式是报废与变卖等，要设置出增减方式的添加和删除。这些都是较为鲜明的例子，可以有效提高财务管理的效率。

5.账簿管理设计。会计账簿是根据会计凭证对经济业务进行记录与核算，将其以一定的格式或形式组成账簿，所以，在利用凭证记账的时候，要在系统中设计出自动记住账簿的模块，使得用户能利用此功能快速的查询到账目信息。

二、财务管理系统的实现

（一）在登陆界面中实现

财务管理系统登陆界面是为财务人员在界面接口设置权限，可以有效防止信息被盗取或恶意更改，每位财务管理人员都会有一个专属自己的登陆账号。

（二）财务管理模块界面的实现

1.凭证管理模块。财务管理系统在凭证管理模块的实现为操作人员提供了便利，操作人员可以对会计科目等管理进行操作，在登陆之后，操作人员点击凭证管理菜单，就可以弹出操作界面，如：摘要管理模块可以录入名称与编号，并且可以任意添加摘要、删除摘要等。财务管理系统在会计科目管理中的实现是录入会计科目的名称与编号，并且可以将其进行保存或删除。

2.工资管理模块。财务信息管理在工资管理模块中的实现，可以使工资管理人员的工作更加方便，操作人员可以在界面上编辑职工的信息、查询工资、删除职工信息等，可以对员工的基本信息、职务对应的工资、工龄对应的工资等进行登记。

3.账簿管理模块。财务信息管理在账簿模块中的实现，可以使操作人员拥有两种方法对账目进行查询，一是利用时间进行查询，只需输入时间，就可以查询到所需要的账目信息，二是输入科目代码，这种方法所查到的数据较为精准。

4.固定资产模块。财务信息管理在固定资产模块中的实现，可以使操作人员在查询固定资产时，更加方便，操作人员只需点击固定资产菜单，就可以看到各个固定资产的分类，如：生产经营资产、非生产经营资产等，并且在查看时可以将资产的类别进行增加与删除。操作人员还可以通过点击固定资产使用状况菜单，查看固定资产使用的情况，如：生产所用资产、非生产所用资产等。还可以选择固定资产增加与减少方式，如：报废、变卖等。

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关键词： 云计算；SaaS模式；信息化；财务管理

Key words： cloud computing；SaaS model；informatization；financial management

中图分类号：F275 文献标识码：A 文章编号：1006-4311（2016）36-0062-05

0 引言

财务管理作为冶金集团最关键环节，主要担任集团各类资产的购置（投资），资本的融通（筹资）和运营中现金流量（营运资金），以及利润调配[1]。集团现有的核算模式较为落后，会计电化学只是将传统的手工记账转移到计算机上，并未从本质上改变原有的会计流程，并且随着集团业务规模的扩大，业务量激增，数据不能够按时反馈给财务部门，造成了严重的业务与财务数据不一致。集团下属公司众多，信息化水平不一致，各分公司账目独立核算，管理分散，对集团的发展产生不利的影响。

云计算[2]是一种新型的具有超强计算能力和处理海量数据能力的计算模式。支持以“租用”的方式消费和使用信息化产品，用户不需要购买基础设施而是通过互联网租用所需要的基础设施，用户可以按服务多少以及使用时间长短进行付费，通常使用浏览器通过互联网远程访问并使用特定软件，无需购买软件，能够以最低的成本享受到信息服务的核心价值，也给予了企业创新变革的新平台[3，4]。

1 集团财务管理系统安全机制

云计算包括云计算平台和云计算服务这两个概念，即软件即服务SaaS（Software as a sevice）、平台即服务PaaS（Platform as a sevice）、基础设施即服务IaaS（Infrastructure as a sevice）三种服务模式，将传统所用的基础设施、服务通过网络以服务的形式提供给云使用者[5]。云中进行存储的数据本来是安全的，但是在互联网环境下，会受到不同方式的网络攻击，因此集团将共享数据部署在云平台，首先要考虑的就是数据的安全性[6]。

云南冶金集团数字化生产集成管理系统财务管理系统中，采用了基于角色的访问控制模型RBAC[7]来解决系统复杂的权限分配问题，通过在主题和资源之间设定角色这个概念来进行用户访问权限的控制。用户是操作数据对象的主体，用户通过角色这个中间媒介和权限联系起来，但集团存在用户数量多、员工职位多、组织机构复杂等问题，需要控制的资源较多。如果拥有X个用户，需要为每个用户分配Y个角色，则需要进行X×Y次权限分配工作，会进行多次重复工作，效率较低。

在传统RBAC模型的基础上进行改良，把具有相同权限的用户组成一个用户组，一个用户可以归属于一个或者多个用户组，除了可以给单个用户授角色以外，也可以对用户组授角色，这样单个用户所拥有的权限就是该用户个人拥有的权限加上用户组的权限。根据用户的特征设立不同层次的用户组，按照集团组织机构进行划分，因此通过用户组来描述用户组织机构来实现对用户不同权限的管理。

将优化的RBAC模型应用到集团财务管理系统中，首先进行传统的用户登录也就是用户认证操作，当认证成功后，向云服务器提供访问请求[8]，权限管理模块将读取用户的权限，并将相应的模块加载到系统中，用户只能在权限范围内进行操作，系统在云计算下数据共享的控制方案如图1所示。

2 集团财务管理系统设计

本系统是在云计算SaaS模式下开发，利用上海宝信软件提供的云平台，采用JAVA语言[9]+IBM DB2[10]数据库，基于B/S架构[11]对本系统进行开发，为了使业务应用具有更良好的适应性，将业务应用拆分成“展现层，业务层和数据层”三层结构[12]，满足了以功能为目标导向的企业应用开发的需要，同时也提高了本系统开发效率。

2.1 功能模块

财务管理系统应该是符合企业需求以及企业发展模式的系统，财务管理做为集团生产经营管理中最重要环节，直接影响着集团的运行。根据前期所做的需求分析以及需要实现的目标，集团数字化生产集成管理系统（财务管理），以统一的会计科目为基础，提供了从总账管理、应付管理、应收管理，票据管理的全业务处理流程，覆盖了用户端到行政管理部门、财务部门、采购部门、销售部门、仓储部门多个范畴。（图2）

冶金集团财务管理模块是在SaaS模式下进行维护和管理以及用户权限的分配，菜单配置，功能扩展及用户个性化需求等工作，财务管理模块的功能主要包括以下几个方面：

①总账管理：在总账模块中，通过账套与会计科目体系、记账币种的配置，多组织架构的设计，支持多组织、多币种的会计核算要求，满足集团日常会计核算；实时收集各前端系统产生的会计凭证并进行各种逻辑校验，生成公司的日记账、明细账、总账等会计资料，为公司财务会计报表编制提供基础信息，并提供凭证追溯功能。

②应付模块：主要处理物料（含成品、半成品）外购、外协、固定资产采购的发票管理，供应商预付款，员工借款及费用报销等，一般情况下，应付模块主要包括应付模块基础信息管理、供应商管理、发票管理、付款管理、内部交易等业务。

③应收管理：应收模块主要处理销售发票、客户货款等相关的应收、收入、税金类会计业务，一般情况下，应收模块主要包括应收模块基础信息管理、客户管理、发票管理、收款管理、内部交易、月末结账等业务。

④报表管理：对总账、应付、应收各模块产生的账簿进行统一管理，提供科目余额、明细账、日记账查询。

2.2 系统业务流程

云冶集团数字化生产集成管理系统财务管理，包含了原燃料、资材、备件、零固、办公用品等进口、国内采购供应业务，并实现了这些业务的整合，实现了财务与集团生产经营活动（采购、销售、生产等）数据集成[12]。

2.2.1 总账管理

总账管理子系统是整个财务管理系统的核心，提供了会计科目维护、凭证录入、审核、红冲、过账及期末结转功能。总账管理模块的功能主要包括以下几个方面：

①基本信息维护：该模块主要是账务初始化工作，包括公司账套管理、会计科目体系、银行地区代码、辅助核算代码类别、会计期、汇率、币种等初始信息设置。

②凭证处理：会计凭证是会计核算的基础，凭证处理主要是包括凭证制单、审核、过账、查询以及红冲。为了防止因工作量太大，无法短时间内完成凭证制单，以及凭证重复录入等问题，系统提供暂存凭证功能，不占用正式凭证号，但仍可实现凭证保存。

③期末处理：集团为了审核在一定会计期间内生产经营情况，必须进行定期结账。主要包括月末和年末处理，以及关账作业。

总账管理模块通过开放的接口，使之与应收账款、应付账款、固定资产管理、现金流管理、成本管理相互集成，保证了资金与业务同步记录，确保了数据一致性。无论是手工凭证还是抛帐凭证，都必须对这些记账凭证进行审核、过账，并且凭证制单人和审核人不能为同一个人，否则系统拒绝审核凭证，同时为系统使用人员分配权限，只有财务主任具有审核权限，确保了数据正确性。总账程序流程图如图3。

2.2.2 应付管理

当集团采购部门按照已确定的采购合同取得集团日常经营活动所需物资后，集团的采购活动与财务支付时间的不一致，即购进物资而未付款，形成应付账款。应付管理主要分为报支管理和付款管理，采购人员在采购系统录入发票信息，生成报支清单（应付和预付），每笔业务具有唯一的报支清单号，并提交给应付系统，财务人员对查询到的报支清单进行审核、复核操作，并且财务人员对有误的报支清单没有修改的权限，有且只能撤销、删除到采购系统，从而确保业务与财务数据完全一致。对复核无误的报支清单，进行付款。应付管理流程图如图4所示。

2.2.3 应收管理

当集团销售部门按照客户提交的采购计划，销售给客户生产经营活动所需的物资，集团的销售活动与客户货款支付时间的不一致，产生应收账款。销售物流模块再发货完成之后，对于符合结算条件（结算单价已经确定且发货完成）的码单（发货单）抛给应收模块，而对于非销售物流支撑的需要开发票的在应收模块直接手工录入，从销售系统抛帐的应收发票，不能够在应收模块进行更改甚至删除，若业务上需要调整，要回到销售系统进行更正，然后再将更改后单据抛帐到应收模块，以保证财务与销售数据一致性；销售或者财务业务人员在收到用户货款之后，在”收款信息录入”进行收款单录入，需明确应收业务类型、结算用户、收款方式、收款金额及收款性质（收款用途），如果是销售合同的货款，则选择需要进行合约分配。财务人员对未抛账的收款单进行收款确认。同时生成收款凭证，如果是需要进行合约分配的收款单，其用户的资金额度传到销售模块，为销售模块的合约自用款，销售模块进行合约货款分配及资金发货控制。对于非销售合同货款的收款单在发票开完之后进行发票分配核销的操作。应收管理流程图如图5所示。

2.3 数据库设计

进行数据库的设计必须要考虑到数据隔离和数据安全问题，云计算SaaS模式下经常采用的数据库设计有：独立数据库、隔离数据库、共享数据库、共享数据架构[14，15]。独立数据库是服务提供商为每个租户设立一个单独的数据库，数据隔离性较强，虽然有效的保证数据的安全，但后期扩展和维护费用较高。共享数据库，隔离数据架构为多个租户共享一个数据库，为每个租户提供单独的数据隔离，但是当租户需要跨数据库操作时存在一定的困难。共享数据库、共享数据架构是多个租户可以共享一个Datebase，共享程度最高。

每种数据库设计方案都有不同特点，结合本系统开发过程中的各个因素，实现财务系统的灵活管理，本系统采用共享数据库、共享数据架构的方法设计数据库。数据库是信息系统开发的关键，设计时需考虑不同表之间的关系，不同来源的数据是否有矛盾、是否有冗余、数据量大小、每个数据项名称、类型、长度、取值范围，数据项之间关系以及数据项要求的操作及操作频度等，确保数据结构可扩展性、可配置性[16]。

在数据库构建中将信息共享平台数据库分成3大类，分别是基础数据库、业务应用数据库、共享交换数据库。其中：

基础数据库用于存储基础数据内容，基础数据库是应用系统数据库的基础和支撑，是应用系统数据库重要的数据源。包括发票种类信息数据库、人员基础信息数据库、会计科目体系数据库等。

业务应用数据库为各个应用系统服务所需数据，包括报支管理信息数据库、付款管理信息数据库、收款管理信息数据库等。

交换数据库主要实现公共信息系统与其他行业业务系统数据资源的交换共享。其中包括工商、税务等。

财务管理系统数据库关系图如图6所示。

3 结束语

①优化传统RBAC角色控制方法，建立用户组分配权限，向云计算下数据共享的安全性。

②根据集团财务管理系统的需求，运用了J2EE开发框架和MVC模式，对系统进行编程、实现。

③在传统财务管理系统的基础上，针对其中的不足，提出了基于云计算的集团财务管理系统，通过分析业务流程，采用了共享数据库、共享数据架构方法设计数据库，将需要共享的数据传至云平台，大幅提高了会计信息的准确性与完整性。

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