时间:2022-08-07 12:20:40
序论:好文章的创作是一个不断探索和完善的过程,我们为您推荐十篇增值税实训总结范例,希望它们能助您一臂之力,提升您的阅读品质,带来更深刻的阅读感受。
专项课题:本文为2010年度邢台学院教改课题“邢台学院会计类专业《税法》实践教学研究与实践”(课题编号:JGY10015)的阶段性研究成果
中图分类号:G64文献标识码:A
税法是一门实用性、操作性较强的课程,但长期以来,高校税法教师习惯于扮演税法宣传员的角色,照本宣科,空洞说教,重理论,轻实践,每周有限的课时只能用于讲授基础理论知识,使得学生虽然熟悉了纳税核算,但纳税申报操作能力较差,而根据对一些企业的税务会计岗位需求调查得知,企业急需的会计,除了能准确地计算所交税种的应纳税额外,及时进行纳税申报和办理纳税结算都是必须掌握的技能,这正是当前税法课程的瓶颈。授课教师只有突破传统教学中“满堂灌”的单一格局,将理论教学与实践教学相结合,积极尝试案例教学、模拟实训教学等新型实践教学方法,才能切实培育出实用型人才,才能使会计专业毕业生在走上工作岗位后遇到现实的税收问题时不会束手无策。
一、依托案例教学,提高理论课教学水平
税法课的案例教学法,就是针对所要讲述的税法条文,选择典型的税收征管案例,提出问题,启发诱导,从而引出所要讲述的课程内容。由此可见,恰当的案例是实施案例教学的关键,选择时既要与教学目标相吻合,又要便于教师把握,易于学生接受,做到因理选案以案释理。笔者根据近几年税法教学中的体会,总结出以下几种案例类型:
(一)阐释型案例。这种案例是教学中最常用的,税法条文比较原则,如果只是泛泛地讲解,难免空洞乏味。通过具体的案例,可以变抽象为形象,变文字为数字,例如税法规定“全年一次性奖金单独作为1个月工资计算,但税率为全部奖金除以12以后适用的税率。由于对每月的工资、薪金所得在计算税款时已按月扣除了费用,因此对上述奖金原则上不再减除费用,而将全额作为应纳税所得额。如果纳税人取得上述奖金当月的工资、薪金所得不足2000元的,可将上述奖金收入减除当月工资与2000元的差额后的余额作为应纳税所得额计税。”对于这样复杂的规定可以设计一个阐释型案例就会变得通俗易懂。设计如下:王某2010年12月工资3000元,奖金6000元,则工资应纳税额=(3000-2000)×10%-25=75元,年终奖:6000/12=500元,适用税率为5%,其应纳税额=6000×5%=300元;若工资1800元,奖金6200元,则年终奖:[6200-(2000-1800)]/12=500元,适用税率为5%,其应纳税所得额=6200-(2000-1800)=6000元,应纳税额=6000×5%=300元。
(二)融合型案例。税法与会计的关系极为密切,在实际工作中,纳税业务就是通过会计凭证、账簿及报表来搜集、整理数据,计算和缴纳税款的。但由于会计目标与税法目标的分离,有时使得同一事项的会计处理与税务处理又不完全一致。通过融合型案例,可以将税法与所学过的会计知识联系起来。如关于增值税的进项税额抵扣,税法条文对于可以抵扣、不可以抵扣以及如何抵扣的情况都有明确规定,反映到会计处理中,就表现为对符合税法规定的可抵扣进项税记入“应交税费―应交增值税(进项税额)”的借方,对不符合抵扣条件的进项税额记入相关成本;而在企业所得税中,由于会计与税法在收入、费用、成本的确认和计量上有差异,造成应纳税所得额与会计利润不相等,依据利润表来计算应纳税额时必须进行纳税调整。这种增值税上的一致和企业所得税的不一致都可以通过具体的融合型案例来剖析对比。
(三)启发型案例。此种案例是基础理论的延伸。如税法对混合销售行为,是按“经营主业”来确定征税的,只选择一个税种:增值税或营业税。由此可知,企业完全能够通过控制应税货物和应税劳务占总销售额的比重,来达到选择作为低税负税种的纳税人的目的。可以设计一个关于跨行业经营企业的税收筹划案例来启发学生思维,既有利于加深对税法条文的理解,又可以开阔学生的思路。如某建筑材料公司,在主营建筑材料批发和零售的同时,还对外承接安装工程作业。本月对外发生一笔混合销售业务,销售一笔建筑材料并代客户安装,收取的费用为115万元,购进原材料的价格为100万元,增值税税率为17%,营业税税率3%,那么该公司如何进行税收筹划?如果缴纳增值税则应纳税额为:115×17%-100×17%=2.55万元;如果缴纳营业税则应纳税额为:115×3%=3.45万元。显然,该公司选择缴纳增值税合算,应设法使年货物销售额占到与非应税劳务年营业额合计数的50%以上。
二、辅以模拟实训教学,增强学生实务操作能力
当前,许多税法理论课教材只注重对税收实体法中各税种应纳税额的介绍,对于税收征管法中的各项纳税事项只是泛泛提及,一带而过,甚至根本就没有将纳税申报表编写进去,这就直接导致许多学生能够准确计算应纳税额却不会纳税申报这一现象。实训教学中的一项重要内容就是对各纳税事项相关表格的填写,填补了教学上对于税收征管法的欠缺,实现了税收实体法与税收征管法的有机结合。笔者认为模拟实训教学应分两阶段进行:
第一阶段:基本技能实训。该阶段旨在使学生从总体上对税收征管流程形成直观认识。将重心放在税收基本技能方面,对纳税人开业、变更、歇业及经营期间各纳税事项的相关表格进行登记训练,其中纳税申报实训应作为重点内容。
第二阶段:综合技能实训。该阶段以培养学生综合把握某企业的纳税业务为目标,采用情境式仿真教学。可先将学生分为几个小组,每组代表不同类型的企业,向每组学生提供该种企业的性质和基本资料。组内的学生分别扮演相关角色,各司其职来模拟现实企业的经营、管理、生产、销售、纳税申报、税款缴纳等环节,要求学生首先能够判断企业在各个环节应缴纳税种(如:购进环节的增值税、营业税、购置税、消费税等;生产环节的契税、农业税、耕地占用税等;销售环节的所得税、城建税及教育费附加等),然后利用企业会计账簿、会计报表中一个月或一年的业务数据,自行计算各相关税种应纳税额,据以填制各税种所对应的纳税申报表,并进行相应税务会计核算,使税务与会计这一对“孪生体”最终又合而为一。
三、实践教学应注意的问题
任何一种教学方法如果将其模式化地加以滥用,都必然带来诸多负效应。是否采用实践教学,采用实践教学的具体内容都要视教师素质、学校环境、学生情况而定,不可牵强附会。
(一)实践教学应以学生为主体,以教师为主导。实践教学的主要目的是调动学生学习的主动性和积极性,使课堂变成学生思想的“海洋”,但教师的主导作用不容忽视。首先,实践教学应与所对应的理论知识有直接联系,即实践教学一定要在理论基础上进行,所以在开展实践教学之前首先应由教师将基本概念、基本原理讲解透彻,只有这样才能充分开展实践教学,使二者优势互补,达到理想的教学效果;在学生分组讨论或模拟实训的环节,更需要教师发挥“主持人”作用,控制好课堂秩序,避免使课堂失控,处于“放羊”状态;在每一次讨论或实训结束后,教师还应及时进行归纳总结,对存在争议的问题加以澄清,对好的方案提出表扬,尤其要鼓励学生的创造性思维。
(二)实践教学应有足够的课时保障。由于税法课程的开设时间较晚,现在许多院校都存在着课时不足的问题,理论课课时紧张,有时一个案例讨论就会占用一次课时间,稍不注意就会跟不上教学进度,实训教学内容的安排也未能摆上应有的位置,有的学校甚至只是在会计模拟实训中一带而过。要让学生真正学好用好税法,要有课时做保证。税法理论课周课时应在3~4课时为宜,在上完理论课后应安排2~3周的实训课时间。税法课时增加的要求并不是空穴来风,因为随着经济体制改革的深入,纳税申报已经成为会计专业毕业生就业所必需的技能,税法已被列为社会上热门的注册会计师、注册税务师资格考试必考课程之一。另外,从税法与其他课程的融合性来看,税法的实训过程实际上就是对会计实务、财务报表分析等课程的综合运用,所以,税法课时的增加是必然的,也是可行的。
(作者单位:邢台学院)
主要参考文献:
会计顶岗实习月总结范文一10月已经过去,匆忙交接过来出纳工作的我,对自己所从事的出纳工作已经基本掌握,基本能胜任这项工作。 以前在公司从事财务工作分工不明确,出纳的业务没具体操作和实践过,总认为是“雕虫小技”,不以为然,可就是抱着这种心态刚开始干出纳工作出现不少的失误,完成一项业务总会丢三落四,包括
(1)领款人没签字就支付现金
(2)收现金忙于开收据忘记辨识货币真伪
(3)忘记登日记账等失误,全是因为对业务流程不熟练的缘故。
因此我勤记笔记,反复学习、记忆业务流程,终于在这一个月中认知、熟悉我的工作。由此可见,虚心的、积极的心态是干好一切工作的根本;学习和实践相互融合才能产出成果。
在这一个月中,首先要感谢领导,在领导的帮助下我了解了出纳岗位的各种制度及其日常的工作流程。还要感谢各位前辈,在他们的指导和帮助下使我学到了很多工作中的知识,使我最快的熟悉了这份新的工作。
在这期间,在财务和内勤上我作了如下具体工作。
1、严格按照财务制度的要求,办理费用报销,现金、支票的收付业务,网银电汇各部门采购需支付的货款、服务费等。
之前工作单位没有网银业务,这里我学习到了,在网上支付货款,为出国留学网职工报销费用,代扣资金,查询往来帐款以便及时登记银行日记账,随时掌控账户金额,为领导提供资金储备信息,以便更好更有效地决策。
2、每月10日前完成职工工资发放,按时作好单位职工的薪金发放,保障职工们的利益。
3、及时登记现金、各个银行存款日记帐,周资金报表,现金流水账。
周五下班前将周资金报表发至财务经理邮箱中,为经理提供准确详细的资金动态信息,以便更好更有效的做出决策。
4、填写税务申报表,包括个税汇总报表,增值税纳税申报表,城建税及教育税附加申报表,增值税季报表,由于本期有涉及海关增值税的业务,所以用自动纳税申报机器不能自行申报,需找去专管员签字然后再去国税大厅柜台找税务人员报税,之前企业从未有过此类业务,所以在这里又多学了些业务,充实自己。
5、这一月正巧赶上高新企业复审,在为审计人员搜集、查询、整理、复印各种资料、凭证、文件的同时也跟着学习了些知识,对企业的了解有了更多的认识。
6、学会开据增值税专用发票、增值税普通发票、地税的发票,打印汇总表及附表,购买增值税票,上传认证增值税发票等。
7、第一次接触承兑汇票,并学会了贴票背书等相关工作。
8、从未接触过外汇的我,在这个月中还学到了如何去银行结汇,需要携带什么资料等业务知识。
要作好出纳工作绝不可以用“轻松”来形容,它是经济工作的第一线,财务收支的关口,在为管理者提供及时准确的资金数据,起着重要作用,在公司的经营管理中占有重要的地位。
所以我认为作为一个合格的出纳,须具备以下的基本要求:
一、学习、了解和掌握政策法规和公司各项规章制度,不断提高自己的业务水平和知识技能。
二、学会制订本职岗位工作内部控制制度,积极发挥财务控制、监督的作用。
三、出纳人员要恪守良好的职业道德,保持严谨客观一丝不苟的工作态度。
四、出纳人员要有较强的安全意识,现金、有价证券、票据、各种印鉴,既要有内部的保管分工,各负其责,相互监督,相互牵制。
五、具有很好的沟通能力。特别是在与工商、税务、银行等单位的外联沟通能力,以便于简化工作繁琐程序,以助于顺利完成各项工作。
当然,在今后的工作中除了恪守以上的基本四点外,我还要不断的努力学习国家出台的新的财经法律法规和先进的企业管理制度,以适应不断变化的社会环境和今后公司开展的工作。
会计顶岗实习月总结范文二10月份的手工计帐终于接近尾声,让我受益匪浅。一开始以为实训会是期末,但是教学安排在开学,我想原因只有一个,那就是让这次的实训和三个月的实习结合起来,让我们对会计这门课程有个更深刻的印象,加强操作能力。
这次的实训流程是这样的,首先我们先熟悉实训资料,然后根据资料先把总账和明细账的期初余额给登记好。再根据经济业务,填制记账凭证。再把原始凭证附在记账凭证后面。然后登记“t”字型账户,根据t字型账户,登记明细账和总账,再对账。然后把本月所有的记账凭证的借贷数据,根据“t”字型账户填制科目汇总表,根据科目汇总表的数据登记总分类账。再填制银行存款日记账和库存现金日记账,
这个本来是出纳做的,但是作为会计我们应该要学的更加全面。最后根据总分类账填利润表,资产负债表,所有者权益表。增值税纳税伸报表根据本月利润表、总分类账等进行填制。最后把记账凭证装订好,把“t”字型和科目汇总表装订进去。
在实训的过程当中,有很多问题,因为在三个月的单位实习,并非能够学的全面。在这次实训中,整个操作过程都是由自己来完成。一开始还好,到后来成本核算,要不知道算上多少遍,填制的原始凭证不敢用水笔写上去,只能用铅笔写,后来几笔业务工程浩大,结转成本的时候要算上好几遍。在最后应交税金不能有余额所以要把应交税金——应交增值税转入应交税金——未交增值税。总而言之,做账要仔细,有的不会做的题目可以翻翻成本会计再做。
会计具有很强的实践性和可操作性,通过课程的学习和会计方面的实训,学生对七种会计核算方法和会计模拟操作有一个基本的了解,为使学生对教学中较深的财务会计理论内容有一个较好的掌握,达到会计相关课程设置的目的和要求,安排了这次会计手工综合模拟实训,从而完善课堂教学内容,提高学生动手操作的基本技能,使学生更好地掌握从编制凭证开始到登记帐簿直到编制会计报表这一会计核算过程,提高学生的实践能力,突出高职学生的“重实践,强技能”的特色。
这次实训的安排我觉得非常有用,让我再理了一下思绪,会计应该要多学多用,很长时间不用,就会觉得有点陌生。
会计顶岗实习月总结范文三7月3日,我正式以一个新人的面孔朝气蓬勃的站在安达文财务管理咨询有限公司总经理的面前,开始了我为期一个月的实习。在前一天的电话面试中我表现得很好,表达流利自如,一一陈述了我的学校,班机,专业名称,实习目的以及在校期间取得过的一些成绩,所以当我与总经理面对面进行二次面试时,我一点也没有紧张,相反,我相信我的谦虚与诚恳的态度一定能给总经理留下不错的印象。果然总经理顺利的同意了我的实习要求,并对我说:“在我们公司,你一定能够学到不少东西,好好干!”简短的一句话,给了原本对实际的工作还有些茫然的我很大鼓励。
第一天的实习,我有些拘谨。毕竟第一次坐在开着冷气的办公室里,看到别人进进出出很忙碌的样子,我只能待在一边,一点也插不上手,心想我什么时候才能够融入进去呢。虽然知道实习生应该主动找工作干,要眼力有活,可是大家似乎并没有把我当作一个迫切需要学习的实习生看待,每个人都在忙着自己的工作。这样的处境让我有些尴尬,当即有些气馁的认为,难道我就这样呆坐到实习结束?难道大家都信奉那句教会小的饿死老的那句话?可是一想到目前大学生的实习情况似乎都是这样时,我马上开始平静自己的心情,告诉自己,不要急慢慢来。之前在家我在网上曾查了一些资料,我想应该会对我实习有帮助。
过一会总经理拿来两本有关公司注册的书让我学习一下,并对我说公司出于经济原因,一大部分收入来源于工商注册,所以每个员工除了会计工作外还要会公司注册。现在是月初,而会计工作大部分集中于月底,所以我现在的任务是先了解注册工作,11个步骤,全部记熟练。接下来的几天我一直在努力去学习工商注册的知识,一有空就整理那厚厚的两本书,回家还查阅以前学过的经济法,上下班的车上也不停的背。其余的时间便是帮同事复印,收传真,跑银行缴税,交费。这些工作听起来简单,可对我来说都是新鲜的,把每一次工作都当成是锻炼我的机会,认真地去完成每件事。每天很早到单位,沏茶倒水,拖地,擦桌子,我都做得井井有条,因为我想得到大家的认可。
注册的工作其实不难,只是较繁琐较细。没过几天我已经能够流利的回答令总经理在午休间歇对我的快速问答。当然也有回答得模棱两可地方。总经理对我说工作中的问题一定不能马虎大意,绝对不能讲“应该”“可能”,而是知道就是知道,不知道就是不知道,否则模棱两可的答案可能给客户带来巨大的损失。听了这番话,我很惭愧,想起平时自己在学习时的态度总是马马虎虎,对什么都一知半解,以为只要考试过了85分就对这门科目基本掌握了,其实差得太多了。我学的知识在工作中只能打60分而已。
几天下来,我对公司的各方面业务渐渐熟悉了,和同事间也有了了解和沟通。我的认真和好学终于得到了大家的认可。总经理开始交给我新的工作,去外勤作报税申请等。虽然每天在路上的时间比在室内的时间长了很多,每天顶着烈日和桑那天穿梭于各各国地税所,可是我依然工作得很开心,毕竟我得到了么多经验:出现问题时如何与税务局的工作人员沟通,如何独立完成第一次接触的工作。当然了,这些经验除了我自己亲身经历的外,更多的是公司了前辈给予我的指导,有了他们的帮助我才能更顺利更有信心的完成各种工作。其中给我印象最深的那次是我在代开增值税-发票时,为了7分钱,一上午跑了三趟海淀区国税所。那一次是为一个小规模增值税纳税人代开增值税-专用-发票。尽管以前在税法课上详细的学过增值税,也知道17%和4%,6%的税率差别,可是当我到了国税所领到申请表时,依然晕了。拿着表,看着发票,我一下子连购货方与销售方都分不出来了,销售单位应填写不含税单价也忘了,甚至是税率也搞不清了。当时心里急得要命,心想,填不出来就这样回去问他们的话也太丢脸了。我拿着文件袋一个人在大厅里问来问去,税务局的工作人员态度很差把我推来推去的,最后也没问出答案。也许我的问题提得太小儿科了。没办法,我找了一个角落坐下来,拿着一堆表心平气和起来,反复仔细地看了看这些表,回忆了一下脑海里星星点点的知识点,再与这些表格上要填写的内容联系立起来,终于,又算又写又改把它们填好了。 把填好的表格交上去,当看到工作人员阴转晴的表情和盖在上面的红章时,我的一颗心落地了。
真正的麻烦出现在第二天,我去税务所取开好的增值税发票,交了手续费,领导发票看也没看得放进袋子就回去了。到公司把发票交给主管,主管接过发票当即说,不对,数打错了。我一听就傻了,主管怎么一下就能看出数不对呢,我却一点也没注意到,这个数还是我算出来我填的呢。主管说,原来销售的金额是20790元,它打的是20789.93元,差了7分钱,拿回去让他从开,不然我们无法做帐。是呀,差一分钱也不行。可怎么会查出这7分钱呢,难道
是税务局打错了?我怀着好奇又郁闷的心情从回税所,可使税务人员重新录入后竟然说计算计打出来的就是这个数,所以没法改。我当即火了,哪有这个道理呀,计算机也是人设计出来的程序,我回去怎么交待!可抱怨有什么用呢,我只能在回去求助同事,
当时我的心情只有沮丧这两个字。回到公司,同事吴姐帮我看了一下说可能是由于计算的过程不一样产生的数字误差,只要把单价多保留几位小数就可以了,增值税专用发票可以保留6位小数。这个我还是第一次听说。用吴姐的方法,我把数对上了,于是再一次返回税务所,终于把增值税专用发片准确无误地开出来了。对于我的失误,总经理并没有批评我,只是对我讲,做事一定要细心,对于工作还要讲方法,要学会处理别人处理不了的事情。这件事给了我很深的启示,我在工作日记中写道,今后的工作不只细心还要用心,不要为了完成工作而工作,要站在一个更高的角度去看待工作,提前想到会出现的问题。后来的工作一直很顺利,无论是银行,税务局还是外汇局,我逐渐掌握了办事的技巧,待人处事成熟多了,看上去不再像一个新人。
快到月底时,公司的记帐业务开始繁忙。总经理经理对我说,多学,多看,财务公司会接触不同类型企业的帐,如外资企业,高新企业,双软企业等。虽然我不能做真实务,但也会学到不少知识。我终于有机会看到真正的会计实务了。我一有时间就泡在一个老会计身边,把握机会要求给她帮忙,于是便有了自己动手的机会。开始的时候我帮忙钉凭证,这个工作不难,但要是定得漂亮整齐就得下一番功夫了。每次钉完一个凭证我就翻阅一下看看里面的凭证内容,和以前学的知识结合起来,又不懂的地方就问他们,他们不会一一告诉我,但我回家后就把以前的书出来查阅,这样既巩固了旧知识又学会了新知识。由于每天上下班我要做将近5个小时的车,为了不浪费这么多宝贵的时间,我每天都在包里装一本《会计实务》,一上车就看书。一段时间下来,果然长进不少。其实会计凭证的填制并不难,难的是分清哪些原始凭证,就是各种各样五花八门的发票。我除了公共汽车票外一个也不认识,什么机打发票,手写发票 ,商业,餐饮,更别说支票和银行进帐单了。连写着礼品的发票我也不知道怎么走账。想像平时我们学习的都是文字叙述的题,然后就写出分录,和实际工作有着天壤之别。大家都很忙,一天做几家帐,没有人有时间交我辨认,于是我就去图书馆找这方面的书,找到一本《发票知识问答》,看完以后,再区分那些票据,思路清晰多了,后来我自己也练习了登记帐凭证,做完后让前辈帮我订正,几天下来,我的业务熟练了许多。
学习完制作凭证,学习编制报表,实习单位全部使用的是会计电算化,使用的是用友软件,于是在老会计身边也学了不少会计电算化的内容。如如何建账,制凭证,审核,出报表等一系列流程。为了达到理论联系实践,我还在图书馆借了些鉴辨真假账,筹税,电算化的书,帮助我更容易地理解一些业务。很遗憾的是一个月的实习很快就结束了,好多东西我还没有学到,比如做所得税报表,填总分类帐等等,太多了。 其实大学的结束,并不意味着学习的结束,相反,有更多的知识等待着我们去学习。实习结束后,我又有了大把的时间去看书,因为在实习的日子,每天下班回到家已经是8点多,已经疲惫的很难有时间和精力再去学习了。
一、引言
21世纪以来,信息技术的发展给我们的生活带来了巨大的变化,同时,在教学领域,课堂上“重教师、轻学生”的传统教学理念已经不再适应时代的需求,新型的教学模式―混合式教学(blended learning)应运而生,这是一种面对面的课堂学习(face―to―face)和在线学习(online learning)两种学习方式有机结合的教学模式。本课程基于高职院校培养高素质高技能型人才的要求,在对本课程的社会需求和学生的学习偏向进行了调查问卷并进行了分析后,为本课程建立了丰富的课程资源,设计了相对合理的教学模块以及流畅的教学活动流程,开通了学生的线上和线下便捷的学习渠道,实现了课程的工作过程系统化、学习环境网络化、学习资源数字化和学生学习方式的多样化。
二、本课程混合式教学模块的构建
构建混合式教学模式需要有两个客观条件:1、软件条件:充分的教学资源,这就需要具有专业知识和信息素养的教师。教师通过制定合理的课程标准,提炼实用的知识点,为学生提供多样化的多媒体资源以及全面的教学服务;2、硬件条件:便捷的网络教学平台,这就由学校主办方通过与软件公司合作开发适用于高职院校相关专业的网络教学平台,为教师与学生之间的沟通建立通畅的桥梁。
(一)教师在线模块
教师在整个教学过程中不仅起到了是导航性作用,同时也有着监督与评价的职责。因此,在整个教学过程中,教师包括三个方面的工作:1、课前准备工作,包括课程学习目标的确定、课程资源的建设与丰富、课程任务的布置,;2、课中对学生学习行为能力的监督与分析,包括学生采访内容和学习时间的统计以及分析,这可以借助网络平台的教学管理模块实施进行。3、课后测试工作,包括平时作业的布置与检查,过程性考核的实施与跟踪,及时掌握学生的学习状况。
(二)学生在线模块
在混合式教学模式下,学生在教学过程中不仅仅是被动的学习,而是任务驱动下的自主学习。学生对于平台的利用包括两个方面:1、课前,根据教师下发的学习任务,利用网络平台的微课、PPT以及相关扩展资源等学习资源,进行识记性知识学习以及实训操作流程的模拟;2、课后,按时完成教师在网络平台布置的作业,以及在线模拟测试。
(三)师生课堂模块
混合式教学模式是“online-learning”和“face to face”两种学习方式的有机整合,因此,不能单一地将传统教学模式进行否定。应该从两个方面着手课堂的安排:一方面,识记性知识课堂,这部分偏理论的知识,考虑到学生的学习能力较弱,教师有必要在课堂上对这类知识点进行扩充讲解和课堂练习来巩固学生的学习;另一方面,实训操作课堂,由于本部分是流程式操作,学生可以通过观看视频直接进行模拟操作,因此,在课堂上,强调学生的主体地位,教师通过评价学生的回报,进行对比分析,加深学生对工作流程的印象。
三、本课程混合式教学的实施
(一)教学设计思路
1、学情分析。基于职业院校教育培养技术技能型人才的特殊性,以及在我国教育制度之下,高职学生群体的相对弱势性,开展对本课程在社会职业岗位的需求的调查,以及对高职学生学习方式喜欢的调查具有着指导性意义。
2、课程定位。通过对全面的调查和分析,确定了本课程的课程标准,包括课程的性质和任务、职业行动领域、课程目标、课程内容、教学方法以及组织等,同时制定了详尽的授课计划,选取了多样化的教材和职业规划信息。确定本课程是一门工作过程系统化、学习环境网络化、学习资源数字化和学习方式多样化的混合式教学课程。
3、资源建设。丰富的教学不仅是吸引学生进行自主学习的必要条件,也是学生能有效吸收教师教学信息的有利途径。本课程以各个税种的计算与申报的学习情境为依托,建立了十大学习资源,包含了软件程序、文档、动画以及微课等资源。
四、教学活动的实施
在明确了课程定位以及丰富了教学资源后,将网络平台的每一个栏目充分利用于每一个教学环节,是实现混合式教学模式不可或缺的实践过程。本课程将本课程设置了全面的教学栏目充分考虑了社会就业需求以及学生的偏好需求。以《情境四增值税的计算与申报》的流程以及学习栏目安排为例。
表二 网络课程学习流程安排表
学习情境情境四增值税的计算与申报
学习流程安排
步骤内容对应栏目形式
一、培养兴趣“聚焦“营改增”对企业影响”和“追查黑津冀特大税案”《趣味学税》观看视频
二、进行学习
教材情境二《课程内容》上课面授
《电子报税系统讲解微课》《电子报税实训》、
《课程资源》观看微课
三、自我练习
增值税习题1-20与《习题讲解微课》《作业与考试》
《课程内容》做练习
增值税系统报税《电子报税实训》报税系
统练习
四、复习知识《增值税重点知识点讲解微课》《课程内容》、
《课程资源》观看微课
作业改正
五、进行测试增值税考核《作业与考试》机考
六、知识扩展纳税风险实例学习、税收法规学习《纳税风险实例》、
《税收法规库》
、《政策解读》、
《12366问题汇编》、
《中国税法查询系统》观看本
课堂网页
五、总结与注意事项
[DOI]1013939/jcnkizgsc201711309
自2015年“两会”召开,税收改革成为重要的焦点议题,主要涉及营改增、消费税、资源税、环保税、房地产税、个人所得税六个税种的改革方案,以及税收征管法的修订。到2016年5月,全面实施营改增试点,营业税退出历史舞台。这是1994年分税制改革以来,财税体制的又一次深刻变革。2017年将继续深化增值税改革,个人所得税法也将再次修订。其他四个税种的改革也将陆续推出。在税收改革不断深化的大环境下,高职院校应灵活应对,调整税法教学思路,加快适应,以培养出符合各方面需求的财税应用型人才。
1“税法”课程的特点
“税法”是高职会计类专业的必修课程之一,在原有的课程体系中被安排在会计基础、财务会计、经济法等理论课程基础之后的一门独立的课程。本门课程的教学目标不仅是培养学生掌握我国现行的税收制度,也注重培养学生的税务方面的实践应用,从而达到会计类专业人才培养的教学目的。
11政策性
税收是经济杠杆之一,在国民经济发展中起到重要的调控作用,所以带有很强的政策性。税收“三性”中的固定性本身就是一个相对的概念。税收要以法律的形式固定下来,做到有法可依,也是税制改革的大方向。因此,税法内容也显现出政策性强的特点。以车辆购置税的政策调整为例,为扩大内需,培育汽车消费市场,从2009年1月20日至12月31日,对16升及以下排量乘用车减按5%征收车辆购置税。鼓励发展使用新能源,从2014年9月1日到2017年年底,对获得许可在中国境内销售(包括进口)的纯电动以及符合条件的插电式混合动力、燃料电池三类新能源汽车,免征车辆购置税。促进调结构扩内需,国务院再次出台支持新能源和小排量汽车的发展措施,从2015年10月1日到2016年12月31日,对购买16升及以下排量乘用车实施减半征收车辆购置税的优惠政策等。类似的优惠政策在现行的17个税种中都有体现,而这一直是教学中的难点。
12综合性
现行使用的税法教材的章节内容都是按照国家现行的17个税种分别进行介绍的。但是实际生活中一个纳税主体,比如说一家中小型企业,在一个纳税年度中不可能只涉及一个税种,增值税、消费税、企业所得税、房产税等都有可能存在。所以在讲授“税法”内容的时候的另一个教学难点就在于每个税种的内容掌握了以后,如何强化综合性的应用。否则教学效果容易出现偏差,单看某一个税种都掌握了,一旦同时涉及却没有了思路和头绪,完全脱离实际。
另外,税法的综合性还体现在与会计知识的不可分割上。如对于涉税企业来说,需要能随时关注国家税务政策,在新环境下对合理避税和退税有及时应对方法的能力,做到处变不惊。更深入地,能够提出可行性的企业税务分析报告,帮助企业从业务性质和主营状况方面提出改进优化建议的综合型能力。而这两种能力,都是建立在对财务和税务都能熟练精通的基础之上的,两者在实践中本就不可分割。
13实践性
“税法”课程的体系结构很简单,即现行17个税种的纳税人、征税对象、计税依据、税率等,也就是各个税法要素。除了掌握这些必备内容,这门课的关键意义还在于如何去用。如讲到增值税专用发票,发票怎么开,如果开错了怎么处理,光是纸上谈兵是解决不了这些问题的。再比如纳税申报表的填制,更是教学中关键的实践环节,也不仅仅只是计算就可以了。市场上很多报税软件都可以做到通过报表的填制有些内容自动生成,有些内容还需要纳税人自己填写。所以要教好税法,要培养出市场需求的应用型人才,不能忽略税法教学的实践性意义。
2现行“税法”教学存在的问题总结
在多年的“税法”实际教学中,普遍出现教师教的痛苦,而学生谈“税”色变的现象。究其原因可以总结为以下几个方面。
21课程体系设计更偏向会计而忽略税务
大部分的高职院校会计专业的课程体系主要集中在会计、财务管理和审计。课程设计上也重点集中在出纳岗位、会计岗位、电算化岗位等工作项目的理论课程和实践课程,对税务方面重视程度不够,涉及税务方面的课程和岗位实践课程并不多,仅开设有税法、税务会计或者纳税实务。而且大多没有专门为税法系列课程开设实训,学生没有机会将课本上学到的知识用于实践。
22教学方法老套,理论不能联系实践
“税法”教学上经常是采用记概念,摆公式,做题目的方式,照本宣科依然是最常用甚至是最好用的教学方法。学生对课本之外的实践操作知之甚少。最简单的例子,同学们只在课本上见过增值税专用发票的票样,却没有自己动手_过增值税专用发票,那又如何能了解增值税的开票原理,如何了解金税开票系统,如何理解国家对增值税专用发票的监管呢。这说明我们的教学忽略了税法知识的实践性、可操作性。教学手段和方法单一落后,也无法提高学生们对税法的学习兴趣。
23会计教学和税法教学相互分离,人为割裂两者之间的关联往往会计内容本身学得很好的同学,一遇到涉税的业务题就卡壳,而税法知识掌握得很不错的同学在遇到一项既涉及会计又涉税的业务时,却不知所措。课程的分工细化却让人们忽略了税法和会计之间不可割裂的联系,这就违背了我们为企业为市场培养应用型人才的初衷。
24师资不足
长期以来一直困扰着税法教学突破的是税法师资知识结构不合理,学会计的,法学基础理论欠缺;学法学的,不通会计,师资明显不足。而且从教材编写的角度来看,能将理论联系实践的高水平高质量的教材凤毛麟角。
3可行性教改措施探究
31财税一体化理论基础与应用
我国财税领域实战派专家葛长银教授曾在《面向实践的财税一体化会计课程建设》中提到,要解决会计专业理论与实践脱节的问题,必须实施一体化课程建设与实践。比如打通会计和税务两门课程,面向实践活动进行财税一体化课程建设,探讨以案例教学为主的教学方法,以便更好地满足社会对会计专业人才的需求。对我国会计专业而言,这项工作意义重大,急需尽快得到重视与推行。在其2016年新出版的《企业财税会计》一书中,全面、系统地介绍了企业经营过程中的会计处理和税务处理,将财税处理融为一体,有很强的实践性和可操作性。本书最大的特点是立足于企业的生命周期和经营流程,把资产从进到退整个流程中的财税处理体系化的进行介绍,案例新颖独特。这在会计教学中是个巨大的革新。目前,已经有个别高校将《企业财税会计》纳入到会计专业的课程体系中。
在企业财税信息化软件市场上,财税一体化理念也已得到实践。如金税三期工程核心供应商浙江税友集团研发的亿企代账打破了传统财务软件只能提供财务核算工具的局限,成功实现票据、记账、报税、管理一体化智能处理,是一款实现了财税一体化理念的记账报税平台,在市场上得到广泛应用。目前为了突破会计专业税法教学上的瓶颈,正在研发此款软件的教学版,如果能在教学上得到应用,对于学生的会计和涉税业务的综合能力相信会有很大的提升,也更能适应企业和市场的需求。
32理论和实践教学合理分配时间
“税法”课程本身的实践性特点决定了在授课过程中要安排适当的实践课时。要达到这个要求前提是需要有实训室的建设和教学软件平台的配备。徽商职业学院专门配备了税务实训室,安装了税务实训软件平台,涉及从企业发生涉税业务开发票,报表的填制,到纳税申报变的填写。在实训中可以充分利用实训平台,对学生进行分阶段、分流程或者分岗位进行实训。
33师资建设
“税法”课程本身的综合性的特点,加大了对教师的综合素质要求,不仅要懂税法,也要懂会计,懂经济。其政策性的特点,决定了教师在平时要关注国家经济的动态,关注国家最新涉税政策的制定和实施,尤其是近年国务院提出的税制改革。其实践性的特点,决定了教师在授课过程中不能照本宣科,要理论联系实践。
34走出去,引进来
通过带领学生参加比赛,加强与企业和其他院校的沟通合作,加强学习和交流,积极总结参赛经验,将宝贵的经验反映到教学中,更能提高学生对税法课程的兴趣。
参考文献:
[1]葛L银面向实践的财税一体化会计课程建设[C].中国会计学会会计教育专业委员会年会暨会计学院院长论坛,2014
报税会计总结1税务会计是将会计的基础理论、基本方法与企业纳税活动相结合而形成的,而且是我们现在企业会计的一个重要组成部分。为了使我们能更加地熟悉并掌握税务会计的基础知识、四大税种以及其他税种的纳税申报和会计处理,我们于2012年6月11日至2012年6月15日,在图书馆电子阅览室进行了为期一周的《税务会计》实训。通过实训,结合之前上课所学的理论知识,使得我们能解决一些税务处理实务中的各种问题,并具备独自处理各项税务事宜的能力。
一开始,我们先是进行了实训题A的专题实训,里面分了四大模块:增值税、消费税、营业税以及企业所得税。在增值税中,我们首先是要确定其销售额以及税率,木材和原木的税率是不一样的,分别是17%、13%,刚开始我们都没有注意到这一点;还有外购板材用于非应税项目时的进项税额是不可以抵扣的,我们必须要将其进项税额转出,最终算出当期的销项税额、进项税额以及应纳税额。这两点是我在实训过程中所遇到的失误,但经过反复的思考后,最终还是改正了过来并加以注意。
第二模块是消费税。消费税是先把计税价格确认后,后面消费税额的确认就会简单很多。因为是委托对方加工成烟丝,之后在生产卷烟的,因此委托受托方加工时,受托方代收代缴的消费税是可以抵减的。
第三模块是营业税。在营业税中还涉及到城市维护建设税、教育费附加、防洪保安费和文化事业建设费等地方税费。营业税中广告公司媒体收取的费用是不用缴纳营业税的,因此在计算营业税是就要减去。但防洪保安费的计税依据为其营业收入。在这一模块中还遇到个税的代收代缴,用工资薪金收入减去免税收入和扣除标准后,乘以相关的税率并扣除速算数,即可算出代扣代缴的个人所得税。
第四模块是企业所得税。首先是通过会计中一般的计算过程,算出本期的会计利润总额。之后对要调整的项目进行调整。广告费的年支出,不得超过销售收入的15%,超过的部分留到以后年度扣除;业务招待费的话只能扣除发生额的60%并不能超过销售收入的0.5%;公益性捐赠的话不能超会计利润的12%;同时税收滞纳金也不得在税前扣除,福利费不能超工资总额的14%,教育经费不能超2.5%,工会费不能超2%。经过调整后即为应纳税所得额。
接下来我们就进行实训B的综合实训。在实训时,增值税的话没有遇到什么问题,因为我们在平常的销售中都会遇到。但是消费税是我们相对陌生一点的,话说交消费税的一定交增值税,但是,消费税的话只是对在我国境内从事生产、委托加工以及进口应税消费品才征收的税(但金银首饰是在其零售时才征收),因为我们在委托对方加工时就已经交给对方消费税了,在销售时我们就不用再管其消费税。如果是进口的话,在进关时也已经交给海关了,在期末的时候就不用在再次算。在综合实训中,还遇到土地增值税的计算,因为课堂上仅仅微微的提了一下,但在遇到时通过自己的看书学习,还是把其算了出来。而且还算了在签合同时所应交的印花税,以及每年应交的房产税、车船使用税、城镇土地使用税等。在调整利润总额的时候,国债的利息收入是不用交所得税的,因此可以在税前扣除。固定资产的账面价值和计税基础不一致的话还会形成暂时性的所得税差异。企业间借款利率,超过金融企业的借款利率的部分也不得在税前扣除,必须调整。企业合同的违约金形成的是财务费用,是可以在税前抵扣的,不用调整。
实训过程中,我们遇到了各种各样的申报表,同时还分主表和附表,因为课堂上老师也没有说过,因此通过这次实训希望我们能了解并能独自填写表中的各项目。做完之后,老师再一一的讲解。
通过实训,使我们结合课堂上所学的理论知识解决一些税务处理实务中的各种问题,并具备独自处理各项税务事宜的能力。让我们对纳税的流程有一定的了解,并熟悉其方法和应注意的事项。
报税会计总结2---x这一年即紧张有序又充实。一年来在公司领导的领导下,通过自身的努力,无论是在敬业精神、还是在业务素质、工作能力上都得到进一步提高,并取得了一定的工作成绩,本人能够遵纪守法、认真学习、扎实工作,以勤勤恳恳的态度对待本职工作,在财务岗位上发挥了应有的作用。为了总结经验,发扬成绩,克服不足,也算经历了一段不平凡的考验和磨砺。
现将本年的工作做如下简要回顾和总结
在日常会计业务中,顾全大局、服从安排、团结协作。平时审核原始凭证、整理原始凭证,安排有关人员出记账凭证,并对所出凭证进行检查、复核,对不正确的记账凭证,指明原因,要求改正,对其他同事不懂的地方耐心讲解。负责三级成本账,独立核算成本,出凭证、会计记账凭证的录入,成本、费用的结转到编制财务会计报表,登记各账本。
今年由于场所整体搬迁和工作量的大幅度增加,财务工作的力度和难度都有所加大。除了完成公司的账务,还同时兼顾银行往来工作及其他业务。为了能按质按量完成各项任务,本人不计较个人利益,不讲报酬,经常加班加点进行工作。在独立核算成本时,月末提前提醒有关人员做准备,在计算产品成本的时候,每次都把所以资料带回寝室去做,常常做到深夜,并且这些在考勤上是没有体现的。在9月劳动局进行生育保险的检查,配合人事部更改凭证、账本等,一直加班到凌晨3点半以后才离开公司。其他部门需要有关资料,及时提供。在工作中发扬乐于吃苦、甘于奉献的精神,对待各项工作始终能够做到任劳任怨、尽职尽责。在发票管理方面,随时查看发票剩余量,提前准备购买发票所需资料,掌握购买发票的银行卡余额。根据市场部的需要,及时购买和进行增量,及时进行发票填开。对已经填开了的发票进行清理和检查,并保管好所有的票据。
在一些税务系统方面,独立做税务的纳税评估预警系统,负责增殖税专用发票的验票,开票系统的抄税,纳税系统里面的发票存根明细和抵扣明细的输入,到税务大厅抄税报税。独立做企业纳税评估检查的资料。在与银行往来业务中,有较强的安全意识,维护个人安全和公司的利益不受到损失。对三级成本账的账务随时了解和掌握,每个月都到车间亲自查看账务情况。
在公司的全面发展下,以积极热情的心态去完成安排的各项工作。积极参加各项活动,做好各项工作。认真学习财经方面的各项规定,自觉按照国家的财经政策和程序办事。努力钻研业务知识,始终把工作放在严谨、细致、扎实、求实上,脚踏实地工作;不断改进学习方法,讲求学习效果,“在工作中学习,在学习中工作”,坚持学以致用,理论联系实际,用新的知识、新的思维和新的启示,巩固和丰富综合知识、让知识伴随年龄增长,使自身综合能力不断得到提高本人能够根据业务学习安排并充分利用业余时间,加强对财务业务知识的学习和培训。及时了解会计实物的变化,通过会计人员继续教育培训,学习了会计基础工作规范化要求。参加了工商大学的本科段教程学习,并通过了全国统一的本科考试。通过各方面的学习,更进一步的提高了实际动手操作能力。使自身的会计业务知识和水平得到了更新和提高,适应了现在的工作要求,并为将来的工作做好准备。
在工作之中也存在很多不足,主要表现在:在本职工作上,由于经验和专业水平不足,有很多地方做的不到位,不够熟练。总之,在工作中我享受到收获的喜悦,也在工作中发现一些存在的问题。在今后的工作中我应不断地学习新知识,努力提高思想及业务素质。新的一年意味着新的起点、新的机遇、新的挑战,我决心再接再厉,更上一层楼。公司的快速发展催人奋进,我决心在今后的工作中,严于律已,勤奋学习,在本职岗位上做出更大的贡献。
报税会计总结3实习是每一个大学毕业生必须拥有的一段经历,它使我们在实践中了解社会、在实践中巩固知识;实习又是对我们专业知识的一种检验,它让我学到了很多在课堂上根本就学不到的知识,既开阔了视野,又增长了见识,为我们以后进一步走向社会打下坚实的基础,也是我们走向工作岗位的第一步。平日里我们所学的基础知识、基本理论、基本方法,自认为我基本掌握了,但这些似乎只是纸上谈兵,倘若将这些理论性极强的东西搬上实际上应用,那我想我肯定会是无从下手,一窍不通。在坚信“实践是检验真理的标准”下,认为只有把从书本上学到的理论知识应用于实际的实务操作中去,才能真正掌握这门知识,所以才有了接下来的税法实习。
我这里主要谈谈增值税与消费税的纳税申报表的填写:
增值税的纳税申报表的填写,我认为只要你懂得会计,就是不难的,其中“税款所属时间”是指纳税人申报的增值税应纳税额的所属时间,应填写具体的起止年、月、日。这个日期是不能与“填表日期”相混淆的。“按适用税率征税货物及劳务销售额”栏数据,填写纳税人本期按适用税率缴纳增值税的应税货物和应税劳务的销售额。包括在财务上不作销售但按税法规定应缴纳增值税的视同销售货物和价外费用销售额。“销项税额”栏数据,填写纳税人本期按适用税率计征的销项税额,该数据应与“应交税金—应交增值税”明细科目贷方“销项税额”专栏本期发生数一致。“进项税额”栏数据,填写纳税人本期申报抵扣的进项税额。该数据应与“应交税金—应交增值税”明细科目借方“进项税额”专栏本期发生数一致。“纳税检查调整的销售额”栏数据,填写纳税人本期因税务、财政、审计部门检查并按适用税率计算调整的应税货物和应税劳务的销售额。但享受即征即退税收优惠政策的货物及劳务经税务稽查发现偷税的,不得填入“即征即退货物及劳务”部分。“免税货物及劳务销售额”栏数据,填写纳税人本期按照税法规定直接免征增值税的货物及劳务的销售额及适用零税率的货物及劳务的销售额,但不包括适用“免、抵、退”办法出口的货物的销售额。“上期留抵税额”栏数据,为纳税人前一申报期的“期末留抵税额”减去抵减欠税额后的余额数,该数据应与“应交税费—应交增值税”明细科目借方月初余额一致。“免、抵、退货物应退税额”栏数据,填写退税机关按照出口货物免、抵、退办法审批的应退税额。“期末留抵税额”栏数据,为纳税人在本期销项税额中尚未抵扣完,留待下期继续抵扣的进项税额。“期初未缴税额”栏数据,为纳税人前一申报期的“期末未缴税额”减去抵减欠税额后的余额数。消费税纳税申报表的填写也是很简单的,只要按照给定的税目,相应的税率,正确计算就可以了。当然这一切都要是建立在扎实的理-底之上的,这样才能运用自如。我始终如一坚信这句话:熟能生巧!
通过这个实习,我认识到作为一个会计人员,工作中一定要就具有良好的专业素质,职业操守以及敬业态度,要有严谨的工作态度。会计工作是一门很精准的工作,要求会计人员要准确的核算每一项指标,牢记每一条税法,正确使用每一个公式。会计虽不是一件十分具有创新意识的工作,但它靠一个又一个精准的数字来反映问题的。所以我们一定要加强自己对数字的敏感度,及时发现问题解决问题弥补漏洞。我们只有不断地学习才能跟上企业发展的步伐,要不断地充实自己,掌握的会计准则,税法细则,法律知识及攻关经济动态。这样才能精通自己的工作内容,对企业的发展方向作出正确的判断,给企业的生产与流通制定出良好的财务计划,为企业和社会创造更多的财富。
报税会计总结4我叫--,到税务处工作已经有一年了,回顾在税务处一年来的工作感慨颇多,我稽查三科的同志们在科学发展观的指引下,在分局领导班子的正确领导和亲切关怀下,在兄弟科室的大力支持下,胜利地完成了各项工作任务。现将一年来的工作鉴定如下:
一、强化“稽”字认真履行职能
20--年的税收任务对于我局来说十分艰巨,摆在我科面前的稽查任务也非常沉重,全年共给我科下达稽查户数200多户,稽查任务100万元。为了完成这些硬指标,我科全体同志集思广益、群策群力,积极发挥人的主观能动性。我科根据年初工作会议上的“五要”(1、税费收入要确保,2、征管手段要优化,3、科技兴税要到位,4、党风建设要严明,5、文明服务要优化)讲话精神,认真开展了稽查工作。我科的稽查对象大多是注销、变更企业,特别是注销企业有两种原因:一是无力经营,二是合并改制。把握好注销企业的最后一关,防止税款流失是我们的重要任务。工作中,我们采取了动态稽查、询问稽查、比较稽查、信息稽查、关联稽查等方法,将每一户接受稽查的企业的纳税情况按税法规定和稽查操作规程作了全方位的检查,并将检查情况及时向分局审理委员会汇报,按照审理委员会的意见进行处理。
税务稽查是打击偷漏税的最直接的手段之一,其基本职能有稽审、监控、惩处、督导、促收等,我们在稽查时有效的将这些职能有机地结合起来,体现了税务稽查工作的特点。
二、着眼“稳”字确保收入完成
由于目前我区企业的经营情况不是很好,经济效益下滑,资金周转不畅,导致税收收入很难完成。税收收入是我们工作的中心,市局考核收入计划按平均进度考核,这就要求我们稽查科在完成任务时也要跟上分局的步伐,每当查补出税款时,我们就立即组织入库。由于企业有困难,总想一拖再拖,我们就再三做工作,采取“说破嘴、跑断腿”穷追不舍的工作态度催缴入库,保证了全局一盘棋的步伐。
三、狠抓“素”字解决营养不良
干部自身素质的高低直接反映着稽查质量的高低,为了保证稽查质量,我科的同志们在跟上分局的业务学习的同时,本着缺啥补啥的原则,结合全国税务执法资格考试,自己每天抽出半个小时的时间“充电”,着重解决工作中急用的知识,掌握的税收动态,了解的税收政策。通过学习每个人的查帐水平有了较大提高,使大家在提高工作能力方面收益匪浅。我国以加入wto,我们必须跟上时代的步伐,否则将被时代所淘汰。在做好业务学习的同时,我们没有放松政治理论的学习。,学习了--“7.31”讲话以及在“十六大”上的报告,提高了我们每个人的思想理论水平,通过一系列政治业务学习,每位同志的自身素质都有了不同程度的提高,稽查业务更加精通了,税收政策、法规掌握更加准确了,执法程序更加规范了,政治立场更加坚定了,大大提高了工作效率。
四、力求“准”字贯彻税收政策
在贯彻税收优惠政策方面力求准确,我们按照分局制定的“四无”承诺,准确无误地加以贯彻,我们利用稽查工作得天独厚的便利条件,具体落实不走过场;在稽查质量上力求准确,“准”在稽查当中很重要,它是稽查结果的综合体现,我们在实施稽查前,先对被查企业纳税情况进评估,找到切入点。实施稽查时,为了政策掌握的准确,我们还经常咨询综合科的同志,求得帮助,一年来我们稽查过的企业没有因我们的稽查结果而发生争执。
五、推进“优”字提高服务水平
经过几年的“双评”工作,我们更加牢固地树立了优化服务意识,我们时刻没忘以服务经济发展,服务纳税人作为出发点,改变了过去只注重要求纳税人履行义务、忽视纳税人权利,只注重行使征税权利、忽视对纳税人服务的倾向,我们摆正了执法与服务的关系,增强了服务意识,将服务寓于稽查中,赢得了纳税人的理解与支持,从而保证了工作的顺利开展。
六、不忘“廉”字树立地税形象
清正廉洁、务实高效,是我局的治局方略,我们严格按照分局年初签定的党风廉政建设责任状,一级负责一级。一年来,我们认真参加分局的各类廉政建设活动,认真学习关于税务干部廉洁自律的有关规定,认真收看廉政教育片,做到了警钟长鸣、防微杜渐。平时我们还结合每个季度的廉正写实,全体同志重温自己所写的廉洁自律保证书。全年累计拒吃请10余次,还谢绝了礼金。我们的做法得到了纳税人的好评。
七、提高“率”字增强稽查质量
考核指标中,对选案中标率、查补入库率、处罚率、滞纳金加收率分别要求达到60%、80%、10%、100%。表面上简单的数字,实际上标准是非常高的,这就要求我们在稽查中既要高标准又要严要求。稽查中我们不论税种大小税额多少,都认真对待一丝不苟,为了做到这一点,我们没少得罪人,尽管如此,我们也乐此不疲任劳任怨。正是有了全科同志的共同努力,才保证了稽查质量。
八、突出“严”字遵守规章制度
我局是全国税务系统文明服务示范单位,是省级文明单位标兵,分局的要求是非常严的,各项规章制度较细,平时考核又多。为了树立良好的地税干部形象,我们全科同志认真遵守规章制度,自觉严格要求自己,“严”字当头,与局领导班子保持一致,时常温习税务干部的要求和标准,全年没有发生违规现象。
报税会计总结5这一年即紧张有序又充实。一年来在公司领导的领导下,通过自身的努力,无论是在敬业精神、还是在业务素质、工作能力上都得到进一步提高,并取得了一定的工作成绩,本人能够遵纪守法、认真学习、扎实工作,以勤勤恳恳的态度对待本职工作,在财务岗位上发挥了应有的作用。为了总结经验,发扬成绩,克服不足,也算经历了一段不平凡的考验和磨砺。
现将本年的工作做如下简要回顾和总结:
在日常会计业务中,顾全大局、服从安排、团结协作。平时审核原始凭证、整理原始凭证,安排有关人员出记账凭证,并对所出凭证进行检查、复核,对不正确的记账凭证,指明原因,要求改正,对其他同事不懂的地方耐心讲解。负责三级成本账,独立核算成本,出凭证、会计记账凭证的录入,成本、费用的结转到编制财务会计报表,登记各账本。
今年由于场所整体搬迁和工作量的大幅度增加,财务工作的力度和难度都有所加大。除了完成公司的账务,还同时兼顾银行往来工作及其他业务。为了能按质按量完成各项任务,本人不计较个人利益,不讲报酬,经常加班加点进行工作。在独立核算成本时,月末提前提醒有关人员做准备,在计算产品成本的时候,每次都把所以资料带回寝室去做,常常做到深夜,并且这些在考勤上是没有体现的。在9月劳动局进行生育保险的检查,配合人事部更改凭证、账本等,一直加班到凌晨3点半以后才离开公司。其他部门需要有关资料,及时提供。在工作中发扬乐于吃苦、甘于奉献的精神,对待各项工作始终能够做到任劳任怨、尽职尽责。
在发票管理方面,随时查看发票剩余量,提前准备购买发票所需资料,掌握购买发票的银行卡余额。根据市场部的需要,及时购买和进行增量,及时进行发票填开。对已经填开了的发票进行清理和检查,并保管好所有的票据。
在一些税务系统方面,独立做税务的纳税评估预警系统,负责增殖税专用发票的验票,开票系统的抄税,纳税系统里面的发票存根明细和抵扣明细的输入,到税务大厅抄税报税。独立做企业纳税评估检查的资料。在与银行往来业务中,有较强的安全意识,维护个人安全和公司的利益不受到损失。对三级成本账的账务随时了解和掌握,每个月都到车间亲自查看账务情况。
我国从2012年1月1日启动“营改增”试点工作,到2016年5月1日起进一步将试点范围扩大至建筑业、房地产业、金融业、生活服务业,实现了“十二五”期间全面完成“营改增”的财税体制改革目标。此后增值税将全面代替营业税,已在我国施行了二十余年的营业税将很快退出历史舞台。高职院校《税法》课程与税制改革紧密联系,因此很有必要探析在全面“营改增”背景下《税法》课程教学的改进。
一、高职院校《税法》课程教学存在的问题
(一)相关配套教材内容陈旧,不能及时更新
“营改增”全面改革已拉开帷幕,税收法律法规也不断修订,但是高职院校配套的《税法》相关教材却更新较慢。比如《税法》中涉及报税的教学内容依然比较陈旧,涉及营业税及营改增的教学内容不能及时进行改进。使得学生不能紧跟“营改增”的改革潮流,一方面知识点容易模棱两可,难以把握“营改增”的重点和难点,另一方面难以体会该项政策对企业税负及对自身生活带来的影响,从而对“营改增”理解停留于片面的认识,难以进行有深度的思考。
(二)教师专业成长跟不上“营改增”改革步伐
全面“营改增”是一项利国利民的大工程,也一直是人们所关注的热点话题。但是会计专业教师由于理论教学的局限性,缺乏实践经验,且很多专业老师对“营改增”重视度不够,了解也是相对较浅,不能深入浅出地对“营改增”等相关知识点进行讲解。并且常规的实训模拟练习由于缺乏层次性和统筹安排,对学生纳税实务技能的真正提高帮助较小。
(三)学生兴趣度不高,动手能力差
通过对学情分析,了解到高职院校学生一方面基础知识比较薄弱,解决问题的能力和反应能力较差,另一方面,他们又开始有自己的观点和意见,有一定的学习能力,追求创新和生动的内容。但是,实际教学中,《税法》课程相对比较枯燥,教学方法较为单一,且多以理论教学为主,难以吸引学生眼球,再加上在学习过程中因涉及的相关税率和计算方法的变化较多,故学生真正掌握也有一定的难度。
二、《税法》课程教学改进策略
(一)及时更新相关教材。教学工作应紧跟改革步伐,充分映射社会实际需要。为此,针对“营改增”改革现状,《税法》教材及涉及该改革的其他教学资源均应及时更新和补充完善,使“营改增”融入到会计专业教学中,同时应更新《税法》教学内容设置和实践活动环节。
(二)加强教师培训和学习。第一,教师应该通过书籍或会计继续教育网络课程自发的学习相关“营改增”知识,提升教学能力。第二,应关注最新的“营改增”政策,收集新闻、动画等相关内容,增加课堂趣味性,进一步引导学生关注“营改增”改革。第三,教师应积极参加来自各方的“营改增”专题培训,对“营改增”具有更全面的认识,并为接下来的教学有所启发和帮助。
(三)改进教学方法。可以采用自主学习、分组讨论与合作交流相结合的方式导入教学。由于税法与现实生活的密切关联,学生通过自主探索、亲身实践和合作交流相结合的方法可以实现课堂的反转,充分发挥学生的主体作用,让他们感觉到所学内容在生活中有着广泛的作用,并有利于提高他们的纳税意识。另外,采用案例教学法讲解新的知识点。案例教学法是以体系化理论为支撑点,使学生通过自发的感悟对税法的理论体系进行全方位的理解。在讲课过程中,先构建税法的理论体系,然后引入案例来解释,使该理论体系与现实世界联系起来,让学生结合现实加深对相关知识点的理解。
(四)建立税收模拟实验室。建立税收模拟实验室,进行电子报税模拟实践,并模拟电子报税的知识和技能演练。通过模拟真实的纳税环境,帮助学生熟悉从企业税务登记到税务申报,再到发票保存等的所有业务流程,并进行相关的实践训练,可以有效提高学生的税务实操技能。
(五)搭建校企合作平台,构建“双师型”师资队伍。由于高职院校培养的学生以实践性为主,专职教师理论知识及课堂经验比较丰富,但缺乏实践经验,因此可以通过搭建校企合作平台,创建专职教师在企业挂职锻炼的良好环境,可以有效提高教师的涉税技能,从而使高职院校拥有更多的兼具较高理论教学水平和较强实践操作能力的“双师”型人才。另外,也可以请来自企业(比如税务师事务所)的优秀的兼职教师进行《税法》课程的实训教学,因为兼职教师具有更多的实践经验以及具备应变突发事件的能力,能够比较敏感地捕捉到全面“营改增”改革给企业带来的影响,能够用自身经历带给学生更深入的理解。同时,兼职教师也可以带学生到企业参观、实习,亲自感受税务工作的流程,为今后的就业打下良好基础。
三、“营改增”教学设计举例
\[中图分类号\]G712\[文献标识码\]A\[文章编号\]2095-3712(2014)11-0089-02\[作者简介\]莫善婷(1984―),女,广西北流人,本科,广西玉林农业学校教师,助理讲师。
会计学是一门实践性比较强的学科,除了要求学生要有扎实的理论基础以外,更重要的是要具有一定的实践操作能力,所以在教学中必须注重相关内容的实践操作。笔者结合自己在会计教学中的一些做法,认为在实践教学中,将真实的账套资料提供给学生,让学生在进行会计实务操作的时候,接触到的是企业的实际业务资料,如真实的增值税发票、火车票、住宿票、银行托收单、增值税的扣缴单等。这些实际资料重现企业的业务活动过程,让学生提前适应现代职业岗位要求的思维模式,进一步提高学生对会计专业的学习兴趣,有利于培养出更多高素质的会计实用人才。
一、研究对象与方法
我们选取本校二年级会计专业的四个班为研究对象,将四个班的学生分成两个小组(对照组101人,实验组98人)。每组同学成绩基本均衡,实践教学所花的时间相同,男女比例均衡。
对照组采用传统的实践教学模式,已经固定,该组已经有一定的教学经验及教学成效。实验组采用改革创新的实践教学模式,以学生为主,教师为辅。教学过程中重现业务活动,调动学生学习的积极性。该组教学经验较少,还在初探阶段,效果有待于评估。
会计的真账实操实践教学是在仿真实训室里面,让学生进入岗位的角色,对企业的真正的账务进行实操(主要是通过仿真环境,真实业务,对学生进行一定的操作训练)。学生在进行会计实务操作的时候,接触到的是企业的实际业务资料,如真实的增值税发票、火车票、住宿票、银行托收单、增值税的扣缴单等。传统的实践教学模式以老师为中心,为三段式:教师讲解,学生听和动手,教师总结。
改革实践教学模式真正以学生为主体,教师提出本节课要解决的问题。学生自己思考后实施相关操作。教师适当引导学生分析、解决问题,然后根据学习的内容,学生自评,小组评价,教师最后总结评价,做到整个教学环节环环相扣,真正体现做中教、做中学。
教学方法和环境的改革,首先是实训课的教学改革改变了原来教师示范,学生在旁边观看,最后由学生模仿操作的程序。创新实践中首先提出本次实训的要求目的,在没有教师先示范的前提下,学生讨论后独立或合作进行操作,教师在学生操作过程中加以纠正、完善,让学生通过不断练习掌握本次实训操作,最后进行总结评估。其次,改革实训操作强调以就业为导向、能力为本位、服务为宗旨的指导思想。会计专业中职学生经过三年系统会计知识的学习,“应在具有必备的基础理论知识和专门知识的基础上,重点掌握从事本专业领域实际工作的基本能力和基本技能”,成为既懂得一定会计理论知识,又具有较强的处理实际问题能力的应用型专门人才。以中小企业的实际使用原始凭证为依据,让学生在进行会计实务操作的时候,接触到企业的实际业务资料,从怎样建账、做账为切入点,实施“真账实操”教学,培养学生独立操作会计实务的职业能力。传统的实训操作只是普遍采用模拟资料进行会计课程教学,缺少“真账实操”教学环境,造成学生所学内容与企业所需脱节,不适应企业对会计人才需求的要求。
二、研究结果
(一)学生心理状态评分(如表1)
表1
调查项目
(10分/项)对照组
(101人)实验组
(98人)带教老师对学生的影响 8分9分对会计实训的兴趣7分9分对直接适应岗位能力的培养 8分9分能自觉地探求专业知识 5分8分(2)学生成绩比较(如表2)
表2
平时平
均成绩期末平
均成绩总评平
均成绩对照组(101人) 808281.2实验组(98人) 868786.6(注:总评成绩=平时成绩*40%+期末成绩*60%)
三、讨论
心理学认为,构成学生学习动机的成分主要是学习自觉性和对学习的直接兴趣,学习动机又对学生的学习成绩起到很重要的影响作用。传统的实践教学的应用层次较低,涉及面较窄,虽然可以使学生获取一定的书本知识,减少盲目性,少走弯路,但是,“满堂灌”“注入式”的教学不能更好地调动学生认真思考,进而难以激发学生积极参与的热情与动力。时间长了,学生对会计专业技能的学习兴趣就会减弱,最后难以培养学生分析、综合和解决问题的能力。
我们在会计实践教学中的初探强调以就业为导向、能力为本位、服务为宗旨的指导思想,以培养学生分析和解决问题的能力为中心,从怎样建账、做账为切入点,实施“真账实操”教学,培养学生独立操作会计实务的职业能力。在整个实践教学中,学生为主角,教师做配角,克服传统教学模式中教师当演员,学生当观众即空洞乏味的说教。教师主要起引导、协调作用,要通过重现真实的业务活动来调动学生的积极性和主动性。新颖奇特的对象往往会使人脑神经系统兴奋,产生强烈的注意力,培养学生自觉地探求专业知识的能力和分析、综合、解决问题的能力。通过改革教学后的结果评估及学生信息的反馈可以看到,通过实施“真账实操”实践教学后,学生的学习兴趣、学习自觉性、探索能力方面都有了不同程度的提高,学习成绩明显比传统教学组要好。对此可以归纳出“真账实操”实践教学比较有利于学生综合能力的培养,值得在会计教学中实施和推广。但同时我们也看到在尝试新教学方法的过程中出现的问题,如学生在自己思考的阶段,考虑得不够全面等。因此,这样的改革还需要逐步改进,逐步加强。
【中图分类号】G【文献标识码】A
【文章编号】0450-9889(2015)03B-0083-02
税务会计是一门融税收法规、财务会计等知识于一体的应用型学科。随着我国税收制度的不断改革,税务核算及纳税筹划业务越来越受到企业管理人员的关注。社会需求给会计职业教育提出了新的任务,职业学校必须创新税务会计课程的教学模式,改革人才培养方案,培养和增强学生动手能力和创新意识,培养出既具有扎实税务理论知识,又具有熟练实务操作能力和较高纳税筹划水平的应用型、复合型税务会计人才。
一、税务会计课程教学中存在的问题
(一)教学体系不合理
大多数职业学校开设的税务教育课程主要是经济法、税法、税务会计,这三门课程都包含各项税目理论知识,这样重复讲解同一内容,造成教学资源的浪费。而且税务会计这门课程的教材大量篇幅讲解税制,可是纳税核算及实务内容少,这样的教学设置对已经有税法和财务会计基础的学生来说,不仅满足不了他们对纳税实务学习的渴求,也不能启发他们的创新意识,挖掘税法与会计之间的差异,造成他们认为税务会计仅仅是财务会计另一形式。
(二)师资力量薄弱
“教学做”一体化的实施,需要既有扎实的理论基础,又有丰富的实践经验、较高的技能水平的“双师型”教师。在职业学校中,大多数教师都是从学校毕业又进入学校教学,他们有过硬的理论基础,却很少有在企事业工作的经验,对于学生的实践教学也仅限于教材和一些教学软件的辅助,提高不了学生的学习兴趣。同时,企业会计部门的特殊性,使得企业一般不接受教师到企业工作调研,这也限制了教师操作技能的锻炼。税务会计课程实操指导教师的缺乏,制约了学生动手能力的培养。
(三)缺乏实训设施
大部分学校都建有设备齐全的“会计手工实训室”、“会计电算化实训室”,却缺乏专门的“税务会计实训室”。 税务会计实训内容主要是增值税、营业税、企业所得税的申报与缴纳等。这类计算税款并填写纳税申报表的实训过于简单,在税务会计岗位的工作中也是最普通的,不能启发学生自我创造能力。学校的税务会计实训软件质量不高,训练的内容也是限于简单的抄报税等,过于“理想化”,用文字形式的实训题目代替税务会计实训,缺少真实案例,教学仿真性大打折扣。
二、“教学做”一体化教学模式
(一)“教学做”一体化教学含义
“教学做”一体化教学,即理论与实践有机结合的教学方法,实现“以教师为主导,学生为主体”的教学理念。它是把课程的理论教学、实践教学、技术能力培养融于一体的工学结合模式:(1)教师指导、学生学习为主体、学生动手操作一体化;(2)专业理论教学场所与实务操作实训室一体化;(3)理论知识教材与配套实训教材一体化;(4)理论教学教师与实训指导教师一体化;(5)教学手段一体化,即传统黑板教学向信息化、多媒体、网络教学一体化转变。师生在教学过程中边学、边做、边练,重点培养学生的专业技能水平。
(二)“教学做”一体化改革要求
1.构建一体化的课程体系。课程体系的构建需根据职业需求,整合出专业的理论教学内容和实践教学内容,将技能操作融入课堂,让学习从被动变主动,达到“学中做、做中学、学中练”一体化教学。
2.建设一体化教学环境。建立集知识传授、技能操作、实践学习为一体的教室,教师讲解理论知识,后布置任务由学生分组自主完成,引导学生进行实践教学。在安排的教学课时内教师学生共同完成―教师讲授、学生自主学习和实践操作,达到在同一教室或实训室“教学做一体化”模式。
3.编写一体化教材。编写以“教学做”一体化为统一指导思想,就业岗位需求为中心,降低专业理论的含量,技能培养为主线,实践操作为主要内容的教材。
4.培养“双师型”一体化教师队伍。要求教师既有过硬的理论基础,又能指导实操、实习、实践。这就要求教师走出学校,到岗位第一线进行实践技能的锻炼。
5.构建一体化实训设备。逐步建立功能完善的实训室,配备模拟器材、实训软件、教学设备、实践工具等,这样才可以达到教学环节的理实一体化。
三、“教学做”一体化教学模式在税务会计课程教学中的应用
(一)教学设计“教学做”一体化改革
1.引入角色扮演教学,使学生在边学边做中提高专业水平。教师根据各个教学班学生的实际情况按5~6人分成一个小组,小组成员分别担任税务机构人员、企业纳税人。教师分配任务,每个小组各负责一个公司的业务,这些公司分别是工业企业、商业企业、服务企业、房地产企业等,小组成员根据企业涉税业务模拟练习税务登记、发票领购、抄报税、纳税申报、税款抵扣、税款缴纳、税务咨询等业务。通过实训,学生之间交流合作增加,锻炼学生与人沟通能力,团队协作、解决矛盾的能力。
2.任务驱动教学,教师可以布置任务,给定原始凭证,让学生自主完成税款的计算与申报、纳税账务处理和编制纳税申报表。通过实训,教师将每一实训模块的每一环节进行考核,考核成绩计入期末总成绩,以积极完成实训任务。学生在实践过程中,教师还可以设置一些障碍案例、违法案例、纳税筹划案例,考验学生实践能力的掌握程度,培养学生自主创新能力。
3.对学生的考核,要求理论成绩与实践成绩一体化,理论成绩包括学生课堂学习、平时作业、测试等。实践成绩包括实训综合评价等。期末成绩=平时作业(10%)+考勤纪律(10%)+期末考试(50%)+实训(30%),这样科学合理分配分数,更符合“教学做”一体化宗旨。
(二)教学设备“教学做”一体化改革
1.“教学做”一体化教室,统一时间完成教、学、做的多个任务。若是税务会计课程,可以把需要配备凭证、完税凭证、纳税申报表、纳税实务平台与教室一体化,也就是说教室配备学生学习的桌椅,还尽可能配备多媒体教学设备、数据库系统、实物投影仪、互联网等,方便教师截取信息和学习自主获取信息。教室电脑还装上《税收实务》多媒体教学软件,软件包括电子报税企业端和税务端,模拟企业纳税业务流程。这样一体化的教室有利于实现边教、边学、边做,有利于提高学生自主学习的能力,提高职业道德修养,养成综合职业能力。
2.建立“税务仿真实验室”,建造仿真征税大厅,大厅内环境配置电脑和硬件设备以及征管税务软件,设置税务登记、发票管理、国(地)税纳税申报、综合咨询等窗口,学生亲身感受纳税申报流程,以及税务机关的各项业务,更快地掌握纳税业务。
3.建立校外实训基地,学校与企业、税局、会计师事务所和税务师事务建立校企合作关系,安排学生到企事业单位参观学习、实习,并将税务实习列入学生毕业考核内容,组织学生到企业实习,参与纳税实务,参与企业纳税筹划,为学生创造参与税务会计岗位实习的机会。校外实训基地有利于学生顶岗实习,有效提高学生技能水平,还利于教师提高研究能力和实战能力。
(三)教师队伍“教学做”一体化改革
“教学做”一体化教学不仅要求教师要有良好的职业素养、扎实的理论功底,而且要求具备熟练的操作技能、较高的教学组织能力,能将理论教学和实践教学相结合,用理论指导实践,在实践中总结经验。建设一支“双师型”教师队伍是实现“教学做”一体化教学模式的前提条件。培养“双师型”教师队伍,应该最大限度提供教师实践锻炼的机会,利用假期到企业、事务所、税务部门顶岗实践,制定考核制度,将考核结果计入年终绩效。
聘请企事业单位税务会计、会计师或事务所的税务师,纳税筹划人才到学校担任专职或兼职教师,加强学校教师和企业财务人员的交流,提高教师实务操作的能力。
(四)教材“教学做”一体化改革
将会计、税法、税务会计三门课程进行整合,依据最新税法,模拟企业经营活动流程,借鉴企业经济业务作为学生实操内容。设计各种税目的纳税申报表和相关票据,如增值税,模拟企业销售业务增值税专用发票、采购业务增值税专用发票、普通发票、红字发票等,设计票据开具、认证、抵扣等业务操作流程,实现从税款计算、纳税申报、会计核算的有机结合。
税务会计课程关于税制的内容有大量的法律条文,烦琐难理解,这部分内容应减少篇幅,难理解的法律条文通过案例教学展开,加入学生思考和小组讨论环节,便于学生通过分析案例,理解法律条文内容。
每一实训模块结合实际企业涉税业务,编写实训案例和资料。涉税业务按任务驱动形式设计,学生通过完成每一个设定的任务,模拟操作来实现岗位技能的提高。并增加网上报税的模拟实训,学生能亲身体验网上报税操作程序,促进学生实务操作能力的提高。
税务会计是将财务会计知识、税务知识、纳税筹划融为一体的学科,为了帮助学生尽快适应未来的工作,改革税务会计首要任务就是要强化实践教学,提高学生的实务操作能力,开发创造性思维,增强创新能力。
【参考文献】
[1]张国兵.高职院校一体化教学的实践与思考[J].中外教育研究,2010(8)
一、对比分析法对比分析法主要是对财务会计相关知识点进行对比,总结出相同点和不同点,使知识归类并简化记忆内容,有利于知识的融会贯通和培养学生创造性的思维能力。对比分析法在财务会计中的运用范围非常广泛,可能是同一章节的某些知识点的对比分析,也可能是不同章节的某些知识点的对比分析。如资产要素和负债要素的内容(应收账款与应付账款,应收票据与应付票据,其他应收款与其他应付款等)、资产要素内部的不同资产的减值准备的计提或转回、材料按实际成本和计划成本核算等。
例l:甲公司赊销一批产品给乙公司,货款元,产品成本为800 000元。甲、乙双方均为增值税一般纳税人,增值税税率17%。采用对比分析法时,销售方和购进方根据不同的结算方式所编制的具体会计分录如下:
.甲公司的会计处理。
销售产品时:
借:应收账款(应收票据贷:主营业务收入应交税费——应交增值税(销项税额借:主营业务成本贷:库存商品收到货款或票据到期承兑时:
借:银行存款贷:应收账款(应收票据.乙公司的会计处理。
乙公司购进产品时:
借:原材料(在途物资应交税费——应交增值税(进项税额贷:应付账款(应付票据到期支付货款或承兑票据时:
借:应付账款(应付票据贷:银行存款此例的对比分析法是在销售和购进两个相反会计主体的账务处理上的运用,一个应收,一个应付,所用的账户分别是资产类和负债类。通过对比分析找到不同点,便于理解和掌握两方的账务处理。实际工作中会计人员关键是要站在本企业这个会计主体角度进行账务处理,不要混淆主体,否则账务处理就会出错。
在讲解不同资产的减值准备的计提和转回时,也可采用对比分析法。企业确实无法收回的应收款项按管理权限报经批准后作为坏账转销时,应当冲减已计提的坏账准备,已确认并转销的应收款项以后又收回的,应当按照实际收到的金额增加坏账准备的账面余额;以前减记存货价值的影响因素已经消失的,减记金额应当予以恢复,并在原已计提的存货跌价准备金额内转回;长期股权投资减值损失、固定资产减值损失、无形资产减值损失一经确认,在以后会计期间不得转回。计提减值准备的会计处理为:借记“资产减值损失”科目;贷记“坏账准备(应收款项减值)”科目或“存货跌价准备存货减值)”科目或“长期股权投资减值准备(长期股权投资减值)”科目或“固定资产减值准备(固定资产减值)”科目或“无形资产减值准备(无形资产减值)”科目。
此处的对比分析法是用在同一会计要素即资产要素内部。通过对比分析可知,不同资产在计提减值准备上的共同点是借方都是“资产减值损失”,不同点是贷方账户的名称不同。另外,有些减值损失能够转回,有些减值损失不能转回。
二、任务驱动法任务驱动法,是指任课教师根据当前教学主题(目标设计并提出“任务”,针对所提出的任务,采取演示或讲解等方式,首先让学生理解本次课的任务,然后给出完成该任务的思路、方法,学生通过自主学习和小组讨论完成任务,并分组记录和陈述任务完成结果,最后教师点评任务完成情况。整个课堂主要体现教师以任务方式引导学生边学边做、边做边学,实现“学中做”、“做中学”,以达到学生真正掌握知识与技能的目的。任务驱动法的出发点是让师生互动,学生互动,切人点是边学边做,落脚点是调动学生学习的积极性、创造性。财务会计的六大会计要素及财务报告都可以采用任务驱动法,将会计要素内容或报表编制设计为一个个具体的工作任务。
例1:对六大会计要素的具体内容采用任务驱动法。任何一个具体的会计要素都要求掌握核算的内容、设置的账户、主要的账务处理、在会计报表中的列示等内容,这里以“应收账款”为例具体介绍任务驱动法的运用。
.布置任务。(1)应收账款包括哪些内容。(2)应收账款核算设置的账户及性质、结构、明细科目的设置。(3)应收账款的主要账务处理(举例说明)。(4)应收账款减值的确认,重点注意备抵法的核算(设置账户的性质、结构及计算)。
坏账准备的账务处理(举例说明)。(6)应收账款在资产负债表中如何列示。
.分小组自主学习、讨论教材相关内容,完成相应任务,并记录完成结果。
.分小组陈述任务完成结果,其他小组可以点评。
.教师点评各小组任务完成情况。对“坏账准备”账户要强调与“应收账款”账户的关系,性质相同,但结构相反,在资产负债表中的应收账款项目是根据“应收账款”账户的期末余额减“坏账准备”账户的期末余额填列。另外连续几年计提坏账准备的计算及账务处理是一个难点,在总结时有针对性地讲解。
例2:对会计报表编制采用任务驱动法。下面以资产负债表的编制为例介绍任务驱动法的运用。
.布置任务。(1)资产负债表的概念、结构、内容。(2)给出某企业部分经济业务。要求根据资料编制会计分录,并登记T型账户。(3)资产负债表各项目的填列方法。(4)根据给出的经济业务和登记的T型账户编制资产负债表。
.分小组自主学习、讨论教材相关内容,完成相应任务,并记录完成结果。
翌CA YU囝@ {留当’J畜一厶’’一.分小组陈述任务完成结果,其他小组可以点评。
.教师点评各小组任务完成情况。强调账户式资产负债表编制必须符合“资产=负债+所有者权益”这一会计等式;资产负债表各项目期末余额的填列主要根据总账科目或明细科目的期末余额直接填列、计算填列或分析填列等。
从以上例子可知,任务驱动法在培养学生自主学习能力、协调沟通能力、表达能力以及充分调动每个学生学习的积极性等方面都起到了很好的作用。但要求教师要能合理设计每次课的任务以及具有对课堂讨论情况的把控能力。
同时对学生的要求也提高了,要求学生做好充分的预习准备,课堂上能主动参与讨论。这就要求小组内部必须分工明确,而且要将每个学生在小组完成任务过程中的贡献作为平时成绩详细记载。
三、实训操作法《财务会计》课程具有较强的技术性和实践性,需要教师在教学中将理论与实践相结合,注重培养学生的实践动手能力。教学中以会计职业岗位群对会计核算能力的要求为主线,突出会计核算业务操作。分岗位的实训项目有:出纳岗位、存货岗位、固定资产岗位、职工薪酬岗位、销售岗位、往来结算岗位、财务成果岗位、总账报表岗位等,最后还安排了综合实训,以训练学生对所学理论知识和技能的综合运用能力。
例如,在货币资金一章讲完后安排出纳岗位实训。货币资金一章主要介绍了库存现金、银行存款、其他货币资金三个内容,学生应明确实际会计工作中这些知识主要用在出纳岗位上。出纳岗位实训给出了某企业的基本情况以及有关现金、银行存款总账的期初余额资料,也给出了本期发生的有关现金、银行存款的经济业务(具体的原始凭证)。要求填写有关空白的原始凭证;根据原始凭证编制记账凭证;登记现金日记账和银行存款日记账,并El清月结;编制银行存款余额调节表。学生通过独立完成出纳岗位实训,既加深了对理论知识的理解,同时也能胜任实际出纳岗位的技能要求。
案例教学法是指为了一定的教学目的,在教师指导下,由学生对选定的典型案例进行有针对性的分析和讨论,作出自己的判断和评价,并加以分析比较,提高学生分析问题和解决问题能力的一种教学方式。在税务会计教学过程中,适当地运用案例教学法辅助其他教学方式,更有利于提高学生的能力和素质。经过长期教学探索,对案例教学法在税务会计中的应用谈以下几点体会。
一、税务会计案例教学法的程序
(一)案例教学的准备
在案例教学中,教师是一个设计者,主要不是讲授,关健在于启发、引导,主要的工作有:
1.选择恰当的案例。选择或编写案例要围绕着教学目标,由浅入深、由表及里。案例的难易程度应与有关知识相联系,并符合学生的基本情况。比如,在讲到增值税里的“增值额”的含义时,列举了这样一个案例(假设只考虑原材料成本,不考虑生产中其他支出)。农民种了棉花,将棉花卖给织布商,织布商又把布料卖给印染商,先后经过五道工序,最后,制成衣服并销售出去。各生产者购买、销售的数字假设如下(单位:元):
生产者
购买
销售
增值额
农民
80
200
120
织布商
200
300
100
印染商
300
360
60
服装生产商
360
600
240
服装销售商
600
750
150
合计
1540
2210
670
从表中不难看出,服装生产商向印染商支付了360元,然后按照600元将服装卖给了销售商。每一个阶段,增值额是企业(生产者)销售额与生产中物质要素的购买额之间的差额。织布商为购买棉花支付了200元,按照300元销售,他的增值额是100元。通过案例,学生对“增值额”的含义有了深刻理解。
2.案例的编选。在税务会计教学过程中,案例不是教材例题的重复,而是更完整的典型事例。案例的内容选择成功与否,直接影响到教学效果。税务会计教学案例应具有的特点:⑴适应性。所选案例应使学生易于接受和认同,教师自己能够把握知识点。⑵启发性。教学案例设计的问题应显而不露,留待学生去挖掘,能启发学生的思维。⑶针对性。教学案例的选择要针对教学目标的需要,具有对已有理论知识和技术的涵盖性,以满足教学大纲的要求。⑷生动性。案例必须生动活泼、引人入胜,这样才能激发学生的兴趣,以便开展深入讨论。选编案例的方法和途径很多,主要有:一是到税务部门进行社会调查,搜集身边的现实案例;二是在相应的报刊杂志中撷取;三是根据相关资料,创设一定的情景,进行编辑组合成新的案例。案例选编要符合税收法令及会计核算要求,达到既定的教学目标。
3.拟定思考题或讨论题。根据教学内容和教学目标的需要,确定必要的思考题。思考题要具有启发性、诱导性和可讨论性。例如,在讲“混合行为”计算应纳增值税时,列举了某装潢材料批发销售公司,2006年度批发销售装潢材料500万元。公司于2006年初组建了一个非独立核算的10人装潢队,至2006年底,实现“包清工”装潢收入80万元,并分别进行了会计核算。请学生思考,对装潢队取得的装潢收入是缴纳增值税,还是缴纳营业税?学生通过对案例的分析讨论,认为该公司从事的包工包料装潢业务,既涉及装潢材料(货物)又涉及装潢劳务(建筑业的非增值税应税劳务),应该是一种“混合销售行为”,而非“兼营行为”;该公司从事的“包清工”装潢业务,则应属于一种“兼营行为”。 对于思考题或讨论题案例,分析时应提倡另辟蹊径,发挥学生创造性思维。
(二)案例教学法的组织
案例教学的基本形式是讨论、是争论,在讨论和争论中提高专业技能。
1.案例教学法的基本组织形式。案例教学过程中,一般要分组讨论,通过充分的交换意见,每个小组形成统一的认识,然后派代表发言;也可以通过充分的讨论后,允许每个学生发表见解;模拟角色演练,活跃课堂气氛,激发学习兴趣。小组的分配可以自由组合,也可以随机组合,各种形式交替使用,根据教学目标的需要灵活选用。
2.案例教学法的使用。运用案例进行教学,可以在课程讲授前、讲授中或讲授后的任何一个环节使用。讲授前的使用,其目的一般是通过描述型案例,推导出一个结论,即要讲授的理论知识。这样在接触理论知识之前,先使学生产生了兴趣,有了感性认识,有利于教学双边活动的进行。讲授中的案例使用,既可以验证理论的合理性,也可加深对理论知识的理解。讲授后的案例使用,是最为重要的一个环节,是检验学生知识掌握、理解,尤其是应用能力的重要步骤。
3、案例的分析与讨论
在这一程序,教师的任务是组织与引导。教师要善于创造良好的自由讨论的气氛和环境,并设法使学生成为讨论的主角。教师在讨论中不要直接表露自己的观点,以免学生产生依赖心理。若学生之间观点不一致,可使其展开讨论;若学生分析判断有错误,可采取故意提问的方式,使学生意识到问题所在,自觉加以修正。学生要在教师的指导下,学会从不同角度来剖析同一案例,阐述自己的观点,按照自己的思路去进行操作。学生大胆、主动地表达自己对问题的见解,锻炼自己的口头表达能力、应变能力以及掌握理论知识并灵活运用的能力。
4、案例讨论后的总结
案例讨论结束后,教师应及时给予总结。总结并不是说出某个案例的标准答案,而是指出本次案例讨论所运用的理论知识、讨论难点、重点,需要深入思考之处,并指出本次讨论不足与成功之处,而且需要对学生的表现加以评价,以激励学生积极参与。同时,根据学生在讨论中的表现,作为平时成绩的一部分进行登记。
二、案例教学法的应用
税务会计是以现行税法和会计制度为准绳,介绍各个税种的基本内容、应纳税款的计算及会计处理方法。针对教学内容的需要,按照章节内容,每章编选了一至五个教学案例,并制成课件供教学使用。例如,在讲到发票的使用和保管的重要性时,列举了某家具厂在发票使用上的舞弊行为,该厂系小规模纳税人,2007年4月16日,该厂厂长到主管税务机关递交了一份当日上午丢失一本普通发票的报告,并在当地报纸上公开声明作废。对此,主管税务机关未发表任何意见,也未做任何处理。2007年12月初,主管税务机关在对另一纳税单位进行检查时,发现有一张购货发票是该厂开出的,对照发票号码,证实是该厂声明作废的发票。经主管税务机关反复核对证实,该厂2007年4-11月,经营的多笔生意都是用“丢失发票”开出的,开出的总金额为30万元,均未申报交纳增值税。要求学生指出对上述行为属什么行为?按税法规定如何处理?又如在讲消费税时,列举某化妆品生产企业为增值税一般纳税人,2006年6月业务:(1)发给特约经销商某规格化妆品30箱,出厂价(不含税,下同)3400元/箱,另外收取包装费和优质费每箱234元。厂家为经销商开具了30箱化妆品的增值税专用发票,但该经销商当月未支付货款及价外费用,厂家遂作为委托代销(经销商尚未提供代销清单)进行账务处理。(2)将同型号化妆品5箱作为福利发放给本厂职工,企业按成本价计入应付福利费。(3)将同型号化妆品4箱销售给非本厂附设的某美容院,每箱销售价3400元/箱,开具了增值税专用发票。(4)将同型号化妆品10箱送本厂附设的美容院使用。(5)月末该企业根据以上情况计算缴纳消费税如下:应纳消费税额=4×3400×30%=4080(元)。经过分组讨论,学生各抒己见,最后统一认识:⑴没有收到代销货物清单不应开具相应的专用发票。⑵开具了30箱化妆品的专用发票就应按发票金额确认销售额,计算销项税额。⑶包装费和优质费应并入销售额计算纳税。⑷发放职工福利的化妆品应视同销售计算税额。⑸供本厂附设美容院使用的化妆品应视同销售计算税额。
在税务会计教学过程中,通过案例教学,课堂变成了双边活动,充分调动学生的学习积极性、主动性和创造性,学生的理论水平、专业技能得到了提升。?而对于教师来说,不论是选择案例,描述案例,还是引导学生讨论、探索问题,都是将自己置身于真实的、复杂的教学情境中。在这教学情景中,教师必须认真分析案例中不同角色的立场、观点,找出其可供选择的解决问题之道,紧扣教学主题内容。
?三、税务会计案例教学中应注意的问题
(一)正确处理好案例教学法与传统讲授教法的关系
案例教学并不能完全取代传统的讲授教学,教师对一门学科的重点和难点进行适当讲授,是教学中不能缺少的。在税务会计教学中,利用讲授法,让学生掌握税务会计的基本理论和方法,可为案例教学打好理论基础。课堂讲授应当是诱导启发式的,应该与问题讨论、案例教学结合起来,只有把三者有机地结合起来才能取得较好的效果。
(二)正确处理好案例教学法与其他教学手段的关系
培养学生的素质、提高学生能力、增长学生知识的教学手段很多,如利用多媒体教学、到企事业单位进行业务实习、进行税务会计模拟实训、进行必要的测验和考试等,这些教学手段也是不可缺少的。