公司会计工作计划汇总十篇

序论：好文章的创作是一个不断探索和完善的过程，我们为您推荐十篇公司会计工作计划范例，希望它们能助您一臂之力，提升您的阅读品质，带来更深刻的阅读感受。

篇（1）

改革开放以来，我国政府下大力度整个经济体制，加速经济发展，特别是近年来，我国金融贸易在国际舞台上也扮演了重要的角色，然而在这些成绩的背后，很多细节的工作是不可忽略的，这其中最根本的一项就是会计基础工作，因为规范会计基础工作，是各级财政部门、业务主管部门和各单位的一项重要任务，也是建立正常会计工作秩序的重要突破口，必须切实抓紧抓好，以保证会计职能的有效发挥。

一、目前会计基础工作中存在的问题

会计基础工作是会计工作有序进行的重要保证。会计基础工作的薄弱不仅影响会计职能的有效发挥，在一定程度上也干扰了社会经济秩序，对各单位的经营管理工作必将产生极为严重的消极影响。由于受各方面综合因素影响，会计基础工作还存在一些不容乐观的问题，主要表现在以下几个方面：

（一）会计工作制度不够完善

我国很早就有谚语：无规矩，不成方圆。的确如此，在我国经济管理中的会计基础工作中也是一样的道理。在目前我国各个类型的企业里，会计基础工作所存在的普遍性问题就是会计工作制度不够完善。很多事业单位或行政单位都没有严格的用人制度，员工在本来就不紧张的工作环境下态度散漫，而对于很对公有制企业而言，会计基础工作面临着人员流动大的问题，企业相关部门不能和优秀的会计人员建立长期的合作关系，导致工作实施效果不完美，除此之外，对于小型企业或私有企业，往往存在领导专断的问题，公司任何账目都是领导做主，任何财务问题都不能走正常程序化的步骤，使企业物资管理和费用控制等都出现很大问题，内部控制制服的严重缺失直接导致企业内部会计信息严重失真，会计凭证不合法和数据记录资料不准确等很多亟待解决的问题。

（二）工作人员的素质与技能达不到一流水平

在会计基础工作里，管理制度是根本限制，但是工作人员的技术与素质也是非常重要的，然而在目前我国的会计工作里，很多会计兴业人员并没有从业资格，对于财务的相关知识和业务也不了解，进而更不会按照标准的会计制服去建立账目，经常出现账目不清和手续残缺的现象，由于没有专业技能，更没有职业素质，目前的会计基础工作中财务流程也很粗略，经办、复合、审批等过程都不能按顺序和规章科学的进行，少数会计人员违反会计职业道德，往往只能按企业领导要求办事，不能有效地按国家财会法规、财经制度独立进行会计监督。

（三）公司对会计基础工作的监督力度不够

众所周知，由于工作性质的敏感和管理事务的重要，会计工作的监督是非常重要的，因为其工作效率与环节的科学性直接关系到企业的经济利益，但是目前我国会计基础工作的监督管理却并不完善，很多企业没有专门的监管部门去对会计工作进行核对，使很多程序不能在严格制服下去执行，长期不查账对公司利益造成了很大的损失，也会让从业人员产生怠慢心理，对基础工作含糊不清，而且很多原始收据等都不能按要求审查，难免出现多报销和错报销的情况，也有个别单位对单据保管不严格，使公司财务报表丢失失真，财务混乱，直接影响整个企业的盈利与发展。

（四）聘用工作人员的规范不严谨

在我国日渐艰难的就业形势下，会计相关专业的从业人员失业率很高，然而违背常理与之对应的却是聘用工作人员的规范不严谨，根据《会计基础工作规范》的规定，国家机关单位或者企业用人必须依据会计业务需要设置会计机构和配备持有会计证的会计人员。目前，很多中小企业仅聘用兼职会计，定期来做账，会计管理缺位。企业的出纳一般为老板的亲属，无会计上岗证，甚至有的企业会计、出纳一人兼，对于会计基础工作规范操作比较淡化；会计人员更换频繁，又未按规定办理会计工作的交接手续，不考虑会计记录的连续性，故在一定程度上也影响了会计基础工作的规范化。经过上文对目前会计基础工作的现状分析，我们知道很多问题亟待解决，而会计基础工作作为会计系统的基础，也是建立高效科学会计体系的重要因素和提高会计工作质量的基本前提，下文就对如何会计基础工作的策略进行探讨。

二、加强会计基础工作的具体可实施策略

（一）完善企业单位内部会计管理体系

会计系统制度主要是通过对会计主体所发生的各项能用货币计量的经济业务进行记录、归集、分类、编报等而进行的控制。为了让企业达到制度的完善，最根本的一点就是规范从业人员性质，当然，最根本的就是工作人员必须有相应的职业资格从业证，和所有技术工作一样，这是最基本的从业资格，持证上岗，不仅是对整个会计行业的规范，更是企业对自己负责的做法，完成这项工作后，企业还要建立完善的财务制度，根据公司的实际情况对财务进出，发票审批，成本核算等工作进一步细化，把责任制落实到各人身上，从而加强工作人员的重视程度，逐步实现公司财务的规范化和科学化，最后，企业还要推动这些制度的落实，无论多么完美的制度，都要落实到实际工作中才能到完美的效果。通过这些手段，再加之公司内部的适当调节，制服的完善就会引领会计基础工作迈入更加高效的行列。

（二）提高财会人员的基本素质

工作人员的态度与素质也是会计工作进行的关键，要想提高素质与技能，企业要做到两个层面的改变，第一就是要对从业人员进行适当的培训与管理，让基础薄弱的财务人员及时修补专业知识的空缺，第二就是加强从业人员的思想道德素质学生与提升，众所周知，工作人员的态度决定其工作效率，所以要培养对工作认真负责、对企业忠诚热情的员工，就应该加强思想素质的提高工作。

（三）建立健全的监督管理和审核体系

会计工作涉及层面非常广，监督工作是最好会计基础工作的重要保证，而企业要落实肩负监督政策，首先要从工作人员抓起，鼓励员工对自己严格要求，互相监督，与此同时建立企业内部的监督管理部门，专门对会计工作进行审核和监管，保证每一笔账目都真实有效，从而推动整个公司的运营科学性与会计基础工作的质量。

（四）加强会计核算档案管理

会计基础工作是企业内部的核心工作，与经济效益息息相关，所以企业要建立专门的核算档案和管理档案的部门，让所有财务记录都有专门的档案室管理，这样不仅能够保障公司财务的安全与隐秘，还能对公司经济情况的记录提高更好的监管环境。

三、结语

在经济飞度发展的环境下，任何与利用相关的工作都应该得到重视，会计基础工作是会计系统的基础，更是保障企业利益的重要工作，上文结合实际情况分析了目前会计工作存在的问题，并且提出了加强会计核算档案管理、建立健全的监督管理和审核体系、完善企业单位内部会计管理体系等有效策略，相信在政府的引导和企业人员的科学管理下，我国会计基础工作会发展的有没有好。

参考文献：

[1]孙想.浅谈会计基础工作的重要意义[J].会计师报，2014（11）.

[2]张柳芳.会计工作高效进行的策略[J].东北财经大学报，2013（25）.

[3]宋建强.现代会计行业基础工作的重要意义[J].经济调控，2012（07）.

[4]郑远.会计基础工作与会计应用的有机研究[J].宏观经济分析，2015（09）.

篇（2）

会计的年终总结120_年，在___，我从一名实习生成功的转型成为一名正式的财务人员。随之，我的思想认识、工作思路及方法都随之发生变化。迄今，我的大脑告诉自己，来到___是正确的选择，这是我开始步入正轨，踏入会计职业生涯迈出的真正第一步。在最初基本了解销售业务流程后，后期通过每天日常业务的处理，不断地深入，熟悉了整个销售会计的工作，空暇时间梳理了自己的工作流程，整理笔记，理清了自己的思路。从月初做会计凭证，到审核销售回款业务到月末对账，填写对外报送的相关中材报表。现在，完全可以独立操作销售会计的基本相关工作。

在处理业务过程中，碰见问题，我会悉心请教领导或者同事，认真学习相关的知识，联系学过的理论，模糊的会查找书籍，最终确认问题的答案，解决问题。平日里，也会和同事一起讨论业务，互相了解，是彼此互相学习的机会，同时，也可以增进同事之间的感情，培养团结互助意识。

我这一年，有个“意外的收获”——物业会计。在领导的安排下，我兼职了一份___子公司___物业服务有限公司的物业会计。期初，由于自己的思想意识不足，致使工作有些拖沓。在与领导沟通后，接受了领导的指正，反省了自己的错误及思想清醒后，开始正式接手。在此同时，我的一些缺点也暴露无遗。

第一，太实在。对于一些需要变通工作处理方式或者其它时，有些死板，不晓得个中道理。

第二，与人沟通欠缺一点耐心。在说话方式上，不够委婉与灵活。举例来说，在期初处理物业账务上，由于交接工作不清，新接手对于工作也不熟悉，自己的个人情绪多一些着急却又无头绪无从下手，导致和物业同事起争执，造成了不好的影响。

结局就是：我“赔了夫人又折兵”—扣钱加反省。在此后与人意见不和时，我都会时刻提醒自己，曾经的经验教训，与人娓娓到来事情缘由以及公司部门相关的规定。

我的性格总体比较外向。有时，有点大大咧咧嘻嘻哈哈，这对于会计行业会计工作是一个大忌。因此，在平日工作时，我会收敛些我的这个

“活跃的因子”。在业余时间，我就比较活跃，积极参加活动。

回顾20_年，我对自己的期望还没有达到，承受能力增加了一点但还不足。由于销售会计人员变换，我原本以为销售会计合岗成为一个人，刚开始顶替原岗。第一个月的工作完全由作后，我自我感觉还可以，打算后期提高工作效率，总结下之前的工作经验。在同时有回款和发票的时候，怎样更好地完成每天的业务，保证效率，保证质量。后来，领导安排，销售会计岗位还是两个人，我把部分注意力转移到物业工作上。现在，物业账务已完全掌握熟悉。所以，很感谢领导给我这份兼任的机会，让我多掌握了一项业务能力。

至此，我想我不能忘记来赛马的缘由，忘记了我就犯错……所以，思想上我一定要让自己保持清醒，态度上认真严谨，少说话多学习。希望，以后我的成长会越来越大，让我自己满意，也让领导看到我的成长和付出。

会计的年终总结220_年在公司各领导的领导下和各位同仁的帮助下，我顺利的完成了公司的会计工作，取得了一定的成绩，现将主要工作总结如下：

1、正确履行会计职责和行使权限，认真学习国家财经政策、法令，熟悉财经制度;

积极钻研会计业务，精通专业知识，掌握会计技术方法;热爱本职工作，忠于职守，廉洁奉公，严守职业道德;严守法纪，坚持原则，执行有关的会计法规.在局会计工作规范化检查评比标准中荣获第一名。

2、按照上级规定的财务制度和开支标准，经常了解各部门的经费需要情况和使用情况，主动帮助各有关部门合理使用好各项资金.公司上半年曾一度出现资金短缺，会计室通过努力，保证了职工工资按时足额发放及其他各项急需资金的落实。

3、工作中审核一切开支凭证，及时结算记账，做到各项开支都符合规定，一切账目都清楚准确。

对经费的使用情况和存在问题，经常向有关领导请示汇报。

4、按照规定编造全年、每季、每月的各种预算报表统计资料和月度结算，做到准确无误，并及时报告分管领导。

5、所有财务凭证，及时整理、装订和保存。

6、经常与各部门管财产的同志联系，建立必要的手续，做到各单位的财产和全校的总账相符合。

7、配合、督促各有关单位，及时处理一切暂收、暂付款项。

8、指导和帮助出纳工作。

在过去的一年里，兢兢业业，圆满的完成了公司的工作任务，并得到各领导肯定和许多同事的赞扬，这对我是一种鞭策，在新的一年，将以更加饱满的工作热情投入到工作中去。

会计的年终总结32020年即将过去与2021就要到来之际，我先祝贺各位同事在度过愉快丰收的一年和在未来一年中万事顺意!自己在局与中心领导和全体同事的关心、支持和帮助下，坚持自我严格要求、加强学习、踏实工作，在政治思想、工作学习等方面取得了不小的进步，下面把自己各方面的表现向领导和同事们作个小总结。

一、爱岗敬业，坚持原则树立良好的职业道德

在工作中，自己按照发展要有新思路，改革要有新突破，开放要有新局面，各项工作要新举措的要求，在工作中要能够坚持原则，秉公办事，顾全大局，以新《会计法》为依据。遵纪守法，遵守财经纪律。认真履行会计岗位职责，一丝不苟，忠于职守尽职尽责的工作。服从组织安排，并能按时保质保量完成岗位任务工作。主动利用会计的优势和特长，给领导当好参谋，合理合法处理好财会业务。对各办公室人员所需报销的单据进行认真审核，为领导把好第一关，对不合理的票据一律不予报销，发现问题及时向领导汇报，认真做好会计基础工作，认真审核原始凭证，会计凭证手续齐全，装订整洁符合要求，科目设置准确，帐目清楚，会计报表要准确及时完整定期向领导汇报财务业务执行情况，除按时完成本职工作之外，还能完成临时性工作任务。

二、加强政治学习努力提高自身素质

我深知作为财务工作人员，肩负的任务繁重，责任重大，为了不辜负领导的重托和大家的信任，更好的履行职责，就必须不断的学习，因此把学习放在重要位置，认真学习业务知识和煤矿兼并重组的新形势下的政策，自己无论是在政治思想上还是业务水平方面，有了较大的提高。坚持把学习和积累作为提升自身素质，提高工作能力的基本途径，坚持把参加各种学习活动与业务学习结合起来，并认真做好重点学习笔记。工作中能认真执行有关财务管理规定，履行节约，勤俭办公，务实开拓。

三、重视日常财务收支管理

收支管理是一个单位财务管理工作的重中之重，加强收支管理，既是缓解资金供需矛盾，发展事业的需要，也是贯彻执勤俭办一切事业方针的体现。为了加强这一管理，我们建立建全各项财务制度，财务日常工作，就可以做到有法可依，有章可循，实现管理的规范的制度化。对一切开支严格按财务制度办理，对一些创收积极进行催收，使得局和中心财务财务能够集中财力办公，通过财务室认真落实的执行，收效非常明显。在经费相当紧张的情况下，既保证局和中心一系列政党业务活动和财务收支健康顺利地开展，又使各项收支的安排使用符合发展的要求，极大的提高了资金的使用效益，达到了增收节支的目的。

四、认真做好年终决算工作

年终决算是一项比较复杂和繁重的工作任务，主要是进行结清旧账，年终转账和记入新账，编制会计报表等，财务报表是仅反映单位财务状况和收支情况的书面文件，单位领导了解情况，掌握政策，指导本单位预算执行工作的重要资料，也是编制下年度财务收支计划的基础。认真细致地搞好年终决算和编制各种会计报表。写出分析，能过分析总结出管理中的经验，提示出存在的问题，以便改进财务管理工作，提高管理水平也为领导的决策提供依据。

五、科学调度，厉行节约

本着节约，保证工作需要地原则坚持做到多请示，多汇报，不该报的不报，不该购的不购，充分利用办公现有资源，科学高度，合理调剂，能用则用，能修则修，以最小的支出取得最佳效果。

总之在2020年的工作中，自己在局、中心和科室同志们的艰苦奋斗是分不开的，在新的一年里，我们将更加努力工作，发扬成绩，改正不足，以勤奋务实，解放思想，转变观念，抓住机遇，改变命运。以事业为基础，以经济为导向，以稳定为前提，以学习为补充，以发展为动力。为我煤炭局、培训中心的建设和发展贡献自己的力量。

会计的年终总结4时光飞逝，不知不觉中，一年有过去了，在这一年里，在度假村领导和各部门的大力支持下，财务的一切工作在有条不紊的进行着，企业的变化日新月异，管理在逐步完善，就我自身也从中学到了不少知识，获益匪浅。以下是我对这一年来的所做的工作进行总结：

一、树立工作目标

我们谁都不希望自己是是一个静止不动的平面，而是一个不断向前奔赴目标的人。所以，我们就给自己不断的树立目标，这就需要我们养成事事有计划的好习惯。时间证明，这种习惯的形成有利于我们目标的实现，更有利于我们工作的顺利开展。比如：我们财务的前提收银来说，我们总是培训他们在客人结帐的前一天晚上把客人消费的所有账单核对一遍，不明白或不清楚的及时和各岗位协调，确保客人帐务的准确无误。那么，客人第二天结帐的时候，如有不明白的就可以一一解说，这样会为客人节省不少时间，从而提高了我们的工作效率。一年里，我们财务部在这方面做的不错，在以后的工作中，我们会更加努力，争取做到更好。

二、做好培训工作

众所周知，一年里，为了迎接星级评定，培训工作一直是重中之重，财务部因为员工的流动性比较大，业务水平参差不齐，所以对于培训也是常抓不懈，我们主要根据员工的工作经验和实际情况推出相应的培训措施，同时也推出了一些针对性的服务。比如周末，前台收银结帐的人会很多，这时，我们可以把客人分成两类：团队和散客。团队客人多，查房时间比较长，我们可以先和会务组对账，让他们利用等待查房的时间核对账务，散客查房相对团队时间会短，利用这个时间，我们可以为部分散客结帐。

在有客人等待的时间，培训我们的收银员一定要保持良好的状态，我们可以在等待查房的时间里让部分团队填写意见反馈表。在等待的时间里，客人会仔细反复的观察前台以及大堂的环境或服务员的状态，所以每一个细微的地方或动作都要注意到位。当然，不断提高员工业务水平，提供快速服务才是解决问题的根本，以后我们部门会在这方面继续加强。

三、自检自查工作

另外，在做自检自查工作的过程中，发现因为收银员的工作是收款，需要客人付款，客人在消费是非常高兴，到付款时有些客人故意刁难收银员，在自检自查时发现员工的情绪不稳，但由于个别收银员影响了财务的整个形象，我主动做了员工们的思想工作，要求员工必须实事求是，只要内心无愧，就一定能够证明自己的清白。自检自查不仅能发现员工的不足，同时也能发现他们的优点。比如：在游泳馆、中餐、保龄、歌厅等岗位进行测试，未发现不良现象。做任何事情都要做到内心无愧于企业。对发现的问题不定期的进行重复检查督导，让员工树立正确的人生观，提高思想境界，真正让员工感受在度假村工作生活身心健康，没有虚度年华。

其次，我部在卫生和安全方面也做了多次培训，安全方面重申了不得随意给客人换取过多的现金、各岗位不得存放现金过夜等问题。还有消防知识的培训。卫生方面，要求员工除了维持好工作区域的卫生外，对自己宿舍也要认真打扫，为他人也为自己创造良好的工作以及生活环境，确保员工的工作、生活质量。

会计的年终总结520_年紧张忙碌的一年即将结束了，总结这一年的工作，在各级领导的正确领导和业务指导下，我在本工作岗位上取得了一定的成绩，但也存在着很多的不足之处。本着正视当下、展望明天、总结成绩、剖析不足的思想，对本人今年的工作作以肤浅的小结，不足之处请领导批评指正：

一、岗位工作取得的成绩：

1、资金方面：

作为一个企业，资金的安全及管理是财务业务中很重要的工作，20_年我每月月末会与出纳人员及时、完整核对现金、银行存款、其他货币资金往来进行对账、盘点，并做资金对账表存档。保证了各项资金帐帐相符、帐实相符，为公司资金安全管理及合理使用提供了数据基础。

2、供应链方面：

作为一个总账会计，我要负责每天采购、出库等发票的生成，月底我要做供应链的对账、关帐结账工作。在这一年里，我能坚持每天生成相关发票、月底做库盘点数据并参与盘点、审核盘盈盘亏单据及写盘点报告，为公司商品管理工作尽到了一个作为财务人员的职责。

3、应收应付系统方面：

我坚持每天把出纳传递的收、付款单据在当天入账，及时核销客户应收款、供应商应付款;及时处理商务部门及业务人员OA邮件关于应收应付款项的调整入账;改变了以前因入账不及时，给商务方面在对客户和供应商款项管理方面造成的数据信息滞后、帐期影响。在这一块，通过我的工作有了很大改善，为公司各层级数据需求者提供了及时、完整、准确的数据支持。

每月底及时进行了关、结账工作，仔细调整业务环节中出现的数据不符合系统的情况，从未因供应链关结账的问题影响下月的业务开单。

4、固定资产系统及存货方面：

我每月对公司购入的各项固定资产进行登记入账、建立卡片，月底对资产项目核对关结账。

5、总账账务方面：

我坚持每天及时从出纳处取得各项单据，及时分类归集记账，做到分录摘要清晰明了、数据准确、核算项目对应无误;并增加了原来未做现金流量项目;在月末及时进行账目核对，保证资金、备用金项目、应收和应付项目帐帐相符，通过每月对应收预收、应付预付项目的数据的对比，核销了应收款、应付款的重复项，保证了资产负债表项目数据的真实合理，为数据分析奠定了扎实的基础;及时处理财务经理、财务总监OA邮件关于各种账务调整、数据清理的工作;能及时每月对P_F工厂、C_T采购、销售、一般往来账务及时进行核对并制作对账表，对于双方有疑问的事项我能做到和对方财务人员保持密切沟通只至找出问题所在、及时解决，保证双方往来账务清晰、数据准确。

6、其他会计事项：

我能按照财务部规章制度、领导要求，处理相关财务事宜，提供需要的数据信息及账表及其他事务;对于其他部门和人员通过系统查询关事项，能积极配合并释疑;遵守财经纪律和制度、遵守职业道德、保守各种保密事件及商业秘密，做到数据不外泄不传播。

二、工作中存在的各种问题及修正：

1、在凭证制作过程中出现了数据登记不完整、科目归集、核算项目归集不准确的时候，在20_年的工作中应更加仔细、详细分析数据属性，做到摘要意思清楚、信息全面、科目及核算项目及现金流项目归类准确、数据准确。

2、对于应收应付项、资产项、总账项，不能拘泥于做账而“作”帐，在每项目完成之余，多看多想各环节数据状况、关联信息，发现及处理系统中出现的有必要处理的事项，使财务帐各项目、数据更完整清楚、符合逻辑。

三、20_年工作打算及展望：

新的一年，工作也是一个全新的开始，理应对人生对工作有个新展望，在崭新的下一年我要：

1、20_年建立新财务帐套，全面准备、核对、处理数据，在1月底完成帐套各个模块数据录入及初始化工作。

2、更好、更全面完成本岗工作;

篇（3）

2、财务集中实现一个“流”字

全省“集中财务、资金中心、电子商务”三位一体的应用软件已由省局项目组完成，明年一季度将正式运行。该系统将统一会计科目与科目级次，统一固定资产折旧年限、方法，统一存货分类与单据格式，实现省局对分、县公司会计业务的跨单位审核、联查，直接进行预算表单的审批，为适应省局新管理方法的要求，我们将对目前的核算流程进行重组，资金每日上划，费用按预算按月核拔，与省局、网点上下联网，会计报账一天一报，财务、资金数据及时上传，让资金流、商品流、信息流实现数据共亨，建立“集中财务、分级控制、全面预算、责任会计”的财务管理体系。

3、资金管理突出一个“零”字

一是零资金运营，零运营资金并非真的零资金，而是用尽可能少的流动资金推动企业的生产经营运作。明年由于省局要搞全省资金中心，企业资金帐户开在省行，货款按合同合同执行划帐，留在企业周转的钱将非常少，我们将尽量利用各种应付款、应交款、预收款、未交税金、未交利润等负债资金进行负债经营，实现零资金成本。

二是零库存管理，对各单位实行库存定额，超定额的单位将按超出比例扣减其经营得分，反之则增加得分，让库存定额与工资挂钩，促进各单位勤进快销，加速资金周转。

4、费用开支坚持一个“降”字

坚持费用管理“算、控、降”三字诀，算是全面预算，将费用按预算分解到各单位、各科室，按销量制定单箱卷烟的费用定额标准，销多少烟给多少费用。控是严格预算管理，超过预算的一律从个人月奖中扣回，实行“定额包干、责任到人、超支自付、节约奖励”的管理办法。降是按上年实际费用，每年下浮一定比例确定费用总额，进一步完善财务公开制度，逐项剖析费用成因，将费用与同期、与定额、与先进单位对比，通过分工明确，层层把关，促使各单位挖潜节支、堵塞漏洞。

5、会计核算落实一个“真”字

一是摸清“家底”，开展全系统的“清仓、清产、清资、清债”活动，对现有资产存量进行认真细致的分析，找出潜在薄弱环节，组织整理各单位历年的会计档案，指导各网点会计基础达标，促进分公司的会计基础工作更上一层楼。

二是科学理财，学习聚财、生财、用财之道，在深度上从事后反映转变到事前控制、事后考核分析的管理会计上来，在广度上把会计核算和财务管理职能渗透到商品的进销存诸环节，推进会计电算化甩帐验收达标，使会计信息更加具有时效性和真实性。

6、审计监督强化一个“严”字

篇（4）

随着科学技术飞速发展，会计电算化越来越普及，以其极大的方便性和实用性为各企事业单位所使用，会计电算化就是在会计工作中以电子计算机代替手工方式对会计业务进行处理，并部分代替人对会计信息进行整理、加工、分析、预测及至对经济活动的决策。但目前我国会计电算化仍存在不尽人意之处。

一、存在的问题

1、软件开发难以满足新会计制度要求。

计算机技术的迅猛发展给会计软件带来一个又一个的黄金时期。但是，“大多数软件开发商只注重会计软件、使用平台、开发工具、使用环境等计算机技术方面的提高，”[2]而忽略会计功能的拓展。比如，对固定资产折旧方法的处理与选择、在存在大量外币业务的企业里，对外币汇率的选择，以及存货计价的选择。新会计制度规定，这些方法一旦选定，不能随意更改，如果要更改，必须上报上级主管部门批准，同时在会计报表附注中加以说明。而现行会计软件中未设置本年度内不允许改动的控制功能，这就使得一些用户随意修改原先所确定的方法，甚至有的用户伙同软件开发商一起进行反结帐、反记帐等违反会计制度的活动。

2、电算化审计处于“搁浅”状态。

我国的《独立审计具体准则第20号——计算机信息系统环境下的审计》指出：“在计算机信息系统环境下，注册会计师可以采取以下方式实施审计程序，获得审计证据：（一）手工审计方式；（二）计算机辅助审计方式；（三）以上两种方式结合使用”。尽管有这种规定，但是各类审计组织在审计过程中极少实施计算机辅助技术，大多采用手工方式操作。虽然手工操作取得的审计资料更直观、更具体，但是，影响审计结论的一些重大问题容易疏漏，因而审计风险比较大。导致电算化审计陷入疲软状态的主要原因，我认为有以下几点：首先是审计人员尚未掌握计算机审计技术，仍旧沉湎于传统的手工审计技术；其次是审计软件开发速度慢。由于受利益驱使，许多软件开发商并不看好审计软件的开发，而更热衷于会计软件的开发；三是相关审计准则的制定以及计算机审计实务工作滞后于经济形势。

3、会计电算化涉及范围的局限性。

目前，我国会计电算化仅仅实现了财务会计的电算化。还没有实现管理会计电算化，还不是完整意义的会计电算化。完整意义的会计电算化应该是财务会计电算化和管理会计电算化的有机结合。会计学家余绪缨教授在《管理会计》一书中指出：“一个企业通常只有一个基本的信息收集、加工系统，这就是以财务会计为主体的信息收集、加工系统，管理会计并不和财务会计相平行另搞一套。管理会计一方面充分利用财务会计记帐、算帐提供的资料；另一方面，它还可以从财务会计基本信息系统之外取得有关信息，根据管理上的要求进行加工计算，借以为管理上提供各种有用的资料。因此，可以说财务会计和管理会计是同源分流的”。既然财务会计与管理会计数据同源，管理会计电算化就可以采用财务会计电算化提供的数据，如：原始凭证、记帐凭证、帐簿，再结合其他数据，如：同行业其他企业的历史资料，形成管理数据库；经过分析和计算，最后生成管理报表。然而，由于管理会计的规范性和可操作性都不及财务会计，因此，其在企业推广较难，这就使管理会计软件开发步履蹒跚。

二、推进会计电算化的对策

1、提高对会计电算化的认识

从已实施会计电算化工作的企业来看主要有以下认识偏差：一是许多企业领导对会计电算化存在片面认识，仅把会计电算化认为素，把财会是企业现代化管理的标志，当作树立企业形象的一种手段，把计算机作为主要因人员作为次要因素，只重视机的因素，不重视人的因素，不重视人员的培训；二是部分财务人员错误地认为实行会计电算化只是一个形式，较为方便，没有意识到实现会计电算化的重大意义，在实际操作中对于会计软件的使用只局限在核算上，对于其他作用、功能不加以使用推行，以至于有些单位花钱买了软件却没有真正使用。

2、规范会计电算化财务软件

由于财务软件的开发没有实行统一的标准，单位使用的财务软件是各自向软件开发商购买的，再加上有的软件开发商还别出心裁地搞出自己的特色，结果使会计电算化所用财务软件比较混乱，就是同一行业的不同单位使用的财务软件也不尽相同。此外部分从事财务软件销售和的公司往往只重视自身的经济效益，追求量的突破，而没有真正在服务和技术上狠下功夫，致使部分实行会计电算化的单位由于购买的财务软件不合格，经常出故障，出了问题又无处问，没人管，严重地影响了会计电算化事业的发展。此外，不同的财务软件在数据接口，使用方法上不一样，也导致了报表汇总、数据查询、数据传输的不方便。因此需要进一步完善会计电算化的配套法规。

3、加大对“复合型”会计电算化人才的培养力度

会计电算化的应用，对会计人员提出了更高的要求。既要求会计人员要掌握一定会计专业知识，还要掌握相关的计算机知识，财务软件的使用技术、保养和维护、管理等多方面的专业知识。所以要积极推进会计电算化进程，就必须大力加强人才培训的力度，提高会计人员综合业务素质。在培训的内容上要切合实际工作需要，及时更新培训内容，学了就能用得上，完善会计人员会计电算化知识结构体系。对会计人员、系统维护人员、系统管理人员应按不同内容、不同要求进行培训，培养会计电算化骨干力量，建立良好的培训机制，落实培训效果，造就一大批既能够精通计算机信息技术，又专于财务管理知识，能够熟练地进行财务信息的加工和分析，满足各方对财务信息的需求的复合型人才，为促进会计电算化的顺利发展打下良好的基石。

（4）结合实际，制订完善的实施规划，促进会计电算化的发展

会计电算化的推广是一项系统工程，涉及硬件的购置、软件开发、人员培训、资金筹措及组织管理等许多方面，其中会计电算化人才匮乏是主要制约因素，因此必须结合实际，制定完善的实施规划，促进会计电算化再上新台阶。 努力把握我国电算化的趋势和基本要求。 结合会计情况，积极开展会计电算化选点及推广工作。 作好软件管理与开发工作。■

篇（5）

关键词：

会计基础工作；规范化；管理

为了规范行政事业单位会计基础工作，保证会计资料的真实完整，提高会计工作水平，强化会计反映和控制经济活动的职能作用，各级政府和财政部门应切实加强会计基础工作规范化。从近几年的《会计法》执行情况检查中发现，我县会计基础工作规范化有了很大的提高，县内各家会计单位对会计工作比以往更加重视，但检查中还是发现多数会计单位在会计基础工作中存在着这样那样的问题，这就必须要引起我们财政部门的更加重视，不断把全县会计基础工作提高到一个更高的层次。

一、会计人员的现状

康保县所辖会计核算单位共有120户（不包括村集体经济组织），其中行政事业单位111户、一般企业9户；全县在岗会计人员412名，其中行政事业单位及乡镇占76%，无证上岗人员占6%；全县共有取得会计从业资格的人员799人，其中因年龄及工作原因等不准备再从事会计工作的有85人，不具备中专及以上学历的人员占7%；具备初级会计专业资格的占19.7%，具备中级会计专业资格的占7%，没有取得高级会计专业资格的人员；另有取得会计专业技术资格而无会计从业资格的人员共19人，其中取得初级资格的11人，取得中级资格的8人，全县共有取得注册会计师从业资格的3人。由此可见，会计人员的专业素质普遍偏低，仅能满足于一般核算，并不能为各级、各部门领导提供可供参考决策的信息依据。因而，使得单位在执行有关国家政策、加强财务管理、提高资金使用效益和严格执行财务制度、财经纪律等方面存在着很大的漏洞。

二、会计基础工作的现状

会计工作是一项系统的、严格执行会计法律法规的连续工作过程。它不仅涉及到会计工作的目标、工作程序、财务制度的执行及严格执法，而且还涉及到人员的任用、监督、相互牵制等方方面面的问题。财务会计的主要目标是反映经济信息，因此规范会计行为就是保证会计信息的真实、完整，为决策者提供可靠的决策依据，从而也能体现出会计对经济活动的反映和控制的职能作用。但从目前的状况来看还差距很远，主要体现在以下几个方面。

（一）会计目标不清财务会计的首要目标是通过核算提供经济信息。经济信息不仅仅是一个单位的资金运用及结存状况的反映，而是包括数量信息（财务信息、管理信息、业务信息等）和非数量信息（政策信息等）的综合动态反映。但我县的会计工作目标仅能做到提供单一的业务信息。

（二）会计核算不实会计核算是会计基础工作的重中之重，是会计工作质量和会计信息真实性的保证。会计核算应严格按照国家有关法律法规和财务制度执行。而我们的会计核算单位却存在着不依法建帐或建帐不实行监管、不按财务制度要求设置会计科目或科目之间混算、不按会计科目核算范围要求进行核算、会计帐目数据与会计报表数据不相一致等等现象。

（三）财务管理制度不健全、管理较乱单位财务管理制度实际上是根据有关会计法律规范，为强化本单位内部监督和内部控制而制定的内部会计监督制度。具体指在单位内部采取的一系列相互联系、相互制约的制度和方法。而我县的会计单位在制度建立上存在局限。一是不能准确、全面反映行政事业单位财务收支全貌；二是收入脱离财政管理和监督；三是支出管理很不规范。

（四）会计人员没有认真执行《会计法》《会计法》明确规定会计人员的任用要持证上岗、不合法的原始票据拒绝入帐、依法设置帐簿、建立健全单位内部监督机制等等，但这些都没有很好的在各个会计核算单位得到贯彻。很多单位认为违反《会计法》不像触及刑法那么严重，比起社会上诸多不正之风是“小巫见大巫”，算不了什么，认为钱没进自己腰包，都是为单位着想，感到心安理得。在这种心理的作崇下，执法力度明显不够。

（五）会计分析能力较低财务分析是判断经济活动运行情况和财务管理的组成部分和重要手段。行政事业单位的财务分析是指以计划和年度预算、财务报表、统计数据以及其他有关资料为依据，对一定时期内单位财务活动和经济活动过程进行比较、分析、研究和总结，做出正确评价的一种方法。通过财务分析，可以客观地总结财务管理的经验，揭示存在的问题，认识和掌握财务活动的规律，改进财务管理工作，提高财务管理水平。而我县在会计监督检查中基本上没发现真正意义上的财务会计分析。很少有单位在年度终了时做出本年度的财务会计分析报告，对单位本年度的财务状况很漠然，收支结构不清楚，规模不掌握，所以分析、综合、预测能力很低，对单位的发展状况和发展前景在认识上具有不确定性。很难为各级领导提供可靠的、实际的、有价值的决策依据。

三、加强会计基础工作管理的对策措施

（一）严格执法，选拔高素质的会计人员依《会计法》规定，从事会计工作的人员必须具备会计从业资格。具体要求是：1、取得会计从业资格证书；2、具备财经专业中专（含中专）以上学历；3、从事本专业（包括见习、实习）一年以上。各单位在选拔会计人员是一定要严格遵守以上法律规定，并且严格执行康保县人民政府〔2002〕35号文件的通知精神，严肃会计工作秩序，规范会计工作，切实尽到维护社会主义市场经济的基本责任。

（二）财政结算支付运行中，行政事业单位会计基础工作不容忽视财政资金集中支付结算把纳入结算支付中心的行政事业单位的会计工作包括审核原始凭证、办理资金结算由支付中心来完成，单位依然设置会计核算岗位分管现金支付和会计核算。由于财政资金支付中心对不合法票据审核力度的加强，各会计单位采取开“大头票”隐收增支等非法手段处理不合法开支项目，表面上原始凭证合法，会计核算正确，实则上使得违法会计行为更具隐蔽性，查处难度也随之加大。因此，在财政集中结算支付运行中，要切实抓好会计单位的会计基础规范化工作，使之真正走上规范化轨道。

（三）加强会计工作的监管力度，切实做到有法必依、执法必严、从重处罚、保障安全的财政监管《会计法》第三十二条明确规定，各级财政部门对所辖单位的建帐、会计资料、会计核算、人员任用实施监管。因此，财政部门对会计基础工作重任在肩。财政部门在规范会计工作、保证会计信息质量的监管中应注意加强这几方面的工作：1、加强会计人员的职业道德，提高会计业务水平和实际操作能力，熟悉规章制度，避免错帐；2、建立高效的监督检查运行机制。强化国家监督、财政监督、社会监督、单位监督四位一体的监督体系。既不能缺位，更要监督到位，形成监督合力。确保市场经济健康有序地发展；3、监督检查要克服单纯检查思想，从服务管理的角度实施检查。在检查的基础上调查研究，为政府部门决策提供高质量、可操作的整改措施。达到检查一个，规范一个，检查系统，规范行业的目的；4、加大执法力度，重在有法必依。加强会计规范，重在制度保证。要让每一个违法违纪者承担应有的法律责任，直到不愿去承担风险。

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一、会计基础工作的基本范畴和发展现状

在我国，会计基础工作的范围比较宽泛，主要包括会计核算和会计管理两大块。主要是一些日常性的会计工作，如基础性的管理会计资料、会计电算化、会计档案管理等制度。

我国的会计基础工作在世界上处于一种比较落后的状态，当前有部分企业单位对会计基础工作的重视程度不够。主要表现在以下几点。一是部分企业记账制度不够严格，会计账簿及会计凭证的真实性无法得到保证。二是部分企业的法制意识不强，存在着偷税漏税的不良想法，反映在基础会计工作中就是存在着钻法律漏洞，规避法律风险的行为。会计工作不能如实反应企业的经营状况。三是部分企业的财务报告有错误，有些私营企业的会计工作甚至仅限于原始的记账状态。

二、企业会计基础工作出现问题的原因分析

我国企业的会计基础工作制度并不完善，仍有需要改进支出。出现上述问题的原因是多方面的，概括说来，主要有以下几个方面。

一是缺乏高素质的会计基础工作人员。人才对于工作的重要性是众所周知的。而在目前我国的企业中，尤其是相当大一部分私营中小企业中，基础会计工作人员往往缺乏工作经验，在工作中不够灵活，对于企业管理层的要求遵从程度较高。甚至有些会计从业人员没有通过会计资格考试，对会计知识一知半解，不能按会计制度建账，记账随意，手续不清，差错严重。这样的人员机构和素质，是不能实现对企业财务状况的有效监督的（郑梅，斯琴，2005）。

二是企业内部会计基础工作制度运转不畅。良好的经营效果依赖于运转通畅的制度。而在部分企业中，企业的内部监督机制不能够充分发挥作用，甚至有的企业的内部审计人员形同虚设。部分企业也没有严格按照法律规定来设置法律职位职能，会计基础工作处于一种进展不利的状态，无法为企业管理层的经营决策提供真实有效的依据，不利于企业的经营发展。

三是对于会计人员的激励制度不够完善。目前企业对于会计人员工作的激励性方面仍不是很完善，存在着对于会计岗位的说明不明确，导致会计人员工作指标缺乏可衡量性的状况。由于会计激励制度的漏洞，不少会计人员也会运用不合规的方式骗取管理人员的信任，尽管在工作上比较懈怠，但获得较为可观的报酬等。另外，在对会计人员进行岗前培训环节上，也存在着较多的不公平状况，使得培训难以促使企业会计水平的总体提升。培训课程在内容设计上也缺少与企业本身的工作情况相融合，因此培训效果也难有体现。

最后是企业会计人员对未能很好的掌握财会信息技术的运用方式。当前企业对于会计工作的信息化人才的引进与培养工作的重视程度不高，会计人员很少能够掌握对于会计信息化工具的运用。

三、企业加强会计基础工作的建议

第一，转变观念，充分认识到会计基础工作的重要性。思想是行为的先导，正确的观念认识才能引导出正确的行为结果。首先，企业的管理层必须充分认识体会到会计基础工作的重要性。一方面，会计基础工作可以有效提高会计工作效率，促进整个企业生产运营效率的提高，另一方面，会计基础工作还可以大大降低企业经营成本，降低支出，减少浪费。企业管理层必须自觉主动的抓好会计基础工作。其次，基础会计从业人员也应该提高思想认识，真正从思想上认识到会计基础工作对于整个企业发展是不可缺少的，自己所从事的工作是非常有意义的，进而增强工作的责任感和自信心。不断充实自己，提高自身业务水平，夯实业务基础。

第二，不断提高会计基础工作人员素质。在竞争日益激烈的市场环境下，人才对企业发展的重要性愈发明显。优秀的人才队伍对于企业的发展巨涌非常重要的意义。会计从业人员的工作，可以有效的反映企业的经营、财务状况，因此，基础会计从业人员也必须不断提高自身素质，以迎合瞬息万变的市场环境对人才的要求。一是要具备最基本的会计从业资格。目前有部分会计从业人员业务素质不高，仅仅依靠传统的记账规则来完成会计工作，不能掌握基本的会计准则。所以，首先必须要按照法律规定，取得会计从业资格，才能掌握最基本的会计从业知识，具备基本的会计工作能力。二是要不断的学习，提高完善自己（罗玉琼，2011）。有部分会计从业人员现有知识不能满足工作的需要，学习自觉性不强，对于新知识和新规则不敏感不熟悉。必须不断加强学习，企业也要为会计从业人提供培训机会，紧跟时代步伐，更新知识结构，提高工作能力。

第三，建立健全企业内部管理制度。首先，要健全岗位责任制。某些基础会计工作人员对自身职能认识不清，经常按照传统的既定规则来从事会计工作，对新的会计规则不甚重视。而要真正做好财务会计工作，必须严格依据国家法律法规政策。因此，要建立健全岗位责任制，综合考量会计工作人员的综合素质和本单位日常会计工作，依次作为依据，运用科学的计算方法，将岗位分配到人，建立健全岗位责任制。其次，要健全公司内部的激励机制，岗位责任制的建立健全是激励机制的基础。要严格按照会计工作人员的工作业绩进行综合评估考核，建立能上能下的流动机制，增强员工的紧迫感工作积极性。定期培训，增强员工业务能力，为每一个员工提供晋升发展平台。同时，通过人才流动，使基础会计从业人员更加深入地了解公司日常运营制度，对会计工作的开展大有裨益。

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一、集团公司财务管理存在的不足

集团公司的财务管理在面对新情况、新问题时，暴露出以下三个方面的不足。

1.资金统筹方面

(1)资金筹措。存在着信息不完整的情况下，公司管理层则难以准确把握所需资金的数量。从而，在自有资金和外源资金的比例把握上也将出现偏差。这样一来，必然影响到公司整体战略的实施。

(2)资金预算。根据经验数据可得，人工费用往往占项目总预算的20—30%左右。然而，因资金在空间上同时处于G、W、G`等三个阶段，这就意味着在缺少公司资源计划有效管理的情况下，传统财务管理已难以有效界定不同生产项目的资金需求总量。

2.资金使用方面

(1)资金流量流向方面。这里主要存在两点不足：①借助资金申报制度所进行的资金监管，难以使财务管理主动根据生产需要进行资金配置的权变管理。②传统资金在流量和流向上的监管模式，无法预先和过程的把控资金，而更多的则体现为事后性。

(2)资金使用效益方面。提高资金使用效益不仅能变相降低由利息所带来的会计成本，还能减少机会成本所带来的资金决策损失。在“利润=收益-成本”的公式下便不难知晓，惟有进行全流程的成本控制才能达到上述要求。然而，传统财务流程管理在针对团队生产模式下的资金使用监管，因难以获得精确的资金使用、耗费信息，从而无法在资金节约目标下给予过程控制。

3.利润分配方面

众所周知，公司可支配利润作为自有资金需要进行结构划分。具体而言，可大致划分为：扩大再生产资金、发展基金。从财务管理的项目来看，公司在主营业务外进行各类投资活动便主要借助发展基金来完成。这时便面临着一个问题，即如何确定二者的比例结构。传统财务流程在此环节时，往往根据公司管理层的决策来进行资金划分，但在有限理性的约束下仍时常出现划分偏差。

二、会计审计工作优化财务管理的功能定位

针对以上不足，并在资本循环公式G—W—G`的逻辑关系引导下，下面将从两个方面考察审计工作的功能定位。

1.辅助资金预算的功能

针对某项目资金预算的优劣程度，将影响到集团公司的整体战略布局。然而，项目组在申报预算资金时往往受到自身利益驱使的影响，难以从公司整体层面思考问题。当然，这也受到当事人所处公司层级的约束。通过引入常规的审计工作，其在完成规定的复核、评价任务后，还可以结合公司整体发展状况对项目资金预算提出建议，从而辅助项目组（或事业部）调整预算结构。

2.辅助资金使用的功能

财务人员对资金使用方面的监管，侧重于资金流向、流量、效益发挥等要素。正如上文所述那样，因信息不对称和市场环境的干扰，而难以规避资金管控风险。但在借助审计工作的最后控制职能时，则能从另一种视角来客观考察资金的使用情况；并在结果评价的基础上，向财务管理部门提出建议。特别是引入第三方审计时，这种功能释放更加充分。

由此可见，在不改变审计工作职能的情况下，只是增加“建议”环节便能有效改善集团公司财务管理中的不足。对于利润分配方面，因受到机密性和战略性的影响，审计工作的功能发挥相对较弱。

三、功能定位指向下的优化措施构建

结合以上所述，以下将从两个方面进行优化措施的构建。

1.针对公司资金链条风险的财务审计

从动态的角度，考察资本循环G—W—G`可知：在这三个环节中，不仅在时间维度上表现为依次呈现；而且，在空间维度上体现为同时存在。因此，这就对公司的资金需求提出了更高的要求。在我国经济发展方式转变的大背景下，诸多公司都面临着提升资本有机构成的任务。公司资本有机构成的提升，通过固定资本重置的方式来实现，必将增大公司的资金投入。从而，公司财务审计将为此提供安全屏障。

2.针对公司资金优化配置的财务审计

正如上文提到，公司的资金在时间、空间维度上的存在要求。由此，会计审计功能又体现在：优化配置公司资金方面。在以市场拉动为主要模式的商品销售形态，使得公司不仅要关注下游的需求方，还要面对上游生产要素的购进渠道。即：在货币职能（G）、生产职能（W）、商品职能（G`）环节中，公司须进行合理的资金配置。若要最终实现“惊险的跳跃”，公司则须科学测算出各领域的资金预算。

综上所述，以上便构成笔者对主题的讨论。由上不难看出，配合现有财务管理技术提升措施；并挖掘审计工作的优化潜力，通过双管齐下必将推动矿业集团公司的发展。

四、小结

应把审计工作从作为财务管理活动的对立面解放出来，使二者之间形成一种共生态势。在路径构建上应突出审计工作的辅助资金预算、辅助资金使用等两项主要功能。

参考文献：

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2.不相容岗位独立操作审查难度加大。在会计电算化运行条件下，存在财务人员掌握多个身份登录口令进行一个人操作的风险。现在不少工会财务部门因人手少、不能熟练掌握财务软件操作流程等原因，往往是凭证录入人员录入后，再以审核人、财务主管的身份进入全权操作，这样削弱了会计业务处理过程审查复核的作用，容易造成会计差错及人员舞弊行为。由于目前财务软件是单机版操作，人员身份没有从工作用机上物理分离，仅从日志和登录记录上看，审计人员很难发现违规之处。

3.经审工作手段创新欠缺。质量和效率是审查审计监督工作的生命。在一定时间内完成对审计对象的审查审计，查错纠弊，提示风险，提出有针对性的、操作性强的意见、建议是审计组织充分发挥作用的基本前提。但目前仍缺乏规范的审计流程和审计质量管理指标。审计文书的内容和格式不统一，不严密。虽然计算机技术和信息网络得到了广泛的应用，但工会经审工作利用计算机进行辅助审计相对滞后，不能适应新形势、新情况、新任务的需要。

4.经审质量和效率意识有待增强。部分经审干部对经审工作的重要意义认识不够，怕得罪人。经审组织唱“独角戏”，为了审计而审计，为了监督而监督的现象有所发生。个别基层工会领导对经审工作缺乏正确认识，认为基层工会经费总量很小，即使不审计也出不了大问题，存在“重财务轻经审”的现象。工会经审工作考核机制不健全，相关奖励机制没有很好建立。

二、对策建议

1.引入计算机辅助审计手段，以提高经审工作质量和效率。建议有关方面尽快研究开发通俗易懂、操作简便的审计软件，充分利用计算机审计软件所具有的数据转换和数据处理功能，通过数据检索、对比分析、抽样检查，查找审计疑点，发现审计线索，确定审计重点，拓展审计深度，创新审计手段，提高审计效率。同时，上级经审组织可通过软件对各基层工会经审工作进行动态、长期的监管，做到在工作中监督，在监督中促进工作。

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中图分类号：F23 文献标识码：A 文章编号：1001-828X（2014）03-0-01

一、会计基础工作规范简介

会计基础工作规范由财政部1996年颁发，共六章一百零一条，对会计基础工作的管理、会计机构和会计人员、会计人员职业道德、会计核算、会计监督、单位内部会计管理制度建设等问题作出了全面阐述。会计基础工作是会计工作的基本环节，也是企业经营管理的重要基础，现阶段，我国企业发展集团化趋势不断加强，大集团通常包括几个、几十个子公司，会计异地核算比比皆是屡见不鲜，而企业集团生产经营不但紧跟国家政策、经济形势，而且紧紧依赖内部会计工作信息，会计信息及时准确显得尤其重要，会计基础工作规范化势在必行。

二、集团化企业会计基础工作存在的问题

会计基础工作规范颁布已有18年，而随着我国经济的迅猛高速发展，新的财经法规不断出台，企业集团层出不穷，会计核算点不断增加，会计工作难度和强度逐步增大，基础工作范围也随之不断扩大，小到原始凭证的审查，大到企业会计机构设置、人员配备……范围广，涉及面宽，难免出现新的问题，在此列出三点：

1.原始凭证不合规。外来原始凭证中最常见的是发票信息不完整，如发票无单位名称或抬头不完整；应开具增值税专用发票的业务未开具，增值税专用发票未及时认证抵扣等，值得特别注意的是，当前虚假发票仍然屡控不绝、层出不穷，给企业经营、国家税收带来较大危害。自制原始凭证中，存在单据使用不合理，费用稽核不规范填写审核数字、未填写附件数量等问题，甚至有些单据存在负责人未签字现象。

2.会计基础工作观念相对淡化。当前，大多数企业集团已实现电算化，日常会计工作开展主要依靠财务软件，会计人员也习惯使用电脑完成凭证制证、账簿查询工作，会计报表也都是自动生成，税务申报往往采用网络申报方式，日常会计核算接触到纸质资料不多，会计基础工作规范化观念相对淡化，有些单位往来款项未进行及时有效核对，个别单位长期未用流动资产未及时清查，存在资产损失风险。

3.缺乏涵盖电算化的会计基础工作具体规范。当前，企业会计基础工作按照财政部《会计基础规范》开展，而日常会计工作实施基本是靠电脑软件，如何在电算化的平台上规范会计基础工作，组织开展会计核算、实施会计内部监督，如何让各个会计核算点都能按规范开展会计工作，确保会计信息真实可靠，都是急需解决的问题。

三、当前集团化企业会计基础工作存在问题的原因分析

会计基础工作存在的问题的原因原因是多方面的，归纳起来大致有以下几个方面：

1.会计基础工作重视不足

集团企业中，财务部给人的印象往往是管钱的部门，企业资金收支均有会计人员实施参与，而会计基础工作大多在部门内部进行，专业性较强，大家一般看不到相关会计基础工作开展情况，如果宣传不够的话，单位负责人也会对会计基础工作不重视。久而久之，就会陷入恶性循环，领导看不见、自己事情忙，会计工作越干越累，基础工作规范化更是无从谈起。

2.日常会计工作监管缺位

集团企业基层单位的会计工作开展情况，直接决定集团企业整体会计信息质量，集团相关主管部门承担会计工作监督考核的责任，但往往忙于日常事务，对所属基层单位会计工作疏于管理，虽开会经常强调但现场检查少，就是检查也往往是协助检查或个别问题专项检查，缺乏对会计基础工作信息质量全面检查监督，某种程度上导致这些单位的会计工作处于无人监管的境地，会计基础工作是否规范、会计核算工作程序是否符合要求，财务会计制度是否健全，无人问津，集团财务管理工作与基层会计工作严重脱节。

四、解决会计基础工作存在的对策措施

1.制定涵盖电算化的会计基础工作实施细则

没有规矩，不成方圆。财政部在颁布《会计基础工作规范》的同时颁布了《会计电算化工作规范》，集团化企业应按照《会计法》、《企业会计制度》、《企业会计准则》相关法律法规要求，结合所处行业、集团企业生产经营实际情况，制订行之有效的会计基础工作实施细则，内容应包括会计组织机构、日常电算化会计核算、会计监督、内部会计控制制度等方面，明确单位负责人对会计基础工作责任，确保会计人员的职权不受侵犯，所属单位应当依据法律法规和实施细则，加强会计基础工作，依法设置会计账簿，实施会计核算，提供真实、完整的会计信息，集团会计工作主管部门通过实施细则引导基层单位开展会计基础工作，并定期进行业务经验交流，开展工作检查等措施，进一步加强会计基础工作，不断提高会计工作水平。

2.打造专业化财会队伍，建立健全内控体系

做好会计工作，关键是人。我们财会人员既要懂经济，又要讲政治，要加强会计知识学习培训，请进来、走出去，开阔视野，深入思考，学以致用，切实提升专业素养。集团企业要按照国家法律法规要求，拟订下发财务管理、会计核算等标准化工作文件，建立健全相关制度，完善会计工作流程。加强课题研究，进行理论向实践转换的财务创新。以集团企业制度为指导，构建集团级、所属单位级和基础级三级会计内控体系，优化工作流程，完善考核办法，上下联动，共同提高集团会计工作效率，全面提升集团企业管理水平。

五、结束语

针对上述几个部分关于集团化企业会计基础工作的分析与论述，我们可以看到会计基础工作规范非常必要，我们应当充分意识到当前集团化会计基础工作存在的问题并深入分析产生这些问题的原因，并在此基础上积极采取有效措施予以应对。只有这样，才能够有效地提高会计信息质量，提升财务管理水平，为企业持续健康发展奠定良好的会计基础。

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随着全面深化改革的不断深入发展和“一带一路”战略的提出，中国海事越来越发挥出不可替代的重要作用。海事行政单位必须不断夯实会计基础工作规范化、强化财务管理，才能更好的适应当前的新常态、新形式，更好发挥自身功能。海事行政单位会计基础工作是海事行政单位会计工作的基本环节，也是做好行政事业单位财务管理的重要基础。海事行政单位会计基础工作主要包括：会计机构和会计人员的配备及管理、会计核算的基本要求、会计档案的管理、会计资料的基本要求、单位内部会计管理制度的建立和执行等。规范就是按照一定的标准予以程序化、标准化、模式化。会计基础工作规范化就是将会计工作标准化和程序化。随着会计职能的拓展，会计基础工作也发生变化，必须不断夯实会计基础工作规范化，才能够适应社会发展的需要。

一、会计基础工作存在的问题

（一）会计凭证基础工作不规范

有的单位存在会计凭证填制或取得不规范、审核不严密的问题。例如凭证摘要填写过于简单，记账凭证所列张数与原始凭证不一致；其次是对原始凭证审核把关不严，报销手续不完善，存在没有经办人、证明人签字报销现象，甚至对应该盖章的发票，其盖章印迹模糊缺少印章的发票进行报销。

（二）票据管理不规范

票据管理不规范会给会计核算和财务管理造成很大的漏洞，个别单位没有建立有效的票据管理办法，有的单位收款收据和已用完的收据长期放在经办人手上，未能及时到财务部门办理缴销登记手续。

（三）内部控制体系不完善

内控体系建设是否完善直接决定着单位其他控制能否实施及实施效果，有的单位对《中华人民共和国会计法》的规定了解不够，没有按照《交通运输部部属企事业单位会计基础工作规范化实施办法》的要求，授权审批的金额界限不明，授权审批制度有待改进。

（四）财务管理制度不健全

目前，在不少海事行政单位会计核算工作中，缺少完善的财务会计管理制度，制度的缺失导致会计核算工作缺乏相应的制度依据，会计管理工作受到人为因素影响较大，影响了会计核算的效率和质量。尤其是海事行政单位会计核算工作的规范性文件较少，导致相关管理制度建设相对滞后，致使会计核算工作无法更好地发挥应有的功能。

（五）会计信息化管理存在问题

会计信息化是传统会计与信息技术的有机融合，行政单位会计信息化的运用大大提升了会计核算的效率和质量。但是当前海事行政单位会计信息化管理是存在突出问题的。一方面是信息技术存在安全隐患，例如硬件设备隐患、网络安全隐患和应用软件隐患；另一方面是信息系统功能不完善，例如信息系统辅助决策能力弱、会计与业务管理不同步、信息资源无法交互共享等。

二、夯实会计基础工作规范化的相关建议

（一）加强培养会计人员的职业道德和专业技能

新常态下，会计人员必须树立新观念，热爱本职工作，具有高度的事业心和责任感，勇于坚持原则，自觉维护会计工作秩序。会计人员要有属于自己的职业操守与道德底线，对他人做出的违规操作不能坐视不管，一定要承担起会计人员监督与管理的职责。单位要对在职会计人员加强业务培训，每年保证会计人员能够接受一定时间的在职培训，以增进会计人员对新法律新法规的了解和掌握，持续提高会计专业技能。会计人员要努力学习，积极参加培训，要保证国家财经制度的贯彻和实施，保护国家财产的安全，不断加强业务素质培训，更新会计知识，提高会计工作技能，从而使各项工作都能符合会计工作规范。

（二）规范会计核算工作，加强对原始凭证、会计档案的管理

海事行政单位财务部门应严格按照《交通部部属企事业单位会计基础工作规范化实施办法》进行会计核算工作，会计人员要严格审核会计凭证，对记载错误、不完整、不符合规定的凭证应及时补填或更正，使得会计信息准确性得到有力保障，会计核算工作更加规范。海事行政单位财务部门要加强财务票据管理，这就需要逐步完善票据管理制度，加强日常票据管理，对于行政单位的票据相关人员来说，要不断提高相关人员综合素质，规范管理，防患于未然。要加强财务票据的审核稽查与监督，根据票据管理和使用情况定期组织检查，做好财务票据回收的审核工作。加强会计档案管理，理顺会计档案管理机制，按照《会计档案管理办法》规范会计档案保管。同时要严格规范会计档案保管的期限管理和销毁管理。完善会计档案管理的各项规章制度，严格办理会计档案移交手续。加强会计档案监管力度，在各项会计业务检查中，将会计档案规范化纳入其中，以加大对会计工作的整体性和连续性的检查与监督。

（三）强化内部控制，严肃财经纪律

一是要改善内部控制环境，增强内控意识。单位领导要高度重视，真正确立起单位负责人内部控制建设的“第一责任主体”意识，培养良好的内部意识和内部控制环境。二是要建立风险评估体系，完善内部控制制度。按照《财政部关于开展行政事业单位内部控制基础性评价工作的通知》和《财政部关于全面推进行政事业单位内部控制建设的指导意见》构建内部控制框架体系，确立控制目标，增强风险意识和应对能力，建立和完善单位层面和业务层面的各项规章制度，保证各项业务顺利开展。三是要规范资产管理，确保国有资产保值增值。严格执行清查盘点制度，成立负责资产管理的专门小组，落实资产归口管理，加强部门间的沟通协调，同时细化政府采购预算，认真落实政府采购法有关规定，做到应采尽采，管控好增量资产。

（四）完善财务管理制度的修订和落实工作

一是及时修订、完善财务管理制度。近几年国家先后修订、出台了《中央和国家机关差旅费管理办法》、《中央和国家机关培训费管理办法》、《中央和国家机关会议费管理办法》、《会计档案管理办法》、《中央行政事业单位固定资产管理办法》等财务管理制度，各基层海事行政单位要在保证遵从国家财经法规制度的前提下，结合本单位实际情况，制定并完善符合本单位特点的相关财务管理制度，做到“以制度管人，用制度说话”，为财务管理工作的规范化开展提供强有力的制度保障。二是要切实有效的落实财务管理制度。单位领导带头遵守执行，不搞特殊化，给其他工作人员树立榜样，上行下效，充分调动全单位工作人员的积极性、创造性和主观能动性，全面梳理明确当前最新的财务会计基础工作规范要求，巩固财务基础工作取得的成果，使财务管理制度的落实工作不走过程、不流于形式。

（五）提高会计信息化水平

一是要加大会计信息化的认知程度。海事行政单位财务部门负责人与财务人员一定要适应新常态下的发展需求，跟上时代的步伐，从现代信息化管理的重要性与紧迫性出发，加大宣传力度，做好对财务人员的培训工作，加快信息化管理的进程。另外要加大资金的投入，购买适合本单位的财务软件，以全面实现会计信息化。二是要加强信息系统的维护与控制。建立健全会计信息化操作管理制度，并监督会计部门实行，以保证会计软件的正常、安全运行，免遭外界干扰破坏。应建立严格的系统维护、控制、设定数据输入与输出权限、批准、复核、文件备份、储存与保管、网络安全等方面的控制。同时，设置专门的系统管理员对系统进行日常的维护与管理。定期、不定期对硬件和软件的运行情况进行检查，并对系统软件及杀毒软件及时进行升级，使会计管理系统处于最佳状态。三是整合资源，使会计信息化管理一体化。会计管理信息系统的建设应与社会信息化发展高度保持一致，会计管理信息系统应同信息系统的其他系统有机的融合在一起，应用统一的电算财务管理软件，对整个财会管理实行一体化控制，对整个生产经营过程中所产生的信息流及资金流集成，实现数据共享，更好地服务财务管理工作，实现财务管理工作的规范化。新常态下海事行政部门必须夯实会计基础规范化，追求标准化、正规化，真正在财务管理上诠释海事“三化”建设，更好的服务局机关和基层海事处。

参考文献

[1]陈作宇.浅析海事行政事业单位会计基础工作存在的问题及建议[EB/OL].中国审计网.

[2]毋静宜.行政事业单位会计核算工作存在问题及对策分析[J].市场研究，2017（2）：67-68.

[3]陈莉.浅析当前行政事业单位会计信息化管理存在的问题及对策[J].财会学习，2017（2）：111-111.