医院审计工作计划汇总十篇

序论：好文章的创作是一个不断探索和完善的过程，我们为您推荐十篇医院审计工作计划范例，希望它们能助您一臂之力，提升您的阅读品质，带来更深刻的阅读感受。

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（一）新医院财务制度实施的要求

2012年1月，新的《医院财务制度》正式实施，促使医院财务管理模式发生很大的调整和变化，对医院财务管理的标准化、规范化及明细化提出了新的方向。同时，对医院的内部审计工作也提出了更高的要求。医院内部审计部门是医院管理结构的重要组成部分，对医院经济管理的规范化起到十分重要的监督作用，加强医院内部审计是顺应新财务制度的要求。

（二）保障医院各项工作的稳定运行

财务管理工作是一个机构组织发展的基础。医院财务是医院运行和发展的基础，如果财务情况不稳定，会直接影响到医院各项工作的效率和质量。所以，财务状况的稳定性和良好性是决定医院能否正常运行和发展的重要因素。医院审计部门是医院财务稳定运行的保障部门，对医院各项业务工作稳定开展具有重要作用。

（三）确保医院整体管理工作有序化

经济管理是医院管理的重要内容，直接影响到医院整体管理的有序化。同时，医院内部审计是经济管理规范化、合理化的重要组成部分，对医院的整体管理起到一定的基础保障作用。

（四）有利于保证医院的经济效益加强

内部审计可保证医院经济管理的公开化和透明化，减少财务的不合理支出，确保医院账目的明晰化。内部审计通过审查医院各项经济活动的过程，对相关经济指标进行分析，揭示内部差异，分析差异产生的原因，评价经营业绩，总结经济活动的根本规律，并提出改进措施提升经济效益。另外，内部审计可对医院的医药资源、医疗器械等接受咨询，进行监督和检查，可及时发现医药资源、器械管理中的问题，为解决这些问题提出积极的建议和对策，确保这些资产的完整性，并达到增值和保值的目的。

二、目前我国医院内部审计存在的问题

（一）内部审计重视度不够

目前，我国一些医院存在过度重视医疗技术而轻视医院的内部审计工作，认为医院设置内部审计部门主要是满足医院评级，应对上级的检查。内部审计的内容大多数局限在财务收支、一般经济活动等方面的事后监督，事前和事中审计内容较少，常规审计较多，而专项、重点审计少；传统审计多，而前瞻性、创造性及绩效审计较少；宏观审计较多，而微观审计少。很难实现医院经济管理的整体监督目标，认为内部审计工作仅仅是为了提高医院的管理水平和经济效益而进行的。

（二）内部审计制度不健全

近几年来，我国内部审计协会制定了多项准则和规范，并制定了相关实务指导。但是仍有不少医院没有根据自身的实际情况，建立一套适合自身的、健全的内部审计制度，使得内部审计工作存在很大的随意性，缺乏对内审人员行为的约束。有的医院虽制定了内部审计制度体系，但是缺乏全面性、系统性、规范性，可操作性较低，没有必要的准则和实施细则，使得医院内部审计人员在进行工作时，大多依靠以往的经验来审计和判断，未严格遵循规章制度，法律依据性不高。

（三）内部审计机构设置不完善

由于医院对内部审计重视力度不够，内部审计的工作人员大多是由财务管理等部门临时选调组成的，虽然具备较强的财务知识和财务技能，但是对于内部审计工作的职能、内容及程序的认识和了解还不够充分，缺乏专业的内部审计知识。同时，在一些医院内部审计未作为一个独立的部门运行。医院管理人员认为医院的内部审计就是财务和会计工作的内容，大多采取合并设立部门，把内部审计部门设置在财务部门或监督部门，无法保证内部审计的独立性。

（四）内部审计人员专业素质不够高

因医院等级评审的需要，大多数医院设置了独立的审计部门，但是专业审计人员较少，有的医院只有1～2名审计人员，有的则把财务部门的人员和内部审计人员共同使用，缺乏专业审计知识、技能和审计的判断水平，缺乏医院经营管理相关的理论知识和经验，尤其缺乏风险管控和信息管理技术，使得医院内部的审计工作不能达到专业化、合理化及科学化，在一定程度上影响了医院内部审计工作的效率和质量。

三、加强医院内部审计工作的对策与建议

（一）转变观念，提高认识

基于内部审计工作对医院管理的重要性，应该积极转变观念，强化培训和宣传，加强对医院内部审计工作的重视力度，充分认识到内部审计对医院管理的现代化、规范化和科学化的意义，并能充分地认识到加强内部审计对医院财务管理的规范化及减少经济损失和预防财务风险的重要作用。可以借鉴和参考政府审计和独立审计的准则和规范，并应用先进的信息系统，运用先进的审计方法为医院内部审计提供服务。笔者所在的医院，对内部审计工作一直比较重视。1997年起就设立了审计科，当时是财务科的二级科室，随着医院的发展、观念的更新、认识的提高，审计科的工作从单纯的财务相关业务的审计延伸到所有经济活动的审计监督。

（二）健全制度，确保独立

新时期，随着我国医疗改革的推进和深化，医院应强化内部财务管理，建立和实施有效的内部控制，而规范医院的内部控制就是医院内部审计的新职能。内部审计工作应该从医院的长远发展和战略出发，结合医院的实际情况，建立健全内部审计的运行机制，明确内审机构的职责和权限，使内部审计工作程序化、规范化；建立全面的、系统的内部审计工作制度，比如医院财务收支审计、审计标准、程序等，并要积极开展事前和事中的审计工作，提高内部审计的效率和质量。按照审计制度和相关的法律规制，确定医院内部审计的独立运行，并要科学合理地设立内部审计职能，最终促使医院内部审计走上规范化的道路。笔者所在的医院，院领导高度重视内部审计在医院经济管理中的作用，2013年审计科独立。在院领导的支持下，审计科走出去，向泰兴市人民医院、泰州市人民医院的审计科学习成熟的审计技能、经验，并重新完善了审计制度，规范了审计程序，逐年制定审计工作计划、审计工作重点，在全院范围内有条不紊地开展审计工作。

篇（2）

在医院规模不断的扩张之中医院的组织和管理架构由原来的总院本部的一级管理体制向总院主体全面控制下的分支医院多层级的管理体制转化；医院营运的地点也有所转变，之前是总院本部单一运营，如今转变成跨地区的多个运营点。医院内部审计的工作都有了很大的变化，不论是在监督还是管控上。总院的审计部门在与不同的发展背景、不同的专业、不同的地区的各分支医院间的协调难度都大大的增大，所以就急需在整个医院集团范围内建立起一套科学完善的审计工作运行机制。

(二)审计导向由财务收支审计向管理审计转变

在目前的实际工作中大部分医院的内部审计都还处于财务收支传统审计的层面，即内部审计机构检查和监督各类资金的使用情况。在当前的医院集团化的情形下，医院规模在逐步的扩张中，实际采购中的数量与金额也在大量的增加，就出现了不同的资金结算体系，例如医疗保险、公费医疗、农村合作医疗、自费结账等，所以整个医院集团和内部控制的流程都较以前更加的复杂了。传统的内部审计体系已经不足以应以应付现今的情况，这就必须要求医院审计在内部审计资源的基础上面确立起风险管理的观念，之前的财务收支审计逐渐转变为风险管理导向下的管理审计，就是原先对财务数据的审计转变为对整个医院运营流程的监控，对具体数据的关注转变为关注流程控制关键的风险点。

(三)审计重点由资金审计向经济责任和遵循性审计转变

医院总院的管控单位在不断的增多，为了加强其内部控制，减少内部管理的漏洞，医院总院的内部管控的重点就放在了医院的各个分支的主要负责人经济责任的执行的实际情况、各分支医院对总院各项规章制度执行的实际情况上。所以，除了进行传统的资金审计之外，医院的审计重点应该放在进行经济责任和遵循性的专项审计。

二、医院集团化情势下内部审计工作的应对方式

(一)完善内部审计体系的建设

第一，就是要建立起完善的审计制度体系。从建立具体的规章制度开始，参考医院运营中的实际情况，依照医院对审计工作提出的具体要求，对相关的规章制度进行整理修订并完善，从而建立起一个统一的内部审计制度，并且不能让其流于形式，要在实际中严格的执行已经建立起来的内部审计制度。第二，对内部审计资源的整合力度要增加。可以建立起内部审计人员轮流值岗的工作方式，在一定条件下逐渐的施行二级各分支机构审计部长委派制。第三，要逐步建立起科学完善的专项业务培训机制，对审计人员进行定期的专业培训，通过这种专业的培训提高其整体的素质尤其是专业素质。通过逐渐的建立并实施以上的方法，从而逐渐的建立起并且不断的完善医院集团化后的内部审计体系的建设，建立起一种工作机制使得总院审计部门进行统一调动管理、各个分支审计机构相互协作。

(二)坚持风险管理和内部控制两个导向

审计工作量随着医院的逐步集团化在不断的增加，这时就需要医院的审计工作将内部有限的审计资源集中于主要的风险点和内部控制的环节的薄弱点上，这一过程要在风险管理和内控控制的导向下，经过许多的风险评估和辨别，从而使得审计从对财务数据单一的审查监督转向对医院运营流程中的内部控制关键点进行监测和控制。所以医院的内部审计工作应该始终在风险管理和内控控制的导向下，将揭示可能存在的隐患、促进管理水平作为其工作目标，对现有的审计资源进行充分的利用，将管理的制度和行为作为审计工作的重点与焦点，对内部控制的流程进行完善，建立起一套健全的风险管理体系，使得审计工作在医院的自我约束和制衡机制中逐渐的占据重要的地位，对于医院规范其内部管理、完善内部控制制度、提高运营效益都有着巨大作用。

篇（3）

为了确保精神病院规范化建设的顺利开展，专门成立了精神病医院规范化建设领导小组，并落实专人负责具体工作，把全院规范化建设作为加快建立和完善城乡卫生服务体系的基础性工作，提出高起点，高标准，全面推进的工作要求，将精神病医院规范化建设纳入目标管理。领导小组、督导组和具体负责人各司其职，各负其责，充分发挥组织、协调、指导和督查的作用，有力地推动了精神病医院规范化建设的进程。

二、统一规划，统一标准，高质量地开展精神病医院规范化建设工作

高标准严要求。为使精神病院规范化建设工作达到高质量、高标准的要求，按照统一规划，统一标准的原则，开展规范化建设工作，使全院在业务用房的布局及科室设置上做到明确功能分区、科室布局合理，方便群众，便于管理。在人员配置上，按上级规范化建设标准和实施方案要求，对全院医生、护士、医技人员、工勤人员、公共卫生服务与管理人员等的配置提出具体规划，使人员配置与科室设置尽量相适应，以满足医疗卫生的基本服务功能。

三、整章建制，建立健全各项规章制度

为保证精神病院工作尽快走上规范轨道，建立和健全制订了《医院门诊日志登记规范》、《报告制度》、《管理制度》、《信息网络直报制度》、《门诊工作制度》等个制度和个规范，从制度上促进了基本医疗和服务各项工作的规范开展，从而保证精神病医院规范化建设工作稳步推进。

四、加强培训，搭建人才进步的平台

完善培训机制，建立“终身学习”、“全员学习”、“全过程学习”的氛围，提高和掌握新知识、新理论、新技术、新方法，培养一支爱专业、精技术、勇于奉献、爱岗敬业的服务管理和专业队伍，提升全院整体素质和业务水平，提高工作质量和工作效率。将制定人才培养中长期规划和年度计划，并实施。年终对年度计划实施情况认真总结，找出存在问题，拟订下一年度工作计划。业务培训工作要有明确针对性，从工作实际出发，学以致用的原则；全员培训与学科带头人培养和梯队建设相结合原则；岗位技能培训与新技术、新知识培训相结合原则；严格考核与择优奖励原则。培训方式：

1.积极参加省级、市级、县级举办的各种培训班;

2.选送医务人员到各级医院进行进修培训学习;

3.利用网络系统参加继续医学教育学习;

4.鼓励参加各种学历教育;

5.医院举办业务学习讲座;

6.订阅相关医疗专业知识的杂志。

五、加强管理，规范人员行为

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炔丙菊酯（prallethrin）登记用于防控室内及室外害虫，包括用于食物加工设施中的虫害控制。还登记用于防控兽用和公共卫生控虫。住友化学和McLaughlin Gormley King持有原药登记许可。包含此有效成分的一共有76种产品获得登记。环保署将进行综合生态风险评估，包括其所有的应用对濒危物种的影响评估，还将评审其与饮食，居住范围和对职业人士的相关风险。

住友化学子公司Valent的原药苄呋菊酯（resmethrin）登记仅用于公共卫生以及载体控制方面，还没有登记用于住宅或农业应用的该类产品。已经获得登记的两个产品均严格限制应用。环保署希望能对所有应用展开完整的生态风险评估，还将评审其与饮食，居住范围和对职业人士的相关风险。

MGK—264作为拟除虫菊酯类杀虫剂的增效剂而登记，一共有285个含有该化合物的产品获得登记。这些产品应用于商业，工业和住宅区中，但不能用于农业和大规模的蚊虫控制中。McLaughlin Gormley King拥有其原药登记许可，并且已经同意限制其户外应用至建筑表面使用中，并撤销其所有其他的户外应用。美环保署指出，终端产品登记商有责任提交这些存留应用的进一步数据，环保署希望能对所有应用展开完整的生态风险评估，还将评审其与饮食，居住范围和对职业人士的相关风险。

涕灭威（aldicarb）登记用于控制棉花、干豆、花生、大豆、甘蔗和番薯作物上的昆虫、螨虫和线虫。原药登记者是拜耳作物科学和AgLogic。AgLogic计划于2013年推出Meymik 15G，以取代拜耳Temik 15G产品登记的撤销。环保署将对其所有应用开展综合生态风险评估，还将对饮食和职业相关风险进行评估。

日本Nihon Nohyaku美洲子公司Nichino America的噻嗪酮（buprofezin）原药登记用于棉花、水果、蔬菜和观赏作物。环保署将对其所有应用开展综合生态风险评估，并对饮食和职业相关风险进行评估。

ISK生科的除草剂啶嘧磺隆（flazasulfuron）登记用于柑橘、葡萄、甘蔗、草坪和非农应用。还登记用作住宅区草坪的点状处理。环保署将对其所有应用开展综合生态风险评估，并对饮食和职业相关风险进行评估。

烟嘧磺隆（nicosulfuron）登记用于玉米、爆米花用玉米、甜玉米、狗牙草和软枝草以及非农应用。阿甘公司、科麦农、杜邦、ISK生科、龙灯公司和Zibo Nab农化公司拥有原药登记注册，一共有39种登记产品。EPA将对其所有应用开展综合生态风险评估，对饮食和职业相关风险也有可能进行评估，取决于对新提交毒性研究数据的评估和使用现有方法对数据库的再次评估。

先正达氟磺隆（prosulfuron）登记用于玉米、高粱、小麦、大麦、燕麦、黑麦等。EPA将对其所有应用开展综合生态风险评估，并对饮食和职业相关风险进行评估。

除草定（bromacil）登记用于柑橘、菠萝、草坪和非作物应用。原药登记者包括杜邦和Agan化学制造公司，有54种登记产品。EPA将对其所有应用开展综合生态风险评估，并对饮食和职业相关风险进行评估。

Nufarm公司的仲丁灵（butralin）是一种除草剂/植物生长调节剂，仅用于烟草作物，抑制根生长，环保署要求提交环境归趋和影响数据，还将展开完整的生态毒性评估，将要求提交毒性数据，还将对吸烟者进行限制性健康风险评估。

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doi：10.3969/j.issn.1673 - 0194.2015.20.023

[中图分类号]F239.45;R197.32 [文献标识码]A [文章编号]1673-0194（2015）20-0031-01

在当今的信息时代，大部分医院已全面推广与应用信息技术，用计算机代替了传统的手工记账模式，逐步实现了信息化建设，为适应医院内部审计信息化的管理，医院应重新定位医院内部审计工作理念，转变传统内审思路，建立与之相匹配的新的内审管理制度，以此形成一套与时展和实际需求相适应的现代化内部审计管理模式，以更好地助力医院的可持续发展。

1 内部审计信息化建设对医院的主要影响

医院全面执行信息化建设不仅降低了财务人员的工作强度，更提升了会计整体工作效率。但伴随着信息化应用的逐步深入，其中衍生出的问题也需要引起重视并解决。

1.1 影响医院现行内审制度

虽然大部分医院已实现信息化覆盖，但并未建立健全与之相匹配、相适应的内审制度，使内审工作无统一标准而无法切实开展。在之前传统手工记账模式下，医院内控监管本身就不太完善，内部审计监督体系长期如同虚设。然而，随着信息化应用地深入，新形势下的内审制度在原有问题尚未得到彻底解决的基础上，还不能适应新模式发展，导致新问题的不断出现和老问题的重复产生，进而新旧问题都得不到根本解决。

1.2 影响医院现存组织结构

财务人员岗位职能权限转变会给医院审计工作带来新的问题。信息化系统下，会计人员除了需要掌握扎实的专业知识以应对岗位义务外，还要掌握基本信息化模块应用及计算机系统的基础性维修与维护，这无形中变相提升了对财务人员综合素质的要求。此外，在信息模块出现非日常问题的特殊情况下，仍需技术专业人员协同帮助，这样一来，就导致财会队伍更加综合化，增加了信息化下内审工作的管理难度。

1.3 影响医院执行内控效力

由于信息化建设下的计算机信息模块实现智能化，使得财务报表数据形成全自动生成规模，实现了会计行业功能性的优化升级，但其所生成的总账、明细账等都是基于前期原始数据录入而成，而自动生成的数据虽表面上实现了账账之间的相互匹配，但实际上却弱化了审计过程中数据间的牵制作用，使得账账相符的对账形式失去了现实意义。此外，计算机的运用也使得信息加工无法寻找出其操作的物理痕迹，加上基于成本效益原则的综合考量，大部分医院在覆盖信息化后，不再将会计凭证、会计账簿打印出来，如若有人篡改模块登录系统的初始设置权限，就可以轻易地更改存储财务信息，最终会导致信息舞弊、贪污腐化及后续查证工作的无法开展。

2 改善医院内部审计信息化建设的实践路径

2.1 加强模块风险防范

医院应提高全院安全危机意识并加强会计信息的安全性能管理，建立相关风险防范预警体系，以保证模块系统运作的实用性及安全性，并进一步加强除医院财务系统外，包括仓储物资部门、挂号性、问诊性门诊部门、药房部门及各个住院部的全面系统性衔接，充分利用部门间的实物数据实际印证完成账实相符的核对，以通过内部联动减小管理的时间差，并最大限度地保障新模式下对医院财务进行内部管控。

2.2 加大基础设施投入

加大内审信息化基础设施的建设力度，邀请业界专业人士结合医院实际需求来设计适合自身实际与发展战略相匹配的审计操作软件。需要注意的是，在软件开发过程中要遵循国家审计法的准则，考虑信息网络化发展的趋势，要始终以医院自身实际为标准，不断收集、提取、研究适合内部专用的审计软件。

2.3 提高信息化重视度

基于上述可知，审计信息化是现代化发展的必然趋势，医院若要在竞争激励的市场经济体制下持盈发展，必须与时俱进，加大自身信息化建设及其投入力度，不断提高内部审计信息化建设的水平。同时，应端正医院管理层对审计工作的认知，提高重视度，做好审计信息化工作的宣传工作，充分发挥审计信息化对监督体制的改善作用，进而有效推进医院内部审计规章制度的完善。

2.4 健全内控审计机制

此举应基于当前我国医院内部审计的现实困境而进行宏观上的“对症下药”，重视医院内部审计机构的独立性，积极适应经济形式发展的需要，加快独立审计机构的建立健全，同时，为确保审计结果的高效化，还应积极健全相关法规体系与管理制度，将医院内部审计工作纳入规范化、制度化与法制化的轨道。

3 结 语

综上所述，只有在综合分析审计结果，制定专项解决方案，才能实现内部审计工作对财务会计资料、整体运营状况的监督职能。因此，医院应在推广信息化建设的同时，提升内审地位，建立完善审核责任机制，并积极发挥内审监督服务职能，进一步实现医院内部审计监督综合效用的全面提升。

主要参考文献

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1 新形势下医院纪检监察工作的新特点 

我国医疗卫生十多年来改革实践，已充分显示社会主义市场经济体制改革对医院的建设发展所起的巨大推动作用，同时，市场经济的负面效应对医院在改革发展中带来的不利因素，影响着改革的深化发展，对纪检监察工作提出了新的任务，主要为以下四个方面： 

1.1 需要增强教育约束功能 

市场经济的商品等价交换原则，对医务人员的世界观和服务宗旨产生了巨大影响，需要增强医院纪检监察的教育约束功能。市场经济是商品经济，一切有使用价值的东西都有转化商品的可能，在特定条件下，就可能诱发权钱交易等腐败行为，对医院管理和重要岗位的人员在公务、物资管理中的正确世界观、价值观产生冲击，使医务人员易忽视主观世界的改造，对他们在医务活动中坚持救死扶伤、全心全意为人民服务的宗旨形成冲击，进而淡化为人民健康服务的宗旨，最终不惜损坏集体和患者的利益，以权谋私。而加强党风廉政建设和纪检监察工作，完善教育约束监督职能，狠抓教育基础，发挥教育、制度、监督并重的惩防体系，使医院工作人员树立正确的世界观、人生观、价值观，在思想上不想腐败，在制度上不能腐败，在法纪威慑下不敢腐败。 

1.2 需要增强辐射协调功能 

市场经济的趋利性，冲击着国有医院经济利益关系的调整，需要增强医院纪检监察工作的辐射协调功能。作为国有医院，代表和体现着党和政府联系群众、关心群众疾苦病痛和身体健康的窗口，履行着为人民健康服务的职责和义务，遵循的是社会效益第一的原则。在政府财政补偿不到位的情况下，也只能是兼顾一定的经济利益。而市场经济具有追求利益最大化的经济效益特点，表现为趋利性，容易刺激和增强医院或者工作人员的功利主义、实用主义的价值取向，诱发拜金主义、享乐主义，这些均可在思想冲击医院利益关系的调整，使人们把经济利益摆在第一位，忽视社会效益第一的原则，淡化治病救人的意识，片面地强调小团体利益，采取一些非正当的办法，增加本单位的经济利益，加重病人负担。因此，医院纪检监察要加强组织协调，辐射渗透到医院管理和医疗管理的各个环节，加强医疗质量的提高，形成良好的医疗氛围和社会效益。 

1.3 需要增强教育惩处功能 

市场经济的自主性，冲击医务人员易犯个人主义，需要增强医院纪检监察的教育惩处功能。市场经济的自主性特点，如果医务人员不能正确认识，就会导致金钱至上的思想，淡化救死扶伤的人道主义精神，一味追求自我价值的实现而漠视个人价值的社会性，忽视自律作用，不加强主观世界的改造，易诱发其个人主义的滋长蔓延，在为患者施治服务的过程中，利用手中的专业技术之便，收受甚至索要患者红包、礼品，在工作中不严格遵守规章制度，不认真执行诊疗服务操作规范，为所欲为，不能忠实履行保护人民健康的神圣职责。而医院纪检监察一方面要严肃查处违纪违规人员，一方面要组织协调思想政治工作，注重其教育基础，形成思想教育和严格执行卫生执纪执法惩处相结合的工作格局。

1.4 需要增强纪检监察的制度监督功能 

市场经济的竞争性对医务人员有腐蚀影响，需要增强纪检监察的制度监督功能。我国正处于社会主义初级阶段，坚持公有制为主体，多种所有制经济共同发展的基本经济制度。市场是一个公有制为主体，多种经济成份并存的多元化开放的市场，形成利益主体的多元化和利益关系的矛盾化，某些利益主体为了自身利益的最大化，会千方百计采用不正当手段，如贿赂、回扣、送礼去赢得竞争，从客观上损害了企业利益，又损害了医院的集体利益，腐蚀了各级有关岗位的领导和管理人员乃至某些医务人员。因而，医院纪检监察需要立足医院发展，优化环境，完善制度建设，严格监督控制供货商家进行拉拢腐蚀的渠道。 

基于以上四个方面，作为组织协调医院党风廉政建设工作和纪检监察工作的组织机构而言，如何找准位置，充分履行教育、监督、惩处、保护的职能，值得我们认真的思考和探索。 

 

2 创新医院纪检监察工作的思路 

面对新形势下医院纪检监察工作的新特点和新任务，我们必须与时俱进，有所创新，有所发展。 

2.1必须坚持以“三个代表”重要思想为指导 

“三个代表”的重要思想是我们党的立党之本，执政之基，力量之源。贯彻“三个代表”重要思想，关键在于与时俱进，核心在于保持党的先进性，本质在于坚持执政为民。医院作为人民健康服务的场所要想在市场经济条件下立于不败之地，就必须认清市场经济的特点，以“三个代表”重要思想为指导，坚持科学的发展观，贯彻以人为本的服务理念，一切以病人为中心，规范地为病人提供诊疗服务；就要看我们为病人服务所采取的措施，所作的医疗服务工作，是否能维护好人民群众的健康权益和根本利益，是不是符合“三个代表”的要求，人民群众是不是满意，因此，医院纪检监察工作要以此作为根本的行动指南，坚持一切以病人为中心的宗旨，坚持执政为民，为加强医疗服务工作的管理，认真开展教育活动，严格管理，严格监督。 

2.2 紧紧围绕发展第一要务，深入推进纪检监察工作 

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在医院日常运行的过程中，会产生大量的财务数据，如何加强对财务数据的监督，对于规范医院的治疗秩序具有重要的作用。同时医院也拥有大量的资产，这些资产的价值处于变动的过程中，这就需要加强对医院资产收支和损益等状况是监督，防止医院资产出现损失。医院的药品占据了医院大量的流动资金，这就需要通过审计工作，找到医院在药品应用过程中的规律，最终提高医院资金的使用效率，减少医院的成本。医院财务审计工作涉及到了多个方面的内容，需要加强对提高审计工作效率进行研究，提高审计工作的质量，满足医院管理的需要。

一、加强医院财务审计工作的意义分析

1.使医院财务工作处于合规的状态。通过审计工作，能够对医院财务收支和经济活动进行监督，能够使医院的财务工作处于合法合规的状态，减少财务工作中舞弊的现象。同时通过财务审计工作，能够有效地提高财务工作的效率，在财务工作中自觉地遵守相关的法律法规。财务审计也能够提高医院管理人员和职工的法律意识，在工作的过程中能够抵制违反相关法律法规的经济活动，能够维护医院正常的医疗秩序，实现医院的健康发展。

2.能够提高医院的管理水平。财务管理质量对于医院的长期发展具有重要的影响，通过财务审计工作，能够实现医院的自我监督，能够有效地发现医院财务管理工作的薄弱之处，从而及时地采取相关的措施。财务审计工作能够起到查漏补缺的作用，能够促使医院开源节流，发现医院中的不合理支出，提高了医院的内部控制质量，最终能够提高医院的管理水平。

3.能够提高医院的经济效益。医院的医疗活动应当遵守国家的相关规定，财务设计工作能够对医院的经济状况进行有效地检查，这样能够避免医院管理中的漏洞所带来不利的影响，能够减少医院的经济损失，最终能够提高医院的经济效益。财务审计工作，能够减少医院资金浪费的现象，提高投资的效率，在提高医院经济利润的同时，能够进一步地提高医院的服务水平。

二、提高医院财务审计效率的措施研究

1.树立正确的财务审计观念。在传统的医院财务管理工作中，对于财务审计不够重视，这样提高财务审计效率也就无从谈起。只有树立正确的财务审计观念，才能保障财务审计落实到具体的工作中，才能减少审计过程中的阻碍。医院的管理人员要高度重视财务审计工作，将财务审计看做是医院管理工作的重要组成部分，建立专门的负责小组按月、按季、按年开展审计工作。医院管理人员要将财务审计工作与医院的发展结合起来，为审计工作提供便利。为了减少医院内部的阻碍，可以考虑聘用社会上专业的审计机构来负责审计工作，提高财务审计工作的效率。同时还应当与医院的监察等部门结合起来，落实审计工作，达到监督的作用。通过医院管理人员的重视，为财务审计工作提供相应的便利，能够有效地发挥财务审计工作应有的价值，最终能够提高财务审计工作的效率。

2.制定有效的财务审计计划。良好的计划对于工作的有效展开具有重要的帮助，对于提高工作效率也有促进的作用。特别是对于医院财务审计工作来说，具有比较强的时效性，一些问题不能及时地察觉往往会酿成比较严重的后果。对于医院财务审计工作来说，为了提高效率，就需要提前做好相关的计划，提高财务审计工作的针对性，例如在审计的过程中可以针对一些迫切需要的问题进行检查，找到问题的来源，并且提出自己的对策，发挥审计工作的监督作用。在制定财务审计工作计划时，应当结合医院财务工作的实际，制定科学合理的计划，提高医院财务工作的效率。在制定审计计划时，可以结合审计工作人员的情况，对审计工作进行分配，明确每个人员的责任，发挥审计人员的长处，最终提高工作人员的审计效率。在制定财务审计计划时，要提前预想到相应的后果，做好每个环节的把关工作，全面地落实审计计划。在制定审计计划工作时，还应当加强与相关工作人员的沟通，争取得到他们的理解和支持，这样能够确保设计计划的有效执行，最终能够减少审计工作中的阻碍，提高审计工作的效率。

3.提高审计人员的素质。对于医院财务审计工作来说，其涉及到的资金数量比较大，而且比较繁琐，对于审计人员的素质具有比较高的要求。审计工作需要工作人员具有比较强的专业能力，能够掌握丰富的会计知识和审计知识，同时还应当具有良好的职业道德，对于发现的问题能够不偏不倚准确地指出来。审计人员还应当具有一定的法律知识，在工作的过程中严格地按照法律法规的要求来约束自己。此外，审计人员还需要具有熟练地操作计算机的能力，在信息技术的帮助下，传统的审计方法已经难以满足工作的需要，通过借助软件系统，能够提高审计的速度，最终能够提高数据处理的准确性。审计人员要熟悉医院财务工作的特点，具有比较强的观察能力和判断能力，能够快速地察觉审计工作中的存在的问题。

在具体的实践工作中，许多审计工作人员的素质难以满足审计工作的需要，在分析、发现问题方面的能力比较薄弱，对于专业知识的掌握不够理想，特别是在应用现代审计方法时还不够熟练。审计人员在数据处理方面的能力不足，最终会影响到审计工作的效率。因此为了提高医院审计工作的效率，应当加强审计人员的素质培养。在平时应当加强对审计人员的定期培训，使审计人员能够及时地掌握审计工作的相关方法和技能，减少审计过程中的各种问题，在审计工作中应用正确的方法，最终提高审计工作的质量和效率。在培训的过程中，要加强审计人员的理论知识的学习，掌握最新的审计方法。同时还应当加强审计人员的职业道德建设，提高他们的责任，严格地按照审计纪律来进行财务审计工作。还应当重视审计人员的团队精神的培养，提高审计人员的团队合作意识，减少审计工作中的沟通问题。通过提高审计工作人员的综合素质，最终提高医院的财务审计工作的效率。

4.严格地落实财务审计的流程。医院财务审计工作涉及到的面比较广泛，不仅仅是数据的处理工作，因此需要按照相应的审计流程来进行。审计工作具有比较高的要求，在操作的过程中需要严格地按照相应的程序来进行。在实践中发现一些医院财务审计工作的效率低下，与没有严格地执行相应的财务审计流程具有明显的关系。在医疗改革不断深入的背景下，对于财务审计工作的规范性提出了比较高的要求，审计人员应当严格地遵守相关的审计流程。特别是审计工作具有比较强的连续性，各个环节紧紧相扣，当某个环节出现错误时，必然会影响到下一阶段的工作，最终增加了审计工作的工作量。同时审计工作程序的混乱，也会影响到审计的准确性，难以达到审计工作的监督作用。

三、结语

随着医院广泛地参与到了市场经济活动中，对于医院的财务管理和资金控制都提出了比较高的要求。对于医院来说，需要加强内部的财务审计工作，发挥内部的监督职能。为了提高医院的财务审计工作效率，应当建立科学的审计工作制度，确保医院审计工作有章可依。此外应当尽可能地提高审计工作的独立性，减少审计工作中的阻碍，充分地发挥审计工作的监督作用。通过提高财务审计效率，能够及时地发现医院财务管理工作中的不足，从而减少医院资金方面的浪费，促进医院的发展。

参考文献：

[1]吴起宏.浅谈提高医院财务审计效率的方法[J].时代金融,2013,No.53129:226+229.

篇（8）

一、深化民主管理，畅通党群沟通渠道

医院文化建设要立足创造良好氛围，就要充分调动职工的参与意识。在工会工作中，深化民主管理是实现这一目的的有效载体。民主管理的核心在医院和职工整体的长远利益，我们要紧扣这一中心，把握好改革的方向，为职工搭建好参政、议政的平台。民主管理要真正体现广大员工的思想和意愿，要建立科学规范、切实有效的民主管理机制，引导广大职工在医院民主管理和文化建设中发挥作用，干好实事，求得实效，以保证医院的改革、发展和稳定。其一是坚持职代会制度，畅通群众的表达渠道，集思广益，最大限度地以主人翁意识行使代表职责，使职工的意愿得到最大限度的尊重，做到重大决策、重大事项、分配制度改革和院长工作报告等提交职代会讨论审议。如我院工会除常态性的在职代会审议通过医院工作报告（计划）、医院财务决算（预算）报告外，分别在20__年、20__年、20__年、20__年专门组织召开五届五次、五届主席团会议、六届三次、六届五次职代会，以票决形式审议《医院全员聘用制度》、《市一医院出售存量公有住房方案》、《绩效考核方案（试行）》、《岗位设置管理工作实施方案》等关系到医院每位职工切身利益的内容，并在会前将方案通过职代会主席团扩大会议转交到职工代表手中充分酝酿，力求知晓率达100%，方案制定过程中得到各科室和广大职工的积极参与，大家认真讨论并提出合理化建议。几个方案几经上下，几易其稿，具有广泛的群众基础，因此都得到超过80%的到会代表投票赞成获得审议通过，使职工的主人翁作用和民主管理作用得到充分发挥。职代会的工作的规范化和制度化较好地落实了职工的知情权、参与权、表达权，保障了职工的民利，提高了医院的民主管理水平。其二是实行院务公开，打造阳光工程。把推行院务公开、民主管理工作作为推进医院民主政治建设的重要举措，在政策引导、舆论宣传、组织建设、制度完善、程序规范等方面加大力度，做到决策、政策透明，力求准确；职工参与管理，监督积极、主动、热情.如我院结合医院管理年、医院行风建设等专题活动，加强内涵建设，20__年7月由工会负责召开职工代表座谈会，共收集、归纳了16条医疗服务、后勤工作、职工福利等方面意见和建议，反馈到监察室和相关部门并予以跟进；为加强医院领导与广大职工的联系，共同促进医院的和

谐发展，我院以“院领导接待日”、“院领导网络信箱”等为平台，由院领导和部分职能科室领导（含工会领导）分批接待，主动虚心听取职工意见、建议和合理化诉求，为广大职工参与民主管理医院营造更好的条件和氛围；工会参与制定《广州市第一人民医院人事争议调解委员会实施办法》，工会主席兼任人事争议调解委员会副主任；召开职代会审议《广州市第一人民医院十二五规划》等。其三是实施公告、公示制度，进一步完善管理机制，通过医院oa办公网、公开栏、院务之窗公开需公开事项。维护好职工的知情权、参与权和监督权，凡评先、聘任等工作都做到事前公告、公示，为医院的和谐、稳定、又好又快发展创造良好的条件。为此，我院分别于20__年及20__年获得“广东省厂务公开民主管理先进单位”荣誉称号；20__年获得“广州市首批市级厂务公开民主管理示范单位”称号。

二、把握文化核心，加强培养医院精神

党的十报告强调指出：“文化是民族的命脉，是人民的精神家园”。随着经济发展和信息化程度的不断提升，医院文化建设的重要性越来越突显出来。但医院的文化建设过程不是一个短暂性的任务，而是一个全员性、长期性、经常性的群众活动过程。医院精神是医院在长期发展建设中所形成的医院宗旨、敬业精神和职业道德，是医院和职工价值观的集中体现。工会组织只有充分把握好这种特有的医院精神，始终紧密地围绕医院党政中心工作，服务大局，把医院文化建设纳入工会工作的全过程，以发展促进和谐，以创新推动和谐，以公正求得和谐，以优秀的医院文化孕育和谐，才能体现工会在服务医院大局、促进医院和谐发展的具体作用。我院在广大职工中征集能反映出市一医院灵魂所在，广大职工精神所向的“院训”，经过反复推议，“仁心仁术，方便为怀”成为独特的市一人精神，同时聘请知名作词家郑楠、作曲家郑秋枫编写了院歌，这些成功的医院文化产品，极大鼓舞了全体职工在医疗市场竞争中展示新风采。模范人物、先进典型是医院的精神财富，用医院自身涌现出来的先进集体及先进个人引导、启迪、感染职工是建设医院文化过程中普遍采用的一种方法。文化是一种无形的东西，而典型是有形的。典型人物在医院内部的所作所为常常是人们注视的焦点，典型人物工作的方法和风格为全体职工设定了工作的标准和规范。从他们身上人们可以弄清楚自己该做什么，不该做什么，怎样为医院的发展，为个人的成长而努力。对外部公众来说，典型人物则是医院形象的缩影，宣示着医院的理念和行为，医院的文化特色。我院始终把社会主义核心价值体系建设作为主线，用共同理想凝聚职工，通过先进典型的事迹加强对职工的宣传教育和引导，取得累累硕果：我院拥有全国、省市等各级劳模16人；省市“三八红旗手”、南丁格尔式优秀护士等先进女职工19人；全国、省市巾帼文明岗一批。这些先进典型都仍在工作岗位上大力弘扬劳模精神,发挥着先进人物（集体）的作用,促进在职工群众中形成尊重劳动、尊重知识、尊重人才、尊重创造的良好氛围。又如20__年我院工会为配合医院服务年活动，向全院职工发出 “一中心”（以病人为中心）；“二提升”（提升服务意识，提升服务能力）；“四个多”（多一些主动服务、多一些尊重病人、多一些换位思考、多一些便民措施）；“八个一”（形象再美一点、微笑再多一点、言语再暖一点、问候再早一点、沟通再细一点、环境再好一点、流程再顺一点、效率再高一点）；“从我做起”（人人是窗口，个个是形象！你的一言一行都是市一文明符号的表现）的感动服务倡议；为弘扬雷锋精神，努力实现我院学雷锋活动常态化，配合医院推进服务年工作，形成“我为人人，人人为我”的良好风尚，医院工会在全院职工中开展“续写雷锋日记，推进感动服务”活动。希望全院同仁携起手来塑造市一医院文明形象，使符合文化要求的核心价值观、行为准则逐渐被全体职工普遍认同和接受，借以激励职工奋力拼搏，开拓进取。

三、坚持以人为本，营造人员发展空间

职工素质和医院文化是相辅相成的关系，工会组织参与医院文化建设，就要努力提高职工队伍的整体素质。提高职工队伍整体素质最有效措施就是对职工进行多方面的教育和引导。为此，工会一是要结合医院的新形势、新任务，协助和配合党政组织大力加强职工的形势任务和思想道德教育工作，努力在技术创新、创建和谐劳动关系、安全生产等方面发挥作用。我院工会组织文艺骨干自编自演了一批歌颂高尚医德医风、鞭达不正之风的优秀文艺节目，如以院歌为音乐背景编排的歌舞《圣洁的奉献》、小品《急诊室的故事》等，受到职工们的喜爱；在院刊中策划开辟了《医患关系讨论专栏》,许多不同层次的医务人员积极投稿以亲身经历总结正反两方面的经验,探讨市场经济条件下的医患关系,以警示同仁；以工会小组为单位组织学习贯彻在劳动模范座谈会上重要讲话精神；在汶川、玉树、雅安地震，西南干旱等灾害面前，工会多次发出倡议，发动职工捐款额高达82万余元，用实际行动奉献爱心。二是要加强对职工的岗位技能教育和培训，支持一切有利于调动、发挥职工的主动性和积极性的工作，通过举办技术比武、业务培训等形式，不断提高职工的技术业务素质。我院自20__年起在职工中全面开展以“创建学习型班组，争当知识型职工”为主题的创建活动，激励广大职工自我提高，自我完善，全面发展。7年来，在临床、医技等一线岗位评选表彰了70个学习型先进集体和70名学习型先进个人，在医院职工中形成了学习创新、创新学习的风气，为医院营造了利于提高医疗科技发展的环境氛围；工会认真参与服务流程改造、服务监督等工作，开展季度“服务之星”评选活动，本着在服务上突破、在服务上创新的思想，下决心、花气力、重细节，让百年老院重放光彩，让服务擦亮我们的品牌。三是发挥工会的特点，广泛开展技术革新、技术攻关、小改小革等群众性的经济技术创新活动，虚心吸取职工有关增产节约、增收节支等合理化建议，最大限度地挖掘职工的聪明才知识，充分发挥广大职工群众的聪明才智，调动职工的积极性和创造性。20__年，我院工会联合护理部在护理团队中以“完善护理工作流程、革新护理用具”为目的开展活动，完成多达182页图、文资料的获奖护理成果汇编，不仅为病人减轻了痛苦，降低了费用，还方便了医护人员的工作，其中“超声引导下picc置管术”等三项作品20__年在全市女职工创造发明和技能技巧展览中展出；为发掘广大职工的聪明才智，激励起广大职工的发明创新热情，促进我院的技术进步，积极发动职工参加第一、第二届“较真功、展才华”广州市职工发明创新大赛，获得三等奖一项及优胜奖多项，今年我院也有5名职工的6项作品在第三届“较真功、展才华”广州市职工发明创新大赛中参加评审。

四、维护合法权益，帮扶解困落到实处

维护职工合法权益和帮扶解困是工会的基本职责，把关注人、服务人作为夯实和谐劳动关系的出发点和落脚点，积极主动关心职工的所思所求，想方设法地帮助他们解决工作和 生活张遇到的实际困难和问题，通过扎实有效的各种服务，宣传、帮助职工树立法律意识，依法维护自己的合法权益，妥善协调解决，避免矛盾激化，从而让职工群众深切感受到医院的关爱和温暖，激发职工群众参与共建共享的积极性和主动性，增强凝聚力，为他们在医院发展中发挥主人翁作用创造条件。我院努力构建和谐劳动关系，对职工反映的热点、难点问题，及时向医院党政及相关部门反映，如通过对话和调研,协调有关部门对82名局、院自行聘用干部进行较大数额的养老金扣除的纠正；实行院内单身宿舍外迁的改革时，许多年轻人情绪激动，表示不理解。工会马上向医院领导汇报，在领导班子的大力支持下，召开了院领导和年轻人代表的对话会,进行了畅所欲言的沟通，并积极协助有关部门为他们寻找院外居住点，使210名年轻职工顺利搬出医院内宿舍；今年为进一步推动保障女职工权益法律法规的学习和普及，促进保护女职工权益法律法规的贯彻落实，工会配合全总女职委及时组织1534名女职工开展《女职工劳动保护特别规定》知识竞赛活动；2013年以工会小组为单位组织职工讨论涉及到职工重大利益的《劳务派遣若干规定（草案）》；依靠各级工会组织的信息支持，及时为医院各类有需求的职工排忧解难：为身患重病的职工送去各级领导的关怀和物质上帮扶；为遇到家庭纠纷及家庭暴力的职工，做了大量的调查、法律咨询及调解工作；探望安抚有心理冲突的职工五十余人次，指导和帮助其寻求心理治疗，为职工请心理医生，对个别人和事做过细工作；为有需求的职工子女送去心理支持等。并将送温暖活动经常化、制度化，坚持十多年精心为全院职工策划安排年度疗养以及一年一度的职工体检，让职工切实感受到医院的温暖和组织的关心，从而更全身心地投入到医院的发展建设上去，为医院的美好明天贡献自己的力量。因而我院一直被评为广州市卫生局局属单位工会工作目标考核模范单位。

篇（9）

内审人员基本上是对这些财务会计资料的合法性、真实性、合规性进行审计，而对于财务会计之外的生产、经营、管理等领域，很少涉及。内部审计队伍素质不能满足工作要求内部审计涉及范围广泛，客观上要求内审人员具备会计、管理、法律、计算机、工程等多方面知识，而且还要有丰富的实践经验。但目前相当部分的内审机构中，内审人员是由会计人员转行而来或兼职，尽管他们有丰富的会计知识，但对内部审计需要的管理、经济预警、风险控制等方面，还很缺乏，其知识结构、实践经验与企业发展需要有较大差距。

审计调查等新领域，抓住重点，开展多种形式的审计监督。一是开展全面的管理、成本、税收情况审计，促进管理升级。二是开展重点项目审计，将审计职能从“防错查弊”向“评价服务”延伸。三是开展经济责任审计，查找管理漏洞，增强单位领导的自我约束力。四是开展专项审计调查，针对管理层关注、职工关心的重点、难点问题和重大积极事项进行调查和研究。五是加强后续审计，狠抓整改落实，对审计提出的问题及整改建议进行后续审计。抓住关键环节，提高审计质量质量是第一位，是内部审计的生命。内部审计要坚持“三个必须”、“三个不放过”，即：审计必须从严、漏洞必须纠正、责任必须追究，对问题原因清查不放过、对改进措施落实不放过、对相关责任人处理不放过。在审计工作中，把好计划、程序、政策、报告和整改“五个关键环节”：一是严把审计计划关。年初，结合全年工作任务和重点制订内部审计工作计划，依据可能存在的风险确定审计项目。二是严把审计程序关。针对审计取证不规范、复核不及时、信息交流不畅等问题，建立审计质量标准，规范审计取证和工作底稿等。三是严把审计政策关。在审计工作中始终坚持依法审计，对每个审计项目，严格遵循内部审计制度和内部审计工作规程，对发现的问题深入分析，不放过任何蛛丝马迹。四是严把审计报告关。在出具正式审计报告前，与被审计单位沟通，核实存在问题，探讨整改建议的合理性、可行性，同时，按照事实客观、依据充分、用语规范、定性准确等标准出具审计报告。五是严把审计整改关。针对发现问题提出改进意见，堵塞管理漏洞，做好责任追究。坚持审计督查制度，及时有效地督查审计问题整改和审计建议的落实。

针对薄弱环节和问题发出预警和提出对策；注重发挥建设性作用。内部审计要通过揭示问题并提出建设性建议，为决策层作出科学决策和完善管理提供参考，起到促进单位自我改进、完善和提高的作用。三是注重发挥信息鉴证作用。内部审计要通过对被审计单位所提供的有关经济活动信息的鉴别，证实其真伪，为决策层作出科学决策和完善管理提供可靠的信息依据。完善法律法规，健全规章制度严谨、规范的内部审计法规、制度，是提高内部审计质量、发挥内部审计作用的有效保障，也是内部审计规范化的要求。相关部门应根据现行的《审计法》等法律法规，制定出更加明细的业务指南和操作流程，以健全、完善内部审计制度建设，更好的指导、规范内部审计工作的开展，使得内部审计工作“有法可依、有法必依、执法必严、违法必究”。

一方面取决于领导的重视，另一方面取决于内部审计机构的作为。领导要重视内部审计工作，要支持内审机构独立客观地开展工作。内审人员要向领导多请示、多汇报，积极取得领导的支持，为领导当好参谋和助手。独立性和客观性是内部审计的基本要求，要正确处理独立性和客观性的关系。独立性主要指内审机构要在本单位主要负责人的领导下开展工作。客观性主要指内审人员在进行审计时，应以事实为依据、以法律为准绳，保持客观公正、不偏不倚。内部审计的客观性与独立性是相辅相成的，独立性是客观性的基础，客观型是独立性的保证。提升业务水平，注重队伍建设高质量的审计来自高素质的审计队伍，只有不断提高内审人员业务素质和道德修养，才能履行好审计职责。一是从制度上对内审执业资格及执业行为做出具体规定，实行考试和审验制度。二是创造良好的工作环境和学习机会，定期或不定期选派内审人员参加各种业务培训，提升能力。通过不断的学习，使内审人员拓宽视野，学习新的审计思想、方法和理念。三是不断加强对内审人员的职业道德教育，努力提高内审人员廉洁自律的自觉性，坚持做到“发现问题是水平，包庇问题是渎职，落实整改是业绩”。

作者：李景光 单位：河南煤化焦作煤业(集团)中央医院

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关键词 风险导向 内部审计 程序 构建 实施

对于我国而言，内部审计工作在企业经营管理中的践行经验还比较薄弱，发展时间也相对较短。现阶段，我国内部审计协会所的包括基本准则在内的相关审计行为标准共计29部，特别是在2005年，内部审计具体准则第16号风险管理审计文件当中，由于首次提出了风险导向内部审计的概念，因而标志着我国内部审计工作一个长足性的发展。纵观国际市场的发展趋势来看，受到全球经济发展低迷性因素的影响。在企业规模、经营管理水平不断发展壮大的过程当中，其所处的市场竞争环境也更加激烈。在此环境背景下，为了能够使企业的经营管理效益得到最大限度的保障，就需要对风险要素进行全面性的干预管理，将内部审计参与到风险管理中，构建并逐步完善立足于企业发展实际情况的风险导向内部审计程序，使其更好地为风险控制所服务。本文即主要针对以上相关问题作详细分析与说明。

一、风险导向内部审计程序构建分析

结合我国现阶段在风险导向内部审计程序方面的研究进展来看，现阶段并没有形成统一性的程序实施标准与框架结构。因此，在有关此项问题的研究与探索过程当中，需要以国外的成功经验作为蓝本，借鉴其中的成功经验，结合企业发展的实际情况，构建具有针对性的风险导向内部审计程序操作流程。笔者认为：在风险导向内部审计的实施过程当中，其操作程序应当涵盖审计准备阶段、审计实施阶段、审计报告阶段、以及后续审计阶段这四个方面。现针对程序构建过程中所涉及到的关键问题作详细分析说明：

首先，从企业风险导向内部审计准备阶段的角度上来说，此阶段的主要工作内容在于，在对企业经营管理目标加以充分认识的基础之上，确定与之相对应的管理目标，并对企业的各个管理层次潜在的风险要素进行识别与评估。通过此种方式将对企业经营目标达成有不良影响的风险要素确定为内部审计工作的实施重点，并通过对风险要素风险指标大小进行量化性评估的方式，研究内部审计相关措施开展的优先顺序。同时，还需要结合企业的经营管理实际情况，编制具有针对性的项目审计计划与年度审计安排，借助于此，确保内部审计资源得到最大限度的优化与分配。

其次，从企业风险导向内部审计实施阶段的角度上来说，在审计准备阶段已对风险要素进行识别的基础之上，需要对被审计工作单位相关风险要素是否具有内部控制以及管理制度保障等相关方面的问题加以测试与评价，同时还需要研究以上项目所对应的剩余风险，并以剩余风险为对象，制定可靠的风险应对措施与方法、策略。

再次，从企业风险导向内部审计报告阶段的角度上来说，建立在风险评估的基础之上，审计工作人员通过对相关程序措施的落实，需要结合被审计单位的审计结果，出具相应的审计报告，通过量化指标数据的方式，对审计行为的结果加以评估。同时，结合企业的实际情况提出针对性的内部审计工作建议，以此为依据实现对被审计单位内部管理工作的改善。

最后，从企业风险导向内部审计后续阶段的角度上来说，在发出审计报告之后，要求内部审计工作人员针对相关的审计结果及审计建议展开跟踪检测，重点关注被审计单位是否在规定时间内对审计建议予以采纳，并落实了相关的审计要点等问题。

二、风险导向内部审计程序实施分析

在企业经营管理活动的实施与开展过程当中，包括财务报表、采购系统、销售系统、信息系统在内的相关要素均是内部审计的关注对象所在。特别是对于集团性、规模型企业而言，由于其在日常经营管理过程当中的涉猎范围比较广泛，还需要充分结合其所处行业领域以及项目的差异性特征，划分与之相对应的内部审计风险项目，是内部审计工作的开展能够建立在行业差异性基础之上，体现其针对性特征。

在可供选择审计项目确定之后，需要对各个项目所对应的风险因素加以衡量。结合审计实务操作经验来看，我们无法通过对风险值评估工作经验的累积，构建一套理论意义上的指标工作体系。但，内部审计工作部门可结合自身工作经验，制定涵盖各类风险要素的集成汇总表，选择当中的部分事项作为企业的风险要素并加以评估。具体而言，企业所涵盖的风险因素包括以下多个方面：（1）企业内部工作人员的胜任能力；（2）企业资产规模；（3）企业资产流动性；（4）企业所处行业市场竞争条件；（5）企业经营管理活动复杂性特征；（6）企业面向供应商及顾客的影响；（7）企业管理层会计预测准确性；（8）审计日期及审计结果；（9）企业会计信息系统电算化工作水平。

结合以上分析不难发现，对于企业而言，审计项目开展过程当中所面临的风险要素十分的多。因此，在风险评估过程当中，无法直接通过审计项目对风险控制措施加以实施，而应当采取对各类风险要素加以量化的方式，研究风险评估所需要关注的重点内容。对于企业所实施的项目而言，在将其视作总风险的背景下，则经济业务特征、经营管理水平、内部经营环境、外部经营环境，以上四个方面的内容就属于总风险下属的子风险，而子风险又可进一步划分为相关的具体风险要素。

在明确企业经营管理项目风险评价指标的相关要素基础之上，需要对各类要素进行量化处理。实际工作当中，应用较多的量化方法为：将风险程度按照其严重性划分为A、B、C、D、E共五个级别，与之相对应的风险分数分别为1、2、3、4、5。对于单个风险要素而言，其所取得的风险分数越高，则意味着风险严重程度越大。通常意义上可以将以往年度审计发现问题、专家意见、以及数据指标作为对风险要素评分所采取的数据支持。

进而，在风险导向内部审计的实施过程当中，还需要将对风险评估矩阵的应用最为重点关注对象。通过对风险评估矩阵的应用，能够确定企业在当年度经营管理过程当中，需要予以优先审计的工作项目。在此基础之上，内部审计工作开展过程当中，要求相关工作人员严格参照项目总风险的大小水平，确定各个审计项目的实施先后顺序，并按照其优先顺序对审计资源进行合理的分配。最终，以此为依据，制定针对性的年度审计工作计划。通常意义上来说，需要将风险要素评估水平较大的项目，为其配备充足的人力资源作为支持。

最后，内部审计工作实施过程当中，需要以企业所确定的本年度经营管理期间，风险导向下所却确定的内部审计要点的优先次序，由内部审计工作部门编制年度经审计工作计划文件，将企业项目执行过程中潜在的各类风险要素以文字说明与计划表配合的方式加以呈现。

三、结束语

在市场经济全面建设与发展，全球经济一体化进程日益完善与扩大的背景之下，企业作为市场经济的参与主体，其所处的整个竞争环境呈现出了极为显著的激烈化、综合化发展趋势。在这样一种发展环境作用下，企业应当如何对既有的风险体系加以健全与完善，提高自身对风险的管理工作水平，将风险要素对企业的影响降至最低，此问题无疑备受企业各方管理人员的关注与重视。总而言之，本文针对有关风险导向内部审计程序在构建与实施过程当中所涉及到的相关问题做出了简要分析与说明，希望能够引起各方人员的特别关注与重视。

参考文献：

[1]刘爱玲.关于通过规范审计程序进而提高审计质量的方法探索.价值工程.2010.29（21）：8-8.

[2]郭莲.医院内部审计风险的诱发因素及其防范.中国卫生事业管理.2008.25（1）：22-23.