年度审计总结汇总十篇

序论：好文章的创作是一个不断探索和完善的过程，我们为您推荐十篇年度审计总结范例，希望它们能助您一臂之力，提升您的阅读品质，带来更深刻的阅读感受。

篇（1）

（一）财政预算执行和其它财政财务收支审计

今年1-6月开展财政金融审计项目18个，已完成审计调查项目14个，在审项目4个，审计资金总量达572541万元，审计查出问题18个，提出审计建议23条，查出管理不规范资金232.33万元。围绕灾后重建、扩大内需，切实贯彻落实国家惠民富民政策，开展了灾后重建、扩大内需资金的跟踪审计；城乡困难群众和重点优抚对象发放消费券专项资金、医疗救助专项资金、低保专项资金等“民生工程”资金审计调查；对国有企业资产、负债、损益情况调查等。通过不断深化财政一体化审计，把财政、行政事业、社会保障、国有企业、投资等专业审计有机结合起来，摸清财政收支的总体情况，在促进规范预算管理，优化财政支出结构，提高财政资金使用效益，规避政府债务风险方面提出改善管理的建议。充分发挥了审计在促进完善机制，堵塞漏洞和规范管理等方面的作用。

（二）重点建设项目投资审计

今年1－6月，我县政府投资工程项目多，资金投入大。本着加强对资金的监管，切实维护财政资金使用效益的原则，我们在人员少的情况下，通过深入现场跟踪勘察、开展市场询价、控制变量和变价等多重措施，加强了对新津县花源镇污水处理厂工程、四川新津工业园区区间排涝二期工程、方兴镇中心幼儿园改扩建6个工程、新津县污水处理厂c标段（工艺设备和自控电气设备采购工程）、市政设施道路、景观工程以及重点镇基础设施项目共33个项目的工程结算审计，送审工程资金达1.8亿元，审定工程资金1.66亿元，节省建设资金支出1460万元，审减率达8.1%。为我县节约了宝贵的财政资金，切实维护了政府资金使用效益。目前在审项目109个，送审资金量达1.89亿元。

（三）经济责任审计

1－6月，完成经济责任审计项目13个，审计资金量达716947万元;审计查出管理不规范资金5341万元，查出问题28个，提出审计建议34条。重点加强了对县规划局、建设局、城司等13个重要部门和单位主要领导的任中经济责任审计，从源头上控制领导干部的腐败行为发生，促进领导干部依法行政和管理经济能力的提高，同时为更好加强对领导干部管理提供了依据。

二、认真完成各项保证目标

（一）重大决策目标

我局认真贯彻落实县委、县政府的重大决策和重要工作部署，同时结合我局的工作实际，落实到具体的工作当中，确保了下达我局的工作目标的完成和重大决策的落实，并及时向县委、县政府进行了汇报。工作中无影响全县经济发展和社会稳定等重大事项发生。

（二）党的建设目标

以“举旗帜、抓班子、带队伍、促发展”的要求，在全体党员干部中开展了深入学习实践科学发展观活动，进一步贯彻落实党的十七大和全委会精神，紧密联系工作实际，扎实开展了党员领导干部民主生活会和党员组织生活会。抓住学习实践科学发展观这一契机，加大学习力度，创新培训方式，除日常学习培训外，今年五月份又选派两名年轻党员同志参加省审计厅的业务培训，同时按照要求，又面向社会公招了两名年青的党员充实审计队伍，有力地促进了干部队伍的素质建设，班子的活力更强，职工的热情更高。为切实推进我局党务工作的公开和透明，全面推进支部工作进程，我局又进一步建立和完善“两会”列席人员信息库，“两会”开放率达到70%。现全局上下正努力建设学习型、效率型、服务型、法制型、信用型的审计机关。

（三）廉政建设工作

1、认真执行廉政建设责任制，落实“一岗双责”制度。将廉政建设与日常工作一同布置、一同落实、一同检查、一同考核；根据县党风廉政建设和反腐败以及预防职务犯罪工作的分工要求，将目标责任全部分解落实到位，层层签定了责任书。严格执行审计人员“新八不准”廉正纪律等规章制度，加强审计结果公告，提高审计工作透明度；完善审计回访制度，项目审计实施结束后，及时回访了解审计组执行审计工作纪律情况；并且不定期地开展审计廉政问卷调查工作，检查审计组廉政执法情况，以确保做到廉洁从审。

2、加强制度建设，探索审计廉政建设规律。不断推进治本抓源头工作，将“质量和廉政是审计的生命线”意识始终贯穿在制度里，落实到工作中，体现在行动和效果上。进一步完善审计项目质量控制办法，认真查找工作中容易出现问题的重点环节和薄弱部位，不断完善制度，做到程序规范，约束有力，防范有效。切实加强对审计项目全过程的质量控制，不断强化已有的“三级复核一抽审”审计质量内控制度和“审、核、查”三分离制度，深化审计业务会、讨论会，从制度层面杜绝审计实施和处理过程的随意性，避免执法不公和不廉洁行为的发生。

（四）精神文明建设工作

我局进一步强化了精神文明建设工作，一方面贯彻实施《公民道德建设实施纲要》，推动群众性健康娱乐活动；另一方面坚持了每月第一周末的集中学习会制度，认真落实思想政治工作条例和领导干部责任制，党员的学习面达100%。全面完成了党报党刊的征订任务；

（五）综合稳定、民主法制工作目标

一是认真抓好“创安”细胞工程活动，今年上半年无重大影响社会稳定事件发生。健全了领导责任制，预警机制，及时排查和处置各种不稳定因素，全年无上访事件，在单位内部治安防范方面，单位做到了有领导分管，有专职门卫、有值班制度，有部署，有措施，有督促检查。在配合社会稳定和群众来信来访方面，做到积极配合，热情接待，认真办理，化解矛盾。

（六）规范化服务型机关建设目标

一是建立和完善了服务承诺制、首问责任制、限时办结制、责任追究制、绩效考核制五项制度，制订出内部配套管理制度，坚持用制度管事、管人，切实转变工作作风，提升服务质量，提高工作效率。二是进一步优化了我局行政机关工作流程，完善了机关各项制度建设，建立健全了考评、奖惩机制，在机关内部确保制度严格执行，强化了制度的落实。三是进一步梳理了行政执法依据，进一步完善了我局政务公开信息系统，并在新津县审计局互联网上进行了公布。

（七）工作目标

工作是党和政府联系群众的桥梁和纽带，是维护和实现群众民利的重要手段。我局抽调局内熟悉政策法规，有群众工作经验的部门领导和工作人员积极配合作好全县的大接访工作，热情接待，认真办理，及时反馈，全天不断人不离岗做好接访工作。牢固树立“群众利益无小事”的观念，对于群众提出的问题，能解决的及时解决，不能及时解决的，承诺限时解决，把问题处理在萌芽状态，把矛盾处理在基层。做到了“件件有着落，事事有回音”，工作质量明显提升。

（八）其它目标

按要求完成调研工作和信息报送工作任务，无重大信息迟报、漏报；无重大泄密事故发生。

三、目前工作中存在的问题及下一步打算

目前，由于工作业务量艰巨，尤其是投资工程审计和经济责任审计的量比较大，工作中主要存在审计创新意识不够，效益审计涉足不深，审计质量有待提高，以及电子信息化建设滞后等问题，针对上诉问题我们认真地分析了下半年的审计目标和各项工作任务，为确保全年的工作目标任务的完成，我们将做好以下几项工作；

（一）对照目标倒排进度

下半年，随着城乡统筹、“四位一体”科学发展总体战略的进一步推进，我县各项经济社会建设将进一步加快，审计工作责无旁贷，尤其是目前投资工程审计在审和待审109个项目，送审资金总量达1.89亿元，下半年的工作量还将加大，各项保证目标任务还很艰巨，我们将进一步对照各项工作，认真进行梳理，目标责任到人，倒排工作进度，确定完成时间，为保证各项目标的顺利开展和完成打下基础。

（二）开拓奋进勇于创新

篇（2）

我局党组把内部审计作为审计工作的重要组成部分，并充分认识到内部审计是国家审计的基础，抓好内审工作，既可以促进审计工作整体水平的提高，还可以提高整个审计的地位和形象，尤其是在当前审计对象多、审计任务重的情况下，通过服务内审机构，交流内审情况，宣传内审经验，指导内审工作，对于促进全市经济快速健康发展有着十分重要的战略意义。根据《中华人民共和国审计法》及遵市审办〔20__〕5号通知，我局专门下文《关于加强我市内部审计工作有关问题的通知》，要求依法属我局审计监督对象的机关、企事业单位等必须建立健全和完善内审机构，[找文章到文秘站网-一站在手，写作无忧！大=秘=书=网=站]并要求应切实履行工作职责。我市各机关、企事业单位相继成立了内审机构34个，从事内部审计人员（含兼职）239人，各机关、企业事业单位内审工作已全面展开。

二、准确定位，加大内审工作的指导

(一)要求各内审机构一是在指导思想上要突出“内向性”，就是要紧紧围绕本部门、本单位的中心工作，围绕领导关注的问题开展工作。二是在审计目标上要突出“效益性”，要在保证本单位财务收支真实、合法的基础上，努力促进增收节支，提高经济效益。三是在审计内容上，要从过去以检查会计资料为主，逐步向以检查内部控制制度和风险管理情况为主转换。四是在审计手段上，要从过去以翻账本为主的手工审计方式，逐步向计算机审计和计算机辅助审计方式转换。

(二)要求各内审机构认真贯彻“全面审计，突出重点”的方针。一是要围绕本单位生产经营目标和工作重点，积极开展绩效审计、管理审计。二是对下属单位多，比较大的系统要围绕加强干部管理，促进廉政建设，搞好经济责任审计。三是要围绕领导关心的重点、难点问题和职工关注的热点问题进行审计。

(三)要求各内审机构要努力提高审计成果质量。要放宽视野，站在本单位发展的全局来开展工作，研究思考问题，不仅要及时反映审计查出的问题，而且要对这些问题进行认真分析，从制度上提出解决和防范的措施，为领导决策提供依据。

三、注重“四抓”，提高内审项目质量

一是抓增强内审质量意识。明确了专职内审指导工作人员，由一名副局长亲自管，建立了我局各科室负责人为成员，相关单位内审负责人参与的内审质量考评小组，同时，明确各内审机构负责人为内审质量责任人，明确其责任。使内审质量的宣传有人抓，指导有人管，检查有人评，事务有人做，确保了内审工作质量。

二是抓审计质量内控的管理。我局把强化审计质量内部控制管理作为加大内部审计力度的重要一环，要求各内审机构对内审项目的每一个环节每一个程序从审计质量上必须按照审计署4号令《审计署关于内部审计工作的规定》、内部审计基本准则、内部审计具体准则等进行实务操作，进一步规范了内审质量的指导管理。

三是抓内审项目的复核。[本文作者申明:仅提供给文秘站网！]我局把内审项目的复核作为抓好内审质量的中心环节。参照国家审计项目复核有关规定，要求各内审机构要明确复核人员及其复核责任,强调分管领导复核内容,规定审计组长复核范围，实行三级复核，确保了内审项目质量。

四是抓审计质量的检查评比。为防范各内审机构在审计程序上、执法上出现的错弊和审计风险，我局每季度开展一次内审项目质量检查活动，年终综合评比，对内审工作开展出色的部门及优秀审计项目实行奖励等。

四、内审工作有声有色，并取得显著成效

由于我局的高度重视和强化了对内审工作的指导，各内部审计机构在本部门本单位领导的重视和支持下，充分发挥内审监督服务的作用，不断创新工作内容，拓宽审计领域，内审工作搞得有声有色，并取得显著成效。全市34个内审机构共完成内审项目X个，审计总金额X万元，查出违规资金X万元，损失浪费X万元，核减基建工程款X万元，提出可行性意见建议X条。如财政局和教育局的内审做到有计划，有安排，审中有证据，审后有档案，使内审项目质量提高到了一个新的水平。其中市财政局内审项目11个，审计总金额4723万元，查出违规金额1.9万元（已收缴入库），提出可行性意见5条；市教育局内审机构审计项目22个，总金额729万元，查出违规资金5.2万元，损失浪费0.9万元，促进增收节支0.3万元，核减基建工程款14.68万元，提出可行性意见建议21条。

通过内部审计，提出了适合单位和行业的管理意见，规范了行业管理，强化了内部审计监督，为领导的管理和决策提供了依据。

五、存在不足

一是对内审工作宣传不够，部分单位和部门对内审工作的积极作用认识不够，致使个别内审机构形同虚设，未能切实开展工作。

二是对各内审机构、内审人员业务培训不够，部分单 位、部门内审机构工作开展无计划，审计程序不严，操作实务未遵循相关审计准则，法律法规把握不够，有的存在定性不准等。

三是对内审工作指导缺乏相应的经费支持，使内审工作宣传不到位。

六、下步工作计划

篇（3）

200*年上半年，审判监督庭的全体同志在院党组的正确领导下，在分管院长的大力支持下，以“三个代表”重要思想为指导，围绕“公正与效率”的工作主题，按照司法为民的要求，全面落实“创新审判机制，强化服务职能，推进队伍建设，实现省优目标”的措施，在工作任务重，人员少，条件差的情况下，克难奋进，开拓创新，各项工作取得了可喜的成绩，为切实维护社会稳定，促进经济发展，保障人民群众的合法权益提供更加有力的司法保障。现将200*年上半年工作总结如下：

一、抓好思想政治建设，端正执法思想。我们利用每周的学习日进行政治学习，以深入学习贯彻党的十六届三中全会精神为重点，加强对全庭同志的思想教育，同时在全院的集中教育整顿活动中，我们认真学习，认真听取报告，认真做学习记录，认真写心得体会，通过经常性的正面思想教育和警示教育，使我们树立正确的执法思想，增强司法为民意识，在思想上进一步解决好“为谁掌权、为谁执法、为谁服务”等根本性问题。

二、抓好党风廉政建设，做到清正廉洁，拒礼拒贿。进入再审的案件，对当事人来讲，是最后的机会，因此有的当事人在这个程序中花费力气托人找关系，企图与法官拉近距离，企图靠请吃请喝拉拢法官，俗话说的好：拿人家的手软，吃人家的嘴短。面对这些诱惑和考验，审监庭要求本庭法官手不能长，嘴不能馋，警钟常鸣，防微杜渐，并且在全院的两次集中警示教育中，通过看录像，听报告，人人发言，展开讨论，更进一步地提高了认识，从而使我们顶住了压力，抵住了诱惑，公正办案，受到了当事人的好评。在六月初的行风热线中，一当事人通过热线电话对审监庭的法官进行了表扬。

三、抓好纪律作风建设，强化审判作风。我们严格考勤制度，规范庭审活动。审判监督程序不同于其他程序，当事人也对这个程序寄予了很高的厚望，我们的每一次接待，每一个环节都会给当事人带来不同的影响，因此我们要求在审判工作中集中精力，认真开好每一次庭，写好每一份文书，处理好每一位群众的来访，在每一项工作、每一个工作环节上不出差错。在工作态度上，坚决克服“门难进，脸难看，话难听，事难办”的现象，耐心做好当事人的息诉工作，即使是对无理取闹的当事人，我们也尽最大的力量讲事实，讲道理，讲法律，做到骂不还口，打不还手。上半年，我庭的几位同志不同程度地受到了当事人的无理纠缠，甚至遭到人身攻击，但他们都能以大局为重，忍辱负重，体现了一位法官的良好品质。

四、抓好审判工作，切实提高工作效率。目前审判工作仍然是审监庭的中心工作，为此我们的主要精力也集中在审理案件方面。审监庭的案件类型多，包括各类再审诉讼案件、国家赔偿确认案件、减刑假释案件。今年上半年审监庭共受理各类案件132件（含旧存案件17件），比上年同期的148件减少16件，下降10.8%；审结128件，比上年同期的140件减少12件，下降8.5%；未结4件，结案率96.9%，比上年同期的94.6%上升2.3个百分点。

（一）依法审理各类再审诉讼案件。今年上半年本庭共受理各类再审诉讼案件75件，审结71件，未结4件。在已审结的案件中，包括：

1、当事人申请再审的案件25件，其中维持原判9件，改判8件，发回重审5件，调解2件，按撤诉处理1件。

2、省、市两级检察院提起抗诉的案件27件，其中省检察院抗诉案件6件，维持原判3件，改判3件；市检察院抗诉案件21件，全部函告基层法院进行再审。

3、再审上诉案件18件，其中维持原判8件，改判8件，发回重审1件，按自动撤回上诉处理1件。

4、省法院发回重审案件1件，这1件案件审理后改判。

（二）依法审理国家赔偿确认案件。上半年仅审理此类案件1件，经多方面作工作后，当事人撤回请求确认违法的申请。目前我们审理的此类型案件主要有两种，一是确认违法申请案件，即对本院的司法行为要求确认违法的案件，二是确认违法申诉的案件，即对基层法院的决定不服提出申诉的案件。

（三）依法审理减刑、假释案件。上半年共审理并审结减刑案件56件，比上年同期的66件减少10件，下降15.1%，结案率100%，其中给予减刑55件，不予减刑1件。对于所有的减刑、假释案件我们都要到每个看守所进行实地复核，对每一个报减刑犯人都进行讯问，核实劳动改造情况，对符合减刑条件的予以减刑，对不符合减刑条件的坚决不予减刑。所有减刑案件都在一个月内审结并送达，无超期现象。

五、抓好案件质量，力求司法公正。“公正与效率”是法院工作的主题，是法院工作的生命线。因此我们在办案过程中始终把案件质量作为首要任务来抓，对于按一审程序审理的案件、有新的证据需要质证的案件、双方当事人争议较大的案件移交检察院抗诉的案件都必须公开开庭审理，其它不需要开庭审理的案件也要会见当事人，调查核实证据，所有案件的合议讨论，庭长都要参加，重大疑难案件分管院长还要参加。对所有可能改判的案件，都必须报本院审判委员会讨论决定，从程序和制度上保证了再审案件的质量。

六、抓好涉讼上访案件的审理工作，化解矛盾，做好息诉工作。年初院党组把依法处理涉讼上访问题作为本院上半年工作的重中之重，一件一件地抓落实，并制定下发相应的文件。根据院里的统一安排，对经立案庭审查后决定再审的涉讼上访案件，专门组成合议庭进行审理。我庭从人力、物力、精力上给予大力支持，对每一起案件都进行公开开庭审理，并同该合议庭成员一起共同探讨处理案件的最佳办法。对原判确实有问题，上访人申诉有理的，坚决依法予以纠正；对原判事实清楚，适用法律正确，处理结果适当，上访人申诉无理的，我们一方面依法维持原判，另一方面认真做上访人的思想工作；对能够作和解工作的，在查清案件事实的基础上，依法作当事人的工作，从而化解当事人之间的积怨，平息纷争，从根本上解决好上访案件，维护社会的稳定。上半年我庭共受理此类案件12件，截至目前已审结4件，其余8件正在审理之中。在审结的4件中，改判2件，调解2件，这4案的当事人均表示服判息诉。

七、抓好审判方式的改革，推进各类案件审理程序的规范化。由于再审程序及确认违法案件审理程序上的立法不完善，我们在审理案件中经常遇到难以解决的难题，为此我们一方面认真执行最高人民法院、省法院的各项相关规定，另一方面积极探索更加切合实际的审理方式，使再审案件、确认违法案件、减刑假释案件审理方式进一步规范化，避免无序操作。

篇（4）

一、抓好思想政治建设，端正执法思想。我们利用每周的学习日进行政治学习，以深入学习贯彻党的十六届三中全会精神为重点，加强对全庭同志的思想教育，同时在全院的集中教育整顿活动中，我们认真学习，认真听取报告，认真做学习记录，认真写心得体会，通过经常性的正面思想教育和警示教育，使我们树立正确的执法思想，增强司法为民意识，在思想上进一步解决好“为谁掌权、为谁执法、为谁服务”等根本性问题。

二、抓好党风廉政建设，做到清正廉洁，拒礼拒贿。进入再审的案件，对当事人来讲，是最后的机会，因此有的当事人在这个程序中花费力气托人找关系，企图与法官拉近距离，企图靠请吃请喝拉拢法官，俗话说的好：拿人家的手软，吃人家的嘴短。面对这些诱惑和考验，审监庭要求本庭法官手不能长，嘴不能馋，警钟常鸣，防微杜渐，并且在全院的两次集中警示教育中，通过看录像，听报告，人人发言，展开讨论，更进一步地提高了认识，从而使我们顶住了压力，抵住了诱惑，公正办案，受到了当事人的好评。在六月初的行风热线中，一当事人通过热线电话对审监庭的法官进行了表扬。

三、抓好纪律作风建设，强化审判作风。我们严格考勤制度，规范庭审活动。审判监督程序不同于其他程序，当事人也对这个程序寄予了很高的厚望，我们的每一次接待，每一个环节都会给当事人带来不同的影响，因此我们要求在审判工作中集中精力，认真开好每一次庭，写好每一份文书，处理好每一位群众的来访，在每一项工作、每一个工作环节上不出差错。在工作态度上，坚决克服“门难进，脸难看，话难听，事难办”的现象，耐心做好当事人的息诉工作，即使是对无理取闹的当事人，我们也尽最大的力量讲事实，讲道理，讲法律，做到骂不还口，打不还手。上半年，我庭的几位同志不同程度地受到了当事人的无理纠缠，甚至遭到人身攻击，但他们都能以大局为重，忍辱负重，体现了一位法官的良好品质。

四、抓好审判工作，切实提高工作效率。目前审判工作仍然是审监庭的中心工作，为此我们的主要精力也集中在审理案件方面。审监庭的案件类型多，包括各类再审诉讼案件、国家赔偿确认案件、减刑假释案件。今年上半年审监庭共受理各类案件132件（含旧存案件17件），比上年同期的148件减少16件，下降10.8%；审结128件，比上年同期的140件减少12件，下降8.5%；未结4件，结案率96.9%，比上年同期的94.6%上升2.3个百分点。

（一）依法审理各类再审诉讼案件。今年上半年本庭共受理各类再审诉讼案件75件，审结71件，未结4件。在已审结的案件中，包括：

1、当事人申请再审的案件25件，其中维持原判9件，改判8件，发回重审5件，调解2件，按撤诉处理1件。

2、省、市两级检察院提起抗诉的案件27件，其中省检察院抗诉案件6件，维持原判3件，改判3件；市检察院抗诉案件21件，全部函告基层法院进行再审。

3、再审上诉案件18件，其中维持原判8件，改判8件，发回重审1件，按自动撤回上诉处理1件。

4、省法院发回重审案件1件，这1件案件审理后改判。

（二）依法审理国家赔偿确认案件。上半年仅审理此类案件1件，经多方面作工作后，当事人撤回请求确认违法的申请。目前我们审理的此类型案件主要有两种，一是确认违法申请案件，即对本院的司法行为要求确认违法的案件，二是确认违法申诉的案件，即对基层法院的决定不服提出申诉的案件。

（三）依法审理减刑、假释案件。上半年共审理并审结减刑案件56件，比上年同期的66件减少10件，下降15.1%，结案率100%，其中给予减刑55件，不予减刑1件。对于所有的减刑、假释案件我们都要到每个看守所进行实地复核，对每一个报减刑犯人都进行讯问，核实劳动改造情况，对符合减刑条件的予以减刑，对不符合减刑条件的坚决不予减刑。所有减刑案件都在一个月内审结并送达，无超期现象。

五、抓好案件质量，力求司法公正。“公正与效率”是法院工作的主题，是法院工作的生命线。因此我们在办案过程中始终把案件质量作为首要任务来抓，对于按一审程序审理的案件、有新的证据需要质证的案件、双方当事人争议较大的案件移交检察院抗诉的案件都必须公开开庭审理，其它不需要开庭审理的案件也要会见当事人，调查核实证据，所有案件的合议讨论，庭长都要参加，重大疑难案件分管院长还要参加。对所有可能改判的案件，都必须报本院审判委员会讨论决定，从程序和制度上保证了再审案件的质量。

六、抓好涉讼上访案件的审理工作，化解矛盾，做好息诉工作。年初院党组把依法处理涉讼上访问题作为本院上半年工作的重中之重，一件一件地抓落实，并制定下发相应的文件。根据院里的统一安排，对经立案庭审查后决定再审的涉讼上访案件，专门组成合议庭进行审理。我庭从人力、物力、精力上给予大力支持，对每一起案件都进行公开开庭审理，并同该合议庭成员一起共同探讨处理案件的最佳办法。对原判确实有问题，上访人申诉有理的，坚决依法予以纠正；对原判事实清楚，适用法律正确，处理结果适当，上访人申诉无理的，我们一方面依法维持原判，另一方面认真做上访人的思想工作；对能够作和解工作的，在查清案件事实的基础上，依法作当事人的工作，从而化解当事人之间的积怨，平息纷争，从根本上解决好上访案件，维护社会的稳定。上半年我庭共受理此类案件12件，截至目前已审结4件，其余8件正在审理之中。在审结的4件中，改判2件，调解2件，这4案的当事人均表示服判息诉。

七、抓好审判方式的改革，推进各类案件审理程序的规范化。由于再审程序及确认违法案件审理程序上的立法不完善，我们在审理案件中经常遇到难以解决的难题，为此我们一方面认真执行最高人民法院、省法院的各项相关规定，另一方面积极探索更加切合实际的审理方式，使再审案件、确认违法案件、减刑假释案件审理方式进一步规范化，避免无序操作。

篇（5）

接到XX市局关于开展行政执法案卷评查工作的通知后，我局局领导高度重视，专门研究部署此项工作，结合我局审计行政执法工作实际提出，要以全面宣传落实新修订的《中华人民共和国审计法》、贯彻执行审计署六号令为契机，把20__年行政执法案卷评查工作抓好，作为进一步规范审计机关执法行政的重要举措；作为进一步落实依法行政执政为民的重要体现，作为检验一年以来全局审计行政执法工作成绩的总结的要求。经局长办公会研究，[本文作者申明:仅提供给文秘站网！]专门成立了以局长任组长，分管业务副局长任副组长，各科股室负责人为成员的行政执法案卷评查工作组，就检查的组织形式、重点内容、实施方案等事项进行了统一安排，在1个月的时间内对全局各业务科室20__年度的审计项目案卷进行了仔细评查。评查主要分为三个阶段：第一阶段的评查为各业务科室自查自纠，上报自查报告；第二阶段为我局审计项目复核委员会重点抽查，各业务科室交叉检查。抽查组采取听取汇报、实地检查、个案剖析等方法，点面结合，检查到具体审计项目；第三阶段为总结整改提高。

二、自查自纠落到实处

各业务科室自查自纠阶段，采取了科室负责人全面把关，审计组长、审计组成员互相检查的方法，认真对照XX市审计局下发的《优秀审计项目评分标准》（试行），对本科室一年来所有审计项目进行归档，对所有审计项目从编制审计方案、收集审计证据、编写审计日记和审计工作底稿、出具审计报告到归集审计档案等全过程进行检查。自查注重四个方面：一是审计实施方案确定的审计目标是否实现；二是事实是否清楚；三是审计证据是否充分；四是适用法律、法规、规章是否正确；五是评价、定性、处理、处罚和移送处理是否恰当。通过各业务科室认真自查，主要存在个别审计证据取证日期和编制审计工作底稿日期不一致；个别审计事项审计证据不充分、反映事实不清楚；甚至个别审计项目存在定性不准确等问题。

三、交叉检查不走过场

重点抽查，各业务科室交叉检查阶段，主要抽查了XX市局下达的计划项目和部分我市自定项目。采取了审计项目复核委员会重点抽查，各业务科室负责人全面互相交叉检查的方法，在各科室自查的基础上，重点对各项目实施的审计程序、审计项目质量、深度等进行了检查，并对个别项目进行了案例分析。严格按照审计署《审计机关审计项目质量控制办法（试行）》规定，注重对以下几个方面进行检查：一是主要事实的表述是否清楚；二是适用法律、法规、规章是否正确；三是评价、定性、处理、处罚和移送处理是否恰当；四是审计程序是否符合规定等。[找文章到文秘站网-一站在手，写作无忧！大=秘=书=网=站]检查发现主要存在部分审计项目的审计业务文书未严格按公文处理国家标准进行处理，业务文书未完全统一。如审计证据、审计工作底稿等字体大小均未完全统一。

四、整改提高注重实效

20__年我局实施并完结的审计项目共31个，涉及处理处罚的审计项目28个，处理处罚总金额295万元，其中收交财政资金68万元，处以罚款11万元，其他处理11万元；移送有关单位处理事项1项。

通过重点抽查和交叉检查，一是所有审计项目均严格按规定按标准进行了归档。二是涉及处理处罚的审计事项均符合《中华人民共和国行政处罚法》要求，即主体合法，违法事实清楚，证据充分，适用法律法规准确，行政处罚决定适当，审计行政处罚程序合规。三是所有涉及审计处罚的审计项目无一出现错审及行政复议。四是被审计单位对审计决定的执行率达100；审计收缴、罚款均在规定时间内缴入国库，入库率100。

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（一）、进一步强化理论学习，党员和干部思想政治素质有了进一步提高

围绕实现富民强旗的目标，以科学理论武装人和提高党员干部思想政治素质为目的，按照具体要求，重点学习了“三个代表”重要思想、十六大精神、《公民道德建设实施纲要》、WTO知识以及党和国家的其他重要方针政策。局支部认真落实学习制度，学习采取集中学习、个人自学等形式强化干部政治理论学习，局支部为每人购买了学习资料。在学习中合理安排学习时间，妥善解决工学矛盾，做到了学习工作两不误。并积极组织参加旗有关部门组织的知识竞赛活动。为了确保学习不流于形式，切实收到实效，制定了《科技局党支部20__年干部理论学习安排》，明确了学习内容，具体要求和措施。全年累

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计集中学习80小时以上，党员参学率达到98以上，党员受教育面达到100。通过学习，全体党员干部进一步提高了思想政治素质，树立了的世界观、人生观、价值观，特别是党员领导干部增强了党性锻炼，树立了正确的权力观、地位观、利益观，增强了抵制个人主义、拜金主义、享乐主义等资产阶级腐朽思想侵蚀的能力，在政治上保持了清醒。在政治理论学习的同时，充分利用订阅的报纸、杂志等资料，学习现代科技、经济，了解国家科技工作的方向和重点，了解世界科技发展新动态，让高党员干部增长知识，拓宽视眼，提高业务素质。在学习讨论活动中，紧紧围绕建设经济强旗这一中心任务和旗委、旗政府今年的目标、任务、措施，认真分析工作中存在的问题，深入开展调查研究，树立以发展土右、振兴土右为已任的大局意识、大局观念，增强了加快发展经济的紧迫感和责任感，把人民群众“拥护不拥护、赞成不赞成，高兴不高兴，答应不答应”作为衡量一切工作的标准，明确了今后科技工作的总体思路，即：坚定不移地实施科教兴旗战略，以科普宣传、科技培训为基础，切实提高全民科技意识和科学文化素质；以发展“优质、高产、高效”农业为目标，加强农牧业新品种、新技术试验示范和先进实用技术推广，围绕农业增效、农民增收，抓好对改造传统农业有重大影响的重点项目和科技示范工程，努力培植新的经济增长点；

（二）加强新闻宣传工作，进一步提高质量和效果

围绕旗委、旗政府和我局今年的重点工作，积极配合全旗的新闻

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宣传，安排专人做好宣传信息和稿件的报送工作，向旗委办公室、宣传部、新闻中心等部门单位报送了奶牛养殖、乡镇科技示范基地建设、科技试验示范、科技培训、科普活动、党建等方面的信息10多件，大力宣传党的科技方针、政策，宣传介绍科技知识、农牧业实用技术以及与移风易俗、文明生活密切相关的科普知识，报道科技工作的动态等。宣传工作取得了很大成绩，收到了很好的效果。同时，积极完成了20__年党报党刊征订工作。

（三）、加强思想道德建设，为我旗经济建设搞好服务

以思想道德教育为重点，加强了经常性的爱国主义、集体主义、社会主义教育；加强了社会公德、职业道德、家庭美德教育。

1、认真贯彻落实《公民道德建设实施纲要》。充分利用“七一”、“十一”等革命节日以及民间传统节日和重大历史节日等开展“崇尚科学、破除迷信”、揭批“__功”科普宣传活动；组织学习典型先进事迹、参加有关知识竞赛、义务劳动、法律援助捐款等社会公益活动，强化了爱国主义、集体主义、社会主义教育和社会公德、职业道德、家庭美德教育，提高了干部职工的思想道德素质。

2、进一步加强思想政治工作，开展“家访谈心，排忧解难”活

动。从群众最关心的问题入手，注意倾听群众意见，关心群众疾苦，努力为群众排忧解难，重点在为群众办实事、办好事方面做了大量的工作：一是围绕当前农民增收难、农业经济效益差等问题，深入乡镇开展服务，帮助乡镇建设科技示范基地。目前，每个乡镇都建起了500

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亩以上的科技示范基地，通过实施先进的实用技术项目，有效提高了农业科技含量和经济效益，发挥了示范引导作用；二是围绕全旗奶牛养殖和农民对养殖技术的需求，实施了“奶牛模式化饲喂技术试验示范和奶牛炎防治研究”项目。与旗农牧局共同编印了《养殖手册》发送到示范户。通过实施 项目，提高了奶牛的产奶量和质量，奶牛科学养殖取得了新的成效。同时，与旗委宣传部、旗农牧局、电视合开展农业技术信息服务和科技培训。共播出农业实用技术20多项；还邀请市、自治区有关农牧业专家举办技术培训、现场指导。

由于加强了宣传思想工作和精神文明建设工作，在计划生育、社会治安综合治理、普法、民族团结进步等方面也取得了很大成绩。无计划外生育、违法犯罪行为、火灾、被盗、安全生产事故等现象的发生，各民族团结互助，和睦相处。

（四）开展精神文明建设活动，为我旗经济建设做好服务

1、开展“塑造良好公仆形象、创建文明机关”活动，进一步增强党员干部的宗旨意识、公仆意识和勤政廉政意识。制定了《创建文明机关活动实施方案》。实施公仆形象“六规范”做人民满意的公务员活动。首先强化文明服务，开展“五讲十不”教育，按照十条标准找差距、定措施，提倡文明用语、办文明事做文明人，其次抓好卫生责任区和楼内卫生，做到了任务明确、责任到人。每天早上利用半小时清扫室内卫生，每周五大清扫一次，做到窗明几净、环境整洁，大家养成了人人讲卫生、爱清洁的良好习惯。同时进一步完善了内部各项

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制度，从人员仪表行为、工作纪律、服务行为等方面提出了明确要求，通过一系列活动，全局干部职工的思想政治素质和精神面貌有了明显的变化，加班加点的多了，迟到早退的少了，经常出现乐于助人、甘于奉献的好人好事。

2、积极参加社会公益性活动和献爱心活动。先后参加了全旗法律援助捐款、义务献血等活动，圆满完成了各项任务。

二、主要体会

1、加强领导班子建设是做好宣传思想工作和精神文明建设的关键。只有求真务实，开拓进取，精诚团结干事业的领导班子，才能把各项工作落到实处，才能认真扎实地开展工作。

2、加强制度建设是做好宣传思想工作和精神文明建设的有力保证。只有建立和完善各项工作制度，各项工作才有章可循，才能得到保证。

3、坚持常抓不懈是做好宣传思想工作和精神文明建设的重要措施。只有把此项工作列入重要议事日程，建立强有力的组织机构，制定切实可行的长远规划和年度计划，并定期进行总结，才能收到实效。

4、经常开展各类活动是做好宣传思想工作和精神文明建设的重要内容。有活动才能有活力、有气氛、有动力、有能感染人、教育人、鼓舞人。

三、存在的主要问题

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由于缺少资金，很多活动难以开展，如更换科普展版、编印科普小册子等均因经费原因未能实施。

四、今后的打算

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审计项目计划,尤其是年度审计项目计划,是基层审计机关对年度审计工作任务的统一安排,也是对当年度审计行动方针、内容重点、完成措施、时间步骤的超前具体安排,有利于全面履行审计职责,行使审计职权,有效重点监督.由此,实施审计有着较强的计划性,而审计计划具有一定的严肃性,通常纳入考核内容之一。但是随着形势的发展和审计工作的实际,原有的审计项计划制定模式已不适应需要,有必要选择一个现实、实际的计划制定模式,作为审计工作体系的重要组成部分.为此,笔者就今后审计项目计划的制定提出一些不成熟的建议,供基层计划设计者与决策者参考

一、现阶段基层审计项目计划制定的式与度

多年来，基层审计机关在审计项目计划制定的取向上，大多是考虑以下几个方面的动因：

一是计划制定的连动性。基层审计机关在制定年度审计项目计划时，基本上是在省、地审计机关层层召开审计工作会议或计划会议拿出总盘子后，在这个大框架中去制定的，实际上是上级计划在基层的移植或套用。只要知道上级计划的内容，可管窥基层项目计划的全貌。其优点在于审计项目计划可保持上下连动，达到施审中的有机整体推进。

二是计划制定的指令性。基层审计机关在制定年度审计项目计划时，处于双重领导体制的考虑和审计任务的统一性，总是把上级审计机关统一组织项目、授权审计项目放到突出位置，作为指令性任务在年度计划中加以体现和落实，以保障上级审计机关项目计划有序实施和完成计划的基本需要。

三是计划制定的针对性。基层审计机关现阶段制定项目计划中，有一定比重的自行安排项目。主要是根据自己的力量，按照审计管辖和分工，有针对性地就地方工作重心和发展大局以及社会关注的热点、难点问题纳入计划进行监督，使之既有针对性，又有重点性。

四是计划覆盖的全面性。基层审计机关制定年度审计项目计划时，基本上立足于全面审计，突出重点。基于人力资源的制约，普遍对审计单位在几年中实行轮审。因此，在制定项目计划时，尽可能兼顾计划的覆盖面，力求达到全面性。

从基层实践看，正是以上述模式去适度制定审计项目计划，达到了计划管理，保证了审计目标任务的完成。

二、现阶段基层审计项目计划运行的变与调

随着形势的发展和经济体制改革、财政体制改革的深入以及社会对审计客观需求的增长，审计项目计划制定后，潜存着一定变数，难以一成不变，不得不年年作出调整，也在报批、考核中增加了工作量。出现这种情况的主因有以下几点：

其一，缺乏针对性导致的变化。在上级审计机关统一组织的审计项目中，基层审计机关作为重点之一纳入计划。但有的统一组织的行业审计项目，上下差距较大，基层实行报账制，核算在上级主管部门。因此，基层没有必要实施审计，即便审计只能应付过场。纳入项目计划的项目，不得不由统一组织审计机关或基层机关作出变更或调整。这种缺乏针对性的计划，导致原定计划的变化，使计划管理达不到应有目标和既定目的。

其二，计划适应性导致的变化。在纳入计划管理的自行安排项目中，大多年初由业务科室提出初步安排，由班子审定平衡，再报县政府审核批准。但是在计划确定后，往往会出现难以预料的情况。一方面，被审计单位被确定后，由于改革、改制，权力、财务上划，实施审计没有实际意义。另一方面，有的被审计单位被纳入项目计划后，由于监督部门多，提前实施了财务检查，为避免交叉监督，只能进行变更调整。由于原定计划在适应性上的不足，导致项目计划变化已比较普遍。

其三，增多随机性导致的变化。近年来，地方党委、政府越来越重视审计监督，委托、交办审计项目日趋增多，基层审计处于被动受托位置。不论是经济责任审计、还是建设项目审计以及其他交办审计，都有着较多的随机性和集中性、时限性。年初制定审计项目计划时，只能部分项目纳入计划管理，大量项目将是随机委托和交办的。这种随机性、集中性和时限性，对既定项目审计计划具有较强的冲击力。为完成任务，只能对原定项目的时间及措施延后，有时只好对项目计划作出调增或调减，影响了原计划的有效执行和组织实施。

三、从今后基层审计项目计划编制的定与统

既然年度审计项目计划是审计工作的重要组成部分，又要加以考核，有其严肃性和规范性，那就需要随着形势的变化而在编制项目计划上大力创新，以适应需要。只有在项目计划制定上创新定与统，基层审计机关才能明确规与责。今后在项目计划编制时，自上而下应考虑如下模式：

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一、完成主要工作

20**年共完成审计项目97项，其中年度财务收支及年度预算执行状况审计12项，专项经营考核审计1项，任期经济职责审计2项，投资企业财务收支与资产负债审计3项，基建工程项目预算审计38项，基建工程项目结算审计41项，为完善集团经营管理、提高经济效益做出了贡献。

1、预算执行审计与财务收支审计并轨同行

预算执行结合财务收支管理、自保效益并轨进行审计，在进行预算执行的过程审核时，针对财务收支、资产管理、内控制度执行、内控流程操作等状况进行贴合性检查，发现各种问题，及时与各单位沟通，针对审计报告的存在问题，提出相关推荐，指导整改。20**年度完成上年度财务收支与预算执行审计12项，发现问题41项，提出推荐36项。10-*月份审计部对年度审计发现问题的整改状况与逾期应收账款催收进行审计回访，个性是针对整改不到位单位，提出指导性意见并敦促其切实执行。透过审计，严肃了集团公司财务管理制度与财经纪律，为下一年预算执行储备了动力。

2、开展专项经营考核审计

20**cc年*月，公司为扭转汽车租赁公司年年亏损局面，重新任命总经理，并与之签订经营考核职责书。为配合集团经营管理，审计部精心研读文件精神，深入企业了解经营状况，与相关单位反复磋商，报请主管领导审核，最终确认汽车租赁公司的经营绩效考核结果，维护公司经营考核严肃性，同时也肯定了二级企业勤奋、用心的经营成果。

3、完善投资企业审计，带给投资评估依据

为评价对外投资企业的管理效果的需要，根据集团公司领导安排对投资企业进行审计，对20**年度省、、等三家公司财务收支与资产负债审计，深入、综合评价投资公司的管理效益。个性是公司经营合同到期，需对今后一段时间进行经营预测，为投资决策带给依据。

4、加强离任审计，带给人事管理参考

20**年，原总经理、副总经理岗位变动，根据集团公司安排进行离任审计，对其任期内经营目标的完成、经营、资产管理等进行全面评价，为集团人事考核带给参考。

5、完善基建工程审计

20**年，基建工程项目多，现场监管频繁、预结算审计任务繁重。工程审计人员深入工程项目现场，开展现场工程监督、材料审计等，纠正相关部门流程方面存在错误，做到实施事前项目审查、事中监督管理和事后造价控制的系统化工程审计模式。20**年完成基建工程项目预算审计38项，预算金额843。***万元，核减金额286。***万元;基建工程项目结算审计40项，结算报审金额1，392。***万元，核减金额384。***万元。

根据集团公司要求，对工程结算超过百万的基建项目，引进外部脑力与市场信息，公平、公正进行工程结算审核。20**年引进外部力量进行工程造价审核1项，结算报审金额228。***万元，核减金额119。***万元。为集团降低了工程造价，节省超多的资金。

二、主要工作体会

1、集团领导重视，是推动内部审计工作的关键

20**年度在集团公司主管领导的高度重视和支持下，克服审计部自有人手不足等困难，成功从二级企业借调财务部长等业务能手来支援，二级企业财务部长熟悉管理与业务流程，给审计工作进展带来必须便利，推动年度审计工作顺利完成。

2、加强过程管控，提升内审质量

质量是内部审计工作的生命。审计部从制度、手段和成果管理等多个层面入手，全面提升内部审计工作质量。

在管理标准化方面，审计部在审计管理、内部控制、风险管理、审计档案等方面，制定和完善了管理办法和实施方案，详细规定审计年度计划制定、方案设计、证据收集、底稿日志编写、报告质量控制、档案管理等全流程标准体系，逐步构成一整套行之有效的内部审计制度体系。

在信息化方面，随着企业ERP系统上线运行，ERP系统丰富的信息量和强大的查寻与信息分析功能能够大大助力审计工作。审计人员用心学习ERP流程操作、深化ERP审计系统应用，着手开展ERP环境下的项目审计工作。

3、延伸审计项目，合并审计目的，注重审计存在问题整改落实

20**年，由于审计人手不足，我们将预算执行结合财务收支管理、自保效益并轨进行审计，在进行预算执行的过程审核时，针对财务收支、资产管理、内控制度执行、内控流程操作等状况进行贴合性检查，发现各种问题，及时与各单位沟通，提出相关推荐，指导整改。

三、存在问题与今后打算

1、存在问题

由于目前审计部仅有财务审计2人，工程审计1人，疲于应付近30家孙子公司财务收支与年度预算审计等及超多基建项目施工预、结算审计，审计力量难以精细到效益审计、经济职责审计、内控评审等中去，对集团管理精细化的贡献力量有限。

集团母子公司基建流程不完善，存在基建单位与使用单位沟通不足，流程不完善、施工反复、超预算、结算不清晰等现象。

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一、引言

随着信息技术的发展，人类社会开始迈入经济知识化和信息全球化的新时代。信息技术已经成为组织发展的主要驱动力，企业等经济组织对信息及时性的要求越来越强，从而对审计信息的时效性也提出了更高的要求。传统审计主要是基于一定期间实施的审计，如年度审计和半年度审计，审计信息的及时性和可靠性较差，难以适应复杂多变审计环境的要求，审计的变革发展是历史的必然。为了适应信息社会发展的需要，“持续审计”(ContinuousAuditing，也称为连续审计)应运而生。根据AICPMCICA1999年出版的研究报告《持续审计》(ContinuousAuditing)I中的定义，“持续审计是独立审计师用以对委托项目的相关事项以一系列实时或短时间内生成的审计报告，对其提供书面鉴证的审计方法”。持续审计与传统审计最本质的差异在于审计时间不同，持续审计强调审计的及时性，因而极大地提高了审计的效果和效率。在信息化时代，有关持续审计课题的研究不仅迫在眉睫，而且意义重大。在国外，信息技术的快速发展引起了社会各界对持续审计的广泛关注，近年来，审计学术界和实务界积极投入对持续审计的研究并形成了一系列的研究成果，从而为审计发展作出了巨大的贡献。但在国内，持续审计研究刚开始起步，笔者在中国期刊网上以各种方式检索有关持续审计的文章，结果不到20篇。同时持续审计方法的发展源于传统期间审计，传统期间审计向持续审计的发展不是一个突变事件，而是经历了漫长的、渐进式的发展过程。现有研究存在一个共同的缺陷是将持续审计看作既定的事实，没有反映出审计方法演变过程的路径依赖性，不能反映持续审计的发展全貌，也影响了持续审计在实践中的推广应用。因此，本文追溯持续审计发展的历史过程，梳理其思想发展路径，为持续审计的进一步发展和应用提供借鉴。

二、持续审计思想发展的阶段

(一)持续审计思想的萌芽20世纪50年代的美国。企业经营日益关注成本和效率，随着自动化技术的应用和推广，重新定义了企业生产方式和经营模式，企业日益重视以最小的成本获得最大的收益。这种趋势也渐渐影响到会计职业，人们开始思考传统审计方式的效果和效率。同时由于环境的变化，特别是由于战争带来的人员减少，审计职业中合格人员渐少并且雇用成本很高，为了避免年末集中审计造成审计工作量超载，审计职业界开始思考是否可以将年末审计工作分散于全年(Tietjen，1956)。即审计师是否可以提前接受被审计单位的委托，甚至在年初就开始年度审计工作。毫无疑问，这样做有助于解决当时面临的诸多问题，一方面可以降低年底审计工作量，及时出具审计报告，提高了审计的及时性和有效性；另一方面可以合理配置审计资源，避免年末审计人员工作量增大，甚至聘请其他人员进行审计带来成本增加的现象，节省了审计成本支出。这是最早提出的持续审计思想，它将原本集中于期末的审计T作量分散于全年，实现了审计实施环节的一大突破。就当时来说，其意义是非常重大的。但是在现在看来，还存在一定的局限性。首先，由于当时审计业务主要是一年一次的财务报告审计，因此持续审计也主要用于对年度财务报告进行审计；其次，虽然持续审计要求将审计工作分散于全年，由于审计期间并没有发生变化，分散于一年的审计工作其目的是为提供年度财务报告审计服务的，而不是为提供更加及时性的审计或者说是对季度、月度财务报告进行审计。因此从审计对象和审计目的上来说，当时的持续审计并没有太大的变化。

(二)持续审计思想的形成随着社会的发展，如果仅仅将持续审计理解为审计师持续出现在被审计单位，或者将其理解为使年度财务报告审计工作分散于一年中的每个月，这样不能适应审计环境的变化，持续审计思想必须进一步向前发展才能保持生命力(Nutter，1974)。20世纪60年代以后，由于信息需求者(主要是投资人和信贷人)对信息及时性的要求提高，持续审计发展到对中期财务报告的审计，如半年度财务报告审计、季度财务报告审计和月度财务报告审计，甚至是一种连续不断进行的审计。能够反映该阶段持续审计思想发展的代表作是Grady(1965)和Kunkd(1974)的研究。Grady(1965)通过大量的研究发现。投资人和信贷人需要审计师提供更加及时的审计，年度审计已经难以满足需要。因此，审计师应当对年度以外的财务报告进行审计，如半年度、季度甚至更加经常性的财务报告，并承担相应的法律责任。大规模公司拥有有效的内部控制系统，因此可能更适合持续审计。Kunkel(1974)探讨了如何通过计算机技术提供例外报告加强内部控制。作者认为持续审计是中期财务报告审计和内部控制持续评估的延伸，持续审计能够加强审计的有效性。利用计算机技术，审计师可以及时检测无效数据和交易以及存在问题的领域，并且提供即时性的例外报告。而在年度审计下，这些问题可能要在几个月后才被发现或者根本不能被发现。Kunkel理解的持续审计与Tietjen和Gmdy理解的持续审计有着较大的差异，Kunkel理解的持续审计是一种连续不断进行的审计，并且能够对出现的异常情况及时提供例外报告，接近现代意义上的持续审计概念。与萌芽阶段比较，该阶段的发展主要体现在以下方面：一是审计期间发生了变化，由一年缩短到半年、一个季度甚至一个月，审计对象不局限于年度财务报告，而是包括半年度、季度等时效性更强的财务报告；中期财务报告审计的目的主要是满足信息需求者对信息及时性的要求。二是内部控制系统对于持续审计的重要性也已经得到了进一步的认识，强调持续审计在有效的内部控制系统中更易实现。三是计算机技术的发展促使持续审计的实现具有更强的现实性。随着计算机的使用，人们开始意识到审计可以持续不断地进行，持续审计逐渐向实时审计理念靠近，从而及时发现差错，并增强审计师防弊查错的能力。由此可以看出，该阶段的发展已经将持续审计思想向前大大推动了一步，为向实时审计的发展奠定了基础。

(三)持续审计思想的发展20世纪80年代以后。随着审计环境的变化，尤其是计算机技术的快速发展，持续审计发生了质的变化，由最初的节约审计资源和分散审计工作发展到实时审计的理念。前面两个阶段审计对信息技术没有过高的要求，人工审计或者计算机辅助审计技术都可以实现，第三阶段实时审计则是完全依托于高度发达的信息技术才可以实现的。正如四大会计师事务所合伙人所言，“当传统审计向持续审计转变时，支持被审计单位会计信息系统的审计技术工具的使用变得日益重要”。这不仅要求审计技术工具的发达，同时也要求被审计单位高度的会计信息化。Kearns(1980)对持续审计实施的必要性和可行性进行了较为系统的阐述。Keams强调除了需要计算机技术进行审计外，持续审计还需要具备其他条件，例如被审计单位信息系统具有较强的数据处

理能力、强调中期财务报告、管理层有建立有效内部控制的责任等。只有满足这些条件时，才有执行持续审计的必要和可能。继Kearns(1980)的研究之后。学术界、实务界以及社会职业团体从持续审计理论、技术、应用等多方面对其进行了广泛的研究和探讨。其中对持续审计理论发展和实务应用贡献最大的是国际社会职业团体对持续审计研究得出的研究报告，主要包括AICPMCICA的研究报告《持续审计》(1999)；11A的研究报告《持续审计：内部审计师的潜力》(Continuous Auditing：Potentiantal Internal Auditors，2003)、《持续审计：内部审计师的操作模型》(ContinuousAuditing：AnOperationalModelforInternalAuditors，2005)、《持续审计：认证、监控和风险评估》(ContinuousAuditing：Implication rorAssurance，Mmfitofing and RiskAssessment，2006)。AICPMCICA、IIA分别立足于独立审计和内部审计，讨论了持续审计的性质、目的、范围、基本原则和审计程序等重要问题，并对持续审计的实施进行了案例研究。他们的研究为持续审计发展奠定了基础，促使持续审计在审计实务中的应用得以不断推广。

篇（10）

未来组织的一大特点是管理的灵活性，是以科学设计组织发展战略计划为前提的。未来审计组织的使命要求加强审计管理。李金华审计长在2007年全国审计工作会议上指出：“当前审计管理不到位、不适应已经成为制约审计工作发展的一个突出问题……要落实‘十一五’期间审计工作目标和任务，推动审计工作向更高层次发展，必须加强和改进审计管理。”为此，笔者拟从审计组织发展战略计划框架的设计出发，结合我国政府审计管理的现状。对加强和改进我国政府审计管理进行一些思考。

一、国家审计组织发展战略计划框架

国家审计组织发展战略计划框架的构建，应当公布《××至××年政府审计组织发展计划》(以下简称“组织发展计划”)予以确定。组织发展计划应成为政府审计组织未来几年计划编制、战略规划的纲领性文件，内容包括明确政府审计组织发展的主要任务与目标，重点工作事项的具体发展目标和相应对策，以及为落实“组织发展计划”制定的各项战略计划。

(一)战略计划框架

为确保“组织发展计划”的实施，政府审计机关要以“组织发展计划”为核心，在分析未来面临的外部环境可能变化的基础上，制定包括部门预算、审计业务(滚动)计划、风险管理计划、舞弊控制计划和单项业务绩效协定在内的一系列战略计划，共同构成政府审计的组织发展战略计划框架。

外部环境对政府审计工作的开展和法律职责的履行会产生重要而又持续的影响。主要面临两个问题：一是公共服务的提供者越来越多，操作环境越来越复杂。如不断发展的由私营部门提供公共服务的趋势，以及随之而来的强化管理责任和合同计划管理的必要性与服务需求；国家持续增长的公共服务需求和预期；越来越复杂的信息技术持续投入使用；为保持组织核心能力，在更大范围内关注人力资源管理等。二是职业会计和审计的不断发展。如对健全的公司治理的持续关注；越来越强调风险管理和健全的控制环境的重要性；对审计方法的重新评估，包括对合法性的评估；提供的审计和咨询服务更加合理，鉴证审计更强调“可持续性”和“三重底线”(主要指企业对社会、经济和环境的三重责任)以及其他关联需求。

根据上述变化，政府审计组织制定的战略计划主要有如下内容：

1、部门预算。部门预算每年由政府审计机关准备并向同级财政提供。主要是为实施“组织发展计划”为核心的各项战略计划提供资金支持。提交财政部门时，还需列示所提预算的考虑和部门绩效考核，以及预期的产出和成果。

2、年度审计业务滚动计划。审计业务滚动计划是实施“组织发展计划”的重要战略计划之一，旨在明确提出如何逐步实现“组织发展计划”确定的重点工作事项的目标。按照批准的部门预算确定的审计项目和可利用的审计资源，政府审计机关在年度审计业务滚动计划中应制定绩效计分表，以方便评估、监督和衡量自身的绩效。审计业务滚动计划是以三年为周期的流动计划，但是每年都要进行更新和修订。

3、风险管理计划。审计机关各项战略计划框架的实施需要风险管理计划的有力支持。审计机关每年要对其风险管理计划的执行情况进行回顾，根据外部环境的变化，修改业务要求，控制环境，分析“组织发展计划”确定的重点工作事项的主要风险水平，提出解决之道，并在向政府提交年度工作报告中专门陈述。

4、舞弊控制计划。舞弊控制计划是与风险管理计划直接相关的重要战略性文件，是风险管理计划的延伸。为适应环境的变化，审计机关至少每两年要检查一次舞弊风险评估和舞弊控制计划，重点是识别和分析所有与审计业务相关的风险，所有的舞弊风险都由风险所在单位的上一级部门确定和处理。

5、单项业务绩效计划。单项业务绩效计划是年度审计业务滚动计划的有机组成部分，并不单独形成文件。单项业务绩效计划主要关注如何按照“组织发展计划”和审计业务滚动计划中确定的重点工作事项，将直接相关的各项要素(如产品、服务、单项经费预算等)细化到具体的审计项目。

需要说明的是，组织发展计划的实施还需要其他方面诸如战略的、管理的或具体的实施计划的支持，这些计划更侧重审计机关业务或行为的某一方面，如人力资源管理、信息技术和外部环境管理等。

(二)“组织发展计划”的组织实施及实施过程中的风险控制与绩效考核

1、组织实施。为确保“组织发展计划”的落实，一方面，组织内要成立专门的管理执行委员会，由审计首长直接领导，主要职责是领导审计组织实现“组织发展计划”提出的发展目标和发展战略，协助审计首长履行法定职责；另一方面，在每年向人代会提交的年度工作报告中，都会从组织管理的角度，专门报告“组织发展计划”的实施情况。

2、风险控制。风险控制是确保“组织发展计划”实施的保证。要建立全面的风险管理框架，既包括对审计组织事例的风险管理计划，也包括对每一工作领域的风险管理计划。

3、绩效考核。业绩考核是衡量“组织发展计划”实施效果的直接手段与方法。计分卡是年度审计业务滚动计划的组成部分之一，主要是根据“组织发展计划”确定的重点工作事项和年度部门预算确定的绩效指标设立，旨在使审计组织能够随时掌握和关注当前和今后一段时期的绩效。

二、对我国政府审计管理的若干启示

以《审计署2003至2007年审计工作发展规划》(以下简称“五年规划”)的制定与实施为标志，我国政府审计管理工作近年来取得较大进展。五年规划实施近四年来，审计署对强化审计管理重要性的认识也越来越深刻，先后颁布了《审计机关审计项目质量控制办法(试行)》《审计署关于改进审计项目计划管理的实施办法》等加强和改进审计管理的重要文件，但审计管理滞后于审计实践的问题尚未得到有效解决，已成为制约审计工作取得更大进展的重要因素。

审计组织发展战略计划框架的设计与实施给我国政府审计机关一个新的、从组织发展的视角开展审计管理的启示。与以“组织发展计划”为核心的组织发展战略计划框架相比，我国政府审计机关还缺乏从审计机关的内(内部管理)、外(外部环境)部，从审计业务的内(审计业务的自身管理)、外(审计业务支撑体系的管理)部综合开展审计管理的认识和实践。当前的审计管理在管理制度框架的系统性(主要是框架的设计与完善，以及界定框架中不同计划之间的管理定位与职能)、管理内容(主要是外部环境以及具体目标与对策)的充实性和框架实施的制度保证程度方面，还有一些值得改进和提高的地方。

(一)建立和完善审计管理的制度框架

尽管五年规划的制定与实施收到较好效果，但从组织发展管理的角度看，目前我国政府审计管理制度框架的内容比较单一，还缺乏与五年规划配套和相互支撑的具体的审计业务滚动计划、单项业务绩效协定；缺乏对五年规划实施中的风险分析与可能的舞弊控制；没有将五年规划中的重点工作与部门预算建立对应关系，部分规划内容缺乏应有的资金支持。因此，完善审计管理的制度框架，就是要以五年规划为核心，建立审计业务滚动计划、审计业务支撑计划、单项审计业务绩效协定以及风险管理计划(含舞弊控制)为内容的战略计划框架，重视部门预算的编制和执行中对五年规划重点工作的支持，注意各个计划之间的衔接，使审计管理的制度框架成为一个有机整体。

(二)清晰划分审计管理制度框架中不同计划或制度的管理定位

1、五年规划主要是确定审计机关的指导思想、总体发展目标和事关全局的重点工作的具体目标与对策(通过具体目标支撑总体目标)，明确审计管理制度框架中包括的各项计划或制度及其之间的相互关系。

2、审计业务滚动计划主要是关注五年规划确定的总体目标的实施步骤和绩效分解与落实。具体地说，一是将重点工作事项的目标和对策细化为具体的、以“三年为一个滚动周期”的审计任务计划；二是将“三年为一个滚动周期”确定的审计任务与“年度审计项目计划”衔接起来，切实发挥计划效能；三是通过年度审计计划的选择，确定具体审计项目，并同部门预算挂勾。

3、单项绩效协定主要是结合部门预算中的项目预算、审计工作方案、实施方案，关注具体审计业务或审计支撑业务的绩效，实现已经明确的年度审计工作具体目标的进一步分解与衔接。重点做好资金、人员等审计资源的管理，并通过审计机关与审计组织签订协定的方式将其确定下来，以便于落实与考核。为此，要通过审计成本管理，实行项目预算管理，加强成本控制。对基本支出和外勤审计经费分别实行定额定员管理和项目测算管理；在做好审计成本基础数据的分析和测算工作的基础上，审计项目要做到审前调查时有概算，正式审计前有预算，项目结束后有决算，实施结果有评估。

4、审计业务支撑体系主要是针对五年规划确定的、业务工作之外的对业务工作起到支撑作用的其他审计工作的具体任务。我国审计业务的支撑体系就是“人、法、技”建设，是今后审计工作不断取得新发展的重要保证。审计机关可针对支撑体系的某一方面制定发展计划，如关于人才工作和人力资源管理的发展计划；关于《审计法》的宣传与落实、审计标准、审计准则和审计指南研究的发展计划等。

5、风险管理(含舞弊控制)计划主要是关注五年规划和其他计划和制度实施过程中的风险管理与控制。它将风险管理的理念引入各项审计工作，针对“五年规划”确定的每一个重点审计工作领域，从确定风险存在的环境、识别风险、分析风险、评价风险和处理风险等五个环节，合理地确定风险控制措施。同时定期分析和总结回顾五年规划审计工作的各个重点领域的风险水平和控制措施，修订风险管理(含舞弊控制)计划，确保审计工作的健康发展。

(三)关注外部环境变化对政府审计管理的机遇与挑战

改进和提高政府审计管理必须高度关注其外部环境变化。在我国现行的审计管理体制下，外部环境的变化同时意味着政府审计发展与管理的机遇与挑战。当前政府审计发展与管理过程中应该十分关注以下几个外部环境问题：

1、新的会计、审计准则体系的颁布对政府审计管理的影响。一方面要求政府审计人员必须具备针对新的会计准则体系下的企业审计的技术能力；另一方面，已实现与国际审计准则接轨的社会审计准则体系的建立势必要求加快政府审计准则体系的建立。从国际上看，社会审计与政府审计在财务报表审计准则的技术方法上的趋同，要求政府审计机关借鉴社会审计准则体系规范和其他一些好的技术方法，建立起政府审计准则，进一步规范政府审计行为。

2、政府审计的国际潮流与我国政府的国际定位。总体而言，目前大多数国家的政府审计工作包括财务报表审计与效益审计两部分。各国财务报表审计多是基于风险基础的审计方法，在审计准则的建立和审计方法的运用方面多趋向于国际审计准则，较为规范，但各国效益审计的方法和领域则有所不同。在财务报表审计领域，目前我国政府尚未开展真正意义的、符合国际审计准则的财务报表审计。实际工作中的财务报表审计(或预算执行审计)仍停留在账户审计或交易审计的层面，很少运用风险基础的审计方法，也没对单位财务报表的总体发表意见。这些方面都需要改进，以实现政府财务审计的规范发展，尽快并入国际审计潮流。在效益审计领域，我国正处于起步和探索阶段，如何从中国的国情出发，将合法性审计纳入效益审计的范畴，赋予“经济、效率、效果”以新的、具有中国特色的内容，将是探索有中国特色效益审计的关键，也是我国政府效益审计实现与国际同步的关键。新晨

3、适应管理体制对审计工作的影响。从目前的情况看，审计机关隶属于政府管理的体制短期内不会改变。基于这种判断，管理体制对审计工作的影响的核心问题就是审计工作如何适应这种管理体制的要求，寻求最佳途径，发挥更大作用。要从实际出发，充分利用舆论和社会监督，针对不同的对象，制定不同的宣传内容、重点和方法，使审计工作更好地得到各方面的支持、理解和帮助。