内控工作计划汇总十篇

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篇（1）

医院内部控制体系建设的总体目标是：按照医院内控建设工作的整体部署，于20**年年底前完成内部控制的建设和实施工作，力争到20xx年底，遵照《行政事业单位内部控制规范》（试行）和《医院内部控制制度（试行）》、《蚌医二附院内部控制体系建设实施方案》，在全院范围内建立统一、规范、完善的内部控制体系并使之有效运行。

二、内部控制体系建设原则及要素

内部控制体系建设的主要任务是：建立覆盖医院各项经营管理活动的内部控制体系；制定评价标准、监督检查并促进内部控制制度有效执行；实现内部控制与全面风险管理有机结合，提高基础管理水平和风险防控能力。此次内控建设具体包括全面预算、收支管理、采购业务、资产管理、建设项目管理、合同管理、财务报告、内部信息传递和信息系统等在内的医院运营管理的各个方面。

按照《安徽省财政厅、安徽省监察厅、安徽省审计厅关于全面推进行政事业单位内部控制建设的实施意见》（财会〔20**〕212号）的要求，以《行政事业单位内部控制规范》（试行）为统领，梳理、修订、健全单位现有各项规章制度，细化、完善各项经营管理业务（工作）流程，建立适应医院经营管理实际需要的内部控制制度体系。

1、建立内控体系的必要性：完善的内部控制制度体系是约束、规范医院管理行为的准则，是减少风险、风险防控的基本保证，可以保障经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整，提高经营效率和管理水平，促进医院发展战略和目标的实现。

2、建立与实施内部控制遵循下列基本原则：

（1）全面性原则。内部控制应当贯穿决策、执行和监督全过程，覆盖医院的各种业务和事项。

（2）重要性原则。内部控制应当在全面风险管理控制的基础上，关注重点领域和高风险领域。

（3）制衡性原则。内部控制应当在医院治理结构、机构设置及权责分配、业务流程等各方面相互制约、相互监督，同时兼顾运营效率。

（4）适应性原则。内部控制应当与经营规模、业务范围、竞争状况和风险水平等相适应，根据业务发展和管理需要持续改进内部控制制度，并随着情况的变化及时加以调整，建立动态调整机制，防止制度缺失和流程缺陷。

（5）成本效益原则。内部控制应当权衡实施成本与预期效益，以适当的成本实现有效控制。

3、建立与实施有效的内部控制涵盖如下五要素：

（1）内部环境。内部环境是实施内部控制的基础，主要包括治理结构、机构设置及权责分配、人力资源政策、企业文化等。

（2）风险评估。风险评估是医院及时识别、系统分析经营活动中与实现内部控制目标相关的风险，合理确定风险应对策略。

（3）控制活动。控制活动是医院根据风险评估结果，采用相应的控制措施，将风险控制在可承受度之内。

（4）信息与沟通。即及时、准确地收集、传递与内部控制相关的信息，确保信息在医院内部、医院与外部之间进行有效沟通。

（5）监督。内部监督是对内部控制体系建立与实施情况进行监督检查，评价内部控制的有效性，发现内部控制缺陷时，应当及时加以改进。

4、以价值管理为主线，以风险管理为导向，全面梳理和优化各项业务（工作）流程，明确关键领域和控制点，制定修订完善制度流程，制作内部控制制度汇编，建立形成内部控制制度体系。

5、按照管理制度化、制度流程化、流程信息化的要求，推进内部控制信息化建设，各业务流程嵌入信息系统，实现控制措施在线运行。

三、建立内部控制组织体系

为确保医院内控建设工作顺利推进，保证内控机制有效运行，医院将建立内部控制组织体系，通过建立健全内部控制的组织体系，使管理层及决策层能及时获得适当信息；全体员工能共同参与内部控制建设，共担内部控制责任；各层级、各部门、各岗位明确内部控制职责。

内部控制的组织架构有四个层面，分别是决策、管理、执行、监督。决策层面包括：院长办公会、内部控制建设领导小组；管理层面包括：内部控制建设执行小组；执行层面包括医院内部各职能部门和各业务部门；监督层面是单位审计部门。

（一）院长办公会

是医院最高决策机构，负责内部控制的建立健全和有效实施；审议年度内控评估报告；审议内控与风险管理的重大策略，重大风险及内控缺陷的解决方案；审议内部控制建设领导小组设置及其职责方案；审批内控最终工作成果；有关内部控制及风险管理的其他事项。

（二）内部控制建设领导小组职责

医院将设立内控建设领导小组，待领导过会讨论通过后实施。

内控建设领导小组组长由医院院长担任，是医院内控体系建设的第一责任人。内控建设领导小组对内控工作实施进行全面领导、决策、部署和指挥。

内控建设领导小组

组长：崔 虎 赵东城

副组长：邹 杰 张春福

成员：关 超 杨青扬 王 群 李传辉

主要职责：

1）负责确定内控体系建设的总体目标、政策、制度、工作范围；

2）负责明确内控体系建设的整体部署及内控工作的运行管理；

3）负责针对内控管理缺陷提出合规性管理建议及改进方案并推进整改；

4） 有关内部控制管理的其他事项。

（三）内控工作小组职责

内控建设领导小组下设内控建设执行办公室，内控建设执行办公室设在财务部门，由财务科科长担任主任，执行办公室负责内部控制体系建设工作的具体开展。

内控体系建设执行办公室

主任：王 瑞

副主任：赵玉娟 江本钗

成员： 刘 霞 王迪生 刘传高 张纪锐 毛炳飞 张 瑜

主要职责：

1）负责内控体系建设成员的职责分工；

2）负责确定内控体系建设的具体时间安排；

3）负责组织医院内部资源的对接、沟通、协调；

4）记录或更新业务流程图、评估内控设计及操作的有效性；

5）反馈内控缺陷、上报内控工作执行情况及重大问题、将年度内控评估报告提交内部控制建设领导小组审阅；

6）内控工作文档管理；

7）负责本次内控体系建设的其他实施工作。

（四）内审部门职责

作为内部审计职能部门，审计科室要对内控建设实施情况进行日常监督和专项检查，配合内控执行小组对本院内控建设工作进行评估。

（五）各职能部门及业务部门

为内控工作小组开展工作提供支持和协助，组织安排本部门或单位涉及内控工作所需资源，协调本部门或单位内控工作开展的各项重要事宜。

各职能部门及业务部门应由专人兼职负责本部门的内控管理工作，即内控管理员。内控管理员职责包括：

1、联系本单位内控建设执行办公室相关人员，提供工作所需各项资料；

2、协助组织描述本单位的主要业务流程、关键控制点及重要的控制措施，协助内控问题记录，提出整改建议或方法等；

3、 协助本单位内控缺陷的整改，及时反馈缺陷整改情况以及内部控制的主要情况等；

4、 编制本部门内控评价报告。

5、组织安排与内控管理相关的其他工作。

由于内控管理员是内控工作办公室与各职能部门或业务部门对接沟通的纽带，起到承上起下的作用，所以内控管理员的工作需要各部门领导的大力支持，需要全体员工的积极参与与通力协作。

四、内控体系建设工作步骤

内控建设工作涉及医院运营管理的全过程，包括各个层面、各类业务、各项制度流程，涉及面广，内容庞杂，按照省卫计委通知要求，计划于20**年5月至20xx年底完成内部控制体系构建工作。

实施步骤

根据《安徽省财政厅、安徽省监察厅、安徽省审计厅关于全面推进行政事业单位内部控制建设的实施意见》（财会〔20**〕212号）要求，结合医院的业务及管理情况实际，在原有内控制度的基础上进行改进，内控体系建设工作计划20**年5月初启动，具体按以下步骤实施：

项目时间工作内容阶段成果120**。5—20**。6启动部署阶段成立医院内控建设领导小组及执行办公室，召开启动会议，做好动员工作220**。7—8现状分析阶段内控测评报告320**。9—10制定内控实施方案阶段内部控制实施方案420**。11—20xx。10内控方案实施阶段内控测评报告520xx。11—20xx。12内控缺陷整改与优化阶段形成年度内控评价报告 （1）前期准备（20**。5—6月）

成立医院内控项目工作小组，召开启动会议，做好动员工作

（2）现状分析阶段（20**。7—8月）

通过访谈、会议研讨和审阅主要内控文档等方式，针对现有内部控制规范手册（试行）中关键内控点与实际工作情况经行分析，了解内控要素现状， 编制内控测评报告。

（3）制定内控实施方案阶段（20**。9—10月）

在对内控现状评价分析的基础上，制定切实可行的内部控制实施方案并交领导小组审阅。

（4）内控实施阶段（20**。11—20xx。10月）

篇（2）

会计电算化就是把以电子计算机为代表的现代化数据处理工具和以信息论、系统论、控制论、数据库以及计算机网络等新兴理论和技术应用于会计核算和财务管理工作中，以提高财务管理水平和经济效益，进而实现会计工作的现代化。

自20世纪90年代开始，随着电子计算机技术的迅猛发展，我国电算化会计核算工作有了长足的发展，会计电算化由简单的数值计算发展到全面的财务管理核算，进而到具有人工智能的会计管理信息系统阶段，会计电算化的核算和财务管理进一步向深层次发展。这些变革给企业带来巨大效益的同时，也给企业的内部控制带来更严峻的考验。财政部颁布的《内部会计规范——基本规范(试行)》指出：“电子信息技术控制要求运用电子信息技术手段建立内部会计控制系统，减少和消除人为操纵因素，确保内部会计控制的有效实施。”

一、会计电算化信息系统内部控制存在的问题

1．会计核算软件缺乏兼容性，系统内部衔接性差，致使内部控制难度大

目前，我国企事业单位在用的有众多的通过评审的商品化财务软件，它们都是由不同的财务软件公司自行开发，其数据结构，操作平台、支撑软件不尽相同，编程风格也各有特色，而各财务软件公司为保密其技术，相互间没有交流和沟通，没有业界的协议，不同品牌的财务软件之间没有统一的数据接口，很难在不同系统上实现数据共享。不同的财务软件对软硬件环境要求不同，在内部控制上设计不一致。例如，有的财务软件要求年终结账前要强制性备份；有的财务软件具有反结账功能，这些功能上的差异，导致内部控制缺乏共性，致使内部控制难度大。

2．数据保密性、安全性差，致使非法篡改能够轻易实现

在一定条件下，企业会计数据是绝对保密的。作为财务软件的加密，很多财务软件公司只考虑自身的经济利益，防止盗版，但对用户会计数据保密性、安全性涉及不多。会计基本数据大多是以一种开放式的关系型数据库格式保存。只要懂得数据库操作知识，就能进入账套数据库文件进行非法篡改。这样即使进入系统时加上诸如操作密码、指纹辨识等检测手段和操作权限设置等限制手段，实际上也不能真正起到数据的保密作用，非法篡改能够轻易实现。

3．电算化系统日常维护能力差，会计人员电算化水平亟待提高

系统日常维护主要是解决日常操作中计算机硬件、软件一些简单故障问题。尽管计算机硬、软件商家有较好的售后服务，但企业对运行过程中的一般故障，不问其故障原因与大小，都由计算机硬、软件商家来维护，这必定会增加企业管理成本，也不利于企业财务资料的保密。

目前，我国各级财政部门已经全面普及了电算化的初级培训，在职会计人员虽然具有初级水平，但其很难适应日常维护、电算化管理、电算化组织与实施等高层次的电算化工作，所以会计人员电算化水平亟待进一步提高，中、高级培训迫在眉睫。

4．电算化管理制度与执行脱离

为确保电算化系统正常运行和会计信息的安全、准确、合法、可靠，企业需研究制定相应的会计电算化管理制度。一些企业为达到甩账目的，按照财政部《会计电算化工作规范》要求制定了大量的内部管理制度，一时起到很好效果，但甩账后这些制度不但没有进一步完善，反而弃之一边。

二、加强会计电算化系统内部控制的作用

1．保护企业的资产和资源

企业资产和资源的安全和完整是企业维持正常经营的基本保证。同时，对于企业所具有的资源，如企业与其他企业相比较所具有的竞争优势及企业可能从外部环境所获取的机会等信息资源，如果不能保证它们的安全与可靠，就可能导致企业在竞争中丧失机会，甚至会对企业以后的生产经营活动产生不可估量的影响。

2．提高会计记录和财务报告的可靠性和及时性

会计记录是一切财务报告形成的基础，而财务报告的重要性就在于它既面向企业的上层管理阶层，也面向企业的中、下层管理阶层，同时又面向企业外部各种利益集团或个人。它们的可信性和及时性不仅关系到企业管理阶层决策是否正确、及时，还关系到企业的债权人、投资者及财政税收部门、社会公众及潜在投资人的利益，关系到这些利益团体及个人的决策是否恰当。

3．保证授予责任的完成和责成个人履行其职责

在企业中，企业的目标是以责任的形式分解到每一个部门，甚至是每一个员工。而每一个部门、每一个员工又必须履行其职责，从而维护企业正常的生产经营活动。责任的划分是否科学，责任体系是否有效完善，各职能部门的工作人员是否能够认真、努力地完成他们的职能、尽到他们的责任，需要一个有效的内部控制机制来检查、监督、协调和平衡。

4．预防错误和舞弊行为的发生，避免发生意外的风险

企业处在一个不断发展、动态变化的过程中，其面临的风险既有来自企业内部的舞弊，也有来自外部环境的蓄意破坏。如记录文件的错误，生产、营销或财务部门未能完成既定的目标等。内部控制虽不能完整地控制这类风险，但可以使风险降到最低限度，尽量减少企业可能的损失。

5．正确评价经营业绩，提高经营效率

在企业的控制系统中存在着一系列的业绩标准，如事前标准、事后标准等。这些标准在执行过程中一方面受到企业内、外环境的影响，另一方面又受到企业组织中每个员工的工作努力程度的影响。通过对员工的实际业绩与事前标准的比较，可以对一个企业的经营业绩进行正确的评价，发现企业内、外部环境存在的机会和威胁，及时地调整企业的生产经营计划，促进企业生产经营效率的提高，使企业获得更多的利润，并最大限度地缩减不必要的开支。

三、会计电算化系统内部控制的实施

强化企业内控管理，提高电算化的科学管理水平是建立现代企业制度的内在要求，也是提高企业竞争能力的重要途径。

1．做好基础管理工作，尤其是会计基础工作

管理的基础工作主要指有一套比较全面、规范的管理制度和方法，以及较为完整的规范化的数据资料：会计基础工作主要指会计制度是否健全，核算规程是否规范，基础数据是否准确、完整等，这是搞好电算化工作的重要保证。没有很好的会计基础工作就无法处理无规律、不规范的会计数据，电算化工作的开展将遇到重重困难。

2．加强日常操作规程的控制

制定相应的上机守则与操作规程，是操作控制制度化的具体体现。上机守则主要是对电脑机房内工作所作的一般性规定。操作规程则是提出了计算机业务处理过程的具体操作步骤和具体要求，包括各种操作命令、各种设备的使用说明以及非常情况的处理等。

3．加强财务系统安全与网络安全的控制

加强财务系统安全与网络安全的控制，是为了保证计算机系统的运行安全，避免由于外部环境因素导致系统运行错误的不安全隐患。它主要包括：接触控制和环境保护、安全控制。接触控制是防止未经授权的人擅自动用系统的各种资源，以保证各项资源的正确性。网络安全指包括数据保密、访问控制、身份识别等。

4．加强计算机硬件、软件管理，重视技术控制

作为财务软件公司在软件开发中，必须引入安全稽核机制，对重要的操作日志进行记录，并进行必要的权限设置，以便能够对各种不同的权限进行用户识别和远程请求识别。为了能够实现实时安全监控，必须建立网络间的安全屏障即网络安全“防火墙”，按照系统管理员的权限，用预先定义好的规则控制会计账套数据库的进出，通过对数据进行重新组合和对会计账套数据库进行加密，使业务数据只有在解密的条件下才能使用，同时必须进行必要的身份认证和内容检查，控制一些软件的安装，尤其是数据库系统软件，以防止利用数据库系统打开账套数据库进行非法篡改。

5．制定财务软件的业界协议

协议是规则的集合，分为低层和高层两类，它规定了财务软件的不同部分是如何交互的，从而保证不同品牌的财务软件彼此间能够实现数据传递或交换。作为会计电算化宏观管理的主管部门，应当从技术的角度就财务软件的数据平台、数据结构、各功能模块、数据传递模式、数据安全与保密等作出统一规定。这样使各种不同品牌的财务软件之间才能实现数据共享，为企业会计电算化内部数据安全的进一步完善提供良好的外部环境。

篇（3）

1．会计内控制度缺乏系统性，不能适应会计业务发展的需要。

长期以来，中央银行根据自身的特点和会计业务发展的需要，不断加强内控制度建设，出台了一系列的制度办法，在实践中发挥了较好的监督、制约作用。但是，人们却忽视了内控制度的整体性建设，会计内部控制的相关被分解到各项法规、制度、办法之中，至今尚未形成一套系统性的内部控制制度、内部操作规程和评价标准。在内控制度的建设上具有一定的随意性，哪个环节出现了问题，就急忙教训在哪里修补，头疼医头，脚疼医脚，不利于会计人员对内控制度进行全方位的和落实，也不利于相关部门对内控制度的执行情况进行监督检查和评价。

会计内控制度建设滞后于会计业务的发展。近几年会计业务发展较快，机被广泛于会计工作的各个领域，日益普及的会计电算化工作正在使原有会计工作发生深层次的变革，计算机技术人员和会计业务人员权责如何分工、如何防范计算机风险等一系列原有会计内控所未涉及的问题相继出现，会计内控制度作出必要的调整已是当务之急。

2．基层行对会计内控制度重视不够，会计风险防范意识薄弱。

有些基层行领导对内部控制制度缺乏足够的重视，没有真正绷紧安全防范这根弦，不同程度地存在着重外部金融监管轻自身内部控制、重财务基建轻会计核算、重发行保卫轻会计风险防范的倾向，放松了内控制度建设和管理，致使会计各业务环节潜伏着很大的风险隐患。更为普遍存在的现象是一些基层行对有关内控制度的执行不够严格，规章制度不落实，有章不循或故意违规的现象时有发生，致使风险隐患更加严重。

3．内部组织结构不合理，管理体制未理顺。

既要严格执行制度，又要在现有会计人员不足的情况下优化劳动组合，是目前基层行会计部门面临的棘手问题。作为动态系统的会计内控机制，其制度处于不断完善之中，制度的每一次变动，势必使会计部门内部劳动组合相应发生变化。同时，会计电算化的迅速发展，使会计业务流程发生较大改变，劳动组合也必须随之变化。劳动组合的变化，使得会计工作容易发生差错，这是不容忽视的一个问题。如何根据人员配备情况、内控制度要求和会计电算化程度，进行合理的劳动组合，是每个基层行会计部门强化内部控制的关键。

随着会计业务的发展和央行机构改革的深化，会计职能部门由一个分化为几个，虽然有利于提高会计核算质量，但也给会计管理工作带来了一些负面影响，特别是会计财务、营业室、清算中心、国库科等几个职能部门都是中央银行同级内设机构，不存在隶属关系，会计管理体制不明确，弱化了会计监督管理职能。

在中央银行体制改革中增设内审机构的目的之一，就是加强内部控制，防范中央银行自身资金损失。内控机制发挥作用的好坏，很大程度上取决于对资金主要管理部门即会计部门的再监督和再控制。而内部审计的原则是分级管理，下查一级，内部审计部门对本行行长负责并向其汇报工作，业务上接受上级审计部门的领导，这样就无形中制约了内审部门工作独立性的发挥。另外，现阶段中央银行内部审计还没有一套行之有效的处罚细则，内审部门往往只是建议、督促整改，很少给予处罚，在实施审计过程中也就缺乏权威性。

4．现阶段的会计内控机制很难有效控制团伙犯罪行为。

过去中央银行制定的一系列内控制度都是以防范个体作案为基础的，在制定制度时将每个会计人员假定为独立的个体，忽视了他们之间的联系。如印、押、证三人分管制度，联行进出口凭证签收交接制度，往账经办员与发信(电)人员分离，来账经办员与对账人员相分离等制度，过去都较好地发挥了控制、约束作用，使单一个体无法实施犯罪行为，在很长一段时期内保证了中央银行资金的安全。但是，近两年来，中央银行相继发生的一系列大案要案显示，金融犯罪已逐步由单一个体作案向团伙集体作案转移，案件的成因及性质已充分表明，现行的内控机制很难有效防范团伙作案，这也为中央银行内控制度建设提出了新的课题。

5．会计队伍整体素质难以适应中央银行会计工作的需要。

个别基层行认为会计仅仅是基础工作，是简单的操作部门，对从业人员的思想、业务素质要求不高，将一些学历低、素质差的人员放到会计队伍中来，而将一些熟悉业务的会计人员调配到了监管等其他部门，影响了会计工作的连续性和会计人员的稳定性。同时，会计部门培训的方式落后，岗位培训流于形式，仍有部分基层行实行师傅带徒弟的传统做法，接触到什么教什么，缺乏系统的业务培训，致使一些新进会计人员不能全面熟悉、掌握会计业务知识及各项制度办法，会计内控的有效性随之下降。

二、加强中央银行会计内部控制的几点建议

深入分析当前中央银行会计内部控制在实施中存在的问题，地设置内控防线，深化会计内控机制已势在必行，为此，提出以下几点建议：

1．树立以人为本的思想，提高会计人员素质，加强会计人员的管理。

一是加强人员准人管理，对会计人员的任用必须择优安排，并征得会计主管的同意；二是加强对会计人员的思想和道德法制，努力造就一支有理想、有道德、守纪律的会计队伍；三是组织开展方式灵活、形式多样、针对性强的岗位培训和业务，使会计人员熟练掌握各项业务技能；四是选配政治素质好、精通会计业务、敢于以身作则、敬业爱岗的会计主管，培养造就优秀的会计主管人员；五是建立一种报酬与劳动相结合，收入与风险相结合的的考评奖励机制，充分调动会计人员的工作积极性。

2．狠抓制度落实，深化会计监督检查。

制定制度是基础，抓好落实才是关键。，必须建立起规范的业务操作和行之有效的内控制度执行机制，强化对内控制度执行情况的监督考核，使任何一个会计人员、任何一个会计业务处理环节都受到有效的控制制约。同时，积极探索会计监督检查的新思路，逐步形成全方位、多层次的会计风险监控模式。监督检查应突破简单的表面上的账平表对，要把重点放在制度落实情况的检查上，突出检查的针对性和时效性，重视实施，督促整改，落实责任，严肃处罚，切实达到发现、堵塞漏洞、消除隐患、防范风险的目的。

3．优化会计劳动组织结构。

合理地设置岗位和设定岗位职责是优化劳动组织结构的关键。目前，在岗位设置上可根据业务范围和业务处理的特点，将会计业务分为会计核算业务和联行业务两大块，设置接柜、记账、复核、综合、事后监督等岗位，会计人员不足的支行可将岗位适当减少，但要通过强化事后监督检查来防堵可能出现的漏洞。在岗位职责的设计上要体现“责权结合”的原则，突出各岗位的工作职责、操作出现差错事故应承担的责任及岗位之间的制约。

4．实行恰当的职责分离制度。

要从防范会计风险的角度出发，设计科学的岗位责任制，贯彻制约、不交叉的作业原则。一是会计核算人员与联行人员相分离，会计核算人员不经办联行业务，联行人员不记载会计账务；二是联行人员与收发人员相分离，联行往账经办员不办理发信(电)业务，联行来账经办员不办理来账对账业务；三是严格执行印、押、证三分管制度，离岗交接做到平行不交叉，有条件的基层行可实行定位交接；四是管理人员不上机进行业务操作，业务人员不参与运行管理；五是记账与复核业务相分离，账务差错，换人查证；六是账务人员与监督检查人员相分离，账务人员不参与检查业务，监督检查人员不从事会计账务处理。

5．建立严格的授权审批制度，将所有会计业务操作都纳入授权审批的范围。

一般业务实行岗位分工授权，会计人员在分工范围内依据权限处理会计业务，禁止任何人超越职责权限处理会计账务和更改会计账务事项。重要会计事项及可能引发风险的会计事项必须由会计主管审批，对暂付款出账、暂收款人账等事项要经主管行长审批。

6．加强化建设和安全管理，充分机技术为会计内控服务。

篇（4）

关键词 企业 内部审计 内部控制

一、内部审计在内部控制中的地位

1、在结构上，内部审计是内部控制的组成部分。内部控制是一个完整的财务控制体系，其中内部审计、方法程序、组织结构这三个方面是+制工作来完成，所以说内部控制的一个重要的组成部分就是内部审计，同时内部审计还是内部控制的一个构成要素，对内部控制工作具有很大的监督作用。

2、内部审计在职能上是对内部控制上的审计。内部控制是有效的促进经营目标的实现的重要保障，内部审计对内部控制制度的设计以及执行进行有效的监督和评价，从而能够保证内部控制制度的健全和有效的执行。如果发现内部控制的设计中有缺陷，或者在执行方面不力，内部审计要及时的提出建议，并且督促有关部门加强改进。企业在实际的工作中，要充分的发挥内部审计对内部控制的监督作用，另外内部控制监督制度必须要制定，在内部监督中内部审计机构和其他机构的职责权限要有一个明确的划分。在内部审计工作中，监督的程序、要求和方法要规范。

二、内部审计对内部控制的作用

1、在内部控制的风险评估中具有参与作用。风险评估是内部控制的开始，在评估了风险之后才能够针对风险来设计程序对风险进行控制。内部审计和内部控制都是为了使企业运营的效率和效果得到提高，使企业的价值得到实现。在对未来风险评估方面，内部审计人员远远高于外部审计人员，对企业内部的各项情况了解的比较多。在评估内部控制的风险的时候，首先要确立企业的目标，然后对企业目标中相关的风险进行识别，最后针对评估的结果来制定控制风险的措施。对于一个企业来说，最重要的就是全面的进行风险的评估，只有全面的评估了风险，才能够保证企业各项经营活动的顺利。内部审计是独立的监督和评价活动，在对风险管理控制和治理过程进行评价和改进的时候，通过的是比较系统化的方法，在很大程度上对企业目标的实现有很大的促进作用。

2、在内部控制的设计中具有参与作用。内部控制系统比较复杂，在进行设计的时候首先需要有初稿，然后进行汇总，发现不合适的地方进行修改，最后确保无误的情况下再实施。在实施的过程中，也要不断的发现问题，对问题进行分析，最后解决问题。所以说，内部控制是一个动态的过程。内部审计在内部控制的范围之内，因为内部审计比较熟悉企业的各个方面，因此内部审计在内部控制中的作用就会更加的明显。为了使内部控制体系的设计更加的科学合理，必须要在内部控制设计中有内部审计人员的参与。

3、对内部控制的运行进行监督。内部审计对内部控制的运行具有很好的监督的作用，在企业中，内部审计对相关的经济活动没有进行直接的参与，但是在各项管理活动中都有内部审计的存在，因此内部审计可以对内部控制有很好的监督作用。内部审计纠正和处理企业内部组织和个人违反政策或者程序的事件，可以报告给企业的管理高层，并且还可以保持相对独立人的身份。

4、对企业内部控制的有效性进行评价。企业在执行内部控制制度的时候，对内部控制的有效性是有一定的要求的，内部审计人员专业的财务知识水平比较高，而且在管理权限方面相对的独立，因此可以对企业内部控制的有效性进行评价。内部审计可以对关键的业务流程进行确认，对内部控制进行有效的记录，并且适当的测试这些控制。外部审计人员的支持证据是共评审结果，在进行评审的时候，要有公司其他相关部门的合作和协助。

5、内部审计有助于良好的控制环境的构建。在内部控制的过程中，因为组织的经营环境在不断的变化着，内部控制自身也在不断的变化，因此可以说健全内部控制是一个动态的过程。内部控制必须要不断的调整自身来适应这些变化。企业的内部控制的一个重要组成部分就是内部审计，评审合同、审计工程预决算、审签费用报销等都有内部审计的参与。企业的管理属于分权分层管理，企业内的分公司或者各部门可以相对独立的使用企业的部分财产，企业仍然具有这些财产的所有权，使用这些财产的分公司或者各部门只拥有这部分财产的经营权。

总结：在企业的生产经营中，组织价值的增加、组织运营独立的改善以及咨询活动都是由内部审计来完成的。企业风险的管理离不开内部控制的作用，控制风险是企业内部控制的最终目的。在整个企业的治理中，都需要内部审计和内部控制的作用，因此只有将内部审计和内部控制有效的结合起来，才能够使公司的治理机制更加的健全，降低企业经营的风险，最终使企业的经营目标得到实现。

参考文献：

[1]王平.关于企业内部审计与内部控制关系的探讨.中国经贸.2012（2）.

篇（5）

一、引言

2008年6月28日，财政部等五部委联合了《企业内部控制基本规范》，2010年4月26日了《企业内部控制规范配套指引》，标志着我国企业内部控制规范体系基本建成。这套体系自2011年起分别在境内外同时上市的公司、沪深两地主板上市公司以及中小板创业板上市公司依次分步推进执行，鼓励非上市大中型企业提前执行。正确认识和理解中国企业内部控制规范，加强内部控制的建设正成为保障各企业平稳发展的重要基础。

目前可供企业选择的内部控制模式有：制度控制系统模式、评价控制系统模式、预算控制系统模式和激励控制系统模式。这四种控制模式各具特色，在控制方式、目标、优势、障碍和环境方面有所不同，其区别如表1所示。

从表1可以看出，四种控制系统模式各有优缺点，其中控制环境的好坏直接影响着控制系统的选择，即控制方式的选择要与自身的环境相适应。基于我国企业的控制环境现状，大多数企业还是适合采用制度控制系统的模式。

二、我国企业内部控制制度建设现状分析

我国企业在采用制度控制系统建设企业内部控制中呈现出以下问题：

（一）内部控制制度缺乏系统性和完整性

很多企业的内部控制制度是在发展中逐步建立起来，经常发现管理中出现了某种问题，于是相应地出台一个制度来规范。这种“救火式”制度的制定往往缺乏系统性和完整性，对于企业未来风险的考虑不足而只能防范已发生过的风险。有的企业不同部门独立制定本部门需要的制度没有从企业全局统筹制定内控制度，从而容易出现制度本身互相打架现象。因此，对于企业内部控制制度建设而言，如何考虑制度本身的系统性和完整性将非常重要。这就要求企业有一套规范的制度制定程序和形式规范，具体包括制度的编号、格式、分类、内容、审批程序、执行及其他应注意事项进行统一的规范化管理，并以书面形式予以约束。

（二）内部控制制度文字描述性东西过多，而清晰的流程图和配套表单较少

由于企业内部控制制度主要是文字性材料，较少使用工作流程图及配套表格进行清晰说明，因此，对于企业制度执行人员而言容易凭个人的经验和个人理解来做事。对于企业新员工而言则需要很长时间学习和熟悉岗位流程，在工作初期往往不知从何下手。而一套完整的企业制度除了包括文字性材料来支撑还需要使用工作流程图及配套表单进行支撑。通过工作流程图的清晰绘制使企业每个员工能够清楚地知道企业办事程序、涉及到的部门、岗位、人员及具体制度，从而能将好的经验固化下来，也能从这些流程图中较容易地发现企业内部控制中的不足之处和风险点，从而有助于企业内部控制的持续改进。

（三）内控制度有章不循，执行流于形式

企业制定的内部控制制度大多停留在书面上，真正用在实践中的却非常少。内部控制制度得不到有效执行是企业中普遍存在的问题，出现的很多问题案例往往是企业制度有明文规定却未能遵照执行的，而不是因为制度缺乏规定。对于企业内控制度有章不循，执行流于形式的原因主要包括：一是制度本身制定得不合理，没有很好地结合企业自身状况；二是制度已经不能适应企业发展需要，随着企业的不断发展，各方面环境都发生了变化，但企业制度本身没有及时修改，从而使得制度不被执行；三是缺乏制度执行的保障机制，企业内部没有很好的监督制定的制度是否被有效执行，也没有制定针对没有有效执行问题如何解决的方案。因此，企业一方面需要提高制度可操作性；另一方面要加强制度执行力，不能为制度而制度。

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内部控制是企业通过保护资产以及会计信息的真实性和完整性，进而实现企业整体的经营目标。在会计信息化的背景下对事业单位的内部控制提出了更高的标准与要求，只有解决了目前事业单位内部控制中的问题，才能更好的提升事业单位的综合实力。

一、事业单位内部控制的问题

(一)思想认识度不够

思想认识度不够主要表现为以下几点：第一，领导干部领导不够积极，使得内部控制工作落实不到位，未能发挥出内部控制应有的作用。第二，事业单位内部领导者的素质参差不齐，道德水平不高，仍存在着利用职务之便受贿行贿之事，导致内部控制较为混乱。目前提高事业单位内部领导干部的思想认知度是开展内部控制工作的首要之事。

(二)内部控制制度不完善

想要更好的实现事业单位内部控制的效用与价值，就必须有完整的实施制度为其保驾护航。但是在目前的事业单位中，虽然已逐步建立起了一部分的内部控制制度，但是其管理作用发挥并不明显，主要表现为制度落后、不切实际，不够完善、标准不统一，不能最大化的发挥出内部控制应有的价值。

(三)会计核算不健全

事业单位中会计核算不健全主要变现为以下几点：首先，原始凭证的管理不够规范，经常存在着原始凭证丢失或者不完整的情况，不能符合实际的需求，容易出现核对时缺乏充足原始凭证的情况。其次，核算工作的开展不够有效，例如在事业单位中往往会用预算外的收入来计入账薄之中，充当收益，同时在进行年终核算时，也并未将收入与支出作文网结余科目，反而是将其进行了对转，这样一来，事业单位中真实的结余状况就难以反映出来。最后，大部分事业单位缺乏明确的账目本，有账无实的现象普遍存在，导致在内部控制中缺乏有效的依据。

二、完善会计信息化背景下事业单位内部控制相关措施

(一)强化内部控制意识

要更好的完善内部控制必须安排专人负责与管理，因此在会计信息化的背景下，必须要强化内部控制意识。增强事业单位领导干部对内部控制的支持与重视，给予领导者在相应工作中的绝对领导权，加深其对会计信息化的认识与理解，改变传统的会计管理理念，提升领导者的专业素质，只有领导的重视力度提升了，才会直接的影响到内部控制的效用。

(二)确保会计数据的准确性

首先，确保信息数据录入的准确性，只有准确可靠的信息录入才能有效的开展会计工作，另外，事业单位中内部控制工作的有效开展也是实现信息录用准确性的核心力量，两者之间相辅相成，当然在信息录入的过程中，数据必须是经过审核与授权的，同时还需应用相关技术来保证信息的可靠性与准确性。其次，确保信息输出的准确性，当然在这一过程中，需要借用科学有效的控制措施，实现数据发送和保管的安全进行。最后，确保会计操作系统的稳妥性。只有有了安全的系统以及设备，才能为会计数据提供切实的保障，防止不良外界因素的阻扰。会计操作系统的稳定性主要包括对网络病毒的控制、软件设备的控制、实体设备安全控制、硬件设备的安全控制。

(三)加强内部审计工作

加强内部审计工作，不断的优化其内部环境，通过检查和评价内部控制来确保其有效性和健全性，只有这样才能够更真实的了解企业内部情况，更好的完善内部控制，摆脱原有的传统工作模式。在事业单位的内部控制中，内部审计工作是进行内部控制的重要组成部分，在本文的研究中，主要是基于会计信息化背景，因此这也对会计人员的审计提供了全新的环境与标准，需要工作人员能够熟练的操作电脑，应用相关软件进行数据处理，这同时也给内部控制提出了更高的要求与挑战。加强内部审计工作的详细内部主要包括定期审查会计资料，审核书面数据与系统数据的一致性，做好安全保存工作，检测操作系统的合法性和全面性。只有不断的强化事业单位内部控制中的内部审计工作，才能够及时的查漏补缺，弥补损失，更好的确保财务数据的完整与安全。

随着信息时代的高速发展，会计信息化也得到了更多的发展空间，将成为未来发展中的重要趋势。因此，事业单位的财务工作人员也应不断的调整，更好的优化内部控制，做好单位内部的会计工作，实现事业单位的长远发展。

作者:张秀玉 单位:福建省科技馆

参考文献：

[1]刘永泽,唐大鹏.关于行政事业单位内部控制的几个问题[J].会计研究,2013,01：57-62.

[2]方红星,金玉娜.公司治理、内部控制与非效率投资：理论分析与经验证据[J].会计研究,2013,07：63-69.

[3]林斌,林东杰,胡为民,谢凡,阳尧.目标导向的内部控制指数研究[J].会计研究,2014,08：16-24.

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[DOI]10.13939/ki.zgsc.2016.29.130

企业中的会计财务管理及其内部控制工作是企业发展中尤为重要的一项工作，内部控制制度是一个企业管理所有员工和工作的准则，良好的内部控制能够对企业的良好运营起到保障，使企业的会计财务管理工作更加顺利。为了能够更好适应经济的快速发展，企业内部必须不断完善内部控制工作，减轻在市场竞争中的风险。

1 企业会计财务管理中的内部控制工作的意义

1.1 对企业资金安全起到保护作用

资金是每个企业良好运行的基础，为企业的长远发展提供坚实的后部支撑，在企业的发展管理中，资产问题是所有工作中最为重要的一部分，对企业的良好运行起着十分重要的作用。内部控制工作是企业内部的安全防火墙，帮助会计财务管理保护企业的每一笔资金，为企业的资金安全提供坚强的护盾，使企业能够对自己的资金做到有效科学的掌控。内部控制工作包括很多方面，如控制企业周转资金在全部资金中的比例，调整企业中的每个项目的成本支出，盘点企业的剩余资金，对活动资金和内部物资采购的支出进行调整控制。这些措施都是对企业资金的合理配置，使每个新项目的开展都能有坚实的资金支持。企业的内部控制工作合理协调了企业所有资金的配置问题，保证了每笔资金的科学支出，顺利开展企业的内部控制工作也会加强企业监管力度，通过各种监督和管理工作，使企业会计财务部门与企业全体员工之间相互监管，使每一份工作都有具体的责任部门和责任人，保证企业资金的合理流转和支出，当问题出现时也能够及时问责、及时解决。

1.2 为会计财务管理提供科学信息

企业的内部控制工作能够有效控制企业的日常经营，使各个部门的日常工作安排和活动计划能够科学合理，良好的工作计划使企业的工作效率大大提高，内部控制使企业的现有资源得到有效配置，使每个部门、每个员工各司其职，使企业各种资源为企业的发展提供最大化的帮助。会计财务管理工作是企业内部不可缺少的一部分，没有财务管理的企业资金会像流水一样失去控制。财务管理的内部控制就是对企业内部财产信息的进一步保障，使企业每一笔账目都更加准确和真实。

当前企业的内部控制工作存在很多漏洞和不合理的地方，以致内部的账目信息经常会出现虚假的现象，这些现象的发生，不仅有人为原因的干扰，也有一部分是因为企业内部和市场经济的客观因素。缺乏真实性的企业账目会使企业的资金运转和长远发展出现漏洞，在未来的发展道路上会因为自身的虚假信息使发展遭遇巨大的风险问题。在这种情况下，内部控制工作就显得更为重要，内部控制制度可以有效保证会计账目的真实和可靠，避免财务信息的虚假以及其带来的问题和风险。内部控制系统可以反复核对企业的每一笔会计财务信息，及时发现会计财务管理中存在的漏洞和问题，并及时向上级汇报，做出科学合理的解决方法使问题得到立即修正，这样，企业会计账目的真实性和准确性就能得到有效保障，也使会计财务管理工作能得到准确的信息，为企业的发展提供科学有效的管理帮助。

1.3 促进经济效益的提高

企业必须要设立专门的部门从事会计财务管理工作，就是因为会计财务管理工作是对企业的财务进行有效的管理，使每一笔财务都能得到最大的利用，为企业创造更多经济效益和发展空间。也就是说，企业会计财务管理中的内部控制工作可以有效降低企业经营管理发展中一些不必要的成本支出，加大资金周转速度和资源利用程度，使企业资金利用率得到大幅度提升，进一步加大企业的经济效益，会计财务管理的效率也能大大提高，最终达到企业更好、更快发展的目的。例如，对于企业中的会计财务管理部门，内部控制制度能够促进其工作效率，使其部门和工作人员对企业存货和资金进行时刻监控和管理，并利用通过调查市场情况得到的科学有效的信息，对企业发展进行进一步的管理，规划出符合企业自身实力情况以及能够迎合市场供求需要的发展方向，制定科学合理的发展计划，进而降低企业剩余存货对内部资金的占有情况，使企业的每一笔资金运转更加灵活合理，让企业资产中的少部分资源为企业带来更多、更好的经济收益。

内部控制制度可以促使从事会计财务管理工作的从业人员提高自身的专业技能，及时分析市场经济供求情况做好市场评估分析，尽可以减少不必要的成本支出和资金投入。对于会计财务管理工作人员，良好的内部控制工作可以为企业提供更加科学有效的薪酬分配方式，采用绩效考核的薪酬机制可以提高每一位企业员工的工作积极性，合理安排职位和工作，避免滥竽充数现象的发生。

篇（8）

大部分水利事业单位具有公共性和社会性两方面的性质，给社会提供了一定的公共服务，也正因为其具备的这两个性质国家财政会定期予以一定的资金补贴。但是国家的财政补贴毕竟有限，无法满足水利事业单位的全部财务需求，水利事业单位不得不融入市场经营的洪流，以向市场提供技术服务为手段来换取资金收入，以补贴所需预算经费。水利事业单位会计内部的控制需要理论与实践结合，使水利事业单位的内部控制切实符合各项工作开展的实际需求，以水利事业单位的特点来实施会计内部控制，从而保证资金的合理有效利用。根据笔者多年的水利事业单位会计管理工作经验，文章首先对当前水利事业单位会计内部控制工作存在的一些突出问题进行了分析，然后有针对提出若干完善对策和措施，希望能对业界同仁起到一定的帮助作用。

一、水利事业单位会计内部控制工作存在的问题

（一）会计内部控制意识薄弱

任何事企业单位都会因为制度设置不合理、工作人员素质不够高、工作技术要求不达标等因素而在会计业务的工作过程中产生无法避免的会计风险，水利事业单位作为事业单位的一种，自然也和其他企事业部门一样。目前大多数水利事业部门的管理阶层对其会计内部控制缺乏足够的认识，甚至对水利事业部门会计内部控制工作不了解、不明白，无法对各项做出一个明确的规划，无法科学合理地对会计内部控制工作实施组织和管理。并且，由于管理者对会计内部控制的不够重视，忽略了对会计工作人员的职业素质的培训，水利事业部门会计内部控制工作的会计人员素质往往高低不一，难以满足各项工作高效运转的实际需求。最后，因为水利事业部门会计内部控制工作的管理者重视不足，单位人员无法切身参加内部组织管理的过程，也难以形成会计意识，这就导致事业部门从上至下都缺乏对水利事业部门会计内部控制工作的正确认识，而所有企事业部门的任何工作只有全体管理者和单位员工共同高度重视并不断努力，才会实现该项工作的顺利完成和不断发展。而目前水利事业部门这种会计内部整体控制意识薄弱的状态，自然难以促进水利事业部门会计内部控制工作的发展。

（二）内部控制制度不健全

我国水利事业单位会计内部控制制度相比其他在这方面较为先进的国家而言仍有较大差距，而水利事业单位在不断发展，于是二者之间产生了一组矛盾，相对落后的内部控制制度已无法满足日益发展的水利事业部门的实际需求，需要我们不断健全我国水利事业部门会计的内部控制制度。目前我国水利事业部门会计内部控制制度缺乏对各项工作的具体的科学的划分，经常出现一人多岗、不相容岗位混岗等情况。没有适合本水利事业部门的合理的内部控制制度，就会导致许多问题的出现，如分工不合理、工作流于形式、制度执行有偏差等问题。加之水利事业部门会计内部控制工作的各领导的不重视，也使得许多较好的相关规章制度变得形同虚设，无法发挥其应有的积极作用。因此，我们应当严肃对待我国水利事业部门会计内部控制制度的设置，使得各项工作有章可循。

（三）内部审计机构缺乏独立性与权威性

目前我国水利事业单位会计内部控制的内部审计机构缺乏独立性与权威性。在设置内部审计机构的过程中，许多水利事业部门对内部审计机构没有达到足够的重视程度，并没有按照规定的要求进行设置，这就影响了水利事业部门会计内部审计机构对单位财务的检查与监督，从而无法有效落实其监督作用。而有些设立了内部审计机构的水利事业部门则因为管理层的不够重视或者故意阻挠而无法实现其核算与监督的职能，甚至缺乏实施核算与监督的权利。

（四）预算控制和风险控制未融入会计内部控制

我国水利事业单位目前仍采用财政拨款制，因此，其所需的主要资金仍然主要来自于财政拨款，但事实上，每年的财政预算有限，所以我们应当在水利事业单位开展活动和各项工作的过程中，对其财政资金进行合理有效的规划和控制。但是，就目前的现实情况来看，我国大多数水利事业单位都并没有对其财政资金做好规划、管理和控制工作，监督机构也没有切实做好监督工作。在水利事业单位会计内部控制工作中，缺乏对预算的控制和对风险的控制容易增加一些不必要的开支，从而超出财政预算范围，造成一定的会计风险。

二、水利事业单位会计内部控制工作的优化路径

（一）强化会计内部控制意识

不论是水利事业单位还是其他企事业单位，任何工作都需要上至管理者下至实际工作人员的重视才能推动该项工作的发展。水利事业部门的管理人员应当加强对水利事业部门会计内部控制工作的重视，准确认识到其在财务管理工作中的重要作用，合理组织、科学分工，促进水里事业部门会计内部控制工作作用的实现。同时，水利事业部门的管理层级应当注重对内部工作人员的教育培训工作，增强会计内部工作人员的责任意识和控制意识。并且在对会计内部财务工作人员的培训过程中，既要加强对他们责任意识的教育，又要不能忽略对他们专业素养的培训。

（二）健全会计内部控制制度

我们应当紧跟时代的步伐，满足新时期对水利事业单位工作的客观需求，不断创新和发展，健全和完善水利事业单位的会计内部控制制度。在制定水利事业单位的会计内部控制制度的过程中，应当立足于现实情况，以科学方法为指导，保持创新意识，确保会计内部控制制度的科学性与可行性。最后，在制定水利事业单位会计内部控制制度的过程中应当充分听取各岗位人员的意见，综合他们的具体意见，制定出具有可行性的控制制度。

（三）强化审计机构的独立性和权威性

首先，水利事业单位应当意识到审计机构对于其会计内部控制工作的重要性，并充分理解审计机构的性质和作用，强化审计机构的独立性和权威性。其次，水利事业部门应当加强对其审计机构内部工作人员的职业素质培养，提高其服务意识和监督意识，能够在面临问题时从容应对，能够对出现的各种问题进行及时的纠正解决。审计机构应当充分发挥其对水利事业部门的监督和检查的职能，在分析和检查中发现问题，帮助水利事业部门完善和发展会计内部控制。

（四）重视预算控制及风险控制在会计内控中的应用

水利事业单位的资金来源大多数均为政府财政拨款，即在财政预算中就对水利事业单位的资金支出方向和数额做出了预算和规划，因此水利事业单位必须做好会计内部控制工作。基于此，水利事业单位可以建立起严格的预算上报、审批、拨款、考核等制度，并对预算实现跟踪、分析和评估，从而减小超出预算金额的风险，实现预算控制和风险控制，确保有限资金的有效利用，促进水利事业单位能够更好地为社会提供公共服务，切实履行其应有的职责。同时，水利事业单位的管理者应充分认识到A算控制及风险控制的重要性，加强全体工作人员预算控制和风险控制的意识。

三、结语

总体而言，在新时期背景下，水利事业单位应当顺应新形势发展的实际需求，不断完善和发展其会计内部控制，不断推进其会计内部控制工作的发展。水利事业单位应当充分发挥其内部控制工作的作用，为单位的经济业务活动提供坚实的基础，实现其公共性和社会性，使水利事业单位能够更好地为社会提供公共服务，实现水里事业单位应有的职能和价值。

参考文献：

[1]高晓娟.水利工程施工企业内部会计控制管理分析[J].现代经济信息，2012（04）.

[2]乔治.对水利事业单位会计内部控制的若干探讨[J].现代经济信息，2013（04）.

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内部控制起源于西方，尤其是自1992年9月，美国反虚假财务报告委员会的发起组织委员会（COSO）了一份报告《内部控制：整合框架》，提出了内部控制的三项目标和五大要素，标志着美国的内部控制进入了一个新的发展阶段。

内部控制这一概念导入我国不过近10年的历史。2008年6月28日，财政部、证监委、审计署、银监会、保监会在北京联合召开企业内部控制基本规范会，了《企业内部控制基本规范》。2010年4月24日，五部委在北京正式《企业内部控制配套指引》，标志着我国的内部控制体系建设取得重大突破，进入了一个全新格局。

二、提升认知水平

从某种程度上来讲，内控真正引起国资管理部门和国企经营管理者的重视不过也就是近几年的事情。因此，很多企业对内控的认知水平并不高，认识往往仅局限在内部监督或内部控制制度等简单层面，并未了解这种模式的优点是增加了风险评估要素，可以利用已经发生的事情来进行分析，减少事后发生风险的可能性，使它成为一个既控制舞弊又控制风险的控制模式。例如，通过内控测试发现，下属企业与营业执照经营范围无“食品批发与销售”资质，食品流通许可证经营方式为“食品销售管理”，而非“批发”或“零售”的供应商有采购业务往来，我们可以判断出潜在的风险，若出现食品质量安全问题，可能使企业遭受经济损失、信誉损失，引发企业的经营风险及法律风险。由此可见，企业内部控制的目标之一是要将从控制事后风险逐渐向控制事前风险过渡和转化。通过控制风险，企业内部控制将会同步发现自身问题和机遇，有利于企业持续、健康发展。

因此，董事会、监事会、管理层及全体员工对内控的认知程度，直接影响了内控的建设和实施，企业的内控建设首先要扫清的障碍是对内控认知的混乱，提高全社会、各企业对内控建设的正确认知乃重中之重。

三、浅淡内控规范实施

根据“五部委”要求，内控评估实施时间自2012年1月1日起在上海证券交易所、深证证券交易所主板上市公司施行。为有序、适时、稳妥、有效落实该项工作，拟作分步推进。

步骤一、制定年度内控实施工作方案及具体行动计划

企业年度内部控制规划实施工作方案要求涵盖公司基本情况、内部控制工作的组织领导、内部控制建设工作计划、内部控制自我评价工作计划及内部控制审计工作计划。

公司基本情况应包括公司简称、股票代码、上市情况、组织架构、公司性质、资产规模、经营范围、控股子公司情况、参股公司情况等。

内部控制工作的组织领导应明确①公司设立内部控制推进工作小组、内控规范实施工作负责人、牵头部门及内部控制推进工作小组成员、组长、副组长等。②聘请外部咨询机构为公司在内控规范实施工作中提供相关专业支持。③内部控制规范实施工作预算费用。

内部控制建设工作计划应首先制定内控缺陷整改方案，根据已查找出的内控缺陷，完成内控缺陷整改方案。其次落实内控缺陷整改工作，各责任部门根据内控缺陷整改方案完成整改工作；计划财务部、董秘室、审计室等检查整改效果。再次确定内控实施工作情况披露，董事会将按照上市公司信息披露要求，在定期报告中及时披露内控实施工作情况。

内部控制自我评价工作计划应包括①拟定自我评价工作计划，明确纳入评价范围的子公司和业务流程，确定评价工作的时间表、人员分工等；②确定内控缺陷评价标准，根据《企业内部控制评价指引》对一般缺陷、重要缺陷和重大缺陷的定义确定评价标准，评价标准将包括定性标准和定量标准；③组织实施评价提出整改建议，根据经批准的内控自我评价计划，组织实施内控自我评价工作，提出整改建议；④编制并披露内控自我评价报告，根据缺陷评价汇总表和责任部门及所属企业整改情况，编制内部控制自我评价报告，报经董事会批准，审议通过后按照监管要求对外披露。

内部控制审计工作计划应确定内控外部审计机构，对以某年某月某日为基准日的财务报告内部控制设计与运行有效性发表审计意见，出具内部控制审计报告。

具体行动计划分解到月，列明每月内控工作推进的内容、责任人、工作目标及需要协调资源等。

步骤二、明确内控工作组织领导和工作小组

首席执行官为内控规范实施工作负责人，并由审计室牵头与纪检监察室、董秘室、办公室、计划财务部、投资发展部、人力资源部等相关人员组成内部控制推进工作小组；下属各企业的董事长或总经理为本企业内部控制第一责任人。

步骤三、搭建培训师队伍，开展《企业内控手册》专题培训

抽调总部各职能部门专业人员担任培训师，结合实际，就《企业内控手册》涉及各专业板块的风险描述、风险控制对下属企业进行专题培训，并有合格会计师事务所内控专家对关键风控点作点评。

步骤四、启动内控宣贯动员大会

首席执行官作内控宣贯总动员，学院内控教授或行业内控专家配合总动员作《企业内控与风险管理》专题报告，以生动、形象、深刻的案例说明内控工作的重要性。出席对象总部各职能部门负责人、企业总经理、财务总监、审计主任等部门负责人。

步骤五、各类测试模版的编制

组织相关人员着手编制《内控规范自我评价调查问卷》、各主流程内控独立测评测试程序及《内控测试工作底稿》模版等。关键内控活动测试工作表应包括被测试单位名称、测试业务流程、子流程、控制责任人、控制活动编号、控制活动描述、控制类型、控制频率、样本量、测试程序、测试记录、测试结果等具体内容。

步骤六、下达《关于开展企业内部控制规范自测自评的通知》

《通知》中应明确自测自评范围、自测期间、自测方式、自测跟踪、测试评估等相关要求。

自测自评范围，某公司所有附属公司，包括各分公司、子公司和总部各部室。

自测期间，总体以某年工作轨迹作为自测自评重点。总部职能部门及所属相关企业以某年第一季度作为自测自评重点；自测跟踪扩展到某月份；测试评估扩展到评估日。

自测方式，总部职能部门及所属相关企业依据总部下发的《内部控制规范自我评价调查问卷》所涉及公司层面、财务报表编制与披露、长期股权投资管理、人力资源管理、固定资产管理、无形资产管理、合同档案管理等某个主流程，某个子流程的相关内容，逐项逐条认真对标。

对标使用文件：总部各职能部门对标使用附件二①，某板块对标使用附件二②，其他企业对标使用附件二③。

各相关企业及部门应将对标情况，如控制描述是否有变化、控制设计是否有效、控制执行是否有效等如实、完整记录在问卷中，并妥善保存对标的相关资料，以备核查。同时，根据对标记录反映的结果，形成本企业、本部门的自测自评报告。

自测跟踪，企业完成对标工作后，总部各职能部门应组织力量对各企业对口部门进行后续跟踪，并应就跟踪发现的未达标情况，提请企业限时整改。同时，将跟踪情况形成汇总报告，提交总部内控工作推进小组。

测试评估，总部内控工作推进小组将派内控规范测试小组，对纳入评价范围分子公司，按照确定的关键业务流程及其控制活动的测试程序进行测试。

步骤七、构建两支队伍，做好测试跟踪及测试评估

一支队伍，由总部各职能部门专业人士组成，落实《通知》要求的自测跟踪；另一支队伍，由总部内审与外部专业人士共同组成测试小组，落实《通知》要求的测试评估。

步骤八、进行现场测试

通过现场访谈，了解被测试企业所涉及的关键业务主流程内控设计和执行有效性；并对相关子流程所对应的控制活动实施实地测试、穿行测试、抽样测试等。

步骤九、编制、复核测试工作底稿，出具内控测试报告

测试小组编制、复核被测试企业测试工作底稿，并与被测试企业就测试情况进行沟通，交换意见，形成测试结果和整改建议汇总表，出具被测试企业内控测试报告。内控测试报告内容涵盖项目立项依据、被测试企业、测试期间、测试流程、测试方法、测试结果及测试发现的问题、存在风险及整改建议等。

步骤十、下达整改任务书

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回想上一年的工作，作为一名普通的前台综合柜员，但我深知作为一名综合柜员，没有过硬的业务理论支撑，就无法为客户提供完善快捷的服务，为了全面提升自己的综合素质，跟上政策规章制度的变化，我自觉利用休息时间，系统的学习了相关规章制度和新下发的各项文件，使自己对现行的政策、规章制度有了一个较为全面的认识，对于日常柜台上的客户业务咨询也能给予正确的反馈、答复。

新年新气象，在新的一年即将开始之际，我将立足自身实际，客观分析自身所存在的问题和不足，结合县联社和我社发展的实际情况，有目的、有针对性的解决自身存在的实际问题，重点做好以下几个方面的工作：

1、继续加强学习，不断提高自身的综合能力和业务技能，在XX年里，我将结合自身工作开展的实际，有计划的报考银行从业资格证的相关科目考试，职称资格考试，针对自身进取不足的实际，自觉提高整体综合素质。

2、结合我社的服务创优工程开展实际情况，不断提升自身专业技能，继续狠抓勤练基本功不放松，不断提高自身综合技能、服务能力和营销能力，有效提升自己的整体综合素质。

3、结合岗位实际，不断探索岗位工作开展的方式、方法，立足实际，着力窗口接触点的同位思维，充分理解客户的心态，善于换位思考，积极探索客户维护和服务的方式、方法，并结合当前实际给予有效的开展落实，通过优质服务的开展，不断提升现有客户的忠诚度和诚信度。

4、熟练的掌握各种业务技能特别是计算机操作、财会业务等技能，努力适应时展需要，培养多方面技能，更好的实践为三农服务的宗旨，我将通过多看、多学、多练来不断的提高自己的各项业务技能。

我将努力克服自身的不足，在基社信用社领导的的带领下，我将立足自身实际，严格服从领导安排，积极开拓进取，不断提高自身综合素质，有效履行岗位职责，当好参谋助手，与全体信用社职工一起，团结一致，为我社经营效益的提高，为完成20XX年的各项目标任务作出自己的努力。

银行柜员工作计划二：20XX最新银行柜员工作计划

本人在 xx 支行任职柜员，于 20XX 年加入中国银行工作至今，曾担任公司业务、清算业务前台柜员工作， 对于有幸成为中国银行的一员，感到很高兴，本人一直怀着认真积极、热诚有礼的工作态度去面对工作，履行职责，以满腔的热情在各个岗位上兢兢业业工作。

能参加行里组织的后备人才竞聘，是我一直以来的奋斗目标，能为行里作贡献，提升自我，赢取客户对我们工作的认可，为中国银行的金漆招牌添光彩，特制定以下工作计划于设想：

一、 团结协作、增加团队凝聚力

不断提升业务技能与团队协作不可分，在自我增值的同时，必须强化自身的业务能力水平，勇于担起业务骨干的担子，配合行里领到分配的工作，带动全员营销、合规经营、严抓内控的工作重点，以点带面，发挥协作精神，增强团队凝聚力，以良好的精神面貌、顽强的拼搏精神去面对日益剧烈的市场竞争。

二、 以标准化服务为基准，加强服务意识

日常业务中，标准化服务的规章制度要求必须铭记于心，以优秀的服务意识，了解客户之所需，急客户之所急，文明礼貌、服务入微，让客户感到宾至如归，提高客户对我行的忠诚度，有利于发掘客户需求，有利于我行发展。提高服务质量，必先由大堂、柜台开始，打造专业的服务团队，增强责任感、增强服务意识、提高工作效率，以过硬的业务技能，高效率、高质量地完成柜台工作，减少客户在大堂等候的时间。

银行柜员工作计划三：银行柜员工作计划

根据我行今年一年来会计结算工作的实际情况，明年的工作主要从三个方面着手：抓服务、抓质量、抓素质，现就针对这三个方面制定我营业部在20XX年的工作思路。

一、以客户为中心，做好结算服务工作。客户是我们的生存之源，作为营业部又是对外的窗口，服务的好坏直接影响到我行的信誉

1、我行一直提倡的首问责任制、满时点服务、站立服务、三声服务我们将继续执行，并做到每个员工能耐心对待每个顾客，让客户满意。

2、随着金融业之间的竞争加剧，客户对银行的服务要求越来越高，不单单在临柜服务中更体现在我行的服务品种上，除了继续做好公用事业费、税款、财政性收费、交通罚没款、bsp航空等结算外，更要做好明年开通的高速公路联网收费业务、开放式基金收购业务、证券业务等多种服务品种，提高我行的竞争能力。

3、主动加强与个人业务的联系，参与个人业务、熟悉个人业务以更好为客户服务。虽然已经上了综合业务系统，但因为各种各样的原因还没有能做到真正的综合，是我营业部工作的一个欠缺。

4、以银行为课堂，明年我们将举办的银行结算办法讲座，增加人们的金融知识，让客户多了解银行，贴近银行从而融入到我行业务中。

5、继续做好电话银行、自助银行和网上银行的工作，并向优质客户推广使用网上银行业务。

二、强内控制度管理，防范风险，保证工作质量。随着近年来金融犯罪案件的增多，促使我们对操作的规范、制度的执行有了更高的要求

1、督促科技部门对我营业部的电脑接口尽快更换，然后严格按照综合业务系统的要求实行事权划分，一岗一卡，一人一卡，增强制度执行的钢性，提高约束力。

2、进一步强化重要环节和重要岗位的内控外防，着重加强帐户管理(确保我行开户单位的质量)和上门服务。

3、进一步加强会计出纳制度，严格会计出纳制度的执行与检查，规范会计印章和空白重要凭证的使用和保管。

4、重点推行支付密码器的出售工作，保证银企结算资金的安全，进一步提高我行防范外来结算风险的手段。

5、规范业务操作流程，强化总会计日常检查制度以及时发现隐患，减少差错杜绝结算事故。

6、切实履行对分理处的业务指导与检查。

7、做好会计核算质量的定期考核工作。

三、以人为本提高员工的全面素质。员工的素质如何是银行能否发展的根本，在目前人员流动频繁的情况下我营业部急需要有一支高素质的队伍

1、把好进人用人关。银行业听着很美，其实充满竞争和风险，所以到我营业部需要有一定的心理素质和文化修养。在用人上以员工的能力且要能发挥员工最大潜能来确定适合的岗位，从而提高员工的积极性。

2、加强业务培训，这也是明年最紧迫的，现已将培训计划上报人事部门，准备对出纳制度、支付结算办法、综合业务系统会计制度、新会计科目等基础知识以及各种新兴业务进行培训。