证券年度工作计划汇总十篇

序论：好文章的创作是一个不断探索和完善的过程，我们为您推荐十篇证券年度工作计划范例，希望它们能助您一臂之力，提升您的阅读品质，带来更深刻的阅读感受。

篇（1）

1.完善教育督导联席会议制度，保障教育经费投入增长。定期召开区教体局、区财政局、国税局、地税分局联席会议，按照各项督导评估指标要求，分解责任，查找问题和不足，沟通工作进展，确保教育经费投入及时，管理规范，使用合理。全力完成与市政府签订的《区政府落实教育经费投入法定增长责任书》指标任务。

2.积极筹备，精心组织，迎接各级督导评估。准确把握省、市各项督导评估标准，指导学校（幼儿园）以督导评估为契机，将评估指标与日常工作相结合，推动学校自我检测、自我评估、自主发展。年内，完成省年度学前教育工作专项督导评估、市义务教育均衡发展督导评估和市年度教育工作目标管理绩效考核等各项督导评估工作。

二、以学校（幼儿园）办学水平发展性督导评估为重点，督促学校（幼儿园）深挖内涵，特色发展

1.落实年办学水平督导评估整改。指导学校根据《年区中小学办学水平发展性督导评估反馈报告》和学生、家长、教师网上问卷中反映的内容，总结提炼发展优势，梳理自身存在的问题，找准学校今后发展的方向，制定整改措施，上报整改报告。召开督学讲坛暨区办学水平督导评估反馈会。

2.建立校本督导制度。学校根据《关于做好区中小学办学水平发展性督导评估自评工作的通知》文件要求，成立自评领导小组，建立专项评估机构，按照自评程序，实施专项自评。6月底前，完成学校自评报告。在学校自评基础上，建立校本督导制度，邀请家长、教师、社区有关人员、责任区督学等对学校三年发展规划-学年度完成情况进行督导评估，对学校自评结果进行复评。

3.做好学前教育督导评估。按照《市学前教育督导评估指标体系》，通过督导推动学前教育政策的落实，保障学前教育健康、稳步发展。10月，依据《市幼儿园办园水平发展性督导评估体系（试行）》，对幼儿园三年发展规划制定和年度目标完成情况进行督导评估，提升幼儿园办园水平。

4.深化“多元互助”教育督导评估模式品牌建设。以申报《“多元互助”督导评估模式的研究》市级教育督导课题为引领，继续深化“多元互助”督导品牌的内涵、体系建构、操作流程，积极探索评估主体多元、评价内容多元、评估手段多元的督导评估模式，实现督学、学校、家长、社区间的合作互助、平等协商的伙伴关系，共同推进学校的自主发展。

三、以专兼职督学队伍建设为抓手，推进督学队伍专业化发展

1.加强专兼职督学的培训和管理。依托“教育督导协同办公系统”，用好“网上学院”，上传视频、课件等学习材料，开展主题讨论，通过网络平台促进督学间的学习和交流。继续举办督学讲坛、督学沙龙、专兼职督学暑期培训班，编印《专兼职督学学习材料汇编》，提高督学专业化水平。

2.建立多元的督学评价机制。督学要用好《督学履职手册》，建立督学成长档案。加强对责任区督学的业绩考核，对认真履行职责、成绩突出的督学给予表彰奖励，对责任区督学履职情况在一定范围内进行公示，激发督学的主观能动性和团队精神。年内，评选表彰优秀督学、优秀督导责任区。

3.扎实开展教育督导课题研究。以我区申报的省、市教育督导课题研究为引领，组织、动员专兼职督学深入研究教育改革发展和教育督导工作中的理论与实际问题，撰写教育督导论文和调研报告，为学校发展与提高服务。评选优秀教育督导论文和优秀调研报告，4月，推荐优秀论文参加省市教育督导论坛论文评选。

四、以创新工作机制为载体，促进教育督导工作科学发展

篇（2）

国土部：推动国土资源信息化再上新台阶进一步加强信息化工作统筹

2015年我国能源行业IT投资规模将达505.7亿

农业部：加快农业信息化步伐

370家P2P接入央行征信系统

工信部：2015年信息消费规模将达3.2万亿

交通部：全国29省9月底前实现ETC联网

公司动态：

立思辰：与安庆教育局签在线教育合作协议拟投资3-5亿元

威创股份：拟5.2亿收购红缨教育100%股权切入幼教领域2月4日起复牌

神州泰岳：与印度公司合资开展海外融合通信业务

川大智胜：拟定增募资4.5亿5日起复牌

易华录：与辽宁省公安厅交通安全管理局签署合作协议

浪潮信息：公布非公开发行股票预案修订版6号起复牌

投资建议：

年初至今我们反复强调遵循年度策略报告中互联网和国进洋退两条主线；1月中旬我们建议紧抓龙头+预期差个股；如今全线大涨。接下去关注什么呢？现在我们的策略是：“新东西”！

1、互联网保险是继互联网银行、互联网券商后下一个必将启动的领域，首推京天利，其他关注包括焦点科技、腾邦国际、千方科技等。

2、互联网医疗和互联网教育在两会期间会迎来众多政策利好，首推万达信息、东华软件、立思辰，其他关注包括科大讯飞、宜华地产、延华智能。

3、春节消费高峰，阿里将力推O2O，首推石基信息、新大陆。

篇（3）

 

 

金融公司2021年度工作计划一

一、职业道德和专业素养

业务部作为公司的窗口，直接面对客户，个人的一言一行代表着公司的形象，因此必须树立良好的个人形象和精神风貌，掌握全面的业务知识。我们给客户传递的不只是信任感，更是一种信赖感。担保行业不同于一些传统行业，我们不需要对客户卑躬屈膝，当然也不能唯我独尊。应该不卑不亢、坚持原则、自信、大方，建立一种互利、互信、平等的合作关系。熟悉公司每种业务的办理流程和所需资料，加强专业知识的学习，如财务、法律等，是我工作的第一要务；了解每个行业的发展状况、变化趋势，结合自贡本地经济结构特点，重点掌握化工、机械加工、塑料制品、建筑建材等传统基础性行业的现状和趋势，成为我第二阶段的学习目标。学会分析企业的经营情况，建立一套分析模型，从定性分析做到定量分析，使每个企业的真实经营情况得以还原，帮助我们更好的判断风险、评价风险、控制风险，成为我第三阶段的学习目标。

二、营销渠道的开发和维护

做业务离不开营销，一个好的业务人员不仅是会卖产品，更是会营销自己。树立良好的精神风貌和专业的个人形象，有道德、讲原则，在工作中游刃有余，展现自己独特的人格魅力，我想，营销的第一步已经成功了。怎样才能建立自己的营销体系，不仅能使客户找到你，还能与客户成为朋友。第一、得到银行、信用社、邮政储蓄等一系列金融机构的支持，与他们建立良好的合作关系，让他们为我们带来更多优质的客户。第二、让客户为你带来更多的客户，认真对待每一笔业务，用心对待每一个客户，相信他就会给你带来更多的客户，你的财富就会源源不断。第三、通过网络、媒体等公共平台需找你的目标客户，当然也包括你的亲戚朋友都会成为你的帮手，有效的利用身边一切可以利用的资源、整合资源，相信就能事半功倍。

三、加强反担保方案的设计能力

通过这段时间跟随公司团队所做的几笔业务，我发现担保公司在执行反担保时比较被动，大多的反担保措施都只能在合同中约定，难以得到法律层面的支持。能否成功的设计反担保方案成为我们控制风险的关键。

众所周知，各项指标都很优秀的企业都不会成为我们的客户，能与我们合作的都是存在某种瑕疵的企业，在这种情况下，我们既要控制风险又要开展业务，给我们提出了更高的要求。对客户的反担保要做到深入挖掘，重点分析，按照公司领导的核心要求"增大客户的还款意愿，增加客户的违约成本"，那么我们必须对客户进行深入、细致的调查，摸清企业的真实情况，特别是法人的个人资产要深入挖掘，不容客户隐瞒或虚构，只有这样才能对症下药，设计出的反担保措施。其次，换位思考，从客户角度出发分析哪些反担保措施是客户觉得制约力的，在反担保设计中做到"覆盖面广，核心抵押物突出，执行难度低，变现能力强"。

四、建立科学的风险评价体系

虽然风险控制不是我们的工作重点，但作为业务人员的我应该尽自己所能把风险控制在第一阶段。首先确保收集资料的详尽、真实、准确，其次在现场调查中做到客观、深入、细致，做到多渠道、重验证，全方位对企业进行了解调查，利用好工商部门、银行、税务部门、企业上下游关系等诸多渠道。业务人员也应该是一个多面手，对财务和风控也应该认真学习，建立一套定量的风险评价体现，使自己在工作中也能反复验证，不断改进。使自己的业务能力得到全面提升。

五、强化服务意识和风险防范意识，创新工作方法和措施

人不仅要会走路，而且应该学会不走寻常路。任何时期的墨守陈规、固步自封终将导致被淘汰，对于高速发展的现代企业更是如此。担保业是一个受政策面和资金面制约力极强的行业，要在这个行业里立足、生存，必须要学会创新，才能更好的应对不断变化的市场。尤其是国家正在逐步实行利率市场化改革，说明国家正一步一步放宽金融市场，把资金交给市场，使优质资源得到更大限度的资金支持，更好的发挥市场效应，使市场的供求关系得以限度的提升，当然这样加大了整个金融体系的风险，那么我们更要学会更好的控制风险，解读政策、顺应政策、应用政策，制定更合理的发展方向，并针对一系列宏观经济的变化更好、更快的对我们的工作方法做出调整，不断提升风险防范意识和服务意识，创新思维，这样才能更好的完成工作。

金融公司2021年度工作计划二

新的一年即将到来，为此，我将为自己接下来的工作做一份详细的工作计划。

一、以客户为中心，做好结算服务工作

客户是我们的生存之源，作为营业部又是对外的窗口，服务的好坏直接影响到我行的信誉。

1、我行一直提倡的“首问责任制”、“满时点服务”、“站立服务”、“三声服务”我们将继续执行，并做到每个员工能耐心对待每个顾客，让客户满意。

2、随着金融业之间的竞争加剧，客户对银行的服务要求越来越高，不单单在临柜服务中更体现在我行的服务品种上，除了继续做好公用事业费、税款、财政性收费、交通罚没款、bsp航空等结算外，更要做好明年开通的高速公路联网收费业务、开放式基金收购业务、证券业务等多种服务品种，提高我行的竞争能力。

3、主动加强与个人业务的联系，参与个人业务、熟悉个人业务以更好为客户服务。虽然已经上了综合业务系统，但因为各种各样的原因还没有能做到真正的综合，是我营业部工作的一个欠缺。

4、以银行为课堂，明年我们将举办更多的银行结算办法讲座，增加人们的金融知识，让客户多了解银行，贴近银行从而融入到我行业务中。

5、继续做好电话银行、自助银行和网上银行的工作，并向优质客户推广使用网上银行业务。

二、强内控制度管理，防范风险，保证工作质量

随着近年来金融犯罪案件的增多，促使我们对操作的规范、制度的执行有了更高的要求：

1、督促科技部门对我营业部的电脑接口尽快更换，然后严格按照综合业务系统的要求实行事权划分，一岗一卡，一人一卡，增强制度执行的钢性，提高约束力。

2、进一步强化重要环节和重要岗位的内控外防，着重加强帐户管理和上门服务。

3、进一步加强会计出纳制度，严格会计出纳制度的执行与检查，规范会计印章和空白重要凭证的使用和保管。

4、重点推行支付密码器的出售工作，保证银企结算资金的安全，进一步提高我行防范外来结算风险的手段。

5、规范业务操作流程，强化总会计日常检查制度以及时发现隐患，减少差错杜绝结算事故。

6、切实履行对分理处的业务指导与检查。

7、做好会计核算质量的定期考核工作。

三、以人为本提高员工的全面素质

员工的素质如何是银行能否发展的根本，在目前人员流动频繁的情况下我营业部急需要有一支高素质的队伍。

1、把好进人用人关。银行业听着很美，其实充满竞争和风险，所以到我营业部需要有一定的心理素质和文化修养。在用人上以员工的能力且要能发挥员工潜能来确定适合的岗位，从而提高员工的积极性。

2、加强业务培训，这也是明年最紧迫的，现已将培训计划上报人事部门，准备对出纳制度、支付结算办法、综合业务系统会计制度、新会计科目等基础知识以及各种新兴业务进行培训。

3、在人员紧张的情况下仍要加强岗位练兵，除了参加明年的技术比武更为了提高员工的业务水平。

4、勤做员工的思想工作，关心鼓励员工，强化员工的心理素质。

5、有计划、有目的地进行岗位轮换，培养每一个员工从单一的操作向混合多能转变。

金融公司2021年度工作计划三

一、实际招商开发操作方面

1、回访完毕电话跟踪，继续上门洽谈，做好成单、跟单工作。

2、学习招商资料，对3+2+3组合式营销模式领会透彻；抓好例会学习，取长补短，向出业绩的先进员工讨教，及时领会掌握运用别人的先进经验。

3、做好每天的工作日记，详细记录每天上市场情况。

4、继续回访__六县区酒水商，把年前限于时间关系没有回访的三个县区：__市、_县、_县，回访完毕。在回访的同时，补充完善新的酒水商资料。

二、公司人力资源管理方面

1、努力打造有竞争力的薪酬福利，根据本地社会发展、人才。

市场及同行业薪酬福利行情，结合公司具体情况，及时调整薪酬成本预算及控制。做好薪酬福利发放工作，及时为符合条件员工社会保险。

2、根据公司现在的人力资源管理情况，参考先进人力资源管理经验，推陈出新，建立健全公司新的更加适合于公司业务发展的人力资源管理体系。

3、做好公司__年人力资源部工作计划规划，协助各部门做好部门人力资源规划。

4、注重工作分析，强化对工作分析成果在实际工作当中的运用，适时作出工作设计，客观科学的设计出公司职位说明书。

5、公司兼职人员也要纳入公司的整体人力资源管理体系。

6、规范公司员工招聘与录用程序，多种途径进行员工招聘（人才市场、本地主流报纸、行业报刊、校园招聘、人才招聘网、本公司、内部选拔及介绍）；强调实用性，引入多种科学合理且易操作的员工筛选方法（筛选求职简历、专业笔试、结构性面试、半结构性面试、非结构化面试、心理测验、无领导小组讨论、角色扮演、文件筐作业、管理游戏）。

7、把绩效管理作为公司人力资源管理的重心，对绩效工作计划、绩效监控与辅导、绩效考核（目标管理法、平衡计分卡法、标杆超越法、kpi关键绩效指标法）、绩效反馈面谈、绩效改进（卓越绩效标准、六西格玛管理、iso质量管理体系、标杆超越）、绩效结果的运用（可应用于员工招聘、人员调配、奖金分配、员工培训与开发、员工职业生涯规划设计）进行全过程关注与跟踪。

8、将人力资源培训与开发提至公司的战略高度，高度重视培训与开发的决策分析，注重培训内容的实用化、本公司化，落实培训与开发的组织管理.

9、努力经营和谐的员工关系，善待员工，规划好员工在本企业的职业生涯发展.

三、办公室及后勤保障方面

1、与经理分工协作，打招商电话.

2、准备到铁通公司市北分局开通___（___）免费电话[号码___（___）_______]，年前已经交过订金300元（商客部曹经理代收）。

3、外协大厦物业管理，交电费、取邮件、咨询物业管理事宜等。

4、协助__经理做好办公室方面的工作。

5、确保电脑、打印复印一体机正常运行，注意日常操作。

6、为外出跑业务的市场拓展部各位经理搞好各类后勤保障（主要是协助__经理复印、传真、电话、文档输入电脑、报销、购物等）.

我经常这样对自己说：开心工作，快乐生活.不能将这生命里大部分时间要经营的工作当作是一杯苦酒，要把它当作美酒，越陈越香.

我知道销售工作现在不好做，但是我想凭借我这么多年积累的销售人气和能力，我是能够迎来一个不错的未来的，我相信公司的明天一定有属于我的一片明媚天空！

金融公司2021年度工作计划四

20__年市金融办将在市委市政府的坚强领导下，树立“抓金融、促发展”理念，强化“大融资、大金融”意识，坚持以社会融资总量为中间目标，坚持充分发挥金融支撑功能和发展壮大金融业并重，坚持直接融资与间接融资并举，不断拓宽融资渠道，创新融资方式，千方百计扩大社会融资总量，进一步提升金融支撑我市经济社会发展的能力。

一、总体目标

实现社会融资总量300亿元，其中市内外银行信贷增幅超全省平均水平。力争1户企业上市成功过会，2户以上企业进入上市辅导阶段，10户以上企业进入重点培育阶段。新引进一家以上股份制银行进入筹建实质阶段。基本完成农村合作金融机构改制。实现新开业小额贷款公司2家以上，新增贷款投放超25亿元。实现融资性担保公司累计贷款担保额突破100亿元。

二、重点任务

（一）努力扩大银行有效信贷投放

坚持“有扶有控”，增强执行货币政策的灵活性、针对性和有效性，充分发挥银行主渠道作用，努力扩大信贷规模，同时注重灵活运用新型融资工具，利用银行综合金融服务优势，持续加大有效信贷投放，力争20__年市内外银行新增贷款不低于上年，其中市内银行新增贷款不低于130亿元，贷款增速不低于全省平均水平。

1、全力争份额抢规模。继续实行信贷投放目标管理，加大信贷考核力度。年初市金融办将会同市人行、银监局，将市委、市政府确定的年度信贷投放目标任务，分解到各行社，实行月考核月通报和季分析调度制度，并作为硬指标，列入年终对各金融机构信贷考核。进一步引导、激励各行社早投放、多投放。激励各金融机构及早谋划，积极向总分行争取政策和信贷倾斜支持，多跑省行跑总行，力求多争份额多抢规模，做大信贷资源“总盘子”。强化分析调度，加大与金融机构协调联动，采取形势分析会、“窗口指导”、项目对接调度、进展通报等形式，强化常态和动态对接，及时介绍最新金融政策和产业政策，通报全市重大项目进展、企业资金需求和信贷投放进度，提前谋划、及早对接、牢牢把握每一阶段信贷投放的主动权。

2、加大银企对接力度。坚持早对接、密集对接，年初及早制定全年银政企对接一揽子活动计划和工作方案。围绕市委、市政府重大发展战略、重点工程、重大项目，全年组织4次以上大型银政企对接以及股份制银行滁州行等主题活动。注重突出特色，根据不同类型企业的融资需求，分层次组织系列“小规模、分专业、见实效”的专题对接活动。综合利用滁州金融网、人行征信、发改委项目和经委企业管理等系统，利用中小微企业金融服务平台，第一时间收集更新信息，畅通部门与银行、担保以及企业之间对接渠道，动态对接。进一步扩大对接范围，积极邀请各类证券、基金、保险、信托、租赁、担保、小贷等金融投资机构参与，进一步扩大融资合作面，以此促进业务合作，推动机构引进。

3、以项目为龙头，积极扩大信贷增长空间。会同市人行、银监局和发改委、经信委等经济主管部门密切配合，重点围绕美好新滁城建设、苏滁产业园、招商引资、产业结构调整、承接产业转移等重大项目以及企业资金需求情况，抓紧编制、储备、对接项目，抓紧启动新一轮与金融机构项目合作。引导金融机构围绕市委、市政府发展主线确定投资主线和信贷切入点，以项目为抓手，按照银行信贷要求，完善前期手续。及时督查和通报项目对接进展，全力落实项目合作成果，突出重点，以重大项目争份额，努力扩大信贷空间。

4、大力拓展银行表外融资规模。银行表外融资是当前形势下企业融资较为灵活简便和现实有效的方式。鼓励金融机构综合利用各类信贷替代工具，开发信贷替代产品，积极推进银行承兑汇票、信用证、保函、保理、理财产品、信托贷款、委托贷款、结构化融资等表外融资业务，加大对地方经济实际投放力度。将表外融资量作为软指标，列入年终对各金融机构信贷考核。

5、充分发挥综合金融工具融资功能。鼓励各金融机构积极争取总行旗下的证券、信托、租赁、基金、保险等控股公司的多牌照金融资源支持，综合利用多种金融工具，发挥“投贷债租证”综合优势，采取“信贷+基金”、融资租赁、股权融资、贷投合作、直投等方式扩大融资规模。

6、加大与市外银行的合作力度。进一步深化与国家开发银行的合作，采取更为灵活有效的合作模式，吸引其持续扩大对我市城市建设领域的信贷支持。推进与进出口银行的深度对接，重点推动外向型经济和进出口企业与进出口银行的融资合作力度。积极推进与市外各类股份制银行、城商行和外资银行的融资合作，利用其机制灵活、产品新颖、模式多样优势，重点加大对我市成长型、科技创新型企业和优势集群集聚产业上下游优质中小企业的信贷支持力度。力争20__年市外金融机构来滁投放超30亿元。

（二）大力推动资本市场直接融资

1、加快推动企业上市融资。坚持“政府引导、企业自主、市场运作、政策扶持”的思路和“优选一批、培育一批、辅导一批、上市一批”的工作步骤，进一步健全企业上市推进机制，全力帮扶引导，持续保持我市企业上市的强劲势头，力求企业上市首发和再融资不断取得新突破。力争实现扬子木业上市过会。对已进入辅导期的拟上市企业，一企一策，全力推进，对具备条件、有上市意愿的各类企业，将尽快纳入市级后备资源库，重点筛选2-4家企业，政策倾斜，重点培育，力争有更多的企业进入省级资源库，享受省级优惠政策。不断加大宣传和培训力度，采取专家授课、机构辅导、舆论宣传等方式，加速后备企业上市进程，大力培植上市资源。

2、积极推进债券融资。抓住国家加大企业债券发行力度、简化审批程序的有利进机，积极创造条件，以城建、交通、能源、高新技术等收益相对稳定、风险较小的行业为重点，鼓励和引导全市已上市公司、国有骨干企业和大企业发债。支持市开发区同创公司发行企业债券。

3、积极推进票据融资。抓住国家扩大直接融资的机遇，市金融办将会同市人行、市经委和各金融机构，加大与中国银行间市场交易商协会的对接沟通，充分利用非金融企业债务融资工具，帮助企业到银行间市场融资。认真筛选直接债务融资目标培育企业，鼓励上市公司、大企业和重点骨干企业到银行间市场发行中期票据、短期融资券、集合票据等债务融资工具融资，并以此腾出信贷规模，支持中小企业发展。

4、积极扩大信托融资。市金融办将主动帮助企业加强与省内外信托公司的业务合作，设计适合不同企业和项目的相应信托产品，通过信托贷款、信托股权投资、其他权益类投资等方式引入信托资金，吸引民间资本参与，对受贷款规模、准入条件等制约无法通过银行贷款融资的项目、工程和企业予以支持，不断扩大信托融资量。

5、大力发展租赁融资。加强与租赁公司、融资租赁公司、金融资产管理公司以及银行控股租赁公司的合作，支持租赁公司通过售后回租方式盘活在建项目的各类资产。鼓励企业通过直接租赁、转租赁、委托租赁等手段进行融资。

（三）完善多层次金融组织体系，增强金融支撑能力

1、加大金融机构引进力度。以在皖设立分支机构的各类股份制银行、外资银行和城商行为重点，加大引进力度，推动签订引进战略合作协议，及时掌握其网络布点规划信息和国家金融监管政策导向，畅通引进绿色服务通道，强化引进工作领导组和推进协调组职能，明确任务，责任分解到人，全程跟踪推进。会同市银监局、市人行，积极跟进、主动服务，全力构建引进金融机构绿色服务通道。积极引进市外金融机构。全力推进股份制银行分支机构设立工作，力争再引进1家股份制商业银行。

2、鼓励村镇银行开设分支行。支持优质小额贷款公司发展成为村镇银行，鼓励符合条件的村镇银行在乡镇设立分支机构。加大财政扶持力度，鼓励村镇银行与商业银行错位竞争，引导其立足县域和“三农”搞好金融服务。

3、全面深化农村合作金融机构改革。全力推动凤阳农村信用联社改制工作进入实质性阶段。完成来安联社改制为农商行工作。加快天长、明光、全椒农合行改制为农商行步伐。吸引优质社会资本参与到改制过程中，提升农商行的服务水平，支持绩优农商行上市，充分发挥服务“三农”主力军作用。

4、规范有序发展小额贷款公司。认真落实省政府“控制数量，提升质量，合理布局，防范风险”的要求，坚持组建与规范并重，积极扩大试点成果，鼓励各类资本实力强的大企业发起设立，吸引更多的社会资本参与，同时积极向上争取，力争20__年再获批筹建开业2家以上小额贷款公司。加大监管力度，促进小贷公司规范经营、强化风险防控。加大政策扶持力度，鼓励和引导小贷公司不断提升管理水平，降低利率和成本，其进一步发挥好在缓解小企业、个体工商户和农户融资难中的积极作用，真正成为金融支持县域和“三农”的有益补充。

5、加快完善融资担保体系。坚持融资性担保行业强化社会责任和实行可持续发展并举，逐步建立以国有资本为主体、社会资本为补充的市县两级担保体系，发挥政府主导融资性机构的主力军作用，坚持市场化运作，建立符合现代企业制度的法人治理结构，充实资本实力，立足服务中小企业，创新融资担保方式，充分利用和发挥好政府信用和财政性资金杠杆作用，不断提升融资担保能力，扩大担保融资量，为更多的中小企业担保融资发挥好服务作用。努力做好融资性担保公司风险防范工作。力争20__年累计贷款担保额超百亿元。

6、促进投融资平台快速健康发展。进一步深化投融资体制改革，支持和推动市城司做大做强，建立投融资平台与财政、土地联动，资金“借用还”良性循环的运作机制，通过整合资源、盘活存量、收储土地、出让金净收益全额返还等方式，不断充实资本金，壮大资产规模，优化资产结构，持续提供稳定的现金流，提升平台经营获益能力。走出一条“在融资中实现投资，以投资保障融资”的可持续发展新路子，更好地发挥政府投融资主力军作用。

7、积极吸引基金投资。扶持和引导浚源基金加大投资力度，吸引更多社会资本和民间资本参与，发挥示范效应，以此带动更多投资机构对我市企业和项目开展投资。认真总结浚源基金设立经验，继续发挥好财政资金的杠杆效应，加大政策扶持和对接引进力度，积极承接资本转移，吸引更多的股权投资基金、风投、创投基金来我市开展风险投资，支持企业战略重组，壮大规模，提升实力，做大做强。

金融公司2021年度工作计划五

__部门负责的客户大体上可以分为四类，即现金管理客户、公司无贷户和电子银行客户客户。结合全年的发展目标，坚持以市场为导向，以客户为中心，以账户为基础，抓大不放小，采取“确保稳住大客户，努力转变小客户，积极拓展新客户”的策略，制定详营销计划，在全公司开展系列的媒体宣传、网点销售、大型产品推介会、重点客户上门推介、组织投标和集中营销活动等，形成持续的市场推广攻势。

巩固现金管理市场地位。继续分层次、深入推广现金管理服务，努力提高产品的客户价值。要通过抓重点客户扩大市场影响，增强现金管理的品牌效应。各行部要对辖区内重点客户、行业大户、集团客户进行调查，深入分析其经营特点、模式，设计切实的现金管理方案，主动进行营销。对现金管理存量客户挖掘深层次的需求，解决存在的问题，提高客户贡献度。今年争取新增现金管理客户185200户。《__年下半年工作计划》由找原创首发，机密数据纯属虚构，转载请注明出处。

深入开发公司无贷户市场。中小企业无贷户，这也是我行的基础客户，并为资产业务、中间业务发展提供重要来源。__年在去年开展中小企业“弘业结算”主题营销活动基础上，总结经验，深化营销，增强营销效果。要保持全公司的公司无贷户市场营销在量上增长，并注重改善质量；要优化结构，提高优质客户比重，降低筹资成本率，增加高附加值产品的销售。要重点抓好公司无贷户的开户营销，努力扩大市场占比。要加强对公司无贷户维护管理，深入分析其结算特点，进行全产品营销，扩大我行的结算市场份额。__年要努力实现新开对公结算账户358001户，结算账户净增长272430户。

做好系统大户的营销维护工作。针对全市还有部分镇区财政所未在我行开户的现状，通过调用各种资源进行营销，争取全面开花。并借势向各镇区其他政府分支机构展开营销攻势，争取更大的存款份额。同时对大中型企业、企业、世界10强、纳税前8000名、进出口前7334强”等10多户重点客户挂牌认购工作，锁定他行目标客户，进行重点攻关。

（二）加强服务渠道管理，深入开展“结算优质服务年”活动。

客户资源是全公司至关重要的资源，对公客户是全公司的优质客户和潜力客户，要利用对公统一视图系统，在全面提供优质服务的基础上，进一步体现个性化、多样化的服务。

要建设好三个渠道：

一是要按照总行要求“二级分公司结算与现金管理部门至少配置3名客户经理；每个对公业务网点（含综合业务网点）应当根据业务发展情况至少配备1名客户经理，客户资源比较丰富的网点应适当增配，”构建起高素质的营销团队。

二是加强物理网点的建设。目前，由于对公结算业务方式品种多样，公司管理模式的差异，对公客户最常用的仍然是柜面服务渠道。我行要加强网点建设，在贵宾理财中心改造中要充分考虑对公客户的业务需要，满足客户的需求。各行部要制定详细的网点对公业务营销指南，对不同网点业态对公业务的服务内容、服务要求、服务行为规范、服务流程等进行指导。

三是要拓展电子银行业务渠道，扩大离柜业务占比。今年，电子银行业务在继续“跑马圈地”扩大市场占比的同时，还要“精耕细作”，拓展有层次的目标客户。各行部应充分重视与利用分公司下发的目标客户清单，有侧重、有针对地开展营销工作，要在优质客户市场上占据绝对优势。同时做好客户服务与深度营销工作。通过建立企业客户电子银行台账，并以此作为客户支持和服务的重要依据，及时为客户解决在使用我行电子银行产品过程中遇到的问题，并适时将电子银行新产品推荐给客户，提高“动户率”和客户使用率。

深入开展“结算优质服务年”活动。要树立以客户为中心的现代金融服务理念，梳理制度，整合流程，以目标客户需求为导向。加快产品创新，提高服务效率，及时处理问题，加强服务管理，提高客户满意度，构建以客户为中心的服务模式。全面提升__部门服务质量，实现全公司又好又快地发展目标。

篇（4）

2001年10月3l日，美国能源巨头安然公司涉嫌会计报告造假接受美国证券交易委局会调查，并于12月2日宣告破产，掀起了美国证券市场的轩然大波。2002年6月，美国世界通信公司的会计造假案事发，进一步加剧了美国的会计信任危机。承担这两大公司外部审计的原“五人”会计师事务所之一的安达信会计公司，也因审计失败而倒闭。在社会各界的敦促下，2002年4月和7月，美国众议院和参议院先后通过了《2002年萨班斯――奥克斯莱法案》（Sarbanes―Oxley Act of 2002）。7月30日，该法案经美国总统布什签署后正式生效。

《2002年萨班斯一奥克斯莱法案》不仅对美国《1933年证券法》和《1934年证券交易法》的许多内容作了修改和补充，而且还在很多方面作了新的规定。新规定的首要内容，是建立一个独立于美国注册会计师协会的监督机构――公众公司会计监督委员会（PCAOB）。在此之前，美国对会计行业的监管一直采取的是行业自律的模式，由隶属于美国注册会计师协会（AICPA）的公共监管委员会（POB）负责，其主要工作包括同业互查，通过由专家组成的委员会来评估成员企业对自己的审计失败行为所作解释的合理性，并根据发现的问题制定相应措施改善会计审计质量控制体系。安然事件后，POB的行业监管受到广泛的质疑，主要原因是认为POB的活动直接受制于它所监管的行业，POB成员不得不听命于AICPA而难以保持独立地位，特别是POB的经费来源于监管对象更是使其独立性大打折扣。PCAOB的设立，使会计行业的监管权由行业自律组织转向行业外的独立机构。

PCAOB属于非营利法人组织，但不属于政府机构。与原来的POB不同，PCAOB的资金主要来自于公开发行证券的公司。其筹资具体办法是：PCAOB和会计准则制定机构每年制定出年度预算，然后在所有公开发行证券的公司中进行分摊，分摊的基础是上一会计年度每家公司月平均市值占所有公司月平均市值的比例。从每家公司收取的资金即形成“会计支持费用”，成为PCAOB和会计准则制定机构每年的主要资金来源。PCAOB为处理会汁师事务所的注册申请和年度报告所发生费用的资金来源，则通过各会计师事务所缴纳的注册费和年费解决。PCAOB由5名理事组成，主要目的是监督公开发行证券的公司的审计工作和其他相关事项，以保护投资者乃至公众的利益。

由此可见，美国新的会计行业监管体系有两大优点：一是独立性强。二是权力大。法案规定PCAOB的主要职责包括审计准则的制定权、会计师事务所的注册权、监督权、调查权和处罚权等。但其也有缺点：一是法案规定，PCAOB的5名理事中至多只有2名理事来自会计行业，专业胜任能力偏弱。二是虽然其权力很大，但很难用上。会计师事务所对公众公司的会计报告出具的审计意见是否属实，仅靠PCAOB的5名理事来查证是困难的。如果要等到公众公司的欺诈行为已经发生，舞弊事件已经暴露，再由PCAOB出面来处理，那成立这个机构的意义就大打折扣了。

二、关于加强我国上市公司会计监管的构想

《2002年萨班斯――奥克斯莱法案》的出台及PCAOB的成立，标志着美国的会计行业监管从自律性监管转向了强制性监管。尽管这种体制在实施中可能会有这样那样的问题，但勿容置疑的是这种监管体制比以前更进了一步，更趋完善，更为有效。我国的证券市场同美国相比，显得更不成熟，会计欺诈案件发生频率更高。借鉴美国的做法，加强对我国上市公司会计报告审计的监管具有更重要的现实意义。

我国对会计师事务所的监管，一直是财政部授权，由中国注册会计师协会实行行业自律。2002年11月14日，财政部发出《关于进一步加强注册会计师行业管理的意见》，将原委托中国注册会计师协会行使的行政职能予以收回，由财政部有关职能机构行使。其中批准设立会计师事务所、对注册会计师的注册情况进行备案等行政职能，改由财政部会计司负责；对会计师事务所、注册会计师的监督检查和行政处罚，改由财政部监督检查局负责；行政处罚事项的听证、行政复议等，改由财政部条法司负责。这是财政部根据我国实际，为加强注册会计师行业的监管采取的新举措。但是，上市公司会计报告审计质量由谁来具体监督，还是未能得到解决。笔者认为，根据《证券法》第七条关于证监会“依法对全国证券市场实行集中统一监督管理”的规定，可以将现中国证监会会计部会计师监督处和稽查局稽查二处的相关职能进行整合，成立上市公司再审计局，强化对上市公司财务报告审计的监督。所谓再审计，就是指在会计师事务所对上市公司的财务会计报告进行审计后，再对会计师事务所的工作底稿和审计报告以及上市公司的相关业务实施的审计。再审计局属中国证监会直属机构，工作重点是对会计师事务所对上市公司审计的质量进行监管。

――人员组成。再审计局可根据工作需要，合理确定人员编制。人员构成中，注册会计师的比例应该达到80%以上。再审计局的工作人员必须在再审计局全职工作，不能在其他任何单位或机构中兼职。

――职能配置。具体负责对具有证券期货相关业务许可证的会计师事务所和证券期货从业会计师的监管；负责对上市公司财务会计报告造假及会计师事务所审计违法违规案件的调查及处罚决定的拟定。

――经费来源。其人员经费和工作经费，全部来源于深沪两市的上市公司。每年年初，再审计局根据年度工作计划，编制年度经费预算，报证监会审批。经证监会审批的预算，由所有上市公司进行分摊。分摊公式是：某上市公司应分摊的费用=再审计局年度预算X本公司上一会计年度月平均市值/深沪两市所有公司上一会计年度月平均市值。为维护再审计的客观公正性，再审计局在实施再审计时，不得向被审计的会计师事务所和上市公司收取任何费用。

――工作机制。通过对经由会计师事务所审计的上市公司财务报告进行再审计，以验证会计师事务所的审计质量。需要进行再审计的上市公司的确定，有两种办法：一是将现有深沪两市2000多家上市公司，按照行业进行分类，采取分层抽样的方法，确定上市公司作为再审计的对象；二是直接将群众举报比较多、可能存在较大问题的上市公司直接作为再审计的对象。通过对上市公司财务报告的再审计，一是可查清上市公司的问题；二是可以通过调用会计师事务所的审计工作底稿和审计意见书，直接验证会计师事务所的审计质量。

篇（5）

2中石油在对等股权下的管理策略

对等股权联合作业公司的管理是对中石油管理能力的一个全新的挑战。项目运作13年来，联合作业公司在经历了磨合阶段、快速发展阶段和调整稳定阶段后，目前已进入新的发展期。在此期间中石油始终在石油协议的框架下，在充分分析自身和合作方的优势的基础上，本着“，互利多赢”的理念，充分整合双方股东资源及当地社会资源，发挥各自所长，在合作中竞争，在竞争中合作，以创新的管理应对各种挑战，既确保了中方的利益，也实现了项目又好又快发展的共同目标。

2.1阿曼5区产品分成合同模式分析

阿曼5区项目合同模式为产品分成合同，商务条款主要包括最低义务工作量及费用、油气定价、投资和成本回收方式、利润油气分配方式、折旧计算、签字定金和生产定金、培训费、税费以及合同延期条款等[4]。阿曼产品分成合同收入分配流程见图1，从中可以看出，政府的收益为利润油和所得税，而合同者的收益为成本油和利润油。产品分成合同从投资者的角度来看，最基本的特点是投资者获得的是原油、天然气实物。产品分成合同的主要特征是：外国石油公司承担勘探风险，全部产品分为两部分，一部分是用来偿还费用的“成本油”，另一部分是由资源国或者资源国石油公司同外国石油公司分享的“利润油”。国家石油公司通常掌握重大的监督权和管理权，日常业务管理由外国石油公司负责；外国石油公司提供作业所需的全部资金和技术，并承担有关风险；外国石油公司所分得的利润油按照资源国规定的税率缴纳。根据合同条款，设备和装置运进国内或完全转让后，就是资源国的财产。产品分成合同的显著特点之一，是资源国政府从生产一开始就可以得到自己份额的“利润油”，从而获得收益[5]。本项目产品分成合同的主要财务要素有成本回收、利润分成。成本回收通常是指按照合同规定，实际回收的资本性支出和操作费用。产品分成合同一般会确定回收资本性支出和操作费用的每年度的最高产量，即通常所说的“天花板”。本项目xx%的原油可以用作回收资本性支出和操作费用。累计未回收的成本可以结转到下一个年度继续回收。该合同没有规定资本性投入和费用性投入，在投资回收条件上相同，即均可当年回收，超过实际成本部分的成本油自动转化为利润油分成。利润分成就是合同双方按合同中规定的比例进行分享的分成油的量。本项目xx%的原油用来分成（利润油），政府分成比例为xx%，投资方分成比例为xx%。成本油价值超过可回收成本余额的超额回收部分，在年度内按季度调整为利润油，相应份额退还阿曼政府[6]。

2.2充分发挥双签制的作用

联合公司内部决策最大的特点是采用双签制。公司内部任何招投标的确认、合同的签订、资金的调配使用都必须经在联合公司工作的双方股东代表签字才能生效。双签制是对等股权的产物，双签是行使股东权利最为有效的办法，可以有效地制约对方。联合作业公司内的任何决策和决定，只有在双方达成一致意见的情况下，才能通过双签并生效，否则，任何一方的意见和建议都不能得以贯彻和执行。例如，联合作业公司进入磨合期后，股东双方由于经营理念和企业文化等方面的差异，互不信任，互相排斥，互相抵制，导致任何工作不经过激烈的争吵，是不可能达成一致意见的。在这个时期，只有双签这个法宝可以遏制对方。中方人员的工资标准，中方人员的休假制度，中方队伍和设备的进入，无一不是借助双签的武器来实现的。对于双签制的运用，只要合理运作，做到有理、有利、有节，就可以充分发挥双签制的优点。与具有独立作业权的合资公司相比，实行双签制的最大特点是股东之间的争端发生在决议之前，一旦完成了双签，双方都会全力以赴推进工程或项目的实施，很少在实施过程中发生大的争端。

2.3充分发挥审计监督作用

为了保证公司规范运作、依法经营，降低经营风险，公司借用外部审计实现有效的内控管理。为了精干机构，公司内部没有设置审计部或内控部，而且充分利用外部资源，采用多方位的审计保障联合作业公司的规范运作。联合作业委员会和联合管理委员为了对联合作业公司进行监督检查，委派不同的审计人员进驻联合作业公司进行定期和不定期的各项审计。这些审计是审计人员与股东和当地政府的沟通和交流，是对联合作业公司运行和经营状况的评判，是对联合作业公司的经营风险的评估，是对联合作业公司目标责任完成情况、内部控制程序及其运行情况的监督检查。按照产品分成协议，阿曼政府委派审计人员对联合作业公司的可回收成本和产品分成情况进行审计，并出具审计报告。这个审计，为联合作业公司的投资、成本回收以及利润油分成的合理性和合法性给予核实。另外，阿曼国家审计署受国王委派，对联合作业公司进行政府审计，审计范围包括联合作业公司的一切经济活动，主要对其合法性、公平性、公正性和有效性给予鉴定。按照联合作业协议规定，联合作业公司必须有内部审计，对公司的日常生产活动、经营活动、内部控制制度、工作计划和预算执行情况以及生产经营风险进行审计和评价。股东也可以直接委派自己的内部审计人员，对自己在联合作业公司的投资情况、投资回收情况进行审计。另外，股东双方都是上市公司，按照证券法规定，年度财务报表必须经过专业会计师事务所进行审计，所以，股东双方每年都委托国际著名的会计师事务所对联合作业公司进行审计，出具最终的审计报告。近几年来，联合公司每年要接受来自政府和股东5～7次的审计。这些不同方位的审计和监督，为联合作业公司的管理水平的提升、制度的健全和完善奠定了基础。联合作业公司组建后，建立了一套完善的财务管理、会计核算体系以及完善的税收政策。利用国际著名的会计师事务所或税务咨询机构来帮助建立和完善公司的财务和税收制度，特别是依法注册的联合作业公司税收政策与原石油协议所规定的免税条款发生冲突时，国际著名的会计师事务所或税务咨询机构的专家提供了专业的咨询服务，满足了政府的要求。

3经营风险分析及控制

3.1政治风险分析及控制

阿曼是世袭君主制国家。苏丹享有绝对权威，颁布法律、任命内阁、领导军队、批准和缔结国际条约。1996年11月，颁布《国家基本法》（相当于宪法）；12月，成立以苏丹为首的9人国防委员会，负责审议与国家安全有关的事宜并参与决定苏丹继承人。2011年初，受西亚北非地区局势动荡影响，阿曼局部出现小规模示威游行活动，苏丹迅速采取因应措施，大幅改组内阁，修订《国家基本法》，赋予协商会议更大权力；加快民主化进程，在协商会议议员全普选基础上，实现协商会议主席、副主席由协商会议议员直选；提高最低工资标准，推行“阿曼化”政策（指所有阿曼境内企业均须雇佣一定比例的阿曼本国劳动力），扶持中小企业发展，广开就业门路，抑制物价过快增长。上述措施使阿曼社会秩序逐步恢复正常。近年来，阿曼政府大力推行经济多元化战略，加强杜库姆经济特区、铁路等重大项目建设，不断扩大社保覆盖范围，进一步纾解社会矛盾。目前阿曼政局总体平稳，社会稳定。

3.2地质风险分析及控制

目前项目发展所面临的挑战，主要表现在以下两个方面：一是后备储量不足。经过几年的滚动勘探和新区勘探，项目进一步勘探的潜力有限，储量替换率比较低；二是油田开发将进入中高含水期，目前油田综合含水已经达到xx%左右，油田开发一旦进入中高含水期，面临如何有效地实施控水稳油，减缓含水上升速度的问题。针对上述挑战，可以采取以下举措：一是加大整个油田的滚动勘探力度，进行整个五区块三维地震资料重新采集和处理解释研究，积极在浅层寻找接替储量和在深层寻找含气的潜力，夯实可持续发展基础。同时积极寻找新区块的合作机会，拓宽项目发展空间。二是充分发挥中石油治理高含水油田的技术特长，开展高含水水平生产井裸眼段堵水技术研究，优化注水方案，合理配置注采比，减缓含水上升，同时加快地面配套设施建设，满足高含水油田生产的需要。三是继续开展EOR先导性试验研究，为油田的可持续发展打好基础。

3.3经营风险分析及控制

3.3.1对资源国投资环境的准确分析和预测

中石油进入本项目后，所有成绩的取得主要受益于前期对宏观环境的准确分析和预测。虽然阿曼法律法规、政治经济环境相对稳定，但加强了项目投资环境的评价，对潜在的风险因素有充分的识别。中石油在实现海外战略的过程中，各战略目标都存在一定程度的政治、经济和法律等方面的风险，如果不能对这些因素可能给项目造成的影响进行准确评估，并制定相应的对策，可能给项目带来巨大损失。

3.3.2计划预算分析及控制

Daleel作业公司按照“石油合同”及“联合作业协议”的有关规定，建立了“联合公司”、“合作伙伴”及“阿曼政府”三级预算控制管理体系，实施全面预算管理，即根据股东及阿曼油气部确定的年度油气产量及现金流目标，由联合公司准备并论证年度工作计划及预算，然后上报给合作股东审核，技术部分由合作伙伴组成的技术委员会（TSC）评审，TSC评审通过的工作计划及预算，由合作股东代表组成的联合管理委员会（JMC）审批，经JMC批准的年度工作计划及预算最终上报阿曼油气部审批。经过批准的年度工作计划及预算由作业公司管理层反馈给作业公司各个部门，由各个部门具体执行。在执行过程中，实行过程控制与跟踪修订，调整的工作计划预算再按照同样程序上报股东、政府审批。对于建设期超过1年的单项投资计划，根据投资项目的不同额度，实行单项预算投资有限授权审批的过程控制，并把工程预算的总额度按照工程进度分配到各个执行年度。审批后的工作计划预算最终反馈给作业公司的各个业务部门执行，按照业务部门的职责范围，部门预算又可以划分为费用类预算及作业工程类预算，后者主要为投资类预算。在预算过程控制中，作业公司采取不同的控制手段及方法。对于费用类预算，各业务部门按照预算执行进度分解到预算年度的各个月份，通过月度、季度实际费用与预算费用的对比分析，控制预算差异，分析预算差异及原因，若预算单列项预期将超预算10%，则需及时报请股东预期超支原因并申请预算追加。对于单项作业或工程类投资计划，则需按照三级管理的有限授权实行过程审批控制，包括：投资项目效益论证、承包商的选取、招标策略、技术及商务标评标标准的确定和评标结果的审批、授标的审批等。在作业或工程项目启动前，作业公司需要准备AFE（AuthorizationForExpen-diture）文件，向合作股东申请预算执行授权。按照Daleel作业公司AFE管理程序，单项工作计划在5万美元及以上的就需要准备AFE，5万美元至20万美元的AFE由作业公司内部授权人批准；20万美元及以上的AFE由股东审批。AFE的审批过程同时也是股东及作业公司联合对作业事项的控制过程，股东的具体意见通过AFE的审核反馈给作业公司，这样就强化了预算执行的过程控制，降低了作业风险。在预算的执行过程中，如果有变更因素，则要准备相应的预算变更申请BCR（BudgetChangeRequest），报请股东批准。油气勘探开发生产是资金密集、高风险行业，决策的失误会造成投资的巨大损失，鉴此，联合公司制定了一套完整的决策程序，每年从9月份起开始准备下一年的工作计划，各部门根据公司的整体发展目标、油田的勘探开发方案确定各专业的工作计划，然后根据工作计划的内容，利用公司以往的实际投资和运行费用数据、市场询价、专业顾问公司询价、招投标信息等做出投资计划，接着由公司高级经济评价师按照股东确定的油价对重大投资进行经济评估，内部收益率低于15%的项目则不会上报股东审批。公司内部确定工作计划后，公司将上报股东联合作业委员会进行审批，最后报联合管理委员会审批。公司的重大事项决策过程程序规范、决策审慎，有效避免了决策的失误。

3.3.3加强技术经济评价工作

海外石油勘探开发项目的效益与资源国的财税制度和合同模式密切相关，合同者的分成比例随开发阶段和产量的变化而发生变化。阿曼公司在投资决策和日常生产经营过程中非常注重技术经济评价工作，针对价格、产量、成本、税收等各种不确定因素，结合开发阶段，开展项目现金流、投资安排、产量安排等研究，随不确定因素的变化及时调整生产策略，确保中石油投资效益的最大化[7]。

3.3.4合理筹划纳税方案

根据联合公司实缴所得税额的xx%（政府利润油比例xx%）计算服务费额，依据产品分成合同和联合作业条款，寻求资源国油气部的审批并列作下一个会计年度的可回收成本。按这一计算方法，无论税务核定的服务费率如何变化，股东的净现金流入额度都不会因为税负的提高而减少；即便按照利润油收入作为应纳税所得额缴纳所得税，则股东的净现金流入额度也不会因为纳税而减少。通过这一解决方案，使得20022011年度合计所得税款加成xx百万美元（税款xx百万美元加成xx%）一次性计入2012年度预算，这意味着联合公司以后年度的所得税可以遵循同样处理原则，合同期内近xx亿美元的所得税风险得到了合理规避[8]。3.3.5石油合作一体化战略按照中石油“充分发挥上下游一体化的整体优势，上游带动下游，实现协调发展”的战略部署，中方积极帮助国内工程服务队伍进入阿曼这一高端市场。2003年，中石油所属东方物探公司通过招标获得5区块xx平方公里的三维地震采集作业合同，使中石油地震采集队伍首次进入中东市场；随后获得多个作业合同，成功占领阿曼市场，每年收入在几千万美元。2006年，东方物探公司再次获得5区块xx平方公里的三维地震采集作业合同。2003年8月以来，中石油所属长城钻井公司110钻井队中标5区块进行钻井服务。2006年，长城钻井公司在PDO中标，再引进3个钻井队伍，每年可以创收几千万美元。2007年，玉门油田中标5区块抽油机2年安装服务合同，共安装抽油机22台。合作伙伴公司是一个依靠油田作业服务为主导的私营公司，因此在公司服务承包商引入的时候，需平衡对方的利益需求。联合公司成立以来，合作伙伴公司的相关单位分别中标公司的施工服务合同。

篇（6）

第二条经**市人民政府批准，本市设立用于支持科技型中小企业（以下简称中小企业）技术创新的专项基金（以下简称创新基金）。创新基金是一种引导性资金，其目的是吸引各级各类型的企业和事业单位、科技创业投资机构和金融机构以及社会资金对中小企业技术创新的投资，逐步建立起符合社会主义市场经济规律、支持中小企业技术创新的新型投资机制。

第三条创新基金作为匹配资金，优先支持我市科技型中小企业申报国家和**省中小企业技术创新基金的创新项目。

第四条创新基金不以营利为目的，主要是通过对中小企业技术创新项目的支持，增强其创新能力，促进中小企业健康快速发展，培育新的经济增长点。

第五条创新基金的使用和管理，必须遵守国家、省和我市有关法律、法规和财务规章制度，遵循诚实申请、公正受理、科学管理、择优支持、公开透明、专款专用的原则。

第六条创新是创新基金支持项目的前提条件。创新基金支持的项目要求在技术、工艺或是产品性能上要有较大的创新，或有实质性的改进，技术水平要达到省内先进水平。

第二章创新基金的资金来源和使用方式

第七条创新基金从2002年开始建立。资金来源由以下几个部分组成：

（一）从市科技三项费中每年安排2000万元；

（二）市财政根据当年的财政状况，另外安排一定额度；

（三）创新基金的银行存款利息。

第八条根据中小企业和项目的不同特点，创新基金的使用主要采取贷款贴息、无偿资助、资本金投入等方式：

（一）贷款贴息：对已具有一定水平、规模和效益，急需形成和扩大生产规模的技术创新项目，可采取贷款贴息方式支持其使用银行贷款。一般按贷款额年利息的50％－100％给予补贴，贴息额度一般不超过50万元，期限一般不超过两年。

（二）无偿资助：主要用于中小企业技术创新中产品研究开发及中试阶段的必要补助，科技人员携带科技成果创办中小企业进行成果转化的补助。资助金额一般不超过50万元，且接受无偿资助的中小企业至少应有等额的自有匹配资金。

（三）资本金投入：对少数起点高、具有较广创新内涵、较高创新水平并有后续创新潜力、预计投产后具有较大市场需求，有望形成新兴产业的技术创新项目，采取资本金投入方式。资本金投入．以引导其他资本投入为主要目的，数额一般不超过企业注册资本的20％，投资项目建成并产生效益的，其投资股权转交**市国有资产（持股）经营公司管理，并可依法转让；如投资项目产生风险，由市科技局与市财政局审批后办理核销手续。

第三章创新基金使用的基本条件

第九条申请创新基金的企业，应当符合下列条件：

（一）企业在**市行政辖区内且在**市纳税；

（二）企业已由工商行政管理机关依法登记注册，具备企业法人资格，有健全的财务管理制度；

（三）企业主要从事高新技术产品的研制、开发、生产和服务业务，已有主导产品，经营业绩良好，每年用于研究开发的经费不低于销售收入的3％；

（四）项目符合**市产业发展导向，有较高的创新水平且能向现实生产力转化，转化后有较强市场竞争能力和潜在经济效益和社会效益，有利于新兴产业的科技成果转化、新技术推广应用和其他技术创新；

（五）直接从事项目开发的科技人员应占职工总人数的10％以上。

第十条创新基金鼓励并优先支持产、学、研联合的技术创新项目和有自主知识产权、高技术、高附加值、节能降耗、有利环境保护及能出口创汇的技术创新项目。

第十一条创新基金不支持低水平的重复开发和建设、单纯的基本建设和一般加工工业项目；不参与股票、证券、期货、房地产等类项目。

第四章创新基金管理机构及职能

第十二条组建**市科技型中小企业技术创新基金管理中心（以下简称管理中心）。管理中心为非营利性事业法人，在市科技局的领导和市财政局的监督、指导下，负责创新基金的具体管理工作，履行下列职能：

（一）研究提出创新基金年度支持重点和选项指南，统一受理创新基金项目申请并进行程序性审查；

（二）研究提出有关创新基金申请项目的评估、评审、招标标准，提出参与创新基金的评估机构及其他中介机构的资格条件；

（三）委托或组织有关单位或者机构进行创新基金项目的评估、评审、招标等工作；

（四）负责编制创新基金的年度财务决算和工作计划，提出创新基金年度支持的项目建议，具体负责创新基金的运作；

（五）全面负责创新基金支持项目实施过程的综合管理，负责创新基金项目的统计、监理和定期报告工作。

第十三条设立由技术、经济、管理专家和企业家组成的创新基金专家咨询委员会，负责研究创新基金年度优先支持领域和重点项目，指导创新基金年度支持重点和工作指南的制定，为创新基金管理中心提供技术咨询。

第五章创新基金的申请和审批程序

第十四条符合创新基金支持条件的创新项目，由企业向管理中心提出书面申请并提交相应的申请材料；申请材料须经项目推荐单位出具推荐意见；申请贷款贴息的，还需提供有关银行的承贷依据。

第十五条项目推荐单位一般应是县（市）、区以上科技主管部门或行业主管部门。推荐单位必须严肃、认真、科学、公正地履行其职责，对申请企业的申请资格和申请材料的准确性、真实性等进行认真审查；对符合申请条件和要求的项目，出具推荐意见。

第十六条创新基金项目推行评估、招标制度。凡符合招标条件的或者同一项目多家申报的，必须通过公开招标方式择优确定创新基金支持的企业。

第十七条管理中心按照有关标准要求，统一受理项目申请并负责程序性审查后，送有关评估机构或组织专家对申请项目进行评估、评审或者咨询。评估机构或评审专家对申请项目的市场前景、技术创新性、技术可行性、风险性、效益性和申请企业的经营管理水平等进行评估、评审后；出具明确的评估、评审意见。

第十八条管理中心根据招标情况或评估、评审意见，提出创新基金年度支持的项目建议；必要时市科技局可以对评估结果进行复审。项目建议经市科技局审定并送市财政局备案后，编入创新基金年度支持技术创新项目计划，由管理中心与企业签订项目合同书，并据此办理相关手续。

第十九条对未通过程序性审查和经评估、评审或竞标失败不予支持的项目，管理中心应当在项目受理之日起三个月内，书面通知申请企业。

第六章创新基金的管理和监督、检查

第二十条市科技局是创新基金的主管部门，主要负责编制创新基金年度预算，审定和创新基金年度支持重点和选项指南，批准创新基金的年度工作计划，审批创新基金支持项目，审议创新基金运作中的重大事项，向市财政局通报年度执行情况等。

第二十一条市财政局是创新基金的监管部门，主要负责创新基金监管，参与审议创新基金年度支持重点、选项指南和运作中的重大事项，并根据创新基金年度工作计划将创新基金拨入创新基金管理中心专用账户，同时对创新基金运作和使用情况进行监督、检查。

第二十二条市科技局每年分批向社会创新基金支持的项目和企业名单，接受社会监督。

第二十三条市科技局、市财政局定期对项目实施的进展情况进行检查，对在项目申报中采取欺骗等不正当手段获取创新基金和在项目实施过程中严重违反规定的，将取消或停止对其支持，追回已拨付的资金，对违法违纪的移交有关部门处理。

第二十四条创新基金的年度预算安排由市财政局报市政府确定。市科技局根据市财政局的有关规定和要求，报告创新基金的使用情况，并接受市财政局的监督。

第二十五条管理中心应当按照合同的要求，及时足额地将创新基金拨至有关项目承担单位。各项目承担单位应按合同有关规定和合同书的要求使用经费，不得挪作他用。

第二十六条项目承担单位要按规定时限向管理中心报告项目执行情况；管理中心按期向市科技局、市财政局报送年度预决算及执行情况。

第二十六条创新基金支持的项目完成后的验收，由管理中心按科技计划项目验收的有关规定另行拟定验收办法，报市科技局审定。

第二十八条因客观原因，承担项目的企业需要对项目的目标、进度、经费进行调整或撤消时，应当提出书面申请，经管理中心审核，报市科技局审批后方可执行。已签订过项目合同并经批准撤消或者中止的项目，承担项目的企业应当进行财务清算，并将剩余经费退还管理中心。

第二十九条创新基金的管理和使用，接受审计部门的审计监督。

篇（7）

财务管理系统主要完成企业法定会计核算、法定会计报表，以及强化内部管理功能，适用于集团企业及其下属机构。主要模块包括：

会计核算模块：按照国家颁布的会计准则、行业会计制度、证监会上市公司信息披露准则、人民银行外汇管理规定统一设置的会计科目，提供会计凭证制作、分权限审核、查询及打印等功能。利用系统分级设置的机构、业务类型、管理会计、预算项目等编码，在会计凭证编制的同时，提供自动集成或更新有关内部管理与控制所需要的会计数据信息功能，以构成分级核算、统计和财务管理的基础。

法定报表及法定财务信息披露模块：该模块包含个别会计报表和汇总/合并报表两部分。提供一定的手段来定义不同版本会计制度所对应的会计报表；提供各基层单位编制法定会计报表功能；与法定会计核算模块连接，并利用系统先进的财务智能化优势自动处理业务整合活动，自动使数据从各个单独的报表直接传送至合并报表；利用灵活完善的报表生成工具，充分挖掘会计信息，提供多层次和多角度的财务分析功能，能够按照相关会计准则的要求，向公司利益关联方提供能体现公司获利能力的各项财务信息，以实现公司报告的透明度。提供不同版本会计制度所对应的会计报表及企业内部自定义各类报表的定制、生成和输出；提供各基层单位编制法定会计报表功能，将基层单位财务报表与法定会计核算模块连接，自动核对更新报表信息，并自动使数据从各个单独的报表直接传送至合并报表。

应收账款管理模块：从分经营单位、分责任人、分欠费对象等多维角度，提供应收款项状况查询、供应商信用管理和账龄分析功能；建立应收账款管理台账，提供基层专业人员编制催收计划、登记催收记录，以强化对应收账款债权的管理和控制，提高风险防范能力；根据应收账款账龄分析统计和具体业务核算规则，提供计提坏账准备功能；提供单据审批流设置功能，支持应收账款核销审批工作流程。

其他应收款管理模块：可处理职工差旅借款及其他应收款项。提供对其他应收的挂账审批、账龄控制、清理催收、坏账核销等会计核算、查询、统计及财务管理功能。

应付账款管理模块：提供对应付款的挂账审批、账龄控制、清理催收、坏账核销等会计核算、查询、统计及财务管理功能。

资产管理模块：提供对固定资产的分类及账实统一管理，提供有关资产的折旧与摊销、修理、更新、报废、盘点等的日常管理和固定资产内部调拨等功能；提供资产减值准备计算功能；通过本模块折旧率参数的不同设置，支持折旧政策的变更和折旧方法改变的功能；支持固定资产集中核算和管理的需求，满足商业集团的操作流程；在资产集中管理的基础上，依据公司制定的资产管理政策，提供对资产使用机构资产数量、结构、分布及变动的管理功能。财务分析模块：财务分析模块是管理会计分析的重要组成部分，主要为下属企业的决策层和管理层提供服务，面向集团的财务分析决策在决策支持系统中实现。财务分析模块主要通过系统间的数据集成和数据仓库技术的应用，实现法定会计和管理会计信息可以随着业务的执行同时生成，互相参照，及时、准确地向各单位决策层与管理层提供有关与资产负债管理、盈利能力、偿付能力、业务经营结果、风险防范与控制等管理会计主题有关的决策辅助数据。

预算管理及控制模块：该模块由下属企业使用，集团层使用全面预算管理模块。业务系统中的业务预算数据的数据传递接口，根据业务预算数据提供编制基于业务活动的管理费用预算的功能。根据对费用科目的可控性分析，寻找可控科目。能够辅助识别可控业务费用项目与销售收入之间的计算关系。能够辅助识别可控管理费用项目的成本动因以及它们之间的计算关系。预算编制提供灵活的模型维护功能，用于维护各类模型，例如计算、模拟分析公司战略计划确定的各项分类别、有层次的经营指标以及根据利润费用率来确定的费用指标。提供预算调整功能。提供预算控制功能，通过与其他子系统的互连以及与其它系统的接口，实现实时预算控制以及事后监督预警。能够管理与控制预算控制的例外情况。预算分析模系统提供以实际的各项考核指标的基本数据为基础，编制各层次和部门年度财务及业务数据清单；根据财务管理系统中的各项基本数据和各部门的业务数据提交相关数据及公司总体财务数据（含报表），对各层次、部门、各项业绩考核指标的基本数据及年度报表进行汇总、录入处理。计算总体业绩考核指标，编制主要业绩考核指标汇总表，同预算指标和年度工作计划进行比较，计算差异及差异比率，并将之细分至各层次、部门；对年度工作计划的执行情况进行差异分析，编写年度差异分析报告；对各层次、部门和相关负责人全年的业绩进行考核评估。

二、集团资金管理系统

集团企业可以通过资金管理系统，规范资金业务的流程和标准，加大资金监控的力度，加强资金的统一调度、统一结算和统一借贷，在整个集团内部实现资金的集中管理与控制，实现集团利益的最大化。主要模块包括：

资金预算模块：资金预算管理包括资金预算编制审批、预算执行、预算调整、预算控制、预算执行情况查询和分析等内容。通过资金预算可以预测各期间现金流量情况及资金需要，有效控制整个公司的经营费用支出及资金运用，做到事前计划、事中控制、事后分析。资金预算内容包括资金来源（如经营收入、往来占用、融入资金、投资收入等）和资金流向（如经营成本费用、往来占用、融资偿还、证券/实业投资、购置资产等）。按预算期间分为月度、季度和年度预算。

资金账户监控模块：集团公司下属企业在工行、建行、财务公司等多个金融机构开有资金账户，有的企业在一个银行开有多个账户。目前银行提供了网上银行系统的客户端，可以实现网上划款、按单个账户的查询（余额、明细）、数据下载，但无法直接看到股份公司所有下属单位在所有银行的存贷款余额等总体情况，不利于公司总部对资金的及时掌握和调度。为实现资金的集中管理和在公司范围内资金的统一调度、有效利用，必须集中对下属企业在银行的开户情况、账户种类、账户头寸和业务流水进行全面监控，为及时掌握所有分子公司在银行、财务公司存贷款业务的全貌，需要一个能将银行、财务公司业务数据集成在一起的资金监控系统。

筹资管理模块：根据不同的资金来源、不同的管理方式，可以涉及以下方式：授信管理、信贷管理、票据管理、筹融资管理。该系统主要通过对集团所属分子公司资金授信协议的管理，及时掌握各公司授信额度及使用情况，为管理者提供快捷方便的数据查询功能，为公司提供一种有效的决策辅助手段。信贷管理系统是针对信贷管理部门（财务公司）而设计的。其主要目的是实现：存贷款合同管理、客户管理、业务处理、计息、合同跟踪与监控、存贷款业务统计分析等。本系统可作为业务系统单独使用，也可以与其他系统集成使用。

篇（8）

二、主要任务

（一）计划管理

1、日常工作。认真落实“五个一”工作制度。每年度12月底前将下一年度工作计划填写完整，报分管领导审定；每季度后一月底前将下一季度工作计划和本季度工作完成情况填写完整，报分管领导审定；每月底前将下一年月工作计划和本月工作完成情况填写完整；每周五下午将下周工作计划和本周工作完成情况填写完整，报分管领导（处室负责人）审定；每日下午下班之前将当天工作内容填写完整。

2、重大开支实行预算制。各处、室每年元月底前将年度单项开支3000元以上的开支计划单经处室负责人审核、分管领导审定后报至局办公室和财务审计处，办公室安排专人汇总报局务会议预审同意后列入预算，未列入预算的原则上不再安排支出。

3、会议实行申报制。建立局常规工作月例会制度，分管局长及有关处室需要对下布置的常规性工作安排综合会议，一般不再安排专题会议，切实减少和压缩会议。各处、室每月将所需召开的会议计划单经处室负责人审核、分管领导审定后报至局办公室，办公室安排专人汇总报局务会议审核，经审核同意的会议分别进行预算、申报、履行报批手续、联系安排落实，未报计划的会议原则上不再安排。

4、发文实行预审制。控制发文数量，各处、室将年度所需发文经处室负责人审核、分管领导审定后报至局办公室，办公室安排专人汇总报局务会议预审列入年度发文计划，未列入计划的除特殊情况外一般不在安排发文。行文程序由拟稿人撰写后，经处室负责人审核，视不同情况呈送分管副局长、局长签发，然后编号、缮印、用印、分发、存档。

5、维修保养。各处、室每年季度后一个月底前将下一季度所需要维修保养的办公设备和车辆计划单经处室负责人审核后报至局办公室，办公室安排专人汇总汇报、履行报批手续、询价、维修保养，未报计划的办公设备和车辆无特殊情况原则上不再维修保养。

6、印刷品实行报批后印刷制度。各处、室对所需印刷的材料经处室负责人审核后报至局办公室，办公室安排专人汇总报局领导审查，经审查同意的履行报批手续、询价、交印、收发，未报计划或未经批准同意的印刷品原则上不再印置。

7、办公用品。各处、室所需的办公用品经处室负责人审核后报至局办公室，办公室安排专人汇总、履行报批手续、询价、购置、分发，未报计划的办公用品原则上不再购置和配发。

8、培训实行预审制。各处、室将所需业务培训计划单经处室负责人审核、分管领导审定后报至局办公室，办公室安排专人汇总报局务会议审核，对经审核同意的列入计划，并分别进行预算、汇报、履行报批手续、联系安排，未批准列入计划的培训原则上不再安排。同时，积极探索市场经济的办法开展各类培训活动，减少机关经费支出。

9、外出考察学习。各处、室将所需外出考察学习计划单报至局办公室，办公室安排专人汇总报局务会议研究，对研究同意的外出考察学习分别进行履行报批手续、组织落实，未报计划或未经研究同意的外出考察学习原则上不再安排。

10、建立综合工作检查制度。各处、室将所需开展的工作检查计划单经处室负责人、分管领导审定后报至局办公室，办公室安排专人汇总报局务会议研究，各处室需要对县区检查的工作，原则上实行综合检查的办法，压缩和减少检查次数。未报计划或未经批准同意的工作检查原则上不再安排。

（二）工作督查

1、日常工作督查。日常工作督查由局效能办负责，主要是定期或不定期收集工作日志，并报送分管局长、局长审查，同时，对工作日志的收集、填写、领导审查情况公开、公示。

2、制度执行督查。各处、室每季度后一月底前将本季度本部门牵头监督执行的各项规章制度落实情况报至局办公室，办公室安排专人汇总、送局领导阅审、公开公示，未报落实情况的视同制度未执行落实。

3、上级和局党组决定及领导重要批示落实督查。对上级和局党组决定及领导重要批示件，办公室安排专人逐项登记转办；转办时，应写明承办单位、承办人、转办件的内容、上级和局党组决定的事项及领导批示意见，要求承办单位按照决定和批示的内容办理，将办结情况按期书面报告；对于要结果的即办件，要及时进行催促办理；承办单位将办结情况报来后，要认真进行审查，看是否符合转办时所提出的要求，工作是否落实；对决定事项办结情况要书面报告上级和局党组，对重要批示件办结情况，要报送原批示领导阅示。

（三）工作协调

办公室为机关上下、内外、左右工作协调机构。涉及两个以上处室（单位）的一般性工作协调由办公室主任或副主任牵头组织、协调、落实；重大事项或重要工作由分管领导牵头组织、协调、安排、落实，并根据需要向局长报告。

（四）来访接待

来访由办公室安排专人负责接待，并做好登记、记录、整理，根据来访者反映的内容，办公室主任或副主任提出拟办意见，呈报分管局长或局长阅批，后转交有关职能处室办理，办结后再由办公室视情况答复来访者。

（五）安全管理

对公共财物要妥善保管，落实安全防范措施。个人现金、有价证券及贵重物品不要存放在办公室内。上班时间办公室无人时必须关门；下班时必须关好、锁好办公室的门窗、抽屉、橱柜等；值班人员要尽职尽责，严禁擅离职守，认真履行交接班手续。禁止在办公室内乱拉、乱接电源线；严禁使用超负荷电器；下班时，必须将各类电器关闭；严禁将易燃易爆等危险品带入办公区；严禁在防火通道、楼道内堆放物品和焚烧废纸、废物。

（六）环境卫生

办公室内部卫生，按各处室负责本办公室原则，做到制度化、经常化，各处室要认真做好分工区域的卫生工作，定时清理，始终保持清洁状态。各处室值班人员上午上班前，打扫室内外卫生，整理内务。节假日前要集中开展一次卫生突击活动。各处室的废旧物品要随时清理，不得乱堆乱放。市局将组织有关人员定期和不定期地进行检查评比，并将检查评比情况及时公布。

（七）对外交流

办公室负责市局对外联系交流，市局领导或有关业务处室外出联系工作的由办公室统一联络、安排；接到外来联系工作的通知或电话后，办公室要认真登记，并及时向有关领导汇报，拟定接待方案，明确接待任务，掌握来宾的姓名、身份、职务、性别、人数；启程、抵达、返程时间和乘车方式；来局的目的、要求以及活动内容；来局的路线；是否需要迎接以及迎接的时间、地点、路线等，以便做好联系、安排、落实、接待工作。

（八）保密管理

1、年初制定保密工作及学习计划，落实保密工作责任制和责任追究制，加强保密工作的监督检查。

2、积极参加市保密局统一举办的保密业务知识培训，开展多种形式的保密法律法规、知识宣传教育，增强机关干部职工的保密意识。

3、加强信息系统管理，定期对计算机进行检查。

4、各处室负责人、局属单位分管领导要切实加强上网信息保密审查和监督，保证信息不泄密。

（九）文件管理

1、所有文件由专人负责管理。秘密级以上文件要严格按保密制度执行存放在保密橱内，确保安全。

2、文件的阅读、传达范围，未经原发文机关同意，不得自行扩大，严格按阅读范围传阅。

3、到上级开会带回的文件，要及时交文管人员登记保管，个人不得私自保存。

4、借阅文件一般当日归还，最长不超过三天；三日内办不完的，要续办借阅手续，到期不还者，经办人要及时催还。

5、要严格文件阅读手续，做到送出有登记，收回有清点，文件不乱传。

6、文管人员对所管理的正式文件、领导重要讲话及秘密资料，必须坚持一月一整理、一季一清点、半年一清退、一年一销毁。在清点核对时发现有短缺现象，应立即查找，同时要及时上报。

（十）会议组织

办公室根据领导要求，拟定会务筹备工作方案，明确会议的时间、地点、范围、内容、议程、报到时间、地点和会议预算，待领导审批或研究确定后，办公室负责组织人员通知、安排、会场布置、会场服务、会议食宿、会议活动。会后根据需要整理会议纪要。

（十一）网上办公

各处、室要充分利用市政府政务统一平台和市局局域网平台，使用机关内部办公网络，除涉及全局性的工作意见、总结、文件等，其他文字材料一律在网上传输，全面执行在网上上传下达、相互交流、网上布置工作、网上通报工作动态、网上反馈工作情况，基本实现无纸化办公。

三、工作要求

篇（9）

[中图分类号]F407.22

[文献标识码]A

[文章编号] 1673-5595（2013）05-0028-05

一、引言

石油天然气行业属于典型的资源消耗型产业，其发展过程中面临着诸如地质勘探、地缘政治、生产成本、油价波动等多种风险问题。随着全球油气资源的日益紧张，石油天然气行业相对于其他的能源行业而言面临着更为严峻的企业经营管理风险的考验。作为组织内部契约的显性反映，内部控制制度能够非常有效地防范上市公司的经营管理风险，为企业整体效率的提升提供强有力的制度和路径保障。因此，对石油天然气行业上市公司内部控制信息披露的有效性进行研究具有非常重要的理论和实践意义。那么，中国石油天然气行业上市公司内部控制信息披露行为、披露内容、披露质量以及披露程度的现实状态究竟怎样，所披露的内部控制信息的效用性及信度又如何，本文拟对这些问题进行系统研究，并提出一些完善建议。

二、国内外内部控制信息披露研究回顾

（一）国外内部控制信息披露的研究回顾

“内部控制”这一概念最早出现在1947年美国审计程序委员会所颁布的《审计准则暂行公告》中。之后，美国注册会计师协会先后于1963年和1988年颁布了《审计准则公告第33号》和《审计准则公告第55号》，用以规范企业内部控制。1992年《内部控制整体框架》应时而生，成为目前关于企业内部控制的纲领性文件。2002年，美国进一步颁布《萨班斯-奥克斯利法案》，要求美国上市公司在年报中披露“内部控制报告”，同时规定该报告需要由注册会计师审核并出具报告。

Mcvay等通过对上市公司所披露的内部控制的情况与公司的盈利状况的研究发现，内部控制的实质性缺陷会带来较低的公司盈利能力。[1]Fekrat等通过研究认为投资者通过公司对外披露的内部控制信息可以更为有效地了解公司的经营状况，由此更好地判断公司的实力，进而做出正确的投资选择。[2]Hermanson进一步调查研究发现，自愿披露内控报告比强制披露内控报告对决策更有帮助。同时，调查对象普遍表示内部控制信息的披露有助于公司内部控制的建立与完善。[3]

综合来看，企业对内部控制信息的披露不仅能够对投资者产生影响，与此同时，也会促使该公司内部控制体系的建设与完善。

（二）中国内部控制信息披露的研究回顾

2001年，中国证监会颁布了中国证券领域首个内部控制管理规范――《证券公司内部控制指引》。证监会为了进一步加强对证券公司内部控制的监管与指导，2003年对《证券公司内部控制指引》进行了重新完善与修订。随着企业外部环境的不断复杂化和内部经营的多元化，为了使上市公司不断提升抵抗内外部风险的能力，建立一套健全的旨在能够保护投资者利益的企业内部控制制度，2006年，深圳证券交易所和上海证券交易所分别颁布了各自的“上市公司内部控制制度指引”（简称《上交所指引》和《深交所指引》），这两个指引是中国上市公司内部控制信息披露的重要的规范性文件。随着中国市场经济的不断发展和壮大，企业的经营环境也发生了极大的改变，2008年，中国又适时地颁布了《企业内部控制基本规范》（财会[2008]7号）。2010年，财政部会同证监会、审计署、银监会、保监会制定了《企业内部控制指引第1号――组织架构》等18项应用指引、《企业内部控制评价指引》和《企业内部控制审计指引》。

方红星等以2006年中国上市公司的年报为研究样本，针对沪市非金融业上市公司的内部控制信息披露情况进行了实证研究。通过研究发现，内部控制信息披露的状况并不乐观，只有极少数沪市上市公司能够按照指引的要求披露内部控制信息。多数上市公司选择将内部控制信息分散披露在监事会报告、重大事项报告和公司治理报告中，集中详细披露内部控制信息的公司则比较少。此外，研究还发现，内部控制信息披露情况较好的上市公司多具有以下四种特点：在海外公开上市；公司总资产规模较大；外部审计出具标准无保留意见；国有上市企业或企业规模排名位列较前的上市公司。[4]

中国石油大学学报（社会科学版）2013年10月

第29卷第5期王琳，等：中国石油天然气行业上市公司内部控制信息披露现状及完善对策

宣杰、盛锁岩、常荣以2007―2010年河北省上市公司的年报和内部控制自我评价报告为研究对象，对河北省上市公司内部控制信息披露状况进行了全面的分析。研究结果发现，经过3年的不断建设和完善，河北省上市公司的内部控制信息披露情况相比以往有了较大的改善，但是依然存在较多问题：上市公司内部控制信息披露的水平参差不齐，缺乏对上市公司实质性内部控制信息的披露。究其主要原因在于：中国有关内部控制评价依据不统一、对上市公司内部控制的内外部监管不力以及有关上市公司对内部控制披露的态度不积极等。[5]

综上所述，中国上市公司内部控制信息披露质量在一定程度上有了较大的提高，但就披露的实质内容而言，总体情况还是不容乐观的。

三、中国石油天然气行业上市公司内部控制信息披露现状

本文将中国石油天然气行业上市公司界定为与石油天然气生产经营相关的上市公司：石油天然气综合类、天然气管道运营类、储备运输销售类、天然气化工类、勘探开发设备类、石油化工类等。为了能够确保研究样本数据的连贯性和可靠性，本文选取了2010年度以前的石油天然气A股上市公司作为研究对象样本（其中剔除了2012年被ST的1家上市公司），共41家，其中上海证券交易所上市的油气公司18家，深圳证券交易所上市的油气公司23家。下面将以石油天然气A股上市公司的2010―2012年的年报作为研究对象进行相关的分析研究。

（一）内部控制信息披露总体情况

本文将在公司年度报告及其他年度公告中涉及内部控制信息视为内部控制信息披露的一种表现，若公司年度公告均未提及则视为该公司内部控制信息未被披露。从2010―2012年的统计数据来看，中国41家石油天然气行业A股上市公司内部控制信息披露情况良好，3年间均进行了披露（见表1）。

从2010―2012年中国41家石油天然气A股上市公司内部控制信息披露的情况来看，内部控制信息披露的载体主要包括公司治理报告、董事会报告、监事会报告、内部控制报告、内部控制自我评价报告等（见表2）。从整体来看，内部控制信息披露载体呈现分散化状态。但是，从3年间数据的变化来看，内部控制信息披露的载体出现由分散化转为集中化的变化趋势，内部控制信息逐步集中于内部控制自我评价报告以及年报中新增的“内部控制”这一独立章节中。据调查研究，这一现状的产生与证监会近几年的政策变化有着较为密切的关系。2010年年底，证监会《证监会公告[2010]37号》，公告重点提出提高企业内部控制信息披露质量的要求。2011年年底，证监会再次《证监会公告[2011]41号》，鼓励上市公司在年报增添“内部控制”部分，披露重大差错责任追究制度的情况。2012年《公开发行证券的公司信息披露内容与格式准则第2号――年度报告的内容与格式（2012年修订）》，调整了年度报告内容将监事会报告纳入公司治理一章，并新增了内部控制这一章节，重点披露企业内部控制建立健全情况。

（二）内部控制自我评价报告的质量情况

内部控制自我评价报告是评价一个企业进行内部控制信息披露完成情况的主要依据。深交所和上交所颁布的“上市公司内部控制制度指引”中均对企业内部控制自我评价报告的质量进行了规定，均要求公司董事会以公司内部审计报告为依据进行公司内部控制审议评估并编写内部控制自我评价报告。不过，《深交所指引》和《上交所指引》中关于自我评价报告的内容要求有所差异。《深交所指引》第62条规定公司自我评价报告内容需要包括至少四个方面：（1）内部控制制度是否存在缺陷；（2）对本指引所重点关注的那些控制活动的自查评估进行说明；（3）对上一年度的内部控制缺陷及异常事项的改善进展情况进行说明（如适用）；（4）对内部控制缺陷和异常事项的改进措施进行说明（如适用）。《上交所指引》第33条规定公司内部控制自我评价报告所应包括的内容至少应涵盖：（1）内控制度是否建立健全；（2）内控制度是否有效实施；（3）内控制度及实施过程中出现的重大风险及处理情况；（4）内控检查监督工作的情况；（5）对本年度内部控制检查监督工作计划完成情况的评价；（6）完善内部控制制度的措施；（7）下年度工作计划等。可见《上交所指引》的规定较为详尽，本文以此规范为标准，对中国41家石油天然气行业A股上市公司2010―2012年内部控制自我评价报告进行统计描述。

从表3可以看出，石油天然气行业A股上市公司内部控制自我评价报告完成的质量情况并不乐观，自我评价报告只倾向于完成对制度有效性的评价，对于内控其他情况并未能够进行充分的披露。分析中发现，石油天然气行业A股上市公司披露并未对《上交所指引》中建议的至少披露的内容进行全部披露，公司倾向于只披露公司内部控制制度建立健全情况及有效性的说明，而对于重大风险处理情况以及本年度完成情况等披露较少，对于下一年度的计划只有极少数公司有所涉及。从内部控制自我评价报告内容上看，形式化倾向较为严重，内部控制的实质性内容缺乏，甚至部分公司内部控制自我评价报告出现大篇幅雷同现象。

表3中国41家石油天然气行业A股上市公司内部控制自我评价报告质量

（三）内部控制鉴证情况

从表4可以看出，2010―2012年3年间，石油天然气行业A股上市公司内部控制鉴证情况有了很大的改善。2010年有3415%的企业选择聘请注册会计师对企业内部控制情况进行审查，到了2012年这一比例达到7805%。除此之外，2012年的鉴证情况显示，企业更倾向于选择出具内部控制审计报告，内部控制审计报告较内部控制鉴证报告而言，内容更为广泛，除了关注企业整体内部控制、评价是否存在缺陷、与财务报告相关的内部控制内容外，还需要披露非财务报告内部控制方面的重大缺陷。可以看出，石油天然气行业A股上市公司对于内部控制鉴证有所重视，当然这也与近几年内控相关政策规章的频繁出台有着很大关系。

表4中国41家石油天然气行业A股上市公司内部控制鉴证情况

四、中国石油天然气行业上市公司内部控制信息披露存在的问题

通过对中国石油天然气行业A股上市公司连续3年内部控制信息披露的总体情况、自我评价报告及其鉴证情况的统计分析，发现其内部控制信息披露存在的主要问题表现在以下几个方面。

第一，内部控制信息披露的载体不统一且披露内容缺乏实质性。由表2可以看出，内部控制信息披露的载体较多，这样会造成信息披露散乱，缺乏信息报告的系统性。虽然目前内部控制信息已归拢于年报中“内部控制”章节及自我评价报告，但是对这两种载体的分工并不明确。从表3可以看出，石油天然气行业上市公司倾向于披露内部控制制度的建立建全及有效性的说明，而对于内部控制运行中的缺陷、重大风险处理情况等实质性内容披露较少。除此之外，通过对各企业自我评价报告的比较发现，报告内容形式化较为严重，甚至部分公司内部控制自评报告出现大篇幅雷同现象，这大大降低了内部控制自我评价报告的有用性。[6]

第二，内部控制信息披露的相关规定没有得到有效执行。《上交所指引》、《深交所指引》均规定了公司内部控制自我评价信息披露的具体参考标准，但从表3来看，各公司年报中相关信息的披露与该指引还有一定的差距。在年度内部控制自我评价报告中没有一家公司完全符合《上交所指引》中规定的至少应披露的信息；《上交所指引》、《深交所指引》、《企业内部控制基本规范》都要求石油公司在披露年度报告的同时，也要披露年度内部控制自我评估报告和会计师事务所对内部控制自我评估报告的核实评价意见，但是通过表4不难看出，仍有相当多的公司未披露注册会计师审核意见。

第三，内部控制相关规范之间不统一。《上交所指引》、《深交所指引》和《企业内部控制评价指引》都规定了内部控制自我评价报告至少应包括的内容，但是，规定的至少披露的内容并不相同，使得上市公司在执行规范的过程中存在着一定的选择性，这影响到内部控制信息的可比性和有用性。

五、结论及政策建议

中国石油天然气行业上市公司普遍执行了国家出台的关于上市公司内部控制信息披露的指引和准则，但从内部控制的内容实质来看，其披露的现状不容乐观，内部控制信息披露的效度亟待加强。本文认为，应基于石油天然气行业自身的特殊性，针对石油天然气行业A股上市公司内部控制信息披露存在的主要问题，着重加强和不断完善石油天然气行业上市公司内部控制制度建设的规范性、执行性和监管性，积极鼓励其自愿性披露。

（一）完善中国石油天然气行业上市公司内部控制信息披露的内容与形式的规范性

由于内部控制信息披露存在披露载体不统一、形式大于实质、内容表现过于模式化的通病，建议国家相关部门出台有关指引来具体引导、规范上市公司内部控制信息披露的内容与格式，统一注册会计师审核的范围，并且保持规范口径一致，从根本上提高上市公司在内部控制信息披露方面的有效性。可以要求上市公司将年度报告中董事会声明对内部控制的责任、自我评价报告结论、监事会发表对内部控制的评价意见、内部控制制度建立健全及实施的基本情况等原本分散的内容，整合统一固定在“内部控制”一章，以方便信息使用者查找。在年度报告的“附件”中披露内部控制自我评价报告和会计师事务所的审核报告。内部控制自我评价报告的披露内容也应详细进行规范，如内部控制制度建立健全情况可以从内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、内部监督等方面进行描述；内控检查监督情况的披露应包括对内部控制评价标准、内部控制缺陷认定及实施的过程的说明；本年度内控完成情况以列表形式逐项说明；如果内部控制执行过程中发现缺陷，应对缺陷情况具体说明，并披露整改措施。

（二）加大对中国石油天然气行业上市公司内部控制监管的力度

中国石油天然气行业上市公司的监管主体较多，为了避免出现监管盲区，防止重复监管，这就需要各部门在监管时相互配合、积极沟通，改进监管措施，建立监管机构共享的信息交流平台和信息交流机制。监管部门可以对石油天然气行业上市公司的内部控制信息披露与否、披露的质量进行严格的监督和检查。证监会等监管部门应定期或不定期地对石油天然气行业上市公司内部控制信息披露完整性、规范性、真实性和及时性进行检查。明确监事会、独立董事或审计委员会等部门在石油天然气行业上市公司内部控制及信息披露方面的监督责任，切实发挥其独立监管的作用。

（三）应保持中国内部控制相关规范口径的一致性

中国现行《企业内部控制基本规范》是由五部委共同制定的，之前上交所、深交所也都对内部控制信息披露制度作出了各自的规定，政出多门就会出现规范不统一和口径不一致等问题，所以有关部门制定法律法规时一定要相互协作、积极沟通，必须考虑与现有的政策之间的衔接性，避免导致上市公司在进行内部控制信息披露时出现选择性、缺失性等问题。

[参考文献]

[1] WEILI GE. Sarah Mcvay. The Disclosure of Material Weakness in internal control after the SarbanesOxley Act[J].Accounting Horizons，2005（9）：139159.

[2] M. ALI FEKRAT， CARLA INCLAN， DAVID PETRONI. Corporate Environmental Discloures： Competitive Disclosure Hypothesis using 1991 Annual Report Data[J]. International Journal of Accounting， 1999（2）：175195.

[3] HEATHER M. HERMANSON. An analysis of the Demand for Reporting on Internal Control[J]. Accounting Horizons， 2000（9）：325341.

篇（10）

第二条本办法适用于本市基本养老保险基金、机关事业基本养老保险基金、基本医疗保险基金、工伤保险基金、失业保险基金、生育保险基金等社会保险基金的管理和监督工作。

第三条市人力资源社会保障局主管全市社会保险基金的监督管理工作，各县（市、区）人力资源社会保障局主管本行政区域内的社会保险基金监督管理工作。市、县（市、区）两级人力资源社会保障行政部门的社会保险基金监督机构（以下简称监督机构）具体实施社会保险基金监督工作。

第四条 社会保险基金监督管理的职责是：认真贯彻执行国家有关法律、法规和政策，合理筹集和使用基金，对社会保险基金的收支、管理和投资运营情况进行监督检查，发现存在问题的应当提出整改建议，依法作出处理决定或者向有关行政部门提出处理建议；建立健全基金财务管理制度，组织编制基金的预决算、分析和考核工作，如实反映基金收支状况；代表本级人力资源和社会保障行政部门监督检查本级及下一级基金管理机构管理基金的情况；建立社会保险基金监督举报系统，受理投诉举报；查处基金管理违规案件，确保基金的安全完整保值增值。

第五条各级财政部门在社会保险基金财政专户中设立社会保险基金专账（以下简称财政专户），用以接收、存放各项社会保险基金收入和向经办机构拨付各项社会保险基金支出款项等。财政专户发生的利息收入直接计入各项基金收入。

各项社会保险基金实行收支两条线管理、专款专用，并在财政专户中按险种分别建账核算，自求平衡，不得相互调剂。任何部门、单位和个人不得用于兴建、改建办公场所和支付人员经费、运行费用、管理费用，不得挤占、挪用，不得用于平衡财政预算。

第六条经办机构的人员经费和经办社会保险发生的基本运行费用、管理费用，由同级财政根据确定的标准和工作实际情况列入预算，不得从社会保险基金中列支或提取。

第二章 基金预算

第七条按照不同的社会保险险种，社会保险基金预算分为收入预算和支出预算。预算项目草案由经办机构根据上年度基金收支情况、本年度参保人数、缴费基数、缴费比例和待遇标准等规定编制，经本级人力资源社会保障部门审核汇总，财政部门审核后，由人力资源社会保障部门和财政部门联合报本级政府批准，批准后的基金预算由财政部门向人力资源社会保障部门批复执行，并报上级财政和人力资源社会保障部门备案。其中，企业职工基本养老保险基金年度预算由市级经办机构根据上述原则和程序编制审批后，由市人民政府下达执行。

第八条社会保险基金预算执行中遇特殊情况需要调整时，经办机构应编制预算调整方案，并经上述程序审查批准后执行。同时报上级财政和人力资源社会保障部门备案。

第三章基金筹集

第九条缴费单位应当每月按照规定的时间和要求，向经办机构申报本月应缴纳的社会保险费，在完成自行申报后，用人单位应当按时足额以货币形式缴纳已申报的社会保险费，非因不可抗力等法定事由不得缓缴减免。缴费者个人应缴纳的社会保险费，由其所在单位代扣代缴（无工作单位的除外）。

用人单位未按时足额缴纳社会保险费的，经办机构应当按照规定的程序和标准加收滞纳金。滞纳金并入社会保险基金收入。

第十条经办机构应依法按时足额征收社会保险基金，并将缴费情况定期告知用人单位和个人；不得与参保单位和个人协议收取社会保险费，不得收取承兑汇票等有价证券或者收取实物抵顶社会保险费。

任何部门、单位和个人不得截留和减免社会保险基金。

第十一条经办机构可根据工作需要在财政和人力资源社会保障行政监督部门共同认定的国有或国有控股商业银行设立一个社会保险基金收入户（以下简称收入户），用以暂存当月发生的社会保险基金收入；月度终了前，将当月收入户筹集的资金和利息收入等全部转入财政专户，收入户月末不得保留余额。收入户除向财政专户划转资金外，不得发生其他支付业务。

财政部门对社会保障的补助资金应及时拨付到财政专户。

第四章基金支出

第十二条经办机构应按照规定的项目和标准按时足额发放社会保险基金，任何部门、单位和个人不得以任何借口调整支出项目和开支标准；应建立健全社会保险基金发放制度和程序，推行社会化发放，加强监督和稽核工作，防止欺诈、冒领行为发生。

第十三条经办机构应根据批准的社会保险基金年度支出预算，按月提出用款计划，经财政部门审核后及时办理拨款手续。

第十四条 经办机构可在财政和人力资源社会保障部门监督机构共同认定的国有或国有控股商业银行设立一个社会保险基金支出户（以下简称支出户），用以发放社会保险待遇和支付其他社会保险基金支出款项；接受财政专户划拨的基金；上解上级经办机构基金或下拨下级经办机构基金；暂存社会保险支付费用和账户利息收入，划拨利息收入到财政专户。支出户除接受财政专户拨入的款项和该账户的利息收入外，不得发生其他收入业务。

第五章财政专户

第十五条财政补贴收入由财政部门从国库直接划入财政专户，并出具财政专户收款凭证交经办机构记账；支出户的利息收入从支出户每月转入财政专户。

第十六条经办机构、财政部门和开户银行应当及时传递有关凭证，建立社会保险基金各账户季度对账制度，保证收入户、支出户、财政专户及开户银行账账、账证（表）、账款相符。

经办机构开设或者变更社会保险基金收入户和支出户，应当向监督机构提出书面申请，经监督机构审核、并报同级财政部门和人民银行审批后方可办理相关手续。

财政部门新开设或者变更社会保险基金财政专户，应当征求同级人力资源社会保障部门监督机构的意见。

第六章资产与负债

第十七条资产包括基金运行过程中形成的现金、银行存款（含财政专户存款、收入户存款、支出户存款）、暂付款项等。经办机构应及时办理资金存储手续，按月与开户银行对账。暂付款项要定期清理，及时收回。

第十八条负债包括基金运行过程中形成的借入、暂收款项等。借入和暂收款项应定期清理，及时偿付。因债权人等特殊原因确实无法偿付的，经同级财政部门批准后作为基金的其他收入。

第七章基金决算

第十九条经办机构应当根据社会保险基金收支结余情况编制年度社会保险基金财务报告，并在规定期限内按基金预算编报程序审核后，当地政府批准，批准后的财务报告为年度社会保险基金决算。

第八章监督与检查

第二十条市人民政府鼓励社会各个方面参与社会保险基金的监督。可成立由用人单位代表、参保人员代表，以及工会代表、专家等组成的社会保险基金监督委员会，掌握、分析社会保险基金的收支、管理和投资运营情况，对社会保险工作提出咨询意见和建议，实施社会监督。

第二十一条监督机构实施监督检查时，被检查的用人单位和个人应当如实提供与社会保险有关的资料，不得拒绝检查或者谎报、瞒报；监督机构对社会保险基金的收支、管理、投资运营情况进行监督检查，发现存在问题的，应当提出整改建议，依法作出处理决定或者向有关行政部门提出处理建议。

第二十二条社会保险基金监督方式包括现场监督和非现场监督。监督机构应当制定年度工作计划，监督的地区或单位由监督机构确定。

第二十三条监督机构实施现场监督依照下列程序进行：

（一）根据年度监督计划和工作需要确定监督项目及监督内容，制定监督方案；

（二）检查被监督单位社会保险基金会计凭证、会计账薄、会计报表、统计报表，查阅与监督事项有关的文件、资料、检查现金、实物、有价证券，向被监督单位和有关个人调查取证，听取被监督单位有关社会保险基金管理情况的汇报；

（三）根据检查结果，写出监督报告，并送被监督单位征求意见。

第二十四条监督机构实施非现场监督依照下列程序进行：

（一）根据监督计划及工作需要，确定非现场监督目的及监督内容，提出定期报送数据或专项报送数据的范围、格式、报送方式及时限，通知被监督单位；

（二）审核被监督单位报送的数据，对不符合要求的数据，应要求被监督单位补报或重新报送；

（三）分析被监督单位报送的数据，评估社会保险基金管理和存在的问题，写出监督报告。

第二十五条监督机构及其监督工作人员在实施监督检查时，有权依法采取下列措施：

（一）查阅、记录、复制与社会保险基金收支、管理和投资运营相关的资料。对可能被转移、隐匿或者灭失的资料予以封存。

（二）询问与调查事项有关的单位和个人，要求其对与被调查事项有关的问题做出说明、提供有关证明材料。

（三）对被监督单位隐匿、转移、侵占、挪用社会保险基金的行为予以制止并责令改正。

第二十六条人力资源社会保障部门监督机构应当向社会公布社会保险基金监督举报电话，受理并及时处理公民、法人和其他组织对社会保险基金收支、管理和运营方面违法违纪行为的投诉。建立社会保险基金违法违纪行为举报奖励制度，举报事项经查证属实、挽回或者减少重大损失的，应当对举报人给予奖励。奖励资金由同级财政部门在社会保险基金监督专项经费中解决。

第二十七条被监督单位及其工作人员有下列行为之一的，由监督机构责令限期纠正；造成社会保险基金损失的，责令追回基金损失；构成违纪的，按照干部管理权限由监察机关对责任人依法予以处理；构成犯罪的，移交司法机关依法追究刑事责任。

（一）对社会保险基金收入户、支出户的开设和变更不按规定审批，或者未经审批擅自开设的；

（二）贪污、截留、挤占、挪用社会保险基金的；

（三）与参保单位或个人协议收缴社会保险费、收取承兑汇票等有价证券或者收取实物抵顶社会保险费的；

（四）擅自增加、提高或减免社会保险费的；

（五）收取现金不开具票据或者未按规定及时入账的；

（六）不按照规定时间和标准支付社会保险待遇有关款项的；

（七）经办机构不按时、足额将社会保险基金收入存入财政专户或财政部门不及时将财政专户基金拨付到支出户的；

（八）经办机构不如实核定社会保险缴费基数，擅自更改社会保险费缴费基数、费率，导致少收或者多收社会保险费的；

（九）经办机构及其工作人员伪造、篡改社会保险缴费记录、个人账户数据、享受社会保险待遇记录、个人权益记录的；

（十）经办机构以及医疗机构、药品经营单位等社会保险服务机构以欺诈、伪造证明材料或者其他骗取社会保险基金支出的；

（十一）被监督单位或个人以欺诈、伪造证明材料或者其他手段骗取社会保险待遇问题的；

（十二）将社会保险基金用于担保或抵押的；

（十三）报复陷害监督检查人员和经办机构工作人员的；

（十四）其他违保险法律和政策规定的行为。

第二十八条被监督单位有下列行为之一的，由监督机构责令改正；拒不改正的，按照干部管理权限对责任人依法予以处理；构成犯罪的，移交司法机关依法追究刑事责任。

（一）拒绝、阻挠监督检查人员进行监督检查的；

（二）拒绝或者故意拖延提供与监督事项有关资料的；

（三）隐匿、伪造、变造、毁弃会计凭证、会计账簿、会计报表以及其他与社会保险基金管理有关资料的；

（四）转移、隐匿社会保险基金资产的；

（五）拒不执行监督机构有关社会保险基金决定的。

第二十九条经办机构和监督检查人员、、，不认真履行工作和监督检查职责造成基金损失的，视情节轻重，由行政主管部门按干部管理权限给予批评教育或行政处分；构成犯罪的，由司法机关依法追究刑事责任。

第九章附则