纳税实训总结汇总十篇

序论：好文章的创作是一个不断探索和完善的过程，我们为您推荐十篇纳税实训总结范例，希望它们能助您一臂之力，提升您的阅读品质，带来更深刻的阅读感受。

篇（1）

1独立学院税收学专业开展实验教学的重要意义

实验教学是税收信息化高速发展的需要，也是培养应用型本科人才的必由之路。在“金三”系统和大数据管税治税背景下，实验教学与课堂教学相辅相成，架构了从理论到实践的有效桥梁。基于我院税收学专业实验室建设进程、实验教学逐步发展的现状，以培养高素质应用型本科人才为目标，探索出一套科学、效果突出的独立学院税收学专业实验教学方法模式，有利于独立学院开展教学改革实践，探索提高教育教学质量的途径。

2独立学院税收学专业开展实验教学的思路

充分发挥实验教学大数据人才培养优势，有效架构税收理论知识与涉税实务业务从此岸到达彼岸的桥梁。扎实的专业基础结合仿真模拟实验训练，促使毕业生上岗后“上手快、后劲足”。通过从公司设立、研发设计、购销、投融资、合同签订、发票管理、到清算注销全流程，全方位虚拟仿真实验训练，强化学生对会计、财务管理、税收实务的把握，使他们能熟练地把财会、税收知识的学习和积累综合运用到工商税务登记、纳税申报的实际操作及企业税收筹划、涉税风险管理、税务管理、税务稽查、税务救济方案等的设计和解决路径中，构建基于大数据、覆盖涉税实务全流程的实验实训教学平台，帮助学生形成对涉税实务全流程的整体认知，并构建涉税实务业务设计和解决的整体框架。

3独立学院税收学专业实验教学体系构建

坚定应用型本科人才培养目标，实验实践教学突出“厚基础、宽口径、重能力、强素质”理念，构建“课程实验模拟训练创新创业实践企业实习”四级实验实践体系，实现“知识获取能力知识应用能力创新能力职业能力”的专业人才能力提升“四步走”进阶路径。基于应用型、复合型财经类人才培养的目标、课程体系内涵和市场行业需求，我院税收学专业细分为企业财税规划、税务行政、国际税收三大模块方向。与之契合的实验教学平台构建为功能独立、业务融合的企业涉税业务仿真模拟平台和税务机关仿真模拟实训平台。企业涉税业务仿真模拟平台承担了会计学基础、中国税制、税法、纳税会计与申报、税收筹划等课程的实验教学功能，税务机关仿真模拟实训平台主要承担纳税检查与评估、税务管理等课程的教学功能。

3.1纳税会计实训平台

按税种设置实训内容及采购使用的先后顺序，遵循“流转税（重点增值税）——所得税——其他小税种”的内容建设和使用顺序。业务行业应涵盖制造业、交通运输业、建筑业、商业服务业（地产、金融业等）、生活服务业等；业务内容贯穿企业基础账户设立、原始单据处理、计账凭证生成、各税种税额汇总、各税种按期申报缴纳等业务。课程讲授与课程实训结合，促进学生对各税种会计处理方法的掌握及财税综合业务解决能力的提升。

3.2税收实务实训平台

本平台是涉税实务仿真模拟平台，设置“练习”和“实训”两种模式。在“练习”模式下，就系统提供的相关行业企业一段时期（按年或月）内发生的业务，教师布置学生进行税务登记税种判断税额核算申报缴纳的全流程涉税业务处理，在“练习”模式下，系统可以实时检测出学生填报准确度并予以引导纠正并完成评分，强化学生对现行税制下各税种的核心构成要素——纳税人、征税税率、计税依据（课税对象、税目）、税收减免政策（小微企业政策、高新技术企业政策等）、纳税期限等专业内容的掌握。在“实训”模式下，教师实训内容，学生在规定时间内完成综合涉税业务处理（单个企业通常涉及5～10个税种的业务）；该模式下系统无提示，实训结束后系统自动生成实训报告，分析学生的出纳业务能力、账务处理能力、财务管理与分析能力、纳税报税能力等综合能力，有利于老师了解学生薄弱知识点，有针对性的进行教学。

3.3税收筹划实训平台

税收筹划是涉税业务中价值高、难度高的业务，税收筹划业务具有综合性强、难度大、期限长、价值高的特征。税收筹划能力体现了税收学专业学生专业核心能力，要求学生在熟悉、掌握了会计、财务管理、税收法规、统计分析方法及企业业务内容基础上，综合运用这些知识解决实务问题。税收筹划实训平台应分设两个子平台：单项税种筹划平台和综合税收筹划平台。第一阶段是单项税种筹划训练。重点是增值税和企业所得税的税收筹划内容，促进学生对基本原理、原则和方法的把握；第二阶段在第一阶段基础上进行综合税收筹划，培养学生综合运用财税优惠政策、专业知识和技能进行税收筹划的能力。仿真系统设置各行业企业生产经营过程中发生的涉税事项资料，引导学生为企业设计出综合税收筹划方案，通过不同方案的比较、评估，确定方案，实现合理节税和企业财务目标。

3.4纳税检查及评估实训平台

该平台承担着让学生了解税务机关各项办税业务流程的实训功能。重点是引导学生把握纳税评估业务、纳税检查业务、纳税管理业务的执行标准、实施程序、开展方法。学生需在上一阶段对税法、会计、财管和法律统计等知识掌握的基础上，综合运用这些知识并结合大数据平台和现代征管技术测算行业平均税负水平、纵横向比对纳税人的财税数据、评估纳税人的涉税风险点。通过实训强化学生对税务机关进行税收管理稽查的原理及方法的理解和把握，培养学生基本的税收管理能力、税务检查能力、纳税服务能力。纳税检查及评估实训的主要内容和步骤：a.收集、甄别企业涉税业务相关资料，检查会计账簿和原始凭证；b.获取纳税人的各项涉税证据并调整纳税人错误的账务处理和税务处理；c.纂写税务检查工作底稿并完成税务检查事项报告；d.向纳税人出具并送达税务处理决定书，税务处理决定的执行及后续跟进。

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会计工作具有明显的阶段性，具体可以划分为建账、日常处理和期末处理三个阶段，每一阶段都有其特定的工作内容。为了使学生更好地掌握会计工作内容和提高实务操作能力，我们结合会计工作内容、会计岗位、实用性和可操作性等方面进行了综合分析研究，初步设计了会计实训必需的四大模块，即建账、主要经济业务账务处理、出纳岗位工作、纳税登记，并从这四大模块入手，分析、阐述高职会计专业的学生在学习相关会计课程后，如何让学生有目的、直观的、仿真的进行会计工作的训练。

一、建账模块

任何企业在成立初始，都面临建账问题。即根据企业具体行业要求和将来可能发生的会计业务情况，购置所需要的账簿，然后根据企业日常发生的业务情况和会计处理程序登记账簿。所有我们要求学生实训的第一模块，即必须掌握如何“建账”。一个企业至少应建四本账册：一册总分类账；一册现金日记账；一册银行存款日记账；一册活页明细账。

二、主要经济业务账务处理模块

经济业务账务处理主要包括日常经济业务处理、期末业务处理和会计报表三部分。这一模块的会计工作内容多，在选择实训内容时，既要选择有普遍性的经济业务，又要选择有特殊性的经济业务。下面阐述该模块的主要实训内容：

1、日常经济业务处理——会计凭证填制和审核。（1）根据实训资料采用专用凭证进行会计凭证的填制、整理、传递；（2）根据实训企业的日常业务采用通用凭证编制相关记账凭证。

2、日常经济业务处理——登记账簿

根据实训企业资料及前期会计凭证进行日常账簿登记，通过实训操作，能够让学生达到以下要求：（1）掌握各类账簿登记的一般技能要求；（2）熟练规范地根据前期工作成果登记日记账、明细账，并按全月三次汇总编制科目汇总表；（3）掌握汇总记账凭证账务处理程序下汇总记账凭证的编制方法，以及总分类账的登记方法；（4）能够采用适用的错账更正方法，对实训中出现的各类错账进行更正。

3、期末业务处理——对账、结账。（1）根据实训企业的资料及在前期日常工作的基础上，进行期末账务处理，并登记相关帐簿；（2）编制总帐科目试算平衡表、核对银行存款并编制银行存款余额调节表；（3）对帐无误后进行月末结帐；（4）整理并装订会计凭证、账簿。

4、期末业务处理——编制财务会计报表。（1）根据实训企业资料及前期工作结果，编制资产负债表；（2）根据实训企业资料及前期工作结果，编制利润表。

三、出纳岗位工作模块

出纳是按照有关规定和制度，办理本单位的现金收付、银行结算及有关账务，保管库存现金、有价证券、财务印章及有关票据等工作的总称。出纳工作并不是一件很容易的事，它要求出纳员要有全面精通的政策水平，熟练高超的业务技能，严谨细致的工作作风。下面阐述该模块的主要实训内容及具体要求：

1、明确工作目标。在进行该模块实训操作前，首先要学生掌握出纳岗位的工作目标。

2、工作态度和能力要求

在掌握以上出纳具体工作目标的基础上，结合实训企业的具体业务，通过实训操作，能够让学生达到以下要求：

（1）工作态度要求：要做好出纳工作首先要热爱出纳工作，要有严谨细致的工作作风和职业习惯。作风的培养在成就事业方面至关重要。出纳每天和金钱打交道，稍有不慎就会造成意想不到的损失，出纳员必须养成与出纳职业相符合的工作作风，概括起来就是：精力集中，有条不紊，严谨细致，沉着冷静。精力集中就是工作起来就要全身心地投入，不为外界所干扰；有条不紊就是计算器具摆放整齐，钱款票据存放有序，办公环境洁而不乱；严谨细致就是认真仔细，做到收支计算准确无误，手续完备，不发生工作差错。

（2）技能要求：打算盘、用电脑、填票据、点钞票等；

（3）能够填制与审核现金收支业务原始凭证如：工资表、报销单、借款收据、领款收据、差旅费借款、报销单等；并能模拟现金收付款业务的办理。

（4）能够填写支票、银行汇票、银行本票、商业汇票等银行结算票据并模拟银行结算业务的办理。指导教师先示范，然后再由学生操作。

（5）能够辨别出纳凭证：包括与现金、银行存款及其他货币资金有关的原始凭证和记账凭证，并据以登记库存现金、银行存款日记账，每日结出余额。如 重要的凭证进账单，指导教师先示范，然后再由学生操作。

（6）能够进行期末对账及结账，月末将现金日记账、银行存款日记账的余额与现金总账、银行存款总账余额核对；月末将银行存款日记账与银行对账单核对，并编制银行存款余额调节表。

四、纳税处理模块

该模块是在各门会计课程中几乎不被重视，也是学生掌握较差的一部分，但在实际会计工作是不可缺少又是非常重要的一部分。因此将纳税处理单独作为一模块来设计实训是必要的。

1、总体目标设计：由于税种较多，学生在进行实训操作时不可能面面俱到，因此我们选择有代表性的两个税种——增值税和企业所得税进行实训。通过这两个税种纳税处理实训，帮助学生掌握从事企业会计工作所需要的增值税与企业所得税相关理论知识，能应用理论知识进行应纳税款的计算与核算，并据以填制纳税申报表、办理纳税申报工作等。

2、实训内容及其方法设计：

（1）增值税纳税处理内容及其实训方法设计

主要内容：增值税应纳税额的计算；增值税纳税申报的程序与方法。实训步骤及方法：①根据模拟企业某月经济业务资料，分组训练确定企业当月销项税额；②根据模拟企业某月经济业务资料，分组训练确定该企业当月进项税额；③根据模拟企业某月经济业务资料，分组训练计算该企业当月实际应纳增值税税额；

方法：教师先借助多媒体教学方式，演示增值税一般纳税人纳税申报表的填制及纳税申报程序，让学生直观感受增值税申报缴纳的具体业务处理，为学生动手训练提供参考；然后再让学生进行实训。

（2）企业所得税纳税处理内容及其实训方法设计

主要内容：企业所得税应税所得税的纳税调整和应缴所得税税额的计算；企业所得税的纳税申报（预缴与年终汇算清缴）等。实训步骤及方法：①根据模拟企业经济业务资料，计算企业在月（季）度预缴企业所得税时据实预缴的所得税税额；②根据模拟企业经济业务资料，独立计算年终汇算清缴时模拟企业全年利润总额；③根据资料，独立确定应税所得额中纳税调整项目，并据以计算模拟企业当年应纳税所得额；④根据应纳税所得额，确定税率并计算企业所得税应纳税额、汇算清缴应补（退）税额。

该课题论文只是我们研究会计专业实训教学的一个开始，以后我们将在这一基础上结合实际应用不断总结和不断完善。

参考文献：

[1]邓泽民：《职业教育教学设计》，中国铁道出版社2009.3（职业教育设计丛书）。

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1.师资队伍建设

首先，积极加强双师型队伍建设，派任课教师到企业、税务师事务所或者税务部门进行交流学习，提升专任教师的实践能力，只有任课教师熟悉，并接触了实际业务才能培养出解决实际问题的学生。其次，聘请企业涉税处理工作人员担任实训课老师，以企业实际业务为案例对学生进行试训。最后，聘请税务机关工作人员从税务机关的角度讲解涉税业务。同时，注意教师角色的转变，在项目教学法下教师是组织者、引领者，和学生是合作伙伴，目的就是为了让学生参与到项目中。

2.课程内容设置

在课程教学实施之前，教师要深入企业进行走访调研，与企业财务人员、企业兼职教师一起组成课程开发小组，共同讨论研究本课程对应的工作岗位，根据工作岗位的特点制订出课程能力培养目标，共同进行课程知识内容的构建。大体包括：制订教学内容，教学项目的设计与开发、典型工作任务设计等。

3.教学方法和手段

通过情景模拟的方式在纳税仿真实验室进行相关项目的操作。可以借助纳税申报软件进行相关工作，如广州福斯特软件公司的纳税申报软件和教学平台可以实现相关内容的教学，化抽象为具体。

4.考核方式

不再以传统的单一的期末考试试卷的形式进行测试，而是以项目的完成情况和实训的结果为主要比重对学生进行考评。

5.丰富第二课堂

组织学生到税务机关、企业和税务师事务所进行参观。举办税收知识竞赛、学术沙龙、社会调查和征文活动，提高学生的兴趣和参与度，锻炼他们的观察能力、动手能力、综合分析能力、创造能力和组织协调能力，为学生毕业后从事专业性强的税务工作打下坚实的基础。

二、项目教学法在独立学院税法教学中应用的教学项目设置

项目教学法的关键就是对教学项目的设置。税法教学就需要打破原来教材的限制，应该以纳税申报表为主线，按照纳税申报表的顺序和思路对应纳税额计算进行展开讲解，这样学生不仅可以掌握应纳税额的计算，也能够学会纳税申报表的填列。同时，在教学过程中要注意不同税种之间的内在联系，注意知识的系统性和完整性。在项目实施的过程中，首先要使学生明确项目的内容和需要达到的目的。然后按照任务对学生合理分组，为充分发挥不同学生的优势，在组内分工时，要给予指导，以提高学生的学习积极性并促进组内学生之间的相互配合。其次，借助于多媒体教学，通过课件演示，增强学生对实训操作的兴趣。最后要在机房安装纳税申报等实训仿真软件，以利于学生上机进行仿真模拟练习。在学生分组实训操作时，任课教师要对出现的问题及时总结，进行分别指导，每次实训要给予考评，考评不仅要看实训结果完成情况，还要看学生的分工合作情况，工作态度，对出现问题的应变能力等具体指标。

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面对不断发展的税收科学事业，我们需要对应其不断的创新改变税务干部人员的培训方法，只有这样才能使其工作技能得到提升，才能有效的承担日常的工作责任。在税收事业持续发展中，不断严格化的执法力度，以及不断细致化的管理方式，都对税务干部提出了较高的工作要求。针对税收征管和纳税服务两个核心业务工作内容，我们应当以科学发展为基础，大力促进税务系统的人员管理工作，保障税务干部的职业能力素养在工作职责要求标准范围内。

2.满足税务干部税收业务需求

不同的税收岗位工作性质也不尽相同，因此导致其培训内容差异性较大，对此开展针对性的教育培训工作需要我们首先进行具体的、系统的设计，在统一化的专业培训工作下，采取分级培训工作，注重工作内容的实效性，针对性，促进培训工作的有效开展。

3.满足了大规模干部培训工作及培训质量需求

由于税收工作具有组织财政收入和调控经济的作用，因此其工作开展前提就是要求其工作人员必须具备较高的职业技能和良好的职业素养，自身的职业能力要过硬，只有这样才能更好地进行纳税服务工作，才能推动纳税服务体系朝着文明、现代、规范的方向构建，促进税收现代化的实现。

二、新形势下纳税服务培训问题及解决策略

（一）纳税服务培训存在的问题

在纳税服务培训中，具体问题主要体现在三方面：一是培训工作无法满足税务干部的实际需求；教师在培训工作前无法全面掌握税务干部的不同工作时间，不同级别，及个人的知识掌握熟练度，无法对应的开展培训工作，导致纳税服务培训无法落到点上，形式化的教学现象较严重，无法对其日常工作起到实际作用。二是培训工作的针对性、有效性差；对于实际的培训工作，教师往往只是开展理论的说教，针对需要实训的课程，也往往只能采取案列教学的策略，参训人员在其中只能被动的接受，无法解决提升参训人员实际工作问题的能力，导致其显示的可操作性较差，无法实现最终的培训教学目标。三是培训工作中有时未能正确定位教、学角色；传统的授课方式也经常被应用到纳税服务的培训工作中，以教师主体控制为主的弊端阻碍了参训人员提升解决实际工作能力的水平。应以学员为主体，教师在此过程中的作用主要是引导，通过学员课堂热烈的讨论、分享式的经验交流，达到教学相长，解决纳税服务实际工作中的疑点、难点。

（二）改进纳税服务培训的策略

1.推进研讨式培训教学方式

开展税务干部研讨式培训教学工作，主要是针对其具体的税收征管问题开展；主要是由教师提出相关问题，组织学生进行相互讨论研究，提出相应的问题，在探索分析中找到解决问题的措施。通过这样的交流讨论，发现问题解决问题的研讨式教学过程来推动税务干部的职业知识能力掌握，同时提升其解决问题的能力。转变传统的单调讲述式教学开展形式，开创师生共同讨论、相互学习的工作氛围，通过友好的交流，不仅能改善其相互之间的工作关系，还能使学生们增长相关业务知识范围，

2.推进案例式培训教学方式

加强教学过程中的案例结合，通过相关的教学内容，在教学过程中合适的引出实际案例，并结合其提出相应的问题，组织学生进行讨论思考，对问题进行总结分析，然后教师再对其进行具体的教学讲评。做到每个培训要点都能和实际的案例相联系，在相互讨论研究中促进学习效果的提升。同时，采取案例结合教学方法，还可有效地促进显性和隐性的知识转化，促进实践的理论提升，完善纳税服务教学培训工作。

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会计是一门专业性很强的学科，会计专业也一直是中等职业学校的一个重点专业，为企业培养了大批会计从业人员，但是从会计教育的现状来看，还存在着一些问题：

1、课程内容设置缺乏实用性

教师在教学过程中注重为学生灌输理论知识，实训的课程内容也大多是根据课本理论知识来安排的。学校只按传统方法上课，没有结合企业及用人单位的用人需求，也没有根据相关政策和法规的变更进行相应调整。而且教材上所选取的实训资料也往往是截取某个企业某个期间的会计资料，没有经过整理和加工，缺乏针对性，很难达到预期目的。这些所导致的结果就是学生毕业后找不到合适的工作岗位，解决实际问题和突发事件的能力比较差。

2、教材选取超出学生能力范围

我们知道，中职学校学生基础比较薄弱，学习能力比较差。在实际教学过程中，很多学校选择的教材都是沿用了高职高专的教材标准。对于学生来讲，教材超出了他们可理解和学习的能力范围。在这种教育体系下，学生从入门的《基础会计》的学习就会觉得比较吃力，也容易丧失学习的兴趣。没有良好的理论知识做基础，实训课程的学习也就很难起到效果。

二、项目教学法的可行性分析

项目教学法就是学生在老师的指导下亲自处理一个项目的全过程，在这一过程中学习掌握教学计划内的教学内容。他改变了传统的“教师讲，学生听”的模式，不在是传统意义上的以老师为中心。学生可以参与从项目的设置，计划到实施的全过程。在符合要求的前提下学生可以进行任意发挥，展示自己的才能，加强动手能力。学生边被动学习为主动寻求知识和答案，提高了学习的积极性。

由于会计专业知识理论性很强，知识的综合性也强，对于初学者来说要对知识点进行理解和学习是很重要同时也比较困难的。而且目的性不强，没有系统性。项目教学法应用于教学中可以让学生学以致用，巩固知识点，加深对理论知识的理解。项目教学法以学生、项目和实际经验为中心的策略决定了他会让实训课程取得更好的效果。事实证明，项目教学法在工科类教学中已经成功的得到应用。

三、对会计实训课程中使用项目教学法的思考

在会计实训课程中使用项目教学法是提高学生动手能力的捷径，但是有几个问题需要注意：

1、项目的选择

要让实训课程达到预期效果，项目的选取很重要。在传统的会计实训教材中，选取的的资料一般是某个企业某个时间段的资料，没有分析具体的背景，也没有对岗位之间不同的职能进行区分，与实际情况有很大出入。在项目的选取过程中，不能只局限于某一个知识点，要联系实际操作的整个过程，包括与岗位相关的核算内容。

比如可以增加会计制度在新准则下的影响以及更改，内容主要包括会计凭证的种类；记账规则和记账程序；会计资料的分析利用等

会计新准则下，传统的会计凭证种类明显不能满足社会的需要。新会计准是在旧准则的基础上，以更好的适应社会目的而进行内容确定的。传统的会计凭证虽然种类齐全，涉及到社会的更行各业，包括盈利的和非盈利的单位或组织。但随着经济的发展，经济新领域中需要更多的会计凭证的涌现，去除一些与社会经济相抵触的旧会计凭证。这就对会计凭证的种类提出了新要求。会计新准则的出台，使得会计加快了国内会计种类推陈出新的进程。传统的旧准则下，会计制度中记账规则比较僵硬，加上记账程序的繁琐，使得会计工作的效率不是很高。会计新准则下，对传统的记账规则进行了调整，对一些形式主义和低效的记账规则进行去除或改进，对繁琐的记账程序也在保证会计目标的前提下进一步简化。这就使的国内会计制度中记账规则和记账程序得到了进一步的优化，变的更加简洁高效，更加适应社会经济的新需要。新旧会计准则中资料的利用主体都是为投资者的决策提供信息，这也是会计资料最重要的作用之一，也是最符合目前国内经济发展要求的。但是，就会计准则中，会计信息的利用只是其中的一个内容，并没有受到足够的重视，而在新会计准则中，则把对会计资料的利用推向了会计制度内容的最重要地位。把对会计资料的利用放在最重要的位置，是符合社会经济发展需要的，也是与会计资料自身价值向适应的，体现了会计新准则下会计制度的进步性。

2、教师所扮演的角色

在传统教学观念中，人们认为老师就是答疑解惑的，主要任务在于讲解清楚知识要点。但在项目教学法实施的过程中，这一观念要得到改变。老师应该引导学生进行学习和思考，注重课堂细节，注意实训内容的选取和实施环节的设置。教师要明确教学的目的，对与之相关的各门课程的知识点进行梳理和整合，巧妙地融合在教学过程中。

对学生进行现场模拟练习，比如假如我是一名税务会计师，那么分角色讨论要做的事情，费用扣除主要影响企业所得税。企业应在税法允许的范围内，充分列支费用、预计可能发生的损失，这样才能缩小税基，减少所得税。首先，要使企业所发生的费用全部得到补偿。国家允许企业列支的费用可使企业合理减少利润，企业应将这些费用列足。如按规

定提足折旧费、职工福利费、教育费附加、工会经费等。否则，会减弱企业自身的生产能力，缴纳一些不需缴的税金。其次，要充分预计可能发生的损失和费用。对于一些可预计的损失和费用，企业应以预提的方法提前计入费用。最后，对于税法有列支限额的费用尽量不要超过限额。

以长期债券投资溢价、折价摊销方法的选择为例。企业进行长期债券投资时，其溢价或折价的摊销方法可以采用直线法，也可以采用实际利率法。投资于债券时，每期列作企业投资收益从而增大企业税前利润的债券利息收入为应计利息与当期应摊销溢价的差额或应计利息与当期应摊销折价的合计。由于采用直线法时，各期溢价或折价的摊销额是均等的，故所确认的投资收益也是均等的；而采用实际利率法时，各期溢价或折价的摊销额均逐期增加，故所确认的投资收益则呈逐期减少或逐期增加的变化趋势。因此，当企业以溢价或折价方式购入除利息收入免税的国债以外的其他债券时，选择直线法摊销溢价或选择实际利率法摊销折价，可以在债券存续期内相对推迟投资收益确认的会计期间，由此减少前期所得税负担，以获得递延纳税利益。

3、学习效果的评价

实训课程结束后，教师要带领学生对学习效果进行评价。效果应该综合多方面进行考评，包括实施的过程和结果。过程的评价中应注重学生分析问题处理问题的能力以及团队协作的能力。结果的评价主要看凭证的制作是否规范，数据是否真实，资料是否完整洁净。教师也应该总结项目教学法在实施过程中所遇到的问题，进行分析，作为下次课程的借鉴。

总而言之，随着经济的发展和企业之间竞争的加剧，企业对人才的要求也越来越高，会计人员也不例外。会计专业的特殊性要求会计从业人员不仅要有足够的专业知识，更要有实际操作经验。项目教学法的出现刚好是一个契机，弥补了传统教学方法重理论轻实践的缺陷，有效地提高了学生学习的积极性，培养了学生的动手能力，为会计教学方法的改革提供了思路。

设置一些实际问题，比如：

税法上规定，纳税人各项存货的发出或领用的成本计价

方法，可以采用个别计价法、先进先出法、加权平均法、移动平均法、计划成本法、毛利率法或零售价法等。如果纳税人正在使用的存货实物流程与后进先出法相一致，也可采用后进先出法确定发出或领用存货的成本。纳税人采用计划成本法或零售价法确定存货成本或销售成本，必须在年终申报纳税时及时结转成本差异或商品进销差价。纳税人的成本计算方法、间接成本分配方法、存货计价方法一经确定，不得随意改变，如确需改变的，应在下一纳税年度开始前报主管税务机关批准。否则，对应纳税所得额造成影响的，税务机关有权调整。

存货计价方法的不同，结转当期销售成本的数额会有所不同，从而影响当期应纳税所得额的确定。如：

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一、前言

高职院校《纳税实务》课程是会计电算化专业等财经类专业中的一门专业必修课。随着经济和社会的不断发展，社会中各个单位越来越需要能够胜任电子报税的复合型、应用型专业人才。《纳税实务》实践性课程的教学应该以培养学生的报税能力为主，立足于培养会计报税岗位对涉税业务的需求。本文主要基于目前非常流行的Web开发语言PHP和MySQL数据库技术对《纳税实务》实践性教学系统的构建进行了研究，希望通过《纳税实务》实践性教学系统的构建研究，为《纳税实务》课程提供符合企业实际情况的实践性教学实训项目，更好地培养学生的实践性税务核算能力，更好地熟练税收数据计算、税务报表填写、报税等纳税实务操作能力；并解决好理论知识学习与实际企业纳税实务互相结合的关键问题，为同学们将来走上会计工作岗位奠定良好的纳税实务基础[1]。

二、《纳税实务》实践性教学系统构建技术

高职院校《纳税实务》课程的教学目标不仅要求学生具备一定的理论知识，同时也更加注重对学生纳税实务能力的培养。教师在教学过程当中，因为实践平台的缺乏而导致学生在实际学习当中只是学会了计算，而真正的纳税实务能力却没有得到相应的锻炼。在文献[2]中，作者构建了一种基于ASP动态编程语言技术和Access小型数据库技术的基础会计实训系统平台。使用ASP这种语言开发WEB应用程序的时候，一般需要调用Access数据库。但数据库在多用户同时并发访问或查询时有一定的极限，因此在《纳税实务》实践性教学系统这种高交互WEB程序的情况下很多时候不能达到实用要求[3]。针对这种纳税实务实践能力的欠缺及实践性教学系统的相关缺点，本文着重以当前非常流行的PHP开发语言与MySQL数据库技术对《纳税实务》实践性教学系统的构建进行了研究。

2.1 PHP网络编程语言[4]

PHP是一种非常流行完全开放源代码的脚本WEB开发语言；PHP网络编程语言具有入门简单的特点，能够比较快速、节省的实现相应WEB功能；PHP网络编程语言具有强大的扩展性，在与各种数据库交互的时候具有非常高的执行效率。PHP网络编程语言越来越受到WEB开发程序员的认同和青睐，正逐渐成为WEB开发者所使用的主要语言。

2.2 MySQL数据库技术

MySQL数据库是一种非常流行且完全开放源代码的关系型数据库管理软件。是由瑞典的MySQL AB公司所开发，现在属于甲骨文公司（Oracle）旗下的数据库产品。MySQL数据库是当前最为流行的关系型数据库管理系统（Relational Database Management System）[5]。

MySQL数据库软件具有：（1）软件的源代码完全开源开放，更容易得到技术支持。若在WEB项目中有不适合的源码，程序员可以自行修改至最优。同时相关的开源社区和开源文档也非常之多，并且MySQL的社区技术支持非常强大。（2）跨平台性能。MySQL数据库能够在不同的平台上工作并且同时支持C、PHP、C++、Perl、Java和Python等。（3）MySQL数据库使用的核心线程数为多线程，同时支持多处理器。大大提高了数据库的运行效率[6]。

三、《纳税实务》实践性教学系统设计

《纳税实务》实践性教学系统必须按照企业的税务业务的流程，完全模拟真实的企业纳税实务环境，尽量用真实的案例来进行实践性教学系统构建，从而达到锻炼学生动手实际操作的能力。国家税务局需要申报的税种主要有消费税、增值税、外国企业和外商投资企业年度所得税等；地方税务局申报的的主要税种是个人所得税、企业所得税、城市房产税、资源税、印花税、土地增值税、房产税、车船使用税、城市维护建设税、教育费附加税和城镇土地使用税等几大税种[7]。同时，MySQL数据库当中也要设置相应的表：数据字典表、单位情况表、系统选项表、用户表、系统日志表和学生基本情况表等。系统功能构建须分模块整合进行，要进行功能架构图的设计，只有这样才能理清《纳税实务》实践性教学系统各个模块及各个模块所能够完成的功能。

四、《纳税实务》实践性教学系统应用效果

本节以“企业税务登记及变更”章节来进行《纳税实务》实践性教学系统的应用效果演示。企业税务登记及变更的主要目的就是让学生了解企业进行税务登记及变更的相关程序及规定。纳税人在实践性教学系统办理税务登记或变更的时候，通常需要注意的事项有纳税人名称、纳税人识别号、注册地址、法定代表人或负责人、经营范围、登记注册类型、总机构情况、批准设立机关、分支机构情况等[8]。如图2和图3所示。

五、总结

本文主要分析和研究了基于PHP网络编程语言和MySQL数据库技术的《纳税实务》实践性教学系统。本文重点研究了《纳税实务》实践性教学系统的设计和应用效果。结合《纳税实务》实践性教学系统的实际应用，以企业税务登记及变更”章节为例进行了系统演示。为

更好地培养学生的实践性税务核算能力，适应信息时代企业现代化报税需求，为同学们将来进入会计工作岗位奠定良好的纳税实务基础。

参 考 文 献

[1]董雪莲，庞文莉.《纳税实务》课程实践教学体系的研究[J].中国科技博览，2012，（17）：101-101.

[2]《基础会计实务》课程建设组.基于asp技术的基础会计实训系统平台的设计与开发[J].广西广播电视大学学报，2011，22（3）.

[3]龚文生.Access数据库访问速度的提高[J].思茅师范高等专科学校学报，2010，26（3）：43-45.

[4]龚地斌.《PHP+MySQL网站开发技术》课程设计的实践与探索[J].科技创新导报， 2014，（12）：237-237.

[5]方斌，刘耀钦.基于B/S模式使用PHP+MySQL进行Web开发[J].郧阳师范高等专科学校学报，2014，34（3）：15-16.

篇（7）

通过税法课程的学习，应能使会计专业的学生办理企业税务登记，通过报税软件依法纳税申报。因此，税法课程改革，要使学生逐步明白不是要他“知道什么”，而是要他“做出什么”。当学生很好的将知识与工作任务结合起来，并能顺利的完成工作任务时，他就具备了职业能力。

一、税法课程教学改革思路

1.项目导向整合教学内容

以企业办税员某月的涉税业务为一个完整项目，根据办税员的职责范围和能力要求精选课程教学内容，通过对相同内容的归类整合，以职业能力形成为依据，将该完整的项目分解成若干具体工作项目，再将分散在各种不同税法规定中的要求与具体工作项目相结合即能确定教学项目。

2.任务驱动设计教学模式

在教学模式上，按知识适度、够用的原则，把税收理论知识点分解嵌入办税教学项目，依据会计纳税业务的实际工作步骤，设计典型工作任务。这样，将具体工作项目移植到课堂，以完成纳税申报典型任务为课堂驱动力，主导教学进程，教师的教与学生的学、做均围绕设计的典型任务，可实现教学做一体化。

3.工学结合活用教学方法

职业教育丰富创新了很多教学方法。结合纳税业务工作的情境和税法课程特点，在传统教学方法基础上，可灵活选择适用工学结合的教学方法，以更适合学生接受的方式来更好地提高课堂教学效果，从而能够很好地引导学生勤于实践，促进思考，积极完成设定的学习项目。

二、税法课程教学内容的整合

1.根据税务机关对办税员的要求来确定课程内容

办税员日常工作就是及时申报纳税、缴纳税款，依法履行企业纳税义务。税务机关为保证企业正确及时履行纳税义务，对办税员岗位提出了具体要求，如纳税时间、纳税地点、纳税程序等，这些要求应是确定税法课程内容的重要依据。

2.根据行业企业对办税员的要求来确定课程内容

办税员并非国家税务机关派驻代表，作为企业员工，首先得优先考虑企业利益。对税法不熟悉造成的任何税收差错都有可能造成企业损失。学生必须要掌握基本的税法知识，全面了解相关税收优惠政策，既要避免税收违法行为，也要避免税收优惠损失，最大限度地维护企业的合法利益。税法的基本知识和各项税收优惠政策掌握是行业企业对办税员的基本要求，也应成为课程重要的内容。

3.兼顾会计资格考试的需要来确定课程内容

财政部门通过会计资格考试明确了会计人员应具备的税法知识标准，会计从业资格、会计职称、注册会计师执业资格等考试大纲均涉及税法的基本内容。税法课程教学既要考虑学生会计从业资格和初级会计师考试，还要考虑学生将来参加会计师、注册会计师考试，教学内容整合时要兼顾学生的现时需要与未来可持续发展。

因此，税法课程内容的整合要能使学生经过系统学习与训练，熟悉各税种的法律规定，能准确计算出应纳税额，填写好报税表格，熟练掌握报税软、硬件的使用方法，独立并准确的完成企业开办、变更、注销各环节相关的税务登记工作。任务驱动下的税法课程教学改革，将有利于培养学生通过会计账簿准确申报纳税的能力。

三、税法课程教学模式设计

1.将工作项目移植到课堂

将纳税岗位的工作项目移植到课堂上，是指经过对办税员岗位的工作内容提炼，总结归纳成若干具体工作项目，并以此确立课堂教学项目。日常涉税工作的处理需要办税员自己根据会计原始单据进行职业判断，这要求学生要更多地通过会计资料查找纳税数据。因此，课堂纳税项目的训练要设计与实际工作一样格式的各种原始凭证，而不是给定假设的数据。教学项目设计和办税员日常工作的真实内容相结合，保证了教学项目与工作内容的一致。通过工学交替，甚至将工作项目真正搬入课堂，以“记账中心”等校内生产性实训基地为周边企业记账，完成真实的纳税申报、缴纳税款任务。

2.采用任务驱动的方法主导教学过程

传统的课程教学以教师为主体，学生在学习中处于被动地位。任务驱动法要求以学生为主体主导教学过程，教师对每一个具体纳税项目只作基本讲解和说明，由学生独立思考或团队协作主动地完成既定的典型任务，教师对任务的完成情况进行评价，总结完成工作任务的基本过程。学生在寻求完成工作任务的方法时，就成了课堂推进的主导力量。学生利用所掌握的会计循环技能，通过给定的原始凭证判断是否发生纳税义务以及如何申报纳税，对需要缴纳税款的，他们从会计账簿中寻找数据，从而完成纳税申报表的编制。这使学生从抽象的数据计算中回到了真实的会计核算流程中，实现教学过程与工作情境的统一。

四、税法课程教学方法的运用

1.任务驱动教学法

任务驱动教学法强调学生主动探索学习，通过设计某一大型工作项目，建构该项目中若干任务，教师以任务引导学生边学边做，实现学生的“学中做和做中学”。税法课程内容模式较为相似，对每一税种均涉及税款计算、纳税申报、税款缴纳等相同内容。因此，采用任务驱动教学法就可以某企业某年经济业务为项目，涉及各税种的纳税情况。通过“设计典型任务-进行任务说明-介绍相关知识-分析任务-跟学任务-独立完成任务-过程评价”七个环节，可有效地促进学生对相关知识的学习掌握，还能锻炼学生纳税的实践能力。任务驱动教学法增强了学生学习的主动性和主体性。

2.现场教学法

现场教学法又称感知实践法。现场是指模拟实训室、生产一线。现场教学将理论与实践有机结合，通过现场感知将抽象的知识点具象化，大大提高了学生的理解能力。税法教学最好地现场教学就是让学生亲自到税务局的办税服务大厅参观，熟悉各窗口承办纳税事务，自然就会很容易分清税务登记窗口、发票领购窗口、纳税申报窗口等职责范围。具体到各税种的纳税申报可模拟税务大厅，让学生携带需要的资料完整地走完一个流程。

3.教学做一体教学法

教学做一体教学法也叫渗透实践法，就是边教边学边做。教师在讲授专业理论知识点的同时，适时的说明有关实践的内容，将专业实践教学课堂化，即课堂与实习一体化。税法课程所涉及的各税种办税项目，都要从分散的原始凭证筛选数据，填报纳税申报表。数据筛选涉及到税法规定和会计核算知识，需要边学边做或边做边学，教学做相互交叉，只有教学做一体化，才能使学生具有坚实的理论知识和过硬的实践技能。

4.分角色实训法

税法课程教学改革中分解的各项任务工作量都很大，如果每个学生独立完成每项任务，会极大地影响教学效率，不利于培养学生团队合作意识，也使学生的积极性受到损伤。分角色扮演是一种有效地措施，能活跃课堂气氛，很好地促进课堂教学。团队分工要注意角色的更换，有利于换位思考，明确学生在团队中的责任，方便于不同团队交替完成不同的工作任务，提高教学效率，使学生在知识、能力、素质各方面得到综合培养。

5.案例引导分析法

案例是对过去一种现时状况的描述，有很大的代入感，分析案例对学生有更大地启示作用。税法教学常用的是办税业务指引案例，对复杂办税业务通过案例指引，让学生完成每个税种的纳税申报。结合课程内容描述案例更能激发学生的学习兴趣，加深对税法的理解。警示作用明显的违法处理案例，在进行专业学习的同时，也加大了职业道德的教育。通过对简单直观的纳税筹划案例分析，感受知识的价值，让学生体验到熟悉税法知识为企业节税带来的成就感，激发学生学好税法的积极性。

总之，任务驱动法是"以任务为主线、教师为主导、学生为主体"的教学模式，是在教师的指导下，以学生任务的完成进度推动课堂教学进程的一种教学方法。任务驱动法要求教师灵活采用各种方法，和学生一起发现问题，引导学生自主解决问题。同时，还要注意教师设计的“任务”既要能够引发学生探究的兴趣，又必须考虑任务的难易程度和合理性，使教学过程充满逻辑性和系统性。

参考文献

[1] 邓泽民，侯金柱.职业教育教材设计[M].北京：中国铁道出版社，2006.

[2] 汤长胜.任务驱动教学法在《税法》教学中的应用[J].管理观察，2009，22：134-135.

[3] 曾祥光.任务驱动教学法在翻转课堂实践中的应用研究[J].中国成人教育，2014，7：130-132.

篇（8）

作者简介：宗淑娟（1975-），女，浙江商业职业技术学院讲师，会计师，硕士，研究方向为税务和会计。

中图分类号：G712

文献标识码：A

文章编号：1001－7518（2012）26－0026－02

教育部《关于全面提高高等职业教育教学质量的若干意见》指出，要加快高等职业教育人才培养模式改革步伐，把工学结合作为的重要切入点，积极推行在校学习与社会实践和生产劳动相结合的教学模式。“课程教学改革、工学结合”已逐渐成为现阶段我国高等教育的人才培养模式改革与发展的新方向。在此方面的有效途径和方法是工学结合，并以此为基础不断探讨课程教学改革。本文拟以《税务实务》课程教学改革为例，探讨基于工学结合的课程教学相关问题。

一、《税务实务》课程理论教学的改革

（一）调整教学内容

本课程应在学生修完税收实务和中级财务会计课程，比较全面了解和掌握税法以及会计相关基础知识的情况下授课。笔者结合具体工作岗位设置，对授课内容进行了适当调整,将其调整为三个具体的工作任务。具体为：工作任务一由税务登记、发票领购以及填开、建账建制以及其他构成；工作任务二由增值税、消费税、营业税、用人单位所得税、个人所得税以及其他小税种纳税申报构成，工作任务结构的划分以税种是向国税局申报还是向地税局申报而不同；工作任务三由增值税、消费税、营业税、用人单位所得税、个人所得税以及其他小税种纳税审查构成，将用人单位所得税的汇算清缴单列，其他税种合并设计工作任务。三个工作任务都基于工学结合来设计教学内容，以形成学生的岗位能力为设计主线，明线为各个实训项目，暗线为个中穿插的理论知识点。

（二）丰富教学形式

工学结合下的课程教学改革模式，应该采取学校与用人单位紧密合作，以培养学生的全面素质、综合能力为重点，以就业为导向，利用学校和用人单位两种不同的教育资源和教育环境条件，遵循平等互利的原则和职业教育规律进行优势互补的紧密合作，采用课堂教学与生产实践有机结合的教学理念，在整教育教学的个过程中将学习与工作融汇贯通，培养具有较高实践能力和创新精神的人才。《税务实务》课程实践性和操作性比较强。为了达到了良好的教学效果，需要我们丰富教学形式，始终面向最基层的社会生产，积极推进学生的职业素养培育和职业道德教育，必须始终作为教学的一个重点，坚持培育学生的“四种气度”，即：尊重劳动，热爱劳动，树立正气；增强技能，重视实训，涵养才气；到生产一线去，到社会上去，滋养大气；知行合一，德能双修，培养志气。在深化工学结合的进程中，将工学结合的教学形式具体化并引入教学计划，激发学生的学习兴趣和满足学生的创新意识，不仅开发教师的创新性思维，还将带来创造性劳动。

（三）改革教学方法

高等院校要引入用人单位人员，制定学校教学评价体系，制定充分体现人才培养目标要求的、科学的质量评价办法，评价办法中应有用人单位承担部分；要总结提高，完善评价办法。和用人单位协商在质量评价体系中明确用人单位参与，并在评价办法中明确用人单位如何评价及评价内容，并选派一线技术人员对用人单位承担的评价部分进行基于工作实际的考核、评价。参与校企合作的用人单位承担评价办法中由用人单位完成的评价任务，从用人单位对人才的要求出发，对教学质量评价办法提出中肯的意见、建议。

（四）更新教学手段

《税务实务》课程自从开课以来，尤为注重工学结合的课程教学改革。通过和用人单位深度合作，利用校内人才、设备优势解决用人单位实际中技术问题；为用人单位提供高质量高技能人才，从而为用人单位创造价值，建立校企长期合作机制，保证工学结合的顺利实施。高等院校，要不断总结，提高教育教学质量，创建出工学结合的成功典范。要积极邀请并组织用人单位资深的专业技术人员进行工作岗位（项目）、工作任务、职业能力分析讨论会；对讨论会结果进行归并梳理；明确课程名称，确定课程内容；制定科学合理的、突出职业能力培养的课程标准；开发丰富生产实际案例的教学资源包；编写适合高等教育、基于工作过程的特色专业教材。各专业根据目前师资力量及发展确定专业师资建设方案；引进、培养专业带头人，聘请用人单位、行业专家作为名誉专业带头人及客座教授；根据学院发展规划制定学校师资队伍建设规划；从用人单位、行业一线聘请兼职教师，形成与生产实际紧密结合、能及时吸纳生产新技术的双师结构的专业教学团队。目前《税务实务》课程理论教学的改革已经成功申报校级精品课程，有自己的课程网站，学生可以随时浏览网站上的相关内容，出现问题留言，规定时间之内都会得到老师的回复。

（五）改进考核方式

为了更加贴近实际，《税务实务》课程改革考核方式，引入用人单位人员，制定学校教学评价体系，制定充分体现人才培养目标要求的、科学的质量评价办法，评价办法中应有用人单位承担部分；要总结提高，完善评价办法。和用人单位协商在质量评价体系中明确用人单位参与，并在评价办法中明确用人单位如何评价及评价内容，并选派一线技术人员对用人单位承担的评价部分进行基于工作实际的考核、评价。参与校企合作的用人单位承担评价办法中由用人单位完成的评价任务，从用人单位对人才的要求出发，对教学质量评价办法提出中肯的意见、建议。

篇（9）

近年来，关于高职会计专业实践教学的研究文章非常多，提出了很多很好的思路和实践经验，从各个不同的角度和方面提出了见解。闫灵萍（2007）提出了“三位一体”的实践教学体系，即：课堂实践教学、校内实训与合作企业实习相结合，以提高学生的实际应用能力，缩短上岗适应期的观点。张文林（2006）提出了充分利用高职院内资源为专业实训教学服务的会计专业财务处实训基地建设思路。吕秀娥等（2010）提出按照贯穿一条主线、设计两个层次、实现三个结合、达到一个目标的基本思路来构建会计专业校内仿真实训体系，使实训环境、实训内容与实际岗位对接，实训过程与教学过程整体贯通，形成专业实践能力培养与综合素养培养于一体的实训体系。

在借鉴和总结他人研究成果的基础上，结合高职教育教学改革的最新发展趋势和方向，本文提出对高职会计专业的实训教学体系进行系统重构的思路：形成基于工作过程的校内实训室仿真单项实训到岗位课程的综合实训，再到引企入校的校内实训基地实训，最后是学院校外实训基地和借助政府提供平台的校外企业顶岗实习的一个完整体系，同时提出实施该体系应具备的条件。

一、实训教学对高职会计专业人才培养的意义

1.实训教学是实现会计专业人才培养目标的必由之路

教育部2006(16)号文件中明确指出高职教育必须“以服务为宗旨，以就业为导向，走产学结合发展道路，为社会主义现代化建设培养千百万高素质技能型专门人才”。高职会计专业人才培养的定位是高技能会计人才，社会对会计专业人才的要求是到岗即能进行会计业务处理，因此对学生实际操作技能的培养是专业的基本要求，也是会计专业学生的立身之本。对于高职会计专业学生来说，良好会计职业素养的养成，正确的职业判断能力和综合的业务处理能力均有赖于完善的实训教学体系的支撑。

2.实训教学是会计专业学生掌握实际操作技能的最佳手段

纸上得来终觉浅，绝知此事要躬耕。多年的会计教学实践和毕业生回访都让我们深刻体会到，即使是会计理论学得再好，没有实际操作技能训练的过程，学生也不可能一到工作岗位就能上手操作，更谈不上正确的操作；很多会计技能无法在课堂上通过讲授让学生明白掌握，如最基本的原始凭证的审核，在教学过程中我们可以很清楚地告诉学生，主要应该从合理性和合法性方面进行审核，但是面对具体的业务，也就是放在面前的各种原始凭证（发票），学生一开始根本无法分析判断凭证合理、合法性的关键点在哪里，因为实务中的即使同一类业务也有很多种凭证，且始终处于变化中；同样的对凭证、账簿和报表之间的关系的理解，如果没有实训的过程，学生也很难真正明白这三者之间的勾稽关系，所有这一切，只有让学生置身具体的职业环境，告诉其具体的判断要点，并不断重复，才能让学生逐步明白和掌握；财务分析和财务管理方面的技能更是如此。这也造成学生即使在校的学习成绩很好，但一想到去工作就觉得心理没底的原因所在，他们无法想象会遇到怎样的问题。近些年我们一直在实施让学生进行系统专业的会计技能实训，特别是到企业进行顶岗实训或到记账公司进行实习，学生普遍感觉收获很大，对走上工作岗位也很有信心。

3.实训教学也是培养会计人员良好职业道德素养的重要途径

我国会计职业道德规范的主要内容包括：爱岗敬业、诚实守信、廉洁自律、客观公正、坚持准则、提高技能、参与管理和强化服务八个方面。无论从会计的基本职能的要求，还是大量的会计信息失真导致的严重后果和经济犯罪案例都让我们明白培养会计人员良好职业道德素养的重要性，但如何培养会计专业学生具备良好的职业道德素养？怎样使这些抽象的要求具体化为会计人日常工作的行动？教育固然是一个很重要的方面，会计实践却更具有说服力，以爱岗敬业、提高技能为例，通过具体的会计业务的处理，从一笔笔的业务审核和处理、报表编制以及纳税申报事项中明白其中可能产生的一些问题和疏漏，以及由此可能导致的后果，从中体会作为会计人员在工作中应该具有的严谨工作作风，以及自觉遵守财务制度的重要性。如学生在实训时经常会碰到的一个问题：期末结账的时候账对不上了，试算平衡的时候平衡不了，于是开始检查，第一次碰到这个问题时往往花很长时间还不一定能找到原因所在，但这种挫折却让他们体会到严谨工作作风和扎实专业技能对会计人员的重要性。

因此，实训教学在高职会计专业教学中有着十分重要的地位。在对会计专业学生的培养过程中，应高度重视学生实际动手能力的培养。目前对会计专业学生实训教学的重要性已形成共识，但如何具体安排学生的实训教学，怎样使实训教学体系做到既有一定的梯度，循序渐进，又能符合学生的学习和认知规律，并最终能与学生毕业就业顺利衔接是一个值得不断思考和探索的问题。

二、高职会计专业实训体系的构建

针对高职会计专业实训教学中存在的实训内容散、重复和缺乏系统性等问题。本文提出形成基于工作过程的校内实训室仿真单项实训到岗位课程的综合实训，再到引企入校的校内实训基地实训，最后是学院校外实训基地和借助政府提供平台的校外企业顶岗实习的一个完整、系统、梯次进行的实训体系。说明如下：

1.校内实训室的单项实训和岗位课程的综合实训

这是建立在根据专业人才培养方案课程设置要求基础之上的初级实训，既包括课程内的分项目和模块实训，也包括课程结束后的综合实训。

根据会计专业人才培养方案，会计专业需要进行技能操作实训的课程包括基础会计、财务会计、财务管理、成本会计、管理会计、审计实务以及纳税申报等。在课程安排上，一般第一学期进行基础会计技能实训，第二学期进行财务会计实训和管理会计实训；第三、四学期进行成本会计实训、财务管理的实训课程、审计实训以及纳税申报实训。这些课程中的分项目实训以及课程结束后的综合实训均可以通过校内实训室的仿真模拟加以解决。在学习了会计电算化课程后，对同样的内容再进行一次电算化实训。

本梯次实训主要是让学生在理论与实务之间进行衔接，明确会计理论与实际账务处理之间的关系，如正确掌握会计凭证、会计账簿和会计报表的使用并了解相互之间的关系，对各会计岗位所需的技能按照岗位需要进行实训，达到学生对同样的业务能从手工和电算化两种思维方式进行操作的目的。实实在在的增强学生的动手能力，避免学生只懂理论不会做账，只会动口不会动手的情况。

2.引企入校的校内实训基地实训

与工科的校内实训基地不同，由于专业性质、特点的原因，一直以来，经管类专业的校内实训基地大多只采用模拟实训的方式，即上述校内实训室的仿真实习，这确实在很大程度上解决了经管类专业学生毕业后动手能力差的尴尬，但它与实际工作还是有很大区别，实务中的很多内容并不能象模拟实训那样可以由教师向学生交代的非常清楚和规范，而且很多原始凭证的取得和审核可能都不是老师在上课时甚至教材中能涉及到，它更多的是一种建立在专业理论和实践基础之上的职业判断，要求学生对所学知识能在实际工作中加以灵活运用和进行必要的职业判断，这其实也是为什么企业招聘会计人员时要实践经验的原因。因此非常有必要让学生在校内进行实际做账的操作，给学生一个真实企业一个循环（即一个月）的全部真实的原始凭证，让学生在老师指导下独立完成，并至少做连续3个月，即进行3次以上的重复。要求学生不仅能正确进行手工账的处理，也能通过电算化完成，以进行验证。而且是完成全部从凭证取得到编制报表纳税申报的全部过程。

通过校内实训基地的实训，学生已基本掌握了会计主要操作技能，可以让他们到企业进行实际的会计做账，也即进入第三个梯次――校外实训基地的实习。

3.校外实训基地实训

在完成了校内的模拟实训和实际做账的训练后，学生基本上已掌握了会计账务处理的方式以及纳税申报的要求，可以让学生到校外的实训基地上进行更大范围的实际操作。同校内实训基地的实习不同，校外实训基地多是企业内部的财务部门，财务部门的性质决定了一是不可能让一个学生进行账务处理全过程的操作，二是一个企业不可能安排太多的学生。每个学生也只能分解到各个会计岗位进行岗位工作的操作，这时轮岗和大量的校外实训基地就成为校外顶岗位实训的一个重要条件。

经过以上实训教学体系的实习后，学生已经较好地掌握了中小企业基础性会计岗位所需技能，到岗后立即就可以开展工作，对学生本人而言，其工作信心会更强，对用人单位而言，所聘用的财务人员到岗就能进行工作，省却了培训环节，对学校而言则实现了人才培养目标。

三、实施该实训教学体系应具备的条件

实施上述实训教学体系，必须要解决的实训条件包括：一是实训基地建设，二是以行业企业专家为主的师资队伍建设，三是实训教材建设。

1.实训基地建设

这也是目前高职实训教学改革中难度最大问题之一。特别是校外实训基地建设，如果说校内实训基地中学生是在老师的指导下完成对企业全部经济业务的账务处理和纳税申报，校外实训基地则是对学生是否具备会计操作技能的一次检验和更进一步的实习，实习环境很多就是学生以后的工作环境，该环境完全不在老师的掌握之中。由于一个企业接收会计专业学生进行顶岗实习的数量都是很有限的，因此，取得足够的校外实训基地并能真正发挥作用是一个很关键的问题。虽然从上到下都在倡导高职学生应该到企业真实的环境中去实训、去体验，但一个比较尴尬的问题是学校有很迫切的要求，而企业却不太欢迎。怎样使校外实训由学院的单向需求变成学院与企业的双向愿望是目前迫切需要解决的一个问题。个人认为：目前企业普遍存在的用工荒可能会使企业在员工队伍建设上更多地倾向使用高职学生；同时政府在其中更是大有可为。以杭州市为例，杭州市政府从2008年开始为高校与企业牵线搭桥，解决大学生实习难的问题，到2011年为止已确认四批共计264家企业作为大学生企业实训基地，为方便管理和联系，杭州市政府还建设了专门的网络平台。据悉，报名参训的大学生经过与企业实训基地的双向选择后签订协议书，杭州市人事局将统一为每位上岗实训的学生及时办理人身意外保险。企业实训结束后，给予实训后留用的毕业生以实训期间市区企业职工月最低工资标准的70%给予生活补贴。

校内实训基地建设，其目的是要让学生在校内老师指导下完成实际会计核算和纳税申报等任务，首先必须取得真实完整的企业经济业务的原始凭证和其他基本资料，而且必须是多套，只有这样才能满足教学的需要，鉴于会计资料的特殊性，一般企业都不可能提供自己的会计资料作为教学之用，更不能是连续几个月的会计资料，解决该问题的一个比较可行的办法是引企入校，特别是成立目前市场上运作已比较良好的记账公司的校内子公司或分公司，这样就可以拥有很多客户的会计资料，也就有了学生校内实训的条件，可以满足学生连续几个月对一个公司的账务进行做账和纳税申报等的需要，达到实训的目的。而且也可以让学生实际履行会计职业道德的要求，达到培养和提升学生职业素养的目的。条件具备的也可以成立学校自己的记账公司，这样可以使我们的专业教师兼有教师和企业财务人员双重身份。

2.师资队伍建设

要完成实训教学任务，需要有一支专兼结合，会计专业技术过硬并擅长教学的师资队伍。要求校内专业教师必须具备双师素质，特别是专业上的动手能力；而校外兼职教师不仅要懂技术懂专业，还得懂教学。从我们的实践来看，校内专业教师的专业胜任能力可以通过下企业锻炼得到提升，校外兼职教师的教学能力应该通过不断实践和与校内专业教师沟通协商中得到提升。

3.教材建设

目前校内实训中的单项模拟实训和岗位课程综合实训的教材已经基本能满足教学需要，但有一个提高和完善的问题，校外企业的顶岗实训不涉及教材建设问题，主要是校内实训基地上所需教材的建设问题，目前基本上还是一个空白，本人以为从引企入校的企业具体业务中进行不断的筛选、完善和更新是一个可行的途径。

参考文献

[1]闫灵萍.高职会计专业实训的探旁与实践[J].中国职业技术教育,2007(268):36-37.

篇（10）

社会经济发展的地区不均衡性和整体变化性，决定着国家为实现特定时期的调控目标，会不断调整税收法律法规，这必然影响涉税业务实践操作。时效性要求教学紧随税收政策法规的调整步伐，不断更新、充实、完善，也要求教学过程应着重培养学生终生学习的能力和品质。基于本科阶段涉税课程特征，涉税课程教学应坚持学科融合、强化实践、注重思维能力与思维品质的培养。

二、教学团队建设

（一）师资素质要求

（1）融合多学科知识背景。涉税课程多学科融合与交叉的特性要求授课教师须具备相关学科知识背景，用以诠释“企业涉税”课程的教学内容。（2）归纳总结能力。融合多学科理念的各项税收法律规定内容零碎分散，教师须具备挖掘各学科之间的内在联系及其规律性，加以归纳总结，将理论知识系统化的能力。（3）实践能力。以提升学生实践操作技能为企业涉税课程教学的重心，要求教师熟悉企业涉税处理工作流程，并能准确处理涉税事务，从而有的放矢地组织实践教学，培养学生的实践能力。（4）与时俱进完善知识结构。涉税课程教学内容的时效性，要求教师具备随着税收政策法规的调整不断更新、充实、完善知识结构的能力。

（二）团队建设措施

在课程建设主持人统筹下，吸引自愿参与且具有相关学科背景的教师参与课程模块建设。特别是要将具有丰富实践经历的校外相关资质人员引入到课程建设过程中，从而保证课程团队年龄、职称、学历结构合理，实现校内外教师的相互交流，协同发展，保证课程建设内容从实践出发，解决实际问题。形成稳定的教学团队后，建立定期交流机制，如相互听课、集体备课，交流研讨会，外出实践等，以体现课程特性，保证教学质量。

三、教学大纲建设

课程教学大纲作为纲领性文件，对教学质量有至关重要的作用，是课程建设的首要内容。

（一）以生为本

教学质量在于在教师指引下学生在一定学习期限所达到的思想觉悟、品德修养、知识储备、智能开发和身体素质的程度，从这个角度讲，学生是课程学习的主体。因此，课程教学大纲编制应让学生参与，关注学生需求，在师生交流的基础上，以学生为核心设置教学大纲课程目标、内容、重难点等，并增加学生能够使用和学习的内容。

（二）课程目标

教学大纲编写时应注重引导学生进入“纳税人角色”，以强化其辨析、计算、申报、筹划主要税种的实践操作能力为课程目标。

（三）学时安排

围绕课程目标，合理安排理论与实践教学学时，见表1。

（四）课程内容

中国现行20几个税种中，实际工作和日常生活中涉及率较高的主要是增值税、企业所得税、个人所得税等，课程内容应以此为重点、难点。税法模块教学内容以理论讲授增值税法、消费税法、企业所得税法和个人所得税法等关键税种法律法规为重点，对于房产税法、车辆购置税法等财产、行为税法以学生自学为主，教师引导讲授为辅，以培养学生自主学习能力。单项实训模块课程内容以每一税种税法模块为基础，各税种税法理论授课初期提供企业具体经济活动资料，要求学生待各税种税法模块课程结束后完成专项课程实践任务，并提交实训成果，检验单一税种理论知识的消化和理解，以培养学生单税种实践操作能力。综合实训模块内容由两部分构成：安排学生对周边企业调研，对比分析企业应交的主要税种与实际交纳税种，撰写企业税种调研报告并相互交流；学生根据企业综合经济业务资料，分析判断企业应缴税种类，计算各税种税额，规范填写各税种纳税申报资料，以培养学生综合分析解决实际问题的能力。

（五）考核

针对课程模块构成的综合性，实行理论基本知识考核、单项实训日常考核、综合实训日常考核3种考核方法相结合的考核方式，以综合考核学生对所学内容的理解和实际应用能力。3部分考核均采用百分制，各占总评定成绩比重：理论基本知识考核占60%，单项实训日常考核占20%，综合实训日常考核占20%。理论基本知识考核以税法期末卷面考试为主，以单选、多选、改错、计算分析等方式开展。单项实训日常考核以单项实训基本技能考核为主，结合出勤、课堂提问、资料查阅、实训成果等成绩评定方式，评分比重：实践实施过程占60%（包括分析能力、合作能力、解决问题能力），实训成果占40%。综合实训日常考核以综合实训基本技能考核为主，结合出勤、调研报告、实训成果等成绩评定方式，评分比重，实践实施过程占60%（包括分析能力、合作能力、解决能力），实训成果占40%。

四、教学资源建设

（一）教材与教学参考资料

教材是体现教学内容和教学方式的载体，是把教育思想、观念、宗旨等转变为具体教育现实的工具，对于稳定教学秩序，提高教学质量具有重要意义。应遵循高等教育教学规律，结合课程特色，编写具有自身特色的教材和教学参考资料。结合涉税课程特色，教材及教学参考资料编写应注意以下2个显著特点。（1）与时俱进性。鉴于当前税收法律法规一直处于调整状态，税法模块教材不易编写的过于详细，应重在阐述各税种法律法规的基本原理及其构成要素，通过不断更新教学参考资料内容反映立法和征收实践中法律法规的变化情况。（2）实践性。坚持内容与实践统一。单项实训模块与综合实训模块内容来源于企业，反映实际经济业务涉税处理本质，注重教师在教学过程中使用方便，学生在阅读时容易理解。

（二）网络教学资源

涉税课程内容的时效性特色，决定了涉税课程学习不是阶段性学习过程，而是终生学习过程。网络上的学习资源可使终身学习成为可能，因此，网络教学资源也是课程各模块建设的重要内容。涉税课程网络教学资源主要涉及课件、讲稿、测试题库、案例、问题解答、各类网络媒体素材等。网络资源建设过程中应遵循以下原则。（1）合作性。网络教学资源的建设是一项复杂的系统工程，建设过程中课程建设主持人要对工作合理分配，以发挥教学团队的合作优势。（2）实用性。保证网络教学资源的素材来源于实践。（3）共享性。网络教学资源的素材既可为课程团队教师提供借鉴，也应是教师与教师间、教师与学生间、校外与校内间相关交流的平台。（4）动态性。注重网络教学资源内容的及时修正，以反映税收法律法规实践中立法、执法的动态变化。

五、教学方法探索

根据教学大纲，结合课程特色，运用适宜的教学方法开展会计学专业涉税课程教学是必要的。

（一）实物信息式教学

各税种税款从计算到缴纳涉及大量信息及数据，教学中应将经济业务的各涉税环节全面演示，对所涉及的表单证进行详细说明，将要领讲解、实际操作等教学环节有机融合。对于难以用口头、板书展示的，可充分利用多媒体技术以Flash、音频、视频、Word文档等形式制成课件直接使用。这样可使理论与实际结合，增强学生感性认识，调动学生学习的主动性、积极性。

（二）启发式教学

涉税课程内容的时效性特色，决定了教学过程中应考虑到会计学专业学生未来职业发展的需求，培养学生主动学习精神。教学中避免过分注入式教学，注重发挥教师指导作用，适时运用启发式、讨论式教学，让学生发展自我调控能力，掌握学习方法，从“要我学”转变为“我要学”。