公司内部会议纪要汇总十篇

序论：好文章的创作是一个不断探索和完善的过程，我们为您推荐十篇公司内部会议纪要范例，希望它们能助您一臂之力，提升您的阅读品质，带来更深刻的阅读感受。

篇（1）

为进一步适应公司质量、环境体系双认证的实施，规范公司行政事务管理行为，理顺内部关系，提高办事效率，特制定本规定。本制度汇编了公司内部的行政事务类文件，以加强行政管理的有效性，并在公司内部形成办事有程序，工作有标准，事事有人管，人人有专责的工作局面。

第一章 会 议 管 理 制 度

一、内部会议管理办法

（一）、公司会议主要包括总经理办公会议、工作调度会议、各种专题会议、全体员工大会、部门会议及临时会议等。

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（二）、公司级会议的组织者为综合处。

（三）、会议由综合处提供服务，会议召开应提供、做好会议通知、材料、会场、记录等各项服务，会议结束后，根据情况撰写会议纪要，必要时提供水果、茶水、录音、摄像、投影等服务。

（四）、会议通知形式主要为电话通知，处长、部门经理及以上人员应通知到本人，其他人员通知到部门，由各部门自行通知。 （五）、与会人庇ρ细褡袷鼗嵋榧吐桑不得迟到、早退、无故缺席。会议期间应关掉手机等通讯工具，会议期间要全神贯注，不得交头接耳，心不在焉或随意走动，影响会议正常秩序 SPAN lang=EN-US>

（六）、因故不能参加会议的，必须亲自向综合处说明理由。

（七）、会议决议事项，与会人员应在会后立即执行，不得拖延或敷衍了事。

（八）、各处室、部门要把每次调度会及其它会议精神传达到基层，也可根据自己部门的实际情况，定期召开部门级会议传达会议精神。

（九）、部门有关会议如需综合处协助的应提前通知综合处，以便做出统一安排。

二、对外出租会议室、多功能厅管理办法

（一）、公司所属会议室及多功能厅由物业处负责办理租用手续，综合处负责提供相关会议服务。

（二）、物业处根据会议室使用情况与租用会议室单位商定相关出租事宜，填写《会议室使用登记单》，经主管经理签字确认后通知综合处，综合处同使用单位协商会议室使用的具体事宜（预约时间、需提供的服务等）。

（三）、租用单位于租用当天将《会议室使用登记单》交与综合处会议管理人员，待会议室使用完毕后，由会议室管理人员填入会议室实际使用时间，由租用单位签字确认后，综合处返还物业处作为收费依据。

第二章 办 公 电 话 管 理 制 度

为了提高公司办事效率，节约办公经费，保证通讯联络，结合公司实际，特制定本规定：

一、公司电话主要用于办公业务。使用电话通话要言简意赅，禁止在电话中闲聊，严禁拨打声讯和信息电话。

二、各处室、部门使用管理插卡电话，经理办公室使用加锁电话。

三、电话卡由办公室负责刷卡。每次刷卡标准，处长30元，部门经理和管理人员20元，其他员工10元，综治办带班组长每人15元。使用完话费后，到办公室刷卡，并进行登记。

四、安装管理插卡电话后，不允许私接电话机通

，否则，将追究其直接责任人或部门负责人的责任，并依法追缴相应的电话费。

五、各处室负责人及员工要切实负起责任，以主人翁的态度管好、用好电话。员工因公或特殊情况需要拨打长途电话者，统一到办公室登记后，方可拨打。

六、由办公室定期到电信局对各处室及部门电话使用情况进行查询监督，并予以公布。

第三章　公 文 收 发 传 阅 管 理 制 度

根据有关规定并结合公司实际情况，现就非质量、环境体系文件收发、传阅管理办法规定如下： 一、公文撰写

soNormal >1、公文草拟。根据需要和领导指示初步拟定文稿。公司发文由综合处草拟，涉及各处室职责，需要由公司统一行文的，由各处室、部门草拟文稿。

2、公文审核。指对草拟文稿的审核，由综合处负责。审核的主要内容是：看是否的确需由公司统一行文、行文方式是否妥当、是否符合行文规则和拟制公文的有关要求等。不需由公司统一行文的公文，由各处室、部门自行发文。

3、公文复核。指公文正式印制前对文稿的校对、核稿，重点是看：审批、签发手续是否完备，附件材料是否齐全，格式是否统一、规范等。

4、公文签发。将经审核的文稿交领导签字，批准发文。公司级公文由总经理签发，各处室、部门或某特定业务范围的行文，由处室、部门负责人签发。

篇（2）

高效的背后是行业的迅速发展和变化，互联网行业是最重视更新迭代速度的行业。与任何一名在互联网公司工作的公司人一样，滴滴出行离职员工张雅楠曾告诉《第一财经周刊》，她的工作非常饱和，只有不断提高效率，才能给生活挤出更多时间。每天早上，她会给自己列3条今日计划。

传统企业有具体的年度规划，员工可以按照计划按部就班。而互联网公司的年度规划只能定个大方向，然后随时根据市场发展势头，调整上市的产品以及产品的时间―如果市场苗头稍有不对，计划内的产品就会取消，很多硬件产品也会提前上市。空降的产品则需要马上做研究，明确市场策略。

“变化非常快，要求大家的反应速度也快一些。”张敏说。加入小米前，他在传统广告行业待过5年，两者间对追逐时效的差异让他感受深刻。

“我现在虽然会议多，但是会议的效率比较高。”张敏说，每周，他除了要开部门会议，还要参加管理层会议、项目会、销售会以及外部商务合作会。平均每天都有一到两个会议，但每个都是“短平快”的节奏，基本控制在一小时之内。就算上午开了两个会，张敏仍有时间处理一对一沟通的工作。

开会和PPT是公司常用的工作方式，同时也是公司人的“烦恼”―没有什么比拖沓的会议、冗长的PPT更让公司人沮丧的了。而改进这些古老的工作方式，能让工作的效率立即提升。比如：

1 为开会立一套规矩。要求会议前做充分准备、限制开会人数、缩短会议流程、严格控制时间……一旦搭建了开会的制度，不仅能让会议迅速“瘦身”，后面的工作也会轻松许多。

2 做会议准备。不仅限于本周的工作计划，有时，一张列着所有员工上周工作总结的表格，也能起到对比激励的作用，有利于公司人养成以周为周期复盘工作的习惯。

3 限制开会人数，能让沟通更充分。小米内部普通的跨部门项目会，由每个部门的主管加各自的执行者组成，每场项目会一般不超过6个人。开会前，几个部门主管先拉一个微信群，事先沟通一下核心内容，做好会议准备。

4 限时开会。开短会的目的不是单纯地缩短开会时间，而是在短时间内找到解决方法。

一小时是张敏设置的会议时长上限，如果一件事讨论了一个小时仍然不能做决策或者有定论，意味着这件事再讨论下去也不会有实质性进展。这时候，他会让大家停下来，把这个“作业”领回去，重新思考，第二天继续推进。

5 一对一沟通最高效。会议的目的之一是集思广益，但在会议上与某个员工一对一讨论，会让其他人觉得“事不关己”，也容易让会议时间没有节制。把这部分时间转化为私下的面对面沟通，不仅让沟通更深入，私人化的交流也能建立信任，让公司人更有归属感。

面对面沟通通常会花费管理者不少时间，但重要的是，及时的反馈也许会帮助公司人在工作出错之前悬崖勒马，节省试错成本。这不仅体现在上下级沟通，减少工位间的隔板，也能增加同事间的即时互动。

A

PPT再不改，就只能被称为上一代“神器”

简化PPT

会议中使用的工具一定程度上会影响人的注意力。PPT弥补了Word冗长文字的缺陷，图表和关系图让逻辑关系变得清晰。这些诞生于1980年代的办公工具在帮助提升工作效率上确实有所贡献，但长时间占据公司人的日常工作后，人们对它们的使用有变复杂的趋势，这很危险，你该学着简化它们。

PPT能w现归纳、提炼、演示等综合能力，用它辅助逻辑，能在抽象的内容中建立清晰的逻辑顺序。大多数情况下，越简洁的的PPT越能被理解，其背后的逻辑和想法能更好地传达。

但你一定也有过看PPT看得昏昏欲睡的经历。冗长的PPT让人抓不住重点，过多的动画分散了你的精力。为了更好地突出重点，你最好减少PPT页数。有时在信息对等的情况下，直接使用原始的Excel数据表格代替PPT会更好。

换句话说，让PPT的使用回归工具性，对动画、特效等“高大上”的效果也别那么看重。

司思去年曾在亚马逊电子书部门实习，亚马逊有极简的PPT模板，仅在右下角放置logo，弱化了PPT的形式。而小米市场部的内部会议中，可以口头讲完的事情就不会使用PPT。项目会议若涉及具体的传播计划和市场方案，则会使用PPT辅助。张敏要求每页PPT讲清楚一件事情，10页PPT讲清楚一个方案。“一个人如果要听100页的PPT，基本上都会犯困的。一个方案的目的，怎么具体落实，时间安排是什么，目前有什么问题，列完了基本就10页。”张敏说。

具体到每页PPT则需要突出重点。辅助的文字同样会分散注意力，它需要主讲人直接讲述，而不是在PPT上罗列出来。张敏认为，一个项目若需要做PPT，就意味着它已经可以落到实际的操作层面，那在使用这项“工具”时就要用很快的逻辑串联，不要忘了它是为了效率而使用的。

用Excel取代PPT

有时，公司内部的会议涉及很多数据性内容，Excel表格可以充当PPT。换句话说，如果大家都是“行家里手”，制作PPT的步骤有时可以省略。

在下半年促销活动多的时候，亚马逊电子书部门原本每周的PPT汇报，会直接改为看Excel数据表单，节省了制作PPT的环节。也就是说，PPT正在被更高效的方式所替代。

B

更先进的工作方式来自新工具

画思维导图

在部分会议的讨论环节，德勤会采用视觉同传：画师用图像同步记录会议的讨论内容。视觉同传不仅记录会议流程，还做“翻译”―将讨论中的利益关系、上下游关系理顺。“以前开完会的汇报是一份PPT或者Word版的会议纪要，而现在用一幅画呈现，一目了然。”德勤中国创新规划主管合伙人冯晔对《第一财经周刊》说。

讨论具体的传播方案、会时，小米的张敏也会在白板上画导图，这样不仅有利于归纳会议纪要，也是对思维的整理。其中最重要的是时间轴，列好项目的时间节点有助于推进项目。随后，相应负责人会参与讨论，并在会议结束后在白板上形成一个环形图。

记录的角色通常由新人担任，每次新人入职，张敏都会在会上做一两次示范，再由新人尝试。白板最常用的元素有数字和字母，圆、三角、方形等图形，以及表示相关性的曲形箭头、直线箭头、粗箭头。在张敏看来：“图形化是工作中挺重要的能力，这个习惯养成之后，对于组织能力、表达能力、发散能力都有提升。”

数字化和移动化

除了快速发展的互联网公司，越来越多的传统企业也在改变管理理念，借鉴技术以及互联网思维方式，提升自己的投入产出比。

银泰是阿里巴巴旗下的“新零售”试验田，去年年底，三十多个家居淘品牌入驻银泰杭州武林店的House Selection生活美学馆。每一件商品都有二维码，消费者可以直接扫码从淘宝下单，并选择现场提货或者邮寄到 家。

从银泰的角度来讲，按照传统零售的流程，每次订货都要用邮件向供应商下单，有时还需要对方盖章，订货的流程非常长。House Selection的负责人刘志通对《第一财经周刊》说，生活美学馆线上和线下的库存完全打通后，供应商就能通过检测系统自动补货，减少了中间流程和环节。

移动办公时代，电子邮件并非一无是处。它的可加密、保存商业证据等功能，可以确保它在很长一段时间内不会被淘汰。但需要即时沟通时，最好用即时通讯应 用。

和客户一起解决问题

一些更加先进的呈现方式，也可以使得工作方式得以进化。

2月底，德勤在中国的首个勤创空间（Greenhouse）成立，这是德勤在全球的第39个勤创空间。这个会议空间配备了VR、AR、可触屏、电子白板等设备，冯晔认为，高技术设备以及开放式的环境，可以帮助客户打开思路，激励他们高效地产出更有建设性、更大胆的想 法。

勤创空间定位于服务战略客户，客户带着问题来到勤创空间，德勤协助客户产出创意。在勤创空间中，一场会议的参与者既有客户，也有德勤配备的“旅程引导师”、视觉同传和行业专家。为了产出的想法更好地落地，德勤还将数字化、数据分析、信息安全等原本散落在各个部门的技术人员集合在了勤创空间，共同办 公。

篇（3）

两年前，拉里・佩奇接任谷歌CEO，上任伊始，佩奇的工作不是什么重量级的产品或战略，而是给全公司发邮件，告诉大家如何像创业公司一样高效的开会，这一举动被媒体披露后让外界大跌眼镜。但开会这件事对于一家公司的重要性由此也可见一斑。

开会之所以重要，背后的原因在于会议作为企业内部沟通协作中最为重要的一环，往往会影响到公司的决策效率，然而，现实情况却是，公司内部的会议经常是效率低下。

不过最近两年，一批基于互联网的企业内部协作平台的出现让许多老板开始重新思考开会这件事，人们开会的方式也将面临又一次升级。 Yammer等企业协作平台眼下对于传统企业会议最大的改变就是成功精简了许多无用的会议。 社会化协作平台能做什么

去年6月，微软斥资12亿美元收购了成立不到5年、已经拥有500万用户的企业协作平台Yammer，将其纳入到了Office部门之下。你可以将Yammer理解为一个企业版本的微博，只不过它集成了许多办公的功能。

5月10日，微软对外披露了Yammer最近一季的业绩：其注册用户已经超过700万，销售额较去年同期增长了259%。

在Yammer的示范作用下，国内也涌现出了一批针对企业的社会化协作平台。其中金蝶旗下的“云之家”、梅花网旗下的明道以及拿到IDG 300万美元投资的纷享已经凭借先发优势做得风生水起。

企业内部协作平台兴起的根本原因在于想要更好地解决企业内部沟通的问题。而这正是所有企业高管们最为头疼的问题。“做企业的人都知道，沟通是一个很有潜力的市场，为这事就值得花钱。”一家创业公司的老板告诉《商业价值》。

企业内部常见的沟通途径除了电子邮件，大概就要算各类的会议了。提及开会，每家公司都有吐不完的苦水，尤其是对企业的高管们来说，由于负责的项目众多，每天都不得不面对数量众多的各类大小会议。

类Yammer的企业协作平台眼下对于传统企业会议最大的改变就是成功精简了许多无用的会议。其中最为明显的就是砍掉了许多单纯进行任务布置的会。

理论上讲，过去通过电子邮件同样可以完成任务的布置，但是许多企业的管理者仍然更愿意以会议的形式给下属安排工作。这是因为邮件的反馈存在延时，这使得它不适合交代重要的任务，而且领导的耳提面命也能够让下属意识到工作的重要，进而更加认真对待。

在企业协作平台上，领导不仅能够设置任务的重要程度，对于一些紧急的活动，还可以通过手机短信进行推送。

“从管理学上讲，任何的信息都需要反馈，这样才能使信息的价值最大化，也能形成一个闭环，管理的效率才能提升。”纷享科技总裁杨斌说。比如在纷享的平台上，如果对于一条信息接收者没有给出回应，那么在它的界面上方，就会一直挂着一条类似于微博上的未读消息提醒。“虽然只是一个很小的一步，但是结果完全不一样。”

正是这样的改变能够帮助管理者减少许多不必要的会议。

Yammer们能够精简的另一类会议是一些头脑风暴式的会。头脑风暴会议的目的在于激发大家的灵感，但是灵感这玩意儿可不是说来就来的。针对一些时效性不强的头脑风暴会议，完全可以在企业内部协作的平台上设置特定主题的讨论组，邀请相关人员进行讨论，这样大家能够利用各自的碎片化时间贡献自己的智慧。许多企业协作平台都在移动客户端中增加了类似微信的功能，以方便团队内部的讨论。

其实换个角度来看Yammer们的作用，这类产品的价值在于促进企业内部更加频繁的沟通，在这种高频率的沟通过程中，很多问题就会迎刃而解，也就不再需要再去专门开会解决问题。而这正是眼下类Yanmmer的工具对传统企业内部沟通最大的改变。

从更长远的角度看，企业协作平台将来还能解决会议过程中的另一个难题――效率低下。这种效率低下集中体现在两个方面。一是开会过程中讨论效率的低下。二是会议结束后对会议结论的执行效果不佳。

几乎每个公司人都有类似的感受，一场会议持续数个小时，期间大家七嘴八舌好不热闹，可是散会之后却发现沉淀下来的有用信息少之又少。

造成这种结果的原因就在于整个会议流程存在缺陷，这一问题并非没有解决方案。在亚马逊的图书类目中搜索“会议”二字，就会发现教人如何高效开会的书籍竟然有数百种之多。会议管理的经典著作《罗伯特议事法则》出版至今已经超过一百年，并且被翻译成多国文字广为流传，但是人们始终无法解决会议效率低下的问题。

并不是这些理论不切实际，而是因为多年来一直没有适合的工具能够让这些理论得到真正的应用。企业协作平台的出现或许能够让这些理论不再只是纸上谈兵。

“企业协同平台将来完全可以内置一些会议的模块。”企业协作平台说享创始人黄可告诉《商业价值》，比如会议前明确需要讨论的具体事项，会议进行中限定每个人的发言时间等等。

仅仅优化会议本身的流程是不够的。如何落实会议的结果成了许多会议组织者更加头疼的问题，企业会议中另一个常见问题是，会上形成的各项决议在后续跟进时却不了了之。

从宏观角度看，开会仅仅是企业运营链条上的一个环节，所以，宣布散会并不意味着工作的结束，而是代表下一个环节的开始。

“会开完后一定要有结果。而且在落实成果的过程中要有一个很好的流程。”杨斌说。将来，利用企业协同平台能够形成详细的会议纪要，而且它能够将会议上形成的各类决议以及工作事项通知安排到具体的责任人，从而实现对项目的管理。对于公司的管理者来说，这是他们最迫切需要的服务。

除了能够在会后帮助督促会议结果的落实，企业协作平台将来还能进一步挖掘会议的价值。

对于大部分公司来说，日常性的内部会议开完后几乎很少能够留下记录。但这其实是需要改善的。“将会议记录下来可以做知识的检索。文字记录以及语音的讨论，其实是企业内部知识的一个汇总。”黄可认为，“这些知识将来完全可以实现内部的传承与分享。”

“即使面对面的沟通也需要存档，也需要有一个信息的沉淀，比如速记，文字是不可替代的，这类平台是一个非常好的文字沉淀的平台。”杨斌透露，为了实现信息的沉淀，纷享正在研发语音搜索相关的技术。 移动时代的会议怎么开

不少微博控都对Fuubo这款优化微博发送体验的产品情有独钟。但很少有人知道，打造这款产品的RefacTech是一支由大学生组成的团队。

更让人觉得不可思议的是，这支团队的成员散落在全国各地，团队间几乎所有的沟通都是通过QQ等线上工具完成的。

这其实是新时代办公方式转变的一个缩影，远程协作的需求正在变得愈发旺盛，甚至在许多公司内部，基于微信群的会议沟通正在变得越来越流行。

不过，并不是所有的远程协作都能够像RefacTech一样只是通过IM工具完成。因为，面对面的沟通还是当下效率最高的方式，从根本上讲，人与人之间的沟通并不只是依靠语言和文字完成的，表情、眼神、语气、肢体动作都包含着谈话者的信息，而这些都是QQ、微信们无法比拟的。正因如此，远程的视频会议功能正在变得愈发重要。

刚刚结束不久的谷歌I/O大会上，谷歌了全新升级后的跨平台即时通讯工具Hangouts，将过去的Google Talk、Google+Messenger和老Hangouts深度整合，其功能上的亮点则在于能够实现视频通话以及多人的视频群聊，对话内容也可以长时间保存。

其实说起视频会议，老牌的硬件厂商应该更有发言权，它们在这一领域已经积累了几十年的经验。思科的网真、宝利通的极致远真类等远程会议产品追求的就是尽可能模拟面对面的交流。通过打造装修风格一致的会议室、布置高清摄像头、真人比例大小的画面，极力营造出一种双方共处一室会谈的感觉。

虽然体验极佳，但是远真类产品动辄百万的价格也不是一般的企业能够负担的，而且对于小团队来说，正襟危坐在视频会议室里开会，也并不符合他们的工作习惯。许多创业公司看到了其中的机会，推出了针对中小企业的廉价版解决方案。

去年7月，移动视频会议平台FuzeBox宣布完成了2000万美元的A轮融资，2013年以来，这家公司已经新增了5万家企业级客户，；今年1月，另外一家该领域的创业公司Zoom也完成了600万美元的A轮融资。

FuzeBox和Zoom正在将过去的硬件视频会议搬到用户的手机和平板电脑上，让用户能够更加灵活地开会。

其实硬件视频会议厂商们同样意识到了这种变化，并且纷纷推出基于移动平台的解决方案，那么为什么依然有人愿意投资FuzeBox和Zoom这样的创业公司呢？背后的原因在于，这些年轻的创业团队更加理解新一代用户们的需求。老牌厂商们提倡的是“统一通信”的概念，将新兴的移动设备整合进传统的视频会议系统当中，作为传统硬件平台的延伸，而Zoom们则没有传统硬件厂商的包袱，它们天生就是为移动互联网而生的，因此也更加理解年轻一代公司人的需求。

当然，尽管创业公司天生移动，但如果以技术和虚拟现实的逼真程度来衡量，他们远非大公司的对手。

4月份举办的IDF2013大会上，英特尔就展示了这样一项技术，将3D摄像头与视频会议结合，实现对视频画面背景的替换。演示中，两位与会者的背景被替换成了一张财务分析表格，双方就好像一起站在真实的PPT投影前进行演示一样，十分生动。

而微软的解决方案则走得更远。最近有国外媒体爆出，微软的3D远程呈现技术已经应用在即。届时，好莱坞科幻电影里经常出现的与三维影像间的对话场景或许能够变成现实，未来开会时你所面对的也将不再只是干巴巴的平面，而是一个个足以以假乱真的立体图像，参会者的每一个小动作你都能看得一清二楚。据悉，微软打算将这项技术整合到Skype当中。

只是，未来的会议需要真的仅仅是把会议室搬进显示屏中，追求更清晰、更逼真吗？ 我们为什么开会

回到原点，我们为什么开会？

开会的本质是在沟通和协作中有效决策，在过去数百年间我们都用的是一种面对面的方式交流，然而，当信息爆炸、沟通频率急速增加，你会发现会议室越来越紧缺，时间越来越不够用，最重要的是无数公司人每日的大多数时候被捆绑在会议室中，如果说面对这种困境，技术能够做点什么，应该是将人解放，这种解放不仅包括通过虚拟现实让远程视频会议更加逼真，更包括出于对人的理解用技术优化开会的方式。

然而，无论是传统的硬件会议厂商还是新兴的移动互联网会议平台，大家所追求的目标无非都是尽可能的让远程会议变得更加真实。当然，很多时候决定很多厂商去做什么的往往是他们手里有什么，而非用户的需求。于是在谈论未来会议解决方案的时候我们会看到一群40岁左右的IT工程师按照他们的经验在为20多岁的年轻人设计开会的方式。 会议的本质是一种沟通，而开会的目的则在于解决问题，对于所有想要靠开会这件事赚钱的公司来说，搞清楚这两点，也就梳理清楚了企业客户的真实需要。

篇（4）

一、在财务危机预警模式中引入非财务指标的必要性

（一）财务预警模型存在的缺陷有必要引入非财务指标

1.财务困境理论基础相对薄弱

对于财务困境理论的理解，从定义上我们能够明显的看出它主要是从财务指标，这种可以以计算来表现的外向形式。同时在我们进行财务困境的预测分析时，也是由于财务理论的基础相对比较薄弱，迄今为止对于公司的财务困境的概念仍然没有一个统一的界定并且缺乏一些能够准确预测困境中所应包括的预测变量的经济理论支持。财务困境理论的界定是由于关注点的偏离，缺少对非财务指标深层次和根本性的探究，以及大多数学者在进行财务困境理论研究时对非财务指标的忽视，这也是使得其困境理论无法深层次的剖析企业在经济运行中产生问题的重要结点。由于非财务指标贯穿于企业的各个角落，从而在我们探究财务困境理论时，把非财务指标引入其中并把它作为财务危机预警系统研究的理论基础是非常必要的。

2.财务指标缺乏可靠性和前瞻性

由于缺乏相对可靠的财务困境理论的理论性支撑，因而，传统的财务指标在财务危机预警中存在很多缺陷。在建立财务危机预警模型时，无论是国外学者还是国内学者，他们的研究都是以会计信息是真实的这一假设为前提条件来建立财务危机预警模型的。并且，在研究财务困境的发生与财务指标的关系上，基本上都是基于已有的模型来验证，更多的是缺乏深入的对陷入困境的原因与环境的探讨。

3.财务预警模型存在局限性

最先被引用于财务预警模型中的是单变量分析法，它最早也是被用来对一些企业进行破产预测分析。在破产预测分析中，由于可以从一些财务困境企业中分析出财务指标与非财务指标之间的不同点，从而也可以从它们之间的差异中找到财务的预测点。在1932年，就有一位经济学家Fitzpatrick对此开始了最初的研究。Fitzpatrick把19家已经破产的公司与没有破产的公司进行比对，同时运用单个财务指标量来进行预测，最后结果发现评估能力最高的财务比率是是股东权益净利润率和股东权益/负债率。再就是在1996年，为了使单变量分析法的预测能力更进一步深化，于是Beaver采用统计分析方法来对发生破产的企业财务问题进行研究，结果显示其得到很好的改善。然而，单变量分析模型虽然是最早应用于企业财务预警实证研究的，并且在运用的时候也相对简单。但它排斥其他指标的作用，信息量狭窄是单个财务指标的最大缺点，因此它不能够企业财务状况进行全面的折射。由于财务指标的不同，则对其进行判断得出的结论有时也可能是截然相反的，例如有的企业盈利能力比较差，然而流动性较好，可是根据流动性指标可被判别为非财务困境企业，但是根据盈利能力指标又可判别为财务困境指标。有时，模型还会受到通货膨胀等因素的影响，因此这些局限性严重影响了指标的适用性。

（二）非财务指标是企业财务危机形成的根源

1.非财务指标直接影响企业的运行

在众多的财务危机预警因素中，财务指标一直作为可以被计算出来的财务形式应用于各种预测模型中，非财务指标由于无法用财务数据计算，因此常被忽略。然而，非财务指标则影响着企业的整个运行机制，不论是其构成的各个因素，还是整体运行框架，亦或是内外部的关系，它都是影响企业运行的根本原因。

非财务指标定义广泛，它更能从多方面对公司财务危机做出预警。一般而言，存在着三类主要的非财务指标，即经营、顾客和员工。目前经常使用的非财务指标主要是：产品和服务质量；顾客满意度；战略目标（是指一项重要的并购或关键部分）；公司潜在发展能力（就是指员工对公司的满意程度等，其中涉及员工的培训、团队精神，以及管理者的有效性或公共责任等）；创新能力（则是指公司的研发投资成效和新产品研发能力）；技术目标；市场份额；政府的经济政策和市场法律因素等。

2.非财务指标具有前瞻性和可靠性

从非财务指标所包含的各个因素就可以看出，无论从公司的哪个视角出发，它都能够从某个方面对公司的财务风险进行评价与控制。在公司的业绩评价和财务危机预警中，财务指标缺乏前瞻性和以及存在的停滞性是其具有的最大缺陷。在我们所计算与统计的财务指标中，其所代表的含义也只是前一年的经营绩效，它并不能为公司预测未来的发展方向与创造未来的经济价值，因此，也就无法对未来做出全面的，更可靠的预警。非财务指标相对于财务指标的滞后性，它则具有很好的前瞻性，例如它会预知企业对市场进行投入和开发一些新的产品或者为了留住顾客和吸引更多的客户而选择建立市场份额时机与位置。通常为了使企业能够明显的改善经营业绩以及完成既定指标，这都需要依靠管理者的决策能力及管理组织能力，从而来提高企业的财务预警能力，创造更好的公司前景。

（三）从实践看引入非财务指标的必要性

在对企业的财务危机预警模式进行研究时，基于已有的财务指标模型对其的分析预测虽然在理论上取得了一定成果，但在实证研究中缺乏可靠性与可行性。在文中我们也已经多次提到过，财务危机预警理论的薄弱性致使财务指标在实践中缺乏可靠的依据，同时由于一些管理者的自身职业道德问题，也使得在发生财务困境时对财务指标的研究更是形单影只。从整个经济的发展环境中我们知道，现实的市场环境更是变化莫测的，它不论是经济政策的变化或是一阶段经济危机的波动，都会导致整个社会的经济发生巨大的震动，更不要说企业内部的管理层或经济决策层的变动了。

二、在财务危机预警模式中引入非财务指标的可行性

（一）从宏观方面的可行性分析

从企业的财务预警模式的全面性出发，为了使其能够从整体上达到预期的效应，从而也得从企业的所处大环境出发。因此，不论是对于上市公司还是中小企业来说，从外部环境着手也是其最好的支撑点。

政治因素方面，国外的一些经济发达国家早就在上世纪八十年代以来就加快了对风险管理中有关公司治理结构的立法。但是随着市场的发展，我国的政府部门也对企业的风险管理活动逐渐重视起来。因而在2001年时，财政部才开始关于企业内部会计控制等相关文件；人民银行了商业银行的内部控制指引；证监会也了一些关于上市公司治理条例和证还司的内部控制指引等法规；国资委在2003年时了《企业国有资产监督管理暂行条例》规定并明确了其主要义务。

（二）从微观方面的可行性分析

公司的内部结构主要包含风险管理哲学、公司文化、董事会、员工能力、组织结构、权责分配等因素。公司的风险管理哲学，是指公司从制定战略到日常的经营管理活动中的对待风险的一系列信念与态度。它代表着一种公司价值观，影响着公司的文化和经营风格，因此加强公司的风险管理哲学对如何应对风险，评估风险，预防风险有很大的影响。公司的文化是非常重要的，它形成于每一个公司在经营管理中，并且还影响着公司的内外部环境和以及员工的凝聚力和发展理念、意识等。以此来加强公司的员工道德修养和业务学习以及管理人员的责任感等，都对建立和实施公司的内部控制和预防体系有很好的环境和氛围。董事会是公司内部控制环境中的一个非常重要的要素，它参与公司的经营活动，制定公司的发展战略和计划等重大决策，因此加强董事会责任体系，对其做到良好的分工与平衡也是对公司财务预警系统的一个重要指标。

公司的战略，是公司为了生存和发展的稳定并为了不断的获得新的市场份额而根据其内外部环境状况以及资源和能力的状况，从而制定的公司发展方向以及发展途径的总体的部署。战略的失策可能会导致公司重大的财务危机，因此要防止公司的战略决策失误，从多方面衡量和分析公司的发展前景。为防止公司的战略风险，可以从内外环境两个大的方向出发。外部渠道则包括国家宏观政策、行业的法规和经济信息的渠道；新闻网络和抓野机构的出版物；客户和供应商提供的信息等。内部渠道则是：内部会议纪要以及战略分析报告；以往成功经验和重大失误；公司自身的战略规划、计划决策等。

（三）财务指标与非财务指标结合上的可行性

虽然众多国内外学者在进行财务危机预警模式上的分析时，主要是依据的财务指标来构建模型的，但其建立预警模型的方法也随着非财务指标的重要性在不断改进。一些学者尝试在财务指标上加入了非财务指标的信息，并取得了一定的绩效，使得财务指标与非财务指标做到有效的互补。

三、基于平衡计分卡的预警模型的构建

（一）从客户维度的角度分析

客户维度，主要是指参与市场竞争的客户能力指标以及客户满意率指标。 客户满意度指标是从这三个指标方面体现，即顾客满意率、售后服务满意率（顾客投诉满意率）以及销售商品退（换）货率来衡量的。争取客户能力的指标则是从市场占有率和市场开拓率来表现的，即市场份额、公司在整个市场上拥有的份额、对市场的影响力。

（二）从学习发展维度的角度分析

学习发展维度主要是从企业的员工来入手的。为了提高企业的运营效率，满足顾客的需求，创造股东的最大效益，企业必须不断的成长，则就必须要做好对未来的投资。因此，在平衡计分卡的学习成长维度方面指标的设定，主要是为了组织的学习（员工的培训率，即组织学习的培训费用/公司的销售费用）和创新能力的提升（即组织信息系统等方面的改进）从而对人的管理的设定。选取三个有关学习发展维度的指标，

（三）从内部营运维度的角度分析

内部营运维度主要是从企业自身来考虑的。为了满足客户的需求，使股东效益达到最大化，从企业自身来看，就应该要考虑到：企业究竟具有什么优势，擅长做什么。企业不可能在每个方面都做的最好，但是作为一个盈利性质的机构，企业必须在某些方面满足顾客的需求，拥有竞争优势，它才能立足。把企业必须要做好的方面勾勒出来，强加改善和改进，制定相应的评价指标。指标的设定主要从创新流程，营运流程和服务流程三方面来划分。内部运营维度则也是从非财务指标方面来反映的企业在做好预警模式研究方面的重要一面。

（四）从财务维度的角度分析

平衡计分卡中的财务维度，是其他三个维度的出发点和落脚点。该维度主要是从财务指标（它涉及到偿债能力指标、企业的营运能力和盈利能力以及企业的发展能力指标）的角度来看待问题的，关键在于企业如何做才能满足股东和投资者，并实现股东价值最大化。然而，要做达到这个方面就必须对企业的各类营运指标以及各经营参数进行缜密的研究与统计，结合公司以往的发展方向与未来的经营目标，全面综合的来衡量企业的经营能力，这不仅能够为企业的股东创造更大的财富，更能为企业的财务危机预警做好提前的防范。

（五）基于平衡计分卡的预警模型判别准则

整体来说，从平衡计分卡的各指标要素出发，我们可以把其预警信号分为两大类。一是，企业的短期预警措施；二是，企业长期的预警防范举措。

首先，从企业短期预警措施分析。在客户维度的指标系数中产品的市场占有率的多少，客户的保持率及新增率的增跌幅情况都是企业在短期的营运目标中可以借鉴和参考的标准。。

其次，从企业的长期预警举措中分析，在平衡计分卡中，其顾客的售后服务满意率的指标变化，对员工学习发展能力的培养（即，员工培训率的变化），产品创新率的大小以及企业整个营运流程的周期浮动率都可以为企业长期的发展做出调整与警示。企业在发展中如若不断的注重自身的管理结构变化以及文化的培育，则这种长期的预警体系比短期预期指标更能使企业长久的生存发展下去。

最后，通过上述对平衡计分卡中各指标维度的分析，我们可以看到这些非财务指标最终都需要通过财务指标的计算来反映与量化。虽然这些非财务指标需要具体的量化来作指导，但是，通过与财务指标的结合，它们可以很大程度上反映公司的规模，公司的获利能力等。对于平衡积分卡在此对于公司内部的优势上就可以得出，它也是公司财务危机预警模式中的一个重要组成方面，同时可以指导公司做好及时的防御措施。

篇（5）

总则

1、污水处理工程建设将严格实行项目法人制、工程招投标制、合同管理制，监理制，审计制、支付会签制、项目管理廉洁制。

2、污水处理工程建设应始终贯彻“百年大计，质量第一”的方针，严把工程质量关，合理处理质量与进度、质量与效益的关系，树立“污水处理工程建设项目”品牌工程意识。

3、污水处理理工程建设管理制度主要包括以下内容：工程建设前期准备工作；污水处理工程建设招投标制度；污水处理工程建设合同管理制度；污水处理工程建设监督管理制度；污水处理工程审计制度；污水处理工程付款审批制；基建工作人员廉洁制度。

一、 污水处理工程建设前期准备工作的主要内容

（一）、项目立项、（二）、规划红线：（三）、选址意见书：（四）、委托初步设计：（五）、组织初步设计和设计方案评审：（六）、委托施工图设计并组织评审：（七）、办理规划许可证、用地许可证、建设工程许可证，严格按基建程序办理前期相关手续。

二、污水处理工程建设招投标制

（一）招标范围、招标方式：

1、凡由江苏大禹水务股份有限公司组织实施的污水处理工程建设项目的勘察\设计\施工\监理以及与工程建设有关的设备\材料等的采购，建设工程单项合同估算价在50万元以上，重要设备、材料等货物的采购，单项合同估算价在30万元以上，勘察、设计、监理等服务的采购，单项合同估算价在30万元以上的，必须依法进入招投标有形市场进行招标。

2、工程建设单项合同估算价在50万元以下，设备、材料等货物的采购，单项合同估算价在30万元以下，勘察、设计、监理等服务的采购，单项合同估算价在30万元以下的由江苏大禹水务股份有限公司自行组织招标、竟争性谈判和询价等方式实施。（招标程序详见该章第八节）。

3、如确实有特殊情况的不适宜公开招标的，由区人民政府批准后可以进行邀请招标，可以简化招标程序，缩短招标时间，但仍然需进入有形市场进行招标。

（二）招标

1、进入有形市场建设项目的招标，原则上均应委托相应资质的招标机构进行，招标人择优选择招标机构，委托其办理招标事宜，签订书面委托合同，约定收取费的标准。

（三）编制招标文件

1、招标文件的主要内容：（1）、投标邀请书（2）、投标人须知

（3）、合同主要条款（4）、投标文件格式（5）、提供工程量清单

（6）、技术条款（7）、设计图纸（8）、评标标准和办法

2、污水处理工程投标保证金和履约保函：招标文件中明确所有污水处理工程的投标保证金为不低于投标总价的5%，且必须从投标单位基本银行帐户汇出，不得以现金方式交纳投标保证金。履约保证金为中标合同价的10%。每个中标单位并且必须交纳为中标价2%的廉政保证金。

3、污水处理工程评标评定办法：对于污水处理管道工程宜采用以经评审的最低价法，对于技术上有特殊要求的污水处理工程，可以采用综合评价法，综合评价法的评分因素及分值按省市区有关规定执行。

4、相关取费费率标准：施工单位投标取费费率按相关标准计取，如费率计取由限值范围的，一律按低限取费。

5、由招标机构编制的招标文件须由江苏大禹水务有限公司指定的相关人员流转后由总经理审批认可后才能发放招标文件。

（四）投标

1、提交投标文件的投标人不得少于三个，如少于三个则必须重新招标，而重新招标后投标人仍少于三个的，报经主管部门同意可进入竟争性谈判确定，比价采购。

（五）开标、评标、定标

1、开标、评标由招标人委托的机构组织进行，进行公开开标、评标和定标。

（六）由江苏大禹公司组织的内部邀请招标

具体实施细则如下：（1）成立招标管理领导小组：其人员必须有区水务局纪检监督人员一名，其它人员由江苏大禹水务有限公司分管领导、技术总工程师、工程部或设备部等人员组成，招标工作小组人数不得少于五人。2）邀请投标单位数量：，应当向三家以上具备施工能力、资信良好的施工单位或供货商发出投标邀请书。（3）工程建设施工单项合同估算价在10万元以下的污水处理工程由招标工作小组集体讨论并形成书面意见报主要领导签字同意也可直接发包，也可采用内部邀请招标。（4）施工单位或供货商的资格审查与择优机制

1、施工单位（供货商）的选择实行淘汰机制。对通过资格审查的施工单位（供货商）定期进行质量跟踪和复评，如发现施工单位（供货商）在所负责的项目过程中出现质量不合格或发生安全事故，在以后的施工（供货）中将严禁该施工单位（供货商）参与，还要赔偿一切经济损失。

2、每年年底将对通过内部邀请招标的施工单位进行考核，考核不合格的将二年内不得参与内部邀请招标。

三、 污水处理工程建设合同管理制

（一）、签订合同范围：所有污水处理工程建设项目都必须签订合同（设计、施工、监理、设备和材料供货合同，廉政建设合同），合同应公开化，规范化。

（二）、合同管理：大禹公司工程部和综合部负责所有合同的归口存档管理，合同内容的起草、谈判、修改均由负责该项业务的公司经办部门与有关单位洽谈。

（三）合同的组成：组成合同的主要内容包括合同条件、技术规范、图纸、工程量清单和中标的投标文件等一系列内容。

（四）合同签订时效：

通过公司内部招投标的建设项目，中标单位确定后五日内与公司签订相关合同。

（五）合同会签制：所有合同实行会签制度，由法人代表签字生效。单项合同金额在10万元以上的由公司总经理签字盖章生效，单项合同金额在10万元以下的由公司分管领导签字并盖章生效，通过招标的合同需由鉴证机构签字盖章后生效。

四、 污水处理工程建设施工监督管理制

实行招标制的污水处理工程均实现工程建设监理制。

（一）、监理职责

1、总监理工程师应组织编写并签发监理月报、监理工作阶段报告和专题报告，根据各时段工程进度编写工程量清单和资金预算申报表，每月工程量完成申报表，并按时向建设单位工程部报送。

2、专业监理工程师应认真做好分项工程验收和隐蔽验收。并严格检查进场材料、设备、构配件的质量及质量证明材料，并做好各种材料的二次送检工作，合格时予以确认。

3、监理员应认真履行监理员职责，并做好监理记录。发现问题应及时指出并向专业监理工程师报告。

4、对关键部位、关键工序的施工过程，监理人应实施旁站管理。对施工全过程开展跟班监督。旁站管理方案应在施工前2天送达项目工程部和施工承包人各一份。

（二）、甲方现场代表职责

1、工程开工前，工程部组织设计单位、监理单位及施工单位进行图纸会审、技术交底工作，进行交桩工作，各施工单位必须进行复测，并经监理工程师复核报工程部备查。

2、甲方代表每天亲自到施工现场，认真巡查监督工作，并做好有关记录 。

3、对于出现的的工程质量问题，由工程部、施工单位、监理方互相配合，做好记录，督促整改，必要时召开专题质量分析会，综合分析问题，研究解决办法。

4、工程部组织设计、施工、监理、质量监督、跟踪审计等单位代表进行工程竣工验收。

5、工程部现场代表负责签证计量工作。

（三）、材料管理工作 1、凡由公司组织购买的材料设备，按下列程序执行：（1）由设备材料部拿出初步购买方案，报分管副总经理审批后方可实施，重要材料设备必要时须经总经理审批决定。（2）材料进入工程现场时，设备材料部管理人员应进行严格验收，确保规格品种与合同一致，数量正确，质量标准符合要求，并分品种登记台帐。

2、凡由施工单位采购的材料均应按下列要求执行：（1）、为保证工程质量，各承包人和监理人员应严把材料（含成品、半成品的材料）质量关，坚决杜绝不合格材料进场。进入施工现场的材料、构配件、设备必须具备二证，即产品出厂合格证和材料二次检测报告。（2）、进入现场材料、构配件、设备的复验。钢筋、混凝土等试件应送有资质的检测中心检验，混凝土试块还应送检测中心养护，混凝土试块需由甲方现场代表和总监随机抽样做好后当场送检。（3）、为保证混凝土强度质量，污水处理厂和提升泵站要求使用商品泵送混凝土。（4）、对涉及结构安全和使用功能的主要材料（如防水材料、水卫电器主要配件），应事先书面报告建设单位确认后方可采购。否则，视承包人违约。（5）、严把材料价格关，由施工单位临时负责采购的材料设备价格由公司现场代表报分管领导核定后方能生效。

（四）、工程计量签证工作

1、施工所有项目均采用工程计量签证，由甲方现场代表、监理、跟踪审计、乙方四方签证计量。

2、计量签证不能重复签证（既在竣工图中体现又在签证单上签证），发现重复签证，对签证人员（建设单位现场施工管理人员、施工方、监理方）按签证数量计算的金额处以三倍罚款。情节严重移交司法机关以法处理。

3、涉及土石方开挖和回填的计量，污水处理工程的管道土方开挖放坡原则规定不得超过如下标准：挖土深度≤3m为1:0.2；3m 5m为1:0.5，特殊土质除外。

5、工程量签证计量，由承包人提前2天通知公司工程部和监理人，公司工程部将会同有关人员到现场计量，并在签证单上签字

6、签证计量工作应及时进行，工程计量不能超过一星期，超期则公司工程部和监理人员可拒签。

7、工程量减少的项目与工程量增加的项目同标准计量。

（五）、工程设计变更工作

由公司工程部会同设计人员对项目进行论证，涉及的变更金额小于1万元的由现场代表签字认可，1万元与5万元之间由现场代表、工程负责人会签，5万元以上需报请经理办公会研究，经总经理签字确定。

（六）、工程进度和投资控制管理 1、依据招标文件、合同、己批准的施工图设计和有关规范要求，及时审查批准施工单位提交的施工组织设计（或施工方案）和工程进度计划方案。

2、认真核定工程量，并按合同约定的付款方式和日期，及时支付工程预付款和工程进度款。

4、核定并签发施工中发生的临时计时工日。

5、如遇设计变更，工程量增减或其它可能延误施工工期的情况，要及时通知承包人，以免延误工期。设计变更和工程量增减的结算方法为参照原招投标的价格执行，如原招投标中没有相同或类似价格的，按当时施工期的供应价并按投标时下浮相同比例按实结算。

（七）工程质量和安全管理 1、监督检查施工质量的内容主要有：

（1）施工单位质量检测人员及设备是否到位，质量自检系统是否完备。

（2）监理单位的监理人员是否到位。

（3）各道工序的施工质量是否符合标准、规范和设计要求。

（4）施工过程中现场取样（公司工程部现场代表必须在场并签字）。

（5）及时处理质量缺陷，避免出现重大质量事故。

（6）进行分部工程和隐蔽工程的中间质量检验。

（7）组织竣工验收。 2、监督施工单位遵守工程建设安全生产有关规定（具体参见市政府关于颁发《常州市生产经营单位安全生产主体责任若干规定》的通知，详见附后），严格按安全标准组织施工，检查施工单位在施工过程中的各项安全防护措施，消除安全事故隐患。

3、随时检查施工单位工地文明施工情况。

4、严格执行标准、规范、认真负责、公道、公平、公正开展质量监督和安全监督管理工作。在处理工程质量问题和安全事故中，对被监督方要一视同仁，不偏袒、不刁难，秉公办事。

（八）工程竣工验收与资料管理

1、工程验收准备工作：施工单位应完成收尾工程、竣工验收的资料准备、竣工项目自检自验工作。

2、竣工验收标准：污水处理工程应严格遵守《给排水构筑物施工及验收规范》、《给水排水管道工程施工及验收规范》（GB 50268-97）。

3、工程竣工验收内容：一是资料验收，施工单位应按合同要求提供全套竣工验收所必须的资料，并应经监理工程师审核同意。二是实物验收。实物验收包括建筑工程验收、安装工程验收和特殊工程验收3部分内容。

4、工程竣工资料的移交：工程竣工资料由公司工程部负责审核，对本工程涉及的文件、图像、设计图纸、施工签证、中间验收、竣工图等各项资料进行收集、汇总、存档（对于管网竣工图应有GPS坐标图）。

（九）工程结算审计管理制度 (1)工程竣工后，施工单位应在竣工验收合格后60天内将竣工资料及工程结算资料送交建设单位。

(2)建设单位应在工程竣工后10天内，由该项目工程技术人员对工程中的所有变更及签证进行汇总、归档，作为决算依据。

(3)经相关人员初审完毕，报区审计局或财政局指派的审计单位进行工程审计。

(4)审计报告定稿前，根据有关合同及工程审记会议纪要将工程审计情况向分管领导和主要领导汇报，领导在工程审记会议纪要上签字认可后才能出具正式审计报告。

（5）送审价超出审定价5%以上的审计费用中核减额审计费用由施工单位承担，在支付工程款时进行扣除。

（6）公司可随机抽样10%-20%的工程结算资料交由具有相应资质的会计事务所进行复审，如终审价差异超出5%，则采取通报和禁入市场方式对跟踪审计单位进行考核和监督。

（十）工程付款审批制

（1）、凡污水处理工程建设项目付款均须采用审批制。工程经办人员和财务人员根据工程进展情况填写付款专用申请表，专用表需有经办人员和工程现场代表，项目负责人、财务总监、分管领导逐一签字后再报总经理审批，总经理审批同意后方可拨付。工程结算时，付款专用申请表后需附工程审定单，工程合同等作为附件，报公司财务存档。

（2）、公司工程经办人员根据总经理审批意见，由施工单位或供货商提供当地税务部门出具的正式发票，施工单位或供货商提供发票数额与每次审批付款数额相一致。

（3）、工程经办人员填写付款专用申请表的金额、时间，严格按照合同规定执行。

（4）、以上付款审批程序只能由公司内部经办人员流转，不准施工单位和供货商外来人员进行流转。

（十一）基建工作人员廉政制度 (1)基建工作人员在工程建设过程中要严格遵守党纪、政纪和有关法规，自重、自省、自警、自律，光明磊落、廉洁奉公。在签订工程合同时，同时签订工程廉政合同。

(2)在基建业务洽谈中，坚持决策者不接待，接待者不决策和重大项目集体讨论决定的原则。

篇（6）

关键词：审计委员会 独立性 有效性

Keywords: audit committee independence effectiveness

一、引言

2002年7月，《萨班斯法案》（Sarbanes-Oxley）出台后，在世界范围内引发了新一轮公司治理热潮，其中审计委员会正被日益关注。2002年7月，应英国贸易和部的要求，财务报告理事会组建了以Robert Smith为主席的委员会，全面评价并完善公司治理联合法案（Combined Codes）中关于审计委员会制度的指南，并于2003年1月了最终报告《审计委员会——联合法案指南》（Audit Committees-Combined Code Guidance）（以下简称Smith报告）；2002年9月法国了题为“推动更好的上市公司治理”的报告即布顿报告（以下简称Bouton Report）；2003年3月澳大利亚证交所了《良好公司治理准则和最佳实务建议》（Principles of Good Corporate Governance and Best Practice Recommendations）；2004年4月，多伦多证券交易所进一步改进了《公司治理指引》，规范了审计委员会的运作。

三到五年内，《萨班斯法案》中我国能借鉴的之一就是充分发挥审计委员会的作用（张为国，2003）。上海证券交易所中心提出的《公司治理报告（2004年）：董事会独立性与有效性》（以下简称《中国公司治理报告（2004）》）中认为：根据上市公司治理现状和外部制度环境的状况，强制要求每家上市公司都在形式上建立专门委员会制度，并不能真正提高董事会的独立性和有效性，建议近期应有确保专门委员会的信息知情权和调查权为重点，突出和强化审计委员会的作用。本文考察了《萨班斯法案》出台后国际审计委员会的变革，结合我国审计委员会制度的实践，为我国审计委员会的有效运作提出了建议。

二、“后安然”国外审计委员会变革综述

1审计委员会应该由占多数的独立董事组成，以保证其独立性

审计委员会应该由占多数的独立董事组成。这一点在审计委员会的运作实践中已经达成共识。在美国，萨班斯法案在的层次上规定：发行证券公司审计委员会由公司董事会成员组成，并且是独立的； 英国Smith报告要求：审计委员会应该全部有独立的非执行董事组成。法国Bouton报告认为：审计委员会2/3以上的成员应该是独立董事；澳大利亚证交所要求：审计委员会应由非执行董事组成，大部分应该是独立董事。

Carcello 和 Neal（2000）；Klein（2002）的研究证明了独立的审计委员会对保证公司财务报告真实性的重要性。McMullen 和 Raghunandan(1996)通过实证研究指出：财务报告有的公司的极少愿意全部有独立董事组成审计委员会；相反，Abbott 等(2000)的研究表明，全部有独立董事组成审计委员会的公司因为财务报告欺诈被SEC处罚的可能性较小。Sandra C. Vera-Munoz(2005)认为：全部由独立董事组成的审计委员会为财务报告过程提供了有效的监管，进而，降低了财务欺诈和治理失败的风险。

2审计委员会成员应拥有相关的财务专业背景

DeZoort等（2003）的研究表明：审计委员会成员拥有的财务报告知识和经验越多，在审计师和管理层关于重大判断不一致时，给与审计师的支持越多。Farber (2004)研究发现：和没有财务欺诈的样本公司相比，有财务欺诈的公司的审计委员会中极少有审计委员会财务专家；Abbott 等 (2002)发现：审计委员会中有财务专家的公司的财务报告很少有财务欺诈。

萨班斯法案出台后，SEC要求必须至少有一名成员是审计委员会财务专家，董事会应该依据如下要求判断该成员是否具有审计委员会财务专家的资格：（1）能够理解公认准则（GAAP）和财务报告；（2）有能力对公司在会计估计、重大会计政策等方面对公认会计准则的遵循性进行评估；（3）有过编制、审计、或评估财务报告的经历，对从事此项活动的深度和复杂性，应该和公司关于财务报告的深度、复杂性（可合理预见的）相当，或者有过监管上述人员的经历；（4）理解关于财务报告的内部控制和程序。纽约证券交易所、纳斯达克和美国证券交易所也一致要求：审计委员会每一位成员都必须有财务知识；其中至少有一位是审计委员会财务专家。

虽然Smith报告不赞成像SEC那样“列出一系列令人生畏的关于会计知识和技能的要求” [1]，但还是认为：在大多数情形下，如下的组合是令人满意的：1至少一名会计专家并且最近还有从业的经历；2其他成员都有财务知识；3业务上的多面手。

澳大利亚证交所的《良好公司治理准则和最佳实务建议》也要求：审计委员会成员都应该有财务知识（能够读懂和理解财务报告）；至少有一位有财务或会计专长即：具有会计师资格或其它财务专业资格并有财务或会计经验。

3审计委员会的权限和资源进一步扩大

审计委员会最初的权限主要是：监管财务报告的过程，选择独立的外部审计师，接受审计报告等。《萨班斯法案》扩大了审计委员会的基本权限，第204节规定：外部审计师直接向审计委员会报告。并直接负责公司的外部审计事务(包括对提供外部审计服务的注册会计师事务所的聘用、报酬和监督，含负责协调管理层与审计师之间关于财务报告的差异)；批准注册会计师事务拟供给公司的所有审计服务和非审计服务。

《萨班斯法案》进一步扩大了审计委员会的知情权。法案要求审计委员会建立程序来接收、保管和处理公司收到的关于其会计、内部会计控制或审计事项的投诉以及公司员工对有疑问的会计与审计事项的秘密匿名举报。对于员工的投诉处理，Smith报告认为：审计委员会虽然不必处理具体的事宜，但是审计委员会对此负有特殊的职责------确保公司存在令人满意的机制保证投诉信息的传递和投诉人利益的保护。

在扩大权限的同时，为了有效地履行职责，萨班斯法案同时赋予审计委员会聘用顾问的权力——发行证券公司审计委员会认为履行职责必需时，有权聘请独立的顾问，公司应该给予足够的资金支持。英国的Smith报告、法国的Bouton报告也认同了这一点。

4强化了对审计委员会成员的教育和培训

早在1999年，美国蓝带委员会在审计委员会《最佳实务指南》的第五条中指出：审计委员会也应该考虑通过教育和培训等方式来保证其成员有良好的阅历和知识背景，并适应财务、会计等相关知识的最新。审计委员会成员必须分析自己的不足之处决定是否需要接受继续教育，通过向公司管理当局、内部和外部审计师请教了解自己哪些知识或技能有所欠缺。培训可以由公司内部的专业人士进行，但审计委员会有权利从外面聘请顾问进行继续教育和培训。

2003年1月，英国Smith报告就审计委员会成员的培训和教育建议：公司与审计委员会双方都应对审计委员会的教育做出努力，公司应保证相应的资源，审计委员会应保证有时间参与教育、培训；公司应向新任审计委员会委员提供首次任职培训，培训内容包括审计委员会的作用、公司经营情况、如何辨认公司主要的经营和财务风险等。对于一般委员，公司应定期提供关于财务报告和相关公司法规的培训，在合适的情况下还应包括如何理解财务报告、会计准则及其指南、公司治理的基本框架、内部审计和风险管理的作用等。

法国Bouton报告也要求：除了其现有的财务管理或会计专长外，审计委员会成员在任命前都应该接受关于公司的特殊会计政策，财务和运营状况的指引。

三、对我国审计委员会有效运作的启示

1近一步完善和细化独立董事的定义，增强其独立性

2001年8月，中国证监会在《指导意见》要求：审计委员会中独立董事应占二分之一以上的比例，并对独立董事作了定义：“上市公司独立董事是指不在公司担任除董事外的其他职务，并与其所受聘的上市公司及其主要股东不存在可能妨碍其进行独立客观判断的关系的董事”。为提高审计委员会的有效性，应对审计委员会成员资格作出明文规定，审计委员会应该全部有独立董事组成，并近一步完善和细化独立董事的定义。

建议：1如果被提名的独立董事和拟出任公司的高管通过其他的组织或实体存在交叉任职的则不能出任独立董事；2中国证监会在《指导意见》中规定：“最近一年内曾经具有前三项所列举情形的人员”不能出任独立董事，参照国际经验，建议冷却期应该延长到三年；3《指导意见》规定 ：为上市公司或者其附属提供财务、法律、咨询等服务的人员不能出任独立董事，建议还应该加以补充规定：虽然没有直接为上市公司提供财务、法律、咨询等服务，但如果在最近三年中为公司提供上述服务的组织中任职（包括合伙人）、或有亲属关系的也不能出任独立董事；4对于独立董事的薪酬建议可以采用如下做法：董事会固定薪酬加董事会专门委员会津贴，该成员除了董事会费或专门委员会费，不得收受任何形式的咨询费、顾问费。固定薪酬采用董事会费的形式，津贴应结合公司独立董事的具体工作由董事会（薪酬委员会）提案，股东大会审议通过，并在公司年报中进行披露，但不管是固定薪酬还是津贴都不与公司的业绩挂钩。下列形式的报酬是禁止的，1支付报酬给审计委员会成员的直接亲属；2支付报酬给诸如律师事务所、会计事务所、投资银行以及财务事务之类的咨询机构，如果审计委员会成员是上述组织的成员、合伙人、高管或者是在此机构中担任诸如此类的职务。

2强调审计委员会成员的财务专业背景

审计委员会成员都应该有财务知识；其中至少有一位是专业人士。

根据《指导意见》的定义，会计专业人士是指具有高级职称或注册会计师资格的人士。这一规定较为宽泛，很多独立董事缺乏相关的实际经验，进而了审计委员会的有效性。2003年上海上市公司董事会秘书协会的调查表明：在被调查的69家上市公司中， 39%的独立董事的职业为，远远高于其他行业的比例，因此大部分独立董事缺乏参与管理的实际经验 [2]；《公司治理报告（2004年）》指出：来自各类学校的学者在独立董事中所占的比例高居首位，达到了38.35%，但专业技能和管理经验的不足，却是学者型独立董事面临的最大，很难保证其有足够的时间、精力和实践经验履行职责。

为强化审计委员会成员的专业背景和实际经验，我们可以借鉴美国的做法——董事会应该考虑检验该候选人是否通过以下三个经历中任何一个或多个，以保证拟供职于审计委员会的独立董事有充分的实际经验：（1）担任过财务总监、主管会计或注册会计师之类的职务，并接受过与此相关的教育；（2）有过监管财务总监、主管会计或注册会计师之类职位的经历；（3）有过监管或评定上市公司业绩的经历。

3扩大审计委员会的权限

中国证监会与国家经贸委在2002年1月的《上市公司治理准则》提出的审计委员会的职责是：1提议聘请或更换外部审计机构；2监督公司的内部审计制度及其实施；3负责内部审计与外部审计之间的沟通；4审核公司的财务信息及其披露；5审核公司的内部控制制度。由此可以看出，国内审计委员会的权限事实上非常有限，即：对选择外部审计师建议权，对公司内部审计制度的及其实施的监督权，以及对公司财务信息和内控制度的审查权。

建议：应该赋予审计委员会对外部审计师的选择权和知情权。为了扩大审计委员会的知情权，应该进一步明确赋予审计委员会有召集没有管理层参与的会议的权限。Smith报告指出：除了审计委员会主席和成员任何人未经邀请都没有资格参加审计委员会的会议，审计委员会应该每年至少一次与内外部审计师在没有管理层的参与下讨论由审计产生的问题； Bouton报告认为：审计委员会应该会见审计师、首席财务官以及财务部负责人，并有召集没有管理层参与的会议的权限；定期和外部审计师会面，必要时应当没有管理层在场；多伦多证券交易所进一步改进了的《公司治理指引》中第13条规定：审计委员会应定期和内外部审计师在没有管理曾参与的情况下会面，讨论和复核特殊的事项。

4加强对审计委员会成员的教育和培训

由于我国审计委员会制度实践刚刚起步，并没有对审计委员会成员的教育和培训做出专门的规定，只是体现在对独立董事的要求上。中国证监会在《指导意见》中要求：“独立董事及拟担任独立董事的人士应当按照中国证监会的要求，参加中国证监会及其授权机构所组织的培训”；《指导意见》只是原则性的提及独立董事应该有相关的培训，并没有具体明确公司和董事会各自为董事的培训和教育应该承担的职责和建立怎样的机制。

建议对独立董事的教育采用双重模式，即：既接受证监会提供的外部培训，还应该要求公司也提供相关的培训。公司应有必要的资源保证使独立董事能及时有效的接收到相关教育、培训。董事会主席对保证独立董事的教育和培训负责，主要是保证公司的相关资源能落实到位，督促独立董事特别是审计委员会成员参加培训。

公司为审计委员会成员提供的培训信息主要应包括：1公司所在行业的信息；2审计委员会章程（如果有）；3公司过去三年的年度财务报告； 4审计委员会过去三年的会议纪要；5审计委员会和外部审计师、内部审计师在过去三年中沟通事项的相关材料；6关于公司未决诉讼和或有负债的信息；7公司主要股东、高级财务管理人员和内部审计人员的简介；8内部审计章程；9内部审计职能部门的信息；10当年内部审计计划；11当年与外部审计师的审计合约；12外部审计师签发的报告； 13最近委员会自我评价的结果。

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