企业会计管理汇总十篇

序论：好文章的创作是一个不断探索和完善的过程，我们为您推荐十篇企业会计管理范例，希望它们能助您一臂之力，提升您的阅读品质，带来更深刻的阅读感受。

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中小企业一般指资产规模不大、从业人员较少的企业，包括规模在规定标准以下的法人企业和自然人企业。我国改革开放以来，中小企业发展迅速，在经济发展和社会生活中发挥着越来越重要的作用。据统计，在我国近900万户注册的企业中，中小企业占99％以上；在工业总产值中，中小企业占60％左右，利税占40％，就业人数占75％；在新增就业机会中小企业占90％以上。随着知识经济时代的到来，中小企业将成为我国国民经济的主要增长点。为推动中小企业业务发展和管理水平的提高，根据企业经营管理需要设计规范、灵活、有效的会计制度十分必要。

但目前中小企业会计核算不健全，财务管理混乱的现象十分严重，影响了会计管理职能的发挥。如许多中小企业内部会计制度不健全，会计基础工作薄弱，致使企业账目混乱，财产账实不符，会计信息失真。从中小企业在经济中的重要性及中小企业会计制度建设的现状可以看出，加强中小企业会计制度设计具有重要意义。本文试就中小企业会计制度设计的内容及需要注意的几个问题作初步探讨。

一、中小企业会计制度设计的内容

会计制度设计是指对会计的规范和准则所涉及的会计核算组织体系、会计监督体系及其他涉及会计工作的有关方面进行设计。它应当包括如下内容：会计核算制度、会计监督制度、会计机构和会计人员制度、会计工作管理制度。中小企业会计制度设计也应包括这几个方面的内容，具体阐述如下。

1.企业会计核算制度设计

企业会计核算制度设计是指规范会计事项的确认、计量、记录和报告的程序和方法。具体包括核算形式的选择、会计科目、凭证和账簿设计、财务会计报告设计及成本核算制度设计等。会计工作可以手工操作，也可以实行电算化，企业会计核算制度应根据本单位使用的不同核算工具作出设计。

2.会计机构设置和人员配备

制度必须研究的重要问题。根据《会计法》的规定，企业的会计机构设置和会计人员的安排有3种形式：独立的机构，独立的人员；没有独立的机构，但有独立的人员；既无独立的机构，又无独立的人员，委托有关中介机构记账。到底采用何种形式，有关人员在其中应当承担何种责任，企业应当在会计制度中予以明确。对中小企业来讲，应在充分考虑企业的规模、业务量大小的基础上，明确会计机构的设置和会计人员的职责安排。

3.会计管理和监督制度的设计

会计质量和监督制度包括货币资金管理会计制度、材料物资管理会计制度、固定资产管理会计制度、会计档案和会计工作交接制度、内部稽核和内部牵制制度、财务收支审批制度、财务会计分析制度等。依照《会计法》的规定，企业会计机构、会计人员要对本单位实行会计监督，企业会计制度设计要规划有效的内部控制制度，保证中小企业持续健康地发展。

在上述会计制度的内容中，会计机构设置和财务收支审批制度是中小企业会计制度设计中的两个重要问题，下面就这两个问题作重点阐述。

首先，会计机构的设置。

根据企业的管理要求和管理组织形式设置会计机构，配置有关会计人员，是企业进行会计工作的前提条件。设置会计机构，既要符合《会计法》的要求，又要与企业的管理要求和管理组织形式相适应。就中小企业来讲，原则上应简化会计机构设置和人员配备。由于中小企业规模、财力和人力都十分有限，应允许一些单位不设会计机构，其会计工作由社会中介机构。对于经济业务数量少且交易简单的单位，可不单独设置会计机构，而在有关部门设会计组织，并配备有关人员。设置单独会计机构的企业，其机构设置应小些，宜多采用集中设置方式，即仅在企业一级设置会计机构，并允许一人多岗。具体如何设置会计机构，则根据各单位的规模大小、经营特征及管理组织形式等情况予以决定。

（1）微型企业（雇员1～5人）：这样的企业经营规模很小，业务量少，且不大可能有大额信用交易。会计的任务只是记录营业额、控制费用、计算盈亏及纳税所得。因此，可不设置会计机构和会计人员，直接委托经批准设立从事会计记账业务的中介机构记账。

（2）小型企业（雇员6～50人）：这样的企业经营业务数量少，交易简单而且交易类型有限，可能进行贷款融资，存在一定数量的信用交易。会计系统需要向贷款人提供财务报告，并要提供管理所需的简单信息，一般只需要简单的数据，不必对数据进行深层次分析。在企业组织结构方面，管理人员较少，从事会计工作的人员也不会太多，可不单独设置会计机构，但要在有关机构中设置会计人员（如有些企业将会计人员放在总务部门，有的放在办公室等），并且要指定会计主管人员。可不设专职的财务管理人员，财务管理的职能由会计人员代管。会计核算只能采用集中核算方式，即由会计机构统一办理。

由于会计人员较少（一般2～4人为宜），为达到会计控制的目的，会计岗位可设置以下4个岗位：

①会计主管兼稽核岗位。职责是在厂长（经理）领导下，组织、管理企业会计核算和会计管理工作，负责资金的筹集、使用和调度，进行账目的定期核对，协助有关人员进行财产清查。

②总账报表岗位。负责成本核算，登记总分类账，编制会计报表，保管和管理会计档案。

③出纳岗位。负责货币资金的收支、保管，登记现金和银行存款日记账，按规定保管和使用签发支票所用印章。

④明细账会计岗位。负责明细账的登记工作，申报、缴纳税金，进行工资核算等。若小型企业的规模、业务量接近微型企业，可采用微型企业的做法，或将4个岗位进行调整合并，即会计主管与总账报表岗位合而为一，明细账会计与稽核岗位合而为一。

在会计工作岗位设置中，要注意不相容职责的分离，凡涉及到企业款项和财物收付、结算及登记的任何一项工作，必须由两人或两人以上分工处理，如出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作，即遵循钱、账、物分管制度。（3）中型企业（雇员51～250人）：这类企业可能有大量的信用交易，还可能有进出口业务，业务量比前两类企业增多，会计信息使用者的要求也会提高，如要求会计系统提供稍微复杂的管理信息。此情况下，原则上应设置独立的会计机构，配备一定数量的会计人员。会计机构可设置为科、室或部。同时，中小企业应配备必要的财务管理人员。对经济业务简单的中型企业，会计和财务机构以合并为宜。其他的中型企业，一般应将会计核算和财务管理分开，即分别平行设置独立的管理机构。但就当前组织机构的特点来看，也可根据实际情况实行财会合一（随着企业规模的逐渐扩大，财会分离将成为必然）。

会计核算一般应采用集中核算形式，对于经济业务较多的中型企业可根据业务需要，视企业的具体情况采用非集中核算形式。但无论采用哪种形式，企业对外的现金往来、物资购销、债权债务的结算都应由企业会计机构集中办理。会计机构一般应设置如下会计工作岗位：会计机构负责人、总账报表岗位、出纳岗位、往来结算岗位、工资核算岗位、固定资产核算岗位、材料核算岗位、成本核算岗位、销售和利润核算岗位、资金岗位、稽核岗位、会计档案保管岗位。在上述岗位中，一般来说，总账报表、固定资产、成本核算、资金、销售和利润等岗位应当集中设置在会计部门，材料核算、工资核算、往来结算等岗位可根据企业核算体制的具体情况或者集中设置在会计部门，或者分别设置在其他有关部门，如材料核算岗位可设在供应部门，工资核算岗位可设在劳动工资部门，结算岗位中的购料结算岗位设在供应部门，而销售结算岗位则设在销售部门。至于出纳岗位，则应当统一设在会计部门。会计工作岗位可一人多岗，具体设置几名会计人员，视单位情况而定，一般以4～5人为宜，但要遵循钱、账、物分管制度。此外，在上述岗位设定以后，会计人员的工作岗位应当有计划地进行轮换。

其次，财务收支的审批制度。

中小企业应建立财务审批权限和签字组合制度，加强企业各项支出的管理。在审批程序中规定财务上的每一笔支出应按规定的程序进行审批，在签字组合中规定每一笔支出的单据应根据审批程序和审批权限完成必要的签名，同时还应规定出纳只执行完成签字组合的业务，对于没完成签字组合的业务支出，出纳员应拒绝执行。对于微型企业和小型企业，由于其规模小，经济业务数量少且交易简单，可由企业负责人对每笔开支进行审批，严格控制不合理支出。对于中型企业，要考虑对于金额超过一定限额的支出，实行集中审批制度，强化负责人一枝笔审批。如规定对金额超过一定限额的付款事宜，各部门办好各种手续后，将付款单送交会计部门，并说明付款理由和依据，由会计部门汇总后定期向企业负责人汇报，根据支付能力和轻重缓急，决定各个款项的付款时间和额度，并依此办理有关支出。

二、中小企业会计制度设计中应注意的几个问题

企业会计制度设计是一项涉及面广、技术性强的复杂工作，必须依据国家有关法律法规和统一会计制度，在满足企业业务发展和经营管理需要的基础上进行。由于中小企业在规模、经营管理水平和会计信息的需求等方面与大企业不同，因此，在中小企业会计制度设计中应重点注意以下几个问题：

（1）中小企业会计制度设计应符合它们自身的实际情况，不宜过分繁琐复杂。企业的生产经营特点和管理要求是会计制度设计的前提和基础。中小企业相对于大企业来说一般规模较小，其内部的经济活动以及与经营活动密切相关的内部运作方式也会与大企业有很大不同。另外，不同的企业由于规模和组织形式的不同，理财方式与渠道、企业内部管理水平和复杂程度等方面都存在差异。为使设计的会计制度具有较强的可操作性，中小企业在进行会计制度设计时，要从实际出发，根据企业的具体情况来进行设计。考虑到中小企业规模较小、经营管理水平较低、会计人员素质不高等情况，中小企业设计的会计制度应简便易行，不宜过分繁琐、复杂。“

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二、煤炭企业会计管理工作创新策略分析

1.健全财务会计管理机制。首先，要健全煤炭企业法人治理机构，从企业目前实际发展状况出发，针对企业可能存在的一系列问题，如实体多、规模较小以及管理制度不完善等，对企业资源进行重新整合，并对企业法人进行一定的实力培训。其次，企业必须构建预算管理体系。企业会计管理应以管理型与监控型为主，应合理改变过去的核算型管理。最后，企业必须构建会计信息管理系统。这样，不仅能够有效加强管理信息之间的共享，而且能够做好对各项经济活动的整体控制。2.企业管理者应加强财务监控。财务管理关系着企业的发展。同时，企业也只有借助群众监督、组织监督以及法律等多种监督方式，有效实现企业财务多角度监管，才能够使企业财务管理更好的服务于企业发展。有的企业借助设置财务总监职位，会计实施集中核算的方式，从而实现会计管理。这样，不仅能够避免个人参与，而且能够最大程度降低企业发生违法乱纪的情况。3.提高煤炭企业会计管理人员的素质。煤炭企业应加强会计人员的培训工作，并对会计制度予以完善，才能够使会计工作更好的适应企业发展。企业如果要跟上经济发展的步伐，不仅要完善相关财务管理机制，还要致力于提高会计管理工作人员的素质。（1）提高会计管理人员自身综合素质。掌握了企业财务大权就相当于掌握了企业的经济命脉。因此，企业财务管理人员道德观念必须正确，才能够胜任会计管理工作。只有这样，才会减少私自挪用公款和其他违法乱纪影响企业发展的行为，企业才能安心的将财务大权交到会计管理者手中，没有后顾之忧。（2）提高会计管理人员的竞争与创新意识。企业要实现长远发展首先要培养企业工作人员的自我进步和创新意识，会计管理人员要能够适应社会发展，做到与时俱进，不断探索，挖掘适合当代社会市场经济发展模式的管理方式，及时对现有管理模式和自身情况进行调整，以更好地姿态投入到工作当中，实现自身与企业的同步发展。（3）提高会计管理人员综合素质。管理人员的自身综合素质影响其完成工作的质量，一个具有良好综合素质的管理人员能够不断对自己的工作及以往经验做出总结，提出问题发生的原因并想出解决的措施，在工作中学习，不断提高自己的工作能力。企业会计不仅要与银行与税务单位沟通，而且还要与审计等单位进行联系，是一项涉及面比较广的工作。因此，企业会计管理人员必须具备较高的组织协调能力以及其他综合素质。4.企业必须借助现代科技实现会计管理。计算机信息技术已经在众多企业中得到有效使用。财务管理部门作为一个工作项目繁多的部门，借助信息化技术来提高工作效率和工作质量也变得十分必要。煤炭企业只有在会计工作中，借助现代计算机信息技术，从根本上改变工作模式和会计管理人员的工作环境，才能够提高工作效率。同时，煤炭企业还可以借助创建属于自身的会计管理软件，实现对自身资金流向的有效管理。还可以利用企业财务信息管理模块节省管理人员的工作时间，利用信息储存及加工功能对财务信息进行整理。

三、结束语

在这个市场竞争十分激烈的时代，企业要想实现可持续发展，就要结合自身发展现状，不断改革创新，以适应当代社会发展趋势。同样，煤炭企业如果要实现健康持续发展，就必须对自身会计管理工作予以创新，不断完善管理机制中存在的问题，提高企业工作质量，从而获取更多的经济效益，促进企业发展。

参考文献

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随着旅游市场的不断完善和旅游企业间竞争的不断加剧，传统的会计管理思路和方法在现代旅游企业会计管理中的应用价值逐渐降低，不足以帮助旅游企业实现有效的成本控制，也难以使旅游企业最大限度地挖掘利润，实现经济效益的不断增加。在此背景下，积极借鉴新型经济理论来完善旅游企业会计管理工作势在必行。而价值链理论正是这样一种科学、有效、系统性的价值管理理论，在旅游企业会计管理中有着极高的应用价值。

1价值链管理概述

价值链的概念最早由迈克尔•波特在其1985年的著作《竞争优势》中提出，目前国内外学者已经对其进行了广泛而深入的研究，价值链管理理论已经趋于成熟。对于价值链的内涵，可从狭义和广义两个角度进行分析：从狭义上来讲，价值链泛指单体企业和企业集团内部的价值链或被称为纵向价值链；从广义上来说，价值链包含两个内容，一是指以某一核心企业为主体的外部价值链或被称为横向价值链，二是以多个核心企业为主体的有限闭环价值链或被称为社会价值链。在此基础上，价值链管理的内涵就是对价值链上的企业的作业方式、管理策略、组织方式等进行调整和优化，以提升价值链上各个环节之间的衔接度和价值链运行的流畅性，最终实现价值链上所有成员的共同目标。

2价值链管理在旅游企业会计管理中的应用价值

价值链理论的出现，尤其是广义价值链相关理论的出现，使得人们将企业资源管理的范围从企业内部延伸到整个企业集群，这样一来，行业中的资源得到更好的整合，具有合作关系的企业之间能够实现资源互补，协调发展，进而使每个企业都能得到效益上的增长和经营管理水平上的提升。这使得现代旅游企业在经营过程中不再仅仅关注企业自身的运营和发展，而是将企业置身于整个价值链中去，在此基础上审视和提升企业的竞争水平和盈利能力。这使得旅游企业会计管理工作思路不断创新，不再将目光局限于价值的核算，而是对价值产生的整个过程进行全过程的关注，包括产生、采集、记录、核算、反映、控制和分析价值链上的所有财务信息，这对于促进价值链上各个环节实现有效的成本控制打下了良好的基础，对于增加企业利润和促进企业成长至关重要。

3旅游企业价值链会计核算原理

旅游企业价值链会计核算的基本原理包括：

3．1基本假设

（1）会计核算主体假设。旅游企业价值链会计需要考虑两个方面：一是传统的核算主体；二是与外部价值链有联系的相关企业。而传统会计则是以具有经济独立性的单位为核算主体。在这一点上旅游企业价值链会计与传统会计是存在差异的。（2）会计计量单位假设。消费者满意度对于旅游企业来说是一项非常重要的参考指标，而在以货币量化形式为主体的传统会计中却难以得到体现。这就要求旅游企业价值链会计需要分类整理货币化信息与非货币化信息。（3）会计核算时期假设。为了减少成本浪费，传统会计一般会在每个月份、每个季度、每个年度结束时进行财务的核算。但是这种核算形式对于需要随时根据外部环境变化而改变企业管理策略的旅游企业来说是非常滞后的，并不能帮助企业保持正确的前进方向。因此，旅游企业价值链会计必须能够随时报告价值链信息。

3．2核算对象

为了能够给企业管理策略提供重要的参考，旅游企业价值链会计与传统会计在核算对象方面是存在差异的，它需要及时反馈企业的货币流、资金流和信息流。同时，有了互联网、云计算以及即时通讯等工具的支持，具有时效性的信息也能够及时的反馈给旅游企业。价值链管理的精髓在于，看似价值链会计中的核算方面拓宽到了实物流、信息流和资金流，其实归根到底，实物流和信息流最终还是会转变成资金流，他们只是资金流的另一种表现。企业经营的目的就是要把这两方面最终转换成利润，所以说资金流的核算还是价值链会计核算中的重中之重。

3．3核算原则

旅游企业价值链会计管理体系构建有两大基本原则：（1）价值增值管理中心原则。此原则的根本目的就是价值增值，结合到旅游企业自身来说就是企业所有的信息获取、运营决策都要以价值增值为中心展开。针对不同价值链信息的特点，采取相应的价值增值方法策略。（2）实时控制原则。实时控制原则就是旅游企业自身经营交易信息以及其所处价值链的整体经营交易信息要在旅游企业和价值链中其他企业之间实现共享，这些信息所构成的价值链数据库可以帮助企业实时地跟踪运营状态和控制决策方向。

3．4会计报告要素

旅游企业价值链会计报告可以反馈旅游企业自身及其价值链中其他所有企业的财务运营状况，它是由价值链会计管理模式形成的，其中包括企业的资产负债状况和企业未来资产和负债状况的预期。换句话说要使旅游企业价值链会计报告更加具体、全面地反馈企业的经营状况，即企业现在的资产、负债状况以及结合市场和运营状况所得出的企业未来资产、负债的预期都必须能够呈现在旅游企业价值链会计报告中。只有这样才能保证旅游企业价值链会计报告的有效性，从而有助于企业做出正确的决策。

4旅游企业价值链会计核算方法

为了提升价值链理论在旅游企业会计核算中的应用价值，应采取以下会计核算方法：

4．1核算程序

价值链理念下的企业会计核算应遵循以下程序：①识别价值链增值环节。价值链节点上各个企业的价值创造或价值增值活动，是旅游企业价值链会计的核算与管理对象。在对这些经济活动进行核算之前，旅游企业必须对其进行准确的识别和分类，从整体上把握和准确掌控企业外部、内部价值链上的活动；②构造会计核算流程。在识别价值链增值环节的基础上，需要进行会计核算流程构造。相对传统的会计目录来说，基于价值链理念的旅游企业会计是按照价值活动来进行核算的，那么在进行旅游企业价值链会计核算时，很容易会将价值活动与相应的会计核算分类对应起来，以简化核算步骤；③实时控制与管理。价值链会计收集的企业和价值链整体的会计信息，是存于共享数据库所有节点的企业的实时信息，这些信息能够及时可靠地反映企业实时价值状况，为企业识别风险、优化决策提供了可靠的依据。

4．2控制对策

旅游企业的会计核算和会计管理实践受价值链管理理论的应用影响，这主要体现在以下几点：①影响会计控制对象。在价值链中，商流、信息流、资金流和物流等整体构成企业价值增值，因此，对上述商流、信息流、资金流和物流等综合信息的追踪和控制，是旅游企业进行会计核算的控制对象。这改变了传统会计控制仅以企业内部流程为中心的局面；②影响会计控制理念。传统的企业会计控制是一种局部性的管理与控制活动，而价值链管理将旅游企业会计控制的范围从局部延伸到整体，进而使企业逐渐具备了实施防空的思想和整体控制的理念；③影响会计控制方法。价值链理念下的会计控制对会计信息的要求极高，只有确保及时获取可靠、充分的会计信息，才能实现有效的价值链会计核算和管理，这使得现代旅游企业对信息化控制方法的应用更加普遍。基于此，基于价值链的旅游企业会计核算与管理工作中，可采取以下控制对策：（1）完善会计中心体系。此前的企业会计管理责任目标是以产品为中心，将企业经营中的会计管理工作划分为成本控制、增加利润和投资分析三大部分，这种会计中心体系适用于企业内部的价值链管理，而市场经济背景下，现代旅游企业应将价值链管理活动延伸到整合行业中，将与自身存在合作关系的企业纳入价值链管理范畴，对企业内、外部的经济活动进行全过程、全方位的监督、控制、分析与反思，这样一来，传统的企业会计中心体系就不再适用，因而，有必要积极建立新的责任会计中心体系。只有这样才能使各个节点企业冲破组织障碍，自由进行会计管理，方便旅游企业进行资源规划和产品生产与销售，从而帮助企业实现对各个部门进行合理有效的绩效考核。（2）编制作业基础责任预算体系。编制基础责任预算体系是价值链理念下旅游企业会计控制的主要方法之一，这要求旅游企业将责任中心体系进行分层和分解，并编制系统、全面的责任预算体系，为企业各项价值活动提供可靠的依据、参考与约束，进而促进企业整体增值目标的实现。基础责任预算体系编制完成后，企业需根据预算目标对企业价值链各个节点上的经济活动进行监督、控制和分析，以便及时控制和灵活调整，据此，在企业的生产成本无法具体确定时，旅游企业一般会采取弹性方法进行预算管理。采用弹性预算手段可以对后续经济活动提供一定的参考和依据，为企业的利润表和投资决策提供一套有弹性的参考指标。（3）会计信息共享。价值链理念指导下的旅游企业管理活动，除了要及时收集和整理企业价值增值活动中的各种会计信息外，还要将企业预期的经营成效、业务指标、利润水平等相关信息分项到企业各个部门的信息库中，使企业中各个价值链节点上的部门和人员能够及时分析这些信息，对预期经营情况与实际经营水平进行对比分析，以便及时找出差距、弥补不足，最终实现既定的增值目标。

5总结

综上所述，旅游企业提供的是无形的产品，它的价值链上的各个节点也有着无形性，因此只有结合旅游企业会计管理特点，才能使价值链理论在旅游企业会计管理中发挥它的重要作用，所以，旅游企业应积极研究价值链管理理论，并结合企业实际情况对其进行灵活运用。提升会计核算科学性和有效性，是价值链理论在旅游企业会计管理中最为直接、最为突出的价值之一，但除此之外，合理应用价值链理论，还可优化企业内部层级、科学整合内外部资源、提升会计信息对称性等等，这对现代旅游企业的经营和发展均意义重大，因此今后要积极深入地探索价值链理论在旅游企业会计及其他管理工作中的应用方法。

作者:刘婷婷 刘超宇 单位:佳木斯大学

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会计管理在企业中占有重要地位，是企业的重心，关乎企业的生存和发展。会计管理制度的实行企业有效运行并且持续发展的保障，会计工作人员队伍的规范化有助于企业会计管理制度的实行和企业的长足发展。但是，经济的发展和变化以及企业内部管理层的更替带来的制度的一些改变使得企业会计管理方面出现了较多、较为严重的问题，这些问题都一定程度上阻碍了企业的正常发展。

一、关于企业会计管理的一些问题

1.监督和管理机制不健全

企业会计监管制度的健全与否，直接关系到企业的会计工作人员的工作完成情况。在企业会计监管不健全的情况下，可能会导致在一些问题的处理上过分依赖人为的主观判断，从而出现一些错误。这样也会使得在对企业职工的管理的难度增加。比如国家颁布了《会计法》、《公司法》、《注册会计师法》是对会计工作人员的一种法律保护措施，但是现在社会巨大竞争压力使得管理人员在管理过程中出现了无视法律的现象，不惜牺牲职工的利益来维护企业的利益。

2.企业管理人缺乏会计管理意识

现在很多企业对于会计的管理方面没有设置专门的人员去进行管理，还有的企业是没有对会计管理这一项引起重视，导致会计职工的工作不是出现混乱的现象。而且就目前的情况来看，企业管理人对企业会计的管理重视程度不够，主要是对企业会计管理的认识不是很深刻，所以在这方面没能够投入足够的时间和精力去加强管理。

3.会计工作人员规范没有得到加强

会计工作人员是企业中比较重要的一部分，他们的工作是企业工作的重中之重。但是由于企业内部和社会的外部力量没有得到很好的利用，使得会计人员的工作没有一个规范化的管理，从而出现了职责模糊的状况。比如，在企业日常运行中，哪个工作人员负责核算，也就是填写货币资金业务凭证，负责债权，债务应收应付票据的清算工作，负责这项工作的人应该怎么工作以及工作要收到怎样的成效这些没有明确的规定，所以，会计工作人员在执行任务时往往漫无目的地去完成，降低了企业的工作效率。

二、加强企业会计管理的办法

1.建立健全企业内部的会计管理机制

在日益激烈的市场竞争下，成本显得越来越重要，企业使用的成本越低，这个企业往往能存在的越久，企业能获得的利润就越大。因此，企业要意识到会计管理机制的重要性。很好的利用起企业内部的监管体系，在实际经验的操作中积累起来的经验和内部的制度结合起来，把在工作中出现的问题和后来想到的解决办法放在一起进行。同时要结合铁路施工工程的实际情况建立相关的规章，例如，如何任用会计工作人员及对会计人员的评价工作，在确立规章制度的基础上要将其落实，各个部门要相互合作，在实际工作中要对会计规章进行补充完善。对应评价规章就要设定奖惩制度，调动会计工作者的积极性，全面实现内部控制价值。

2.培养企业管理人的会计管理意识

企业要提高管理人的会计管理意识，企业要去建立专业的会计管理机构，对会计工作者进行统一的领导，可以进行分层分级管理。该机构在日常工作中要为企业提供决策，对本行业进行全面的分析，对整个公司进行系统化的管理。企业的会计管理者要对本企业的实际情况进行分析研究，面对实际情况要制定相应的管理办法，使得会计工作有计划的进行，在会计工作中可以使用会计账本及会计账本，在符合国家会计管理制度的基础上由会计管理机构进行统一监制。管理者对财务工作也要进行定期的检查总结工作。

3.明确会计职责

会计工作者要明确自己的职责，在实际工作中要提高会计工作者的综合素质，这样才有利于提高会计管理的质量。企业可以从两方面着手提高会计工作者的综合素质。一方面，企业要招收专业会计工作者，从整体上提高会计工作团队的水平。另一方面，要对现有的会计工作者进行培训学习，要不断的提高会计工作者的专业水平，学习新型的工作方法，全面提高工作团队的整体素质。企业也可以创立会计工作论坛，发挥先进带传统的积极作用，财务工作者自身也要积极主动的学习新知识，新方法，不断的充实自己，完善自己，在工作中展示出自己最好的一面。

结语

综上所述，在经济快速发展的今天，要想在激烈的社会竞争中脱颖而出，会计财务工作必须落到实处，这样才能拥有强有力的竞争力，获得长期的稳定发展。企业在财务会计管理过程要认识到自身发展中存在的问题，寻找合适的解决方法。会计队伍的管理壮大也要收到足够的重视，通过各种方式提高会计工作者的整体素质。只有全方位多角度进行会计管理水平，企业才能实现可持续发展战略。

参考文献：

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随着企业发展速度的加剧，企业各管理环节都在不断调整和提升以适应企业加速发展的需要，在这个大环境下，企业会计管理水平也在逐步提高，但相对于企业发展的迅猛，会计管理水平提升缓慢，会计管理水平还相对落后和薄弱，很多企业会计管理工作因循守旧，缺乏创新，导致出现会计管理水平与企业发展速度脱节的现象。因此企业要寻求会计管理的创新和变革，通过优化会计管理，推陈出新促进会计水平的提升，达到会计管理与企业发展相适应、会计管理推动企业发展的目地。

2、管理粗犷、缺乏精细管理

虽然我国改革开放以后，经济发展带动企业发展迅速，但我国财务管理起步较晚，财务管理手段还比较粗犷，未达到精细管理的程度。例如大部分企业虽制定了严格细致的会计制度，但却疏于执行，或在执行过程中化繁为简，省略环节等等;有的企业财务管理只抓重点，忽略细节，缺乏会计管理的精细化。相较于西方国家的企业财务管理经历了较长的时期，不论是企业内部的财务管理还是国家对企业财务的管理，都积累了丰富的经验和教训，我国企业财务管理还需要进一步优化和提高，意识到管理的粗陋，改变管理理念，从细节入手追求精细管理，才能在根本上解决管理问题，提高会计管理水平。

二、优化会计管理流程

传统的会计流程是建立在企业会计流程制定者或会计管理者从业经验的基础上，传统的会计流程模式单一而固定，一方面，会计信息和会计资料从工作最基层逐级向上提交，最终提交至决策者手中，会计信息传递的周期较长，因此难以避免由此而导致的信息延迟，使会计信息失去时效性，对决策者的经营决策和判断产生不良影响;另一方面，决策管理者对会计信息的反馈不能及时传达到会计工作最基层，财务一旦发生突发经济状况，无法及时做出反应和判断，降低了工作效率，加大了财务风险。传统会计流程往往是一套流程应用于不同的企业，企业性质和经营活动的不同，对会计流程及会计信息处理方式的要求就有所不同，要做好企业会计管理，就要对会计流程进行优化和再造，根据不同企业的经营特点制定适合企业自身的会计管理流程。时间和效率是现代企业的生命，会计管理引入网络信息化，现代化的信息处理工具可以实现快速、准确、真实的传递会计信息，第一时间实现会计信息的上传下达，有效避免会计信息延识，因此将现代科技融入到传统会计管理中，将传统会计模式与创新思路相结合，是优化会计管理流程的重要手段。

三、简化财务组织架构

财务是一个服务部门，因此财务部门组织架构设置应是“小而精”，而我国部分企业，特别是中小企业，为了突出企业管理者对财务的严格控制，不惜设置复杂的财务组织架构和多级审批制度，这使得财务忙于为企业各级领导服务，工作重点偏离了财务工作的重心，失去了会计进行内部控制和管理的意义。许多企业因其设置的庞大财务架构与企业经营规模不匹配，导致人员工作分配不均，工作效率降低，因此，优化管理管理流程，要从简化财务组织架构、整合会计资源开始着手。

四、创新财务管理理念

企业的发展与企业财务管理理念有着必然的联系，守旧的财务管理理念只会导致企业发展与财务管理脱节，更有甚者由于管理理念不到位、不进步、不更新而制约企业发展。与时俱进，创新的财务管理理念可以有效提高会计工作的水平，以最少的消耗创造最大的价值，提高企业的核心竞争力，因此要求企业会计从事人员不断拓宽思路，创新理念，树立明确的管理目标，采用正确的管理方法，尽早贯彻和落实会计优化工作，以适用新经济形式下企业发展的需要。

五、提高企业会计精细化管理

俗话说:“细节决定成败”，会计工作的精细与否关系到企业的生存和发展，提高企业会计精细化管理也是优化会计管理工作的重要组成部分。企业的经济业务和经营成果都是通过资产、负债、所有者权益、收入、费用、利润这几大会计的要素反映的，对这几大要素进行精确核算和真实反映。出具全面真实的会计报告提供给管理者做为决策依据，是会计工作的责任和义务，会计部门提供的会计数据越精细真实，管理者决策越合理，反之，会误导管理者做出有悖于真实意图的决策，甚至可能给企业带来不必要的风险和损失。会计的精细化管理还体现在现有的财务数据基础，计算各项财务指标，通过对财务指标的对比分析，预测企业未来的投资发展方向，决策企业近期的经济活动等。可见，会计精细化管理是对企业的重要作用，会计的精细化管理程度是决定企业是否能有效避免财务风险、正确进行投资决策、合理开展经济业务的基本前提。

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1.2风险因素考虑不周在目前我国的计划经济条件下，煤炭企业管理主要按照国家计划执行来完成各种指标，只要完成了计划，煤炭企业财务活动也就算基本完成，基本上不会涉及煤炭企业在经营管理过程的风险，财务管理人员和主管经营者往往就忽视了存在的风险。

1.3回收资金策略不当在现代社会，煤炭企业之间都存在商业信用。但是往往有一些煤炭企业为了增加本企业的销售量，扩大其在市场的占有率，就大幅度采用赊销的方式来销售。这从会计核算的角度看，这么做是可以增加企业的利润，但是往往由于对顾客的信用了解不够，很可能造成很多应收账款不能回笼，大量应收账款短期内不能收回，甚至成为坏账。资金长时间被存货及债务人占用，使本企业没有充足的流动资金，不能进行归还到期债务和再投资等，这严重影响了煤炭企业资金的安全性和流动性。

2加强煤炭企业会计管理工作的应对措施

2.1建立并完善财务监管体系监督和管理财务工作是煤炭企业会计管理重要措施，在具体实行财务监督和管理的时候，应该充分体现出组织监督、法律监督及群众监督共同结合的原则。例如：实行会计核算、设立财务总监等有益措施。目前，设立负责人委派制是煤炭企业会计管理的一个创新，此制度既能够有效避免个人利益受制于单位，能够有效减少违法乱纪等行为，并且加强了对煤炭企业财务的监管。在煤炭企业经营的整个过程，只有建立并完善财务监管体系，才能能为企业的财务监管工作提供依据，使其顺利进行。为此煤炭企业必须建立内部控制制度，并配备高素质的管理人才，对煤炭企业的经营进行财务的监督和管理，比如：对资本的结构监管、对外的长期投资的监管、对外担保事项的监管、对关键设备和物资的监管、对财务预算的监管、对工资和利润分配的监管、对经营业绩和职员考核及奖励的监管、对成本控制的监管、对价格调整的监管、对货款回收监管、对货物采购的监管等，同时，要针对当前煤炭企业现状，应结合实际对企业资源整合重组，改善管理人员结构配比；构建全面的预算管理机制，建立企业财务管理信息系统，加强信息在企业内部共享程度，切实做好全程控制。

2.2革新煤炭企业会计理念煤炭企业财会日常会计管理工作不但工作量大，而且非常繁琐，尤其是监督、管理以及核算的工作量相当之大，财政部门只有转变传统的财会管理理念，将会计管理从由人治理转变为法制治理，这样才能做好工作；煤炭企业财政部门需要重视会计管理、管理手段方面变直接管理为间接管理；会计管理的方式要从税务、审计、财政等共同管理向由财政部门主管转变。

2.3财务信息体制要规范煤炭企业会计要充分利用各种技术来收集信息，将本企业的财务进行规范化，在符合规定的会计制度的情况下，形成标准的财务信息系统。因为只有在一定的标准下的信息，才能被更快汇总，并且具有可比性，信息也能达到共享和利用的目的，帮助上层管理人员了解和管理企业，并做出正确的决策，优化企业人员和资源的配置。与此同时，财务的决策也需要收集大量的数据，如果只靠手动整理、统计和分析，显然既费时又费力，而且容易出错。而现代技术所收集得信息，既可以提高工作效率和准确度，又节约时间和成本。

篇（7）

我国已实施的“企业会计准则” , 是对我国会计制度的根本性变革, 从实质上反映了市场经济对会计核算工作的基本要求。企业必须要依法建立起以会计准则为基本规范的会计核算体系, 严格按照会计准则、具体会计准则和行业会计制度的规定来组织会计核算。要遵照上述有关规定来规范企业会计核算的内容。要形成规范的会计核算方法体系。对会计科目的运用, 凭证填制与审核, 记帐、算帐、报帐及财产清查等会计方法必须用“ 企业会计准则”和具体准则来加以规范和统一。对各类资本投人, 要按“ 准则”的规定进行计量和确认。、在使用各类资产时, 要投资本保全原则来考虑其使用时限。要选用“ 准则”所限定的, 对企业收益有正向影响的会计方法组织核算。对滥用会计核算程序与方法而导致会本文由收集整理计信息失真的现象, 必须坚决加以制止。

（一） 适当集中财权, 强化管理

资金调度权、资产处置权、投资权、收益分配权、财力人员的任免权要集中总机构, 各分支机构只有经营权, 实现由分权型管理向集权型管理的根本转变。同时,缩小管理半径, 尽量少设三级或以下的分公司, 减少管理层次, 有利于适当集中财权, 实现有效监控。

（二）健全内部机制, 强化财务监管

财务管理是企业管理的中心, 因此必须保证财务管理的权威地位。财务管理机构设置要科学, 财力管理制度要健全统一, 执行要有刚性, 检查、监管要到位。设立内部结算中心, 以便有效融通资金和加强监控。实行公司内部财务信息联网, 提高财务监控质量。实行目标管理, 健全激励机制。目标管理是一种以考核最终成果为核心的现代管理方式, 实现对下属分公司的绩效评价与控制, 是最理想的激励方式, 对调动下属分公司的经营和管理的积极性来说, 是一种强制约束机制。统一采购物资。实行类似政府采购制度的统一采购制度, 以利降低采购成本, 减少仓储费用, 加速资金周转。

二、建立适应现代企业特点的财务会计组织机构

由于现代企业集团化、跨地区经营的特点, 企业总机构必须妥善处理好与下属分支机构之间的财务管理关系。处理好统一性与自主性的关系, 集权与分权的关系, 做到既能灵活地集中财力, 保证生产重点需要, 使资金得到有效使用, 又有利于调动下属分支机构的积极性。使其在保证完成总机构下达的各项经济任务的基础上, 有一定的自主权, 享受相应的经济权益并承担一定的经济责任。由于现代企业的经营范围广、分支机构多、物资流量和资金流量大, 企业必须从商品经营为主转变为以资本经营为主。总机构应成为投资中心和分配中心。分支机构成为成本中心和利润中心。要适当划分各级管理权限, 费用计划管理, 资金有偿使用。以资本增殖最大化为目标, 为股东或投资者谋求最大的回报。建立和完善企业会计管理体制, 必须体现出先进、合理、高效的原则, 使会计管理职能得到最大程度的发挥。

（一） 超脱型

即在董事长下设财务总监, 分管企业财务会计业务。这种机构体现了董事会的授权, 又有利于充分体现财务会计的地位和作用, 有效地维护股东或投资者的权益。

（二）专家型

即在总经理下设与副总经理平行的总会计师, 负责分管企业财务会计工作。目前我国企业大多采用这种设置。这种机构充分体现企业财务会计管理的专业性和决策中专家意见的权威性。

（三）分权型

即在总经理下设负责企业财务会计工作的副总经理。这在美国的企业中比较常见。在这种机构中, 负责业务的高层主管都拥有财务副经理的头衔。直接向总经理报告财务情况。就我国企业来说, 股份制企业可以实行第一种超脱型, 而实行公司制的企业实行第二种专家型比较适合

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我国的情况。财务会计机构还是不必分设为好, 更有利于讲求效率。

三、建立适应现代企业特点的会计管理体系

根据我国企业的会计实践和现代企业的要求, 企业会计管理体系应该分为一般会计、责任会计和管理会计三个层次。

（一） 一般会计

即传统意义上的财务会计,它按照《企业会计准则》和《具体会计准则》及有关财务会计制度的要求, 处理企业各类账目, 按时向税务部门与社会保险等部门交纳税费。一般会计是企业会计管理体系的基础, 它完整地记录企业经营活动的收支情况, 并通过分类账、损益表、利润分配表、资产负债表、现金流量表等向外报送财务报告, 为企业的管理层财务分析与决策提供可靠的财务信息, 同时提供投资者国家和股东作为投资的参考。

（二） 责任会计

在西方现代管理会计中, 责任会计是其重要组成部分。它的产生, 主要是通过解决企业内部会计管理上责任不清的问题, 以提高企业的经营管理水平和经济效益。二战以后, 特别是年代以后, 随着社会化程度的进一步提高, 竞争越来越激烈, 许多大公司对内推行了分权管理, 事业部制应运而生。对事业部制的管理控制, 在会计方面主要就是依靠责任会计。事业部制的核算、控制、考核等, 无一不是采取责任会计的方法进行的。在我国, 特别是改革开放以后,随着企业内部经济责任制的普遍推行, 如目标管理、指标层层分解与考核、厂内银行结算等, 丰富了我国责任会计的内容。在现代企业中, 由于其集团化、跨地区、分支机构多的特点, 而对外又面临着越来越激烈, 越来越残酷的竞争, 迫使企业内部的管理进一步向纵深发展。责任会计和企业内部经济责任制的紧密结合, 使会计控制的职能大大加强, 会计信息的适时反馈作用充分发挥。这是现代企业的必然选择。责任会计是企业内部管理控制会计, 主要利用价值形式, 通过建立各级责任中心、目标管理、差异分析、责任转账、编制责任报告和责任报表等方法, 对企业内部生产经营活动过程中的耗费、占用和成果进行核算和监督。它通过集中管理, 反映、核算、控制和考核企业内部各级各单位的价值运动, 并且与班组经济核算相结合, 与各级管理人员的经济责任挂钩, 使企业内部做到责、权、利结合, 真正解决吃“ 大锅饭” 的问题, 从而达到企业管理目标优化的目的。

（三） 管理会计

它是通过一系列专门方法积累资料, 以为企业内部管理服务为主, 面向未来的规划和控制日常发生的一切经济活动, 为企业领导决策提供数据资料。它主要通过对企业价值的预测、计划、控制和决策, 包括企业财务目标的制定、利润规划、财务预算的编制、财务控制与成本控制、投资决策和融资决策, 新产品开发预测和销售预测等, 为加强企业管理, 参与决策服务。

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经济的不停发展，我国的各个企业也得到了迅速的发展，企业会计管理工作也得到了长足的进步，但是在企业实际会计管理工作中还存在着许多方面的问题，例如对会计的认识不到位，对会计有关法律认识不足，会计工作的基础相对来说也比较差等方面。

1、会计监管机构的不完善，缺少强硬的监管制度

因为负责企业会计监督人员的关系到自身利益的权利都掌握在所属企业的高层领导者手中，所以监督机构通常是以形式化的方式存在。现在的监督模式多数是企业高层的意图，没有按照有关的法律法规进行。企业外部的监督人员多数是注册会计师，会计师虽然通过了理论考试，但是在综合素质这方面，尤其是职业道德和法制观念都有很大的差别。另外，社会上存在的腐败现象和会计师行业的激烈竞争造成了企业报表进行审计趋于形式化。在一方面，这功夫审计监督和社会上独立的审计因为受到资金和人力的种种限制以及监管性质的局限性，造成了对会计工作违法行为的检查不严格。

2、企业内部会计核算信息失真

有很多企业为了局部利益和个人利益，造成了会计工作人员造坏账和假账，有的甚至还直接无视有关法律、制度和原则。进行非法集资投资乱改账目等为了偷税或者进行其他的非法活动，都会造成信息的失真。最为值得注意的是，像这些违法的做法和行为有屡禁不止的势头，严重干扰了社会经济秩序，会计工作的秩序混乱，对中小型企业的发展造成了严重的影响。

3、没有专业的会计管理人才，会计工作质量差

现在，有些企业还存在会计管理工作人员的缺少的现象，这在每个企业中的情况不同，在中小企业中最为严重。为了节省成本提高收益，避免有关部门的监督。有的企业根本就没有设立会计管理这个部门，就采用管理者或管理者信任的人来担任，造成内部监督失去作用。有的企业还会低薪聘用一些兼职人员，为了单纯的完成报账和记账等工作，应付有关部门，这种种情况不能很好的去保证会计工作的质量。

二、加强会计管理工作的措施

1、建立完善的会计监管机构，加强监督作用

首先，要在企业里提高会计管理的地位，在经济事项中事前和事后的监督，打破传统的只重事后的核算误区。其次，要建立内部结算中心，有利于融通有效资金和增强部门之间的监控，条件允许的企业，实行内部信息联网，提升会计工作的透明度，加大会计监控制量。最重要的是发挥会计中介机构对企业的监督作用，审查出来的问题，一定要严办。政府也要推出一些政策，加强对企业会计工作的监督，健全机制，增强审计和财政之间的合作，建立一个有效有序的监管系统，必要时要加强执法力度。

2、加强对企业负责人的有关法规培训

我国法律法规中明确的规定：单位负责人要对本单位的会计资料和会计工作的完整性、真实性负责，这就要求了企业负责人要全面的熟悉会计法规，主动地承担与此相关的法律责任，所以，要定期的对单位负责人做培训，并且要把培训的成果在本人档案上进行记录，作为以及考核和上岗的条件，进过这种方法让有关负责人成为企业单位的会计管理内行，有合理科学分配会计人员和设置会计机构的能力，并要有对工作负责的能力。

3、对企业软件进行规范管理

企业使用的核算软件，以及它生成的会计报表、会计凭证等资料，必须与我国的有关规章、法律的规定相符合，不允许使用反记账、反复核功能。企业使用的核算软件要有有关部门进行统一管理。企业各级业务部门和财务部门对本地区主旨的开展的核算软件评审、运用。确保会计事业的稳定健康发展。

三、加强我国会计职业道德的一些对策

1、加强法律建设，强化法制监管力度

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关键词：

企业公司会计；财务资金管理；思路方法

资金流转的顺畅的充足，是提升公司生产经营能力、提升公司劳动力生产率，帮助公司积极应对市场激烈竞争、抓住发展机遇与挑战的关键点。现阶段，国内市场经济发展水平不断增长，市场竞争与机遇、挑战并存，如何提升公司的综合经济实力，在现代化公司管理理念的指导下，实现生产经营与管理模式成功转型，成为公司领导者需要面对与解决的问题。而公司财务资金管理策略的实施、资金管理机制的构建，能够帮助公司从根本上把握发展机遇，同时应对与防范财务风险，对实现公司长期、稳定发展，具有积极作用。

一、公司企业会计资金管理综述

公司企业会计资金管理工作的内容包括以下几个方面：一是，如何应用现代化的管理技术和科学管理理念，实现对公司企业全部生产活动、组织经营活动的全面监管；二是构建其有效、全面、科学的公司资金管控机制，针对全部的资金周转、流动、支出情况，进行监督、管理和控制，制定公司财务资金管理工作计划，落实全面绩效评估与考核。

二、当前国内公司资金管理中的诸多问题与不足

1.部分经营管理者的资金管理意识有待提升。当前，我国大部分公司企业已经完成了内部现代经营管理制度的构建。但是现实情况中，许多公司的领导决策人还没有认识到财务资金管理对于现代经营机制的重要作用和现实意义，不了解资金管理的工作内容与方法，存在故意忽视、疏忽大意等管理理念方面的问题，为公司埋下了巨大的资金管理风险和隐患。

2.公司资金管理的手段落后。随着企业的发展壮大，逐步形成了一些集团企业，传统的资金管理手段已难以满足这些大型企业的发展需求，特别是在信息化技术飞速发展的今天，过于单一的资金管理手段影响企业的资金利用率，降低了企业各项投资的效益，严重阻碍了企业的的发展。特别是对于大型的集团企业，由于下属公司较多，因资金管理的不科学，致使资金管理混乱，企业的投资资金与收取资金都难以及时到位，当个别下属企业出现资金不足时，企业资金不能及时调节，无法及时给予资金帮助，致使这部分企业只能通过贷款来周转，变相的增加企业的财务成本。

3.公司资金管理人员业务水平不高。企业在提升自身竞争力的过程中过多的注重了技术人才的引进与培养，但对资金管理人才的培养不够重视，部分企业对财务人员的聘用有“任人唯亲”现象，企业的资金管理人员的数量不够，素质不高，致使企业内部的会计结构失衡。资金管理人员只是应付性处理日常事务，无法学习专业知识及管理理论，不能根据企业的实际情况对企业资金的需求量进行准确的预测，在企业的筹资过程中，不能及时做出合理的选择。甚至有个别的资金管理人员缺乏职业道德及法律意识，使企业的资金管理面临严重的问题，影响了企业的正常生产经营活动。

4.缺乏资金管理的内部体制。完善的现代企业制度给企业资金的安全流动提供了重要的保障，但在企业资金管理的内部体制建设方面仍存在着一些薄弱环节。主要体现在财务部门职责不明，缺乏监督机制，一些企业中会计与出纳职责分工不清，缺少有效的监督机构与制度，不能真正发挥其功效；库存现金和银行存款管理不规范。

5.公司资金管理信息不准、不及时。资金管理对会计信息的要求很高，但由于企业各部门为了标榜自己的成绩，虚报业绩、粉饰财务报表的现象屡有发生，这些虚假的信息，使资金管理信息失真，严重影响了企业经营者的决策，这些虚假的财务信息还影响了政府部门的宏观调控效果。

三、关于公司会计资金管理的思路方法和优化策略

1.加强公司领导决策者的资金管理理念，注重选拔、培养会计人才。一方面，公司的领导决策者应当提升个人的现代化管理意识，加强对公司财务管理理论与知识的学习，注重对公司会计人才的选拔和培养，组建起具备专业能力、职业素养的优秀财务管理职能部门，为公司财务资金管理机制的构建、资金管理工作的顺利开展，奠定基础。另一方面，公司应当制定出科学、全面的现代化公司管理制度，同时将资金管理作为现代化管理制度中的一项重要环节，予以充分重视。各部门应当优化组织管理职能，明确划分资金管理的工作权限，在全公司内部形成上下一心的资金管理科学意识，调动每位公司职员积极参与、主动配合公司财务资金管理工作的热情，形成良好的组织管理风气和经营文化。为了帮助员工认识到资金管理对于公司经营与发展的重要性和科学意义，公司应当组织内部职员参加学习讲座、培训会议，在学习知识、交流经验的基础上，形成公司内部团结互助、管理有序的组织结构。

2.建立起科学的资金流动周转机制。所谓的资金流动周转机制，是为了降低公司陷入资金管理风险当中，起到防范风险隐患的积极作用。要想建立起科学的资金流动周转机制，公司应当尽量缩短资金周转的时间频率，积极回收到期债权，限制不当的经费开支，提升公司资金的投入、利用率。当形成稳定的资金流动周转机制后，公司的生产经营有了稳固的资金保障，有效提升了公司的利润和收益。

3.建立起公司资金管理的最终目标和评估标准，创建良好的财务管理氛围。首先，公司应当制定好资金管理的阶段目标和最终目标，依据目标要求，细化资金管理工作的具体内容，形成从上而下、协调统一的公司资金管理评估机制，明确划分每个部门的资金管理职能和责任；核对每笔资金、经费的使用目的、用途、去向，遵守国家关于公司资金管理的法律法规和政策规章，同时也遵守公司内部制定的资金管理规范和工作守则。

4.构建全面的公司资金管理制度，增强公司资金的利用率。公司应建立起全面的资金管理制度，加强对每笔资金流动的监督与管理，针对款项筹集、资金分配、资金回收等不同环节，制定出具体的管理规范内容，并与公司员工绩效评估与考核机制挂钩，组建资金管理的监管部门，实施针对公司资金运作、周转的全程监控，有效降低资金在流转过程中的风险隐患，为公司生产经营活动提供安全性保证。

5.实施公司资金的信息化管理机制，不断优化管理方法和手段。信息化管理是一项重要的公司管理机制，并被广泛使用在资金管理过程中，实现资金数据与信息的自动收集、分析和动态跟踪，排除公司资金管理中的风险因素。综上所述，资金管理是公司现代化管理机制中的重要一环，有关企业与会计工作者应当提升个人专业能力和职业素养，优化公司资金管理的方法与策略。

参考文献：

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[2]刘会君.对现阶段企业会计资金管理的探讨[J].经营管理者,2015,(34):70.

[3]杨越.新阶段中企业会计资金管理模式探讨[J].时代金融,2015,(27):134+140.

篇（10）

综上所述,笔者认为,针对当前中国电信企业的现状,要加强国有资产管理,完善监督机制,规范财务秩序,会计委派制仅是一种“治标”的方法,而建立健全内部控制制度才是一种“治本”的方法。因此,有必要建立和健全企业内部控制制度。

一、目前电信企业会计委派制现状

目前中国电信企业会计体系多采用“用人单位自主管理为主”,各单位自主任免会计人员并对会计人员进行日常管理。由于现行管理体制的局限性,法律赋予会计人员的监督职能实际上难以全面履行。一方面,经济生活中的一些现实问题的解决需要强化会计监督;另一方面,现行的会计人员管理体制又使会计人员在进行会计监督时有诸多困难。于是,有些电信企业选择了会计委派制形式,主要是企业集团内部委派制。即:总部、集团公司向所属省分公司派驻财务总监,省分公司向所属地市分公司派驻主任会计师,地市分公司向所属县级分公司派驻财务负责人。其推行在一定程度上取得了较好的效果。

(一)有利于加强国有资产管理

可对电信企业经营活动实行全过程控制,改变了财税审计部门事后的、远期的、外部监督效果不尽如意的局面,在一定程度上防止了国有资产及其收益的流失。

(二)强化了会计监督,提高了会计信息的相关性和可靠性

财务总监的派驻,使其能相对独立地行使财务管理职权,对财务报表的真实性、合法性、准确性、统计完整性进行监督,从而有效地遏制了以往“领导定调子,会计统计填数字”的现象。

(三)会计基础工作有较大的改变,会计信息质量有了保证,会计人员的素质也有了较大提高

但是,客观地讲,电信体制改革中出现的问题(比如:国有资产及其收益的流失、财务监督弱化、会计基础工作落后、会计信息失真等),有着十分复杂的历史及现实原因和社会因素,单靠会计委派制来完全解决是不现实的。而且,会计委派制也存在一定的缺点,主要是难以建立会计人员的有效激励机制;与会计委派制相应的配套措施滞后,没有统一的办法以规范委派会计的选拔、奖惩、升迁、轮换及后续教育;同时监督职能的强化,使得其在为企业服务和出谋划策职能等方面不能充分发挥积极性。

二、当前电信企业内控制度建设的重要性

内部控制是以实现企业发展战略为目标,提高经济效益为中心,防范和控制经营风险为目的,规范企业各种业务流程为内容而建立的一整套责任体系。对当前中国电信企业的发展现状而言,建立企业内控制度是刻不容缓的。

(一)内控制度建设是中国电信企业可持续发展的战略要求

中国电信企业经过多年来的改制及跨越式发展,网络、资产、收入规模都有了大幅度提升,但是与业务快速发展和企业整体规模迅速扩张不相适应的是公司的内部基础管理工作薄弱,重发展,轻管理,在风险控制方面还存在一定漏洞。要实现企业的可持续发展,就必须从基础管理工作入手,建立一套行之有效的内部控制体系,以保证公司发展战略和经营目标的落实。

(二)内控建设是实现中国电信企业经营目标,提高运营效率的要求

随着中国电信企业成功改制及上市,国资委(控股股东)、境内外投资者对公司经营业绩提出了更高的要求,而公司的经营仍存在着收入跑冒滴漏、成本控制不力、资产浪费和损失等问题。2004年中央企业平均净资产回报率为9.6%,电信行业为9%。通过建立完整的内部控制制度体系和清晰的业务流程,合理地对企业内部各个职能部门和人员进行责任分工、控制和考核,可保证公司生产经营活动有序、高效地进行。

(三)内控建设是提升中国电信企业价值,满足资本市场监管的要求

2002年7月30日美国国会通过了《萨班斯法案》,对在美国上市公司的内部控制提出了具体的、强制性的要求。2004年中国四大电信运营企业均实现境外上市,如果在内控建设方面存在缺陷,达不到《萨班斯法案》的相关要求,将严重影响公司在资本市场的信誉,直接造成公司价值的损失。

三、电信企业内控制度建设的主要内容

企业的内部控制制度是贯穿于企业生产经营活动全过程的各种制度、方法和程序的自我调控体系。按照COSO理论,我国电信企业内部控制制度应包括以下基本要素:

(一)控制环境

控制环境确定了企业的总体态度,是其他内控要素的根基,是影响员工控制意识的基础。其基本内容包括:员工的诚信和道德观、胜任能力、行为总则、管理层的经营理念和经营风格、组织结构、管理层授权和职责分工、人力资源政策与措施、监管部门的参与(董事会和审计委员会)。

(二)风险评估

为有效地执行内控制度,企业必须制定经营目标和了解实现目标时所面临的风险。风险评估是识别和分析这些风险的过程,是确定如何管理和控制风险(下转第21页)(上接第19页)的基础。包括风险识别和风险分析。

(三)控制活动

控制活动是指为了确保企业管理层的经营理念得到贯彻实施而建立的政策和程序。控制活动在整个企业内部所有级别和所有职能部门内进行,包括一系列不同的活动,如审批、授权、确认、核对、考核经营业绩、资产保护等。

(四)信息与沟通

信息和沟通要素是指一套能够支持相关信息的确认、信息获取和交流沟通的系统,以促使员工履行自己的职责以及正确编制财务报告。包括信息的识别和获取、信息加工和报告及内部沟通和外部沟通。如信息共享,如通过组织内各个级别的管理人员的沟通,建立一种共同责任的意识;管理层明确定义每名员工的责任并向他们沟通;建立管理层内部和与外部各方定期沟通的流程等。

(五)监督

监督是评估内控系统在一定时期内运行质量的过程,目的是保证内部控制持续有效。主要包括:内部审计、管理层自我评估。

内控制度的实施能合理保证财务报告的可靠性、合法合规性、规范企业行为、提高企业经营效率。以上所述的五个要素相互联系,必须同时作用才能使内部控制得以发挥作用。可以看出,在中国电信企业内控制度的建设过程中,强化控制环境是前提;风险评估及信息与沟通是方法;控制活动是手段;强化监督是保证;落实执行是关键。