时间:2023-03-03 15:42:34
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在现实项目运作过程中,由于业主给予的资金是有限的,在特定的时间段总承包方普遍存在项目流动资金紧张,尤其是进入11年后政府大大收紧了银行的流动性,大型工程总承包企业同时在运作往往有几百个总包项目,大量的项目预付款需要提前垫付。而大部分工程总承包企业由都是由事业单位、施工单位改制而来缺乏资金成本意识,缺乏项目管理经验,对于大量的资金流没有足够的能力运作。针对上述问题在项目运作阶段应该加强资金管理。
1)确保收款资金安全性
对于业主支付的电汇部分,承包商明确一个收款账户,业主打入承包商指定的账户,杜绝承包商开立多个账户造成项目账务混乱。对于业主支付的承兑汇票部分,承包商通过法人授权项目财务经理专人到业主所在地进行收费,杜绝项目部多人授权去业主处收费造成不必要的财务风险。
2)严格执行项目预算
项目执行过程中要做到项目立项前有预算、项目运作中有控制,项目结束后有分析,把项目运作过程中所有的资金收支均纳入严格的资金预算管理之中。对于总承包管理方而言,可按设计、采购、施工三个部分,按收付实现制每月编制项目收支流量表,保证项目现金流为正,为项目成功运作提供资金支持。
3)提高资金使用效率
在项目初期及时收取预付款早日收取项目预付款。这样就可以解决项目前期设备采购部分的设备订货、施工部分施工单位的工程备料款、设计咨询部分设计人员设计费等资金需求。
在项目中期及时收取工程进度款,每月按实际工程量向业主提交合同规定格式和内容的工程款申请表。由于合同规定从向业主提交工程款申请表到工程款支付日的时间间隔一般较长,因此承包商应想方设法争取业主早日付款,解决项目中需支付的采购及施工等资金需求。
在项目收尾期早日办理工程结算与决算及时收回质量保证金。工程总承包商应根据合同规定,尽早提交合同结算资料,因为决算后才具备收取质保金条件,最终为承包商回收公司利润创造有利条件。
二、 汇率风险问题
随着工程国际化时代的到来,中国的一些大型央企也开始承接海外项目的工程总承包。海外项目的工程总承包所采用货币都是用国际通用的欧元或美元计量,由此可能会因汇率变动导致货币大幅贬值项目亏损的财务风险。 例如ZYNF公司于08年与俄罗斯签订的MMK项目,合同计量的货币币种为欧元,但是项目运作过程中全球遭受金融危机打击导致欧元贬值,欧元贬值后对人民币兑换比例下降导致公司遭受巨额汇兑损益损失。对于在此类汇率风险相关财务人员应该高度关注时刻观察汇率波动的趋势,并采取各种手段规避汇兑风险为公司减少甚至避免损失。
1)合理安排支付的工程款进度
为控制汇率风险,如果在外币有贬值的趋势的时候可以在采购合同执行过程中,将工程款的付款期提前。另外,注意物资采购与工程款支付的协调性,以防止由于时间的不匹配造成先由人民币换汇而导致的汇兑损失。如果相关的汇率兑换已经在采购合同中注明,则需要根据合同付款期的长短来进行风险估计。
2)采用一篮子货币签订外币合同
在当前的金融形势下,没有完全坚挺的货币,在外币合同只规定一种货币作为计量货币风险较大,国际工程总承包商可以在一个外币合同中使用多种外币来进行对冲风险。在实际应用中如同美国签订工程总承包合同,可以使用“一篮子货币”原理让设备部分使用美元计价、建安部分使用欧元计价、设计部分使用人民币计价,因为往往一种货币的升值伴随另一种货币的贬值,因此多种货币组合可以使不同货币之间的涨跌相互进行对冲从而降低汇兑风险。
3)锁定外币合同的汇率
锁定汇率是指在总承包合同中确定支付时的汇率水平,不管在总承包合同履行过程中汇率水平上升或下降在付款时都以总承包合同中规定的汇率换算成人民币进行付款,从而使得承包商收到的报酬提前确定好消除因为汇率波动而带来经济效益的损失。
在实际项目运作中是不能把汇率风险转移给业主的,但是可以通过购买金融产品把汇率固定,而达到消除汇率变化的影响,以下介绍达到锁定汇率的目的三个金融工具:
(1)远期结汇,是指公司与金融结构签订远期结汇合同,根据合同规定锁定兑换外币的汇率和约定的日期办理交割,固定外来兑换的外币的汇率,固定以后不管以后此种外币汇率水平上升或者下降都按照合同规定的汇率水平进行结汇,通过这种方法来锁定外币的汇率的资金成本。
(2)货币互换,是指交易双方约定以一种外汇计价的债务或资产转换为以另一种外汇计价的债务或资产,达到对冲汇率风险、降低成本的目的。换句话说,货币互换是当事人之间约定在未来某一期间内,相互交换他们认为具有等价价值的现金流的交易。
(3)货币期权,是指公司向金融机构约定在未来约定日期或一定时间内以合同约定的汇率购买或出售一定数额外汇的选择权。
三、项目成本控制问题
由于中国国内工程总承包工程市场竞争激烈,总承包商为了中标工程,不得采用低价投标营销策略,对项目成本费用进行有效控制,可以减少项目亏损风险,对提高项目盈利水平具有极为重要的意义。对于钢铁行业的工程总承包项目的成本控制主要涉及到以下几个方面:
1)加强设计成本控制
设计是工程项目的灵魂。设计在项目进行的全过程中起主导作用,项目实施过程中设备采买、施工组织、项目开车的开展都将以工程设计的结果为主要依据。 项目工程设计水平的高低,直接关系到项目的工程成本、工程质量、工程进度,也直接影响到项目经济效益的实现,总包项目投资的90%以上都是依赖于设计的。其他项目的经验表明经济合理的设计能有效降低工程成本的5%-20%,所以控制设计的成本是这个工程项目成本控制的源头。ZYNF公司承担的总承包项目中 95%以上的均是闭口合同,成本风险均由总承包商自己承担。因此,在项目设计过程中,项目组的每一位成员都应树立工程项目成本控制的设计理念,在项目进行初步设计阶段实施精细化设计,确保项目成本控制目标的实现。
2)加强采购成本控制
采购经理领导项目采购组按照业主的要求对公司总承包范围内的设备进行设备采购,其工作范围包括确定合格设备供货商名单、进行设备招标工作、编制采购计划、签订设备采购合同、进行设备催交、关键设备监制、在项目施工地办理设备检验、在项目现场接货等环节。 一般钢铁建设项目,设备、材料的费用往往较大一般占总包合同额的60~70%,因此严控设备采购成本对为总承包成本控制的重点。 项目采购工作要保证采购的设备符合工程项目在质量、数量、进度上的要求,现场设备管理人员对所有供应商的交货进度、质量、服务进行考核,并及时反馈,建立淘汰机制。同时加强战略合作伙伴关系的建立,与一批优秀供货商签订了战略合作伙伴协议获得较高的价格折扣。
3)加强施工成本控制
施工管理是项目管理的重要组成部分。在施工经理在施工现场组织施工单位完成现场施工任务,处理施工过程中设计、采购设备中出现的各种问题、办理施工过程中各种变更签证、办理施工过程中各种中间交接手续、最后在开车阶段工程试车服务,直至项目竣工、验收。而在施工工程中办理的各种变更签证往往都是工程量增加签证,施工单位往往通过种种手段虚报工程量,采取不配合施工等手段强迫工程总承包单位进行设计变更,针对这种情况工程总承包方应该派驻费用控制工程师严格审核施工单位上报的工程量,协助施工经理严格控制设计变更,所有设计变更的都需经过费用控制经理先签字施工经理才签字,然后还要交给业主聘请的监理工程师审核工程量,最后交给业主的费用审核部门审核才能确认施工单位上报的工程量,通过各个环节的严格审核严控施工成本。
4)加强现场费用控制
表4.1项目费用情况
(一)对于财务管理工作重视程度不足,财务管理体系尚不完善
我国在工程施工过程中,主要侧重于项目建设过程中的施工技术管理以及施工质量控制,而对于施工过程中的财务管理工作重视不足,导致工程建设项目施工过程中成本支出超支的现象时有发生。此外,部分工程施工项目甚至没有针对项目建设成立全面的财务管理体系,机构设置不完善,人员配置不足,管理规章制度缺乏,导致财务管理工作无法正常开展。
(二)工程施工建设项目预算管理不完善
预算管理作为工程施工建设项目财务管理的重要内容,也是提高成本控制成果的有效手段。但是现阶段,部分工程施工单位在财务管理中,忽视了预算管理的重要作用,预算计划编制不完善,预算计划落实措施不到位,直接造成预算管理失效,对于施工项目的成本控制管理十分不利。
(三)工程施工建设项目的会计监督管理力度较差
部分工程施工企业在财务管理体系中缺乏完善的财务会计监督与内部审计,导致工程项目建设期间支出不透明,项目建设管理人员对于项目的财务状况缺乏明确的了解,项目建设使用的流动资金以及账款管理效果较差,制约了工程施工项目财务管理水平的提高。
二、工程施工财务管理创新模式
(一)完善工程施工财务管理制度,强化工程施工财务监管
首先工程施工管理部门应该高度重视财务管理工作的重要性,并结合相关的法律法规以及项目合同规定,制定适合项目实际情况的财务管理制度,为财务管理工作提供合法的依据。其次,重视工程项目建设施工期间的财务监管工作,严格杜绝项目施工期间出现资金截留挪用以及浪费现象的发生,并定期核查施工过程中的固定资产使用情况,强化对于财务管理工作的监管。
(二)完善工程施工项目预算管理,强化对工程施工项目成本支出的控制
首先,工程施工财务管理部门应该进一步细化预算编制计划,对于施工期间的支出项目进行详细的计划编制。其次,重视预算计划的落实监管,当工程施工期间之处情况与预算出现偏差时,及时总结分析出现偏差的原因,并采取进一步的强化措施。同时,对于工程施工期间的资金流动状况、收支情况以及成本支出主要项目进行详细的分析,明确成本控制工作的重点,确保成本控制目标得以实现,实现工程施工项目财务管理工作的高效与完善。
(三)规范工程施工财务分析工作
在工程项目施工期间,通过完善开展财务分析工作,不仅可以为成本控制工作提供科学合理的依据,对于分析成本支出项目具体情况,进而减少工程项目建设期间的资源浪费也具有重要的作用。工程项目施工财务分析工作内容主要涵盖了原材料、机械以及人工成本的清查、财务管理责任的分配以及施工项目账务款项的管理三方面。对于工程建设项目的原材料、机械以及人工成本清查工作,首先应该明确的了解工程项目建设对于原材料的需求量、机械设备以及施工队伍的配备水平,从而明确掌握财务支出情况,进而对涉及到这些项目的财务活动实施精细化管理。对于财务管理责任的分配,则主要是为了提高工程施工财务管理工作效率,工作内容为通过分配具体的财务管理职责,结合激励考核制度,强化工程施工财务工作的开展力度。对于账务以及款项的分析管理工作则主要是在工程项目施工结束后,对工程项目的账务以及款项进行全面的清查处理,对于工程项目建设期间的成本支出以及资产管理情况有着准确的把握。
(四)提高工程施工建设项目财务管理工作人员的能力水平
财务管理工作人员作为工程施工项目财务管理的具体执行者,其能力水平与项目财务管理水平有着直接的关系。因此,强化工程施工财务管理工作必须提高财务工作人员的素质水平。可以采取开展定期培训教育的方式,使得工程施工项目财务管理人员充分掌握财务会计管理专业知识,并对工程经济法律有着明确的了解。在工程施工财务管理工作中,严格按照相关规章制度以及法律开展工作,提高财务管理工作质量与效率。
中图分类号:F275 文献标识码:A 文章编号:1001-828X(2013)06-0-01
一、引言
基本建设项目竣工财务决算,是一种企业正确核定建设成果、投资效益及财务状况的总结性文件。它为检查竣工项目设计概算、总结基本建设过程财务管理工作及考核投资效果等提供基础,从而有利于企业正确判断其未来的收益情况,直接影响企业的进一步发展计划。因此,通过认真做好基本建设项目竣工财务决算,可在一定程度上提高企业的经济效益。
二、企业基建项目竣工财务决算存在的问题
企业大部分的基建项目都是一种具有生产经营性质的项目,追求利润的最大化,因此,往往为了尽快开展生产活动,企业更多地将注意力放在了工程项目的前期工作及施工阶段,以提高工程项目的进度,却忽视了项目竣工的后期工作,主要存在以下两方面的问题:
1.基建项目竣工财务决算滞后,未能按期提交
根据《基本建设财务管理若干规定》的要求,凡是已经完成的几件项目,应该在一个月后提交竣工财务决算,如有困难情况,可适当延期至三个月。但是,根据调查,有很大一部分企业未能按照规定提交财务决算,滞后时间有的为期半年,有的甚至逾期一年都为办理财务决算。
2.竣工财务决算编制不准确,内容不完整
由前面分析可知,项目竣工财务决算是一种能够反映企业项目建设成果的一种总结性文件,因此,它涵盖的内容十分广泛,包括建筑安装投资、房屋配套仪器及设备、建设过程中涉及到的管理及借款利息等各方面。很多企业的竣工财务决算涵盖的内容不够全面。同时,由于项目竣工后为及时编制竣工财务决算,使得关于固定资产的移交使用手续、固定资产的折旧等核算不准确,影响了竣工财务决算编制的准确性。
三、项目竣工财务决算滞后及内容不准确的原因分析
1.主管部门和建设单位不够重视项目竣工财务决算工作
主管部门和建设单位不够重视项目竣工财务决算工作,是我国基建项目建设过程中普遍存在的一个问题。一直以来,主管部门和建设单位都习惯于重点关注工程施工、工期进展情况以及工程质量问题,忽视管理工作。一旦现场完工,就基本上认为已完成了工程项目。在他们看来,竣工决算不会影响工程项目的交付使用,因此,往往就促使管理人员未及时编制竣工财务决算,仅在基建财务上挂账而不及时办理资产交付使用手续。这种现象严重影响了基建项目竣工财务决算工作的进行。
2.日常核算工作不到位
一般来说,一个工程项目建设,往往需要采购大量而繁多的施工设备及建材。因此,一般与建设单位建立业务关系的供应商是很多的,建设单位需要应对这些复杂的财务信息,做好日常核算信息,以便于为以后的工程结算提供资料。而往往建设单位往往不重视日常核算工作,只提供少量人员进行工地现场的核算工作,并且经常变更核算管理人员,同时,管理人员也未及时将当日发生的经济业务入账,到时会计处理滞后,从而不能将日常核算工作做到位。当需要进行项目竣工财务决算时,往往很难汇总这些财务信息,就不可避免地使得项目竣工财务决算滞后。
3.施工单位未按规定及时编制竣工财务决算
有的施工单位完成工程项目,竣工验收后,就直接交付使用了,而相关的竣工财务决算则放置下来,迟迟不提报工程财务决算。几年之后,当重新进行工程项目竣工财务决算时,往往无法收集相关的审核及工程价款的结算信息,从而使得企业无法完成竣工财务决算。
四、对基建项目财务决算的改进建议
1.提高企业对竣工财务决算的重视,建立健全的审核制度
企业及施工单位的管理层的态度,能够很大程度影响竣工财务决算的实施环境。因此,应该充分提高他们对竣工财务决算的重视,使他们认清竣工财务决算的重要经济意义。为了更好地提高管理人员对竣工财务决算的意识,可将竣工决算的进行情况纳入相关负责人员的考核内容,督促他们的行为。
2.做好竣工验收工作
根据国家规定,凡是符合或基本符合竣工验收标准的基建项目,都应该在三个月内办理好投产验收和资产交付的手续,并且完成竣工决算和报告。但是,实际上很多企业基建项目进展的情况各不相同,不好安排竣工验收工作。针对这些情况,应该具体情况具体分析,及时安排好竣工验收工作。
3.合理管理基建工程的收支情况,加快结算审核进度
企业的大型基建项目,往往具有很长的工期,涉及到大量债权、债务及财产物资清理。如果一直到工程完工才开始进行结算审核,那么将会需要大量的工作量,并且往往由于信息量过于繁杂,不好跟踪管理,使得竣工财务决算滞后。因此,企业管理人员应该在财务结算工作进行之前,就充分重视各收支情况的管理。在日常核算过程中,就应该对各项往来款项、财产物资、收入项目及货币资金进行全面的清理结算,务必做到不支付过头款、不拖欠工程款;同时,还应该建立一种由三方(建设单位、监理单位和社会中审核机构)共同构成的联动协调审核机制,减少竣工财务核算过程中不必要的重复工作,确保审核工作的可靠性,提高结算审核的进度。
五、结语
针对基建项目竣工财务决算存在的滞后问题,从造成滞后现象的几点原因出发,可通过以下措施改善决算滞后问题:提高企业管理层、治理层对财务决算的重视程度;建立严格的审核制度,严格要求工程项目相关负责人积极主动进行项目管理;建设单位充分重视日常审核工作,管理好日常收支记录,为项目完工的决算提供完整、真实的资料。同时,为了确保财务决算的真实性,审核人员应重视现场勘测。
参考文献:
[1]於静.浅谈基建项目的财务管理[J].职业技术,2009(08).
随着经济社会的快速发展,消防部队基本建设也获得了前所未有的发展,部队营区面貌焕然一新,给广大官兵创造了一个栓心留人的生活、工作、学习环境。然而,部分单位项目竣工投入使用后迟迟不办理项目竣工财务决算,“重建设、轻决算”的现象普遍存在,造成国有资产流失、家底不清、情况不明,不利于部队基本建设的长远发展。项目竣工财务决算是正确核定新增固定资产价值,反映竣工项目建设成果的重要资料,是办理固定资产交付使用手续的依据。因此,如何解决项目竣工财务决算存在的问题,正确核增固定资产,已经成为领导及管理人员面临的一个刻不容缓的课题。
一、项目竣工财务决算存在的主要问题
(一)部分单位领导及管理人员对项目竣工财务决算工作不够重视
主要体现在:一是对项目竣工财务决算工作的认识存在偏差。通过调查访问,有80%的受访者都认为项目建设竣工交付使用后就达到建设目的,办不办理项目竣工财务决算无关紧要,对单位没有多大的影响,没有充分认识到项目竣工财务决算也是基本建设的一个重要组成部分。二是“重建设、轻决算”的思想根深蒂固。在项目建设的整个过程中,绝大多数的领导与管理人员关心的是项目建设进度,而没有多少人去关心项目竣工财务决算工作,更不用说将项目竣工财务决算列入到单位议事日程。三是对项目竣工财务决算工作的检查、督促落实不够。根据财政部关于印发《基本建设财务管理规定》的通知(财建〔2002〕394号)第三十七条:“建设单位应在项目竣工后三个月内完成竣工财务决算的编制工作。在竣工财务决算未经批复之前,原机构不得撤销,项目负责人及财务主管人员不得调离”。但是,部分单位领导及管理人员没有严格执行国家及部队财经纪律,有章不循,对项目竣工财务决算工作的检查、督促落实不够。
(二)项目竣工财务决算资料不完整
有不少单位在项目建设过程中没有注重资料的保存与管理,造成决算资料缺失、不完整。一是手续不完善造成资料本身缺失。由于部分单位在项目合同、协议等原始资料在签订或取得时,对业务不熟、不精,对政策把握不够,法规意识谈薄等,造成资料手续不完善,引起资料本身先天性缺失。二是由于保管不善造成资料缺失。不少单位在项目建设过程中,由于不注重资料的保管,资料“丢三落四”的现象时有发生,造成决算资料缺失。三是由于人动、工作移交制度不落实造成资料缺失。受部队职业特点的影响,单位人员岗位变动大,工作移交频繁。而部分单位在工作移交时,没有严格落实工作移交制度,造成工作“脱节”。同时,工作移交随意性大、移交不全面,造成决算资料的缺失。
(三)项目竣工财务决算工作基础薄弱
一是工程、服务类等项目费用没有按要求进行结算,造成项目结算“先天性不足”。按照(财建〔2002〕394号)规定,项目工程各种款项在结算前必须将工程结算资料送到同级财政部门或经授权,并有资质审核的工程造价机构审核后,才能对有关款项进行结算;按照《中国人民武装警察消防部队基本建设财务管理暂行规定》第二十一条:“建设单位应当严格执行工程价款结算的制度规定,坚持按照规范的工程价款结算程序支付资金”。但是,部分单位没有严格执行国家、部队有关工程结算规定,未经同级财政部门或经授权有资质审核的工程造价机构审核,擅自将工程款直接办理结算,给项目竣工财务决算工作留下了“隐患”,导致决算“翻工”。二是决算资料内容不完整、数据不准确。竣工财务决算是全面反映建设全过程情况的文件,不仅包括基本建设建筑安装工程投资,还包括为房屋配套工程的设备、仪器等设备投资,在建设过程中发生的论证、设计、管理、利息等待摊投资及其他投资。而有些单位在决算中仅包括建筑安装工程投资、部分设备投资和待摊投资,部分投资没有纳入到决算范围,造成决算内容不完整。部分单位由于决算人员业务不熟、不精,工作不细,账务处理不规范,导致决算数据不准,衔接困难。三是项目概、预算调整随意性大,不利于项目竣工财务决算。受局部利益的驱动,部分单位没有严格按照立项批复建设,而是贪大求全,求“政绩、面子工程”,项目工程越做越大,严重超概、预算,超总投资,使项目工程“骑虎难下”,难以结算,更谈不上进一步办理项目竣工财务决算工作。
(四)项目竣工财务决算工作力量单薄
一是由财务人员“包干”项目竣工财务决算工作的现象较为突出。项目工程竣工交付使用后,绝大多数单位视项目建设大功告成,将后续工作甩给财务人员,由财务人员“包干”项目竣工财务决算工作,而不是原班人马原封不动地及时组织项目竣工财务决算工作。二是项目竣工财务决算工作缺乏经验。虽然我国包括部队在内,一贯注重财务决算工作,但是能总结出可行性经验的不多,方法单一。三是缺少精明强干的财务决算人员。较长时期以来,由于受单位基本建设项目不多,投资额不大,建设内容单一等因素的影响,单位普遍不注重财务决算人员的队伍建设,往往造成财务决算人员缺乏。既懂理论,又熟悉业务的人员更是少之又少。
(五)项目竣工财务决算工作普遍滞后
根据财政部《关于印发的通知(财建〔2002〕394号)》第三十五条:“基本建设项目竣工时,应编制基本建设项目竣工财务决算。建设周期长、建设内容多的项目,单项工程竣工,具备交付使用条件的,可编制单项工程竣工财务决算。建设项目全部竣工后应编制竣工财务总决算”。第三十七条:“建设单位及其主管部门应加强对基本建设项目竣工财务决算的组织领导,组织专门人员,及时编制竣工财务决算。设计、施工、监理等单位应积极配合建设单位做好竣工财务决算编制工作。建设单位应在项目竣工后三个月内完成竣工财务决算的编制工作”。然而,单位普遍受项目收尾工程进度、单位不重视财务决算工作等因素的影响,有超过60%的单位都在竣工交付使用半年后才办理项目竣工财务决算工作,有超过20%的单位在项目交付使用一年后才办理竣工财务决算。项目竣工财务决算未按规定及时办理,是较为普遍的现象。
二、存在问题的主要对策
(一)提高认识,将项目竣工财务决算工作纳入议事日程
项目竣工财务决算是基建财务工作中重要的一环,是总结工程项目建设成果、办理固定资产交付使用的重要依据,是规范基本建设投资行为,加强基本建设财务管理和监督,提高投资效益的必然要求。各单位的各级领导和管理人员一是要将项目竣工财务决算工作纳入议事日程,纠正对项目竣工财务决算工作认识的偏差,纠正“重建设、轻决算”的错误观念,要像重视工程建设进度、重视工程建设质量、重视工程管理一样对待项目竣工财务决算工作。二是要严格贯彻落实财政部《关于印发的通知(财建〔2002〕394号)》以及《中国人民武装警察消防部队基本建设财务管理暂行规定》,加强对项目竣工财务决算工作的检查、督促与落实。
(二)完善手续,加强项目竣工财务决算资料的管理
一是提高业务水平,严防“先天性”资料的缺失。在签订各种合同、协议以及原始资料的取得时,要把握好政策,防止资料“缺陷”。二是严格规范管理资料,严防资料丢失。各级管理人员要从项目的前期做起,注重资料的保管,把资料看作是项目建设的“生命”线,防止资料丢失。三是做好项目工作资料移交。要严格落实工作移交制度,并做好与人事部门的沟通与协调,对资料移交不清、不全的人员,严禁到新工作岗位报到,严禁工作关系的转移。
(三)夯实基础,为项目竣工财务决算提供支撑
一是把好结算关,严格制度,做好项目工程结算工作。项目工程的各种费用要严格按照有关结算的规定,做到“先评审、后结算”,严防结算的随意性,防止“后遗症”的发生。二是把好业务关,提高业务处理水平,为项目竣工财务决算奠定基础。决算财务人员在项目业务发生时,要及时处理并确保账账、账证、账表、账实相符。三是把好投资关,严防超概、预算建设,超投资建设,确保财务决算工作的顺利开展与进行,以防“中途下马”。财务决算人员要从项目立项时开始,严格依概、预算施工,控制投资规模。
(四)注重业务,提高项目竣工财务决算编制水平
一是要善于归纳与总结。针对目前项目竣工财务决算工作较薄弱的现状,各单位要注重和善于总结工作,以确保提高财务决算报表的编制水平。二是注重队伍建设与人才培养。各单位要从长远打算来思考工作,把责任心强、细心、好学、想干事、干成事的财务人员调整到财务决算工作岗位上来,多实践、多练兵,努力培养造就一大批业务熟悉、精干的财务决算人员。
(五)加强领导,及时组织项目竣工财务决算
要纠正普遍认为项目竣工财务决算是建设单位财务部门的任务,其他部门可以不参与的认识误区。根据《中国人民武装警察消防部队基本建设财务管理暂行规定》第二十六条、财政部《关于印发的通知(财建〔2002〕394号)》第三十七条的规定,加强领导,及时组织项目竣工财务决算。
项目竣工财务决算编制工作开展得顺利与否,同编制的组织机构有直接的关系。项目竣工后三个月要内完成竣工财务决算的编制工作,原项目机构不得撤销、有关人员不得调离。为此,应成立一个负责编制项目竣工财务决算的组织机构,明确参加决算的人员和负责人,明确任务和责任,按时完成决算编制工作。
水利基本建设项目竣工财务决算,是指水利建设项目建设内容已完工,且满足竣工财务决算的条件后,由项目法人根据工程全部资金投入、建设费用开支情况,按照规定的程序和方法编制的,综合反映项目从筹建到竣工交付使用过程中资金运动情况和最终形成成果的总结性经济文件,是对水利建设项目资金使用情况和财务经济效果的全面反映。
虽然目前,随着项目法人的不断发展和自身水平的不断提高,水利工程项目竣工财务决算编制工作已经取得了可喜的成就,但是在某些方面还是存在着很多的问题,以下就几种普遍存在的问题进行简单的描述:第一,不按时编制竣工财务决算,建设单位应在工程竣工后3个月内完成竣工财务决算编制的工作,可是在实际工作中有的项目法人却无视这一规定;第二,竣工财务决算组织领导不力,主要表现在:编制主体不符合规定,竣工财务决算编制的领导组织工作得不到加强,三是不创造条件编制竣工财务决算,四是主管部门的监督协调作用不能发挥;第三,竣工财务决算编制依据不符合要求;第四,交付使用资产管理不符合规定。
产生这些问题的原因多种多样,但总结起来可分为主观原因和客观原因两个方面:
(一)主观原因:
第一,项目法人不够重视,认识上存在误区:项目法人有时只注重工程建设和工程管理,忽略了对竣工财务决算的编制工作,认为只要把工程建设好,保证工程在质量、安全和进度上不出问题就可以了,这是认识上的一大误区。因为,竣工财务决算编制是竣工验收的必要前提,是项目法人必须履行的建设手续,不完成决算就不能够进行验收工作,以后的资产移交工作也就不能顺利进行。而且,在实际的建设过程中,还存在着诸如工程价款不结算、设计变更不报批、结余资金想花完等主观因素,导致竣工财务决算编制工作迟迟不能完成。
第二,项目法人工作不认真,履行职责不到位:编制竣工财务决算是项目法人应该履行的重要职责,但是在实际工作中,某些项目法人缺乏履行建设管理程序和编制竣工财务决算的紧迫感和使命感,不能积极地开展落实资金、清理合同、办理完工结算、测算预留费用等相关工作,导致竣工财务决算迟迟不能完成编制和审计工作,验收和资产移交工作不能顺利完成,工程难以发挥预期效益。
第三,项目法人编制竣工财务决算的人员掌握政策不够,业务水平不高,工作经验不足。竣工财务决算编制是一项技术含量很高的工作,要求编制人员了解工程的基本情况、资金的收入和拨付情况、会计核算的基本理论、概预算的相关知识和相关的国家方针政策等多方面的知识,但是,实际工作中,这种专业人才很少,竣工财务决算的编制工作多是由会计人员承担,这就导致编制人员知识面较窄,加之有些人员的编制经验也不足,理论水平和实践经验都达不到编制竣工财务决算工作的要求,所以,编制出的竣工财务决算大多不能通过审查,反反复复修改,拖延了整个项目的建设工期。
(二)客观原因:
第一,遗留问题未妥善解决,不具备完成竣工财务决算编制工作的条件。有很多工程不能完成竣工财务决算的编制工作,不是项目法人的主观能动性不强,而是客观条件不具备,例如存在地方配套资金不到位、部分尾工没有实施、征地移民问题没有妥善解决等诸多问题,这些问题不及时解决,竣工财务决算编制工作就不能够顺利进行。
第二,项目法人内部管理混乱,不能适应竣工财务决算编制工作的要求。从项目筹建起,项目法人应指定专人负责竣工财务决算的编制工作,并明确财务、计划、工程技术等部门的相应职责,竣工财务决算编制人员应保持相对稳定。有些项目法人在项目伊始就没有分清竣工财务决算编制工作的职责,认为编制工作由会计部门独立就可完成,其他部门没有参与的必要,这就导致编制竣工财务决算时各个部门互相扯皮,推卸责任。会计部门在编制决算时只能掌握其中一部分数据,而其他数据又得不到有效的支持,造成编制工作延迟或者编制出的决算在送审时总是不合格。
第三,项目法人现有的建设管理和财务管理水平不能满足编制竣工财务决算的需要。有些项目法人的建设管理水平较低,财务管理工作不认真。不规范,使得在工程的招投标、合同管理、工程价款结算、概算执行和会计核算等诸多方面都不能满足编制竣工财务决算的需要,导致了成本难以归集、不能反映合同履行的动态情况、工程价款结算不合规、概算执行情况清理和债权债务清理难度增加等问题的产生。
针对以上问题的存在,现提出以下解决问题的建议:
第一,组建专业化常驻项目法人队伍,负责工程建设管理和竣工财务决算的编制工作。项目法人是竣工财务决算编制工作顺利完成的一个重要保障。因为专业化常驻项目法人无论是在人员配备、技术管理、财务管理等方面都具备临时性项目法人不具备的优势,而且,专业化常驻项目法人通过实践积累了丰富的管理经验,因此在建设和管理当中存在的问题会比临时性项目法人存在的问题要少很多,在编制竣工财务决算时会顺利很多,编制出的竣工财务决算质量也相对较高。
第二,对项目法人中负责竣工财务决算编制的人员加强培训力度,使其胜任这一重要工作。一是从思想上加强教育,使其认清编制竣工财务决算的重要性和紧迫性,改变其工作不认真的工作态度;二是从专业知识上加强培训,使其具备牢固的基础知识,在做好基础工作的同时,掌握相关的政策法规,使得编制工作能够顺利开展。
二、房地产行业财务风险控制
加强房地产企业建设投资的控制与管理。房地产项目的投资一般分为建设投资和销售投资,对于成本的控制与管理要做到:第一、强化统筹,准确化成本核算,确保投资的最大收益;第二、加强工程施工的管理,确保资金到位,保证工程质量和工期,减少不必要的成本支出;第三、及时了解市场信息,及时调整企业经营策略,防止市场变动对发展的冲击。在项目管理方面,要从实际收益目标出发,采用系统和理论的方法对项目进行决策和计划。健全企业财务管理体制,严格规范财务行为。房地产企业需要通过财务管理人员的研究,针对性地根据房地产企业的财务支出特点和管理重点,积极探索适合企业特点,适合市场特点的财务管理体制,并且要保证能够及时地更新和优化管理体制,使得企业财务管理工作平稳安全的进行。管理部门要发挥监督职能,积极监督企业的财务行为,为其制定相关的规范化规定,对于不明财务问题及时查清并消除影响。加强成本管理,降低消耗提高效益。为了获得利润企业就必须进行投入。而成本则是企业最根本、最直接的投入,成本是决定企业利润的重要因素。企业要生存和发展,获得最大利润,就必须全员参与成本管理。加强房地产项目成本管理,严格控制成本,努力降低成本,才能在激列的市场竞争中,取得竞争优势,处于不败之地。因此,房地产开发企业既要重视成本管理,又要切实搞好成本管理。积极创新高效财务管理方法,提高财务控制能力。首先,房地产企业的财务管理可以应用网络信息化管理系统,使财务数据具有实时性和统一性,提高企业的财务管理效率和财务控制能力。其次,需要管理人员积极探索适合企业发展的财务管理方法,通过工作经验总结出不断完善的财务管理体系,不断强化财务的管理职能。强化企业财务管理人员的专业素质。财务管理作为企业核心竞争力所在,就必然需要高质量的管理部门和管理人员,为了提高企业的财务管理能力,就必须要求管理工作人员的高管理水平。企业可以在聘用和设立管理部门时,选择具有专业知识的员工,并且在后续的工作中,根据企业的发展水平,积极组织管理人员的学习深造工作,及时考核工作人员的技术水平,确保管理部门一直处于高水平管理状态,才能保证企业财务管理稳定发展。
关键词 :政府;竣工财务决算;办理;建议
近年来,随着经济的快速增长,各级政府对市政、交通、城市基础设施等公共领域的固定资产投资规模日益扩大,这些投资对社会经济的发展和民生的改善都起到了巨大的促进作用。但政府投资项目的工程竣工财务决算办理情况却不容乐观。
一、目前政府投资项目的工程竣工财务决算办理情况及原因分析
(一)政府投资项目的工程竣工财务决算办理情况
从政府投资项目的工程竣工情况来看,每年均有大批基础设施项目完成竣工验收并投入使用,但从工程竣工财务决算办理情况来分析,未能及时办理竣工财务决算现象相当普遍,建设单位的工程项目已完工但未办理竣工财务决算占相当大的比例。据调查,温州城市建设过程中的大部分建设项目均未办理工程竣工财务决算,有的甚至年限长达十至二十年以上。
(二)未办理竣工财务决算的原因分析
1. 政府部门督促手段不够严厉、相关细则未完善。根据《基本建设财务管理规定》,基本建设竣工财务决算应在竣工后的三个月内完成。但大多数政府投资项目都没在规定时限内完成竣工财务决算。由于政府投资项目的工程建设大多数由指挥部或者国有企业承担。政府部门对建设单位有督促,但督促手段还不够严厉。因为政府部门没明文规定不按规定办理竣工财务决算会有什么结果,建设单位也就不会认真对待,甚至觉得这是件可有可无的工作。同时政府部门对竣工财务决算的相关细则不完善,给建设单位的竣工财务决算也带来一些难度。
2. 企业片面重视建设过程,忽视竣工财务决算。建设单位管理层的目标是如何使企业投资基建项目尽快建成投产,一般对工程项目的施工进度很重视,而对竣工财务决算的编制工作重视不够,甚至觉得竣工财务决算是费力不讨好的事情。有时为了赶工期,企业往往忽视某些因素及风险,导致工程质量不过关、造成后续审计问题严重等以致无法办理竣工决算。
3. 基础财务工作未做好。竣工财务决算的一重要作用就是对工程项目的概(预)算和基本建设投资计划的执行情况进行考核、总结。如从建账开始财务账套的项目核算和明细科目未能合理设置,后续处理难度就很大。本人在工作中发现有些单位账套未设置好,相当多的财务人员觉得账做平了就可以了,未考虑到后续的竣工财务决算。如一家单位承担10 个立项项目,就应在账套里,设置大项目10 个,所有成本和费用都按项目归类,利息等费用应进行合理分摊,从项目建账开始,账套设置的明细科目与项目概(预)算的明细科目构成最好保持相对一致。可以说,相当多的建设单位财务人员对竣工财务决算意识不够、这方面知识也有点欠缺。
4. 机构和人员变动频繁,使工程竣工财务决算无法办理。工程竣工财务决算工作是一项要求很高的复杂工作,要求建设单位的财务人员和工程人员在施工单位、设计单位、监理单位等协作下才能顺利完成。如果建设单位的机构和人员频繁变动,其他人员无能力办理竣工财务决算工作。因为政府投资项目的工程项目大、工期较长,而近几年各地机构改革又较普遍,人员的频繁调动加大了项目竣工决算工作的难度。
二、强化工程项目竣工决算工作的建议和对策
(一)建立和健全规章制度,纳入考核指标体系
政府部门已制定了《基本建设财务管理规定》、《浙江省重点建设项目管理办法》、《浙江省政府投资管理办法》等规定,还应该建立和健全政府投资项目的工程竣工财务决算相关细则,各部门应大力协调将相关制度落实到实处;再者是将工程建设单位的工程竣工财务决算工作列入年度考核指标体系中予以考核。把工程竣工财务决算作为工程整体绩效来评估,作为工程评优的一项硬性指标。
(二)加大基本建设单位相关人员的培训,提高业务水平
财务人员在工程前期建账开始就必须做好相关基础工作,为日后的竣工财务决算打下基础。建账的基本要求是:在不违反会计制度的前提下,会计账套的设置尽量与项目概(预)算保持相同口径。财务部门必须健全合同支付台账,账套数据和合同支付台账数据必须对应,这对后面的竣工财务决算很有用处的。政府部门应开展建设单位的竣工决算布置工作、加强建设单位相关人员业务知识的培训,确保建设单位的财务负责人具备全方面的意识和知识。
(三)工程、财务主管及经办人员不宜变动频繁,要做好交接工作
根据《基本建设财务管理规定》,在竣工财务决算未经批复之前,原机构不得撤销,项目负责人及财务主管人员不得调离。如工程、财务主管及主要经办人员确需变动的,建议交接工作一定要及时、完善,同时做好监交工作及规范交接责任。针对部分工作责任心不强、遵纪守规意识淡化的同志有必要采取措施使其端正思想、提高认识、明确责任,增强事业心和责任心,从而保证交接工作顺利衔接,使日后的竣工财务结算工作能顺利开展。
(四)做好竣工财务决算前的清理工作
在编制基本建设项目竣工财务决算前,建设单位要认真做好各项清理工作。清理工作主要包括基本建设项目档案资料的归集整理、账务处理、财产物资的盘点核实及债权债务的清偿,做到账账、账证、账实、账表相符。各项清理工作都需要平时扎实的基础工作,工程、档案和财务部门等等应互相配合,认真仔细地做好各项工作。债权的维护有时要依靠法律部门或中介机构协助解决。
(五)周期长、内容多的项目可按条件先编制单项工程竣工财务决算
建设周期长、建设内容多的政府投资项目,如单项工程竣工,具备交付使用条件的,可编制单项工程竣工财务决算,待建设项目全部竣工后再编制竣工财务总决算。
三、结束语
政府投资项目的竣工财务决算是一项重要且难度很大的工作,政府部门应该对竣工财务决算进行协调、指导、督促,加快竣工财务决算进度,解决所存在的问题,尽快办理工程竣工财务决算和资产移交手续,加强固定资产管理。建设单位应该严格执行各项规章制度,逐步规范和完善政府投资项目竣工财务决算工作。
参考文献:
一、前言
电力企业承担着建设、运营以及发展国家电网的职责,为了保证经济社会的可持续发展和电网运行的可靠性和稳定性,需要进一步加快电力工程项目建设进程,其中财务管理作为电力工程项目管理的重要环节,传统“计划――实施”的财务管理体系已经不能够满足现代电力企业发展的实际需求,文章提出的“基础――预测――控制――分析”的新型财务管理体系,显著提高电力企业决策水平、防范财务风险以及降低工程成本,能够很好的满足现代电力企业工程项目财务管理的实际需求。
二、电力工程项目财务管理体系的重要性分析
(一)显著提高电力企业决策水平
通过创建电力工程项目财务管理体系,能够明确电力基建项目预测、实施、分析各个环节的衔接策略,实现对电力工程项目全生命周期的管理,不断的提高电力企业的决策能力,实现电力工程投资效益的最大化,这对于实现电力企业的健康、可持续发展具有至关重要的作用。
(二)有效的防范财务风险
通过创建完善的财务管理体系,能够实现对电力工程项目的全过程管理,明确财务管理部门在电力工程各个环节中的职能以及权限,显著的提高财务管理的有效性与针对性,保证财务管理职能部门发挥应有的职能,避免出现管理“越位”、管理“缺位”的现象,显著的提高财务管理的风险防范功能,能够有效的提高电力企业防范财务风险的能力。
(三)有效降低工程成本
通过创建科学、完善的全过程财务管理体系,能够明确财务管理体系和各个施工项目的切入点,对财务管理体系在电力工程项目中的参与方式进行优化,显著的提高财务管理水平和效率。并且通过创建科学的财务管理体系,能够从电力工程项目的源头、实施以及竣工等方面进行财务管理,有力月推动成本管理管口向前移动,有效的降低电力工程成本。
三、电力工程项目财务管理体系的构建
根据现代企业财务管理理论,再根据电力企业的经营特点,在当前市场经济体制下,电力企业的财务管理体系应该为“基础――预测――控制――分析”体系,这是一种系统、全面、先进的财务管理体系,具体表现为:
(一)基础阶段
正所谓“工欲善其事,必先利其器”,为了完善财务管理基础,必须从以下几个方面入手:其一,创建健全的财务管理制度,电力企业应该以国家财经法规为依据,对自身的财务管理制度进行改进与完善,以此保证财务管理工作能够有章可循、有据可依,显著的提高财务管理制度的有效性与科学性,以此保证企业资产的安全性;其二,强化财务管理人员培训,电力企业应该制定科学的财务管理人员培训计划,组织财务管理人员学习概预算的相关规定,保证所有的财务管理人员都能够了解财务管理的专业知识,同时还应该加强财务管理人员的财务管理信息化知识和技能的培训,不断的提高财务管理信息化水平;其三,创建科学的会计体系,电力企业应该在满足日常财务管理的基础上创建会计体系,基于工程预算创建“专项预算”等内容,明确电力工程各项费用,以便于为电力工程竣工决算的编制奠定良好的基础。
(二)预测阶段
该阶段需要全面的考虑社会、环保、经济以及政治等方面,分析与说明相关的关键要素和达到目标的不同方案,对不同方案进行比较,并选出能够实现财务管理目标的方案。预测阶段的核心任务是对电力工程项目进行科学的论证,是电力工程项目财务管理的关键环节。通过对电力工程项目的未来预期现金流和可能存在的风险进行评估,然后采用动静分析评价方法、动态分析评价方法等,制定科学、有效的投资决策,主要分为以下几个步骤:一是对于初选后认为可行的项目,编写项目建议书;二是对项目的可行性进行分析和研究,做好投资条件评价与项目财务评价,投资条件评价主要包括环境影响评价、投资项目技术评价、投资配套条件评价以及资源条件评价等;财务评价主要包括内涵报酬率以及净现值法;三是根据评价结果选择合适的设计部门,然后进行工程项目概预算文件的编制;四是经过上级部门批准之后,下达年度投资计划和投资计划。
(三)控制阶段
控制阶段由项目管理部门和相关部门共同协作完成,各个部门各司其职,以此保证工程项目能够顺利、高效的完成,有效的降低工程成本,顺利实现电力企业的经营目标。控制阶段的内容主要包括:第一,首先进行项目资金筹集,不断的对资本结构进行优化;第二,对招投标活动和合同进行规范化管理;第三,控制好建设期项目成本,主要包括材料成本、施工成本以及其他成本等;第四,严格控制由于施工方案变动导致的成本变动;第五,办理固定资产估价入账手续。
(四)分析阶段
当电力工程项目竣工之后,财务管理体系需要对工程项目的投资活动实践进行检查与总结,以此确定项目规划是否科学、有效,确定投资是否达到预期目标,同时确定是否实现效益指标。通过全面的分析评价,能够准确的找出成败的原因,对实践过程中的经验教训进行总结,然后及时的反馈信息,以便于为未来项目投资和决策管理提供可靠、有效的参考,同时还应该对项目实施过程中出现的问题提出相应的改进和优化措施,以便于更好的提高项目投资效益。分析阶段也称之为项目后评价阶段,评价内容主要包括:项目目标、项目决策阶段、项目准备阶段、项目实施阶段的后评价。
四、结束语
综上所述,通过创建“基础――预测――控制――分析”的财务管理体系,能够显著的提高电力企业投资决策的准确性,提高防范财务风险的能力,提高电力企业的经济效益,更好的实现电力企业的经营目标,同时为广大人民群众提供更好的电力服务。
参考文献
一、基建工程决算的重要性和必要性
第一,基建工程决算报告是综合、全面地反映建设单位基本建设成果和财务情况的总结性文件。建设一个项目,从项目申请立项、可研、概算批复、开工建设到交付使用要经过多个环节,时间跨度较长,只有做好基建工程决算并通过审核批复,一个工程项目才算真正地完工,也才能最终确定工程的投资额。
第二,基建工程决算是评价基本建设投资计划、概预算执行情况及分析投资效果的重要依据。基建工程决算是反映工程项目的计划和实际的建设工期、设计和实际效益,反映概算总投资和实际建设成本,以及所达到的主要技术经济指标。不仅可以评价项目管理情况,还为分析投资效果、降低建设成本、加强基本建设管理,提高投资效益提供参考和依据。
第三,基建工程决算是办理交付使用资产的依据。交付使用资产价值作为接收单位的资产入账依据,其真实性和完整性十分重要,只有按照规范地计量,准确地核算,才能保证入账价值的准确性,否则极易造成国有资产的流失,基建工程决算审核就是保证交付使用资产价值完整性和准确性的一个强有力的手段。
二、基建工程决算的现状和原因分析
根据对某市7家大中型企业的调查,7家企业2011年、2012年两年共竣工投入使用基建工程17个,其中竣工投入使用后6个月内办理竣工决算的有3个,约占全部项目的18%;竣工投入使用后12个月内办理竣工决算的有9个,约占全部项目的52%;竣工投入使用后24个月内办理竣工决算的有4个,约占全部项目的24%;竣工投入使用后超过24个月未办理竣工决算的有1个,约占全部项目的6%。(见图1)
通过对以上数据的分析,我们归纳原因如下:
第一,大多数基建工程存在资金到位不及时的情况。在工程建设中,基本建设资金来源多样化,有国内资金、国外资金,有预算内拨款、专项拨款,还有自筹资金拨款及其他拨款。项目建设的快慢在一定程度上取决于项目资金是否能及时足额到位,建设资金到位的滞后、不及时,在很多建设项目中都存在,甚至在建设项目已经完工,进行基建工程决算时还迟迟不到位。项目资金是否及时到位,不但在工程建设过程中影响着工程进度,在项目完工进行基建工程决算时更是如此,由于项目建设资金不能及时足额到位,导致该项目的往来款项无法彻底清理,直接影响了工程项目的基建工程决算。
第二,由于在建项目多、管理人员少等原因,致使大多数基建项目从开始就没有按照“一个建设单位同时承建多个建设项目,每个基本建设项目都必须单独建账、单独核算”的规定进行,往往是多个项目统一核算,导致已经交付使用多年的工程迟迟不能办理基建工程决算,基本建设项目档案资料的归集整理、账务处理、财产物资的盘点核实及债权债务清偿也不能及时有效进行。
第三,大多数基建项目评审时间过长造成基建工程决算未能及时办理。基本建设项目开工后,按工程进度的70%支付工程款,工程竣工验收后,要等财政评审中心审核后才进行结算,按审定价的95%支付工程款,余款5%作为工程保修金,待工程竣工2年保修期满后退还。由于工程项目较多,财政评审中心审核时间较长,造成工程项目结算款未能及时结算,也导致了基建工程决算滞后。
第四,编制前的基础准备工作没有做好。没有完成各类施工、采购合同、债权债务、财产物资的清理,没有做到工程完工账目结清,没有完成有关项目可研、概算批复等资料的收集和整理工作。
第五,各部门之间协调力度不够。基建工程决算工作是一项综合性很强的工作,外部涉及勘察、设计、施工、监理等单位,内部涉及基建财务、合同、设备、工程等部门,需要各部门的密切配合、积极协作。在编制决算报表的过程中,涉及实物的规格、型号及存放位置,涉及各项目的概预算等,由于财务人员受自身及工作的局限,只有在合同部、工程部、设备部等其他相关部门的大力协作下,才能掌握准确信息和准确填制所有的表格,最终保障竣工决算的顺利进行。
三、加快基建工程决算的几点建议
第一,加强对基建工程决算的组织和领导工作。基建决算工作是一项综合性很强的工作,涉及面广泛,应当在项目前期就成立项目建设领导小组,配备专人负责,与办公室、财务部、工程部、合同部、设备部等部门积极配合,加强项目全过程管理,确保建设任务如期完成后能够按期完成基建决算工作。
第二,加强基建财务管理和基建投资控制,对新建项目实行基建财务集中办公核算。具体做法是:将新建项目纳入集中办公,由财务部负责每个建设项目完成基建工程决算,上报财政局批复后,按交付使用财产清册所列的资产移交使用单位,即所属企业入账、使用。集中办公的优势在于规范会计基础工作,提高财务管理质量。对纳入核算的工程成本核算科目统一口径,与财政部颁布的《基本建设单位会计制度》相一致,既要保证会计核算口径的一致性,也为日后编制竣工决算奠定坚实的基础。
第三,加强相关制度建设,建立健全完善的设计、施工、采购等合同变更管理办法和工程款结算报批流程,夯实基建决算的基础工作。改变过去财务人员核算管理与工程概算支出脱钩的现象,严控基建付款审核关,特别是工程款支付。对施工单位每月报送、监理审核的工程计量支付月报表,财务部配合工程部、合同预算等有关部门,认真审核工程计量报表,根据合同约定和建设进度支付工程款,及时扣回代垫款。每个项目的完工结算经有关项目管理部门审核后,报送财政评审中心审查。通过财政评审中心审查后再办理最终工程结算手续。财务对每个标段的付款情况设置了备查台账,台账包括项目的合同金额、工程的进度、工程价款的应(预)付款、已付款、其他代垫款等工程的实际支出情况,及时、准确反映每个合同的执行情况。
第四,及时收集整理竣工项目资料,保证基建工程决算的完整性。项目完工后,要对工程项目资料全部进行整理归档,对项目建议书、工程设计、施工合同、工程决算、工程竣工资料等相关文件都进行认真检查,确保留存的档案资料准确无误,以备今后查阅和审计。同时抽调熟悉项目情况、懂业务的工程、技术、财务方面的骨干人员,成立竣工决算编制小组,专门负责编写竣工决算报告。
(一)直接影响着工程项目的竣工情况
在工程管理当中,竣工决算占据着非常重要的地位,施工单位高度重视,但是核算却得到轻视,对于固定资产缺乏的核定缺乏总结。建设资料搜集的不够齐全,决算的内容也不够完整,这样一来实物支付和账目之间就会出现脱节的情况。为了使这些不良情况不在发生,收尾阶段的审核制定需要不断加强。
(二)有利于项目的验收和移交
工程项目属于具有实际价值的有形资产,可以获得实际的收益,可以为经济发展提供有效的服务。项目管理部门的基本职责就是实现工程项目的建设和平稳运行,相关的财务人员需要将收尾阶段的财务处理进行完成,还要包括尾款的结算,将其资产的管理手续进行有效的完善,对尾款进行有效的监督,使其可以得到及时的分配。与此同时,相关的收支问题和资产划分问题以及相关的财务管理核算制度都要由其负责,可以有效的衔接财务管理对于工程的竣工和过渡。
(三)有利于降低成本
在收尾的阶段,财务的相关问题主要集中在资金的索赔和收支核算等方面的问题,除此以外,还包括资金的全面清理以及清点固定资产,这些相关的工作对于工程项目的成本都具有直接的影响,需要对财务管理进行严格控制,这样一来,在收尾的阶段,有效的解决财务控制薄弱等问题,针对财务超出预算的情况也可以进行解决。
二、工程项目收尾阶段财务管理的加强措施
(一)在收尾阶段的财务管理当中融入经营性项目
主管部门对于建设项目的建设管理和资金到位的情况高度重视,但是在收尾阶段的资金使用情况却得到忽视。那么在实际交付过程中,建筑工程收尾的时期,就会出现资金缺口,出现拖欠工程款的情况,在交工的时候,甚至还会将收费年限进行延长,使工程项目的完成造成不利的影响。以我国对于基础建设的资产管理的相关要求为基础,全面的将债权债务进行清理,对于资金资产进行全面的清理,接受我国的相关审计,在项目的评价过程中,以经营合同为依据,使工程项目在收尾阶段,加强实施资金资产监管。
从财务管理的角度出发,收尾项目财务管理主要分为两种方式,一种是由公司财务部进行集中的统一管理,另外一张方式就是由项目部财务进行兼管。当前建筑工程项目更加注重将收尾项目的财务管理由清算中心进行负责,可以很方便的收集和分析财务信息,及时的掌握收尾项目的结算和回款等各种事项,并且及时采取动态处理。也可以将人力资源紧张的压力进行有效地缓解,使更多的财务和管理人眼可以集中精力,将新上项目的管理工作做好,将费用的支出进行有效的减少,对中心管理人员进行清算,从而可以集中清收其外债,可以定期进行清收经验的总结,这样可以促进清算工作的更好发展。
(二)建立工程项目收费阶段的管理中心
工程项目的收尾工作,尤其是收尾阶段的财务管理的相关工作,具有很强法规性和技术性操作性。工程项目在收尾的阶段,具有很多的项目,在收尾阶段,具有丰富的项目,那么竣工结算就呈现出滞后,要想将工程的建设成本进行有效的降低,使我国的国有资产不被流失,将固定资产价值进行正确的核定,使固定资产的交付使用手段得到有效的办理,对于项目审计和后评价需要给予接受,使工程项目收尾阶段的财务工作质量得到有效的提高,工程项目的管理可以更加规范,可以建立出管理中心,主要负责工程项目的收尾阶段的工作,对收尾阶段的核算和决算以及移交进行集中指导和协调。工程决算的基础就是预算、合同、实际完成工程量等,资金是否已经到位,都要按照合同上的约定和实际完成工作量以及实际发生费用,对工程成本进行计算,并且将工程造价进行核定,明确应该应付的工程款,做好其他结算工作的基础就是具备清晰的账务和完成的台账。
(三)加强财务人员的学习力度