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二、注销后的房产档案处置
1、注销后的房屋所有权证书处置
对于房产档案而言,它是权属登记管理的主要工作内容之一,档案中的内容与房产证上的内容相一致,同时还记载了产权证封皮上的相关信息,如注册号、印刷编码等等,即便发生产权查实或是变更等情况时,也都必须以确权的产籍资料作为主要依据。通常情况下,由有关部门颁发的房屋所有权证是对房屋所有权的一种确定和认可,该证书所代表的并非是房屋权属的来源证明,而是房屋产权变更或转移的新凭证,也就是说一旦房屋产权发生变更或是转移时,原本的证书必须随之进行注销作废处理。从房屋的本质上看,其归属于不动产的范畴,它的主要特点是价值高、使用年限长,故此,在房屋产权人变更或是转移的过程中,原本的产权证成为必须提交的材料之一,该证书反映了房屋权属人的变更,其在一定程度上对房地产管理有着较强的引申作用。为此,废弃的房屋产权证书应当在注销作废之后作为附件归档于产籍资料当中。由于发放房屋所有权证时,已经将证书扫描成为相应的影像文件,所以这种文件也具备一定的法律效力,这样一来,在归档立卷的过程中,不但进一步减轻了案卷负荷,而且还避免了废弃的房屋所有权证被非法利用的可能。
2、注销后的房产档案销毁范围与保存时间
由于房屋产权登记部门所面临的档案库存量连年递增,故此,我国现行的《房地产登记技术规程》(以下简称规程)对房产档案注销后的处置问题进行了明确规定,如可列入销毁范围的纸质档案包括:预告登记已注销满2年、地役权登记已注销满2年、异议登记已注销满2年、查封登记已解除满5年以及抵押权登记已注销满5年。虽然《规程》当中对方案档案注销后的处置给出了较为明确的时间,但因为《规程》本身属于行业标准,故此,它的效力要比法律法规小一些。换言之,在具体处置时,除了要遵循《规程》中的规定之外,还应当符合相关法律的要求。此外,《规程》中还规定,登记事项登薄之后,房地产登记机构应当对相关材料进行收集、整理、归档保存,如房屋产权的登记申请材料、审核材料以及一些有保存价值的材料等等。除《规程》中给出的可列入销毁范围的档案应进行定期保存之外,其余档案均应当进行永久保存。
3、注销后的房产档案管理内容
一、2020农担工作总结
(一)主要成效
一是业务规模同比大幅增长。2020年末在保余额12.78亿 元,同比增长97.22 %,实现担保倍数放大4.26倍,“双控”标准范围内的政策性业务占比100%。据国家农担联盟公司12月底相关数据统计,青岛市农业融资担保有限责任公司(以下简称市农担公司)在保余额在计划单列市中居首位。在保户数1722户,占青岛市担保行业33家担保公司的51%。
二是实现了融资成本不断降低。全年平均担保费率0.6 %,同比降低0.36个百分点,降幅达37.5%;客户平均融资成本6.15%,同比降低0.54 个百分点。
三是担保风险控制得力。市农担公司累计代偿率为0.68 %,低于全国农担体系1.65%的平均代偿水平。在国家农担联盟进行的2020年度省级农担公司风险管理评估评价中,市农担公司获评为最高级A级,居全国第12位。
四是实现了国有资本的保值增值。全年实现利润总额1373.51万元,上缴企业所得税496.17万元,实现净利润877.34万元。
(二)主要经验
1.健全风险防控机制,提高风险管理水平。
(1)进一步加强制度建设。根据业务实际,重新修订了《青岛农担公司担保业务尽职免责管理办法》、《青岛农担公司不良担保责任追究管理办法》,成立了青岛市农业融资担保有限责任公司尽职免责工作委员会 ,开展责任认定工作,进一步优化了代偿业务办公会会议制度,提高了议事质量,优化了代偿业务流程。
(2)进一步强化保后管理,提高风险化解能力。市农担公司制定了风险预警提醒机制,督促业务人员提前联系到期客户做好还款续贷续保工作。对出现代偿风险的客户及时联系银行开展施救及风险化解工作,做到“早发现、早应对、早处置”。根据客户的实际情况,制定人性化的分期还款清收处置措施,在兼顾客户正常生产生活的前提下,最大限度保障公司合法权益。
2.加强信息化建设,提升工作效率。市农担公司对信息化建设工作高度重视,从全国农担系统首批、首家、首笔上线单位,到对业务信息系统进行全面升级和改造,使得业务审批流程进一步优化,业务审批速度进一步提高,报表统计进一步智能,保后及代偿、追偿进一步规范,档案管理实现线上移交。
3.牢记政府性融资担保机构使命,始终将政策性、公益性放在首位。
(1)疫情期间,市财政积极贯彻落实财政部、市委市政府的决策部署,统筹做好防控疫情和业务发展,督导农担公司出台了担保费减半收取、支持农业“抗疫情、保供给、稳发展”11条等惠农措施。疫情期间办理农业融资担保业务997笔,金额达80785万元,累计减免担保费330万元。
(2)为减轻农户通过过桥融资还本付息带来的融资成本过高负担,市农担公司积极对接青岛农商银行,开展了无还本续贷续保业务,降低了农户的融资成本。
4.开发创新担保产品,为青岛市乡村振兴战略贡献农担力量。充分利用平台思维,协同效用,借助农商银行、邮储银行两家银行深耕农村金融市场多年形成的地头熟、人头熟、市场业务比重大优势,通过设计产品标准,优化业务流程、锁定风险比例等手段推出“农担贷”创新产品,使业务办理效率得到极大提高。积极对接各级政府、驻村工作队、第一书记,推出“强村贷”;支持妇女创新创业,推出“巾帼贷”担保产品。目前公司农担贷产品在保余额11.36亿元,占比近90%,成为公司高速发展的拳头产品。公司“农担贷”产品,自2019年起连续三年中标国家农业农村部政府购买服务创新试点项目。
二、2021年工作思路和举措
一是继续做大农担业务规模。2021年是青岛农担公司各项工作继续大力推进的重要一年。我们将继续严格按照财政部等三部委的政策规定,按照市委市政府战略部署,紧紧围绕服务乡村振兴战略这一主线,讲政治,谋大局,担责任,督导市农担公司正确处理业务规模与风险的关系,确保2021年底完成在保余额15亿元,力争实现在保余额18亿元,代偿率控制在1%以内,实现公司业务高质量发展。确保各项工作继续走在全国同类农担公司前列,在打造乡村振兴齐鲁样板中走在前列。
二是继续发挥好政策性作用。按照财农[2020]15号文件要求,修订完善农业融资担保费补助和业务管理奖补资金管理办法,以进一步鼓励和帮助农担公司扩大政策性担保规模,降低担保费率,缓解农村“融资难”“融资贵”问题。同时督导农担公司始终坚持“双控”标准,确保政策性业务占比100%,各项工作继续走在全国同类农担公司前列。
三是强化风险化解处置水平。在继续做好风险把关、监测、预警的基础上,着重加强对不良项目和不良资产的处置以及资产保全、代偿追偿的工作力度。修订完善《考核奖惩制度》,落实《担保业务尽职免责管理办法》《不良担保责任追究管理办法》等,激发员工的业务积极性,提升员工责任心,规范奖惩机制。
四是强化党建引领,加强制度建设。督导市农担公司发挥党支部领导作用,加强制度建设,完善体制机制,真正做到党建、业务相互促进,共同发展。
五是提高服务中心工作的能力。督导农担公司积极参与“突破平度莱西攻势”,加强同各级政府、驻村工作队、第一书记的联系对接,提高服务中心工作的针对性。
第三条本制度的内容体系包括总则、公司会计组织机构、公司财务管理与会计核算体系、会计核算原则和组织形式、帐户处理及核算程序、会计报告体系、资本金管理和筹资管理、流动资产管理及核算、固定资产和其他长期资产管理及核算、成本费用管理及核算、人力成本管理及核算、收入管理及核算、利润分配管理及核算、财务计划和全面预算管理、税务管理、外币业务管理、财务分析、会计档案、网络财务和会计电算化、责任会计与会计控制、会计事务管理。第二章公司会计组织机构
第四条公司实行统一领导、分级管理的财会管理体制,即总经理或副总经理——财务总监——财务部或会计主管。
第五条总经理或副总经理主持日常经营管理和会计核算工作。
第六条财务总监根据授权,分管公司财务工作。
第七条财务部为职能机构,具体负责公司财务管理和会计核算工作。
第八条承担会计与控制职能的工作岗位主要包括:⑴出纳。负责现金和银行出纳事务。⑵会计核算。归集、处理各类会计信息,履行记录、核算职能。⑶会计报告。编制企业对外报送的财务报告。⑷成本管理。归集并分配产品或劳务成本(成本分配);提出降低成本措施,追求“成本最小化”目标(成本控制);费用控制。⑸资产管理。负责存货、固定资产和无形资产的核算与管理;建立公司表外资产报表体系,开展公司资源管理。⑹经营计划。根据公司战略编制中长期规划和年度经营计划,并报经批准;追踪并报告经营计划执行情况。⑺预算管理。根据年度经营计划编制预算;动态维护预算系统;追踪预算执行情况;分析并报告预算差异及原因;落实预算执行激励。⑻会计档案。负责公司会计档案管理。⑼网络会计。负责公司的会计电算化和网络财务工作。
第九条财务管理的主要岗位包括:⑴资金管理和短期投资。负责统一调度公司能控制的所有资金。⑵财务分析。综合加工会计信息和其他管理信息,为公司管理当局决策提供依据。⑶税务管理。研究行业及区域财税政策;负责投资项目的税务筹划;落实公司(或所属单位)的财税待遇;协调与财税部门的公共关系。⑷人力资本管理。企业人力资本(资源)成本的核算管理;计量人力资本贡献,为薪酬系统提供分配依据;养老金管理。⑸信用政策。负责审查客户信用,评价企业赊销和应收帐款风险;加强债务管理,提高公司信用等级。⑹资本预算。估算投资项目现金流量,分析、评价长期投资方案,提出优化投资方案供公司管理当局决策。⑺公司融资。处理好债权融资和股权融资的比例关系,优化公司资本结构;动态调节公司债务结构,降低财务成本;根据公司资本需求,制定并实施短、中、长期相配比,银行授信、贷款、委托贷款、信用凭证等方式相结合的融资计划等。
第十条会计工作岗位,可以一人一岗、一人多岗或者一岗多人。但出纳人员不得兼管稽核、会计档案保管和收入、费用、债权债务帐目的登记工作。
第十一条会计人员的工作岗位应当有计划地进行轮换。
第十二条加强会计人员业务素质的培训和思想道德的培养。
第三章会计核算原则和组织形式
第十三条会计核算原则会计核算工作应当以实际发生的经济业务为依据,做到方法正确、记录准确、内容完整,手续齐备,符合时限。每发生一笔经济业务,都应当取得或者填制原始凭证。各种原始凭证必须内容真实、完整,手续齐备,数字准确。会计报表应当清晰明了,便于理解和应用。公司应当设置日记帐、明细分类帐和总分类帐三种帐簿以及各种必要的辅帐簿。各种帐簿应当根据审核无误的原始凭证、记帐凭证或者记帐凭证汇总表等登记。做到登记及时,内容完整,数字准确,摘要清楚。公司应当根据权责发生制的原则记帐。公司收入和费用的计算应当相互配比。公司的财产应当按照实际成本核算。公司应当划分资本性支出和收益性支出的界限。支出的效益及于一个以上(不含一个)会计年度的,应当作为资本性支出;支出的效益仅及于本会计年度的,应当作为收益性支出。公司的会计核算方法,前后各期应当一致,不得随意变更。若有必要变更,一般应当自新的会计年度开始时变更,并在变更年度的会计报告中将变更的情况、变更的原因及其对公司财务状况和经营成果的影响予以充分说明。公司的财务报告应当全面反映公司的财务状况和经营成果。对于重要的经济业务,应当单独反映。公司实行会计电算化,并根据实际情况推行网络财务管理。
第十四条核算的组织形式公司按“统一管理、分级负责”原则,形成总体管理与分级管理相结合、完整核算与成本单独核算相联结的、有机的会计核算整体。公司作为独立法人,以其全部财产,依法自主经营、自负盈亏、照章纳税,公司财务管理部作为公司财会工作的职能部门统管所属范围内的全部财务管理及会计核算工作。第四章帐户处理及核算程序
第十五条会计科目设置企业会计科目设置根据《房地产企业会计制度》确定。
第十六条会计凭证会计凭证包括原始凭证和记帐凭证,根据《房地产企业会计制度》和内部会计控制要求统一格式。
第十七条会计凭证传递公司发生的经济业务,必须经过填制会计凭证,登记帐簿和编制财务报表等一系列会计处理过程,才能成为有用的会计信息,完整、集中、系列地发映公司及所属各单位的经济活动和经营管理活动。会计凭证传递流程是公司内部会计控制的重要形式。为了保证会计信息的质量和会计工作的效率,公司要结合内部控制制度的建立、完善,对一些频繁发生的主要经济业务的会计凭证传递程序作出明确规定。
第十八条会计帐簿设置公司会计帐簿包括但不仅限于总帐、序时帐、明细分类帐、备查帐、台帐等。
第十九条公司可以根据业务特点和核算要求,在合法、合规的前提下,制定出适合本公司的凭证传递、帐户处理及核算的规程,以适应经济核算的深化和发展,最大潜力、最大限度地服务于公司经营活动。第五章会计报告体系
第二十条会计报告是综合反映企业某一特定日期财务状况以及某一特定时期经营成果和现金流量情况的书面文件。会计报告分为年度、半年度、季度和月度财务会计报告。会计报告包括会计报表、会计报表附注、财务情况说明书等。
第二十一条会计报表的种类和格式会计报表是根据会计帐簿记录以及其他有关资料编制的,具有一定的指标体系,用以反映公司财务状况、经营成果和成本费用情况的报告文件,包括资产负债表、利润表、现金流量表三张主表以及利润分配表等有关附表。公司以及所属单位都应当建立一套完整的对外、对内会计报表体系。
第二十二条合并会计报表公司对其他单位的投资如占该单位资本总额的50%以上(不含50%),或虽然占该单位资本总额不足50%,但具有实际控制权的,应当编制合并会计报表,以综合反映公司和子公司所形成的公司集团的经营成果、财务状况及其变动情况。合并会计报表种类包括:合并资产负债表、合并利润表、合并现金流量表和合并利润分配表。第六章资本金管理和公司融资管理
第二十三条资本金的筹集和管理资本金按投资主体可分为法人资本金、个人资本金以及外商资本金等。投资者可以货币资金、实物、无形资产等方式向公司注资;但公司不得吸收投资者已设立有担保物权及租赁资产的出资。投资者按出资比例或者章程规定的比例,分享公司利润、分担经营风险及经营亏损。公司必须对资本金进行保值、增殖管理。在公司改变经营形式时,要由公司组织力量清查资产、负债,达到帐实相符,并在此基础上委托资产评估机构对公司资产进行评估,确定评估价值,作为所有者对改变经营形式后公司的投资。公司在筹集资本金中,投资者实际缴付的出资额超出其资本金的差额;接受捐赠的财产、资产评估确认价值或者章程约定价值与原帐面的差额以及资本汇率折算差额等计入资本公积金。资本公积金按照法定程序,可以转增资本金。
第二十四条公司融资管理公司的负债分为流动负债和长期负债。流动负债包括短期借款、应付票据、应付帐款、预收帐款、其他应付款、应付工资、应付福利费、应交税金等;长期负债包括长期借款、长期应付款等。根据经营需要,在董事会批准或者授权的前提下,公司可向金融机构、金融组织融资,分别以借款用途确定借款期限。在符合国家法律、法规的前提下,也可以其他形式筹资,象商业信用等。
第二十五条资金管理公司应当建立在财务总监的领导下,以公司财务管理部为资金结算中心的统筹统贷、统还统管的资金运行机制,其目的在于有效地管理和监管公司系统内的资金运用,加速资金周转,提高资金使用效率,降低筹资成本,保证资金安全,提高公司整体效益。第七章资产管理及核算
第二十六条公司资产分为流动资产、固定资产、无形资产、递延资产及其他资产。
第二十七条流动资产包括现金、各种存款、其他货币资金、短期投资、应收票据、应收及预付款项、存货、待摊费用等。应收及预付款项包括应收售房款、其他应收款、预付工程款、预付材料款等;存货包括材料、低值易耗品、开发产品、分期收款开发产品、出租开发产品、周转房、开发成本等。固定资产是指使用期限超过一年的房屋及建筑物、机器、机械、运输工具以及其他与生产经营有关的设备、器具、工具等;不属于生产经营主要设备的物品,单位价值在2000元以上,并且使用期限超过两年的,也应当作为固定资产。无形资产是指企业长期使用但没有实物形态的资产,包括专利权、商标权、著作权、土地使用权、非专利技术、商誉等。递延资产包括开办费、以经营租赁方式租入的固定资产改良支出、摊销期限在一年以上的固定资产修理支出以及其他待摊费用等。其他资产包括临时设施、特种储备物资、银行冻结存款、冻结物资、涉及诉讼中的财产等。
第二十八条公司应当根据各项资产的不同特点,按照有关法规,采取不同的计价方法、核算形式,制定相应的管理制度。
第八章对外投资管理及核算
第二十九条投资类别根据国家法律、法规规定,可以采用货币资金、实物、无形资产等方式向其他单位投资,包括短期投资和长期投资。短期投资是指能够随时变现、持有时间在1年以内的有价证券以及不超过1年的其他投资。长期投资是指不准备随时变现、持有时间在1年以上的有价证券以及超过1年的其他投资。
第三十条投资管理公司对外股权投资需经董事会批准。公司购入证券一般委托独立的金融机构代为保管。特殊情况下,应将证券存入专用的保管箱内,并只能由经适当授权的职员才能经手,还应定期对证券进行盘点,保证帐实相符。
第三十一条投资计价与投资收益核算公司投资计价和投资收益核算遵从会计准则规定。
第九章成本和费用
第三十二条公司在房地产开发、销售产品、提供劳务、作业等过程中发生的各项支出,按照国家规定计入成本费用。
第三十三条房地产开发企业开发产品成本包括土地征用及拆迁补偿费、前期工程费、建筑安装工程费、基础设施费、公共配套设施费、开发间接费以及其他费用。土地征用及拆迁补偿费指因开发房地产而征用土地所发生的各项费用,包括土地征用费、耕地占用税、劳动力安置费及有关地上、地下附着物拆迁补偿的净支出、安置动迁用房支出。前期工程费包括规划、设计、项目可行性研究、水文、地质、勘察、测绘、场地平整等支出。建筑安装工程费包括土地房屋开发项目在开发过程中按建筑安装工程施工图施工所发生的各项建筑安装工程费和设备费。基础设施费指土地房屋开发过程中发生的供水、供电、供气、排污、排洪、通讯、照明、绿化、环卫设施及道路等基础设施费用。公共配套设施费指在开发小区内发生,可计入土地、房屋开发成本的不能有偿转让的公共配套设施费用,如锅炉、水塔、居委会、派出所、幼托、消防、自行车棚、公厕等设施支出。开发间接费指企业所属直接组织、管理开发项目发生的费用,包括工资、福利费、折旧费、修理费、办公费、水电费、劳保费、周转房摊销等。
第三十四条企业发生的销售费用、管理费用和财务费用(开发期间除外),计入当期损益。销售费用是指企业在销售产品或者提供劳务等过程中发生的各项费用,、以及专设销售机构的各项费用。包括广告费、展览费、差旅费、保险费、销售服务费以及专设销售机构的人员工资、奖金、福利费、折旧费、修理费、物料消耗以及开发产品销售之前改装修复费、看护费、采暖费等。管理费用是指企业行政管理部门为管理和组织经营活动而发生的各项费用,包括公司经费、工会经费、职教费、劳保费、待业保险费、董事会费、咨询费、审计费、诉讼费、排污费、绿化费、土地使用费、技术转让费、无形资产摊销、开办费摊销、业务招待费、坏帐损失,存货盘盈、毁损和报废(减盘盈)损失,以及其他管理费用。财务费用是指企业为筹集资金而发生的各项费用,包括企业经营期间发生的利息净支出、汇兑净损失、金融机构手续费、以及企业筹资发生的其他非资本化财务费用
第三十五条待摊和预提费用,应遵循权责发生制和成本与收入配比的原则。企业一次支付,分期摊销的待摊费用,按照费用项目的受益期限确定分担的数额。摊销期限一般不应超过12个月。在费用尚未发生以前需从成本中预提的费用项目和标准,由企业根据具体情况确定,报主管税务机关备案。预提费用当年能结清的,年终财务决算不留余额;需要保留余额的,应在财务报告中予以说明
第三十六条公司对各支出项目要严格列支范围、开支标准,规范审批程序、权限,明确责任。
第十章营业收入、利润及利润分配
第三十七条营业收入是指企业在生产经营活动中,由于房地产开发、销售产品、提供劳务、作业等所取得的收入。
第三十八条企业发生的产品销售退回、折让或折扣,冲减销售收入。
第三十九条企业利润总额包括营业利润、其他业务利润、投资净收益和营业外收支等。
第四十条企业发生的年度亏损,可以用下一年度的税前利润等弥补;下一年度利润不足弥补的,可以在5年内延续弥补。5年内不足弥补的,用税后利润等弥补。
第四十一条企业实现的利润总额,按照国家规定作相应调整后,依法缴纳所得税。
第四十二条企业缴纳所得税后的利润,除国家另有规定者外,按照下列顺序分配:(一)被没收的财物损失,支付各项税收的滞纳金和罚款。(二)弥补企业以前年度亏损。(三)提取法定盈余公积金。法定盈余公积金按照税后利润扣除前两项的10%提取,盈余公积金达到注册资金50%时可不再提取。(四)提取公益金。(五)向投资者分配利润。企业以前年度未分配的利润,可以并入本年度向投资者分配。
第四十三条公司要加强收入、利润的预测、日常管理,货款的结算和回笼,内部分配的管理。第十一章或有负债的管理
第四十四条公司应加强对外担保的管理。任何个人、部门未经董事会授权,不得以公司名义对外担保,子公司对外担保时,也需经公司批准,否则应追究担保提供人的责任。
第四十五条财务管理部应设置备查簿登记信用担保的提供及被担保人对第三方执行负债的情况,并加强或有负债的函证工作,每月向被担保方或第三方债权人函证。
第十二章税务管理
第四十六条公司应按规定向税务机关申报办理税务登记,领取税务登记证,并在法律、行政法规规定或者税务机关依照法律、行政法规的规定确定的申报期限内办理纳税申报,报送纳税申报表、财务会计报表以及税务机关根据实际需要要求报送的其他纳税资料。
第四十七条公司财务管理部应加强对公司适用各项财税待遇的研究,加强税务筹划,合法保护公司利益。
第十三章财务分析
第四十八条分析方法财务分析基本方法一般选用趋势分析法、比较分析法和比率分析法。也可以选用杜邦分析法等综合分析方法。趋势分析法是根据连续几期的财务报表,比较各项目前后的增减方向和幅度,揭示财务和经营上的变化及趋向的方法。比较分析法是将实际指标与计划指标相比、实际指标与历史指标相比、在同行业间进行比较,以找出差距,及时改进。比率分析法是将两项相互依存的财务指标进行计算,形成比率,以分析公司财务状况和经营水平。杜邦分析法是通过反映企业经营状况的核心指标——净资产收益率,对企业的财务状况作出系统而相对准确的分析。其基本公式:净资产收益率=销售净利率×资产周转率×权益乘数销售净利率=净利润/销售收入、资产周转率=销售收入/总资产、权益乘数=1/(1—资产负债率)销售净利率反映公司的盈利能力,即每一元的销售收入可以为公司带来多少的净利;资产周转率反映公司的资产管理和运营能力,即公司利用这些资产能以多快的速度产生收入;权益乘数则是用来评估公司的负债情况,权益乘数越大,公司的债务越高,财务风险也就越大。
第四十九条评价指标总结、评价公司财务状况和经营成果的财务指标主要包括:⑴短期偿债能力分析指标:流动比率、速动比率、以及现金流动负债比率;⑵长期偿债能力分析指标:资产负债率以及已获利息倍数;⑶营运能力分析指标:存货周转率、总资产周转率以及不良资产比率;⑷盈利能力分析指标:主营业务利润率、成本费用利润率、人均创利率以及营业增长率;⑸资产保值增殖指标:净资产收益率、总资产报酬率、资本积累率以及资本保值增殖率等。
第十四章会计档案管理
第五十条会计档案是指会计凭证、会计帐簿和财务报告等会计核算专业资料,是记录和反映公司经济业务的重要史料和证据。具体包括:①会计凭证类:原始凭证,记帐凭证、汇总凭证,其他记帐凭证;②会计帐簿类:总帐,明细帐,日记帐,固定资产卡片,辅助帐簿,其他会计帐簿;③财务报告类:月度、季度、年度财务报告,包括会计报表、附表、附注及文字说明,其他财务报告;④其他类:银行存款余额调节表,银行对帐单,其他应当保存的会计核算专业资料,会计档案移交清册,会计档案保管清册,会计档案销毁清册。
第五十一条会计档案管理包括档案建档的管理、档案查阅的管理和档案保管的管理等方面,需要结合国家有关档案管理法律、法规遵照执行。
第十五章会计电算化工作规定
第五十二条会计电算化管理是指在公司财务会计、资产管理工作中,运用计算机技术、网络技术和现代信息技术而对有关财务及资产的数据进行收集、传递、加工、处理、存储和管理的各种系统进行的管理。
第五十三条会计电算化管理包括:①配备会计电算化的硬件和软件及其管理;②会计电算化操作管理,含职责权限管理、基本操作要求和数据处理;③信息安全管理;④档案管理。
关键词 :南京地铁;一号线南延线;PPP模式;项目管理;项目转让
一、PPP 模式
PPP (Public- Private- Partnerships) 模式,即公共部门与民营企业合作模式,是指政府、营利性企业和非营利性企业基于某些公用事业项目而形成的相互合作关系的形式。在该模式中,政府并不是把项目的责任全部转移给私人企业,而是合作各方共同承担责任和融资风险,使得公共部门的成本和风险大为降低。
PPP模式的最大优势就是风险分担、利益共享,充分利用债务性融资成本相对较低、股权性融资效率相对较高的特点,实现政府和民营资本的双赢。
二、南京地铁PPP 项目的特性及适用性
南京地铁一号线南延线项目建设正是基于PPP模式理论基础,结合南京地铁实际状况,创新发展思路,经南京市地下铁道工程建设指挥部和南京地下铁道有限公司报请市政府批准,采用三年建设、十年回购的PPP模式投资建设。
南京地铁一号线南延线工程PPP项目同时具有“施工二次招标型”、“直接施工型”两种运作模式。其中,暂定价项目相当于“施工二次招标型”;闭口价部分相当于“直接施工型”。
“PPP项目投资建设合同”暂定价部分,由项目公司、南京地下铁道有限公司联合对外公开招标,确定设备供货商或安装承包商。设备供货商或安装承包商确定后,由项目公司负责组织管理,协调各设备供货商或安装承包商之间的安装施工关系,安排施工进度,检查安全生产、施工进度等情况,确保按期优质完成,及时交付该PPP项目。
“PPP 项目投资建设合同”闭口价部分,根据合同约定由中铁电气化局集团有限公司资质所覆盖的部分均由本集团内部承包,充分发挥集团公司一体化运作的优势。为此项目成立“中铁电气化局集团有限公司南京地铁一号线南延线总承包项目部”,主要负责设备材料招标采购、施工总承包管理等工作。
本项目建成后交付南京地铁公司统一管理。项目试运营开始之日起,即进入回购阶段,办理相关回购手续,回购期为十年,建设回购模式如图1。
图1:南京地铁一号线南延线PPP 项目建设回购模式图
三、南京地铁PPP 模式下的项目管理
1.投资背景
2007年2月,南京地铁集团有限公司(原南京地下铁道有限责任公司)发出公开招标文件,南京地铁一号线南延线采用PPP模式通过公开招标的方式确定中标人,由中标人在南京投资成立项目公司,项目公司负责PPP项目的融资、投资和建设。PPP方以总承包的方式组织施工,工程竣工、验收合格后,招标人按照规定的时间向PPP方收购项目公司股权,并支付股权转让金。2007年4月,经评标委员会评审、报南京地铁招标委员会确认,由中铁电气化局集团有限公司中标。双方签订《南京地铁一号线南延线工程PPP项目投资建设合同》。
“PPP项目投资建设合同”价款为建设费用与建设期融资费用的总和。1)合同建设费用为闭口价部分(含重大变更调整)金额、公开招标确定的暂定价项目金额(含变更金额)、暂定价金额4.5%的总包管理费三项总和;2)建设期融资费用结算办法为:建设期融资费用报价与建设期实际融资费用相比较,超出建设期实际融资费用10%以内的部分不调整建设期融资费用,按照合同中约定的建设期融资费用支付;超出建设期实际融资费用10%以外的部分按实进行扣减,相应调整建设期融资费用。
建设期实际融资费用=建设期银行贷款实际融资费+建设期资本金部分实际融资费;建设期银行贷款实际融资费=Σ到帐银行贷款金额×到帐日与建设期结束日之间相隔的月数×报价费率折算的月利率;建设期资本金部分实际融资费=Σ到帐资本金金额×[(1+报价费率折算的月利率)到帐日与建设期结束日之间相隔的月数-1]。
项目建设完成后,由南京地铁集团有限公司采用股权收购的方式收购项目公司,并按十年分次(每年10%)向PPP方中铁电气化局集团有限公司支付股权转让金及其相应的融资费用。股权转让金支付完毕,合同执行结束。
2.融资方式和资本结构
一般来说,PPP 项目投资额较高,不可能完全靠PPP方自有资金解决,依靠外部融资,目前主要渠道就是银行贷款。PPP建设模式下的融资风险主要表现在三个方面,一是能否如期足额取得贷款,二是贷款利率是否稳定,三是贷款到期能否按时足额归还。PPP项目投资建设合同是整个PPP模式赖以运作的基础,在签订PPP项目投资建设合同前,征求贷款银行对合同中有关融资条款方面的意见(比如,合同规定是否允许投资公司将合同项下权利转让给贷款人、合同期限、投资公司对项目管理自主权及限制条款等),能够有效降低融资风险。选择合理的融资模式也有利于规避融资风险。PPP项目建设期采用无追索权的融资模式、回购期采用有追索权的融资模式,规范借贷双方的权利、义务和风险承担情况。
PPP融资模式的当事人包括融资人、出资人、担保人。融资人是指为开发、建设和经营某项工程而专门成立的经济实体,如项目公司。出资人是指为该项目提供直接或间接融资的政府、企业、个人或银团组织等。担保人是指为项目融资人提供融资担保的组织或个人,也可以是政府。
南京地铁一号线南延线PPP项目是由南京地铁集团有限公司作为政府授权的公司,与中铁电气化局集团有限公司为代表的民营机构合作,以南京中铁电化投资管理有限公司为项目公司而组成的PPP建设模式的项目。融资主体为项目公司,本PPP模式项目融资贷款是隶属于固定资产贷款下的一种特别限于以项目受益为主要贷款偿还来源的贷款品种,项目融资的总金额约17.8亿元。根据《PPP投资建设合同》的规定,南京地铁一号线南延线PPP项目的资本金占项目总投资的35%,债务资金占项目总投资的65%;项目的资本金由项目公司股东以自有资金的形式出资,作为项目公司注册资本金管理使用。项目的债务资金由项目公司为主体向商业银行申请长期固定资产贷款筹集,不再采用其他方式。按照“PPP项目投资建设合同”及公司章程规定,公司的注册资本50000万元,占项目总投资的35%,由公司股东分期在2年内以货币形式缴足;其余项目建设资金由项目公司作为融资主体向商业银行申请固定资产长期贷款解决。
根据集团公司的整体安排和要求,项目公司向商业银行申请贷款的主要原则为:(1)建设期内,项目公司股东不对该项贷款提供相关担保;项目建成回购完成后,项目贷款由公司股东承担或提供连带责任担保;(2)融资费率在中国人民银行规定的5年期以上贷款基准利率的基础上下浮5%以上。项目公司在与银行洽谈贷款事项时,充分发挥利用“中国中铁”品牌优势和城市公共交通中地铁项目优势,克服项目公司的“新公司”(无信誉记录)和“项目性”(无持续经营能力)在银行贷款审批中的弱点,努力降低项目融资成本。项目进入回购期后,项目公司银行贷款的主体可变更为南京地铁集团有限公司,并由中铁电气化局集团有限公司提供担保。若主体不能变更为南京地铁集团有限公司,则由中铁电气化局集团有限公司承担。
3.财务管理
PPP 建设模式下的财务控制体现在投标及合同签订阶段的事前财务控制、工程实施过程的事中财务控制、工程竣工后的事后财务控制。PPP建设模式下的财务控制除做好一般施工活动的财务控制外,财务控制的事前、事中、事后控制重点为:事前财务控制将重点放在做好项目前期决策支持和融资准备工作上。积极参与项目可行性分析,对项目进行风险评估,考察、鉴定项目业主的回购能力,测算项目的融资成本及总收益,选择资本融资方式,与银行进行融资意向洽谈,努力取得项目所需的一切财务支持。事中财务控制将重点主要放在融资方面的控制上,我们根据工程规模、工期安排、工程进度等对资金使用量的要求,灵活、合理安排工程建设资金,监控建设资金流向,适时申请银行放贷,充分降低融资成本。事后财务控制主要是:在工程回购条件成熟的第一时间,立即联系业主收取回购资金,充分保证贷款资金的归还,防止了不良银行信用的产生,并随时注意业主未能按时足额支付回购款,易造成的建设期外利息增加及违约损失的索赔。
四、南京地铁PPP 模式下的项目转让
1.转让前提条件
PPP 项目成功的关键环节除了“建设”以外,另外一个关键环节就是“ 移交”。投资建设项目转让的前提条件首要是:工程已按投资建设合同约定实施完毕,并通过业主组织的竣工验收,竣工文件资料已按照国家、省市档案管理的有关规定编制并移交,部分项目还要求具备一定期间的试运营。除首要条件外,往往还要增加诸如股权、资产、债务等方面的附加条件。南京地铁一号线南延线PPP项目转让的前提条件如下:
(1)项目已按照《南京地铁一号线南延线PPP项目投资建设合同》的约定实施完毕,并通过业主组织的竣工验收,竣工文件资料齐全完备。按照国家、江苏省和南京市档案管理的有关规定编制竣工文件资料(含竣工图),并通过业主档案管理部门和工程质量监督管理部门组织专门验收。项目试运营期一年。
(2)PPP方以及同PPP方共同设立项目公司的出资人有效拥有项目公司的全部注册资本,并对所转让之股权拥有有效且无瑕疵的所有权,在所转让之股权上未设置任何权利障碍,也不存在对所转让之股权造成影响的任何权利障碍,并且不存在赋予或设置上述权利障碍的协议或承诺。
(3)向业主提供符合中华人民共和国企业会计制度要求的财务报表,并且该财务报表准确地说明了项目公司的资产,真实和完整地体现了项目公司于该等财务报表编制之日的资产、负债和财务状况的各个方面,以及项目公司在该等财务报表所涵盖期间内的利润或损失的各个方面。除财务报表中记录的负债之外,项目公司均无任何负债(不论是预计负债、绝对赔偿责任、或有负债、未偿负债或其他负债,不论是已到期或将到期,也不论该等负债于何时被主张)。
(4)到期应付的所有税款均已及时并全额缴纳,未欠付任何税赋。就该等税赋而言,不存在与之有关的任何悬而未决的审计、权利主张、诉讼、诉讼程序或调查,项目公司未收到任何税务部门有意进行审计或调查的通知,也未与任何税务部门订立将会在股权转让后产生影响的任何协议或安排。
(5)项目公司对PPP工程所形成的所有资产拥有无瑕疵的、有效的且可转让的所有权,并且该等资产均不受制于任何权利障碍。
(6)PPP 方以及同PPP 方共同设立项目公司的出资人具有行动一致性,全体出资人一次性将项目公司的股份全部转让予业主。
2.转让模式
选择项目移交的模式时,主要考虑以下三个因素:(1)移交手续简便、时间短;(2)移交成本低、税费少;(3)移交合法合规。实践中主要有代建制资产整体转让模式和项目公司股权转让模式。南京地铁一号线南延线PPP项目转让模式采用的是第二种转让模式。
一、会计档案的定义
作为文书档案的一种,会计档案指会计凭证、会计账簿和财务报告等会计核算专业材料,是记录和反映经济业务的重要史料和证据。会计档案主要来自立档单位的财会部门或财务会计人员。会计工作是由会计核算、会计分析和会计检查三个部分所组成,而会计核算是会计的基本环节,会计档案则是这个环节的集中反映和副产品。会计凭证是记录经济业务、明确经济责任的书面证明,是登记账簿的重要依据。会计凭证分为原始凭证和记账凭证两种。会计账簿是以会计凭证为依据,全面地、连续地、科学地记录和反映各项经济业务的簿籍。会计报表是用统一的货币计量单位,总括地反映企业、事业、机关单位在一定时期内的经济活动和财务收支情况的报告文件。会计报表分为月报、季报和年报。会计档案应由财会部门按照归档的要求,负责装订成册或整理立卷,按要求移交归档。
二、会计档案的特点和功能
(一)会计档案的特点
1、专业性。会计档案是经济活动和财务收支过程中的产物,与会计工作活动密切相关。
2、广泛性。从形成会计档案的部门与单位来看,凡是具备单独会计核算的单位,都会形成会计档案。
3、严密性。会计档案形成过程具有严密性,一环扣一环,联系紧密,在反映经济活动与财务收支方面缺一不可。
(二)会计档案的功能
1、为国家经济建设进行决策及对宏观经济进行监督管理,提供真实可靠的信息。
2、小范围能为加强企业内部微观经济管理提供丰富的原始数据,大范围能为保护国家财产和打击经济领域不法行为提供有力证据。
3、为研究财政经济、历史和发展提供可靠史料。
三、电力企业会计档案利用的现状
随着市场经济的逐步发展,电力企业逐步成为自主开发、自我发展的经济实体,电力企业面临着新时期电力市场竞争日趋激烈的形势。首先,国家宏观调控政策影响逐步显现,经济增长速度放缓,用电市场开拓难度加大。其次,受第二轮煤电联动电价调整政策以及枯水期电价上浮影响,高能耗企业的用电需求将进一步萎缩,市场形势更加严峻,并且极有可能导致政策性欠费及电费坏账的大幅发生。此外,枯水期需购入计划外电量填补缺口,将增加购电成本2亿元。
会计档案是企业经济发展的重要资料,充分利用好会计档案将为企业发展带来巨大的利益。可惜的是,电力企业在企业经营管理中起重要作用的会计档案并没有运用在增效上。受传统计划经济体制的影响,多数企业只重视对事业收入、经费支出、资金的管理利用,而对会计档案资源利用却没有引起足够重视,很少利用会计档案来分析经济管理过程中的各项活动,在一定程度造成了会计档案资源的浪费。同时,由于电力企业会计档案管理制度中或多或少地存在过分强调保密的问题,对利用会计档案人员的身份和利用目的作了严格的限制,导致一批现实的会计档案用户被拒之门外,潜在的会计档案用户得不到转化,会计档案的史料和参考作用难以最大限度地发挥。
四、电力企业会计档案利用的意义
从各类权威电力投资信息分析材料得知,随着国民经济的快速发展,我国电力市场进人了新一轮景气循环,城市化和重工业化的高速发展带动了电力需求的强劲增长。20**~2007年,我国将新增电力1.80亿千瓦,到2010年我国电力装机容量将达6亿千瓦,2020年将达到10亿千瓦。从2004年到2020年,我国电力将翻一番。我国特高压电网工程的建设给输变电行业带来新商机。据预计到2020年,全国特高压及跨区电网的输送容量约为2.1亿千瓦,其中800千伏直流约为5600万千瓦,另外约1.5亿千瓦由交流构成。从投资角度看,2020年,特高压交流加直流的市场约为4060亿元,其中交流2560亿元,直流1500亿元。
在输配电设备行业,虽然行业资质与产品研发量核心要素至关重要,但企业营销策略也正在逐步成为制胜的重要手段。电力企业档案记载企业的历史,信息连着企业的未来。充分利用会计档案,可以对市场范围广、投资战线大的电力企业提供工程的投标、预算,自身可支配资金的动态,整体资金状态的参考分析,以及其他资金状况的分析和预测、战略决策支持,以便更好地把握企业的发展方向。
我们知道,所谓预算管理,就是用货币来计量,将决策目标所涉及的经济资源配置,以计划的形式具体地、系统地反映出来。简言之,就是决策目标的具体化。“预则立,不预则废。”这句古语早已确切地道出了预算的重要性,因此做好电力企业全面预算管理是非常重要的,这又正是会计档案所能提供的。会计档案所记录的是投入价值中的历史成本,而历史成本的可靠性是不言而喻的。
我们知道,资产的定义是预期能够流入企业未来经济利益的资源。我们可以看出会计档案资源和物资资源都符合此定义,即两者都有为企业带来经济效益的能力。会计信息的需求者最关心的是档案数据为企业创造的价值大小,期望会计档案信息能帮助他们预测企业未来的现金流量,对档案价值的需求相对而言要小些。也就是说,利益关系人并不太在乎企业档案本身的价值大小,他们更关注企业取得和利用会计档案的成本和档案信息给企业带来的效益。总的来说,充分利用会计档案,可以实现以下管理效果:
(一)掌握整个企业的整体资金状况
企业管理者随时都能方便地对会计档案目录、数据进行查询,实时、动态、完整地掌握整个企业范围内的整体资金状况,包括账户基本情况、交易记录、余额信息,提高分析和驾驭市场的能力。从而针对各地区用电结构差异和不同时期用电特点,研究制定出多种营销策略组合。
(二)监控资金动态。防范风险、堵塞漏洞
利用会计档案可方便地随时监测异动,加强对投资、融资、担保和汇率等方面的风险管理,为企业减少风险;同时,可方便随时摸“家底”,查问题,找原因;对症下药,堵塞漏洞,完善各项管理制度和内控制度,提高管理水平,为企业的改革和发展奠定坚实的基础。
(三)提高资金的使用效益
利用会计档案,实时掌握企业可支配的资金总量,可以向商业银行争取较高的协议存款利率,可以在公司内部调剂余缺,可以尽量利用自有资金、减少财务费用,向资金要效益,提升企业价值。
(四)对资金状况进行各种分析和预测,提供决策支持
根据资金需求和存量,作出资金预测;通过对资金支付信息的分析,安排对企业最有利的资金付款计划;通过对企业范围内的现金流量的完整分析,作出全面的资金规划;通过对不同银行间存款余额、协议存款利率、实际贷款利率的综合比较分析,对融资结构和存款结构进行最优规划。
(五)深化预算资金管理
利用会计档案,继续扩大企业账户规模,加强运作。贯彻国家电价调整政策,确保执行到位。继续做好西电东送输电价格两部制及丰枯电价机制研究。建立统一高效的保险管理模式,加强税务筹划,争取税收优惠政策。
(六)为搞清单位债权债务、理顺和明晰产权关系发挥作用
某些企业的会计人员岗位变动大,情况复杂,但一些历史遗留问题,可以通过会计档案,明确单位与单位之间、单位与内部成员之间的债权债务关系,划分经济责任,理顺和明晰产权关系。
(七)为努力消化成本、挖潜降耗提供数据分析
利用会计档案,建设节约型企业,坚持开源与节约并重的原则,把节约放在首位。通过各种数据分析对比节约成本,整改降耗,同时开展节钢、节水、节电、节油为重点的节约工作,牢固树立电力企业节约意识,使资源高效循环利用,促进企业的可持续发展。五、电力企业利用会计档案管理取得的成果
迄今为止,南方电网公司创造性地运用会计档案的相关数据,取得了不俗的成绩o,
(一)利用档案资源,多方面为企业提供有力证据。有效地挽回了经济损失
从2006年初开始,陆续开展预算执行检查,逐个单位跟踪,逐个指标落实,确保完成全年资产经营任务。有计划地安排已完工项目贷款提前还贷,压减利息支出3000万元,缓解了融资成本上升的压力。
2003年,广西送变电建设公司经审理的案件在2004年已全部结案并进入执行阶段,公司诉玉林市某工行分理处存单纠纷一案为公司挽回经济损失85.6万元;公司诉玉林某农村信用社存单纠纷一案为公司挽回经济损失85万元;公司诉中国农业银行南宁某分理处存单纠纷一案为公司挽回经济损失50万元;公司铁塔厂在与甘肃省天水市锻压机床厂改造合同纠纷一案中运用调解手段维权,与对方达成和解协议,妥善解决了纠纷。
(二)经营管理水平不断提高,效益稳步增长
南方电网公司电价工作取得了新的突破,改善了经营环境。全面预算管理继续深化,经济活动分析质量得到不断提高,加强了对基建成本、购电成本和可控供电成本的管理。因购电结构优化,公司平均购电单价下降了15.33元/千千瓦时,可控供电单位成本比预算下降了2.67元/千千瓦时。出台了《“十一五”节能降损纲要》,继续强化线损管理,全网综合线损率为7.16%,比年度计划指标低0.2个百分点。2006年上半年,公司实现售电量1788.7亿千瓦时,同比增长13.2%,应收电费余额比上年同期减少9.9亿元。公司在全球500强企业中排名上升了50位,列第266位。
(三)南方电网公司配合广西壮族自治区经委、物价局出台了丰水期低谷时段优惠电价政策。开拓低谷用电市场
有60万~80万千瓦的停机负荷重新开机生产,拉动低谷平均负荷增加30万千瓦。重点跟踪的273家企业开机负荷达到253万千瓦,开机率达74.2%。恢复了业扩紧急金,从第一期资金的使用情况看,对开拓居民、商业、非普等优质用户市场,解决局部配网卡脖子问题发挥了较好的作用。公司抓住国家实施第二轮煤电价格联动政策的机遇,配合物价部门制订了广西煤电价格联动方案,疏导电网输配电价矛盾。从2006年7月1日起,销售电价平均提高3.33分/千瓦时,较好地解决了电网建设还本付息、来宾BOT电厂新增电费和国家出台优惠电价造成的电费缺口。重新修订内部经营责任制,实施新的量价结合,更注重市场差异的内部经营责任制考核,调动供电局开拓市场、提高效益的积极性。开展市场调研,分析电价调整带来的影响,为下半年营销工作做好准备。
六、加强电力企业会计档案管理工作的措施
(一)进一步完善企业会计档案管理制度实施细则
电力企业财务部门要结合本单位会计电算化的特点和实际情况,按照财政部《会计档案管理办法》制定适合本单位的会计档案管理制度实施细则。对会计档案的收集、整理、鉴定、编目、销毁和有效利用等形成一整套的实施细则规章制度。定期对会计电算化系统产生的会计凭证、会计账簿、会计报表、收费报表、系统日志等数据用统一纸质打印装订成册并进行存档,这种管理方法与传统的会计档案管理方式相一致。计算机打印的会计账簿应填制账簿启用表和科目目录,账簿封面要填写账簿名称和单位名称,对账簿、报表还要打印页码,认真做好会计档案立卷工作,并根据会计档案管理办法要求,填写案卷目录和卷内文件目录。还应设置专职会计档案管理岗位,由专人负责向公司档案室移交会计档案,在交接时要认真清点,保证归档数量准确,确保会计档案安全完整。应对计算机环境中形成的会计档案实行多备份:一是采用在专用计算机上进行电子档案备份;二是在磁盘、光盘上进行电子档案备份;三是对电子会计档案进行异地备份,以防发生事故时使会计档案尽失。同时还应将制定的管理制度,特别是要形成电子会计档案的管理制度,推行电子档案与多套保管制度,对所有备份的电子会计档案数据以最优质的光盘刻录备份,从而保证数据的实体和信息安全。
(二)加强会计档案管理的硬件投入
电力企业存放电子会计档案的场所,应具有防尘、防磁、防潮等必备的硬件条件,接收入库的会计电算化档案要装入特制的软件盒中,软件盒须放在特制的防磁档案柜内,对电子信息的归档、立卷、查询等建立明确的程序和授权批准制度。为保证电子会计档案信息的安全,要制定防范计算机病毒的措施,防止计算机病毒造成电算化信息的重大损失。由于目前会计核算系统多采用局域网形成,病毒容易从外来软盘或光盘的渠道带来。因此,企业要加强计算机系统管理,对一般操作人员的计算机一律去掉软驱和光驱,所有需安装的软件都必须由系统管理员执行,从根本上解决病毒的威胁。
(三)加强组织领导。提高会计档案管理水平
领导重视是搞好会计档案管理工作的重要前提和关键,只有建立和落实各级会计档案管理工作责任制,明确各人职责,才能使会计档案收集、归档、保管等工作得到落实。企业在会计档案管理人员聘用上,要从整体利益出发,不拘一格,择优选聘,把好会计档案管理人员人口关。要将那些有责任心、有耐心、有经验、有专长、业务能力强的会计人员选聘到会计档案管理岗位。通过他们良好的职业道德和敬业精神,提高会计档案管理水平。对会计档案管理人员设立奖惩措施,奖勤罚懒,使物质奖励、精神奖励与相应处罚同步,鼓励会计档案管理人员积极参与相关业务知识的学习,坚持岗前培训,合格上岗。通过竞争激励机制的引入,使会计档案管理人员的业务水平、综合素质始终处于动态的发展过程,促使会计档案管理人员安于并乐于从事会计档案管理工作。同时,档案部门和财务部门要联合起来,组织会计人员学习《会计档案管理办法》和本企业的会计档案管理制度,使每位会计人员认识到会计档案和会计档案管理的重要性,保证会计档案归档前各项工作的完成质量。对会计档案的使用要严格借阅手续制度和使用权限制度。电子会计档案信息未经单位负责人同意,严禁拷贝给其他单位或个人,会计数据盘片不得带出档案室。另外,对存储会计档案信息的盘片应定期检查,防止出现人为或自然损坏等问题,以免造成电子会计档案信息的丢失。
(四)加强会计档案利用工作
充分利用现代化科技设备和手段,建立会计档案网络信息,方便职工随时对会计档案目录、数据进行查询、,实现资源共享。开发会计档案信息资源,增强会计档案信息的时效性是会计档案信息资源得以充分利用的关键。另外,档案利用工作还需要从观念转变到加强自我宣传;从丰富内容到提高服务水平,工作要有超前意识,不断实现档案管理服务创新,围绕企业的方针、目标、生产经营、管理等,提供优质、高效、便捷多种形式的服务,实现企业档案管理的网络化、信息化、数字化,实行分级、分密管理,满足利用者需求。特别是在提供完善服务方面,我们的服务意识要有创新性和前瞻性,改善档案利用的环境,增强会计档案信息的时效性,使会计档案利用工作跃上一个新的台阶。
一、小微企业信贷融资现状分析
小微企业的发展是我国国民经济增长中不可或缺的力量,近几年来,我国加强了对小微企业发展的政策扶持,由2002年6月颁布、2003年1月实施的《中小企业促进法》后,经贸委了《建立全国中小企业信用担保体系有关问题通知》,国务院办公厅印发了《关于鼓励和促进中小企业发展的若干政策意见》,财政部门颁发《中小企业融资担保机构风险管理暂行办法》等法律法规都可以看出国家政府对小微企业的重视,并致力引导小微企业健康发展。但是小微企业在发展中离不开银行融资环节,然而由于小微企业特征决定了融资困难的情况,如何化解小微企业贷款融资问题是目前非常重要的一项工作。大部分小微企业依赖于具有较强局限性的内源融资方式,根本无法满足企业发展的经济需求,因此,打开小微企业的外源融资势在必行,银行信贷融资是我国外源融资的主要形式,就全球经济化发展趋势来看,由于小微企业的自身特点与经济趋势,我国小微企业在资金融通、实业环境以及各种负担应该是全球最为严重的,已经成为了制约我国小微企业发展的瓶颈,必须从深层次程度上解决资金运转问题,从而改善小微企业的生存环境。
二、小微企业银行信贷融资困境的成因分析
1.缺乏完善的财务制度,财务管理水平较低,财务行为不规范
由于大部分的小微企业缺乏完善的财务制度,导致财务行为不规范,财务管理水平普遍较低,不能为银行提供完整真实的财务信息,银行不能对小微企业以及企业负责人的真实信用水平及时判断和确认,因此,对小微企业放贷情况需要进行长期核实,放贷态度较为谨慎。
2.抵押担保困难
我国物权法、担保法中都有明确规定,所属企业向银行申请贷款时必须要提供抵押、质押等等担保,但由于小微企业的规模小,能够适用于担保的财产有限,在一定程度上无法满足我国法律以及银行要求的担保物,并由于担保评估机构的手续办理非常繁琐,费率较高,小微企业无法承受各个方面的经济压力,导致小微企业难以获得银行信贷融资。
3.银行缺乏小微企业贷款信用评定体系
大部分小微企业都缺乏完善的财务制度,财务信息不健全,导致社会信用基础薄弱,严重影响财务信息真实度,银行贷款人员无法根据企业财务信息对企业信用状况作出科学评价。另外,小微企业主经营的随意性大,规模小,存在较大的波动性,使企业原有的信用评级模式很难满足对小微企业科学评定信用情况,所以我国很多银行都没有对小微企业评级。
4.企业融资结构性矛盾突出
目前,我国的小微企业大部分还是属于家族企业,处于企业发展时期,并且缺乏先进、科学的现代化管理理念。大部分小微企业更加依赖于内源融资方式,外源融资严重不足。而且大部分的银行金融机构都认为贷款给小微企业需要承担更大的融资风险,并且融资成本高、收入低,不愿意融资小微企业,与小微企业存在的贷款需求呈严重反差,信贷抑制的情况非常严重。
5.国家相关扶持政策覆盖不到位
虽然我国近几年来非常重视小微企业的经济发展,但是政策大部分是针对科技型、高成长型的中小企业或一部分的特殊群体,对大部分的中小企业,尤其是对小微企业没有起到根本作用。小微企业既得不到科技创新的基金扶助,又没有受到风险投资的青睐,处于一种非常尴尬的地位,政府部门的相关政策无法突破小微企业面临的整体性融资瓶颈。
三、改善小微企业银行信贷困境的解决措施
1.中央及监管部门应当实行相对宽松的小微企业信贷政策
在全球经济形势持续存在通货膨胀的条件下,国家应当及时调控货币及信贷政策,允许商业银行发行针对小微企业的系列规则,尝试下调商业银行和农村信用社等等基层小金融机构的存款准备金率,并进一步制定符合小微企业金融服务差异化信贷政策,适当合理地降低小微企业的银行信贷标准。
2.提升商业银行对小微企业信贷
改善商业银行的信贷管理制度,制定并完善适合小微企业特点的评级和授信制度。商业银行应当结合小微企业贷款授信需求低、需求次数多的特点,提升贷款速度,尽量避免拖拉影响融资效率。同时应当适度地放款给小微企业,降低其授信额度,可以有效控制融资风险,进一步为小微企业提供更多的信贷融资服务。另外,加强银行对小微企业信用档案管理,为降低对小微企业融资风险控制提供有效的信息支持。
3.完善小微企业信用担保制度
建立完善小微企业担保制度可以为银行在信贷决策时提供有效的数据信息,为小微企业申请银行贷款创造良好的政策环境。建立符合我国国情的资信采集制度和评定制度,并不断完善会计制度、资产评估制度、审计制度,进一步提升全社会的信用水平。
4.建立小微企业信用评级体系
银行不愿意贷款给小微企业的根本原因在于双方信息不对称,银行无法对小微企业贷款风险进行准确评估。小微企业的信用评级主要是由银行那个评级机构进行,并且各个银行间没有统一的评级标准,缺少权威性的小微企业资信评级机构,政府部门应当从法律法规着手,规范社会信用程序,建立统一、具有权威性的小微企业信用评级体系,可有效提升小微企业管理水平和信用程度。
5.降低小微企业的融资成本
七、狠抓基础性工作,方志、档案工作扎实开展
续志工作进展顺利。加强《顺平县志》续修工作资料的搜集和编辑工作,11月底完成了90万字的送审稿,并上报市方志办。今年我县代表保定市接受了省政府续志工作督导检查,得到了上级的认可,修志工作进入全市先进行列。年鉴工作顺利完成。完成了《保定年鉴》、《河北年鉴》的资料供稿编辑和上报工作。我县内容首次入编《保定年鉴》和《河北经济年鉴》彩页,实现了
新突破,对于宣传顺平,提高顺平知名度起到了重要作用。同时,积极谋划启动了《顺平年鉴》的编纂工作。认真做好档案工作。加强农村档案工作,认真实施1个示范乡镇和10个示范村活动,全面带动农村档案工作。按照重点项目档案管理办法的规定,加强对重点项目管理,严格把好验收关,确保项目档案的完整、准确、系统。
八、完善各项制度,应急管理工作不断加强
加强组织机构建设。调整充实了应急领导小组及其办公室,指导各乡镇、部门、重点企业建立应急管理领导机构,全县应急管理组织网络体系基本健全。加快应急预案体系建设。组织完成并审核了多项专项应急预案,预案体系建设逐步完善。加强应急管理网络建设。完成应急管理体系“一网五库”建设,应急保障体系初步形成。切实发挥职能作用。做好上传下达、信息报告、值班值守等工作,确保了突发事件无重大损失。精心组织应急演练。组织各学校开展地震灾害自救演练20多次,突发事件预防和处置的实战能力不断提高。
九、突出工作重点,各项阶段性任务圆满完成
我县企业发展迅速,经济总量迅速扩大,整体素质明显提高,已形成了化工、食品加工、特种玻璃及电光源、机械设备制造、纺织、林纸及林板、冶金建材、电力等优势产业。据统计,2005年底全县中小企业完成增加值149.5亿元,营业收入超千万元的中小企业达431家,超亿元的企业达51家。截至今年6月底,中小企业总数已达8922家,完成增加值68.8亿元,占全县经济总量的34.4%,吸纳城镇下岗失业人员2.2万人,成为安置下岗职工的主渠道。
本次调查采用发放《河南省中小企业财务管理现状调查问卷》和深入企业现场调查两种方式,共调查企业3358家,占全县企业总数的37.6%。
二、中小企业财务管理中存在的主要问题
近年来,我县中小企业虽然发展较快,但因其生产规模小、资金和技术构成较低、受传统体制和外部宏观经济等因素影响,使得中小企业在财务管理方面存在着不容忽视的问题,主要表现在:
⒈融资困难,周转资金严重不足
资金是企业生存和发展不可或缺的资源,但融资难、担保难仍是制约当前中小企业发展最突出的问题。据统计,今年上半年我县申请贷款的中小企业资金缺口高达4.6亿元,多数企业反映资金严重短缺,而融资又异常困难。究其原因,中小企业自身存在负债过多、融资成本高、风险大,其信用等级低、资信相对较差。从银行角度来说,商业银行普遍推行“信贷终身负责制”,使银行信贷人员在投放贷款时十分谨慎。基层金融机构授权、授信制度不适应中小企业发展的要求,对中小企业的信贷业务逐渐萎缩。中小企业普遍规模小,小额放贷成本高,难以对银行形成吸引力,银行的大部分贷款青睐大客户,导致中小企业资金周转非常困难。此外,国家的优惠政策向中小企业倾斜少,也是中小企业融资难的重要原因。
⒉财务控制薄弱,缺乏科学性
当前,我县中小企业普遍存在财务控制薄弱的现象,主要表现在:一是对现金管理不严,导致资金闲置或不足。调查发现,能严格执行现金管理制度的企业只有1276家,仅占被调查企业的38%。不少企业认为现金越多越好,大量现金未参加生产周转,造成现金闲置浪费。还有些企业的资金使用缺乏计划安排,过量购置不动产,无法应付经营急需的资金,使财务陷入困境;二是应收账款周转缓慢,资金回收困难。多数企业没有建立严格的赊销制度,缺乏对客户进行有效的资信调查和信用评价,更缺乏有力的催收措施,大量应收账款不能兑现或形成呆账,流动资金紧张,生产举步维艰;三是存货控制薄弱,造成资金呆滞。企业在生产经营活动中缺乏深入的县场调查,盲目生产,生产出的产品没县场,存货积压,占用大量资金,轻者影响资金运营能力,重者完全中断资金链,形成资金呆滞,周转失灵,直至停产;四是缺乏对收入、成本、利润的分析,平时只关注现金流,一旦资金链出现问题,无法挽救。
⒊管理模式僵化,管理观念陈旧
中小企业典型的管理模式是所有权和经营权的高度统一,企业的投资者同时就是经营者,表现出企业领导者集权现象严重。现场调查发现,多数管理者思想落后,管理能力差,仅凭经验和感觉管理,缺乏对财务管理理论方法的认识和研究,更缺乏现代财务管理观念,经常出现企业财产与个人家庭财产互相占用的情况,使其职责不分,越权行事,财务管理混乱,财务监控不到位,会计信息失真,财务管理失去了在企业管理中应有的地位和作用。
⒋财务人员素质偏低
调查发现,我县中小企业财务人员素质总体偏低,本次共调查会计人员1707人,近三年接受2次以上培训的仅占32.6%,具有大专及以上学历的仅占36.4%,持证(会计证、会计电算化证)上岗会计人员仅占被调查人数的37.8%,专职会计只有60.2%。由于财务人员长期不接受培训,文化层次普遍偏低,理财观念滞后、理财知识欠缺、理财方法落后。
此外,企业财务管理问题还表现在有些企业财务档案管理水平低。在所调查的企业中,财务档案立卷归档管理较好的790家,仅占23.5%,多数企业财务档案管理不达标,有的小企业的财务档案像堆废纸一样存放,财务资料极容易丢失,进而影响相关经济活动的继续开展和经济纠纷的顺利解决。
三、解决中小企业财务管理问题的主要措施
随着改革的深化和县场经济的完善,县场竞争更加激烈,中小企业的财务管理问题将显得更加突出,财务管理的工作任务将更加艰巨,必须采取得力措施认真加以解决。
⒈加强企业管理,提高管理水平
一是提高认识,要真正认识到管好、用好、控制好资金不单是企业财务部门的职责,而是关系到企业的各个部门、各个生产经营环节,把强化财务管理尤其是资金管理贯彻落实到企业内部的各环节、各个职能部门。二是提高资金使用效率,要充分预测到资金回收和支付的时间,实现资金运用和来源的有效结合、流动资金和固定资金的合理分配,使资金的使用达到最佳效果。三是积极融通资金,要树立现代融资意识,根据企业自身特点选择适当的融资方式。
⒉加强财会人员队伍建设,提高全员管理素质
根据《会计法》的有关要求,对财会人员进行专业培训和政治思想教育,不断提高自身的综合素质,特别要加强财会人员职业道德和职业纪律教育,增强财会人员的监督意识,认真履行好会计监督制度的职责。同时注重财会人员知识的更新,要根据企业会计核算方法不断更新的实际,自觉把各种自动化程序引入到企业会计管理中。
⒊科学投资决策,降低投资风险
自有资金不足加之筹资困难,决定了中小企业在投资时必须慎之又慎,把投资风险降到最低。中小企业投资要以对内投资为主,重点应投在以下三个方面:一是对新产品试制投资,不断有适销对路的新产品上县,使企业在县场竞争中始终处于不败之地;二是对技术设备更新改造投资,使企业的设备始终处于一种具有竞争力的状态,永葆前进的动力;三是对人力资源尤其是在管理型人才和技术型人才的投资,一方面可以采用招聘的方式引进人才,一方面通过对内部现有人员的培训,提高技能和素质,不断更新知识、更新观念、更新技术,以适应日益激烈的县场竞争的需要。
⒋关注政策环境变化,增强企业核心竞争力
要密切关注政策环境的变化,主动适应国家宏观调控,在新的县场环境中求生存、谋发展,随时了解县场变化,密切关注县场上的现有产品和消费动向,以中小企业良好的服务、灵活的机制、快捷的应变能力,及时调整产品结构,改变生产方向,实施技术创新,满足消费者的需求,巩固和稳定扩张县场占有率,不断扩大中小企业的生存空间。
四、建议
⒈进一步完善有利于中小企业融资的优惠政策。2003年1月1日实施的《中华人民共和国中小企业促进法》无疑改善了中小企业的生产经营环境,极大地促进了中小企业的发展,但配套的法律法规尚未完善,一些如利率管制等对中小企业贷款不利的政策仍在实行,应尽快完善有关融资的优惠政策。
⒉加快中小企业信用担保体系建设步伐。目前中小企业信用担保体系建设已全面启动,并取得了重要进展,但仍需加快步伐,进一步规范和完善,注意信用担保和建立其它社会化服务体系结合起来,为中小企业融资提供形式多样的服务。
健全工作机制,创新方式方法,加大督导检查力度,确保县政府每一项工作都落到实处。一是求真务实抓督查。对县政府关注和群众关心的热点、难点问题,坚持深入一线,查实情、出实招、求实效。年初将市、县政府工作
六、强化宣传教育,人防建设水平不断提高
七、狠抓基础性工作,方志、档案工作扎实开展
续志工作进展顺利。加强《顺平县志》续修工作资料的搜集和编辑工作,11月底完成了90万字的送审稿,并上报市方志办。今年我县代表保定市接受了省政府续志工作督导检查,得到了上级的认可,修志工作进入全市先进行列。年鉴工作顺利完成。完成了《保定年鉴》、《河北年鉴》的资料供稿编辑和上报工作。我县内容首次入编《保定年鉴》和《河北经济年鉴》彩页,实现了
新突破,对于宣传顺平,提高顺平知名度起到了重要作用。同时,积极谋划启动了《顺平年鉴》的编纂工作。认真做好档案工作。加强农村档案工作,认真实施1个示范乡镇和10个示范村活动,全面带动农村档案工作。按照重点项目档案管理办法的规定,加强对重点项目管理,严格把好验收关,确保项目档案的完整、准确、系统。
八、完善各项制度,应急管理工作不断加强
加强组织机构建设。调整充实了应急领导小组及其办公室,指导各乡镇、部门、重点企业建立应急管理领导机构,全县应急管理组织网络体系基本健全。加快应急预案体系建设。组织完成并审核了多项专项应急预案,预案体系建设逐步完善。加强应急管理网络建设。完成应急管理体系“一网五库”建设,应急保障体系初步形成。切实发挥职能作用。做好上传下达、信息报告、值班值守等工作,确保了突发事件无重大损失。精心组织应急演练。组织各学校开展地震灾害自救演练20多次,突发事件预防和处置的实战能力不断提高。
九、突出工作重点,各项阶段性任务圆满完成
贷后管理是指从贷款发放或其他信贷业务发生后直到本息收回或信用结束的全过程的信贷管理行为的总和,主要包括资金账户监管、现场检查与日常跟踪管理、担保物(人)监管、风险预警与处理、信贷资产风险分类、档案管理、不良信贷资产管理、信用收回和总结等,是有效防范和控制贷后环节风险,促进信贷业务有效健康发展的重要手段。贷后管理好的行,风险防控能力就强。
一、当前银行贷后管理存在的主要问题
目前,银行部分经营行在贷后管理中还存在重放轻管、制度执行不到位、管理手段创新不足等问题,前瞻性防范化解信用风险的能力偏弱。
(一)检查频次不够。在当前经济下行的新常态下,经济金融不确定的因素增多,企业生产经营形势严峻,无论是否发现客户存在风险因素,经营行都应加大贷后检查的频次。然而,客户经理往往容易忽视经济下行对企业的影响,习惯性按原来的频次开展贷后检查,风险苗头不能及时发现。
(二)分层管理不细。当前,银行大多数的信贷客户都是由经营行的客户经理负责开展贷后管理,而不能做到管理行与经营行进行分层管理,不能够从更高的层次分析风险,往往会出现客户经理因能力不足不能发现风险。
(三)检查项目不全。客户经理在贷后检查时多数只是检查企业的基本情况、经营情况、信用使用及客户信用情况、财务情况、重大事项进展情况等,忽视了对企业的流动资金占有和存货是否合理、正常;有无基站、挪用一般性贷款用于固定资产、房地产炒作、购买有价证坏扔猛;客户的异常情况等的检查。
(四)检查质量不高。大部分贷后检查只是到企业走走看
看,到企业走一圈,看看企业是否在生产,可以说是“走马观花”,未能做到真正的深入企业,了解和分析企业的真实情况,贷后检查质量差。
二、提升贷后管理质量的几点思考
提升贷后管理水平,要坚持以客户为中心、以风险管理为重点,树立审慎、规范、稳健的贷后管理工作理念,全面落实信贷新规则和贷后管理新规定,掌握科学合理的贷后检查方法,才能充分发挥贷后管理揭示、化解风险的作用。
(一)增加检查监测的频次。在新常态下,客户经理应适当增加贷后检查的次数,可在贷款管理办法规定的频次上,额外增加1-2次。管理行要加大对经营行贷后管理的检查,明确专人利用在线监测检查经营行分层管理是否到位、频次是否按时落实。对发现的问题及时进行通报,限期整改。