总经济师论文汇总十篇

序论：好文章的创作是一个不断探索和完善的过程，我们为您推荐十篇总经济师论文范例，希望它们能助您一臂之力，提升您的阅读品质，带来更深刻的阅读感受。

篇（1）

1、会计具有重要地位

一般人认为，在知识经济条件下，会计工作广泛运用电子技术，电子计算机在各方面的使用，大大提高了工作效率，代替了会计人员的手工劳动，不需要现在这么多的会计人员，这些多余的会计人员，应从会计的核算工作转向会计的管理工作，提高会计工作的水平，更好地为发展经济服务。在这种条件下，会计更重要。

同时，也有人认为，在知识经济条件下，会计工作广泛运用电子技术，取代了会计核算工作，解放了会计人员的手工操作，使会计人员面临着失业的危险。由于使用电子计算机而使会计核算发生了变化，会计工作是否不重要了，会计人员是否会失业？

会计是千秋大业，凡有经济活动的地方，都需要对经济活动进行核算，使用计算机进行核算只是改变了核算的手段和形式，但不可能改变核算的内容和要求。相反，核算的内容范围扩大了，要求提高了，信息需要加强了。更需要在新的条件下，以新的、更高的要求对经济进行会计核算。所以，经济越发展，会计越重要。

在会计工作中，由于使用计算机而富余的会计人员，不是无事可干而失业，而是要不失时机地转向会计的管理工作。当会计核算工作由于使用电子计算机而发生变化时，会计人员一方面应拓宽会计核算范围和深化会计核算工作，另一方面应将主要力量和精力，集中于会计管理工作中，用知识进行管理，使会计管理工作达到现代化的水平。会计核算工作的变化，是会计工作进入新阶段的机遇，是发挥会计工作作用的新起点。

2、会计的重心在管理

会计工作不等同于会计核算工作，它包括会计核算工作和会计管理工作两个方面。

会计是否有管理职能，还有不同的认识。有人认为，会计就是会计核算，不是算帐，就是一个会计信息系统，不具有管理职能。

在现代经济条件下，会计是否具有管理职能，要从会计是一个完整的系统出发，即从会计工作总体出发，要从客观的条件和要求出发来分析。会计具有管理职能，是因为：（1）经济发展的需要。经济越发展，越需要会计对经济活动中的资金运动进行管理，以维护正常的经济秩序和正确处理各方面的经济关系。（2）企业、事业等单位管理的需要。企业、事业等单位要进行现代化管理，需要会计机构、会计人员，利用所掌握的信息，对经济活动中的资金运动进行管理，以便促进本单位实现提高经济效益的目标。（3）上层建筑的需要。体现上层建筑要求的《中华人民共和国会计法》规定，会计机构、会计人员的主要职责是：进行会计核算；实行会计监督。会计监督就是一种管理活动。（4）会计工作现代化的需要。会计工作逐步实现现代化，特别是逐步实现会计工作电算化，把会计人员从繁重的手工计算中解放出来，有条件并需要会计人员大量从事管理工作。（5）会计学科分类的要求。国家教委制定的学科分类，已将会计学从属于经济学改为属于管理学中的一门学科，从而确定了会计学的管理性质。

会计管理是经济管理的重要组成部分，是会计工作的重要内容。会计管理的任务，在于通过对经济活动的会计管理，预测经济前景，参与经营决策和做好财务决策，编制财务计划并组织财务活动，控制消耗并监督企业经济行为，检查财务计划执行情况和遵纪守法情况，考核经营业绩，分析执行情况，挖掘潜力，提出措施，以便促进企业、事业等单位提高经济效益。

3、建立管理型会计模式

在发展知识经济条件下，会计的重心在管理，需要建立以会计管理为核心的会计模式。人类社会进入以知识为特征的经济发展阶段，将使市场经济得到进一步发展。在市场经济体制下，企业是一个开放系统，需要建立面向市场的会计模式：企业实行自主经营、自负盈亏、自我发展和自我约束，要强化内部管理，严格监督，不断提高经济效益，相应地需要建立强化会计管理的会计模式；政府部门通过经济政策、经济法规和经济杠杆等，对企业进行调节和规范经营活动，而不是直接干预企业具体的生产经营活动，相应地需要建立宏观调控与微观自主相协调的会计模式；企业要进入世界大市场，参与国际流通，发展国际间的经济、贸易和技术交往，相应地需要建立面向市场、面向国际的知识管理型的企业会计模式。管理型会计模式的基本框架是：建立调控型的会计组织系统；建立开放型的会计信息系统；建立知识型的会计管理系统；建立服务型的会计市场系统；建立竞争型的人才系统。

4、会计要逐步实现现代化

中国要实现社会主义现代化，当然各行各业都要实现现代化，其中也包括会计工作要实现现代化。会计现代化是指广泛、系统地运用先进、科学、规范的会计理论、方法、手段和组织形式所进行的会计工作。会计工作现代化包括会计理论现代化、会计方法现代化、会计手段现代化和会计组织现代化。

中国的会计工作进入80年代，1990年11月召开的全国会计工作会议暨全国会计工作“双先”表彰大会，提出要努力使会计工作向经营管理型发展，要努力学习和运用现代会计管理方法，逐步实现我国会计工作的规范化、科学化、现代化。1995年10月召开的第四次全国会计工作会议，在全面总结“八五”期间会计工作取得成绩和经验的基础上，明确了未来15年会计改革与发展的目标和方向。1995年12月15日财政部的《会计改革与发展纲要》，提出在“九五”期间，要建立与社会主义市场经济发展要求相适应的会计模式的基本框架，在此基础上，“再经过10年左右的努力，形成比较成熟和完善的、社会主义市场经济的会计模式，实现会计的现代化、法制化。”会计工作要实现现代化，是适应建设社会主义现代化的需要的。

会计工作现代化是一个过程，是会计发展的方向。会计工作要实现现代化，其要求是会计工作要达到先进性、规范性、科学性和国际性；会计工作规范性是实现会计工作现代化的基础，科学性是实现会计工作现代化的基本要求，先进性是实现会计工作现代化的最高要求，国际性是实现会计工作现代化的最终要求。

二、会计核算向多方面、高质量方向发展

新世纪知识经济的发展、高科技的进步和现代化的管理，将促进会计核算向多方面、高质量的方向发展。

1、会计核算集中化

经济全球化使企业的发展与国内外的各个方面发生着紧密的联系，相应需要会计核算的集中化。它要求会计核算的制度要集中统一制定、分级管理，对经济活动的核算，要集中全面决算、分级辅助核算。

《中华人民共和国会计法》规定：“国务院财政部门管理全国的会计工作。地方各级人民政府的财政部门管理本地区的会计工作。”国家统一的会计制度，由国务院财政部门根据《会计法》制定。各省、自治区、直辖市人民政府的财政部门，国务院业务主管部门，中国人民总后勤部，可以制定实施国家统一的会计制度的具体办法或者补充规定。企业根据有关法规的规定，可以制定本企业的财务会计制度。

企业特别是跨地区、跨行业、跨所有制的企业集团，对经济活动的核算要集中、全面决算，统一、全面核算资金、销售、成本和利润，以增强企业的经济实力和提高市场的竞争力；而对企业集团内部的各级单位实行分级辅助核算，分别核算本单位内部的资金、销售、成本和利润，以调动企业内部各方面和人员的积极性。

对小企业，有的可以实行独立会计核算；有的可以实行记帐，由记帐的单位（会计师事务所、会计公司等）实行集中核算、全面决算，被记帐的单位进行辅助核算。

2、会计核算信息化

会计核算是一个开放型的信息系统。会计核算的内容是开放的，提供会计信息是开放的，会计信息系统与其他系统的关系是开放的。会计核算过程是信息的输人、加工、整理、传递、贮存和输出的过程；是通过信息发生着与国内外各企业、事业等单位各个方面的经济与技术的联系，促进企业的经济发展和技术进步；是通过信息沟通、处理与国内外各企业、事业、社会组织、国家机构和社会人士等各个方面的经济、技术与行政的关系，促进企业的经济发展和技术进步，维护各方面的经济利益。会计核算是通过各种形式的网络进行的，通过网络生成和传递各种会计信息。

会计信息的重要性，要求会计核算生成和提供的会计信息是真实的、全面的、有用的和及时的。会计信息的真实性，是提供的信息能如实反映客观存在的经济活动，不弄虚作假；会计信息的全面性，是提供的信息能全面反映企业的财务状况和财务成果；会计信息的有用性，是提供的信息能为国家、社会和个人进行决策和评估判断作为可靠的依据；会计信息的及时性，是提供的信息能按照时间的要求及时提出。

企业提供的会计信息是开放的，既要向国家和社会其他各方面披露会计信息，又要向本单位内部全体员工和其他职能部门披露会计信息，实现财务公开。

3、会计核算规范化

会计核算内容的扩大、复杂和多方面，需要核算规范化。会计核算规范化，是会计机构、会计人员为进行会计核算而采用具有标准性、统一性和一致性要求的手段、措施和途径。会计核算规范化要求：标准性，会计核算按确定的准则或依据、程序、格式、要求等进行；统一性，会计核算按有关的规定在一定范围内实行；一致性，会计核算按已有的规定在不同时间和空间的实施应是相同的。应该说明，会计核算规范是相对的，在一定条件下对会计核算的规定，随着客观条件的变化，可以作相应的调整，或修改或充实，使其更符合规范的要求。

在会计核算规范过程中，应该严格按照《中华人民共和国会计法》的规定实行。《会计法》规定各单位必须根据实际发生的经济业务事项进行会计核算，填制会计凭证，登记会计帐簿，编制财务会计报告。

4、会计核算法制化

《宪法》规定：“中华人民共和国实行依法治国，建设社会主义法制国家。”依法治国当然包括依法治理会计工作，会计核算要法制化。会计核算法制化是指会计机构、会计人员依法进行会计核算工作。会计核算工作法制化的“依法”，不仅要依据会计的法律、行政法规和规章制度来进行会计核算工作，也要依据其他法律、行政法规和规章制度中有关会计的规定来进行会计核算工作，还包括依据会计法规制定的本单位的财务会计制度、本单位依据法律规定做出的决定、指示等。会计工作的法制化，是要求会计核算工作的全部和全过程都要依法进行。会计核算法制化的基本特征是会计核算工作依法进行的全面性和强制性。

会计核算法制化不仅要求企业、事业等单位依法组织和考核会计核算工作，还要求会计工作的管理部门依法管理会计核算工作。会计核算法制化需要建立、健全会计法规体系。

5、会计核算国际化

会计有中国特色，同时，随着我国发展对外贸易，引进先进技术和设备，利用外资，开展对外承包工程和劳务合作，引进管理技术，开展对外经济技术交流和合作等，会计核算也要国际化。会计核算国际化是指会计机构。会计人员为完成会计核算任务而采用具有国际的相应性、规范性、可比性和适用性的手段、措施和途径。其要求是：国际相应性，会计工作采用了相应的国际会计准则的内容和要求；国际规范性，会计工作的组织与国际会计准则的内容和要求基本上是可比的；国际适用性，会计工作的组织形式和所采用的方法在国际上普遍适用。应该指出，会计工作具有国际性是一个逐步实现的过程，通过借鉴、协调和统一来达到。会计核算国际化是与国际会计协调的过程。会计核算与国际会计协调的内容，是与国际会计通行规则（主要是国际会计准则）相协调；同时，还有与国际会计惯例、会计职业道德，某些地区的国家集团会计规范（如欧洲联盟公司法协调指令中有关会计的指令），其他主要国家的会计准则和有关法律的规定等相协调。

三、会计管理向全方位、知识管理方向发展

新世纪知识经济的发展、高科技的进步和现代化的管理，将促进会计管理（财务管理）向全方位、知识管理的方向发展。

1、会计系统重视系统管理

会计系统是由相互联系和相互作用的若干要素结合而具有特定功能的有机整体。会计系统既是一个封闭系统，又是一个开放系统，它的运行受系统内外各种因素的影响。因此，会计管理要重视系统管理，即对会计系统的整体进行全面管理。系统因客体的不同，而有各种不同的子系统，对子系统也要作为一个相对独立的系统进行系统管理，如对成本系统的管理，对资金的系统管理。会计系统因管理条件不同而形成不同管理环节的系统管理。它包括会计预测、会计决策、财务计划、会计控制、会计检查、会计考核和会计分析，而形成会计管理体系。这种立足管理环节的系统管理，也就是全过程管理。

会计重视系统管理，是全面的管理，但同时，也要注意全面管理中的重点管理，即管理中心——经济发展中的主要矛盾。不同企业，因客观条件不同而主要矛盾不同，相应会计管理的中心也不同；有的企业以成本管理为中心，有的企业以资金管理为中心，有的企业以销售管理为中心。

2、会计管理重视人本管理

在市场经济条件下，市场竞争是经济实力、科技进步和管理水平的竞争，而这些竞争最终又是人才的竞争。重视对人的管理，是管理之根本。以人为本的管理是要重视对人的培养。会计管理重视人本管理，一方面要重视企业人力资源管理，培养竞争性的管理人才和技术人才，并创造条件调动其创造性工作；另一方面要重视会计人才的管理，培养竞争性的会计人才，并充分发挥其作用。竞争性人才是创新人才。21世纪是知识经济的时代，知识经济的发展不断地创新，创新技术，创新制度，创新管理，创新理论，以及各种创新的相互结合。只有持续创新和全面创新，才能保持经济的不断发展。发展知识经济，需要培养具有创新能力的人才。具有创新能力人才的特点是：创新性、全面性、专业性、复合性、适应性、优异性。培养具有创新能力的人才，既包括在工作中培养，也包括在学校培养。

3、会计管理重视战略管理

现代企业管理的最显著特征，是加强发展战略研究，实施战略管理。企业要适应市场，制定和实施明确的发展战略、技术创新战略和市场营销战略，并根据市场变化适时调整。依据企业的战略，相应要研究会计战略。会计管理重视战略管理就是重视财务战略管理。财务战略是指对影响企业全局，重大、长远的财务活动进行的决策。企业财务战略是企业战略的重要组成部分，是企业战略的中心。

财务战略分公司财务战略和事业部财务战略。财务战略按其内容分为资金战略、成本战略、利润战略和竞争财务战略。财务战略管理是对财务战略的制定和实施的过程。它包括战略预测、战略决策和战略实施等。加强财务战略管理，落实战略目标，制定实施的方针、计划、方案、方法、措施和步骤，促进企业的经济发展和提高经济效益。

4、会计管理重视无形资产管理

随着知识经济的发展，企业管理从对有形资产管理转而重点对无形资产进行管理。由于投资“无形化”，使企业形成大量无形资产，而这些无形资产主要表现为知识产权和人力资源。因而，对无形资产的管理，实际是对知识产权和人力资源的管理。知识产权是指从事智力创造性活动取得成果后依法享有的一种无形的财产权。它包括工业产权和著作权两大部分。工业产权由发现权、发明权、商标权、专利权等构成。

对无形资产进行管理，企业要以战略的眼光开发无形资产，扩大企业拥有的无形资产。企业开发无形资产除引入无形资产外，主要是自创无形资产。自创无形资产是指自行设计、申请或接受授权等非转让方式取得的无形资产。它包括：专利权，如企业发明创造的科研成果；非专利技术，如技术秘密、管理技术、销售网络等；商标权，如申请注册商标，创造驰名商标；著作权，如出版的著作、设计的软件等；土地使用权；商誉，如培育企业形象等。

5、会计管理重视内部管理

企业要建立现代企业制度，需要重视内部管理。要以建立现代企业制度为目标，满足企业内部经济机制的需要，建立企业会计管理系统。企业会计管理系统，包括开展会计预测、会计决策、财务计划、会计控制、会计检查、会计考核和会计分析等工作，以便对企业的经营活动进行全过程的管理。

企业内部会计管理要以责任会计为主要形式，加强对资产、资金、成本和利润的管理，而以资金管理为中心；实行目标管理，以利润目标为牵头，或以成本目标牵头，做到目标明确、责任落实、考核严格、奖罚分明。在企业会计管理中，要积极推行各种会计现代管理方法。

企业内部会计管理要使会计监督制度化。企业应当建立、健全本单位内部会计监督制度，会计机构和会计人员对违反会计法规和国家统一的会计制度规定的会计事项，有权拒绝办理或者按照职权予以纠正；正确处理与注册会计师审计，与外部财政、审计、税务、人民银行、证券监管、保险监管等部门对单位监督的关系。会计监督与法律规范相结合。

会计监督的内容主要是：监督会计信息的真实性；监督会计信息的合法性；监督企业的经理、管理人员和一般员工的贪污、腐化和铺张浪费行为。

6、会计管理重视知识管理

在发展知识经济条件下，会计管理的核心在于知识管理。知识管理包括两个方面：对知识进行管理；管理者用知识进行管理。

对知识进行管理。在知识经济条件下，企业的经济效益将越来越多地依赖于知识和创新，知识可以低成本地不断复制和递增报酬，使经济增长方式不再是资源依赖型而是知识型；企业要追求适应经济效益，把知识应用于生产过程中，使潜在的生产力转化为直接生产力，而其中心环节是创新，离开技术创新就很难实现经济的持续快速增长。因而企业将更重视知识和创新，重视知识的生产。对知识的生产需要大量科技投入和人才培养投入。管理者用知识进行管理，即会计管理知识化。在知识经济时代，市场竞争已从产品竞争、服务竞争延伸到知识竞争，表现为工作中的创新和实验室的创新。只有具备更多知识的企业，才能成为市场竞争的优胜者。使企业的成功取决于知识和创新能力，需要用知识对其加强管理。会计管理知识化，要求企业会计管理部门和管理者，运用集体的智慧和发挥每个人知识的作用，提高创新能力，以便提高进行会计的预测、决策、计划、控制、检查、考核和分析的管理水平。

四、会计学向综合化、细化、边缘化方向发展

新世纪知识经济的发展、高科技的进步和现代化的管理，将促进会计学向综合化、细化、边缘化方向发展。

1、会计学向综合化方向发展

知识经济扩大了会计领域，会计向管理领域扩展，向与会计相关的领域扩展，大大丰富了会计的内容，使会计学呈现综合化发展的趋势。会计学的综合化主要是：（1）对全部会计学科的综合，把各种相互联系的会计分支学科作为一个总体进行研究，研究它在知识经济条件下的发展趋势和规律、理论体系、方法体系和学科体系等，如对《会计科学学》进行研究。（2）对类会计学科的综合，把各种分支会计学科中性质相近的学科作为一类进行研究，也就是把会计学科体系划分为不同的学科群（类）进行研究，如对会计基础学科、会计部门学科、会计专门学科，或对会计人本学科进行研究。（3）对会计学科比较的综合，将性质相近或相同的几门会计学科进行比较研究，如财务管理与管理会计的比较研究，成本会计与管理会计的比较研究，中外会计原理的比较研究等。

2、会计学向细化方向发展

知识经济在扩大会计领域的同时，也深化了会计内容。在这种趋势的影响下，从实际出发，探讨适应国民经济高速发展、科学技术进步和加强经济管理需要的会计分支学科。会计内容的深化，既是适应客观需要的过程，也是人们对会计内容提高认识的过程，两者的结合，才形成某些专门的会计分支学科。在这方面，会计学的发展具有专门性的细化特点，即对某些专门的或特殊的问题进行专门研究。这种专门性会计分支学科的发展，主要是会计学中基本学科——财务会计学和管理会计学的细化。财务会计学的细化，如对某方面进行专门核算的需要，而形成的《质量会计》、《租赁会计》、《破产会计》、《物价变动会计》和各种部门会计；管理会计的细化，如对某方面进行专门管理的需要，而形成的《决策会计》、《经济责任会计》和《控制会计》等。

3、会计学向边缘化方向发展

客观世界是一个大系统。在大系统中的各种子系统及其次系统，都有机地相互联系，使得研究这个系统的各种科学也相互联系。科学的联系性，为各种科学的融合提供了客观的可能。进入21世纪，科学融合发展趋势将更为明显。科技进步为科学融合创造了更好的物质条件，科学研究、经济发展和管理要求为科学融合提出更多的要求。科学发展的融合趋势，向会计学的发展提出了严峻的挑战，促进了会计科学的融合发展。

会计科学的融合即会计学的边缘化，是将其他现代科学的理论、方法与会计学的理论、方法相结合进行研究而发展会计学的过程。这有两种情况：一是会计学科与自然科学的结合，会计学科将某种自然科学的理论、方法移植或运用到本学科，使会计学科的理论、方法发生显著的或质的变化，如《计算机会计学》、《会计数学》等；一是会计学科与哲学社会科学的结合，会计学科将其他哲学社会科学的某种学科的理论、方法移植或运用到本学科，使会计学科的理论、方法发生显著的或质的变化，如《会计哲学》、《会计伦理学》、《会计心理学》、《会计逻辑学》、《会计行为学》、《会计法学》、《会计公关学》和《环境会计学》等。会计科学与其他科学的融合发展，主要是：融合现代科学理论与方法发展新兴会计科学；融合现代科学理论与方法发展新的会计理论与方法；移入其他科学理论与方法，完善会计理论与方法体系，发展会计科学。

五、会计发展在于创新

新世纪会计的发展，关键在于创新。

会计要创新，必须要继续解放思想。解放思想就是要从一切不切实际的条件、框框的思想禁锢中解放出来，采用辩证法，一切从实际出发。一定要以我国改革开放和现代化建设的实际问题、以我们正在做的事情为中心，着眼于理论的运用，着眼于提高对实际问题的理论思考，着眼于新的实践和新的发展。

篇（2）

1932年Melin［2］以大量实验证实微生物的共生性的存在;1879年德国真菌学家Anton将共生定义为不同种属生活在一起，并指出寄生是一种共生。Fmainsstim、Kozo和Korskii先后对共生引起的物种形态、生理变化展开深入研究;Ceuallery(1952)和Lewils(1973)定义了捕食、竞争、共生、寄生等生物种群间的不同相互关系，对共生模式做出了清晰的分类。王德利等(2005)［3］研究认为，竞争虽然主导着生物进化，但共生是一种普遍存在的生态现象，是生物体适应环境的动态过程与最终结果。袁纯清(1998)［4］等学者将这个生态学概念引入经济学范畴描述经济领域内竞争与共生博弈生存的关系。Ehrenfeld(2004)［5］、郭莉［6］(2005)等运用共生理论分析了工业经济领域的企业的竞争力与生存能力，并试图利用企业共生理论研究解决或缓解日益严重的环境危机。杨松令等(2009)［7］基于共生理论研究分析了上市公司股东的行为。谢金等(2010)［8］、郭颂平(2011)［9］等基于金融共生理论对我国商业银行与保险的关系进行了研究，逐渐形成了金融共生理论，大量应用于金融保险业问题分析。

伯克希尔公司综合经营背景

伯克希尔•哈撒韦公司(BerkshireHathawayinc，以下简称为BH公司)创建于1956年，是一家以保险为主业实现综合经营模式的控股公司，业务领域涵盖保险、铁路运输、公用设施和能源、金融、制造服务和零售等，总资产达4000多亿美元，实现年营业收入2000亿美元。［10］BH公司形成了保险业务板块和非保险业务板块共同发展的良性综合经营局面(见表1)。BH公司保险业务承保、保险资金运用与非保险业务实现持续盈利(见表2)。保险业务板块下属的4个主要保险公司均连续多年承保盈利，财险业务综合成本率控制在100%以下;投资业务主要配置现金及现金等各类投资产品，投资连续多年实现盈利;公共设施和能源投资的5个主要公司，对公司盈利贡献逐渐提升;金融和金融衍生品投资也实现连续盈利;其投资业务各年均实现盈利。BH公司是开展综合经营的典型成功案例，其以长期投资见长，实现以低成本获取投资资金目标是该公司开展综合经营的重要内在动因。由于保险公司经营效益好，持续实现承保盈利，其所属财产保险公司能为BH公司提供足够稳定的保险资金，奠定了BH公司综合经营模式迅猛发展的资金基础。BH公司主要以控股方式开展并购业务，通过将被控股企业的现金流投资新的业务单元，驱动综合经营发展。

BH公司综合经营模式共生机理

BH公司依托综合经营共生模式优势，借助严格的风险管控以及较强的投资能力，遵循确保风险偿付能力、实现投资收益最大化的经营原则，保持风险和收益的平衡，即便经历了美国严重的金融危机，公司的经营状况也未受到冲击。综合经营共生模式在BH公司可持续发展中起到了巨大作用。

1.BH公司的共生界面分析

BH公司业务范围涉及保险、投资、金融服务、铁路、公共设施与能源等诸多领域，业务单元多元化。公司保险、铁路、公共设施及能源业务承担着资金提供者的角色，投资业务在金融市场中承担着资金供给者角色，金融服务业务承担着资金需求者角色。BH公司参与多个不同的共生系统，拓宽了公司的发展渠道，挖掘了收入来源，提升了盈利水平(见表3)。BH公司以集中管理方式突出发挥综合经营的投资优势，所有投资及资本分配都由公司统一决策。公司充分发挥管理层创造现金流的功能，以现金等流动性资产完全覆盖保险负债业务，在确保完全偿付的基础上，将不需考虑负债匹配性的剩余资金配置于高收益的股票投资和债券投资，以提高资金使用效率。BH公司保险资金运用能力较高，保险资金运用收益高于承保盈利，充分体现出综合经营模式在资金运作和投资组合上产生了巨大效益。基于微观视角分析，BH公司综合经营模式形成了一个相对独立的共生系统，此系统共生界面内不同业务单元发挥着共生功能，分别担当着资金供给、资金需求和资金中介的角色。保险单元在系统中承担资金供给者角色，投资、铁路、公共设施、能源单元承担资金需求者角色，集团作为平台，形成一个功能强大、良性循环的共生系统。

2.BH公司共生特征分析

根据共生理论，共生单元之间能否形成共生系统的判断标准是业务单元是否具备多元性、相关性和整体性特征。［11］具备此三维特征的共生综合经营模式，奠定了保险金融集团在金融市场，或者在保险金融集团共生系统内的各业务单元所产生的规模效益，远远高于非共生条件下单生产能力的业务单元的产出效益。由于BH公司业务领域涉及保险、投资、铁路、公共设施和能源等，其综合经营共生模式具有显著的多元性特征，投资是其优势业务单元。但是BH公司对各业务单元实施单独考核，例如，将保险业务经营的直接结果与使用保险资金投资的经营结果分离，分别予以单独核算，这种管理模式有利于实现承保业务单元和投资业务单元的双盈利。因此，资金成为BH公司联系各共生业务单元的共生能量。相关性是实现整体性特征的重要前提和基础，由于BH公司各业务单元之间的交叉相关性较弱，并且各业务单元实行“隔离”经营，所以BH公司的综合经营共生模式的整体性特征也并不明显。BH公司采取以保险业务单元为核心，承保盈利和投资盈利为“双盈利”的共生单元并行的综合经营共生模式，加大股权投资领域开拓，实现了公司业务和规模的扩张。

3.BH公司共生模式分析

根据共生界面特征的不同，共生模式可以分为寄生型、偏利型和互惠型共生关系;根据组织模式的不同，共生模式可以分为点共生、间歇共生、连续共生和一体化共生四种关系。［12］BH公司对各业务单元之间实行独立经营与考核。从作用方式来看，投资、铁路、公共设施和能源等单元的资金大多来自于保险单元，与保险单元关系属于寄生型和偏利型共生关系。铁路、公共设施和能源单元的资金都是通过投资单元操作，它们之间关系为寄生型共生关系。从组织模式来看，由于保险资金长期为投资板块提供资金，这两个业务单元的共生关系属于连续型组织模式。投资单元对铁路、公共设施和能源之间的投资大多属于一次性投资，因而两者之间属于点共生或者间歇共生的金融关系。

基于经济资本理论的BH公司综合经营风险测度

经济资本理论的在险价值函数(VaR函数)原本用于银行业风险分析。由于保险业的风险具有严重的厚尾性，因此提出尾部风险价值(TailVaR)。在相同置信区间下，TailVaR比VaR计算结果更高。［13］根据经济资本理论的分析方法，对BH公司经济资本进行估算。基于数据的可得性以及国内外保险金融集团经营绩效比较的考虑，将以资产收益率(ReturnofAsset，ROA)作为主要研究指标，即净利润除以总资产，经济含义为单位总资产经过一年的运用后所创造的净利润。假设BH公司的总资产收益率服从正态分布。表4反映了BH公司的净利润、总资产和ROA情况。由于受全球金融危机影响，2008年净利润出现大幅度下降。由于这一时期总资产和净利润波动幅度较大，为减少金融危机对经营业绩的影响，更为准确地反映总资产收益率变化，总资产收益率的计算将采用期末净利润与期末总资产数据。计算出资产收益率的均值和标准差之后，与分析框架相对应，将净亏损率定义为资产利润率的负值。BH公司的净亏损率服从均值为－3．23%、标准差为1．26%的正态分布(见表5)。由于计算使用“损失率”指标，表中数字的含义可以理解为损失占总资产的比重。如果计算保险金融集团某一年度的经济资本估值，用当年总资产乘以(损失率的TailVaR－损失率的均值)就可以得到该年度经济资本估值。本文以高估风险为原则，使用99．99%的置信水平对应的TailVaR值(见表7)。

研究结论及启示

BH公司构建起多元盈利格局，保险业务和非保险业务的协调发展，使得盈利格局更加均衡。虽然公司投资业务具有优势，但公司仍坚持将承保业务和投资业务分开进行考核，以实现承保盈利作为评价多元盈利格局的基础。投资业务集中管理，集中进行投资和资本配置决策，进一步提高了资金使用效率。投资业务倾向于具有长期竞争优势的企业，力求实现长期价值增长，同时保持流动性充裕以履行保险赔付责任。

1.强化保险主业核心构建综合经营共生模式

保险业务是BH公司现金流的重要来源，为公司投资业务提供了长期稳定的现金流。公司不同于其他财险公司，是以实现盈利的方式获取现金流，不需要用未来的投资收益覆盖投资资金的获取成本。将承保盈利与投资盈利分项考核是BH公司经营的主要特色，国内保险金融集团构建多元盈利格局应不断提高经营管控水平，降低承保业务获取成本，实现以低成本获取保险资金，形成稳定持续的现金流来源。BH公司保险板块盈利和非保险板块盈利贡献占比接近，是公司持续实现总体盈利的重要保证。国内保险金融集团已形成多元盈利格局，但各业务单元盈利水平有所差异。国内保险金融集团旗下保险业务板块和非保险业务板应该实现协调发展，以此实现各板块资源的优化配置，促进各板块盈利能力的提升。

2.以股权投资方式拓展非保险业务单元

国内保险金融集团可以探索以并购等股权投资方式，以私募股权或者风险投资形式，投资一些未上市、具有长期竞争优势的优质企业，实现对被收购企业的控股，既可以追求企业价值的长期增长，又能获取现金流，扩大资金运用规模。股票是BH公司配置保险资金的主要投资类型。在股票投资对象的具体选择上，不以追求价差收入为投资目的，重在发现被投资企业长期价值增长。BH公司认为企业的实质价值决定其股价，所以关注企业的成长性胜过关注股票价格。未来收益确定性较高的企业是投资的主要对象，特别是消费垄断企业。

3.投资业务采取集中管理模式

篇（3）

基础。西方发达国家的成功经验表明，要实现传统自给性农业向现代商品性农业的转变，实现农业现代化和农村可持续发展，必须要有发达和完善的现代农业基础设施与之相配套。农业基础设施建设对于消除贫困、缩小城乡差距、提高农业综合生产能力、提升农产品国际竞争力等有着重要的作用。Patrick2Bond指出，农业基础设施对于经济生活具有直接效应和间接效应。直接效应包括工作机会、生产率提高等;间接效应包括农村环境改善和农民福利水平的提高。石爱虎、霍学喜认为，农业基础设施在农业发展中的经济效应体现为物质基础效应、效率提高效应和结构变动效应。[1]樊胜根研究发现，降低扶贫率和提高农业生产率起作用的13项因素中，增加基础设施(尤其是道路)投资的作用居于第3位(教育和农业科研居前2位)。

林毅夫指出，农业基础设施建设将使农村经济和社会事业长期受益，农村经济的发展进而可以扩大全国的市场规模，不断为全国经济增长提供新的空间，提升经济发展水平。[3]有关农业基础设施建设对农业可持续发展的重要性已有大量的研究，并取得了共识，而关于农业基础设施投资促进经济增长的有效性方面的研究尚不多见。本文利用1985-2004年农业基础设施投资额和国内生产总值的时间序列数据，对农业基础设施投资促进经济增长的有效性检验，以期说明两者之间的相互关系。

一、有效性检验

(一)单位根检验

(二)协整检验

为了检验LnGDP和LnFund是否存在协整关系，利用Engle和Granger于1987年提出协整方法[7]，用Eviews软件对残差进行ADF检验，以判定其平稳性。对经济增长与农业基础设施建设投资进行最小二乘法回归，其结果为：

LnGDP=7.65+0.66LnFund+μR2=0.9089ADR2=0.9032F=159.7045采用ADF检验法检验方程残差μ的平稳性，结果如表2所示。μ在1%的显著性水平下拒绝了存在单位根的假设，表明残差为平稳的时间序列，经济增长与农业基础设

施投资之间存在协整关系，即两者之间存在长期稳定的比例关系。

(三)格兰杰因果关系检验

因果关系检验主要是说明两个或多个变量之间是否存在相互之间的因果关系，它确定的是一个变量能否有助于预测另一个变量，即如果变量X是变量Y的格兰杰原因，那么X的过去的和现在的时间序列数据有助于改进对变量Y的预测。其数学检验模型为：

其中εt为零均值非自相关随机误差项;α，β为系数。原假设为：H0：βj=0(j=1，…，n)，若原假设成立则有：

令非限制性变量(4)式的残差平方和为SSE1，限制性变量(5)式的残差平方和为SSE2，则F(SSE2-SSE1)/nSSE1/(T-n-m-1)应服从自由度为(m，T-n-m-1)的F分布，其中T为样本数量;n、m分别为根据AIC准则和SC准则决定的X和Y的滞后阶数。如果接受零假设H0，则X是Y的非格兰杰原因;而如果拒绝零假设H0，说明X是Y的格兰杰原因。

对经济增长与农业基础设施建设投资之间的关系进行因果检验，其结果如表3。其中，F值为检验统计量，P值为检验的概率值(P≥0)。若P值小于0.05，表示因果关系在5%的显著性水平下成立;若P值小于0.1，表示因果关系在10%的显著性水平下成立，否则，因果关系不成立。表3中P值一个大于0.05，另一个小于0.05，意味着在5%的显著性水平下经济增长与农业基础设施投资增加只存在格兰杰意义上的单向因果关系，即农业基础设施投资增加不是经济增长的原因，而经济增长是农业基础设施投资增加的原因[5];但由于在10%的显著性水平下，经济增长与农业基础设施投资增加存在格兰杰意义上的双向因果关系，因此，从长期来看，农业基础设施投资的增加可以与经济增长互相促进。

二、原因探讨

基于有效性检验，农业基础设施投资与经济增长之间的相互关系为：农业基础设施投资与经济增长都是非平稳的时间序列数据，它们之间存在长期稳定的关系，即协整关系。虽然从短期来看，农业基础设施投资增加对经济增长的贡献不明显，但长期来看，农业基础设施投资的增加与经济增长是互相促进的。这与世界银行1994年给出的基础设施存量增长与经济发展之间具有正相关的经验性结论并不完全一致。我国农业基础设施投资与经济增长之间之所以不能验证这一结论，除了战略选择失当、投资效益低下、布局不尽合理且忽视技术进步的原因之外，主要在于农业基础设施投资增加与经济增长长期不同步。

(一)财政支农资金长期不足

长期以来，我国农业基础设施主要由国家和地方各级财政投资建设。根据《中国统计年鉴》的数据计算，1985-2003年间，农业基本建设投资占全国基本建设投资的比例在“八五”时期为3%，“九五”时期为5.6%，2002年为7.3%;财政支出方面，改革开放以来，国家对农业支出的绝对量在不断增加，从1978年的150.7亿元增加到2001年的1456.7亿元，但财政支出中农业基本建设支出的比例却不断下降，1978年为13.4%，20001年为7.7%，下降了5.7个百分点。

(二)信贷资金不足

现阶段主要由农业银行、农业发展银行和农村信用社承担对农业的信贷任务。由于农业基础设施的建设周期和回收周期较长，收费较低有时甚至是无偿服务，商业性银行不愿意提供农业基础设施建设所需的大量资金。出于自身稳健经营的要求，农业金融机构普遍存在着“慎贷”和“惜贷”现象。根据《中国统计年鉴》的数据计算，1995-2003年农业贷款占银行总贷款的最高比例仅为7.1%。

(三)乡镇负债严重，无力投资农业基础设施建设

中小型农业基础设施建设资金主要由县乡(镇)财政负担，然而，由于我国县乡(镇)财政收入占GDP的比重在逐年下降，同时乡(镇)的财政负债已十分严重，依靠乡镇集体进行农业基础设施建设存在投资不足的问题。农业税制改革，取消“两工”(劳动积累工和义务工)，一些乡镇对农业公共事业所需资金实行“一事一议”制度。根据有关规定，“一事一议”仅限于村级，而且必须是由村里兴办的农田水利设施、人畜吃水设施、村庄道路建设、植树造林工程等全体村民直接或间接受益的公共性设施和项目。而这项资金根据有关规定，年人均不能超过15元。由于农民小规模和分散式的经营方式，决定了农民投资能力十分有限，要求村民自筹资金或举债进行农业基础设施建设的议案难以被认可，即使有些村社开展议事，也大多是“议而不定”或“定而不行”，造成急需建设的农业基础设施无法兴建，过去利用主渠道“两工”兴建的农业基础设施严重毁坏后又无力修复和管理。

农业基础设施长期投入不足，导致：(1)农业基础设施长期不能满足农业生产发展的需要，难以发挥出它应有的“社会先行资本”的本质特征。(2)由于资源约束，不能同时或在短期内建成农业基础设施体系，而只能有选择性地建设某些子项或小规模的农业基础设施，农业基础设施的规

模效应不能得到有效和充分发挥。(3)农业中的许多重要基础设施本来就依赖于城市和工业基础设施，或者本身就是城市和工业基础设施的组成部分，或者是城市和工业基础设施在农村和农业生产领域内的延伸。在现行城乡二元制度或非制度性的障碍下，农业基础设施的关联效应和投资乘数作用无法充分发挥作用，致使农业基础设施建设对经济增长的拉动作用减小。(4)伴随着农业在整个国民经济中的相对重要性的变化，农业基础设施投资在整个基础设施投资比例不可能有大幅度增加，甚至趋于下降，在投资结构不尽合理和投资效率不高的情况下，对经济增长的拉动作用难以发挥。

三、政策建议

我国农业基础设施投资不足不仅构成了农业生产的瓶颈制约，而且对经济增长的促进作用并不明显，因此，政府有必要采取措施，加大对农业基础设施的投入，并制定政策鼓励民间资本对农业基础设施的投资，早日实现经济增长与基础设施投资增加的良性互动。

(一)提高对农业基础设施重要性的认识

基础设施是一个国家或一个地区经济社会赖以发展的“先行资本”，农业基础设施则是农业和农村赖以发展的“先行资本”[6];仅仅认识到农业基础设施是农业生产的物质技术条件是不够的，必须扩大基础设施的认识范围，在计算农业基础设施的贡献率时，要充分考虑到农业基础设施对经济增长的促进作用;不能单纯着眼于农业经济效益，要充分考虑农业基础设施的经济和社会性意义。总之，只有高度认识到发展农业基础设施具有重要的现实意义，才有可能在实践中给予其应有的发展地位。

(二)明确划分事权，发挥各投资主体的积极性

明确划分事权就是要真正严格地划分中央政府、地方政府、农村社区、乡村集体和农民个人的投资责任和投资范围。(1)全国性的、跨农业区和跨流域的农业骨干基础设施应由中央政府负责投资和管理;区域性的农业基础设施应以地方政府作为投资和管理主体，中央政府可给予必要的支持和补贴，受益区内的所有单位和个人都应适当分摊投资成本;小流域和社区范围内的小型农业基础设施应主要由社区集体和农民个人负责投资和管理，地方政府可以给予必要的支持和补贴。(2)县级以上各级政府都应设立水利等各项专项建设基金，以用于本区域内一些较大的农业基础设施建设。(3)政府主要运用经济手段、经济杠杆和经济政策，引导和诱使农户投资建设自用为主的小型工程，并依法处理农业基础设施建设中的按投入要素进行补偿与分配等问题。

(三)加强农业基础设施建设投入

打破国家是农业基础设施建设投资渠道唯一来源的框架，逐步形成与市场经济相适应的多渠道筹资模式，保证有充足的资金来推动农业基础设施建设，并满足经济与社会发展的需要。(1)在制定和执行国民经济计划和规划方面，统筹城乡经济和工农业经济发展，逐步调整国民收入和社会资金的分配格局，保证农业基础设施建设投资的需要。(2)要逐步增加财政资金对农业的投入比重，中央政府基本建设计划安排的预算内农业投资比重应由目前的17%提高到20%以上。国家对农业的补贴，应逐步转到农业基础设施建设上来。(3)要逐步增加信贷资金用于农业的比重，保持农业贷款增长率高于各项贷款平均增长率，银行新增贷款规模中农业贷款的比重达到10%以上。

(四)积极吸引民间资本投入农业基础设施

按照受益范围和排他成本的大小，农业基础设施可划分为竞争性和非竞争性两大类，对竞争性项目，由于受益范围不局限于农村社区，外部性大，原则上应由政府供给，但在政府财政资金有限的情况下，通过产权改革，将其外部收益内部化，民间资本也可介入。政府建立财政贴息制度，把一部分财政拨款或财政信贷转为对基础设施项目的贴息资金增强民间资本介入农业基础设施建设的投资引诱对有竞争性项目，由于排他性成本不高，收取一定的服务费可以补偿投资成本，应放开市场准入，民间资本采用多种方式介入农业基础设施建设。

(五)探索和完善农业基础设施投资的管理体制

按照“谁投资、谁管护、谁受益、谁所有”的原则，加快农业基础设施产权制度改革，清晰归属，明确权责，建立起农业基础设施建设投资激励机制。(1)对于农户自建或自用为主的小型工程，产权归个人所有，由乡镇人民政府核发产权证;(2)对受益户较多的工程，可组建合作管理组织，国家补助形成的产权归合作组织所有;(3)对经营性的工程，可组建法人实体，实行企业化运作，可拍卖给个人经营;(4)对业主开发建设的农业基础设施建设工程，地方政府要予以扶持，并规范其收费标准和服务行为。

参考文献：

[1]石爱虎，霍学喜.农业基础设施建设的经济效应分析[J].科学•经济•社会，1996(2)：35-38.

[2]樊胜根，张林秀，张晓波.经济增长、地区差距与贫困———中国农村公共投资研究[M].北京：中国农业出版社，2002：118-120.

[3]林毅夫，林毅夫发展论坛[EB/OL].2003-11-19..

篇（4）

①国民生产总值（GNP）。国民生产总值是综合反映一个国家在一定时期（通常为一年）内的经济活动的成果的最概括、最主要的指标。它是按市场价格计算的国民生产总值的简称，其内容为一个国家所有常住单位在一定时期内收入初次分配的最终成果。一国常住单位从事生产活动所创造的增加值在初次分配过程中主要分配给该国的常住单位，但也有一部分以劳动者报酬和财产收入等形式分配给该国的非常住单位。同时，国外生产所创造的增加值也有一部分以劳动者报酬和财产收入等形式分配给该国的常住单位，从而产生了国民生产总值的概念。

国民生产总值的内涵是指明在统计期内所生产的总值如何在国民经济各部门间分配和使用的，它可以用以下几种方法来计算：第一，产品流动法。产品流动法又称为产品支出法或最终产品法。它从产品的使用出发，把一年内购买各项最终产品的支出加总起来，计算出该年内生产出来的产品与劳务的市场价值，即把购买各种最终产品所支出的货币加在一起，得出社会最终产品的流动量的货币价值的总和。运用这种方法计算国民生产总值时不计算作为以后生产阶段投入的中间产品，仅考虑最后供人们使用的产品。例如在美国的国民生产总值统计中，按产品流动法计算可将其国民生产总值表示为下式：

GNP＝A＋B＋C＋D－E

式中A代表个人消费支出，

B代表私人总投资，

C代表政府支出，

（D－E）代表净出口。

第二，所得法（收入法）。所得法（收入法）又称要素支付法，它是从生产角度出发把生产中所形成的各种收入相加起来，即把雇佣人员报酬、非公司企业的业主收入、公司利润、净利息、租金收入、固定资产折旧和间接税相加而求得国民生产总值。

第三，部门法。部门法按物质产品与提供劳务的所有各个部门的产值来计算国民生产总值，它反映了国民收入的来源，所以也称为生产法。根据这种方法进行计算时，各生产部门要把所使用的中间产品的产值扣除，仅计算所增加的价值。

以上三种计算方法中，产品流动法是最基本的方法，最后所得出的国民生产总值的数字应以它为标准。如果用其余两种方法计算所得出的数字与用产品流动法计算所得出的数字不一致时，则应按产品流动法所得出的数字进行调整。

在计算国民生产总值时，一般同时计算另外两个与之密切联系的总量指标：国内生产总值（GDP）与国民生产净值（NNP）。

国内生产总值是按市场价格计算的国内生产总值的简称。它是一个国家（或地区）所有常住单位在一定时期内生产活动的最终成果。国内生产总值有三种表现形态，即价值形态、收入形态和产品形态。从价值形态看，它是所有常住单位在一定时期内所生产的全部货物和服务价值超过同期投入的全部非固定资产货物和服务价值的差额，即所有常住单位的增加值之和；从收入形态看，它是所有常住单位在一定时期内所创造并分配给常住单位和非常住单位的初次分配收入之和；从产品形态看，它是最终使用的货物和服务减去进口货物和服务。在实际核算中，国内生产总值的计算方法与国民生产总值是一样的，即产品流动法、所得法和部门法。国民生产总值与国内生产总值的区别在于前者是一个收入概念，后者则是一个生产概念。所以，国内生产总值等于国民生产总值加上付给国外的劳动者报酬和财产收入减去来自国外的劳动者报酬和财产收入。

国民生产净值是指一国在一定时期内所生产的、以市场价格表示的产品和劳务的净值。这个指标表明了国家可以用于社会消费和净投资的产品和劳务的总值，它等于在国民生产总值中扣除折旧以后的产值。

②国民收入（NI）。国民收入是反映一国国民经济情况的另一个主要的综合指标，它是一个国家一定时期内以货币计算的用于生产的各种生产要素所得到的全部收入，即等于工资、利润、利息、租金与政府津贴的总和，也等于国民生产净值减去企业间接税再加上政府津贴，用公式表示为：

国民收入＝工资＋利润＋利息＋租金＋津贴＝国民生产净值－企业间接税＋津贴

与国民收入密切联系的也有两个重要的总量指标，即个人收入（PI）与个人可支配收入（PDI）。个人收入指一国在一定时期内个人所得到的全部收入，它等于从国民收入中减去公司未分配利润与所得税，加上政府给居民户的转移支付与政府向居民户支付的利息。个人可支配收入等于从个人收入中减去个人所交纳的所得税、财产税等，表示一国一定时期内可以由个人支配的全部收入，又可分为个人消费支出与个人储蓄两部分。

③实际国民生产总值与人均国民生产总值。国民生产总值是以货币来表示的，因此，它的变动可能有两种原因：一种是由于产量所发生的实际变动，另一种是价格所发生的变动。

产量的变动所引起的国民生产总值的变动是正常的，而由于价格变动所引起的国民生产总值的变动则是虚假的。为了准确反映产量的变动情况，使得各年国民生产总值的比较能反映出经济发展的实际情况，就要按某一不变价格进行调整，以消除价格变动的影响。同样，对于国民收入也应作如此的处理。

利用不变价格折算当年国民生产总值时，一般首先要把某一年确定为基年，以该年的价格为不变价格，然后用物价指数来调整按当年价格计算出来的国民生产总值。这样就得到按不变价格计算出来的国民生产总值，便于进行比较。

物价指数是各单个商品按当年价格计算的总价值与按基年不变价格计算的总价值之比，通常表现为百分数。对于一般投资者来说，这种方法所需的数据资料很难寻找，因此并不适用。实际上，利用《中国统计年鉴》所公布的有关资料同样也可以求得实际国民生产总值。例如，我国1990年国民生产总值为18，531亿元人民币，1994年名义国民生产总值为45，006亿元人民币。以1990年为基年，由《中国统计年鉴》可查到，1994年对1990年的发展速度为158．5％，用它乘以1990年的国民生产总值就可以得到1994年实际国民生产总值为29，372亿元人民币，比1990年增长58．5％。而如果用1994年名义国民生产总值计算，其增长率为142．9％，二者的差距约为85％。存在这样大的差距表明利用名义国民生产总值显然不能反映经济发展的真实情况。

关于国民生产总值还有一个重要概念就是人均国民生产总值。这是一个平均指标，它等于某年国民生产总值除以当年人口数量。人均国民生产总值反映经济运行的侧重点与国民生产总值不同，后者主要是表明一个国家的经济实力与市场规模，而前者则有助于了解一国人民的富裕程度与生活水平。

因此，以人均国民生产总值作为国民生产总值的补充可以更好地了解一定时期的国民经济形势。

投资者基本上明了并掌握了上述几个国民经济主要综合指标的资料后，通过对它们的水平高低、增长速度、部门构成和地区差别的情况进行分析，就可以大体了解当前国民经济形势的基本状况。如根据经济发展水平及其增长情况、国民生产总值和国民收入在各个部门与行业间的分配情况，以及国家在各个时期的投资情况等，就可判断现时的经济环境和经济气候对投资将有何影响，为选择投资对象、投资时机和解决如何投资打下最根本的基础。

（2）经济运行变动特点

国民生产总值等总量指标的情况只能对国民经济形势有一个大致的判断，要深入掌握经济运行的内在规律，还必须对经济运行的变动特点进行分析。与对国民生产总值等总量指标的分析相比，对经济运行变动特点进行分析更偏重于对经济运行质量的研究，主要包括以下几方面：一是经济增长的历史动态比较，说明增长波动的特征，即所处经济周期的阶段特征；二是经济结构的动态比较，说明经济结构的变化过程和趋势；三是物价变动的动态比较，说明物价总水平的波动与通货膨胀状况，并联系经济增长、经济结构的发展变化等，说明物价变化的特点及其对经济运行主要方面的影响。

①经济增长的历史动态比较。经济增长的历史动态比较，实际上就是对经济周期的分析与判断。根据西方经济学理论，在实行市场经济的国家里，经济增长具有周期性。这种周期性反映了国家总体经济活动的一种波动，每个周期由大量经济活动几乎同时的扩张与随之而来的普遍的收缩、萧条与复苏等阶段组成，并且这种波动重复出现。

一般来说，经济周期分为四个阶段：繁荣时期，即经济活动扩张的或向上的阶段；衰退时期，即由繁荣转向萧条的过渡阶段；萧条时期，即经济活动的收缩的或向下的阶段；复苏时期，即由萧条转为繁荣的过渡阶段。判断整体经济处于哪一个阶段的主要依据是一个国家的投资规模、工业产量、销售量、资本借贷量、物价水平、利息率、利润率与就业率等经济指标的变动。

对经济周期的研究经历过两个阶段，即传统经济周期阶段和现代经济周期阶段。第二次世界大战之前，西方市场经济各国的经济周期表现为绝对水平的上升、下降，因此，经济周期统计和分析基本上建立在绝对水平的统计指标基础上。但是本世纪30年代西方大萧条之后，国民经济的发展较少出现原来那种绝对水平的经济波动，据此有人认为西方国家经济周期消失了。然而进一步的分析研究表明：虽然绝对水平的经济波动在消失，但相对水平即经济增长的经济波动却存在。为了区别两种不同性质的经济周期，定义了传统经济周期和现代经济周期的概念。传统经济周期，又称古典经济周期，是指国民经济活动过程表现出的繁荣、收缩、萧条、复苏是在绝对水平的上升下降过程中循环的。现代经济周期，又称经济增长周期，是指国民经济活动过程表现出的繁荣、衰退、萧条、复苏是在相对水平即增长率指标基础上来测度反映和分析的经济波动过程。

在现代经济周期中，其四个阶段的区分已经不很明显，不过繁荣阶段与衰退阶段的区别还是比较明显的，通过对前面所讲的几个指标的动态比较，可以发现在繁荣与衰退两个阶段都各有其典型的表现：繁荣阶段，国民经济活动发展到比较高的状态，各行业都欣欣向荣，新行业、新企业纷纷建立，老企业进行更新、开拓，投资规模与生产规模不断扩大，工业产品种类、产量都呈上升趋势。同时，总体市场需求也大大增加，商品销售量猛增。工商业企业迅猛扩张，对资金的需求越来越大，因而信贷规模趋于膨胀，资本借贷量增大，利息率上升；另外，在对资金的需求扩大的同时，对另一生产要素--劳动力的需求也相应扩大，因此，失业人数减少，失业率下降。企业盈利增长，利润率提高。

衰退阶段，整体经济收缩，各种经济活动都开始衰退，市场需求锐减，产品滞销，各企业被迫缩减投资规模与生产规模，工业产量与销售量急剧减少。随之而来的就是对资金与劳动力的需求的相应减少，资本借贷活动收缩，失业率上升。企业利润率普遍下降，部分企业甚至倒闭关门。

经济运行这种潮汐般的涨落对投资者的影响非常大。对投资者来说，能否识别整体国民经济处于哪个阶段，能否预测经济循环将在何时转到下一阶段，这对于其资金的投入方向、规模等的选择至关重要。因为各种行业受经济周期循环作用的程度并不完全相同，有些行业受其影响很大，当循环处于繁荣时期时，它们随之繁荣，而在循环转向衰退时它们也随之衰退；有些行业受循环的影响则较小。前者一般包括生产奢侈品、装饰品或一些耐用消费品的行业以及旅游业等需求弹性较大的行业，因为对这些行业的消费主要视收入状况而定，收入高时就多消费，收入低时就少消费或不消费。因此，在经济繁荣时期人们对该行业的需求就高，该行业的利润率也高；而衰退时期需求减少，行业利润也降低。投资者在经济繁荣阶段或由复苏向繁荣的过渡阶段中就应该选择这些行业投资，以分享其在繁荣时期的丰厚收益；在衰退时期或由繁荣转向衰退的时期则应及时抽出资本转向那些与经济周期关联少的行业。与经济周期关联少的行业主要包括两类：一类是增长型行业，即由于新技术应用或新产品开发所形成的行业，其产品由于采用了新技术，因而生产效率高、生产成本低、功能强大或用途广泛，价格也不一定很贵，易于为一般消费者接受。而且，作为新生事物，这些行业更有发展前途，具有很强的行业增长能力。投资于这类行业可以避免或减少经济波动带来的影响，并且可以分享由于行业增长带来的利益。第二类主要是一些生产人们生活必需品的行业，如饮食业、服装业、医药业及公用事业等，其产品为人们生活所必需，需求弹性很小，即使收入大幅度减少也不能因此而缩减对此类商品的需求，因此，在衰退时期投资于这些行业是比较稳妥的选择，可以少担风险。

当然，投资于这类行业，在繁荣时期很难获得像前面所讲的奢侈品业等与经济波动密切相关的行业那样的高额利润。因此，如何妥当地安排投资资金，选择最佳的投资组合，在尽量少担风险的同时获取最大利润，仍需投资者把握实际情况，依据形势的不同做出安排。关于这方面的一些技术与技巧将在以后章节中谈到。

②物价变动的动态比较。物价总水平是综合反映国民经济运行质量的重要指标。市场经济条件下，市场是经济运行的晴雨表，国民经济运行的状态、国民经济环境的变化、宏观经济调控的效果等，都要通过市场供求和行情变动表现出来，而反映市场供求和行情变动的最直接的依据就是商品和劳务的价格。一旦经济运行的某个环节出现了问题，就会引起物价总水平的一定程度的波动。因此，对投资者来说，观察物价总水平的变动为判断经济形势的好坏提供了重要依据。

物价总水平作为反映宏观经济状况的重要经济变量，从变动的可能性而言，无非有三种：上升、下降和稳定。从实际变动情况看，在一个较长时期内，价格总水平具有不可遏制的上升趋势。因此，分析物价变动不能不联系到通货膨胀。

一般在没有价格管制、价格基本上由市场调节的条件下，通货膨胀与物价总水平上涨是同义语。但是需要指出，一次性或短期性的物价总水平上涨，或者个别商品价格的上涨都不能算作是通货膨胀，只有一般物价水平的持续的、普遍的上涨才能算作通货膨胀。

既然通货膨胀是物价总水平的持续上涨，那么，对通货膨胀的衡量就可以通过对一般物价水平上涨幅度的衡量来进行。一般说来，常用的指标有以下三种：零售物价指数、批发物价指数、国民生产总值物价平减指数。

第一，零售物价指数。零售物价指数又称为消费物价指数或生活费用指数，它反映消费者为购买消费品而付出的价格的变动情况。零售物价指数是由一国政府根据本国若干种主要日用消费品的零售价格以及水、电、住房、交通、医疗、文娱等费用编制计算而得，用以衡量一定时期生活费用上升或下降的程度。

第二，批发物价指数。批发物价指数是根据商品批发价格编制而成的指数，反映一国商品批发价格上升或下降的幅度。

第三，国民生产总值物价平减指数。国民生产总值物价平减指数是按当年不变价格计算的国民生产总值与按基年不变价格计算的国民生产总值的比率。例如，我国1994年国民生产总值按当年价格计算为45，006亿元人民币，而若按1990年不变价格计算则为29，372亿元人民币。设1990年平减指数为100，则1994年的平减指数为45，006F29，372×100＝153．2，说明1994年物价比1990年上涨53．2％。

以上三种指标在衡量通货膨胀时各有优缺点，而且，由于这三种指数所涉及的商品和劳务的范围不同，计算口径不同，即使在同一国家的同一时期，各种指数所反映的通货膨胀程度也不尽相同，所以，在衡量通货膨胀时需要选择适当的指数。一般说来，在衡量通货膨胀时，零售物价指数使用得最多、最普遍。

根据对以上指数的衡量，可将通货膨胀按程度不同划分为三种类型：第一类是爬行的通货膨胀，即缓慢而持续的通货膨胀，一般物价水平上涨率不超过10％；第二类是奔腾的通货膨胀，即较为严重的通货膨胀，物价上涨率达到两位数水平；第三类叫狂奔的通货膨胀，即物价上涨率达到天文数字的通货膨胀，这类通货膨胀可能会导致整个国民经济的崩溃。

具体地说，通货膨胀一般以两种方式影响到经济：通过收入和财产的再分配以及通过改变产品产量与类型影响经济。

通过收入和财产的再分配影响经济表现在随着物价水平的上涨，一方面固定收入阶层、抚恤金与养老金的领取者以及债权持有者将因此而蒙受损失，因为其货币所得并未随物价上涨而增加，这意味着他们的实际所得或实际债权将会应之而减少；另一方面，大部分的工商业企业及债务人、投机者等将从通货膨胀中获得好处。企业将因产品价格比成本价格上升更快而增加盈利，债务人将因货币贬值而减少其实际债务，投机者则因其预测到通货膨胀的来临而进行的投机活动而获得收益。

通过改变产品产量影响经济表现在两个方面：一是由于物价持续上涨使得生产成本上升，如果这种成本的升高不能通过提高产品价格转移到消费者身上，那么企业就不愿生产，总体产量将会下降；另外，在较剧烈的通货膨胀情况下，进行产品或原材料的囤积比进行投资更能获得利润，因而将刺激企业进行投机活动，阻碍工业生产的发展。二是不同商品价格上涨速度并不完全相同，一般地说，需要最迫切、需求量最大的商品价格上涨最快，如生活必需品价格上涨速度往往快于非必需品价格上涨速度。这就造成了投资主要流向那些价格上涨较快的部门，而非必需品生产部门等价格上涨较慢的部门尽管因物价普遍上涨而导致成本上升，但由于产品价格上涨速度慢而使得利润下降，因此，投资就不易流向这些部门。

正因为通货膨胀对经济运行有这样大的影响，那么投资者要进行投资就不能不考虑到通货膨胀，就必须对通货膨胀产生的可能及其程度有一个大约的预测。这就要求投资者必须知道通货膨胀是如何产生的。

对于通货膨胀产生的原因，传统的理论解释主要有三种：需求拉上的通货膨胀、成本推进的通货膨胀、结构性通货膨胀。

所谓需求拉上的通货膨胀是指通货膨胀是由于经济运行中存在过度需求所造成的结果。这种理论认为一般物价水平的上涨是由于存在过度的需求"拉上"的，具体而言即由于货币数量的增长率超过了产量的增长率而引起了通货膨胀，或者说由于过多的货币追逐过少的产品导致了通货膨胀。

成本推进的通货膨胀则是指由于产品成本上升导致的通货膨胀。持该种观点的人认为在经济中存在着某种垄断力量而促使生产成本上升，从而将一般物价水平往上"推进"，造成通货膨胀。成本推进的通货膨胀表现为两种类型：一是工资推进的通货膨胀，即由于货币工资的增长率超过劳动生产率的增长率导致的通货膨胀；二是利润推进的通货膨胀，即垄断经济组织为追逐高额利润，通过制定垄断价格人为地抬高物价而造成的通货膨胀。

结构性通货膨胀则是指由于一国经济结构发生变化而引起的通货膨胀。在整体经济中不同的部门有不同的劳动生产率增长率，但却有相同的货币工资增长率。因此，当劳动生产率增长率较高的部门货币工资增长时，就给劳动生产率增长率较低的部门形成了一种增加工资成本的压力，因为尽管这些部门劳动生产率的增长率较低，但各部门的货币工资增长率却是一致的，在成本加成的定价规则下，这一现象必然使整个经济产生一种由工资成本推进的通货膨胀。这一理论实际上仍是对前两种理论的修改与综合。

一般情况下，通货膨胀的最初成因可以是成本推进或需求拉上，有时也可能是其他因素。一旦通货膨胀起动之后，成本推进与需求拉上就互为因果了，一定条件下二者甚至会同时出现，因果关系也不复存在。因此，当通货膨胀发展到一定程度之后，再用需求拉上与成本推进的理论就不合适了。

冲击与传导理论是一种关于通货膨胀成因分析的新的理论。该理论认为，冲击是一种力量施加于经济系统上，这种力量可以来自于经济系统内部，也可来自于经济系统外部；可以是经济力量，也可以是非经济力量；可以是确定的，也可以是非确定的。例如，进口产品价格上升可以视为一种来自外部的冲击，利率提高可视为一种政策冲击等等。一个冲击发生后，将会对经济系统产生一系列的影响，这一影响过程称之为传导。如进口产品价格上升必将影响到国内通货膨胀水平上升，这一影响的具体途径，就是一个传导过程。

冲击与传导理论对通货膨胀成因的解释是否完全合理，仍是一个可以讨论的问题。但运用这一理论的确有助于解释一些前述三种理论不能解释的问题，而且，在实际分析时，用这一理论比较容易把握问题的重点。

理论与事实都证明：当经济增长速度过快时，必定会出现通货膨胀。可见，在经济增长与通货膨胀之间存在着一定的因果关系，我们可以把经济增长视为影响通货膨胀的一个重要冲击因素。那么，这一因果关系体现在哪里呢？大致地说，有以下几点：一是通货膨胀与经济增长的阶段有关，如果经济增长达到潜在增长水平之下时，其对应的通货膨胀率较低，而当经济增长处于潜在增长水平时，通货膨胀率较高；二是在经济周期的不同阶段，相同的经济增长率可对应不同的通货膨胀率，一般而言，对应于扩张时期的通货膨胀率较低，而对应于收缩时期的通货膨胀率则较高。

依据上述两个结论，我们可以看出，要正确把握通货膨胀可能的发展变化，必须把它与经济增长的动态比较结合起来考虑。例如，当前经济增长率处于较高水平，通过种种分析后我们认为下一年度的经济增长可能会呈下降趋势，那么根据前面的结论，同一经济增长率在收缩时期会对应较高的通货膨胀率；又依据通货膨胀与经济增长阶段的关系，因为经济增长是向潜在增长水平下降，所以这一通货膨胀率将会降低。

除了经济增长之外，还有很多比较重要的冲击因素，如政治经济体制的改革、经济结构的转变、战争、国际收支状况以及一些突发的不确定性事件等。在一定条件下，这些因素可能会超过经济增长而成为影响通货膨胀的主要因素。例如，若一国国际收支出现持续的、大量的顺差，那么一方面意味着国内市场上商品可供应量减少，另一方面，因出口换回的外汇或流入的外国资本在国内市场上不能流通，需要兑换成本国货币，就会迫使政府大量投放本国货币。在这两方面原因之下，通货膨胀将会显著上升。可见，要想比较准确地把握通货膨胀的发展状况，必须注意全面观察各种可能的冲击将对通货膨胀发展所产生的影响。能否及时判断各种冲击的产生与传导，对投资者来说将是至关重要的。

③经济结构变动的动态比较。经济结构是国民经济活动中各种比例关系的总称，主要包括产业结构、分配结构、最终需求结构等，这里只介绍产业结构变动分析，因为产业结构的发展演化是经济结构变化的中心。

产业结构指国民经济各部门产业之间的分工协作关系。

产业结构合理与否，对于优化生产力和生产要素的配置，提高经济运行效益，促进国民经济持续、稳定、高速发展具有决定意义。

衡量产业结构合理与否的指标是产业结构变化率。对于产业结构已达到高等级的国家来说，这一指标不成为衡量经济形势的主要指标，但对于像我国这样的发展中国家，由于产业结构需要逐步升级，因而产业结构变化率成为衡量经济形势的主要指标。这一指标的具体化就是国内生产总值（GDP）结构变化率，即三次产业在国内生产总值中所占的相对比重变动状况。计算GDP变化率时可用现价或不变价，如果要用于反映现状可用现价计算指标，若要反映变化规律时则必须用不变价计算。按照经济发展的一般规律，构成国民经济的各项产业在整体国内生产总值结构中的比例应该是在保持绝对量增长的前提下，第一产业（农业）的GDP相对比重下降，第二产业（工业与建筑业）与第三产业（流通服务部门），尤其是第三产业的比重上升，才能促进产业结构向高层次演变，经济增长才能更有效率。

（3）政策措施影响分析

市场经济条件下主要通过市场这只"看不见的手"来调节经济运行，通过价格杠杆与竞争机制来实现资源的合理配置。

但是市场机制不是万能的，它也有其自身固有的缺陷或由于经济运行中种种条件的限制而使其作用无法发挥出来，因此还必须由政府这只"看得见的手"从宏观上把握经济局势，采取一定调控措施使市场作用的机制充分发挥出来。政府的这种宏观调控主要表现为各种经济政策与经济措施，因此，对政府政策措施的影响进行分析就成为宏观分析一个必不可少的环节。关于这方面的具体介绍将在本章第三节中展开。

（4）经济运行问题的分析

经济运行是一个庞大而又复杂的系统工程，其过程不可能一帆风顺，必然会存在这样那样的问题。由于这些问题的存在将影响国民经济正常运行，因此，对政府来说，应及时对这些问题进行研究，以制定有效的政策措施予以解决，促进经济良性运转；对投资者来说，也应对此认真分析，预测政府可能采取的调整措施，并据此及时调整自己的投资战略。

经济运行中出现的各种问题依其形成原因主要可分为以下几类：第一，由于自然条件变化引起的问题。很明显，自然条件的变化如自然资源的锐减和自然灾害的发生等，都会引起经济的严重波动，给经济生活造成巨大损失。

第二，由于国际政治经济条件的变化引起的问题。主要指国际间政治、经济关系等的变化而引起的大的经济波动，这些变化包括战争、贸易条件急剧恶化、国际封锁和经济制裁等。

篇（5）

一、对会计目标模式的影晌

会计目标是会计工作的基本服务方向，代表着社会各利益集团政治经济利益的基本要求。在会计模式系统中，会计目标模式处于最高层次，在很大程度上决定会计模式的基本框架和运行导向，甚至被一些学者作为不同会计模式的标志。

会计目标模式的构建，在不同的国家和地区，必然受其文化环境尤其是价值趋向因素的制约。具有代表性的价值趋向主要有两种：一是以个人主义为核心，强调个人奋斗、个人创造以至个人冒险的个人价值观；二是以集体主义为核心，注重群体意识、团结合作、共同奋斗的社会价值观。

在全面强调个人价值的国家和地区。会计侧重于将维护私人投资者的利益作为会计工作的基本方向，形成以投资人利益为导向的会计目标模式。美国是这种模式的突出代表。美国政府及社会公众都非常重视个人价值，认为个人价值是社会价值的基础，有充分实现个人价值，才能最大限度地增进社会价值。这种文化观反映在会计目标上，认为保护私人投资者利益与维护全社会利益是一致的。而在大力倡导社会价值的国家或地区，会计倾向于承担社会责任，关心公众利益。由于社会利益实质上是通过国家利益体现的，这就必然形成以国家利益为导向的会计目标模式。我国社会公众看重集体主义精神，认为个人只是集体的一分子，个人价值也只是社会价值的一部分，必须服从于社会价值。改革开放以来，随着西方文化价值观念的渗透，个人价值开始受到重视，但传统的价值趋向并未改变。因此，从会计目标看仍然是以服务于国家利益为基本倾向。

二、对会计规范模式的影响

会计规范是会计人员开展会计工作应当遵循的行为标准，是指导会计行为朝着合法化、合理化和有效化方向发展的路标。对各种会计法规制度和职业道德按照一定的逻辑关系有机组合而形成的体系即为会计规范模式。会计规范展于上层建筑的范畴，体现国家意志和社会特征，不可避免地要受到民族文化和社会文化的影响。具体分析如下：

其一，会计法规制度的特征与文化价值趋向密切相关，越是强调集体主义和社会价值的国家，会计法规制度的统一性越强，强制力越大，持续时间越长。如法国的“会计总计划”、瑞典的宏观会计制度都具有指令性、统一性和强制性特征，我国的会计法规更是如此。相反，崇尚个人主义和个人价值的国家，则会计法规制度的灵活性越大，强制力越小，如美英等国的财务会计准则。只提供原则性指导，注重专业导向，提倡依赖会计人员的专业判断能力，很少具有强制性。

其二，会计法规制度的执行与“权力差距”大小密切相关。荷兰学者何斯德在其著名的文化模式中把“权力差距”作为衡量各国文化特征的一个重要标准，认为权力差距越大的社会，其成员越是认同组织结构、纪律和社会秩序，对权力的不公平分布越能默认，服从性越强，主观判断能力越差。相反，权力差距越小的社会，其成员的服从性越差，独立思考和解决的能力越强。这种文化现象反映在会计法规制度的执行问题上，必然出现：权力差距大的国家，会计人员喜欢按部就班地执行法规制度，对法规制度的完整性和具体性要求较高。不善于进行专业判断和政策选择，因此在执行过程中难免会死搬教条，依样画葫芦。我国的情况就基本如此。而权距小的国家，会计人员则喜欢独立思考，运用自己的知识和经验进行专业判断，灵活机动地理解和执行会计法规制度，对法规制度的灵活性及务实性要求较高。美英等国的情况大体如此，法国则截然相反。

三、对会计管理模式的影响

会计管理模式是指国家对全社会的会计工作和会计人员进行组织管理的方式，它是会计工作得以正常运行的组织保证。会计管理模式取决于国家经济管理模式，但文化环境同样具有影响作用。如同是资本主义经济模式的美国和法国，会计管理模式却大相径庭，不能说与文化环境没有关系。在美国，会计管理模式基本上是一种“协会模式”，民间性会计职业团体的管理权限很大，作用明显，会计行业的自律性较强，政府的管理作用极其有限。这与结构松散的美国社会的思想观念、价值趋向、权力差距及思维方式等正好相符。法国的管理模式与我国类似，属于“政府模式”，即国家基本上控制了全国会计工作的管理权力，民间会计职业团体的管理作用极其微弱，其主要任务是解释国家的会计法规政策。这与法国比较注重集体主义、权力差距较大、强调社会组织程序、对不确定性问题和不明朗因素比较敏感等文化特征密切相关。至于我国，从古到今都非常强调集权，包括会计人员在内的所有社会成员都乐于接受来自政府的领导，下级服从上级，个人服从组织已成为大多数人的行为准则。因此，我国的会计管理模式更为强烈地表现出政府特征。

四、对核算模式的

会计核算模式是对会计核算的依据标准、对象范围、程序等进行有机组合而形成的体系。其构成元素更多地表现为业务技术和方法，因此受文化等外部环境的影响相对较小，更多地取决于会计的自身运动。但如果因此否定文化环境的作用则是错误的。美国与法德等国比较，会计核算的保守程度为什么偏低？方法、技术、手段的更新为什么较快？为什么更强调实用性？所有这些，都可从美国的文化特征中找出合理的解释。众所周知，美国人对社会人生较为乐观豁达，标新立异、求真务实是大多数人的信念追求，重视现实、面向未来是大多数人的思维方式。这种信念追求和思维方式很大程度上成为美国会计人员大胆创新的精神动力。加之会计规范的灵活性、会计管理行业的自律性，留给会计人员发挥个人才能的空间较大，客观上促使美国的会计核算模式偏向乐观，技术方法的更新较快，强调实质重于形式，因此更有利于解决现实生活中的会计问题。而法德等国则相反。这说明社会文化越保守的国家，传统会计核算方法的市场越大。

五、对会计报告模式的影响

会计报告模式是对会计信息的质量要求、披露、传递方式以及使用对象等进行的综合描述。各国会计报告模式的区别主要表现在两个方面：一是会计信息的公开化程度不同，二是会计信息的主要服务对象不同。两种区别的存在都与特定的文化环境有关。一般来讲，凡价值观趋向于个人主义，社会成员要求公平分配社会权力的欲望较强、对社会生活中的不确定性因素回避较弱，能够直面现实、敢于迎接挑战的国家和地区，会计信息使用者对会计信息的透明度要求较高，尤其是投资人和潜在投资者更加关注会计信息的透明度。因此这些国家和地区的会计报告较为公开，披露的会计信息既全面又详细，并把满足投资人要求作为首选目标。如美国的会计报告模式，既以信息充分披露又以最大限度地服务私人投资者要求而闻名于世。相反，社会价值观念较重、权力差距较大、对不确定性因素反应较强、个人成就欲和决断能力较弱、思想比较保守的国家和地区，会计信息不仅公开化程度低，而且更倾向于满足国家宏观经济管理和调控的需要。例如，法国、德国、瑞典等国的公司所披露的会计信息一般不超过和欧共体指令的最低要求，甚至提供一些经过加工、符合保密要求的会计信息，其透明度很难与美国相比。我国会计报告模式类似于法德等国，即公开化程度较低，强调会计信息为宏观经济管理服务。

六、对会计监审模式的影响

会计监督模式是围绕会计监督的对象范围、组织机构、依据标准以及运作方式而建立的经济监控体系。按照国际惯例理解，内部的会计监督主要依靠内部审计机构，企业外部的会计监督主要依靠社会审计（民间审计）机构。因此，一个国家的会计监督模式是否健全完善，基本上可以从该国审计业的发展状况考察，而审计业的发达程度与民族文化密切相关，尤其受到各民族观念意识的影响。

如果对中美两国的审计发展状况作一比较，将会迸一一步证明上述的正确性。在美国，不仅社会审计业发达，从事审计业务的注册会计师的社会地位较高，其中介作用巨大，而且内部审计机构健全，制度完善，多数企业的内部审计工作由副总经理专门领导，或由董事会属下的审计委员会领导，这与美国社会对人性的怀疑不无关系。相比之下，我国对人之本性的传统看法是“人之初，性本善”，这种文化观随着的发展，虽然受到当代人的怀疑甚至批判，但在现实社会生活中，痕迹依然存在，有时还十分明显，可以说它对我国审计业的发展有直接的阻碍作用。当前社会审计地位不高、活动范围狭窄、中介作用有限、内部审计不受重视、审计机构及其工作不能独立，无不与此有关。

七、对会计模式的影响

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（2）建筑工程项目的进度管理。建设计划进度控制是按照业主要求以及合同工期进行的，具体则是依据建筑工程项目特点、建设逻辑关系，以及工程中合理安排、设计、采购、施工、试车间的合理交叉开展编制各阶段、各环节的具体规划。一般应用的方式是动态控制，以此保证建设工程项目目标能够顺利实现。工程进度管理直接影响到业主以及总承包单位的各自利益，所以这也是建筑经济管理与发展的重点。

2工程项目EPC总承包模式下建筑经济管理与发展的主要内容

考虑到建筑经济管理与发展的一般途径，以业主与总承包单位的视角来看，应该从安全管理、质量管理、造价管理以及进度管理来编订建筑经济管理与发展的主要内容。

2.1工程安全的管理办法业主方面应及时提供给总承包单位必要的供热、供气、通讯、供水、排水等地下管线材料，周边建筑物、构建物、地下工程的相关资料，水文、气象方面的资料，并且要确保文件及材料的真实、可靠、完整。与此同时，不能向总承包单位提出违反建筑工程安全法律、法规的要求，不能肆意压缩合同所规定的要求，也不能要求承包商购入、租赁或者使用达不到施工要求的各种机械设备及配套设施。在实施过程中，总承包应由项目经理、施工经理、安全工程师、项目分包负责人以及分包施工经理组成临时安全委员会。①实施项目安全工作管理。主要包括对施工现场人员的技能培训、安全意识培训，审验进场的施工设备和操作人员的资格；②在实际施工过程中，严格按照国家安全生产的路线、方针、政策开展工作。

2.2工程质量的管理办法建筑工程项目需完善质量管理体系，并加以构建质量管理的长效机制。工程承包单位人员应深入学习质量管理方面的规范及规程，强化质量管理意识，并利用相关的培训、教育来提升质量管理的实际水平。同时，总承包单位还应在承包合同内，以书面承诺的形式确定质量管理目标，并由业主以及监理单位适时对质量管理的工作责任履行情况作出考核。对于施工现场，总承包单位应当充分结合自身实际情况，在确保质量的基础上，进行定期自检。对于竣工阶段出现的质量问题，应按照监理单位的要求，及时返工重修，直到达到质量要求。总之，建筑工程项目质量管理的长效机制，应充分结合相关管理责任，凭借制度化的模式，最终形成质量管理的企业文化内容。

2.3工程造价的管理办法做好建筑工程项目的施工组织管理能够有效保证工程造价管理，针对建筑工程各个环节完成的工作量以及工程预算情况进行严格把关，并根据工程价格管理系统、定额管理系统、造价控制系统以及造价评估系统，集中做好关键项目造价额度的控制工作。在报审建筑工程造价的工作中，努力实现投资项目不重复、不遗漏、不超投资的控制目标。与此同时，在建筑工程施工审核的过程中，若出现色剂变更或者工程不可预见费用时，应尽最大努力将所出现的问题在工程施工之前进行妥善处理，防止出现不应有的投资费用。

2.4工程进度的管理办法全方位管理建筑工程项目，在找到此工程管理模式的缺点之后，出于进一步提升工程项目管理水平的考虑，并为进度管理模式的应用创造条件，总承包单位需采取多方面的管理措施。①建筑工程运作的规范化。在制定工程施工管理制度基础上，严格执行建筑工程的施工计划，保证施工进度，并落实工程施工材料、机械设备以及劳务等方面的管理工作。②工程项目管理中心需制定相应的进度管理规范，并在实际工作中监督其实施情况，建立起工程项目进度管理的绩效评价体系，并使之得到充分落实。

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1．人民币汇率波动与中国总体贸易效应研究评述

近年来，由于中国经济持续发展，对外依存度不断提高，关于人民币币值汇率波动对我国总体贸易影响的讨论一直十分激烈。纵观这些成果的研究结论，大致可以分为三种观点：人民币汇率波动对贸易有着正面影响；人民币汇率波动对贸易有着负面影响；人民币汇率波动对贸易影响不大。

1．1人民币汇率波动对中国总体贸易有正面影响

魏巍贤早在1997年发表于《统计研究》的《中国出口与有效汇率的关系分析》一文对此有比较详细具体的实证分析研究，最终笔者得出结论：从长期来看，改革开放以来出口总量的不断增大与有效汇率的持续贬值密切相关，因此这意味着两方面内容，一是我国以促进出口增长为目标的汇率政策是长期有效的，改革以来的汇率贬值确实起到促进出口长期增长的作用；二是我国出口商品的国际竞争力不尽人意，长期的出口增长过分依赖于汇率的贬值。临时眭政策因素在短期内也百弱f起出口总量的变化使之脱离它与有效汇率的均衡关系水平。

另外，李海菠2003年在《世界经济研究》发表的一文《人民币实际汇率与中国对外贸易的关系》根据1973—2001年的年度统计数据，采用与魏巍贤相类似的方法．即用单方程协整分析检验调整后的实际汇率arer、中国外贸进出口总额、出口额和进口额的协整关系。加之eg两法估计它们之间的长期关系，最后使用granger因果关系检验等实证分析方法，研究了人民币实际汇率与中国对外贸易之间的关系，也得出了相类似的结论，即人民币实际汇率与中国对外贸易之间存在着长期的均衡关系。并且笔者还证实了实际汇率可以改善短期内中国的对外贸易状况。

通过检索文献发现．该类文献的数量相对而言比较少，原因应该是我国经济发展的总体事实与该理论有所不一致。

1．2人民币汇率波动对中国总体贸易有负面影响

郑恺2006年发表于《财贸经济》的一文《实际汇率波动对我国出口的影响——基于sitc比较》对“人民币汇率波动对中国总体贸易有负面影响”进行了实证研究，简要综述如下：

根据有关的国际贸易理论，决定对外贸易通常有3个变量。第一是外国收人大小，第二是相对于外国商品的贸易条件，第三是货币比价即汇率大小。由此，为了度量汇率波动对贸易的影响，必须控制以上3个变量。但由于gni不存在月度统计数据，笔者采用美国的工业生产指数来代替gni或gdp数据，此外由于我国不存在进出口价格的完整时间序列数据，因此可以利用实际汇率进行替代。在构造实证模型时，笔者将波动率作为外生变量，在存在协整的情况下，相应采用var的扩展vec模型来估计估计短期内波动率对贸易波动的影响。其构造的模型为：

其中，ex为中国对美国的出口数量的自然对数值，i表示为不同的行业，ipf为美国工业，生产指数的大小，r表示人民币兑美元的实际汇率的自然对数值，v表示实际汇率的波动率，ecm为误差修正项，反映了贸易变化的长期趋势。j表示变量滞后阶数。

笔者运用了以上var的扩展模型进行分析，由于var可以解决不平稳数据造成的不稳定性以及内生变量之间的相互影响。因此可以更好的估算出汇率波动对贸易的影响，他研究了自1994年以来中国对美国按sitc出口贸易与实际汇率波动的关系，结果表明我国的一些行业受汇率波动的负面影响较大。

此外，李建伟、余明2003年在《世界经济》发表的《人民币有效汇率的波动及其对中同经济增长的影响》一文也对“人民币汇率波动对中围总体贸易有负而影响”这-fq题进行了实证研究．笔者利用的是1995年1月一2003年6月的季度数据，与郑恺使用的方法不同．李建伟、余明两位学者运用的是两阶段最小二乘法，对人民币实际有效汇率与进出口贸易和利用外资的十日关关系进行回归分析．结果显示人民币实际有效汇率是影响中国进出口贸易和利用外资的重要因素，从而他们认为人民币有效汇率大幅度波动会对中国经济增长形成巨大负面冲击。

1．3人民币汇率波动对中国总体贸易影响不大

曹阳、李剑武于2006年在《世界经济研究》发表的《人民币实际汇率水平与波动对进出口贸易的影响》一文基于1980—2004年的年度数据，首先用ak—garch模型测算出人民币实际汇率的波动率。最后采用engle—grnager两步法，进行了协整分析，从而对“实际汇率波动对我国进出口贸易的影响”进行研究，笔者发现人民币汇率波动的增加对我国的进出口贸易的影响不显着。

强永昌等2004年于《世界经济研究》发表《有关人民币汇率问题的对外贸易分析》一文．笔者通过对我国1990—2001年各种价格研究了1990年以后的人民币汇率和中国对外贸易的关系。首先分别构建了出口方程以及进口方程，根据1990—2001年的样本数据，用eviews软件进行回归分析，最终得出了中国对外贸易出口额、进口额与人民币实际汇率之间存在的弹性关系不大，相关性较弱的结论。

综上所述，以上三类文献分别从人民币汇率波动对贸易的正面影响、负面影响和影响不大三个方面进行了实证研究。

2．人民币汇率波动与中国区际贸易效应研究评述

刘巍、郭友群2003在《国际经贸探索》发表了《对人民币汇率与广东省进出口额之间关系的实证分析》一文，笔者运用广东省1987-2001年的数据进行了实证分析，指出人民币牌价汇率变动1个单位，广东省的出口额就同方向变动o．15亿美元．人民币牌价变动1％，广东省出口额就同方向变动29％。这个结论说明，人民币贬值有利于广东省出口的增长。得出同样结论的有关研究文献是戴世宏2006年发表于《上海金融》的《人民币汇率变动对上海市贸易收支的影响》一文，笔者采用adf检验，对上海1993—2004年度的gdp、进口额及人民币实际有效汇率进行研究．发现人民币汇率贬值有力地促进了上海市出口贸易的增长，这种促进作用随着贸易自由化程度的提高而不断增强；进口方面，人民币贬值对上海市进口产生了一定的抑制作用。

以上两篇文献主要是基于实际汇率与进出口量的关系分析，而陈志昂2001年发表于《商业经济与管理》的《人民币汇率与浙江出口变动的实证研究》一文则是分别考虑了实际汇率和名义汇率对贸易的影响，在泰米姆·贝佑米估计的贸易方程的基础上，利用浙江省1990-1998年的相关数据，建立了以汇率和贸易国国内生产总值为变量的长期和短期回归模型，实证分析分析得出结论：人民币名义汇率对浙江出口正相关，实际有效汇率对浙江出口负相关，但汇率弹性较低。

篇（8）

中国农业科学院农业环境与可持续发展研究所梅旭荣所长主持开幕式。山东省寿光市人民政府桑文军副市长、中国农业科学院刘旭副院长、科技部贾敬敦主任、农业部总经济师张玉香女士先后在开幕式上致辞。桑文军副市长代表寿光市委、寿光市人民政府，对与会来宾表示欢迎和感谢他说，寿光是中国的蔬菜之乡，也是中国冬暖式大棚的发源地之一。多年来，寿光以设施园艺为平台与国内外进行了广泛的交流和合作，取得了丰硕成果。今天，国内外专家、学者再次共聚一堂，就设施园艺的热点问题、新技术的应用、最新的科技进展进行研讨，必将对国内外设施园艺产业的进一步发展产生积极深远的影响。作为举办地，寿光市愿进一步加强与世界各个国家和地区在设施园艺领域的交流与合作，为世界设施园艺事业的繁荣发展做出新的更大的贡献。

刘旭副院长代表中国农业科学院对本届论坛的召开表示祝贺，对出席论坛的国内外嘉宾表示欢迎!刘旭副院长指出，近年来，我国设施栽培面积逐年扩大，生产水平不断提高。然而，我国设施园艺的技术水平与国际相比仍有较大差距，迫切需要向国际同行学习。本届论坛又是一个很好的契机，为国内外同行提供了良好的平台，希望各位专家进行广泛深入的交流，共同推进设施园艺产业的发展。此外，经过中国农业科学院与寿光市人民政府共同商定，每两年与“莱博会”同期举办一届“中国・寿光国际设施园艺高层学术论坛”，努力把论坛办成国内外设施园艺同行交流的平台、创新成果共享的盛会。

贾故敦主任代表科技部(农村中心)对本届论坛的召开表示祝贺!他说，设施园艺是一个技术高度密集的产业，离不开现代科技强有力的支撑。近年来，在各级政府的大力推动下，在全国设施园艺科技工作者的共同努力下，我国设施园艺产业取得了快速发展，设施栽培面积已发展到350多万公顷，产值达到了7500多亿元。设施园艺产业的快速发展，成功解决了我国冬季蔬菜的供给难题，丰富了人们的物质生活，同时也为农业增效、农民增收和农村经济的发展做出了积极贡献。但是，目前我国设施园艺的技术水平与国际相比仍有较大差距，我国95％以上的设施仍为简易型结构，环境调控能力较差，配套技术仍不完善，单产水平和劳动生产率仍较低。希望国内外同行借助论坛这一平台进行广泛交流，并针对中国设施园艺存在的问题进行深入研讨，为促进设施园艺产业的快速发展做出更大的贡献。

张玉香总经济师代表农业部对出席论坛的国内外嘉宾表示热烈的欢迎『她指出，设施园艺是一个高效农业产业，是农业部重点支持和大力发展的产业之一。截止到2010年底，我国设施栽培面积已发展到350多万公顷，产值达到了7500多亿元。今后一段时期，农业部仍将不断加大对设施园艺产业的扶持力度，促进设施园艺产业健康稳步地向前发展。本届论坛为国内外同行提供了良好的平台，希望各位专家进行广泛深入的交流，尤其是针对中国设施园艺存在的问题进行研讨，共同推进设施园艺产业的快速发展。

篇（9）

一、 绪论

随着全球经济的发展，中小企业所面临的竞争越来越激烈，政府对中小企业在税收的扶持在中国加入WTO后也消失了。市场长期的供过于求，技术创新更新快，市场消费偏好变化快，企业竞争环境越来越复杂，不确定性越来越高。在该种情形下，企业要获得长久、持续的竞争优势是没有可能。企业唯有不断通过战略转型、变革，建立动态竞争力，方能求得生存和发展的可能性。

2010年底，民建中央的专题调研报告《后危机时代中小企业转型与创新的调查与建议》显示，中国中小企业平均寿命仅3.7年，而欧洲和日本中小企业平均寿命为12.5年、美国为8.2年、德国500家中小企业有1/4存活了100年以上。造成这一现象的原因是复杂的，我国相较其他国家缺乏对中小企业的有效支持，中小企业缺乏完善的发展环境。所以，中小企业只有果断抓住发展机遇，冒险与谨慎同行，不断改革，进行战略转型方能确保中小企业的生存和发展。

在中小企业中，企业主或高层一句话就可以在企业内部“呼风唤雨”、“逆转乾坤”的现象并不少见。中小企业的产权、规模和组织结构和制度等因素使得企业家在中小企业中显得尤其重要。企业家作为中小企业的主要的领导者，在中小企业战略转型过程中起着非常重要的影响作用。

二、 文献综述

1. 什么是企业家精神。关于企业家精神的内涵问题，一直是国内外学者争论的焦点，不同的学者从不同的角度对企业家精神下定义，至今仍无统一、公认、标准的关于企业家精神的定义。概括而言，主要可归纳为以下三种：

（1）特质论。强调企业家精神特质论的研究经历了从对企业家个体的研究到企业家群体的研究过程，并通过研究这一群体所表现出来的具有普遍意义的东西，总结提出企业家精神的内涵，关注“谁是企业家”，“企业家的精神特征是什么”。具有代表性的人物有熊彼特、奈特、马克思・韦伯、艾伯特・赫希曼等，分别指出了创新精神、冒险精神、敬业精神和合作精神是企业家精神重要的维度。其中，创新是企业家精神的灵魂，一个企业最大的隐患，就是创新精神的消亡；冒险是企业家精神的天性，敢为人先，做第一个吃螃蟹的人；敬业是企业家精神的动力，勤勉、忠诚、艰苦劳动和追求进步；合作是企业家精神的精华，集体行为而非个人行为是企业组织协调发展的关键。

（2）行为论。以Gartner和Drueker，Miller等为代表的学者从行为视角对企业家精神进行重塑，认为“企业家做什么”才是企业家精神的本质，即企业家精神的行为论，其经历了从对企业家行为（思考、推理、权衡、具有领导力的行为等）到企业组织行为（创新、承担风险、行动领先的行为等）研究的过程。

（3）社会功能论。企业家精神社会功能论主张企业家精神是一种社会现象，是企业家精神在社会领域的拓展。其中最具代表性的是Davidsson（2003），他认为企业家精神既可以是企业家个体的某些性格特征，也可以是一种社会现象，是在一定的经济制度、人文环境和社会环境的规范下，由企业家这一特殊群体在企业经营活动中形成的，一种以创新精神为核心、以敬业精神为动力、以风险承担精神为支撑的综合性精神品质和意志。

综合国内外学者对企业家精神的不同定义，我们发现虽然表达形式不同，但包含着许多共同之处，可归纳为：创新（精神）、敬业（精神）、风险承担（精神）和合作（精神）。笔者认为，企业家精神来源于企业家，但是企业家精神的载体不仅仅是企业家本身，还可以是企业组织和经济社会。

2. 企业家精神与社会经济增长、公司绩效。国外研究：（1）Schumpeter（1921） 首先将创新引入企业家精神，认为创新是企业家精神的核心，从企业家的创新出发，认为长期经济周期的变化是由企业家的发明与创新引起的，归根结底，引起这一变化的根本原因是由于创新本身是具有周期性的；（2）Delong（1988） 在生产函数模型中引入了企业家精神变量，发现企业家精神与经济增长的回归系数在统计上非常显著，这一结论主要是通过研究20世纪1870年～1979年间的世界经济增长历史而得来的；（3）David B. Audretsch和Max Keilbach（2005）则通过运用生产函数回归模型和增长方程，对1992年～2000年西德327个地区的数据进行实证研究，得出了企业家精神与劳动生产率呈显著正相关关系，从而促进区域经济增长这一结论。

国内许多的经济学研究也关注到企业家精神对经济增长的影响：（1）李杏（2011）在其研究中将企业家精神划分为风险企业家精神和创业企业家精神两个维度，运用回归方程，在控制了其他因素如人口和制度变量后，结果表明企业家精神与经济增长呈显著正相关关系，且风险企业家精神和创业企业家精神均与经济增长正相关；（2）杨宇，郑垂勇（2007）运用典型相关分析方法，对企业家精神和区域经济增长进行定量分析，研究发现：企业家精神与区域经济增长存在显著正相关关系，通过培育企业家精神、大力发展私营企业可以有效保持和促进区域经济增长。

国内外大部分文献都认同企业家精神与公司业绩有密切的相关性，尤其是与财务绩效呈正相关的关系。Zahra and Covin（1995）研究发现，企业对于企业家精神活动的研究发展投入越多，则企业的长期财务绩效也越高。而 Franko（1989）的研究中也显示出企业的研究发展的长期支出与企业的财务绩效呈正相关关系。本文的研究方法主要包括规范分析、实证数据分析。

三、 企业家精神与中小企业战略转型的关系

1. 企业家是中小企业战略转型的主体。学者们对企业家的定义就好似对企业家精神定义一样，各有看法。但随着社会经济和制度的发展，企业家不应再局限于职务上的区别，而是从职能上去区分。但在本文中，为了对研究主体有明确的限定，将企业家定义为：以企业的经营活动为中心，通过自身的职能，尤其是创新职能的实施实现企业的发展和成长，并承担经营风险，主要是董事长以及其他董事会成员，厂长/经理，副厂长/副经理，总工程师，总经济师等企业高级管理者和所有者。按此定义，企业家在中小企业的战略转型中起什么样的作用呢？

中国企业家调查系统对中国企业战略现状展开调查，关于企业中战略最终决策者情况的调查数据如表1所示。

表1调查的样本分布，从企业规模看，大、中、小型企业分别占8.7%、44.1%和47.2%（共5，016份有效问卷），被调查者的现任职务分布分别为：董事长61.7%，总经理57.6%，厂长7.3%，党委书记16.4%，其他5.7%。（由于存在跨专业和职务兼任情况，因此现任职务比例合计大于100%）。

调查显示，从总体上看，承担最终战略决策责任的两大决策主体分别为董事长/总经理和董事会，其中由董事长/总经理个人承担最终战略决策责任的企业为45.7%，由董事会承担最终战略决策责任的企业为38.3%，两者合占总体的84%。接近50%的中小企业战略最终决策都是由董事长/总经理所决定，其中，中型企业是41.7%，小型企业是54.2%，远远高于大型企业的相对应的比例。由董事会进行企业战略最终决策的在中小企业中分别占42.9%和32.1%。

所以，从该组调查数据之中，我们可以了解到目前我国中小企业的战略决策多是由企业最高层的董事长/总经理个人决策或董事会成员集体决策，企业战略决定权掌握在中小企业高层的一位或几位重要人物手中。

2. 企业家精神与战略转型过程。一个企业要进行战略转型，首先是企业出现了战略转型的必要性和时机，其次是以企业家为首的群体能意识到战略转型的需求。如果一个企业的外部环境和自身情况已经发生了很大的变化，现行的战略已经不能推动，甚至是阻碍了企业的生存发展，但企业家却没有意识到战略转型的需求，那么战略转型就无从谈起。所以，企业的战略转型过程是源于对战略转型求，再是审视环境、做出判断，进行新战略的选择和规划，继而是发起动员，进行新战略的实施和评价，并从中获得企业的核心竞争力。而这一个过程不可能自动自觉完成，而是依赖企业家的发起、领导和管理的。所以，在企业战略转型过程中，企业家的价值观念、思维方式、精神素质等就影响了战略转型的整个过程。在此，本文根据两者之间关系，整理出企业家精神与战略转型过程模型（图1）。

3. 企业家精神对战略转型的影响。我国学者毛蕴诗、吴瑶在所著的《中国企业：转型升级》一书中指出推动企业转型升级的根本力量是企业家精神。该书的很多企业成功转型的例子就是企业家精神的推动作用而成功的，如台湾是一个企业家精神活跃的地方，LED相关产业在台湾首先得到了企业家们投资的关注，经过发展已经形成了一定规模的产业联盟和集聚效应。本文认为，在中小企业中，企业家精神对企业战略转型的作用和影响更大。

（1）企业家精神加强了对战略转型需求的认识。企业家不能等到战略已经出现对环境和企业资源、能力等高度不适应时候，才认知到转型的需求，而是要在危机初期，甚至是还未发生时就认识到。这需要企业家保持着一种危机意识。而危机意识在某种程度上来源于企业家的洞察和判断力。更准确地说，这两者应该是互相交叉、相互影响的。一个具有危机意识和前瞻眼光的企业家足以带领企业先人一步，制定符合企业发展规律的战略，在竞争中拔得头筹。而危机意识不是凭空产生的。一个缺乏对环境洞察和判断的企业家，就无法识别变化中的机遇与危机，就没有危机意识的产生，就不会形成对战略转型的需求。

（2）企业家精神决定战略转型方向的选择。企业家精神是多维度的，所以会在多维度上决定战略转型方向的选择，如保守与敢于冒险的企业家的选择自然有很大的不同；高瞻远瞩的企业家的选择也会不同于以利益为上的短见之人；具有社会责任精神的企业家不会做损害社会利益的事情，利欲熏心的企业家则不为然。中国企业家不缺乏对机会的洞察力和扑捉机会的能力、冒险精神，但是往往缺乏高瞻远瞩的精神和一种创造事业的执着精神、思维和行为。在实践中，中国企业家“利润至上的”企业家精神对中国企业战略转型方向选择产生了重大的影响。

（3）企业家精神是战略转型成功实施的关键。企业家远远不止是一名说客，更多要是一名默默耕耘的能者。再好的战略，在实施的过程中缺乏企业家对战略执行的支持就永远是纸上谈兵，收不到成效。所谓的战略转型就是从一个战略转向另一个战略，并不断创造新的竞争优势，以维持企业的生存和发展。而企业创新能力和动力的根本来源是企业家创新精神。如果说创新是推动企业战略转型的根本动力，那么企业人才则是对这推动的根本保障。真正的企业家需要的不仅是对机会的敏感和洞察力，更重要的是有实现企业获得核心竞争力、潜在利润的战略落实的能力，即“敬业精神”和“合作精神”。

四、 结论

创新对一个企业，乃至一个民族的生存和发展都是最关键的、最根本的要素。全球竞争的逐步加剧，资源能源、劳动成本的上升，其他发展中国家的兴起，后金融危机时代所带来的全球产业升级等因素导致我国企业制造优势正在逐步消失。不转型、不创新，等待我们的只有衰落。作为我国经济发展主体的中小企业是推动国家战略转型的主要力量，出现了明显、强烈的战略转型动机。企业家在中小企业的发展转型中具有重要的、独特的位置，是我国中小企业战略转型的主体。本文对企业家精神与中小企业战略转型关系进行了研究，发现企业家精神加强了中小企业战略转型需求、影响了转型决策和推动战略转型的成功实施，两者具有较强的相关性。

参考文献：

1. 毛蕴诗，吴瑶.中国企业：转型升级.广州：中山大学出版社，2009.

2. Davidsson P， Honig B. The role of social and human capital among nascent entrepreneurs.Journal of Business Venturing，2003，18（3）：301-331.

3. 丁栋虹.企业家精神.北京：清华大学出版社，2010.

4. Audretsch， D.and M.Keilbach， Entrepre- neurship capital and regional growth.The Annals of Regional Science，2005，39（3）：457-469.

5. 李杏.企业家精神对中国经济增长的作用研究――基于SYS-GMM的实证研究.Science Research Management，2011，（1）.

6. 杨宇，郑垂勇.企业家精神和区域经济增长的典型相关分析.工业技术经济，2007，（3）.

7. Franko L G.Global corporate competition： Who's winning， who's losing， and the R&D factor as one reason why.Strategic Management Journal， 1989，10（5）：449-474.

8. 武亚军，李兰，彭泗清，潘建成，韩岫岚，郝大海.中国企业战略：现状、问题及建议――2010年中国企业经营者成长与发展专题调查报告.管理世界，2010，（6）.

9. 俞宪忠.优先发展民营中小企业.现代经济探讨，2013，（9）.

10. 解冻.基于发展中心理论的企业领导胜任力开发研究.上海交通大学学位论文，2007.

11. 陈剑林.微型企业生存与发展研究.四川大学学位论文，2007.

12. 陈朝龙.中国国企低效率成因分析及对策研究.重庆大学学位论文，2002.

13. 曾驭然.企业家社会关系对制造业企业创新和绩效的影响.暨南大学学位论文，2005.

14. 李瑞.中国总经理影响力研究及应用.清华大学学位论文，2005.

15. 王雁.创业型大学：美国研究型大学模式变革的研究.浙江大学学位论文，2006.

16. 苗莉.创业视角的企业持续成长问题研究.东北财经大学学位论文，2005.

篇（10）

如今，信息经济蔓延到我们生活的方方面面。信息技术的广泛使用已对我们生活的各个领域产生了广泛而深刻的影响，贸易电子化、政府信息化、教育远程化等与我们的工作、生活息息相关。

2014年2月27日，主持召开了中央网络安全和信息化领导小组第一次会议并发表了重要讲话，进一步明确了信息经济的发展方向。乌家培作为我国信息经济学和数量经济学创始人，对信息经济有着独到的见解。信息经济发展的状况如何？中国又如何从信息经济大国发展为信息经济强国呢？带着这些问题，近日，《经济》记者如约专访了这位德高望重的经济学家。

《经济》：2014年2月27日，中央网络安全和信息化领导小组召开第一次会议，指出，“没有网络安全，就没有国家安全，没有信息化，就没有现代化。”您是如何理解的？

乌家培：说：“没有网络安全，就没有国家安全，没有信息化，就没有现代化。”这两句的后一句话比曾经说过的：“四个现代化，哪一个也离不开信息化”又进了一步。的话我认为可以理解成：没有信息经济，就没有现代经济。现代经济是相对于传统经济的一种新经济，是全球化、全天候，以服务为主的经济，而信息经济正是这种超越时空界限的服务型经济。“软件即服务，平台即服务，基础设施即服务。”在信息经济中，几乎一切皆服务。

现代经济又是网络经济、知识经济。这也是信息经济的另一种说法或更高层次的发展。现代经济是创新驱动型经济，而创新高度依赖于信息技术、信息资源和信息网络的深化应用。信息经济不仅只是与农业经济、工业经济相并列的，在整个经济中占比不断提高的信息产业经济，而且，更重要的是嵌入式、渗透型、与农业经济和工业经济相融合的，并把他们包容在内的信息社会经济。所以，强调要向全面发展信息经济的目标前进，形成实力雄厚的信息经济。

《经济》：您作为信息经济学的奠基人，早在1989年就创立了“中国信息经济学会”，是什么契机促使您投身于我国信息经济的研究？

乌家培：1987年，国家信息中心成立时，原国家计委原主任宋平，把我从中国社会科学院调到那里，去领导经济信息工作和参与国家经济信息系统建设。我意识到这类工作最终目标是促使我国经济向信息经济转型升级。所以，要我兼研究所所长时，该所原拟名为：“信息科学与应用研究所”。我亲自向钱学森同志请教，觉得此名又大又不确切。后来，经钱老指点及领导批准，正式定名为“信息经济与技术研究所”，这可能是我国第一个信息经济研究所。1989年，为配合该所的研究工作，我又创建了中国信息经济学会。我提出，信息经济学要做互有联系的三方面研究：一是对信息的经济研究；二是对信息经济的研究；三是对信息与经济间关系的研究。其中，对信息经济的研究，我希望成立更多的信息经济研究机构，共同探索信息经济全面发展的正确道路。

《经济》：有人说，当前我国信息经济的研究跟不上信息经济形势的发展，您怎么看待？

乌家培：实践是常青的，理论总是灰色的，理论落后于实践是可以理解的。理论来源于实践，又高于实践，用来指导实践。就用我国电子商务的理论与实践的关系来说吧。中国信息经济学会在庐山召开1996年度的学术年会上，我们就提出要研究电子商务，并认为电子商务将是21世纪的主要贸易方式。正是在这次会议上，有一位老师把发展我国电子商务作为自己博士论文的选题。现在，他已经成为我国电子商务教学研究的主要引领者。但是，电子商务的实践，在我国发展得更快。从BTOB（企业对企业）、BTOC（企业对消费者）、CTOC（消费者对消费者），到PTOP（点对点）、OTO（线上线下）等花样不断翻新。甚至引致网络借贷、网络理财、网络金融，以及大数据的兴起，这是谁都始料未及的。目前，跨国电子商务的理论研究已经成为信息经济研究瓶颈之一。

我国对信息经济的研究并不落后于世界。实践走在前面是好事，而研究是无止境的。

《经济》：目前，在世界信息经济研究领域内，面临着一个棘手的问题：“信息化和经济发展的量化关系始终没理清。”曾在工业和信息化部信息化推进司工作的余鲲先生率先提出“用‘产品智商’解决信息经济核算问题”的理论。您对此理论作何评价？

乌家培：人有智商、情商。余鲲提出的“产品智商”是指产品内信息技术和信息资源的含量。它反映产品的信息化程度，我是支持的。因为只研究经济信息化、产业信息化、企业信息化是不够的，还要研究产品信息化。他还提出动态的“智价比”研究。这就比较复杂了，因为信息化的测度和信息化对经济发展的影响，可以多方面考察，有多种方法，要相互比较。这需要凝结智慧，深入研究。

《经济》：您认为政府在信息经济研究的推进、引导方面应该做什么？

乌家培：政府在这方面引导作用，确实很重要。目前，政府在信息经济研究方面：一是投入不够；二是资金利用不好，应改进项目管理和提高资金利用效益。当然，发展信息经济研究的同时，还要依靠市场机制和动员社会力量，三方面配合起来，就有希望了。