邮政营销经验交流材料汇总十篇

序论：好文章的创作是一个不断探索和完善的过程，我们为您推荐十篇邮政营销经验交流材料范例，希望它们能助您一臂之力，提升您的阅读品质，带来更深刻的阅读感受。

篇（1）

___邮局地处新建___小区内，周围有翠林小区和玉林小区。在我们的道界内既没有大的企事业单位，也没有一定规模的商厦，只有近百万的普通百姓。面对这样的环境，这样的市场，我们清醒地认识到，只有发展储蓄，特别是储蓄专业的中间业务才是我们今年业务收入的增长点，也才是我们完成任务的可靠保证。下面就我局保险业务发展工作做简单的汇报

一、统一思想明确目标，正确处理余额增长与发展保险的关系。

随着邮政体制的改革，邮政储蓄也发生了巨大的变化，我们由过去的单一型的吸储，转变成形式多样、种类繁多的综合的金融性专业。邮政储蓄的收入也由过去单一的利差收入，转变成多种业务收入的综合体。特别是近两年，随着邮储老存款余额在人行的逐季转出，利差收入也会随之逐渐减少。邮储如何发展，收入从何增长是摆在我们每一个经营者面前的问题。用老的观点，盲目地追求余额的增长，显然是不够准确的。有时看似是余额在不断地增长，但实际上，它非但不能为企业创收，相反会造成企业收入的减少，所以要有选择的寻找储蓄收入的增长点是非常重要的。2008年我局在这方面做了有益的尝试。由于我局深处小区内，居民百姓的收入相对不高，办理中长期存款的储户居多。存款结构相对不合理，定活比例不平衡。开业之初，我们这样一个单点支局，每年净增余额超五千余万元。在看似一片繁荣景象的背后，我们也深深地体会到，储蓄收入的增长是那样的缓慢。而邮储自1998年恢复保险业务以来，得到了长足的发展，目前它也已成为保险销售市场一支不容忽视的生力军。首期保费金额的2.5即可转为收入，它既可以有效地调整存款结构，为企业创收，为员工赢利，同时也能有效地维护好用户，做好对外服务。这一点恰恰是对储蓄收入进行了有效的补充。何乐而不为！所以调整存款结构，发展保险业务，处理好余额的增长与发展保险的关系成为我们的当务之急。于是支局规定对于那些来到柜台前要求办理定期存款三年、五年期的或者是提取大额现金的储户，营业员要多说一句话，把分红保险可免利息税以及优异于长期存款等特点告知储户，从而引导他们办理保险业务。同时，我局以各种形式进社区开展丰富多样的保险宣传活动，强化居民百姓的保险意识，提高邮政保险知晓率，促进邮政保险产品的销售。通过这些做法，一年来，我们有效地克制住了长期存款余额的增长，调整了定活的比例，同时也为支局带来可观的保险收入。

二、强化保险营销意识教育，加快保险业务发展。

要促进储蓄收入的增长，只靠储蓄单一的业务种类是远远不够的，需要调整储蓄业务结构，采取发展储蓄余额和代办并重的多元化经营模式。“利用柜台营销开发保险业务及中间代办业务，坚持发展余额不动摇”成为我局全年工作的重点，特别是发展保险业务。目标确立后，结合地域特点，我们充分利用柜台营销方式不断开发储蓄保险业务。___邮局是一个单点局，柜员只有9名，在办理保险业务中，职工们普遍存在着一种想法，那就是，觉得保险有骗人之嫌，万一我给人家做了保险，而保险收益不向我们介绍的那样，那用户还不得找我们打架？不但给自己找事，还会引发服务问题，多一事不如少一事。也有人觉得用户都去买保险，那就没有人存钱了，还不影响我们的储蓄余额？支局了解到职工的想法后，为了让职工对保险有一个正确的认识，理解保险是丰富金融产品、为邮政客户提供多元化服务的有利手段。我们利用班前会和班组会不断向职工讲解邮政储蓄的发展趋势，并向大家灌输保险知识，同时请保险的公司业务员进行业务指导，介绍保险的营销技巧以及产品的特点。通过这些引导，使职工统一了认识，明确了柜台营销的重要性，并掌握了一些保险知识，为保险营销打下了良好的基础。为促进职工保险业务水平不断提高，局内还特别重视保险人资格考试工作，不仅要求所有储蓄人员参加考试，还动员非储蓄人员积极学习并参加考试，目前我局已有10人次通过了人资格考试。

三、以点带面，开展一带一的学习活动

随着职工对保险业务的关注程度加深，我局保险业务已经做到了“人人争做保险，人人皆能出单”的局面，能取得这样好的效果，得益于我们采取的一带一的学习方

式。

鲍桂琴是我局保险营销状元，曾是一名管局级的“十佳岗位能手”，今年她个人首期保费已达1000余万元，为支局创收近22万余元。但是大家不知道，鲍桂琴今年已经48岁了，学习新业务对她来说不是一件轻松的事情，年轻人学一遍也许就记住了，她可能得学两遍甚至三遍，但是她没有放弃学习，而且经常向其他同志请教保险业务问题。在发展保险业务过程中，她经常与保险公司工作人员进行沟通，确保自己精通每个保险产品。做保险，光有良好的业务素质，没有丰富的客户源，发展保险也只是一句空话。要想发展业务，必须有自己的客户群体，而鲍桂琴通过热情周到的服务，维护了一大批客户，用户都愿意找她办理业务。拥有了这两个先决条件，鲍桂琴做起保险来，就有了更大的优势，也正是因为如此，她取得了很好的业绩。能有如此“厉害”的营销能手，令我们无比高兴和自豪。但是我们也清醒的认识到，___邮局的保险业务，光靠鲍桂琴一人不行，要靠每一名职工的努力，如果能使每一名职工都向鲍桂琴那样成为保险营销能手，我局的保险业务才会健康发展。为此储蓄班组在鲜中清的带领下，开展岗位演练，互相学习活动，采取了一带一的学习方式，就是让每一名职工都拜鲍桂琴为师学习保险营销，让大家都看看鲍桂琴是如何向用户推荐保险业务的。特别是对于那些刚参加工作的新职工，我局在培训储蓄业务的同时，专门安排一个星期让他们跟随鲍桂琴学习保险营销。通过这种一带一的学习方式，收到了实效，现在我局除鲍桂琴外，李雷丽、薛楠等等都已成为了保险营销能手。现在储蓄组人均办理保险首期保费达到了140万元。

四、制定合理、透明的奖励政策，调动职工的积极性

为了充分调动职工的积极性，我局制定了优厚的奖励政策。首先，对于保险局下发的各项奖励，我局严格按照上级制定的政策全额下发到每一名职工，做到公开透明，人人知晓，这样既激励了那些优秀职工，同时对营销业绩较差的职工也是一个鞭策。其次，在保险局奖励的基础上，还出台了我局自己的奖励政策。我局分别设立了突破奖和高额保单奖，即对于首次出单和单张10万元以上的高额保单，支局还给予职工相应的奖励。通过这两方面的努力，职工的积极性也被充分的调动起来了。也正是因为如此，截止到12月份，我局全年首期保费高达1500万元，创我局历史最高记录，同时在管局名列前茅，仅此一项就为支局创收31.2万元，为我局全年生产任务的完成做出了很大的贡献。由此可以看出，保险业务是一项低成本，高收入的业务，它可以为个人和企业赢得效益的最大化。

发展邮政储蓄的保险业务让___邮电局尝到了甜头。在明年的工作中，我们将在区局的正确引导下，继续努力，抓余额，促保险，力争2008年保险业务收入翻番，使这项业务真正能够成为我局明年的工作亮点和收入的增长点，为南区经营发展多做贡献。

篇（2）

一、抓住重点

理清思路和抓住重点，是企业经营决定成败的关键所在，凡事只要抓住纲，纲举就会目张。

审视局20__年收入计划中，金融业务收入计划为1600万元，占总收入计划2344万元的68.26%。能否完成金融业务收入，对完成全年收入和差额计划举足轻重，是关系全年经营的成败。为此，把金融业务确定我们工作和努力发展的重点之一是正确选择。在金融业务中，利差收入是重点，也就是说只有壮大储蓄余额规模，增加活期储蓄比例是增加利差收入的重点。为此我们把增额提比活动贯彻于全年的工作之中，用活动去带动发展，用政策激励发展。全年共策划“增储额，提活比”等活动六次，累计增额25515万元，几乎相当于全口径全年累计净增额。另一方面，在整体收入中除去金融业务收入以外的744万元中，占比最重的是190万元的速递业务达26%。为此，我们把速递业务也定为重点之一。相对来说，集邮、报刊收入已成定局，增加收入有限，为此不遗余力地抓好金融业务和速递业务就成了我局的重头戏。重点找到了，方向明确了，在专业乃至职工中形成了共识，为快速发展以上两项业务奠定了舆论基础。

二、细化指标

完成任何一项任务都要以时间和空间两个维度来实现，也就是说完成一项既定目标要分阶段、分步骤，并加以确定责任人来实施。找出业务发展重点后，第一步要分解目标并加以细化，使执行人有完成目标的针对性和操作性。管理者要充分认识细化的功效，学过微积分的同志知道，计算一个无规则的图形的体积和面积时，要把他无限地分成有规则的便于计算的更小图形，然后累加计算，达到趋于合理的程度，也就是说，一个不十分合理的计划目标，细化后会趋于合理，起码某个时点合理，这样才有利于完成。细化指标并不是把指标简单分下去了事，必须确定时间与责任人才会奏效。

（一）储蓄余额指标分解过程。

年计划新增储额9000万元，一季度计划完成70%，即6300万元，主要靠“迎新春，开门红”竞赛活动来支持；第二季度计划增额900万元，靠“储额保卫战”活动来支持；第三季度计划增额900万元，靠“提活比，增效益”竞赛活动来支持；第四季度计划增额900万元，靠五大战役中的“金融增效战”活动来支持，在指标细化的基础上，配以相应的措施方得以保证完成。（见表一）

（二）速递指标细化过程。

把全年设定的高指标，逐一分解到每个营收单位，细分至每个月，配以有效的奖励政策，让营销人员发挥潜能，主动营销，确保高指标的完成。（见表二）

三、有效推进

推进工作是一个有效的过程，想要好的结果就必须有好的过程，接到市局让介绍一下业务发展经验时，认真思索了一下，并没有经验之谈，只是在业务发展推进中，实实在在地做好各阶段工作而已。主要是帮助网点分析原因，破解难题，指出办法和调动职工的积极性，把细化在纸上的指标让职工们以饱满的热情和充足的干劲来完成。

（一）储蓄增额

20__年，全局累计增加储额2.67亿元，邮政占比77.36%，为2.06亿元，比上年同期增长113%；累计余额突破10亿元。具体做法是：

1、定基调，造氛围。

1月5日召开全局“金融业务发展会”，会议贯彻精神，下达指标，公布政策，增加压力，讲清道理，定准基调，营造氛围。使责任人、网点有使命感和紧迫感，全力抓住金融业务发展黄金期，为全年工作奠定良好基础。

2、搞活动，促发展。

开展竞赛活动是保额增额的有效手段，根据储蓄市场变化情况，我局有针对性地开展各种竞赛活动，促进储额增长不间断，有效遏制了储额的下滑。年初制定四个竞赛方案，实际开展了六个，活动时间、名称、范围和针对性可结合实际情况变化。比如，邮储人员把原揽储额带走，我们就开展遏制性活动。信用社高息揽储，就开展活期竞赛。农民卖粮就在农村网点开展竞赛。粮库收粮就在所在地网点开展揽储竞赛。做到季季有活动，次次见成效。第一季度为尽快做到储额增量前移，以财政工资为切入点，开展了“增额提效”竞赛活动，活动增额近5000余万元。仅一个月时间，全局储额净增1.1亿元，完成全年计划的140%，为储蓄业务发展奠定了坚实的基础。在第二季度针对信合的高息揽储活动，我们积极应对，先后开展了“储额保卫战”与“增储额，提活比”竞赛活动，两次活动分别增额2690万元和1470万元，缓解了竞争压力。在第三季度，我局华驿支局迁往繁华地段，为促使其更好更快的发展，我们开展了“优化环境，提高网点竞争力”竞赛活动，经过20天的奋战，华驿网点活期存款增长749.7万元，达到了预期的效果,网点当年累计净增余额达到2294万元,活期存款占比达到51.26%。针对第四季度储蓄业务发展旺季，我们抢抓时机，连续开展了“金融类业务增效战”、“迎新春，增储额，比奉献”竞赛活动，分别实现增额6064万元和3542万元。每季度开展的竞赛活动成为储蓄业务增额保额的有效手段，较好地促进了储蓄业务的发展。

3、上档次，带发展。

邮政做为服务型企业，网点环境建设的重要性是无可质疑的。我们发现储户在享受态度服务的同时，还追求环境服务，认真分析几年来，伊拉哈、海江、双山三个网点储额增长较慢，其主要原因是与当地的信合、农行相比环境相差太大，为此，我们下决心改造了三个网点，伊拉哈营业厅由小变大，海江营业厅由平房迁至楼内，双山营业厅把出租的部分扩展进来，为客户提供了舒适的用邮环境，提升邮政储蓄市场竞争力，争取了客户资源，以此带动了储额的增长，当年这三个支局分别增额2792万元、1363万元和 1488万元，实现了历史性突破。20__年，二、三类10个储蓄网点中，实现净增超千万元的有8个，单个网点发展能力明显增强。

4、抓信息，占市场。

信息是业务发展的重要来源，我们通过抓住信息，并第一时间攻关营销，起到理想效果，在竞争中抢占了市场。以此我们成功开发了财政第十三月工资，实现增额1900余万元。同 时还与各单位领导协调，将32个单位，计5895人的奖金联系到邮政储蓄，累计增额992万元。以奶资、社保、劳动保障、各单位奖金和补贴发放等为开发目标，全年累计开发新增工资户7449户，实现额余万元。在11月份，我们抓住双山、伊拉哈粮库收粮信息，指派专人到粮库蹲点揽收，储额分别增长350万元和370万元。通过抓信息，占市场，有效地拉动了储蓄活期比例。截止12月末，我局活期存款占比达45.78%，比上年同期增长1.63个百分点。

（二）保险增效

20__年，我局根据基金、股市市场低迷的因素，加大保险业务发展力度，制定了保险收入超百万的力争目标。按照“稳定规模、优化结构、提升品质、精细管理”的发展原则，以窗口柜台营销为主渠道，与各家保险公司深入合作，积极争取发展政策，制定有效激励机制，强化员工培训，全力推动了保险业务快速规模发展。20__年，累计完成新单保费2778万元，完成年计划的198%，累计实现手续费收入119.47万元，其中邮政完成93.97万元，占比达78.66%，新单保费和手续费收入均创历史新高。

1、先抓高，再抓大。

所谓高就是高收益险种。为完成收入目标，我局将增收目标定位在先发展手续费率高的险种上。一月份开展了“龙安城镇家庭综合险”竞赛活动，短短五天就销售龙安、龙吉短险卡413张，代收保费10万元，收入实现4万元，实现了开门红，大大地提高了发展的士气。所谓大就是壮大规模。我们把险种定位在有市场前景的和鸿丰和红利发上，把措施定位在竞赛活动上，拉开各网点“比、学、赶、超”的业务发展序幕，边推进、边通报、奖优促劣。先后通过一季度“金鼠迎春”和二季度的“春光杯”等竞赛活动，新增保费1773万元，实现收入44.8万元，实现了先抢收入，再增规模的目标。

2、求合力，找支点。

在做保险业务上，我们力求把邮政与保险公司的同向力量组合，形成合力，就向一双筷子的功效远大于两个单独竹棒的功效一样，使1+1〉2。具体做法是同两家保险公司协商，邮政、保险各自拿出部分资金，形成奖励机制，来激励发展。经洽谈在人寿公司方面，双方各出5‰的资金进行有奖签单，太平洋公司拿出12‰，既进行有奖签单，同时又加大对营销人员的奖励，这就形成了邮政与保险的1+1。政策是发展业务的杠杆，杠杆有了，需要支点，也就是说，在正确的时间把有限的资源配置在合理的位置才能发挥最大功效。为此，我们定为第三季度为重点时间段，把支点定位在两个地方。一是在窗口人员与支局长。除直接奖励窗口人员外，把全网点发展的累计签单按1‰的比例奖励给支局长，既调动了窗口人员的积极性，又调动了支局长的热情，形成了窗口人员与支局长的1+1。二是营销人员与保户。在实际工作中，得知营销人员积极性再高，保户不被吸引，还是发展不好。具体做法是把奖励政策分给保户一部分，形成参加保险得奖品的氛围，单单有奖，吸引了保户的眼球，激发了保户的热情，形成了邮政与保户的1+1。通过以上三个合力和两个支点撬动了保险业务发展这个物体。自4月份开展活动以来，有奖签单631份，完成保费1000余万元，收入40万元，特别是“淡季”的第三季度完成保费526万元，比上年同期增长178%。

、树典型，促发展。

树立典型是激励员工发展业务热情的手段，能够有效地激发员工营销业务的主动性，起到事半功倍的效果。在业务发展中，我局涌现出了一批营销明星，原军民路支局长景杨抓住了太平洋红利发险种的卖点，成功开发一笔40万元的大额保单，使潜在的客户变成了现实的客户。伊拉哈支局营业员王营一人就当年实现保费82.3万元的骄人业绩。我们将他们的成功经验在全局树立典型，广泛推荐，从而激励了全局员工“比先进、学典型”的业务发展热情，先后有伊拉哈支局钱禹辰完成保费102万元、储汇中心邵桂杰完成保费86.2万元、站前支局孔淑娟完成保费84万元、华驿支局马明丽完成保费83.5万元，有效地促进了保险业务的发展。

（三）速递增收

为加快业务结构调整，近几年，我局将速递业务作为发展重点，强力打造邮政速递品牌形象，抢占速递业务市场，提高邮政速递业务市场竞争力，迅速做大做强速递业务， 20__年速递业务收入突破200万元大关，同比增长18.47%，比翻一番，实现了速递业务的快速高效发展。

1、抓柜台，保大局。

目前来看，柜台ems和国际业务是速递业务的主要收入来源，也是最具市场潜力和用户需求的业务，局柜台收入达140万元，占速递总收入的68%。如何抓住柜台，是保证增收大局的重要一环。一方面，严格掌控指标，较大网点把计划分解到周，如营业中心周周总结，看进度、想措施、严格控制，有针对性地营销。另一方面，加大奖励机制，使33个营业网点按进度整体推进。20__年完成计划指标的有26个比例达到78.8%。具体做法与其他兄弟局一样，抓物品型和500g重量以下小包，强力攻关揽收。在营销技巧上，让营业员为用户讲清价格与价值的关系、时限与效率的关系、方便与安全的关系，用户会欣然接受。20__年，我局物品型特专件数占出口总件数的31%，500g重量以下小包件数占物品型件数90%以上。

2、抓比例，促网点。

业务发展中，30多个网点总会存在参差不齐的现象，我们找出几个重点进行促进。最简单的办法就是抓好一个比例和一个零库存。一个比例就是衡量网点速递发展好坏，看当天速递收入是否达到当天营收款的50%，如果达到或接近就能完成计划，该网点就是处于先进位置。一个零库存就是每天投递员出班后，包裹库里进口包裹是否全部被送出。这两点要求做到了，网点被推进了，收入也就保证了。

3、抓边际，占市场。

篇（3）

一、贯彻落实情况及主要做法

今年以来，县深入贯彻“两山”战略，紧紧围绕省委、省政府“电商换市”部署，积极抢抓“互联网+”发展机遇，着力推动网络经济与实体经济融合，不断完善电子商务产业体系，逐步健全电商支撑配套体系，实现云和县电子商务又好又快发展。前三季度我县累计实现网络零售额19.66亿元；同比增长33.3%。截止目前，创成省级电子商务创业创新基地1个，淘宝村3个;在第三方平台上重点监测的各类活跃网络零售网店达1050家,相当于注册零售网点总数的56.4%。活跃网络零售网店总数在丽水市排名第5，在全省排名第72。建成村级服务站点任务数35个，乡镇级服务站点达成初步意向的2家。

（一）加强顶层设计，引导电商健康发展

一是及早谋划，全面部署。今年年初，经商局召开会议，部署全年工作计划。同时优化科室配置，配备专职人员开展相关工作。二是明确目标，完善机制。对照上级相关文件，落实全年任务到相关科室、干部并倒排计划时间表，确保按时完成各项考核任务保质保量完成。三是谋划发展，规划实施。积极吸收先进地区的经验及做法，对原先的电商政策进行及时修编，从而制订出更加符合我县电子商务发展的政策。

（二）紧跟发展趋势，着力培育跨境电商

一是加强跨境电商主体及平台建设。县跨境电子商务以玩具城为依托，全县100多家电商企业，其中从事跨境电商的企业有20余家，目前电商企业都有进行不同渠道的网络销售。二是加快资金奖励兑付。2017年对全县100余家电商企业（网店）进行补助，金额达169.49万元。三是加强要素保障。引导加强企业电商应用水平，新增规模企业电商应用数3个。指导县邮政提升流配送能力，累计引入10余家快递物流公司入驻，初步建成了覆盖县域的物流综合体系。

（三）着眼“三个优”，提升服务企业水平

一是优化电子商务生态环境。积极开展局干部走访企业活动，及时汇总上报企业生产经营中遇到的困难及问题，不断优化企业发展环境。截止目前，累计走访电商企业20多家，摸排各类问题2个。二是培养电子商务优秀人才。依托市、县公共电子商务服务中心、职高等机构的专业电商师资力量，实行校企对接，定向培养，为电商企业提供人才保障。今年以来，累计组织开展乡科级领导干部、电商职业经理人、电子商务师、淘宝营销等培训10多次，培训人数达60多人。

二、存在困难及问题

虽然做了大量工作，取得了一定的成绩，但是我县电商在全省仍然处在中等偏下的水平，电子商务发展还存在一些不足，区域特色产品网络上行还有待加快：我县区域特色产品种类多、产量小、知名品牌少，不利于大规模网络推广，大多利用社交网络销售、流通半径不大。快递物流没有比较优势：由于地理位置劣势，及货源相对少，我县快递物流费用较金华、温州等发达地区贵30%左右。电商人才缺口仍较大：由于市内高校资源有限、就业机会不多，回不来、留不住的现象短期内仍将客观存在，我县电商人才、特别是复合型高层次人才缺口仍较大。网络经济“偏科”现象较为明显：电商应用集中于木制玩具行业。企业在开辟网络市场方面的发展一直较为缓慢。同时，受产业结构限制，我县网货供应多以量取胜，品牌附加值低，发展空间有限。

三、下一步工作打算及建议

2019年我们将针对存在的短板，提升服务水平，争取到2019年底，全县实现网络零售额超30亿元，继续保持全县电子商务在全市的优势地位。具体将重点抓好以下几个方面工作：

1、加大政策扶持力度。重新修定县电子商务扶持政策，鼓励电商企业做大做强，促进全县电商工作又好又快发展，网络零售额全年同比增长不低于25%。

2、加强电商企业推广。组织电商企业参加各类展会，对接各大平台及供应商，进一步增强其知名度及影响力，抢抓潜在消费群体。

3、继续推进示范县建设工作。把省电子商务示范县的建设工作落实完善。下一步将继续通过强化基础设施、加强产业引导、组织人员培训和提供公共服务等方式，引导更多村民或企业参与电子商务，培育发展更多电商专业村和电子商务企业，加快推进电子商务行业在我县的普及和运营，营造电商浓厚氛围，打造出云和县电商行业欣欣向荣的发展环境和发展势头。

4、加强电子商务公共服务体系建设。明年将以政府引导，电促会与玩具协会携手打造云和县电子商务集聚园区，能够提供相应的基础设施保障和公共服务的区域，为全县的电商企业提供一站式、个性化、低成本的电子商务公共服务。引导电商企业入驻，完善电商配套设施，发挥电商集聚效应。同时，创园将继续开展电子商务相关培训与资源对接会，继续发挥沟通桥梁的作用。

5、继续发挥公共服务中心作用。一方面，通过省市级的电商公共服务中心，为我县引进电商资源，包括电商服务企业、电商销售平台以及电商人才等。同时，进一步建议政府完善人才吸引政策，加强引进人才在工资待遇、住房、社会保障方面的保障，加快健全人才流动机制，加快破除户籍、档案、身份等体制性等因素形成的壁垒，使人才引得进、留得住。另一方面，继续开展本地电子商务方面培训工作，同时引导企业着眼长远发展,鼓励以企业为主体加强人才培养工作，持续提升我县电子商务基础水平和人才储备。

篇（4）

中国对外投资的行业比较集中，租赁和商务服务、采矿和金融业占了一半以上的份额，紧随其后的是交通、仓储、邮政、制造业、建筑业、房地产业、信息传输、计算机软件等。

按地区分，亚洲是中国对外直接投资的主要目标地区，占约70%的份额。近年来由于中国企业的产业升级，在北美的投资额有大幅提升。在非洲和拉美，随其经济的崛起，中国企业的投资额也在不断增长。

以上海本地企业近两年已完成和正在进行的海外并购项目为切入点观察，按交易数量算，制造业、计算机及软件和金融服务业为上海企业海外并购活跃的领域;按交易金额看，酒店及旅游业、金融服务和计算机软件占超过70%的比例。其中，酒店及旅游业的高占比主要由锦江集团对法国卢浮酒店集团在2014年与2015年的投资所致。从交易数量及金额看，健康医疗及服务都占了约5%～10%的份额，其中复星医药是最主要的投资机构之一。

通过分析上海本地企业近年的对外投资合作案例可知，经过多年的摸索，上海本地企业的海外投资合作逐步呈现出以下针对性与方向性：

1. 企业利用发达国家市场经济与产业新陈代谢，有针对性地收购发达国家的价值资产，加强和完善自身能力。收购后企业通过业务整合，运用被收购对象的国际化经营平台及先进技术反哺国内市场，取得国内领导地位，通过差异化的产品布局与市场布局，有效配置国外公司拥有的各种资源，实现整个公司利益最大化。例如，上工申贝收购KSL凯尔曼特种机械制造、KSE公司、KSA公司三家公司100%股权，能迅速补充公司在自动缝制应用技术方面的短缺，特别是KSL机器人控制的3D缝纫技术更能使申贝稳固在全球工业缝制机械行业的技术领先地位。

2. 大型资源类企业对海外的资源性资产进行战略投资，打造领先的海外资源产业平台，进一步巩固拓展自身核心竞争力。例如，宝钢国际化经营经历了国际贸易、海外投资办矿、海外办钢厂三大阶段，其海外扩张不仅是一种简单的贸易以及在原材料供应环节加大控制力，更是一种新的经营战略。

3. 企业利用发达国家经济复苏的契机，以市场为导向，进行资产投资和财务投资，尤其在房地产和金融服务领域。例如，复星地产的海外投资分布于伦敦、纽约、东京和中国香港等地，这些城市均为全球金融中心，当地房地产市场较为透明，具有良好的法律环境，同时在人才储备、融资、市场等方面都具有较好的基础，而投资的资产类型则包括核心物业、资产管理公司、地产开发等。

4. 本土医药企业利用资本优势，收购海外医疗资产，获得海外先进医药产业科技，扩大自己的技术领域和市场范围。例如，迈瑞医疗以1.05亿美元全资收购美国ZONARE医疗系统集团公司，ZONARE是一家在高端放射领域致力于超声技术开发的领军企业。迈瑞通过此次收购，加强了公司在高端超声方面的研发能力，进一步拓展美国市场，并向全球高品质影像产品领导者的目标迈进。

上海已培育出不少具备丰富海外并购经验的企业，如光明集团、复星集团等，但仍有许多企业在“走出去”的过程中缺乏目标性、计划性，在实际操作过程中也存在不少障碍亟待解决。伴随本地企业的高速成长，未来，海外投资合作更多将转向高附加值产业，如高新技术产业、传媒和通讯产业、生物医药产业，优秀企业将在其中起到标杆示范作用。在此背景下，企业“走出去”要取得成功，不仅需要练好内功，决策层需具备长远的海外战略眼光和与世界接轨的商业意识，培养一支具备国际经营能力的团队，更需要得到来自政府自上而下的大力扶持，包括给予对外投资合作指导性意见，提供境外法律、产业信息和服务平台，简化对外投资审批流程，促进对外投资合作的经验交流和人才培养，为企业顺利出海保驾护航。

医疗健康企业的国际化步伐

目前全球医疗健康行业正经历着规模空前的并购浪潮，中国本土企业也通过自身积累或资本市场获得了大笔资金，加快了对外投资合作的步伐。以海外并购为例，根据近年已完成的交易，海外收购交易主要集中在化学药的原药及制剂制造、医疗器械等领域。

过去10年间，并购是很多大型药企与医疗器械公司经常采用的增长策略之一。此项战略使得公司快速拓展其产品组合，延长产品生命周期，并能够在新市场快速建立份额。与传统的增长方式相比，并购让业绩增长的速度更快。

药企与医疗器械公司的并购活动近年来一直很活跃，伴随的趋势是交易规模的上升和交易数量的下降。根据EvaluateMedTech的数据统计，医疗器械并购交易额从2013年上半年的约70亿美元飞速增长到了2014年上半年的约300亿美元，同比增长达363%。近期，美敦力收购了柯惠医疗，使美敦力成为全球销售收入最高的医疗器械公司。

根据南方医药经济研究所公布的2014年中国制药工业百强名单，广州制药集团位列第一。自上世纪90年代开始，广药集团通过并购整合迅速做大，其与白云山医药集团的资产重组是其中最大的一次。广药集团目前旗下有30多个子公司，产品包括现代中药、西药、生物药等，产品销往中国内地及港澳地区、东南亚、欧洲、美国等国家和地区。强大的分销网络也是广药集团快速增长的另一个优势。

随着中国市场的竞争越来越激烈，再加上政府政策以及报销制度的变化，让很多中国公司在努力维持国内增长的同时，开始探索国际市场。

无锡药明康德是一个专注于医药和生物技术外包业务的中国公司，它主要通过并购和投资的方式来积极拓展和加强海外业务，是海外拓展公司的典型代表。与艾意凯咨询访谈的过程中，其首席运营官说过，“境外并购是药明康德的主要增长策略之一。”该公司一直试图通过并购国际公司来获取最前沿的技术。药明康德在纽约证交所上市后发起的第一个收购是针对AppTec Laboratory Services，这是一家为生物制药以及医疗器械行业提供服务的美国公司。2014年药明康德收购了NextCODE Health，这是一家领先的基因分析以及生物信息公司，在美国和冰岛都有业务布局，这项并购使得药明康德具备了成为国际性基因药物领域领军企业的潜力。

赛默飞世尔科技公司（Thermo Fisher Scientific）的中国区总裁江志成（Gianluca Pettiti）举了另一个海外拓展的例子：华大基因收购Complete Genomics 公司，从而获得了新一代基因测序技术（NGS）。考虑到Complete Genomics品牌在该领域的知名度，华大基因选择在收购后保留Complete Genomics 品牌，这将帮助其更好地拓展美国市场。华大基因现在也在积极进入拉丁美洲及其他市场。

从大药企的成长轨迹我们可以看出，中国药企可以利用并购、合作等非研发创新的路径来快速进入新市场，并建立起新的能力拓展产品组合。而对中国公司来说，有效地调整增长策略和战略重点，重新审视其商业模式，并拓展有关能力，在全球范围内开展有效竞争是非常重要的战略。

（本文选自艾意凯咨询牵头编制的国内首部《生物医药领域对外投资合作指南》，两位作者均为艾意凯咨询董事总经理。）

复星医药收购以色列Alma Lasers

中国目前医疗器械市场规模已接近人民币3400亿元，年均增长率超过20%。而与高增长相对应的是，医疗器械占中国医药市场总规模的比例仅为14%，这与全球医疗器械42%的占比相比，仍有很大的增长空间。深度城镇化带来的医疗服务需求增加，政府主导的医疗服务供给增加，再加上卫生部2012年8月承诺的医疗体系专项资金等多因素推动，医疗器械行业将实现高速发展。

Alma Lasers所处的医疗器械细分领域发展前景广阔，公司研发能力突出，市场份额在该细分领域首屈一指。从成长能力、盈利能力、债务结构等多项指标可以看出，公司财务表现优秀，管理团队行业经验丰富、结构稳定，公司所从事业务系复星医药重点打造的业务领域，而且Alma的业务同复星现有业务不构成正面竞争。虽然Alma相对于复星医药更加国际化，但中国都是双方的主要市场，且复星医药在中国市场的营销能力非常突出，双方能够在中国市场形成合力。

复星医药将Alma纳入旗下，除了可以提升营业收入，还通过Alma得到了全球60个国家和地区的销售渠道，其旗下其他医疗器械产品在踏入新市场时也能做到事半功倍。本次交易有利于强化复星的医疗器械制造业务，有助于建立其在医疗器械领域的国际化能力和竞争优势。

迈瑞医疗收购美国ZONARE

篇（5）

申报要求：1、申报方法：项目单位向联合会科技发展部直接申请，也可通过各纺织专业协会推荐申报。 2、项目申报需填写《2013年纺织行业新技术成果推广项目申请登记表》，表格可从中国纺织科技网（ .cn）下载。电子版和纸质材料同时报送，纸质材料经单位盖章后寄到我部。

截止日期：2013年 1月 31日前上报中国纺织工业联合会科技发展部

联系方式：中国纺织工业联合会科技发展部 开吴珍 张放军

地 址：北京市东城区东长安街 12号 543房间 邮政编码： 100742

电 话：010-85229545/85229889 传 真：010-85229381

电子邮件：

CCTV7《乡村大世界》聚焦梦兰

近日，中央电视台七套《乡村大世界》栏目组走进梦兰，以“丰收中国”为主题，录制了一档大型综艺节目。《乡村大世界》是央视的一档品牌栏目，深受广大观众的喜爱。在录制现场，舞蹈《大丰收》、小品、独唱等精彩节目依次上演，通过差异化的表现形式和串联方式，多角度体现梦兰人的幸福感，节目展示了40年来，梦兰村党委书记钱月宝带领全村干部群众艰苦创业，把一个贫穷落后村建设成了美丽富裕、闻名全国的社会主义新农村。

江苏梦兰集团董事长、虞山镇梦兰村党委书记钱月宝在接受央视采访时说：“靠了党的改革开放好政策，我们创出了‘梦兰’这个中国家纺第一品牌，致力于国产芯片‘龙芯’的产业化。经济发展后，我们就是要更多地让村民受益，通过‘乡村大世界’这个窗口，一是展示梦兰的发展成果，另外也是让老百姓的精神文化生活更加丰富。”

产业用纺织品产业技术创新战略联盟近日成立

近日，中国工程院“产业用服装纺织材料技术创新论坛”暨产业用纺织品产业技术创新战略联盟成立大会在天津举行，会议同期将进行创新联盟签约和项目启动仪式。产业技术创新战略联盟是建设创新型国家战略的重要内容和国家技术创新工程的重要实现渠道，根据科技部产业联盟文件，“十二五”期间产业联盟将在推动产业技术创新方面发挥巨大作用。2010年，科技部从 “十一五”科技支撑计划中拿出近40亿元资金支持联盟发展，2011年，科技部又把产业联盟作为国家“十二五”科技支撑计划项目的组织单位。为全面落实《关于推动产业技术创新战略联盟构建的指导意见》等文件，建立以企业为主体、市场为导向、产学研相结合的技术创新体系，加快提升产业技术创新能力，中国产业用纺织品行业协会将联合产业链上下游、科研院校、设备制造、测试中心等，共同组建产业用纺织品产业技术创新战略联盟。

例外举办16周年庆典

近日，为庆祝例外十六周年，例外以“16，心中花开”为主题，抒发十六岁的例外对于未来的憧憬与展望。特别推出“I’m 16”十六周年限量版T恤致以十六岁的女孩，同时也向所有心中十六，喜欢自由，追逐梦想的女性致以祝福。

据了解，在例外十六周年以及旗下品牌方所一周年庆典之际，例外还联合推出2013年“心中花开”限量版日历。 活动当天，还举行了“城市与文化”论坛及15+1艺术展开幕仪式，并邀请著名策展人欧甯、广州美术学院副院长赵健、方所董事长毛继鸿、台湾诚品书店创始人之一及行人文化执行长廖美立、香港著名设计师又一山人、广州中山大学传播与设计学院教授冯原、著名艺术家叶永青，携手讨论城市与文化之间的关系，共同引发新的城市文化思潮。（冯诗琦）

富润科创被评为国家级中小企业公共服务示范平台

近日，根据工信部企业[2012]566号文件，浙江富润科创商务服务中心有限公司被确定为“第二批国家中小企业公共服务示范平台”，这是绍兴市唯一获此殊荣的服务平台。

浙江富润科创商务服务中心有限公司成立于2006年，是诸暨市纺织服装产业公共服务平台的建设单位。多年来，该平台依照“整合、共享、创新、服务”的原则，集合科研机构、行业协会、高等院校等科研优势和中介服务资源优势，建立了面向中小企业提供开放性资源共享的服务机制。

2011年，企业先后被评为浙江省中小企业公共服务平台的窗口平台、浙江省中小企业优秀服务机构、纺织行业中小企业公共服务示范平台、浙江省企业经营管理人才培训基地等荣誉称号。

巴藜雨2013春夏新品

日前，巴藜雨在深圳建达成展示厅掀起2013春夏新品的时尚洗礼，野性图腾蕴藏着妩媚风情，中性美学流露出别致的知性味道，一丝一缕，入骨缠绵，这场酣畅淋漓的巴藜雨，不仅为东方故土浇灌了源自西欧圣地的创作灵感，更蕴藏着一场山雨欲来的时尚革命。

在巴藜雨2013春夏新品中，流行趋势被提炼为“巴黎左岸”“军旅”“帅郎”“霓虹”“禅意”“异国部落”“设计师”几大关键词，透过汲取法国春夏秋冬四季幻变的创作灵感，以蓝、薄荷绿、紫、军绿、白、啡等极赋协调感的中性色系为趋向，呈现出法式经典的时尚质感与历久弥新的时代美学，从日常时装到晚会礼服，从休闲便衣到高级定制，巴藜雨从360度全方位展示女性优雅知性的姿态。

巴藜雨设计总监赵云云及首席师张娟在阐述设计理念时表示，透过经典的设计符号与法式时尚元素体现女性不同场合的优雅气质将是2013春夏新品的亮点所在。（冯诗琦）

香港鳄鱼恤肇庆天宁广场新店开业

近日， 香港鳄鱼恤——肇庆天宁广场新店迎来了盛大的开业典礼。多年来，香港鳄鱼恤一直坚持着原创精神，着重细节，积极采用不同布料并加入多元化的设计，不断传承着“衬衫专家”的美誉。

活动当天，鳄鱼恤为观众呈现了2012/13秋冬新装的时尚风范，以Urban Traveler为主题的新品将以基灰黑色调为主，缀以橙绿红蓝四色，沉实中带点耀眼。与此同时，秋冬新品将更重视开发产品的内在功能，让顾客进一步体验一衣两穿、纤巧轻便、防皱免烫等工艺元素。其中，蚕丝棉外套将成为本季的一大亮点。

另外，双面穿着的超轻羽绒与毛衣也是今年男士们衣柜不可或缺的单品，或深或浅的对比色调造就出层次分明又具立体感的视觉效果，为男士们修身添气概。香港鳄鱼恤还邀请大名娱乐旗下艺人胡渭康演译了2012/13秋冬新装。（冯诗琦）

歌莉娅“巴黎新恋New Paris in Love”2013春夏新品

近日，GOELIA歌莉娅2013春夏新品巡礼“巴黎新恋”正式拉开序幕，歌莉娅又一次以前所未见的方式演绎她的环球“发现之旅”——第27站，法国巴黎五光十色的衣装戏码。

歌莉娅这一站用三部篇章演绎“New Paris in Love”的主题，分别是晴朗、热情、欲望。歌莉娅以独家的视觉解读每个站点，而且展示的都是充满正能量美好。

GOELIA歌莉娅副总裁林淑玲说道，“一直以来，‘发现’是GOELIA歌莉娅的灵魂。歌莉娅在十年以前已到访过巴黎，第27站2013年春夏的New Paris in Love，是恋上新巴黎，是巴黎的爱火重燃，是在巴黎恋上全新的自己，又或者巴黎一直都没有变，只是因为有了爱情，一切都变得不一样。十年后的歌莉娅，已不再如初临般好奇和内敛，在一个个熟悉的场景里，去发现心情和爱情。”

古色SUSSI携手南方新丝路模特大赛演绎爱尚真善美

近日，2012第十一届南方新丝路模特大赛开幕。古色SUSSI作为特约赞助服装品牌携手南方新丝路模特大赛，通过真人秀表演，动态演绎选手们的“爱尚”真善美，为观众奉上了一场精彩别致的视觉盛宴。

据了解，本次大赛主题为“爱尚”，重在发现选手们内外兼具的美。历经十年打造，南方新丝路模特大赛渐已成为华南地区最具影响力的时尚界盛事。除在线上对南方新丝路模特大赛服饰的赞助活动外，古色SUSSI还在线下的全国各直营店内协助大赛进行了海报宣传。并举办了主题为“给力南方新丝路模特大赛 满额返现”以及“就要撞衫 做自己的Super Model”等优惠活动，消费者的互动参与将让南方新丝路模特打造深远的传播力与影响力，让美丽事业更多元化、大众化、立体化。（冯诗琦）

岱银集团获得中国国际面料大赛一等奖

日前，在中国国际面料大赛颁奖大会上，岱银集团旗下的毛纺公司设计的一款名为“满树的桑葚果”的粗纺毛呢面料获得中国国际面料大赛一等奖。根据中国国际面料大赛评审标准，综合奖项要求既要综合考虑产品的流行性、实用性、市场性和技术性，还要结合当季流行趋势，注重新型材料、先进成熟工艺技术的应用，并且产品要具有良好的定位和市场潜力，被广泛推广及应用等。

此次，岱银集团获奖的此款名为“满树的桑葚果”的面料以独特的花呢混色效果、经典复古的英伦风格以及颜色与纹理的巧妙搭配，体现出了极强的综合性。（安德利）

韩国“明宝”STYLE：领略异想秋冬的时尚面料趋势

近日，韩国明宝2013/2014秋冬时尚面料展在广州国际轻纺城隆重开幕。在以Extra Ordinarry为主题的秋冬时尚面料展上还同期举办了2013/2014秋冬流行趋势讲座及时尚秀，吸引了多达500多位服装设计师前来参观学习。

作为本届展览的又一创新亮点，活动当日举办的“韩国建国大学&中国华南农业大学大学生联合时尚秀”可谓再次开创了中韩大学生服装交流的新里程与新风尚。该活动的举办，将对进一步密切中韩两国服装教育的经验交流，共同提升两国的服装教育水平，有着重要的现实意义与深远的历史意义。

韩国明宝时尚面料展是广东省服装服饰行业协会、广东省服装设计师协会、韩国首尔市东大门Fashion Town观光特区协议会和韩国明宝纺织公司以及广州国际轻纺城共同搭建的致力于推动新材料进口、产业链对接的公共服务平台。过去十一届，韩国明宝时尚面料展每一届都为广东的服装企业带来了最新的韩国研发面料以及最新的面料流行趋势、服装流行趋势，为广东服装企业提升产品核心竞争力起到了重要的推动作用。

2013妮可儿春夏新品

近日，时尚家居服品牌妮可儿在普宁国际服装城举办了“美丽绽放”2013妮可儿春夏新品会，妮可儿一一呈现了其2013“美丽绽放”十大系列产品。妮可儿将家居服与正装融合起来，结合家居服的清新、舒适性及正装的华贵优点，打造出了“既没有睡衣的暴露，又没有正装的束缚”的新式家居服，掀起了一场家居服文化新时尚概念革命。

据妮可儿公司总经理陈晓旋介绍，妮可儿自创立以来，始终倾力于塑造“家文化”，在产品研发上坚持“健康时尚、舒适精致”的设计理念，务求为时尚一族带来高品质、多元化、优雅化的舒适家居生活，并始终贯彻“把合作伙伴当成家人”的营销理念，化企业为家庭，让渠道商与企业共同茁壮成长，取得了巨大的成功。

纺织工人杨普斩获“中华技能大奖”

为大力表彰宣传优秀技能人才的先进事迹和突出贡献，引导广大劳动者走技能成才、技能就业之路，人力资源和社会保障部等十部门近日在京召开第十一届高技能人才表彰大会暨全国百家城市职业培训工作推进会，隆重表彰30名“中华技能大奖”获奖者及300名“全国技术能手”。河北省石家庄市常山纺织股份有限公司恒盛分公司织造车间丙班值班长杨普成为纺织行业唯一荣获本届“中华技能大奖”的技术工人。

苎麻废弃物高效利用技术项目通过鉴定

近日，农业部科教司组织专家对中国农科院麻类研究所完成的“苎麻副产物饲料化与食用菌基质化高效利用技术”项目进行了成果监定。专家组认为，该成果通过青贮、制粒等方式，将苎麻麻骨麻叶不经分离直接转化为优质蛋白饲料与食用菌基质，资源利用率从20%堤高到80%以上，突现了苎麻生物质资源的高效利用，总体达到了国际先进水平。

苎麻是我国的特色经济作物，但传统生产以收获纤维作为唯一的产品，其纤维只占苎麻全株生物量的5%，而95%的麻骨和麻叶变成了废弃物，资源利用率仅5%。随着近几年麻价下跌，麻农的积极性锐减，种值面积大大委缩，成为麻纺业发展的一大瓶径。

对此，专家认为，苎麻麻骨麻叶等副产物富含蛋白和氨基酸，如开发综合利用技术，可大大提高苎麻种植效益，为麻农增收。专家建议大规模推广应用，探索产业化模式，推动苎麻特色产业可持续发展。据悉，利用苎麻青贮饲料喂养奶牛肉牛，在保持生产性能稳定的条件下，可替代30%的精饲料，每天降低饲料成本6～7元/头。通过将苎麻副产物替代棉米子壳作为食用菌的栽培基质，可降低原料成本一半以上，其栽培的杏鲍菇生物学效率可提高13个百分点，且蛋白含量高，总糖与脂肪含量低。（毛吉元）

凯宫JSFA588型精梳机通过鉴定

近日，由江苏凯宫机械股份有限公司和鲁泰纺织股份有限公司研制的JSFA588型精梳机科技成果鉴定会在山东召开。中国纺织工程学会名誉副理事长、学术委员会主任张怀良任主任、朱北娜任副主任的鉴定委员会一致认为，JSFA588型精梳机具有自主创新性，总体技术水平达到国内领先、国际先进水平。鉴定委员会建议企业加强与用户企业的沟通与交流，持续跟踪设备的综合运行质量。同时要尽快扩大生产，满足市场需求。

据了解，JSFA588型精梳机的主要创新点体现在三个方面：一是将三维仿真技术应用于精梳机设计，通过对核心机构的优化，提高了机械系统的动力学特性，解决了高速运转下锡林与分离罗拉、钳板运动配合等关键技术问题。二是可配90°、110°两种梳理面锡林变速梳理，工艺适应性强。三是攻克了高精度非圆齿轮等核心部件的加工难题。该项目获得了18项自主知识产权专利，其中发明专利7项。

专家组在鲁泰纺织公司现场测试，JSFA588型精梳机生产速度最高可达到520钳次/分钟。该机已经在鲁泰纺织公司连续运转了近一年的时间。技术人员反映，设备操作维修方便、性能安全可靠，在450～480钳次/分钟下运转，纺纱质量稳定，设备振动小、噪音低。

据凯宫公司董事长苏善珍介绍，目前，公司已销售JSFA588型精梳机近80台。鉴定会期间，200多家棉纺企业到鲁泰纺织公司现场考察了JSFA588型精梳机的运转情况，许多企业表达了购买意向，凯宫公司明年将投入大批量生产。

“威丝曼”2013中国针织时装设计大赛初评揭晓

篇（6）

中图分类号：F590.66文献标志码：A 文章编号：1671-1254（2016）06-0053-07

Abstract：Full implementing of the pilot reform of “BT transformed to VAT”， that is for the development of the tourism industry is both an opportunity and a challenge. Compared with other industries， the tourism industry has certain characteristics of wide business scope， long industrial chain， and allopatry. The “BT transformed to VAT” reform will have a different effect on the tax burden， net profit of the tourism industry from those of other industries. Since the travel agency is the core link of tourism industry in China， this paper used it as the study object， analyzing its impact on taxes and net profit. Aiming at possible risks， the article puts forward measures of increasing the input tax， expanding the scope of income tax deduction， increasing the government’s support of the tourism industry， fully promoting the role of service， communication， coordination and self-discipline of the association of travel industry， optimizing the internal management of tourism industry business， adjusting the management decision thinking mode， detailing regulations on tourism revenue to increase policy， perfecting the laws， regulations and policies of tourism management， and accelerating the process of VAT legislation.

Keywords：the“BT （Business Tax） transformed to VAT （Value-Added Tax）” reform； tax burden； net profit； tourism industry； travel agency

2012年1月开始试点，并于2016年5月1日全面推行的“营业税改增值税”改革（以下简称“营改增”），是我国税制改革的重要内容，是有效逐步消除两税并行体制下经济发展障碍、改善重复征税问题、完善税收征管体系、提高税收征管效率，与国际税制接轨的重要举措。2012年1月，“营改增”在上海交通运输业以及部分现代服务业试点改革以后，“营改增”覆盖的行业及范围不断扩大，到2014年6月，已将交通运输业、邮政业、电信业及7个部分现代服务业等纳入“营改增”试点改革范围，形成了“3+7”模式“3+7”模式中，“3”是指三大行业，即交通运输业、邮政业、电信业；“7”是指七大服务业，即研发与技术服务、信息技术服务、文化创意服务、物流辅助服务、有形动产租赁服务、鉴证咨询服务以及广播影视服务。。随着“营改增”试点的不断推进和改革效果的显现，从2016年5月1日开始，对建筑业、房地产业、金融业和生活服务业四大行业全面改征增值税，至此，“营改增”在全行业中全面推行。旅游服务业属于生活业的范畴，随着社会和经济的不断发展，旅游业在调整产业、拉动经济等方面发挥着越来越重要的作用。与其他行业相比，旅游业具有业务涉及面广、产业链长、异地性等特征，“营改增”对旅游企业的税负、净利润等方面产生不同于其他行业的影响。本文以旅游业的核心纽带――旅行社为研究对象，分析“营改增”对旅行社税负与净利润的影响，并提出应对不利影响的对策，为实现税负实际减轻目标提供理论支持。

一、“营改增”改革的影响综述

在2012年试点改革以前，学者们主要针对我国“营改增”的必要性、可行性、难点、背景、意义以及具体的步骤与制度设计等方面进行了广泛的研究[1-3]。2012年1月，“营改增”在上海交通运输业以及部分现代服务业试点改革以后，改革取得了较大的成就，但也带来了一些不利影响。为此，国内学者围绕“营改增”试点后所带来的影响以及如何有效应对等问题进行了大量研究。主要集中在以下几方面：

（一）“营改增”对企业税负的影响

“营改增”对企业税负的影响主要存在三种观点：一是“营改增”后税负降低。刘东辉、李嘉明等通过定量测算、案例研究等方法对交通运输业进行研究，认为整体而言，“营改增”有效减轻了交通运输业的税收负担[4-5]。二是“营改增”后税负不降反升。刘毅以商业银行为研究对象，对其试行“营改增”后的税负变化进行简单测算，结果表明商业银行税改后税负增加[6]。崔玉卫对国家统计数据分析后指出，部分交通运输业与鉴证咨询业的税负出现不减反增的情况[7]。王乔等在肯定“营改增”试点给交通运输业、部分现代服务业带来积极效应的同时，认为“营改增”对税收征管效率和少数行业税负等带来了不利影响[8]。三是“营改增”对企业税负的影响因行业性质、企业规模及可抵扣进项税额等不同而存在差异。刘楚汉等 对“营改增”给交通运输业、物流辅助业、部分服务业等行业的影响差异进行分析，指出“营改增”带来了较好的税改效果，但对各企业的影响差异较大，税负“有增有减”[9]。诸葛丹 提出通过财政扶持或补贴等措施来应对“营改增”后的税负变动差异以及部分企业税负“不降反增”的情况[10]。潘文轩 认为应对“营改增”消极影响的关键是，逐步合理扩大“营改增”范围，制定科学合理的税率水平与税率结构[11]。

（二）“营改增”对企业会计处理与会计报表的影响

秦文娇指出在“营改增”试点过程中，一般纳税人与小规模纳税人的会计处理存在差异[12]。薛玉玲、朱宣蓉定量分析了“营改增”对建筑施工企业成本、收入、现金流、利润核算、票据管理及企业其它涉税核算的影响，并提出了相应的改进措施[13]。孙艳提出，“营改增”后对会计核算的要求更加严格，需要进一步建立健全企业的会计处理与核算制度[14]。尹旭认为，“营改增”将会影响企业的资产负债表，短期内，企业的经营性流动资产、经营性流动负债增加，但整体的资产、负债水平降低[15]。熊丽以现代服务企业为例，分析“营改增”对不同规模企业净利润的影响，提出“营改增”将使小规模纳税人净利润增加；而一般纳税人只有当可抵扣的进项税额足以抵消由于税率提高带来的税负增加时，企业的净利润才会增加[16]。王丽萍认为增值税具有价外税的特点，要想达到减轻企业税负的目的，必须加强增值税专用发票的管理，规范增值税专用发票的使用流程，以确保各环节的连续性[17]。崔军提出，企业应通过加强渠道管理、结算与收入管理、会计核算、税务管理与筹划，提高财税人员综合素质，改变经营与营销模式等措施，优化企业内部管理，提高企业竞争力与盈利能力[18]。

（三）“营改增”对旅游业的影响预测和分析

由于“营改增”在旅游业中试点改革不久，只有少量学者对此进行研究。张婷、张述林、高宏鑫等 运用定量分析方法测度了“营改增”前后旅行社净利润的变化，认为“营改增”对旅行社一般纳税人与小规模纳税人的利润影响存在差异，需满足可抵扣进项税额在营业成本中的占比或预收账款在营业收入中的占比达到一定范围，才能使税改后旅行社企业的利润增加[19]。吴建华通过估算研究“营改增”对旅游企业的影响，提出旅游企业应通过增加可抵扣进项税额、优化内部流程、加强人员培训及做好协调工作等措施积极应对挑战[20]。何健民提出，对旅游企业进行“营改增”改革，需同步将其关联行业纳入“营改增”范围，旅行社和旅游景区由于利润率较低，宜采用较低税率[21]。官波、刘春花对“营改增”将给旅行社产生的积极和消极影响进行预测，提出合理设计税率，扩大进项税抵扣范围，增加进项税额等对策[22]。

二、旅行社实施“营改增”的政策解读

（一）旅行社的行业特殊性

旅行社是旅游业的核心纽带，也是旅游业的龙头，业务涉及面广，涵盖吃、住、行、游、娱、购等方面。旅行社经营的产品具有综合性、无形性、人力成本占比大、固定资产占比少、难以存储、服务供应商家类型多样等特点，与一般经营产品相比存在其独特性。旅行社的代收代付款占营业收入的比重高，成本主要涉及食、宿、交通、景区门票、手续费、地接费等费用，火车票、机票、景区门票等都不能开具增值税专用发票，从上游服务供应商处全额获得进项税抵扣的难度大，并且旅行社中小规模企业居多，净利润低。如果不考虑其行业特点，完全按照营业收入全额缴纳增值税，将使企业税负大幅度上升，企业自身无法承担，最终转嫁给消费者，导致全行业涨价等风险。为此，中国旅行社协会于2015年8月向财政部、国家税务总局发函，要求从旅行社行业特点出发，对旅行社“营改增”政策进行特别规定，提出对旅行社企业可延续营业税制下的差额征税政策，若选择差额征税，旅行社企业缴纳增值税的营业额为营业收入直接扣除各项旅游类成本项目的差额、适用增值税率为6%、不再开具增值税专用发票等建议参见中国旅行社协会秘书处：《中国旅行社协会就“营改增”对旅行社业的影响致函财政部、国家税务总局》， 中国旅行社协会网， 2015年8月25日。，该建议函的主要内容被《财政部、国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）（以下简称财税〔2016〕36号文）采纳。

（二）旅行社“营改增”的政策解读

根据财税〔2016〕36号文的规定，旅行社属于生活业中旅游服务业的范畴，一般纳税人适用6%的税率，小规模纳税人采用3%的简易征收税率，除适用“营改增”的一般规定之外，对其进行了特别规定：“提供旅游服务的企业，可以选择以其取得的全部价款和价外费用，扣除向购买方收取并支付给其他单位或者个人的住宿、餐饮、交通、签证、门票等费用和支付给其他接团旅游企业的旅游费用后的余额为销售额，并且对于已差额扣除核算销售额的部分只可以开具增值税普通发票”。从财税〔2016〕36号文的规定可看出：一是“营改增”后，保留原来的差额纳税政策，并且在营业额扣除的项目中新增了“签证费”，但仍然存在较多扣除项目的限制。主要表现为旅行社企业利用自有设施设备为游客提供服务所产生的成本费用，以及旅行社自身运营、管理等发生的工资性支出、差旅费、管理费等不得抵扣进项税额；在旅行社成本中占比较大的旅行社企业内部司机、导游人员、管理人员等人工成本就无法进行抵扣等。二是 “营改增”后，旅行社一般纳税人的税收征收率提高，小规模纳税人的征税率降低。“营改增”后，旅行社销售额的确定可继续采用差额计算方式，可扣除项目除了增加“签证费”外，与“营改增”之前没有变化。而“营改增”之前，征收营业税的税率是5%，从征税率来看，一般纳税人 “营改增”后，税收征收率提高，小规模纳税人征税率降低。因此，旅行社的一般纳税人在增值税制下，能否获取足额进项税额发票依然极为重要，否则难以抵消因税收征收率提高而导致的税负增加的风险。

三、“营改增”对旅行社的影响

全面推行“营改增”试点改革，对于旅行社行业的发展既是机遇也是挑战。由于我国旅行社大多为微利的中小型企业，业务涉及到的产业链多而杂，全面推行“营改增”试点，有利于解决旅行社重复纳税问题，化解混和销售潜藏的风险，提升旅行社的服务和管理水平，促进旅游业及其关联产业的持续发展，加快与国际税制接轨的速度，提高税收征管效率。但是，“营改增”后，由于纳税税种发生变化，必然会对旅行社企业的税负、财务处理、净利润等产生影响，只有把控好这些风险，才能实现旅行社企业的税负总体减轻，享受到“营改增”政策的红利，否则，将会面临税负增加的风险。

（一）“营改增”对旅行社税负的影响

“营改增”后，旅行社纳税的税基、税率产生了变化，必然会对旅行社的税负产生以下影响。

1.小规模纳税人“营改增”后，与改革之前的营业税税负相比，增值税的税负将会减轻。由于税改前后旅行社都是采用差额征税形式，且小规模纳税人不可抵扣进项税额，则“营改增”前应交营业税=（营业收入-代收代付款）×5%，税改后应交增值税=（营业收入-代收代付款）×3%/（1+3%）=2.91%（营业收入-代收代付款）。可见，小规模纳税人税改后只要能够提供代收代付款完整资料、凭证，则税改后税负将降低。

2.以出境旅游为主的一般纳税人，“营改增”后，与改革之前的营业税税负相比，增值税的税负变化较小。“营改增”后，对旅行社保留原来的差额纳税政策，并且在营业额扣除的项目中新增了“签证费”，以出境旅游为主的旅行社，旅游签证费必然占一定比例，“签证费”的扣除，可在一定程度上抵消因税收征收率提高而导致的税负增加的风险。

3. 以国内旅游为主的一般纳税人，“营改增”后，与改革之前的营业税税负相比，增值税的税负存在增加的风险。“营改增”后，旅行社销售额的确定继续采用差额计算方式，可扣除项目除了增加“签证费”外，与“营改增”之前没有变化。而“营改增”之前，征收营业税的税率是5%。从征税率来看，一般纳税人 “营改增”后，税收征收率提高，并且，计税方法也发生了变化，增值税的计税方法为：应纳增值税=销项税额-进项税额。因此，旅行社的一般纳税人在增值税制下，如果不能获取足额进项税额发票，将面临税负增加的风险。

4.对旅行社企业所得税税负产生影响。在“营改增”之前，旅行社的营业税在“营业税金及附加”这一会计科目上体现，作为企业所得税应纳税所得额的抵减项目，可以在企业所得税前扣除，而增值税属于价外税，无法在税前扣除，从而导致企业所得税税负增加；并且，“营改增”后，收入确认及固定资产入账等方面产生的差异，也会对企业所得税税负产生影响。

（二）“营改增”对旅行社涉税账务处理的影响

1.增加账务处理难度。营业税制下，旅行社的计税方法简单易懂，以应税营业额作为征收营业税的依据；增值税制下，由于旅行社业务涉及到的产业链多而杂，在进行进项税额抵扣时可能涉及到多档税率。因此，相比营业税制而言，增值税制下，对税务的账务处理更为复杂。

2.税负管控难度增大。一是纳税时点管控难度大。旅行社实际操作中，许多情况下款项并未收到就已开出了发票，导致资金流流出，纳税义务发生时点与旅行社的收付款时点存在差异。旅行社在营业税制下是在开票时点纳税，当发生这种差异时，可以“打时间”差。然而，增值税制下的要求极为严格，每张发票连续且有识别码，从而增值税纳税义务的发生有明确的时点，如果没有管控好，就会导致旅行社内部资金流吃紧。二是涉税发票风险管控难度大。增值税制下严格按照增值税专用发票核算增值税，并沿用差额征税的形式，存在普通发票、专用发票的区别。然而现在国家政策并没有出台具体可扣除项的实施细则，从而可能在开票过程中可能将应开普通发票的开成专用发票，也还可能存在虚增增值税专用发票的潜在风险。三是涉税合同管理难度大。增值税制下，较多合同事项都会对企业税负产生影响。例如，旅行社在服务报价、供应商选择及合同签订方面，要考虑是否含税的问题以及合同管理的涉税事宜，纳税人资格、开具发票类型、合同变更等具体事项等，而营业税制下的合同管理相对简单。

（三）“营改增”对旅行社净利润的影响

1.存在旅行社净利润下降的风险。“营改增”对旅行社利润的影响存在不确定性，存在潜在降低旅行社净利润空间的风险。一方面，通过影响旅行社企业所得税税前可扣除项使净利润减少。增值税属于价外税，不得在所得税前扣除；而营业税计入“营业税金及附加”科目，可以在企业所得税前扣除，直接导致旅行社利润增加，从而使“营改增”后，所得税税基增加，导致净利润减少。同时，旅行社可获得增值税进项税额发票的难度大，进项税额少，致使相关进项税额进入成本内，也会促使净利润减少；另一方面，增值税通过影响城建税及教育附加进而间接导致企业的利润总额增加。

2.改变了影响净利润的会计核算科目。营业税制下，旅行社所核算的营业税计入“营业税金及附加”科目，可在计算企业所得税前扣除，最终影响企业的净利润。征收增值税后，必须对所采购的所有材料、固资，发生的交通费等一致实行增值税核算，通过资产负债表中的会计科目“应交税费―应交增值税”核算，并在该科目下增设“进项税额、销项税额、营改增抵减销项税额以及进项转出”等明细科目，从而影响静态报表，而对企业的净利润不产生影响。

四、“营改增”对旅游业影响的对策建议

为了保证实现“营改增”后，旅游业的税负只减不增的目标，建议采取以下对策：

（一） 进一步完善和细化有关旅游业“营改增”的法律法规，加快增值税立法

税收法律法规的制定和完善是实施税收法定原则的必然要求，也是依法纳税、高效征管的有力保障。目前，我国有关“营改增”的制度建设只处于部门税收改革规定的层级，并且针对旅游业的改革也只进行了笼统性的规定，处于旅游业核心地位的旅行社相关规定没有细化。与其他行业相比，旅游业具有业务涉及面广、产业链长、异地性等特征，涉及酒店、旅行社及旅游景区、交通运输等主体和行业，这些主体在经营模式、可抵扣项、经营产品特点、经营收入等方面存在差异，在税率设计一致的条件下（交通运输业除外），这些差异可能导致企业税负和净利润上的不同。因此，有必要针对旅游业在“营改增”过程中出现的问题和困难，制定符合旅游业特点的实施细则，对旅行社进行专门性的规定，增强旅游业“营改增”政策的可操作性；并且，在增值税制背景下，完善现行旅行社管理的法律法规和政策，根据税收法定原则，从我国“营改增”试点的实际出发，推进增值税立法进程，为旅游业的管理和税收征收提供法制保障。

（二）加大政府对旅游业的扶持力度，发挥旅游业行业协会的行业管理职能，消除“营改增”可能产生的消极影响

加大政府对旅游业的扶持力度，建议采取以下主要措施：一是根据旅行社“营改增”推进过程中出现的税负增加、净利润下降的风险，给予一定过渡性的财政补贴。二是加大旅游税收优惠力度，对旅行社企业向境外提供的旅游服务而获得的收入实施出口退税，即征即退，免征增值税等政策；或通过签订旅游税收协定，简化相关税收征收流程，减轻协定签订双方国旅行社税收负担。三是加大对旅游业引导性资金的投入力度，进一步完善我国各地旅游配套基础设施，开发新型旅游项目，吸引游客。四是进一步支持和推进出入境旅游业务，拓展国外新兴旅游市场，简化沿边旅游手续，提升旅游对外开放水平。

与此同时，充分发挥各级旅游业行业协会在“营改增”试点中的服务、沟通、协调、自律作用。行业协会对旅游企业在“营改增”试点过程中，出现的困难和问题进行实时跟踪调查，及时向政府相关部门提出有利于旅游业健康发展的建议；通过协会的各级组织，有针对性地开展有关“营改增”政策法规的学习培训、经验交流、业务指导等活动，提升旅游业从业人员素质和管理水平，增强企业及其从业人员依法经营、有序竞争的意识，为旅游业在“营改增”试点中，迎接挑战和抓住发展机遇，发挥好行业协会的服务、沟通、协调、自律作用。

（三）增加旅行社的进项税额，扩大进项税扣除范围

旅游业“营改增”后，如果普遍出现旅行社一般纳税人税负增加的情况，将会危及到整个行业的健康发展。因此，有效防范旅行社一般纳税人税负增加的风险，是应对“营改增”对旅游业产生不利影响的关键。

增加进项税额，扩大进项税扣除范围，是消除旅行社一般纳税人因进项抵扣范围有限而产生的税负增加、净利润下降的风险的有效措施。可以通过以下方法来实现：一是合理进行旅行社的固定资产设备更新和不动产购进，以增加增值税进项税额；设立相关联的上下游旅游服务企业，完善抵扣链条。根据财税〔2016〕36号文规定，新购进的不动产可以全额纳入进项税额抵扣范围，固定资产设备购进过程中发生的买入成本也可以抵扣进项税额。因此，在“营改增”初期，旅行社可以通过不动产的购置来增加进项税额。但是，旅行社属于劳动密集型行业，人力成本占比大，固定资资设备及不动产所需较少，仅靠新增不动产增加进项税额不是长远之计。长远看，可以通过新设立相关联的上下游服务企业，以便提供环环相扣的进项增值税专用发票。二是选择合作伙伴，保证获得足额的可抵扣增值税进项税。首先，需要考虑上游旅游服务提供商的纳税人资格。小规模纳税人不具备独立开具增值税专用发票的资格。因此，旅行社在筛选业务往来伙伴时，优先选择一般规模的纳税人，避免小规模纳税人，尽可能获得足额的可抵扣增值税进项税，或者选择能由税务机关代开增值税专用发票的小规模纳税人，以避免风险。另外，还需要考虑服务报价是否含税。营业税属于价内税，增值税属于价外税，而服务价格直接影响旅行社企业的净利润，在供应商选择时，除需考虑服务提供商的纳税人资格外，还必须考虑服务价格含税与否、价外费用包含与否、价外费用含税与否等方面。三是适当扩大旅行社的进项税扣除范围。财税〔2016〕36号文只对旅游服务业这一行业大类进行了规定，但是，旅游服务业中的酒店、旅行社及旅游景区等在经营模式、可抵扣项、经营产品特点、经营收入等方面存在差异，这些差异可能导致不同类型旅游服务企业在税负及净利润上存在不同。随着“营改增”试点的不断深入，有必要根据旅行社的行业特点，制定有针对性的实施细则，将人力成本等一些无法获取增值税发票的费用，采用核定计算扣除的方法计算进项税额，适当扩大旅行社的进项税扣除范围。

（四）增强旅游企业的依法纳税意识，调整管理决策思维模式，加强和优化旅游企业的内部管理

在旅游业中，尤其是旅行社企业，中小企业偏多，利润微薄，经营亏损现象较为普遍，并且面向消费者个人的服务占相当大的比重。这些因素导致企业内部财税体系普遍不健全，在营业税制下财税处理合规度低。“营改增”后，国家对旅游业的税收征管力度加强，监管更加严格，如果旅游企业仍然固守过去的纳税意识和财税处理方式，将面临较多的税务风险。因此，旅游企业应增强依法纳税意识，尽快规范税务管理流程，加强企业经营环节的控制与监管，严格按照标准与流程进行合同、发票的审核与处理，以减少和防范税务风险。为此，应主要采取以下措施：一是加大员工培训力度，提高员工的专业化水平，以应对“营改增”后旅游业税负、净利润会计核算与发票管理的工作量与难度增大的难题。二是加强内部流程控制，明确岗位责任。建立健全会计核算制度，加强财务管理流程控制，明确各个岗位上员工的职责，对企业经营的各个环节加强控制与监管，对各项业务合同及各种发票的审核要严格按照标准与操作流程进行。三是积极做好税务筹划，通过选择合作伙伴、改变经营模式、拓展出境旅游服务业务、优化业务处理流程等方式以达到合法减轻企业税负的目标。

五、结论

“营改增”对旅游业的发展既是机遇也是挑战。“营改增”将有利于解决旅游业重复纳税的问题，化解混和销售潜藏的风险，提升旅游业的服务和管理水平，促进旅游业及其关联产业的健康发展，加快与国际税制接轨的速度，提高税收征管效率。但是，“营改增”后，由于纳税税种发生变化，加之旅游业具有的特性，必然会对企业的税负、财务处理、净利润等方面产生影响，只有把控好这些可能出现的风险，积极采取国家立法和政策完善、社会组织支持、旅游企业自我革新等多方位、不同层次的应对措施，才能抓住发展机遇，享受到“营改增”政策的红利，实现旅游业的健康快速发展。