电算会计汇总十篇

序论：好文章的创作是一个不断探索和完善的过程，我们为您推荐十篇电算会计范例，希望它们能助您一臂之力，提升您的阅读品质，带来更深刻的阅读感受。

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2电算会计的基本特点、功能、作用核算型电算会计的会计目标与手工会计的会计目标没什么差异，因为它主要是作为手工帐务的代劳工具，而它的使用对象是会计人员，它主要运用了财务会计的核算方法、原理及计算机知识，而它的功能主要是完成事后核算。

管理型电算会计的会计目标是提高企业的经济效益，对企业生产经营过程中人、财、物和供、产、销以及其它经营进行全面管理。它的使用对象不仅包含了会计人员，而且还包含企业管理者乃至企业的最高层领导，从某种角度来说，它更主要的是面向企业的高层领导。管理型电算会计不仅使用了财务会计的核算方法和原理，而且运用了管理会计的方法和原理，以及决策科学的思想、技术、方法原理，将业务处理中的核算型电算会计上升至管理信息系统中的管理型电算会计。管理型电算会计有如下功能：分析功能、控制功能、预算功能。分析功能包括对各种财务报表和预算报表的比较、结构、比率、绝对数趋势、定基、环比等多项分析。预算功能：管理型电算会计提供从一般科目到投资、筹资、资本支出、销售收入、成本乃至现金流量的全面预算。控制功能包括通过保本点、固定成本、变动成本、预计流动比率、预计投资报酬率等计算控制，通过预算报表与实际中执行的反馈结果进行控制。总结到一点，管理型电算会计的功能就是事中管理与控制。

决策支持型电算会计的会计目标是提供会计上的非结构化决策问题的支持环境，且对企业的财务决策全过程提供支持。非结构化是指规律完全没被人们掌握的问题，如某些突发事件。与此相反，规律完全被人们所掌握的问题是结构化问题，而有部分规律被人们掌握的问题则是半结构化问题。结构化问题与非结构化问题是划分管理型电算会计与决策支持型电算会计的标志。管理型电算会计解决结构化决策问题，决策支持型电算会计解决半结构化和非结构化问题。决策支持型会计对会计决策过程提供全过程的支持是指它不仅支持做决定的活动，而且还支持做决定前的情报活动，做决定前的思考活动(设计方案、选择方案)，当然还支持做决定后的决策实施活动，因此，它支持决策的全过程。支持是指它提供一种有丰富数据基础的形象化决策支持人机对话环境，从而让决策者在这个环境中充分发挥自己的创造性思维。由于这类决策规律没完全被人们所掌握，因此，它不能由计算机完成，只能由人去完成，但计算机能提供支持。决策支持型电算会计的使用对象是企业的总会计师、总经济师与企业总裁，直接为他们进行财务方面的战略型决策提供支持。决策支持型电算会计既运用了会计理论和方法，又运用了数量经济学、模糊数学、控制论和模型技术。决策支持型电算会计的主要功能包括以下几点：为财务决策提供数据支持；提供模型支持；提供方法支持；提供知识支持。

提供数据支持指决策支持型电算会计可以提供反映资金、销售、成本和利润状况的数据，也可以提供反映内部管理和外部金融商品市场的数据。提供模型支持指决策支持型电算会计提供了预测模型、筹资决策模型、投资决策模型、销售利润决策模型、成本决策模型、最优库存决策模型等等，这些模型可以产生供决策者选择的决策方案。提供方法支持指决策支持型电算会计提供量本利分析法、决策树法、全部成本分析法、变动成本分析法、运筹学方法、仿真模拟法、蒙特卡洛法以及其它经济数学方法，为决策者提供方法上的支持。提供知识支持指决策支持型电算会计能提供有关财务会计方面的概念原理，而且还具备推理机制，能对决策提供知识上的支持。总之，决策支持型电算会计对从事前开始的整个决策过程提供支持。

3电算会计的特征

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电算化会计形成的账页是打印输出的,可装订成活页式,不可能是订本式,打印输出的一般是日记账、总账和报表,明细账涉及大量的二级科目、三级科目,打印数量大,一般用磁盘、光盘等形式输出。帐证、账册核对依靠会计软件完成,只要输入的原始凭证是正确的,计算机可以迅速完成手工条件下的各种账务处理功能。手工会计下的账册核对功能在会计电算化条件下已由计算机代替,明细账记载的各种会计资料只需计算机查询功能就可完成显示或者在需要时打印出来。人们更多的是依赖电算化系统建立各种辅助账,更多地反映和控制经济活动。

对于账簿记录错误的处理,已不再采用手工方式下的改错法,但为了保证监督审核,一般规定,凡是已经审核过的数据不得更改。如果出现错误,那一定是合理性问题,采用输入“更正凭证”的方法加以更正,类似于红字更正法,以便留下更改的痕迹。

2、账务处理程序发生了变化

手工会计的账务处理程序一般有“记账凭证账务处理程序”、“科目汇总表账务处理程序”、“汇总记账凭证账务处理程序”、“多栏式日记账账务处理程序”等,在组织会计核算时,可根据会计业务的繁简和管理的需要,选用其中的一种,但无论采用哪一种处理程序,其共同特点是“序时、平行登记”,即来源于记账凭证的会计信息总是序时、等量、平行地记录于总分类账和明细分类账中。这样,一方面各有侧重地反映会计信息,同时,发挥总分类账对明细分类账的统辖作用,通过二者之间的对账发现可能出现的记账错误,及时加以纠正。

但会计电算化账务处理程序中,所考虑的是会计数据处理的目标,即获得管理所需的各种会计信息。它的中间数据处理都可以认为是源于原始会计数据的加工处理,因此,从输入会计凭证到输出会计报表,一切的中间加工过程都由计算机控制,上一过程数据处理的结果又作为下一过程数据处理的来源,整个处理过程在会计软件程序的安排下完成,具有数据处理“集中化”和“自动化”的特点。存储于数据库中的会计信息,可以根据需要按总账或明细账的格式输出。

3、内部控制制度发生了变化

在手工操作下,有不同的岗位责任制和内部牵制制度,保证了手工核算下会计信息的准确性、企业资产的完整和安全。计算机的引入使得内部控制制度的形式、内容等方面都发生了一定的变化。

3.1内部控制的形式发生了变化

手工会计操作下的人员均是会计人员,由他们按不同的分工,各司其职,组织会计工作的运转。而电算化会计中的人员,除会计专业人员外,还有系统管理员和操作员等,按新的分工形式完成会计工作的运作。原手工操作下的一些内部控制措施在电算化后没有存在的必要性了,如编制科目汇总表、凭证汇总表等试算平衡的检查;凭证的借贷平衡审查;余额、发生额的平衡检查,都由计算机来完成。因此,会计电算化后的内部控制分为以组织控制措施为主的一般控制和以计算机控制程序为主的系统控制。

3.2内部控制制度内容的变化

计算机介入,给会计工作增加了新的内容,同时也增加了新的控制措施,如计算机硬件的配置及软件的操作,维护人员与计算机操作人员的内部牵制,计算机机内及磁盘内会计信息的安全保护:计算机病毒防治;计算机操作管理、系统管理员、系统维护人员等的岗位职责等。传统的手工会计处理系统的内部控制是建立在不相容职能分离及相应职责分工的基础上。采用电算化后,由于技术和知识的高度集中,导致会计职责的集中,原手工操作下不宜合并的岗位,采用电算化后可以合并,会计人员大大减少,致使这些原则的重要性下降。某些会计人员可能既从事数据的输入、处理,又负责数据的输出、报送,他们可能在熟悉数据来源的相互关系、数据如何处理、分配及输出的使用等方面知识的同时,也熟知内部控制的缺陷,这就有可能使他们在未经批准的情况下,直接对使用中的程序和数据库进行非法的删改处理,加大了出现错误与弊端的可能性,所以,有必要增加新的可行的内部控制措施。

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中图分类号：F23

文献标识码：A

文章编号：1672―3198（2014）10―0137―01

1我国中等职业教育发展现状

中等职业教育是指对学生从事某种职业所需要的专业知识及必备技能、所需要的职业道德规范进行偏重教育的职业教育。中职院校培养的学生都是需要踏上工作岗位能够直接进行技术操作和具有一定理论知识的工作人员，跟高中培养的学生相比，中等职业教育更加偏重于实践技能与实际工作能力的教育培养。

2中等职业教育电算会计课程的特点

电算会计是一门专业核心课程，实践性强，是会计专业的一门基础专业课。其主要特点：（1）综合性强。电算会计是一门综合性较强的课程，它在教学过程中更加注重培养学生基础性知识的掌握与了解。（2）更新速度快。随着我国经济的快速发展，特别在经济高速发展的上海，经济类的相关法规及细则都要跟上时代的发展。所以中等职业学校开设的电算化会计等相关课程都要高度与经济发展的要求相匹配，培养真正有用，与社会接轨的学生。学校在课程设置方面也要跟随时展，及时进行调整，在教学过程中及时增加新的内容，进一步拓宽学生的知识面，紧跟时代需求。（3）专业实践性强。会计电算化这门课程的特点之一就是实际操作能力要强，进而在日后的工作中能够尽快上手，培养真正有用的操作型人才。在教学过程中，要实时更新教学软件，来匹配上课的教学内容，以更好地授课内容提高学生对技能的高效掌握。

3电算会计技能培养的方法

3.1提高教师自身业务水平

为了更好地提高教师教学水平，让学生的实践能力有所提高，教师必须先要有一定的社会实践经验，否则教学实践会与社会的发展有一定脱节。首先，教师在进行备课工作的时候，要结合社会实际情况，事先进行习题的演练，在演练过程中发生操作问题，及时寻求解决办法。其次，通过与社会的融通，对教学内容及目标进行适当安排调整，进而提高教学效率。然后，电算化专业教师要要定期接受电算化软件公司的提供的相关培训，从而在教学过程中把最新的政策、技术教授给学生。

3.2加强理论与实践一体化教学活动的开展

电算会计虽然是一门操作性很强的课程，但教师在教授过程也要注意专业理论知识的讲解。教师可以通过理论与实践一体化的教学方式进行教学。具体点，就是学生在实际动手操作练习题后，教师一定要针对学生在操作过程中产生的问题进行理论的讲解，让学生真正明白应该如何操作的理论规范，进而加深学生对实务操作题的高效率的掌握。

3.3建设专业模拟实训室，提高学生的实践能力

在建造会计实训室的过程中，专业教师以及专业科室应该借鉴公司会计部门的设置进行建造，可以进行模拟设置。在教学过程中，完全可以安排学生担任公司会计部门的会计的会计人员，进行场景模拟等教学方法。所以，为了能够进一步提高教学效率，专业模拟实训室的建设是至关重要的。学校可以花较多资源在会计实训室的建设上，也为学生日后进入企业实习奠定一个基础，让学生真正进行会计专业的模拟实习学习。

3.4合理运用多媒体教学设备

随着现代技术的发展，教学过程中的多媒体教学设备的发展也是日新月异，多功能的黑板、自动化的投影仪等教学设备都可以在教学过程中得以利用。运用多媒体教学设备，可以让教学过程更为流畅，让学生能够更加清晰直观得了解授课内容，对知识要点进行更好地吸收学习。教学设备的多样性，也为教学活动的灵活性添砖加瓦，有利于课堂教学的互动开展。

会计作为企业乃至世界发展过程必不可少的产物，随着经济的发展，会计的发展也是日益强大。但同时随着会计的高度发展，对于会计人才的要求也是日益增强，所以中等职业院校对于会计专业的培养目标更加应该符合时展，从而加强对电算会计人才的培养也是尤为重要。电算会计的实践教学，需要结合实际，在不断加强电算会计教学实践质量的基础上，最终培养出符合社会发展的高技能人才。

参考文献

[1]贺军.高职会计电算化专业实践课程体系构建于实施[J].会计之友，2010，（03）.

[2]吕文涛.会计电算化专业人才培养模式改革与实践[J].会计之友，2010，（4）.

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1.1完全电算化完全电算化不仅是指手工会计的完全解放，还应是会计电算化与审计电算化的交叉融合才能真正实现会计管理信息化。电算化会计系统查询功能的强弱、数据库的标准化与开放性、是否保留处理过程和审计痕迹以及预留审计测试通道等对电算化审计系统的设计和实施影响很大。只有电算化会计和电算化审计达到相互交融，才能真正实现会计信息系统的完全电算化。

1.2完全网络化财务和企业管理计算机化是会计电算化最有意义的战略决战阶段，建立并实际运行以管理为重心的、网络化的、完整的会计或企业管理信息系统将显著提高企业财务管理水平，会计电算化长期的、隐含着的经济效益和社会效益将大量地迸发出来，在这个阶段将实现财会和企业管理现代化。此时会计电算化已融入到整个企业管理现代化的洪流之中，可称其为会计及企业管理信息化、计算机化，同时这个阶段的系统也必然是网络化的。

1.3完全智能化会计电算化的高级发展阶段是建立并实际运行会计或企业决策支持系统，这个阶段是以管理为重心的会计信息系统或企业管理信息系统的自然进化或更高级的发展阶段，像国外那样用它来辅助解决那些数据不规范、变化因素多、具有不确定性的高级会计或企业管理决策问题。

2电算会计要体现的成本管理理念

系统的成本管理包括成本预测、计划、决策、控制、分析和考核，强调成本预算（标准成本的确定）、成本控制与分析、责任成本管理等。系统成本管理涉及产品成本核算、成本中心会计、订单和项目会计、获利能力分析、利润中心会计以及辅助管理决策的执行信息系统。成本中心会计包括标准成本的确定、标准成本与实际成本之间的差异对比、成本报告与分析。订单和项目会计用于归集某一订单或项目的实际成本，并将其与计划成本进行比较，以实现对订单或项目的监控。获利能力分析可以回答哪一类产品或市场会产生最好的效益，一份特定订单的利润是怎样构成的等问题。

3电算会计系统要体现企业业务的整体管理

系统由于各不同模块之间的数据传递而将整个系统连成了一个统一的整体，供应链上各个环节的信息高度集成，实时反映企业的运营状况，为管理决策提供及时准确的信息，系统不仅反映货币计量信息，而且反映非货币信息；不仅强调信息的可靠性，而且强调信息的相关性和及时性。系统体现了先进的财务会计、管理会计和成本管理思想，能够满足信息使用者的多样化信息需求。

4建立通用、统一的财务软件模式

目前企业信息化建设的方向是实现对企业物流、资金流和信息流一体化、集成化的管理。财务软件日益成为企业全面管理软件中的财务管理模块组成部分，所以，要求现有的财务软件应有很好的融合理论与开发技术，能够实现不同系统层次的数据转换。要做到这一点，首先，应建立一个通用、统一的财务软件模式。在该协议中应明确规定相同的数据接口或者规定公共的转换接口，提高数据的标准接口技术，比如输入、输出数据库名称、格式、类型、字段名称等，从而实现不同的数据可以相互转换，进而被识别和接受，能够在不同软件系统下直接使用。其次，应由相关的财政组织部门协调各单位情况，提供一个适应大多数单位情况的会计电算化模式，各单位遵照执行，使各单位有共同的工作方式。在这方面政府应该投入资金像建立像会计制度一样统一的软件，建立国家电算会计软件，将统一的制度和数据口径统一在软件之中。

5电算化会计管理制度的建立

管理制度是保证单位会计工作有序进行的重要措施，也是电算化会计工作成功的基础。实行电算化会计后，会计核算工具与程序、会计数据与信息的表现形式、会计档案的保管方式都发生了很大的变化，在制定电算化会计管理制度时，除了要遵守手工会计管理制度的基本原则外，还要考虑会计电算化系统的特点。电算化会计管理制度一般应包括如下内容是：①会计电算化岗位责任制。要根据自身单位会计工作的实际情况，企业管理结构、计算机系统操作、维护、开发的特点，划分电算化会计岗位，明确系统内各类人员的职责与权限。②电算化会计操作管理制度。通过对系统操作的管理，保证系统正常进行，完成会计核算工作。③计算机硬件、软件和数据管理制度。该项管理制度内容是做好计算机硬件、软件和数据的维护，以保证电算化系统的正常进行。④电算化会计档案管理制度。电算化会计档案是以磁性介质或光盘存储会计数据与信息的，具有磁性化和不可见的特点。应根据这些特点和手工会计条件下《会计档案管理办法》的要求，制定本单位会计档案管理的立卷、归档、保管、调阅和销毁管理制度，做到科学管理、安全保密、查找方便、严防损失。

6适应电子商务发展的要求

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我国会计电算化起步是于20世纪70年代末,80年代中期会计电算化工作及会计软件开发多为单位自行组织进行,没有建立相应的组织管理制度和控制措施,不仅低水平重复建设现象严重,而且盲目上马又下马,带来很大浪费。1986年至今,随着经济体制改革的不断深入,我国的会计电算化事业进入了有计划有组织的发展阶段。财政部颁布实施了一系列关于会计电算化管理的规章,如《会计核算软件管理的几项规定(试行)》和《补充规定》等,以后又陆续颁布了《会计电算化管理办法》、《商品化会计核算软件评审规则》、《会计电算化软件基本功能规范》等规章制度,从而促进了会计电算化的规范化,也加快了会计电算化发展的进程。最近,财政部又颁布了《内部会计规范-基本规范(试行)》,文中指出:“电子信息技术控制要求运用电子信息技术手段建立内部会计控制系统,减少和消除人为操纵因素,确保内部会计控制的有效实施”。

一、在会计电算化条件下加强内部控制的意义

会计系统的有效运行离不开一个健全、有效的内部控制机制。内部控制是单位为提高会计信息质量,保证资产的安全和完整,确保有关法律法规和规章制度的贯彻执行而制定和实施的一系列控制方法、措施和程序。内部控制制度在会计电算化环境下,更具有举足轻重的作用。只有建立健全会计电算化环境下的内部控制,才能提高会计的分析决策能力,为管理者提供所需的经济信息,更好地实现其管理和决策的职能;才能防止浪费和舞弊行为,保护财产物资的安全性和完整性;才能建立科学的岗位责任制,协调各部门的工作,强化管理,提高管理水平及管理人员素质;才能利于审计及其它部门开展工作,推动现代审计的发展;才能提高会计工作质量,增强各种信息输出和财务报告的可信度、可靠性;才能使诸如《会计法》、《企业会计准则》、《会计电算化工作规范》等得以贯彻执行;也才能确保会计电算化环境下各单位经济活动能够正常、安全、有效地进行。所以健全和完善内部控制制度是建立现代企业制度的内在要求,也是提高企业竞争能力的重要途径。

总之,会计电算化是会计发展史上的一次革命,它不仅是对会计理论、会计实务、会计数据处理手段的变革,而且还对企业会计内部控制制度产生深远的影响。

二、会计电算化对内部控制的影响

实行会计电算化后,会计人员的工作任务、会计工作的职能划分、责权关系、稽核关系及会计文档的管理形式等会计业务关系发生了一系列深刻的变化,其中对企业内部控制制度影响最为明显。

1控制范围发生改变。在手工会计环境下,内部控制制度建立的基本原则是职权、不相容职务相分离的原则,在这一原则的基础上,人们在手工会计业务处理程序的各个关键环节,设立了相应的稽核制度和审查制度,如必须账账相符、账证相符、账表相符、账实相符,以及必须由各级主管审查、签字、盖章等制度和措施,其主要针对的是会计业务处理过程。

在会计电算化环境下,会计业务集中化处理,依会计程序制定计算机内部控制措施,如凭证借贷平衡校验,余额发生额平衡检查等。随着互联网环境的形成,会计业务处理范围变大使实时处理成为可能,原来应由几个部门按预定步骤完成的业务事项可集中在一个部门甚至由一个人完成。由于在会计电算化环境下会计系统建立和运行的复杂性,为了保证会计电算化环境下会计系统对企业经济活动反映的正确性和可靠性,以达到企业内部控制的目标,企业会计内部控制范围也相应扩大。除在手工环境下会计系统控制的范围外,还包括如网络系统安全的控制、系统权限控制、修改程序的控制等。

2控制对象发生改变。在手工会计环境下,人是所有会计业务组织和执行的主要因素,所以人是控制实施的主体。在会计业务处理过程中,不仅企业的经济业务发生均记录于纸张之上,而且按会计数据处理的不同过程分为原始凭证、记账凭证、会计账簿和会计报表,这些纸质原件的数据若被修改,很容易辨别痕迹。而且每个环节都必须经过某些具有相应权限的人员的签章,层层复核、道道把关。

在会计电算化环境下,会计人员面对的是会计电算化系统,在这种环境下,对于一项经济业务的每个环节大部分是由计算机完成,其成败和效率不仅取决于“人”的因素,还取决于“机”的因素。另外,在会计电算化环境下原来纸质的会计原始凭证数据是以电磁信号的形式存储在磁性介质中,肉眼是不可见的,很容易被删除或篡改而不留下痕迹。随着互联网的迅猛发展,不仅是账本、报表、凭证而且更多的介质都将电子化,还会出现各种电子单据(如各种发票、结算单据)。原来在会计业务核算过程中进行的各种必要核对、审核等工作将大部分由计算机及网络完成。近年来,随着计算机技术和网络通讯技术的发展,以及网络会计信息系统的普及,给会计电算化内部控制带来了新的变化。因此,在会计电算化环境下内部控制的对象重点由对人的控制为主转变为对人、计算机和互联网的控制。

由此可见,从传统的手工环境下的会计系统到会计电算化环境下的会计系统,系统内部控制的基本要求和目标并没有变,会计核算的复式记账和借贷平衡的基本原理和方法也没有变,发生了大变化的是系统控制的范围与对象,其系统风险问题也主要由此产生。

三、会计电算化下内部控制存在的风险

1不适当的系统设计带来的风险。由于在手工会计环境下,对于一项经济业务处理的每个环节必须经过某些具有相应权限人员的签章。而在会计电算化环境下,由于目前研制人员所考虑的问题不十分周密,很容易产生风险。会计人员可能利用特殊的授权文件或口令,获得某种权利或运行特定程序进行业务处理,例如会计人员被人收买,非法取得他人口令,利用他人权限,虚构、修改、删除业务数据,通过在经济数据录入前或加入期间对数据做手脚来达到个人目的等等案例数不胜数。

2数据与责任的高度统一带来的风险。在手工会计环境下,会计的多项业务资料,如“凭证、日记账、明细账、总账”等均由不同的责任人分别记录并保管,未经授权,任何人都难以浏览到全部的会计资料。而在会计电算化环境下,是全部责任高度集中于同一电脑系统(或网络系统),高度集中于同一电算化软件系统。这种特点使系统数据和信息处理资料面临被不留痕迹非法浏览、修改、拷贝乃至毁灭的巨大系统问题风险。因而数据与责任高度统一所带来风险问题控制是会计电算化环境下面临的一系列重要的内部控制问题。

3错误的连续性和重复性带来的风险。在会计电算化环境下内部控制具有制度控制与程序控制相结合的特点。会计电算化系统许多应用程序中包含了内部控制功能,这些程序化的内部控制的有效性取决于应用程序,如果程序发生差错或不起作用,由于人们依赖性以及程序运行的重复性,使得失效控制长期未被发现,从而使系统在特定方面发生错误或违规行为的风险较大。例如,由于所有数据都源于凭证库,当凭证输入后,系统将自动进行多项业务处理。一旦输入操作不当,将会引发日记账、明细账、总账,乃至会计报表等一系列的错误。因而错误的连续性和重复性将是会计电算化环境下所面临的关键的控制问题。

4数据的完整性和安全性带来的风险。在手工会计环境下,企业的经济业务发生均记录于纸张之上,纸张上书面数据形成会计人员所熟悉的会计证据原件,这些纸质原件的数据若被修改,则容易辨别出修改的线索和痕迹。而会计电算化环境下,原来的纸质的会计原始凭证的数据通过电子信息直接记录在磁盘或光盘上,磁性存储介质的主要特点是阅读分析直观性差,数据修改不留痕迹、忌受潮、忌磁化、忌受热和不能弯曲等,这些特点和要求对会计资料保存的完整性产生新的风险。由于互联网的开放性,过去以计算机机房为中心的“保险箱”式安全措施已不适用了,大量的会计信息通过开放的网络传递,各种计算机病毒乘虚而入,其会计资料有着被截取、篡改、泄露机密等安全风险,很难保证数据的真实性和完整性。

总之,会计电算化的特点决定了原来手工会计环境下的内部控制制度大部分将失去作用,这就需要建立与之相配套的一系列内部控制制度加以约束。

四、会计电算化下内部控制健全与完善

建立一整套会计电算化环境下的规章制度,形成良好的内控环境,应遵循以下原则A不兼容权限必须分离原则。即对电算化权限严格控制,系统操作员以外的操作人员只享有操作权限。B相互制约原则。加强对电算化系统数据输人、处理、输出的控制。明确系统管理员、操作人员、维护人员的职责范围。C安全、保密原则。安全主要是对软硬件,文档的安全检查保障控制。保密主要是对各种权限进行控制,设置多级保密措施。D内部防范原则。主要是针对个别人容易出现的个人垄断现象以及对系统管理人员的监管控制问题进行防范。所有这些都是在实际工作中制定会计电算化规章制度必须加以考虑的问题。

1要加强对系统环境的常规控制。是对电算会计中组织、制度、开发、安全等系统环境方面进行的控制。它包括组织与操作控制、开发与维护控制、硬件与应用软件控制、系统安全控制。

组织与管理控制是指通过部门的设置、人员的分工、岗位的职责制度、权限的划分等形式进行控制,其基本目标是建立恰当的组织机构和职责分工制度,以达到相互牵制、相互制约、防止或减少舞弊发生的目的。系统操作与管理控制是针对每一个上机操作会计软件而制订的,主要用来规范每一个操作人员的行为以及各自之间的权限限制,主要表现为操作权限控制和操作规程控制两个方面。

系统开发控制是为保证会计电算化系统开发过程中各项活动的合法性和有效性而设计的控制措施,它贯穿于系统规划、系统分析、系统设计、系统实施和系统运行测试与维护的各个阶段。系统维护控制指针对日常为保障系统正常运行而对系统硬软件进行的安装、修正、更新、扩展、备份等方面的工作而实施的控制。系统维护控制包括硬件维护控制和软件维护控制。

安全控制,是指采用各种方法保护会计数据和计算机程序,以防止会计数据泄密、更改或破坏而实施的一种控制制度。系统安全控制主要包括:实体安全控制、硬件安全控制、软件安全控制、网络安全控制和病毒的防范与控制等。

实行会计电算化后,用于会计电算化工作的电子计算机设备,一般都是由财务会计部门管理,硬件设备比较多的单位,财务会计部门还应单独设立计算机室。因此财务会计部门要根据会计电算化系统的特点,制定硬件和软件的有关操作、管理和维护制度。

2加强应用控制建设,保证信息的完整准确性。应用控制是为适应会计电算化这一应用系统的特殊控制要求,保证数据处理完整、准确而建立的内部控制。一般控制是系统控制的核心和重点,是应用控制的基础。应用控制以一般控制的基本原则为依据,重点控制那些关键性操作运行功能。

应用控制可划分为输入控制、处理控制和输出控制。输入控制是应用控制的重点,输入控制除了要不断加强操作人员的责任心和提高技术水平外,常用的控制方法包括:建立科目名称与代码对照文件程序,以防止会计科目输入错误等。处理控制是指为保证数据处理正确设置的控制。处理控制的重点在于处理过程的现场控制、数据有效性检测、预留审计线索控制、错误纠正控制等。输出控制是为保证合法、正确的输出各种会计信息而进行的控制。输出控制的重点在于数据审核控制、授权输出控制和打印程序控制等。

总之,会计电算化是会计改革和会计工作现代化的发展趋势,健全和完善会计电算化环境下的内部控制制度,才能确保各单位的会计电算化工作在合法、健康、高效的轨道上运行。

参考文献:

[1]万希宁会计电算化教程[M]华中科技大学出版社

[2]张忠民电算化会计信息系统环境下内部控制的研究[J]河北财会

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一、会计电算化安全现状分析

（一）会计电算化科技含量提高，但基础工作仍较薄弱

不仅会计信息系统硬件、软件本身的科技含量比较高，而且由于会计电算化所跨学科比较多，各自的发展亦很迅速，这就增加了其他学科与会计学之间融合的难度，科技含量的提高给会计电算化安全控制带来许多不确定因素。

事实上许多单位特别是中小企业在会计电算化实施的过程中，对电算化的认识不够，会计电算化实施时并没有专业的指导和系统的调研，没有充分的专业储备，会计电算化的实施具有一定的盲目性，会计电算化基础工作不健全，操作不规范。这给本来很规范化的计算机数据处理带来了因不当操作而造成数据丢失、系统错误分析、甚至会计信息系统不能正常运行。建立在此基础上的电算化安全管理也就出现了一些问题。电算化信息系统安全防范缺陷甚至影响了单位会计电算化的网络化、信息化、财务管理专业化的发展。

（二）会计电算化安全管理难度增大，系统控制方法、控制手段更复杂

会计信息的安全在传统的纸质信息载体和手工处理阶段就存在，在长期的会计实践中，人们已摸索出比较完善的安全保障措施。随着计算机在会计中的运用，会计的组织管理、日常维护与管理均发生了变化。

1.会计电算化后会计的岗位和工作职责在原有的手工分工的基础上新增了电算主管、软件操作、审核记账、系统维护、电算审查、数据分析等岗位，岗位职责发生变化或调整。设置电算化岗位时不仅要适应计算机会计信息系统核算的要求，而且要与会计部门的会计人员配备相适应，要符合单位的实际规模。如何合理分工又与安全管理、人员配备、内部控制等相适应，这给管理提出了更高的要求。

2.会计信息系统不是单一系统而是人机一体的复杂系统，其安全不仅涉及设备安全，而且涉及技术问题和管理问题，安全控制内容广泛，安全控制的方法、手段比手工账务处理时期更复杂，这就增加了安全管理难度。

3.会计信息系统数据处理的无形化，数据储存的电磁化，伪造和舞弊的隐蔽性，这些新特征的存在都会成为电算化安全的杀手，也给系统的安全控制带来了困难，而且电子数据的储存介质容易受损，很难保管，会造成会计信息容易丢失和毁坏的危险。

4.网络和数据库的开放性也对会计电算化的安全带来了严重的威胁。信息技术和网络技术在会计中的应用越来越广泛。商品化的财务软件一般都具备网络版本，会计人员在感受网络带来的便利时，会计机密的被侵犯、被恶意破坏的可能性大大增加。如网络通信协议和软件自身不完善，造成网络协议存在漏洞；网络自身布线不合理造成通信质量差；大量的传播极易受计算机病毒的攻击；网络黑客的恶意入侵、窃取、篡改、破坏系统和数据。

（三）会计电算化安全法规、制度建设相对滞后

自上个世纪80年代以来，财政部也先后制定了有关会计软件开发、评审及管理的相关规定，促进了会计电算化的健康发展。但会计电算化后与会计核算相关的会计工作规范，仍然按传统的手工算账、记账为制定基础，电算化会计法规的建设和电算化的普及推广不很融洽。

会计核算的财务处理、会计账簿登记、财务报告的编制、会计监督、错账更正方法、内部会计管理等都因电算化核算环境、核算手段、技术方法的变化而变化，电算化实务中上述许多问题仍然无法可依，会计电算化安全管理的相关法规还很不健全，会计行业内系统的电算化安全规范尚未形成。

（四）会计人员知识结构亟待更新

人的素质决定了会计电算化工作的质量，高素质的复合型会计人才不仅是电算化工作顺利开展的重要保证，而且某种程度上能弥补硬软件投入相对不足的缺陷，提高信息系统运行质量。

二、会计电算化安全策略

（一）加快电算化法制建设，规范电算化安全管理

电算化会计的规范化、制度化管理，是电算化安全正常运行的制度保证。规范化制度化管理主要是通过认真落实会计准则、会计规章来实现，通过具体会计准则、会计规范、会计制度、管理办法来指导会计业务处理，达到规范会计行为的目的。

相关的具体会计准则要对会计电算化的软件采用的标准、软件的安全性、具体的会计处理方法、会计信息的规范使用、会计电算化文档的保管以及会计电算化人员的责任作出指导和说明；对于原有的会计工作规范、管理办法、会计制度，根据电算化的要求，做出相应的调整。

（二）加强会计电算化安全的日常维护

1.电算化实施的准备阶段

电算化实施前要做好充分的调研。调研的内容主要包括：(1)对不同会计软件的可用性、安全性进行比较，选择适合本单位核算与管理要求的会计软件。(2)操作系统软件的选用要与会计软件相适应。商业会计软件都有不同的版本，版本的不同操作系统也有不同，其稳定性也有区别，要选择安全性高又与会计软件最适应的操作系统。(3)硬件的选用对于系统安全运行至关重要，要根据会计软件、系统软件的硬件配置要求，详细咨询软件供应商或软件研发单位，选购计算机和相关设备。

2.电算化系统的运行阶段

电算化安全控制虽然难度大，但只要制定详细的工作规程，建立规范有序的业务流程和管理模式，实行日常工作制度化管理就能确保信息系统的安全可靠运行。

（1）安全运行的制度保障

根据财政部颁布的《会计电算化工作规范》，建立健全本单位的会计电算化系统操作管理制度，会计电算化硬、软件管理制度，会计电算化岗位责任制，会计电算化档案管理制度，实现网络化的单位还应建立网络管理制度。制度的制定者还要根据本单位电算化的发展需要及时对内部管理制度进行修改。当然单位在制定这些内部管理制度时，应充分体现对系统和数据的安全保障，制度制订后还需要重视并倡导制度在工作中的贯彻落实。

（2）安全运行技术保障

①电算化操作人员要善于运用软件的对经济业务的控制功能。成熟的财务软件对输入的数据具有校验功能，如总额控制校验、数据平衡校验、重复输入校验，以保证数据输入的准确性。只要对该功能启用就能发挥作用，但要经过必要的授权，符合内部控制的要求。

②建立多级备份与恢复机制。系统备份与恢复机制的目的就是防止系统瘫痪，提高安全性，保证在意外情况下有快速自救能力。要善于运用先进的安全保障设备和措施，建立多级备份和恢复机制，会计电算化开展单位应结合单位实际，分层次的采用以下几种备份：

进行服务器双热机备份，发生故障时，保证在一般故障出现时，服务器系统的不停顿工作，瞬间恢复。其级别最高，保障系数最高，但投入多，对人员要求高。

采取磁盘镜像备份技术，是指通过磁盘镜像技术，实现数据库服务器磁盘的完全备份，即两个物理磁盘的数据完全一致，保证在一个磁盘发生故障时，数据可从另一个磁盘上读出，不会停止系统运行。

财务及管理软件自动备份，它是利用财务软件或管理软件本身的备份功能，实现重要数据的定期或定时备份。备份程序运行时可能会降低系统运行效率，但对数据的安全很有必要。网络环境和单机环境下都适合使用。

系统管理员定期集中数据备份和账务主管的日常备份，这是最基本的备份级别。当前三种备份条件不能实现时，其备份尤为重要，而且网络环境和单机环境下都适合使用。

系统的恢复也是电算化安全的重要一环，恢复时，特别是第一次恢复数据，要做到忙而不乱，做好充分的技术准备，在软件商的专业人员或开发人员的指导下进行。要注意勤备份、少恢复，内部管理制度也要对恢复流程有明确的规定，每次恢复操作必须有详细的书面记载。

③加强系统的防病毒入侵工作。尽可能做到财务系统的相对封闭运行，控制病毒源，及时更新防杀病毒软件，充分运用加锁存储设备，加强磁盘读写控制。网络环境下除防病毒措施外，还应采用网络防火墙技术、网关技术、身份认证技术、密码技术，确保系统的安全。

（三）加强会计电算化的监督与管理

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电算化会计是会计发展的必然方向,由于电算化会计与手工会计无论在会计基础,还是在会计工作方法等方面都存在着很大差别。因此,传统的财务审计在新的条件下就显得很不适应,必须进行改变、补充和完善,本文拟就电算化会计下的审计程序和审计内容谈点粗浅的看法。

一、电算化会计条件下的审计程序

按照《审计法》的规定,一般审计程序可分为四个阶段,即准备阶段、实施阶段、审计结论和执行阶段、异议和复审阶段。电算化会计审计也可分为这四个阶段,同时结合自身的特殊要求,运用本身特有的方法,对电算化会计系统进行评价。

(一)准备阶段。在此阶段主要是初步调查被审计单位会计电算化系统的基本状况,并拟定科学合理的计划。一般包括以下主要工作。

1.调查了解被审计单位电算化系统的基本情况,如电算化系统的硬件配置,系统软件的选用,应用软件的范围,网络结构,系统的管理结构和职能分工、文档资料等。2.与被审计单位签订审计业务约定书,明确彼此的责任、权利和义务。3.初步评价被审计单位的内部控制制度,以便确定符合性测试的范围和重点。4.确定审计重要性、确定审计范围。5.分析审计风险。6.制定审计计划。在审计计划中除了对时间、人员、工作步骤及任务分配等方面作出安排以外,还要合理确定符合性测试、实质性测试的时间和范围,以及测试时的审计方法和测试数据。

如果要安排利用计算机辅助审计,则还需列出所选用的通用软件或专用软件。对于复杂的电算化系统,也可聘请专家,但必须明确审计人员的责任。

(二)实施阶段。实施阶段是审计工作的核心,也是电算化审计的核心。主要工作是根据准备阶段确定的范围、要点、步骤、方法,进行取证、评价,综合审计证据,借以形成审计结论,发表审计意见。实施阶段的主要工作应包括以下两个方面的内容。

1.符合性测试。进行符合性测试应以系统安全可靠性的检查结果为前提。如果系统安全可靠性非常差,不值得审计人员信赖,则应当根据实际情况决定是否取消内控制度的符合性测试,而直接进行实质性测试并加大实质性测试的样本量。在会计电算化系统的符合性测试项目中,主要内容应该是确认输入资料是否正确完整,计算机处理过程是否符合要求。如果系统安全可靠性比较高,则应对该系统给予较高的信赖,在实质性测试时,就可以相应地减少实质性测试的样本量。由于我国的电算化审计刚起步,还没有相应的法律法规,相应的具体审计准则也没有出台,所以目前情况下,可暂时以财政部颁发的有关会计电算化的工作规范、条例、办法等作为参照,并以此作为符合性测试的主要内容。

2.实质性测试。实质性测试应该是对被审计单位会计电算化系统的程序、数据、文件进行测试,并根据测试结果进行评价和鉴定。进行实质性测试须依赖于符合性测试的结果,如果符合性测试结果得出的审计风险偏高,而且委托人有利用会计电算化系统进行舞弊的动机与可能,并且委托人又不能提供完整的会计文字资料,此时注册会计师应考虑对会计报表发表保留意见或拒绝表示意见的审计报告。进行实质性测试时,可考虑采用通过计算机和利用计算机进行审计的方法,具体包括:a.“测试数据法”,就是将测试数据或模拟数据分别由注册会计师进行手工核算和被审计单位电算化系统进行处理,比较处理结果,作出评价;b.“受控处理法”,就是选择被审计单位一定时期(最好是12月份)实际业务的数据分别由注册会计师和会计电算化系统同时处理,比较结果,作出评价。

3.利用辅助审计软件直接审查会计电算化系统的数据文件。注册会计师可利用通用或专用审计软件直接在会计电算化系统下进行数据转换,数据查询,抽样审计,查账,账务分析等测试,得出结论,作出评价。

(三)审计结论和执行阶段

注册会计师对会计电算化系统,进行符合性测试和实质性测试后,整理审计工作底稿,编制审计报告时,除对被审单位会计报表的合理性、公允性、一贯性发表意见,作出审计结论外,还要对被审单位的会计电算化系统的处理功能和内部控制衅兰?并提出改进意见。

审计报告完成后,先要征求被审单位的意见,并报送审计机关和有关部门。审计报告一经审定,所作的审计结论和决定需通知并监督被审单位执行。

(四)异议和复审阶段

被审单位对审计结论和决定若有异议,可提出复审要求,审计部门可组织复审并作出复审结论和决定。特别是被审单位会计电算化系统有了新的改进时,还需组织后续审计。

二、电算化会计条件下的审计内容

电算化会计系统与手工会计系统不同,它是由会计数据体系,计算机硬件和软件以及系统工作和维护人员组成,所以电算化会计的审计内容与手工会计系统也存在着较大的差别。电算化会计审计的内容主要包括以下内容:

(一)对会计电算化系统的内部控制的审计。一方面是企业的内部控制能在多大程度上确保会计电算化系统中会计记录的正确性和可靠性,如输入、输出的授权控制,业务处理的审核等。另一方面是内部控制的有效执行能在多大程度上保护资产的完整性,通过以上两方面的评价,可以判断企业内部控制系统能在何种程度上防止或发现会计报表中的错误及经营过程的舞弊。

(二)对会计电算化系统的处理和控制功能的审计,也可称为对会计电算化系统程序的审计。会计电算化系统的核心就是会计软件,会计软件程序质量的高低,直接决定了会计电算化系统整体水平的高低,在这部分里主要审计会计软件程序对数据进行处理和控制的及时性、正确性和可靠性,以及程序的纠错能力和容错能力。会计软件程序的审计可采用通过计算机审计的方法及利用计算机辅助审计中的数据转换功能的方法来完成。

(三)对会计电算化系统的处理对象即会计数据的审计。会计数据处理的真实性、正确性、可靠性,直接影响到会计信息的真实性、正确性和可靠性,所以这一部分的审计是至关重要的,注册会计师可采用抽查原始凭证与机内凭证相对比,抽查打印日记帐和机内日记帐相核对等方法,同时也可采用利用计算机辅助审计软件的功能来完成审计,从而降低审计风险。

(四)对会计电算化系统开发质量的审计会计电算化系统是一项系统工程,主要包括系统分析、系统设计、系统实施及系统维护等。电算化系统的质量,运行水平,一方面依赖于日常的管理和维护,但另一方面则取决于会计电算化系统开发过程的质量。一旦在开发过程中产生错误,则在系统运行后,将影响到会计数据的加工处理以及会计信息的真实可靠性。并且在运行后,对该错误进行修改也极其困难,所以,应该也必须在系统开发过程中进行严格的审计保证其质量,防止计算机舞弊,保证系统运行后的可靠性、效率性。

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【中图分类号】：F232

【文献标识码】：B 【文章编号】：1673-4041(2007)10-0172-02

随着科学技术的发展，会计电算化以其高效、自动、方便、准确、及时等优点正日益受到广大财会人员的欢迎。因此，近年来全国各地都在积极地推行会计电算化，但由于我国会计电算化工作起步较晚，从20世纪70年代末才开始，到目前仍还处于生长期。因此在发展过程中，或多或少地出现了一些不可忽视的问题，急需解决。

1提高对会计电算化的认识

我们目前所定义的会计电算化，是电子计算机在会计工作中应用的简称，是以电子计算机为主的现代电子信息技术应用到会计中，用电子计算机代替人工记账、算报账，以及部分替代人工完工对信息的分析、预测、决策的过程，以提高财会管理水平和经济效益，进而实现会计工作的现代化。所以单位领导以及会计人员要加强对会计电算化的认识，转变观念，既要重视机的因素，也要重视人的因素，要意识到实现会计电算化不仅是核算工具和核算方法的改进，而且对于会计学科本身也是一次大的革命，这种“革命”可以使会计人员从繁琐的记帐、算帐、报帐中解脱出来，将更多的时间和精力用于资金管理、资金分析上，为科学决策提供可靠的分析数据，从而促进单位经济业务的发展，提高整个会计工作水平。

2培养会计电算化综合性人才

现阶段不少单位的电算化人员是由过去的会计、出纳等经过短期培训而来，虽然他们有丰富的会计经验，但他们在使用计算机处理业务时，只是局限在财务软件的使用上，一旦计算机出现故障或者与平常见到的界面不同时，就束手无策，即使厂家在安装会计软件时都作了系统的培训，但对于那些从未接触过计算机的会计人员而言，在上机时仍不能灵活地运用软件满足工作需要。因此会计电算化的应用，对会计人员提出了更高的要求。既要求会计人员要掌握一定会计专业知识，还要掌握相关的计算机知识，财务软件的使用技术、保养和维护、管理等多方面的专业知识。所以要积极推进会计电算化进程，就必须大力加强人才培训的力度，提高会计人员综合业务素质。在培训的内容上要切合实际工作需要，及时更新培训内容，学了就能用得上，完善会计人员会计电算化知识结构体系。对会计人员、系统维护人员、系统管理人员应按不同内容、不同要求进行培训，培养会计电算化骨干力量，建立良好的培训机制，落实培训效果，造就一大批既能够精通计算机信息技术，又专于财务管理知识，能够熟练地进行财务信息的加工和分析，满足各方对财务信息的需求的复合型人才，为促进会计电算化的顺利发展打下良好的基石。

3在项目的具体实施工作之前，单位的会计电算化实施项目的主管人员应该与电算化软件公司的实施人员做好沟通、协商的工作

单位的会计主管人员对于本单位的会计管理工作比较熟悉，清楚实施会计电算化项目要实现哪些功能，达到何种管理的目的。但是，处于项目实施阶段时，单位的会计主管人员对于电算化软件如何实现某项具体的功能，如何才能达到自己需要的管理目标，还处于摸索的阶段。软件公司的项目实施人员对于自己公司的软件的具体功能，功能之间的细小的差别设置了如指掌。但是，对于实施单位的具体业务却不太熟悉，不清楚实施单位需要实现哪些具体的管理目标，哪些功能对单位的会计核算重要，哪些功能对该单位的会计核算无足轻重，单位要实现功能是否具备了客观的条件。因此，在项目的具体实施之前，单位的会计主管人员应该与软件公司的实施人员做好交流沟通工作，对软件的具体功能和单位的具体管理核算目标进行讨论，将二者之间协调起来，以避免在具体的实施工作中产生不必要的误会，并且制定出标准化的方案，标准化方案的制定应该做到尽量的细致、明确。在制定标准化的方案中还要注意满足单位现有的客观条件，既要避免那种没有实现条件的功能，又要为实施单位的进一步会计核算管理发展的需要留有一定的空间。

4单位在选择会计核算程序、方法、规则时，应充分考虑电脑处理会计信息快速、准确的特点

《企业会计准则》和各行业会计制度确定了很多核算程序、方法，单位应结合自身特点进行选择应用。它们各自具有鲜明的特点，且能相互补充。在手工核算方式下，我们往往选用那些计算过程不能很复杂、会计处理不能太冗长、结果要求准确或较准确的方法、程序。而会计电算化由电脑执行程序自动处理会计数据，就可以不考虑计算的复杂性，只要求结果准确就行了。然而，在会计实务中，初始化的方法选用问题，往往由软件公司辅助完成，将本单位的现行会计核算模式照搬到电算化中去，这样就无法充分发挥电脑处理信息快、准的优点。因此，我们应当从会计历史上去检索、选用适应电脑高速处理、结果准确的方式、方法和规则。因此，在由手工账过渡到电算化的过程中，应该了解电算化的特点与优点，摒弃传统的一些会计核算方法，采用适合会计电算化，能够充分发挥电算化功能的会计核算方法。

5建立健全完善的会计电算化管理制度

为了使会计电算化工作规范运作,各级财政部门要加强对会计电算化规章的宣传、指导和监督检查。同时，已经实现会计电算化的单位内部也应根据财政部的有关规章，结合单位的实际建立单位内部会计电算化的管理制度，以确保会计电算化的正常运作。这个管理制度体系一般包括：①人员管理制度。主要是对会计电算化信息系统人员的任职资格进行规划并划分职责。②操作管理制度。主要包括操作规程、操作权限、操作记录、管理制度及内部制度。③数据管理制度。主要包括数据输入输出的管理、备份数据的管理、存档数据的管理和保密规程。④系统维护制度。主要包括系统维护任务、系统软件硬件的维护、系统维护权限的规定、机房管理制度等。

总之，会计电算化工作是一项技术性较强的，涉及方面较广泛的，内容较复杂的工作。只有在会计电算化工作中注意上面所提到的问题，高质量地完成这项工作，才能避免在今后的工作中走不必要的弯路，才能最大地发挥出作用。

参考文献

[1]艾文国.会计电算化[M].高等教育出版社，2003.

[2]李岩.会计电算化过程中的思考[J].商业研究，2004，(21)

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会计电算化的概念有广义和狭义之分。狭义的会计电算化是指以机(以下简称计算机)为主体的当代电子信息技术在会计工作中的；广义的会计电算化是指与实现会计工作电算化有关的所有工作，包括会计电算化软件的开发和应用、会计电算化人才的培训、会计电算化的宏观规划、会计电算化的制度建设、会计电算化软件市场的培育与等。

(二)会计电算化的作用

(1)提高会计数据处理的时效性和准确性，提高会计核算的水平和质量，减轻会计人员的劳动强度；

(2)提高经营管理水平，使财务会计管理由事后管理向事中控制、事先预测转变，为管理信息化打下基础；

(3)推动会计技术、、创新和观念更新，促进会计工作进一步发展。

(三)会计电算化的管理体制

我国会计电算化的管理体制是：财政部管理全国的会计电算化工作，地方各级财政部门管理本地区的会计电算化工作，各单位在遵循国家统一的会计制度和财政部门会计电算化发展规划的前提下，结合本单位具体情况，具体组织实施本单位的会计电算化工作。

财政部门管理会计电算化的基本任务是：制定会计电算化发展规划并组织实施；制定会计电算化法规制度，对会计核算软件及生成的会计资料符合国家统一的会计制度情况实施监督；促进各单位逐步实现会计电算化，提高会计工作水平；组织开展会计电算化人才培训。

一、会计电算化法规制度

《会计法》规定，使用电子计算机进行会计核算的，其软件及生成的会计凭证、会计账簿、财务会计报告和其他会计资料必须符合国家统一的会计制度规定；会计账簿的登记、更正应当符合国家统一的会计制度规定。

按照《会计法》规定，财政部制定并了《会计电算化管理办法》、《会计核算软件基本功能规范》、《会计电算化工作规范》、《会计基础工作规范》和《会计档案管理办法》等一系相关国家统一的会计制度。对单位使用会计核算软件、软件生成的会计资料、采用电子计算机替代手工记账、电算化会计档案保管等会计电算化工作作出了具体规范。

第二节 会计电算化的作用

会计电算化是会计发展史上的一次革命，与手工会计系统相比，不仅仅是处理工具的变化，在会计数据处理流程、处理方式、内部控制方式及组织机构等方面都与手工处理有许多不同之处，它的产生将对会计理论与实务产生重大的，对于提高会计核算的质量、促进会计职能转变、提高效益和加强国民经济宏观管理，都有十分重要的作用。

一、减轻劳动强度，提高工作效率

在手工会计信息系统中，会计数据处理全部或主要是靠人工操作。因此，会计数据处理的效率低、错误多、工作量大。实现会计电算化后，只要把会计数据按规定的格式要求输入计算机，计算机便自动、高速、准确地完成数据的校验、加工、传递、存储、检索和输出工作。这样，不仅可以把广大财会人员从繁重的记账、算账、报账工作中解脱出来，而且由于计算机对数据处理速度大大高于手工，因而也大大提高了会计工作的效率，便会计信息的提供更加及时。

二、全面、及时、准确地提供信息

在手工操作情况下，会计核算工作无论在信息的系统性、及时性还是准确性方面都难以适应管理的需要。实现会计电算化后，大量的会计信息可以得到及时、准确地输出，即可以根据管理需要，按年、季、月提供丰富的核算信息和信息，按日、时、分提供实时核算信息和分析信息。随着企业互联网lntranet的建立，会计信息系统中的数据可以迅速传递到企业的任何管理部门，便企业经营者能及时掌握企业自身的经济活动的最新情况和存在的，并采取相应措施。

三、提高会计人员素质，促进会计工作规范化

实现会计电算化后，原有会计人员一方面有更多时间各种经营管理知识，参与企业管理;另一方面，还可以通过学习掌握屯子机有关知识，使得知识结构得以更新，素质不断提高。较好的会计基础和业务处理规范是实现会计电算化的前提条件，会计电算化的实施，在很大程度上促进了手工操作中不规范、易出错、易疏漏等问题的解决。因此，会计实现电算化的过程，也是促进会计工作标准化、制度化、规范化的过程。

四、促进会计职能的转变

实行会计电算化，无疑可以使广人财会人员从繁重的手工核算中解脱出来，减轻劳动强度，使财会人员有更多的时间和精力参与经营管理。然而，会计如果真正能发挥其管理、预测、决策以及控制功能，不仅需要丰富的内部财务会计信息，而且还需要丰富的外部信息，如世界经济信息、国家经济政策信息、实时信息、市场销售信息、物价变动信息、企业经营信息等等。随着全球以国际互联网Internet为中心的计算机的到来，国际互联网作为正在日益扩大的世界最大网络已连通150多个国家和地区，用户数以千万计，而且国际互联网作为世界信息高速公路的基本框架，已成为联接未来信息化的桥梁，信息的使用者从地球的任何一个地方只需几秒钟即可以将会计信息系统的信息传递到另一个地方，又可以从不同的地方获取所需的会计信息和其他信息。计算机网络技术的和会计电算化网络系统的建立，实现了海内外数据共享和信息的快速传递，这恰恰能够满足部门管理、企业管理、行业管理、跨国公司管理对信息的需要。这将为财务管理人员、会计管理与分析人员、企业高层领导利用企业内部会计信息和外部信息进行管理、分析、预测和决策提供良好的机遇。

五、促进会计和技术的发展，推进会计管理制度的改革

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会计电算化是将繁琐、单调、机械的会计核算工作交由计算机进行处理，提高会计核算的准确性、规范性和工作效率，减轻财会人员的劳动强度，使财会人员从繁重的手工劳动和繁琐的核算事务中摆脱出来，更好地参与单位的经营决策，加强财务管理，使财务管理工作电算化，将会计数据进行汇总、统计、分析，提供管理和决策所必需的数据。会计电算化是会计工作从核算型向管理型转变的必然趋势，是现代会计工作的发展方向。

一、实行会计电算化应加强质量控制

会计信息是各单位各部门进行生产经营决策的基础依据，不准确或错误的会计信息会导致决策的偏差或错误，质量控制是会计法规的要求。实行会计电算化后，会计资料是由电子计算机按规定的程序生成。为保证计算机生成的会计资料真实、完整、安全，加强对会计电算化工作的规范，《会计法》作出了两方面规定：一是会计软件必须符合国家统一会计制度的规定；二是用电子计算机生成的会计资料必须符合国家统一的会计制度的要求。尽管一个质量可靠的会计软件可以为生成真实、完整的会计资料提供前提条件，但由于技术上、设备上、管理上及操作人员水平等方面的原因，生成的会计资料可能达不到要求，尤其在目前我国会计人员素质参差不齐，对电子计算机方面的知识掌握不多的情况下，很容易因人为因素导致会计资料失真。另外，《会计基础工作规范》、《会计电算化管理办法》等相关法规也作了相应的规定，更体现进行会计电算化全面质量控制的重要性。

二、会计电算化的质量控制要素

影响会计电算化工作质量的因素很多。笔者认为，要保证会计电算化工作的质量，应着重从初始化设置、工作分工控制、输入控制与检查、审核与监督、安全控制等五个方面入手，制定相应的对策、措施。

（一）初始化与维护控制

初始化工作主要指为保证系统正常运行而进行的准备工作。如设置系统初始时间、明细科目、口令、余额初始化及各种参数和文件的设置等。初始化工作是后续工作的基础，因此会计软件必须重视初始化工作的控制。维护工作主要指对系统数据的备份和恢复，它是保证系统安全正确运行的重要措施。

（二）工作分工控制

1.岗位划分

会计电算化已由单机操作发展到网络运行，由多人按不同分工共同操作完成。依据内部控制制度的要求和会计电算化工作的特点，将会计电算化工作分为系统管理维护、操作录入、出纳、审核、档案保管等。各项工作之间相互联系、相互制约。

2.岗位权限与责任

各岗位被授予与工作内容相应的权限和职责。系统管理维护人员拥有较高权限，负责日常软、硬件的管理维护，并为其他人员授权。各操作人员应严格在授权范围内工作，出纳不得兼任录入、记账、审核、档案保管等工作。审核人员对其他操作人员录入的会计数据的准确性、合法性、合理性进行审核，但无权修改数据。为保证会计信息的准确、合理，操作录入人员录入数据后应仔细核对，并经审核人员审核签章后方可输出和记账，审核人员发现差错时应及时通知操作录入人员改正。未经审核的会计数据不得输出和记账。

3.岗位胜任

为确保工作质量，在工作分工时应考虑将工作分派给那些接受过培训并有能力完成该项工作的人员，否则会对工作质量带来较大的负面影响。

（三）输入控制与检查

输入控制是应用控制与质量控制的重点。输入控制就是在保证原始数据真实、准确的前提下，采取措施保证会计数据在编码、填制记账凭证及输入过程中能及时发现可能出现的差错并纠正。在电算化会计中，由于工具、载体、账务处理、会计组织等发生了根本的变化，会计控制也由人工控制变为人和计算机共同控制，使会计控制更为复杂，要求更加严密。但是操作简单，控制功能也更加有效。电算化会计信息控制除计算机本身的一般控制外，主要是指会计信息的输入、处理和输出控制。输入控制是指对数据采集和系统输入的控制，由于目前数据的采集和输入必须有人参与，而且数据输入的正确与否直接影响到处理和输出的结果，因而对电算化会计的输入控制显得尤为重要。为此，应制定标准化凭证格式，建立科目参照文件，设立科目代码校验位，有条件的可进行二次输入；每一位参与电算化会计的人员都应执行合理授权控制，通过设置操作员口令和上机日志等控制手段，防止差错和舞弊行为；还必须增设专人输入检查控制环节，未经检查，应无法进入下一步会计处理。会计信息处理和输出的控制，基本上是通过计算机程序自动进行的，主要取决于应用程序的正确性和环境控制能力，系统设计应具有识别信息失误的能力。同时，要防止无关人员进入计算机程序操作。输入控制要不断加强操作人员的责任心和提高技术水平，因为计算机是由人来操作，目前的财务软件能判别凭证输入的借贷是否平衡，但不能检查运用的会计科目正确与否，比如某项业务应借记管理费用，贷记坏账准备，操作人员误输入借记管理费用，贷记管理费用，财务会计电算化软件就不能识别你输入错误，所以为了保证数据输入与会计科目运用的正确性，还要采取如下控制方法：1）建立科目对照检查；2）借、贷平衡检查；3）逻辑性检查；4）人工复核检查。

（四）审核与监督

会计电算化工作质量要得到很好的控制，审核工作尤为重要。由于审核工作点多面广，一切输入、输出的会计资料包括凭证、账簿、报表、工资数据、固定资产资料等都需经过审核，审核可在事前、事中、事后进行。为减少人为差错，也可建立二级审核制度，审核人员完成日常审核，会计主管进行再审核。

（五）安全控制

为使会计信息系统安全有序地运行，应做好以下安全控制：未经授权不得上机操作；各台计算机应设置开机密码和登录密码；各操作人员应设置操作密码，对他人保密，并经常更换；离岗时应退出系统；禁止使用外来盘和安装无关软件；不得用处理数据的计算机上网，网络是一个开放的环境，很难避免非法侵扰，在这个环境中一切信息在理论上都是可以被访问到的，除非它们在物理上断开连接。因此，网络下的会计信息系统很有可能遭受非法访问甚至黑客或病毒的侵扰。这种攻击可能来自于系统外部，也可能来自系统内部，而且一旦发生将造成巨大的损失。定期用正版软件查毒、杀毒；每天关机前在两台计算机上进行数据备份，有条件的单位可购置光盘刻录机进行光盘备份，以备系统遭受破坏时得到恢复；加强对计算机、UPS等硬件的定期检查，发现问题时及时修复，为会计信息系统创造一个安全的运行环境。

三、会计电算化质量控制的对策与措施

1）任何登记入帐的经济业务都必须填制记账凭证，摘要区规范填入，在机上填制的记账凭证编号应当连续，编号出现间断时，应在断号的第一张凭证上注明间断的编号，并在打印输出的该张凭证上注明断号的原因并签字盖章。

2）记账凭证必须经过复核人员签字后，才能根据其登记账簿，复核人员必须在屏幕上直接对机器存储的记账进行复核签字，同时要对打印输出的记账凭证或代用凭单进行签字盖章。同一张记账凭证，制单和复核不能是同一人。记账凭证在记账以前必须打印输出（记账凭证清单），没有打印输出的记账凭证不得登记入账。

3）总账及现金账和银行账均可采用计算机打印输出的活页账装订，出纳人员根据审核人员审查并准许报销的凭证，收入或付出款项，出纳人员可以不登记订本式日记账，如现金处理收支较多可根据需要自设辅助账。每天必须将当日发生的现金收支数据输入计算机并据以计算出库存日报表，并在表上签字盖章。

4）单位根据机器使用和人员分工情况以及工作需要，确定每月的记账期限，每月至少记账一次，每月月末以前应将当月所有收支及转账业务全部登记入账。至少每月核对一次总账，每季度核对一次明细账。

5）必须将储存在机器内的账簿数据打印输出为书面账簿，会计账簿打印间隔时间不得超过一个月，平时可以只打印已满页的账簿数据，但每年年末必须将全部账簿数据打印。

四、会计电算化应向更高层次发展

促使会计电算化向更高层次发展是建立企业管理信息系统的前提。我国会计电算化的当务之急是加强会计电算化发展方向的引导，促进会计电算化从核算型向管理型过渡；重视会计电算化软件开发和二次开发；引导会计电算化由单机向网络化和客户/服务器方向发展。目前，我国会计电算化还处于会计核算电算化的水平，或者说，现在仅仅实现了财务会计的电算化。而完整意义的会计电算化应该是财务会计和管理会计的全面电算化，而且会计电算化不是简单的财务会计电算化加管理会计电算化，而应该是财务会计与管理会计结合后的电算化。我们不能因为目前管理会计在企业应用还不普及或者有困难而停滞不前。管理会计在企业推广困难的原因尽管很多，但重要原因之一是其规范性和可操作性不如财务会计，因此，管理会计软件商品化、通用化比较困难，只能有针对性地开发研究。但是，管理会计电算化是以财务会计电算化为基础的，因为它们的数据同源，财务会计电算化能为管理会计电算化提供所需的财会信息。因此，企业应在实现财务会计电算化的基础上不失时机地推进管理会计电算化，促进管理会计在企业中的推广应用，真正实现会计的核算职能、管理职能和控制职能。

参考文献：