小微企业论文汇总十篇

序论：好文章的创作是一个不断探索和完善的过程，我们为您推荐十篇小微企业论文范例，希望它们能助您一臂之力，提升您的阅读品质，带来更深刻的阅读感受。

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从全省范围来看，石家庄、廊坊、唐山、邯郸等地担保机构的发展处于领先地位，但地区之间担保机构的数量差异很大。仅石家庄的担保机构数量就占据了全省总数的1/3，石家庄、廊坊和唐山三市的机构总数几乎占全省的总数的2/3，其余的地市的机构总数占比仅为1/3。数量最少的几个为张家口、承德、邢台和秦皇岛。担保机构的建设存在显著的地区差异。

2、地区之间担保机构资本规模差异大。

各地市除了存在机构数量上的差异外，还存在很大的规模差异。如果以注册资本作为衡量担保机构规模大小的标准，则从图1可以看出，石家庄的大型担保机构的数量在全省遥遥领先，占全省大型担保机构总数的56.5%。同时，大型担保机构在省会占据主导地位，数量远多于中小担保机构的数量。而廊坊和唐山的小型担保机构则占绝对优势地位，两地小型担保机构数量占据全省小型担保机构总数的52%。衡水、张家口和承德同样也是以小型担保机构为主。相比其他地区，邯郸和沧州则是大中小规模的担保机构基本平衡。（图1，单位：万元）图1中小型指担保公司注册资本低于5，000万元（不含5，000万元），中型指高于5，000万元低于1亿元（不含1亿元），大型指注册资本高于1亿元。仅仅从担保机构的数量来说，石家庄占据全省总数的31%，但是比较注册资本的规模，仅石家庄一个地方担保机构注册资本总量占据全省总量的49%。造成这一现象的原因是省会的担保机构大多为大型机构，注册资本规模较大。全省注册资本超过十亿元的担保机构共3个，其中有两个位于石家庄。秦皇岛市担保机构数量虽然少，但是由于其大型担保机构占比较大，所以注册资本规模在要大于张家口、承德、邢台等地区。

二、小微担保融资服务存在地区差异

根据小额担保贷款财政贴息资金管理办法的规定，地方政府每年按照年度新发放的小额担保贷款的一定比例给予奖励性补助资金。河北省财政厅根据2013年各地区小额担保贷款开展情况，公布了2014年小额担保贷款工作的财政奖励资金通知。通知规定“奖励资金用于当地小额担保贷款工作突出的经办担保机构、经办金融机构、信用社区和妇联组织等单位的工作经费补助；风险补偿资金全部用于补充小额担保贷款担保基金，以鼓励担保机构降低反担保门槛或取消反担保”。（表1）可以看出，石家庄、沧州、唐山、承德等地对小型微型企业发放小额担保贷款的情况在全省处于领先地位，这与全省担保机构规模建设情况排名并不相符。比如，廊坊市的中小型融资担保机构数量在全省排名第二，但是小额担保贷款的服务情况在全省位列倒数第二。这说明各地担保机构开展的小微担保融资业务并不均衡。

三、风险与收益、权利与责任双失衡

固定的担保收入和不固定的风险损失导致风险收益失衡。以资本金为1亿元的担保公司为例，假设银行贷款的年利率为5%，担保资金放大倍数为5，年担保费收入最高为1，250万元（担保费率不得超过同期利率的50%），考虑到各种成本和代偿风险可能产生的损失，公司的利润可能所剩无几。河北省担保机构体系还是以小型担保公司为主，资本金低于5，000万元的担保机构几乎占一半，76%的担保公司注册资本金达不到1亿元的标准，特别是一些偏远地区和县级担保机构甚至有些注册资本金只有几百万元。据调查，除了一些规模较大，经营较好的担保机构担保资金放大倍数能超过5倍，甚至达到8倍，很多中小担保机构的放大倍数只有2～3倍。根据行业经验，担保资金放大倍数达到3倍盈亏才能基本平衡，小于3倍基本就是亏损。风险与收益的不对称往往会催生一些不良的后果。对于一些小型的担保机构来说，在低收益高风险的条件约束下，闲置资金不开展担保业务也许是最好的选择。一些担保机构为了提高收益，降低风险，不得不提高服务门槛，制定苛刻的担保反担保条款，超出了小微企业的承受能力，背离了服务小微企业的初衷。有些企业甚至为了获取利润铤而走险，违规经营。此外，在很多担保融资活动中，银行和担保方并没有遵循风险共担的原则，担保机构经常处于弱势地位。特别在对小微企业的融资服务中，银行更是保持谨慎的态度，把风险和义务则完全转嫁到担保机构。银行和担保机构的权利义务完全不对等，但对于没有话语权的担保机构来说，只能按照银行的要求去做，或者是担保机构向银行缴纳足够的保证金，或者被迫选择有利于银行的担保方式。担保机构承担了百分之百的风险和责任，而银行则只有权利不承担责任。权责不对称导致风险完全集中于担保机构。

四、财政投入大幅增长空间有限

近年来，河北省通过财政投入大力支持融资性担保体系的建设，为小微企业融资保驾护航。据河北新闻网报道：“截至2012年底，我省各级财政累计向中小微型企业融资性担保机构注入资本金52亿元（其中省财政注资9亿元），撬动银行贷款4，345亿元。”此外，为了支持担保体系的建设，达到河北融投担保集团和省中小微企业信用担保中心资本金于2015年分别达到100亿元和10亿元的目标，省财政每年投入2亿元。在财政投入的带动下，还鼓励多种形式融资，引导社会资金投入，帮助其增加资本金，做大做强。据河北省财政厅文件显示，截至2013年底，全省各级财政累计筹集担保基金7.32亿元，同比增长7%，担保基金代位代偿3，381万元。相比在财政投资力度越来越大的情况下，很多偏远的地市、县级融资机构得到的财政补助是杯水车薪，甚至很多担保机构根本享受不到国家级或者省级的财政补助、奖励或风险补偿，又受到本地财政能力所限，财政投入不足以支持本地担保体系的建设。

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2.机遇风险分析近年来，中小微企业的经济发展遇到了空前严峻的挑战。一方面，由于中小微企业贷款存款派生能力较低，导致金融机构从事中小微贷款不但成本高，风险也较大，常常会出现金融机构“贷大不贷小”的倾向；另一方面，民间贷款的高额利息使得无法还贷、越借越多的恶性循环愈演愈烈，加剧了中小微企业的融资困境。与此同时，中小微企业客观上对融资贷款却拥有极大的需求，而本方案的推出，能够激励金融机构在信用风险可控的前提下投向实体经济，提高中小微企业信贷资金的可获得性，降低社会融资成本，减轻中小微企业融资发展负担。本方案在分析当前浙江省中小微企业的融资状况和瓶颈问题，并充分借鉴孟加拉国经济学家•尤努斯的经济理论基础，他从第一笔生意向42名农妇贷款27美元,到今天向大约660万贫困人口贷款超过57亿美元,而被称为小额贷款之父。孟加拉乡村银行独特的运作方式使它维持了高达97%的还款率,稳居世界银行业之首。本方案引入尤努斯格莱珉银行管理理念，充分结合浙江省中小微企业实际,经过充分结合金融机构放贷和企业融资的现实状况，总结得出了“风险共担，责任连坐”的融资新方案。通过问卷调查与实地考察，目前，金融机构正努力采取加快信贷审批工作、创新信贷投放方式、推进与其他金融中介的合作等措施来解决中小微企业融资难问题，大部分金融机构都表示“金融连坐、风险共担”的方式在理论和实践上都具有较强的的可行性，非常值得进一步探索，与此同时多数中小微企业对本方案也表示了极大的认同和支持。

3.成本收益分析本方案主营利润点旨在吸收更多可信任的贷款投放对象，在不增加投资风险的情况下增加贷款额度，获取更多的贷款利息。此外，该方案的主要附属利润点就是为企业介绍符合条件并有意向共同合作的企业，履行中介职能，将每一家报名企业的条件记录在案，为有意向合作的企业提供沟通交流渠道，收取相应费用。①成本分析。本方案成本主要体现在显性与隐性两个层面。显性（固定）成本主要为内部评级的系统开发上，包括信息技术的实施费用与集成成本，聘用专业人员设计分析模型、系统正常维持费用等；隐性成本主要是风险数据分布在整个经济体系，量化并跟踪较为困难，当一个小组中的企业全部都有贷款，一家企业出现问题，在“连坐制度”下会影响其他企业的资金链，出现所有企业全部亏损或破产的情况，导致金融机构的损失扩大化。②收益分析。本方案降低金融机构贷款风险的作用主要体现在：当其中有一家企业破产无力偿还贷款的时候，其剩余的债务可以根据合同有其它企业承担一部分，或直接从该小组的保证金里扣除，这样金融机构的损失就会减少；另外一部分收益体现在：金融机构可以把贷款业务扩展到更多的中小微企业中去，获得更多的贷款利息收入。金融机构为中小微企业解决融资难问题，就是为社会解决就业问题，就是为推动社会的发展提供动力。这不仅有助于提高社会效益，帮助信贷双方获得良好的市场口碑，还能获得国家相关政策的扶持。

二、风险评估及控制

1.建立金融方案动态跟踪机制针对贷款连坐融资工程，金融机构对其进行动态跟踪，针对中小微企业这一重点客户建立用户及方案信息库。信息库的内容主要包括月度贷款额度、月度各类上期和去年同期贷款增减数据、金融市场各渠道放贷信息、主销金融市场的重点客户信息等。对收集的金融信息和客户信息要即时分类整理。做到对本方案放贷动态、市场同类金融竞争方案动态、中小微企业资金需求状况熟知于胸。

2.建立金融方案分析与预警机制根据本方案提出的贷款连坐融资工程，针对中小微企业建立信贷风险预警制度，细分为贷款前、贷款时和贷款后三种模式：①贷款前，通过金融机构内部风险评级，对中小微企业信用风险进行多层次、多角度、连续性的监测、定位和预警分析。如确定客户在同行业中的位次，或在当地企业中的排名，或者在其所在地区和所在行业中的排名等等，对客户实施连续的跟踪监测，如何建立金融风险预警机制；②贷款时，建立预警模型应用于中小微企业的信息记录、还款周期和意见反馈进行登记和分析，并及时反馈给相关决策部门；③贷款后，金融机构定时通过反馈的信息，去发现本方案实际使用时候出现的情况，如果出现异常就召集专家研究，进行完善。

3.建立金融方案全方位检测和定向修复机制根据长期对该方案的跟踪调查，结合对中小微贷款客户的相关信息反馈，金融机构主管召集项目经理及其团队一起对该金融方案分析中发现的问题进行讨论，研究解决办法，论证办法的可行性，并形成《贷款连坐融资工程金融方案维护项目计划书》，按照项目计划书展开对本方案的维护管理工作。该项目经理及其团队根据《贷款连坐融资工程金融方案维护项目计划书》，针对这一金融方案在推广过程中，出现或预计有可能出现的问题，聘请优秀金融专家团队，提出解决问题的策略，并通过对策略的论证，形成一个可执行的整体操作方案，项目经理及团队按此方案来推进落实中小微企业贷款连坐融资工程的维护和提升工作。

三、前景与意义

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2南通小微物流企业的SWOT分析

笔者实地走访了多家小微型物流企业，用SWOT分析法对调研资料进行了整理，详见下文。

2.1优势

①运营机制灵活，能提供个性化的物流服务。小微物流企业具有较强的灵活性，能以灵活的用人机制，结算机制，人性化的服务在细分市场中满足客户个性化的要求，赢得客户信赖。虽然小微物流企业受自身规模限制，服务的半径相对较小，大多以南通市内及周边地区为主。但在有限的服务区域内，小微企业能全面掌握客户资源，了解客户的需求。该市小微物流企业多集中在火车站、叠石桥家纺城、农副产品批发中心等特定的物流集散地周边，大多专注为某一特定领域、专线或客户群提供物流服务，对细分的市场有深入的了解，积累了丰富的经验。②是大中型物流企业的有效互补。大中型物流企业以干线物流服务为主，而该市小微物流企业则更多地侧重支线物流服务，它们的灵活性是其成为大中型物流企业的有效补充，是完成物流服务链每个细小环节服务的主力军，具有不可替代性。

2.2劣势

①企业规模小、实力弱、运营成本高、业务量不稳定。规模小、实力弱和企业资质不高是小微物流企业的特性。南通小微物流企业在企业人数、自有运输车辆、自建仓储面积等方面规模都很小。据调查该市小微物流企业平均拥有货车3.2辆，难以实现规模化物流服务，单位运营成本高。同时小微物流企业容易受外部环境的影响，企业的业务量不稳定，抗风险能力弱。②机械化、信息化程度低、服务内容单一。小微物流企业大多以人工操作为主，机械化和信息化程度低，不仅物流服务效率低，更重要的是无法满足中高端客户对信息化物流服务的需求，企业难以获取优质的订单。调查发现，该市小微物流企业主营业务以仓储保管业务为主，其次是装卸搬运和货运，只提供局部、内容单一的物流服务。③低价竞争，服务水准下降，影响客户满意度。小微物流企业，在市场竞争中，往往通过低价的方式来抢订单，无序的竞争压低了行业的利润率，也扰乱了市场的运行秩序。随着行业利润的下降，企业往往会压缩人力成本，低薪资必然导致服务水准降低，客户满意度下降，最终削弱企业市场竞争力。调研中许多小微物流企业反映，当以低价竞标成功后，企业往往要承担未来燃油价格波动和人力成本上升的双重风险，但为了维持合作关系，即使亏本也会履行合同。

2.3机会

①宏观政策支持。在国家层面，日前的《全国物流园区发展规划》中，南通被列入二级物流园区布局城市。同时江苏省的《十二五物流发展规划纲要》和南通市政府的“沿江物流带”、“一核四中心”规划的实施，都将推进该市物流业融入长三角经济体，分享巨大的物流商机。②物流市场需求的保障。据统计，2013年南通工业完成增加值11351.54亿元，比上年增长12.6%；全年交通运输、仓储及邮政业增加值199.3亿元，比上年增长13.1％；全年民航货邮吞吐量，公路、水路货运量，南通港货物吞吐量、集装箱吞吐量都实现10%以上的增长，良好的经济发展形势，为该市物流发展提供了广阔的市场前景。③长三角物流的区位优势。南通处于江苏沿海与长三角的叠加区，随着上海国际航运中心的建设，大宗物资的集散将逐渐向临近地区转移。南通已进入上海一小时都市圈，区位优势明显，在成为上海国际航运中心北翼的物流中转基地后，物流业将得以进一步提升。④产业升级“、营改增”带来新的发展动力。南通具有船舶制造业和现代家纺业等特色产业，随着产业升级和经济结构深化调整，该市物流业将以港口带动型和商业带动型的综合模式发展，企业物流外包业务将不断增长，为小微企业发展提供广阔市场；同时随着“营改增”在全国服务行业的施行，小微物流企业以小规模纳税人的身份缴纳比原营业税更低的税率，低税负增加了该市小微物流的发展的动力。

2.4威胁

①市场低价竞争，油价波动和人力成本提高。物流行业价格透明，企业获取订单的能力，主要取决于行业资质和成本控制，而小微物流企业在这两方面都是短板。因为小，所以不可能获得较高资质的认证。同时，市场油价的波动和不断上涨的人工成本增加了运营成本，降低了小微物流企业的市场竞争力。②大中型物流企业瓜分优质市场份额。南通的大中型物流企业凭借较高的企业资质和完善的服务网络，在市场中获取了大量的优质客户的订单，特别是在“营改增”税收政策实施后，大中型物流企业为了扩大营业额获得更高退税率，抢夺了大量超过企业服务能力的订单，然后再把订单分包给小微物流企业。在这个过程中，小微企业获得的一手订单量不断减少，利润锐减。③客户对现代物流要求逐步提高，小微物流企业升级压力凸显。随着物联网，供应链管理，电子商务的推广应用，市场对物流服务提出了更高的要求。小微物流企业的软、硬件设施面临着不断更新升级的要求。对于缺少资金，特别是服务低端市场的小微物流企业而言，将面临着被淘汰的危险。

3南通小微型物流企业的发展策略

通过上述分析，笔者认为南通的小微物流企业应当采用SO战略，主要有以下几点：

3.1加强企业的信用建设，专注细分市场深化个性化物流服务

小微物流企业可以尝试让银行给企业出具信用等级评估报告，增强企业的市场信用。同时，还可以尝试发展金融物流，由银行为物流企业做信用担保，提高小微物流企业信用。小微物流企业还可以通过专注客户服务，不断积累和提升企业信用，努力实现与客户的深度捆绑，摆脱业务量不稳定的困扰。

3.2组建物流联盟向市场提供综合性的服务

小微物流企业应明确自身的市场定位和服务对象，区域内的小微物流企业通过组建物流联盟的方式整合运输与仓储资源，实现优势互补。充分利用联盟成员的物流能力完成物流任务，这样不仅可以弥补小微物流企业服务内容单一、能力不足的缺陷，又实现了向市场提供综合物流服务的可能，提升了竞争能力。

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2.企业制度建设情况调查大部分小微企业没有建立健全财务控制制度，会计账务处理不够规范。在调查的70家企业中，只有12家企业表示自己有完善的财务控制制度，这一部分只占到了调查样本的17%，另外83%的企业表示没有建立财务控制制度，甚至根不不理解财务控制是怎么一回事、为什么要进行财务控制。另外，92%（65家）的企业表示自己的账务处理是规范的，但是笔者在实地调研中发现，大部分的小微企业账务处理都存在着这样那样的问题，例如公私账目不分，原始凭证、记账凭证以及会计科目的填写、使用不够规范等。再就是，财政部已经于2011年印发了《小企业会计准则》，该准则于2013年1月1日起实施，但是被调查的小微企业大部分都不知道这一新准则，他们执行的是2004年财政部的《小企业会计制度》或者是2006年的《企业会计准则》，有的企业是两种准则混合使用，甚至有些企业自行“研发”了只适合自己的账务处理方法。

二、小微企业在财务控制方面的提升

1.完善企业的财务机构的设置，合理的进行岗位设置并实行岗位轮换制小微企业的负责人应该根据企业的实际业务情况决定会计机构的设置。对于符合条件的企业，应根根据实际业务的需要设置会计机构或者是在其他有关的机构中设置专职的财务工作人员并且任命合适的人员的担任会计主管；不具备单独设置会计机构条件的企业，应当委托具有条件的中介机构记账。另外，小微企业应该根据自身的实际情况实行岗位轮换制度，对于一个企业来说，岗位轮换制度可以低成本、低风险的为企业培养出一批复合型的优秀人才。

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1.特殊的地域和行业特征由于小微企业难以形成产业集群，其主要作用是补充大中型企业的空白市场或为其他企业提供初级产品，因此，其发展受到地域经济发展水平的制约。现阶段，小微企业主要存在于我国经济发达地区，这些地区能为小微企业的存在和成长提供肥沃的土壤。此外，小微企业多为劳动密集型行业，附加值不高，在发展过程中波动性较大，极易受到市场波动、其他企业的冲击。

2.组织及管理特征小微企业多为家族企业，多为个体经营或合伙，由于初始资本较少，绝大多数所有权和经营权相统一。因此，大多数管理较为混乱，缺乏科学管理制度和相应的人才，这在很大程度上影响着小微企业的信贷信用评价，同时也给商业银行信贷产生了一定的压力。

3.文化特征小微企业的领导一般追求工作效率，工作积极性较高，对员工的管理缺乏人性化，因此，对优秀人员的吸引力较小，所雇用员工素质普遍较低，一般没有成型的企业文化。

结合本文研究重点，笔者结合自己工作经验，总结出以下几点小微企业信贷特征：

1.小微企业信贷规模不断扩大近年来，小微企业信贷额度呈逐年递增趋势。2013年末，小微企业贷款余额达8.3万亿元，同比增长26.3%，比大型企业贷款增速多13个百分点。

2.小微企业信贷收益率较高一般情况下，相比较于商业银行的大型优质客户，小微企业贷款普遍具有较高的收益率。商业银行对大型企业的贷款利率一般是基准利率，但对于小微企业贷款利率要上浮15%-30%。

3.小微企业信贷风险较高相对大中型企业，小微企业的信贷风险较高。其主要原因有以下几个方面：小微企业融资渠道较少，融资成本高；小微企业的个人资产和企业资产界限模糊，难以辨认；小微企业经营模式、财务报告不够规范；抵押物品价值不高，难以变现。因此，小微企业的信贷管理是商业银行信贷风险管理中的重要组成部分。

二、商业银行对小微企业信贷风险管理现状及问题

现阶段，商业银行对小微企业信贷风险管理虽取得较大进步，但仍具有较多问题，主要表现在以下几个方面：

1.未形成针对小微企业的风险评价体系现阶段，我国多数商业银行制订了面向大中型企业的信用评价体系，但并未制订面向小微企业的信用评价体系。由于小微企业缺乏专业人才和财务管理人员，财务状况较差，很难满足银行制订的针对大中型企业的信用评价体系，多数商业银行带着“有色眼镜”看待小微企业，对小微企业的认识停留在其财务状况上，由此，银行等金融机构不会为小微企业提供贷款或信用担保，所以看似公平的信用评价体系其实门槛甚高，甚至直接在审批阶段将小微企业拒之门外。

2.重偿债能力，轻现金流的分析现行的商业银行信用等级评定指标多是以企业的财务报表为基础，根据企业的资产负债和利润表，判断企业的偿还能力、资产运营能力、盈利能力等，而基本忽视企业的现金流状况。但银行判断企业是否按时偿还贷款，主要根据企业未来的预期收入，而决定未来预期收入的正是企业的现金流量。因此，用盈利状况衡量企业的财务状况具有极大的局限性。所以，在判断企业偿还能力时，不仅需要考虑企业现阶段的盈利能力，还需要考虑企业的现金流状况。

3.照搬国外评价模型，适用度有限国外信贷的发展早于中国，其商业银行已建立了比较完善的信用评价模型，具有很强的科学性和实用性，但我们仍然不能忽视一个重要的因素，即国情，这些模型建立在相当发达或较完善的市场经济环境下，多数资本主义国家已建立了信用档案记录，而我国的信用记录几乎处于空白，没有专业的信用数据库，难以查到企业的历史信用记录。另外，我国市场经济环境还不完善，诸多法律政策和法规仍在制订过程之中。因此，完全照搬国外的信用评价模型，适用度有限。

4.忽略外表因素，不能反映企业的综合实力我国商业银行现有信用评价体系中，一般主要衡量企业的偿债能力、资产运营能力等财务指标，而忽略企业的外表因素，例如：小微企业的领导素质、人力资源状况、研发能力、产品技术含量等。另外，由于行业和地域的差异，各项财务指标的权重也有所不同。因此，只有完善的企业信用评价体系，方能准确地反映出企业真实的财务状况和整体发展水平。

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二、第三方电子商务运营模式

然而，自行建站对大部分小微企业而言，营销成本高、营销效果低，这些弱点促使了小微企业对知名的第三方电子商务平台的需求。所谓第三方电子商务平台，是指独立于买卖双方，为买卖双方提供在线交易、支付、配送等买卖服务的网络商务平台。入驻资费是小微企业首先关注的问题，表1列出了国内知名电子商务平台的入驻资费情况，尽管像天猫、当当、一号店等入驻资费相对较高，但像淘宝、亚马逊等门槛低，且这些电子商务平台基本上涉及到各个行业领域，小微企业可根据自己的实力选择相应的电子商务平台。另一方面，第三方电子商务平台也有种类之分，大概可分为B2B（企业对企业）、B2C（企业对客户）、C2C（客户对客户）、O2O（线上对线下），小微企业若要有效营销，应根据自身营销对象和行业类别选择相应的种类。首先，B2B商务方式，一般生产型的、提供原材料的小微企业以及行业特色鲜明的垂直类企业可以入驻此类B2B商务平台，如阿里巴巴、慧聪网、商机网、万国商业网等等，这些网络平台不仅可以为企业提供基本的商业信息和外贸交易等支持，还能为小微企业提供小额贷款和融资服务。其次，B2C商务方式，这是企业直接面向普通客户，偏向零售业，代表平台有综合性商城天猫、百货类商城京东、当当、亚马逊等等，规模较小的经营直销产品的小微企业可选择这类平台，不仅可快速扩大业务交易范围、降低交易信息成本、缩减流通环节。第三，C2C商务方式，这种方式是客户关系营销，商品信息直接推送至消费者，包括淘宝网、拍拍网等，通常是经营底端产品的微型企业选择这一方式。最后，O2O商务方式，即线上对线下的营销关系，通过打折促销、服务预订，将线下商品信息推送至消费者，主要有拉手网、聚划算、美团网等，对于拟进行促销活动的小微商户可通过该平台消息，从而将拉手网等线上的用户转化为线下用户。

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二、我国天使投资发展的现状及主要问题

1.天使投资发展的现状。

20世纪80年代，创业投资开始出现在中国，紧接着一批海外基金、创业投资公司开始涌入我国，给我国创业投资行业注入了新的力量，并带来了一种新的管理模式与规范化的运作模式，使我国的创业投资行业获得了进一步的发展。与此同时，天使投资作为一种重要的创业投资方式，随着90年代高科技企业和网络企业的兴起被逐渐被引入我国，中华创业网、联想、小米、最新的37健康，均是在种子期获得了一笔可观的天使投资才发展壮大至今的。但由于在投资理念、法律法规体系、资本市场结构、社会信用体系等诸多方面与国外存在较大差异，总体上我国的天使投资尚处于起步和摸索阶段。

2.天使投资发展的主要问题。

2.1起步晚，规模小，投资行业和投资地区相对集中，发展缓慢。

与成熟的资本市场国家相比，我国的天使投资的规模还比较小，绝大多数仍然是以个体形式出现的，其发展模式尚未成熟。投资领域主要以高科技产业，或者市场需求较大的传统产业和新型经营模式的企业为主。虽然国内发展天使投资的呼声越来越高，而且天使投资已经呈现出一定的发展态势，但是仍然存在着导致天使投资发展缓慢的重要因素，迫切需要我们解决问题。

2.2天使投资机构供不应求，但是管理不规范。

中国天使投资是从80年代就开始的，但是专业的天使投资人和从事天使投资的机构数量显得明显不足，专业的行业组织才刚刚兴起，现在仍处于一个起步的阶段，整个组织的功能还没有进一步的发挥。同时，孵化器的机制不完善而且中国天使投资还没有形成一个完整的团队，其机构化的程度还处于初步阶段。

2.3社会整体信用体系缺乏。

在研究天使投资环境时，很多学者都指出我国民间存在着比较严重的信用危机。主要表现在以下三个方面：一是社会缺乏现代市场经济条件下的信用意识和信用道德规范；二是信用管理体系不健全，缺乏有效的失信惩罚措施；三是企业内部普遍缺乏基础的信用管理制度。在这种情况下，社会整体的信用缺失，使天使投资者对投资缺乏信心，所以要让投资者拿出大量资金投资到一个不能高风险高收益的创业企业中去是一件比较困难的事情，于是资金流向了股市或者其他可以获得更稳定收入的投资领域。所以整体的社会信用体系缺失是影响我国天使投资发展的重要因素。

2.4政府在促进天使投资健康快速发展中的作用没有很好的体现。

国家的方针政策对于市场发展是有十分明显的导向作用，但是改革开放20多年来，不少民营企业家、富裕阶级已经积累了可观的富余资本，但他们大都缺乏风险投资意识和风险投资知识，政府方面也没有明确的政策导向，因而大家不愿意投资于“高风险、高收益”的行业，这对科技型小微企业，尤其是处于种子期的科技型企业的发展起到严重滞缓的影响。

2.5相关法律体系不完善与机制不成熟。

总的来说，在中国整个天使投资的法律体系目前是缺失的，同时对于鼓励天使投资这一类的税收优惠政策是较为不足的。天使投资有一般投资行为和金融运作机制有区别，其对象是高新技术产业。高新技术产业的特点是以知识为核心，在完成技术产品化后可以实现低成本的无限复制。国外相关法律对天使投资的有关问题一般都作了针对性的规定，例如美国有专门成立小企业管理局，在《1940年投资公司法》的基础上研究制定了专门的《小企业投资法案》，较好的规范和推动了小企业的发展。但是在中国，天使投资的法律体系还相对不完善，很难为天使投资行为提供健全的法律支撑，天使投资领域仍处在一种较为混乱和自发的状态。

三、加快我国天使投资发展的对策研究

1.建立天使投资与企业的网络平台。

天使投资的发展不仅需要资金的支持，更加需要政府的正确引导。如何提高国内富裕阶层对天使投资的认识迫在眉睫，因为它们是国内队伍较为庞大并且最具有潜力的天使投资人。这就需要建立比较紧密的天使投资者团体和信息网络。天使投资者组织和平台的建立，不仅可以加强创业者和投资人之间的信息交流和共享，缓解双方的信息不对称，而且更有利于建立相对稳定的管理机制和投资机制，从而促进我国整个天使投资业的发展。

2.加强政府推动，完善国家政策和法律法规。

政府的行为对天使投资行业发展起着非常重要的作用，可以通过直接或者间接的方式影响天使投资行业的形成和发展。政府可以从财政拨款、互助基金、风险共担或者税收上对天使投资发展进行支持。比如，政府可以拨出一定数量的资金成立天使基金，一方面以风险共担方式吸引社会上的天使投资人一起成为投资创业者，另一方面给予天使投资人相应的政策优惠和补贴，这样相对提高了天使投资人或者企业的收益率，从而支持天使投资的发展壮大。最后，针对天使投资的行为、收益给予一定的税收优惠。我国目前针对高科技创新企业实行优惠税率，而对那些投资高科技企业的风险投资企业和收益却没有相应的优惠税率。

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现行的促进小微企业发展的税收优惠政策，大多数是以财政部或国家税务总局的补充规定或通知的形式，散见于各个税种的单行法规或实施细则中，法律级次不高;且频繁出台，多次变动，稳定性不强。税收立法系统性不强，现行的税收政策相对独立，没有与其他促进小微企业发展的法律彼此融合、形成合力，削减了政策的可持续性和系统性。

(二)对小微企业科技创新及融资支持不够

我国现行《企业所得税法》规定，对国家需要重点扶持的高新技术企业，减按15%的税率征收企业所得税，但高新技术企业认定门槛较高，实际能够享受优惠的小微企业数量很有限，从而减弱了对小微企业的支持力度。个体工商户、个人独资企业和合伙企业适用《个人所得税法》，采用5%～35%的五级累进税率，且没有《企业所得税法》规定的高技术、研发、就业等方面的费用扣除优惠。与法人企业相比，非法人的小微企业缺少优惠政策支持，实际税率高。另外，现行政策对科技人才的优惠政策门槛较高，对个人的创造发明和成果转让收益仍征收个人所得税，对科技人员的税收激励作用不大。支持小微企业融资税收优惠的仅限于印花税，不仅范围窄，而且力度小。

(三)税收优惠政策效果不佳

现有税收制度对小微企业的税收优惠方式，流转税采用的主要是起征点方式，企业所得税主要采用的是税率优惠。增值税一般纳税人的认定规定将90%左右的小微企业排除在外。2011年11月增值税和营业税起征点调整的优惠，起征点标准仍然较低，众多微型企业难以从中受益。财税〔2011〕117号虽然扩大了小型微利企业优惠政策的适用范围，但只适用于查账征收纳税人的规定使得80%左右的小微企业纳税人无法享受到现行扶持政策带来的优惠，导致相关的税收优惠规定停留于表面，难以产生相应的激励效果。

(四)缺少专业的税务征管服务机构

目前国税和地税两套机构间缺乏相应的沟通协调机制，信息共享的程度较低。由于小微企业财务制度不甚健全，对国家政策法律的了解程度低，两大机构的重复征管稽查更是增加了企业纳税成本。小微企业税负不仅以流转税和所得税为主体，还与其他大中型企业一样要负担城建税、房产税、车船税、车辆购置税、资源税、城镇土地使用税等税收，以及社会保障基金及其他基金和行政事业性收费等。在各种税费规定中，体现量能课税原则和对小微企业的照顾支持性规定非常少。征税机关对于小微企业多采用核定征收的方式，而这种税收征管的方式使得国家减税政策难以落实，多数小微企业享受不到实惠。

二、促进小微企业发展的税政措施

(一)提高税收立法级次，构建立体税收优惠体系

建议根据工信部关于中、小、微型企业的划分标准，修订《中小企业促进法》，增加针对小微企业的税收扶持政策，以此作为促进小微企业发展的基本法。提高税收政策与其他相关法律政策的融合程度，进而形成助推小微企业发展的合力。提高有关税收优惠政策的立法级次，增强政策的延续性和稳定性，形成一个完整的以《中小企业促进法》为核心、各单行法律相配套的小微企业税法体系。涉及的具体税种，建议对增值税和营业税的起征点应按行业、企业规模不同而分类确定。对所得税优惠政策的惠及面也应进行调整，将企业所得税中小微企业的认定标准与工信部的小微企业界定标准统一，使绝大多数小微企业能享受优惠政策。同时，建议完善小微企业从创立、发展、壮大直至转让等环节的税收优惠政策，构建立体优惠政策体系，调动广大小微企业的经营积极性。

(二)激励科技创新，降低融资成本

在所得税优惠政策中，建议加大高科技行业小微企业的研发加计扣除力度，增加对多主体合作研发活动的支持。同时，减免相关的流转税，以减轻企业创立初期的税收负担，使其获得充分的成长空间。为解决小微企业融资难问题，进一步发展小额贷款公司，对属于国家鼓励发展的行业、发展前景光明及可以提供相关担保的小微企业，政府应该给予足够的融资支持。建议降低此类贷款机构贷款业务利息收入的营业税税率或减计收入，鼓励银行满足符合条件的小微企业的融资需求;对发放100万以下贷款的小额信贷机构给予税收优惠，实行减半征税。

(三)加大税收优惠力度，提高优惠政策利用率

建议进一步简化现行小微企业税制:一是尽快将小微企业纳入增值税扩围范畴，将城市维护建设税、教育费附加等并入增值税，一并申报缴纳，并将小规模纳税人征收率降至2%;二是在所得税方面，允许小微企业自由选择缴纳个人所得税或企业所得税，避免重复征收;三是新设低税率的小微企业税统一税以代替土地增值税、城镇土地使用费、房产税等税种;四是取消、减少小微企业行政事业性费用，对适于以税收形式征收的应尽快启动“费改税”的法律程序，尽可能规范针对小微企业的收费体制，减少政府对小微企业的行政干预，切实减轻小微企业的实际税负。

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一、引言

随着我国经济结构的不断转型，小微企业在国民经济中的占比越来越大，尤其是在目前创业的浪潮中，众多小微企业得到了迅猛发展。小微企业不论是在注册登记数量上，还是在销售收入、上缴税款等方面都有了快速的提升。除此之外，小微企业创造了大量的工作机会，让数亿人员顺利就业，由此可以看出，小微企业在支持经济增长，激发经济活力、缓解就业压力、优化经济结构方面，正在发挥着越来越显著的作用。然而，在小微企业欣欣向荣的发展过程中，我们也必须正视其中存在的问题。客观来看，目前小微企业会计信息质量并未受到企业管理层的高度重视，会计信息质量普遍不容乐观，长期来看，低质量的会计信息不仅会阻碍小微企业的健康发展，还会严重影响小微企业的社会形象和声誉。会计信息质量的监管与小微企业的公司治理、内部控制、企业文化等因素都息息相关，需要从多角度思考会计信息监管的问题，积极思考对策。

二、小微企业会计信息监管工作的现状分析

（一）小微企业记账业务质量堪忧

小微企业财务基础薄弱，财务人才较为匮乏，很多小微企业选择记账，仅仅也只是因为报税的需求，因此，记账业务质量不高已经成为制约小微企业会计信息质量监管的重要问题。首先，记账是一种被动的工作方式，相关会计凭证难以得到及时的传递和妥善保管，在利润、成本、销售、采购等环节的管理上也容易出现漏洞，本身就容易造成财务会计信息失真。如果记账人员只是根据实际收到会计凭证的时间来进行记账，那么是不能客观反映小微企业的实际生产经营状况的。其次，记账人员和小微企业的出纳人员之间的配合也不够默契，缺乏主动配合精神。很多小微企业的出纳多采用家人或者是创建者本人担任，缺乏基础的财务会计业务知识，管理过程中较为随意，规范性差，有的甚至还会出现现金收付和银行存款管理混乱，以至于出现账实不符的情况。另外，记账机构往往不能妥善处理成本核算问题，主要原因在于小微企业本身就很难提供出完整的成本核算相关资料，因此记账人员难以全面履行会计职能，再加上对小微企业本身的经营管理模式也不甚了解，在核算过程中难以很好地坚持成本核算原则。从目前的情况来看，很多记账人员会直接将人员工资、采购成本计入生产成本，或者转入销售成本之中。

（二）会计核算规范性差

客观来看，目前小微企业的财务会计人员队伍建设还十分滞后，很多财会人员并非科班出身，综合素质较差，导致小微企业的会计核算基础工作质量不高，主要体现在以下几个方面：一是没有严格执行已经颁布的小企业会计准则，很多小微企业在会计实务中仍然沿用老制度，只是简单地把自身的会计科目名称和会计报表栏目参照准则进行了修改。二是小微企业并没有制定适合自身发展情况的会计政策，会计核算过程中的随意性很大。严重的时候还可能诱发做假账的风险，严重影响了财务会计信息质量。三是小微企业缺乏对凭证的审核程序，内部控制建设滞后，很多小微企业甚至就根本没有涉及内部控制工作，导致凭证不真实、凭证开具错误、经济事项表述模糊等问题时有发生。

（三）会计信息质量监管缺位

客观来看，小微企业的大量兴起和快速发展，的确给会计信息监管工作带来了很大的调整，以前的经济主管部门职能发生变化，不再继续履行会计管理职能，财政部门在面对数量众多的小微企业时也会出现捉襟见肘的情况。目前，财政部门仍然主要通过执法检查、资格管理、继续教育等渠道落实对会计人员的监管职能。值得注意的是，虽然财政部门通过资格管理实现了对会计从业人员的源头管理，为会计工作的健康发展提供了良好的基础，有助于会计信息质量的提升，但是由于相关信息变化较快，能否实现管理的及时性还有待进一步考证。另一方面，虽然会计执法在大型企业中已经较为平常，但是行政部门的执法触角还是未能广泛深入到数量众多的小微企业中，即便是开展检查，发现问题，也常常顾忌财会人员的就业问题而未能直接给以处罚，威慑力受到影响。与此同时，很多会计信息的使用部门，也只关心自己工作所涉及到的一部分数据或者信息，很难有一个机构能够针对小微企业的会计信息质量进行全面系统的监督和管理。以税务部门为例，税务部门在日常的税收征管和税务检查中，如果发现不合规现象，一般都不会同财会人员进行直接沟通；提供中介服务的机构为了迎合客户，也不会就会计信息质量向客户提出改进意见，因此小微企业的会计信息质量监管工作长期停滞不前。

三、强化对小微企业会计信息监管的主要对策

（一）探索适合小微企业现状的会计信息监管模式

根据现有的情况和条件来看，小微企业应当逐步形成中介监管为主，政府及内部监管为辅的会计信息监管模式，以便更全面地发挥社会中介机构的监督管理作用。社会中介监管力量的主要构成是会计师事务所，会计师事务所应当在现有业务的基础上，积极探索能够服务小微企业的工作模式，帮助其解决会计信息监管过程中的实际困难。从这样的角度出发，会计师事务所可以开展会计业务咨询、年报审计等业务，帮助小微企业对会计信息质量进行把关。税务师事务所可以开展纳税情况审计、纳税筹划、纳税申报、完善税务制度等服务，并在此过程中规范涉税工作，减少错误的发生。除了上述中介机构之外，其他各类型中介机构还可以开展大量的管理咨询业务，在内部控制建设、内部组织机构设置等方面为小微企业保驾护航。在政府和内部监管方面，首先政府部门应该严格执行国家的相关法律法规，从法制层面督促小微企业会计信息规范性、真实性、准确性问题，并且不断完善小微企业适用的会计制度。与此同时，财政部门还需要针对小微企业加强关心和指导，帮助小微企业做到依法建账，对小微企业的财务会计人员也要做好监督管理工作，定期核实人员信息，开展相应的专业培训和职业道德教育工作，努力将政府部门的职责落到实处。在内部监管方面，应该推动小微企业尽快完善会计核算制度、内部控制制度等体系，在平时开展各类自查等。

（二）强化对会计人员、信息监督人员的培训和教育工作

会计信息监管工作具有较高的专业性和复杂性，因此对于人才的需求也是十分迫切。要想切实提高小微企业会计信息质量和监管质量，离不开一支专业水平过硬、职业道德高尚的财务会计人员队伍，因此，规范人员培训和教育工作，是小微企业不可忽视的重要问题。首先，小微企业的财务会计业务培训应该有其鲜明的特点，培训内容和课程的设计上应该更接地气，能够满足小微企业的日常管理需求，同时又能够尽可能地简单易操作。培训内容大体可以围绕会计税收知识、会计基础工作规范、《小企业会计准则》等内容展开。其次，小微企业还需要做好会计人员的继续教育和监督指导工作，针对每一次的学习，都应该通过备案、考核、反馈等机制督促相关工作能够落到实处，严格执行培训纪律，提升培训质量，不能让继续教育和监督指导工作仅仅只停留在口头上。最后，政府有关部门也需要给予小微企业相应的支持，鼓励小微企业能够为财务会计人员创造业务交流的机会，并且及时更新小微企业财务人员信息的变更情况，做好相应的信息采集工作，逐步让小微企业的财务人员管理工作规范起来。

（三）建立健全内部控制制度和企业管理制度

根据广大小微企业的现状，要想提升其会计信息监管质量，需要从建立健全内部控制制度和企业管理制度入手。从内部控制的角度来看，内部控制体系需要尽快建立和完善，在财务工作方面，需要设置独立的财务机构，明确相关负责人的权利和义务，落实不相容职务相分离的基本内控原则，逐步设计实施能够相互制约、牵制的职务体系。在企业管理方面，小微企业需要转变观念意识，建立起能够适应现代经济社会发展的法人结构。从目前的情况来看，很多小微企业很难直接采用一般企业的治理模式，最主要的原因在于现代法人治理结构的基本前提条件是所有权和经营权的相互分离，而小微企业在这一方面做的并不十分彻底。曾经有专家学者提出，小微企业的管理制度，需要考虑自身的实际发展阶段、需要、背景等综合因素，探索出真正适合小微企业的治理结构。比如，如果企业处在发展创业阶段，可以重点考虑家族管理方式。除此之外，小微企业会计信息监管工作离不开高素质的财务会计人才，小微企业需要重视对财务会计人才的选拔和培养。在企业内部应该形成一套健全的人力资源管理制度，在企业外部可以积极争取专业素质过硬的财务会计人才，逐步建立起一支专业化的财务会计人才队伍，为财务会计信息的监管工作打下良好的基础。通常来说，小微企业实际感受到的会计信息供给压力较小，因此可以考虑扩大会计信息的需求范围，增加小微企业的会计信息供给压力，从提升需求水平的角度出发，平衡信息的供给质量和需求质量。

四、结语

提升小微企业会计信息质量,切实强化会计信息监管工作,需要外部监管部门和小微企业的共同努力才能完成。我们必须意识到，提高小微企业会计信息监管水平是一项长期性的系统化工程，难以做到一蹴而就，因此，在日常工作过程中，应该着眼于提升财务会计管理人员的业务能力、综合素养，并在此基础上加强上述人员的法制观念教育，树立起严谨的财经纪律和财务制度观念，继续做深做实财会人员的后续教育工作，及时更新其知识结构，从财务会计信息的源头上打好基础。

作者:严绍毓 单位:中国人民银行信阳市中心支行

参考文献：

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二、科技型小微企业管理创新中的TRIZ理论

TRIZ理论中所涵盖的法则是多层面、层次、种类的。其理论被科技型小微企业所运用是极其有效、并且有推的[3]。这样的结合能够有效对企业当前管理状态进行分析确认，对管理方法衍生发展方向进行预测，对现有管理方法方式进行创新改进，将企业管理创新效率进一步提升。TRIZ理论对与科技型小微企业管理的创新有着巨大的、正面影响。通过对企业的管理主体的改变。管理对象的增加以及管理方法的替换和互补搭配，加之优化分配企业现有的资源和材料，以最为细微的变更正常化管理的实现，无多余的资金开销，对社会环境企业的本身的负责用达到最小化，这是TRIZ理论所提出的最终的理想解。依据这个理论，科技型小微企业能够在管理方面最小的变更获得管理创新效果的最大化。同时，加大对TRIZ理论的深化研究和理论自身发展、完善预判，使之能更好的、最适应的推动科技型小微企业管理创新的可持续性发展和完善。从理论研究出发，简单易懂的模式是最实用的方向，将理论更强的应用性进行开发更新，创造企业所需的TRIZ为基础的创新工具，结合实践发挥更大的作用。以政府管理为手段，对TRIZ理论进行积极的推广和宣传，开展培训活动、理论学习交流，建立相关的学习网站体系结构。在高校、企业安排各类课程，以政策支持TRIZ理论的广泛应用。企业自身更要注重TRIZ对管理创新的作用，开展共同讨论研究学习会以，并邀请专家加入团队共同分析。