内部控制论文汇总十篇

序论：好文章的创作是一个不断探索和完善的过程，我们为您推荐十篇内部控制论文范例，希望它们能助您一臂之力，提升您的阅读品质，带来更深刻的阅读感受。

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(1)严格把控客房保证金、预收定金的内部控制。保证金、预收定金的内部控制主要体现在收取及退回时的财务操作流程的合理性设计,手续要完备,会计处理时应当单独列账。保证金、预收定金的内部控制要求酒店财务稽核人员每天审核客人账户余额,若客人预付定金或信用卡授权不足支付下一天房费或其他消费,应及时通知有关人员补收定金或补授权。在客人退房时,如客人定金单据遗失,除要求客人在定金遗失单上签字外,尚须提供身份证明,前台收银员必须复印一份随定金遗失单一并交财务部门。

(2)严格把握客房收入稽核的内部控制。酒店客房收入稽核的难点表现在与财务内部控制有关的所有数据都要逐步、逐笔核查。一是对前台的收银工作、客房部房间的出租情况、房租过账三者应进行严格的审查和勾对。二是对当天客人客房收益汇总表形成二次核查。三是对离店客人消费明细表的最终核对,形成有利于账款催收的有效、合理的数据。

(3)严格把控房价折扣权限的内部控制。酒店客房产品的特征,一是不可存储性,二是时效性。客房产品如果当天未能销售出去,就意味着当天客房价值永远失去。为了有效利用、发挥好客房的时效性,酒店往往会制订当天或一段时间内房价折扣制度,吸引更多客源。房价折扣权限的具体操作有一定灵活度,也容易产生失控。加强房价折扣管理,一是要检查每日房费过账前客房收入的折扣情况。二是检查折扣是否符合规定、是否有越权批准的折扣。三是检查折扣的实际比例与房金的收入情况是否一致。四是检查预定人是否和入住人一致以及折扣计算是否正确等。

(4)严格把控换房内部控制。酒店客房产品有多种类型,以适应不同需求、不同档次客户的使用。酒店不同类型的客房产品,其投入与维护成本不同,客人可能因各种原因对原有预订或在住客房提出更换要求。换房运作的内部控制也应严格规范。一是严格权限。要制订严格的换房权限制度。二是同类互换,换房时应以同类房型更换为主。三是严格差价管理,非同类房型更换应补差价。四是严格操作,不管哪种换房均应填写换房单,更换房卡,并将原客房中的消费转入新房间。五是严格审核,稽核人员在每日客房收入过账前,应检查有关批准手续是否完备、原房间消费是否已全部转入新房间。

2.餐饮收入的内部控制要点

(1)票、卡的保管与领用。领位记录卡和点菜小票都应顺序连续编号,并由财务人员登记保管,餐厅应由专人领用。所有作废的小票应将三联单同时上缴财务部门,财务部门应每天将收银员和厨房上缴的小票销号。

(2)小票的检查核对。稽核人员应检查厨房上缴的小票,厨房联与收银员上缴的收银联项目是否一致,有无遗漏。

(3)发票与小票检查核对。稽核人员将小票收银联与收银账单(销售清单或发票)进行核对,检查收银员是否漏收或少收客人餐费。

(4)发票与餐厅领位记录核对。餐厅领位记录详细记录了当天就餐客人的数量、台号以及上座率、翻台率等。稽核人员将发票与餐厅领位记录进行核对的目的是防止餐厅“走餐”或“走单”等现象的发生。

(5)优惠折扣制度。稽核人员在审核账单时,应检查折扣优惠是否符合本酒店的规定,如有不符合规定的,应记录在案,明确责任,严肃处理。

3.其他收入的内部控制。主要包括房间小酒吧、洗衣收入、商务中心、商场、汽车服务等收入的内部控制。在酒店的整个经营过程中以上收入所占份额较小,内部控制的方法在比照上述客房收入和餐饮收入内部控制方法基础上可以适当的简化。

二、成本费用环节的内部控制

1.餐饮成本内部控制的要点

酒店餐饮经营成本比客房、娱乐经营成本要高,餐饮成本控制十分重要。餐饮成本控制要建立标准,防止浪费和欺骗。餐饮部各餐厅菜单上的每一道菜肴,都必须有一份标准的成本核算单。每一道菜肴的标准份量、烹饪规格、操作方法、所有原料和辅助配料的名称、分量、单价都必须一一核算并记录在案。“标准菜单配方”是各个餐厅厨师日常操作的样板,主要菜单经过试制整盘,还要拍照立样,存入菜单资料库。成本控制部门据此进行成本核算和控制,分析实际成本与标准成本的差异,发现有不正常或不合理成本差异时要查明原因,及时采取改进措施。

2.采购成本内部控制的要点

采购是酒店最难监控的难点之一,酒店物品质量要求一般较高,储存周期短,采购次数多,所用采购人员多,一部份物品需要从境外购进,这种情况决定了酒店采购内部控制有别于其他行业采购的控制模式。在酒店采购内部控制中采购环节较容易出现舞弊行为。故而。采购内部控制的关键环节和难点是采购业务及财务控制流程的合理设置、人员素质的管理。在控制中强调请购、报批、订货、验收、最后核准付款的控制。在食品的采购中重点应对每日食品存购一览表的操作控制、仓库与厨房的双重验收控制。对于采购物品的价格控制最好采用三方报价的控制方式。

3.人力资源成本内部控制的重点

人是酒店经营管理的根基,配备高素质、高效率员工,加强员工培训才能提升酒店服务质量,增加顾客资产,创造利润。只有提供高质量服务,才能在激烈竞争中获得更大市场份额。

4.工程费用内部控制的重点

工程管理是酒店财务控制重要组成部分,是维持酒店核心竞争力的重要手段。要控制好酒店能源耗费、日常维修备件备料、设施设备翻修改造工程费用支出。

参考文献:

[1]孙涌涛.酒店财会内部控制策略与技巧[M].北京:中信出版社,1999.

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（二）缺乏有效的财务预算许多医院由于缺乏对市场价格波动情况的了解而导致预算不准确问题的出现，常常会超出预算或者预算资金不够。医疗设备及药品会随着市场环境的变化而发生改变，医疗用品采购人员如果不能及时掌握市场最新动态，就会导致预算缺乏有效性。同时，许多医院还存在着由于员工福利或者内部设施增加而导致的财务预算问题。内部基础设施的不定时增加具有随意性和不稳定性，这些原因都会导致财务部门不能够进行准确而有效的预算，从而对财务管理内部控制造成极大影响，阻碍了有效内部控制工作的开展和进行。

（三）财务人员内部控制意识欠缺医院财务部门人员的内部控制意识欠缺同样会导致医院财务管理出现问题，部分财务人员甚至缺乏基本的财务管理知识及工作整体意识，对于会计人员的基本职业素养及相关法规和准则欠缺充分的把握。此外，财务人员缺少核算知识及医疗过程中的基本财务控制观念，这些问题都是财务人员自身的问题，缺乏内部控制意识都会导致医院财务方面出现严重问题。内部控制是对医院财务进行有效管理的基本方式，而财务工作人员对这一项重要内容的忽视将会直接导致医院出现财务与经济问题，管理者也无法意识到内部控制的重要性，进而不能够加强内部控制制度建设。

（四）缺少财务审计监督机制，导致内部控制不力在财务部门的审计工作中，审计监督是一项发挥重要作用的工作内容，对于医院财务管理内部控制也有着重要的影响作用。然而，目前我国有许多医院将财务会计的工作重心放在了简单的记账上，忽略了审计监督机制对于医院内部财务管理控制的重要意义。医院的审计监督制度缺乏严格的审计标准及行之有效的体系，使得部门之间的关系没有很好的约束体制，造成了医院财务管理中的漏洞和缺陷，造成严重问题。

二、加强医院财务管理有效内部控制的策略

（一）强化内部控制意识，创造积极工作环境正确的观念是高效行为产生的动力，因此医院想要实现有效的财务管理内部控制，就需要管理者及时更新财务管理观念，树立正确的财务内部控制意识，并且推动财务人员思想观念的更新，为医院进行积极工作环境的创造。领导财务观念的及时更新有利于医院财务管理工作重心的确定，并且能够促使领导者自身提高决策能力和管理水平，同时为财务部门的工作人员建立良好的榜样，指导其进行财务管理内部控制工作。同时，也能够使财务部门工作人员认识到自身的工作对于医院发展的重要性，强化财务管理内部控制意识。及时更新财务观念不仅包括领导者观念的转换，同样还关系到财务部门工作人员的意识，这样才能够从多方面确保财务内部控制工作的真实性和有效性，推动医院健康发展。

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由于高职教育管理体制等多方面原因,高职院校的权力运行缺乏监督机制,更缺乏群众监督,教代会制度并未真正发挥其作用,部门间、教职工之间缺乏有效的信息沟通和反馈渠道“,婆婆多”“、没人管”的现象也时有发生。很多高职院校缺乏监督，使得故意迟到早对、拖延工作、相互扯皮、互相推诿的现象时有发生，以至于严重影响了工作效率和质量。有些学校虽设有纪检监察部门和审计部门，但因为行政管理的性质，这些部门往往形同虚设，并未起到监督的作用。

二、髙职院校内部控制体系的构建

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（二）医院内部控制管理措施落实不到位在医院的内部控制管理工作中，一些关键性的控制活动效果较差，尤其是对于医院的资产管理、货币资金管理、成本费用管理、预算控制及财务风险控制管理等活动未能真正地实施，一些重要的内部控制约束管理制度得不到全面的贯彻，因而造成了医院的内部控制管理工作无法真正起到规范医院经营管理的作用。

（三）内部控制管理缺乏有效的监督医院内部控制管理工作的落实实施，确保医院内部控制管理的有效性，必须依靠全面的内部控制监督来实现。但是，现阶段由于医院对于内部控制重视不足，也缺乏有效的监督管理手段，尤其是内部审计工作水平不高，造成了内部控制工作缺乏全面的评价管理，内部控制管理工作中存在的问题得不到及时的改进和完善。

二、医院内部控制管理的优化策略

（一）理清医院内部控制管理工作的关系流程在医院开展内部控制管理，首先应该理顺内部控制管理的关键关系流程，进而有重点、有针对性地实施内部控制管理工作。首先，应该处理好内部牵制与协调关系，依靠不相容职务分离等制度达到上下牵制、左右制约的效果，同时在内部控制中应该强调部门岗位之间的横向联合、纵向贯通，确保业务活动的连续性与有效性，进而实现效率的最大化。其次，应该处理好成本与效益的关系，确保开展内部控制管理的代价要低于收益，将成本与效益控制在合理的比例关系内，提高成本效率。最后，要处理好程式定位与动态管理的关系，要通过程式定位确保内部控制管理制度明确岗位职责、任务分工及职责权限，动态管理则需要根据医院内外环境的变化，及时调整内部控制管理工作。通过把握好这几方面的关系，确保医院内部控制管理工作的有效开展。

（二）对医院的内部控制管理环境进行优化良好的内部环境是医院内部控制管理工作实施开展的基础，也是内部控制管理工作的首要环节。首先，医院管理部门应该根据国家医疗卫生改革的要求，对医院的战略发展目标进行定位，以指导内部控制管理工作的实施开展。其次，应当结合现代医院管理模式，对医院的组织结构进行改进，增加内部审计部门，合理设置财务管理、收费管理等经营管理科室，增强内部控制管理的执行力。最后，还应对医院的人力资源政策进行优化，合理设置医院不同科室的岗位，明确岗位权限及责任，完善绩效考核管理，调动员工参加内部控制管理的积极性。

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（2）法人治理结构不够完善。目前我国的铁路企业在构建组织框架的过程当中，法人治理结构还存在一定问题，这就给内部控制的执行带来了不少障碍，制约内部控制执行的效果，严重影响到内部控制制度贯彻落实[2]。对铁路企业来说，法人治理结构可以说是较为合理的企业治理方式，并且可以给内部控制的执行带来直接的影响，企业制度方面的缺陷导致铁路企业的内部控制执行不力。

（3）信息沟通系统不够畅通。在铁路企业经营管理的过程当中，信息的沟通不畅，从而严重影响到内部控制执行的具体效果，这一问题出现最为主要的因素是铁路企业的内部管理方式以及管理结构不够科学合理。从目前我国铁路企业的信息沟通系统日常运作而言，只有通过不断完善信息沟通系统才可以真正解决内部控制的执行问题，为内部控制措施的具体落实提供支持。

（4）奖惩考核制度不够健全。因为目前我国铁路企业内部审计的工作人员同企业管理人员之间存在隶属关系，这就导致针对铁路企业内部审计人员方面的奖惩考核制度不够健全，无法调动内部审计工作人员积极性，从而制约内部控制措施的落实，使得内部控制的制度在执行过程中效果大打折扣。

2铁路企业提升内部控制执行力的措施

（1）加强会计系统控制有效的会计系统管理可以完善铁路企业的内部财务分析，对于铁路企业发展有推动作用。因此在对铁路企业会计系统加以控制的过程当中，需要严格根据会计法以及政府出台的会计制度等加以实施，从而根据铁路企业的具体情况制定出完善的并且适合铁路企业特点的会计控制制度。对于常见的会计要素，例如会计账薄、会计凭证以及会计报告等，铁路企业需要明确详细处理程序，从而保证会计信息的有效性以及真实性。此外在筹资成本估算和筹资偿还计划具体执行的过程当中，也要做好事先的评估、事中的监督以及事后的考核等工作，从而最大程度上完善铁路企业的内部会计系统。

（2）落实全面预算控制对于铁路企业内部控制的执行而言，全面预算有着不可或缺的重要地位。对预算实行全面控制对于铁路企业更好发展还有强化财务控制等都有着重要的意义，并且预算控制本身也是铁路企业内部控制的一个有机的组成部分。铁路企业在落实全面预算过程当中，需要改变传统预算控制的方法，使用科学方法对铁路企业预算进行全面管理，实现合理规划铁路企业资金流动的效果。在具体执行的过程当中，铁路企业应当重点抓好下列环节与步骤。首先要建立系统完整的预算体系，从而进行详细预算编制还有审定共走。其次是预算执行需要通过严格授权制度而展开。最后是预算实施的过程当中，铁路企业需要予以严密监督，通过这些方面的工作，才能从制度上保证铁路企业能够落实全面预算控制，从而提高内部控制的执行力度。

（3）强化风险防范控制在市场经济的背景下，铁路企业在发展过程当中往往会面临各种风险，在这样情况下，铁路企业需要树立风险防范意识，并且不断强化风险防范的能力，保证铁路企业在市场竞争的过程当中占据主动地位，实现快速持续的发展。铁路企业应当针对风险控制关键节点而构建风险管理的系统，并且借助于风险预警、风险识别、风险评估以及风险报告等来制定执行风险防范的各种措施，对于铁路企业面临的各种风险加以有效预防和控制。在风险防范的过程当中需要重点把握以下方面，包括筹资风险评估和有效预防以及投资风险全面认识。铁路企业在这些领域做好风险掌控才可以更好控制企业经营风险，为企业的发展扫清障碍。

（4）完善内部审计控制内部审计控制可以说是铁路企业执行内部控制当中的特殊形式。内部审计控制事关铁路企业的经营活动是否合理合法，铁路企业的内部控制工作是否全面具体。从一定程度而言，内部审计控制是对铁路企业其他的内部控制措施执行效果的检验标准，或者可以说是实行再控制的过程，对强化铁路企业内部控制的执行力有积极影响。因此在进行内部控制过程当中，铁路企业要从不同的方面入手来完善内部审计工作，提高内部审计的概括性、全面性以及合理性。

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一方面，在国家的整体层面上，我国仍然缺乏一套统一标准的医院会计内部控制管理制度；另一方面，在医院的日常管理层面上，各个医院也缺乏行之有效的会计内部控制制度。制度的不健全，使得医院在会计内部控制管理的过程中缺乏管理、监督、控制、责任划分的标准，在对待某些已经影响到医院会计管理的事项时，没有清晰明确的依据。长此以往，制度的缺失将导致医院会计内部控制制度形同虚设，对医院的会计管理造成重大的影响，给医院的日常经营管理也带来一定的问题。例如在医院的会计内部控制制度中，缺乏有效的内部审计制度，导致医院在季度检查中的财政审查工作不能正常、有序的进行，由于缺乏标准的内部审计管理监控制度和专业的内部审计管理流程，导致医院的内部审计工作很容易让人钻了空子，引发医院财政管理工作上的失误。

2.医院会计内部控制制度施行中的问题。

在医院的会计内部控制制度的施行过程中，也出现了许多问题。例如医院会计内部控制制度的管理人员综合素质不高，影响了会计内部管理制度施行的质量。一方面，工作人员缺乏专业的内部控制管理知识，掌握的会计控制业务水平低下，不能有效的完成医院内部控制管理制度的工作实施；另一方面，工作人员对于会计内部控制管理制度的责任和权利没有清晰的认识，对于工作中的义务和权利没有正确的划分，导致了内控会计控制制度实施过程中束手束脚，影响了会计内部控制工作的实施质量。

二、医院会计内部控制管理制度的完善措施

1.建立医院会计内部控制管理制度的工作体系。

一个完善的工作体系和工作流程，能够为完成医院会计内部控制工作提供非常有力的帮助。医院在进行会计内部控制工作的过程中，可以使用完整的工作体系和流程，不断加强对会计内部控制工作的施行经验，推动会计内部控制制度的有效实施。这套完整的工作体系和流程，首先不能打扰到医院的日常经营和生产，反而要起到促进医院进行规范化管理的作用；其次，涉及到医院会计管理工作的各个部门都应该对这套体系和流程了然于心，认真对待会计内部控制工作，加速医院会计内部控制制度的施行速度，降低医院会计内控制度施行过程中出现的失误和损失；最后，医院领导部门应该不时的听取各个部门单位的意见，对工作体系和流程不断的进行更新和延伸，删除掉工作体系和流程中复杂无用的环节，使之更有利于医院的会计管理工作，进而促进医院管理工作的规范化、标准化和科学化。

2.完善医院会计内部控制管理制度。

医院应该在遵守会计准则的基础上，根据医院会计管理和财政运行的实际情况，以医院的会计管理制度为主干，以专业的会计内部控制管理工作人员为枝叶，不断强化和完善医院内部控制管理制度。对于医院会计内部控制管理制度的建设和完善，医院首先应该从当前施行的会计政策出发，注重内控制度的合理性，与医院当前会计管理制度的衔接性；然后制定和落实医院的工作岗位职责，制定责任实施制度，充分体现会计内部控制制度中审核与执行的相关标准，形成岗位责任制；同时，将医院所属各个单位的会计管理工作根据其自身的特点，编入到会计内部控制制度中去，保证医院的财政管理工作确实在会计内控制度工作的范围中；最后，派遣专业的工作人员解决下属部门会计控制制度工作实施中出现的种种问题，并根据这个问题不断改善和加强会计内控制度的科学性、规范性和合理性。完善医院会计内部控制制度的内容应该包括完善健全医院的财政支出审批制度，健全财政支出工作中的申请、审批、审核和支付等管理制度，做到没有医院的财政审批就不拨付支出的款项；完善健全医院的票据管理制度，医院应该统一票据使用的标准，健全票据购买、领用、核销、保管和销毁等环节的控制制度，并对医院的票据管理作出明确清晰的记录，确保医院票据报销过程中没有出现错退、多退和的现象；加强对医院财政支出的预算控制，预算管理可以有效降低医院财政支出的成本，对于预算以外的财政支出应该按照相应的审批权限经批准后方能拨付；完善医院的财产管理制度，医院应该计算清楚自身拥有的固定资产和流动资产，做好使用记录和使用规定，只有经过授权的人员才能接近货币资金和实物资产，确保医院的财产流动不出现差错，保证医院的资产始终处于安全的状态；完善医院支出的成本的核算体系，提供医院职工的成本意识和工作积极性，提高医院资源的使用效率，降低医疗的成本，最终促使医院的经济效益得到提高。

3.加强医院会计内部控制制度工作人员的综合素质。

加强工作人员的专业素质是减少医院会计内控制度实施过程中出现失误的重要保证，医院应该加强对内控工作人员的专业培训工作，使其具有相应的职责承担力，保证会计信息能够及时、完整、真实和完善的管理和记录，并不断提高会计内部控制管理工作的质量；同时，加强工人员的综合素质，例如工作人员的自我约束力、服务态度、职业操守等等，使医院会计内控管理的工作人员能够自觉遵守工作中的权利和义务，在医院会计内部控制管理的过程中不断提升自我的工作标准，更新财务知识，提高医院的会计管理工作质量。

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随着网络财务的逐步实施，企业会计核算与会计管理的环境发生了很大变化，传统会计系统的内部控制机制和手段已不适应于网络环境，从而建立适合于网络环境下的内部控制体系是目前企业急需解决的问题。为建立和加强网络财务系统的内部控制，首先必须要弄清网络财务为企业的内部控制带来的新问题与新要求。

一、网络财务时代企业内部控制面临的新问题

（一）网络财务的应用扩大了企业会计核算范围企业实施网络财务以后，会计核算环境发生了很大的变化。第一，会计部门的组成人员结构发生变化，由原来的财务、会计人员转变为由财务、会计人员和计算机操作员、网络系统维护员、网络系统管理员等组成。第二，会计业务处理范围变大，除完成基本的会计业务外，网络财务同时还集成许多管理以及财务的相关功能，诸如网上支付、网上催账、网上报税、网上报关、网上法规及财务信息查询，以及网上询价、网上采购、网上销售、网上服务、网上银行、网上理财、网上保险、网上证券投资和网上外汇买卖等等。第三，网络财务提供在线办公等服务，从而使会计信息的网上实时处理成为可能，原来由几个部门按预定步骤完成的业务事项可集中在一个部门甚至一个人完成。因此，要保证企业会计系统对企业经济活动反映的正确可靠，达到企业内部控制目标，企业内部控制制度的范围和控制方法较原来系统将更加广泛和复杂。

（二）网络财务使会计信息储存方式和媒介发生变化

网络财务的应用使各类会计凭证和报表的生成方式、会计信息的储存方式和储存媒介发生变化。原始凭证在网络业务交易时自动产生并存入计算机，不再存在传统的原始凭证。会计电算化的第一阶段促进了介质的改变，从账本到磁盘文件。网络财务使会计介质继续发生变化，不仅账表，更多的介质将电子化，出现各种电子单据（如各种发票、结算单据）。存贮形式主要以网络页面数据存贮。发生业务交易时系统不一定打印原始记录；网页数据只能在计算机及相应的程序中阅读；原来在核算过程中进行的各种必要的核对、审核等工作大部分由计算机自动完成。因此，网络环境下会计内部控制的重点由对人的控制为主转变为对人、计算机和互联网的控制。

（三）网络财务使企业面临的安全风险加大

网络财务的应用将原来封闭的局域会计系统面临开放的互联网世界，给财务系统的安全提出了严重的挑战。第一，在网络环境下，过去以计算机机房为中心的“保险箱”式安全措施已不适用，大量的会计信息通过开放的internet传递，途经若干国家与地区，置身于开放的网络中，存在被截取、篡改、泄漏机密等安全风险，很难保证其真实性与完整性。第二，由于互联网的开放特性，给一些非善意访问者以可乘之机。目前黑客肆虐，世界上的各类网站每天都受到成千上万次攻击，网络财务系统无疑也面临巨大的安全风险。第三，计算机病毒的猖撅也为互联网系统带来更大的风险。在互联网中，计算机病毒可以通过E-mail或用户下载文件进行传播，其传播速度是单机的20倍。有效地防治计算机病毒对保障网络财务系统的安全性至关重要。因此，网络财务系统的内部控制不仅难度大、复杂，而且还要有各种控制的先进技术手段。

二、网络财务内部控制措施

（一）基于企业内部网（intranet）的控制措施

1.会计信息资源控制。会计信息来源于网络服务器的数据库系统中，所以网络数据库系统是整个网络财务系统控制的重点目标。威胁数据库系统的安全主要有两个方面：一是网络系统内外人员对数据库的非授权访问；二是系统故障、误操作或人为破坏数据库造成的物理损坏。针对上述威胁，会计信息资源控制应采取以下措施：（1）采用三层式客户机/服务器模式组建企业内部网，即利用中间服务器隔离客户与数据库服务器的联系，实现数据的一致性；（2）采用较为成熟的大型网络数据库产品并合理定义应用子模式。子模式是全部数据资料中面向某一特定用户或应用项目的一个数据处理集，通过它可以分别定义面向用户操作的用户界面，做到特定数据面向特定用户开放；（3）建立会计信息资源授权表制度；（4）采取有效的网络数据备份、恢复及灾难补救计划。

2.系统开发控制。它是一种预防性控制，目的是确保网络财务系统开发过程及内容符合内部控制的要求。财务软件的开发必须遵循国家有关机关和部门制订的标准和规范。（1）在网络财务系统开发之初，要进行详细的可行性研究；（2）在系统开发过程中，内审和风险管理人员要参与系统控制功能的研究与设计，制订有效的内部控制方案并在系统中实施；（3）在系统测试运行阶段，要加强管理与监督，严格按照《商品化会计核算软件评审规则》等各种标准进行；（4）系统运行前对有关人员进行培训，不仅培训系统的操作，还要使受训人员了解系统投入运行后新的内部控制制度和网络财务提供的高质量会计信息的进一步分析与利用等；（5）及时做好新旧系统转换。企业应在系统转换之际采取有效的控制手段，做好各项转换的准备工作，如旧系统的结算、汇总，人员的重新配置，新系统初始数据的安全导入等。

3.系统应用控制。是指具体的应用系统中用来预防、检测和更正错误，以及防止不法行为的内部控制措施。（1）在输入控制中，要求输入的数据应经过必要的授权，并经有关内部控制部门检查，还要采用各种技术手段对输入数据的准确性进行校验，如总数据控制校验、平衡校验、数据类型校验、二次录入校验等；（2）在处理控制中，对数据进行有效性控制和文件控制。有效性控制包括数字的核对、字段和记录长度检查、代码和数值有效范围的检查、记录总数的检查等。文件控制包括检查文件长度、标识和是否染毒等；（3）在输出控制中，一要验证输出结果是否正确和是否处于最新状态，以便用户随时得到最新准确的会计信息；二要确保输出结果能够送发到合法的输出对象，文件传输安全正确。转4.系统维护控制。系统维护包括软件修改、代码结构修改和计算机硬件与通讯设备的维修等，涉及到系统功能的调整、扩充和完善。对网络财务系统进行维护必须经过周密计划和严格记录，维护过程的每一环节都应设置必要的控制，维护的原因和性质必须有书面形式的报告，经批准后才能实施修改。软件修改尤为重要，网络财务系统操作员不能参与软件的修改，所有与系统维护有关的记录都应打印后存档。

5.管理控制。是指企业为加强和完善对网络财务系统涉及的各个部门和人员的管理和控制所建立的内部控制制度。由于网络财务系统是一种分布式处理结构，计算机网络分布于企业各业务部门，实现财务与业务协同处理，因此原来集中处理模式下的行政控制转变为间接业务控制。主要应做好如下几方面的工作：（1）设置适应于网络下作业的组织机构并设置相应的工作站点；（2）合理建立上机管理制度，包括轮流值班制度、上机记录制度、完善的操作手册和上机时间安排并保存完备的操作日志文件等；（3）建立完备的设备管理制度，对硬件设备所处的环境进行温度、湿度、防静电控制，做好网络的绝缘、接地和屏蔽工作，同时对人文环境进行控制，防止无关人员上机操作；（4）建立完备的内审制度。

（二）基于企业外部网（extranet）的控制措施

1.周界控制。是指通过安全区域的周界实施控制来达到保护区域内部系统安全的目的。它是预防外来攻击措施的基础，主要内容包括：（1）设置外部访问区域，明确企业内部网络的边界，防止“黑客”通过电话网络进入系统；（2）建立防火墙（firewall），在内部网和外部网之间的界面上构造保护屏障，防止非法入侵、非法使用系统资源，执行安全管理措施，记录所有可疑事件。

2.大众访问控制。大众访问包括文件传递、电子邮件、网上会计信息查询等。由于互联网络系统是一个全方位开放的系统，对社会大众的网上行为实际上是不可控的，因此，企业应在网络财务系统外部访问区域内采取相应防护措施。外部网络的访问控制主要有：（1）在网络财务系统中设置多重口令，对用户的登录名和口令的合法性进行检查；（2）合理设置网络资源的属主、属性和访问权限。资源的属主体现不同用户对资源的从属关系，如建立者、修改者等；资源的属性表示资源本身的存取特性，如读、写或执行等；访问权限体现用户对网络资源的可用程度；（3）对网络进行实时监视，找出并解决网络上的安全问题，如定位网络故障点、捉住非法入侵者、控制网络访问范围等；（4）审计与跟踪，包括对网络资源的使用、网络故障、系统记账等方面的记录和分析。

3.电子商务控制。网络财务是电子商务的基石，是电子商务的重要组成部分，因此，对电子商务活动也必须进行管理与控制。主要措施有：（1）建立与关联方的电子商务联系模式；（2）建立网上交易活动的授权、确认制度，以及相应的电子会计文件的接收、签发验证制度；（3）建立交易日志的记录与审计制度。

4.远程处理控制。网络财务系统的应用为跨国企业、集团企业实现远程报表、远程报账、远程查账、远程审计以及财务远程监控等远程处理功能创造了条件。这些功能的启用必须采取相应的控制措施，主要有：（1）合理设计网络财务系统各分支系统的安全模式并实施；（2）进行远程处理规程控制。

5.数据通讯控制。数据通讯控制是企业为了防止数据在传输过程中发生错误、丢失、泄密等事故而采取的内部控制措施。企业应采取各种有效手段来保护数据在传输过程中准确、安全、可靠。主要措施有：（1）保证良好的物理安全，在埋设地下电缆的位置设立标牌加以防范，尽量采用结构化布线来安装网络；（2）采用虚拟专用网（VPN）线路传输数据；（3）对传输的数据进行加密与数字签名。在系统的客户端和服务器之间传输的所有数据都进行两层加密保证数据的安全性，使用数字签名确保传输数据的保密性和完整性。

6.防病毒控制。在系统的运行与维护过程中应高度重视计算机病毒的防范及相应的技术手段与措施。可以采用如下控制措施：（1）对不需要本地硬盘和软盘的工作站，尽量采用无盘工作站；（2）采用基于服务器的网络杀毒软件进行实时监控、追踪病毒；（3）在网络服务上采用防病毒卡或芯片等硬件，能有效防治病毒；（4）财务软件可挂接或捆绑第三方反病毒软件，加强软件自身的防病毒能力；（5）对外来软件和传输的数据必须经过病毒检查，在业务系统严禁使用游戏软件；（6）及时升级本系统的防病毒产品。

[参考文献]

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二、我国化工企业的内部现状

(一)企业内部管理松散在现在的民营企业中，有很大一部分的企业，都不够重视内部管理，忽略了内部管理在企业管理中的重要性。虽然很多的企业都有制定一些员工守则，还有一些专门的内部管理章程等，但是这些冠冕堂皇的章程，真正切实的去实施的却很少。在不少企业，还有一些什么日常规定，节假日规定，加班规定等各式各样的规定，其实这其中的很多规定，都不符合企业自身的实际情况，要么就是过于刻意了，要么就是根本实行不起来，这样的话那些规定就失去了存在的意义。这就导致了企业内部表面有规定，其实内部一盘散沙的局面。企业自身对内部管理的不够重视，也是造成这一现象的根本原因。很多企业认为，内部控制就是财务的控制，只要财务部门做好了，其他的就不是问题了，其实每个部门都应该参与其中。内部控制应从各个部门的角度出发，考虑到各个部门的实际情况，才能真正的建立出能够坚持实行的制度。(二)企业内部的管理制度不够完善就化工企业而言，可能大多数的化工企业都有制定内部管理制度，但是为什么企业的内部人员管理还是那么乱呢？原因很简单，随着经济的增长，民营企业的增多，国家也出台了相关的法律对企业进行控制，随着法律的不断完善，企业的内部制度却还一直沿用老一套的思路，当然也就跟不上经济发展的脚步。由于化工企业的内部制度不够完整，不够健全等多种问题，导致了内部制度在实行的过程中无法落实。所以，只有不断的进行内部管理制度的完善和调整，才能使企业内部更加规范化，保证企业在开展各种经营项目的时候，能够有计划的进行。(三)员工素质不高企业内部的员工素质不高，也给企业在管理方面造成不便。尤其是在一些化工企业中，化工的审计制度不够完善，审计人员的素质也不够高，不能很好的发挥审计人员的职责，不能有效的进行监督。

三、如何完善企业的内部控制管理

(一)明确企业内部管理的重要性企业应该重视内部管理，企业领导应该从旧的观念中脱离出来，接受新的法律政策，制定出新的内部管理制度，由企业高层人员带头实行，并下达到各个部门。对内部控制意识进行弘扬教育，让员工明白内部控制的重要性，使企业上下的全体员工都能参与到内部控制中。当然，企业也不能只局限于对内部控制制度的建立，更应该看待其是否能够很好的实行下去。只有真正的意识到了企业内部控制的重要性，从领导至员工都很好的实行内部控制制度，遵照制定出来的条例，才能促进企业内部的管理和发展。(二)增加防范意识，提高风险管理加强企业的风险管理，企业内部通过对风险的评估，能够在企业面临危机时给出相应的策略。所以，当企业在进行项目的时候，各个部门应该积极配合，对那些高风险的区域，应该多次检查，并作出详细的应对策略，以备当危机到来时能够有备无患。总之，企业的风险管理是企业内部管理的核心，应该全面贯彻落实到整个企业内部。在进行风险评估和风险预测的时候，各部门应该从自身出发，全面权衡所在部门对企业的影响，或者对企业当下进行的经济项目的影响。从员工个人或者是部门角度出发，给出实质性的建议，分析出其存在的风险性，保证企业能够如期的完成目标。为了能够完成企业预期的目标，企业应该重视风险控制，拟定好内部管理的综合框架，灵活的运用风险控制的方法来减少风险的存在。对企业当前进行的经济项目及运营作出风险评估，对内部进行严格管理，和定期检查，找出内部管理中的不足，及时的发现管理制度中的漏洞。并提出相应的完善方法，来保证企业能够按预期达到目标，同时又能对内部管理进行有效的提高。(三)提高员工素质，完善审计制度当企业有了完善的内部控制制度，就应该认真执行和贯彻，并且由审计部门进行监督。审计部门的主要职责就是监督企业内部人员的工作，督促企业员工遵守企业所制定的相关制度。所以，单单有了内部控制制度是不够的，还要提升企业审计部门人员的综合素质，只有审计人员对自己的工作负责，有效的进行监督和审核，才能真正发挥出审计部门的作用。企业内部还应该对审计部门制定出审计制度，审计人员必须履行审计制度，对企业内部员工进行监督，保证企业的正常运营。总之，企业要想有良好的内部控制体系也不是一两天就可以完成的，也不是单凭企业自身就可以完成的，还需要企业内部人员的积极配合。国家对企业内部的控制也是相当重视的，同时还出台了一系列经济政策进行宏观调控，给出了许多方向，和标准作为企业参照的目标。另外，企业自身还应加强内部学习，了解内部管理制度对企业的重要性，明确规定好企业的未来发展方向和动力，防范于未然，才能让企业更好的发展。

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2.经济活动的风险评估高校在运营过程中会受到内部及外部环境的影响，评估各类风险就是高校通过一定的技术手段和方法找出那些可能影响内部控制目标实现的有利和不利因素，并对其存在的风险隐患进行分析，从而确定相应的风险应对策略。它是实施内部控制的重要环节，是采取控制活动的依据。因此，高校应高度关注内部各层次和各环节可能发生的风险，并对这些风险进行识别、分析及制定切实可行的风险应对措施。具体流程如图1所示。

3．建立内部控制工作机制高校可以通过成立专门的内部控制职能部门来组织协调各部门间日常性事务等工作。同时，充分发挥财会、内部审计、纪检监察、基建、资产管理等部门或岗位在内部控制中所扮演的角色。特别需要注意的是，财会部门不能将眼光局限于账务的一般处理工作中，而应将内部控制措施贯穿学校运行管理的全过程。因此，学校领导层应当赋予财会部门负责人参与相应决策的权力，并支持和指导其关注运行管理的更广范畴。

4．提高内部控制关键岗位工作人员的素质高校内部控制制度的有效执行还应当把好人员入口关，选聘德才兼备的优秀人才，确保选拔任用的人员具备的资格和能力与其工作岗位相适应；重视人力资源开发工作，建立教职员工培训的长效机制，营造尊重知识、尊重人才和关心员工职业发展的校园文化。定期对关键岗位工作人员进行业务培训，使其专业技能和业务水平得到提升。

5．运用现代科技手段加强内部控制学校在积极推进信息化建设的同时，也要对信息系统建设实施归口管理，如教学事务工作（学生学籍信息录入、变更管理、学生领用教材管理等）、财务工作（学生收费管理、工资薪酬管理等）、资产管理（国有资产入账、变更管理）等领域，尽快实施数字信息化。学校在实施办公自动化、经济活动管理数字化系统的过程中，应当将经济活动及其内部控制的流程和措施嵌入学校数字化校园系统中，尽可能地减少或消除人为干扰的因素，保护信息质量的安全。信息化系统内部控制的实施，加强了高校在应用技术上的科学性与规范性，提高了高校在信息的开发、应用及运维管理等方面的控制能力，增强了高校信息系统的运行效力。

（二）具体业务层面的内部控制

学校具体业务层面控制主要包括预算业务控制、收支业务控制、政府采购业务控制、资产控制、建设项目控制和合同控制，这些业务涵盖了学校主要的经济活动内容。

1．建立有效的预算管理机制职业高校应当合理利用自身的资源，对各项资金、资产等的使用进行有效管理。健全预算管理制度，强化预算执行力，可以着重考虑以下几个途径。第一，预算编制环节应做到预算编制程序规范、方法科学且容易实施、编制内容完整、预算项目细化、预算数据合理。采取有效措施确保预算编制的合规性；建立各部门之间沟通协调机制，提高预算编制的科学性；在财会部门审核汇总各部门预算时，应核对部门当年预算执行情况及项目细化程度是否符合有关预算管理政策；重大预算项目采取单独立项评审方式，成立评估小组，综合评估其预算事项的目的、效果和金额等方面内容。第二，预算批复环节。首先，应明确由财会部门负责对学校内部的预算批复工作进行统一管理，设置预算管理岗专门负责内部预算批复工作。其次，财会部门收到财政部门的年度预算批复后，应及时细化分解本年度内部预算指标，按照各部门业务工作计划对预算资金进行分配，对预算金额、标准和具体支出方向进行限定。第三，预算执行环节。在资金支付过程中，业务部门借款申请或报销申请按规定的审批权限和程序审批完成后，由审核岗进行凭证、票据等方面审核后，由出纳岗依据支付审核阶段已明确的借款申请或报销申请的资金来源和账户类型，办理具体的资金支付业务。

2．健全收支业务制度，加强收支过程控制加强收支业务的控制，可以着重考虑以下几种途径。第一，建立健全收支业务的管理制度，如采购业务控制、筹资业务控制、投资业务控制、资金营运环节控制制度。第二，合理设置收支业务岗位（应实施不相容岗位分离制度）。第三，对收入业务实行归口管理，严格执行收支“两条线”的规定，加强票据和印章的管理。第四，加强对支出业务的申请、审批、审核、支付等控制。

3．加强政府采购业务控制采购控制的目的是保证采购活动能够正常进行，节约采购资金，促使高校把钱用在刀刃上，花在高校建设迫切需要的地方，提高资金使用效率，健全管理机制，强化内部监督，规范采购行为。因此，要建立健全政府采购业务的管理制度，合理设置政府采购业务的管理机构和岗位；强化和细化采购预算及计划，做好适应政府采购的预算编制工作；科学设计高校政府的采购流程，采用信息化管理手段，特别要加强对政府采购活动及采购项目验收的管理。

4．完善高校资产管理为保证高校国有资产的保值和增值，加强资产的控制，高校的资产控制应做到以下几方面。第一，建立健全资产内部管理制度，合理设置资产管理岗位。第二，合理设置资金收支审批权限和程序，加强货币资金的控制，防范货币资金安全风险。第三，改革和完善高校的资产管理和核算制度，建立资产管理与财务管理的有效联动机制。第四，规范资产的出租、出借、变卖、转换和处置等程序，有效防止高校国有资产的流失。

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在我国，传统守旧的财务会计内部控制理念严重制约着它的发展，致使它跟不上时展的潮流。传统的理念不注重管理，没有完善的制度。应新时代的发展要求，对财务会计内部控制提出了新的改革，弥补了传统理念的缺陷。

(二)缺少人才

当今社会下，人才至关重要。不管你的理念有多完善、多先进都是需要人来执行实施的。在财务会计的内部控制中，同样也是需要人才的支持。目前，我国财务会计工作人员的素质参差不齐，对专业知识的了解也不那么全面，这严重抑制了财务会计内部控制的发展和深入。比如，在很多企业中，对基层的财务会计工作者的要求普遍都不高，他们所接受的教育程度高低都不一样，专业知识也没有过多深入的了解，更没有被统一培训过。要想使财务会计工作者能在工作上最大限度地发挥他们的职能，就要有专业人才的带领，进行专业的培训。

(三)对资金缺乏有效的控制

目前，很多的企业管理者还没有认识到企业资金的有效控制对企业的发展有多大的推动作用。所以，他们对企业内部建立资金控制制度并不积极，那么不健全的资金控制系统，对企业内部资金的使用和收益情况的了解就不那么清楚。很多财务会计人员在对资金进行管理时，没有风险意识，没有完全地尽到自己的责任，尤其是对某些领导批准使用的资金更是本着一种忽视的态度。如果不能够清楚地知道企业资金的流向，不能够使企业资金进行最大的利润化的调整就会抑制一个企业的发展。

(四)信息化不健全，不能很好地进行监督

健全的信息化制度在财务会计的内部控制中是必要的，它能够监督和优化财务会计的内部控制。在财务会计内部控制开展的过程中，需要和其他部门进行沟通，完善的信息化制度可以使这个环境很畅通，也可以对其他部门进行实时有效的监督，以确保企业会计资料没有被弄虚作假。但是，这种信息化在企业中的利用率并不高，这也是影响财务会计内部控制发展的原因之一。

二、财务会计的内部控制有着重要意义

有效健全的财务会计的内部控制可以维护国家的财产安全，即使有些企业本身就是财产的拥有者。财务会计之所以如此受到国家的重视，是因为它不仅仅是国家收税，还包括着工人的工资等。涉及的领域比较广泛，需要相关部门的积极配合。另外，财务会计人员之间进行相互监督，也会提高他们的工作效率，保证他们经手的每一个数据、每一个信息的真实可信。所以，财务会计内部控制的科学规划和实施至关重要。

三、财务会计内部控制制度的完善

随着社会的发展，财务会计的内部控制也被注入了新的理论，它所面临的压力和挑战也越来越多。这就需要我们不断从各个方面去改进、去完善，积极地响应新时代的发展号召。财务会计的内部控制的完善可以通过以下几方面进行：

(一)加强财务会计管理理念

我国传统的财务会计的内部控制管理理念与新时代提倡的管理理念有着一定的差异，单单是这种差异严重限制了财务会计内部控制的发展。因此，在当前的背景下，既要保留旧的理念，又要在此基础上进行创新和改革。首先应将企业领导层的理论更新，这样由他们带动其他财务会计工作人员，从而使企业整体人员都是本着新理念去工作。

(二)建立人才机制

为了适应新时代的步伐，每一个企业都应该有自己完善的人才体制。在当今竞争如此的激烈的市场环境中，更是需要专业的人才支持。首先，可以引进财务会计管理方面的专业人才，由他们去指导企业内部人员的学习与工作；其次，可以筛选出一些平时表现较好、工作效率较高、素质较高的员工进行专业的培训，把他们培养成公司财务会计内部控制的骨干人才。

(三)强化资金的管理

企业要根据自身发展的实际情况，制定一套适用于本身的资金管理制度。它包括了企业资金如何合理进行分配和使用，严禁任何人以任何借口挪用企业的资金，对于合理使用资金的人员做好跟踪记录，避免资金流失时，员工之间互相推脱责任造成的公司损失。对于一切运用职权滥用资金的人，抓到后要严惩或者予以辞退。关系到企业今后的发展问题以及资金动用等问题要集体讨论，合理选择，尽量降低资金成本使用的风险。

(四)完善的信息化制度

建立完善的信息化制度是当今社会发展的重要组成部分。在这个网络如此发达的今天，信息化的作用是不言而喻的。因此，在财务会计内部控制改革创新阶段，也需要建立比较完善的信息化制度。利用信息化制度可以帮助财务会计工作人员对公司所有人员进行资金使用情况的监督，有力地推动企业财务会计内部控制的发展和强化。