综合监管论文汇总十篇

序论：好文章的创作是一个不断探索和完善的过程，我们为您推荐十篇综合监管论文范例，希望它们能助您一臂之力，提升您的阅读品质，带来更深刻的阅读感受。

篇（1）

一、监管当局的执法水平和力度是有效监管的基础

随着世界经济全球化步伐的加快，金融创新的步伐也越来越快，而金融风险聚集的速度也越来越快，稍有不慎就有可能引发金融危机。因此，各国监管当局都把加强金融监管放在了重要位置，不断完善监管的内容，提出新的监管要求，并在实际工作中认真落实。近几年我国一直将加强金融监管作为金融工作的重中之重，加大了现场检查和非现场检查的力度，并取得了一定的成效。但从监管的目标要求来看，仍有较大差距，商业银行分支机构违规经营现象时有发生。究其原因就是监管当局的执法力度不够，处罚不到位。随着我国加入世贸组织承诺的逐步兑现，在华的外资银行将陆续开办人民币业务，对监管当局提出了一个非常现实的问题，就是监管的公平性。在这种情况下，监管当局的监管尺度如何把握是无法回避的。因此，监管当局要提高监管效能，首要的是监管力度的加强和执法水平的提高，对内外银行一视同仁。

二、监管法律法规体系的不断完善是有效监管的保证

由于金融企业的特点和本质决定了金融是风险最大的行业，没有金融的安全，就没有经济的安全和国家的安全。金融安全是国家安全的核心。而实现金融的安全靠的是什么呢?我们认为，要保证我国金融安全运行，在相当程度上需要金融法律法规的健全和完善。我国成为WT0成员国后，金融监管主体面临的金融市场主体更为复杂，因此，加快我国银行业金融法律法规建设，形成与国际惯例接轨的金融监管法律体系是至关重要的。随着世界金融体系国际化的不断发展，具有全球影响的金融监管合作机构——巴塞尔委员会所出台的有关银行监管的文件，在国际社会形成了重大的影响，其中许多原则和监管规则得到了很多国家的立法和监管当局的认可及采纳。接纳具有国际影响的监管制度，是我国监管制度发展的必然。

三、加快银行产权制度改革、完善公司治理结构是有效监管的先决条件

由于银行国有股东缺位，国有股东的决策权和监督权无法充分行使，内部人控制现象严重，形成了人风险。因此，我国要真正解决银行国有股东缺位问题，必须加快银行产权制度改革步伐，对国有银行进行股份制改造，吸收民间资本注入国有银行，并逐步降低国有股份比例，建立完善的公司治理结构，通过建立股东会、董事会和监事会，增强自我约束能力。

四、促进商业银行高级管理人员依法合规经营理念的树立是有效监管的前提

银行监管当局对每一家商业银行机构的监管，实际上是对人的监管。如果商业银行每一位从业人员都能够做到依法合规办每一笔业务，那么除去天灾和战乱等不可抗拒的因素外，金融风险就能够有效控制。这是监管当局降低监管成本，提高监管效能的根本愿望所在。

我们认为，必须对商业银行高管人员实行有效的管理。一是试行高管人员资格证管理制度，以不断提高高管人员从业水平。随着我国加入WT0后时间的推移，中资银行与外资银行将在众多业务领域展开激烈竞争。在这种情况下，中资银行要生存和发展，很大程度上取决于高管人员的从业能力和水平。试行高管人员从业资格证管理，可以最大限度地提高高管人员的业务水平、能力和依法经营的理念，减少因自身失误而造成的金融风险。高管人员资格证应通过相关考试取得，期限根据所负责任不同而不同。一般可定为2—3年。凡是经监管当局核准的高管人员都应参加考试。考试内容也应根据所负责任不同而不同，但法律法规应是必考的。这样既可以不断更新高管人员知识，提高其从业水平，又能够把所有高管人员的管理置于监管当局的监管视线之内，防止出现监管真空。二是在机构准入管理上坚持高级管理人员先行准人的原则。高级管理人员的水平和能力如何，始终是商业银行能否稳健发展的决定性因素，因此在商业银行准人时(包括机构增设和升格)，首要原则就是必须要有监管当局认为合格的高管人员。这种合格的高管人员除监管当局规定的硬条件外，更重要的是要考察其在所经办的业务过程中有无违规记录，而这种记录靠的是监管当局日常的检查记录的积累。三是坚持监管与服务相结合，寓监管于服务之中。由我国银行发展的历史所决定，要求所有的从业人员在短时间内达到从业所要求具备的金融知识、法律知识是有难度的。因此监管当局在坚持依法监管的同时，应加强对商业银行的服务，要重视对高管人员和一般从业人员的各种培训，培训的重点是有关法律法规、新业务、金融风险限制及防范方法等等，通过培训，促进商业银行高管人员和从业人员增强依法合规经营意识，提高防范风险的能力。经过不懈努力，商业银行就能够保持健康发展，金融风险就能够得到有效控制，监管当局对银行业的有效监管将达到理想的境界。

五、提高商业银行经营管理的透明度是加强银行监管的有效途径市场约束是保障金融体系安全的重要手段。随着全民金融意识的不断提高，社会公众对金融运行结果越来越重视，对金融风险的程度越来越关注。结果是这种市场约束的效果要比监管者的作用有效的多，与监管当局监管相比具有更强的主动性。市场约束发挥作用的前提条件是银行经营的透明度，为此，中央银行于2002年向全社会了《商业银行信息披露暂行办法》，规范了商业银行信息披露的原则、标准、内容和方式。但目前看商业银行信息披露除上市公司按法定程序向社会公众披露外，就是几家国有商业银行按时对社会公众的信息披露。众多的中小银行机构的信息仍游离于社会公众监督之外。这种情况应尽快加以改正，凡是法人金融机构都应按规定定期向社会公众披露有关信息。这样做可以最大限度发挥社会公众的监督作用，这也是提高银行监管效能的最为有效的途径之一。

篇（2）

2.新公共管理的基本主张。目前关于新公共管理尚未形成统一的内容与形式，但各国理论和实践包含着共同倾向，构成了新公共管理的基本主张。(1)公共部门管理与私人管理并无本质差别，政府应广泛引入私人部门优秀管理方法，如成本—效益分析、全面质量管理等。(2)政府的管理职能是掌舵而不是划桨，应将制定政策和执行政策分开。(3)政府提供公共服务应以顾客为导向，只有顾客驱动的政府才能实现高效管理。(4)政府应采用授权和分权的管理方式，将社会服务和管理的权限通过民主参与方式，下放给社会基本单元。(5)将市场竞争机制引入公共管理领域，这是新公共管理最鲜明的特点。公共服务社会化和市场化打破了政府对公共服务的垄断地位，极大改善了公共服务供给质量和效率。(6)放松严格的规制，实施明确的绩效目标控制。管理者应适度放权并为组织和个人制定明确目标，定期对人员进行绩效考核并作出激励，使组织更具灵活性和创新性，更好地管理和服务社会。(7)重视产出和结果，强调提供公共服务的效率和质量，按效果决定投入和预算。(8)公务员可不必政治中立，文官与政务官之间可密切互动。尤其主张对部分高级文官实行政治任命，让他们参与政策的制定过程，并承担相应责任，以保持他们的政治敏感性。

二、新公共管理的成效及评价

上世纪80年代以来，一场超越经济政治体制和党派斗争的政府改革运动吹响号角。改革不仅解决了各国的管理困境，还促成了一种新治理模式的萌生。新公共管理理论和实践取得显著成效，但同时也遭受批评，在公共行政领域引发激烈争论。

1.新公共管理的成效。新公共管理运动起源于英美澳新，随后发展到欧洲大陆，最后波及亚非拉等广大发展中国家。我国学者周志忍将西方行政改革的主要内容归纳为三方面:调整政府与市场、社会的关系，优化政府职能;利用社会力量，实现公共服务社会化;改革政府内部的管理体制。经过新公共管理改革，各国政府纷纷宣称缩减了政府规模，降低了政府支出，改善了公共服务，提高了管理效率。但改革效果究竟如何?英国政府的“雷纳评审”、“下一步行动方案”和“公民”等改革计划成效显著。但过度分权导致了公共服务碎片化，“整体政府”理论对改革进行修正。美国1993年通过《政府绩效与结果法案》以改善政府绩效管理，但并未取得预期效果，改革出现许多问题。法德等国渐进、碎片式的改革也没有明显成效。发展中国家的私有化改革不仅没有促进经济增长，反而加剧了社会不公。可见源于西方的新公共管理并不具有普适性，即使在其发源地，改革也出现了新问题。新公共管理“市场无所不能”的神话被打破，人们纷纷提出新理论，以回应新公共管理改革。

2.对新公共管理的评价。新公共管理提倡市场导向的公共行政，坚持管理和服务的效率至上，给政府注入了活力。但过分注重效率而忽视社会公平等价值的新公共管理也遭到了各种批判，集中表现为:(1)公共管理和私人管理存在本质差别，即效率和公平的分歧。新公共管理忽视公共管理的公平价值，一味强调提高效率，最后导致公共部门公平价值和公共责任的缺失，损害公共利益。(2)新公共管理顾客导向降低了公民在国家治理中的地位和作用，不合乎民主的要求。(3)新公共管理主张建立小型分散化的公共机构，专门负责某一公共服务的供给以提高效率，但却导致服务供给碎片化。(4)新公共管理过分崇拜市场，倡导公共服务市场化，夸大市场作用。诸如服务外包、合同出租等市场化方式也会产生寻租，导致市场配置资源的低效率。公共服务的盲目市场化会产生许多负面问题。此外，新公共管理对公共服务多元供给主体之间的责任分配也未清晰界定。正是由于新公共管理的内在缺陷，“新公共服务”、“整体政府”和网络化治理等一系列新理论相继诞生。新公共管理并非放之四海而皆准的真理，各国要结合国情批判吸收其合理因素。

三、新公共管理对我国公共管理的启示

西方新公共管理作为传统官僚制的替代物而出现，提出了与官僚制截然不同的主张。两者最重要区别在于政府在公共服务提供中的地位和作用。新公共管理打破了官僚制中政府对公共服务的垄断，提倡服务社会化和市场化。但西方新公共管理有着特定的时代背景，我国公共管理亦具自身特色，在借鉴国外经验时绝不能盲目照搬。

篇（3）

自新税制建立以来，从福建省看，商业增值税收人随着经济增长而不断增长，但商业增值税收入增长幅度低于商业企业增加值的增长幅度。据统计，我省商业企业增加值1996～1999年分别比上年增长16.2%、18.3%、13.8%和14.5%，而同期我省商业增值税收入分别比上年增长7.5%、8.3%、5.5%和6.9%.商业增值税占国内增值税收入的比重也不理想，1997～1999年商业增值税收入占全省国内增值税收人的比重分别为24.9%、24.1%、23.6%.笔者认为，这除去商业经济结构变化、税源转移等因素外，也有税务机关日常管理不到位的问题。比如，对一般纳税人的认定只注重销售额，而忽视健全帐证要求；引导推进小规模纳税人健全帐证工作不力；重增值税专用发票管理，轻普通发票管理；一般纳税人税负普遍下降，零税负或负税负的商业企业占一定比例；小规模纳税人和个体商户普遍采取核定征税，并且核定额不足；征收机关日常监管和税务稽查没有突出重点，税款普遍流失，等等。这里从分析商业环节增值税问题的原因入手进行探讨，以寻求堵漏办法。

一、我国商业环节增值税存在问题的成因

（一）产业结构调整，造成商业税收正常的递减。

1.经济结构调整优先发展地方特色的第三产业，造成了商业税收正常的递减。各地优先发展有特色的第三产业，作为新的增长点加以培养，新的消费观念和消费方式的形成和地方政府有意无意的引导，导致了税源结构变化，如，各级批发商业企业转制后改为有经济效益的文化娱乐场所；有经济实力的单位和企业热衷于投资经营宾馆、酒楼、餐馆、酒吧以及夜总会等非增值税的第三产业。这样，各地体现增值税税源不但没有增加，而且还不断减少，同时也体现了营业税收人增加，增值税收入减少。

2.小规模商业企业受东南亚金融危机冲击，濒临倒闭。近几年，受东南亚金融危机冲击，国内外经济形势滑坡，一蹶不振，致使许多小规模商业企业营销上不去。有的企业拖欠银行贷款，而被冻结户头，无法经营，被取消一般纳税人资格；有相当一部分企业为工业企业代销机构，工厂不景气，商业货源不畅，消费者购买力不强，进销差小，无利可图，被迫关闭停业。

3.市场竞争激烈，必然引起税收结构调整和商业税收减少。一是工业企业采取直销的营销策略，主动应对市场的竞争，减少了商业环节的销售额。工业企业为扩大其产品市场占有份额，同时也为减少销售费用、流通环节和经营风险，利用其对产品性能及市场比较熟悉的优势，直接在销售地设分支机构销售其产品，直接参与产品流通；特别是电子商务这一新型直销方式的出现，使得过去货物通过商业环节流通转移到了工业环节；二是激烈的竞争促使商业环节购销差额减少。据1999、2000两年度福建省税源普查资料显示，商业毛利率从10.3%下降为9.06%；特别是我国即将加入WT0，开放零售市场，世界知名大型超市凭借先进的管理经验所实行的低价销售的介入，加剧了国内商业企业的竞争，促使商业企业分化，价廉物美的大型超市日益占据商场的主要份额，使原本不是很高的商业环节的毛利率仍有下降趋势；此外，增值税购进扣税法有推迟实现税款因素，部分新开业的商业企业在经营生长期税收倒挂或者“零税负”现象严重。一些新开业的大型零售商业企业在经营初期大量取得进项专用发票，而在经营生长期间进项税款长期留抵，无税可收。当商业无利可图时，就关门不干了。

（二）商家偷税行为较为隐蔽，造成商业增值税非正常递减。

1.厂家各种名义的直接贴补返利等非正常手段严重侵蚀了增值税税基。如一些工商企业跨越中间经销环节通过报销费用、现金、实物奖励、销量提成等方式直接向经销商返利，经营者此部分收入又不作帐，规避了商业环节税收。

2.现金交易具有极大的隐蔽性、欺骗性，给商业环节偷税的查处增加了重重困难。特别是以零售为主的各商业企业，位于增值税链条的末端，由于缺乏与税收征管相配套的各种经济行政管理手段，现金销售，多头开户，销售不开发票，开“大头小尾”发票，大量采取“体外循环”手法进行偷税等，商业企业这些问题仍然相当严重。

（三）税基不宽，税源转移影响增值税增长的问题不可忽视。

增值税链条不完整，使建材、饮食、娱乐业等仍实行营业税，存在偷税隐患的问题突出。以建材商品为例，建筑业在生产过程中需消耗大量的货物，但由于该行业征收营业税，作为建材等物资最终消费者的施工单位，在购进上述货物不需要取得增值税专用发票，甚至发包单位也不需要取得普通发票，造成增值税管理链条中断。此外，受地方财政的干预，使税源发生转移。各地自行制定的名目繁多的地方财政税收返还优惠政策，影响了商业企业在不同销售环节和地区的正常定价，诱导商业企业利润跨地区间不正常收入转移，其中以企业外设经销机构商业增值税最为明显。

（四）商业增值税征管不是十分到位。

商业企业进项差价的减少和工业企业的直销行为仅会引起商业增值税税额的减少和税负的下降，但商业企业负税负等异常申报的增加，则要归结为企业不正常的偷逃税行为。因此，面对曾一度扩散的商业增值税异常申报，有必要审视目前的商业增值税征管情况。

1.商业企业的应纳税额监控不力。一是帐证健全是监测工作的重要前提。目前，企业帐证不全，有帐不作，作假帐或作两套帐的问题仍然比较突出；二是监控指标还不能反映企业的经营情况。各商业企业经营商品品种、商品价格以及经营规模差异较大，再加上融资渠道和营销方式的多样化，使得单一用某一户商业企业税负等指标推断其他商业企业的纳税情况缺乏可信度，尤其是应用在增值税纳税评估上，因缺少必要的佐证材料而收效不大。

2.征管手段相对滞后。一是征管信息来源渠道单一。目前，税务部门能取得的纳税人的有关信息，主要通过企业在纳税申报时提供的一些比较粗略的资料，其真实性完全取决于纳税人的诚实与否，在具体管理过程中，处于被动局面，在此基础上实施税务稽查必然也难以奏效。同时通过企业以外的信息渠道获取必要的商业企业经营情况和相关资料几乎无法保证。二是征管手段落后。目前商业企业管理开始广泛使用现代化的电子设备，越来越多的大型商场，特别是仓储超市收银记录、统计以及进销存等帐务处理已经使用电算化。而税务征收仍实行企业填报纳税申报表到申报服务厅录入计算机申报，事后下企业短时间检查的征收方式，数字化程度低，与企业管理电算化不相适应。三是征收方式呆板。对商业企业征收的方式有查帐征收、核定征收和定额征收三种方式，目前，没有严格地划分其适用范围，定额征收较查帐征收征税成本和税收负担要低已是公开的秘密，征收方式不易变，导致纳税人特别是小规模个体私营经济建帐没有积极性，使征管质量提高艰难。

3.税务稽查效果带有局限性。商业企业属中间流通环节，经营货物品类繁多，再加上直接发货制及跨地区间的仓库的设置以及各种灵活代销办法，用传统的征收方式盘存纳税人货物十分困难，也影响企业经营；同时，税务稽查部门查税不求质量，只求数量，直接影响了税务稽查的威慑作用。

4.发票使用不规范。长期以来由于我国消费者缺乏购物索取发票的习惯。商业企业，尤其是从事零售的商业企业，销售货物习惯于未按规定开具发票，或以自制调拨单或提货单等内部核算凭据代替发票，开具发票的销售额和实际销售额之间存在偏差，纳税人利用“移花接木”等手段隐瞒某些商品的销售收入，主管国税机关又无法监控纳税人的税基，造成增值税流失。

二、建议与对策

商业增值税征管中存在的问题，较集中地突出了我国现有增值税存在的税基和税负的监控、征管信息的获取、共享等深层次的税收征管问题，因此，解决商业增值税的征管问题也决不能采取“头痛医头，脚痛医脚”的作法，除健全现行税制外，应用系统的现代的征收管理手段解决适应新形势下商业增值税的税收流失问题。

（一）加强增值税一般纳税人管理。

1.严格执行一般纳税人认定管理。按现行税法规定年销售额和健全帐证的商业企业都应认定为一般纳税人。但是，各地执行此规定有偏颇，如，批零企业为商品最终消费环节，消费者不需要也不能开具增值税专用发票；分支机构推销产品既不开票，也不直接收款，因此，对以上一定规模商业企业不愿意纳入一般纳税人管理，然而，为了省事，税务机关也不按规定督促其申请认定一般纳税人，这个问题各地很普遍。笔者认为，各地税务机关必须严格执行一般纳税人认定规定，凡是年销售额达到180万元和帐证健全的商业企业都应按规定申请认定为一般纳税人；对已具备条件的商业企业不申请一般纳税人，按规定以销项税额全额征收增值税，绝不姑息迁就。这是增值税管理的需要，也使增值税链条不会中断，从而，可以增加税收收入。

2，完善商业一般纳税人管理制度。应该看到，增值税一般纳税人制度具有约束纳税人的作用，而小规模纳税人税收政策则不具有此特性。一般纳税人，即使销售货物不申报纳税，但其购进货物时却以消费身份负担了购进货物应抵扣的税款，因此，规模较小的一般纳税人企业，尤其是中小商业企业，保留其一般纳税人资格管理的意义大于税款征收的意义。为此：一是保持现有的商业增值税一般纳税人规模的稳定。一经认定，除非纳税人偷税、关闭、破产，则不应轻易取消，对存在不良记录的商业增值税一般纳税人，则限期整改，在整改期间取消其进项抵扣权。二是对新认定的商业增值税一般纳税人在认定的初期（一年）实行暂认定一般纳税人管理，应开具的增值税专用发票实行“代管监开”。其进项发票在货票款一致情况下，才能给予抵扣。

（二）加强小规模纳税人税收管理。

1.继续推进小规模纳税人建帐建证。对小规模纳税人建帐建制，严格其财务会计核算，实行查帐征收，减少税收流失，是国务院和国家税务总局多年来工作部署的要求，但是，各地税务机关因抓小规模纳税人建帐建证工作难以奏效，而几乎放弃了这项工作，这对依法治税十分不利。因此，笔者认为，税务机关是收税的，收税的依据是什么？大量小规模纳税人继续使用“双定”征税肯定不行了，继续引导推进小规模纳税人建帐建证十分必要，而且，态度要坚决，措施要得力。应该做到建帐一户，成功一户，并及时改变征收方式。至于小规模纳税人建帐建证后税负低不可怕，税务机关还有最后一道防线，即加强税务稽查，要以税务稽查来确保建真帐。对查出小规模纳税人建假帐的，要依法补税和处罚，并公开曝光。同时，对小规模纳税人建真帐，纳税态度又好的，只要其达到一般纳税人标准和条件，就可鼓励申请升格，按一般纳税人管理。

2.完善定期定额户的管理办法。在保持原定额基数的前提下，实行税务机关采用各种测定法估算出销售额，与同行业会互评定额相结合的做法，来确定“双定户”本期销售额，做到既公开透明，又相互监督；在定额的评定期限上，不宜过长，最好每半年调整一次。同时，在调整“双定户”销售额时，税务机关应讲究核定的销售额有升有降，合理又合法。此外，应加强对“双定户”会计基础知识的培训，引导其记帐规范，建帐符合标准。

3.加强商场柜台承包租赁户的征管。通过增强与出租方的信息联系沟通，掌握承包租赁户的开业、经营情况，同时，实行商场统一收银，代收代缴增值税管理办法，把承包租赁户的应纳税额及时、足额解缴入库，有利于征收机关与商场共同监管。

（三）加强分支机构的税收管理。

目前，为适应市场经济需要，工业企业的销售网点遍及全国各地，虽然国家税务总局有137号文件，但是，税务机关对分支机构的税收管理还不够规范，造成经营地税源大量流失。因此，本人认为，一是加强分支机构税务登记管理和发票管理。对于各类分支机构，不管是经营范围和形式如何，均应按《征管法》规定办理注册税务登记；在发票的领购管理上，实行发票保证金（人）和限期缴销发票等制度；二是完善分支机构增值税政策管理规定。分支机构不论是否开票或收取货款，原则上由其所在地税务机关征收增值税。分支机构需要总机构汇总缴纳增值税的由总机构提出，报有权税务机关审批，并建立纳税信息联系制度。同时，对汇总缴纳的分支机构采用按销售额依一定比例在其所在地税务机关预缴增值税，其预缴税款可在总机构应纳税额中进行抵减。

（四）实施增值税纳税评估制度。

增值税纳税评估制度旨在全面提高纳税人申报纳税的准确性和税务机关征收管理质量，突出对一般纳税人涉税行为的防范监控，及时发现并处理纳税申报情况，在纳税评估的操作过程中，应全面掌握一般纳税人的涉税资料，严格按照申报审核、案头评估、下户核查、税务处理等步骤进行。因此，为了做好增值税纳税评估，我们必须做好以下几项工作：

1.准确采集纳税资料，提高资料的利用效率。根据增值税纳税评估工作要求，有针对性地选择收集、积累所需的纳税人的各种与纳税相关的，诸如销售情况、货物购人情况、发票使用情况以及财务变动情况等各种当年和历史资料，并对获得的纳税资料进行归类、汇总、相互对照，并运用适当的方法加以运算、分析、处理，充分发挥增值税进销之间相互稽核作用，加强货物进出企业监督，为税务机关提供案头评估参考数据。有条件的可以逐步通过税企联网实现。这对于日新月异的电子商务下增值税的征管有着现实意义。

2.建立增值税纳税评估的分析指标体系。包括细化筛选参照指标，如按国家统计局行业划分标准统计出本地商业系统的诸如平均税负率、销售额变动率、进项税额变动率、存货变动率、毛利率等纳税评估所需的各项指标。同时，收集本地（市）、省乃至全国同行业的财务指标参考资料，并进行比较、分析和修正，提高指标的准确性；同时设置具体企业考核资料指标，正确选择使用各种案头评估测定办法，能根据已收集掌握的有关企业货物、资金变动资料，通过恰当的运算，推算出纳税人本期大体销售额、进项税额和应纳税额，提高纳税评估质量。

3.设置纳税评估机构，充实评估专业人员。随着稽查机构设置转变，各地税务机关应设立专门的税收稽核或纳税评估机构，将原来的征管分局配备一级稽查人员改为税收稽核或纳税评估人员，合理调整岗位和明确职责，侧重于通过纳税人申报资料的评估分析，下户核查，堵塞漏洞。这样，可以转变增加税收依靠查补的传统做法，以增强税收管理专业化力度。

4.根据纳税人信誉评定纳税人的纳税评估频率。对纳税人的纳税行为进行记录，作为评定纳税人的分类管理定等次的标准，不同等次设置不同的纳税评估频率，合理分配征管力量，即实行稽核基础上的动态分类征管。在一个公历年度内对稽核后评选A级信誉等次的商业企业，可以实行一年免审优待；对评定B、C级信誉等次的商业企业可以实行定期的纳税评估，以鼓励商业企业遵章纳税，鞭策信誉不佳的企业改变形象，争取升级。

（五）强化商业企业税收监督。

1.完善发票使用制度。各地税务机关发票管理工作应从注重增值税专用发票管理转变到专用发票与普通发票并重管理上来，规定所有单位和个人购买货物有权利与义务索取发票，并禁止商业企业利用各种内部凭据替票，纳税人违反发票管理规定依法处理。对定期定额户亦实行定额发票管理制度。同时，在全国各地普遍开展发票摇奖和不开发票处罚活动。在各商家张贴公告，告知消费者在购买商品时有索取发票的权利和义务，形成消费者购物自觉索取发票的社会氛围。坚持尽快推广使用税控收银机及税控加油机，把纳税人销售收入纳入税务监督之列，同时，促进税收收入的增长。

2.对商业企业的财务管理等管理软件，税务机关如何介入管理，应尽快出台相关的办法。比如，商业企业有义务向征税机关提供使用电算化记帐的软件的共享信息，有义务按税务机关要求报送规范化纳税申报资料等，避免企业自行变更原始记录或利用现代化手段偷逃税款。

3.推行片管员制度。税务机关取消专管员以后，应推行商业企业片管员制度，确定片管员工作岗位和职责，督促其经常下户了解纳税人经营情况，催缴税款，指派下户进行货物盘点，主要应通过不定期分柜重点核查，掌握纳税人购销的来龙去脉；并加强对非正常损失进项税的管理。

（六）强化稽查功能，突出重点到位。

为了保证各项商业征管措施到位，促进纳税人健全帐证，依法纳税，强化税务稽查功能十分必要。首先，每年必须开展一次商业增值税专项检查，以查促管；其次，加强税务稽查的重点应放在连续异常申报户、纳税评估移送的嫌疑户，帐证不健全户、申报停歇业户和违章使用发票户。再次，按照税务稽查计划安排，有的放矢安排上述重点纳税户查深查透，检查发现问题，按规定程序及时查处，严惩不贷，并以一定形式予以暴光，让偷逃税分子暴露在光天化日之下。

篇（4）

（1）学生方面：

毕业综合实践阶段和找工作阶段存在着冲突，多数学生在短期内频繁跳槽，实习岗位也跟着变化多样，占据了大量的精力。而一旦找到合适的岗位上岗预就业后，由学生变成了准员工，主要精力就转放在工作上。于是就没有太多的精力和时间去认真准备毕业论文，直到答辩前匆忙准备，采取各种方式应付了事，严重影响了毕业综合实践成果的质量。

（2）教师方面：

一方面由于学生实习地点分散化，指导教师只能通过电话和网络进行指导。两者的交流会因时空限制，不能连续、及时地开展。对教师来说，无法督促学生及时提交毕业论文等材料，经常会出现前中期时间很充裕，到后期却要忙通宵，加班突击，对材料的提交时间没办法控制。第二方面，指导教师少，学生人数多，一般一个指导教师指导超过10个学生，便难以做到对每个学生都给予认真细致的指导。

（3）管理方面：

对职能部门来说，由于缺乏实习跟踪与反馈信息的管理系统，无法及时了解学生实习单位落实情况、论文进展情况、教师指导情况等信息，出现管理无法到位的现象。此外，大量繁杂的手工管理增加了一定的工作量，影响到管理质量和效率。越来越多的高职院校清晰地认识到这些方面对毕业综合实践质量的严重影响，采用信息化管理就是适应信息时代变化的需要，同时解决了过程管理和指导不到位的问题，保证了毕业综合实践的质量。据笔者的统计，截至2014年5月，浙江省47所高职院校中的41所学校已经建立了基于网络平台的毕业综合实践管理信息系统，为毕业综合实践的组织和管理提供全程服务，为身处异地的师生提供信息交流平台。

2毕业综合实践信息化管理的实践探索

笔者所在学校从2013届毕业生毕业综合实践工作中开始实行信息化管理，建立了校外毕业综合实践管理平台，实现了从顶岗实习单位落实、选题、教师指导、毕业论文撰写、成果整理的全过程管理和网络化管理，具有较强的管理功能。

2.1毕业综合实践管理平台的运行流程

2.1.1平台的组织机构和职责

平台实施两级管理模式，教务处作为平台主管部门，负责制定毕业综合实践的规章制度，制定工作流程，汇总各二级学院毕业综合实践工作领导小组名单、顶岗实习单位、毕业综合实践题目、毕业答辩小组名单和总结等资料；维护和完善网络管理平台，对平台数据进行分析，并统计数据；组织各二级学院交流。各二级学院则成立毕业综合实践工作领导小组，制定制度实施细则；委派指导教师，组织落实实习单位，开展选题和审题等工作；组织学生动员工作，召开安全宣传会，并做好安全检查、毕业综合实践进度与质量检查；成立答辩小组，组织答辩，审定保存毕业综合实践成果等。

2.1.2平台的角色权限

平台的使用对象包括各级领导、专业主任、指导教师和学生等。校管理员负责平台的初始设置，导入师生基本信息，设置各类人员角色，下发学校文件，汇总二级学院资料；二级学院管理员设置各专业的毕业综合实践起止时间，设置二级学院的各类角色，并建立师生的对应关系，设置答辩信息，下发二级学院文件，保存学生成果材料；教师在线布置作业、批阅实习周记、下发任务书，并指导学生实习和撰写毕业论文；学生在线完成个人信息（个人信息、单位信息、实习信息及企业指导师傅信息等）并及时汇报实习进展情况和撰写毕业论文。通过设置不同的权限功能，一人可以担任多种角色，可以查看不同信息。平台运行流程如图1所示：

2.2毕业综合实践过程监控

第一，学生到实习单位报到后一周内，将个人实习信息、企业指导老师信息等输入到平台中，同时开始以周记形式将实习进程、工作任务以及毕业设计完成情况写入平台中汇报给指导教师。如发生实习单位变更的，可以重新录入单位信息，以便指导教师随时掌握实习情况。第二，选题确定后，师生通过平台上传下载完成任务书和开题报告，当学生所写内容通过教师评阅才能进入下一个环节，避免出现答辩前匆忙应付的情况。各级管理人员则通过平台对选题、开题的进度、质量、教师指导人数等进行检查和督促，确保工作有序开展。第三，通过事先设置开题报告、毕业论文的提交时间，指导教师可以掌握学生毕业设计的进度，对不认真进行毕业设计、不及时提交论文材料的学生进行教育，避免出现答辩前匆忙修改现象。教师对学生材料的评阅情况、对学生学习指导情况、师生交流情况都会记载在平台上。各级管理人员通过平台对指导教师的指导情况、学生毕业设计（论文）进展情况进行监控，及时督促教师履行工作职责。第四，后期可检查各项工作的完成情况，包括学生的成果完成提交情况、答辩的具体安排等。各级管理人员则通过平台信息及数据统计功能，对毕业设计组织工作和管理工作进行综合评价，认真总结分析，提出改进意见，进一步提高毕业设计工作的质量。

3毕业综合实践信息化管理的实践成效

3.1实现了全程动态网络化管理，做到了分散实习集中管理

通过毕业综合实践管理平台，实现了从选择指导教师到递交实习报告，从布置选题到论文定稿，从初定实习岗位到签订就业协议书，完成了全过程的网络化管理；通过平台，学生可以书写周记、在线提问、完成作业、上传开题报告、上传论文等，教师可以批阅周记、布置作业、回答问题、下发任务书、批阅论文等，两者实现远程在线指导与学习，建立起了师生之间的交流渠道，实现了全过程的动态化管理；通过平台，突破了师生之间的时空界限，分散实习的学生可以集中在平台上管理，有效解决“放养式”实习带来的管理难度。

3.2提高了毕业综合实践的指导质量，体现了学生指导个性化

结合学校对周记撰写的要求、毕业设计（论文）材料提交规定、实习单位及企业指导师傅信息填写要求，平台可以依据不同专业设置实习起止时间，设置周记撰写的时间和字数要求，设置毕业设计（论文）材料提交时间点，从而适应不同专业对实习管理过程的特殊要求，也避免了临时补救、指导流于形式等情况的发生。指导教师通过批阅周记，及时了解学生实习情况，从而进行有针对性的个别指导。同时，对照材料提交进度，指导教师可以及时督促学生提交材料，并对学生每一稿的写作情况提出具体切实的修改意见，有效提高了毕业设计的质量。

篇（5）

负责方案设计、初步设计、施工图设计及后期相关服务。其选择要点为：熟悉医院建设流程及相关建设规范，了解地方的项目核准、规划要求、消防要求、施工标准等，能充分配合各个分包设计单位的设计实施，并对分包设计进行审核管理。

（二）医疗相关分包设计单位

包括净化区设计单位（手术区设计单位、静配部设计单位、动物实验室设计单位、中心供应室设计单位等）、医疗流程设计单位（ICU 设计单位、EICU 设计单位、CCU 设计单位、检验科设计单位、细胞实验室设计单位、透析室设计单位、净化区设计单位等）、医疗防护设计单位（放射防护设计单位、电磁防护设计单位等）、医用气体设计单位、物流传输设计单位、污水处理设计单位等。对于医疗相关分包设计单位的选择，应以医院工程的设计经验作为首要判定条件。

（三）一般性分包设计单位

包括内装修设计单位、外幕墙设计单位、钢结构设计单位、弱电智能化设计单位、厨房设计单位、VI 设计单位、景观设计单位等。对于医疗相关分包设计单位的选择，应以医院工程的设计经验为主，同时，施工结合及指导能力较强的优先。

（四）配套分包设计单位

包括基坑支护设计单位、人防工程设计单位、变电设计单位、二次供水设计单位、燃气设计单位、供热设计单位、外排水设计单位等。对于配套分包设计单位的选择，应以本地设计经验为主，同时，通过配套审批能力较强的优先。

二、设计流程管理

为采用项目管理公司情况下的设计基本流程图；无项目管理公司的可以把业主及项目管理公司的工作合并考虑。下面探讨设计流程管理的重点——

（一）编制设计委托书

医院设计管理团队通过研究、熟悉项目前期的有关文件的内容、要求，提出各种设计参数，确定设计的范围，并编写设计委托书。委托书的主要内容为项目概况、规划设计要求、建筑设计要求、设计的界面、设计深度、设计成果编制要求等。在条件允许的情况下，设计委托书的要求越详尽越有利于设计单位的实施。

（二）协调程序

在综合医院的设计过程中，项目设计协调程序要明确总承包设计单位、分包设计单位与医院之间在设计工作方面的责任关系、联络方式和报告制度。在此特别指出，医院设计管理团队要明确划分总承包设计单位和分包设计单位的设计界面，设计责任也同样需要分开，这有利于在协调程序执行过程中减少不必要的问题。

（三）确定工作分解结构及其编码

医院设计管理团队应协助设计单位确定工作分解结构及其编码，该编码将作为项目的标准编码，该分解结构将成为编制设计计划、设计文件和概预算乃至工程款支付的重要依据。

（四）编制项目设计计划

医院设计管理团队应协助设计单位编制符合项目总体计划的设计计划，主要包括项目概况，项目的质量目标和要求，设计单位的设计人员，项目设计进度计划，设计进度报告的提交，设计评审、验证、确认活动的时间和方式，对资源的特殊要求（如软件要求、环境要求），对设计成果放行、交付和交付后提供现场服务的要求等。

（五）医院自身对设计工作的配合

综合医院由急诊部、门诊部、住院部、手术部、医技科室、后勤保障、行政管理、教学科研、生活服务等部门和科室构成，24 小时营业全年无休。复杂而且庞大的机构永不停息的运转过程中，所有相关部门都会对建设项目有所要求或期待，医院设计管理团队必须有足够的耐心和判断力，把医院各个部门的需求筛选后传达给设计单位，否则项目会在意见与调整间反复徘徊、停滞不前。

三、设计进度控制不M的设

内矜冇不同的设计周期，而且各个设丨|周期是相互交叉制约的由于院方只关注总承包设计的进度控制、对分包设计的进度控制失效而

造成的牿体进度减慢的例？很多：施I：单位进场但裉坑支护方案还未确定；+:体及二次结沟完成但内浆修I?丨纸尚不完冓；逑筑完工似配套尚未审批等等W此对设计的进度控制主要包括两个方而：一是-列出涉及所行设H 内容的进度网络图，明确交乂设计的前后衔接或介入时问，对设计周期进彳丨整体棠握；二楚对又键节点进行：取点控制，关键节点包怙涉及审批的设计内容，例如人防设汁.深甚坑支护设汁、配套设iI 等,以及像内装修这种出m时间长a调整较多的设汁内容在设计过程中,M院设汁管理团队负责定期收集、分析和评价设i卜单位的设iI 进度报告，对设iI-单位的设丨I-计划执行情况进行核奄，并提出核査报告M'i设计进度严歡偏离控制目标时，医院设计管理W队应对产生偏差的原W进行调查，料促设丨十单位提出整改措施

四、设计投资控制

在初少设计阶段，K院nj"以委托Yf妗验的造价咨洵公司对设计概算进行市杏审杏内容包括：概算编制依据的合法性.时效性和适用范闹.单位I程设计慨算、综合慨灯和总概兑以及概算指标的合理忡：当初步设i卜投资严It偏禽柠制丨I标时.丨矢院设i丨 管理队应会同造价咨询公,fJ对产生偏差的原因进行调杏,督促设计中.位提丨Ii整改措施在施ii團设计阶段，投资控制目标为施r.i冬I设i卜总预算不超出批准的初步设i丨 总概算医院设iI管现W队须认过进行检杏和监督.使施r图设计不超出初步设f十r程范围，并督促设i丨-单位幵展价值丨:_.裎研究，E视多种设计力 案的比选医院设计符现团队耍严格市作监督施T 图设计，深入技术领域,参加方案比选会议.研究节约投资的口了能.使投资控制的经济I：作均技术工作紧密结合起来，最终使投资在可控的范闱之内

五、设计质量控制

初步设计阶段，医院设i卜管理W队（也||丨'邀萌々家组成审查小組)负度审查设i十单位的全袞初步设计文件对于总体设i卜方案，要重点审核其设i卜依倨、设H 规模、：丨：艺流程、设备配套、防灾柏；灾、项目组成及布局等的可靠性、合理性、经济性、先进性和协调性,是否满足综合医院的要求。对于专业设i卜方案，要重点审核其设计参数、设计标准、设备和结构造迆、功能和使用价他等方而是内满足迠ffl.经济、美观、安令、可靠的耍求在施「.图设i丨阶段，医院设汁管理团队应参加设汁单位召开的专业_会、技术方案研讨会等,了解和掌扼所采用技术的合理性、先进忭、安全件与经济性医院设汁管理团队组织对施n冬丨进行审査，其中总承包设计单位由专n的施工图审査单位审查,审査内容包括建筑.结构、给排水、电气、暖通、消防、许能等多个方面，对重点部位的设iH十算书进行复核，对不符合强制性条义及相关规范的内容提;II修改怠见分包设丨丨单位的施I:阁审查Itiis院设丨卜管理闭队W行纟ft织或片按照W关筲理部门规定

篇（6）

作者：孙兆鹏 李树涛 单位：兖州煤业股份有限公司济宁三号煤矿

在现实中，煤矿企业合同管理人员由于竞争压力小，日子过得一直比较舒服，因循守旧、得过且过，缺乏风险意识，导致观念滞后、法律知识欠缺、管理方法落后，很难有能力去钻研深层次的合同管理方面问题，对企业生产经营过程中突发的合同管理方面问题，更是心有余而力不足。合同的超前防范意识不强随着煤炭企业的高速发展，部分煤炭企业集团在此过程中，对合同签订风险认识不足，考虑不周全，不少单位签约前缺乏对合同对方当事人主体资格、资信状况和履约能力的调查了解，甚至发生不签订合同，擅自搞人情担保，关系合同，盲目签约，造成潜在的合同风险隐患。合同签订过程控制不严格合同审验环节是开展合同管理工作的重点，是关系到合同签订成败的关键。但在煤矿企业现实工作中却存在合同文字不严谨、合同签订程序不规范等问题。依法订立的有效合同，应当体现合同双方的真实意思，而这需要明确的、严谨的合同文字来体现，不全面、不完整、有缺陷、有漏洞、有歧义的文字常常隐含着巨大的违约风险。另外，合同签订的程序也至关重要，整个合同的订立需要先向煤炭企业经管部门进行法律咨询、论证，对签约单位进行资质审验，并形成初步意见报送审查，然后合同经办部门按照审查意见修改合同草本，最后报公司法律事务部门审查合同，而这些程序在现实操作中往往被简化，从而导致某个节点的风险剧增。合同后续监管被忽视合同签订只是开了一个头，更重要的是签约双方按合同约定行使权利和履行义务，而我国大型煤矿企业往往忽视了合同及时有效的履行，忽视了合同履行的动态监管，合同履行过程中的交货、验收、结算等环节跟踪管理及其在这些环节表现出来的履约资信评价也不能及时反馈到合同管理部门，导致违约行为发生的概率增加。合同管理机构不健全管理制度不完善煤矿企业的发展壮大需要健全的管理机构和完善的管理制度为其保驾护航，然而目前，我国的煤矿企业合同制度存在着职责不分、权利不明，管理混乱等现象，大部分煤矿合同管理都在企业管理部，其它经营科室还兼任合同业务人员，好多合同管理人员还兼任着考核等其它工作。煤炭企业在合同管理方面虽然有一整套制度，但是很多制度不能落到实处，缺乏可操作性，受到传统体制的制约，擅自搞人情合同、关系合同，致使合同管理部门把关作用被削弱，使其流于形式、形同虚设。

企业要注重培养和选拔高素质的人才参与合同管理，选拔那些爱岗敬业、熟悉法律法规、客观公正、保守秘密、具有良好职业道德的人员。同时，要抓好合同管理人员的培训和后续教育工作，开展好业务培训工作和职业道德教育工作，改善知识结构，加强对合同管理人员的法律培训，加强对合同风险防范制度的宣贯，编制合同风险管理岗位手册，提高合同管理人员捕捉信息、预测风险方面的敏感性，同时，企业应建立有效的激励与约束机制，实行合同管理人员的竞争上岗和定期考核制度，增强合同管理人员工作的积极性。较高素质和责任感的合同管理人员才能从日常的工作中，捕捉到环境变化带来的不确定因素，较早感知未来的合同风险，才能为管理层和决策层有效防范化解风险提供重要的数据支撑。实行合同全过程系统管理国有大型煤矿企业合同管理人员要在与关系单位签约前加强调查，充分了解当事人的主体资格、资信状况、履约能力等，减少企业利益受损风险;合同管理人员还要注重合同审查签订工作的严谨性和合法性，要对草拟的合同项目的语言、条款、权利、义务、程序等内容严格把关，确保合同符合国家标准，保证签约双方严格按合同约定行使权利和履行义务;合同签订后，合同管理人员主要就是做好合同履行记录，跟踪合同履行过程，把好合同的结算关，以免出现违约的情况。

整个过程顺利进行仅仅依靠合同管理部门很难完成，需要合同管理部门会同相关职能部门密切配合，实施有效的管理，才能得以实现，建立煤炭企业合同风险预警机制国有大型煤矿企业集团进行多元发展，要强化合同风险管理意识，建立合同风险监控预警机制和综合效益评价体系，定期进行企业合同检查分析，及时感知未来可能发生的风险，比如:当工程合同履行过程出现怠工、质量等问题时，施工监督部门要能将信息及时反馈到合同管理部门，合同管理部门根据情况进行分析处理或提出法律建议。同时，合同管理部门要建立针对突发违约事件的制定完善应急预案，划定风险预警线，对各种潜在风险进行适时监控，能够迅速甄别情况，及时采用协商，仲裁或诉讼等方式，减少煤矿企业的经济损失，维护企业的合法权益。完善煤炭企业合同管理制度完善的企业合同管理制度是防范合同风险的有效途径，国有大型煤矿企业要建立规章制度，不断完善合同的资信调查、审批、会签、审查、登记、保存，合同档案管理制度，完善检查考核和责任追究制度，使企业合同管理工作从事前、事中到事后全程受控，使合同管理工作规范化、科学化、法律化。同时，严格落实各项管理制度，做到管理机制流畅、职责明确、规范运作，从而使合同管理部门发挥应有的作用。

篇（7）

开展企业绩效评价是国际上一些国家加强国有企业管理的普遍做法，只是方法不尽相同。在我国，改革开放以后与经济管理体制相适应的国有企业绩效评价体系也逐渐得到了发展、完善，但在评价结果的应用中却没有得到充分的发挥。如何拓展绩效评价的应用、更加有效地发挥其作用，值得探讨。

一、国资监管的历史沿革

1978年12月召开的党的是我国历史上的一个转折点，这次会议做出了把工作重点转移到我国现代化建设的战略决策，决定进行经济管理体制改革，相应地，企业绩效评价体系开始出台。财政部于1995年制定了《财政部企业经济效益评价指标体系》。1999年财政部、国家经贸委、人事部和国家计委联合了《国有资本金绩效评价指标体系》及《国有资本金绩效评价操作细则》。经过三年多的评价试点和试行，财政部、国家经贸委、中央企业工委、劳动保障部和国家计委在总结实践经验的基础上，对《国有资本金绩效评价操作细则》进行了修订，并于2002年重新颁布了《国有资本金绩效评价操作细则（修订）》。2003年国资委成立时，国务院在“三定规定”和《企业国有资产监督管理暂行条例》中明确规定，要建立企业绩效评价体系，开展所出资企业综合评价工作。经过三年的实践，国有资产监管体系框架已初步建立，各项基础管理制度日益完善。但是对国有企业包括中央企业经营行为的引导力度依然不够，一些企业只重视当期利润目标，忽视持续发展能力和市场竞争力的培养，短期行为比较严重。为了发展具有自主知识产权和国际竞争力的大公司、大企业集团，引导国有企业尤其是中央企业健康发展，需要一套全面评判企业盈利能力和资产运营质量，诊断企业经营管理中存在的问题，引导企业正确经营的综合绩效评价体系。基于这样的背景，国务院国资委研究制定了《中央企业综合绩效评价管理暂行办法》，并于2006年4月7日以国资委令第14号颁布，又一新的国有资产管理监督手段呈现在大家面前。

《中央企业综合绩效评价管理暂行办法》是根据出资人监管工作需要制定的，所规定的企业综合绩效评价体系具有综合评判、分析诊断和行为引导三大功能，充分体现了全面性、综合性与客观公正性的特点：一是以投入产出分析为核心，分析出资人资本的回报水平和盈利质量，这是出资人资本属性的内在规定。二是多角度综合评价，其中：财务绩效的评价包括了企业盈利能力、资产质量、债务风险和经营增长四个方面，以综合反映企业的财务状况；对管理绩效的评价包括了企业战略执行能力、经营决策水平、风险控制能力等八个方面，以全面反映企业的管理水平。三是定量评价与定性评价相结合，评价体系将企业经营绩效分为财务绩效和管理绩效两个方面，分别设置定量财务指标和定性评议指标予以反映，以克服单纯定量评价的不足。四是运用行业标准进行评价，包括国内标准和国际标准，这一方面可以增强评价结果的客观公正性；另一方面有利于引导企业开展对标活动，寻找自身差距，并向国内、国际先进标准看齐。

二、当前企业综合绩效评价的应用情况

目前，企业综合绩效评价主要应用在企业负责人经济责任审计和企业财务监督工作方面。过去的经济责任审计在评判企业经营者任期经营业绩方面缺乏有效的手段，而将企业综合绩效评价运用到经济责任审计工作中，可以为综合评判经营者的任期经营业绩提供基础，从而有利于形成客观、公正的审计结论。因此，企业综合绩效评价是企业负责人管理的一个重要工具。在财务监督工作中应用综合绩效评价手段，主要是根据企业经审计的财务决算报表实施年度绩效评价，以进一步检验企业的经营成果，诊断企业经营管理存在的问题，揭示经营风险，提高经营管理水平，引导企业健康发展。

三、财务监管手段与综合绩效评价的结合

为了推动企业“规范、科学、稳健、高效”的发展，国资委采取了一系列行之有效的监管手段，完善了出资人监管工作体系，有财务预算、财务快报、财务决算、财务审计、绩效评价、业绩考核等等。但在这个内在联系非常密切的过程中，却缺少一个强有力的工具去贯穿整个过程，使之无法相互衔接、无法形成合力、无法发挥更好的作用。如何完善事前引导、事中控制、事后监督（财务预算、财务动态监测、财务决算）的财务管理体系，目前来看，凭借绩效评价所独有的特点，采用绩效评价无疑是最好的手段。

对财务预算进行绩效评价，可以从企业盈利能力、资产质量、债务风险和经营增长四个方面进行分析，客观、公正地指出存在的问题，反馈意见，以便企业进行调整和控制。同时，计算绩效改进度，若大于1说明企业财务预算基本合理；若小于1说明企业预算过于保守，从而进一步验证预算的科学性。需要说明的是，我们需要下定决心建立一套科学的预计标准值与之配套，从目前预测能力看是没有问题的，主要是解决观念的问题。

在财务动态监测中引入绩效评价，是指对企业季度报表进行评价，将得出的结果与财务预算评价结果进行对比，如果结果相近则说明企业运行较为正常；如果结果偏离较大则要根据企业所处的行业特性进行分析，根据分析结果一方面警示企业采取相应措施；另一方面可以作为预算调整的依据。

对财务决算进行绩效评价除前述的作用外，还可以综合评判企业财务预算的科学性和预算执行的有效性，更为主要的是可为业绩考核提供有力的保障。业绩考核是出资人对经营者所下达的最低完成指标，但在过程中往往出现企业根据业绩考核目标倒挤财务预算的现象，使财务预算无法发挥应有的作用；根据业绩考核目标进行报表粉饰，使财务决算失真。利用绩效评价评判企业经营成果，有利于企业从主观上真实反映经营成果。

随着经济市场化、全球化步伐的加快，以及科学技术和网络技术的飞速发展，企业财务管理工作日益重要。绩效评价工具凭借其特点，其应用范围将更为广阔，不仅在财务监督方面发挥着重要的作用，在经济结构调整、收入分配、发展规划、人事任免、投资评审等领域以及企业集团内部运用综合绩效评价手段实施子公司监管也将发挥重要的作用，需要逐步去完善。

【主要参考文献】

篇（8）

近几年来，随着各高校招生规模的不断扩大和高等教育大众化的到来，师生比例逐步加大，加就业形势日趋严峻，考研过热等，导致学生没有投人足够的时间和精力去完成高质量的毕业论文。为此，研究和探索建立层次分明、职责清晰的教学质量监管系统，确保毕业论文教学的质量，应成为当前高校教学管理工作中的重要课题。

1毕业论文的意义

本科毕业论文的质量直接反映学生的综合素质和能力，是培养、锻炼、提高学生专业综合素质与能力最集中的一次检验。其目的在于巩固和加强学生所学理论知识，并培养学生综合运用所学的基础理论、基本知识和技能，独立分析问题和解决间题的能力，使学生在查阅文献能力、实验能力、创新能力一与创业能力等方面得到综合训练。

本科毕业论文在整个教学过程占用学时最长，最能衡量学生综合水平的重要教学实践环节，在本科教学工作中占据着重要的地位，也是衡量和检验高等院校教学质量的重要方面。因此，在教育部推行的本科教学工作水平评估中，毕业论文作为一个重要的二级指标被单列在评估指标体系的一级指标教学效果之中。

笔者随机走访了安徽省4所、省外2所，以本科教育为主的普通高校，并通过问卷的方式，调查了100名本科毕业生对毕业论文的认识，结果如表1.

通过走访口头对话和以上问卷调查，结果表明:学生对毕业论文不重视，不少学生认为毕业论文是走形式，随便应付就可以通过，对学校布置的要求、进度不以为然，对选题的意义认识不够;就业形势严峻及考研过热，高校毕业论文基本安排于第八学期，此时正值大学生参与毕业分配与研究生人学考试录取的关键时期，由于时间上的冲突，许多毕业生把时间和精力投人于关乎自身就业前途的奔波中，这也对毕业论文(设计)质量造成了严重的影响。

3质量监管体系的内容

3.1毕业论文质量管理系统

毕业论文质量管理系统包括学校教学行政组织、学院教学管理组织、教研室教学管理组织等，该系统的主要功能在于通过计划、组织、指导、协调、监督毕业论文教学工作。

3.1.1学院教学管理组织负责贯彻落实学校有关毕业论文的管理规定，拟定本院毕业论文工作实施细则，统一安排布置院毕业论文工作，组织学生选题、组织安排论文的中期检查和评阅工作，协助答辩委员会对学生论文进行答辩和成绩评定工作等。

制定毕业论文工作计划。落实毕业论文任务应该制定详细的毕业论文工作计划，包括毕业论文的选题及开题报告、论文的指导与撰写、论文的要求及格式、论文的答辩及评审、论文的工作时间安排等。严格规定好毕业论文的写作程序，对毕业论文的选题、开题、完成初稿、修改定稿、打印、答辩、评审等程序作出详细的规定。除此之外，还应该设计各种表格，如选题表、评审表、答辩记录表等，以及答辩程序和评分标准等。

3.1.2教辅人员实施落实目前院系教学设施紧张，教师任务繁重，教辅人员应设法协调实践教学环节的场地、时间、人员，保证实践教学的顺利进行。及时跟踪了解实践教学课堂教学效果，收集教与学的情况，分析总结教学信息，定期向院系教师反馈教学质量，促进教师不断改善科研教学方法。

3.2毕业论文质量监控系统

毕业论文质量监控系统主要任务是分阶段实地检查毕业论文进展状况。实事求是地分析毕业论文工作中存在的问题，对选题、中期检查、答辩和成绩评定等方面严格把关。具体实施包含自检和抽检等。自检为指导教师对学生毕业论文的检查和教研室对本系学生毕业论文情况的检查了解，抽检可以由学校、院组织毕业论文质量监控机构成员分阶段进行检查等。

3.3毕业论文质量评价系统

篇（9）

二、注重环节审查，加强过程监管

虽然“好的开始是成功的一半”，但是如果缺乏中间环节的监管，仍然不能保证好的效果[4]。因此，为保证毕业设计（论文）的质量，我们制定了明确的质量标准、管理条例，并由院长、学术委员会、系主任和教务办主任组成毕业设计（论文）工作委员会，负责毕业设计（论文）工作的组织、评定和监管，同时保证管理条例的严格落实及各个环节工作的正常进行。为健全毕业设计（论文）的监管机制，学院先后规范和完善了《毕业设计（论文）工作管理办法和实施细则》《开题报告》《开题评分标准》《中期报告》《中期检查标准》《毕业设计（论文）撰写规范及模版》《毕业设计（论文）盲审表》《答辩程序和评分标准》等一系列管理办法和文档标准，使毕业设计工作在制度和规范下能顺利有效地进行。每年毕业设计工作之初，我们都要给学生开一个动员会，在会上阐明毕业设计（论文）的重要性，以及毕业设计对他们未来工作的影响，调动他们学习的主动性、积极性和创造性。此外，系主任还要向学生介绍学院毕业设计（论文）管理办法和实施细则，各阶段的工作要求和时间节点，以及各环节检查的内容、需要提交的文档，使学生在毕业设计开始时能做到心中有数。同时，我们也要求指导教师随时解答学生的问题，坚持每周开例会，检查学生的工作完成情况，并提出一些有技术含量和理论深度的问题启发他们思考，激发他们的学习热情，并与学生一起确定后续任务。此外我们组织开题检查、中期检查，对开题检查成绩后30%的学生，不但检查中期报告，还要现场检查程序。对于中期检查不合格的学生，要求限期整改，如果仍然不合格则取消答辩资格。在答辩之前，我们还要对论文进行盲审，盲审不合格的学生不允许答辩，对有异议的论文要提交学术委员会做最后论证。虽然学院对毕业设计（论文）工作在各个环节上的审查都非常严格，但我们鼓励学生之间进行研讨交流，博采众长，相互提高，因为我们的目的不是抓出多少不合格的学生，而是想通过大学阶段最后的综合性实践教学环节训练，培养学生的学习能力、知识的综合运用能力、分析解决问题能力和沟通交流等综合素质。

篇（10）

摘 要：本科毕业设计是本科实践教学的重要环节，毕业设计的质量是衡量专业办学水平的重要评价指标。文章以黑龙江大学软件工程专业为例，阐述其提升本科毕业设计质量的策略。

关键词：毕业设计；软件工程；策略

中图分类号：G640 文献标识码：A 文章编号：1002-4107（2015）06-0076-02

软件工程专业以计算机科学和软件工程理论为基础，培养具有软件开发、测试、运维、评审和软件项目管理能力的高级人才，要求学生有较强的工程意识、工程实践能力和创新意识，同时具备较强竞争意识和团队协作精神。在对学生进行工程创新能力的培养过程中，要以社会需求为导向，以实际工程为背景，着力培养学生运用先进的工程化方法、技术和工具解决实际问题的能力，即工程实践能力。本科毕业设计（论文）是软件工程专业人才培养的一个重要实践教学环节，也是教育部评价学校办学质量的一个重要的观测点，国家教指委编写的《软件工程专业规范》中明确指出：毕业设计（论文）环节不低于16周，选题应来自软件开发实践或科学研究，须具有明确的应用背景或者能体现科学前沿性，有合适的工作量和一定的技术难度[1]。同时，在普通高等学校本科教学工作审核评估范围中也将毕业设计（论文）的落实及效果作为审核要点。因为毕业设计（论文）不仅是学生专业技术水平、学习能力、解决问题能力和工程实践能力的体现，也反映了一个学校办学理念和办学水平，以及专业教师的执教能力、专业水平和行业知识。另外，毕业设计质量很大程度上影响着毕业生就业状况，很多用人单位把考察毕业设计作品的水平作为是否录用毕业生的依据之一。因此，提高毕业设计（论文）的质量对学生、教师和学校都有非常重大的意义。但是，现阶段我国软件工程专业的毕业设计（论文）还存在许多问题[2]：立题方面，毕业设计题目不能很好地结合企业技术需求，而且有大量重复题目；师生沟通方面，指导教师与学生沟通不够，学生不能很好地理解指导教师设定的题目，导致不能较好地完成设计内容；监管方面，过程管理不够完善，许多学生在整个毕业设计周期的前三分之二的时间基本不做设计，只在答辩之前的一个月才动手做设计，导致效果不佳，还有些学生基本上自己不动手，在网上或企业找一些“”来替自己做毕业设计；文档规范方面，没有完善的文档的规范化管理，导致毕业设计的各阶段文档书写不规范，数据不准确，形式不统一等等问题。针对上述问题，并结合自身现状，黑龙江大学软件工程专业通过采取整合校企资源，加强毕业设计的过程监控和管理，制定激励机制，完善毕业设计管理体系等措施，使毕业设计（论文）工作取得了较好的效果，增加了教师和学生的沟通和互动，提高了学生的毕业设计质量，同时提升了学生就业率。

一、利用多方资源做好毕业设计选题与立题工作

恰当的选题是做好毕业设计的必要条件和前提。近年来，随着信息技术高速发展，国家对高素质软件工程人才需求十分旺盛，并有逐年扩大的趋势。同时各个高校软件工程专业的招生数量也在逐年增加，从目前全国319所设有软件工程专业的学校看，2013年该专业平均招生300人左右。专业招生人数的增多给毕业设计选题带来了带来巨大挑战[3]：一方面软件工程专业的毕业设计选题要求具有一定的应用价值、创新性，同时还要与行业需求相吻合；另一方面要保证选题的唯一性，不仅要避免学生之间的题目重复，还要避免与之前毕业生的题目重复，因为重复的选题会使学生产生投机的心理，导致“打酱油”现象。针对上述问题，黑龙江大学软件学院主要采取了以下几个措施：1.充分利用企业资源，对一部分在企业实习的学生采取“三位一体”的双导师指导模式。即企业项目为载体，学生为主体的模式，校内和校外导师为主导。这部分学生一般是在大三下学期暑假就已经进入企业实习，而我们每年毕业设计选题工作是在十一月末，也就是学生进入企业实习后三到四个月的时间，学生经过企业阶段的培训，对企业的生产过程、企业文化有了一定的了解。此时，学院组织校内外导师和学生共同协商，以企业项目或子项目为学生确定毕业设计选题。2.充分发挥导师的资源优势，学院大部分教师都有自己的科研课题，这些科研课题有些是直接来源于企业的横向课题，还有一些是信息技术领域的应用研究课题，我们鼓励教师从这些课题中提取出一些子项目让学生实践，作为毕业设计的选题。3.充分挖掘学生的专业技术特长和兴趣点并结合学生的择业倾向，确定最能发挥自身优势和潜能的选题。毕业设计的选题不仅要与实际需求相结合，更重要的是应该结合学生自身的技术优势和兴趣。只有学生对选题有兴趣，他们才能尽早地进入状态，发挥自己的创造能力和积极主动意识。所以，选题阶段导师和学生的沟通交流就显得尤为重要，通过沟通导师可以了解学生的能力、兴趣和择业倾向，学生也可以对选题，有进一步的认识，对于不感兴趣的选题学生也可以通过与导师进一步的探讨进行题目的修订。

二、注重环节审查，加强过程监管

虽然“好的开始是成功的一半”，但是如果缺乏中间环节的监管，仍然不能保证好的效果[4]。因此，为保证毕业设计（论文）的质量，我们制定了明确的质量标准、管理条例，并由院长、学术委员会、系主任和教务办主任组成毕业设计（论文）工作委员会，负责毕业设计（论文）工作的组织、评定和监管，同时保证管理条例的严格落实及各个环节工作的正常进行。为健全毕业设计（论文）的监管机制，学院先后规范和完善了《毕业设计（论文）工作管理办法和实施细则》《开题报告》《开题评分标准》《中期报告》《中期检查标准》《毕业设计（论文）撰写规范及模版》《毕业设计（论文）盲审表》《答辩程序和评分标准》等一系列管理办法和文档标准，使毕业设计工作在制度和规范下能顺利有效地进行。每年毕业设计工作之初，我们都要给学生开一个动员会，在会上阐明毕业设计（论文）的重要性，以及毕业设计对他们未来工作的影响，调动他们学习的主动性、积极性和创造性。此外，系主任还要向学生介绍学院毕业设计（论文）管理办法和实施细则，各阶段的工作要求和时间节点，以及各环节检查的内容、需要提交的文档，使学生在毕业设计开始时能做到心中有数。同时，我们也要求指导教师随时解答学生的问题，坚持每周开例会，检查学生的工作完成情况，并提出一些有技术含量和理论深度的问题启发他们思考，激发他们的学习热情，并与学生一起确定后续任务。此外我们组织开题检查、中期检查，对开题检查成绩后30%的学生，不但检查中期报告，还要现场检查程序。对于中期检查不合格的学生，要求限期整改，如果仍然不合格则取消答辩资格。在答辩之前，我们还要对论文进行盲审，盲审不合格的学生不允许答辩，对有异议的论文要提交学术委员会做最后论证。虽然学院对毕业设计（论文）工作在各个环节上的审查都非常严格，但我们鼓励学生之间进行研讨交流，博采众长，相互提高，因为我们的目的不是抓出多少不合格的学生，而是想通过大学阶段最后的综合性实践教学环节训练，培养学生的学习能力、知识的综合运用能力、分析解决问题能力和沟通交流等综合素质。

三、严把答辩关，保证毕业设计质量

答辩是毕业设计（论文）考核阶段的最后环节，这个环节既是学院对学生毕业设计的验收和鉴定，同时也是学生对自己工作的总结和汇报。通过答辩，学生不仅展示了毕业设计工作的效果，更展示了自己的专业知识、技术水平和综合素质。作为教师，每年都要指导多个毕业设计（论文），而学生一生只能经历一次本科毕业设计，而且毕业设计答辩能否顺利通过，直接关系到学生毕业及学位资格的认定。因此对学生来讲，毕业答辩至关重要。这有点像外科医生与患者的关系：医生每年要做很多手术，对他们而言手术已是司空见惯，但对于患者本人，可能一辈子才上一次手术台，而且生命攸关。所以，我们要在毕业设计指导过程中，认真对待每一位学生。同时在毕业答辩中严格把关，保证质量，更要秉承“公开”“公正”“公平”的原则。我们的毕业设计（论文）答辩采用小组面试形式，每组由四位副高职以上教师组成，答辩流程如图1所示。答辩当天向学生公布成绩，毕业设计（论文）总成绩由开题成绩（10%）、中期成绩（10%）、指导教师成绩（10%）、答辩成绩（70%）构成。对于优秀的和不及格的学生，我们还会重新组建答辩组进行二次答辩。这是考虑到答辩组之间认同度的差异而导致评分标准出现偏差，可能有些答辩组打分会偏低，有的组打分会偏高，即各个答辩组评分信度不能达到一致。二次答辩可以有效地消减组间评分差异，从而使申报校优秀论文人选和未通过人选的确定做到公正、公平和有效。

图1毕业答辩流程图

针对软件行业特点，我们通过强化实践教学环节，合理利用多方资源拓宽毕业设计(论文)选题途径、健全和完善毕业设计（论文）的监管机制等手段，确保了毕业论文质量的稳步提高。几年来，黑龙江大学软件学院的毕业设计（论文）质量受到校内外专家的一致好评，获校优秀论文比率一直位于学校前列。实践证明，加强毕业设计（论文）质量的监管，不但提高了学生工程实践能力、独立科研能力和创新意识，为学生进入工作岗位打下了良好的基础，进而也提升了学生的就业率。

参考文献：

[1]教育部高等学校软件工程教学指导委员会.高等学校软件工程专业规范[S].北京：高等教育出版社，2011：4.