社保审计论文汇总十篇

序论：好文章的创作是一个不断探索和完善的过程，我们为您推荐十篇社保审计论文范例，希望它们能助您一臂之力，提升您的阅读品质，带来更深刻的阅读感受。

篇（1）

社保网上申报系统共设计了SINS包和NSSRC包,前者存放Struts控制XML文件,根据系统各功能模块的划分,在Jsp业务文件中创建计划包、人员包和单位包;后者存放hibernat及其相关业务逻辑,根据系统各功能模块的划分,在此文件中创建计划包、人员包和单位包。Globa1NameS.java是NSSRC包中的定义全局静态变量,可供整个系统使用,系统的运行模式以及相关操作均可借助该变量定义完成设置,在引用该变量时,只需修改文件别名对应的字符串即可,无需再对该变量的代码进行改动。通过Hibernate来完成数据库的连接设置,并在相应文件中存放其配置信息,并获得连接部分的相应代码,接下来完成的事数据库表持久化的设计,通过数据库中各表对应的文件,对各属性变量及其对应的函数进行定义,然后明确存放指向路径。基于MVC的Struts框架包括View层、Control层和Model层,View层即为系统静态页面和业务层返回结果生成的jsp页面,均采用javascriPt语言编写,存放在SINS包中,按照其对应的功能模块,该控制文件会被划分为若干Struts控制文件;Control层可指明客户端表单应执行的类、方法和路径,并对客户端发送的表单数据进行处理,最后调用到具体业务层;Model层为整个框架提供了一个接口,通过此接口可与JAVA文件相连接。

1.2系统业务功能的实现

对于社保信息系统而言,不同单位和社保中心数据的存储格式并不相同,往往会形成多对一的格局,借助XML模式与其他关系模式的数据转换,可最大限度地抽取数据转换的共性,而且极大地提高了定制转换的便易性。数据交换的精髓在于集中和标准,将分散的数据进行汇集,为社保系统业务功能的实现提供必要的数据集合。采用UML工具对网上申报系统进行建模,并根据建模结果而通过编码实现。以在职增员申报功能为例,通过互联网登录社保网上申报系统办理相关业务,首先要提交数据处理请求,由信息中心轮询程序对接收到的请求进行处理,并将处理结果反馈到系统,从而便能够查看到业务办理的结果,具体操作流程在界面上均有提示。系统业务功能的实现实际上就是Struts框架中View层、Control层和Model层的实现。

篇（2）

当前我国审计机关的审计工作领域涉及内容较多，审计机关的人力以及财力投入不足，社会保险基金绩效审计工作的开展力度不大。再加上重视程度不足，导致我国社会保险基金管理机制上存在的漏洞问题得不到及时的发现与纠正，而且我国的社会保险基金审计目前主要停留在合法性审计阶段，审计工作亟待完善。

（二）社会保险基金的绩效审计工作不全面

我国的社会保险基金审计工作主要是停留在社会保险基金的收入与支出环节，还存在着审计不够细致深入，审查不全面的问题，不能充分全面的对社会保险基金投资运营的不足之处进行反映。

（三）社会保险基金审计工作缺乏统一的评价标准

我国社会保险基金审计工作还存在着缺乏全面完善的审计评价标准，现行的一些社会保险基金审计评价标准非常少，没有全面的社会保险基金审计准则等相应的可操作性指导文件，导致社会保险基金绩效的评价缺乏指导。

（四）绩效审计工作人员能力素质有待提升

社会保险基金的绩效审计工作与普通的审计工作有着较大的差别，对于审计工作人员的知识结构、专业技能、政策理论水平以及研究分析能力都有着更高的要求。然而目前我国审计机关工作人员主要是以“财会型”的审计人才为主，对于公共管理以及行政作用发挥不够熟悉，不利于社会养老保险基金绩效审计工作的开展。

二、社会保险基金绩效审计完善策略

（一）健全社会保险基金绩效审计管理体制

审计机关应该充分认识到社会保险基金绩效审计对于确保社会保险基金安全，推动我国社会保障工作开展的重要作用，不断完善社会保险基金绩效审计体系，尤其是提高社会保险基金审计的独立性和权威性，确保社会保险基金审计工作的正常开展。其次，为了便于社会保险基金审计工作的开展有指导有遵循，应该结合我国实际情况制定相应的绩效审计法以及绩效审计准则，可以通过出台文件的方式明确社会保险基金绩效审计工作的目标、内容、程序以及方法。

（二）确保社会保险审计工作的全面性

对于社会保险基金的审计，应该分为保险基金的筹集、投资运营、支付以及影响四个方面开展审计工作。在基金的筹集阶段，重点是对社会保险基金征缴是否及时、足额，程序是否合理，征缴比例是否适当等内容进行审计监督。在投资运营审计阶段，则重点是对投资运营是否公开透明，是否存在将基金用于贷款抵押等现象进行审计，以确保基金的安全与完整为目的。在支付审计阶段则主要是对保险金的支付合法性、支出是否符合预算计划、领取人员条件以及领取数额是否符合规定等内容进行审计。在基金影响审计上，主要是对社会保险基金的发放对参保群体以及社会保障制度环境产生的影响进行分析，进而对社会保障水平进行评价。通过这几方面的全面绩效审计，准确的反映社会保险基金的全过程管理情况。

（三）构建科学的社会保险基金审计评价指标

在社会保险基金审计评价指标的制定上，应该遵循简明实用、系统性、可比性、适度性以及可测量性的原则选择评价指标。在具体的评价指标的选择上，应该包括经济型评价标准、效率性评价标准、效果评价标准、公开透明性评价标准以及真实合法性评价标准，通过这些评价指标，准确的反映社会保险基金的管理成本、收益情况、投资运营效果、相关信息的公开情况以及收支管理等程序规定的履行情况。

（四）强化社会保险基金绩效审计的人才培养

社会保险基金绩效审计由于审计对象、审计方式的不同，因此审计工作也有着较强的特殊性，对于审计人员的综合素质也提出了较高的要求。审计机关应该在政策、法律法规、绩效审计专业知识、金融、投资运营管理等方面对审计工作人员进行系统全面的培训，提升审计工作人员在社会保险基金审计工作方面的专业技能水平。此外，还应该针对审计报告的编写等相关要求，对审计人员进行培训，确保能够在审计报告中提出更合理的社会保险基金管理建议和意见。

篇（3）

二、生态审美视域下的包装设计

（一）生态审美

生态环境恶化造成了人类社会与自然的尖锐对立，尤其是在近五六十年，爆发了各种生态危机，严重威胁到人类的生存环境。人类要谋求可持续发展，必须尊重自然、尊重生态，生态审美应运而生，这是将人类的发展与自然的和谐完美统一的概念，具有划时代的美学意义。生态美学体现了终极关怀，也继承了我国天人合一的哲学意识。如今生态审美切入到了现代社会的生活生产当中，以生态美为核心的审美具有开创性，也是人类发展的趋势。生态审美重建人与社会、人与自然之间的和谐关系，其内涵集中在几个方面，以下做简要的论述。

1.旨趣理想：人与自然和谐共存，生态美学实际上是新时代经济与文化的存在观，探索人与自然的动态平衡，是人类生存的理想境界。其关注的不单是停留在人类或自然方面，而是人与自然的和谐统一。

2.价值内涵：生态审美的价值内涵还没有形成统一的观点，要处理人类普遍的生态问题，不能仅仅是处理人与自然之间的关系，而应该将人与自然的生态观价值化，从全人类的发展和命运着想，以精神价值为指向，成为各民族和国家共同思考的问题。

（二）生态审美视域下的包装设计理念

1.现代包装设计的思考

工业时代的包装设计有“包装污染”“包装垃圾”“过度包装”等问题，包装设计影响着人类生活的各个层面。包装设计已经不单是局限于表面的设计元素，还传递着精神追求。要减小包装设计的消极因素，就必须从源头进行控制，倡导全新的设计价值观，培养人们的生态审美意识，以生存价值、生命质量、生存方式等全人类共同思考的内容来构建设计观念，生态审美视域下的包装设计是现代包装设计改革的关键。

2.生态审美视域下的设计理念

生态审美是在人类忽视自然保护的情况下产生的，是人类在改造世界时过度浪费的一种反思，其目的是走上一条绿色、集约的设计之路，包装设计不单是停留在产品本身，而是更多的关注人类与自然的发展，改善日益严重的生态危机。生态审美视域下的包装设计，不仅是外在的“美”，而是注重美的精神追求，从情感、价值方面展现生态审美的内涵，在行为和思想上促使人对生态自然的保护，促成人与人、人与社会、人与自然的和谐共生。

（三）包装设计的生态审美属性

生态审美与包装设计可以相互融合，包装设计是具有生态审美属性的。生态审美是一种精神追求，作为一种形态美，要建立主体与客体之间的审美价值体系，但审美既不是客观性主体，也不是主体性实体。生活中离不开包装设计，包装设计关乎生产、流通、消费等环节，丰富了市场，优秀的包装设计可以起到宣传、保护、美化等作用，并能引导人们的审美追求。包装设计有内在美和外在美两个层面，传递着精神价值的追求，当产品的外观和功能符合消费者的需求，而审美能提升精神追求时，能给消费者带来视觉和心灵上的享受。(四)生态审美在包装设计理念中的延伸包装设计自产生至今，发展的每个方面都建立在人与自然的和谐，涵盖了人、自然、社会等方面，将生态审美和人类属性都展示出来，具有人文关怀的特性，从情感上起到导向作用。人文精神不只是体现在包装的色彩、图形上，而是在传达内在的精神内涵，关注人与自然的发展。生态审美灌输到包装设计中，给人文精神发展奠定了基础，发展了人文思想，体现了终极关怀和全面的自由，追求人与自然、社会之间的和谐共处。

三、生态审美视域下的包装设计的应用

人与人、人与自然之间的和谐发展是社会未来发展的趋势，也是美学的终极追求，这是生态美学的意义所在，我们在重视生态审美的同时，也证明人类的审美观念和发展理念在转变，更加注重生态平衡和人文发展，生态审美体现在包装设计上，崇尚的是人与自然的和谐共存，并且是跨越民族、国界、语言、性别的，具有全人类的共识，蕴含了深厚的情感追求，传达了价值观。生态审美视域下的包装设计多种多样，如具象自然生态图形的变形运用、具象生态图形的直接运用，以及抽象自然的生态图形运用等，包装设计从自然生态中寻找灵感，如运用仿生设计，产品的包装具有生态审美，满足人们精神上的追求。仿生形态的包装设计充分运用了自然界的各种元素，并且资源丰富，如日月风云、山川雷电等，表现的形式多种多样，符合人类天然的审美需求。此外，设计师在包装设计的过程中不仅注重外观，还从人与自然和谐的内在追求出发，包装产品可以重复利用，来源于自然，反馈自然，体现了人与自然的融合，而这也符合环保的理念，是包装设计的发展趋势，正越来越受到欢迎。

篇（4）

二、企业社会责任审计报告鉴证标准

目前在国际上，CSR审计报告鉴证多采用自愿选择的方式，在国家层面上强制要求企业对CSR报告进行审计鉴证的只有三个欧洲国家。其一是法国，自2001年起法国要求公众公司将环境信息纳入年报，并要对这些环境信息提供第三方鉴证。其二是瑞典，从2008年起瑞典所有国有企业要公布经过第三方鉴证的社会责任报告。其三是丹麦，从2009年起规模较大的约1100家国有控股公众公司要将可持续发展信息纳入年报或者出具独立报告，且这些披露的信息必须经过第三方鉴证。但是值得注意的是，无论是自愿披露还是强制披露模式，国际上并没有形成统一的CSR审计报告鉴证标准，这极大地增加了CSR审计报告鉴证业务开展的难度。考虑到专业会计人员对CSR审计报告鉴证的职业素质与能力的增长要求，许多国际组织或国家机构都开始或正在制定相应的标准，例如社会和伦理责任协会（ISEA）是全球最早颁布关于CSR审计报告鉴证标准（AA1000AS，2003）的组织，其制定的AA1000AS（2008）和国际审计与鉴证标准委员会（IAASB）制定的ISAE3000(2005)是国际上G250、N100企业最常用的CSR审计报告鉴证标准。IS?EA颁布的《AA1000审验标准2003》以及修订版《AA1000审验标准（2008）》将审验标准中的AA1000原则独立为一个单独的标准，包含三项原则，即：包容性原则、实质性原则和回应性原则，它是与利益相关者视角最为贴近的国际标准；IAASB的ISAE3000则旨在为专业会计师提供非财务鉴证业务应遵循的原则和重要的程序。此外还有全球报告倡议组织（GRI）制定的G4可持续发展报告指南、欧洲会计师联合会（FEE）有关可持续发展鉴证的系列讨论稿、必维国际检验集团（BV）和挪威船级社（DNV）的各鉴证标准。GRI指引第一版于1999年，2006年的第三版也就是G3指南中就提出了可持续发展报告鉴证的建议，2013年的G4指南中对鉴证提出了更深层次与更具体的要求，建议企业选择外部鉴证。FEE（2002，2006）在其系列讨论稿中认为在可持续发展标准传播的早期阶段，应通过独立鉴证提高可持续发展报告的可信度，增强股东的信心。我国目前对于CSR审计报告鉴证采用自愿披露模式，同时也没有专门的、统一的CSR审计报告鉴证标准，但是在审计报告鉴证的过程中除参考国际上通用的CSR审计报告鉴证标准外，还是应用了诸如《中国纺织服装企业社会责任报告验证准则》、《中国企业社会责任报告编写指南》等呈现本土化特色的审计报告鉴证条款。

三、企业社会责任审计报告鉴证基础理论

1.从国外CSR审计报告鉴证基础理论研究情况来看，主要有：（1）对CSR审计报告鉴证概念的初步界定。Owen等将社会责任审计定义为“一个组织决定其对社会的影响以及衡量和向公众报告这些影响的全部过程”；CSR报告鉴证可以看做是为缩小报告提供者和使用者之间的“信任差距”，从而由报告编制者以外的独立第三方对企业所编制的CSR报告进行鉴证的一种社会责任审计活动；AA1000AS中“验审”被定义为审验机构通过采取一定的方法和流程，根据适用的规范和标准，对组织公开披露的绩效信息及其管理体系、数据和流程作出评估，以提高组织公开披露信息的可信度。（2）CSR审计报告鉴证框架的研究，例如主体研究。在目前更多企业倾向于选择第三方独立机构如会计师事务所进行CSR审计报告鉴证（Simnett,Vanstraelen&C.W.Fong，2009）的大流下，另有两种观点：一是认为企业内部管理机构是CSR审计报告鉴证主要提供者，因此CSR审计报告鉴证应当由内部审计人员进行（Allegrinietal，2011；Ridleyetal，2011）；二是发现存在管理者控制CSR审计报告鉴证的迹象，导致审计鉴证缺乏独立性,认为必要时应当让利益相关者参与到审计鉴证的过程中（Brendano’Dwyer&DavidL.Owen，2005）。（3）从不同角度分析报告鉴证的影响因素。PeregoP.和A.Kolk（2012）探讨了跨国公司如何采取保证措施来维持和发展企业问责制的可持续性，发现外部制度的压力和内部资源、能力是推动企业进行报告鉴证的基本因素；GaryF.Peters和AndreaM.Romi（2013）研究了可持续性治理特征对CSR报告自愿鉴证的影响，认为环境管理委员会的存在促使企业进行自愿的报告鉴证，并且多选择内部审计师进行审计，而首席可持续发展官对企业是否进行自愿报告鉴证并无影响。

2.国内关于CSR审计报告鉴证的研究刚刚起步，研究较少，主要集中于以下三个方面：（1）对CSR审计报告鉴证概念的界定。《中国纺织服装企业社会责任报告验证准则》中阐述了验证、保证和鉴证的不同定义，验证和鉴证都是保证的具体形式。在CSR报告—GATEs体系内，CSR报告鉴证是指中国纺织工业协会就报告符合《中国纺织服装企业社会责任报告纲要》的程度做出评价，就报告验证的基本过程和结果做出的公开声明，以证明报告披露的信息的基本质量和报告验证的真实性、独立性和公正性。张和平（2012）给第三方审验下了定义，认为CSR报告第三方审验是指由与企业不存在利益关系的第三方审验机构通过一定的方法和流程，根据使用的规范和标准，评价企业社会责任报告披露的信息，管理体系、数据和流程，以及报告遵循实质性、可靠性、准确性、完整性、平衡性等原则的具体情况。（2）CSR审计报告鉴证框架的研究，包括动因（刘钧，2013）、主体（周晓惠、许永池，2011）、模式（赵哲，2011）等。袁蕴（2011）、严培蓓（2011）、张庆龙等（2012）从第三方审验的目标、审验标准、审验的内容、执行主体、程序和技术、验审时限和审验报告等七个方面来构建上市公司CSR审计报告鉴证的框架。而在主体研究方面，我国不同于国际上百花齐放的观点，国内大部分学者都认为注册会计师应当成为CSR审计报告鉴证的主要提供者（黄彤，2012；张和平，2012），主要在于注册会计师可以提高鉴证质量，增强我国CSR报告的可信度和有效性（沈洪涛等，2010）。（3）对CSR审计报告鉴证影响因素的探讨。其中具有代表性的沈洪涛（2011）的研究显示，企业社会责任表现能提升企业声誉；CSR报告能有效传递社会责任表现的信息，增强社会责任表现与企业声誉之间的正向关系；CSR报告鉴证并没有显著促进社会责任表现对企业声誉的作用。李正、李增泉（2012）运用事件研究法研究发现，CSR报告鉴证意见具有正向的市场反应，而董事会承诺不具有市场反应。

四、企业社会责任审计报告鉴证风险控制

20世纪60年代，在研究以内部控制为基础的审计的过程中，美国学者首次发现了控制风险的问题，并建立了评估控制风险的措施（Brown，1962）。

1.审计风险及其控制。目前，对于审计风险的涵义各执一词，国际审计准则第25号《重要性和审计风险》将审计风险定义为，审计风险是指审计人员对实质上误报的财务资料可能提供不适当意见的风险；国际会计师联合会（2004）则认为审计风险应为“当财务报表存在重大错报而审计师发表不恰当审计意见的可能性”；美国注册会计师协会（AICPA）认为审计风险是指审计人员针对含有实质性错误陈述或重大错误陈述的财务报表不恰当审计意义的风险，由固有风险、控制风险与检查风险组成。而就审计模式来说，目前国际上采用的审计模式是风险导向审计模式，因为能够在越来越复杂的业务和审计环境下发现企业资产缺失的问题（Knechel，2001）。近几年来，学者也对审计风险进行了长足的研究，包括审计风险的定义（谢晓燕、黎菁,2013）、成因（岳向黎，2013）、对策（李露璐，2013）等。与此同时，审计业务约定书不规范、风险评估程序未得到有效实施和进一步审计程序选择不合理（王海燕，2013）等原因造成了很大的审计风险，我们不能单一地看“发表不恰当意见论”和“带来的损失论”（谢晓燕、黎菁，2013），应当通过提高审计人员综合素质、强化风险意识和谨慎、客观发表审计意见来防范审计风险（李述有，2012）。马春英和周允征（2011）以我国环境审计风险现状和面临的问题为基础，首次构建了我国环境审计风险模型，认为环境审计风险=外部风险（概念风险、准则风险、政治风险、环境风险）×执行风险（可接受的环境审计风险条件下的重大错报风险、环境检查风险）。美国注册会计师协会制定的审计风险模式为：审计风险=固有风险×控制风险×检查风险。而国际会计师联合会（IFAC）下属的国际审计和鉴证准则理事会（IAASB）推行的审计风险模式（2003）为：审计风险=重大错报风险×风险检查。

2.社会责任审计风险及其控制。社会责任审计风险即审计人员通过实施社会责任审计未能发现被审计单位所披露的社会责任信心中存在的重大错误而发表无保留意见审计报告的可能性（宋娜，2012）。关于社会责任审计风险的研究文献屈指可数，韩晓梅（2006）基于社会责任观探讨了审计风险的演变，即：审计风险=企业社会责任风险×企业经营风险×企业控制风险×财务检查风险×非财务检查风险×委托人满意度风险；郑晓青（2014）在审计风险基本模型的基础上，加入了行业环境、内部控制结构、社会责任审计内容、社会责任审计标准、会计师事务所等五个社会责任审计的风险因子，构建了社会责任审计风险模型。范妮娜等（2011）认为应该从审计评价标准、内部控制、审计人员素质及审计方法等方面加强社会责任审计风险控制。梁飞媛等（2011）从企业内外部考察社会责任风险的控制路径，认为一方面企业应将社会责任风险控制纳入企业风险管理和控制之中，另一方面企业外部利益相关者应做好监管工作。王清刚（2012）基于智能风险管理理念，分析了企业社会责任管理中的主要风险，主要从企业内部四个方面构建了风险导向的企业社会责任管理框架。

五、研究述评与展望

国外对于CSR审计报告鉴证的研究很早就开始了，一些欧洲国家甚至强制性要求企业进行报告鉴证，鉴证发展较为迅速，而我国的研究才刚刚起步，目前也才停留在自愿鉴证的阶段，进行报告鉴证的数量还比较少。国内外CSR审计报告鉴证的相关研究虽然取得了一定的成果，但是仍然存在着问题，CSR审计报告鉴证研究仍是一个较新的、机会与挑战并存的领域。

1.CSR审计报告鉴证现状研究组织与学者齐头并进，研究成果丰硕。关于CSR审计报告鉴证研究现状方面，各组织的力量占据绝对地位，其中商道纵横和金蜜蜂等在这方面做出了巨大的贡献，时刻关注我国的CSR报告动态，可以成为各学者研究我国CSR审计报告鉴证的重要数据来源。重要的学者诸如沈洪涛教授，在企业社会责任的研究方面成果丰硕，尤其是在CSR报告鉴证研究方面，居于我国该方面研究的领头羊位置，沈教授对我国CSR审计报告鉴证的情况开展了深入的研究，为该方面的研究奠定了坚实基础。

2.CSR审计报告鉴证标准未统一，研究较为表面。国内有关CSR审计报告鉴证标准的研究较少，且较少从实证的角度来分析CSR报告鉴证标准，几乎都是对国际上的CSR审计报告鉴证各标准的比较研究，并且没有考量我国国情，研究较为表面化。同时，各类国际和国内组织都相继出台了CSR审计报告鉴证标准，标准繁多也就意味着会促使各鉴证机构的鉴证依据选择自主性大且不统一，容易导致CSR审计报告鉴证结果缺乏可比性。可见，制定统一的鉴证标准亟待解决，未来应当加大对CSR审计报告鉴证标准的研究与制定强度，以期更加有效地引导CSR报告内外部审计鉴证业务的开展。

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在普通的深孔钻镗床中，床头箱主轴，钻杆箱主轴通常选用直流调速装置控制直流电机来实现调速。直流调速具有调速范围宽，低速性能好等特点。

2工作原理

在正常加工过程中，随着钻孔的深入，刀具所受钻削扭矩基本保持不变，电机的功率也基本保持不变。当刀具损坏后，则刀具所受扭矩变大，从而引起电机电流增大，通过PLC的模拟量输入模块将检测到模拟量信号转变为数字量信号，利用PLC的运算功能与设定值进行比较，来确定刀具是否损坏。

利用调速装置的模拟量输出口将检测到的电流信号转换成0~10V电压信号，输出到PLC的模拟量输入模块进行A/D模数转换，然后与设定值进行比较。这个设定值由工艺人员根据工件材质，刀具，加工量等参数计算得到，通过拔段开关来选择。当检测值大于设定值20%时，则判定扭矩过载，即刀具受损，PLC发出报警，停止加工，更换刀具,工件加工示意图如图1所示。

2.1硬件配置

检测系统选件主要有直流调速装置6RA24，用于检测电机电流;PLC为欧姆龙公司的CQM1H主机，和其模拟量输入模块，用于进行模数转换及比较运算;100Ω/0.5w电阻10个，用于扭矩设定粗调;电位器3kΩ/1w1个,用于扭矩设定精调;拨段开关1个，用于扭矩设定选择。装置输出电压U2，给定电压U1。

2.2检测系统

检测系统框图如图2所示,检测数据如附表。

2.3信号采样的处理与比较

接通刀具扭矩保护开关后，延时30S后，开始对U1，U2进行信号采样。将U1，U2信号分别采样1次，作为1组。每隔1S采样1次，并将采样信号经过模数转换，传输到PC的内部作运算。采取5组数据，并将每1组中的2个数据进行比较。只有当5组信号中的U2均大于U1的20%时，才认为扭矩过载，发出报警。如果只有1，2组信号是U2大于U1的20%，则认为是加工零件中有硬点或有其它的干扰信号，可以忽略，然后重新进行采样。

.4部分控制程序

LD0000;选择扭矩比较

TIMT001

#0300

LDT001

ANDNOTT003

TIMT002

#0010

LDT002

TIMT003

#0010

LDT002

MOV(21)232;读入数据

DM0012;将232中内容传送到DM0012

LDT002

MOV(21)233;读入数据

DM0014;将233中内容传送到DM0014

LD0000

CMP(20)DM0012;进行比较

DM0014

AND25505;结果为真时则20000输出

OUT20000

LD20000

SUB(31)DM0012

DM0014;从DM0012中内容减去DM0014

DM0010;中内容并将结果置于DM0010

LD20000

MUL(32)DM0010

#0005

DM0016

LD20000

CMP(20)DM0016

DM0014

AND25505

OUT01000;DM0010中内容若大于

;DM0014内容的20%，则

;01000输出报警，停止加工。

3结论

这种控制电路检测方法已经多次应用于机床设计，实践证明是行之有效的。如果将此设计电路稍作变化，也可以应用于数控机床上。十分方便地解决深孔加工中的刀具扭矩保护的设计。

参考文献

[1]齐占山.机床电气控制技术[M].北京:机械工业出版社,1998.

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中图分类号G31 文献标识码A 文章编号 1674-6708（2011）48-0198-02

0 引言

科研项目申报与科研成果的统计、管理师高校科研管理工作的重要内容之一，也是高校科研处日常工作的重要组成部分。做好科研项目申报、科研成果统计，使之达到准确、高效的水平，是高校科研管理部门始终关注和追求的目标。

随着信息技术的发展，由于各高校科研项目、科研成果、科研经费的不断增多，科研管理的信息量也日益增大。各高校纷纷摒弃了传统的手工管理模式，进而建立了基于WEB的科研管理系统，以提高工作效率。笔者在本单位的科研管理系统的开发过程中，根据本单位的实际情况，引入了论文提交审核、项目预申报2个子系统的开发，使用的实践证明，效果良好，解决了实际工作中长期存在的问题，具有一定现实意义。

1 系统需求分析

1.1论文提交审核需求

论文是科学研究的重要成果之一，其数量和质量也是衡量高校科研水平的重要指标之一，因此论文的统计和审核是高校科研处的重要工作之一，为此，一般的科研管理系统均包含此功能。

论文的提交和审核，过去一般由作者提交论文纸质复印件，科研处汇总后，逐一审核（包括是否属SCI、EI收录、是否属中文核心期刊发表、数否属非法期刊发表等），再由科研处人员逐一录入。许多高校由于实行高级别论文的奖励政策，使得科研处在该项工作中尤其不敢掉以轻心，稍有疏忽，即容易引发投诉和矛盾。在论文数量大、科研处人员少的院校尤其如此。因此，科研管理系统若只承担录入、存储且辅之以统计查询的作用是不够的。

高校图书馆在论文的甄别工作上具有得天独厚的条件，应充分发挥图书馆功能之所长，在系统中专门开辟一个审核模块归之使用，从而避免科研处在论文甄别上的尴尬与被动。

论文的提交可由作者纸质提交改为自行登入系统录入。图书馆审核后，其数据不允许再修改。此举有2个优点：其一，减少纸张使用，低碳环保从日常的工作中开始；其二，审核结果权威性增强，减少争议。

1.2 项目预申报需求

笔者从事科研项目申报工作多年，学校规定的项目申报截止日到后，个别教师仍提交申报书的情况时有发生。其原因有多方面，申报期内教学工作繁忙、外出公干等。在科研管理系统中加入预申报模块，可以有效地减少逾期申报的情况发生。

其做法为，科研处每次项目申报通知发出后，即在通知后面链接项目预申报模块，教师浏览完申报通知后，有意申报者即可进入项目预申报子系统，进行申报登记。科研处在受理申报材料截止日的前三天，可以根据目前所收材料的情况与项目预申报子系统内的登记情况进行对比，对尚未交材料者进行提醒和督促。该系统投入使用后，逾期申报的情况大幅减少。保证了申报工作的顺利进行。

2 系统结构设计

2.1系统体系结构设计

通过以上需求分析，针对本校科研管理业务流程的实际需求，本系统采用了多层B/S（Browser/Server）模式体系结构。B/S模式是Web兴起后的一种网络结构模式，WEB浏览器是客户端最主要的应用软件。这种模式统一了客户端，将系统功能实现的核心部分集中到服务器上，简化了系统的开发、维护和使用。本系统采用．NET框架支持下的n层分布式体系结构，使系统具有良好的可操作性和可维护性。

2.2 系统业务流程设计

论文提交审核流程设计

3 系统安全性设计

系统的安全性问题是本系统设计需要考虑的重要方面，除了它关系到整个系统的实用性和可靠性，更重要的是图书馆对数据库中论文审核的结论具有权威性和不可更改性，因此，本系统除了使用通信协议提供的功能完成连接和验证省份外，在应用程序和数据库中还对用户访问权限进行了分配和限制，从而确保数据库中的数据信息部不被非法泄露和修改。

用户的权限主要按用户使用性质进行分配，其中包括：教师角色用户（即有科研信息的用户）、人事处用户（专门负责教师基本信息的录入、修改、删除）、科技处用户、图书馆用户（负责论文审核）、财务处用户（负责科研经费的录入、修改、删除）、部门领导查询用户（只限于对本部门的科研信息、汇总信息进行查询）、院领导查询用户（可对全院科研信息、汇总信息进行查询）。

4 结论及应用效果

本系统于2009年10月正式投入使用，运行效果良好，它的多级用户权限管理、分布式实时查询等特点进一步增强了系统的通用性、可操作性和安全性，达到原设计目标。通过该系统的使用，实现了论文审核过程的无纸化提交，同时引入图书馆作为一个用户，解决了论文甄别问题上的难题，加强了论文审核环节的可靠性与准确性。在项目申报方面，该系统能提前让科研处掌握参加申报的人员数量及其姓名，便以及时做好提交申报材料的提醒和督促工作，保证申报工作的顺利完成。

篇（7）

(1)负责编制1995年度、1996年度预算执行审计总方案，起草审计结果报告，审计可增加财政收入3031万元。福清市委宋书记作了重要批示，市人大常委会高度评价，市政府做出审计工作专题会议纪要，各部门认真落实审计意见。

(2)1995年度财政有偿使用资金审计报告被福州市审计局专报福州市委，福清市委宋书记对福州市委办公厅《福州信息专报》作出批示，督促各部门落实整改，市政府下发了《加强财政周转金回收工作的意见》文件。

(3)1995年度乡镇财政决算审计调查报告在福州市审计局和审计学会会议上交流，获“优秀论文”二等奖。市委、市政府发出了《关于加强奖金补贴发放工作的通知》文件。

(4)1996年预算外资金管理审计调查报告被市委、市政府采纳，出台了《福清市本级预算外资金管理暂行规定》等三份文件。

(5)1995年农行、中行、人民保险公司资产负债损益审计，查出违纪金额356万元，受到福州市审计局表扬。

2.除担任主审大中型审计项目外,还组织实施并参加乡镇财政决算和镇长、书记任期经济责任等大中型审计项目17次，查出违纪金额1068万元，处理上缴市财政470万元。

3.1997年5月至年12月任福清市审计局副局长，分管福清审计师事务所，1997—1999年组织承办委托业务3534项，实现业务收782万元，跃进全省20大审计事务所行列。分管固定资产投资审计科、行政事业审计科和经贸社保审计科，主持并组织实施行业审计或专项审计调查28次,审计发现管理中存在问题153个，提出审计建议107条，均得到市委、市政府有关部门采用和被审计单位采纳，对全市经济和财政工作起到指导作用，取得显著成效。其中：

(1)组织实施全国性行业审计或审计调查11次，主要有：

1999年度养老保险基金审计成果发表在《中国审计信息与方法》和《福建审计》，获福州市审计学会优秀论文二等奖；市政府下发了《调整机关事业养老统筹金比例的通知》。

年度、年度企业养老保险基金审计，市政府十三届第40次市长办公会议研究审计意见，作出提取代管业务费的决定。

年农网改造项目审计在福州市农网审计工作会议上作经验介绍，市供电公司书面反馈整改审计意见13条。

1998—1999年度工商行政管理部门财务收支、年度普教经费、年三峡库区移民安置资金、年度世行贷款—沿海资源可持续开发项目和公安系统财务收支、年度世行贷款—结核病项目审计和调查所提出切实可行建设性建议和意见，促进了单位规范财政财务管理，为宏观决策提供了服务，得到福州市审计局、福清市有关部门采用和被审计单位采纳。

(2)组织实施省级行业审计或审计调查9次，主要有：

1997年清展花园工程竣工决算、1998年度排污费收支、1999年度机关社保基金、农村社保基金、行政事业性收费和政府性基金收支、1999—年农业综合开发资金、年度环保资金、城市居民最低生活保障资金审计和调查所提出切实可行建设性建议和意见，得到福州市审计局、福清市有关部门采用和被审计单位采纳，为加强内部控制、堵塞漏洞、提高经济效益起到重要作用。

(3)组织实施地市级行业审计或审计调查9次，主要有：

1997年度环保行业审计、1998年建设项目资金来源及开工前审计，被福州市审计局基建投资审计处评为优秀奖。

1997年海城公路工程竣工决算、1999年融侨管委会道路工程竣工决算、1999年度水利建设基金、年度市政府为民办实事项目和土地出让金、年度农村教育附加费、年度机关社保基金审计和调查所提出切实可行建设性建议和意见，得到福州审计局、福清市有关部门采用和被审计单位采纳。

4.承担重大专案审计11次，主要有：

1996年海口镇财政所会计贪污案，1999年市绿化队会计撕毁“小金库”凭证案，年市城镇开发公司私设“小金库”案，年市林业公安分局滥发“红贴”，私设“小金库”案，年市进修学校公款私存，私设“小金库”案，市华侨中学乱收费，私设“小金库”案，年市外贸公司私设“小金库”案，年市体委违规担保案，年渔溪粮站国有资产流失案，年市进修学校违规支付工程款造成市园林绿化队干部贪污案。上述案件审计定性准确，结论正确，移送纪检司法机关后，成为案件审理的重要依据，被立案审查8起，追究刑事责任1人，党政纪处分4人。

5.审计方法创新与经验总结主要有：

(1)年，制定和实施建设项目审计“首问负责制”、“限时办结制”等社会服务承诺制度实施细则20条。该项审计创新办法和经验总结材料被《中国审计报》采用。

(2)1997—年，组织投资审计科实施建设项目工程竣工决算审计155个，审核造价11.22亿元，核减造价1.01亿元，核减率为9.01%。该项采取深入施工现场审计和强化交叉审核等新方法和经验材料在年全省投资审计工作会议上作经验交流，市政府年发出了《关于对我市国家建设项目审计的实施意见》，年省政府《今日要讯》和年省电视台《昂首阔步一路歌》专题片中也有报道。

篇（8）

社会保险基金是指为了保障保险对象的社会保险待遇，依据《社会保险法》及相关法规，由单位和个人按缴费基数的一定比例缴纳以及通过其他合法方式筹集并交给专业的机构管理，实现保值增值的专项资金。因此，缴费单位和个人成为委托人，法律赋予管理权限的专业机构成为人，社保基金的所有权和管理权发生了分离，投保人和社保管理机构之间产生了受托经济责任关系。

基于公共受托经济责任关系，构建绩效审计评价体系，社保基金绩效审计无论是从审计发展的外在动力，还是从社会保障体系正常运行的内在需求来看，都有着重要的意义。一方面，社保基金不断成长，增加了大量的管理成本和运营风险，审计署2012年第34号审计结果公告显示，社保基金累计结余资金30303.72亿元，比2005年底增长4.34倍，其安全问题和保值增值问题不但关系到国泰民安，影响社保体系的健康发展，亦成为人民群众聚焦的热点。因此，社会呼吁独立审计机构，如政府审计部门发挥监督管理的功能，对社保基金的经济性、效率性、效果性做出独立评价，提出宏观性和可行性的意见。另一方面，随着国家财经法规及社会保障制度的日益健全、公众法制意识的普遍增强，传统的真实合法性审计发挥作用的空间大大缩减，绩效审计日益成为审计研究的重要课题。这其中，绩效审计评价指标体系是关键的审计工具，运用指标体系进行评价是绩效审计的主要内容。

二、构建社保基金绩效审计的评价指标体系

所谓绩效评价指标体系，是在一个系统目标的统领下，由相互关联的子项目或尺度构成，各有着明显的特征，可以从不同角度评价社保基金运营和管理的绩效水平。

（一）绩效审计评价指标体系框架搭建

本文站在政府审计监督的角度，以公共受托经济责任理论为理论基础，从三个层面搭建社保基金绩效评价指标框架，分别是公共管理层面、内部控制层面和可持续发展层面。

1.公共管理的层面。社保基金管理活动的最终目的是完成公共受托责任。公共受托责任是联系社保基金管理的效率效果、内部控制和可持续发展这三个层面的纽带。

（1）经济性是指组织在经营活动过程中获得一定数量和质量的成果时所耗费的资源最少，主要关注的是资源投入和使用过程中成本节约的水平和程度及资源使用的合理性。

（2）效率性是指投入与产出之间的关系。分析社保基金的效率性要关注缴费比例和支出范围的调节给社保基金收支平衡带来的影响，社保基金专业管理机构是否采用了适当的管理程序而避免了重复工作、资源闲置和人员过剩等。

（3）效果性是指社会保障目标完成情况，社保资金的投入是否达到预期的目标，是否获得了理想的绩效成果。该项评价体现其保民生、保增长的特点，是社保基金绩效审计的重点。

（4）公平性。公平性是社会保障体系的根本属性，社会保障以人人享有基本社会保障为目标，面向全体公民，着力于维护特殊群体、困难群体及优抚群体的最起码的生活诉求和基本权益，保证人人“老有所养、病有所医、壮有所为、残有所济”， 体现社会的公平和正义。

（5）公众参与度。公众参与度是责任政府的一项重要属性。责任政府表现为对公民与社会的需求能迅速且有效地回应，具有良好的公共需求导向的公共服务能力。

2.内部控制层面。内部控制通常指管理控制，包括被审计单位为达到控制目标采用的方法和程序，同时还包括评价、报告和监控项目绩效的体系，被看作是保护资产、预防和发现错误的第一道防线。如果一个组织的内部控制机制设计得科学合理，那么它就能实现自我控制、自我约束，有效预防浪费和违法违纪的问题的发生；反之，体内的“顽症”随时会爆发，带来更大的损失和危害。

3.可持续发展层面。有别于上述两个静态评价的层面，可持续性评价是一个动态描绘的层面。在现实生活中，不少管理者为追求当前利益或目前的政绩而忽视甚至牺牲长远利益。因此，绩效评价要站在战略的高度，放长远目光，注重长期绩效分析，维护社保基金可持续发展水平。

（二）社保基金绩效审计评价指标设计

评价指标体系所设置的具体指标是否科学，直接影响评价结果。鉴于社保基金管理内容纷繁复杂，涉及面广，本文在三个层面搭建社保基金绩效评价指标体系，选取一些具有代表性的绩效评价指标进行说明。

1.反映经济性的指标。（1）社会保险支出占GDP的比率=财政资金对社会保险的支出/国民经济生产总值。（2）基金管理成本：指基金正常运行的管理费用，可通过当期管理费用占社保基金总额的比率来衡量。（3）社会保险支出占财政支出的比率=财政资金对社会保险的支出/财政资金总额。（4）医疗保险统筹费率=医疗保险统筹费用/总医疗费支出，该比例的相对稳定是对医疗保险精算的一个有效的检验。

2.反映效率性的指标。（1）社会保险支出效益=当期社会保险收益/当期社会保险成本。（2）社保基金投资收益率=当期社保基金收益/基金资金总额。（3）风险系数，指在社保基金投资过程中，造成投资收益率不确定性发生的概率。该指标越小说明资本市场发育程度越高，市场运作的规范程度越好，社保基金投资的稳定性和安全性就越强。（4）社保基金投资损失率=社保基金投资损失金额/社保基金投资总额。

3.反映效果性的指标。（1）实征率=（社保基金实际征集额/社保基金计划征集额）×100%，这是衡量社保机构工作成绩最主要的考核指标，如果大于100%，说明社保基金超额征收。（2）企业参保率=实际参保企业数量/应参保险企业数量。（3）职工参保率=实际参加社保职工数/应参加社保职工数。（4）社保基金收缴率=本期社保基金实收数/本期社保基金应收数。（5）社保金实支率=社会保险金实际支付额/社会保险金计划支付额。

4.反映公平性的指标。（1）社会保险覆盖率=参保人数/一定地区常住居民人数。（2）社保对象的真实合法性，是指领取社会保险金的人员是否符合享受条件，是否存在冒领骗领社保金的行为。（3）社保待遇一致性，指支付社保费时是否按照统一的标准，有无任意扩大或缩小开支范围，有无多领保险金的行为。（4）企业职工养老保险待遇水平，即企业职工养老保险金平均水平占城镇居民可支配收入比例，以2011年全国平均数据为例，企业职工养老保险金平均水平1516.68元，城镇居民可支配收入21810元（每月1817.50元），该水平为60-80%较为合理。

5.反映公众参与度的指标。（1）公众满意度或满意人群比例。（2）公众投诉率=投诉人次/参加社会保险人数。（3）社保信息系统点击率，一定期间登录社保服务信息系统的人次。（4）咨询窗口服务次数，一定期间咨询窗口解决社保疑难问题的次数。此类指标多用于环比或趋势比较。

6.反映内部控制科学性及有效性的指标。（1）纠错率=社会保险监督体系自查纠正错误的次数。（2）资金纠错率=自行纠正错误资金总额/社保基金总额。（3）投资（使用）违规率=基金投资（使用）违规金额/社保基金投资总额。此类指标多用于环比或纵向比较。

7.反映可持续发展性的指标。（1）社保基金结余率指社保基金历年滚存结余额占当年社会保障基金支出的比率，反映社会保障可持续发展状况。（2）社保基金收入增长系数=（当期社保基金收入量-基期社保基金收入量）/基期社保基金收入量，体现社保基金发展速度。（3）社保基金支出增长系数=（当期社保基金支出量-基期社保基金支出量）/基期社保基金支出量。此类指标多用于定基比较。

（三）权重系数的赋值

在多指标评价体系中，科学确定权重系数非常重要，它体现决策者的引导目标和价值观念，起到突出重点的作用。各个评价指标间的权重数值相互制约，权重系数发生微小的变化，都会引起重要性顺序的变动及评价项目的优劣，从而影响了决策过程和结果。

实际操作中，指标体系权重系数的确定主要有主观赋值法和客观评价法等。主观赋值法是评估主体按照指标的重要性而赋予权重或比例的方法，有灰色关联分析法和层次分析法（AHP）等。客观评价法是根据指标自身的作用和影响确定权重的方法，有主成分分析法、数据包络分析法（DEA）多元分析方法等。

三、有待进一步研究的几个问题

社保基金绩效审计的研究处于起步阶段，评价指标体系设置没有权威的操作准则和实务指南可供参考，本文作者在实践中发现还有几个问题有待研究。

1.如何建立评价体系的动态模型。这是通过建立模型动态跟踪和分析经济效益发展趋向及变化规律，反映社保基金管理过程和成果绩效的分析方法，大都采用定基比和环比两种计算方法。目前，有的社保部门正在探索的基金收支预警模型，依据GDP指标、财政收支、通货膨胀率、居民消费水平、失业率、一定区域年龄结构及基金保值增值率等指标建立预警系统，随时公布财务预警信息。如何借鉴并建立动态的分析模型，对社保基金的管理绩效和保值增值情况进行动态跟踪审计是令人深思的问题。

2.绩效评价指标体系如何为绩效管理服务。绩效审计必须与绩效管理紧密结合起来才能有成效，脱离绩效管理的绩效审计是没有生命力和可持续性的。首先，我们必须认识到绩效管理是一个系统工程，涉及战略管理、预算管理、运营管理等领域，评价指标体系须考虑以上领域。其次，要明确绩效评价起点是行业战略规划。最后，绩效审计必须贯通整个管理过程。当前我国的绩效审计多为事后评价，设计审计评价指标时应考虑对社保基金的实时监控、如何为绩效管理服务的新模式。

3.如何提高计算机应用技术。计算机技术的充分利用是现代审计的重要标志，它促使审计思路和组织方式发生演变。社保基金运行智能化和信息化程度不断提高，业务数据量不断扩充和膨胀，如2011年全国社保基金的收支金额达到45264亿元。传统的审计方法已经不能实现海量数据的核对分析功能，为此，要充分运用计算机技术，不仅深入财务系统，还要探究业务数据系统，通过多系统数据对碰或关联来分析比较，揭示趋势性、风险性的问题，探索联网跟踪审计的新路子。

4.如何建立评价的标准体系。绩效审计评价的标准体系是评价的依据，是衡量绩效高低的“尺子”。目前审计标准不确定，社保基金的管理涉及人保、地税、财政等部门，如何判断绩效高低或优劣，每个管理部门都没有统一的说法，目前主要运用经验赋值法，但缺乏客观性和可比性。因此，在总结绩效审计经验的基础上，兼顾各种评价依据的互补性，建立一套符合国情的社保基金绩效审计评价标准有着积极的意义。

参考文献：

[1]审计署2012年第34号审计结果公告.

[2]蔡春，刘学华等.绩效审计论[M].中国时代经济出版社，2006.

[3]郭士征.社会保险基金管理[M].上海财经大学出版社，2006.

篇（9）

一、当前新型农村社会养老保险审计理念分析

社会养老保险。作为当代社会保障体系的核心项目，是农村居民养老的重要保障，发挥着社会安全网的作用，并体现了政府承担基本社会保障的责任。我国农村养老社会保障发展严重滞后于城市，农村社会养老保险又是农村社会保障中最薄弱的一环。在农村人口老龄化发展速度快于城市的情况下，构建新型农村社会养老保险体系，已经显得十分紧迫而重要。而当前做好新型农村社会养老保险审计工作，是对新型农村社会养老保险实施有效监督，促进其全面、协调和可持续发展的重要保证。

当前要做好新型农村社会养老保险审计，就要正视审计现状，树立正确的审计理念。过去对农村社会养老保险审计，只注重资金的审计。随着当前形势的变化，必须拓展审计目标，丰富审计内容，改进和创新审计方式方法。审计工作必须从重点关注资金安全向新型农村社会养老保险工作全面审计转变。只确保资金的安全、有效，并不能保证新型农村社会养老保险的可持续发展。检查监督和反映新型农村社会养老保险制度的制定与执行问题，对促进完善制度、规范业务管理。更有意义。因而，从宏观上把握新型农村社会养老保险审计。把监督检查新型农村社会养老保险制度的制定与完善、评价现行新型农村社会养老保险政策的效果当作重要工作内容，从政策上、制度上、管理上研究问题，充分发挥审计的评价、促进作用，是当前新型农村社会养老保险审计工作应有的理念。

二、当前新型农村社会养老保险审计的主要内容

1．新型农村社会养老保险制度的制定与执行。审计中应重点关注以下内容：(1)新型农村社会养老保险制度制定情况。主要审计地方政府是否建立起新型农村社会养老保险制度体系，是否制定新型农村社会养老保险的保障范围、保障标准、申请审批程序、资金筹集渠道等制度。从目前的情况看，’各地新型农村社会养老保险的保障范围、保障标准相关制度比较健全，而资金筹集制度、监督管理制度处在创建阶段，出现的问题较多，因而应作为审计监督的重点。(2)新型农村社会养老保险制度落实情况。主要审计各项政策法规是否得到真正的贯彻落实，有无因执行政策不到位而影响新型农村社会养老保险工作效果的情况。主管部门和经办机构人员对新型农村社会养老保险制度是否能够正确把握，是否存在理解上的偏差，是否存在由于片面理解有关文件而导致执行政策不力甚至出现决策、执行失误等情况。

2．新型农村社会养老保险制度的执行效果。审计中应重点关注以下几个方面：(1)各级财政补贴的落实情况。根据新型农村社会养老保险制度规定，中央财政、省级财政以及县(区)财政都有一定数量的投入，在审计中就要检查财政资金的落实情况。(2)参保对象应保尽保情况。主要审计是否将符合条件的参保人员全部并及时地纳入保障范围。这项指标反映新型农村社会养老保险的覆盖面。(3)保障对象对新农保工作的满意程度。可以通过调查问卷或座谈的方式。对地方政府新型农村社会养老保险工作的满意度进行主观评估。

3．新型农村社会养老保险养老金的发放。审计中应重点检查以下问题：(1)资金按时发放情况。主要检查养老金发放是否及时，每年参保对象缴纳的资金是否划入个人账户。(2)资金足额发放情况。主要检查发放给老年人的养老金是否足额，有没有欠账现象。(3)养老金银行发放情况。这项检查，主要了解养老金发放的社会化程度。养老保险社会化程度越高，资金的发放就越及时准确。

4新型农村社会养老保险的监督管理。审计中应重点检查以下几个方面：(1)养老金准确核算情况。主要检查管理机构在审批、管理过程中是否按规定定期对经办部门的工作进行审核监督。(2)基层管理机构情况。主要检查各地是否加强新型农村社会养老保险工作机构建设，按照规定设立了新型农村社会养老保险机构，配备了专职工作人员，工作经费是否具备，业务培训是否进行。(3)新型农村社会养老保险信息化建设情况。新型农村社会养老保险工作面广量大、手续繁琐、程序复杂。单靠工作人员手工操作和管理，难以统一和规范。由手工化管理向信息化管理过渡是新农保工作的必然选择。因此，检查中主要关注地方政府是否进行新农保信息管理系统建设，是否对基层低保管理人员进行信息网络化培训。

三、当前新型农村社会养老保险审计手段与方法

新型农村社会养老保险审计的具体方法，大体可以分为审查书面资料的方法和证实客观事物的方法，此外还包括审计调查方法。审查书面资料的方法可分为核对法、审阅法、复算法、比较法、分析法；按审查资料的顺序可分为逆查法和顺查法；按审查资料的范围，可分为详查法和抽查法。当前新型农村社会养老保险审计中，应注重审计手段与方法的创新。

篇（10）

 

今明会计师事务所[①]在创立之初，清醒地认识到作为一个新成立的会计师事务所，如果把所有业务重点放在传统年报审计中，由于年报审计的势力范围已基本固定，进入市场的成本大，而且事务所在声望和技术上尚不能与做年报审计市场资格老的会计师事务所相抗衡，缺乏竞争优势。于是，今明会计师事务所根据事务所拥有许多能够熟练运用外语、同时精通兼并重组法规和商务运作的注册会计师这一特征，把战略定位集中在发展精品业务――为国外机构或组织在中国境内并购活动作尽职调查业务，经过几年的发展，客户数量虽不多毕业论文格式，但近三年平均主营业务收入达到1004.21万元。

尽职调查也称审慎调查（due diligence），是指在收购过程中买方对目标公司的资产和负债情况、经营和财务情况、法律关系以及目标企业所面临的机会以及潜在的风险进行的一系列调查。今明会计师事务所在其发展战略指导下，致力于尽职调查业务的开拓和积累，他们基于但不局限于传统审计方法和技术，凸现价值特征，针对不同公司的具有特性的委托，今明会计师事务所组成攻关小组研究针对性的调查方案以及报告形式，经过多个项目的磨合，已经逐步形成了凸现专业性的尽职调查业务流程、风险控制以及报告模版，并拥有了具有丰富项目实践经验和精干的专业团队。事务所建立的并购目标企业尽职调查规范的流程指南包括：

1.了解企业基本情况、发展历史及结构

2.了解和评价企业人力资源，如管理架构（部门及人员）、董事及高级管理人员的简历、酬薪及奖励安排、员工的工资及整体薪酬结构、员工招聘及培训情况、退休金安排等

3.了解评价企业市场营销及客户资源 ，如产品及服务、重要商业合同、市场结构、销售渠道 、销售流程、定价政策、信用额度管理 、市场推广及销售策略、促销活动、售后服务、客户构成及忠诚度。

4.了解评价企业资源及生产流程管理，如产房、生产设备及使用效率、研究及开发、采购策略、采购渠道、供应商、重大商业合同等。

5.了解并评价企业经营业绩 ，如会计政策、历年审计意见、三年的经营业绩、营业额及毛利详尽分析、三年的经营及管理费用分析、三年的非经常项目及异常项目分析、各分支机构对整体业绩的贡献水平分析等

6.对公司主营业务的行业状况分析，如行业现状及发展前景、中国特殊的经营环境和经营风险分析、公司在该行业中的地位及影响

7.对公司财务情况分析，包括三年净资产审计 、资产投保情况分析、外币资产及负债、历年财务报表的审计师及审计意见、最近三年的财务预算及执行情况 、固定资产、或有项目（资产、负债、收入、损失）、无形资产（专利、商标、其他知识产权）等。

8.进行利润预测，主要包括未来两年的利润预测、预测的假设前提、预测的数据基础、本年预算的执行情况等

9.进行现金流量预测，包括资金信贷额度、贷款需要、借款条款

10.了解评价公司债权和债务，包括债权、债务基本情况明细、债权/债务有无担保及担保情况、债权/债务期限、债权/债务是否提起诉讼

11.详细描述公司的不动产、重要动产及无形资产土地权属 ，包括房产权属、车辆清单、专利权及专有技术、资产抵押担保情况的底稿

12.了解并评价公司所有或有事项

13.其他情况说明底稿，包括公司股东、董事及主要管理者是否有违规情况；公司有无重大违法经营情况；上级部门对公司重大影响事宜

14.列示企业经营面临主要问题及对策的底稿。

今明会计师事务所建立起质量控制体系，约束所有承办尽职调查的项目小组严格按照业务流程指南执业，尤其重要的是毕业论文格式，事务所把每一单尽职调查的项目都当作一个重要的攻关课题来做，不仅委派具有相关专业特长的注册会计师组成项目小组，利用头脑风暴的方式讨论其风险以及特殊事项，形成针对性的调查结果和报告；而且会结合项目的特征寻找事务所内外相关的专家，对尽职调查业务中反映的特殊或重大问题进行研究和审定，保证每个项目的价值增值性。正是由于今明会计师事务所对每个尽职调查项目的尽职尽责的专业性表现，让委托方和其他报告使用者、甚至被调查方对注册会计师的职业技能和专业精神都赞叹不已，日后，他们有什么需求都会毫不犹豫地再次聘请今明会计师事务所来承办站。另外，今明会计师事务所对于在每一单尽职调查业务中发现的被调查者的潜在服务需求，都会委派专门人员跟踪研究，以此拓展相关的鉴证或服务业务。

二、事务所执行尽职调查业务的属性及其内容

作为企业并购过程中的关键环节，也是降低并购风险的重要手段，尽职调查已经越来越得到了企业及其管理决策者的高度重视。在并购开始前对目标公司进行调查是为了了解目标公司各方面的情况，提高并购的效率，这样的调查工作比较专业，需要委托专业机构进行，可以委托给律师，但也可以委托给会计师事务所。由于在收购过程中，买卖双方谈判的时候更多是从价值的角度讨价还价的，因此，基于净资产审计，并从价值角度提出调查的情况毕业论文格式，更能够满足委托方的需要，为此，如果委托方委托会计师事务所做尽职调查，将会获取更大的增值服务，当然，在会计师事务所委派的的项目小组中，应当配有熟悉法律的专业人士。

一般，客户如果聘请包括注册会计师、律师、注册资产评估师等组成的团队一起做尽职调查，注册会计师主要负责净资产审计，但要特别关注哪些无法在财务报表中表示但却影响目标企业未来财务状况的所有或有事项及其影响，要详细地在尽职报告中予以说明。如果委托方把整个目标企业的尽职调查都委托给会计师事务所，会计师事务所就不能把此简单做成净资产审计，而应该从以下几个方面把该项业务做成融合鉴证和咨询的综合的业务：

1.企业基本情况调查

主要调查企业收购业务的动机；被收购企业的外部经济环境；被收购企业的历史沿革及股权结构；被收购企业的组织架构和管理层信息。

2.企业财务管理体系调查

主要调查被收购企业的财务组织架构和财务人员信息；会计核算系统和财务报告体系；被收购企业的内部控制制度（含财务授权体系、资金管理流程、业务控制流程）；财务预算体系和执行情况；被收购企业所采用的主要会计政策。

3.企业会计报表和重点报表项目审查

主要包括：（1）企业会计报表整体分析，如比率分析；趋势分析；行业分析等。（2）盈利能力分析，如损益表及其相关附表的可靠性审查（是否虚增收入与利润）；被收购企业利润的来源（主要来自哪些产品）；被收购企业的收入的来源（主要来自哪些产品）；被收购企业利润及收入来源的地区；主要产品销售收入和毛利率波动及其原因；被收购企业的大客户情况；经营费用波动情况及其原因，费用可控项目情况；管理费用波动情况及其原因，费用可控项目情况。（3）现金流量分析，如现金流的质量分析；现金流结构分析；现金流入及流出主要驱动因素分析；现金流预测分析等。（4）资产质量分析，如货币资金限制性分析；应收款项的可收回性分析；存货价值分析；固定资产新旧程度及技术含量分析；无形资产原始价值及估值分析等。（5）重点报表项目审查。

4.需要关注的重大事项审查

主要包括关联方关系识别及关联方交易审查；帐外负债及或有负债审查；无形资产及研发费用审查；有形资产的所有权归属审查；在建工程建设情况审查；贷款及担保情况审查；员工社会保险缴纳情况审查；未决诉讼情况审查；资产负债日后事项审查等。

5.税务及税务风险审查

主要审查企业现行税负构成；企业所享受的税收优惠；纳税及扣缴义务的履行情况；税务风险（未履行纳税义务的风险）等。

6.人事及薪酬制度审查

主要调查企业执行的薪酬体系；关键管理人员薪酬和激励机制；员工薪酬水平分析；劳务合同的签订及解雇赔偿约定；员工社保缴纳情况及分险分析。

三、事务所以尽职调查业务凝聚核心竞争力的技巧

运用安德鲁的SWOT分析法，今明会计师事务所的优势就是拥有能够熟练运用外语、同时精通兼并重组法规和商务运作的注册会计师，劣势就是成立时间短，没有更多的年报审计客户；机会是外国机构或组织以及外商投资企业在国内购并时需要外语比较好的专业人才；威胁是一些律师事务所的尽职调查业务已经开展的比较成熟。把以上各种因素相互匹配起来加以综合比较分析后，今明会计师事务所提出了自己的战略目标――发展高端客户的尽职调查毕业论文格式，在战术上采用基于但不限于会计审计的技术方法，凸现价值判断优势，进军具有一定品质的在国内外市场进行并购活动的外商投资企业，不仅提高业务的品质，也避免了在底端客户层面与律师事务所“肉搏”的局面。分析今明会计师事务所以尽职调查凝聚核心竞争力的技巧有：

1.选择高品质的客户群。会计师事务所只有选择具有较强内在需求、对服务品质较其他敏感、成长性强、能够理解和认识尽职调查报告价值的客户群中开拓尽职调查业务，才能把尽职调查做成高品质业务。试想，如果今明会计师事务所把尽职调查的目标市场定位在行政“拉郎配”的国有企业改制业务中，在外部压力和不理解中，不仅尽职调查的收费很低，最主要的是尽职调查报告仅仅是摆设或是“市场经济的标签”，注册会计师根本没有时间和动力提高该业务的品质和价值站。

2.提高规范操作和有价值的专业判断份额。今明会计师事务所之所以能够把为外国机构或组织和外商投资企业提供尽职调查做成事务所的标杆业务，是依靠会计师事务所研究开发的以价值增值为核心的技术模版以及具有丰富实践经验精干的专业队伍，这既保障了所有的尽职调查业务都按照规范的流程操作，提高尽职调查业务质量的稳定性，也保证针对具体问题注册会计师能够作出高水平的专业判断，增加尽职调查业务超越期望价值的质量品质和差异性，这样，今明会计师事务所开拓的尽职调查业务才具有竞争优势。