内部审计信息化论文汇总十篇

序论：好文章的创作是一个不断探索和完善的过程，我们为您推荐十篇内部审计信息化论文范例，希望它们能助您一臂之力，提升您的阅读品质，带来更深刻的阅读感受。

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传统的内部审计主要是对被审计单位的财务收支以及经济管理活动中纸质会计、统计及相关资料的审计，它通过对企业经济活动事后查错纠弊，不断促使企业内控更加完善，从而加强企业目标管理。但随着计算机技术的发展，信息化进程的加快，近年来，审计所需要的数据和信息获取方式也由传统的人工方式获取向计算机系统自动生成转变，人工方式获取审计数据和信息常用的纸质文件等逐渐被磁盘或光盘取代，使信息和传递与交流更加便利、快捷，实现了资源共享。审计的技术手段与信息的存储载体都发生了变化，内部审计职能也不再局限于对企业经济活动事后的查错纠弊和监督并重，在信息化环境下，审计人员能够获取更多的企业信息，并通过分析与评价，及时发现问题，为企业高层提出更多合理的建议，从根源上预防、杜绝错弊现象的发生，促使企业目标的实现。

(二)信息化环境增加了审计风险

在信息化环境下，内部审计的技术手段由传统的人工方式向计算机信息系统自动生成转变，这就大大提高了审计工作的效率，适应了信息经济时代企业发展的要求。但由于存储这些数据的介质为计算机磁盘，数据很容易被修改，而人们往往过分相信计算机输出的数据，忽视了计算机系统存在的数据输入错漏、作弊不留痕迹、不易按步骤追查等问题，这就增大了数据风险。而由计算机技术、网络技术、数据库技术等集成的企业管理系统，具有较高的开放性和共享性，企业数据集中，如果对这种灵活性缺乏有效的控制，这就很容易导致企业风险的高度集中。虽然大部分企业对数据都有备份，但通常保管并不完善，系统的恢复控制差，一旦信息系统遭到攻击，控制或改变了企业重要参数，任何一个环节出现问题都会影响企业的正常运行，从而给企业带来经济损失。

(三)对审计人员的素质提出了更高的要求

信息化环境对审计人员的综合素质提出了更高的要求，审计人员不仅要掌握审计专业理论与技能，还要具备一定的计算机知识。在信息环境下，审计工作内容发生了变化，不仅仅只是局限于传统的审计监督，还要渗透至企业管理信息系统中，不仅要熟悉审计专业理论知识与技能，还要熟练掌握信息系统使用平台及网络环境等。内审人员如果依然沿用传统的理念与审计方法，已不能适应信息环境下审计工作的发展要求，如果不能熟练掌握信息技术知识，即便有着扎实的审计工作理论知识与技能，有着丰富的工作经验，也很难将审计工作与信息技术更好地融合。打造一批掌握扎实的审计专业理论知识，并且具有一定的计算机技术能的复合型人才队伍，已成为内部审计工作的重要内容。

二、信息化环境下加强企业内部审计措施

(一)企业要提高重视，加大审计信息化建设投入力度

信息化环境下，内部审计能够及时预防企业在经营管理过程中的各类风险，为企业高层决策提供可靠依据。在信息化进程中，企业内部审计也面临着一定的风险，而加强企业内部审计工作质量，促进内部审计信息化建设，需要投入一定的人力和财务，因此企业高层要充分认识到加强内部审计质量管理的重要性，重视审计信息化建设，给予支持。对计算机硬件系统进行维护，加大内部审计人员的业务培养，提高人员素质，促使企业稳定持续发展。

(二)强化内部审计，开展计算机辅助审计

强化内部审计，全面掌握内部控制运行状况，确定审计重点及程序。在信息化环境下，企业内部审计部门控制审计资源，适应信息经济发展的要求，可利用计算机辅助审计工具和技术。企业可以根据自身行业以及信息化运用的方式和程度，开发适合本企业的审计办公及现场实施软件。利用现有的信息系统，将审计关键控制点植入信息技术控制系统，使现有的管理、业务以及财务等系统得到融合，实现审计与其他系统的对接。审计人员可以依托计算机系统实施审计监控，提高审计的针对性和规范性。随着各种适应性及操作性较强的辅助审计软件的推广和应用，审计部门借用辅助软件及其他数据分析工具，能够更好地对企业的整体数据进行分析，及时发现问题，找出存在风险较大的环节，减少审计的盲目性，这样就缩短了审计现场工作时间，提高了内部审计工作的效率。

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在信息化系统的环境下，审计过程是借助于计算机及信息化技术，这将其与以往的纸质媒介、手工作业区别开来。纸质化的手工财务信息很容易追根溯源，获得一些原始的审计信息依据。而在引入信息化系统之后，财务信息被计算机汇总整合，方便了信息采集和处理的同时抹去了原有可探寻的线索痕迹，在便利了审计人员获得审计数据的同时加大了审计数据泄露、盗取的风险。而且，这种风险很难被察觉和快速排除。在这种情况下，企业的财务数据很容易被修改、删除、外漏，必然会导致企业遭受巨大的经济损失。

（二）信息化操作下相关人员业务生疏的风险

在信息化审计条件下，面对更加严格的审计要求和更加专业的审计操作，审计人员的专业素质尤为重要。审计人员不仅仅需要熟练掌握审计、会计方面的专业知识，更需要对会计电算化、网络技术、电脑操作等具备相关业务水平。这种复合型的素质需求无疑对审计人员提出了较高的业务要求，而当某一部分专业技能出现缺失，就会极大影响审计活动的效率及质量。

（三）信息化环境下的检查风险

在信息化系统审计下，传统检查方法已经不能满足系统化内部控制的审查与处理。这主要因为检查方法需要借助于计算机端口，这使得原先有迹可循、直观可视的会计核算变得不再那么容易。审计人员在审计过程中很容易忽略某一环节的检测，从而不能实现对企业整体性的把握。

（四）利用计算机舞弊带来的风险

计算机在带来便利的同时也方便了那些别有用心之徒。对比传统审计舞弊行为，信息化系统下利用计算机舞弊更加具有隐藏性，破坏性也更大。企业的审计往往需要依附于整个计算机系统的正常运行，一旦计算机失控，就相当于从企业内部打开了缺口，更加难以控制。

（五）审计数据采集及内控制度上潜在的风险

传统审计过程不需要考虑审计数据采集的线索路径问题，因为一旦出现问题，可以立即返回源头查缺补漏。而在信息系统下，数据采集往往自动化，这就导致了责任承担的缺位，也给企业的内控制度造成了相当大的困扰。

二、信息化视角下国有企业规避审计潜在风险的对策

（一）及时更新信息化系统软件功能，避免系统落后的风险

企业信息化系统软件的及时更新成为企业紧跟时代大潮、避免被信息化淘汰的最简单也是最有效的手段之一。要想保证本企业内部审计的计算机系统能够获得及时的更新，就需要从两个方面下手。一是需要本企业培养或引进专门的技术人才。无论何时，人才都是企业得以长期发展的重中之重。只要建立起一套专业化的人才队伍，那么不论是在企业系统的日常维护、及时更新方面，还是在遭受黑客攻击、发生意外情况、系统重建等问题时，都能够第一时间的找出问题并加以解决，从而维护企业计算机系统的良好运行。二是要加强与专业软件研发公司的联系，从而在第一时间获取行业内的最新信息。一旦出现本企业内部队伍无法应对的局面，也可以及时获得外援支持，从而尽可能地降低经济损失。

（二）加强人员培训，提高审计队伍素质

加大对审计人员的培训，提升审计队伍的整体素质，是企业面对变化多端的审计风险所必须的投入。之所以要加强对审计人员的再培训，一方面是由于我国现阶段审计队伍的组成特点所决定，另一方面则受限于如今复杂多变的审计大背景。在我国，具备丰富经验、在各企业担任要职的审计骨干往往年龄偏大，这在大型国有企业中尤为明显，审计队伍已经趋向于老龄化。这样的审计队伍构成在面对审计信息化系统革新的挑战时，往往显得力不从心。一大批极富传统手工审计经验的审计人才对信息化系统审计不够熟练。另外，计算机系统的更新换代、审计软件的不断创新、审计内容的日益复杂等都使得审计工作需要学习型的复合型人才。企业组织审计队伍集体培训学习有利于人员之间的相互交流与学习，也能够保证企业内部审计队伍经验的传承与发扬。在培训中，审计人员可以借此提升在会计处理、计算机技术应用等方面的能力，从而获得全方位的提高。总之，在系统化审计的宏观背景下，包括国有企业在内的大型集团化企业需要多方面、多角度、多渠道地加强对审计人员的培训工作，转变审计人员的原有手工思维，在知识层面上更新换代，适应信息化审计的要求。

（三）采用适当审计方法避免检查风险

传统审计作业中，审计人员需要对纸质资料的数据采集与调取查阅相关审计资料，对某些信息进行反复的核查与计算，并需要对相关数据进行分析整理，而在信息化系统审计背景下，一旦还将审计方法割裂开来，单独程序单独使用，往往不能满足当今审计的需要。在信息化系统中，原先的审计方法有些已经滞后，而一些新的审计方法的采用则超越了原先的审计程序流程。例如，在目前审计背景下，对系统操作员的权限设定已经成为了审计工作的重点，一旦权限设定不明，就会发生授权混乱的局面，审查工作也就不可能有效进行，甚至有可能导致企业的日常现金流等资金管理上出现巨大漏洞，使企业遭受巨大的经济损失。

（四）加大对利用计算机舞弊行为的审查与惩处力度

利用计算机进行舞弊行为是计算机系统所独有的风险类型。一旦出现审计人员或其他相关犯罪人员利用手中权力进行计算机舞弊以达到自己的非法目的时，就会给企业的正常运营埋下巨大隐患。加强对计算机舞弊行为的审查和惩处，一方面要加强对审计人员的教育教导，加深审计队伍对这种违法犯罪行为的认识；另一方面则需要企业构建内部监督体系，企业可不定期地采用传统审计形式与系统化审计的数据结果进行对比，同时可聘请无利益相关的计算机专业人士定期对企业的计算机系统或审计系统进行测查，在日常的事务处理中注重对系统日志的留存备份等，以减少利用计算机舞弊行为的发生。

（五）健全和完善审计规章，强化企业制度规定

审计工作需要相关法律法规、审计规章的指引，企业内部也需要据此强化有关内部审计制度的规定。在信息化审计革新的背景下，政府颁布的审计技术规范可能随时改变。大型集团企业要在国家的审计准则及相关法律法规基础上，不断完善企业本身的审计制度和相关规定。企业可在政府重大审计理论政策时，组织业务精英进行学习研究，在此基础上总结经验，将其一并与政府文件下发到下属公司单位。除此之外，企业应该加大对内部制度规定的执行力度，从而从制度源头上保证企业的向心力与一致性。

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二、信息化环境下提高高校内部审计质量的措施

信息技术的发展，对于高校内部审计机构来说，既是挑战也是机遇，它一方面对审计质量和审计效率提出更高要求，另一方面也提供了实现更高质量和效率的技术条件。高校内部审计机构应该充分认识到这一情况，积极采取有效措施，适应时展的要求。

1.加强队伍建设，引进或培养复合型人才。事业要发展，人才是关键，没有精通信息技术的人才，很难将高校内部审计的信息化水平整体提高。加强队伍建设，可以从引进和培养两个方面入手。如果能直接引进具有相关专业技能的复合型人才，无疑可以加速信息化建设的进程。与此同时，做好现有人员的培养工作也非常重要。信息化建设是一个整体性的工作，必须全员参与，让每一个内审人员掌握必备的信息技术，提高应用能力。在对审计人员进行培训时，应充分考虑人员的现有水平及培训目标，制定针对性强、多层次、有重点的培训计划，并将信息技术培训与审计业务培训相结合，逐步完善审计人员的知识技能结构，为审计信息化建设提供保障。

2.从硬件和软件两个方面为审计信息化提供基础。在高校网络设施基本普及，电子设备价格低廉的情况下，硬件建设是一件相对比较容易的事情。而要提高硬件的使用水平和效率，软件建设就非常重要。诚然，现在市场上有相对成熟的审计软件，可以直接拿来为我所用。但是，如何将审计软件和自己单位日常审计业务有机结合起来，既充分发挥审计软件的功能和效率，又能优化、规范本单位的审计流程和管理，在信息化建设进程中显得尤为重要。在这个方面，我们高校内部审计机构可以在有限的条件下，学习、借鉴国家审计机关“金审工程”的先进经验，迅速提高自身的软硬件水平。

3.规范审计业务流程，控制审计风险。设计良好的审计信息管理系统，应该实现审计业务全流程的覆盖，包括计划、立项、实施审计、报告各阶段并支持沟通协作、自动归档、统计分析和评价等各项功能。我们应充分借助审计信息系统开展审计管理工作，建立规范、科学的审计流程，严格控制审计质量、防范审计风险。借助审计信息管理系统，我们还可以充分整合现有审计资源，通过制定标准化模板、建立审计法律法规库等方式，提高审计工作效率和质量。

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近年来，随着我国高等学校办学规模不断扩大，国家和社会投入的办学经费日益增加，高校经济活动的增多，更加突出了高校内部审计工作的重要性与紧迫性。现代计算机技术与网络技术已广泛应用在高校的教学、科研等领域，这也为高校内部审计提供了新的环境、技术与方法。

一、高校内部审计信息化现状

相对于政府、社会审计工作我国高校内部审计信息化建设的发展仍处于滞后的状态，其主要原因是对审计信息化建设的重视程度不够，传统的审计方式模式根深蒂固，影响信息化建设的进程。但是高校具备拥有人才资源的优势，推动了信息化建设的发展，总结我国高校内部审计信息化的发展现状主要表现在以下方面：

（一）审计部门及信息化人员队伍建设方面

我国高校内部审计部门设置主要有几种形式：隶属纪委或财务部门管理，由校长直接负责的独立机构，由主管院长负责的独立机构，目前我国绝大多数高校已经设置独立的内部审计部门，其中部分高校建立了校长负责制，管理级别越高内部审计部门独立性越强，审计效果越好。同时管理者信息化意识的高低直接决定信息化发展水平，随着社会信息技术发展及高校信息化建设的不断普及，目前高校领导者信息化意识也在逐渐增强，高校内部审计越来越受到领导重视与支持。高校内部审计人员配置中注意引进计算机、信息管理等信息化人才，在审计人员后续教育中开设信息化课程，组织内部审计人员参加信息化培训等措施极大提升了内部审计人员的信息化整体素质，是实现内部审计信息化的重要途径。

（二）硬件系统建设方面

随着社会信息化的发展及审计工作重要性的提升，高校内部审计从传统的手工审计方式向现代化审计方式转变，在高校内部审计工作中逐步引入计算机技术及网络技术，高校各级领导不仅重视内部审计工作的进行，而且注重改善工作条件，不断加大基础设施的投入，配备了电脑、打印机、扫描仪，复印机、交换机等硬件设备，有效的提高了工作效率。

（三）软件及网络建设方面

目前，我国大多数高校具备自己的校园网，实现了各部门间的网络互连，方便了内外部的联络沟通，高校审计部门网站也是高校校园网的重要组成部分，绝大多数高校在校园网中建立了独立的审计部门网站，对审计知识进行宣传，对审计工作进行公示，促进了审计工作的发展。大部分高校的审计部门配备了专门的财务审计软件（如神机妙算）及工程审计软件（如广联达），减轻了审计人员的工作强度，提高了办事效率。

二、高校内部信息化建设存在的问题

（一）观念不强,思想落后

内部审计信息化发展不仅仅是计算机与网络技术在审计中的应用，更重要的是审计人员思想和观念的转变。近年来，有些高校审计部门领导在信息化建设上面思想落后，观念不强，投入不足，忽视改革与创新，导致审计管理信息化建设面临困难。

（二）人才不足，复合型人才缺乏

虽然各高校在促进内部审计人员的综合素质上做了大量的工作，每年都会有不同程度的相关业务培训，但由于种种原因高校的审计信息化建设仍停滞不前。一方面部分审计人员是由财务部门转调来，人员年龄偏大、知识结构单一、思想落后，整体综合业务能力偏低，缺少与时俱进的创新精神。另一方面部分审计工作人员认为配备了电脑、搭建了校园网络，安装了审计软件就意味着实现了审计信息化，忽视了信息化知识的学习，同时具备较高计算机水平及审计专业知识的复合型人才不足，很多高校都出现空有一套设备和软件却不能在实际工作中发挥作用。因此复合型审计人员的缺乏直接制约着信息化建设的发展。

（三）研发滞后，专有软件缺乏

目前，许多高校审计部门资金投入不足，导致计算机软硬件系统更新维护落后。绝大多数高校都已实现了全校联网，很多高校甚至拥有自己的校园网络，审计部门只是建立了自己的网站，却没有实现与财务、基建等部门的信息系统联网，同时目前针对高校单位的审计软件仍然不够成熟。即使有些高校已经使用计算机软件进行审计工作，但是由于使用单机版本的审计软件，致使不能实现数据的共享，严重影响工作效率并且浪费人力物力。开发具有高效特色的审计软件，搭建信息化管理平台，是我们目前当务之急。

（四）高成本投入

一方面，高校是人才聚集的地方，科技创新成果如雨后春笋般产生，随着我国经济的发展，高等院校也紧随其后走上了产学研相结合的道路，经济活动的增加必然导致审计任务的加重；另一方面，多数高校具有庞杂的职能部门，且形式各异，有纯事业性质的、有校企合办的产业部门等，因此造成审计对象差异大，范围广，审计对象、标准、方法多元化的特点，很难有一套完全适合高校通用的软件。高校自主开发的软件往往由于资金、技术、稳定性及后期的升级服务上跟不上难以推广；软件开发商虽然可以提供很好的技术和服务上的支持，但缺少对高校内部审计的深入了解。这些因素都导致了高校审计信息化建设的成本高，制约信息化建设前进的步伐。

三、关于加强高校内部审计信息化建设的思考

（一）转变观念，加强认识

高校审计部门领导应从管理上推动信息化建设的进程，提高部门人员对信息化建设的重视程度，做好内部审计的培训工作，提供经费上的支持。搭建信息化管理平台，提供数据接口及相关的技术支持，确保信息化建设的顺利进行。同时各高校间的审计部门也应增强交流，转变观念，互取长处，努力推动高校内部审计工作由传统审计模式向现代信息化审计模式转变，适应时展的要求。

（二）加强队伍建设，培养复合型人才

推动高校内部审计信息化建设不仅要依靠软硬件设备的投入，更重要的是组建综合业务能力高素质人才队伍。目前高校内部审计部门普遍存在人员不足、知识结构单一的问题，缺乏相应的培训成为高校内部审计信息化建设中的瓶颈。通过引进拥有全面知识结构的人员或加强内部人员的培训，吸取社会审计信息化建设的先进经验，提高审计人员的计算机水平及专业财务能力。通过各种途径大力开展相关业务知识培训，根据不同人员的具体情况制定针对性、重点性强的培训计划，将信息技术与审计专业知识相结合，完善审计人员的知识结构，为信息化建设提供人才保障。

（三）扩大硬件投入，加速软件开发

推进信息化建设，配置审计工作中使用的计算机软硬件系统是基础条件。一方面，配置审计机构必备的电脑及其他办公辅助设备，搭建配套的网络平台；另一方面，配置高校内部审计工作需要的专业软件，或积极配合软件公司开发、定制适合本高校的信息化平台。目前，高校审计中常用的软件一种是高校自主开发的，针对性强但投入大，后期维护难；另一种是软件开发商设计的审计软件，通用性强但常存在数据接口不一致，业务系统难对接的问题。相对于硬件的配置，建立专有的软件系统及更新维护显得更为的复杂和重要。虽然现在市场已开发出相对成熟的审计软件，但是在实际的应用中还是会或多或少的存在和本高校经济活动不相一致的地方，成为影响信息化建设因素之一。只有使审计软件与高校日常经济活动、审计业务相结合，才能充分发挥信息化建设的优势，提高办事的效率。

（四）完善法律法规体系和审计标准准则

一方面，内部审计机构应加速制定针对内部审计信息化建设的指导性文件和准则，尤其是审计信息化建设的标准化工作，确保审计机制安全、有效运行。另一方面，在信息化建设的条件下，传统的审计方法、方式已不再适应现代审计要求，审计部门应结合信息化审计具体要求，制定出相关的管理制度和质量控制办法，确保审计工作的安全性、可靠性、科学性，避免审计重可能出现的风险。综上所述，受单位特点的影响，高校内部审计信息化建设将是一项长期的工作任务，需要审计、财务、各审计对象、相关软件开发公司等多方的配合。高校内部审计信息化的建设具有重大的意义，对内部审计工作的发展，工作效率的提高都起到了积极的作用。高校应该加强对信息化建设的重视程度，推动内部审计向着信息化、智能化、专业化的方向发展，为高校审计工作的发展创造良好的环境。

作者:邓敬萍 单位:郑州大学 新乡医学院

参考文献:

[1]蔡毓瑾.浅谈内部审计信息化[J].财经界：学术版，2012（02）:255-257.

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1引言

在宁夏电力公司系统全面学习和贯彻落实科学发展观的大背景下，审计工作如何结合本专业特点，坚持以人为本，树立全面、协调、可持续的发展观，以科学的精神，建立科学的审计管理体系，是实现电网企业审计工作再上新台阶的迫切需要，而审计信息化建设，无疑为实现电网企业审计质量的提高提供了有效的途径。

前国家审计署审计长李金华曾高瞻远瞩的指出，“审计信息化是一场革命，能不能在这场革命中掌握主动权，直接关系今后审计事业的发展”。国网公司的审计工作“十一五”规划中也将审计信息化工作作为今后—个时期审计工作的重点之一。可见公司系统审计信息系统的建设迫在眉睫，也至关重要。笔者就宁夏电力公司审计信息化建设的现状谈谈对审计信息化建设的—点浅见。

2宁夏电力公司系统审计信息化建设现状

目前公司系统审计信息化建设依托于国网SG186工程项目，由中电普华公司开发的一体化审计综合管理系统及用于现场审计工作的审计作业工具两大平台。一体化审计综合管理系统是国网公司总部审计管理横向集成、纵向贯通到网省公司、到地市公司的信息高速公路，主要管理国网公司系统审计决策、重点、计划、统计、日常事务等事项。在制度的约束下，大量审计工作在平台上运行，起到信息共享，规范审计流程，提高审计质量和效率，提高审计现代化水平的作用。审计作业工具通过对多种财务数据的采集，实现对财务数据多角度、全方位的分析，达到快速锁定审计方向、把握审计重点并形成完整审计项目资料(记录底稿、审计报告)的作用。通过系统的应用，审计部门领导可以通过软件，科学地进行审计计划的编制，评估审计项目；审计人员可以在统一的计算机系统内，利用软件的各项特定功能，建立一个关联的整体，满足了公司审计业务管理要求。软件通过不同审计项目搜集、分析、加工、筛选后得到的企业信息，按企业名称分类存放到审计软件的中心数据库中，审计人员可以方便地查询并获得被审单位各方面的详细资料，以提高工作效率。内部审计是企业控制制度的再控制，内部审计部门内控制度的完善与否，工作质量的好坏，直接影响到整个企业的管理成效。使用软件进行内部审计作业和管理，加强了企业对内审部门的工作规范化控制。审计管理者可以充分利用软件系统提供的功能权限的控制，对不同职能岗位上的人员的操作功能加以限制。结合目前的实际运行情况来看，系统运行情况良好，基本满足宁夏电力公司审计业务的信息化应用要求。审计作业工具基本达到100％的使用频次，但审计综合管理系统的登录频次偏低，对相关数据的分析和处理能力偏弱。这些都暴露出审计综合管理系统还有进一步改进和完善的地方。在督促厂家完善的同时，相关配套制度的建设和考核的实施，也是审计信息系统使用效果的有效保障。

3ERP实施对审计信息化建设的影响

宁夏电力公司ERP系统的全面上线，对审计信息化工作提出了更高的要求。ERP系统可以让审计人员快捷、深入地了解业务流程与控制体系，并在业务抽样、正确性复核等方面提高效率。如何有效的利用ERP数据、信息的高度集成，实现多样化的分析，审计穿透快速方便以及信息实时，在线监控能够实现等特点，与审计工作实现有效地对接，无疑是现阶段公司审计信息化建设的方向。笔者有幸对上海电力公司和浙江省电力公司的审计信息化建设情况进行了调研。浙江公司和上海公司的审计信息化建设成效显著。浙江公司审计部2002年起，分阶段、分模块地开发了审计信息系统，经过近4年的不断改进，在2006年就已经建立起了较完备的审计综合管理系统和集财务、工程、用电营销各种数据源接口软件为一体的审计信息系统。2008年浙江省电力公司用于审计信息系统建设的资金达到200万元。上海电力公司结合SAP系统实时在线业务审批和监控功能以及权限的设置和记录，为强化上海电力的内部控制提供了有效的手段，帮助上海电力规避内部营运风险，并且为内部审计提供了详实的数据和依据。这些好的经验无疑为公司审计信息系统的建设提供了学习和借鉴的榜样。

4信息化对企业内部控制的影响及其对策

在国网公司系统全面倡导内部审计转型的大背景下，积极开展以监督和评价内部控制体系运行的有效性为导向的管理审计成为内部审计工作的趋势。通过评价和改进财务会计控制、经营管理控制和信息系统控制的有效性，促进提高内部控制能力和水平，帮助组织实现目标。良好的内部控制体系是以完善的公司治理结构和先进的内部控制为基础，以准确的风险识别和完备监测评估体系为前提，以健全的内部控制制度和严密的控制措施为核心，以严格的审计监督和客观的评价体系为保障，以强大的信息系统和畅通的沟通渠道为支撑的诸多要素构成的一个有机整体。这就要求我们对内部控制实施审计的时候，不能仅仅局限于对各个个功能要素进行孤立的审计，而要站在全局和系统的高度，对各个要素之间的关联活动和相互作用的效果进行审计，要从总体上对内控能力进行动态、系统的审计评价。这样，只有依托信息化条件，审计人员才可以利用计算机决速、准确的特点，积极开展事前审计、事中审计和效益审计，扩大审计面，提高审计质量和效率，使得内控审计成为可能。因此，实现内部审计全面转型与发展，审计手段必须从手工操作向信息化、自动化转变。这是内部审计工作发展的内在需要，也是内部审计实现现代化的重要标志。

5内部审计技术发展与审计项目管理

5．1审计信息技术的发展阶段

信息化环境下，内部审计技术有了新的突破。笔者认为审计技术的发展分为三个阶段，从原来的手工对帐审计到现在的计算机辅助审计，最后应该发展到以审计项目管理信息化为核心的系统解决方案。

5．2审计项目管理的信息化建设

审计的信息化，也对审计管理提出了新的要求。信息化条件下的审计管理主要是利用审计项目管理软件，完成对审计项目的管理、对审计成果的管理、对审计人员绩效考核的管理等功能。从审计项目的立项到审计项目的实施再到审计项目的终结和归档，审计管理系统都可以进行全程跟踪，实时监控。对于审计成果，审计管理系统能够方便的进行存储、检索和维护。审计管理系统还可以对审计人员的工作量、审计项目完成的情况等进行考核。

5．3内部审计信息系统的作用

内部审计管理系统应当包括综合管理系统、作业辅助系统、决策分析系统、力公门户系统，各系统的怍用如下：

5．3．1综合管理系统

通过审计综合管理系统实现整个企业年度审计计划的申报与审批、审计文书档案的管理、业务台帐的统计汇总和基础报表的自动生成，并完成人力资源综合管理、审计任务的资源调配、审计人员履行职责的考评等。通过资源管理(法律法规库、审计专家库、审计案例库、审计对象库)基础数据资料支撑，为整个审计应用系统提供完整、有效的审计-基础佶息支持。在公司目前审计信息系统的建设中，现有的审计综合管理系统基本能满足以E需求。

5．3．2作业辅助系统

通过审计作业系统辅助一线审计人员完成审计项目，实施电子财务数据、业务数据的采集转换，运用丰富的各类审计工具完成审计抽样和数据分析，提高审计工作效率。标准化的审计程序引导与控制规范了审计作业过程，降低审计风险。层层归集的基础信息及统计台帐通过系统接口与审计综合管理信息系统无缝集成并实现现场审计作业数据与远程公司审计部之间的数据交互和共享。目前，在实际应用中，公司系统的审计现场作业仅限于对财务数据的转换和查询，与浙江、上海公司拥有的财务、工程、用电营销等较为完备的审计作业工具系统相比还有较大的差距。这也是公司系统审计信息化建设亟需解决的问题和发展的方向。

5．3．3决策分析系统

通过决策分析系统辅助领导全面掌握审计项目进展情况，监控审计项目的工作进度。提取审计管言息系统、审计作业系统的相关数据，提供有价值的汇总缬：计信息，为领导宏观决策分晚基础。以公司目前审计信息化建设现状必须要结合公司系统ERP上线，财务管控系统的实施，充分利用这些系统中的数据库资源，与审计信息系统有效地对接实现业务流程追踪、数据采集分析、系统配置审核等诸多功能，才能使公司目前的审计信息化进程得到质的飞跃。

5．3．4办公门户系统

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国家审计署审计长刘家义在2008年“推进内部审计转型与发展研讨会”上指出，现代内部审计是部门、单位企事业组织的“免疫系统”，是内部控制体系的重要组成部分，渗透到内部管理的各个方面，必须以“强管理、防风险、促发展”为己任财务论文，积极探索以“事前审计为基础、事中审计为重点、事后审计为保障”的审计方式，要责无旁贷地承担起推动内部控制建设、强化风险管理的重要职责。这给内部审计的发展趋势定下了基调。高校审计部门作为现代内部审计的重要组成部分，担负着高校依法行政、依法监督的重要职责。目前，各高校审计部门所从事的业务工作大都是“事后审计”、“秋后算账”，没有体现出审计监督所应有的作用论文参考文献格式。高校内审工作需要切实转变传统的审计观念，改变以往“要我审”的模式，将审计工作“关口前移”，树立“防范胜于纠正”的理念，提升高校内审工作的前瞻性，提出多角度全方位的建设性意见，为决策层提供更有力的支持财务论文，为学校发展提供更优质的监督和服务。

一、高校内部审计工作“关口前移”的内涵体系

内部审计工作“关口前移”是新时期党风廉政建设“更加注重预防”要求在审计工作的具体运用，是把事后审计变为事前、事中审计，发挥审计“免疫系统”功能的必然要求。那么如何理解高校内部审计“关口前移”内涵，本文认为可以结合科学有效的方法加以剖析。

（一）从系统论角度丰富高校内部审计工作“关口前移”内涵。

一个系统是由各个相互作用相互影响的个体集合形成的整体。高校内部审计工作“关口前移”是一项具有复杂性、前瞻性的系统工程。其一、从系统所处的环境出发，一个动态的系统必定与它所处的系统环境有着结构性的联系。刘家义审计长2008年3月提出发挥审计“免疫系统”功能的观点之后，全面审计系统积极响应，许多审计创新理念雨后春笋般出现，在这种审计转型大趋势环境下，高校内部审计工作“关口前移”是践行审计“免疫系统”理念，推动审计工作转型必要途径论文参考文献格式。其二、从系统的整体性出发，审计人员必须从审计项目的各个侧面对高校内部审计工作“关口前移”进行系统化动态化研究分析财务论文，包括：审计的战略目标、影响审计项目的内外部关系、被审计部门内控制度的相互作用等。

（二）从控制论角度强化高校内部审计工作“关口前移”监督。

控制论是信息交换过程中原因与结果不断相互作用以完成共同目标的过程控制，一个完整的控制系统必须包括三个要素：导向器、检测器以及矫正器。高校内部审计工作“关口前移”相当于导向器和检测器，侧重于事前、事中控制，发挥着审计“免疫系统”的预防功能和揭示功能。在高校内部审计过程中，当控制主体（审计人员）将获取的控制信息（审计证据）传达给被控制对象（被审计项目或被审计部门）时，其实也就是起到了一个行为修正的作用，即相当于控制系统中的矫正器，同时也发挥着审计“免疫系统”的抵御功能。

（三）从信息论角度畅通高校内部审计工作“关口前移”渠道。

为了全面清晰认识高校教育系统经济收支、专项资金管理、教育资产安全完整等情况，必须加大高校内部审计信息化建设，在改进审计手段和提升审计效能的基础上，畅通高校内部审计“关口前移”所必需的信息渠道财务论文，充分运用0A审计办公系统和AO审计现场实施系统对财务数据和业务数据联动审查，建立一套可操作性强的信息传输、信息获取、信息筛选、信息处理、信息储存的动态高校内审路径。

二、当前高校内部审计“关口前移”的主要制约因素

审计“关口前移”是审计方式创新的结果和审计工作科学发展的延伸论文参考文献格式。从工作实践上看，高校内部审计“关口前移”取得了卓著的工作成效和良好的社会评价。但是，近年来，很多高校投入大量资金，建设速度明显加快，新建项目、维修改造项目明显增多，物资设备采购规模不断扩大等等，现有的审计理念、审计独立性、审计方法、审计手段以及审计范围已经无法完全适应高校快速发展对内部审计工作的要求，具体表现以下几个方面：

（一）审计“关口前移”的认识不足

高校内审人员树立“关口前移”审计意识淡薄，仅仅着眼于问题的解决办法财务论文，没有立足于促进机制建设，通过与其他部门协作共同管理学校。并且高校内审工作侧重于行政监督，“事后纠弊”或“事后问责”，没有真正担负起为高校健康稳定发展“保驾护航”的职责。目前，高校内部控制机制的不完善和高校治理权力过分集中，客观上阻碍了高校内审工作“关口前移”的运用。在实际工作中，主要表现是：审计立项主观性较强，审计风险管理及质量控制不力，业务工作流程存在一定随意性，缺乏各个环节规范的文本等等。

（二）内部审计范围比较狭窄

由于我国内部审计工作起步较晚，发展较慢财务论文，高校内部审计工作内容大都停留在财务收支审计、基建（修缮）工程审计和领导干部经济责任审计等方面，内部控制审计、管理审计、专项资金审计、效益审计基本上没有开展，影响了我国高校内部审计职能的有效发展。

（三）内部审计工作手段落后

随着知识经济的来临，经济活动记录已面向电子化、数字化和无纸化的方向发展，会计技术为了跟随市场经济的知识化、信息化的步伐，很多企事业单位已经实现了会计电算化。然而，在会计电算化信息开发时代，我国的审计电算化却相对滞后，许多审计人员还停留在纸质账本审计阶段，对计算机审计技术掌握不够论文参考文献格式。我国高校内部审计技术手段相对落后尤为突出。

（四）内部审计人员质量不足

随着高校信息化快速发展，信息资源快速建设和不断引进财务论文，许多高校已经实现了校园网络一体化和，那么这就需要相配套的先进科学管理技术方法和高素质信息化管理人才。但从目前看，有很多高校内部审计人员不能从传统的审计手段中解放出来，信息技术知识缺乏、跟不上高校信息化建设对人才的需求。

三、高校内部审计工作“关口前移”的基本思路和具体做法

高校实行内部审计“关口前移”，就是要实现四个转变：在指导思想和工作定位上，实现由注重结果到注重过程、由注重监督到注重监督与服务并重的转变；在审计内容上，实现由单纯财务领域的差错防弊到注重改善经营管理的转变；在审计方式上，由单纯基建（修缮）工程结算审计到全过程跟踪审计、由领导干部离任审计到任前或任中审计的转变；在审计手段上，实现由手工操作向计算机审计、网络实时审计的转变。

（一）加快审计理念转变速度

在审计中，既注意对结果的审计，更注重对过程的审计财务论文，实现由注重治标向重在治本的转变、由查错纠弊向风险型审计转变；以加强控制、防范风险为目标，重点关注内部控制能力及其有效性的审计和评价，查找内部控制、风险管理的薄弱环节，更好地发挥内部审计在促进高校内部管理中的建设性作用。

（二）拓宽内部审计覆盖领域

除了开展基建（修缮）工程审计、财务收支和预决算审计，以及领导干部经济责任审计外，每年可以按照计划有针对性地开展内部控制审计、专项资金审计和效益审计。同时，要按照“全面审计，突出重点”的原则，将高校经济活动全部纳入审计范围，特别要注意从未审计或长期未审计的单位，做到不留死角。

（三）实施审计方式创新工作

由事后审计为主向事前、事中、事后审计并重转变财务论文，建立以“事前审计为基础、事中审计为重点、事后审计为保障”的审计方式，实现对审计项目的动态管理和监督，有利于进一步发挥审计监督在防范和控制风险中的积极作用论文参考文献格式。比如，基建（修缮）工程领域推行全过程跟踪审计，实现工程项目全程审计与建设工程同步，对工程建设的立项、决策、设计、招投标、施工监理、竣工结算等全过程经济活动和财务收支的真实性、合法性和效益性进行全过程跟踪审计服务和监督；针对领导干部任期经济责任审计，建立起“以任前、任中审计为主，兼顾离任审计”的审计模式，坚持有离必有审，先审后离，先审后任财务论文，把审计评价作为任免干部的重要参考依据。

（四）加强审计手段创新能力

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根据中外学者对管理概论的认识以及国际内部审计师协会对内部审计的定义，可将内部审计管理理解为，在内部审计活动中，一定的人和组织依据所拥有的权利，通过计划、组织、领导、控制及创新等一系列职能活动，对内部审计人力、物力、财力及信息等其他资源进行协调或处理，以达预期审计目标和管理目标的活动过程。审计管理水平不高是影响我国内部审计工作发展的一个重要因素，也是我国内部审计与国际现代内部审计的主要差距之所在。因此，必须与时俱进，努力探索科学的内部审计管理机制和管理措施，提高内部审计管理水平，以推进我国内部审计的现代化进程。

一、我国内部审计管理现状

（ 一 ）内部审计的管理体制不完善 内部审计管理体制是指内部审计管理系统的结构和组成方式，即采用怎样的组织形式以及如何将这些组织形式结合成为一个合理的有机系统，并以怎样的手段、方法来实现内部审计管理的任务和目的。《中国内部审计论坛》、《中国会计视野》、《中国审计论坛》三家网站于2005年联合发起的《中国内部审计职业现状调查》结果显示，内部审计机构设在董事会（或下设的审计委员会）的占46. 42%，由财务总监（或总会计师）领导的占24. 61%，由财务经理领导的占8. 03%，隶属于纪检监察部门的占20. 94%。调查结果说明，内部审计机构的设置比较随意，使得内部审计机构的独立性、客观性和权威性难以得到应有的保证，影响了内部审计作用的发挥。内部审计机构设置的原则需进一步明确，科学性有待提高。

（ 二 ）内部审计法规体系进程缓慢 目前内部审计的法规体系建立基本成熟，已形成了以法律为准绳、以基本准则为指导、以具体准则为主线、兼顾特定业务操作指南的，一整套法制化、制度化、规范化的中国内部审计法规体系。对确保内部审计人员依法行使职权，规范内部审计行为，提供了较有力的法律支持。但现实中，相关法规的执行情况与执行的效果却不容乐观，主要原因是目前还缺乏对法规贯彻执行的有效的、成熟的和完善的质量评价体系。另外，在内部审计质量控制方面还缺乏内部审计执业规范。

（ 三 ）内部审计队伍素质不高 当前内部审计正从传统审计向现代内部审计转变，对内部审计人员的素质要求越来越高。但内部审计人员的实际素质情况与期望值有较大的差距。大多数内部审计人员来自于财务部门，缺乏系统的专业训练和足够的生产经营管理经验，有相当一些人员不具备必要的学识及业务能力，难以提高或保持其专业胜任能力。另一方面，内部审计人员中普遍存在专业职称拥有比例不高、经济师、工程师及律师等专业人员配备比例太低，严重影响了内部审计的效果和权威性。建立一支稳定、高素质的队伍，对内部审计发展而言，具有重要的现实意义。

（ 四 ）内部审计信息化建设落后 随着信息技术的高速发展及经营活动中不确定因素的增加，非现场审计工作无疑是提高内部审计绩效水平的有效方法之一，并已越来越受到内部审计部门的高度重视。非现场审计工作在技术上所需的突破与创新对内部审计信息化建设提出了较高的要求。但我国现有的内部审计信息化建设水平不高，在一定程度上限制了非现场审计工作的开展，主要原因有以下方面：一是企业内部审计大多还停留在经验估计、手工操作阶段，在审计工作中使用计算机辅助审计软件的不多。二是内部审计软件技术水平尚待提高。计算机辅助审计主要是利用审计软件，依据预定的程序和方法来分析、评价和检测各单位的经营状况、风险管理和控制现状及其发展趋势，对审计软件的科学性、适用性和安全性的要求较高。

二、我国内部审计管理水平提高的策略

（ 一 ）科学构建内部审计机构组织模式 现代企业内部审计管理模式从公司治理的角度可分为以下模式：（1）董事会领导的内部审计管理模式。董事会下设审计委员会，审计委员会直接隶属于董事会。内部审计机构的设置、主要负责人的任免和人员的配备、职责范围的确定、报酬等由审计委员会决定。同时，内部审计机构直接向审计委员会负责，并直接向审计委员会报告在审计过程中发现的问题。此种模式下的内部审计机构设置层次高、独立性强、权威性高，能深入到经营管理的各个层面，有利于内部审计工作的开展、职能的发挥和问题的及时解决，确保董事会对生产经营风险了解和控制。（2）监事会领导的内部审计管理模式。内部审计机构隶属于监事会，由监事长分管，独立性最高。此种模式从设置层次、地位、相对独立性上来看都很高，如果监事会有权力与能力行使所有者赋予的监督权，内部审计的监控功能也能发挥最好。如果监事会本身的独立性都难以保证，那么监事会领导的内部审计机构则很难有效发挥其功能。（3）总经理（首席执行官，CEO）领导的内部审计管理模式。此种模式下，内部审计机构的层次、地位、独立性相对较差，其工作容易受到限制。一方面总经理既是经营者又是监督者，难以做到客观公正；另一方面内部审计机构与其他各职能部门的地位相等，审计的范围相对狭小，难以对本级公司的财务和总经理的经济责任进行监督和评价，不利于对企业高层决策及其经济行为进行监督，对经理层的违法违纪和难以控制。（4）财务总监领导的内部审计管理模式。内部审计由公司财务总监分管。内部审计机构只能开展部分日常性的审计工作，对企业经营管理者的经营行为、经济责任缺乏有力的监督。此种模式下的内部审计机构独立性和权威性最低，监察效果最差。无法有效的为经营决策服务，难以实现内部审计的根本目的。实际上内部审计机构的组织模式不分优劣，有效的内部审计是公司治理结构中形成权力制衡机制并促使其有效运行的重要手段。随着我国现代企业制度的逐步确立，对内部审计提出了新的要求，各单位因根据自身的实际情况构建合适的内部审计机构组织模式，以便促进自身更好地发展。

（二）推动内部审计行业协会建设 中国内部审计师协会是政府和审计机关对内部审计加强宏观指导的一个载体和有力助手，可把政府和审计机关的有关方针、政策、法规、制度，结合内部审计实际贯彻执行下去。同时，中国内部审计师协会也是政府有关部门获得改进和加强对内部审计宏观管理信息的重要渠道，能将内部审计需要政府在方针、政策、法律、法规上给予支持和解决的实际问题反映上去。中国内部审计协会在内部审计行业的自律管理中发挥主导作用，符合社会主义市场经济体制与国家审计对内部审计宏观管理的国情，也有利于同国际接轨和扩大交流。为构建现代化的内部审计行业，需进一步加强内部审计协会建设，充分发挥内部审计协会在深化审计理论研究方面的作用。加强内部审计协会的组织建设，健全办事机构，密切与审计业务部门和其他有关单位的联系和合作，根据需求确定研究方向和重点不断改进组织开展理论研究的方式方法，为内部审计事业发展提供更有力的理论支撑。

（ 三 ）全面推进内部审计法治化建设 （1）健全并完善中国特色内部审计法律法规体系。要不断健全和完善中国特色内部审计法律规范体系，进一步提高内部审计法规的可操作性程度。具体包括：一是着力构建内部审计指南体系。以审计法律法规和准则为依据，立足我国审计实践，借鉴国内外先进经验，有步骤地开发审计指南，构建涵盖通用审计指南和专业审计指南的内部审计指南体系。通过制定分专业的审计业务技术规范，为内审人员开展具体审计业务提供指导，审计全面提高审计业务规范化水平；统一审计作业规范，包括建立统一相关制度、指南等。解决缺少操作及控制标准、标准不一致，难以考核等问题。二是加快内部审计规范的制定和完善进程。进一步完善内部审计规范体系，制定包括内部审计准则、质量控制准则和后续教育准则在内的完整的内审规范体系。三是加快内部审计条例的制定，以适应新形势对内部审计工作的要求。四是坚持和完善审计结果公告制度，逐步规范公告的形式、内容和程序，把对审计发现问题的整改情况作为审计结果公告的重要内容；坚持和完善特定审计事项阶段性审计情况公告、重大案件查处结果公告制度。五是完善内部审计统计制度。建立健全科学的内部审计统计指标体系，提升审计统计数据的准确性、时效性。强化内部审计统计数据有效利用，更好地为审计业务工作和审计机关领导提供政策建议和决策参考。（2）推进内部审计法规的执行与落实。具体包括：一是加强普法宣传教育。建立法律知识学习培训长效机制，督促内部审计人员认真学习和遵守各项法律法规，提高其依法办事和依法审计的意识和能力，推进内部审计机构严格依法执业，全面履行审计职责。二是大力推行审计项目审理制度，逐步规范审理工作流程，明确审理工作标准，提高审理工作质量。三是加大审计业务质量检查力度，提升优秀审计项目评选水平，促进提高审计质量和水平。加强对内部审计机构相关审计报告质量的核查，推动内部审计行业的健康发展。四是加大审计整改落实，完善后续审计制度。积极开展后续审计，及时对审计中发现的问题进行研究处理，总结经验，完善制度，改善管理，加大对审计意见的落实跟踪，督促整改。

（ 四 ）推动内部审计人才体系的建设与发展 （1）培育和开发人力资源。内部审计管理机构要定期对各单位的内部审计人力资源状况进行科学的分析，建立优化内部审计发展环境效益的人力资源库，有计划、有目的地进行人才培养、开发和使用，培养一批高级审计人才和高级审计管理人才，带动审计工作的全面发展。（2）健全内部审计人员管理制度。加强对单位主要领导的审计知识培训，提高单位领导对内审工作重要性认识，投入人力、物力、财力，优化审计人才成长环境；建立健全内部审计岗位制度，坚持内部审计人员持证上岗；完善内部审计人员选拔、业绩考核、激励制度。（3）加强内部审计人员的后续培训。加强内部审计人员的思想政治工作和道德规范建设；制定后续教育培训办法，提升内部审计人员的综合素质，不断提高内部审计人员的执业水平；创新教育培训模式，改进培训方式；建立行业之间、地区之间业务活动交流平台，举办审计专业培训班和专题研讨班，促进提升业务能力。（4）建立内部审计人力资源共享平台。各单位想要在短时间内独立的培养出大批、全能的内部审计人才不太现实且成本较高，可尝试建立内部审计人力资源共享平台。科学利用外部人才资源，积极引进一批固定的不同领域的专家顾问，探索建立外聘专家库和专家咨询制度；也可在一定系统内设置人才库，吸收本级或所属单位各专业优秀内部审计人员，可以随时在本系统进行联审联查，或者解决内部审计领域专业配套问题。

（ 五 ）完善内部审计信息化建设 为了提高内部审计的绩效水平，应进一步推进审计信息化建设，积极推行计算机辅助审计，加快审计数据库建设和信息化办公系统建设，把先进的审计方法与先进的审计技术有机结合起来，提高审计工作的科技含量。具体措施如下：（1）建立审计信息化建设的标准规范体系。进一步建设、推广、完善审计信息化建立健全标准规范体系，推动审计方式创新。标准规范的信息化体系可以防止工作的随意性、无序性，应加大信息化环境下审计的作业流程、文档撰写、质量控制等标准规范制定，逐步完善信息化条件下的审计方式。（2）构建内部审计信息系统。系统包括建立审计应用系统，即满足审计管理、现场审计、联网审计、审计项目组织管理；建立单位总部财务、所属单位财务系统与内审机构的互相连通、资源共享的网络系统。（3）建立完善的审计信息管理系统。加快信息传递速度，提高审计信息利用率。对关系单位发展的特大型投资项目、重大突发性事项、单位重大决策措施的执行开展全过程跟踪审计；对重点部门和重点单位实行联网审计，利用现代信息技术开展实时的审计监督。（4）提高审计管理数字化水平。完善并推广审计管理系统，基本形成以审计项目计划实施、审计质量控制、审计成果利用、审计资源调配、机关事务处理为主线的审计管理数字化，创新信息化环境下的审计管理方式。（5）建立审计信息网络及安全保障系统。建立符合国家信息安全保密要求的内部审计专网和局域网；推进内部审计数据库建设，结合数据积累，完善对宏观经济政策执行情况的内部跟踪审计，深化对预算执行的内部审计评价，探索对单位经济运行安全的内部审计评价。建立审计资源共享平台，实现国家审计、民间审计、内部审计互联互通、资源共享，促进审计业务协同；保障视频、数据、语音等网络应用的畅通与安全。（6）加强计算机培训与普及。建立适应信息化发展要求的人员培训模式，提高培训的实用性和针对性，结合内审人员水平，侧重开展计算机基本操作、通用软件使用、专业审计软件使用、局域网构建、数据采集等技术，探索多样化培训方式；探索计算机审计人才使用、考评模式；总结计算机审计方法体系和操作制度，提高审计人员整体水平。

（ 六 ）构建内部审计质量管理体系 （1）深化内部审计理念。要转变传统的审计理念，提升审计业务领域的目标；提升内部审计反映问题的层次，由单一反映企业某一方面，如财务收支方面存在的问题提升为反映影响全局的宏观性问题及单位关注的普遍性问题；提升审计建议水平，由针对单个部门提出审计建议，提升到为整个单位的科学发展提出审计建议，发挥内部审计的价值增值作用。（2）推广先进的审计方法。要大力推广和完善审计抽样、内部控制测评、风险评估等审计方法；要实现由账目基础审计――制度基础审计――风险基础审计模式的逐步转变；要善于总结和交流，将审计实践中行之有效的经验和方法及时得到推广。（3）积极推进审计公告制度。进一步规范内部审计公告的程序、内容、形式，并把对审计发现问题的整改情况作为审计结果公告的重要内容。通过在单位范围内公告内部审计结果和审计工作的其他情况，促使被审计单位自觉加大整改力度，同时对审计人员本身和工作质量起着监督作用。（4）加强内部审计质量控制的监督与考核。为了实现内部审计质量控制的日常监督与定期监督相结合，个人自律与他人监督相结合，事前监督、事中控制和事后奖惩相结合，应采取制度约束、督导复核、考核和追责等相互影响、相互促进的多种控制手段。一是内部审计制度约束控制。健全、完善的内部审计质量控制制度有利于实现对内部审计全过程的控制，明确有关各方人员的责任，实现内部审计工作的规范化和制度化。为此，内部审计机构应建立全面的内部审计质量内部控制制度。具体应包括：审计立项制度、内审人员委派制度、审计计划编制规定，审计外勤工作管理规定，审计取证注意事项，审计工作底稿编写及复核制度，审计报告撰写及复核制度，重大、疑难问题的请示报告制度，内部审计人员考核与奖惩办法等。二是内部审计督导复核控制。改进和完善复核工作，探索建立审计项目审理制度，加强审计工作过程中的质量监督控制。具体措施包括：设立独立质量检查部门依据统一标准对审计项目质量进行检查控制，并加强对检查成果的利用，划分质量事故等级实施分类处理，针对普遍性质量问题组织业务培训，以提高审计质量；通过建立书面化的质量控制单，明确内部审计人员在执业过程中应该履行的职责、实际履行的职责以及差异的处理方法等，强化一线内部审计人员的质量控制意识；实施内部互查制度；抓好三级复核制度的落实。三是建立内部审计工作绩效考核评价制度。加强内部审计机关预算管理，强化内部审计成本控制，推进预算公开，努力做到申请计划有概算、正式进点有预算、审计过程有核算、项目结束有决算、成果绩效有评估，切实提高内部审计工作绩效。四是内部审计责任追究控制。正确确认审计责任，明确划分各层次的责任，做到奖罚分明，充分发挥责任追究的积极作用。

（ 七 ）构建内部审计文化体系 （1）加强内部审计文化的研究。通过国家审计署、内部审计学会的渠道，积极号召各级单位加强对内部审计文化理论的研究；加强审计理论与实践的结合。（2）构建内部审计文化平台。加大审计宣传力度，增强审计宣传工作的针对性和协调性。通过审计简报、理论研究中心的刊物《审计理论与实践》以及各单位的内部报刊杂志等平台，积极宣传内部审计工作，使内部审计文化融入到各单位文化建设中。（3）构建具有中国特色的内部审计文化。我国内部审计文化的系统性建设要与审计制度建设相结合，与推进审计业务活动相结合，与改进审计工作作风相结合，与改变审计环境和规范审计人员行为相结合，把审计创新贯穿于审计文化建设的始终。从我国各行业、各单位实际出发，以企业文化建设为契机，努力构建具有鲜明时代特征，蕴含审计精髓的审计文化体系。

三、结论

内部审计管理是一项系统工程，直接关系到内部审计工作的效率、效益和质量，进而影响到内部审计部门职能、作用和工作目标的实现程度。因此，现阶段应建立适合我国国情的内部审计的管理体制与组织体系，明确国家审计机关与行政主管部门在加强内部审计管理工作方面的职责；加强内部审计管理的主要措施；加大内部审计管理的法规建设力度；及时制定“内部审计条例”。这既是整合审计资源、规范内部审计的发展、保障我国经济健康发展的需要，也是我国内部审计职业走向国际化的必然需要。

参考文献：

［1］董桂晶：《中航工业集团公司增值型内部审计研究》，《中国优秀硕士学位论文全文数据库》2010年6月。

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一、现代内部审计的涵义

来自国家内部审计协会（CIIA）《内部审计基本准则》的定义：“内部审计是组织内部的一种独立客观的监督和评价活动，它通过审计和评价经营活动及内部控制的适当性、合法性和效益性来促使目标的实现。”来自国家审计署《关于加强内部审计工作的规定》的定义：“内部审计是独立监督和评价本单位及所属单位财政收支、财务收支、经济活动的真实、合法效益的行为，以促进加强经济管理和实现经济目标。”来自国际内部审计师协会（IIA）《内部审计专业实务标准》的定义：“内部审计是一种独立、客观的确认和咨询活动，旨在增加价值和改善组织的运营。它通过系统、规范的方法，评价并改善风险管理、控制和治理过程成的效果，帮助组织实现其目标。

该定义以帮助组织增加价值为目标，以关注组织风险为主线，以组织的风险管理、内部控制和组织治理为内部审计业务的三大领域。这表明内部审计的职能是站在组织整体利益的立场上，发挥增加组织价值和提高组织效率的作用。

二、现代内部审计的特点

现代企业的内部审计已经不仅仅是事后的传统意义上的财务审计，其职能也不仅仅是提供保证服务；而是向事中审计、事后审计发展，其职能更侧重于监督、评价和咨询。并且，高质量的企业内部审计总是把经营审计放在财务审计之上。

根据《内部审计专业实务标准》所体现的观点，“内部审计是一种独立、客观的保证与咨询活动，目的是为机构增加价值并提高机构的运作效率。它采取系统化、规范化的方法来对风险管理、控制及治理程序进行评估和改善，从而帮助机构实现其目标。”内部审计是管理审计，它具有以下几个特点：

1.内部审计是一种独立、客观的保证与咨询活动。

2.内部审计服务于企业整体价值的提高，具有增值作用。

3.内部审计遵循成本与效益原则。

4.内部审计的内容具有广泛性和全面性。

内部审计的内容涉及企业经营管理的方方面面，按业务内容可将其分为：经营审计、绩效审计、质量审计、合同审计、安全审计、保密审计、财务审计、IT信息系统审计、合规性审计、经济责任审计等。正是因为内部审计具有上述的广泛性和全面性的特点，所以内部审计人员作为一个集体应该具备开展审计业务所需的知识技能、逻辑思维能力、分析判断能力和其他能力；如果内部审计人缺乏从事工作所需要的知识或经验，可以通过职业培训、后续教育，或通过实践锻炼得以提升。

三、“十二五”审计发展规划提出的信息化要求

加大对国家信息化建设情况的审计力度，建立和完善电子审计体系；深入总结审计实践经验，创新审计方式和方法，不断探索符合我国发展实际的审计方式和方法。

以数字化为基础，创新计算机审计的形式和内容，总结推广数字化审计模式，探索形成适应信息化环境的审计方式。大力推进电子审计体系建设，努力提高审计工作的信息化水平，不断完善以审计业务信息化和审计管理数字化为主要内容的审计信息化系统。

提高审计业务信息化水平。完善并推广现场审计实施系统，积极开展信息系统审计；组织开展对重要单位的联网审计；积极探索统一组织项目、联网跟踪等审计组织方式。提高审计管理数字化水平，创新信息化环境下的审计管理方式。

整合审计资源，实现联互通、资源共享，促进审计业务协同，提升审计资源的配置效率。发挥内部审计与外部审计的协调的作用，统筹安排相关审计工。

四、信息化与审计人员应具备的新技能

信息化数据处理环境下，审计对象的经济业务运作方式、控制措施及作为审计线索和审计证据的财务、非财务数据，要求审计人员不仅要有审计方面的专业知识，还应具备信息化数据处理方面的知识。为适应信息化环境的需要，应当培养复合型审计人才。通常，现代审计人员应具备以下能力：

一是全面运用信息系统办公的能力。特别是能掌握应当掌握常用的财务软件，如：用友财务软件、金蝶财务软件等，打开被审计单位数据库；能把数据下载到审计人员的计算机，并转换成为审计人员可阅读的数据格式。

二是精通使用审计业务软件能力。审计人员应掌握通用软件或专用审计业务软件进行数据采集、数据处理、数据分析能力。

三是运用联网审计能力，审计人员应具备在审计现场搭建联网审计平台、实现资源共享和网络化审计、应用信息化手段对资金实现过程化的相对实时的监控能力，并能发现和排除常见的软件、硬件故障。

四是开展信息系统审计的能力。培养审计人员懂得信息系统审计程序、信息技术治理、系统和基础建设生命周期管理、IT服务支持、信息资产的保护、灾难恢复和业务持续能力。

信息化环境下，业务处理过程包括了人员手工处理、计算机系统处理、人与计算机进行交互处理，内部控制的重点变成了人及其处理的业务、人机交互处理过程、计算机系统业务处理过程和不同系统之间的传递过程，内部控制的重点和环节发生了很大变化。对信息系统的审计，应做到一般控制审查和应用控制审查相结合；只有对系统的内部控制实施审计，才能了解内部控制运行状况并确定后续实质性测试的重点和审计程序的范围。

五、新时期审计人员应具有的新意识或新观念

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1引言

在宁夏电力公司系统全面学习和贯彻落实科学发展观的大背景下，审计工作如何结合本专业特点，坚持以人为本，树立全面、协调、可持续的发展观，以科学的精神，建立科学的审计管理体系，是实现电网企业审计工作再上新台阶的迫切需要，而审计信息化建设，无疑为实现电网企业审计质量的提高提供了有效的途径。

前国家审计署审计长李金华曾高瞻远瞩的指出，“审计信息化是一场革命，能不能在这场革命中掌握主动权，直接关系今后审计事业的发展”。国网公司的审计工作“十一五”规划中也将审计信息化工作作为今后—个时期审计工作的重点之一。可见公司系统审计信息系统的建设迫在眉睫，也至关重要。笔者就宁夏电力公司审计信息化建设的现状谈谈对审计信息化建设的—点浅见。

2宁夏电力公司系统审计信息化建设现状

目前公司系统审计信息化建设依托于国网sg186工程项目，由中电普华公司开发的一体化审计综合管理系统及用于现场审计工作的审计作业工具两大平台。一体化审计综合管理系统是国网公司总部审计管理横向集成、纵向贯通到网省公司、到地市公司的信息高速公路，主要管理国网公司系统审计决策、重点、计划、统计、日常事务等事项。在制度的约束下，大量审计工作在平台上运行，起到信息共享，规范审计流程，提高审计质量和效率，提高审计现代化水平的作用。审计作业工具通过对多种财务数据的采集，实现对财务数据多角度、全方位的分析，达到快速锁定审计方向、把握审计重点并形成完整审计项目资料(记录底稿、审计报告)的作用。通过系统的应用，审计部门领导可以通过软件，科学地进行审计计划的编制，评估审计项目；审计人员可以在统一的计算机系统内，利用软件的各项特定功能，建立一个关联的整体，满足了公司审计业务管理要求。软件通过不同审计项目搜集、分析、加工、筛选后得到的企业信息，按企业名称分类存放到审计软件的中心数据库中，审计人员可以方便地查询并获得被审单位各方面的详细资料，以提高工作效率。内部审计是企业控制制度的再控制，内部审计部门内控制度的完善与否，工作质量的好坏，直接影响到整个企业的管理成效。使用软件进行内部审计作业和管理，加强了企业对内审部门的工作规范化控制。审计管理者可以充分利用软件系统提供的功能权限的控制，对不同职能岗位上的人员的操作功能加以限制。结合目前的实际运行情况来看，系统运行情况良好，基本满足宁夏电力公司审计业务的信息化应用要求。审计作业工具基本达到100％的使用频次，但审计综合管理系统的登录频次偏低，对相关数据的分析和处理能力偏弱。这些都暴露出审计综合管理系统还有进一步改进和完善的地方。在督促厂家完善的同时，相关配套制度的建设和考核的实施，也是审计信息系统使用效果的有效保障。

3 erp实施对审计信息化建设的影响

宁夏电力公司erp系统的全面上线，对审计信息化工作提出了更高的要求。erp系统可以让审计人员快捷、深入地了解业务流程与控制体系，并在业务抽样、正确性复核等方面提高效率。如何有效的利用erp数据、信息的高度集成，实现多样化的分析，审计穿透快速方便以及信息实时，在线监控能够实现等特点，与审计工作实现有效地对接，无疑是现阶段公司审计信息化建设的方向。笔者有幸对上海电力公司和浙江省电力公司的审计信息化建设情况进行了调研。浙江公司和上海公司的审计信息化建设成效显著。浙江公司审计部2002年起，分阶段、分模块地开发了审计信息系统，经过近4年的不断改进，在2006年就已经建立起了较完备的审计综合管理系统和集财务、工程、用电营销各种数据源接口软件为一体的审计信息系统。2008年浙江省电力公司用于审计信息系统建设的资金达到200万元。上海电力公司结合sap系统实时在线业务审批和监控功能以及权限的设置和记录，为强化上海电力的内部控制提供了有效的手段，帮助上海电力规避内部营运风险，并且为内部审计提供了详实的数据和依据。这些好的经验无疑为公司审计信息系统的建设提供了学习和借鉴的榜样。

4信息化对企业内部控制的影响及其对策

在国网公司系统全面倡导内部审计转型的大背景下，积极开展以监督和评价内部控制体系运行的有效性为导向的管理审计成为内部审计工作的趋势。通过评价和改进财务会计控制、经营管理控制和信息系统控制的有效性，促进提高内部控制能力和水平，帮助组织实现目标。良好的内部控制体系是以完善的公司治理结构和先进的内部控制为基础，以准确的风险识别和完备监测评估体系为前提，以健全的内部控制制度和严密的控制措施为核心，以严格的审计监督和客观的评价体系为保障，以强大的信息系统和畅通的沟通渠道为支撑的诸多要素构成的一个有机整体。这就要求我们对内部控制实施审计的时候，不能仅仅局限于对各个个功能要素进行孤立的审计，而要站在全局和系统的高度，对各个要素之间的关联活动和相互作用的效果进行审计，要从总体上对内控能力进行动态、系统的审计评价。这样，只有依托信息化条件，审计人员才可以利用计算机决速、准确的特点，积极开展事前审计、事中审计和效益审计，扩大审计面，提高审计质量和效率，使得内控审计成为可能。因此，实现内部审计全面转型与发展，审计手段必须从手工操作向信息化、自动化转变。这是内部审计工作发展的内在需要，也是内部审计实现现代化的重要标志。

5内部审计技术发展与审计项目管理

5．1审计信息技术的发展阶段

信息化环境下，内部审计技术有了新的突破。笔者认为审计技术的发展分为三个阶段，从原来的手工对帐审计到现在的计算机辅助审计，最后应该发展到以审计项目管理信息化为核心的系统解决方案。

5．2审计项目管理的信息化建设

审计的信息化，也对审计管理提出了新的要求。信息化条件下的审计管理主要是利用审计项目管理软件，完成对审计项目的管理、对审计成果的管理、对审计人员绩效考核的管理等功能。从审计项目的立项到审计项目的实施再到审计项目的终结和归档，审计管理系统都可以进行全程跟踪，实时监控。对于审计成果，审计管理系统能够方便的进行存储、检索和维护。审计管理系统还可以对审计人员的工作量、审计项目完成的情况等进行考核。

5．3内部审计信息系统的作用

内部审计管理系统应当包括综合管理系统、作业辅助系统、决策分析系统、力公门户系统，各系统的怍用如下：

5．3．1综合管理系统

通过审计综合管理系统实现整个企业年度审计计划的申报与审批、审计文书档案的管理、业务台帐的统计汇总和基础报表的自动生成，并完成人力资源综合管理、审计任务的资源调配、审计人员履行职责的考评等。通过资源管理(法律法规库、审计专家库、审计案例库、审计对象库)基础数据资料支撑，为整个审计应用系统提供完整、有效的审计-基础佶息支持。在公司目前审计信息系统的建设中，现有的审计综合管理系统基本能满足以e需求。

5．3．2作业辅助系统

通过审计作业系统辅助一线审计人员完成审计项目，实施电子财务数据、业务数据的采集转换，运用丰富的各类审计工具完成审计抽样和数据分析，提高审计工作效率。标准化的审计程序引导与控制规范了审计作业过程，降低审计风险。层层归集的基础信息及统计台帐通过系统接口与审计综合管理信息系统无缝集成并实现现场审计作业数据与远程公司审计部之间的数据交互和共享。目前，在实际应用中，公司系统的审计现场作业仅限于对财务数据的转换和查询，与浙江、上海公司拥有的财务、工程、用电营销等较为完备的审计作业工具系统相比还有较大的差距。这也是公司系统审计信息化建设亟需解决的问题和发展的方向。

5．3．3决策分析系统

通过决策分析系统辅助领导全面掌握审计项目进展情况，监控审计项目的工作进度。提取审计管言息系统、审计作业系统的相关数据，提供有价值的汇总缬：计信息，为领导宏观决策分晚基础。以公司目前审计信息化建设现状必须要结合公司系统erp上线，财务管控系统的实施，充分利用这些系统中的数据库资源，与审计信息系统有效地对接实现业务流程追踪、数据采集分析、系统配置审核等诸多功能，才能使公司目前的审计信息化进程得到质的飞跃。

5．3．4办公门户系统

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