财政税收论文汇总十篇

序论：好文章的创作是一个不断探索和完善的过程，我们为您推荐十篇财政税收论文范例，希望它们能助您一臂之力，提升您的阅读品质，带来更深刻的阅读感受。

篇（1）

完备的预算管理植根于财务管理并需要会计核算作为保障，最终通过数字形式进行展现，整个管理流程由财务部门制定预算章程并进行控制管理。但是在实际操作流程中，预算管理工作的进程中缺少税收等部门和工会等组织的财务，这些部门组织对预算流程的存在重视度不足或者抵触心理。此外，一些财务工作人员缺乏足够的专业知识，在预算管理中存在国土资源财政税收方面知识的匮乏，从而导致预算管理工作无法正确顺畅进行，存在严重不符合实际和科学性缺失的问题。

(二)预算合理度存在缺失

多数预算草案在经管理层审批时，预算满意度成为管理层批准草案的重要依据，这导致预算草案存在较大的主观意志，无法客观合理地反映国土资源财政税收的目标和作用。为了保证预算可以真正对战略目标进行细化，预算审批工作需要将重心放在客观实际方面。具体考察预算草案是否符合国土资源的战略举措、预算编制是否完备以及预算的具体指标原则是否与国土资源财政税收的相关制度相符等，从而切实保证预算的合理性，推动预算工作的合理开展进行。

(三)预算过程存在观念缺失

在国土资源财政税收施行预算管理的进程中，相关部门在管理资金的具体支出中设置了严格的预算控制措施，对费用支出实行严格的控制，从而导致管理部门以节省成本费用为目的，对必要的活动进行了削减或废除，很大程度上违背了预算管理施行的目的，对国土资源的发展进程也产生了一定的损害。

二、强化国土资源财政税收预算管理的措施

(一)完善预算管理机制

预算管理需要相关部门的协调合作，各部门需要切实做好本职工作，保证预算管理机制的完备和工作的合理开展。预算决策层包括国土资源领导层和各部门资质的相关负责人，其主要针对本单位的发展计划和目标进行审议工作。决策层需要针对国土资源各部门的计划目标制定责任书，并根据实际情况制定相关程序以确保预算编制的合理性。对预算草案根据相关章程和实际情况进行审查，切实保证其符合国土资源单位发展的预算草案。对财政税收的预算工作需要切实保证预算职能部门的设立，对于规模特殊的单位，可以由财务部门承担职能部门的责任，有财务负责人兼任预算责任人。财务部门需要保证预算岗位的切实设置，将预算管理工作切实落到实处。预算工作人员需要具备合格的专业素质，了解预算管理相关法律政策；掌握国土资源方面的工作任务、目标等各项事务；熟悉单位各部门的运行机制和职责；掌握会计业务知识并具备会计核算能力等。预算责任部门要切实做好本职工作，在实施预算管理过程中严格依照制定的预算标准进行工作，根据单位实际情况进行相关预算工作，保证预算各项措施落实到位。在责任部门内部设置预算员进行部门内部的预算编制工作并切实做好相关监督工作，保证预算在正确合理的情况下运行。

(二)提高工作人员业务素质和执行力度

财务人员在国土资源财政税收预算管理中起着组织运行、汇总信息的关键作用，需要拥有足够的业务专业知识和职业素养，因此，财务人员不仅在技术层次上需要不断强化，同时要不断提升专业知识的广度和深度，不断提升自身的业务标准。实际预算工作中，财务人员需要以企业管理者的姿态进行预算管理工作，在预算管理工作中运用管理方面的相关知识，最具体的优化统筹工作。并在理念上向事业化方向靠拢，及时更新观念，不断进行事业化方面的知识学习，将市场和利润作为工作指导方向，实现从传统理念向现代化理念的过渡更新。从而突破财务技术的局限性，转变旧有存在的单纯统计数字的传统财务技术，建立新形式的运用具体数据对财政收支状况、预算统计工作进行具体的分析汇总工作，从而实现由罗列数字向利用数字表达意图的方向迈进。预算执行中要强调落实程度和执行力度，预算指标需要严格遵守施行，除发生重大变更事项如经济环境变化，否则需要严格执行，坚持将预算草案的各项工作具体落实，从而杜绝对预算工作进行擅自调整或者将资金移作他用的情况出现。预算管理的执行力度一旦遭到削弱，就会失去本该具有的权威性，对预算管理工作造成障碍并阻碍预算目标的具体实现，随意而频繁地更改调整预算更加会造成财务管理功能缺失，那么国土资源在绩效考评方面的价值也会失去应有的意义。

(三)全面增强预算管理水平

预算管理水平的增强需要以资金管理作为切入点，并对预算指标的运行过程做全程有效的了解掌握，保证资本预算进行严格的编制和审核工作。成本预算和资金预算需要保证紧密结合，充分保证预算管理发挥最大功用。国土资源财政税收预算需要与国家整体资源规划相符合，但在实际预算工作中，存在机械依据预算目标执行预算管理工作，忽视财政税收在现实中的具体作用和国土资源规划中的合理性。针对这种目标偏转的情况，需要对预算管理工作进行细化要求，是预算能够更加实际地反映计划的条件，同时，在预算掌控方面进行适当的控制调节，在预算管理中体现一定的灵活特性。预算管理施行期间，一些执行部门认为预算管理工作需要对每一项具体工作进行细化，做出相应的规划细分。这要过于细致的划分会导致各执行部门灵活性的缺失，在执行中缺乏应变能力和管理工作的余地，对财政税收预算工作造成不小的阻力。因此，工作细化方面的程度需要依据国土资源单位实际情况和工作中面临的具体事项进行调节，从而保证财政税收在合理有序的制度下进行。预算在制定过程中，通常会参照历史预算记录作为现在预算工作的参考依据。这种预算工作方式存在严重弊端，职能部门会直接应用历史支出额度当作预算标准，从而扩大预算支出额度，更可以在之后的年度预算中得到更高额度的标准。针对此种现状，需要运用相应的预算控制措施进行规避，通过细化报表内容、完善报表系统等方式，降低认为因素在预算管理中的干预，切实提高预算的科学性。预算执行进程中，执行人员需要切实管理好预算工作，推动预算施行力度，必要情况下，可以根据实际状况做具体的调整修订工作。尽管预算是对未来财政各方面状况的预见推测，并具有相关措施对突况进行必要的应变处理。但是，在实际工作中，现实情况的不断变化，总会出现无法真正遇见的情况，因此，预算管理需要灵活变通，施行中做好定期的检查工作，在情况发生重要变化时，需要对预算进行相应调整或者重新对预算的某些环节进行更改修订，从而切实完成预期目标。

篇（2）

预算是政府机关、企事业单位在一定时期内所做的收支预计。预算种类多样，包括营业、财务、筹资等种类，企业预算是各种预算组合而成的总和。预算管理有利于企业各方面资源的优化配置，并全面提升员工的工作积极性，是会计灵活运用企业财务管理机制对预算进行管理的全部流程，对企业盈利最优化具有积极的促进作用。国土资源的预算管理以生产工作目标为核心，对一定时间内国土资源的收入支出等资本运作活动做具体的安排工作。预算管理是应用预算对国土资源的各项相关资源（包括财务和非财务）进行具体分配、控制等活动，从而高效进行生产工作的组织协调活动，依据生产计划完成工作生产目标。国土资源税收预算工作是在税收政策的大环境不改变的情况下，对一些特殊地区和情况中的财政税收工作运用特殊措施进行预算管理工作。国土资源单位要依据具体的地质调查研究以及土地资源研究的具体实际情况，切实保证预算管理的可行性操作，对财政税收的预算工作进行具体可行的分析工作。

二、国土资源财政税收预算管理中存在的问题.

(一)预算管理流程欠缺完善

完备的预算管理植根于财务管理并需要会计核算作为保障，最终通过数字形式进行展现，整个管理流程由财务部门制定预算章程并进行控制管理。但是在实际操作流程中，预算管理工作的进程中缺少税收等部门和工会等组织的财务，这些部门组织对预算流程的存在重视度不足或者抵触心理。此外，一些财务工作人员缺乏足够的专业知识，在预算管理中存在国土资源财政税收方面知识的匮乏，从而导致预算管理工作无法正确顺畅进行，存在严重不符合实际和科学性缺失的问题。

(二)预算合理度存在缺失

多数预算草案在经管理层审批时，预算满意度成为管理层批准草案的重要依据，这导致预算草案存在较大的主观意志，无法客观合理地反映国土资源财政税收的目标和作用。为了保证预算可以真正对战略目标进行细化，预算审批工作需要将重心放在客观实际方面。具体考察预算草案是否符合国土资源的战略举措、预算编制是否完备以及预算的具体指标原则是否与国土资源财政税收的相关制度相符等，从而切实保证预算的合理性，推动预算工作的合理开展进行。

(三)预算过程存在观念缺失

在国土资源财政税收施行预算管理的进程中，相关部门在管理资金的具体支出中设置了严格的预算控制措施，对费用支出实行严格的控制，从而导致管理部门以节省成本费用为目的，对必要的活动进行了削减或废除，很大程度上违背了预算管理施行的目的，对国土资源的发展进程也产生了一定的损害。

三、强化国土资源财政税收预算管理的措施

(一)完善预算管理机制

预算管理需要相关部门的协调合作，各部门需要切实做好本职工作，保证预算管理机制的完备和工作的合理开展。预算决策层包括国土资源领导层和各部门资质的相关负责人，其主要针对本单位的发展计划和目标进行审议工作。决策层需要针对国土资源各部门的计划目标制定责任书，并根据实际情况制定相关程序以确保预算编制的合理性。对预算草案根据相关章程和实际情况进行审查，切实保证其符合国土资源单位发展的预算草案。对财政税收的预算工作需要切实保证预算职能部门的设立，对于规模特殊的单位，可以由财务部门承担职能部门的责任，有财务负责人兼任预算责任人。财务部门需要保证预算岗位的切实设置，将预算管理工作切实落到实处。预算工作人员需要具备合格的专业素质，了解预算管理相关法律政策；掌握国土资源方面的工作任务、目标等各项事务；熟悉单位各部门的运行机制和职责；掌握会计业务知识并具备会计核算能力等。预算责任部门要切实做好本职工作，在实施预算管理过程中严格依照制定的预算标准进行工作，根据单位实际情况进行相关预算工作，保证预算各项措施落实到位。在责任部门内部设置预算员进行部门内部的预算编制工作并切实做好相关监督工作，保证预算在正确合理的情况下运行。

(二)提高工作人员业务素质和执行力度

财务人员在国土资源财政税收预算管理中起着组织运行、汇总信息的关键作用，需要拥有足够的业务专业知识和职业素养，因此，财务人员不仅在技术层次上需要不断强化，同时要不断提升专业知识的广度和深度，不断提升自身的业务标准。实际预算工作中，财务人员需要以企业管理者的姿态进行预算管理工作，在预算管理工作中运用管理方面的相关知识，最具体的优化统筹工作。并在理念上向事业化方向靠拢，及时更新观念，不断进行事业化方面的知识学习，将市场和利润作为工作指导方向，实现从传统理念向现代化理念的过渡更新。从而突破财务技术的局限性，转变旧有存在的单纯统计数字的传统财务技术，建立新形式的运用具体数据对财政收支状况、预算统计工作进行具体的分析汇总工作，从而实现由罗列数字向利用数字表达意图的方向迈进。预算执行中要强调落实程度和执行力度，预算指标需要严格遵守施行，除发生重大变更事项如经济环境变化，否则需要严格执行，坚持将预算草案的各项工作具体落实，从而杜绝对预算工作进行擅自调整或者将资金移作他用的情况出现。预算管理的执行力度一旦遭到削弱，就会失去本该具有的权威性，对预算管理工作造成障碍并阻碍预算目标的具体实现，随意而频繁地更改调整预算更加会造成财务管理功能缺失，那么国土资源在绩效考评方面的价值也会失去应有的意义。

(三)全面增强预算管理水平

预算管理水平的增强需要以资金管理作为切入点，并对预算指标的运行过程做全程有效的了解掌握，保证资本预算进行严格的编制和审核工作。成本预算和资金预算需要保证紧密结合，充分保证预算管理发挥最大功用。国土资源财政税收预算需要与国家整体资源规划相符合，但在实际预算工作中，存在机械依据预算目标执行预算管理工作，忽视财政税收在现实中的具体作用和国土资源规划中的合理性。针对这种目标偏转的情况，需要对预算管理工作进行细化要求，是预算能够更加实际地反映计划的条件，同时，在预算掌控方面进行适当的控制调节，在预算管理中体现一定的灵活特性。预算管理施行期间，一些执行部门认为预算管理工作需要对每一项具体工作进行细化，做出相应的规划细分。这要过于细致的划分会导致各执行部门灵活性的缺失，在执行中缺乏应变能力和管理工作的余地，对财政税收预算工作造成不小的阻力。因此，工作细化方面的程度需要依据国土资源单位实际情况和工作中面临的具体事项进行调节，从而保证财政税收在合理有序的制度下进行。预算在制定过程中，通常会参照历史预算记录作为现在预算工作的参考依据。这种预算工作方式存在严重弊端，职能部门会直接应用历史支出额度当作预算标准，从而扩大预算支出额度，更可以在之后的年度预算中得到更高额度的标准[5]。针对此种现状，需要运用相应的预算控制措施进行规避，通过细化报表内容、完善报表系统等方式，降低认为因素在预算管理中的干预，切实提高预算的科学性。预算执行进程中，执行人员需要切实管理好预算工作，推动预算施行力度，必要情况下，可以根据实际状况做具体的调整修订工作。尽管预算是对未来财政各方面状况的预见推测，并具有相关措施对突况进行必要的应变处理。但是，在实际工作中，现实情况的不断变化，总会出现无法真正遇见的情况，因此，预算管理需要灵活变通，施行中做好定期的检查工作，在情况发生重要变化时，需要对预算进行相应调整或者重新对预算的某些环节进行更改修订，从而切实完成预期目标。

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政府收支分类改革，改变了原按经费性质进行分类的办法，按照政府职能进行设置，将政府部门为完成某项政府职能所进行的某一方面的工作，集中在同一功能科目全面反映，形成一个完整的支出概念，如“教育”类下反映的不仅仅是原来教育事业费支出，而且还要反映在基本建设支出、科技三项费用、行政管理费、教育费附加以及各项基金支出等支出科目中的教育支出，使政府的支出预算更加透明、更加清晰，有利于解决“外行看不懂、内行说不清”的问题。

政府收支分类改革，为体现市场经济条件下政府公共管理和公共服务职能日益加强的需要，将新的政府收支科目体系与部门分类编码和基本支出预算、项目支出预算相配合，对任何一项财政收支进行了“多维”定位。它清楚地说明政府的钱是怎么来的，用在哪些方面，怎么用的，为预算管理和财政监督等提供全面、真实、准确的经济信息，从源头上防止腐败，从而进一步提高政府管理水平和财政资金使用效益。

政府收支分类改革要求全面、规范、明细地反映政府各项收入来源，清晰、准确反映政府职能活动的支出总量、结构与方向，明确反映政府各项支出的具体用途，为推动预算管理向“公正、公平、公开”方向不断迈进提出了更新、更高的要求。通过政府收支分类改革，将进一步促进部门预算、综合预算、收支两条线、国库集中收付、政府采购等方面改革的深化和绩效预算的推行。

政府收支分类改革，要求政府收支预算的编制和执行，必须对每一个部门、每一笔经费都按照政府收支分类科目进行细化，如果没有现代化的信息技术手段，预算的编制就无法实现部门、功能分类、经济分类的“三维”定位，也无法与预算的执行有机地衔接起来。因此，政府收支分类改革，不仅能使财政部门信息化运用水平进一步提高，而且也进一步推动了预算管理信息化建设的步伐。

按照财政部的总体布置，2006年上半年的重点工作是预算数据的转换，这是政府收支分类改革的一个关键环节。为了确保预算数据转换工作的顺利进行，我市在短短的两个月时间内，完成了动员部署、学习培训、技术支撑和数据转换。但在实际的预算数据转换过程中，也碰到一些现行的预算方式与新的政府收支科目衔接所存在的问题，首先，项目预算编制较粗，给项目支出预算的合理拆分带来了难度。其次，按照新的政府收支分类科目的设置，项目支出中可以反映工资福利支出、商品和服务支出和对个人和家庭补助等内容，这就造成预算编制与预算执行之间的脱节，同时也为准确界定基本支出和项目支出带来难度。再次，预算执行数据存在分月数据和年终结余资金无法实现一一对应，以及法定支出口径，转移支付难以确定等问题，给预算执行数据的转换与准确带来一定的难度。

针对2006年预算数据转换过程中存在或发现的问题，笔者认为必须进一步改进我市预算管理工作水平，不断适应改革的需要，才能确保2007年政府收支分类改革工作在我市顺利开展。

1.加强项目支出预算的管理

我市为了规范和加强市级行政事业单位项目支出预算管理，于2003年印发了《杭州市级部门项目支出预算管理暂行办法》，明确了项目支出预算管理的原则和程序，提出了项目库建设的要求，但在实际工作中没有得到真正地应用，对项目建设的前期审查不够。因此，为了适应政府收支分类改革的需要，我市在项目预算管理方面，一方面需进一步加强对项目前期审查工作，深化项目可行性研究的论证，另一方面要利用信息化手段，建立项目信息的管理系统，通过现代化手段实现对项目进行滚动管理。

2.统一政府资金预算的编制

我市的政府资金预算是按照部门预算和专项资金计划两个序列进行编制，但两者所采用的编制方法和要求是不同的。其中部门预算利用财政部“e财”软件进行编制，按照“二上二下”的程序进行。而专项资金计划则是由各主管部门按照各自的方法进行编制，与部门预算无法实现同步。2007年要实现按新旧两套科目进行预算编制，多维反映项目支出预算，必须统一预算编制的方法。为此，我市可从统一编制软件入手，逐步规范专项资金的编制。考虑到“e财”预算编制软件已使用多年，各单位的财务人员已比较熟悉，2007年专项资金计划可采用“e财”编制软件进行编制。

3.积极开展定额标准的调研

按照政府收支分类改革的要求，对预算的编制标准进行调整刻不容缓。但考虑到目前我市行政事业单位会计核算等配套制度尚不完善，项目经费中列支人员经费、公用经费的现象仍然存在、定额的修订工作可能会带来新的一轮争基数、定额系数等问题，我们将积极地开展调研工作，在收集和掌握一定的资料的基础上，争取在编制2008年预算时再行出台定额修订和完善方案。新的预算编制定额标准，建议可采用两种办法进行确定：第一种办法是将一般公用经费和经常性业务费两个定额进行合并，通过调整系数的方法来确定；第二种办法是对一般公用经费和经常性业务费定额和系数进行重新核定，可以考虑把大宗印刷费、专项会议费列入定额标准，或者将办公费、印刷费、水电费单列定额等。

4.探索转移支付预算的编制

专项转移支付包括中央、省对我市的专项转移支付和我市对区、县（市）的专项转移支付。在无法确定上级的专项转移支付数额的情况下，可以在年初通过编制转移支付预算的办法，明确市对区、县（市）的专项转移支付金额。

5.设置经济分类科目备查账

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在我国当前的财政税收体制中并没有将非税收入纳入到政府收入体系的管理范围内,在没有加入到我国财政税收体制中的重要税种,往往具有极其重要的调解社会分配功能,所得税以及增值税的设计方面存在不合理性,对于技术创新的进一步发展不能够起到促进作用。此外,我国并没有将当前的国有资本的经营收入纳入到我国财政的收入范围内,致使当前各级政府的财政收入呈倒“金字塔”式,过于向上集中,财力分配严重失衡。中央与地方在分税机制划分中存在一定的不合理性,个别税种界限不够清晰,分税制改革并不彻底,并不能够建立出一套合理的分税管理体制。

2.地方政府财力不均衡性

地方政府关于财政税收问题主要体现出的问题为财力的不均衡性。地方各级政府之间的职能划分缺乏灵活性，对复杂财政问题无法进行高效处理，直接将低了政府财政管理效率，同时使政府职能与其财务情况存在不均衡问题。这种财务管理结构不合理，以及财务转移处理不合理，计划经济向市场经济转变的痕迹性并没有完全转化,专项转移支付与一般性转移支付在规模上存在两个极端性,且各级政府间资金分配、转移支付以及财务管理方面存在不透明、不规范,主观随意性很大等特点,致使财政效率低下,政府公信力度下降,负面作用大。

3.财政预算体制不完善

现阶段我国企业单位主要面临财政预算问题为预算体制涉及范围较小，且资金流转与挪用问题严重。在财政预算阶段性管理中缺乏周期预算，直接影响我国财政预算的功能效用，这对进一步规划我国财政发展有着一定影响，不利于财政宏观手段干预。另外对财政预算体制缺乏有效的监督管理，令预算审批缺乏实际效用，并使财政预算体制失去自身公信力。

二、加强企业单位财政税收体制改革与创新分析

1.加强管理者综合能力

培养为有效提升地方政府管理者以及企业单位领导者的重视力度，首先要提高管理者的综合能力。针对地方财政税收体制改革，要对企业单位相关管理者进行定期培训，并在培训学习的同时不断应用于实践，以巩固学习内容，有效提升管理度财政税收的管理能力。培养管理者的综合能力，还包括管理者的沟通协调能力，提升自身税收意识，通过自觉性约束自身税收行为，实现良好的财政税制改革环境的创建。

2.制定全面税收体制要调整

直接税与间接税比例，实现以间接税为主的税制改革。为达到这一目的要增加直接税比例，并改革个人所得税的缴纳情况，促进税收优惠政策的实行，进而形成相对全面、完善的税收体制。对现阶段的税收管理体制进行合理调整，减少人为影响，以增强其体制的法律权威性，实现传统税制体系管理突破与创新。

3.创新预算管理体制

针对预算管理体制的创新，要从预算范围管理出发，扩大其范围，并在各级政府成立预算管理独立部门，在企业内部成立预算委员会办公室等。要不断加强预算体制的监督，保证预算管理与我国经济发展战略相一致。在扩大预算范围的同时完善复式预算模式。复式预算体系的建立，是指对资本性预算以及常规性预算等进行统一管理。要将政府相关财政活动尽可能纳入预算管理中，并加大财政活动监管力度。

4.实现分权财政体制建立

中央对地方要合理进行分权，促进地方财政自进一步扩大。针对分权财政体制要通过管理人员进行科学分配，并缓慢有序实现税收征管一体化。在分权体制下要将税种属性作为中央和地方划分依据，实现合理比例的中央与地方政府财政管理，与此同时能够降低地方政府在财政方面的压力。对各基层政府进行财政体制创新，对各级政府实现分层财政体制管理。要对各级政府财政收入加强监管，保证收入来源的可靠性，对政府收入机制进行严格的法律规范，促进公共服务平等，同时扩大资金转移支付的规模性。

5.加强经济发展与财政管理协调性

在现阶段的经济体制影响下，各级政府对市场竞争干预过多，对相关企业财政补贴及资金支持过度，直接降低了财政资金的应用效率，对社会的经济发展有着制约性影响，对实现公共财政目标也有着一定的扭曲性影响。针对现阶段的财政制度管理要在公共财政原则下进行，对基础设施的建设力度要不断加大，完善公共领域建设，以达到为市场经济竞争提供一个有序、公平的环境。要在经济发展和财政管理之间探索出一个有效方案，加强两者互动，促进经济结构完善和优化，促进我国经济质量的提升，最终促进经济与财政两者协调发展。

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财政税收是我国政府调节市场经济的重要经济手段，财政税收在进行经济调节的过程中存在一定的问题和矛盾，造成财政税收的调节也会产生一些不利影响。当前我国的市场经济发展还存在不少问题，人们的经济水平还有待提高，财政税收在调节的过程中势必带来一定的社会矛盾，影响财政税收工作的有效开展。我国财政税收存在结构上的不健全和不合理，表现在税制结构上的不合理和财政支出结构上的问题，如增值税和营业税存在一定程度上的重叠和交叉征收现象，财政支出在转移性支出方面存在不科学的现象，这些在某种程度上制约了我国财政税收工作目标的有效实现，表明我国财政税收的结构还有许多问题。

（二）财政税收体制不合理

当前，我国的财政税收体制存在许多不合理的现象，财政税收的各项管理机制和制度不能够保证财政税收工作的顺利实施，造成财政税收工作存在诸多问题。首先，当前的财政税收管理部门存在多头管理的现象，财政税收工作在实施的过程中受到来自多方面力量的约束和影响，造成税收工作的低效率。其次，税收体系不健全。税收体系的缺漏，不仅造成了财政收入的损失，影响财政预算和财政支出，造成社会经济发展和基础设施建设等缺乏充足的资金来源。最后，财政税收的监督机制不健全、不合理，造成财政税收工作人员缺乏有效的执行力和约束力，影响财政税收工作人员工作实施的有效性，不利于工作人员尽职尽责、高效完成工作职责，产生许多违法乱纪行为，给税收工作带来负面影响。

（三）财政税收的预算机制不健全

近年来，我国政府不断推行财政税收体制的改革并取得显著的效果，我国在税收体制改革及财政收入分配制度改革方面取得了许多实质性的进展和成绩。但是，我国当前的预算机制还不够健全，造成财政税收工作无法顺利进行。当前我国财政税收的预算机制得不到重视，预算管理的覆盖面较窄。地方政府在预算管理体制改革方面十分滞后，缺乏有效的制约和监督机制，财政预算管理体制缺乏透明度，没有体现公共财政的目标，财政资金造成不同程度的挪用和浪费现象，缺乏科学的、合理的年度预算计划，财政预算管理缺乏严格的审批和监督审核机制。预算机制的不健全给我国财政税收的宏观调控政策造成许多不利的影响。

二、推动财政税收工作的深化改革建议

（一）合理调整财政支出的结构

财政支出结构的不合理是影响财政税收工作的重要因素。因此，政府应该进一步改革和调整财政支出的结构，健全和完善政府转移性支付体系，以促进财政支出结构的调整。政府应该进一步完善转移支付的结构和比例。中央政府实施转移支付，应该充分考虑地方的社会发展水平等因素，科学分配转移支付的资金分配比例，保证转移支付的科学合理性。促进专项转移支付的与一般性转移支付的有效结合，适当提高一般性转移支付在中央政府财政转移支付中的比例。此外，中央政府应该进一步深化转移支付，保证转移支付的资金的稳定来源，提高转移支付的财政资金的使用效率，提高一般性转移支付的比例，统筹区域协调发展。在政府的财政支出结构上，应该更加偏重对民生民建的支持力度，加大对农村基础设施和农业设施的支出，加大对教育、卫生、科技和社会保障等方面的财政支出，通过在公共服务领域扩大财政支出实现财政支出的公共性和服务性，提高财政税收工作的效率。

（二）深化改革财政税收预算机制

复合型的预算体制是我国财政税收预算体制的表现形式，是制约我国财政税收工作的重要因素，必须推动适当的预算体制改革。首先，通过建立专门的财政预算管理体制，促进预算编制、预算执行和预算监督能够在科学的、严密的系统中运行。政府应该重视实施短期预算和中长期预算规划相结合，实施复式的预算管理体系。建立健全复式预算体系，需要进一步扩大经常性预算和资本性预算在内的国家复式预算的范围，将国有资产管理、社会保障预算、国有资产经营预算等财政性收入通通纳入预算管理的框架之中，加强对政府预算管理体系的改革，成立专门的预算管理局和预算管理委员会等预算审查和预算监督机构，加强对政府财政预算的监督体制的改革，将预算监督作为深化财政预算体制改革的重点内容，提高社会力量对政府财政预算的监督作用，保证政府公共财政目标的实现。深化改革财政税收预算机制，有效提高财政税收工作的效率。

（三）完善税收的征管与审计工作

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2、引导贫困地区结合

本地实际进行相应经济建设在改革开放的初期阶段，主要实行了改革开放的城市大多数都集中在沿海地区，因而这一部分地区得到了较早的发展。这些地区都位于我国的东部，东部地区多为平原，交通与其他地区相比更为便利，再加上整体的自然环境比较好等原因，使得东部的建设十分迅速的发展了起来。但正是因为东部的发展速度较快，东部地区各种资源的消耗速度也非常快，致使东部的资源更加稀缺，增加了各项生产所使用的成本。东部地区的劳动密集型产业较多，而近些年来物价与劳动力价格等均呈现上升趋势，这对于东部的发展有很大的影响。所以，许多企业将目光转向了拥有丰富的资源、地域面积更为广阔的经济水平较落后的地区，并逐渐进行产业转移。获得了企业的产业转移的地区要紧紧抓住这一机遇，一方面要积极加强对于本地区内的各种公共设施的建设，尽全力为前来投资的企业创造出易于发展的良好环境。

3、引导落后地区进行产业的科学发展

经济水平落后的地区同样是我国的重要组成部分，在对经济水平落后的地区的发展进行设计与规划时，需要对其进行主体功能的相关规划。由此，经济水平落后的地区就可以根据本地区的具体实际情况，划分出在本地区中，哪些地区可以进行大力开发与发展，哪些地区由于自身的情况无法被开发。在进行了主体功能的规划之后，可以对这些已得到利用的资源的具体情况进行科学的评估，除了对本地区的资源情况进行科学的规划设置以外，还要加强与周边资源的联系，让企业可以在本地和附近进行产业的资源链接，使本地区与周边地区的经济交流能够加强，促进本地与周边地区的互动发展，从而使本地与周边地区的经济发展速度能够得到共同提高。

4、促进经济水平落后的地区公共服务的普及

目前我国经济水平落后的地区普遍公共服务的水平也不高，这主要体现出三个问题，一是政府并没有使这些地区的公共服务建设形成一个完全的、便于操作的体系；二是这些地区中所固有的公共服务水平的平均值较低；三是这些地区的公共服务基本上均长期处在供给不平衡以及供给不足的状态下。针对这样的问题，有以下几点建议：

（1）在当地已有的、已经投入使用的公共服务资源中，要使其中主要的、使用率较高的公共服务能够得到优先的发展机会。（2）政府要将减贫战略与基本公共服务的普及进行衔接和整合，从而改善、减轻当地的贫困状况。

（3）要使经济水平落后地区的基本的公共服务的相关制度的建设工作得到完善。

（4）在支付转移的制度上，政府还要针对当地的实际情况进行相应的改革。

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二、我国税收体制的现存缺陷

(一)体制上的缺陷

从目前我国的财政税收体制来分析，得知政府收入体系中未包含非税收收入，也未在该体制中扮演重要的角色，而拥有协调和解决社会分配的能力，存在设计缺陷的是主要是所得税和增值税这两个税种，无法促进技术创新。在如今，国营企业的收入还未包含在财政收入中，导致如今各个政府无法呈现出正的金字塔的形式，财政收入呈现出往高处聚集，财力无法协调分配。分税体制中，由于受到中央和地方的不科学规划的影响，使得一些税种没有明确的定位，没有进行深入改革，无法构建科学规范的分税制度。

(二)政府的职能和支出存在矛盾

地方政府在处理财政收入问题上面临严重的问题，各个区域表现出财力失衡的局面。但是，由于各个地方政府在职能以及财政问题的处理上无法随机应变，导致财力和职能无法相适应。布局不科学，未实现计划经济向市场经济的转变，转移支付制度分为一般性转移和专项性转移，在规模上有着极端的表现，同时各个政府在资金的安排，管理等方面存在局限性，如透明化程度低，不科学等缺陷，导致政府财政效率不高，权威性降低，带来不利的影响。

(三)未优化预算管理体制

从现如今的税收体制变革来看，还未取得实质性成果，无法适应如今社会经济发展的形势，基于预算体制辐射范围较小，落后，财政预算没有得到政府财政工作的全范围覆盖，执行过程缺乏管理，财政预算审核只是形式，没有实际意义，导致该管理机制缺乏让大众信服的能力。

三、财政税收体制缺陷的根源

(一)管理者忽视体制的变革创新

从我国企业以及地方的目前形势来分析，可以直观看出存在的缺陷，导致这些缺陷的根源还是在于管理者在税收方面未引起足够的重视，从政府角度来看，还未真正将财税管理体制真正施行，主观的认为税收都应该为国家所得，企业的经营收入会因为相关规定上交而下降，所以这些企业或者是地方管理者就会用尽一切手段来控制税收的支出，严重的还会有偷税漏税，虚假做账等违法行为的发生。探究其问题的根源，关键在于管理者忽视体制的变革工作，对违法行为眼不见为净，制约财政税收的监管机制的作用发挥，从而导致财政税收体质的变革无法变为现实。

(二)财政税收的监督和管理体制缺少

在现代社会，各国行业之间为紧跟时代的发展就要求自己不断创新改革，在此背景下，相关的监督以及管理力度也有了实质性的改变，首先，众多的地区将管理人员缩减，从而减少了对税收的监管范围和力度。比如取消了人员，费用使用不合理化于管理层次上，造成监管团队的工作者呈现出消极工作状态，不利于财政税收的监管。其次，一些地区的管理者随心所欲使用手中的职权，忽视税收工作，错误认为税收工作只是国家的工作，和自己毫不相关，未引起充分的重视。甚至还有的管理人员，偷税漏税，虚假报账，为了眼前的短期利益而违法，也有的更是唆使相关工作人员一起来谋取私利，对于税收工作的顺利展开造成严重的干扰。所以，就目前财政税收体制缺陷的根源来看，关键在于监督和管理体机构的缺乏以及管理人员缺少严格的制约。

(三)各级政府之间的管理职能模糊

我国的中央和地方在财政收入和财政分税分配上的划分不科学规范，一定程度上对于我国的财政收入水平以及税收体质的变革造成了影响，对我国政府在对财政税收的管理控制上带来不利因素。我国政府未建立健全转移支付制度，职能划分模糊化，不同城乡之间收入和公共服务有着巨大的差距。某些地方政府在处理财政税收工作上带有主观色彩以及较低的工作效率，资金分配、财务管理等透明程度低等，造成了其无法和自身以及管理职能的要求相适应。

四、关于对该体制的革新的意见

(一)改革需要遵循“放权让利”的原则

传统体制的弊端日益凸显，必须在基于我国如今面临的基本形势来展开探索活动，借鉴国外的优秀成果和经验，不断地完善和优化税收体制。我国的社会主义市场经济要实现良好的发展，关键在于经济体制的创新改革，而要实现这个目标据就需要遵循“放权让利”的原则。在农村，要积极的推广度，调动农民的生产积极性，优化农业税的布局结构，逐渐稳定农副产品的价格稳定制度，降低农民的税收，通过科学合理的手段，对政府权利的使用规定在科学的范围之内，强化政府的吸引投资商投资的能力，提高生产的自由性，让地方政府可以在分配财务和利用职权方面具有灵活的自主性。当遵循以上的原则的时候，对于防止权责一致集中和国家在宏观市场调控政策的无阻碍执行具有关键作用。

(二)政府和财政职能二者要及时同步转换

市场和政府在资源配置市场中中各安其职，解决和处理好市场失灵的问题以及带来的政策效应是财税体制的主要职能，有效地替换了传财税体制和市场格格不入的管理格局。政府要是实现从传统走向现代管理，这需政府符合角色和职能二者的转变要求，将宏观调控政策的作为政府管理微观活动的主要手段。实现给社会主义市场经济的主题，企业等打造出一个公平公正的良好的环境，在公共服务上提供有关的产品和具体的服务作为基本出发点。

(三)如何建立健全预算管理体制

预算管理体制市政府需要优化和完善的，这对于政府职能的合理运用产生关键性的作用。这就要求政府和企业在实现扩宽预算范围的同时，创建相关的管理委员会以及部门，创建和优化社会监督体系，保证国家在未来的中长期发展过程中该机制可以和其相互促进共同发展。国家预算范围和复式预算体系应该分别实现扩大和完善的要求。对于后者的预算内容来说，要包含经常性，资本性等。要尽最大的努力让预算管理的框架中可以容纳政府的一切收支，从而产生对政府财政收在管理以及社会监督的正面作用。

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2房地产财政税收政策对我国房地产的影响

（一）我国房地产在不同的环节设置不同的房地产税收政策对房地产价格和房地产税收收益分配产生影响；其一，房地产市场开发阶段的税收政策，将会影响房地产商品的供给，有效控制投资规模和调节投资方向，其二，房地产流转环节税收政策，有效抑制房地产市场的投机行为。从而影响我国房地产市场的需求，政府要积极参与到市场流通环节的价值再分配，抑制投机取巧的行为。其三，要加强对房地产保有环节的财政税收政策，从而能使得房地产市场的需求得到最为有利于的发展。使得土地资源得到最为有效的利用和配置，同样的也使得减少土地闲置，确保土地交易的正常运行，一方面，对于房地产的增值方面，要让政府积极参与到价值上的分配，从而得到一部分的税收收入。对于一些转售的住宅要及时加强对其进行征收全额营业税，从而达到对房地产市场的降温目的。

（二）税收杠杆的调节作用税收是作为经济政策中最为常见的手段之一，是国家对国民经济政策进行调节的重要支柱之一，由于城市土地资源的缺乏性，城市可以开发的土地并不是很多，很多的土地都是由于在土地上的上涨让投机者有机可乘，有些土地没有使用，这样不仅仅造成了房地产的资源浪费，还影响到了房地产经济的正常运行。在征收房地产税收可以有效制止富人占有更多的土地，从而让更多的土地资源得到开发和利用，这样对于低收入者来说，国家更多的是给予他们税收上的优惠，而对于一些国家亟需发展的产业，同样的也可以采取一定的税收政策优惠，从而可以引导房地产开发商能够合理地进行投资行为。合理地安排房地产市场商品房。一方面国家为了能够贯彻社会上的公平原则，可以有效地征收房地产税收，这样可以回收由于基础建设投资所带来的超值收益，有利于促进我国的当代之间的公平。

（三）加强国家税收对房地产市场发展的保障作用通过对这些年我国的房地产市场经济的发展，我国财政税收政策对房地产的调控的重点放在需求上。我国的房地产市场预期从非常乐观到谨慎，从中我们可以看出财政税收政策对我国房地产市场的调控起到很好的效益。为了促进我国房地产市场的稳定发展，就需要国家进一步加强对房地产市场的经济调控，并持续细化房地产税收政策，对于一些不符合条件的房地产开发商一律不得给予相关的税收政策优惠。同时，要加强房地产税收政策的研究力度，逐渐引导居民能够树立合理和节约的消费观念。通过这些政策经济调节，可以对房地产市场得到稳定发展，让房地产市场更加注重“量”的增长，这样才能更好地促进我国房地产市场的健康稳定发展。

3我国房地产税收对房地产市场的影响

（一）能够有效利用税收政策，引导我国住宅科学理性消费目前，我国很多地区的房价都在疯涨，对此，政府要利用税收政策加强引导住宅区的发展，要加强对房地产市场的信贷资金的回收力度，这将会使得拖欠的开发商在资金情况下，不得已将地产进行抛售，从而使得市场商品量增加，这样可以有利于刺激房地产市场，一方面，加强税收管理，有利于维护国家的利益，通过这样的措施可以将现有的房地产进行抛售，降低市场上的房地产价格。在另外一方面，房价过高和居民收入过低这些都是现在市场交易之间存在的根本矛盾。市场交易方面是通过货币为媒介，一旦居民的收入过低，这就必然会造成购买力降低，需求量减少，进而造成交易量下降，所以想要刺激当前的房地产市场，就必须要不断提高居民的工资，这是活跃房地产市场的最有效途径。

（二）不断加强和完善税收制度，增强房地产市场监管力度要进一步加强和规范房地产市场，就必须要改进物业税，让其进行实际运行，在目前，我国的物业税的设置上必须要以国家国情为基础，首先，物业税税率的设置上也应该要有所区别。在我国城市中有些高收入人群和低收入人群，为了更好地发展物业税的调节功能，要切实根据不同的人群的经济能力，我们要对此进行分区设置，甚至是要加强对一些低收入的人群实行税收的减少，其次要加强对一些低收入者实行税收的减免。同时要为了适应我国的国情，要发展和规范好我国房地产评估市场，在整个的物业税的阶段，要能加强对房地产的评估体系，这同时又给我国的房地产市场提出更高的要求。其次，要加强和完善房地产税收的配套制度和政策。强化房地产产权的登记制度，要查清楚城市土地利用状况，改变分块管理的状况，尽量实现房屋和土地产权证书合一制度，理清管理关系，从而避免房地产私下交易，并不断增强我国房地产市场评估体系，在税务管理部门要能够加强评税机构和专职评税和房管制度，从而建立一整套的房地产市场管理机制。

（三）制定和完善税法制度法律是人们的行为规范，是政策和制度实施的根本性保障，政策和制度的完善，如果没有法律的支持，将会对房地产经济的管理，而在房地产市场政策和制度的实施，更需要税法制度的保障，因此在税收这种关乎国家发展的重大问题上，必须设立和完善与其相关的房地产法律，并严格实施税法，做到有法可依、有法必依、执法必严、违法必究。笔者在对我国的房地产税收法进行研读的过程中，发现我国现在的税收法较为以往，因此我们在完善税收法律的同时，必须更注重完善其违法惩戒措施，使得税收法律研究的成果，能真正作用到税收中来，为我国税收的进步和发展提供更为坚实的法律保障，为我国社会主义市场经济的科学有序运行提供抱枕，也促使我国的房地产市场经济能够在一个平稳的环境中得到最为快速的发展。

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(一)财政税收管理体制过于高度集权这种财政税收管理体制的特征是我国的体制本身决定的，因为我国本身就是一个高度集权的发展中国家，尽管我国在实施了改革开放政策后实行了社会主义市场经济体制，但是，计划经济体制的影响并没有能够完全消除掉，很多地方经济发展并不够平衡，税权仍然集中在中央政府，地方政府的税权较为有限，从而造成了社会资源的配置效率低下，尤其是限制了地方政府的财政收支的有效配置。

(二)财政税收管理体制的相关法律不够完善我国现行的财政税收管理体制的法治建设工作较为弱化，很少具备较为完善的法律机制，从而导致了我国中央政府与地方政府在财政税收管理方面的权限划分缺乏必要的法律依据。此外，我国财政税收管理人员也缺乏必要的管理监督机制，他们在某些领域中享有过于自由的裁量权，严重损害了我国财政税收司法机关的执法权威性。这些都是我国财政税收管理体制缺乏可靠的法律保障的集中体现。

(三)我国财政税收管理体制中缺乏强有力的监管机制我国现行的财政税收管理体制中不仅缺乏必要的法律依据提供可靠的保障，同时还缺乏必要的强有力的监管机制来提供监督与管理工作。此外，我国现有的财政税收管理人员的素质仍然有着较大的差异性，缺乏强烈的工作责任心与使命感，对于一些违法违纪现象常常会监督不力。当然，我国最近这些年来也在对财政税收监管机构进行人员精简工作，从而大大削弱了一些工作人员的工作积极性与主动性，严重影响到了我国财政税收管理工作的顺利开展。另外，我国财政税收管理机构对于财政税收转移支付方面也存在着监管不力的问题，从而无法对我国财政税收事业的均衡发展发挥出积极的作用，也无法促进战略目标的顺利实现。

(四)国税与地税机构的分设而带来的负面影响我国财政税收管理体制中，对于税务机构的设置是有着不同的区分的，基本上都是设置为国税和地税。但实际上，这种税务机构的分设反而增加了我国的税收征收成本提高，因为这是分设的机构必须配备一定的办公设施与工作人员。此外，国税与地税由于各自不同的利益而对纳税人有着不同的征税要求与标准，反而增加了纳税人的纳税成本，有时还会出现重复征税的问题，大大降低了纳税人的税收遵从度，不利于我国财政税收管理体制的进一步完善。

二、我国财政税收管理体制问题的解决路径

鉴于以上的突出问题，我们必须尽快对现行的财政税收管理体制进行改革，选择一个合适的问题解决路径，从而促进我国财政税收管理事业的健康稳定发展。

(一)进一步完善我国财政税收管理体制由于我国现行的财政税收管理体制还不够健全和完善，从而导致了该管理工作开展过程中的各种突出问题。因此，我们必须尽快摆脱掉传统集权、分权循环的不良体制影响，强化自身的法律意识，降低人为的作用力，适当的放权，尤其是要把中央的集权适当的分散到地方政府的手中进行管理，只是地方政府在实行财政税收管理工作时，应该以中央的税收政策作为主要导向，赋予地方政府一定的税收政策制定与实施权利。当然，中央政府在放权的过程中，也应该做到适当有度，切不可过大，也不过小，要让中央与地方之间形成一种默契的财政税收管理机制，避免出现各种违法违规行为，让中央与地方处于一种健康、和谐的财政税收管理关系之中，让中央与地方的财政税收管理权限都有一定的法律依据，从而促进我国财政税收管理工作的健康运行。

(二)提升财政税收管理人员的综合素养在我国财政税收管理工作中，管理人员的素质直接影响到税收管理工作的效率与效果，因为他们是直接的参与者与实际执行者。那么，这就需要我们尽快提升财政税收管理人员的综合素质。这就需要我们首先建立一个较为规范的财政税收内部秩序，强化对财政税收管理人员的教育与培训工作，增强这些管理人员的责任感、使命感，并努力提升他们的专业能力，避免各种违法乱纪现象的发生。此外，我们还需要对这些财政税收管理人员实施绩效评估措施，优化其知识结构，建立相关的评估管理政策，让他们在工作中能够提高自己的工作效率，大大提升我国现有财政税收管理工作的效率与效果，为财政税收管理工作营造出一个更为宽松的财政发展环境，让这些财政税收管理人员获得更佳的工作环境，及时巩固自我发展的能力，真正为人民提供优质的财政税收服务。

(三)建立一个合理的财政税收管理与服务体系这就是说，我们应该合理界定并不断扩大财政税收的收支范围，建立一个一体化的管理与服务体系，充分利用好各种社会经济资源来强化对人力资源的开发工作，并结合我国实际的经济发展状况来重新调整财政税收收支的范围，科学划定税负的比例，把我国财政税收的管理工作纳入到预算管理范围以内，调整各种不公现象，降低各种不良因素对财政税收收入的影响力，建立一个较为长期有效的健康发展的财政税收管理与服务体系，并建立一个合理的财政税收转移支付体系，让一般支付和专项支付实现二者的合理搭配，不仅可以合理分配资金，还可以稳定资金来源，并通过建立一个资金分配体系来确保财政税收管理体制的合理、公平和公开。

(四)建立资金协调机制来提高资金的使用效益我国财政税收资金很多情况下都是应用在公共事业方面，但是，随着我国市场经济体制的建立与发展，我国必须尽快提高财政税收资金的使用效益。这就需要我们的财政税收管理部门和机构整合各种财政税收资源，尽可能的对各项财政税收项目进行公开、透明化的管理，并加大对相关事业的扶持力度，利用财政税收管理的优势来实现资源和信息的共享，提升财政税收资金的管理与使用效率与效益。此外，我们还应该建立一个相关的资金整合协调机制，通过现代化信息技术的支持与使用来对资金使用状况进行全程式的跟踪与管理，切实让财政税收资金得到切实有效的利用。

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①国内征税环节的脱节。以增值税为例，增值税取消了减免税和各种税收优惠，而是按照严格且同意的征收管理制度进行征收，增值税发票上的征税率就是实际负担的税率，体现了其中性原则，这就使得征税对象确保能够在每一个商品流转环节都能按规定缴纳增值税，然而，我国不同企业不同产品的实际税收负担率都在不同程度上与法定的征收率有一定的差距，这是由于增值税的政策性和管理中存在的包税、企业欠税率、先征后返、地方优惠等使得名义税率与实际税率的差距越来越大。此外，即使出口的货物相同，甚至出口货物是来自于同一地区同一企业的同一产品，也会由于当地税务机关的管理差异而使得税收负担率出现差异，出口货物在不同地区间也存在差异，加剧了实际税收的不确定性。

②征退税信息的不对称。我国目前还存在着国内征税与出口退税相脱节的情况，尤其是在管理方面，应用了“先征税后退税的机制”，问题就更加突出。对于从事出口贸易的企业来说，其生产企业与出口企业往往不在同一地区，这就会引起另一个问题，即负责出口退税的税务机构和负责国内征税的税务机构也不是同地区的机构，其管理之间存在差异，缺乏科技化、信息化的联络网络来传递和交流信息，这就造成了征税和退税环节的信息不对称，这种“你征你的，我退我的，征退不见面”的现象正是大量骗税案件得以进行的主要原因。

③出口退税政策的不稳定。1994年以来，我国出口退税在制度建设和政策上遇到了难题：在制度建设上，亟待解决“治标不治本”、“头痛医头，脚痛医脚”的问题；在政策上，是选择“缓解财政困难”还是选择“保证出口贸易和退税支持”，进退两难，这两个根本问题严重影响了财政目标的实现。为了缓解这一现象，只能从两个方面出发：一是调低出口退税率，目的是通过调税缓解中央财政压力；二是通过扩大出口贸易来拉动国民经济的增长，同时受宏观经济的状况的影响，提高出口退税率，把退税率当作财务杠杆来调节税收。

④传统计划经济体制的约束。我国对出口退税的管理实行严格的指标管理制度，带有非常明显的计划经济体制特点。国家出台政策，每年的出口退税额都有一定的限制，主要是根据年初确定的额度进行控制，一旦本年的出口退税额超过了规定的指标，超过的部分就要结转到下一年，并实施退税处理。外贸企业常常不能及时、足额的得到退税额，引起这种现象的主要原因是出口增长与出口退税计划指标管理呈现出越来越不相适应的趋势。这不仅对企业和国家的资金流动产生了很大的负面效应，更加不利于我国外贸出口的扩张，挫伤了出口的积极性。

⑤管理办法的不统一。我国出口退税的管理办法本着“彻底退税”的总体指导思想，现行的出口退税有六种具体操作方式，但正是由于具体退税办法不同，即使实施“征多少、退多少、不征不退”，也会导致退税程度和具体管理办法的不同。

⑥退税清算期规定的不合理。我国海关电子信息缺乏快捷的互动方式，如果出现核对不上的情况，等到接收到回函时，为时已晚，因为出口退税已经超过清算期。现行出口货物退税清算管理办法在执行中还存在另一方面的问题，在清算期内，企业出口货物会因为外商的不诚信或收到货物后没有及时付款，而造成出口企业不能及时收回货款，但是这种问题外管局并不予处理，同样的，该笔出口货物的退税会在一切手续办好后超过清算期，使企业蒙受损失。我国出口退税不仅速度太慢，还影响了出口企业的积极性，主要是因为存在上述征税环节的脱节、信息不对称、政策不稳定等问题。

二、如何将出口与财政协调兼顾

①继续实施各种制度和措施支持。有些学者认为出口退税是国家给企业和地方的优惠政策，其实并不是这样，恰恰相反，出口退税本来就是属于企业和地方的利益，在不违反相关规定的情况下，国家没有能够任意截留和拖欠的权利。由于出口退税率的上调，即使受到了亚洲金融危机的严重影响，我国还是获得了惊人的出口贸易增长率。加入国际贸易组织以后，我国按照国际准则实行了出口退税制度，为了促进我国的出口，加强了制度建设，做出了利用出口退税制度给企业和地区以支持的决策。