合同能源管理协议汇总十篇

序论：好文章的创作是一个不断探索和完善的过程，我们为您推荐十篇合同能源管理协议范例，希望它们能助您一臂之力，提升您的阅读品质，带来更深刻的阅读感受。

篇（1）

据国家统计局2013年的数据显示，2009年至2011年我国能源消费总量从30.66亿吨标煤增长到34.8亿吨标煤，年均增长2.1亿吨标准煤。我国2012年的全年能源消费总量为36.2亿吨标准煤，比2011年增长了3.9%，这一增速很难完成我国“十二五”期间的控量目标。面对如此严峻的能源形势，一种市场运作的新型节能机制――合同能源管理，因其独特的特点和优势，开始被越来越多的节能服务企业应用和推崇。

然而，据EMCA的一项调查显示，由于我国的节能服务公司信誉低、融资困难，节能测算技术不发达以及缺乏政策支持等诸多原因，导致合同能源管理的发展并不顺利。其中融资困难是阻碍其发展的第一障碍，许多具有良好节能前景的项目和节能技术产品都由于融资不到位而被迫搁浅。

二、我国EMC项目融资现状

（一）融资现状

目前我国节能服务公司实施合同能源管理项目采用的融资方式主要有债务融资方式、股权融资方式、融资租赁和投融资交易平台。

1.债务融资方式

债务融资是指企业以负债形式获得资金，包括直接融资和间接融资两种。直接融资是指企业通过在资本市场上发行债券进行融资，但这种融资方式对发行债券的企业本身要求较高，因此对我国大部分节能服务企业来说，这种融资方式在短期内较难实现。目前，节能服务企业使用较多的间接融资方式是国际金融机构贷款和银行贷款。

国际金融机构贷款指的是，我国政府为促进节能产业发展，与一些国际金融机构合作，使我国的节能服务企业获得赠款或贷款，参与国际合作项目。这种贷款可以提供比市场利率更加优惠的资金成本，贷款的门槛也不高，但对一个项目能够提供的贷款总额度有限。而合同能源管理项目的资金回笼较慢，一旦贷款发放完毕，项目可能陷入困境。

银行贷款包括抵押贷款、担保贷款等，是我国合同能源管理使用较多的一种贷款方式。虽然银行贷款具有资金成本低、贷款金额大等优点，但要获得贷款需要有一定的抵押或担保措施。我国节能服务公司多为发展历史短的中小型民办企业，有形资产较少，很难有足够的抵押或担保措施以获得大额贷款。

2.股权融资方式

股权融资模式是指企业原所有者通过出让部分股权给投资人一定的投资资金的一种融资方式。但由于《公司法》对发行股票有诸多限制，且这种融资模式会降低节能服务企业对企业和项目的控制权，因此，目前我国节能服务公司在对合同能源管理项目进行融资时，仍以自由资金、债权融资等其他融资方式为主。

3.投融资交易平台

中国合同能源管理投融资交易平台于2010年6月5日在地坛论坛上正式推出并上线运行，此平台由中国节能协会节能服务产业委员会与北京环境交易所合作推行，是利用市场机制加快推进合同能源管理的重要举措，也是节能服务产业一种新兴的融资方式。

该平台把众多节能服务公司、投资机构、节能项目业主单位和第三方评估机构汇聚起来，形成具有一定规模和专业化的节能项目交易市场，在一定程度上消除了社会资金进入节能服务产业的障碍，缓解了节能服务产业的资金短缺，同时解决了合同能源管理项目融资中常常出现的信息不对称和操作不规范等问题。但该平台形成时间尚短，发展还不成熟，担保机制也不够完善。

4.融资租赁模式

融资租赁因其门槛低、还款灵活、压力小的优势，近年来在合同能源管理中的应用越来越广泛。其运作模式是，由融资租赁公司购买设备，交给节能服务公司使用，节能服务公司以分期付款的形式偿还设备款。这种模式可以避免节能服务公司因一次性付款购买设备而给企业自身造成过大的资金压力，同时可以降低节能服务公司的投资风险。但采用这种方式进行融资，涉及的参与方较多，而且融资租赁公司作为设备购买者，出资较多，承担的风险也多，因此如何协调各方关系和风险分担问题，是采用融资租赁模式进行融资的难点。

（二）主要融资障碍

1.合同能源管理公司自身局限

在我国合同能源管理项目中，实施者节能服务公司多为中小型民营企业，成立时间短，管理不规范，具有缺乏信用记录、融资能力不高等弱点。

一方面，在我国，合同能源管理项目采用最多的融资方式就是银行贷款。但由于合同能源管理运行机制的特点，多数节能服务公司都是轻资产运营，缺乏贷款时需要用于抵押的资产，为贷款增加了很大难度。另一方面，我国很多节能服务企业成立时间尚短，还处于不太成熟的阶段，缺乏有说服力的业绩支撑和良好商业信誉，这也增加了其获得资金支持的难度。

2.国家政策缺陷

近年来，国家为了鼓励合同能源管理的发展，相继出台了一些对合同能源管理企业给予补贴和财政奖励的规定和办法，然而这些规定和办法的实施并没有取得预期的效果。

调查表明，全国节能服务领域普遍存在政策落地难的问题，政府下发的补贴资金甚至出现花不出去的情况。究其原因，这与补贴政策门槛设立过高不无关系，大多数企业都因资质不够而失去了获得补贴的资格。而即使具备资格的企业，在申请获取补贴的过程中，也会遇到各种政策执行不力的情况，这都为政策的落实增加了阻力。

另外，据建筑节能合同管理领域的专家反映，现行的关于合同能源管理项目的补贴办法中存在不合理之处。办法中规定，年节能量在不同量段的项目所能获得的补贴力度不同，且差异较大。但这一规定主要是针对工业节能项目的特点制定的，对建筑节能项目并不是很适用。因为建筑节能项目普遍体量较小，按这一规定所能获得的节能量奖励额度普遍偏低，企业并不能真正从中获益。

三、我国EMC项目融资模式创新

（一）结构化共享式租赁概念的引进

结构化共享式租赁最早是1998年由信德电信国际合作有限责任公司董事William Krueger在撰写的文章中提出，后来租赁业委员会研究决定，将其译为“结构化共享式租赁”，而不再使用原译名“结构化参与租赁”。

结构化共享式租赁是指由出租人选择符合要求的出卖人，向其购买租赁物，然后将租赁物提供给承租人使用，并按还款方式中所约定的比例从承租人处获得收益分享，以此完成租金回收的租赁方式。其中，出租人在选择出卖人和租赁物时，应充分考虑承租人的诉求。这种模式的特点是，支付租金的具体方案由双方协议约定，通常出租人按项目收益的一定比例获取资金回报，即以收益分享抵扣租金，双方共享项目收益。

（二）设计思路

鉴于能源管理项目在我国发展所受的诸多限制以及此类项目的自身特点，本文试图基于结构化共享式租赁的理念，以共同投资、收益共享为核心思路，从以下三个原则出发，设计出一种可以在一定程度上弱化融资过程中对于合同能源管理公司融资能力的需求，并规避对国家补贴、辅助等政策依赖的融资模式。

原则一：以项目为依托

以往合同能源管理项目的融资，多由能源管理公司贷款完成。而由于缺乏可供抵押的固定资产，资金的筹集往往非常困难，而且即使融资成功，一旦项目失败，能源管理公司将面临巨大的资金偿还问题。鉴于此，本文在进行融资模式构建时，充分将项目融资以项目为依托的特点作为设计原则，以项目收益作为项目投资回报，以此吸引各方资金。

原则二：风险合理分担

采用传统融资方式进行合同能源管理项目融资时，出资人往往为参与者的其中一方，出资人在承担项目大部分资金的同时，也承担了项目大部分的风险。由于项目风险过于集中，导致很多出资人在出资时再三权衡，甚至放弃投资，项目融资成功率和实施效率大幅降低。因此，本文在构建融资模式时，试图通过优化投资结构，使各个参与方以不同方式共同参与投资，合理分担项目风险，以增加项目融资的成功率。

原则三：利益共享

利益分享是吸引投资的关键。合同能源管理项目融资难的一个重要原因，就是传统融资模式风险集中，令投资者望而却步。而想要改变这一局面，吸引更多的参与者参与投资，关键就是用利益吸引投资，将项目利益共享，吸引多方共同参与，扩大项目融资来源，提升融资成功率。

（三）EMC项目结构化共享式融资租赁模式构建

1.参与主体

（1）租赁公司。租赁公司是该融资模式的运作主体，担任出租人的角色，主要负责从潜在投资人处获得投资资金，向节能设备供应商购买设备并支付相关款项，与能源管理公司协调设备租用等事宜。租赁公司对协调和均衡各方参与者之间的利益和风险分担关系起着至关重要的作用。

（2）能源管理公司。能源管理公司即节能服务公司，在此融资模式中担任承租人的角色。融资过程中，应协助租赁公司以未来节能收益为担保获得投资，如有必要，向出资方提供节能收益说明。

（3）潜在投资人。潜在投资人是该融资模式中的主要投资者。合同能源管理项目的潜在投资者主要包括银行、投资公司、地方政府、有投资意向的大型企业等。

（4）设备供应商。与传统融资租赁不同，在结构化共享式融资租赁模式中，设备供应商并不只是简单地供应设备。它还以低于市场水平的价格供应设备，以及通过收益分红回收租金的方式参与融资，与其他参与者共享收益。

（5）节能用户。节能用户往往不直接参与融资，而是通过合同将节能改造事宜委托给能源管理公司，并在项目的中后期直接从中受益。

2.模式设计（图1）

3.操作流程

步骤一：能源管理公司协助租赁公司以未来节能收益作为担保从潜在投资人处获得投资资金，并约定在效益分享时，能源管理公司为潜在投资人提供节能收益说明书。

步骤二：潜在投资人与租赁公司签订委托租赁协议，协议中约定好潜在投资人投入资金额度和收益分成比例等相关事宜。潜在投资人在模式中担任融资租赁委托人的身份，双方签订的协议赋予了租赁公司对租赁资产的管理权。

步骤三：租赁公司与投资人签订委托协议后，在引入资金的基础上加入其自有资金，与节能设备供应商签订购买协议，供货商以实物（节能设备）融资租赁的方式投入该融资模式。而设备款项的支付，则由租赁公司先向供货商支付一部分（一般不低于设备款总额的30%），剩余未付金额在项目投产后，以项目收益为基础，采用收益分成的形式抵扣付清。

步骤四：租赁公司与负责合同能源管理的节能服务公司签订融资租赁协议，在协议中约定租赁公司出租设备和能源管理公司使用设备等相关事宜。在此模式中，租赁公司不仅担当出租人的角色，同时负责整个模式的运作和管理，必要时也在各个环节和各方参与者之间发挥协调作用。

步骤五：租赁公司向能源管理公司确定项目收益，以收益分成方式收取租金，并依据之前签订的协议，协调与潜在投资人、设备供应商的利益分配。

结构化共享式租赁由上述环环相扣、相辅相成的五个步骤组成。其中：租赁公司是整个模式运作的核心和主体；潜在投资人起初始资金支持的作用；设备供应商在获得一定比例的前期支付资金作为保证的情况下，以分成租赁形式加入该模式，参与投资。此模式能否成功应用，在很大程度上立足于各个参与方是否能够守信履约。

四、结构化共享式融资租赁模式的优势

（一）保证项目独立实施

结构化共享式融资租赁是以项目的资产和未来可能带来的收益作为融资的担保，而不是以合同能源管理公司、节能用户的资产和信誉作为融资的保障，即项目创造的价值才是项目还款的基础。项目一旦失败，只对项目具有追索权，而不对参与的公司具有追索权。因此，项目的失败与否与合同能源管理公司和节能用户的其他项目没有任何联系。

（二）融资风险分散

不同于传统融资模式由一个参与主体作为出资人的特点，结构化共享式融资租赁由多个参与主体以不同方式共同参与投资，改变了传统融资模式中出资人独立承担融资风险的局面。这一特点使得一部分原本因为融资风险过大而放弃出资的投资人改变了想法，也增加了潜在投资人参与投资的可能性。

（三）以收益共享吸引投资

结构化共享式融资租赁以收益共享作为各方参与投资的回报。不同于传统融资，这种模式的参与者想要获得投资回报，主要寄希望于项目将来可能获得的收益，风险相对来说较大。但伴随着风险的是，可能获得相较于以往更高的投资回报。因为在此种融资模式中，投资参与者是以百分比的形式从项目收益中分成，项目的收益越高，他们可获得收益就越高。

（四）提升能源管理公司信誉水平

篇（2）

一、合同能源管理概述

EMC指用能单位以契约形式约定节能项目的节能目标，节能服务公司为实现节能目标向用能单位提供必要的服务，用能单位以节能效益支付节能服务公司的投入及其合理利润的节能服务机制。

合同能源管理是上世纪70年代在西方发达国家开始发展起来的一种基于市场运作的全新的节能新机制。1997年，随着国家的发展合同能源管理进入中国。但我国会计准则一直未明确规定如何对能源合同进行会计处理，使得实务中会计处理方式一直存在较大差异。

二、业界主要观点

（一）国家政策引导

国家目前对如何进行会计处理的规定却很少，主要是2010年4月，国务院办公厅转发发展改革委等部门《关于加快推行合同能源管理促进节能服务产业发展意见》（[2010]25号）（以下简称《25号》）的通知中，对完善会计制度提出了相关规定：各级政府机构采用合同能源管理方式实施节能改造，按照合同支付给节能服务公司的支出视同能源费用进行列支。事业单位采用合同能源管理方式实施节能改造，按照合同支付给节能服务公司的支出计入相关支出。企业采用合同能源管理方式实施节能改造，如购建资产和接受服务能够合理区分且单独计量的，应当分别核算，按照国家统一的会计准则制度处理;如不能合理区分或虽能区分但不能单独计量的，企业实际支付给节能服务公司的支出作为费用列支，能源管理合同期满，用能单位取得相关资产作为接受捐赠处理，节能服务公司作为赠与处理。

但由于该规定不是以我国企业会计准则的形式颁布的法律法规，没有强制性。且我国能源服务企业在签订能源合同时形式各异，该规定难以符合所有企业的经营实质，实务中仍然差异较大。

（二）业内学者观点

（1）作为存货处理。持这种观点的学者们认为，节能服务公司将其提供的节能设备按《企业会计准则第1号――存货》的规定进行核算。将其在合同期内从用能单位收到的收入按《企业会计准则第14号――收入》中规定的分期收款发出商品收入确认的方法进行会计核算。用能单位将该节能设备按《企业会计准则第4号――固定资产》的相关规定，视同购进固定资产进行会计处理。

（2）作为BOT项目处理。由于能源管理业务与我国《企业会计准则解释第2号》及《国际财务报表准则解释公告第12号――服务特许权协议》中规定的BOT模式基本一致。故有学者认为对能源合同的会计处理应该按照《企业会计准则第15号――建造合同》和《企业会计准则第6号――无形资产》进行处理。即主张能源服务企业将其获得的未来节能收益的权利确认为无形资产或金融资产。

（3）作为长期摊销的费用处理。一些学者认为，由于未来的节能收益不能准确确定，每期的节能收益都不相同，如果节能设备作为固定资产核算，则按合同期平均计提的折旧与每期的节能收益不配比。因此，这些企业在合同期间将节能设备的投资作为长期待摊费用，在合同期限内按与确认收入相同的基础进行分摊。

（4）作为经营租赁处理。在合同能源管理中，用能单位依赖能源服务单位提供的节能设备节能，同时在合同期内，节能设备的所有权属于能源服务企业，符合《企业会计准则讲解2008》中指出的“确定一项协议是否属于或包括租赁业务，应重点考虑两个因素：一是履行该协议是否依赖某特定资产，二是协议是否转移了资产的使用权。”这一规定。

（5）作为融资租赁处理。该观点认为：能源合同具备了《企业会计准则第21号――租赁》中对融资租赁归纳的以下3个特点：①在租赁期届满时，租赁资产的所有权转移给承租人。②承租人有购买租赁资产的选择权，所订立的购买价预计将远低于行使选择权时租赁资产的公允价值，因而在租赁开始日就可以合理确定承租人将会行使这种选择权。③租赁资产性质特殊，如果不作较大改造，只有承租人才能使用。

三、不同观点存在的弊端

毫无疑问，业界不同学者的这些观点都是在现有会计准则基础之上探讨得出的结果，但是我们不难发现他们其实各有利弊。

（一）作为存货处理

将能源合同作为存货处理，要求能源服务企业和用能单位能做到以下几点：①确定与节能服务相关的经济利益很可能流入节能服务公司;②能源服务企业提供节能服务中已发生和将发生的成本能够可靠地计量。③能源服务企业可以区分并可靠计量合同期内收到的收入中属于销售节能设备成本的部分和属于提供节能服务的部分。用能单位可以区分并可靠计量合同期内支付的属于购买节能设备成本的部分和属于接受节能服务的部分。在实务中，企业往往很难做到这些。其次，按照存货会计处理的方式下，在合同期内，由于企业仍然保留有节能设备的所有权，企业应将存货计入“发出商品”账户，但合同期内节能设备已经开始使用，由此产生的损耗却不能合理计提折旧，这也存在弊端。此外，作为存货处理是否符合“实质重于形式”这一会计原则，也值得商榷。

（二）作为BOT项目处理

合同能源管理按BOT模式进行会计处理的不妥之处在于：若将能源合同按照《企业会计准则解释第2号》及《国际财务报表准则解释公告第12号――服务特许权协议》的原则中对BOT的会计核算方式处理，则要求能源服务企业确认一项无形资产（特许经营权），而根据合同能源管理的实质，能源服务企业在整个经营过程中，并不存在特许经营权，也就无法确认无形资产。同时，这中处理方式也违背了合同能源管理要求合同期内节能设备的所有权及其主要风险与报酬归能源服务企业的定义实质。

（三）作为长期摊销的费用处理

首先，企业若将构建节能设备的成本按照长期待摊费用处理，则当该节能设备发生减值时，无法对其计提减值准备。其次，确定每期费用的摊销比例有难度。我们之所以采用长期待摊费用来处理，是为了避免按节能设备的预计使用年限处理造成收入与费用不配比的情况。这就要求用能单位每期支付的费用是可以预先计量的。在实务中，有的企业实施起来也比较困难。

（四）作为经营租赁处理

采用经营租赁的会计处理方式也有弊端，因为对于用能单位来讲，会导致用能单位收入和成本不配比的情况产生。在合同期内，用能单位支付给能有服务企业的节能效益分享额实质上是包含构建资产部分与接受服务部分这两个部分。但在经营租赁会计处理方式下，用能单位通常把所有支出都在当期摊销掉。但这部分支出中由很大一部分其实是应当与合同期满后用能单位继续获得的节能收益相配比的。导致其会计处理方式与“权责发生制”这一会计准则矛盾。

（五）作为融资租赁处理

虽然能源合同符合企业会计准则中对融资租赁归纳的3个特点，但它与合租赁期占租赁资产使用寿命的大部分，以及承租人在租赁开始日的最低租赁付款额现值计入资产这两个特点有时会产生矛盾。

此外，合同能源管理业务中节能设备在合同期内的风险报酬并未转至用能企业，而是风险由能源服务公司全部承担，报酬由能源服务企业和用能单位共同享有，这也与融资租赁实质不符。

四、影响企业选择会计处理方法的因素

从企业技术能力与抗风险能力的角度出发：能源服务企业要想收益，前提是能够帮助用能单位节能，这就要求能源服务企业必须有一定的技术保障。对于不同企业拥有技术的优劣不同，他们能够接受的成本收益风险也就不同，导致最后的账务处理方式可能也就有所差异。

从合同的内容出发：合同的内容决定了合同的类型，不同类型的合同往往会适用不同的会计处理方法。其次，合同内容决定了双方企业的性质。一般的能源服务企业会面向政府、事业单位、企业单位这三种类型的单位提供设备或服务，不同的对象往往也会产生不同的会计处理方式。

从企业的核算能力的角度出发：企业核算能力的好坏也会对企业采取何种会计处理方式产生一定的影响。能源服务企业和用能单位的会计核算能力如果较强，则将节能设备按照混合销售处理也是可行的。

从企业信誉的角度出发：对于信誉不好的能源服务企业，能源服务企业到期后违反合同，那么，用能单位在根据其信誉评估很可能得不到节能设备的情况时，采取经营租赁的方式而不是销售或融资租赁方式更为合理，若节能设备到期后获得的，按捐赠处理，若没有获得，则不再进行会计处理。

篇（3）

当前，为进一步推动我国的节能工作，最为迫切的任务是引导和促进节能机制面向市场的过渡和转变，借鉴、学习和引进国际上先进的节能新机制，以克服我国目前存在的种种节能市场障碍，加快节能项目实施步伐。从国外市场化国家节能事业发展的经验来看，合同能源管理这种节能新机制比较适合我国的情况，我国的节能机构和潜在的投资者完全可以结合实际情况对节能项目进行投资并从中获取盈利和发展。合同能源管理能够帮助客户乃至全社会以最有效的方式挖掘节能潜力。同时，在该模式下，节能服务公司为客户承担了几乎所有风险。但是，由于企业合同能源管理的会计核算存在的问题。能源价格被低估、财政体制不支持节能服务费的支付、税收负担不合理等因素，节能服务的收益有限；同时，节能会计核算体系、诚信体系、融资体系不完善，使节能服务公司、客户、银行等不得不支付额外的交易成本去处理争议，规避风险，进一步压缩了节能服务的利润空间。因此，完善企业合同能源管理的会计核算对发展我国的企业能源管理业务，推动我国节能减排工作有非常重要的意义。

一、企业合同能源管理概述

企业合同能源管理企业合同能源管理是一种专业化的节能服务，节能服务公司（在国外简称为EMC、EMCo或ESCo）为客户设计节能方案，由前者出资添置或改装设备，产生节能效益后，节能服务公司从中提取一部分作为收益来源。在这种模式下，客户几乎不承担风险，而节能服务公司承担了几乎全部风险。一般而言，完整的企业合同能源管理业务要经过以下几个环节：能源审计方案设计项目施工设计项目融资原材料和设备采购施工、安装和调试运行、保养和维护节能量监测及效益保证收回节能项目投资和利润。项目合同期结束后，设备的所有权一般将转让给客户。企业合同能源管理大致可分为以下几种类型：其一是节能效益分享型，双方按合同规定的比例分享节能效益；其二是节能承诺型，节能服务公司需要在合同中承诺必须达到一定的节能量；其三是长期的节能服务托管，就像物业外包服务一样；其四是融资租赁，如果节能服务公司出资有困难，就需要有租赁公司等金融机构出资购买设备，再租赁给节能服务公司或其客户使用。作为一种专业化的服务，企业合同能源管理模式可以帮助客户以同等成本获得最大的节能效益，或以最小的成本获得同等节能效益。而且，由于在节能服务市场上，节能服务公司之间存在竞争关系，优胜劣汰的压力会促使它们不断改进节能方案设计水平，并经由它们推动节能设备生产端的技术进步。如果这种服务模式得以在全社会推广，则可以帮助整个社会以最经济的方式节能，使节能潜力得到最大程度的挖掘。在上述四种类型中，其中节能效益分享型最难核算，如果这一类型的企业合同能源管理业务能进行准确的业务核算，其他三种类型的业务也会迎刃而解的。

二、当前发展企业合同能源管理的困境

企业合同能源管理虽然对减排节能具有重要意义，但这一专业化的节能服务市场却难以运转起来。一方面，是节能的货币收益不足。如果能源价格不能反映其真实价值，所节约能源的货币价值，就难以补偿为节能而付出的成本。由于财政体制比较僵化，政府部门、事业单位以及一些大型国企购买节能服务的费用难以出账或报销。此外，在现行税收体制下，节能服务公司或其客户承担了一些不合理的税负。这些都会使节能服务的收益缩水。另一方面，节能服务市场或相关市场的交易成本过高，人们不得不付出额外的成本来规避风险，进一步压缩了节能服务的利润空间。由于没有权威的节能效益会计核算体系，节能服务公司和其客户对于节能效果的争议很大，难以就节能服务费用的支付达成一致。因为诚信体系不完善，节能服务的买卖双方都很容易遭受对方违约带来的经济损失，必须付出一定的规避风险成本。由于节能服务项目每笔贷款的额度较小，加上节能服务公司尚未建立起足够的商誉，银行等金融机构不愿向其提供贷款，它们的融资成本很高。要促进合同能源管理产业的发展，就要在能源价格、财政、税收等各方面出台支持性政策，增加其收益；完善节能会计核算体系、诚信体系、融资体系，降低节能服务公司、客户及其他利益相关者的交易成本。同上，能源价格如果不能完全反映其真实价值，企业节能的积极性就会削弱，对专业节能服务的需求自然会减少。对此，应当渐进式完善企业合同能源管理的会计核算，真实正确的核算出能源价格，使能源价格能反映其真实价值，让企业有足够的激励节能，产生更多购买节能服务的需求。

三、我国企业合同能源管理业务的会计核算存在的问题

节能服务公司是根据节能量从客户处获得报酬，所以准确的节能会计核算是企业合同能源管理项目顺利实施的关键之一；但是，目前国内缺乏权威的节能效益会计核算体系，导致合同双方要耗费额外的成本处理争议，尤其是节能服务公司要承受不能获得应有报酬的风险。节能量的会计准确核算本身困难很大。首先，因为企业合同能源管理项目实施前后，许多其他因素也会发生变化；核算节能量时应考虑其他因素引起的能耗减少或增加，而不能简单地将项目实施前后的能耗量相减。其次，企业合同能源管理项目的实施需要客户配合，如果因客户不配合而未能达到预期的节能量，则不能归咎于项目。其三，在一些项目中能耗量本身并不稳定，为节能量的确认带来了不确定性。

四、解决我国企业合同能源管理业务会计核算问题的对策

（一）出台规范节能会计核算的法规和准则

目前，我国没有能源核算的会计准则，甚至连行政法规也没有，唯一相关的《企业能源会计核算技术通则》是1997年由国家技术监督局颁布的部门规章。这一法规在实践中表现出立法层次较低、效力不高、缺乏配套措施、可操作性不强的特点。我国中央和地方政府应当效仿美国的经验，颁布若干能源会计核算标准。目前，《国际性能核算和认证协议》是当前国际通行的节能效益会计核算和认证标准，并已成为美国节能服务公司的行业标准。这一权威的标准可以用来指导节能效益的会计核算机构剔除企业合同能源管理项目中的不确定因素和独立变量，如天气、运行时间等对能耗有着重要影响但又是合同双方很难或根本无法控制的因素，从而准确地核算出多少节能量应归功于企业合同能源管理项目本身。在此基础上，美国能源部编制了《联邦政府节能项目验证和核算指南》，此类技术指导手册为节能服务公司及其客户提供了标准的技术平台，有效地减少了围绕能耗基准和节能效果的争议。当前，要建立规范我国企业合同能源管理的制度体系，推进节能服务产业化。要将政府节能管理和节能改造纳入同级财务预算，坚持依法管理与政策激励相结合，加快合同能源管理会计核算的实现；通过编制政府机构节能的项目指南和建筑能耗标准与定额，推动节能产品认证和能效标识管理制度的实施，保证会计核算的实现

（二）培育专业的节能效益测算机构

针对企业合同能源管理业务的会计核算存在的问题，政府还应当培育专业的节能效益会计核算机构，并规范这一中介行业的运作，使之能为节能服务公司及其客户提供权威的节能会计核算报告。在这方面，日本做得较好。日本有独特的能源管理师制度。日本把能源会计核算作为一个独立的中介行业，出具能源会计核算报告的是能源会计核算师，要求一定量的用能单位必须配备一定数量的能源会计核算师和能源会计核算员。能源会计核算师有两种资格取得渠道，其一为全国统一考试，无先期条件要求，考试通过发给能源会计核算师执照；其二为能源会计核算师进修，要求具备3年实际工作经验，考试合格发给能源会计核算师执照。我国可以仿效日本的做法，在《节能能源法》中规定能源会计核算师制度，并在此基础上培育专业的能源会计师事务所。在国内，上海市企业合同能源管理指导委员会已经计划设立6～10家专业的第三方节能会计核算机构，来为节能服务的买卖双方服务。

（三）由企业合同能源管理的行业协会进行会计核算服务

企业合同能源管理的行业协会也可以站在相对中立的立场，为节能服务公司及其客户提供节能会计核算或者编制指导性文件，辅助它们或中介机构进行节能测算。例如，美国采暖、制冷与空调工程师协会就在《国际性能会计核算和认证协议》基础上编制了更为详尽的《节能会计核算指南》，供节能服务的买卖双方或专业会计核算机构使用。

总之，随着国家经济的高速发展，我国节能减排的力度越来越大，有关企业合同能源管理会计核算的法规准则也必将不断出台，这将对加快推行我国企业合同能源管理，积极发展节能服务产业，提供强有力的政策支持。当前利用市场机制促进节能减排、减缓温室气体排放，是我国培育战略性新兴产业、形成新的经济增长点的迫切要求，是建设资源节约型和环境友好型社会的客观需要。完善和发展企业合同能源管理业务的会计核算，对推行企业合同能源管理、发展节能服务产业具有重要意义。

参考文献：

1.财政部.企业会计准则2006[M].中国财政经济出版社，2006.

2.财政部.关于印发企业会计准则解释第2号的通知[S].财会〔2008〕11 号文，2008.

3.国际财务报告解释委员会.解释公告第12 号：[EB/OL].（2010-10-02）.

4.黄开敏.基础设施特许权经营的会计处理[J].财会学习，2009（6）.

篇（4）

一、合同能源管理、节能服务公司的涵义

合同能源管理是发达国家普遍推行的、运用市场手段促进节能的服务机制。节能服务公司通过与用户签订能源管理合同，为用户提供节能诊断、融资、改造等服务，并以节能效益分享方式回收投资和获得合理利润，可以大大降低用能单位节能改造的资金和技术风险，充分调动用能单位节能改造的积极性，是行之有效的节能措施。节能服务公司是一种基于合同能源管理机制运作的、以赢利为直接目的的专业化公司。节能服务公司运用节能投资这种节能模式，与愿意进行节能改造的用户签订节能服务合同，为用户的节能项目进行自由竞争或融资，向用户提供能源效率审计、节能项目设计、原材料和设备采购、施工、监测、培训、运行管理等一条龙服务，并通过与用户分享项目实施后产生的节能效益来赢利和滚动发展。合同能源管理是发达国家普遍推行的、运用市场手段促进节能的服务机制。加快推行合同能源管理，积极发展节能服务产业，是利用市场机制促进节能减排、减缓温室气体排放的有力措施，是培育战略性新兴产业、形成新的经济增长点的迫切要求，是建设资源节约型和环境友好型社会的客观需要。

二、发展现状及存在的问题

1．国家发展现状。我国上世纪90年代末引进合同能源管理机制以来，节能服务公司发展并不理想，主要是一些生产节能产品的企业在销售产品上打节能投资的旗号，实则是一种变相的分期付款，并没有做到专业节能服务公司那种综合的规划、设计和管理。真正的节能投资在中国开始发展是本世纪以后，随着国家对节能领域的重视，出台了一系列《中华人民共和国节约能源法》、《国务院关于加强节能工作的决定》（国发[2006]28号）和《国务院关于印发节能减排综合性工作方案的通知》（国发[2007]15号）等促进节能减排的法律法规以及措施；2010年4月，经国务院同意，国家发展改革委、财政部、人民银行、税务总局印发了《关于加快推行合同能源管理促进节能服务产业发展的意见》（[2010]25号）等法律法规以及意见的颁布和实施加快节能投资的发展，对加快推行合同能源管理，促进节能服务产业发展，提出了具体意见；通过示范、引导和推广，节能服务产业迅速发展，专业化的节能服务公司不断增多，服务范围已扩展到工业、建筑、交通、公共机构等多个领域。目前中国已经涌现出一批专业的节能服务公司，如中节能，山东耀通节能投资有限公司，国能新源等。截至2009年，全国节能服务公司达502家，完成总产值580多亿元，形成年节能能力1350万吨标准煤，对推动节能改造、减少能源消耗、增加社会就业发挥了积极作用。2010年8月至2011年8月国家共完成了三批1283家节能服务公司备案审核工作。预计到2012年，国家将扶持培育一批专业化节能服务公司，发展壮大一批综合性大型节能服务公司，建立充满活力、特色鲜明、规范有序的节能服务市场。到2015年，建立比较完善的节能服务体系，专业化节能服务公司进一步壮大，服务能力进一步增强，服务领域进一步拓宽，合同能源管理成为用能单位实施节能改造的主要方式之一。节能投资这种节能机制和模式也会在今后中国节能领域占有越来越重要的地位。

2．自治区发展现状。“十一五”末期，自治区结合国家文件精神，开始加强合同能源管理宣传力度，积极推进合同能源管理工作。2009年12月，新疆常昊源科技发展有限公司与新疆金特钢铁股份有限公司签订了《合同能源管理》节能改造合同，由新疆常昊源科技发展有限公司负责对新疆金特钢铁股份有限公司各供水系统进行融资、技术投入和技术改造。改造后的供水系统平均节电率达到55%以上，节电3200万余度，折合标煤12000多吨，是目前我区一项卓有成效的实施合同能能源管理的项目。

为规范和加快节能服务公司发展，鼓励和扶持社会节能服务力量开展节能服务，促进我区节能服务产业发展。根据《财政部国家成长改革委关于印发“协议能源管理财政奖励资金管理暂行办法”的公告》（财建[2010]249号）、《财政部办公厅国家发改革委办公厅关于协议能源管理财政奖励资金需求及节能服务企业审核备案有关事项的公告》（财办建[2010]60号）规定和《国务院办公厅转发发展改革委等部门关于加快推行合同能源管理促进节能服务产业发展意见的通知》（[2010]25号）等文件精神，2010年8月至2011年8国家发改委、财政部共组织开展了3批地方上报节能服务企业开展了评审，经过自治区初审并先后上报国家发改委、财政部通过审核备案的共有17家。

第一批通过国家发展改革委和财政部审核备案的自治区3家节能服务公司（国家财政部、国家发展改革委2010年第22号公告）是：中新疆和仁能源服务有限公司、新疆常昊源科技发展有限公司、乌鲁木齐安耐洁节能科技发展有限公司。国家对公布的节能服务公司名单将实行审核备案、动态管理制度，公布名单内的节能服务公司可在全国范围内实施合同能有管理项目。第二批通过国家发展改革委和财政部审核备案的自治区7家节能服务公司（国家发展改革委、国家财政部2011年第3号公告）是：新疆蓝宇节能技术服务有限公司、新疆华孟子科技发展有限公司、新疆天福元节能科技有限公司、新疆国建高创节能科技有限公司、新疆喜马力节能科技发展有限公司、克拉玛依地威诺节能有限责任公司、克拉玛依市博瑞科技发展有限公司等7家节能服务公司（第二批）已通过国家发展改革委和财政部审核备案，并以国家。以上通过备案的节能服务公司2011年1月1日以后签订合同并符合条件的合同能源管理项目，可以申请国家财政奖励资金。第三批通过国家发展改革委和财政部审核备案的自治区7家节能服务公司（国家发展改革委、国家财政部2011年第19号公告）是：新疆沃特科菱节能技术有限责任公司、新疆中金科瑞新能源发展股份有限公司、新疆康斯佳冷暖设备有限公司、乌鲁木齐灯塔年华节能服务有限公司、新疆孚德节能工程有限公司、新疆盛中兴新能源有限公司、乌鲁木齐安控电器设备有限公司7家公司。通过国家审核备案并具备实施能源合同管理项目并申请国家财政奖励资金的准入资格。

3．存在的问题。（1）目前合同能源管理还没有得到足够的重视，节能服务产业还存在财税扶持政策少、融资困难以及规模偏小、发展不规范等突出问题，难以适应节能工作形势发展的需要。（2）能源合同管理服务在新疆尚属于起步阶段，还存在着节能服务公司对能源合同管理理解不到位，采用能源合同管理作为项目节能措施的用户（企业）为数不多等问题。（3）部分企业提供的上报审核备案材料编制质量较差，尚未完全按照国家和自治区要求进行编制和准备。

三、对策建议

1．加强合同能源管理项目融资。国家和自治区应鼓励银行等金融机构根据节能服务公司的融资需求特点，创新信贷产品，拓宽担保品范围，简化申请和审批手续，为节能服务公司提供项目融资、保理等金融服务。节能服务公司实施合同能源管理项目投入的固定资产可按有关规定向银行申请抵押贷款。积极利用国外的优惠贷款和赠款加大对合同能源管理项目的支持。

2．加强合同能源管理项目税收政策支持。国家应税务总局、国家发展改革委等部门应尽快制订和出台税收政策的具体实施办法。在加强税收征管的前提下，对节能服务公司实施合同能源管理项目采取适当的税收扶持政策。主要包括：一是对节能服务公司实施合同能源管理项目，取得的营业税应税收入，暂免征收营业税，对其无偿转让给用能单位的因实施合同能源管理项目形成的资产，免征增值税。二是节能服务公司实施合同能源管理项目，符合税法有关规定的，自项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，第一年至第三年免征企业所得税，第四年至第六年减半征收企业所得税。三是用能企业按照能源管理合同实际支付给节能服务公司的合理支出，均可以在计算当期应纳税所得额时扣除，不再区分服务费用和资产价款进行税务处理。四是能源管理合同期满后，节能服务公司转让给用能企业的因实施合同能源管理项目形成的资产，按折旧或摊销期满的资产进行税务处理。节能服务公司与用能企业办理上述资产的权属转移时，也不再另行计入节能服务公司的收入。

3．尽快完善合同能源管理会计制度。各级政府机构采用合同能源管理方式实施节能改造，按照合同支付给节能服务公司的支出视同能源费用进行列支。事业单位采用合同能源管理方式实施节能改造，按照合同支付给节能服务公司的支出计入相关支出。企业采用合同能源管理方式实施节能改造，如购建资产和接受服务能够合理区分且单独计量的，应当分别予以核算，按照国家统一的会计准则制度处理；如不能合理区分或虽能区分但不能单独计量的，企业实际支付给节能服务公司的支出作为费用列支，能源管理合同期满，用能单位取得相关资产作为接受捐赠处理，节能服务公司作为赠与处理。

4．将年节能率作为费用拨付单位的考核指标。国家和自治区应鼓励节能服务公司以合同能源管理模式参与公共设施的能源管理问题。将合同能源管理项目纳入中央预算内投资和中央财政节能减排专项资金支持范围，对节能服务公司采用合同能源管理方式实施的节能改造项目，符合相关规定的，给予资金补助或奖励。要求有条件的地方也要安排一定资金，支持和引导节能服务产业发展。据此，我部和国家发展改革委又对支持范围、标准、方式等进行了进一步明确细化，印发了《合同能源管理财政奖励资金管理暂行办法》（财建[2010]249号），明确提出中央财政安排奖励资金，按年节能量和规定标准对节能服务公司采用合同能源管理方式实施的年节能量在10000吨标准煤以下、100吨标准煤以上（其中工业项目在500吨标准煤以上）的工业、建筑、交通等领域以及公共机构节能改造项目给予一次性奖励，奖励资金与节能量挂钩，多节能、多奖励，将年节能率作为费用拨付单位考核指标依据。

篇（5）

二、合同能源管理的类型

合同能源管理在我国的发展呈现以下五种不同的类型:

1．节能效益分享型

用户和节能服务公司在合同期内分享节能项目带来的收益的合同能源管理类型。在这种类型中，节能项目所需的投入按照双方的约定，由节能服务公司单独承担，或者双方共同来承担。待节能项目完工后，进行节能监测，确认达到了节能的目标，按照合同约定的比例，由节能服务公司和用户分享节能带来的效益。当然，合同执行结束，设备无偿转让给用户，节能服务公司只负责分享以后的节能收益。在我国，政府大力扶持的合同能源管理类型就是这种节能效益分享型。

2．能源费用托管型

用户将前期节能设备和系统的改造和运营管理全权委托给节能服务公司，然后以节能获得的收益支付给节能服务公司，等到合同期满，经过节能服务公司改造过的节能设备的所有权归用户所有，以后所产生的节能收益也全部属于用户。对于那些缺乏资金，对于改造设备无能无力的小型公司来说，能源费用托管型是一个不错的选择。

3．节能量保证型

有节能需要的用户进行初始投资，包括设备和节能系统的建设、改造支出，而节能服务公司负责提供服务，并保证节能项目的目标达成。待项目实施以后，进行节能监测，确认达到了节能的目标，根据合同的约定，由用户一次或分期支付节能服务公司的费用，若达不到双方约定的目标，为完成的部分的差额由节能服务公司负责支付。合同完成后，设备的所有权转移给用户，从此以后所产生的节能收益就全部归用户所有了。在这种类型中，有节能需求的用户需支付高额的节能项目的资金，所以需要用户资金足够，同时，改造完成后，达不到目标还可以获得节能服务公司的差额补偿，所以在我国目前开展的合同能源管理中，这种类型所占的比例最高。

4．融资租赁型

融资租赁型与其他类型的不同点在于，节能设备既不是节能服务公司投资建造或购买，也不是用户自己出资购买，而是由融资公司负责提供，融资公司以租赁的方式向用户提供所需的节能设备和服务，客户根据租赁协议，定期缴纳租赁费用。为了达到用户的节能要求，由节能服务公司对设备进行改造，并确保在合同期内对设备达到节能目标。合同期满，节能设备的所有权归用户所有，以后所产生的节能收益全归用户。

5．混合型

混合型就是由以上4种类型组合而成的合同能源管理的类型。组合方式因公司而异。

三、合同能源管理会计核算的观点

目前国内对于合同能源管理业务如何进行会计核算各持己见，存在以下几种观点:观点一、按商品销售进行处理这种观点认为，合同能源管理实质上是节能服务公司的一项混合销售，即销售节能设备和提供节能后续服务。根据这种观点，节能服务公司在发出商品时根据规定的分期收款发出商品收入确认方法进行核算，按存货对提供能源管理所需的节能设备进行核算，而用能单位则视节能设备为自有固定资产按固定资产进行核算。观点二、按照BOT合同进行处理BOT即建设—经营—转让，是指政府对公用基础设施的一种经营模式，在这种模式中，政府授权某家私营企业一定的特许经营权，允许其投资建设经营某种特定的公用基础设施，并允许其向用户收取费用或者以销售商品的方式来归还贷款，收回初试投资以及获取利润。政府赋予的权限期满后，私营企业需将此项公共设施的所有权转移给政府。某些合同能源管理的类型有着明显的建设—经营—转让的过程，因此，可参照其进行会计处理。观点三、按照租赁业务进行处理由于租赁又分融资租赁和经营租赁，因此合同能源管理应归类融资租赁还是经营租赁，也有不同观点。根据《企业会计准则第21号———租赁》规定，符合下列一项或数项标准的，应当认定为融资租赁，融资租赁以外的为经营租赁:(1)在租赁期届满时，租赁资产的所有权转移给承租人。(2)承租人有购买租赁资产的选择权，所订立的购买价预计将远低于行使选择权时租赁资产的公允价值，因而在租赁开始日就可以合理确定承租人将会行使这种选择权。(3)租赁期占租赁资产使用寿命的大部分。(4)承租人在租赁开始日的最低租赁付款额现值，几乎相当于租赁开始日租赁资产的公允价值;出租人在租赁开始日的最低收款额现值，几乎相当于租赁开始日租赁资产公允价值。(5)租赁资产性质特殊，如果不作较大改造，只有承租人才能使用。按照前述分析，合同能源管理至少具备了融资租赁的第1、2、5项特点，应视为融资租赁的一种特殊形式。

篇（6）

银行大力推进“绿色信贷”

实际上，当下有关节能减排的项目正是政府所支持的重点，也正因此，与之有关的资金需求更能有所保障，这也就是大家常常听到的“绿色信贷”。

自从上海银监局引导 上海银行 新闻业认真贯彻落实银监会《节能减排授信工作指导意见》和《绿色信贷指引》后，重大项目在节能减排中的资金需求得到了更好的保障。截至2011年末，上海19家主要中资银行绿色低碳行业表内授信余额为330.21亿元，比年初增加20.56亿元，增长6.64%；表外业务余额278.26亿元，比年初增加52.67亿元，增长23.35%。其中，污水处理及其再生利用行业贷款在绿色低碳行业贷款占比最高，达16.33%；电池制造业贷款占绿色低碳行业贷款的9.31%，比年初增加4.26个百分点，增长最快，较好地支持了新能源行业和电车行业的增长。

信贷产品为“绿色项目”铺路

为了更好地服务“绿色”项目，适应企业、项目的特殊性，不少银行设计了“专属”产品，其中，合同能源管理融资就颇受欢迎。

立净公司（化名）是一家大型回收股份公司的全资子公司，可算是节能减排行业余热回收领域的领先企业，近几年来承接了多个合同能源管理项目。不过，因为采购工程设备及原材料时需要全额支付货款，投入很大，占用了公司大量资金，而已完成的合同能源管理项目收益回收期较长，由此出现了资金缺口。由于公司的核心资源为高新技术，无法提供传统的厂房、办公楼等抵押物，融资实属不易。

就在企业几乎失去信心时， 浦发银行 新闻伸出援手。“我们发现，尽管这家中小科技企业尚处初创期，固定资产又少，不过作为我国节能减排行业的领先企业，多项产品已获得国际认证，市场前景颇为广阔。”浦发银行工作人员介绍，立净公司恰属浦发银行落实国家产业政策重点支持的行业，也正因为如此，在进过深入沟通后，为公司量身定做了合同能源管理专项产品授信方案，给予短期流动资金贷款授信额度840万元，以解企业燃眉之急。

据浦发银行相关负责人介绍，合同能源管理未来收益权质押融资是浦发银行以“未来实现的收益”作为质押，向企业提供的专项贷款。即按照该项目未来收益的一定比例，提前将该项目未来的收益一次或分次发放给企业。贷款期限视项目的收款期限而定，以项目的未来收益作为贷款的还款来源，无须提供不动产抵押，无须担保公司担保，尤其适合无大量固定资产作为抵押的节能环保型新兴产业。

无独有偶，北京银行 “节能贷”产品亦能以未来收益权作为质押提供贷款。据了解，“节能贷”是专门为以节能服务为主营业务的企业，或采取合同能源管理模式进行产品销售的生产商所设计的。凭借其合同能源项目项下的收益权作为质押，同时结合灵活化的担保方式，向银行申请获得贷款。

作为一家立足于服务中小企业的商业银行，“绿色金融”一直是北京银行努力打造的三大名片之一。2007年，北京银行与国际金融公司（IFC）签署能效融资合作协议，成为全国首家与国际金融公司共同推出节能减排融资项目贷款的城市商业银行。上海分行也于2010年发放了首笔节能减排项目贷款，走出了支持上海绿色低碳、节能减排行业的第一步。2011年，北京银行上海分行更加强了与各级地方政府的合作，积极参与了徐汇区政府《徐汇区合同能源管理融资工作试点方案》的制定，并顺利成为四家节能减排试点银行之一。目前，上海分行已经与多家节能减排公司开展了合作，合同能源管理项目储备总量接近2亿元人民币。

不久前，上海中联能源科技有限公司（化名）就在北京银行上海分行“节能贷”的帮助下获得了3年期8000万元的长期项目贷款，用于公司对东乡正大焦电余热发电项目的建设。

自从2008年10月招商银行总行成立“绿色金融工作小组”以来，招行致力于积极开展全行绿色金融业务。至今，已经陆续推出了法国开发署(AFD)绿色转贷款、绿色设备买方信贷、节能收益抵押贷款、排污权抵押贷款等产品。

篇（7）

1.2测定基线需考虑的因素由于新建建筑工程的基准能耗数据是基于计算机能耗预测而不是实际的能源审计，如果测量计算不精确的话，项目运营后达不到能耗目标的风险会大大提高。因此在能耗基线的测定时需考虑以下因素：1）原始的新建建筑设计；2）能耗标准，如美国参考能源部颁布的ASHRAE90.1能效标准；3）近期类似建筑的历史能耗状况；4）节能服务公司的项目经验。

1.3基线测定的监督机制合同能源管理实行的是市场机制，涉及节能服务公司和接受节能改造企业的利益，利益分配关键点就是节能量的确认。对于新建建筑来说，其初始能耗的测定是利用计算机建模完成的，在数据的测定方面更容易引起争议。因此，在新建建筑能耗基线的建模阶段，就应该委托业主与节能服务公司双方认可的具有相关资质的独立第三方节能评估机构进行监测。经过第三方权威的监测，得到一个科学的节能量，为基线的确定以及项目在此后的顺利实施提供保障。

2新建建筑全生命周期合同能源管理

2.1项目运作流程通过对我国合同能源管理运行机制的分析，加之国外将合同能源管理运用于新建建筑的经验，不难发现合同能源管理存在于新建建筑的全寿命周期中。因此，国内有学者提出了新建建筑全生命周期合同能源管理的概念。所谓新建建筑全生命周期合同能源管理，就是在新建建筑项目初期就引入合同能源管理模式，完成贯穿项目规划设计、建设施工和运营使用的能耗管控，实现对新建建筑的节能管理及投资回报的最大化。新建建筑全生命周期合同能源管理流程如图1所示。通过对新建建筑项目各阶段的划分，赋予相关参与主体各自应承担的合同能源管理任务，将新建建筑全生命周期每个阶段的管理无缝化对接，实现合同能源管理在新建建筑全生命周期的应用。

2.2建筑设计阶段参与主体及其任务在设计阶段，新建建筑合同能源管理的参与主体有建设单位、节能服务公司、设计单位、第三方评估机构。在这一阶段中，建筑设计由设计单位和节能服务公司共同完成，其中设计单位完成基本的建筑设计，之后节能服务公司主要着眼于建筑的能耗性能方面，以其在建筑节能方面的专业技术水平对原建筑设计进行优化。建筑设计阶段参与主体及其任务见表1。能耗性能目标的确定：能耗性能目标是建筑投入使用阶段的预期效用成本，利用计算机模型分析建筑用能得到，再根据建筑运营模式、气候和其他因素做出调整。但计算机模型分析必然是粗糙的，因此能耗性能目标可以由基础模型模拟量向最新类似建筑能耗结算历史校准得到。

2.3建设施工阶段参与主体及其任务在建筑的施工阶段，新建建筑合同能源管理的参与主体主要有施工单位、监理单位、建设单位、节能服务公司、第三方评估机构等。在这一阶段，由于节能服务公司与施工单位共同参与施工，容易导致责权不清，业主和监理应注意责权的分配与现场协调管理。节能服务公司应注意在关键施工节点对建筑能耗的监测，如超出预期应进行调整，达标后再进行下一阶段的施工，如此往复直至项目竣工。建设施工阶段参与主体及其任务见表2。

2.4投入使用阶段参与主体及其任务在建筑物的生命周期中，投入使用阶段是其中能耗最大的一个阶段，能耗约占全生命周期能耗的70%～80%，即使是节能建筑，投入使用阶段的能耗也占到50%～60%左右[9]。在新建建筑合同能源管理中，此阶段将会进行节能效果的评定和利益的分配，是新建建筑合同能源管理项目的关键阶段。本文所涉及的新建建筑合同能源管理机制适用于非出售型的新建建筑项目，项目的建设方能完全享受在项目节能中的投入带来的收益，由此可根据使用者的不同分为自用型和出租型。

2.4.1自用型对于业主自用型的新建建筑合同能源管理项目，在投入使用阶段的参与主体有业主、节能服务公司、第三方节能评估机构，参与主体及其任务见表3。节能服务费的给付：由于租户的陆续搬进搬出及设备的调试使用，第一年的建筑运行情况是不稳定的，所以通常用第二年的能耗情况来衡量能耗性能以计算奖励和处罚。在第二年末，能耗目标应依据实际运行时间、设备荷载、电梯耗能、实际天气和利用率来调整，并要考虑资金的时间价值。不同的付费结构建立的基础都是———节能服务公司有愿望努力超出规定的性能目标以取得奖励费，至少也要有足够的动力去达到目标能耗水平以获得基本服务费。图中的基本费用是指设计服务费用，不包括节能工作费用。超过目标能耗水平的奖励程度和低于目标能耗水平的惩罚程度可视合同情况而定，即在上图中目标能耗左右线段的斜率可不同，图中仅作示意。除了基本的付费结构外还可以赋予高效能耗水平更多的服务费权重，形成加权付费结构，如图3所示。加权付费结构对节能服务公司达到性能目标给予很强的激励，因为假如能耗性能不足，服务费将会急剧下降。同样，超过目标能耗水平的奖励程度和低于目标能耗水平的惩罚程度可视合同情况而定，即在上图中目标能耗左右线段的曲率可不同，图中仅作示意。从国外一些项目经验来看，从初始设计服务的开始到最后的费用支付之间的时间间隔很长，大概有2至4年的时间滞后。这势必会增加中小型节能服务公司的融资难度，降低他们对于新建建筑合同能源管理的参与意愿。所以在付费方式上可做改进，在最后的节能量测量评估支付服务费之前，有两个时间点可以进行部分先期支付。第一次是在完成模拟且满足能效目标的设计时，第二次在完成相对于最后确定的设计没有明显改动的施工后。虽然大多数节能服务公司都希望尽早的获得服务费，但为了保证合同能源管理的基本要素，最后的支付必须绝对遵循建筑投入使用后的实际能耗测量数据[4]。

3.4.2出租型出租型新建建筑合同能源管理与自用的区别在于，投入使用阶段由住户自行进行其占用房间一些终端用能设备的安装和其后的运营管理，此时节能服务公司与租户共同承担节能目标责任。要想达到最终的节能目标除了节能服务公司的节能设计与施工外，还必须以有效的激励方式来鼓励住户安装高能效的用能设备（包括节能照明设备和暖通空调设备等），以及后期合理的运营管理。激励的方法是业主与租客签订协议，如果满足一定的最低能效标准，承租人将获得一定的节能奖励。此时的能源管理合同除了业主与合同能源管理签订的以外，还新增了业主与住户签订的合同。出租型新建建筑合同能源管理合同关系如图4所示，图中灰色粗线代表能源管理合同。实施激励的第一步是为租户的节能改进建立一个设计标准。这个标准可以表示为一个最大照明功率密度、设备功率密度等等。租户如果按照标准来进行室内设计的话将得到租户节能补贴。在租户入驻以后，他们支付的能耗成本将和基本租金分离，这样租户将会有动力持续地以最高效的方式运营他们的空间。各个租户的用能情况都可以通过流量计、温度传感器、分电表的结合来测量，可以为每个荷载条件指定一个最大用能量。租户设备能效准如图5所示。此过程中各参与主体的职责如表4所示。

篇（8）

摘 要：合同能源管理是一种新型的节能管理模式，伴随着我国节能减排的急切需求，这种模式会日益得到广泛的认可和推广，但是在这种新型的能源管理模式如何进行会计核算，至今尚无定论。本文旨在对合同能源管理模式进行概述和分类的基础上，总结了业内对合同能源管理的会计处理的几种观点，希望能够对这个问题的解决有所裨益。

关键词：合同能源管理；节能效益；会计处理

一、合同能源管理的基本概念及现状

合同能源管理（Energy Performance Contracting，简称EPC）：节能服务公司与用能单位以签订合同的方式确定项目的节能目标，节能服务公司为了实现这个节能目标向用能单位提供他们所需要的服务，用能单位用节能所获得的效益支付节能服务公司的投资和其要求的利润的一种节能服务机制。其实质就是用减少的能源费用来承担节能项目全部成本的节能业务方式。采用这种方式可以允许客户利用节能带来的收益来升级工厂和设备，从而降低运行成本。

2010年4月2日国务院办公厅转发了发改委等部门《关于加快推行合同能源管理促进节能服务产业发展意见的通知》、财政部出台了《关于印发合同能源管理财政奖励资金管理暂行办法》，从政策上、资金上给予大力支持，促进节能服务产业的健康快速发展。合同能源管理公司由2000年的3家，发展到2013年通过国家发改委备案的有3210家，其中含第一批第二批取消的32家。到2015年，建立比较完善的节能服务体系，专业化节能服务公司进一步壮大，服务能力进一步增强，服务领域进一步拓宽，合同能源管理成为用能单位实施节能改造的主要方式之一这一发展目标。

二、合同能源管理的类型

合同能源管理在我国的发展呈现以下五种不同的类型：

1.节能效益分享型

用户和节能服务公司在合同期内分享节能项目带来的收益的合同能源管理类型。在这种类型中，节能项目所需的投入按照双方的约定，由节能服务公司单独承担，或者双方共同来承担。待节能项目完工后，进行节能监测，确认达到了节能的目标，按照合同约定的比例，由节能服务公司和用户分享节能带来的效益。当然，合同执行结束，设备无偿转让给用户，节能服务公司只负责分享以后的节能收益。在我国，政府大力扶持的合同能源管理类型就是这种节能效益分享型。

2.能源费用托管型

用户将前期节能设备和系统的改造和运营管理全权委托给节能服务公司，然后以节能获得的收益支付给节能服务公司，等到合同期满，经过节能服务公司改造过的节能设备的所有权归用户所有，以后所产生的节能收益也全部属于用户。对于那些缺乏资金，对于改造设备无能无力的小型公司来说，能源费用托管型是一个不错的选择。

3.节能量保证型

有节能需要的用户进行初始投资，包括设备和节能系统的建设、改造支出，而节能服务公司负责提供服务，并保证节能项目的目标达成。待项目实施以后，进行节能监测，确认达到了节能的目标，根据合同的约定，由用户一次或分期支付节能服务公司的费用，若达不到双方约定的目标，为完成的部分的差额由节能服务公司负责支付。合同完成后，设备的所有权转移给用户，从此以后所产生的节能收益就全部归用户所有了。在这种类型中，有节能需求的用户需支付高额的节能项目的资金，所以需要用户资金足够，同时，改造完成后，达不到目标还可以获得节能服务公司的差额补偿，所以在我国目前开展的合同能源管理中，这种类型所占的比例最高。

4. 融资租赁型

融资租赁型与其他类型的不同点在于，节能设备既不是节能服务公司投资建造或购买，也不是用户自己出资购买，而是由融资公司负责提供，融资公司以租赁的方式向用户提供所需的节能设备和服务，客户根据租赁协议，定期缴纳租赁费用。为了达到用户的节能要求，由节能服务公司对设备进行改造，并确保在合同期内对设备达到节能目标。合同期满，节能设备的所有权归用户所有，以后所产生的节能收益全归用户。

5.混合型

混合型就是由以上4种类型组合而成的合同能源管理的类型。组合方式因公司而异。

三、合同能源管理会计核算的观点

目前国内对于合同能源管理业务如何进行会计核算各持己见，存在以下几种观点：

观点一、按商品销售进行处理

这种观点认为，合同能源管理实质上是节能服务公司的一项混合销售，即销售节能设备和提供节能后续服务。根据这种观点，节能服务公司在发出商品时根据规定的分期收款发出商品收入确认方法进行核算，按存货对提供能源管理所需的节能设备进行核算，而用能单位则视节能设备为自有固定资产按固定资产进行核算。

观点二、按照BOT合同进行处理

BOT即建设—经营—转让，是指政府对公用基础设施的一种经营模式，在这种模式中，政府授权某家私营企业一定的特许经营权，允许其投资建设经营某种特定的公用基础设施，并允许其向用户收取费用或者以销售商品的方式来归还贷款，收回初试投资以及获取利润。政府赋予的权限期满后，私营企业需将此项公共设施的所有权转移给政府。某些合同能源管理的类型有着明显的建设—经营—转让的过程，因此，可参照其进行会计处理。

观点三、按照租赁业务进行处理

由于租赁又分融资租赁和经营租赁，因此合同能源管理应归类融资租赁还是经营租赁，也有不同观点。根据《企业会计准则第21号——租赁》规定，符合下列一项或数项标准的，应当认定为融资租赁，融资租赁以外的为经营租赁：

（1）在租赁期届满时，租赁资产的所有权转移给承租人。

（2）承租人有购买租赁资产的选择权，所订立的购买价预计将远低于行使选择权时租赁资产的公允价值，因而在租赁开始日就可以合理确定承租人将会行使这种选择权。

（3）租赁期占租赁资产使用寿命的大部分。

（4）承租人在租赁开始日的最低租赁付款额现值，几乎相当于租赁开始日租赁资产的公允价值；出租人在租赁开始日的最低收款额现值，几乎相当于租赁开始日租赁资产公允价值。

（5）租赁资产性质特殊，如果不作较大改造，只有承租人才能使用。

按照前述分析，合同能源管理至少具备了融资租赁的第1、2、5项特点，应视为融资租赁的一种特殊形式。

四、总结

国内外的实践证明，合同能源管理作为一种新型的经济行为，是行之有效的节能措施。通过完善和规范企业合同能源管理的会计核算方法，对促进我国合同能源管理的发展和节能减排工作都有十分重要的意义。

参考文献：

篇（9）

第三条循环经济专项资金的使用应围绕我市“一个中心、四大基地”的建设和发展，坚持择优支持、突出重点、效率优先、公正透明的原则。

第二章资金支持方向和安排方式

第四条循环经济专项资金主要支持：

（一）节约降耗、清洁生产方面。重点支持技术先进、科技含量高、经济效益和社会效益好的节能、节水、节材、减污方面的技术、产品研发及推广项目，重点支持国家《节能中长期专项规划》中确定的燃煤锅炉和窑炉改造、余热余压利用、能量系统优化、绿色照明等十大重点节能工程中的重大项目和示范项目；

（二）环保产业方面。重点支持环境保护产品、洁净产品生产及环境保护服务重大项目；

（三）资源综合利用方面。重点支持具有示范意义的废渣、废气、废水等资源化利用、木材节约代用、海水淡化、中水回用、电子废弃物处理以及提高专业化水平为主要内容的再生资源回收利用产业化重大项目；

（四）新能源和可再生能源开发利用方面。重点支持太阳能、风能、生物质能、海洋能、地热能和氢能等开发利用项目；

（五）合同能源管理、节能自愿协议方面。重点支持合同能源管理服务机构开展能源服务，开展发展前景广阔、推广价值较高的合同能源管理项目，支持企业采用节能自愿协议方式实施的节能改造项目；

（六）获得国家、省政府支持需要地方配套的项目；

（七）循环经济法律法规宣传、技术知识培训、学术研讨、交流、相关展览等；

（八）开展循环经济工作的相关经费；

（九）市政府确定的其他项目。

第五条对企业节能、节水、节材、清洁生产、环保、资源综合利用以及新能源和可再生能源开发利用方面的新技术、新产品的研发、推广和技术改造项目，按照实际投资总额给予不超过6％的专项补助，重点项目和重大示范项目按照实际投资总额给予不超过10％的专项补助，单项补助资金一般不超过200万元。

第六条企业采用合同能源管理模式推广的相关项目，按照其项目达产后2年的实际节能效益给予补助，补助资金不超过项目固定资产投资总额的15％，单项补助资金一般不超过200万元。其中补助资金的80%补助给合同能源管理服务机构，补助资金的20%补助给服务接受单位，

第七条已通过其他渠道获取市本级财政资金支持的项目，循环经济专项资金一般不再予以安排。

第三章申报条件

第八条申请循环经济专项资金的企业应具备以下条件：

（一）企业法人治理结构规范，财务管理制度健全；

（二）能源管理制度完善；

（三）企业重视循环经济工作，定期开展教育培训，制定整改计划和措施，并按时实施；

（四）项目投产后社会示范效益和经济效益明显。

（五）会计信用和纳税信用良好。

第九条申请循环经济专项资金的合同能源管理服务机构应具备以下条件：

（一）具有为社会提供相关服务的资质，其注册资本不低于300万元；

（二）企业法人治理结构规范；

（三）具备实施相关项目的技术实力和保障；

（四）熟悉国家和地方相关法律、法规和政策，熟悉国家（行业）标准；

（五）对所实施的项目有相关的培训能力；

（六）在合同能源管理方面有丰富的工作经验和完成项目的良好信誉度；

（七）有健全的财务管理制度。

第四章申报和审批程序

第十条循环经济专项资金的申报和审批应坚持公开、公平和公正的原则。

第十一条申请循环经济专项资金，由企业提出申请，经所在区、市、县（先导区）主管部门审核后，与当地财政部门联合以正式文件形式上报市经委，同时抄报市财政局，市直企业可直接上报。

第十二条循环经济专项资金原则上每半年申报一次。

第十三条申请循环经济专项资金的企业应提供下列资料：

（一）循环经济专项资金申请报告书；

（二）企业法人执照副本及章程（复印件）；

（三）企业基本情况表，包括经营范围、主要产品、生产技术、职工人数等；

（四）经会计师事务所审计的上一年度会计报表和审计报告；

（五）项目可行性研究报告、已落实或已投入项目的资金有效凭证（包括贷款合同及银行资金到账凭证等）；

（六）节能篇（章）评估报告;

（七）项目产品（技术）鉴定书；

（八）项目施工单位资质证明；

（九）需提供的其他资料。

第十四条申请循环经济专项资金的合同能源管理服务机构应提供下列资料：

（一）循环经济专项资金申请报告书；

（二）机构法人执照副本及章程；

（三）机构基本情况表；

（四）经会计师事务所审计的上一年度会计报表和审计报告；

（五）项目基本情况表；

（六）项目产品（技术）鉴定书；

（七）项目施工单位资质证明；

（八）与接受服务企业签订的合同；

（九）需提供的其他资料。

第十五条市经委、市财政局等部门组织专家对所申报项目的市场前景、经济效益、社会效益和企业实施项目的能力等进行综合论证，根据评审鉴定结果最终确定支持的项目及支持额度，提出循环经济专项资金安排意见，报请分管市长批准后执行。

第十六条循环经济专项资金项目资金计划由市经委和市财政局联合下达，市财政局根据项目进展情况拨付资金。

第五章职责分工

第十七条市经委承担以下职责：

（一）提出循环经济专项资金年度预算；

（二）会同市财政局组织循环经济专项资金的申报、审查和认证；

（三）会同市财政局提出循环经济专项资金安排意见；

（四）监督检查循环经济专项资金的管理和使用情况；

（五）编制循环经济专项资金年度决算；

（六）会同市财政局对循环经济专项资金进行绩效评价。

第十八条市财政局承担以下职责：

（一）核批循环经济专项资金年度预算；

（二）会同市经委组织循环经济专项资金的申报、审查和认证；

（三）会同市经委审核并拨付循环经济专项资金；

（四）监督检查循环经济专项资金的管理和使用情况；

（五）审批年度循环经济专项资金决算；

（六）会同市经委对循环经济专项资金进行绩效评价。

第六章监督管理

第十九条循环经济专项资金应单独设账、单独核算，保证资金专款专用。项目实施单位每月以书面形式分别向市经委、市财政局上报循环经济专项资金使用情况；竣工投产后，提供经相关机构审计的决算报告。

第二十条市经委、市财政局将不定期对循环经济专项资金的使用情况进行检查，对检查中发现的问题，视情节给予通报批评、收回部分或全部资金、取消申报资格等处罚。对情节严重的，将提请有关部门对相关责任人追究行政和法律责任。

篇（10）

2节能的途径

2.1管理节能

管理节能是指通过加强组织管理，利用各种手段来减少能源和原材料消耗，提高产品质量，以达到节能的目的。(1)实施节能目标责任制和政府节能考核评价制度。(2)加强节能标准体系建设。(3)建立建全能源统计制度，完善能源统计指标体系。(4)严格执行固定资产投资项目节能评估和审查制度。(5)严格执行落后产品、产能淘汰制度。(6)加大实施能效标识和节能产品认证管理力度。(7)控制室内空调温度。(8)加大对用能单位执行节能法律、法规和节能标准情况的监督检查。(9)加大对节能服务结构的支持力度。

2.2技术节能

（1）技术节能是指在生产或能源设备使用过程中，运用各种技术手段进行节能的活动。（2）加大对节能先进技术的资金投入与研发力度。（3）加快技术创新，示范与推广潜力大、应用广的重大节能技术。（4）加快节能技术在建筑领域和交通运输领域的推广和应用。（5）抓好高耗能行业的工艺节能。（6）搞好用能设备的节能。（7）输配电系统节能。（8）余热余压利用。（9）加强国际交流合作。

2.3结构节能

结构节能是指通过调整产业结构、工业结构、工艺结构、产品结构以及优化能源结构，严格控制能耗准入条件等方式来实现节能的活动。它是国家实施宏观经济调整的重要手段。我国《国民经济和社会发展第十二五规划纲要》提出了国内生产总值（GDP）年均增长7%的经济发展预期下的能源环境目标，即非化石能源占一次能源消费比重达到11.4%，GDP能源消耗降低16%，单位国内生产总值CO2排放降低17%。这为我国2011～2015年的节能减排与污染物控制工作提出了明确的目标。为了实现这个目标我们节能工作还很艰巨，还需要各个部门，加强合作共同推进节能工作的有效进行。总之，节能是缓解我国能源供需矛盾和实现能源安全、环境友好和可持续发展的重要途径，是我国经济转型的有效手段，对我国可持续发展具有至关重要的战略意义。

3渭化的节能概况

我公司是大型氮肥生产企业,2011年节约标准煤8000t以上。2012年集团公司又严抓能源技术管理，专人负责专人管理，通过多项节能项目（冷却塔风机无电耗改造，S4余热余压综合利用等），促使本年度节能工作能够取得预期的效果。公司领导严格以科学发展观为指导，以节能、降耗、减污、增效为目的，以科技进步和产业升级为手段，以优化产品结构和强化内部管理为保障，加强企业节能降耗的组织领导，健全相关管理制度，明确节能降耗目标，落实目标责任，层层分解，逐级签订节能降耗目标责任书。加大技改措施力度，实施余热余压发电、冷凝液回收、废水回收以及节能技术服务体系建设，减少高能耗设施的使用，开展节能金点子征集活动，提高生产工艺优化制度和能源的高效利用制度。全员节能意识得到提高，广泛、深入、持久地开展节能降耗法律法规、方针政策宣传教育，不断提高企业全员能源忧患意识和节约意识，形成强大的宣传教育声势，树立企业节能降耗的典型，及时通报浪费能源的现象，组织技术管理岗位人员和关键操作岗位人员开展以节能降耗为主题的专项培训，通过形式多样的宣传教育培训，引导和鼓励企业员工积极参与和投身节能降耗工作，争创节能降耗标兵和示范企业。形成企业节能降耗的机制，把节能降耗的责任落实到人，使职工在自觉和不自觉中，已经把节能降耗变成一种自觉的行动。

4合同能源管理的内涵与意义

4.1合同能源管理的背景

20世纪70年代中期，能源危机时期，美国、加拿大等发达国家的公司和政府部们不得不探索新的有效的方式对它们的生产设备和办公处所进行节能改造，以降低能源价格上涨所造成的损失。合同能源管理就是在这一背景下出现的。

4.2合同能源管理的内涵

合同能源管理(EPC—EnergyPerformanceContracting)是一种基于市场运作的节能机制,是指节能服务公司和用能单位以契约形式约定节能项目节能目标，节能服务公司提供节能项目用能状况诊断、设计、融资、改造、施工、设备安装、调试、运行管理、节能量测量和验证等服务并保证节能量或节能率，用能单位保证以节能效益支付项目投资和合理利润的能源效率改进服务机制，其实质是以减少的能源费用来支付节能项目全部成本的节能业务方式。基于这种机制运作、以赢利为直接目的的专业化“节能服务公司”(EMC—EnergyManagementCompany)是一种适合当前形势的商业运作模式,通过与客户签订节能服务合同，为客户提供集成化的节能服务和完整的节能解决方案,包括从能源审计、项目设计到工程实施、节能确认等一全套服务。目前,合同能源管理覆盖的行业很广泛,从基础设施建设到制造业，从石油化工行业到纺织业。

4.3合同能源管理的意义

被引入中国后10余年的时间里，合同能源管理已被证明是一项“多赢”的节能模式。首先，节能服务公司服务的客户不需要承担节能实施的资金、技术及以此带来的风险，并且可以更快的降低能源成本,获得实施节能后带来的收益，既减少了能源成本支出，又建立了良好的绿色企业形象，提升企业竞争力；其次，EMC从客户节能改造后获得的节能收益中收回投资和取回利润；另外，投资机构也可以从这一商业活动中得到投资回报。从宏观层面来分析，合同能源管理有助于用能企业专注自身主导产业的发展，也有助于公用事业节能减耗，减少财政支出，同时也带动了诸如融资租赁产业、金融服务业、节能设备制造业、信息咨询等相关产业的发展。总之，合同能源管理的推广，有利于促进投资，搞活内需，在建设节约型社会的进程中起着重要作用。我国现在处于经济快速发展和能源持续紧张的大环境下，基于市场运作、受利益最大化的驱使，节能服务企业会不断寻找客户实施节能项目。所以，合同能源管理这一商业模式在我国存在着广阔的节能市场。

5合同能源管理的类型

节能效益分享型，节能量保证型，能源费用托管型，节能设备租凭型以及基于上述4种基本类型，可以形成多种复合模式的合同能源管理项目。

5.1节能效益分享型

在项目期内用户和节能服务公司分享节能效益的合同类型。节能改造工程的投入，按照节能服务公司于用户的约定共同承担或由节能服务公司单独承担。项目建设施工完成后，经双方共同确认节能量，按合同约定比例分享节能效益。项目合同结束后，节能设备所有权无偿移交给用户，以后所产生的节能收益全归用户所有。

5.2节能量保证型

用户提供全部或部分项目资金，节能服务公司向用户提供节能服务并承诺保证项目节能量的合同类型。合同规定节能指标及检测和确认节能量（节能率）的方法，项目实施完毕，经双方确认达到承诺的节能量，用户一次性或分次向节能服务公司支付服务费用。如达不到承诺的节能量和节能效果，按照合同约定有节能服务公司承担相应的责任和损失。节能量保证型合同适用于实施周期短、能够快速支付节能效益的节能项目，合同中一般会约定固定的节能量价格。

5.3能源费用托管型

用户委托节能服务公司出资进行能源系统的节能技术改造和运行管理，并按照双方约定将该能源系统的能源费用交节能服务公司管理，系统节约的能源费用归节能服务公司的合同类型。项目合同结束后，节能服务公司改造的节能设备无偿移交给用户使用，以后所产生的节能效益全归用户。

5.4节能设备租赁型

融资公司投资购买节能服务公司的节能设备和服务，并租赁给用户使用，根据协议定期向用户收取租赁费用。节能服务公司负责对用户的能源系统进行节能技术改造，并在合同期内对节能量进行测量验证，担保节能效果。项目合同结束后，节能设备有融资公司无偿移交给用户使用，以后所产生的节能收益全归用户。

6我国合同能源管理发展现状与问题

我国于20世纪90年代末引进合同能源管理机制，通过示范、引导和推广，节能服务产业迅速发展，专业化的节能服务公司不断增多，服务范围已扩展到工业、建筑、交通、公共机构等多个领域。2009年，全国节能服务公司约502家，共实施节能项目4000多个，总投资280亿元，完成总产值580多亿，形成年节能能力13500kt标准煤。节能服务产业从业人员由2008年底的6.5万人增加到11.3万人，增幅达74%。但是在这些成就的背后，我们还应看到节能服务公司的发展过程中还面临着一些阻碍。

6.1意识不强

在国外，“合同能源管理”是在上个世纪70年代中期以后逐步发展起来的，尤其在北美和欧洲，现已形成庞大的节能产业。有资料显示,国外在开展合同能源管理后的项目平均节能可达到30%。相比之下，合同能源管理在我国起步晚，发展时间短，很多人都不理解这一新名词，有些企业节能意识薄弱,加上缺乏法律、政策等手段的约束，往往只从自身的短期经济利益来考虑，认为“节能”和“经济利润”不可共存。所以，虽然政府在努力建立合同能源管理项目优良的发展环境，但公众认识还需要一个过程。

6.2融资困难

这是节能服务公司面临的一个非常大的挑战。来自科技部的一份资料显示，我国的节能服务公司有92%面临融资困难。原因主要有：节能服务公司建立的年限短，规模小，如果从银行贷款，并没有固定的有形资产作为抵押，能做抵押的只有未来的收益，且银行等金融机构的信贷评估部门尚不熟悉合同能源管理业务，所以很难获得银行贷款；节能企业的投资收益回报时间也较长，一般要5年甚至更久。当企业流动现金不足时，很容易出现资金链断裂的情况。尽管事实证明大多数节能公司业绩优良，但实施项目初期的融资瓶颈很难让他们增强公司的影响力。这样节能服务公司就陷入了一个恶性循环：融不到资，就无法扩大公司规模、增强品牌影响力，当实力无法增强时，在融资上面临的问题就越难解决。

6.3发展不规范

合同能源管理模式被引入中国的时间并不长，还没有形成适合于我国国情的发展模式，所以还存在一些不规范之处：首先，市场诚信不足，合同能源管理项目风险较大,这方面缺乏法律保障。其次，规模较小，自有资产不足，实力差，难以适应当前推进节能工作的需要，另外，在经济不发达地区节能服务公司少，所以影响力也较小。

6.4标准不清晰

合同能源管理作为一种被看好的节能模式，在我国发展的过程中，行业技术标准却不明确，如技术专利的设立标准、节能设备的使用标准和节能效益的评估标准等。因为没有整合各方的需求来为这条产业链上的企业提供一种可共同遵守的技术标准，所以并不利于技术专利的共享、项目实施的资源分配，这也是合同能源管理发展进程中的一大阻碍。

7推进合同能源管理的建议

针对合同能源管理模式面对的问题，应从以节能服务企业为中心，与之相关的各产业来综合考虑，不断加强节能意识，完善节能服务模式。

7.1加强节能意识，构建节能服务平台体系

在能源紧张、节能减排日益重要的中国，首先需要加强的就是节能意识，尤其是重点用能企业、大型商务楼宇和公共机构这些高能耗单位，并鼓励他们逐渐认识和理解合同能源管理这一商业模式，选择合适的方案对企业进行节能改造。同时，政府应着力构建节能服务平台体系，充分发挥能源主管单位和节能服务产业委员会等这些中介组织的作用，利用网络、报纸等公共平台来宣传合同能源管理，让公众对这一机制有更深入的了解。

7.2发挥政府示范作用，把合同能源管理机制纳入政府采购合同

能源管理在我国是一种非常适合在政府采购中推广的节能机制。政府机构实施合同能源管理，可以减少公共财政的支出，减轻国家财政负担，提高能源效率。更重要的，这一模式的推广和实施有利于政府机构发挥带头示范作用，引导行业节能工作的开展。但在实施的过程中，因为它是一种新型的科技服务采购，同时包含了工程、货物、服务等内容，不同于一般的货物采购，所以还需要研究制定相应的规则制度来推动其发展。同时，采购过程中，还要注意实现采购机制和运营机制相结合（即把后期的运营成本也考虑在内）、解决零余额账户的问题（即财政划拨给预算单位的资金，在结算时如有结余，应全数返回国库，这在一定程度上会打击公共机构节能的积极性）。

7.3完善贷款制度，不断推出创新型金融产品

政府应拿出一部分用于支持节能减排的资金来支持金融创新，可以促进金融机构更好的为节能服务公司提供支持。设立专业化的节能项目担保基金和相应的运作机构，建立、完善以担保基金启动银行贷款的节能融资中介机制。各金融机构也要及时制定一些切实措施，推出创新型金融产品，对于其中可行的模式，要加以推广。例如，央行拟在银行、节能技术服务公司和节能业主企业3方中推广保理(保付)融资业务试点。由于保理业务基于服务合同中应收账款的债权转让，节能服务公司就可以将应收账款作为债权抵押给银行，进行债权抵押贷款，节能业主企业则向银行还款。项目完成后，银行再向节能服务公司放款。上海一所银行以合同能源管理企业实施服务合同的未来收益权作为还款来源，发放了合同能源管理项目贷款。贷款资金实行封闭使用，专款专用，通过对回笼资金的监管及第3方信用担保实施双重保障。该银行将这一信贷产品称为订单融资。其实，除了信贷产品，与合同能源管理关联的衍生品交易也可以考虑，比如碳排放权现货和期货。还可以以“碳券”的方式广泛募集节能资金，设立专门的“碳券基金”用作节能减排项目的投资和信贷担保基金，促进节能减排投资进入资本市场。

7.4促进规范发展，加快建立节能技术标准

针对节能服务企业规模小、实力差的问题，国家也出台了相关政策鼓励节能服务公司通过兼并、联合、重组等方式，实行规模化、品牌化、网络化经营，形成一批拥有知名品牌，具有较强竞争力的大型服务企业。鼓励大型重点用能单位利用自己的技术优势和管理经验，组建专业化节能服务公司，为本行业其他用能单位提供节能服务。另外，行业协会和相关机构应加紧制定相关行业技术标准，完善行业规范，为合同能源管理在我国的大力推广提供有效的技术依据和保障；另一方面，设立一批质量比较好的节能实验室或认证机构，对节能服务公司的技术水平、可信度(实力)进行评估，也对节能经济效益进行评估，提高企业信誉度，避免出现在节能服务公司、用能单位和投资机构之间互相不信任的情况，促进节能产业的持续健康发展。此外，节能服务企业还应通过系统持续性的培训、海外学习、技术交流等方式来加强从业人员的专业化水平，同时不断引入新设备和新技术，提高节能技术。

7.5推广合理机制，实现节能社会化