企业税收风险控制汇总十篇

序论：好文章的创作是一个不断探索和完善的过程，我们为您推荐十篇企业税收风险控制范例，希望它们能助您一臂之力，提升您的阅读品质，带来更深刻的阅读感受。

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税收支出是各个企业不可避免的主要支出之一，该支出视税收筹划的水准不同，往往存在较大的弹性，所以税收筹划对企业的竞争力乃至市场发展都有非常重要的影响。如果税收筹划出现问题，企业有产生利益或信息损失的可能性，所以风险控制也是税收筹划的一部分，对企业的安全运作有重要意义。

一、税收筹划中的风险控制对石油企业的意义

（一）风险控制对石油企业未来发展的意义

石油企业的集团化发展模式日趋成熟，各类子公司和下属企业越来越多，这些子公司和下属企业具有中小型企业的特征，难以负担过高的纳税支出。因此，从企业的总体发展角度考虑，可以抑制纳税支出的税收风险控制，是石油企业发展的必要手段。

（二）风险控制对石油企业市场竞争的意义

随着全球化经济的发展，我国的石油企业也不能再局限于国内市场，而是要把目光朝向国际市场。这意味着石油企业将面临更加激烈的竞争态势，只有有效运用起每一分资源才能保证市场竞争力，为此必须要避免无意义的风险与财政损耗，税收风险控制的意义由此体现出来。

二、石油企业实施税收筹划风险控制的问题

（一）风险意识问题

我国的石油企业基本都是国有企业，在经营运作上享有一定的保障，兼之石油企业的市场份额相对稳定，因此石油企业长期以来对收支内控缺乏重视。尤其是在税收筹划方面，一直有轻视纳税风险的倾向，这种风险意识的低下令石油企业的纳税风险控制呈现一种相当松散的状态，纳税风险时有发生，为企业带来了不必要的经济损失。

（二）外部环境问题

我国目前的税收环境称不上理想，一方面经济的高速发展令旧有的税收政策很难跟上，税收政策的漏洞与滞后在所难免，另一方面以“营改增”为代表的各种大规模税收改革令税收政策变动频繁，企业的税收筹划往往会很快失效，需要重新制定。在这种严峻的税收环境下，企业在税收筹划方面的风险控制变得非常复杂，一方面税收风险加大导致风险控制的重要性加大，另一方面环境的复杂化要求风险控制具备更多的控制手段，加大了其难度和工作负担。

（三）征纳矛盾问题

税务机构的征税行为和石油企业的纳税行为通常需要税收信息作为连接点，但双方的税收信息往往是不对等的，这种不对等是导致征纳矛盾的最主要原因。由于税务机构在税收行为中属于优势方，所以一旦征纳矛盾产生，不只税收筹划风险会大幅增加，而且风险控制措施有失效的可能。另外一方面，现有的税收优惠政策中有相当一部分是通过迂回手段来对企业纳税进行弥补的，但这些优惠政策往往需要企业自行申报才能生效。许多石油企业对这些政策不关心、不了解，没有及时申报，白白浪费了国家的优惠政策，造成了不必要的税收风险，这可以说是征纳双方的另一种认知矛盾。

（四）筹划方案问题

作为市场的一部分，石油企业的税收筹划往往会受到市场变动的影响，此外，上文所述的政策环境变动也会直接影响税收筹划方案的能效。因此，税收筹划方案必须具备足够的灵活性，能应对这些影响带来的变化，才能保证风险控制能效。但目前来看，石油企业实际应用的税收筹划方案大多失于僵硬，市场敏感性非常差，部分税收筹划案只要市场稍有波动就无法享有政策优惠，风险控制功能名存实亡。

三、石油企业实施税收筹划风险控制的措施

（一）强化石油企业的风险意识

石油企业整体对税收风险的不重视已经持续了相当长的一段时间，因此，想要强化石油企业的风险意识，首先要领导层加以重视，一方面加大宣传力度，将税收风险控制的重要性自上而下地灌输给每一名员工，另一方面订立合理的税收筹划规章，为风险控制措施的落实提供必要的制度保障。其次，要积极收集企业的税收筹划经验，对其中的问题及时反馈，及时修订，这也需要全体员工的共同努力才行。

（二）关注石油企业的政策环境

在这个多变而严峻的税收环境下，石油企业想要实现对税收筹划风险的动态控制就必须及早根据税收政策的变换调整税收筹划方案。因此，石油企业必须密切关注国家的税收相关政策，以便在第一时间甚至先期调整税收筹划。需要注意的是，部分税收政策与石油企业本身并无直接关系，但与其上游或下游企业相关，这部分政策也会对石油企业的税收筹划产生影响，在收集税收环境信息时要格外予以注意。

（三）加强石油企业的纳税交流

为了加强石油企业和税务机关双方对彼此的了解，石油企业可以考虑设立专门的纳税交流机构，平衡双方的税务信息。这样一来，石油企业的税务信息可以完整地反馈给税务机构，避免了双方交流不畅导致的征纳矛盾，而且石油企业也可以通过交流机构这个接口，第一时间掌握各种税收优惠政策的动向，还可以及时进行各种税收优惠的申报，这对税收风险的降低和风险控制及时性的提高都有帮助。

（四）优化石油企业的纳税方案

石油企业现有的纳税筹划方案有必要进行两方面的调整，一方面要尽可能细化，以应对越来越复杂的税收风险问题，另一方面要尽可能事先考量各种可能出现的纳税情况，订立多种不同的纳税方案以供选择。这样一来，企业在纳税筹划方面的灵活性会大幅提升，风险控制的控制范围也得到了拓展，对税收风险的规避有着正面意义。

四、结语

石油企业的资金流动往往较为庞大、频繁，因此牵扯到的纳税项目相对繁多，纳税风险也更大。在这种背景下，税收筹划中的风险控制具有更为重要的意义，相关人员务必要通过多方面的措施加强税收筹划的风险控制能效，以尽可能规避纳税风险，保证企业在利益和信誉两方面的利益。

参考文献：

[1]崔志坤.激励与约束视角下的税收筹划风险的防范策略[J].贵州财经学院学报，2009（4）

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税收筹划作为企业理财管理的重要内容，旨在通过企业的经营、投资、理财活动进行事先安排和筹划，以实现“节税”或税后利益最大化目标。而税收策划风险是很难避免的，特别是在税收减压下因缺少财务方面的全局分析，很容易致使企业整体成本的攀升。为此，本文从税收筹划风险的概念界定出发，利用风险及风险控制理论相关方法，全面分析构成税收筹划风险产生的原因，试图从现行的税收政策和相关制度的分析中，科学、合理、正确的评估税收筹划风险，以进一步提升企业风险控制能力。

一、税收筹划风险概述

1.税收筹划风险

税收筹划是企业财务管理的重要内容之一，旨在不违法国家相关法律法规的前提下，利用合理、合法的手段来统筹安排企业的生产经营活动，以达到节税、减税的目标。在纳税人追求税负最小化的过程中，由于诸多不确定因素的存在，税收筹划风险也是难以避免的。因此，加强对企业税收筹划风险控制就显得尤为重要。

2.税收筹划风险的基本特征

基于风险的不确定性和损失的可能性，对于税收筹划风险来说，需要从企业生产经营的内外部环境出发，来正确分析税收筹划风险的特征。一是客观性，税收筹划离不开企业所从事的经济活动，也离不开企业所处的税收环境，而税收筹划的过程实际上企业在相关税收政策环境下的合理筹划经济行为，税收环境政策的变化是客观存在的，其税收筹划风险也是不可避免的；二是主观相关性，不同企业面对税收筹划的认识和理解是不同的，对于税收筹划方案的设计与税收筹划风险的判断与企业的主观判定相关，如企业管理层的风险意识，企业财务人员对财务、税收、法律等政策的掌握程度等；三是复杂性，从税收筹划的风险因素来看，既有客观环境的影响，如国家经济、税收因素，又有主观认识制约，如相关筹划人员对风险的判别能力，企业内外经营环境的变化，这些都是造成税收筹划失败的重要因素；四是不确定性和可能性，风险的不确定性决定了税收筹划风险的不确定性，社会、经济、政策法规的变化，企业筹划人员对税收环境的理解不同等也给税收筹划方案带来了风险的可能性；五是可度量性，事物的发展是有一定规律的，尽管风险是难以把握的，但结合税收筹划风险对未来结构的预测分析，可以借助于一定的经验数据，运用数理统计方法来加以评估和测算，从而为风险的预防提供参考。

3.税收筹划风险控制效应分析

随着企业内外经营环境的日益复杂，企业的利润空间也相对越来越小，对于成本的控制要求也日益提高。税收筹划风险控制的实施，其目标是通过制定相应的税收筹划方案，也实现对企业风险的实时监控，减少经济损失，其效应主要有两点：一是税收筹划风险控制的经济效应，对税收风险进行筹划，首要任务是消除企业税收筹划中隐含的风险，如筹划方案失败后给企业带来直接的经济损失，因此，从税收筹划风险控制目标的设定上，更加突出减轻税负、实现税后利润最大化；二是税收筹划风险控制的社会效应，对于企业自身来说，通过税收筹划风险控制，在确保企业经济效益的同时也带来了一定的社会效益，特别是对企业纳税信用的维护，有助于提升企业的社会形象和商业信誉，增强企业品牌的无形财富。

二、企业税收筹划风险因素分析

税收筹划必须遵守货架政策法规及税务机关政策导向，不能偷税逃税。作为一种事前风险控制行为，税收筹划需要具有计划性和前瞻性。而企业管理层在实施税收筹划风险控制过程中，需要针对企业面临的诸多不确定性问题和不可控因素进行统筹分析，主要从以下几点着手：

1.正确认识税收的本质属性

税收作为国家强制实施的一项基本制度，具有强制性、固定性、无偿性等特征，纳税主体依照国家税收政策和法律纳税不仅是无偿的，更是一种义务。因此，在制定税收筹划方案时，企业的涉税行为处于被动地位，而税收筹划行为的是否合法，需要税务机关来核定，从而导致税收筹划风险的存在。

2.筹划人员的主观因素的有限性

税收筹划是在合法的前提下达到合理节税、减税目标的，而有些企业的筹划人员误将税收筹划与偷税、逃税相混淆，在经济利益的驱使下，采取欺骗、隐瞒的手段来少缴或不缴税款，直接导致税收筹划风险。同时，由于企业筹划人员缺乏对相关税收法规、财务知识的全面理解，特别是对于某些因经济变化而需要协同配合的政策，难以做到及时、准确的把握和修正，导致税收筹划陷入被动地位，因此需要从提高自身综合素质和增强风险防范意识上努力。

3.征纳双方的博弈风险

税法制度并非是无懈可击的，在设计和实施中难免出现漏洞和缺陷，因此，为了确保政府税收的有效征管，需要从不断完善税法上来调整税收政策，而企业作为纳税方，面对税收的政策变化的不确定性，也给自身的税收筹划方案带来风险隐患，如因税收政策的调整，导致企业无法及时修正税收筹划方案而增加企业的税收筹划风险。

三、加强企业税收筹划风险控制的对策

1.构建企业税收筹划风险识别体系

企业的内外部环境是不断变化的，对于企业税收筹划方案来说，构建科学有效的风险指标识别体系是避免税收筹划风险的重要内容。为此，结合筹划主体的选择、风险信息的收集、筹划目标的确定与反馈分析，从而发现潜在的税收筹划风险，提升筹划方案的可行性和控制水平。

2.加大对税收筹划风险的测量

在税收筹划风险识别的基础上，加大对风险发生的可能性或不良后果的量化和分析，从而利用数理统计方法，来评估发生风险的概率和可能造成的损失，并依此来筹划企业的生产经营活动，规避税收筹划风险控制中的各类风险。如建立企业风险预警机制和风险排序系统，通过对相关税收数据信息的收集，有效预测企业税收风险的变化趋势，设定预警参数和预警区间，从而排列出风险等级，调整筹划方案，避免不确定性因素对企业税收筹划带来的影响。

3.制定全面的税收筹划风险控制方案

从风险控制的方法来看，主要有风险回避、风险转移、损失控制和风险保留，而对于税收筹划风险控制来说，也需要从四个方面进行着手。一是增强企业风险意识，对于某些风险行为做到主动放弃，以避免给企业带来更大的风险；二是结合税收风险的特征，从减少风险损失的角度来制定控制方案，降低税收筹划风险的发生概率，最大化减少风险出现后企业的损失额，加大损失预防，从事前控制上制定应急措施，如加大对税收筹划信息的管理力度，确保信息质量，加强税收筹划人员的管理，从业务素质上、执业道德上、沟通协调能力上提升筹划水平；三是借用风险转移来增强企业面对风险的能力，与保险公司、税务师事务所进行合作等；四是合理保留税收筹划风险，有计划的对企业税收筹划管理中的风险进行主动承担，通过调整企业资源来弥补和完善筹划方案，使得企业面临较小的筹划风险。

四、结语

税收筹划风险是企业生产管理实践中不可避免的风险之一，需要结合企业自身实际，采取有效合理的经济和技术手段，做到对税收筹划风险的有效识别和评估，从而避免额外风险损失的发生。

参考文献：

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二、企业税收筹划的筹划的根据

现阶段企业内部税收筹划主要的依据包括两个理论：契约理论、公共财政理论。现分述如下：

1.契约理论

契约理论认为企业内部的各个环节都是契约理论的结合点，这些结合点主要包含股东、原材料供应商、债权人、商品购买商、政府和企业员工等利益相关者。企业和这些利益相关者签订一些契约，股东的主要作用就是保证整个企业的生产生活所需全部财务以及对企业利润剩余的分配权。债权人主要是保证整个企业资金的正常供应，同时享受企业一定的利润剩余。原材料供应商主要是保证企业所需原材料的供应，同时企业的股东向其给与一定的报酬。政府主要责任是为整个企业提供正常的社会保障，同时企业要想政府按比例交一定的税务。这其中股东享有的利润剩余是不固定，是刨除其他费用以后剩余的净利润。其他的利益相关者享有的利润是先前确定好的，企业向政府缴纳的税款就是国家税法规定的企业税款，所以，企业要实现股东利益最大化，就必然会设法降低包括向政府支付的税金在内的其他利益关系人的支付。因此，通过税收筹划来减轻税负也就成为企业管理的一种必然内容。

2.公共财政理论

公共财政理论就是政府为按照社会公共秩序的需求，按照相关的程序标准向其管辖范围内的企业无偿得到财政收入的一种合理手段。企业向政府得到各个方面的社会保证，从中得到企业生产生活所需要的各种社会公共品，同时也需要也必须付出一定的代价，这种代价以向政府交一定的税款来实现的。

三、房地产企业税收筹划风险的表现形式

在调查中发现，当前国内企业税收筹划的主要风险包括三大类：国家税收政策的变化、企业内部税收筹划操作不正确以及行政执法风险。现详述如下：

1.遵从国家税收政府的变化

国内税收政策的变化主要是国家为了更好的应对当前社会的需求，对税收采取的一种宏观调控的方法，主要的目的是为了更好地迎合市场的发展需求。但这给企业的税收筹划工作带来非常大的风险，非常容易造成企业内部的不可掌控的风险。

2.企业内部税收筹划工作操作不正确

操作风险是指因为房地产市场信息的多变和操作方法的更新，加上税收筹划过程中对税收政策的整体性把握不够，使得企业对有关税收优惠政策的运用不到位，顾此失彼，导致税收筹划承受极大风险。企业内部税收筹划工作操作不恰当这是引起企业税收风险的主要方面，给近期目标的达成以及企业长远的发展都会带来非常大的影响，企业税收筹划部门必须认识到企业的税收筹划仅仅是企业应对企业税收的最基本的方法，而不是企业的最终目的。税收筹划工作仅仅是为企业制定相关的计划提出的一种参考的数据，这种数据和现实是存在一定差距的。

3.行政执法风险

从理论角度看，房地产税收筹划涉及企业经营的每个方面，涉及到的税种繁多。但由于每个企业的具体情况千差万别，在目前复杂、多变的经济现实条件下，房地产企业的风险伴随经营活动客观存在，果未加合理选择随意开展纳税筹划，其成功的概率必然较低。而且任何筹划都有相应的投资及成本，如果忽略直接和间接成本影响，必然造成企业经营风险的发生。企业与税务机关法都是遵循同样的税法规定，在法律地位是平等的。但现实生活中，行政机关滥用执法权的情况比较普遍，企业相对来说处于弱势一方。而且，税法不可能规定企业行为的方方面面，很多地方只是笼统地规定了一般性原则，给行政执法机关留下自由裁量权。双方对税法理解差异，一般以税务机关的理解为准。所以企业在进行税收筹划工作时必须要注意相关方面的问题。

四、控制企业税收筹划风险的相关策略

房地产企业面对税收筹划中存在的一系列动态的因素以及多变的潜在的风险，要想做到全面的税收筹划控制工作，就必须尽快研究出一套适合企业自身的税收筹划控制制度，以下几方面是笔者根据自身工作经验而提出的控制企业税收筹划风险的相关策略。

1.构建全面的税收筹划风险预警机制

税收筹划风险在房地产企业内部几乎是无处不在的、无时不在的，所以，房地产企业内部应该建立全面的税收筹划风险预警机制，全方面的考察企业内部的税收筹划风险，从整体上把握房地产企业内部的税收筹划风险，建立符合企业自身科学合理的税收筹划预警机制，强化该体系及系统风险预知功能和信息收集功能"在房地产企业税收筹划过程中，如果意识到存在风险，便可以根据税收筹划信息系统以及财务风险预警体系所提供的信息，采取有效的风险处理措施，最大限度的规避税收筹划风险。

2.全面准确的理解国家税收法律的相关精神

随着市场的不断变化，国家的税收法律也在不断地调整，这就需要房地产企业内部的财政税收筹划人员一定紧跟时展的要求，不断更新自身的税收法律知识，这是一个非常复杂的工作，房地产企业内部的税收筹划人员一定要多总结，多整理及时跟随政策的变化，逐步挖掘企业税收利益增长点，不断调整房地产企业税收筹划工作的要点，使其更好地适应时代的要求，将整个房地产企业税收筹划工作的风险降到最低，达到预期的相关目标。

3.提高房地产企业内部税收筹划人员的专业素质

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纳税是现代企业的责任与义务，依法纳税不仅是对国家的贡献，同时也是为了帮助国家更好的推行各项政策及服务管理工作，最终确保社会安定及企业健康发展，因此依法纳税对于国家及企业自身来说都是有益无害的。但是纳税不是一向简单机械的工作，纳税筹划对于企业的财务管理工作来说也意义重大，纳税的多少也与企业纳税筹划工作的质量与水平密切相关，因此 当前众多企业都致力于如何更好的实现纳税筹划。但是在纳税筹划工作开展过程中仍然会出现这样或者那样的一些风险，这些风险有内部原因也有外部原因。企业如果不能很好的显现对纳税筹划风险的管理与控制，也很可能给企业带来更加严重的经济损失。所以加强税收筹划涉税风险的管理应该成为现代企业经营者、管理者与决策者所关心的重要问题。

一、企业纳税筹划的风险分析

（一）外部风险

外部风险主要包括了诸如政策风险。虽然纳税筹划是国家所允许并积极鼓励的，但是纳税筹划的具体内容及何种方式算合法，哪些方式有违法嫌疑，目前仍然未有进一步明确的政策出台，因此许多企业在纳税筹划过程中存在着不少违法风险。其次，在国家税法与地方税法之间虽然地方税法是贯彻国家税法的大方向进行执行，但是在某些具体方面仍然做出了地方上一些具体规定，而在企业进行纳税筹划时，可能会出现国家税法不违规但却违背了地方税法精神的问题，这些问题将如何处理才是得当，目前仍然未有一个明确说法。

（二）内部风险

内部风险是指由于企业内部在纳税筹划工作中存在的问题与疏漏而让企业蒙受纳税风险。首先是财务管理人员及纳税筹划工作人员由于自身素质较低，无法准确把握税法精神而在具体操作过程中出现疏漏，让企业蒙受经济损失设置涉嫌违法。其次，企业如果在纳税筹划过程中因为操作问题或其他顾全不周的问题而产生了让税务机关误以为是偷税漏税的事件，那么就将对企业未来经营发展过程中的诚信信誉造成严重影响，不仅会影响今后的纳税筹划，甚至在市场竞争及生产销售等方面也都受到社会质疑，影响其健康发展。

二、加强企业纳税筹划风险管控的思考

前文提到了当前企业在纳税筹划工作中会存在着的一些纳税风险，这些风险虽然由内部原因和外部原因两方面构成，但是对于企业来说，政策终将不断向着正确科学的方向发展，而企业自身的建设则需要投入更多精力与努力，所以我们应该将防范风险的精力更多的放在企业内部工作质量提升方面。

（一）树立科学筹税意识

虽然当前关于纳税筹划具体手段合法性问题仍然众说纷纭，但是企业应该本着诚信的原则，最大限度依法纳税，避免涉及到解说不明的灰色地带，更加不可将税务筹划与不择手段降低企业纳税数额等同起来，否则很有可能走向误区，最终危及企业健康存续。

（二）提升管理队伍综合素质

纳税筹划虽然是财务管理工作的一个方面，但与普通的财务管理工作相去甚远。企业应该根据国家对纳税筹划工作人员的具体要求将不合格人员严肃清除，同时加强这方面的专门人才的引进力度，打造一支优秀的纳税筹划专门队伍。在提升管理队伍素质的同时，还需要加强其他部门管理人员及工作人员的素质，因为纳税筹划虽然是筹税人员的工作，但资金运作及税费的产生却涉及到企业生产经营的方方面面，所以加强其他部门管理人员及工作人员在依法纳税、合理筹税方面的主动性与了解程度，能够提升税务筹划相关制度的执行效率，营造良好内部环境。

（三）加强纳税风险防范机制建设

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税收筹划指的是企业为减轻企业税负，在不违反国家法律法规的基础上，通过合法的手段统筹企业自身的生产经营活动。企业生产经营活动的最终目标是实现经济效益的最大化，经济效益的获得除了开源，还需要与节源相结合。因此，企业财务必须想办法控制企业成本。企业开展税收筹划是企业控制成本的一个重要渠道。然而在实际生产过程中，很多企业片面追求利益，忽视法律法规的要求，在税收筹划过程中违背税法相关条件，给企业带来极大地风险。企业税收筹划虽然能够给企业带来经济效益，但也存在许多风险，如果不能有效控制，将会影响企业的生存发展。

一、企业税收筹划风险控制的必要性

1.税收筹划风险控制能给企业带来经济效益

虽然企业税收筹划并没有直接给企业带来可以看得见的经济效益，但是在风险控制的过程中，却可以消除影响税收筹划的风险因素，确保税收筹划落到实处，有效减轻企业的税负，降低企业税收成本，使企业税后利润最大化。同时，在风险控制过程中能全面掌握企业内部与外部的运行状况，为企业经营管理提供指导，大大提高企业的经营管理水平。

2.税收筹划风险控制为企业创造社会效益

企业开展税收筹划风险控制，能够帮助企业提高自身的纳税信用，避免因为税务机关在税务稽查中带来的不良影响，同时还能够提升企业社会形象，有助于树立企业品牌。这是企业的无形资产，能为企业带来巨大的效益。

二、企业税收筹划面临的风险分类

1.操作风险

税收筹划主要是在法律法规薄弱的环节操作。如果企业在操作中不到位，比如说利用某些税收政策优惠没有把控好，或者税收筹划时对企业的运行状况和政策把握不到位，都可能会使得税收筹划成本超过企业收益，影响企业切身利益。

2.经营风险

企业税收筹划方案具有前瞻性，是对相当长一段时期内的筹划，会出现一个前提条件，在设计与实行企业税收筹划方案过程中，如果企业的经营活动出现变动，都可能会影响税收筹划方案的顺利开展，造成筹划方案不能适应企业的运行，从而失败。而企业税收筹划在一定程度上也会影响企业经营活动的灵活性。

3.政策风险

企业在税收政策筹划过程中，必然需要详细解读政府税收政策，确保税收筹划与政策理念相符合。但是在实际操作中，由于政府税收政策自身并不完善，需要根据社会经济发展情况，不断改革完善。因此，会经常调整，这就使企业税收筹划方案具有期限性和不稳定性。加上税务机关与企业在解读政策上可能会存在差异，企业如果按照自己的理解去制订税务筹划方案，可能会影响税收筹划方案，带来筹划风险。

4.执法风险

企业的税收筹划最终需要税务机关审核裁量，由于各地税务机关和税务工作人员在自身素质与执法理念上存在差异，对国家税收政策的解读也各不相同，如果企业在税务筹划中没有把握好当地税务机关的工作作风和执法理念，很可能会导致税收筹划的失败。

三、税收筹划风险控制策略

1.增强风险防范意识

企业税收筹划工作人员的风险防范意识与税收筹划的成败息息相关，在税收筹划过程中，工作人员需要意识到风险，在工作工程中熟知税法，按照法律规则办事，从大局出发，整体协调税收筹划与企业其他生产经营活动的关系。在降低税收筹划成本的基础上，采用可行的税收筹划方法，最大限度地规避因为工作疏忽带来的风险。

2.建立健全信息采集机制，增强风险控制方案灵活性

企业税收筹划风险控制是建立在充分把握企业运营实际情况，并识别企业在税收筹划中潜在风险的基础上，这需要税收筹划工作人员在随时了解内部包括财务信息、财务决策等具体情况的同时，充分掌握外部包括国家税收的调整、税务审查的变动等动态信息，随时根据得到的消息调险控制方案，以提高税收筹划风险控制的灵活性。因此，企业需要建立并完善企业的信息收集制度，挖掘信息获取渠道，确保能及时获取最新信息，为企业税收筹划风险控制提供参考依据，确保风险控制的预见性。

3.做好税收筹划风险控制方案评估工作

企业制定税收筹划风险控制方案需要考虑公司的整体利益，从企业的战略发展目标出发，降低企业税负，不仅需要具备长期性，还要能给企业带来一定的效益。因此，在完成税收筹划风险控制方案的制订后，还需要评估方案，在评估的过程中吸取税收筹划风险控制相关经验教训，发现风险控制中的规律，以此为依据不断优化风险控制方案。在评估中可以加减“成本-效益”分析法，从分析结果开始，如果方案成本超过了效益，则可以放弃，重新制订更合理的风险税收筹划风险控制方案。

4.加强税收筹划人才队伍建设

税收筹划工作专业性强，并且涉及的内容复杂，没有一定的专业知识和从业经验，很难制订出一套高水平的税收筹划方案。因此，企业要重视税收筹划人才队伍的建设，加强对税收筹划人才专业素养的要求。主要可以从以下两方面开展工作：（1）加强对目前在岗税收筹划人员的岗业培训工作，全面提高税收筹划人员的职业道德素质、税收筹划专业能力和团队合作精神，在培训过程中有意识地根据税收政策的变化开展教育培训，将现行税收政策和变动的会计知识渗入其中，保持培训内容的先进性，从而提高编制税收筹划方案的可行度；（2）企业可以通过一些自己的渠道去聘请一些在税收筹划方面具有权威性的专家，利用他们在税收筹划方面的专业性开展税收筹划工作，也可以尝试通过税收筹划机构完成，这些专家机构在税收筹划方面更专业，做出的税收筹划方案更具有可行性，能够有效预防企业税收筹划风险。

5.坚持税收筹划风险控制与税收法律精神相符合

企业税收筹划风险涉及的因素除了企业自身的管理之外，还与企业所处的税收法律环境和变化有关，企业在税收筹划的过程中，透彻把握自身情况，但是对国家的法律税收政策以及在执行中的具体情况缺乏有效认识，在处理过程中表现不成熟，无法有效规避风险。因此，在税收筹划过程中，企业必须坚持所有的税收筹划与国家税收法律精神相符合，重视研究税收法律，加强认识，做好与税务机关的公关工作，最大限度地避免法律带来的风险，影响税收筹划的效果。

四、结语

为了企业自身的发展，在当前我国税收政策不断变化的情况下，企业需要高度重视税收筹划工作，将税收筹划作为谋求企业利益最大化的一种渠道。但企业也必须看到税收筹划中存在的风险，采取有力措施，构建起税收筹划风险控制体系，遵守我国税法制订的税收筹划方案，风险评估和控制方案，最大限度地避免税收筹划风险给企业带来的损失，使其能够发挥出最大的作用。

参考文献：

[1]黄董良.企业税收筹划的目标定位与风险问题探讨[J].税务与经济,2013(8).

[2]徐俏梅.浅析税收筹划的风险及其控制[J].商情,2011(20).

[3]王黎.税收筹划风险及管理探讨[J].中国对外贸易,2011(10).

[4]刘继雄.企业税收筹划及其风险控制[J].企业家天地(理论版),2011(1):55-56.

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近年来，随着我国社会经济的不断发展，以及相关税务制度改革措施的逐步推行，国内企业在税法规定的范围内，对于纳税方案的选择和应用更为科学化、规范化、合理化，进而促进企业财务管理水平和能力的整体提升。企业财务活动主要包括：筹资、投资、资金营运和收益分配等四个基础环节，企业如何运用税收筹划对财务活动进行科学的指引和约束，不但有利于进一步减轻企业的纳税负担，而且有利于促进企业战略发展目标的制定和实施。但是企业在税收筹划的运用中，一定要坚持科学、合法、规范的原则，进而才能对各类风险进行有效的控制。

1企业税收筹划风险的定义及特征

目前，国内外经济学界对于企业税收筹划风险的定义存在一定的差异，尚未形成统一的认识。但是综合各种观点的核心思想不难发现：企业税收筹划风险是指现代企业在经营与管理活动中，尤其是在所有税收项目的筹划及实施中，面临的一种潜在税务责任，其具有不确定性的特征。随着国内外金融市场中竞争的日渐激烈，现代企业在寻求生存与发展中面临了更多的现实问题和矛盾，其中税收筹划是企业合理规避高额税赋的重要手段之一，只有在合理、合法的情况下制定纳税方案，才能有效减少企业的税收筹划风险。如果企业在纳税方案的制定与实施中，存在某些不合法、不合规范的现象，极有可能受到税务机关的检查和处罚，甚至是追究刑事责任等，企业因此而承担了较大的税收筹划风险。从现代企业管理学的角度进行分析，税收筹划风险是企业经营与管理中面临的重要阻碍之一，并且直接影响到企业的盈利情况，企业只有将各类潜在的风险控制在合理的范围内才能逐步降低其经营和管理风险，更好地实现经营与管理的战略发展目标。

在我国现行的市场经济体制中，企业在进行生产、经营项目管理的同时，也面临很多纳税项目的处理问题。税收筹划主要在客观方面反映了企业相关税务活动的现状，其研究范围涉及到企业经营的各个方面。在我国社会主义经济高速发展的时代背景下，国家中央及各级税务管理部门适时加强了税收管理工作的法制化进程，并且通过强制性的税收管理措施对于偷、漏、逃、骗税等不法行为进行了严格的管理和监督。由此可见，在现代企业的财务活动中，有效运用的税收筹划是不仅利于企业减轻自身税务风险，而且可以帮助企业实现可观的经济利益，具有鲜明的时代意义和社会意义。

从宏观的角度进行分析，企业税收筹划风险的特征主要表现在以下几个方面：

1.1主观相关性

在我国现行的税务制度下，企业的税收筹划风险普遍具有主观相关性的特征，其主要是指企业在税收筹划活动中所面临的各类风险，以及其所造成的损失都与风险的主体行为有着密切的联系，两者之间的关系是相互依存的。在企业的税收筹划活动中，不同行为者在面临同一风险事件时所产生的风险结果存在较大的差异，其主要原因是不同类型、规模的企业在税收筹划方案的决策时存在一定的差异，进而导致其实施流程的差异性。另外，企业税收筹划风险的主观相关性还受到各类主客观因素的严重影响，税收筹划主体无法自主地选择客观条件，而仅仅是采取有措施对潜在的风险事件进行规避，是难以彻底清除风险事件存在根源的。

1.2复杂性

国内某著名经济学研究机构对我国的众多企业进行了系统的分析和研究发现：企业税收筹划风险多数具有显著的复杂性特征，主要表现为风险成因、外在表现形式、影响范围及作用力的不同。同时，从企业税收筹划风险的形成原因而言，其中纳税人的主观因素以及外部环境的客观影响都是不容忽视的，具体可以归纳为直接原因和间接原因两个方面。正是由于企业税收筹划中各种原因及影响的交叉存在，造成了其具有复杂性的特征。

1.3客观性

企业税收筹划都具有客观性的特征，即其存在与发生并不完全是人的主观意识可以支配和控制的，人为因素仅对其产生较为微弱的影响，其发展、运动有着固定的模式和规律。企业在进行收税筹划活动时，首先要坚持一个基本原则，那就是税收筹划风险是不可避免的，而且一定要遵循其常规的发展规律，只有在全面掌握这种规律之后，企业才能有效对其进行控制。

2企业税收筹划风险的成因分析

在现代企业的经营与管理活动中，税收筹划的作用和意义逐渐得到广泛的共识。由于受到国家税收制度、税收政策，以及监管机制等外部环境因素的影响和限制，国内企业在税收筹划方案的制定与实施中普遍面临较为严重的风险问题。不但有可能造成企业出现重大风险事件，而且有可能影响到企业经营与管理活动的正常开展。目前，国内企业税收筹划的形式较为多样，但是税收筹划风险的成因却具有普遍性，企业只有对于各类风险的成因进行系统的研究，才能保证有效降低风险，进一步实现盈利的发展目标。国内企业税收筹划风险的成因主要表现在以下几个方面：

2.1税收筹划的主观性较强

国内部分企业在税收筹划方案制定时，缺乏对各方面客观因素的全面分析和考虑，进而造成了主观性较强的问题。企业税收筹划是一个综合性较强的财务管理项目，如果只是依靠纳税主体的主观判断进行方案的制定，极有可能导致企业决策的总体失误。从专业管理的角度进行分析，企业税收筹划必须由专业的部门进行组织和监督实施，纳税人应具备较高的业务素质，其必须掌握会计、财务、税法、企业管理、金融管理等学科的基本理论和知识，而且要熟悉国内税务制度，并且要具备预判各类风险的能力。但是在国内的部分中小企业中，税收筹划方案的制定流程较为简单，纳税人多是凭借主观认识对于税收筹划的主客观条件进行判断，无形中增加了企业出现税收筹划风险事件的几率，这对于企业的长期生存和发展是极其不利的。

2.2税收制度复杂多变

在 我国社会经济不断发展的背景下，国家政府及税务主管部门会根据经济形势的变化，对现行的税收制度进行相应的改革和调整，从宏观经济调控的角度而言，税收制度的不断改革和完善符合社会经济发展的根本需求。但是从企业税收筹划的角度而言，税收制度的不断变化增加了企业经营与管理的难度，企业难以对外界环境做出准确的判断。另外，税收制度的复杂多样也增加了企业税收筹划风险的不确定性，企业为了应对不断变化的税收制度，不得不对已经制定的税收筹划方案进行调整，这也影响到了其实施的连贯性和系统性，企业无法按照预定计划对于税收筹划的实施进行全过程的监管，风险事件的发生几率也自然会有所增加。

2.3企业活动复杂多变

企业税收筹划的过程实际上是根据企业生产经营活动，对税收政策的差别进行选择的过程，因而具有明显的针对性和时效性。企业要取得某项税收利益，必须使企业的生产经营活动的某一方面符合所选择税收政策要求的特殊性，而这些特殊性往往制约着企业经营的灵活性。同时，企业税收筹划不仅要受到内部管理决策的制约，还要受到外部环境的影响，而外部环境是企业内部管理决策难以改变的。一旦企业预期经营活动发生变化，如地点、投资对象、企业组织形式、利润分配方式等某一方面发生变化，企业就会失去享受税收优惠和税收利益的必要特征和条件，导致筹划结果与企业主观预期存在偏差，从而导致税收筹划的失败。

3企业税收筹划风险的控制措施

随着全球经济一体化格局的逐步形成，我国企业在生存与发展中迎来了良好的机遇，但是也面临了日趋严峻的挑战。在现代企业的经营与管理活动中，盈利是企业的永恒目标，而税收筹划则是促进企业实现利益最大化的重要举措之一。在国内现代企业的税收筹划中，各类风险问题是客观存在的，企业应采取积极的态度和行之有效的措施，逐步将各类风险事件的发生机率控制在最低的范围内，进而才能实现企业经济收益最大化的战略发展目标。

3.1树立税收筹划风险的防范意识

国内企业在税收筹划方案的制定与实施中，必须严格遵守国家的相关法律、法规。企业在开展税收筹划活动时，只能在法律许可的范围内有计划的进行，不能因追求企业利益而违反税收法律的相关规定，或者有意逃避税收负担。企业在进行税收筹划时，要坚持全面分析、综合考虑的基本原则，并且必须密切关注国家法律、法规环境的变化，及时对现行的税收筹划方案进行适当调整。另外，企业的纳税人一定要树立正确的筹划观，并且认识到科学的税收筹划措施可以达到节税的目的，但是税收筹划不是万能的，其筹划空间和弹性是有限的，坚持合法筹划，防止违法减税。

3.2提高税收筹划人员的业务水平

目前，在国内企业的税收筹划中，财务人员承担了主要的工作任务和职责，因此，适时提高税收筹划人员的业务水平是至关重要的，也是有效规避风险的基础条件。税收筹划人员的专业素质和实际操作能力是否合格，将直接关系到税收筹划的质量高低与成败。从企业财务管理的角度进行分析，税收筹划人员应对国家财务、税收、会计等方面的政策与业务做到深入的了解和认识，这是企业化解税收筹划风险的重要影响因素。另外，在企业的经营与管理中，要逐步加强对于税收筹划人员的业务培训，以使他们精通税收政策和会计业务知识，并了解工商、金融、保险、贸易等方面的知识，既能制定正确的筹划方案，又能正确地组织实施税收筹划。

    3.3合理选择企业纳税人的身份

在企业税收筹划风险控制中，纳税人身份的合理选择也是不容忽视的项目之一。《新税法》中明确规定“个人独资企业和合伙企业不作为企业所得税的纳税人，只缴纳个人所得税；而股份企业、有限责任企业缴纳完企业所得税后，股东还得再缴纳个人所得税”，所以，在企业成立时，就应该要考虑到各种组织形式的利弊。在我国现行的税务管理制度下，缴纳企业所得税的主体有其特殊性，它是指在中国境内有能力独立进行经济核算的企业或组织，而规模较小不具备独立法人能力的个人独资企业，合伙企业则无需缴纳企业所得税。

在我国根据市场经济的要求，现代企业的组织形式按照财产的组织形式和所承担的法律责任划分。我国企业在税收筹划初期普遍会为选择何种组织形式的问题而困扰，因为企业组织性质的确定将直接关系到未来纳税的种类、金额及所享受的优惠政策等。企业在成立后要把所得税的税收筹划最为企业财务活动管理的重点项目常抓不懈，进而才能更好地协调好企业所得税与个人所得税之间的关系，并且有效规避有可能出现的税收筹划风险。

3.4建立有效的风险预警机制

在企业的税收筹划活动中，对于各类风险事件的控制不能只是单纯地依靠检查财务报表，而且要从企业的实际情况出发，逐步建立有效的风险预警机制。从我国现阶段企业的税收筹划风险控制来看，多数企业没有形成一套科学、有效的风险预警机制，这必然造成管理的混乱现象，因此，从企业长期发展的角度考虑，必须充分利用现代化的管理模式和技术，将税收筹划的风险控制归纳到统一的范畴中，对于税收筹划中的各类信息、数据都要进行严格的监控，一旦发现其中存在风险隐患，则要迅速做出反应，防止风险事件范围或影响的进一步扩大。

    5结论

现代企业进行税收筹划活动时，一定要加强对于各类风险事件的认真分析和严格控制。同时，在企业的管理组织设置和人员配置中，一定要选取专业素质较高的税收筹划人员，他们不但要具备丰富的税务方面法律知识，而且要熟悉现代企业的组织模式、管理制度、财务活动等，进而才能为企业进行税收筹划的风险控制提供保障，并且协助企业进一步完善税收筹划方案。

参考文献：

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篇（7）

从目前我国市场的税收来看，煤炭企业承受着繁重的税收负担，如何从合法的角度出发，即以遵守国家税法为前提出发，在不违法的情况，进行煤炭企业内部的税收筹划，因此，企业一定要非常了解我国税法、经济以及财会等相关知识，增强企业管理者的税法意识，做好财政管理，避免企业出现偷税、漏税以及逃税等现象，实现税赋减轻的目的。所以，在企业内部进行科学的税收筹划控制，可以从根本上防范以及纠正违规的税法行为，提高煤炭企业的市场竞争力，加强企业内部资金管理，降低企业的税收负担以及经营风险，从而提高企业的经济效益。

一、煤炭企业税收繁重的原因

(一)法律风险

煤炭企业在实施税收筹划方案之后，很难确定之后会产生的预期后果，不但会严重影响企业的财务会计工作，还有可能会出现偷税、漏税现象，企业要为此而负担法律效果，即税收筹划法律风险。为了能够享受税政优惠，煤炭企业基于企业的现有条件进行税收筹划，对企业中的部分经营活动进行改革，但是，如果税务机关不认同企业的改革，则企业自行改革的税收筹划，要承担起损失成本，会被税务机关要求补缴税款，这样不但不能降低企业税收负担，还会严重影响企业财政经营状况，降低经营效益。

(二)政策风险

由于不同地区经济发展水平存在着差异，因此，各地都存在着不同的税收政策。并且，在不同地区，运用同一政策进行税收筹划，也有可能会由于政策原因而导致政策风险。再加上经济环境的改变，因此，地区的政策会随着环境的变化而出现时效性，有可能会引发产生税收筹划风险，影响企业财务会计工作正常进行。

另外，纳税人以及财务会计人员在对煤炭企业进行税收筹划时，如果没有准确全面掌握相关的税收政策，那么在进行税收筹划时，一个细小的失误也有可能导致税收筹划失败。

(三)征纳双方存在差异认定

企业纳税人以及财务会计人员在进行税收筹划时，一定要保证筹划负荷法律的要求以及相关税收规定。一般来说，只要不违法，税务机关不会干涉企业选择的税收筹划，因为税收是属于企业的生产经营行为，企业有自主选择税收筹划组织方案进行税收筹划，保证企业的财务会计工作有效进行。但是，税务机关对于企业的税收筹划如何认定，则会影响税收筹划是否成功以及企业是否出现纳税收益。如果纳税人自主选择的税收筹划方案脱离税法精神，将会被税务机关认定为避税，甚至会被认为偷税漏税，影响企业信誉，并且使企业财务收到影响，无法保证企业经济收益。

三、煤炭企业税收筹划风险控制措施

(一)提高税收筹划风险认识

企业在进行税收筹划时，一定要严格遵守税法的精神进行改革，首先，必须要在企业内部树立科学的税收筹划风险意识以及法制观念，使纳税人以及财务会计人员对税法以及相关规定全面掌握，能够在这个前提下，结合企业发展的实际情况，全面分析企业的生产经营活动，制定出符合企业经济礼仪的税收筹划方案，使企业内部财务会计工作顺利进行，从而提高企业经济效益。

(二)完善税收筹划风险评估制度

由于煤炭企业的特殊性以及税收筹划风险的特点等因素，因此，税收筹划工作就必须要充分考虑上述两个因素影响，对税收筹划项目要先进行风险评估，得出较客观的风险值之后，根据风险值进行委托以及税收筹划工作。在对税收筹划方案进行风险评估时，一定要综合考虑企业的经营状况以及所处行业的发展总趋势，还要对煤炭企业以往的纳税情况以及财务会计管理工作等各方面的问题进行评估，从而保证税收筹划方案能够按计划进行，加强企业财务会计工作管理，提高企业经济效益。

(三)营造良好的税企关系

由于税收筹划大部分的工作都在法律边界进行运作，界限税收筹划人员对于这个界限很难把握，尤其是如何区别避税与税收筹划等模糊概念的界定，就更加难以把握，因此，这就需要企业与税务机关营造良好的关系，因为税务机关的认可度直接决定企业税收筹划工作能否顺利进行。因此，煤炭企业应当加强与地方税务机关的联系，主动向税务机关咨询企业新出台的筹划方案，与税务机关达成一致看法，方可避免筹划成果风险。

(四)提高税收筹划人员的素质

规避税务筹划风险关键在于准确、全面地把握税政，税收筹划过程中应重视综合运用政策，充分论证所筹划项目是否合理、合法，是否可以带给企业综合效益。因此，煤炭企业应不断提升税务筹划人员素质，提高筹划工作专业化水平，立足于企业经营规模及实践，培养专业化筹划团队，并对筹划队伍素质结构进行必要的优化，以充分发挥其能力，极大地降低筹划风险。

参考文献：

篇（8）

随着市场经济不断的发展，企业之间的竞争力越来越大，在一定程度上促进了企业内部管理发展，同时也使企业具备一定风险控制能力。然而，企业发展过程中的税收风险是不能忽视的，毕竟税收风险控制能力如何，对企业能否做出正确决策，促进企业发展有重要作用。为了更好对企业税收风险进行控制，在实际工作中，应该先对影响企业风险因素进行分析，并在此基础上采取有效防范策略。如何更好地对企业税收风险与防范策略进行分析，已经成为相关部门值得思索的事情。

一、影响企业税收风险因素

（一）企业人员纳税道德水平较低

企业领导和相应财务管理人员纳税道德水平和职业操如何，将直接影响纳税态度及职业判断力。企业实际生产经营过程中，一些企业领导和相应财务管理人员并未意识到纳税道德水平的重要性，实际工作中常会出现漏税、骗税、逃税或未按照相应规定办理业务登记和设置相应账簿，使得企业领导和相应财务管理人员不能对税收工作进行准确的判断，以致于无法有效规避税收风险。

（二）企业内部涉税控制制度不完善

在内部涉税控制中，企业审计过程容易出现虚假报账、隐瞒收入和不诚信纳税等问题。这些问题的出现，在一定程度上加剧了企业税收风险。再加上企业在内部税收控制中，往往重视事后控制，而忽略事中控制，使企业内部税收风险得不到有效控制。而事前税收筹划工作是十分重要，其不仅能保证税收筹划目标实现，同时也能使内部涉税风险得到有效控制。在这种情况下，有必要完善企业内部涉税控制制度，以保证企业利益。

（三）企业涉税人员税收风险意识相对薄弱

就目前来看，国家针对实际状况对国家的税收法规进行了适时的调整。而企业涉税人员对国家税收法律法规及相关政策并不是很了解，尤其是企业改制、并购及外资、出口业务及财产清算等税收减免和优惠政策。这就使得企业不能更好享受国家相应税收优惠政策或是多交税金。再加上企业涉税人员自身业务素质、内部控制能力和会计核算水平等不能更好满足实际需求，使得涉税资料的真实性和合法性无法得到保证，从而无法为企业纳税提供有效依据。

二、解决企业税收风险有效策略

（一）完善税收规避机制

企业在生产运营过程中，总会遇到一些税收风险，但是其风险性质不同。在这种情况下，就应该根据不同税收风险性质采取相应策略。在制定企业正常运行风险规避策略时，应该强调最大限度的降低税务风险，而不是消除风险。而在制定那些无法满足实际需求的税收风险、无法承担或没能力承担的风险，采取的规避策略应该是使税收风险彻底消失，以促进企业安全且正常的运行。

（二）完善企业内部涉税制度

企业内部涉税制度作为企业规避税收风险重要组成部分，其能为企业制定正确税收风险政策提供有效依据。因此，应该不断完善企业内部涉税制度。在实际工作中，内部审计应该将税收风险作为审计重点，并充分发挥其监督作用，不仅不能虚报假账、隐瞒收入，同时也应该诚信纳税和避免不必要的风险。企业规避税收风险过程中，应该注意事前、事后和事中管理。尤其注重事前管理，在纳税筹划之前，审计部门应该协调企业税收管理部门，合理安排相应活动，以降低税收风险。而事中控制就是降低不同环节风险，从而达到税收风险最低的目的，其也是实践过程。而事后控制则比较注重事后总结，就是税收工作结束后通过总结税收风险防范过程中存在的问题，提出防范策略，以更好地完善税收风险管理制度。

（三）提高企业涉税人员素质

防范企业税收风险并不仅仅是企业主管和相应涉税工作人员的责任，同时也是与企业相关设计人员、营销人员及采购人员的责任。而这些企业人员要想更好地规避企业税收风险，在实际工作中，就应该不断地提升自身素质。因国家政策和法律会随着国家实际状况不断地进行调整和完善，所以，在这种情况下，企业与税收相关的人员就应该随时通过网络、报纸、杂志、税务或是法规汇编等获得与税收相关的信息，并对相关信息进行分析，以便更好地掌握相关税收信息，提高税收意识。在企业出现相应问题时，能拿出相关税收依据，以维护企业合法权益，提高企业税收风险能力，并最大限度地降低税收风险。为了更好避免企业税收风险，企业相应涉税人员还应该及时和税务人员、税务师事务所或会计事务所人员进行相应沟通和交流，以便将企业税收风险降至最低。此外，还应该提高企业主管和财务管理人员职业道德水平，以便更好地提高税收职业判断能力，以便为税收风险控制工作提供相应依据，避免不必要的税收风险。

三、结束语

税收风险能否被控制，将直接影响企业发展，毕竟税收风险会使企业利益受到严重损失。为了避免税收风险，保证企业利益，就应该完善税收规避机制，完善企业内部涉税制度，提高企业涉税人员素质。随着经济不断的发展，可能会出现新的税收风险，为了更好避免税收风险，使企业正常运行，还需要对税收风险防范策略进行完善。

参考文献

[1]范轶.企业加强税收风险控制的对策[J].中国乡镇企业会计，2010(02) .

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中图分类号：F279.23文献标识码：A 文章编号：1001-828X（2012）03-00-01

一、企业税收风险管理的概念

企业税收风险是指企业的涉税行为由于未能正确有效遵守税收法律法规而导致企业未来利益的可能损失，具体表现为企业涉税行为引起的纳税不准确性，其结果主要有两种情况：一是企业少交了税，存在触犯国家相关法律法规可能受到惩戒或者处罚的风险；一是企业未享受到应该享受的税收优惠政策，多缴纳税款的风险。

2006年6月国务院国有资产监督管理委员会下达《中央企业全面风险管理指引》，标志着我国企业风险管理有了指导性的管理性文件。2011年末，国务院国有资产监督管理委员会又下发《关于2012年中央企业开展全面风险管理工作有关事项的通知》，意味着我国对于企业风险管理开始全面铺开。根据2009年5月5日国家税务总局下发的《大企业税务风险管理指引(试行)》(以下简称“指引”)中对税务风险管理的解释，可将企业税务风险管理定义为：企业为避免其因没有遵循税法可能遭受的法律制裁、财务损失、声誉损害和承担不必要的税收负担等风险，而采取风险识别、评估、防范、控制等行为的管理过程。

二、企业税收风险存在的原因和现状

(一)企业税收风险意识不足

虽然目前我国企业虽然能够意识到纳税申报是企业应尽的义务，但是大部分企业仍没有纳税的主动性和自觉性，而是处于国家权威的强制性之下，对于纳税申报是应付和不得已为之。被动的态度可能使企业无法从整体上把握企业各项交易适用的税收政策，导致企业纳税金额不准确或者适用政策依据错误，没有尽到依法纳税的义务导致逃税，或者无意识的多缴税加重企业税收负担或没有享受应得的税收优惠；另外，税收风险意识不强导致企业对于自身权益不明，可能由于对于税务机关的迎合，导致企业在利益受损时缺乏维权意识，相关权益未能享受，产生税收风险。

纳税意识缺乏和风险意识不科学，使企业没有把税收风险贯穿于企业生产经营全过程，在生产经营过程各个环节中缺乏对税收风险的通盘考虑，企业对于税收风险的防范缺乏整体性和协调性，企业各个业务部门又缺乏统筹成体系的税收风险监控，没有相应的风险预防配合，增加了企业的税收风险。

(二)企业核算与税收政策不符

1.财务核算与税收政策客观差异造成。企业进行各项交易的核算，由于交易本身的在进行财务核算时，可能受各种商业交易行为和交易模式本身的特点影响，造成财务核算与税收政策计税不同，影响纳税准确性，导致未来交易收益损失不确定性。特别是当企业税务部门没有参与企业重要交易的过程，仅在交易完成后进行税务核算，同时企业并没有适当的风险控制机制去评估和监控交易过程中的纳税影响，可能造成税收风险。例如：企业在对外捐赠货物、原材料时，通常按货物或原材料成本计支出，漏计销项税，但是按照增值税条例，应按公允价值计算销项税；企业用自产产品对外交换生产资料，可能按产品成本直接出库，未计主营业务收入，同时未按公允价值计销项税；企业对外采购办公用品、汽油仅取得普通发票，未能取得增值税专用发票，少抵扣进项税额。2007年新企业会计准则出台以来，部分交易会计核算方式与税法规定之间的差距已经不复存在，但是部分企业仍未能完全杜绝交易核算与税收政策之间的差异。对于企业来讲，偶尔发生的交易和复杂程度较高的交易，例如：兼并、资产重组等，越容易发生税收风险；经常发生的日常交易行为，如：材料采购、商品销售等，财务核算与税收政策越不容易出现差异。

2.税收政策的变化或地方文件的界定模糊。现阶段，我国尚没有也不可能制定统一的、明细的、应对任何实际情况税收基本法和操作指南，现有的税收法律、法规层次较多，部门规章和地方性法规、文件、通知众多，企业面临国税地税两套征管系统完成纳税义务，国地税的规定也可能不尽相同，或者界定模糊、矛盾也偶有发生，因此纳税人员无法正确划分业务种类或采用正确的税收方法等，这些都会给企业带来税务风险。

(三)企业缺乏税收风险预警机制

部分企业都没有专门的税收部门，更没有建立税收风险控制和预警机制，导致税收风险。要对企业的税收风险进行监控和防范，需要建立和完善税收风险预警机制，对税收风险进行因素分析，对税收的风险要素、风险环节、风险时期、风险来源进行系统的梳理，才能找准风险控制关键点。部分企业由于缺乏完善的税收风险预警机制，无法对生产经营各流程进行监控，对各环节无法有效的参与控制，对于风险和认定和评估准确性不高，影响税收风险预警与控制能力。

三、加强企业税收风险管理的措施

(一)提高企业税收风险意识

企业首先要树立依法诚信纳税意识，健全完善企业财务会计核算体系，对企业各项交易和经济活动真实、完整、及时的进行核算和反映，准确计算、及时申报、足额缴纳税款，健康参与市场竞争。在对交易活动进行调查和合同签订时，要重点关注对方的纳税主体资格，严格审查对方纳税资信情况，了解对方税收信用等级，防止对方转嫁税务风险，认真推敲合同条款，防止税收漏洞，额外负担税额，尽量化解税收风险。要提高企业涉税人员的业务素质，树立税收风险意识。加强财务会计人员、企业业务人员的业务、税收法律法规、各类税收政策的培训，使企业财务、涉税人员意识到提高税收风险意识的重要性，提高运用税法武器维护企业权益，强化企业对纳税风险的规避意识与防范能力，同时也促进企业整体抗风险能力的提高。

(二)增加税收政策熟悉程度

增加企业业务人员、财务会计核算人员、涉税人员对税收法律法规、政策的了解，相关人员要密切关注税收政策的变化，树立法治观念，避免由于政策不熟或者政策变化引起税收风险。要熟悉税收法规政策相关规定，特别是与自身经营项目相关的内容要重点掌握，在进行核算、涉税筹划时必须以相关法律法规为前提，在进行涉税核算时即要符合企业利益又要遵守税法及相关政策规定，既不偷逃税款，也不放弃本应享受的税收优惠。

(三)建立税收风险控制体系

1.建立专门的风险管理部门。根据《大企业税务风险管理指引(试行)》，企业应当设置专门的风险管理机构，该管理机构应与财务部门平行，配备专门的专业税务人员。企业应当优化自身税务风险内控体系，完善自身内控制度，降低税务风险。从职能上看，专门的税收风险管理机构应当从风险管理机构设置、税收风险识别、税收风险应对策略、信息和沟通这几个方面来开展工作，规范企业风险，为企业防范税务风险。企业也可采用委托和分包的形式，将这部分工作职能委托给社会中介机构进行。

2.形成税收风险控制机制。在企业内部建立有效的涉税风险防范机制，避免因制度缺陷而导致涉税风险的增加。要结合企业特定的管理构架、业务特点进行，不能照搬照用或沿袭他人制度，形成系统的税收风险机制。在制定制度之前，要对企业进行充分的考察、分析，在机制试行中，要随时根据实际情况进行调整，结合辅导制度，将税务风险纳入日常管理中，而且需要在机制方面构建一整套完善的系统，在日常经营管理和业务流程中实现对税务风险的有效管理，尽量使企业的税收风险与其他风险防范制度化。

四、结论

在企业运营过程中，各种主客观因素可能导致企业进行交易核算时与税收政策不一致，形成税收风险，使企业遭受现实或者未来利益损失。企业要不断预防和防范税收风险，需要提高企业税收风险意识，增加相关人员税收政策熟悉程度，建立税收风险控制体系，不断化解企业可能遇到的税收风险，促进企业健康发展。

参考文献：

[1]李忠华,贾心明.预防和化解我国税收风险问题探讨[J].经济纵横,2011(04).

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建立税收风险控制系统是企业有效减少纳税风险、提高企业经济效益的有效途径。在现代日益激烈的市场竞争面前，企业需要有极强的纳税风险控制意识和有效的纳税风险控制机制，才能真正将这种涉税活动中不确定性降至最低，从而不断提高企业市场竞争力，因此对企业纳税风险控制问题进行研究，无疑具有重要的现实性意义。

一、企业纳税风险的效应分析

所谓企业纳税风险是指企业由于主客观方面的因素而未能严格按照税法进行纳税行为，最终表现为企业实际超额纳税或者纳税税款不足而给企业造成经济利益损失的结果。一般来说，企业纳税风险的存在不仅会对其自身产生不良影响，也会给企业外部环境带来不利影响，简单来看，企业纳税风险效应主要分为两个大的方面：

（一）纳税风险的内部效应

企业纳税风险的内部效应是指企业纳税风险给企业内部所带来的影响，主要有以下几个方面：

1、增加企业纳税成本

企业纳税成本是指企业缴纳的税款及与之相关的各种人力物力成本的总称，一般来说，由于企业纳税风险而致使企业纳税成本增加主要体现在两个方面：一是由于企业由于主客观方面的原因而未能及时足额缴纳相应的税款而遭到税务征管机关的行政处罚，从而增加了企业纳税成本，例如我国《税收征管法》第三十二条明确规定：“纳税人未按照规定期限缴纳税款的，扣缴义务人未按照规定期限解缴税款的，税务机关除责令限期缴纳外，从滞纳税款之日起，按日加收滞纳税款万分之五的滞纳金”；另一方面，《税收征管法》还规定了纳税人可以依相关规定办理减税、免税，如果企业未能及时了解相关税法征管政策，对本可以减税、免税的项目仍缴纳税款，也在无形中增加了企业的纳税成本。

2、影响企业经营决策的选择

纳税风险也会对企业正常经营决策造成不利影响。企业生产经营的每一环节都有可能涉及到纳税，而企业是以经济利益最大化为根本目标的，企业在进行经营决策时应综合考虑企业经营项目、资金、技术、人力资源以及税收等因素，在其他条件类似的情况下选择税收征收最低的投资方式，而纳税风险的存在则会极大地影响到企业经营决策的选择和经济效益的提高，因此企业在进行经营决策诸如选择合作伙伴、投资方式、数额等等之前，要综合考虑各种可能的税收风险，尽量避免过大的税收风险而给企业造成的经济亏损。

3、影响企业纳税信用等级

在我国税收征管工作局面不断利好的当下，企业纳税信用已经成为了代表企业实力的新名片，良好的纳税信用有助于减小纳税纠纷，降低企业纳税成本，获得合作方的信任和认可，因而对现代企业的发展非常重要，如果企业经常发生违法税收征管规定，就会降低企业纳税信用等级，将会直接影响企业的纳税形象和社会口碑，给企业的长远发展造成不利影响。

（二）纳税风险的外部效应

纳税风险的外部效应，顾名思义，就是指企业纳税风险对企业外部环境例如整个税收征管工作、企业合作方等其他各方造成的影响的总称。

1、企业纳税风险对税收征管工作的影响

企业纳税风险的存在造成的直接影响就是对现有的正常的纳税部门的税收征管工作秩序造成不良影响，从而潜在地增加了税务部门尤其是稽查部门的税收征管工作成本，进而直接降低税收征管工作整体效率。

2、企业纳税风险对企业合作方的影响

企业纳税风险的存在不仅会给企业自身带来不利影响，而且会直接影响企业合作方的经济利益，例如针对善意取得增值税发票为例，即使企业合作方善意取得对方企业开具的已经作废的或者虚假的增值税发票，即会给发票取得一方造成潜在的纳税风险，直接损害合作方的经济利益。

二、企业纳税风险产生的原因分析

分析企业纳税风险产生的原因是企业进行纳税风险控制的前提和基本条件之一，从企业纳税风险的效应分析来看，企业纳税风险产生的原因主要分为内部因素和外部因素两个方面：

（一）内部原因

1、企业依法纳税观念不强

理念是行动的先导，不少企业存在纳税风险的重要原因之一在于依法纳税观念依然较为薄弱，尤其是依法履行企业纳税义务观念不足而最终导致了企业产生了纳税风险。现实生活中，不少企业主为了逃避纳税义务可谓“煞费苦心”，想方设法钻制度空子来逃避纳税义务，例如重庆市201年试点房地产税以来，当地房地产开发商为逃避纳税义务而想出了各种规避手段，例如政府明确规定别墅跃层高6米，开发商就主动降低跃高二建成5.5米；原来别墅花园是单卖的，房地产商就把花园当成赠送，并不纳入房产里等等，通过这种变相手段来逃避纳税责任，由此给企业带来直接的纳税风险。

2、企业纳税风险控制意识不足

企业纳税风险的存在，随时有可能给企业带来现实的经济利益损失，因此现代企业需要不断强化其对纳税风险进行控制的意识和能力，对其进行及时的控制、化解。在实际工作中，许多企业往往对于经营业务和财务结果都非常重视，却对经营过程中的纳税风险缺乏评估和控制的意识，尤其是一些中小企业在这方面表现得尤为严重。由于企业大都缺乏纳税风险控制意识和能力，造成思想认识上的“忽视”，行动上的“小视”，给企业造成了实际的涉税风险。

3、对企业纳税政策掌握不透

客观地说，我国的税收政策确实具有多层、多样的复杂特点，例如有的税收政策只面对特殊地区或者特殊行业；或者有的税收只在特定时间段内有效等等，一旦吃不准具体税收政策，就极有可能在纳税行为上出现偏差，违反税收征管政策，给企业造成现实的纳税风险。

4、缺乏科学完善的纳税风险控制机制

企业内部科学完善的纳税风险控制机制是企业有效避免和应对纳税风险的重要载体，在当前竞争日趋激烈的市场经济条件下，不少企业由于经营范围的扩大、经营项目的逐渐复杂等因素的影响而无暇顾及或忽视了对其内部纳税风险控制机制的建设和完善工作，缺乏有效应对各种可能出现的纳税风险，因此一旦出现纳税风险往往束手无策，结果无形中增大了企业由于纳税风险而遭受的损失。

（二）外部原因

1、现行税法复杂、多变

现实条件下，我国企业所面临的纳税风险确实存在居高不下的现实情况，纳税风险防控难度大、可控性差确是我国企业纳税风险的基本特点，这不能不承认和我国当前复杂、多变的现行税法有着密切的联系。作为企业进行纳税活动的直接依据，税法的复杂性和多变性确实给我国企业的纳税工作带来了一定的难度，从我国现行法律体系来看，共有多大19个税种，同时新法规出现的频率极高，由财政部、税务总局及海关总署每年下发的各种税收政策性文件和征管规定往往多达100多个，这些都给企业的纳税活动带来了直接的难度，增大了企业的纳税风险。

2、税务机关税收征管工作效率良莠不齐

税收机关税收征管工作效率的高低也会直接影响企业的纳税风险。现实税收征管工作过程中，由于税收执法人员往往有一定的自由裁量权，因此如果控制不严极有可能使执法人员滥用手中的自由裁量权，给企业造成潜在的纳税风险；同时部分执法人员执法水平和监督意识不足，专业知识欠缺等，也会降低税收征管工作质量，加大企业纳税风险。

三、加强企业纳税风险控制的对策分析

企业纳税风险伴随着企业生产经营的每一个环境，一旦从潜在状态变为现实状态就会给企业经济利益造成直接损失，因此作为企业自身，应不断通过各种有效措施加强纳税风险的评估和控制，，不断降低企业纳税风险。

（一）在企业内部强化纳税风险管理意识

企业加强纳税风险控制的前提是要切实在企业内部强化纳税风险管理意识，并且需要将这种纳税风险控制意识贯穿到企业专业化管理的全过程中去，不断提高企业进行纳税风险控制的意识和能力。在当前我国税收征管新一轮改革的大背景下，税务机关针对企业税收征管工作的流程和审批工作也在不断精简，这就更需要企业不断加强其风险控制的意识和能力，积极适应新的税收征管新常态，为企业纳税工作安全进行保驾护航。

（二）健全企业内部纳税风险控制机制

针对以往由于纳税风险控制机制缺失而给企业造成的纳税风险和经济利益损失的情况，企业应在新时期不断强化和健全企业内部纳税风险控制机制，例如出台新的企业内部纳税风险管理工作机制等，进一步理顺企业内部纳税风险控制工作机制，强化以风险分析识别、风险等级认定、风险应对处理、风险处理评定和总结以及反馈等为工作流程的管理流程，明确企业内部风险控制管理工作基本流程，以此为契机不断根据企业经营发展健全内部纳税风险控制有效机制，有效降低企业内部纳税风险。

（三）建立企业内部税收风险管理专业团队

高素质的税收风险管理人才的匮乏是企业时常面临纳税风险的客观原因之一，因此企业应积极在企业内部选拔优秀的业务骨干，或者通过专门招聘，组建企业内部税收风险管理专业团队，通过阶段式的集中和网络在线、项目化管理等方式，认真做好企业内部纳税风险评估和分析工作，及时应对处理企业出现的各种纳税风险问题，保证企业纳税风险始终处于可控范围内，维护企业发展稳定。

（四）强化信息支撑，研发现代企业纳税信息管理模式

现代信息社会中，企业内部税收风险管理工作也应做到“专业化”和“信息化”，因此企业应积极响应国家税务总局加强企业税收风险控制信息化建设的要求，不断提升企业纳税风险控制管理的信息化和科学化水平，不断提高精准预测、及时处理企业纳税风险的意识和能力，有条件的大企业可以积极组织相关力量研发现代大企业纳税风险管理模块，从企业内部经营的税源分布、风险管理、综合管理等几个方面开展实时监控和分析，努力实现对企业内部纳税风险控制管理的网络化、信息化和科学化，从而为企业经营管理全局提供科学的信息参考。

（五）税收部门应加强执法监督，提升执法水平

税收部门的执法水平和效率是影响企业纳税风险的重要因素之一，因此税务部门也应切实加强对执法人员执法过程的监督和管理，防止执法人员滥用手中的自由裁量权；同时完善执法责任过错追责机制，严格按照国家税务总局的有关规定，明确追责形式，严格确保执法效率和质量，坚决杜绝因执法人员执法漏洞而导致企业纳税风险增加，给企业带来实际的经济利益损失的情况。

四、结束语

总之，加强企业内部纳税风险管理意识，提高纳税风险控制水平是企业纳税工作中面临的重要任务，在企业日常经营管理过错中，因为纳税风险而给企业造成重大直接及间接的经济利益损失的例子已经不胜枚举，因此企业应积极通过完善机制，抓重点、抓协调、抓统筹，从各个方面例如风险意识宣传、风险控制机制建立、专业团队建立、加强信息支持等多方入手，不断提高企业应对纳税风险的能力，为企业保持市场竞争力创造有利条件。

参考文献：

[1]王铎桦.企业纳税风险的控制与管理[D].西南财经大学，2012

[2]吴春璇.控制企业纳税风险要点分析[J].会计之友，2011，16：52-54