科研项目预算管理汇总十篇

序论：好文章的创作是一个不断探索和完善的过程，我们为您推荐十篇科研项目预算管理范例，希望它们能助您一臂之力，提升您的阅读品质，带来更深刻的阅读感受。

篇（1）

一、科研项目预算编制原则

科研项目预算应该依据批复的项目概算进行编制，同时结合项目研究开发任务的实际需要，坚持三项原则：

其一，目标相关性原则。项目预算应以项目任务目标为依据，项目预算的总量、强度与结构符合项目任务的规律和特点，项目内各任务或各方向之间经费分配合理，符合各项任务的性质、工作量等特点，有利于项目内部资源共享与任务协调，有利于项目总体目标的完成。

其二，政策相符性原则。项目预算应符合国家财务政策和各计划经费管理制度的相关规定，项目任务符合计划定位和计划专项经费支持方向，项目各项支出符合有关财经政策。

其三，经济合理性原则。参照国内外同类研究开发活动的状况以及我国的国情，项目预算应与同类科研活动的支出水平相匹配，在考虑创新风险和不影响项目任务的前提下，提高资金的使用效率。

二、科研项目预算具体编报

首先，科研项目在批准立项后，项目负责人必须与项目依托单位一起按科研项目管理要求，共同编制项目全额预算，即把项目研究过程中所要发生的来源、费用全部纳入预算。预算的编制是预算管理的核心和起点，同时是项目预算管理全成本控制的依据。

在科研项目的预算编制上，尤其是纵向项目往往是不尽相同的，所需编制的预算内容各具特色。编报预算说明书是课题经费预算申报书的重要组成部分，在编报中应首先注意必须按照规定的格式、内容等要求详细编写。例如863计划、973计划项目一般包含十一项预算项目，包括设备费、材料费、测试化验加工费、燃料动力费、差旅费、会议费、国际合作交流费、出版/文献/信息转播/知识产权事务费、劳务费、专家咨询费、管理费；而国家自然科学基金项目一般包含四项预算项目，包括研究经费（科研业务费、实验材料费、仪器设备费、实验室改装费、协作费）、国际合作交流费、劳务费、管理费等。这意味着科研项目在研究过程中发生的事项在不同的项目预算表中所列示的栏目不同，这就需要项目负责人或项目组在编制预算时一定详尽了解项目预算表中每一栏目细项所囊括的具体内容，必要时可由财务人员参与指导，以便日后在项目研究进程发生的一系列事项能得以顺利归集，保证预算编制的合理性、科学性、适时性。

其次，预算说明书中各科目测算依据应详尽准确，预算理由应充分合理，要有相应测算数据的支撑。例如863、973项目的劳务费开支不得超过项目总额的5%，管理费开支不得超过项目总额的5%；国家自然科学基金、社会科学基金等项目的劳务费开支不得超过项目总额的10%等。再比如某项目的预算中申报人员经费50万元，而高校是有事业拨款的单位，项目组人员工资由单位统一发放，不能在预算中编制人员工资性支出，该项目预算编制缺乏合理性。

三、实行项目额度控制管理

在财务管理系统中，通过账务管理系统与辅助账管理系统的联系，对国家级重大项目以及结题时需办理项目审计的项目，在办理完项目立项后，将每个课题项目作为独立核算元，根据提供的该项目预算书在辅助账管理系统的额度设置中按每个核算元分门别类的建立项目额度，在日常核算中实施项目预算监控。

项目额度建立一般可采有两种情况：一是按项目预算书及项目总额为基数建立额度，二是按每次实际到款为基数累计建立额度。第一种情况从一开始在总额上控制，第二种情况是根据项目进程设立额度。后一种情况从理论上讲，显得比较科学合理，在实际操作中却容易产生统得过死、不够灵活等局限性，而且管理上比较繁琐，笔者认为不易采纳。相比之下，第一种情况不仅便于操作，更重要的是在预算管理上兼顾了控制性和灵活性，宽严结合，很好地起到了预算监控的作用，一般实际工作也是运用这种方法。

具体实施项目额度控制的财务流程图见图1：

建立项目额度控制，可以非常直接地掌控课题经费的日常开支，为课题负责人或课题组以及科研管理部门在项目预算管理上提供最为有力的帮助，从而在根本上保证项目预算的有效执行。

四、加强课题负责人合规性教育

在高校主持和参与科学研究，尤其是纵向项目科学研究的，基本上是专家、学者、教授。高校科研课题经费实行的是课题负责制，“课题负责人在批准的计划任务和预算范围内享有充分的自”，科研项目预算管理中，课题负责人启到核心的作用，同时，也为课题负责人滥用权力埋下隐患。提高课题负责人的法律、法规意识，增强学术道德，是搞好科研项目预算管理的关键所在。

科研管理部门和财务、审计部门不定期地组织一些相关的培训、讲座，介绍经验、教训，多例举一些反面的实际案例，提高认识。课题负责人长期以来致力于研究工作，在法律、法规意识上相对比较薄弱。目前，在课题经费管理规定中，有类似表述：课题负责人必须遵守拨款单位和管理单位的相关规定，不得超支，不得将经费挪作他用。有些课题负责人擅自将经费转到某处，从事着与课题项目研究不相关的业务。在预算执行过程中出现某些违纪违法行为的，按有关规定，可视情节轻重，采取限期整改、通报批评、不通过财务验收、终止项目、追回已拨经费、限期内取消项目申报资格等措施，触犯财经纪律的，移交监察机关，构成犯罪的，依法追究刑事责任。

有些课题负责人在预算管理上存在随意性，存在自行增减预算、更改预算内容的现象。根据各计划的课题经费管理办法规定，课题承担单位应当严格按照课题预算执行，一般不予调整预算。若确需调整的，要按照规定的要求，自下而上、自上而下的程序报批后方可。

另外，一些课题负责人认为课题经费是自己争取的，经费的所有权、使用权均归个人或课题项目组所有，甚至有些变相地认为是个人的银行存折，学校无须干涉，从而造成了科研管理的一个误区。这给科研项目预算管理形成很大的障碍。正是由于学校财务和科研管理部门对课题项目进行控制、把关，才使得课题顺利结题、通过验收，才能保证未来课题研究项目的正常申报。

五、建立健全预算考核评价体系

为了跟踪、正确考核评价课题项目预算执行情况，建立健全预算考核评价体系是非常需要的。在阶段上，可包括期间和期终考核。期间考核可有年度考核和期中考核，主要是在课题的执行过程中，实施跟踪、监控，尽早发现问题、预防预算偏离。期终考核是在课题预算期终了，对比实际支出与预算数，揭示超支和节约，据以了解课题整个预算期的预算目标的完成情况。

在组织上，应有科研管理部门、审计监察、财务和预算执行单位共同参与。为了加强项目预算控制，高校需将预算管理与内部审计有机地相结合，并使之成为预算考核评价体系中的主要组成部分。高校充分利用内部审计（目前高校都有审计部门）的审查作用，在分析上一年度预算执行情况的基础上，找出产生差异的原因，督促预算执行单位加以改进，降低预算偏差，提高科研资金使用效益。

在制定考核评价指标上，尽量选择具有可控性和可量化的指标，在考核评价过程中以可控范围为基本，选择可量化的因素，避免人为主观的影响。同时兼顾财务性与非财务性指标，为保证考核评价的全面性，除了注重可以用货币单位计量的财务性指标，也应重视非财务性指标，如科研成果的应用性、可转化性、适时性等。

六、高校科研项目预算管理中有待规范的问题

如何将日常的业务合理的归并到项目额度中？通过会计核算管理系统建立了项目额度控制，在科研项目预算管理上起到了举足轻重的作用。但是，众所周知，会计核算支出科目分类与项目预算表中支出明细是不吻合的，存在脱节的现象。如何将二者之间合理地衔接起来，是实施会计监控的根本所在。否则，会计监控过于死板会影响课题研究工作的正常开展。目前并没有相应的标准或规范，各高校之间有着不同的做法，也都有各自的理解，尚不能统一。

项目办理决算时，如何将发生的一些列具体业务合理、合情的归类到项目决算表相应的栏目中？总之，高校科研项目预算管理仍处在摸索阶段，需要课题负责人以及相关管理职能部门共同努力探究，既需要坚持原则，也要有一定的灵活性。目前，有关的管理的法律法规上，多限于粗放型，无法细化到日常管理活动中。也正是由于这些粗放型的法律法规，不仅造成科研管理过于宽泛，同时也给违规操作提供了空间。期待科研经费拨款单位和科研管理部门能在不断地实践中总结制定出一系列管理科学、制约合理、切实可行的制度，从宏观上对项目预算管理起到指导作用，在具体的执行过程也可作为有力的依据。

参考文献：

[1]申金波、曲伟：《对高校科研管理中横向项目管理的几点思考》，《消费导刊》2009年第3期。

篇（2）

从对企业内部调研结果来看，部分被访者被问及有关其对预算工作的态度以及预算的重要性问题时，被访者反馈意见主要为预算工作形式化较严重，发挥的实际作用不强等。由此可见，在电力企业内部的特殊企业文化熏陶下，科研人员逐渐形成了“重科研，轻管理”的思想观念，部分人员和部门对待科研项目的预算编制工作任务化思想较重，对编制预算不是十分重视，对预算管理工作错误的认为只是“形式”工作，缺乏从科研项目实际需要出发，充分合理细致的进行项目预算的工作态度，导致预算流于形式，执行不到位，预决算偏差过大，使得预算管理相应的战略指导作用发挥欠佳。同时，在企业内部，对预算编制水平的衡量缺乏量化标准，预算编制考核缺乏有效依据，预算管理制约性较低，也是导致预算编制人员预算管理意识薄弱的原因之一。

（二）预算管理机构不健全

预算管理作用的有效发挥，依赖于健全而有效的管理机构。然而，在电力企业内部，目前尚未建立完善的预算管理机构。在集体访谈中，被访者被问及关于预算管理的主要部门相关问题时，其主要反馈意见是企业内部目前还未设置具体的预算管理部门，预算编制和执行主要由项目承担部门负责。预算的主要工作被分散到其他部门，使得预算管理效率低下。同时由于预算工作缺乏统一的管理机构，导致预算编制的科学性和可行性水平较低，预算质量水平不高，不利于后期科研项目工作的开展。

（三）预算监督力度较弱

科研项目预算执行需要确实有效地监督措施。在电力企业，预算的具体实施主要由项目承担部门负责，科研项目实行项目负责人制。从项目预算编制，预算执行等工作主要由一个部门承担，没有设置相应监管部门，容易导致项目实施出现偏离预算，项目实施不到位等情况，弱化预算的指导约束作用，使得企业面临项目管理整体风险。

（四）缺乏对预算的“精细化”管理

首先，电力企业目前科研项目预算编制缺乏精准度。目前电力企业的预算编制工作由项目承担部门负责，财务部门基本不参与编制工作，导致预算编制缺乏准确的专业财务分析。此外，目前预算编制方法主要采用增量预算法，该预算编制方法和业务活动不对应，导致预算编制准确度较低，预算的指导作用未能充分发挥。其次，目前电力企业的财务管理系统欠缺预算管理模块，未将预算编制流程固化，使得科研项目的预算编制流程标准化程度较低，存在较大随意性。

（五）预算考核机制尚待完善

预算考核评价是预算管理的重要环节，它是预算责任和效率的体现。然而，在电力企业的预算管理实际工作中，尚未形成完善的预算考核体系。通过访谈调研所得的一手资料可知，目前，企业内部对预算考核的重视程度还较低，考核评价模式相对简单，未建立细致的预算考核指标体系，也缺乏具体可操作的考核奖惩措施，考核的科学性、针对性、导向性不足。

二、电力企业科研项目预算管理优化改进措施

（一）优化预算环境

1.增强预算管理意识，实现预算全员化。预算管理内容多，涉及面广，要把预算管理工作落到实处，需要各部门转变预算管理观念，统一协调，紧密配合。首先，企业内部领导层要明确预算管理的重要性，表明做好预算管理工作的决心，从实际工作上支持预算管理工作。其次，做好科研项目预算管理的宣传培训工作，提高项目预算的透明度，使每个部门和人员都能成为预算管理的主体，真正实现预算管理的全员化。最后，各部门负责人和科研人员需要加强预算管理知识的学习，提高自身业务素质和技能。

2.完善预算管理机构，实现预算规范化。高效的预算管理，需要健全的管理机构来实现。在电力企业内部，需要建立科研项目预算管理组织机构体系。一般而言，应当由三部分组成，即预算管理决策机构、预算管理工作机构和预算管理执行机构。电力企业应建立由主要科研院领导、科技管理部门主要负责人和财务部总会计师组成预算管理委员会，即决策机构。同时由决策机构中的部分成员成立预算管理办公室，即工作机构，具体负责预算管理的各项工作。由项目承担部门等形成具体的预算管理执行机构。完善的预算管理机构，有助于为管理工作的有序开展营造良好的基础环境。

（二）完善预算编制

1.优化预算编制方法，提高预算编制的准确度。根据具体内容的不同,电力企业可釆用多种预算编制方法,如零基预算法、增量预算法、滚动预算法等。由于科研项目具有不确定性、不可测性和多变性等特点，对科研经费的预算因项目性质的不同而不同，定额的科研经费指导项目经费预算的编制，对项目顺利实施的限制增多，以至于产生项目超预算执行等情况。基于以上情况考虑，电力企业可根据科研项目的特殊性，采用滚动预算编制方法。滚动预算编制的时间是不断延伸的，预算的内容可以不断更新，提高项目预算管理的精准性，便于部门加强预算管理。滚动预算从一定程度上避免预算编制上的盲目性，避免出现项目预算编制与实际情况脱节的情况，从而降低预决算偏差过大发生的概率。

2.完善预算编制流程，实现预算编制的标准化。对于科研项目预算编制，需要各部门协同完成，同时需要上级主管单位的检查审批，以保证预算编制工作合理有效。项目预算编制，需要遵循一定的流程，标准化流程能在一定程度上提高预算编制的效率。通过高效细致的标准化流程，能一定程度上降低内部控制风险。电力企业科研项目预算编制需要根据总部公司的投资资金计划进行，相关科技管理部门对资金计划核对后下发至各项目承担部门（以下简称承担部门）。承担部门内部组织具体人员编制预算，同时财务部门人员进行协助编制，以保证预算编制上的财务可行性。在部门负责人审核，科技管理部门审核以及主管领导审核通过后，预算编制可予以公开。预算编制流程的标准化，统一化，可实现预算编制的高效合理，实现资源节约。

（三）加强预算执行与控制

1.建立项目预算额度控制管理。为加强对预算管理的实时控制，可在立项完成后，在财务管理系统中对每一个科研项目，将其在管理系统中作为独立的核算单元。根据在项目立项阶段提供的预算编制表以及预算编制说明，在系统中按每一个不同的核算单元设定项目额度，以实现在日常核算中的项目预算监控。项目额度的设定可以按照项目总额来建立，以总额为基数，可以确保项目在总体上能在预算内执行。同时也可以根据情况对相关费用明细确定一定的额度，来实现控制。如：人工费开支控制在项目总额的10%以内，间接费不得超过项目总额的10%等。具体的项目预算额度控制管理流程图如图2所示。

2.实现预算执行分析机制。为保证预算在科研项目全过程的管理，应该将预算管理纳入信息系统中，建立具体的预算管理模块，将预算管理固化，提高对其刚性控制。信息系统能对每个科研项目的具体预算数额进行存储和整合。同时对预算实际执行情况的数据进行对比分析，从而对项目实施差异度分析，进而实现有效监督和控制。当项目实际执行情况偏离预算的程度超过一定范围时,需要及时向科技部门和总部公司汇报，以及时采取相应的措施，提高对预算执行的控制力。

（四）适度预算调整

在电力企业中，项目管理需要符合公司总体要求。一般而言，项目预算一经确定，不得随意变更，各项目承担部门要按照已经确定的开支范围和标准严格执行。但因项目进度或当年工作变更等因素确需调整的（如重大项目政策变更），经科研项目相关主管领导批准后可以进行一定范围内的调整，可计划在每年的固定月份，由科研项目归口管理部门组织召开项目预算调整会议，对项目预算不符合实际需求的方面进行调整，预算调整需要严格遵循分析、申请、审议、批准等环节，不符合预算调整程序的项目不予以调整。

篇（3）

关键词：

事业单位；科学研究；科研项目；预算管理

近年来，国家明确提出实施创新驱动发展战略，以财政资金支持促进科研创新，科学事业单位在资金方面有了强有力的保障，但是在科研项目经费预算管理方面却出现了一些新问题。

一、科学事业单位科研项目经费预算管理中存在的问题

对于科学事业单位来说，科研项目经费预算管理是其经费管理的重要环节之一，对提高科研项目经费使用效益具有重要意义。然而，当前科学事业单位在科研项目经费预算管理过程中仍存在不少问题，主要包括以下几个方面：

（一）制度不健全、缺乏统一有效的管理。长期以来，财政部门对各专项资金均要求有专项资金管理办法，与此相对应，各科研项目均应有一套适合项目本身的管理制度，以明确经费的使用方向、结构和目的。随着科研事业的不断发展，科研资金的体量不断增大，一些项目管理办法的要求就显得过于宽泛，导致经常出现一些与科学研究不相关、不必要的开支，究其原因是因为缺少一套适时健全的管理制度。管理制度缺乏可操作性，管理便无章可循、无法可依，缺乏统一有效的管理，将使科研项目经费出现滥用与浪费。

（二）科研项目经费预算的编制不科学。在科研项目中，经费的使用需要接受监督、审计和决算，而这一系列经费过程管理的基础就是科研项目经费预算。为了提升经费预算编制的科学性，对经费的使用范围、使用目的和使用标准进行规范非常重要。目前，我国绝大多数科学事业单位对科研项目经费的管理均由项目负责人或项目组组长负责，其掌控着从预算到执行各个阶段全过程的管理。然而由此衍生的问题是，项目负责人虽说是其研究领域的专家，却往往缺乏财务管理知识，难以应对科研项目经费预算执行过程中遇到的各式各样的问题。另一方面，项目组组长或项目负责人，对科研项目经费预算的严肃性和重要性也存在认识不足的问题，在编制预算的过程中，很少以消耗指标和基础数据进行测算与编制，多数情况下仅凭经验估计，难以客观反映科研项目的支出需求，使得科研项目经费预算大多形同虚设。除此之外，科研项目的不确定性也决定了其与市场产品等生产性项目的成本预算不同，无法准确估计项目的研究周期与经费消耗。在项目进展过程中，可能需要多种方法才能保证项目研究的顺利开展，这就决定了科研项目经费预算的不确定性与个体差异性，在经费执行过程中也会导致出现偏差。

（三）科研项目经费预算执行过程中管理不善。将经费支配权交给项目组组长，从主观层面上放松了科学事业单位对科研项目经费的监督和管理。通常情况下，科学事业单位都会制定自身的财务管理规章制度，但是多数科学事业单位在经费管理方面，其规章制度不能完全满足可操作性的要求，或者在经费支出管理方面缺乏考核办法和监督机制，无法真正发挥制度的约束作用。此外，单位财务管理人员和项目组在科研项目经费管理上也缺乏有效的交流和沟通。单位财务管理人员对科研项目及其预算内容并不熟悉，经常出现比如经费报销时，机械地按照财务规章制度监督经费的使用情况，但与项目实际情况并不相符，难以将经费支出与预算完全对应，经常在事后才发现脱节的问题等。

（四）对资产管理重视程度不够。科学事业单位的资产包括有形资产和无形资产两部分，这两部分不仅是科学事业单位开展科研工作的基础，也是对其科研实力进行衡量的重要标准。科学事业单位的资产管理流程包括资产形成、资产支配、资产处置等，在各环节都存在问题，比如在资产购置之前，没有对其进行统一规划，从而产生重复购置等问题；或者由于科学事业单位的资产大部分来自财政拨款，属于非偿还性资金，因此导致科学事业单位在购置资产时，缺乏长远规划，仅考虑眼前一时之需，而且部分仪器设备仅有极少数科研人员懂得操作使用，一旦这些科研人员离岗离职，这部分仪器设备就如废铜烂铁般堆放在实验室，导致资产的使用效率极为低下；不少资产直接归属项目组管理，项目组画地为牢、轻视资产管理，导致出现小而全、重复购置等现象愈演愈烈。

（五）财务管理人员没有足够的参与科研项目经费管理的意识。在科研项目经费管理上，单位财务管理人员片面地认为，科研项目经费是项目组争取来的，因此经费管理也是项目组的事情，经费开支、预算编制与决算均由项目组负责，超支或结余经费由项目组掌握，科研项目经费管理水平与单位财务管理人员无直接关系。财务管理人员在经费管理方面的参与度不足，且参与意识较差，造成了科学事业单位科研项目经费预算管理中责任意识缺失的重要问题。

（六）内部审计的作用有限。维护国家财经法规、准确执行财会制度是科学事业单位的重要管理内容，科学事业单位的内部审计监督发挥着不可替代的作用。内部审计监督可以发现单位在资产管理方面存在的种种缺陷，为了减少直至杜绝国有资产流失，促使其使用效率得以提升，应通过内部审计及时发现漏洞，及时填补，做到未雨绸缪。不过，现阶段的科学事业单位对内部审计并不重视，一些单位甚至没有设立独立的内部审计机构，而设立内部审计机构的单位，也无法充分发挥内部审计的作用，内部审计独立性仍然较差。

二、科学事业单位科研项目经费预算管理对策

从对以上问题的梳理中不难发现，当前科学事业单位科研项目经费预算管理仍存在不少问题亟待解决。为了提高科学事业单位科研项目经费预算管理水平，充分发挥科研项目经费预算管理的作用，确保科研项目工作的顺利开展，应从以下几方面着手：

（一）科学编制科研项目经费预算。科研项目负责人应充分认识到科研项目经费预算管理的重要性，增强科研项目经费管理法律意识，对单位的科研人员、项目管理人员和财务管理人员等定期开展培训，提高科研人员对科研项目经费预算管理的重视，同时提高科研人员编制经费预算的水平。在科研项目经费预算编制过程中，不可避免地会遇到一些问题，比如预算标准不科学、计划期制定不合理、执行考核评价不规范和可比性较差等。因此，在项目需求方面，相关管理人员应当准确把握，保证预算支出的合理性和可行性。同时，还要规范预算管理方法，提高预算编制的科学性。在科研项目经费预算执行过程中，在充分保证预算刚性的条件下，要对其作出一定的动态调整，从而形成动态科研项目经费预算管理机制，提升预算的准确性，不但能满足科研项目经费管理的需要，也能节省财政资金的消耗。

（二）健全科研项目经费预算管理制度。为了提高科学事业单位科研项目经费预算管理水平，科学事业单位的管理者要具有经济管理和防范财务风险的意识，将科研项目经费管理作为单位管理的重中之重，列入日常管理规划。为了提高管理水平，应建立健全与科研项目经费预算管理相关的制度。在制度的建立过程中，应综合考虑单位情况，保证科研项目经费预算管理制度与国家法律法规不冲突，且具有较强的可操作性和可行性，可以使管理人员遵章进行管理，并起到相互制约、制衡的作用。科研项目经费预算管理制度应确保可执行性，按照管理制度，单位财务管理人员可根据科研项目经费预算批复书、财务制度要求，对项目支出进行监督管理，及时发现支出管理中存在的问题。同时，根据科研项目经费预算规划，单位财务管理人员可监督控制科研项目经费的使用进度，实现科研项目经费预算管理与会计核算相结合，管理功能与预算执行相结合，避免发生偏差，提升经费使用效益。

1.科学编制科研项目经费预算。在科研项目经费管理过程中，科学地编制经费预算发挥着重要作用，这也是科研项目经费管理制度形成的基础。为了妥善解决科研项目与经费管理程序脱节的问题，在立项时，应规范和加强科研项目经费预算管理，为经费使用确立依据，保证科研项目经费管理有章可循。根据国家相关规定，科研管理部门应以课题指南确定科研项目的立项方向，并按照项目申报条件与规定严格审查，指导项目负责人填写项目申请书，清晰、完整地表达出项目思路：第一，从专业角度，项目组需合理设定项目任务与目标，按照历史数据分析科学假定环境、限制因素，合理确定项目基本预算；第二，根据国家法律规定，单位管理部门和财务部门应从财务角度，为科研项目提出有价值的管理建议，尤其是项目支出预算中的支出类别、控制额度，并充分考虑预算的专业性，严格科研项目经费预算的审查。

2.对科研项目经费预算的规范调整。确定科研项目经费预算后，应根据批准文件执行，不得随意调整或追加预算。但随着主、客观条件的变化，为了保证预算的可操作性，需要对科研项目经费预算做出规范合理的调整。科研项目经费预算调整是经费管理的重要环节，需建立规范的调整审批制度和程序，并健全分类申报、审核和定期研究制度。严格审查经费超过一定金额的项目，从源头上防止出现经费申请混乱的状况。健全经费使用计划和决算制度，使科研项目经费使用做到计划性、科学性。与此同时，还要建立科研项目经费决算制度，加强制度执行的监督管理，并公开支出明细，通过公开的形式，确保科研项目经费使用的规范性和合法性，也能够起到引导和威慑的作用。

（三）充分发掘科学事业单位资产的功能。首先，科学事业单位为了提高资产管理效率，应树立和加强资产管理意识，通过整体规划所购置资产，提升资产使用的合理性；改革现行的管理体制，以项目组具体的实际情况为标准，构建完善的资产共享平台，实现统一管理，避免重复购买资产。其次，充分发掘单位现有资产潜力，最大程度上发挥现有资产功能，提高资产使用效率，也是避免资产重构的有效措施之一。此外，还需要建立相关制度，比如资产使用制度、维护制度和报废制度，严格监督制度执行情况，安排专人负责监督检查，人员调离或离职时，及时办理交接手续，保证单位资产不闲置、不流失。

（四）加强对科研项目经费的管理。科学研究是科学事业单位一切工作的中心，为了确保科学研究的顺利推进，需要做好单位的各项管理工作。而在管理工作中，科研项目经费管理显得尤为重要，通过对科研项目经费的有效管理，可以为科学研究提供支撑，让科研人员创造出更多的新科技和新产品。为了提高科研项目经费管理的有效性，单位管理人员应增强管理意识，提升参与意识，主动参与到科研项目经费管理中去，了解和掌握科研项目经费的使用范围、开支明细等，监督管理经费的使用，确保一分一厘都用在科研项目上，而不挪作他用。

三、建立一套科学有效的项目绩效评价制度

根据科学事业单位的实际情况，建立一套科学有效的项目绩效评价制度，将定性评价与定量评价相结合，将经费投入和效益分析相结合，按照投入产出原理，科学评估项目绩效目标。同时，根据应用研究、基础研究等，制定可实现的绩效考核目标，为提高科研项目经费使用效益保驾护航。

作者：杨晓红 谭舒海 王君豪 单位：广东工业大学

参考文献：

［1］王琪.事业单位科研项目经费管理现状与对策建议［J］.江苏科技信息，2015，（03）.

［2］黄红花.公益性农业科研单位财政项目经费预算管理探讨［J］.中国农业会计，2015，（04）.

［3］张川，娄祝坤，王志成.我国科研经费管理现状调查及对策分析［J］.财务研究，2015，（02）.

［4］张川，娄祝坤，王志成.科研经费管理效力及其影响因素的实证研究［J］.科学学研究，2015，（08）.

［5］高新华.浅析农业科研单位项目经费的预算管理［J］.农业科技管理，2015，（04）.

篇（4）

中图分类号：F235 文献标识码：A

文章编号：1004-4914（2014）03-107-02

近年来，为全面推行科研项目预算管理，提高科学化、精细化管理水平，国家出台相关政策措施，加强预算编制，推行预算评估，规范预算执行，开展绩效评价，提高了资源配置的科学性，有效规范了科研项目经费的管理。但也存在一些问题和不足，尚需进一步加强和规范。因此，本文通过对科研项目预算管理现状及成因的分析，分别从增强对预算管理的认识、建立预算管理责任体系、提高预算编制的科学性、加强科研项目的全过程管理与监督，建立科研项目的绩效考评体系等方面，对完善科研项目经费预算管理提出建议。

一、科研项目预算管理现状分析

（一）科研项目预算编制中存在的问题

1.预算编制意识淡薄。首先，科研人员对经费预算的严肃性、重要性认识的不足，认为编制预算的目标就是申报项目，只要把项目争取下来就可以了，没有根据项目的研究进度和实际需要进行认真测算、精心编制。其次，与财务部门沟通不够，自己单打独斗，凭经验估算，导致预算编制缺乏合理性及准确性，不能全面真实反映预期成果所需要的成本支出，从而影响科研项目的预算执行及验收评价。

2.预算编制结构不合理。项目（课题）经费预算编制结构不合理，导致专家评审时对编制虚高的预算进行削减，对编制偏低的预算未能给予调增，从而影响了项目（课题）经费的申请、执行及结题验收。如在设备费预算的测算内容中，应尽量安排用于购置专用设备，一般不宜列支实验室必备的常规通用和办公设备；又如差旅费、劳务费等研究过程中肯定会发生的支出，应根据科研任务的实际需要，实事求是地编制。

3.测算依据过于笼统。科研项目的预算编制应当对各项支出的主要用途和测算理由等进行详细说明。但实际操作过程，多数科研人员对测算依据的说明不够重视，，测算依据过于笼统、模糊，不够细化和明确，致使专家无法确认项目的经费需求，也无法鉴别经费需求的合理性。虽然国家科技计划项目建立了预算评审结果的沟通反馈机制，给科研人员提供一次补充说明的机会，但意见的反馈是否详实，表达的意思是否明确，科研人员的理解是否充分，都将会影响到预算补充说明质量，同样会影响到科研项目经费的争取。

（二）科研项目经费缺乏有效的监管

1.法人责任制未能得到有效的落实。赋予项目（课题）组科研自，有效调动了科研人员的积极性和创造性，但一定程度上也出现了项目承担单位管理弱化的问题。有些单位责任意识淡化，单位领导热衷于争项目争资金，却不能有效地履行法人责任，对项目实施过程疏于管理、监管不力。

2.部门协同管理的责任缺失。科技部门、财务部门及项目（课题）组之间未形成有机业务链，预算管理流程中部门的责任缺失，导致科研项目经费过程监管不到位。

3.科研项目经费预算监管不力。首先，平时不能全面、及时、准确地反映和把握预算的执行情况，项目验收时，调账频繁，没有真正起到预算前期控制和过程控制的作用。其次，在预算执行过程中存在没有按预算使用科研经费，且有部分经费没有真正用在科研上的现象，甚至有极少数人弄虚作假，用假票据虚列支出以及编造虚假合同违规转移资金等违法乱纪行为，这都大大改变了科研立项的初衷。

（三）科研项目预算管理存在问题的原因

1.科研项目预算编制存在问题的原因。

（1）编制人员的专业局限性。科研人员大多缺乏财务知识，虽然经费主管部门一般都要求课题申报单位财务人员参与课题预算编制，但实际操作时，由于上报预算要求的时间较紧，财务人员参与度不够，即使在预算上报财务审核环节提出了修改意见，由于时间的关系，预算也未能得到很好的论证及修改。另一方面由于财务人员掌握的第一手资料不全面以及对科研活动相关专业知识的缺乏，再加上两者沟通不足，未能实现优势互补、扬长避短，从而使课题经费预算编制的准确性及可操作性将大打折扣。

（2）科研活动的自身特殊性。由于科学研究和科技开发具有探索性、不确定性和不可预见性等特点，且不同领域、即使是同一领域不同研究方向的课题，其经费预算需求都会有所不同，这样就给建立符合不同类型科研活动规律的公用经费定额标准带来困难。因此，以定额标准指导预算编制，提高预算管理科学化精细化水平尚需不断地探索与实践。

2.科研项目经费缺乏有效监管的原因。

（1）执行预算的意识淡薄。科研人员在编制预算时主要考虑如何最大限度地把科研项目经费拿回来，对后续的预算执行考虑较少，再加上对市场调研的不充分，致使在实际执行中预算支出与实际支出相差较大。一些科研人员的思想理念中，片面强调科研自，对单位的监督管理有抵触，习惯拿科学研究的不确定性为借口，不按批准的预算执行，甚至存在违规、违法使用科研经费等问题。

（2）内部监督制约机制缺失。首先，项目预算控制与财务核算系统脱节，未能实现对经费使用的动态监控。其次，科研项目管理过程中缺乏良好的沟通、责任不清、相互推诿，未能形成合力及发挥各自专业优势，造成项目管理与经费管理脱节，从而使科研经费缺乏有效的控制。

二、加强科研项目预算管理的建议

（一）增强对科研项目预算管理的认识

1.树立正确的观念。首先要真正认识到科研项目预算管理的重要性，从思想上、行动上重视科研经费预算管理工作，确实发挥科研经费管理的职能作用，抓好项目的申报与实施，保证科研资金的安全和完整。项目负责人消除“科研经费是自己争取来的，想怎么花就怎么花”的认识误区，应树立“用好经费，接受监督”的责任意识。

2.增强预算管理意识。定期组织科研经费管理的相关部门和项目负责人开展财经法规、预算管理等方面的学习和培训，提高对预算管理的认识，让科研人员了解和掌握国家财经法规及科研经费管理制度，把自律意识落实到执行制度上来，科学规范地使用好科研经费。

（二）建立科研项目预算管理责任体系

1.强化法人责任制。充分发挥项目承担单位在科研管理过程中的组织、协调、服务和监督作用，进一步强化单位领导的责任，提升预算管理和预算执行的责任意识，建立行之有效的预算管理体系，落实预算管理责任链，将预算管理科学化渗透落实到预算管理单元中去，促进预算管理与科研的紧密结合。

2.明确职责与强化协同。建立健全项目经费管理责任制，明确项目（课题）负责人、科研管理部门及财务部门的职权；推进预算管理的协同机制，加强财务部门与业务主管部门联动，具体执行部门全力配合和落实的责任机制，促使科研项目经费合理、有效的使用。

（三）提高预算编制的科学性

1.熟悉预算编制方法，把握支出科目内涵。认真领会各专项经费的管理办法，仔细阅读预算编制说明以及国家科技计划项目（课题）预算管理问答，了解科研经费的特点，熟悉预算编制要求和方法，把握各支出科目的内涵。

2.预算编制坚持“三性”原则。课题预算应根据研究开发任务的实际需要，以科学的态度提出预算需求，认真贯彻目标相关性、政策相符性和经济合理性的原则。财务部门应对国家相关财务制度、经费开支范围及标准等进行把握；科研管理部门应会同课题负责人，结合课题目标的任务对所列支出的相关性、合理性进行把握。

3.提高预算编制的准确性。科研项目预算编制要早筹划、早安排，要做前期的市场调研，充分考虑市场因素的变化，在同行业（同领域）公允的范围内据实编制；预算编制要充分考虑研究内容、技术路线、考核指标等要求，各科目测算依据应尽可能地准确可靠，预算理由应充分合理，特别对设备、主要原材料的购置等需提供详尽的论证材料，来提高实际经费支出与经费预算的吻合程度；预算的上报时间要求比较紧，必须要求科研管理部门、财务部门先期介入，分工协作，与课题负责人一起共同完成预算编制工作，避免在审核环节，提出修改意见，由于时间匆忙，致使预算未能很好的修改与完善。

（四）加强科研项目的全过程管理与监督

1.建立对科研项目的全过程跟踪管理。构建多层次的监管体系，切实发挥行业部门、科技主管部门、社会中介机构和承担单位的经费监管职责，加强协调和沟通，形成监管合力，对提高科研经费的安全和效率，提升科研能力，将发挥重要的作用。但财务管理是科研管理的基础性工作，预算执行的关键在财务监控，监控有序则能确保预算目标的完成。为确保科研经费的有效使用，真正做到按照科研需求科学编制和实施预算，需充分发挥财务人员在科研立项、预算、核算及验收工作中的决策和监督作用，让财务管理与监督贯穿项目管理的始终，实现对科研项目的全过程跟踪管理。

2.建立与完善单位内部控制制度。完善以财务制度建设为基础的单位内部控制管理框架，对经费开支的范围、标准，审批的职责、权限和程序等做细致的规定，保障科研项目经费安全、高效的使用。

（五）建立科研服务及信息化管理体系

通过信息化手段建立项目（课题）预算管理和控制平台，在方便科研人员和管理人员及时和便捷地了解财务信息的同时，实现对经费使用的动态监控。通过对财务信息进行多层次、多视角的分析，建立定期的经费评估与反馈调整机制，逐步摸索科研活动相应的成本补偿机制，为今后编制项目（课题）经费预算提供科学的依据，也为建立符合不同类型科研活动规律的公用经费定额标准创造条件。

（六）建立科研项目的绩效考评体系

建立科研项目绩效考评制度体系，对提高科研管理水平，优化资源配置，促使科研经费安全、高效的使用，具有十分重要的意义。

1.建立绩效预算管理制度。通过建立绩效预算评价体系，用量化的指标来衡量每项计划在实施过程实现需消耗的资源、资金，同时确定绩效目标。这种新的预算理念要求在编制预算时先明确追求的“结果”，根据“结果”来编制预算，投入资金。该预算方法赋予了单位更大的预算执行权，让最熟悉情况的管理者自己决定资源的配置，给科研人员有充分的自和适当的弹性空间，也避免过多的检查，牵扯科研人员更多的精力。

2.建立科研经费绩效评价制度。探索推进绩效评价工作，构建适应科研活动规律及管理特点的绩效评价方法和工作体系，逐步建立面向结果的科研经费绩效评价机制。对科研项目的绩效评价主要看其任务书的绩效目标是否完成，是否提升了科技创新和产业创新水平，是否带来了良好的经济效益和社会效益，社会公众或服务对象的满意度如何等，通过对预算执行过程和完成结果实行全面的追踪问效，引导和促进科研项目经费合理、有效使用。

3.加强绩效评估结果的激励和约束机制。把绩效评价结果与项目预算安排挂钩，建立“优胜劣汰”的激励约束机制。绩效好的项目需要继续安排的要优先安排预算资金，绩效差的要削减预算甚至取消同类项目，从而优化资源配置，提高工作实效，充分发挥绩效评估的作用。

参考文献：

[1] 薛亚玲.课题制下科研项目经费管理的制度分析、国外经验借鉴及对策建议.社会科学管理与评论，2011（4）

[2] 李清明.科研课题预算执行中的问题及对策研究.中国卫生经济，2011（4）

[3] 崔嵬.完善科研项目经费预算管理的对策与建议.现代经济信息，2011（1）

篇（5）

“十二五”以来，我国科研管理体制不断改革深化，科研经费来源渠道呈多元化发展，国家财政对科学研究的投入不断加大，企事业单位对产品研发的投入也不遗余力，使得承担单位的科研项目数量和科研经费金额逐年递增。随着科学研究的不断发展，科研承担单位和项目负责人取得了良好的科研成果，促进了科研单位跨越式的发展，但同时科研项目经费在使用和管理中存在的问题也日益显现出来。

一、科研经费使用和管理中存在的问题

科研，一般来说指的是科学研究，即对客观事物的内在本质及运动规律运用科学手段或装备进行的一系列调查研究、验证、实验等活动，并进行综合推论和分析，为新技术、新产品、新发明、新创造提供理论支撑。根据其目的、方法的不同，划分为基础型研究、应用型研究和开发型研究。

目前，相对于国家对科学研究投入的不断加大，科研项目经费的使用效率整体偏低，具体表现为：不重视对项目的总体规划，仅仅对项目经费总额进行控制，保证其不超出总预算，导致财务检查或结题验收时与预算不相符；项目开支范围和使用规定不明确、不具体，开支使用时随意性大，并且存在项目串用现象，应付中期检查、年度报表或验收结题检查时进行调整的状况很多；专家费咨询费、专家评审费以及参与项目研究人员的劳务费等的使用缺乏管理，发放不规范，没有形成有效的监督；项目负责人为防止科研经费结余到期被收回，人为地扩大不必要的支出，突击报账，造成极大的科研浪费；经费使用时随意改变经费的用途，公款私用，列支无关人员会议费、考察费，变相用于人员福利费或办公经费，甚至还存在虚假支出的现象，造成科研腐败；设备重复投入现象突出，结题后设备长期闲置，造成许多设备的先进功能未能发挥其有效性和资源共享性；资金被挤占、挪用于其他地方，导致项目经费流失于项目之外；很多项目经费是靠人脉动、钱脉取得的，这也是科研经费管理中的一大弊端。

二、科研项目经费缺乏预算管理

1、预算编制方面

缺乏科研项目的总体规划。科研经费的申报和管理相对分散，往往项目管理及负责人重视科研项目的立项取得，轻视项目经费使用的合理性，存在相同或类似项目重复申报，造成资源浪费的现象。

项目负责人对预算的编制不重视，随意性较大，主观性较强，导致结题时有的预算科目不够用，有的预算科目又有结余，常常需要对经费的支出使用作调整或说明。项目负责人对相关的法律法规、财务制度了解不深，缺乏相应的财务专业知识，项目预算编制与财务部门核算的口径不一致，以至于支出科目之间的经费混用，往往导致预算与核算的结果有相当大的差异。项目预算都不能满足费用支出报账的需要，更谈不上对费用使用的合理性、合规性、真实性进行有效的监督。

2、预算执行方面

预算执行管理薄弱，实际预算执行与编报存在较大的偏差，如编制预算时设备费为20万元，而实际支出时由于各种原因设备费为30万元；项目经费使用时，由于支出的范围界定不清，项目负责人任意调整支出用途，造成同一事项报账时科目前后不一致；课题经费使用时发现有的执行项目不在预算范围内，不能够按照预算使用项目经费，造成实际执行与预算编制方面的差异；结题前有大量的沉淀资金，造成突出花钱、调账；在同一负责人有多个项目时，会混淆和挪用各项目的支出；将无关项目的费用或个人消费在项目中列支，套取科研经费，如个人旅游的车票作为差旅费报销；虚列专家评审费、劳务费的支出，造成科研经费的流失等等。

3、预算调整方面

由于项目负责人不重视财务制度的规定，不重视预算编制的严肃性、科学性，没有按照目标相关、政策相符、经济合理的原则，或根据以往经验来进行科研预算的编制，编制时随意性较大，加上预算编制时就存在的不可预知性，这就不可避免地造成了在项目预算编制上不细致、不完整，与预算执行脱节，而且经常会产生较大差异。项目负责人未根据实际情况对预算进行调整，导致预算形同虚设。

4、预算结果方面

科研项目完成后，往往项目结题不结账，缺少对预算结果的绩效评价，造成科研费用的沉淀。购置的设备利用率偏低，不能实现资源共享，闲置现象严重。而技术更新速度较快，很多设备没使用几次就面临淘汰，造成科研经费的浪费。科研经费的绩效评价处于探索阶段，虽然项目结题验收了，但对课题的真正效益和意义没有合理、明确的评价。

三、加强预算管理的建议

1、科学合理编制预算

科研项目经费的来源比较广泛，有国家、部、省、等政府机构下达的，由政府部门提供交换的纵向科研项目，如国家的科技计划、国家自然基金、国家科学基金、科技支撑计划；有企事业单位的科技协作费、科技成果转让费、科技咨询技术服务费等。

各个科研项目由各相关部门、负责人各自申报，相对独立，不能形成有效的宏观调控，而且往往取得的经费专款专用，随意添置固定资产，忽视现有资产，结果导致设备重置、闲置的现象，造成资金使用上的浪费现象。应规范项目申报的流程，总体规划，结合本单位资源通盘考虑，统筹协调，全面论证，严格审核。在科研预算的编制上必须坚持在目标上相关、政策上相符、经济上合理的的原则。比如在设备支出上可以考虑将科研项目中的设备支出划归专门部门统一管理，做好市场调研，对于用途相同或类似可替代的大额支出，如大型的科研仪器、设备支出，由专门部门对各部门、各项目进行有效的沟通，合理配置，盘活存量，实现资源共享，避免不必要的浪费，提高资金的使用效率。

能否科学、合理地安排和使用科研经费，预算编制是关键，贯穿整个经费管理的全过程，直接影响到科研经费管理的效果和质量，对于推进科研事业的发展有着举足轻重的作用。项目负责人及课题组成员应加强预算管理理念，对项目的可行性进行认证和分析，充分发挥管理、财务、设备等方面的专家咨询作用，做好规划和预测，本着科学、合理、真实的原则进行预算的编制，提高预算的精准度，不盲目、不随意，确保经费的可操作性、规范性和有效性。避免经费划分不足、冗余的情况发生，杜绝虚假支出，保证资金用途与经济业务的一致性。

2、严格执行预算收支

通常项目组负责人对其专业领域的知识很精通，而对相关的财务的规章制度却没有深刻的了解，财务部门可牵头相关部门，互相配合，建立相关信息沟通的平台，根据相关文件精神制定具体的财务管理办法，细划核算内容，包括科研经费的立项管理、科研经费的票据管理、经费的预算录入、经费到账的财务认领、科研经费的划拨管理、经费的支出范围及报销的审批权限和审批流程、支出项目预算调整方案等，明确哪些费用可以开支，哪些费用不得开支，哪些支出需遵守具体的经费管理办法，保证账务监督的权威性。如专家咨询费的发放对象为临时聘请的咨询专家，最高标准为800元一天，劳务费的发放对象是项目成员组中没有工资性收入的相关人员或临时聘用人员，其他参与项目管理的相关人员不得以任何名义领取劳务费；出差费和会议费应提供相关会议通知、预算、相关费用清单和与会人员签到表等；国际合作交流费要求提供出国任务审批表、护照复印件及出国相关票据；划分材料费、燃料动力费、设备费的使用范畴，对于大额的设备支出、工程改造、软件服务、检测维修等费用，应填报用款计划申请表，纳入采购管理支出，通过招标方式采购，相关设备及时到相关资产管理部门进行固定资产登记。财务部门还应审核经费使用是否符合科研业务，对与科研项目无关的支出、个人的消费、不真实的票据坚决不予报销，保证科研经费的使用完全合规合法、真实完整。

3、及时办理预算调整

一般来说，科研项目预算批复后，原则上是不予调整的。确实需要预算调整且符合相关科研管理规定的，应依照相关规定和调整程序，由合作单位提出调整方案，项目负责人对调整方案进行认证，报科研管理部门和分管领导审批同意后及时进行相关预算的调整。其中科研项目中的劳务费、会议费、差旅费、国际合作与交流费确定后不得调整，而会议费、差旅费、国际合作与交流费之间可以在三项支出总额内调剂使用，预算调整的范围应在经费总额的10%之内。

4、如实编制财务决算

科研项目负责人应如实根据科研项目的核算内容进行项目财务决算的编制，保证项目的支出符合其预算编制。对于不符合编制的支出，应说明情况进行预算调整或账务调整。编制的财务决算既要符合项目的预算编制，也要与财务的核算完全一致。财务部门应在认真核对财务决算的内容与实际发生的支出是否相符的基础上进行确认。

5、建立健全绩效评价机制

单位应组织专家成立考评工作组，制定科研项目绩效考核机制，对科研项目立项、预算、执行进度、项目验收、招标及科研成果等进行科学的评价，定性分析和定量分析相结合，从科研资金的实际使用效果出发，注重经费使用与项目之间的科学性、合理性、有效性，从而保证科研项目经费的规范使用，提高资金的使用效率，提升经费的管理效能。定期对于项目的沉淀资金进行归集并制定合理建议，适当对项目参与人员进行激励奖励，激发科研人员科研工作的积极性。对于具有创新性、先进性、实用新型的科研项目还应按规定申报科研成果奖。

建立健全科学的科研管理体制在当前科研项目管理中越来越重要，各单位应切实做好科研项目的预算管理，使用好各项科研项目经费，形成科学化、制度化的管理，发挥科研人员的创造力，形成科技创新的推动力，这对科教兴国、人才强国战略的实现具有十分重要的现实意义。

篇（6）

一、研究背景

随着我国经济体制改革的不断深入，市场经济体制逐步完善，财务管理制度已经开始进入一个新的阶段。科研院所主要负责科研项目的研发、创新等工作，为我国经济建设、社会发展和国防科技等方面均提供重要的帮助。但是全面预算管理在科研院所，尤其是科研项目上并未进行成功的应用。因此，在科研项目中建立全面预算管理机制，对于加快推广科研项目，提升科研院所创新能力和科研项目经费使用效率，促进社会发展具有十分重要的作用。

二、全面预算管理理论概述

预算是指企业利用价值管理的方法对其未来一段时间生产经营活动所需的资源进行整合和预测，并利用数字将经营业务的预测数表示出来，为企业提供准确的预测标准和组织部门的沟通和协调。预算管理是企业对未来一段时期整体经营业务的总规划。

全面预算管理是以全面预算为基础，对企业内部各部门的财务或非财务资源进行分配、控制、调整和考评，以便企业及时调整生产经营活动，实现企业经营目标。全面预算管理是企业治理的重要内容之一，是企业对自身业务、资源、资金等进行全面整合的标准。

三、全面预算管理在科研项目中的必要性研究

科研院所的收入基本上是由各项财政或非财政补助组成，资金及其有限。为了使科研院所的各项资金能够发挥其自身的最大价值，达到资金使用效率最大化，科研项目应该建立完善的全面预算体系，对科研项目的资源进行合理配置，不仅需要对预算的过程进行严格的控制，还需要对预算结构进行考评，使全面预算管理能够更好地应用于科研项目。

（一）提升科研项目竞争能力

科研院所的资金大部分来自于财政补贴，预算在科研院所渐渐变成了一种形式，而非从科研项目的战略目标角度进行资源的合理配置。全面预算管理在我国科研院所得不到实质性应用的问题已经极大阻碍了科研项目的进程，打消科研院所人员对于科研的积极性。所以科研项目实施全面预算管理能够有效整合可以利用的资源，促进项目管理制度优化，强化科研院所对于其科研项目的配置能力，避免产生风险。

（二）完善全面预算管理过程，提升科研项目预算准确性

全面预算管理在科研院所的应用并不完善，科研院所对其科研项目的全面预算编制并没有结合其自身的实际情况，仅仅是一种形式。科研院所的全面预算不仅仅停留在编制预算上，而应将全面预算管理全程性的优势体现出来，使全面预算管理实施于科研项目的全过程，最终使全面预算的执行力和考评指标的准确性都大大提升。

（三）有效促进科研项目绩效考评机制

科研项目的支撑资金主要来源于政府财政和非财政补贴，此时资金使用的效率考评对于科研院所而言也是非常重要的。长久以来，科研项目绩效考评的标准并没有一个明确的界定，缺乏有力的依据，所以科研项目并没有行之有效的绩效考评机制。因此，科研项目可以以预算编制指标的完成程度作为绩效考核的标准，为科研项目的绩效考核机制提供有效依据。

总而言之，科研项目实施全面预算管理是科研院所加强自身资源配置效率，增强科研竞争力的必然趋势，其对于科研项目顺利的进行和科研院所健康的发展具有十分重要的作用。

四、全面预算管理在科研项目中应用的问题及对策

（一）全面预算管理在科研项目中应用的问题

1、预算观念薄弱

在我国，大多数科研院所并未制度完善的全面预算管理机制，所以对于其科研项目也不会有较为有效的财务预算体系。对于大多数科研院所缺乏有效预算体系的问题，究其原因主要是因为有些单位的管理者对于预算管理缺乏足够的重视。全面预算管理在科研项目的应用上往往流于表面，科研项目的资源使用并不能按照预算的编制执行。

2、预算编制质量较低

预算编制是一个较为严谨的过程，因为这关乎科研项目的进程。目前科研院所并没有设置完善的全面预算便便体系，财务人员主观因素对于预算编制仍然占据主要的位置，致使科研项目的预算编制并没有固定的标准。所以，科研项目的全面预算管理体制的建设是十分有必要的。

3、 缺乏监督控制机制

科研院所预算管理仍旧停留在简单、单薄的水平上，管理体制不健全，并且缺乏强有力的控制机制。

（二）完善全面预算管理在科研项目中应用的对策

针对上述问题，对于科研项目中全面预算管理的完善提出以下对策：

1、转变观念，提高对全面预算管理的重视

科研院所应加强对全面预算管理的重视，这不仅要求科研院所的管理者也要求科研人员转变观念，提升对全面预算管理的重视，加强对预算管理的宣传。

2、建立完善的预算管理机制

科研院所应根据自身运行机制和科研特点，建立与科研项目相关的全面预算管理机制，对预算的编制、执行、控制和考评过程都进行详细的规划，使科研项目的预算真正做到合理有效。

3、加强对全面预算管理的控制

科研院所应制定完善的内部管理控制机制，对科研项目的资金资源使用效率是否按照预算执行进行全方位的监督，真正对资金的使用做到有效地控制。

五、结束语

科研院所是我国地位较为特别的单位，全面预算管理在科研院所，尤其是科研项目上并未进行成功的应用。因此，在科研项目中建立全面预算管理机制，对于加快推广科研项目，提升科研院所创新能力和科研项目经费使用效率，促进经济社会的发展具有十分重要的作用。

篇（7）

一、引言

从当前科技企业的实际情况看，企业科研管理往往对项目立项、上报经费的拨款、结题审计、研究等几个大的环节方面比较重视，而对科研经费使用情况及其效益关注不够。与事业单位经费管理相比，企业对拨付的科研经费和自筹的科研经费管理过于粗放，财务部门对科研经费收支核算的好坏和结题的财务审计报告是否通过直接关系到科研项目的完成质量。

二、企业科研经费管理现状及原因分析

1．科研项目立项的预算科目缺乏合理的预算。根据《北京市科技计划项目（课题）经费管理办法》第三章规定，经费的支出范围中，直接费用包括设备费、材料费、测试化验加工费、咨询费、会议费、管理费、燃料动力费、差旅费、档案/出版/文献/信息传播/知识产权事务费、其他费用等十二个科目。首先，有些单位在申请课题时，为了争取到更多的经费，往往对课题研究工作中的经费支出情况不能客观地予以分析和估算，而是为了尽量增加申请经费支出类别和数额。其次，企业科研机构的科研人员由于缺少财务知识，所编制的项目预算经费不能全面、真实地反映科研活动中实际所需的成本，造成预算编制科目与实际发生的费用不一致，实际经费超支。再次，有的企业管理部门对科研人员考评只认科研项目第一负责人、科研论文第一作者，致使科研人员在项目申报、成果报奖等方面缺乏团队协作精神，导致申报项目规模小而数量多，科技含量不高，没有一定的开发价值，企业匹配的自筹资金投入大，这样给企业带来了一定的经济困难，使得团队的跨学科联合科技攻关受限，科研创新的学科优势互补和交叉集成效应难以实现，影响了重大科技成果的投入产出和核心技术的竞争优势。

2．科研经费管理制度不规范。项目（课题）首先经费应当纳入单位财务统一管理，实行单独核算，确保专款专用，不得截留、挤占和挪用。其次，科研经费管理制度不规范。尽管许多科技企业制定有详尽的科研经费支出范围和标准，但由于科研经费种类繁多，资金来源的多层次、多元化，尤其是在横向经费管理方面，不容易被监督控制，导致科研经费管理规定执行乏力。

3．科研经费支出结构不合理，成本难以计量。科学研究与企业经营有着密切联系，把科学研究成果推向市场，用纵向科研经费作横向课题的实验经费或其他研发支出，使科研项目的成本难以准确计量；企业对从事科研所用的房屋、水电费、交通用车、仪器设备使用费以及科研人员的工资、科研津贴、奖金等都不计入科研成本，而是从企业成本费用列支，无形中加大了企业开支范围。科研经费管理中的“成本核算”，实际上是核算经费是否用完，至于将经费花在何处，用途是否与科研管理条例规定的科目有关，科研、财务等部门缺乏协作审核，加之科研人员普遍认为科研项目是他们争取来的，因而出现了科研经费支出无序性和随意性，“专款未必专用”，而且支出结构也不尽合理。

4.科研项目结余资金处理不明晰。科研项目在预算编制时，各单位从自身的利益出发，尽量多报预算，使得预算编制脱离实际工作；预算内容没有细化到具体开支项目上，缺乏可操作性；科技项目支出预算缺乏可比性和参考性，影响了预算编制数与执行数的差异性。预算编制的不准确、不细化导致科研项目资金不能按阶段及时用出去，形成结余。单位为了不使结余资金上缴，申请项目延期结题，集中采购支出经费，造成了大量科研经费闲置沉淀，使课题的预算收入和研发支出不匹配，同时也给财务核算和项目管理带来了一定难度。

5．科研资产管理混乱、材料领用大进大出、设备利用率低。企业购置的固定资产的管理，名义上由资产管理部门、财务处等部门共同管理，但在实际工作中一些专用设备、仪器仪表科研用较多。其次，由于科研资金实行“专款专用”，有些科研项目购置了固定资产，课题完成后固定资产使用率低下，造成科研设备(尤其是专用设备)闲置长久不用，不仅占用了大量科研资金，而且设备利用率不高。再次，企业对科研成果转化和形成的专利权、商标权、软件等无形资产管理措施也非常薄弱，造成被侵权事件的发生和资产流失现象十分严重。

6．科研项目资金流失严重。目前，研发机构科研项目资金来源主要由纵向、横向和企业自筹专项三部分组成。对于横向科研经费由于其来源的多样性，有科研收入、有企业与事业合作项目以及其他单位投资等等，大部分要以科技服务或科研成果作为企业的投资回报。纵向财政资金(无偿性)和企业自筹专项按规定纳入科研管理经费的管理范畴，科研经费监督管理失控。

7．科研经费绩效考评管理的监督机制不完善。首先，现存的监管体系不健全，对课题经费的管理和使用规范作用不强。其次，企业普遍存在科研经费绩效考评管理监督检查意识不强现象，缺少对科研经费结题审计和效益分析；尚未建立经费监管下的科研项目绩效考评指标体系，对科研项目技术水平与经费开支的综合考核没有开展，成为科研项目管理水平不高的重要原因之一。

三、加强科技企业科研经费管理对策

（1）提高科研经费管理认识，不断完善科研单位科研经费管理体制。企业科研部门、财务等部门要密切配合，加强财经法规宣传力度，进一步明确科研部门、财务等各部门及项目负责人在科研经费使用与管理中的职责和权限，不断完善科技企业科研经费管理体制。（2）完善科研经费预算管理，建立科研经费全成本核算制度。根据科研项目性质和资金来源渠道的不同，实行科研经费的分类管理和核算，避免科研项目支出挤占科技企业日益紧张的经营费用，保证科研经费支出的合理性；严格控制科研项目经费的开支范围和标准，与项目研究无关的支出坚决不予以报销，国家明确禁止的消费项目严禁在科研经费中开支，建立科研经费审批权限制度，减少科研人员报账的盲目性、随意性，做到管而不死，活而不乱。（3）加强科研资产管理，提高资产利用率。利用科研经费或结题经费购置的资产，按照国家和省级有关规定均属国有资产，企业应按照固定资产管理办法对其进行核算、管理和处置，以达到“统一管理，资源共享”的目标，避免资产的重复购置和闲置浪费。（4）制定科技企业科研结算管理办法，强化结题经费管理。国科发财字[2005]462号《关于严肃财经纪律规范国家科技计划课题经费使用和加强监管的通知》(通称禁令)的第六条禁令明确规定:“严禁课题结题后不及时进行财务结算，长期挂账报销费用”。科技企业应根据单位实际情况制定内部科研经费结算管理办法，明确科研课题的结账时间和课题剩余经费的使用方向，项目负责人应严格执行科研合同，按规定及时结题。（5）利用现代网络信息技术等先进手段，建立健全科研经费核算和管理的监督约束机制。企业要根据财政部制定的有关内部会计控制规范，建立健全科研经费使用和管理的监督约束机制，努力构建以科研部门和财务部门为主管，资产管理部门、审计和行政部门参与的管理监督信息系统。（6）开展科研经费的结题审计和效益审计，完善科研项目的绩效考评制度。首先，课题结题审计是对科研经费预算执行情况进行监督的一种强有力手段。其次，绩效考评注重的是科研结果的评价，而对科研投入与产出的对比关系、科研支出目标的实现程度，很少有人将其纳入其中进行评价。因此，我国可以在借鉴国外先进的科研评价制度的基础上，探索一条适合我国国情的科研经费评价体系和相关制度。

参 考 文 献

[1]张振刚．浅谈全面预算管理在现代企业管理中的作用[J]．现代会计．2007（5）

篇（8）

近年来，我国政府出台了许多优惠政策鼓励企业创新，提高了企业投资科研开发的积极性，但我国中小民企企业在发展初期企业整体科研管理水平不够、财务人员素质不高以及会计核算水平还有待提高，企业虽然在科研项目中投入了大量的科研经费，但由于对科研项目管理不当以及科研项目经费财务核算出现较多问题，将直接影响着整个科研项目的成功。因此，企业应当高度重视科研项目管理与核算，及时发现问题并解决问题，确保科研项目顺利进行。

一、企业科研项目经费管理中的常见问题

（一）企业科研项目的立项盲目

企I研发人员在研发过程中并没有按照企业实际要求展开工作，研发立项较为盲目，没有根据企业自身实际情况进行科研项目立项，对研发项目立项没有进行科学论证，没有编制项目可行性报告。有些企业没有制定科学的符合实际的《科研项目管理办法》，或研发人员对立项管理意识淡薄，缺少相应的激励与考核制度。

（二）企业科研经费预算不合理

在对科研经费进行预算编制时，由于没有编制科研经费预算的一套完整管理体系，导致预算当中问题较多，预算结果不合理，时常出现支出与预算具有差异的情况，另外，某些项目还出现预算计划被决算代替的情况，导致项目完成之后的数额与预算之间的数据存在较大的差异，并且由于没有对预算支出的结构进行合理的规划，还会出现任意调整预算的支出结构的现象。

（三）企业科研项目管理制度存在的问题

在企业科研实际工作中管理制度不健全，管理手段相对落后，部门与部门之间没有过多的沟通与配合，未能结合实际需求细化、完善管理制度，或者管理制度形同虚设，没有及时做到共同合作，造成经费使用和管理混乱。

（四）企业科研项目管理缺乏有效的过程监控

目前，一些中小民营企业处于发展初期，各项管理制度不完善，或虽然建立了企业科研项目管理制度但尚未真正运行，一般情况下企业科研项目能否成功，企业相关部门对企业研发项目的过程进行全程监控是非常重要的。但是，由于相关管理部门缺少相关授权，或者相关部门虽然有授权但对研发部门监督只是流于形式无法对研发部门的进行实质上的制约和控制，这样就会导致整个科研项目要么缺少监控要么监控只限于表面上的形式而已，并没有真正的贯彻落实。

二、企业科研项目中财务核算中的常见问题

（一）企业科研项目经费核算体系不规范

由于企业财务人员对经费核算体系没有全面的认知，特别是有些中小企业财务人员素质有待提高，有些企业财务部针对科研项目没有单独核算；对科研项目经费没有单独核算这样就会导致企业生产经营费用与科研项目经费混在一起；或者有些企业对科研项目经费虽有单独核算，但没有完全按照科研项目经费核算要求设置账目明细或设置科研项目核算明细不规范，这样也会导致科研项目经费核算体系不规范。

（二）企业研发经费开支的的范围认定不规范

由于企业研发部门与财务部缺少有效沟通，财务部门对研发部门上报的研发经费缺少有效查证措施，财务人员往往不了解科研项目进程，也无法界定经费支出，往往凭根据研发部门提供的凭证办理科研经费报销。如果研发部门责任心不强或出自其他目的把不是用于研发项目的其他费用充当研发经费报销，或者由于财务部门对研发经费明细项目界定不清晰，把本该计入生产性费用计入研发经费，这样会导致研发经费开支的范围认定不规范。

（三）企业领导对企业科研项目财务核算不重视

我们大多中小企业在发展初期企业领导往往比较重视一些直接能为企业创造收益的生产经营工作，如研发、生产和销售等，而对财务核算往往不重视。有些企业甚至没有专设财务部门没有配备专门的财务会计人员，会计核算和申报纳税往往外包给记账公司做，这样就会导致企业财务核算质量不能完全得到保证，专门对科研项目核算也无从谈起。

三、企业科研项目经费管理以及财务核算的对策与措施

（一）企业科研经费管理的改进措施

要全面规范企业科研项目管理与核算，首先要建立与科研项目管理相关的企业内部控制制度。企业应参照《内部控制应用指引》，结合企业自身实际，制定符合企业自身实际情况的内部控制制度。

第一，要健全研发项目的立项管理，企业应根据自身实际情况，结合市场需求，反复讨论合理确定研发项目，必要时应咨询有关行业专家学者，千万不可头脑发热盲目立项，凭空立项。科研项目立项要有利于增强企业的科技创新能力，有利于增加企业的市场竞争力和企业可持续发展能力。

第二，要健全科研经费的预算管理，提高科研项目预算执行准确率。根据企业实际情况做好项目预算编制工作，并详细安排各项项目费用的支出，确保经费的合理性与科学性。对于科学技术研究人员应详细报销设备，并罗列出不同设备的型号、数量、种类，所需材料等，最后再经过采购部门以及财务部门相互合作，根据实际情况确定费用预算。

第三，要健全科研项目管理制度，为科研项目顺利进行提高切实保障。“没有规矩，就没有方圆“企业要根据实际，为科研项目管理建立各项管理制度。对科研项目申请、立项论证、组织实施、检查评估、验收鉴定、成果申报、科技推广、档案入卷进行全程管理。

第四，要对研发项目全过程监督，并定期对相关人员进行考核。企业应建立内部审计制度，定期对研项目管理、经费核算进行审计，及早发现问题，把问题消灭萌芽状态，必要时外聘会计事务所对科研项目进行审计，对科研项目经费的合理使用情况进行有效的检查与监督，避免科研经费出现浪费或挪用情况的出现。

（二）企业科研项目财务核算方面的改进

第一，建立企业科研项目经费会计核算制度，从源头上规范企业科研项目经费会计核算。要做好科研项目经费会计核算，就必须结合企业的特点和实际情况，建立起一套严格的科研项目经费会计核算制度，从科研项目经费列支到项目经费核算，要具有可操作性、可行性。只有建立了制度，具体的财务人员才能够有章可循，规章制度的顺利执行，才能为企业准确如实反映企业科研项目费用开支情况。

第二，科学清晰界定企业科研经费开支范围，准确核算科研经费。企业应根据科研项目经费预算，合理设置科研项目核算明细，明确研发费用的开支范围和标准，严格审批程序；科研项目经费开支首先要有预算，经费开支无预算或超支预算，科研部门应立即专题报告企业管理者，说明原因，科研论证，重新追加预算；财务部门应严格把关，没有预算的科研经费不得列支，经批准后的追加预算财务部门才给予报销。一般企业在管理费用下面设立研发经费二级科目，在研发经费下面设立三级会计科目（如设立人员费、设备费、材料费、测试费、燃料动力费、差旅费、办公费、其他费用）核算科研项目。

第三，应加强对企业科研项目经费的组织领导。企业领导者应从思想上高度重视科研项目核算，从行动上切实支持企业科研项目经费核算，设立专门领导管理企业科研项目核算，成立专门的财务会计部门来从事科研项目费用核算并配比专门的会计人员从事科研经费核算。

四、结束语

在企业生产经营活动中，企业研发活动关系到企业生存，而科研项目管理与财务核算是企业最重要研发活动内容，关系到企业科研项目的成败，在实际科研工作中存在着许多问题，针对此问题，提出相应的措施与对策。企业应当加强团队意识，强化企业相关部门对科研项目管理、经费支出预算、财务核算以及加强对科研项目监督，使科研项目能更进一步规范化，为企业科研工作顺利展开创造一个良好的环境。

参考文献：

篇（9）

研项目经费预算管理是对科研项目经费进行预算编制、预算执行、预算控制和预算考评等系列管理活动的总称，是科研项目经费管理的重要内容。建立与科研活动规律相适应的科研项目经费预算管理机制，强化科研项目经费预算管理，对遏制科研经费腐败、促进科研事业健康发展起着举足轻重的作用。

一、科研项目经费管理的内在要求――预算管理

科研项目经费预算根据项目研究目标和任务编制，具有一定的刚性和权威性，一经确定原则上不得随意调整。科研项目经费预算管理不仅是科研项目管理的自身需要，也是科研项目经费管理的内在要求，其作用主要表现在四个方面。

（一）明确和细化科研工作目标和任务

科研项目经费预算管理的起点是编制经费预算。编制科学合理的科研项目经费预算，需要将科研项目的总体目标和总任务分解、落实到各个研究阶段，明确项目研究周期内各个时期的具体研究目标和任务，以及实现目标所必需的实施途径和应采取的措施，并据此确定各个时期的费用开支项目和数额。通过预算编制，不仅更加清晰地反映科研项目实施的整体框架，而且也明确和细化了项目研究进程、各阶段应完成的研究任务以及预期发生的费用支出，确保研究计划目标明确，研究进度与经费支出相互对接，通过经费支出反映项目研究进程，敦促阶段性目标的实现，最终促成总目标的顺利实现。

（二）整体规划经费支出依据和标准

科研项目经费预算将科研计划与经费管理相融合，根据项目研究需要测算完成阶段性目标和总目标所需的各个支出项目，整体规划经费支出范围和标准，明确项目研究周期内各个阶段的经费支出细目及所需经费额度，并据此作为经费支出依据和标准，按照项目研究进度实施经费预算，使得项目研究过程中的各项费用支出有据可依，确保科研人员按计划、按规定使用项目经费。

（三）动态控制项目研究进程

科研项目经费预算管理通过对项目各个阶段的经费预算执行情况进行计量、对比，及时提供经费支出实际偏离预算的差异数额，通过经费使用进度了解项目研究进度，掌握项目研究实际进度与计划进度的偏差，分析原因并据此进行及时纠偏，实时调整项目研究方案，动态控制研究进程。通过经费预算执行情况动态监控与分析，实现对科研项目的实时、动态管理，促使各个阶段的工作符合实现项目总体目标的需要。

（四）有效考评项目绩效

科学合理的科研项目经费预算既是经费支出和控制项目研究进程的依据，也是对项目绩效进行考评的主要依据与重要标准。项目绩效考评包括过程性考评和终结性考评，过程性考评是项目实施过程中对阶段性目标和任务完成情况的考核与评价，终结性考评则是项目终结时对总目标与总任务完成情况的考核与评价。考评项目绩效时，将取得的科研成果数量、水平以及产出的社会经济效益与经费预算执行情况结合起来进行综合评估，依据评估结果奖优罚劣，促进科研项目经费合理、规范、有效使用，推进项目总体目标保质保量按时完成。

二、科研项目经费预算管理现状

（一）预算准确性差

当前，科研项目经费预算主要由科研人员编制，高校科研管理部门和财务管理部门极少参与预算编制工作。科研人员普遍缺乏对预算重要性和严肃性的认识，预算编制意识淡薄，预算编制常识匮乏，经费测算缺乏科学依据，往往仅凭经验估算或随意拼凑数字，经费支出预算与项目研究内容及进程脱节，经费预算严重脱离项目研究实际，预算编制不规范，经费支出结构安排不合理，预算准确性较差。

（二）预算执行不严

许多高校缺乏预算管理意识，经费预算流于形式，中途预算调整不向项目下达部门申请核批，经费报销不以项目立项时批复的预算为依据，不按照预算支出结构和额度使用经费，部分项目负责人用个人、家庭乃至他人的消费发票（如餐费、车票、汽油费、过路费、电话费等）套取科研项目经费，用学生的名义冒领劳务费，经费预算编制与执行出现两张皮，经费实际支出严重脱离批准的预算支出范围和标准，预算执行缺乏刚性。

（三）预算监控不力

高校科研管理部门和财务管理部门缺乏对科研项目经费进行监管的意识和意愿，科研项目经费管理往往以“宽”相待，日常报销审批不以经费预算为依据，除明显违规外，一般都给予报销，致使部分经费用于非原预算所列开支范围。此外，财务管理部门对科研项目经费支出数据很少进行定期收集和整理，平时无法知晓预算执行过程中各项支出是否偏离预算以及偏离是否属于正常，直至项目结题时才发现经费支出范围及额度与经费预算相距甚远。

（四）预算考评缺失

项目主管部门在组织项目结题验收时不重视经费预算执行实效，不对科研项目经费实际支出与预算是否相符进行考核，不对经费实际使用差异进行分析，没有将项目研究成果与预算执行情况结合起来进行综合评估，缺乏科研项目经费绩效考评奖惩机制。同时，忽视科研项目经费决算，缺失结余经费处置办法，结余经费往往由项目负责人自由支配使用，经费预算形同虚设，结余经费使用与管理放任自流。

（五）内部审计乏力

高校审计部门很少对科研项目经费进行专项审计，尤其缺少对科研项目经费的结题审计，经费预决算流于形式，导致经费支出与项目研究关联不大，真正直接用于课题研究的费用甚少，编制虚假预算套取项目经费、未经批准调整预算、擅自扩大开支范围、结题不结账等违法违规行为不能得以及时发现和纠正，科研项目经费管理、使用和绩效得不到有效的审计监督。

三、科研项目经费预算管理误区

（一）重项目立项，轻经费预算

项目立项数量和立项层次直接关系到高校科研工作绩效，是衡量高校科研实力和学术水平的重要依据。高校科研项目管理过程中普遍重视科研项目立项、轻视科研项目经费管理，编制经费预算更多是为了争取项目，怎么对申报有利就怎么编制经费预算，无论是项目负责人还是高校经费管理部门都没有认识到经费预算的严肃性和重要性，不仅经费预算的真实性、准确性和效益性得不到保障，而且致使预算批复后可执行性差。

（二）重经费支出，轻预算执行

经费支出与预算执行相互分离，项目负责人普遍认为经费是自己通过项目申报争取来的，只要保质保量按时完成项目研究任务，项目组就可以自行支配经费，主观上排斥学校经费管理部门对项目经费的管理和监督，项目经费预算书基本被搁置一旁，日常经费报销盲目随意，多个项目的经费混淆使用，重经费支出、轻预算执行的现象普遍存在。同时，高校科研管理部门承担科研项目管理责任，主要负责项目合同审查、项目中期检查和结项管理等工作，重点关注项目立项数量和层次；财务管理部门承担项目经费的财务管理责任，主要负责科研项目经费的财务管理、会计核算和结算报销等工作，重点关注票据的真实性、合法性。对于经费支出是否符合预算允许的开支范围和开支标准，基本处于无人管理状态。

（三）重项目结题，轻预算考评

项目不按时结题涉及到课题撤销、经费冻结和以后申报资格的取消，无论是高校科研管理部门还是项目负责人都高度重视项目的结题工作。但项目结题验收的重点往往放在项目任务完成情况的评审，缺少对项目经费开支差异进行分析，验收指标主要包括取得的技术成果、发表的论文、获得的专利授权、获奖以及研究成果被采纳情况等，极少结合经费预算执行情况对项目绩效进行考核评价，更没有对科研项目经费绩效进行奖惩，结题不结账成为常态。

（四）重经费额度，轻经费监管

经费额度是衡量高校科研学术水平和科技服务实力的重要依据，出于激发教师科研积极性、提升学校科研综合实力的需要，各地高校普遍存在重经费额度、轻经费监管的现象，高校科研项目管理的重心放在争取项目和经费额度上，思想上不重视科研项目经费的监督管理，对经费预算是否真实、经费是否按预算（合同）使用、预期经费效益是否达到、项目经费是否真正用于科研等情况缺乏应有的审计监督。

四、强化科研项目经费预算管理的对策

（一）强化预算意识，规范预算编制

提高预算意识是强化科研项目经费预算管理的基础。根据科研项目经费预算同时涉及科研领域和财务领域两方面知识的特点，加强对科研人员进行科研项目经费管理文件的宣传教育，开展经费预算知识普及活动，提高项目负责人的经费预算意识和预算编制能力，规范经费预算编制流程，科学合理地编制科研项目经费预算。编制科研项目经费预算的具体办法是：以项目研究内容、研究目标和技术路线为依据，将项目实施过程中所必需的费用都明确列入预算，并对各项费用的主要用途和测算依据进行详细分析，经反复讨论、调研测算、调整数据，根据科研项目经费管理政策要求和项目研究实际需要预算各个支出项目，科学、规范地编制经费预算，提高经费预算的规范性和准确性。

（二）加强预算审核，把好经费预算关

把好经费预算关是强化科研项目经费预算管理的前提。通过建立科研项目经费预算评审机制，对项目研究周期内各项费用组成内容及其开支标准的合理性、合法性和效用性进行评审，提高经费预算的精准性。具体办法是：成立预算工作领导小组，组建预算评审专家信息库，组织专家依据相关经费管理办法和项目任务及目标对预算的目标相关性、政策相符性和经济合理性进行审议和评价，找出存在的问题并督促其调整改进，不断提高预算编制质量，确保经费预算在符合经费管理相关政策要求的同时，既能满足项目研究工作实际需要，又能有效提高经费使用效益。

（三）增强预算执行意识，强化预算约束力

加强预算执行管理是强化科研项目经费预算管理的关键。通过严格执行科研项目经费预算控制制度，切实维护预算的严肃性和权威性，严格按照批复的预算支出范围使用经费，使每一项费用支出都有据可查，确保经费预算执行与批准的预算支出范围和经费额度保持一致，增强预算执行的刚性，强化预算约束力。具体办法是：经费报销审批严格以经费预算为依据，定期对科研项目经费预算执行情况进行计量、对比，及时提供实际偏离预算的差异数额，实时监控预算执行情况，确保经费支出的计划性和合理性。对超预算使用的科研项目经费，高校科研管理部门及时提醒项目负责人进行原因分析，因正常偏离确需调整项目预算的，协助项目负责人按规定程序向项目下达部门申请预算调整；对于非正常偏离的项目，要求项目负责人采取措施适当调整项目支出，及时改进经费使用状况，提高预算执行率，尽量使项目研究工作符合项目研究目标的需要。

（四）建立预算考评机制，发挥预算管理作用

开展预算考评是强化科研项目经费预算管理的推力。通过建立预算考评机制，对预算执行结果及其项目研究成果进行客观的考察和评价，按其优劣给予奖惩，一方面强化预算执行的重要性，另一方面增强预算对项目研究的指导作用，在合法、合理、有效使用科研项目经费的同时，确保项目研究进度和研究质量。具体办法是：以经费预算为基础，对预算执行情况进行全过程、全方位监管，加强预算执行分析，考评预算完成情况，分析经费使用差异，建立奖惩激励机制，促使项目负责人努力按照预算要求完成项目研究任务，顺利实现项目研究目标。同时，规范结余经费管理，制定结余经费处置办法，明确规定结余经费的归属和用途，规范结余经费支出，避免经费管理盲区，有效发挥预算管理作用，提高经费绩效。

（五）树立审计监督意识，加大经费审计力度

实施审计监督是强化科研项目经费预算管理的保障。通过加强对科研项目经费的审计监督，促进预算执行力的提高，确保科研项目经费有计划地合理、合规、有效使用，增强预算管理实效。具体办法是：项目主管部门加大对科研项目经费进行立项与结题审计，重点抓好预算编制和决算审计，强化经费预决算管理，努力提升预算管理水平，确保经费使用效益；高校则要转变理念，将科研项目经费纳入内部审计范围，审计部门全程介入预算编制与执行过程，强化项目经费的结题审计和效益分析，对重大科研项目或经费数额较大的项目实施跟踪审计，充分发挥内审监督作用。Z

篇（10）

一是科研工作的不确定性强，难以象工程和产品一样比较准确地预测其进度、制定预算；二是国家财政在核拨的科研单位基本支出预算中没有核定足够的人员经费，留有较大的缺口；三是国家核拨的人员经费预算没有体现出不同学科、不同单位、不同地区等之间的差别，也很难准确量化其差别，并判断这个差额的合理性；四是现行的工资制度及标准严重脱离人才市场行情，难以调动科研人员科技创新的积极性；五是科研单位的管理费核算的内容多，不确定因素大，很难准确控制；六是各单位具体情况不一样，管理水平和能力也存在差异，加上不确定突发事情等都会增加管理费用支出。

(二)成本核算成本核算单位的选择，调整的是科研活动的组织单位及科研人员的经济分配关系，对科研活动的开展具有很大影响。探索适合科研单位需要的合适的成本核算单位，是建立研究机构成本核算模式的首要任务。以中科院所属的半导体所、空间中心、计算机所、理论物理所等不同类型研究单位成本核算单位需求情况看，不同类型的单位在成本核算对象的资金、人员规模上存在较明显的差异。

根据《科学事业单位财务制度》规定，实行内部成本费用管理办法的科学事业单位的成本费用开支分为三个部分：直接费用，间接费用，期间费用。直接成本与间接成本、费用构成了科学事业单位的科研项目的研究成本，而期间费用，不再参与成本计算，直接转入当期结余。实际执行中存在一些具体问题，即使是直接成本，如原材料的领用，有的就难以在不同科研项目之间划分，直接工资一个看似十分简单的问题在实际操作中就难以确定。

(三)项目经费这一难题突出表现在以下三个方面：

一是科研项目经费管理规定政出多门，没有统一规定。我国科研项目经费由多个部门安排，各部门分别对自己安排的科研项目制定相应的经费管理办法；即使同一部门也会因科研项目的类型不同，制定出不同的经费管理办法。经费来源渠道多元，核算要求不一，相互之间调账，人为选择制度就难以避免。

二是部分科研项目经费管理规定内容不完善。如设备购置费，虽然各项规定均明确允许列支设备费，但是科研设备价值高、使用周期长，设备购置费应如何在不同项目中分摊等现行制度中没有明确。中科院某研究所有一个1400万元科研项目，经费预算中仪器设备费预算100万元，该课题尚未完成，设备购置支出已达752.30万元。再比如招待费、礼品费等能否在课题经费中列支?比例多大?有些法规虽然对支出做出了规定，但规定之间不一致，容易引起混乱。

三是一些科研项目经费管理规定脱离实际。如人员支出方面，一般制度规定只能列支5％～10％，最高的也只有15％，而中科院各单位基本事业费严重不足，控制人员经费支出比例的规定形同虚设。中科院某研究所2006年底在职人员273人，离退休人员280人，近3年财政安排的基本事业费分别只相当于当年离退休费用和基本人员支出的53.46％、51.26％、61.05％，在优先保证离退休人员经费支出的情况下，科研人员70％的工资和部分津补贴只能由课题组承担。据对2006年50个课题的支出情况统计，人员支出占项目支出比例普遍大大超过规定的5％～15％的比例，其中10个课题超过50％，最高的达到88.16％。

二、科研项目成本管理与核算完善对策

(一)编制和执行科研项目预算第一，在继续按照现行方式及标准核定项目预算的前提下，允许科研单位在人员经费和管理费方面根据实际情况执行，如实核算项目收支；第二，在控制科研单位人员费用总额的前提下，明确在科研项目成本项目中分摊的人员经费和管理费必须是扣除基本支出预算后的余额；第三，预算项目管理和合同制管理并行并逐步向合同制管理转变。依法签订合同，项目立项单位按预算标准项目预算，按合同拨付预算资金，科研单位和科研人员按照合同完成科研任务，立项单位的检查控制以是否达到科研目标和关键指标检查为主，项目经费由预算单位按照基本会计制度和财务规定安排使用，改变目前过分强调收支检查、忽视科研目标完成情况的状况。提高预算编制水平，规范预算编制行为；第四，科学、合理的编制预算是成本核算的前提。科研项目申请论证前，财务人员应协助课题负责人，根据课题研究的技术路线或思路，及完成课题费用支出科目，编制科学、合理的课题预算。

(二)探索科研项目成本核算的具体实施办法一是建立更加科学合理的成本核算制度，需要明确划分必须由基本事业费开支，不得分摊进入成本项目的成本费用范围界限。二是按照相关性原则合理分摊间接费用。间接费用的分摊一般按照相关性原则，首先确定间接费用的受益单位，再根据受益科研项目的经费收入、直接支出、房屋面积等进行分摊。例如中科院半导体研究所的间接费用具体分摊方法有三种类型：

一种类型是为全所服务的间接费用，按照科研收入分摊法和二次分摊法进行分摊。如集成技术中心为全所科研提供测试、加工服务的大型科研平台，由于集成技术中心需要在超净环境下运行，其运行费用较高，每年在350万元以上。对中心的费用独立核算，并按照科研经费的收入分摊集成技术中心的费用。除了收入分摊法外，还有二次分摊法。如管理费用采用先按课题经费收入或支出的比例进行一次分摊，对超过计提标准的管理费进行第二次补贴，即将分摊的管理费用超出国家专项经费管理办法的部分，使用研究所事业经费进行补贴的做法。第二类是只有部分项目受益的费用按照受益对象核算。如水分析、环保处理费用等服务的对象是研究所的一部分课题，而不是全部课题，按照“谁受益谁分摊”的原则，对这部分间接费用进行管理与核算。第三类是既有整体受益也有部分项目受益的费用分摊。如房屋维修费用，采取两种核算方法，一种方法是研究所计提了房屋修购基金的，由修购基金支付，不再进行分摊。另一种方法，为简化核算程序，对费用按照预计的工作量进行划分，对属于房屋设施的维修费用并入房屋维修费用统一核算；对科研条件保障的维修保养费用并入空调运行按照超净用房的面积确定分摊的比例统一核算。