工程项目审计风险点汇总十篇

序论：好文章的创作是一个不断探索和完善的过程，我们为您推荐十篇工程项目审计风险点范例，希望它们能助您一臂之力，提升您的阅读品质，带来更深刻的阅读感受。

篇（1）

1影响审计风险的因素

电力工程项目本身就存在非常大的风险，因为电力项目施工条件具有一定的复杂性，施工周期也比较长，通常情况下会涉及到很多方面利用的主体，以上这些方面都含有很大的不确定性，所以，这些问题的实际存在也导致了电力项目的审计风险。导致审计风险的根本原因，就是社会环境与经济背景的共同作用，而审计本身主体因素以及审计部门的客观因素，也是不可以忽视的。社会和经济因素，具体表现在审计工作的社会环境、经济背景、法律环境、会计计算手法、审计共组涉及的内容等众多环境条件因素;而审计自身的主要因素是指审计人员自身的专业素养、业务水平、工作责任感等方面，并且在审计工作方式、工作内容上都存在一定的不合理，导致审计风险的存在。致使审计风险存在的客观原因表现在电力相关建筑部门受到经济利益的直接影响，可能存在信息不真实，或者是信息错误的情况。在审计工作开展过程中，审计工作风险的一部分由审计部门承担，另一部分风险被延伸。所以，由于客观原因的真实存才，也给审计工作带来了新的挑战，电力企业一定要正确地认识和防范审计风险。

2预防电力工程项目审计风险的有效措施

2.1构建良好、和谐的审计工作环境

为了进一步提升审计工作质量，就要构建良好的工作环境作为基础保证。建立良好的设计环境要做到以下三点。①要强化审计工作的宣传力度，使电力企业各相关部门明白审计工作的职责和作用，进而认真、贯彻、落实审计工作。②在审计工作进行过程中，要让接受审计的人员参与到其他部门或者是单位的审计工作中，真正理解审计工作的内容，并且在发现其他部门或者是单位的问题时，还能发现自身的不足，进而自觉地对自身的不足加以改正和完善。③一定要在规定时间范围内，进行审计工作回访，通过交换意见，促进审计整改意见得到真正的落实和严格的贯彻执行。所以，必须要构建良好的审计环境，才能有效避免审计工作的开展不受外界主观因素和客观因素的影响，并且有效降低审计风险的发生。近年来，某区供电公司将服务全区作为整个工作的出发点，不断建立多种较为有效的审计运行机制，同时使用多种措施，努力得到被审单位与相关领导的支持与认可，建立起了一个完善、高效、廉洁与和谐的审计工作环境。该供电公司已经完成了22个审计项目，同时查到不合法资金917万元以上。该供电公司的行为得到了广泛好评。

2.2对审计工作进行全程跟踪，提升审计工作的监督成效

根据现阶段电力工程审计工作的实际情况，审计工作的重点逐渐转变成事前审计和事中审计，并对电力工程立项、项目审批、施工图纸设计、工程招标、工程施工设备的采购、投标、承包合同的签订、投入资金的预结算等各关键环节进行审计跟踪，而不是在工程结束之后再对工程整体经济投入进行审计。①对电力工程项目准备阶段进行审计，在工程整体投资效益得到保障的有效前提下，做好设计阶段和招投标阶段的审计。②要做好电力工程项目施工过程中的审计工作，也是整个电力工程项目审计的关键环节。③电力工程项目施工结束以后的审计是有效控制工程造价的最后环节，要对工程施工周期、工程质量、工程整体的造价等控制目标进行逐个审查，并且还要对工程结算书编写和收费标准的整体比例是否符合规定进行审查。某供电公司将“三严三实”作为一种契机，不断推进审计工作，增强审计监督效果。该供电公司在审计力度上不断提升，从今年1～6月，已经完成6个预算执行审计、3个经济责任审计与13个政府投资审计项目。在这些审计中，查出的违法金额13万元，不规范金额3281万元。在审计整改落实上不断寻求新的突破，增强审计跟踪回访工作，同时对审计单位进行跟踪检查与整改，提高其本身规范性。运用完善经济责任联席制度的方式，形成一种新的审计整改监督力量，将审计整改放落实到单位的每一个人，保证审计工作落到实处。

2.3增强电力企业内部审计，严把工程各环节质量关

工程整体施工结束以后，监理和管理部门一定要共同进行审核，然后对审核记录进行存档，再送到相关审计部门进行审计。例如某市电力企业，对工程进行审计时，因为公司不具备相关经验，企业内部管理基建部门没有对工程结算审计核对，致使审计工作量加大，实际审计效果也没有达到标准。通常情况下，工程在经过审计部门审计之后，工程整体结算造价比施工企业给出的报价总数少20%～60%。企业经过调整改革，公司要求监理部门和主管基建部门进行审核以后，再交由审计部门进行审核，而实际审计减少率达到原来1/10，有效提升了审计效率，并且还降低了审计所具有的风险。由于国有电力施工企业管理机制的约束，导致许多电力施工企业当前所实行的管理控制工作还只是停留在考证与探索阶段，并且还不能与先进企业管理机制的审计理念相结合。以某公司为例，其审计制度的主要理念即为:将企业资金增加作为整个项目目标的工程决算与财务收支审计，其作用的范围并不是整个公司。所以，在真正的实施过程中，应该将审计工作逐渐渗透到企业财务部、计划部与管理部门。

篇（2）

中图分类号：TU74 文献标识码：A 文章编号：

建筑施工合同是合同大家族中的重要成员，它既具有合同的一般特点，又具备自身的独有特性。目前而言，由于我国建筑行业起步晚、发展历程段短的事实制约，建筑施工合同的管理水平还普遍较低。深入了解合同的本质属性，尤其清晰地把握建筑施工合同不同于其他经合同的自有特性，有助于提高我们对建筑施工合同的管理，从而强化对施工合同风险的控制。

一、合同的普遍特性

（一）真实意思表达

合同是当事人双方在法律允许的正当范围内，为完成某件事情或实现某个目标而达成合作意愿，并按照各方相应承诺付诸行动的一系列行为活动。合同存在（或成立）与否，首先就是真实意思表达问题，即合同双方有没有达成一致的一致的意愿。合同当事人双方的真实意思表达是建立在双方平等、自愿的基础上的，而且双方意思的真实性包括两个方面：一是合同要约方（即甲方），不掩盖隐瞒合同的真实目的、完成合同的执行内容、履行合同的必备条件、与合同相关的实际状况等信息；二是合同承诺方（即乙方），承认要约方的合同内容，并能通过自己的行为使合同内容得到实现，达到要约方的预期效果。

通常而言，甲方的真实意思表达比较集中体现的，就是招标公告、招标文件和合同文本，而乙方真实意思表达的集中表现则在于投标文件和合同文本的签署。当甲乙双方在合同文本上正式签字的时刻，就完成了合同双方“真实意思表达”在法律上的确认，从而受到法律的保护。

（二）权利责任对等

在社会生活当中，权利和责任原本就是一对孪生共同体，是一枚硬币的两面，永远不能分割的。合同条款中必然包含权利和责任的相关约定，这是“权利责任对等”的重要体现和基本保障。除了像赠与合同那样的合同一方免除对合同另一方的责任追究的以外，这个权利和责任既有甲方的部分，也有乙方的部分。

权利和责任的准确划分，是有效保证合同切实履行的过程中合同双方所必需享有和承担的。合同双方中任何一方的权利过当或责任规避，都会对合同的履行带来干扰，甚至导致合同的流产。所以，只有权利没有责任或只有责任没有权利的合同当事人是不存在的。

二、建筑施工合同的自有特性

建筑施工合同的自有特性，是依据建筑施工项目的特点而产生的。

（一）标的物的独特性

建筑施工项目具有工程实物性、技术规范性、质量安全性、功能使用性等一系列指标要求，具体表现为：

有一定的工作范围、建设规模和工程要求；

受地区分布、地质水文特征、场地条件等环境因素制约；

需要借助特定的工程技术手段，符合一定的安全质量目标，并达到预期的使用功能；

耗费人力、材料、机械等各种资源，同时有资金、时间方面的要求；

按照特定工序、特定规范作业，并接受监督，甚至受到国家相关法律法规及规章制度的保护和制约；

具有很强的系统性和分工协作性。

建筑施工合同以施工项目作为标的物，必须以工程项目的特征属性作为自身的组成内容，具有其他类型合同的不可比拟性和无可替代性。

（二）系统性和组织性

建筑施工合同涉及到工程项目参与各方的内容。建筑施工项目各参与方构成了施工合同的主体。主体之间的关系，如项目施工内容的总承包、专业分包和劳务分包、物资材料的采购与检验检测、机械设备的租赁和购置、工程人员的招聘与管理、工程进度的计量与结算等等都构成施工合同的实体内容。

从项目整体而言，施工合同依据施工项目特点而展开，为向施工管理服务，其自身因为工程项目的系统性而形成独特的内在自我体系；就单个施工合同而言，项目参与各方由于合同内容约定而产生联系，成为项目整体中不可分割的组成部分。

项目参与方之间依靠合同作为纽带，建立起组织关系，同时也以合同作为分配工作、划分责权利关系的依据，而且项目各参与方之间在项目运行管理过程中的协调页主要通过合同来实现。

（三）时限和周期性

任何工程项目都具有典型的一次性特点，即项目施工不可重复。主要表现为，建筑施工项目从策划、批准、设计和计划、施工、运行到结束的自有生命周期性；这种特性具有内在的逻辑性和规律性，不能随意缩短或变更。同时，建筑施工项目还要求必须在某段特定的时间内施工完成。

由于建设施工项目的运行周期比较长，这段时间内的自然气象变化、市场价格浮动、劳动力供给水平、金融融资状况、国家政策及法律法规动向、社会政治发展态势等因素，都会对项目施工产生不可忽略的影响，是施工项目风险产生的重要方面。

建筑施工合同风险控制的几个方面

（一）言辞准确恰当

理由有三条：一、建筑施工合同文本是以字词句为载体的要式文件，言辞准确是对文本性文件的最基本要求；二、建筑施工项目是工程技术性生产活动，其中包含丰富的工程术语和专用技术符号，其施工作业的流程、工序、做法都具有很强的科学性和规范性，必须采用准确、恰当、规范的言辞予以表达；三、避免不必要的误解。

合同文本的解读，因为文本自身词句的模棱两可、含糊笼统，而造成合同双方理解立场的分离、对立，是合同的重大风险之一。所以，施工合同在签订之前，应当仔细识读合同全文，对合同中文辞表达失误、失真、界定不明的地方予以提出，重新确认。把握合同言辞的准确性，是有力保证合同双方真实意思表达的有效途径，更是从根本上遏制和同风险产生的源头。建设施工合同拟定时，在文字方面应注意以下几点：

尽量使用专业术语和法律术语，使合同文本更为专业化；

准确描述工程项目的内容特征，做好经济要求和技术要求的结合统一；

划分双方违约情节并制定违约措施。

（二）权利责任明晰

合同作为法律的延伸，是合同双方就合同内容达成共识的小范围适用性法律文件，同样也遵循“法无明文规定不为罪”的原则，即合同文本中没有说明的权利责任，只要不触犯法律或损害第三人利益，一般都不会得到主张。针对这种“权利责任必须合同约定”的先天不足，也只有通过明确列举合同双方的权利责任才能弥补和完善。

实践表明，合同条款条理清晰、条目精细、责任分化明确的，对工程项目风险管理能起到很好的防范作用和制约效果。相反，条款内容空泛、权力责任含糊、文辞空洞的合同，往往会留下漏洞和盲区，在工程项目施工过程中容易出现承诺方规避责任、要约方主张权利，致使双方争端分歧不止的僵持局面。

合同文件要做到权利责任明晰，需注意以下几点：

明确双方权利责任的范围和权利责任产生的依据性文件；

将法律法规中尚未规定而实际生产中已经约定俗成或工程惯例中发生且与本醒目工程相关联的做法、工序要求写入合同条款，使其文字化；

将双方约定的特定事项列入条款；

明确双方违约的责任内容以及处罚、补救措施。

（三）全程跟踪管理

所有的风险，从产生、调控、转移或消灭都是动态的过程。建筑施工合同的风险控制，贯穿于建筑施工项目的全过程阶段。项目目标的动态控制是项目管理最基本的方法论，同样也适用于建设项目施工合同风险管理。其原理就是：在工程项目运行过程中，定期及时地搜集工程项目相关数据，并通过实际数据与计划目标的比较判断是否产生偏差，如果产生偏差就及时采取相应措施进行纠偏，从而使工程项目进展态势持续保持。搜集数据——实际与计划比较——判断偏差——采取措施纠偏这一路径，是项目管理中的常态思维和控制主线。

建设项目施工合同是确保施工项目按照既定目标有序进展的理想性和控制性文件的重要组成部分。建设项目施工合同风险的产生，除去合同文本的自身缺陷以外，会伴随在项目施工进度、质量、安全等方面的各个环节中纰漏的出现而相应出现。因此，其调控和转移也只能通过全程跟踪管理的方式、及时采取有效的纠偏措施才能实现。主要包括：

1、组织措施：确定任务分工和职能分工、调整工作流程和项目人员组成，尤其是针对专业分包和劳务分包；

2、管理措施：提升管理方法和手段（如加强信息化管理，及时掌控项目动态，提高决策、调控、预防能力）、转换管理意识观念（如重视合同管理、强化综合性人才管理等等）；

3、经济措施：采取辅的经济奖励手段和约制手段；

4、技术措施：改进施工方法、提高技术交底的质量和信息执行力度；

5、法律措施：采取合理的法律途径有效杜绝违法行为、有效规避法律责任、预防和制止违约行为、挽救和争取违约损失。

篇（3）

中图分类号：F239.45 文献标识码:A 文章编号:1672-3791(2012)06(c)-0173-01

随着经济的不断发展,石油企业规模越来越大,成本越来越高,涉及面越来越广,从而造成油田项目审计风险日渐增高。认清油田项目各阶段潜在的审计风险,如何更好地规避这些审计风险成为一直以来人们不断探讨的问题。

项目审计风险可表述为:审计人员对项目实施审计时,由于项目“活动”存在财务报表和其他会计资料错弊,而审计人员认为却认为已经公允反映了其财务状况的可能性。审计风险是客观存在的,审计活动自始至终具有潜在的审计风险,不以人的意志转移的,但却是可以控制的。按照其形成的原因不同,审计风险一般可分为固有风险、控制风险和检查风险。

1 油田项目各个阶段的潜在的审计风险分析

油田项目审计包括前期决策阶段审计、中期实施阶段审计和后期竣工阶段审计等全过程、多角度审计,由于油田项目的特点,涉及诸多行业领域。

1.1 前期决策阶段的主要审计风险

项目建议书的编制、可行性研究和项目评估是油田项目前期决策阶段审计的主要内容。其中可行性研究审计风险最大。可行性研究是对拟建项目的必要性、技术可行性和经济合理性进行论证,通过多个方案的对比,选出最优方案。工程项目的技术论证和技术方案的对比上最可能出现风险。差错常常出现在:没有按照国内颁布的技术规范、标准定额对项目进行把关;没有根据项目前期确定的技术评价参数和指标,从而针对前期决策的审计缺乏可靠性、客观性、真实性。重点对技术论证根据对资源情况、备选地点情况、国内外技术和设备水平的情况的调查分析。

1.2 中期实施阶段审计的主要审计风险

项目的实施阶段是工程实体的形成阶段,油田项目的投资主要在实施阶段。这个阶段的审计风险主要表现在:忽略项目的设计的优化方案;审计人员没有严格按照个专业定额规定的计算规则进行概算和预算;针对招标投标和评标进行的审计过程中忽略了审查前期勘察、设计工作,从而忽略招标工作违反国家法律规定的行为,比如投标的几家单位技术实力相差不大,最终结果多轮流去做,这点在审计工作中要重点关注;审查工程施工、监理和重要设备、主要材料的采购存在应招标而未招标的问题;标段划分不合理,标段的划分应符合专业要求和施工界面的衔接需要,划分太细的话,会增大工程成本和管理成本,增加招标次数,或者存在将项目化整为零,逃避招标的状况;工程进度款的支付没有按照施工合同的要求按期支付,使用的计价项目不准确,核定的工程量超出或低于实际的施工进度,在工程项目发生变更的情况下,缺乏完整的设计变更文件或签证程序,或者签证依据与实际不符,项目工程采购的大型设备、材料不招标或者脱离市场价格的行为,选用的单位计量价格与施工合同中规定的不符,由于竣工验收工作不到位而导致的索赔事件等等。

1.3 后期竣工阶段的主要审计风险

油田项目后期竣工阶段,审计工作主要对工程量计算、定额套用、工程取费及材料价差等节点进行。审核竣工验收、工程项目竣工结算款支付、共享项目竣工决算以及工程项目后的评价。这个阶段的审计风险主要可能是竣工结算没有严格按照施工合同执行:跟设计不符的部分缺乏相关手续、工程签证和工程量的计算不准确,文件记载内容与实际相差很大;随意制定计价基础,与市场价格严重不符,不适当地结算方法,工程取费漏洞很多,其中最容易引起审计风险的就是变更的部分。

2 油田项目审计风险的控制和防范

研究油田项目审计风险的根本目的就是为了防范和控制审计风险。对审计风险的防范于控制,应从审计实践和审计事业发展的需要出发,从审计生成的因素入手,对审计风险进行系统、有效地控制与防范。在经营者舞弊手段不断变化和提高的同时,如何规避审计风险已经成为热门的问题。

2.1 加强国家的相关法律建设,为项目审计创造良好的环境

经济健康稳定的发展离不开法律的保驾护航。法律体系的健全和完善是降低审计风险的关键。在当代社会经济中,会计信息失真、内部控制混乱的现象给审计工作的政策展开制造很大困难,从而大大提高了审计风险。要想建立健康的审计秩序,降低审计风险,不断完善《会计法》等审计相关法律,强化各油田大小项目管理责任,创新项目管理方式,不断引入提高项目管理水平。从根本上提高项目建设、管理水平,充分发挥内部管理的监督、控制作用,规范参与项目各方的行为,从而为审计工作开展提供良好的环境。

2.2 对审计人员加强业务培训,提高审计人员的业务的水平和道德水平

审计人员的业务水平和道德水平直接影响审计水平。首先,增强审计风险意识。审计人员和机构必须从主观上树立高度的风险意识,充分考虑油田项目的长投资链,项目复杂,种类多,隐蔽工程多,设计定额和相关制度多,要求专业性强等特点,不断提高风险的自我意识辨别能力。其次,提高审计人员的依法行政意识,做到知法守法,依法办事,提高职业道德水平。审计人员完全按照法律法规,用法律来规范自己的审计监督行为。

2.3 规范审计工作程序,强化审计质量控制制度,不断利用先进的审计技术方法

规范的审计工作程序,科学、先进的审计技术和方法的运用,有利于提高审计效率,实现审计目标,保证审计质量。油田项目审计与常规的财务收支审计,审计技术落后,审计方法不多必然会影响审计的效率,提高了审计的风险。因此,针对油田项目我们要不断引进和创新审计技术方法,例如加强内控测评、统计抽样、风险分析等现代审计方法以及风险防范方法的运用,对一些资金投入比较大、造假高、工程项目复杂,容易出现舞弊行为的工程项目进行重点的审计,认真详细地核实,对小工程、造价低的工程抽样审查即可。此外还有对油田项目进行准备阶段、实施阶段、竣工后全过程的跟踪审计,发现错弊,及时纠正,尽管这种方法在如何“跟踪”问题上还有许多课题要深入研究,但只要审计机构和人员用心去钻研,大胆去创新,一定很大程度上控制了审计风险。

由于石化企业油田建设,技术改造,扩建等项目繁多、复杂,涉及的领域较广,投资额巨大,造成石油项目审计风险相对较大,审计人员要很好地研究油田项目审计风险的成因,提高对审计风险的认识,认真谨慎对待、控制、防范,降低审计风险,规避与防范审计风险,保障审计质量,提高审计效率。

参考文献

[1] 王汝珍.油田产能建设项目投资审计[J].江汉石油职工大学学报,2004(17).

篇（4）

中图分类号：F239.4 文献标志码：A 文章编号：1673-291X（2014）29-0252-02

项目审计是建设工程中最重要的一个环节，建设工程项目审计对于增强项目盈利能力和抵御风险能力、实现企业可持续发展具有重要意义。项目审计可以有效地控制工程造价，确保项目资金的合理合规使用，提高投资效益。通过审计可以发挥审计的经济监督职能，又可以加强投资效益审计，对于工程项目的质量也可以起到很好的监督作用。随着社会主义市场经济改革不断加快，尤其是党的十八届三中全会确定的改革的总体目标，工程项目越来越复杂，投资主体越来越广泛，涉及的建设项目也越来越多，利益格局不断变化，迫切需要建设工程项目审计。一般工程项目的审计其涉及面广泛，工程进度难以确定，项目建设资金需求量大，资金往来复杂，不确定性因素较多。目前，在建设工程项目审计中问题较多，审计风险较大，如何建立以风险导向为原则的审计风险防范体系是目前需要重点研究的课题。只有以风险为导向，合理确定和评估审计风险，项目审计工作才能有效开展。

一、加强建设工程项目审计的重要意义

审计机构面临的各种风险和不确定性因素越来越多，被审单位财务舞弊现象也屡屡发生，这些问题都可能产生审计风险。因此，审计机构在应对内外经营风险时，必须重视自身的审计质量和审计风险，建立风险导向型的审计体系，及时识别被审单位面临的风险，充分发挥审计的监管职能。

强化建设工程项目审计，不断健全以风险为导向的审计体系，对提高项目盈利能力以及整个经济社会的顺利有序运行都具有十分重要的意义。一是通过建设工程项目审计可以帮助投资者理顺经营理念，树立正确的风险控制意识，及时发现和规避潜在风险，实现投资项目的持续健康发展。二是只有建立健全以风险为导向的审计体系，才能进一步适应市场经济要求，真正完善内部控制结构，预防和抵御风险，促进市场资源的合理配置，实现市场经济的健康发展。三是通过项目审计，可以有效保证建设项目遵守国家的相关法律法规，加强质量管控，有效核减工程建设资金，进而减少项目舞弊的发生，有效保障投资者和公众的合法权益。

二、建设工程项目审计中发现的主要问题

1.成本管理与控制不到位

建设工程项目成本的控制常常是重结果、轻过程，缺乏对成本管理的监管。为完成一些项目指标，一般在年底突击性地抢进成本，其间成本控制基本不存在，丧失了成本管理的监督和约束作用，对成本的控制仅停留在事后的分析评价上，起不到成本管控应有的作用。部分建设工程项目偷工减料，存在质量安全隐患，项目成本风险监控体系不健全，项目存在层层发包，层层转包的现象，建设责任主体不明确。部分项目利用小型土建、维修及装饰、水电安装等工程没有准确的施工图纸，高估预算和成本、虚报建设工程量。

2.围标、串标问题严重

在招投标过程中，招标人在招投标过程中拥有很大的主动权，处于强势地位。某些投标人面对激烈的市场竞争，不惜通过违规行为中标以牟利。如通过和招标人串通，为自己量身定做招标文件；和其他投标人成立投标联盟，约定轮流中标获利等；而招标机构有时会充当招标方的代言人，招标行为有失公允。建设工程招投标本是通过建立与市场经济相适应的项目招投标机制，实现良好投资环境的目的。但由于传统审计的弊端，往往是事后审计，即将审计重点放在建设工程项目竣工结算审计上，并没有对建设工程项目实施全过程的审计，缺乏事前监督审计和事中控制审计。给项目投标者带来可乘之机，部分投标者围标、串标哄抬价格，使招标人的利益受损，直接损害公共利益和国家利益，扰乱了正常的市场经济秩序。围标、串标在中标后，中标人都要支付出一定的额外费用给招标人好处费，给陪标者陪标费，给借资质者管理费等，潜藏着复杂的商业贿赂。如果审计过程中忽视了违规招标这一严重违法行为，将带来巨大的审计风险，也将影响着社会的稳定和经济的发展。

3.项目资金管理不规范

建设工程项目资金量较大，有的上千万元甚至亿元，大量的资金在项目上，较为分散，无法形成合力。子项目之间资金整合力度不够，有些子项目资金富足，有的资金缺乏，无法继续施工，资金出现了分散的情况，无法形成集中优势，形成了所谓的“切块管理”。受宏观经济和国家调控政策的影响，建设工程项目的融资问题较为突出，不是银行重点关注和扶持的企业，不是盈利能力特别强的建设工程项目很难从银行贷到钱。许多建设工程项目由于施工进度的需要，在日常的管理中，资金的流动与资金的管理监控不能齐头并进。

三、建设工程项目审计风险的防范措施

1.加强内部控制风险审计

审计机构要遵照《内部会计控制规范―基本规范》的要求，对建设项目日常的生产经营活动进行审计，按照审计要求重点对不相容职务相分离、会计系统控制，财产日常管理控制及预算授权审批控制、绩效考核控制、运营分析控制进行项目审计。督促企业不断加强公司董事、监事、高级管理人员以及其他员工对相关法律法规以及规范性文件的学习和培训，提升规范运作意识，提高建设水平；进一步推动公司治理水平持续提升和改进，健全和完善内部控制体系。充分发挥内部审计和审计委员会的作用，加强对公司各项内部控制制度的检查，以此来确保各项制度实现有效执行；并及时根据公司的经营发展情况和市场变化随时评估和分析各类风险，加强风险识别、风险预警和突发事情应急处理机制的建设，进一步强化风险管理。

2.对招标行为进行重点审计

现阶段的评标办法侧重于投标报价，多数工程还是以价格来中标，在审计过程中应重点审计投标报价、工期、质量、施工组织设计、业绩等，重点审计单纯靠压低投标报价来达到中标目标的串标行为。对分部分项工程量清单计价表中的综合单价和主要材料价格进行合理性、合法性详细评审，有效防止围标、串标行为的发生。特别是对于一些技术难度低、通用和简单的工程、设备，加强投标审计力度。对招标人或机构审计工程预算时，要根据工程实际和当地人、材、物的市场供求状况，合理制定最高审计限价。

3.加强审计调查与取证

审计调查与取证的依据是建设工程项目的图纸、建设合同、双方认可的签证、成本费用定额、现行预算定额和有关资料。正常情况下可通过以上资料来收集审计证据。但在审计过程中施工单位往往隐匿工程图纸或修改工程图纸，作为审计人员必须进行现场勘探，全面充分地收集审计证据。在进行实地测量时，审计人员、现场管理代表、施工单位代表必须同时在场，采取严格、公平、合法、合理的手段进行审计、测量、核算，审计证据须经第三方代表签字。建设工程项目在建设过程中常对施工材料虚报价格，以次充好、以假乱真。这要求审计人员必须进行实地调查，获取市场价格，以便取得审计证据。

4.加强项目审计人员队伍建设

一支高素质的审计队伍人员，可以有效提高审计报告的效率和质量。做好审计人员的选拔和培训工作，一是要加强审计人员的自身素质。建设工程项目审计的性质要求审计人员不仅要精通财会、审计等专业知识，同时也要熟悉管理、法律以及市场经济等方面的内容。同时要坚持以人为本的思想，加强对审计人员的职业道德教育，不断提高审计人员的自身素质。二是要加强项目审计人员后续培训教育。后续培训主要包括专业知识和职业道德的教育，首先在熟悉最新专业知识的基础上熟练掌握计算机以及会计电算化等软件操作，以提高项目审计工作的效率和质量。在后续教育中还要不断强化职业道德教育。三是要强化建设工程项目审计工作中的风险认识。在日益复杂的市场环境下企业所面临的因素不断增多，这要求审计人员要加强风险意识，及时识别风险。

5.实施全过程审计，加强审计过程控制

建设工程审计工作的一项重要的职责是控制预算、削减工程款额，监督工程质量，提出改善经营的建议。因此，项目审计人员必须将审计工作的重点转移到事前、事中、事后全面审计上，克服秋后算账的老一套做法，结合工程建设的实际情况，抓好各阶段审计工作的重点，科学确定施工进度，增加审计流程，降低审计风险。在全面审计的过程中，为了确保审计工作的顺利开展，必须成立专业的项目审计小组，并确保审计小组其具有一定的独立性，在开展审计活动工作时，不应该受到建设方各部门的牵扯，工作人员要严格执行全面审计的目标任务，进一步增强项目审计工作的独立性，保障项目审计工作客观、公正、有序开展，准确直观地反映项目建设过程中各项经济活动以及财务管理状况。

参考文献：

[1] 管晓华.建设工程项目审计问题及其风险防范[J].财会通讯，2009，（4）.

[2] 姜士林.浅谈实施建造合同会计准则后工程项目审计风险的产生及防范[J].交通财会，2006，（8）.

[3] 吴岩.建设工程项目审计之我见――加强合同管理审计防范工程项目风险[J].改革与开放，2010，（18）.

[4] 周原.建设工程项目委托审计道德风险成因及防范[J].华中农业大学学报：社会科学版，2013，（6）.

篇（5）

在现代石油工程项目建设中，由于受传统投资模式的影响，企业在下达投资计划时还是依照按月的投放标准，这种现象十分普遍，但是在实际工作中，会存在使某一阶段的投资计划存在不均衡的现象，而工程内部的审计工作会比较集中，造成工作量大，致使审计工作时间不足，影响审计效果及质量。在后期的建造及使用中一旦出现问题，引起人们对审计的质疑，必然带来审计风险。

（二）不对称的工程信息及建设资料的失真

工程信息的不对称主要是指工程项目的审计部门缺少对整个工程项目的宏观审计管理，审计部门和项目管理部门对工程信息的了解并不在同一水平。审计部门并不能完全掺入项目管理部门，在材料的审计中项目部门也无从管理，所以这就造成了后期的审计中会存在一定的风险。石油工程项目设计很多经济及建设资料，在工程项目管理中，如果出现差错，就无法保证这些资料的完整性，对后期的项目建设造成影响，对审计工作也会存在一些风险。

（三）企业单方面追求固有利益

企业的目的很明确都是为了可观的利益而进行建设运作。工程的造价直接影响着企业的直接利益，在市场经济的条件下，各行各业都追求在低成本的条件下，追求高利润，但是在现实中这二者是存在着一定矛盾的，而这二者的矛盾在石油工程中也就成了重要的风险，在审计的结果中，肯定会出现满足于一方，而给另一方造成损失，如果审计中存在着不公平，这就给后期的审计带来一定的风险。

二、防范石油内部审计风险的措施

（一）培养审计人员的职业素养

任何工作都是由人来执行的，当然审计工作也不例外，审计工作人员的个人素质文化及主观能动性对审计工作的最终质量影响巨大，企业要想提高工作质量，必须加强对员工的素质培养，在石油审计工作中，只有加强对审计人员的素质培养才能降低审计工作风险的发生率。首先加强对审计人员的职业道德，要求进行客观的审计；其次，要加强审计人员的业务能力，必须掌握基本的法律常识和专业科学的审计方法，提升自我的判断能力，为更好的进行审计工作打下基础。

（二）完善审计制度，规范审计程序

石油工程有其自身的特点，在制定相关审计制度的时候必须按照石油工程的特点建立规范的审计制度来避免发生风险。首先，内部审计机构要对底稿的考核实行分级考核，降低审计中存在的误差和风险；其次，根据石油工程审计风险的特点，建立健全审计跟踪制度，对全程的审计工作进行跟踪监督；最后，可以设立奖惩制度来提高工人的自觉性与积极性，方便于管理工作。及时解决审计工作中出现的问题，可以保证工程的顺利进行，降低审计风险。在审计程序方面，需要对不同阶段的工作重点进行认识学习，做好各阶段审计工作的备案，确保审计工作的质量，从而降低审计风险。明确审计程序中监督的重点；必须仔细研究招标文件，明确招标范围，避免施工单位对招标文件的内容产生分歧；其次明确材料的种类及数量，避免在后期审计中，将材料差价归结于施工方造成不必要的麻烦；最重要的必须对招标组织进行审查，看是否按照要求，进行公开开标、公平评标、公正决标，这些工作的进行是保证后期的审计工作减少风险的主要方法，必须严格执行。

（三）分散、降低审计风险

在石油工程中可以采取多种手段将审计风险分散，以此来降低审计风险。例如，现在很多石油工程都已经采用“承诺书”的制度来降低后期的审计风险，以承诺书的形式来强化各部门的责任意识，让造价管理部门与项目管理部门明确划分审计责任。工程造价人员应对工程造价审查的准确性负责，必须按照国家相关的法律法规来执行自己的职权，对工程造价人员审查的工程项目进行二次审查监督，看是否符合要求，及时对其中存在的问题做出说明，及时解决，以此来降低审计风险。除此之外，还可以加强内部的控制管理，对项目的管理部门进行实质性的定量考核指标管理，对公司资料的真实性进行考核认证，避免后期大批量资金计划下达后，造成后续的审计风险提高，必须按照规范的标准要求，约束审计人员依据标准进行审计工作，来降低审计风险。

（四）注重审计工作的独立性

篇（6）

关键词 风险导向 审计理论 工程审计 审计周期

一、现代工程各个审计周期的审计风险分析

审计活动全面贯穿于整个工程项目建设，为规避各类不必要风险，确保工程项目高效有序建设具有重要的现实意义。本文将从工程决策、项目设计、工程招投标、工程施工及工程竣工结算等多个阶段开展审计活动，归纳而言，各阶段将围绕四部分开展审计活动：（1）采取评价、测试等手段明确工程决策阶段审计的切入点与着重点，并初步估测审计风险分布区域，挖掘出工程决策风险点，为实现有针对性审计提供良好的基础；（2）着重调查与评价工程决策阶段审计所涉及到的资源来源，从中发现审计环节易发生失误之处；（3）合理评估工程决策阶段风险，并依据类别将风险划分为控制风险、固有风险、检查风险等多类，同时优化调整审计流程，加大事前控制、事中控制及事后控制力度；（4）严格依照工程决策阶段审计流程开展审计活动，依据审计结果编制审计报告。

二、工程决策阶段的工程审计风险应对策略分析

工程决策阶段审计指的是审计机构对工程项目正式施工前所开展的一系列业务活动的审计。通过开展工程决策阶段审计不仅有助于保障投资机构或个人所做决策的科学合理性、有效性；而且还为工程项目顺利施工提供保障。

（1）工程决策阶段主要体现在：审查工程项目建设是否与国家相关政策法规相冲突；审查工程项目是否依照国家所规定的程序开展建设活动。工程决策阶段审计目标：决策机构所做投资决策是否具备科学性、合理性、有效性；施工单位是否落实好前期准备工作；（2）工程项目决策阶段主要表现为：做好投资估算、资金筹措及经济效益评价活动；判断建设资金是否准时到位等；（3）判断工程决策阶段审计流程的合理性、规范性；各单位职责权限是否明确等。其中具体工程决策阶段审计流程如图1所示。（4）所出具的审计报告是否具备准确性、全面性、有用性。

图1 决策阶段审计流程图

三、项目设计阶段的工程审计风险应对策略分析

项目设计阶段审计指的是审计机构对工程项目建设过程中关于设计的相关活动所开展的审查与评价。通过开展项目设计阶段审计既有助于保证委托设计、施工图设计等多项工作的合法性、效益性，又能够增强设计环节风险管理的有效性、科学性。

（1）项目设计阶段主要体现在：审查所编制的概算是否与国家相关政策法规相冲突；审查初步设计与设计概算的批准手续是否具备合法性、完备性；（2）项目设计阶段主要表现为：工程项目建设所需原材料是否准备就绪；工艺设备环节是否引用最新技术；工程量计算口径与单位是否与预算定额保持一致等；（3）项目设计阶段审计流程是否合理性、规范性；各单位职责权限是否明确。其中具体项目设计阶段审计流程如图2所示。（4）所出具的审计报告要是否具备有用性、全面性、准确性。

图2 设计阶段项目审计流程图

四、工程招投标阶段的工程审计风险应对策略分析

一般而言，审计机构从设计招投标、施工招投标及施工合同三个方面对工程招投标阶段予以审计。通过对各方面审计能够及时发现问题，之后有针对性地采取有效措施进行纠正，以确保工程项目建设得以有序运行。

（1）工程招投标阶段主要体现在：审查招投标文件是否完备、合规合法；审查招投标活动是否严格依照国家规定流程进行；审查评标、定标标准是否具备公正性、合理性；（2）工程招投标阶段主要表现为：合同中各条款是否符合国家政策法规；合同中各条款表述是否具备一致性；合同中是否存在缺项漏项现象等；（3）工程招投标阶段审计流程是否合理性、规范性；各单位职责权限是否明确；（4））所出具的审计报告要是否具备有用性、全面性、准确性。

五、工程施工阶段的工程审计风险应对策略分析

工程施工阶段是整个工程项目建设的核心部分，其中工程施工阶段的审计活动主要涉及到工程进度款的审计、工程变更与签证的审计、索赔费用的审计及工程成本的审计等方面。实际上，工程项目建设具有施工期限长、耗资金额大、风险可变因素多等显著特征，所以开展工程施工阶段审计是一项重要且复杂的活动，但通过落实该项活动对保障工程项目建设安全性、高效率性、高质量性具有重要的积极效应。

（1）工程施工阶段主要体现在：审查工程项目进度款支付方式、程序、时间是否科学合理；审查变更、索赔的审批程序是否合规合法；（2）工程施工阶段主要表现为：审计人员是否严格依照合同与相关规定开展工程变更、进度款支付等一系列工作；施工单位是否对原工程设计做出变更；施工索赔要求是否合规性、合理性；明确施工索赔原因等；（3）（3）工程施工阶段审计流程是否合理性、规范性；各单位职责权限是否明确；（4）所出具的审计报告要是否具备有用性、全面性、准确性。

六、工程竣工结算阶段的工程审计风险应对策略分析

工程竣工结算阶段审计指的是待工程项目竣工后需进行相关价款结算，审计机构围绕价款结算所开展的审计活动。通过工程竣工结算阶段审计有助于遏制虚假事件的发生，规避资金流失、浪费等现象，保证资金的使用价值，以促进工程项目真正意义上实现“低成本、高质量、高效益”。

（1）工程竣工结算阶段主要体现在：审查工程竣工结算资料是否有效性、规范性；审查工程竣工结算是否真实性、客观公正性；审查签证记录是否合法性、完整性；（2）工程竣工结算阶段主要表现为：工程施工状况是否与竣工图保持一致；工程项目是否严格按照图纸设计施工；（3）工程竣工结算阶段审计流程是否合理性、规范性；各单位职责权限是否明确，其中工程竣工结算阶段审计流程如图3所示。（4）所出具的审计报告要是否具备有用性、全面性、准确性。

图3 建设项目竣工结算审计流程图

总之现行工程审计需要全面贯穿到主管部门、项目设计部门以及金融部门等，为此，这就需要实现审计部门与各部门之间的有效协作，不断加强其与各部门之间的交流与沟通，积极鼓励和号召相关部门人员能够参与到审计工作中，进而，不断壮大审计队伍，进一步提升工程审计速度和审计质量。

参考文献：

篇（7）

中图分类号：TU723.3 文献标识码：A 文章编号：

随着社会的发展、改革开放的不断深入，各种新材料、新工艺的出现，工程项目日趋复杂，由于其建设周期长、投资金额大，要经过多个环节等特点，各种人为因素、自然条件及建筑市场的变化都直接影响着工程造价，工程造价审计也更具复杂性。复杂性决定了工程造价审计的风险性，而对于如何规避面临的风险成为了研究的课题。

一、工程造价审计风险性

工程由于其变化性， 所涉及利益关系复杂性， 不可知性，工程审计人员利用建设单位所提供资料对工程造价进行审查和核实,得出的审计意见和结论会存在着偏离实际造价、甚至与实际造价相差甚远的可能性，这种可能性有时给利用审计服务的各方带来损失，导致审计人员需要对后果承担责任，因此使得工程造价审计具有风险性。

二、工程造价审计风险简要分析

工程造价审计风险是客观存在的，是由工程项目和审计业务特点所决定的，具体说来,审计风险主要来自于以下几个方面：

1、内部审计制度不健全。审计制度直接影响着工程审计的质量，审计制度的不健全会造成工程审计人员的敷衍失责。如果没有内部控制制度或形同虚设,或执行不力，都会加大审计风险。

2、审计程序不完善。工程审计工作应该有一套严格、完善的工作程序和工作步骤, 不能按主观臆断去随意操作和评价。审计口径的一致性，审计程序的统一性，审计方法的适用性，都会影响审计质量，都是影响审计风险的重要因素。例如在工程取费上，对不同的施工单位区别对待，审定的取费标准不一致，造成审计结果不一，会造成施工单位的抵触情绪、建设单位对审计人员的负面评价，给审计人员的形象和声誉带来负面影响。

3、审计资料存在的风险。签证资料、合同、图纸等审计资料的真实性、合法性、完整性直接影响到审计结果的客观性、公正性，一些建设单位由于各种原因，未对施工单位上报的签证进行现场实量实测、认真审核，造成一些不合理签证、不真实签证的产生，审计人员就处于不利地位，根据这些资料出具的审计结果就会出现大的偏差，从而给自身带来审计风险。

4、审计人员自身素质不高。审计人员是整个审计过程的直接执行者，他们素质的高低直接影响审计质量的好坏。一些审计人员由于业务不精，对政策的把握不准确，对清单、定额的理解模糊，对合同理解不透彻，对一些问题没有准确合理的判断……这些审计人员知识不足和经验不够的表现往往使审计人员处于被动状态，被施工单位所牵制，导致审计结果出现偏差，产生审计风险。由于某些审计人员职业道德水平不高，对审计发现的问题视而不见或是知情不报,导致造价审计风险。

5、审计的滞后性带来风险性。审计单位对工程项目造价审计一般处于结算阶段，比较滞后，一些项目的取证必须到现场才能获得，有些项目变动较大，无法得知具体情况；对于隐蔽项目来说，有的已经掩埋，有的已在建筑物内，给取证也带来困难；对于拆除项目来说，有些建设单位只在签证单写明了拆除的工程量，对于拆除位置、形态、大小等都未做图示说明，也无影像资料留存，现场已无法取证，无法确定合理造价，由于审计介入的滞后产生了审计的风险。

三、规避工程造价审计风险的实行策略

1、建立、健全内部审计制度。如建立审计复核制度、送审资料承诺制、审计质量控制制度、考核制等。要重视规范化、制度化建设，严格执行审计制度，保证审计质量，从而有效降低审计风险。同时，根据新形势的需要, 不断改革、完善现有审计规章制度。

2．在进行工程项目审计前, 工程审计人员不仅要了解该工程项目的招投标、合同签订、开工日期、竣工日期、施工地点、设计变更、竣工验收等与工程结算有关的情况，同时，要注意了解该单位以前的工程项目审计的情况，和与本工程相关的部门职责划分等情况。从而对该单位工程项目审计情况有个比较完整的认识, 以便确定适用的审计方案，降低工程审计风险。

3、尽量掌握完整的工程资料, 是实施工程审计过程中一项重要工作。施工单位必须将结算、审计工作所需的重要资料准备好，便于建设单位上报审计。要求建设单位提供真实、完整的工程审计资料：招投标文件、招标答疑、图纸会审、合同、图纸，开竣工报告、隐蔽工程验收记录、设计变更单、工程签证、影像资料等，根据情况，有些项目还需要提供附加的资料，如计算岩石工程量的还需要提供地质勘察报告。与此同时，保证送审资料的一次性，防止乱补资料、乱签证现象发生。

4、按照工程造价审计程序和制订的工程造价审计工作方案办理审计事项,自始至终要遵循严格的审计工作步骤和审计操作规程。审计过程中应进行现场勘察、编制审计工作底稿、做好审计工作记录、撰写审计报告、做好相关审计资料存档等工作。在审计过程中，对施工单位一视同仁，保持审计口径一致，审计程序一致。

5、较高的业务素质是审计人员必备的条件。审计人员专业知识结构越完

善、经验越丰富、道德水平越高，审计风险将会越小。为了使工程造价审计更具合理性，工程造价审计人员必须同时熟悉工程造价审计相关的政策、审计法规和建筑造价法规，熟悉清单、定额相关规范与规则，熟练掌握相关造价软件，了解施工工艺流程等。另外，作为工程造价审计人员应及时采集所审计行政区域内的人工、材料、施工机械台班的市场价格和施工企业平均利润率、工程造价平均指数、材料价格变化趋势等造价信息，以便在为各类建设工程造价审计提供参考和依据。对工程审计人员进行造价审计业务相关的培训， 树立终身学习的思想,不断更新专业知识,以适应新形势发展要求。只有不断加强理论和实践的学习，掌握好专业技能、技术过硬才能减少偏差，降低审计风险。提高专业素质的同时，还应注意提高审计人员的道德素质，做到严格遵守审计纪律，廉洁从审。这些对防范工程审计风险都有着不可低估的作用。

6、提高风险意识，审计工作中时刻警醒风险的存在是防止审计风险的有效手段。审计人员在进行工程造价审计时,要时刻不忘防范和控制审计风险。如对于签证起因来源情况调查清楚，注意重复签证、假签证，不但提高了各方人员对资料真实的重视程度，更能从根源上防止造假违法现象，从而降低了审计风险。

四、结语

工程造价审计风险是客观存在的，在建筑市场日趋复杂的形势下，完善内部审计制度，制定规范的审计程序，严格按照有关法规和程序办事，提高工程造价审计工作人员专业素质和思想道德素质，迎难而上，积极面对各种挑战，以此避免审计风险加剧，促进工程造价审计顺利开展。

参考文献

［1］李晓丽.浅议建设项目的造价审计风险控制［J］.工业审计与会计，2007（5）

篇（8）

中图分类号：F239.5 文献标识码：A 文章编号：1001-828X（2014）010-00-01

近年来，随着我国社会经济的不断发展，对油气资源的需求量越来越大，石油工业取得了长足的进步，石油工程也随之增多，石油工程建设条件复杂、周期长、资金消耗和投资风险大，其建设过程离不开内部审计。石油工程的内部审计在油田建设工程的投资管理中具有重要意义，对于合理确定工程造价、确保工程资金科学高效使用具有重要作用，是提高石油工业投资效益的重要抓手。但在实际操作中，石油工程的内部审计存在一些风险，如何有效地防范和应对这些风险，对审计风险进行有效的规避，成为石油工程内部审计工作的一个重要研究课题。

一、石油工程内部审计的风险

近年来，随着我国石油工程内部审计的不断发展，逐步走上了规范化、标准化、精细化的轨道，但是石油工程在建设中涉及项目多、不确定性因素多、投资数额大，且牵扯到人力、机械、管理等多个方面，所以对其进行审计存在一些风险。

1.审计人员素质不高引发审计风险

石油工程内部审计是由审计人员进行的，对石油工程进行审计需要审计人员不仅要熟练掌握审计知识，还要对石油勘探开发、钻井开采等各个项目和工艺进行了解。现阶段，我国石油企业工程审计人员专业培训比较缺乏，不少审计人员的专业素养不高，制约了石油工程内部审计水平的提高。

2.经济、建设资料不完整引发审计风险

石油工程的审计质量取决于石油工程涉及到的经济、建设等资料的完整性，现阶段我国石油工程项目管理不够规范，经济、建设资料不完整，内部审计的基础资料存在缺失，造成内部审计工作很难有序进行。

3.对利益的追求引发审计风险

在石油工程项目的建设中，建设单位追求低成本和施工单位追求高利润的利益矛盾是天然存在的，无论审计结果如何，对一方有利必然会造成另一方的损失，这就给强势一方提供了追求更大利益的机会，从而对审计的公平性造成了影响。

4.传统工程建设投资模式引发审计风险

由于历史等原因，我国的油田工程建设实行计划管理，对于工程投资总是按月或按批次下达计划，造成了投资计划的不均衡性，在某一时间段内工程量会比较大，石油工程内部审计也比较集中。工程审计需要对工程建设图纸、建设和竣工情况等进行研究，如果工程出现设计变更，那么了解项目花费的时间就会更长，如果工程建设时间集中，那么审计时间也会比较集中，造成工程审计的时间不足，审计质量就难以保证。如果审计结果出现纰漏，又会造成人们对审计情况的质疑或否定，从而引发较大的审计风险。

5.工程信息不对称引发审计风险

有的石油工程审计部门参与工程事前和事中审计，但在对工程项目的论证、讨论和管理中却不能参与，不能在宏观上对工程进行审计管理。石油工程涉及材料较多，有时对一些新型材料无法获悉具体价格，即使通过询价等方式获得价格，也很难保证价格的合理性，对审计结果产生了负面影响，从而引发审计风险。

6.工程审计的滞后性引发审计风险

现在大部分的石油工程审计都是竣工后的审计，存在一定的滞后性。即使是在工程建设中进行审计，也很难把握审计的时间节点和审计内容，从而很难最大程度的发挥工程审计对工程建设的指导、管理和监督作用。

二、石油工程内部审计风险的预防和规避措施

1.提高审计人员的综合素质

要加强石油工程审计人员的职业道德和业务培训，提高其从业道德，使其在熟练掌握审计业务知识的基础上，对石油工程各个阶段和项目进行全面了解，并掌握计算机、法律等知识，全面提升审计人员的综合素质。

2.完善审计制度建设

建立健全工程审计质量控制制度，严格执行审计工作底稿分级复核制，减少审计工作中的人为审计误差。建立全程审计跟踪制度，将审计工作贯穿到工程论证、施工前、施工中和施工后的全过程。通过充分运用新型审计软件等，明确审计介入的时间节点和审计内容。健全审计质量考核和奖惩体系，对审计人员进行工作考核，坚持主审复核制，及时对工作底稿、审核数据、审核报告进行复核，并结合考核情况对审计人员进行奖惩。

3.严格工程审计程序

加强工程事前审计，重点审计招投标程序是否合理、文件是否健全、工程材料质量是否合格、施工合同是否符合标准等。加强工程事中审计，重点关注工程变工和隐蔽工程施工情况，坚持做到开工前现场勘查原貌、施工中进行质量验收，施工后查看竣工情况，并对所有审计情况进行备案，同时，着重对工程材料的质量和价格进行审计，确保质量达标、价格合适。加强事后监督，重点做好工程决算审计，坚持“未经审计、不得结算”的原则，确保工程质量合格、花费合理、手续健全。

4.采取措施分散审计风险

采取签订“承诺书”制度，强化工程造价审查和项目建设管理部门的责任，增强相关部门的责任意识，确保工程造价审查等审计内容的准确性，从而保证审计质量。完善项目管理部门考核指标体系，增加对投资项目时间分配均衡性的考核，保证项目时间安排的科学合理，分散工程审计的时间压力。

5.强化审计工作的独立性

现在石油企业的审计部门基本上已经独立，强化审计工作的独立性，就是要确保无论是制定工程审计计划、开展审计业务和审计查证，还是形成最终的审计意见，都不会受到外来的干扰，最大限度的保证审计工作事实上的独立性。

三、结论

综上所述，对石油工程进行审计是保证建设质量、提高投资效益的重要手段。但是在工程审计中，存在一些审计风险，只有对这些风险进行全面系统的把握，有针对性的采取预防和规避措施，才能全面提高石油工程内部审计质量。

参考文献：

[1]马玉娟.建设工程投资效益审计相关问题探讨[J].中国管理信息化，2010（09）.

篇（9）

石油工程内部审计是由审计人员进行的，对石油工程进行审计需要审计人员不仅要熟练掌握审计知识，还要对石油勘探开发、钻井开采等各个项目和工艺进行了解。现阶段，我国石油企业工程审计人员专业培训比较缺乏，不少审计人员的专业素养不高，制约了石油工程内部审计水平的提高。

2.经济、建设资料不完整引发审计风险

石油工程的审计质量取决于石油工程涉及到的经济、建设等资料的完整性，现阶段我国石油工程项目管理不够规范，经济、建设资料不完整，内部审计的基础资料存在缺失，造成内部审计工作很难有序进行。

3.对利益的追求引发审计风险

在石油工程项目的建设中，建设单位追求低成本和施工单位追求高利润的利益矛盾是天然存在的，无论审计结果如何，对一方有利必然会造成另一方的损失，这就给强势一方提供了追求更大利益的机会，从而对审计的公平性造成了影响。

4.传统工程建设投资模式引发审计风险

由于历史等原因，我国的油田工程建设实行计划管理，对于工程投资总是按月或按批次下达计划，造成了投资计划的不均衡性，在某一时间段内工程量会比较大，石油工程内部审计也比较集中。工程审计需要对工程建设图纸、建设和竣工情况等进行研究，如果工程出现设计变更，那么了解项目花费的时间就会更长，如果工程建设时间集中，那么审计时间也会比较集中，造成工程审计的时间不足，审计质量就难以保证。如果审计结果出现纰漏，又会造成人们对审计情况的质疑或否定，从而引发较大的审计风险。

5.工程信息不对称引发审计风险

有的石油工程审计部门参与工程事前和事中审计，但在对工程项目的论证、讨论和管理中却不能参与，不能在宏观上对工程进行审计管理。石油工程涉及材料较多，有时对一些新型材料无法获悉具体价格，即使通过询价等方式获得价格，也很难保证价格的合理性，对审计结果产生了负面影响，从而引发审计风险。

6.工程审计的滞后性引发审计风险

现在大部分的石油工程审计都是竣工后的审计，存在一定的滞后性。即使是在工程建设中进行审计，也很难把握审计的时间节点和审计内容，从而很难最大程度的发挥工程审计对工程建设的指导、管理和监督作用。

二、石油工程内部审计风险的预防和规避措施

1.提高审计人员的综合素质

要加强石油工程审计人员的职业道德和业务培训，提高其从业道德，使其在熟练掌握审计业务知识的基础上，对石油工程各个阶段和项目进行全面了解，并掌握计算机、法律等知识，全面提升审计人员的综合素质。

2.完善审计制度建设

建立健全工程审计质量控制制度，严格执行审计工作底稿分级复核制，减少审计工作中的人为审计误差。建立全程审计跟踪制度，将审计工作贯穿到工程论证、施工前、施工中和施工后的全过程。通过充分运用新型审计软件等，明确审计介入的时间节点和审计内容。健全审计质量考核和奖惩体系，对审计人员进行工作考核，坚持主审复核制，及时对工作底稿、审核数据、审核报告进行复核，并结合考核情况对审计人员进行奖惩。

3.严格工程审计程序

加强工程事前审计，重点审计招投标程序是否合理、文件是否健全、工程材料质量是否合格、施工合同是否符合标准等。加强工程事中审计，重点关注工程变工和隐蔽工程施工情况，坚持做到开工前现场勘查原貌、施工中进行质量验收，施工后查看竣工情况，并对所有审计情况进行备案，同时，着重对工程材料的质量和价格进行审计，确保质量达标、价格合适。加强事后监督，重点做好工程决算审计，坚持“未经审计、不得结算”的原则，确保工程质量合格、花费合理、手续健全。

4.采取措施分散审计风险

采取签订“承诺书”制度，强化工程造价审查和项目建设管理部门的责任，增强相关部门的责任意识，确保工程造价审查等审计内容的准确性，从而保证审计质量。完善项目管理部门考核指标体系，增加对投资项目时间分配均衡性的考核，保证项目时间安排的科学合理，分散工程审计的时间压力。

5.强化审计工作的独立性

现在石油企业的审计部门基本上已经独立，强化审计工作的独立性，就是要确保无论是制定工程审计计划、开展审计业务和审计查证，还是形成最终的审计意见，都不会受到外来的干扰，最大限度的保证审计工作事实上的独立性。

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工程造价审计，既是一种对工程建设项目监督和审查的管理手段，也是对工程建筑项目投资金额合理分配以及工程投产成本监控的有效方法。工程造价审计，即是审计机关对工程建设项目施工中所花费的所有款项进行监督、核实与评估。工程造价审计风险，即是工程造价审计人员在进行工程费用进行审计时，由于判断有误或者出现审计错误而造成对工程造价审计所产生的风险。工程审计风险是伴随着整个工程造价审计整个工程的，如果工程造价审计风险过大，会对整个工程施工产生极大的影响。作为工程造价审计人员，应该尽可能地减少审计风险，防范审计风险带来的经济隐患。下面，笔者对工程造价审计风险进行相关的分析。

1当前我国工程造价审计风险的现状

1.1工程造价审计所提供的材料风险

这种审计材料的分析，主要就是相关工程造价材料存在缺漏、不真实情况或者是出现造价数据重叠等情况。基础的审计材料不完整、不正确，得出的审计结果自然不准确，审计人员也因此面临审计风险。

1.2国家有关工程造价审计政策法规风险

国家审计政策风险，有两方面的体现：一是国家关于工程造价审计相关的政策法规编写的不明确或者体系流程不健全，审计中出现的难点疑点众多，使得审计人员进行审计时存在风险；二是审计人员对于国家工程造价审计政策解读不清楚，而存在的审计风险。

1.3审计单位内部的审计管理体系不健全造成的审计风险

审计单位没有一套完整的审计管理体系，审计人员在进行审计时，不能按照规范进行工程造价审计，很容易会被上级的意志所左右，使得审计不正规，出现审计风险。

1.4工程造价审计人员的审计技能专业水平不足，业务经验缺乏

一般情况下，进行工程造价审计，都需要审计人员能秉承公正、客观、负责任的心态进行审计，但是有时候，某些审计人员缺乏专业的审计技能和丰富的审计经验，在某些上级压力下，出现人情审计或者审计不全面，从而使得工程造价审计存在大风险。

1.5工程建设单位与施工单位在利益上存在差异对工程

造价审计造成的风险这种风险，可以分为两方面：一是，工程建设单位与施工单位在工程利益上存在差异意见时，即工程建设单位为了节约工程造价成本，而施工单位为了获得高额施工费，他们对工程造价材料各执一词，对审计人员进行造价相关数据交代时，双方都存在很大的自我片面性，而审计员根据双方提供的不健全材料进行审计，自然很容易出现审计错漏，存在审计风险。二是，工程建设和施工单位在工程造价利益意见相同时，为了双方获利，双方私通，串通造假各项工程造价材料数据，而审计方在不知情的情况下，一旦出现事故，责任便由审计方负责。

1.6工程造价审计各部门之间协调存在的风险

这种协调风险，可由内外风险组成，即审计单位内部各审计部门协调和审计单位以外部相关联单位进行审计协调的风险。内部风险主要体现在，审计单位各部门之间配合协调不一致，没有恒定的审计标准，存在审计差异多造成的审计风险；外面风险就是，审计单位与银行、建设单位、施工单位、政府行政单位之间在审计造价中业务水平不一、专业标准不一致形成的风险。

2提升工程造价审计风险防范的方法策略

①工程建筑单位要建立一套完整可靠的工程监督管理体系，从工程图纸设计、工程材料购买、施工质量、工程竣工验收等，对工程进行全面有效的监督，确保工程造价审计时，获取完整可靠的审计材料。②审计人员对工程建设项目进行提前的可行性预测，目的是为了实现对整个工程项目投资预算有所把控，预测的内容有整体工程项目投资预算、施工人员是否能如期完成工程建设、政府对工程造价是否会审批、所购进的建筑材料是否能满足要求等，通过全面的事先预测分析项目可行性，减少后续工程审计风险。③在工程造价审计中，审计人员尽可能让自己处在主动地位，主导控制审计进展，同时要采用现代化的先进的审计技术方法，使得审计工作高效精确。④工程审计单位要采用当前最先进的审计风险防范模式，这种模式旨在综合评估各种审计风险，注重审计的真实性与质量，让审计风险在可控的范围内。⑤在工程造价审计过程中，审计人员应该采用动态审计进行审计。动态审计工程造价，可以对工程造价分阶段审计，如工程施工前进行相关审计、工程施工中进行造价审计、工程竣工后进行审计，这样动态分期审计既能实时跟进项目建设进展，对项目进行有效监督，另外，更有利于审计人员能够客观正确的进行每个阶段的审计，防止审计材料疏漏以及各种审计造假行为。⑥审计单位应该健全内部审计管理体系，要充分的明确内部各个相关部门的责任与义务，让审计过程更加通顺无障碍。⑦审计人员要提升本身审计专业技能，多参加磨练，增加审计业务经验；同时，还应该时时关注各种动态审计政策，对国家审计法律法规通读并理解透彻，提升自身应变能力，能恰当地处理审计中出现的各种意外事故，减少审计隐患。⑧国家政府和地方政府应该出台相应的工程造价审计规章制度，让审计单位与各个相关工程造价单位能互通顺畅，减少审计各种障碍。

3结语

总而言之，减少工程造价审计风险，提高审计风险防范，需要工程建设单位、施工单位的全力配合，审计单位人员高水准的审计技能以及相关政府机关单位的通力协助。

参考文献：

［1］吴敏杰.防范工程造价审计风险对策研究［J］.经营管理者，2008（17）.

［2］李伟.浅析工程造价审计中存在的问题及对策［J］.中国城市经济，2011（9）.