合同账务管理汇总十篇

序论：好文章的创作是一个不断探索和完善的过程，我们为您推荐十篇合同账务管理范例，希望它们能助您一臂之力，提升您的阅读品质，带来更深刻的阅读感受。

篇（1）

1企业业务现状

目前，不少国有大型企业已经开展了电子商务业务，电子商务对企业来说真正体现了平等竞争、高效率、低成本、高质量的优势，能让企业在激烈的市场竞争中把握商机、占据主动并脱颖而出。特别是电力、电信等服务型企业都已通过应用电子商务和“供应商服务中心”模式，由省、市级的物资分公司通过“供应商服务中心”代表公司与供应商集中签订各类物资采购合同。此外，随着大型企业的物力集约化不断推进，合同签订的数量急剧增加，业务不断增多，工作量不断加大，但是合同签订人员有限，不能满足业务增长需求。这就造成供应商中标后，在签订纸质合同时，需要经常前往供应商服务中心现场办理业务，导致旅行成本高，合同签订周期延长且工作效率低下，供应商满意度不断降低。因此，合同签订双方迫切需要寻找一种高效、快捷、安全的合同签订新模式。2005年4月1日国家颁布实施了《中华人民共和国电子签名法》(见图1)，该法是为了规范电子签名行为，确立电子签名的法律效力，维护有关各方的合法权益而专门制定的法律。其中第十四条明确指出“可靠的电子签名与手写签名或者盖章具有同等的法律效力。”这就为企业指明了方向，即使用电子签章签订合同。图1电子签名法电子签章作为电子商务的一部分，将世界上先进的数字认证技术应用于印章管理中，强化对电子签章的制作和应用各个环节的管理，确保电子签章持有者身份真实、可靠、安全。使用电子签章后可使得相隔很远的供应商与采购单位在网络上完成合同签订工作，供应商不必再与采购方当面签订纸质合同，免去奔波之苦，同时大幅节约签约成本，压缩合同签订周期，提高物资供应速度。

2电子签章技术

电子签章是将传统的物理合同章的印记通过技术进行加密，以数字认证存储介质方式，加盖于电子文本的新型的电子版印章。(见图2)电子签章系统基于PKI(PublicKeyInfrastructure的缩写，即“公钥基础设施”)技术框架。PKI是一种遵循标准的利用公钥加密技术为电子商务的开展提供一套安全基础平台的技术和规范。通过运用数字签名技术，电子签章内嵌了对所签文档的数字签名信息，因而保证了合同的真实性、唯一性、来源确认性和印章本身的不可复制性，完全区别于仅在文档中插入一个印章图片的老旧应用模式。签章系统采用多层次全方位的签章验证机制，确保文件安全及印章来源可靠，采用电子钥匙存储印章数据，确保签章的安全和权威，并通过把要传输的数字信息进行加密，保证信息传输的保密性、完整性。目前，应用于大型企业的电子签章系统通常基于Windows平台采用．COM组件及ActiveX技术开发的应用软件，只有合法拥有印章钥匙盘并且有密码权限的用户才能在文件上加盖电子签章。电子签章将用户的合同章存储在一个类似U盘的介质里(USB－KEY)，基于PKI公钥基础设施，对签章者进行身份识别，利用非对称的公钥算法对电子文档进行加密电子签名，并根据传统习惯用印章或签名的图形方式加以表现。通过秘钥盘实现在MicrosoftWord文件上加盖电子印章，并将该签章和文件通过数字签名技术绑定在一起，且一旦被绑定的文件内容发生改变，如非法篡改或传输错误，签章将立即失效。

3电子签章技术的特点

(1)采用PKI体系的数字签名技术保证了文件的真实性、完整性以及不可抵赖性，并且以有形的印章图片来实现签章业务的数字化。(2)采用USB－KEY作为签章权限，只有当USB－KEY和与之对应的PIN码相符合，且被授权人密码正确时才可以加盖电子签章。(3)印章验证更加高效，一旦发生文档被篡改或文本变动，电子签章上都回会出现特殊标记，并且可以查看文档篡改的时间和历史痕迹。(4)严格的身份鉴别，确保了签章人身份的真实、可靠，且可以通过电子签名获得签章人的身份信息以及签章时间。(5)支持多人审批和多个印章，并且可以对签约文档进行锁定、防止篡改、限定打印份数等管理。(6)为了保证打印出来的文档签章的真实有效性，电子签章图片采用了防伪水印技术，防止他人私自仿造和篡改。(7)数字证书由权威公正的CA中心签发，可以实现安全的身份认证。此外，电子签章使用由1024位乱码组成的密钥，运算复杂且破解难度极高，这些都保障了通过网络传送信息的真实性、完整性、保密性和不可否认性。(8)电子签章可以克服空间障碍，签约时间和方法也更加灵活高效。电子签章时，采购方与供应商登录系统选择拟要签订的合同模版，分别通过电子秘钥登陆即可在合同指定区域完成电子签章。

4电子签章的业务规范

目前，电子签章广泛采用USB－KEY硬件作为电子签章载体，通过在电脑上安装CFCA证书控件、在线签章工具及MicrosoftOffice签章工具、电子钥匙驱动等软件，在验证Pin码通过后，即可在企业电子商务平台实现电子签章操作。

5未来前景

电子签章具有技术先进、安全性高、操作简便等优点，目前在国有大型企业的物资管理中被广泛应用于物资采购合同的签订工作，并将逐渐扩展到超市化采购、服务类采购、战略性采购等采购模式中，以取代现有依靠大量人力的合同签订方式，进而进一步降低企业运营成本，提升企业电子商务和电子签章的应用水平，提升公司的整体竞争力。

作者:李巍 单位:国网河北省电力公司物资分公司

篇（2）

第二条（定义）

本办法所称的社会保障和市民服务信息系统（以下简称市民服务信息系统），是指全市统一的、保障市民使用社会保障卡办理劳动就业、社会保险、社会救助、优待抚恤、公积金贷款申领等个人相关社会事务（以下统称个人相关社会事务)的政府信息系统。

本办法所称的社会保障卡，是指由政府发放、通过市民服务信息系统方便市民办理个人相关社会事务的集成电路卡。

第三条（系统组成）

市民服务信息系统包括：

（一）市级信息交换平台和基础信息共享数据库；

（二）市劳动保障、公安、民政、医疗保障、公积金管理等部门的有关信息系统和业务数据库；

（三）社会保障卡服务网点；

（四）市民持有的社会保障卡。

第四条（适用范围）

本市行政区域内市民服务信息系统的规划建设、运行维护、安全保障及其相关管理活动适用本办法。

第五条（管理部门）

**市社会保障和市民服务信息系统管理办公室（以下简称市信息服务办）主管全市市民服务信息系统。

**市社会保障和市民服务信息中心（以下简称市信息服务中心）负责市级信息交换平台和基础信息共享数据库的建设、运行、维护和安全，并对相关业务部门信息服务机构进行业务指导。

市劳动保障、公安、民政、医疗保障、公积金管理等部门（以下统称相关业务部门）及其信息服务机构应当在职责范围内，做好本部门有关信息系统、业务数据库和社会保障卡服务网点的建设、运行、维护和安全工作。本市其他行政管理部门应当协同做好本办法的实施工作。

各区、县和乡镇人民政府以及街道办事处，应当做好本区域内市民服务信息系统相关的建设、管理和协调工作。

第六条（原则）

按照保障公民权益、维护公共利益、服务和方便市民的原则,市民服务信息系统实行规范采集、资源共享、安全运行和统一监管。

市民服务信息系统的建设应当统一规划、分步实施和逐步完善。

第七条（面向市民的信息采集）

面向市民的信息采集内容，应当与市民服务信息系统提供的服务相对称。

面向市民信息采集的内容、项目，由市信息服务办会同有关部门统一确定,并报市统计主管部门批准。

市信息服务中心应当统一组织具体信息采集工作，并向社会公众说明所采集信息的用途。

第八条（共享数据库的信息采集）

基础信息共享数据库的信息采集，除通过面向市民的信息采集外，应当由相关业务部门的业务数据库根据信息共享协议的约定提供数据，并通过市级信息交换平成数据传送。

第九条（业务数据库的信息采集）

业务数据库的信息采集，主要通过相关业务部门日常的业务积累取得，也可以从基础信息共享数据库取得或者通过市级信息交换平台从其他业务数据库取得。

业务数据库的建设、运行和维护在相关业务部门现有数据库的基础上进行。

第十条（信息共享）

市信息服务办根据基础信息共享数据库或者相关业务数据库的信息共享需要，牵头商定信息共享协议，并督促执行。

相关业务部门依照本部门的职责权限，要求基础信息共享数据库或者其他相关业务数据库提供信息的，应当根据信息共享协议和工作程序，并通过市级信息交换平台取得。

其他国家机关要求获取基础信息共享数据库或者相关业务数据库信息的，按照法律、法规的有关规定办理。

第十一条（信息维护）

共享数据库和业务数据库分别由市信息服务中心和相关业务部门及其信息服务机构按照各自的信息维护规范进行维护。

各业务数据库的共享信息发生变更的，该数据库的维护方应当在信息变更后的24小内，将变更的信息通过市级信息交换平台传送至共享数据库和有关业务数据库。

第十二条（信息应用的限制）

共享数据库和各业务数据库中的所有数据，只能用于市民办理个人相关社会事务和政府办理行政管理事务，不得用于任何商业用途，也不得提供给任何企业、社会团体和个人。

第十三条（安全监管）

市信息服务办会同有关部门负责对市民服务信息系统安全运行的监督。

市信息服务办根据系统安全的需要和国家有关规定，会同相关业务部门制定市民服务信息系统安全守则，并拟定具体安全操作规程。

市信息服务中心和相关业务部门的信息服务机构应当定期向市信息服务办报告安全运行情况，并接受其监督检查。

第十四条（设备安全）

市民服务信息系统应当使用经过国家安全保密主管部门和质量技术监督主管部门认定、检测的安全产品，并具备监视、记录和追踪等功能。安全产品应当根据有关规定和技术发展及时更新。

第十五条（运行安全）

通过市级信息交换平台传送数据的，应当经过加密处理。

相关业务部门的信息服务机构在提供、获取共享信息时，应当采用物理隔离措施。

共享数据库和业务数据库应当设置访问权限，并采用身份认证和鉴别授权技术。

市民服务信息系统中的所有信息都应当及时制作备份。

第十六条（个人数据安全）

市信息服务中心应当在社会保障卡内设置密钥管理系统，社会保障卡持卡人可以修改或者重新设置个人密码。

第十七条（法律责任）

因管理失职或者不当而泄露信息，导致财产损失或者其他后果的，有关部门和相关责任人应当承担相应法律责任。

篇（3）

销售合同可以分为一般销售合同和特殊销售合同，其中，特殊销售合同又可以分为开口合同和合同金额超过规定金额的重大合同，销售合同是企业内部据以确认收入、发出货物、催收账款等的重要文件，为了杜绝违法或者无效的销售合同，防止经济诈骗和经济纠纷案件的发生，降低或者避免企业在销售货物或者服务过程中承担的经营风险和经济损失，除了由法律部门对销售合同的合法性进行审核外，更重要的是建立财务审核制度，对销售合同将给企业带来的收入、成本、经营风险等问题，进行经营性审核。其具体内容包括：

1、明确合同审批权限。设定审批权限时，要考虑合同的类型以及金额大小，例如，对重大经济合同应事先集体审议制度。此外，还应遵循法律法规对关联交易等特殊情况下合同订劳动一些特殊规定，防止发生意外损失。

2、明确合同审核的业务流程。通过规定审核程序，以及分离不相容职务，发现有效约束和监督。

3、明确合同签订过程中财务审核的内容和关注重点。如标的的数量和价格条件，销售金额是否满足企业盈利的需要，付款条件、期限和方式是否符合控制经营风险的要求，对方企业信誉和信用是否符合信用政策的规定，价格外的费用收支是否符合财务规定，等等。

4、加强合同履行过程中的财务审核，实行财务监控，例如根据合同发货、开具发票、接收货款、记录应收账款明细账时，都要分别进行财务审核，防止出现技术性差错。

5、明确合同修改或者解除、终止的审批权限和流程。不得随意变更和修改。如有特殊情况需变更改或者修改的，应重新履行财务审核手续。涉及经济赔偿的，赔偿前还应办理相关财务事项。

企业应收账款和合同管理之间并不是孤立存在，而是相关联系的。作为参与到企业合同管理当中的管理人员也必须参与到应收款项的管理中去。由于企业合同的签订和生效是十分复杂的过程，我们应该对对方的财务情况基本掌握，这就要求企业的财务部门人员具备一定的专业能力和沟通能力，发挥自身的决定性作用，为决策提供有用的信息，明确业务流程和审批权限，实行财务监控，加强财务加强应收账款的管理，评估客户信用风险，跟踪客户履约情况，落实账款责任，减少坏账损失。

二、财务的应收账款的常规管理

应收款项是企业销售商品、提供劳务过程中发生的各项债啵主要包括应收账款、应收票据、其他应收款和预付账款等。应收款项管理的有效性，直接影响到企业资金的周转和经济效益的实现，也直接影响到企业的资产质量和资产营运能力，甚至关系到企业的生死存亡。

1、做好信用管理。企业应当制定可行的信用政策，对客户信用风险进行评估和控制，时刻观察其信用额度有没有超出期限，如果超出期限，我们必须对其及时提醒，根据不同的客户实行不同的信用政策，建立健全客户信用档案，科学开展催款，实行黑名单制度，是企业实行信用管理的有效措施。做好信用风险评估和控制，是企业合理确定信用销售额度、有效控制坏账损失的基础工作，并恰当地对应收账款的相关管理进行科学的评价。

2、制定信用政策。一是要估计信用政策变动时产生的增量销售，二是要估计与增量销售相关的增量成本，三是要扣除与增量有个的坏账损失，四要扣除机会成本，即经营资金被应收款项占用而丧失的收益，这样，才可以确定信用政策是否能产生净利润，根据对给予客户信用的风险收益分析，我们可以决定是否给予客户赊销的待遇以及赊销的最高额度和还款期限。

3、建立应收款项台账管理制度。企业应当设立应收款项台账，详细反映内部业务部门以及各客户应收账款的发生、增减变动、余额及其每笔账龄等财务信息。同事加强合同管理，对债务人执行合同情况进行跟踪分析，防止坏账风险的发生，定期编制应收款项明细表，向企业管理人员和有关业务部门反映应收款项的余额和账龄等信息，及时分析应收款项管理情况，提请有关责任部门采取相应的措施，减少企业坏账损失。

4、建立坏账准备金制度。将预计不能收回的应收账款作为损失及时计入费用，通过提取坏账准备金，为企业相对稳定实现更多的利润，分析、估计应收账款的变现能力和变现速度，预测并控制其坏账损失，强化和优化应收账款的有效，科学管理，是每个企业决策者、经营管理者、特别是财务会计人员应该引以为重的问题。

三、财务的应收账款的事后管理

1、财务部门能依法理财，对到期的应收款项，应当及时提醒客户依约付；对逾期的应收款项，可以采取多种方式进行催收；对重大的逾期应收账款，可以通过诉讼的方式解决，落实内部催收款项的责任，将应收款项的回收与内部各业务的绩效考核及其奖惩挂钩。对于业务部门和责任人员造成逾期应收款项的，应当在内部以恰当方式予以警示；造成坏账损失的，应当按照内部管理制度扣减其绩效工资。

2、财务在清欠管理和催收应收款过程中，如果企业在追索逾期应收款项过程中，按照内部财务管理制度规定支付给专门收账的机构或者人员劳务费用、诉讼费用，作为当前费用处理，不得挂账。为了减少坏账损失而与债务人协商，对逾期应收款项按照一定比例折扣后收回的，根据企业董事会等机构审议决定和债权债务双方签订的有效协议，可以将折扣部分作为坏账损失处理。

篇（4）

一、各级劳动保障部门所属的社会保险经办机构负责统一经办基本医疗保险事务，特别是要做好基金的征缴、管理和支付工作。省级劳动保障部门和统筹地区劳动保障部门要组织社会保险经办机构认真执行《管理规定》，并结合本地实际，研究制定具体实施办法，建立各管理环节的岗位职责与工作制度，加强基金管理各操作环节的监控。省一级的实施办法要报我部社会保险事业管理局备案。

二、各级劳动保障部门要指导社会保险经办机构切实加强基本医疗保险的基础管理工作，建立健全统计信息、档案资料的管理制度，并按部的统一规划开发相关的数据库。

三、要注意做好基本医疗保险管理人员的业务培训。我部将有计划地组织各地及统筹地区经办医疗保险业务的骨干进行业务培训。各地劳动保障部门也要制定培训计划，组织对具体经办人员进行专业培训。

四、各地在落实《管理规定》的过程中，要善于发现、认真研究、及时解决基本医疗保险管理工作中的新情况、新问题，不断改进工作、完善管理，涉及全局的问题，请及时向我部社会保险事业管理局反映。

城镇职工基本医疗保险业务管理规定

为规范全国基本医疗保险业务管理工作，根据《国务院关于建立城镇职工基本医疗保险制度的决定》（国发〔1998〕44号）和其他有关规定，制定本规定。

一、登记与缴费核定

（一）受理缴费单位（或个人）填的的社会保险登记表及其所提供的证件和资料，并在自受理之日起10个工作日内审核完毕。对符合规定者予以登记，并发给社会保险登记证，负责办理社会保险登记的变更、注销事宜。

（二）建立和调整统筹地区内缴费单位和个人参加城镇职工基本医疗保险的基础档案资料（缴费单位与缴费个人的基础档案资料主要项目见附件2与附件3）。

（三）根据上年度基本医疗保险缴费情况，以及统筹基金和个人帐户的支出情况，本着收支平衡的原则，制定本年度的基本医疗保险费征集计划。

（四）对缴费单位送达的申报表、代扣代缴明细表及其他有关资料进行审核，认真核定参保人数和缴费单位与个人的缴费工资基数、缴费金额等项目。向用人单位发放缴费核定通知单。

（五）对于按规定应参加而未参加基本医疗保险的单位（或个人），要及时发放《办理社会保险手续通知单》，督促其尽快补办参保手续。

（六）按规定为在统筹地区内流动的参保人员核转基本医疗保险关系。对跨统筹地区流动的，除按规定核转其基本医疗保险关系外，还应通知费用记录处理和待遇支付环节，对个人帐户进行结算，为其转移个人帐户余额，并出具转移情况表。

（七）定期稽核基本医疗保险缴费单位的职工人数、工资基数和财务状况，以确认其是否依法足额缴纳基本医疗保险费。

（八）由税务机关征收基本医疗保险的地区，社会保险经办机构要逐月向税务机关提供缴费单位（或个人）的基本医疗保险登记情况及缴费核定情况。

二、费用征集

（一）根据基本医疗保险缴费单位和个人的基础档案资料，确认缴费单位（或个人）的开户银行、户名、帐号、基本医疗保险主管负责人及专管员的姓名、联系电话等情况，并与缴费单位建立固定业务联系。

（二）依据核定的基本医疗保险费数额，开具委托收款及其他结算凭证，通过基本医疗保险基金收入户征集基本医疗保险费，或者由社会保险经办机构直接征集。

（三）以支票或现金形式征集基本医疗保险费时，必须开具“社会保险费收款收据”。

（四）及时整理汇总基本医疗保险费收缴情况，对已办理申报手续但未及时、足额缴纳基本医疗保险费的单位（或个人），经办机构要及时向其发出《社会保险费催缴通知书》；对拒不执行者，将有关情况及时上报劳动保障行政部门，由其下达《劳动保障限期改正指令书》；逾期不缴纳者，除责其补缴欠缴数额外，从欠缴之日起，按日加收2‰滞纳金。

（五）保费征集情况要及时通知待遇审核和费用记录处理环节。对欠缴基本医疗保险费的单位（或个人），从次月起暂停其享受社会统筹基金支付的待遇；欠缴期内暂停记载个人帐户资金，不计算参保人员缴费年限，等补齐欠费和滞纳金后，方可恢复其待遇享受资格，补记个人帐户。

（六）定期汇总、分析、上报基本医疗保险费征缴情况，提出加强基本医疗保险费征集工作的意见和建议。

三、费用记录处理

（一）根据缴费单位和个人的基础档案资料，及时建立基础档案库及个人帐户。

（二）根据费用征集环节提供的数据，对单位和个人的缴费情况进行记录，及时建立并记录个人帐户（个人帐户主要记录项目见附件4）。个人缴纳的保险费计入个人帐户；单位缴纳的保险费按规定分别计入个人帐户和统筹基金。根据待遇支付环节提供的数据，对个人帐户及统筹基金的支出情况进行记录，以反映个人帐户和统筹基金的动态变更情况。

（三）由税务机关征收基本医疗保险费的地区，社会保险经办机构要根据税务机关提供的缴费单位（或个人）的缴费情况对个人帐户进行记录，同时将有关情况汇总，报劳动保障行政部门。

（四）按有关规定计算并登记缴费个人的个人帐户本息和缴费年限。

（五）负责向缴费单位和个人提供缴费情况及个人帐户记录情况的查询服务。对缴费记录中出现的差错，要及时向相关业务管理环节核实后予以纠正。

（六）根据登记与缴费核定环节提供的缴费单位和个人的变动情况，随时向登记与缴费核定环节及待遇支付环节提供变动单位和个人的基础资料及个人帐户的相关情况。

（七）对缴费单位、定点医疗机构、定点零售药店等报送的基本医疗保险统计报表，定期进行统计汇总与分析，按规定及时向上级社会保险经办机构报送。

（八）缴费年度初应向社会公布上一年度参保单位的缴费情况；每年至少向缴费单位或个人发送一次个人帐户通知单，内容包括个人帐户的划入、支出及结存等情况；每半年应向社会公布一次保险费征收情况和统筹基金支出情况，以接受社会监督。

四、待遇审核

（一）按照有关规定确定定点医疗机构和定点零售药店，并与之签订服务协议，发放定点标牌。

（二）向缴费单位和个人发放定点医疗机构选择登记表，并组织、指导其填报。根据参保人员的选择意向、定点医疗机构的服务能力及区域分布，进行统筹规划，为参保人员确定定点医疗机构。

（三）指导缴费单位的基本医疗保险专管员（或缴费个人）填写基本医疗保险待遇审批表，按规定进行审核，并向参保人员发放基本医疗保险证（卡），同时将相关信息及时提供给定点医疗机构和定点零售药店。

（四）及时掌握参保人员的缴费情况及医疗保险费用支出的相关信息。对欠缴基本医疗保险费的单位（或个人），从次月起暂停由社会统筹基金向参保人员支付待遇。

（五）接受定点医疗机构、定点零售药店的费用申报以及参保人员因急诊、经批准的转诊转院等特殊情况而发生的费用申报，按有关规定进行审核。核准后向待遇支付环节传送核准通知，对未被核准者发送拒付通知。

（六）负责建立参保人员的基本医疗保险档案，主要包括就医记录、个人帐户及统筹基金的使用情况等。

（七）按照有关政策规定，负责定期审核、调整参保人员所应享受的保险待遇。

（八）按照有关法规和协议，对定点医疗机构和定点零售药店进行监督检查，对查出的问题及时处理。

五、待遇支付

（一）确认缴费单位或个人享受基本医疗保险待遇资料，编制人员名册与台帐或数据库。

（二）根据有关规定，研究确定基本医疗保险待遇的支付方式以及与定点医疗机构、定点零售药店的结算方式和结算时间。

（三）根据待遇审核环节提供的核准通知及申报资料，按协议规定的时间与定点医疗机构和定点零售药店进行结算，及时拨付结算款。

根据有关规定，核退个人垫付的应由基本医疗保险统筹基金支付的款项；为跨统筹地区流动的参保人员转移个人帐户余额；向参保人员继承人支付个人帐户结余款。

（四）对个人帐户和统筹基金的支出情况及时进行登记，并将有关支出数据提供给费用记录处理环节。

（五）与银行、缴费单位、定点医疗机构和定点零售药店等建立经常性的业务联系，以便于相互协调配合。

六、基金会计核算与财务管理

（一）根据国家有关规定，在国有商业银行设立基金收入户和支出户，收入户只能向财政专户划转基金，不得发生其他支付业务；支出户只接受财政专户拨付的基金及该帐户的利息收入，不得发生其他收入业务。

（二）根据审核后的原始凭证及时编制基本医疗保险费收入和支出记帐凭证，同时按规定对基本医疗保险费的实际收支进行审核。

（三）根据原始凭证、汇总凭证或记帐凭证，登记基本医疗保险明细分类帐或现金日记帐、收入户存款日记帐、支出户存款日记帐、财政专户存款日记帐。定期汇总记帐凭证，填制记帐凭证科目汇总表，试算平衡后登记总帐，并将明细帐金额分别与总帐进行核对，无误后进行结帐。

（四）每月与开户银行对帐，确保帐帐、帐款相符；编制银行存款余额调节表，及时调整未达帐项；对因银行退票等原因造成的保险费欠收，要及时通知费用征集环节，查明原因、采取措施，确保保险费收缴到位。按照有关规定，与财政部门（税务部门）定期对帐。

（五）按期计算、提取保险费用，并编制凭证，保险基金当年入不敷出时，按《社会保险基金财务制度》有关条款的规定执行。

（六）根据保险基金的实际结存情况，在满足周转需要的前提下，按照有关规定，及时办理基金存储或购买国债的手续；建立银行定期存款和各种有价证券备查帐，掌握银行存款及有价证券的存储时间与金额，按时办理银行存款及有价证券的转存、兑付及保管工作。

（七）指导和监督费用征集、费用记录和处理和待遇支付等工作，建立应缴未缴、应付未付保险基金备查簿，以及各种业务台帐，定期进行核对、清理，加强对各种暂付款、借入款、暂收款等的管理。

（八）按要求定期编报会计报表，正确反映基金的收支结存情况，并提供基金筹集、使用、管理等情况的分析报告。

（九）年度终了前，根据本年度基金预算执行情况和下年度基金收支预测，编制次年的基金预算草案。基金预算草案由劳动保障部门审核后报财政部门审核，经同级人民政府批准后执行。在预算执行中，遇有特殊情况需调整预算时，应编制预算调整方案，并按上述报批程序执行。定期向同级劳动保障行政部门和财政部门报告预算执行情况。

（十）年度终了后，编制年度基金财务报告。年度基金财务报告经劳动保障部门核准后报同级财政部门审核，经同级人民政府批准形成基金决算，并逐级上报。

（十一）制定、完善内部的财务管理制度，充分发挥会计的反映、监督职能。

（十二）建立和完善保险基金预警制度，定期组织有关人员对基金收支情况进行分析、预测。计算机管理系统要具备较为完善的基金监控、分析、评价、预测功能。

附件：1.城镇职工基本医疗保险业务管理图（略）

篇（5）

xx机关事务管理局局长

xx）

同志们，现在咱们开会。今天，xxx市机关事务管理局全局xx在我市x局长的陪同下到我局检查指导工作，让我们以热烈的掌声欢迎各位领导和同仁的到来！此次x局长一行来我局考察调研，主要目的是了解我县公车改革、资产管理、公务接待、机关事务保障等工作的开展情况，希望我们的工作人员借此机会认真与各位同行进行交流探讨，相互学习、共同进步，希望刘局长和x局长给我们提出宝贵的意见和建议。

今天的座谈会共有四项议程，一是我局汇报各项工作开展情况，二是xx市管理局x局长及其他各位领导讲话，三是x局长讲话，最后进行交流探讨。

首先，我先介绍一下我市及我局参加这次座谈会的领导和同志。

市局各位领导和同志有：

市管理局副局长xxx同志；

市管理局后勤科副科长xxx同志；

市管理局房产科副科长xxx同志；

市管理局资产科副主任科员xx同志。

我局各位领导和同志有：

我局副局长xx同志；

我局副局长xx同志；

我局工会主席xx同志；

我局后勤服务中心主任xx同志；

我局公车服务中心主任xx同志;

以及两名办公室工作人员。

下面，让我局副局长xxx向各位汇报我局各项工作开展情况。

接下来，我们请全局长讲话，大家欢迎。

（请全局长看其他各位领导有补充讲话的没？）

下面，请我市管理局x局长作重要讲话，大家欢迎。

最后，请大家进行交流探讨。

篇（6）

    一、我市农村居民最低生活保障制度的保障对象是家庭年人均收入低于当地最低生活保障标准的持有本市常住农村居民户口的农村居民。

    二、我市农村居民最低生活保障制度的原则是以家庭保障为主，集体与政府保障为辅，资金保障与物质保障相结合。坚持低值起步，留有余地；实事求是，公平公开；因地制宜，分级负担的原则。

    三、我市农村居民最低生活保障制度的标准由各区县人民政府自行确定，其保障标准最低不得低于家庭年人均收入600元。各区县人民政府要本着既保障基本生活、又有利于克服依赖思想的原则，按照当地基本生活必需品费用和财政、集体的承受能力，实事求是地确定保障标准，并且随着生活必需品的价格变化和人民群众生活水平的提高适时调整。

    四、实施农村居民最低生活保障制度所需资金由区县、乡（镇）、村三级共同负担。由各级政府承担的，列入本级财政预算，纳入社会救济专项资金支出科目，专帐管理。村级承担的资金可采取款物相结合的办法予以保障。

篇（7）

近年来，随着信息技术的不断发展，经济全球化的不断深入，企业经营者管理思路的不断拓展，国内大型集团化企业的财务管理模式也在不断的发生变化，ERP系统得到了广泛的实施和应用。目前，国内很多大型集团化企业的ERP系统应用逐步完善，ERP系统的应用，实现了企业资源管理及业务流程管理的一体化，对企业的经营发展起着关键性的作用。该系统以业务为纽带，从订单到采购、出入库、生产制造、销售、服务再到企业的人、财、物管理，将企业内部的生产制造、销售、管理等资源融合在一起，形成企业一套完整的生产经营链条。在ERP系统中，财务管理模块与前端业务紧密相关，具有及时性、集成性、前瞻性等特点，涵盖了企业会计与财务管理的各项职能。

通过ERP系统的深化应用实现企业内部关联交易自动抵销，实时抵销，且账务处理与企业业务相关联，对于提升集团化企业内部关联交易数据准确性，提升企业管理水平将起到积极作用。

一、目前集团化企业关联交易抵销应用现状及存在的问题

集团化企业内部关联交易具有覆盖面广，差异性大，业务类型多等特点，主要体现在集团化企业内部各区域、各业务板块之间均会存在关联交易。同时，集团内各单位业务、账务处理的信息化及规范化程度也并不统一。

目前，企业主要应用凭证协同抵销和传统手工抵销的方式进行处理。传统手工抵销方式与ERP系统完全脱节，且效率低下，在企业规模较大的情况下，容易遗漏内部交易业务，造成抵销数据不准确，因此并不推荐。而凭证协同抵销方式虽然借助于信息化手段能够实现内部关联交易账务自动抵销，但仍然存在一些问题和不足。

1、凭证协同抵销方式不能高效覆盖所有业务类型。

凭证协同抵销采用账抵的方式进行关联交易抵销，其思路是交易双方在记账凭证生成前即完成了双方账务信息的核对一致，减少了月底统一对账的工作。双方账务处理在同一会计期间进行，期末不存在单方记账，无法抵销的情况。抵销结果清晰明了，准确便捷。然而，由于凭证协同介入交易双方的记账凭证生成过程，其应用要求交易双方具备业务及账务处理规范、记账维度统一、账务处理同步等比较严格的前提条件，因此适用范围并不广泛。

2、凭证协同抵销与资金收付未建立有效联动

凭证协同抵销主要处理收入、成本等非资金收付类关联交易的抵销，未考虑完整的关联交易全链条抵销，致使凭证协同与资金支付脱节。

二、ERP系统业务抵销平台的功能及应用特点

ERP系统业务抵销平台的功能是以合同为纽带，在同一合同项下进行相关的业务关联及后续账务抵销处理。以合同为主线，以合同编号等为核心关联信息，将购、销双方的前端业务订单建立关联。在此基础上，提取合同履约过程中的业务信息及账务信息，展现双方合同履约进度，并以合同关联信息实现账务的自动抵销。

ERP系统业务抵销平台的应用特点是：

1、在企业集团范围内，将采购方、销售方的关键业务信息建立关联。关联信息主要包括合同编号、合同名称、合同金额等，并以此关联信息提取双方各关键业务节点的核心账务信息及业务信息。

2、合同执行全过程的关联交易控制

梳理交易双方收货、发货、开票、收入确认及发票校验等合同履约及账务处理过程中存在的制约性环节，在ERP系统操作过程中插入业务控制点，保障业务流程合理、规范。

3、以业务关联信息为依托，实现资金协同

利用业务前端购、售双方在业务关联阶段生成的业务协同信息作为标识，贯穿整个收付业务，依据收付款凭证携带的标识实现内部交易抵销凭证的自动配对并生成抵销。

三、实施ERP系统业务抵销平台对提升集团化企业合并抵销数据质量的积极作用

1、ERP系统业务抵销平台打破传统的合并抵销账务处理方式，将合并抵销账务处理与前端业务相结合，以合同为纽带，建立了交易双方信息交互通道，使账务处理更加规范、抵销原则更加明确、抵销分录更加清晰。

ERP系统业务抵销平台能够实现对关联业务执行状态的追踪查询，实时查询订单执行状态、抵销状态、未抵销金额等信息。能够及时反映账务处理及业务处理不及时、不规范的情况，以便促进财务处理、业务处理及时完成。

2、ERP系统业务抵销平台的应用大大提高合并抵销账务处理的效率。

通过ERP系统对集团化企业内部关联交易进行抵销，实现了关联交易账务抵销的自动化处理，大大减少了人工处理时间，提高工作效率，能够释放出更多人员成本投入在更高附加值的工作中。

3、ERP系统业务抵销平台的应用能够提升合并抵销数据的准确性。

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一、农村财务“三代管”制度的现状及问题

近年来，许多地方政府为加强农村财务管理都积极实行财务代管制度，财务代管制度是指在坚持村集体资产所有权、使用权、财务审批权不变的前提下，村级所有会计业务由乡镇进行，使分散管理、各自核算的财务管理转变为集中统一核算的财务管理模式。当然，由于各地情况不同，代管内容也不尽相同。笔者所在地山东莒南县财务代管可分为三部分：资金、账务、合同，也就是在基于“三不变”的基础上村集体的资金（现金、银行存款）、账务、各种承包租赁合同等由乡镇相关部门管理。农村财务“三代管”在为村集体提供会计服务的同时，也为完善农村土地承包、减轻农民负担、强化集体资产管理的基础工作提供核算依据，有力地促进了农村民主管理和党风廉政建设和农村社会秩序的稳定。但是，笔者注意到，财务三代管制度在实际运行操作中，还存在一些不容忽视的问题。

1.资金代管不规范

部分村居在集体账务代管后，资金却未代管或未完全代管。《村集体经济组织会计制度》规定，村集体经济组织取得的所有现金均应及时入账，不准以白条抵库，不准坐支，不准挪用，不准公款私存。但有的村集体却无视这些规定，有的村干部怕花钱不自由、受限制，以种种借口和理由不按规定办，集体的收入不及时足额地交与乡镇代管机构代管，而是直接用一些支出单据抵顶，边收款边开支，造成较为严重的坐收坐支、以支抵收现象，更有甚者，把取得的现金收入挪作它用，或者公款私存，套取利息收入。

2.账务代管不及时

财务管理必须严格遵守《会计法》规定，必须执行财政部颁布的《会计基础工作规范》等法律法规。现行《村集体经济组织会计制度》规定，收入和支出的核算原则上采用权责发生制，处理账务应及时，当期业务不得拖至后期。报账员在家做好每日的现金日记账后，到月底按时到代管机构报账。但一些村居还是老习惯，总是平时不记账，到年底才进行一次大的财务清理，有些收支单据都是跨好几个月甚至好几个年度，经办人、事由等模糊不清，由此造成会计信息不准确，财务管理混乱，不能真正反映出村集体当期内的收支情况，为决策者提供准确的管理核算依据更是无从谈起。

3.合同未完全代管

村居签订的合同大部分为土地承包、租赁合同，包括四园、机动地、荒山荒岭、水面等承包、租赁合同。按照党委政府规定，村居在对这些集体资产进行发包时，应履行公开程序，进行民主议事，公开招标竞标，然后和承包方签订书面合同，签订的合同需由相应的鉴证机关鉴证，然后交与代管中心代管。但部分村居村干部缺少必要的专业知识，在发包时有的根本就不签订合同，有的是口头合同，有的虽然签订书面合同，但合同内容不全面不真实、标的不清、权利与义务不对等等，发生纠纷时容易分不清责任从而引起混乱。有的是好几年前承包，也签了合同，但村干部换届频繁，移交时未作交代，所以承包期限是否到期，承包费是否已经交清，无从追究。还有的村干部法律意识淡薄，，在承包过程中，还存在“人情”承包、“以权”承包、暗箱操作等，签订合同时明显偏向承包方，损公肥私，引起集体资产流失，给集体带来损失。个别村甚至因为没签订合同而瞒报发包收入，成为其私设“小金库”的主要收入来源，从而造成财务管理混乱，引发群众集体上访。

二、强化农村财务管理的措施

1.加强制度管理

建立健全收入报告制度、财务开支事前审批制度、预决算制度、代管资金监管制度、合同签订鉴证制度、责任追究制度等一系列制度规定，狠抓审批流程和审批权限的落实。村集体在收到任何一笔收入时，应由报账员及时到镇机构入账代管。村居开支时，应事前经村两委会（村民代表，理财小组）研究同意并签字后报镇相关负责人审批，审批同意后方可到代管中心支取代管资金进行开支，对未经审批同意的开支单据一律不得入账，其支出由相关经办人私人承担。代管中心在开出任何一笔收入单据时应确保开出的收入都及时入账，若发现有收入单据开出而收入未入账，应及时查清原因，将收入上交代管或收回原开出单据并作废处理，以防止村居坐收坐支，以支抵收。对于村集体进行的重大工程建设项目应有相应部门单位的预决算书，实行事前预算，事后决算制度，坚决杜绝部分村干部利用工程项目浑水摸鱼，虚增开支，中饱私囊。同时还应建立专项审计制度，代管中心建立审计规范，抓好对村每月报账事项的审计监督，突出审计重点，抓好群众敏感、热点、难点经济事项的审计，有效解决问题，化解矛盾，理顺关系。对在任何一个环节中出现的问题应该追究相关责任人的责任，并给予相应的处罚措施。

2.深化财务公开，给群众一个明白，还干部一身清白

为达到财务公开的预期目的，应将财务公开的内容、时间、方式和程序进行完善规范。规范公开内容，应细化到每笔业务收支，本期收入多少，收入什么项目，支出多少，支出什么项目这些应做到一目了然，清晰明了。规范公开时间，规定每月的公开日期，在规定地点到期必须公开，公开必须保证一定时间长度，不得少于几天等。规范公开方式，通过一定的公开形式，使公开内容通俗易懂。规范公开程序，公开的财务内容，事先经民主理财小组理财通过，书记签字报代管中心审批记账再经财务公开监督小组审查通过后才能公开。

3.加强合同管理

对合同未代管或代管不完全的村居要进行全面清理。通过清理收入项目，审查机动地、四荒等集体所有的自然资源资产的发包租赁等是否订立合同，合同订立内容是否真实，程序是否合法，是否到代管中心备案，有无村干部、行为，若发现有上述行为应由相关部门严肃处理。同时代管中心成立合同管理小组，由专业技术棒、政治素质高的人员为村居的各种合同签订、变更、解除、鉴证、检查、监督合同履行和调解合同纠纷等提供全方面服务，这样既能避免集体资产的流失、充分发挥集体资产资源的效益又能稳定农村社会秩序。

总之，目前看来，在农村实行财务三代管制度，在进一步建立健全村级财务管理制度，推进村级自治组织自我管理自我服务和民主建设，促进广大农民快速奔小康等方面，具有十分重要的现实意义。

参考文献：

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(一)代码的设置原则设置辅助代码的目的是方便核算和查询，所以代码的设置应遵循一定的原则：一是代码要简单、明确，尽量使用阿拉伯数字，方便记忆和输入；二是保证成本费用归集的准确性，要求代码唯一并前后一致；可扩展性，所有上述A至F五个字段都可以根据高校自身的管理需要增加每个字段的位数。

(二)代码的设置类别一是项目代码。在高校基本建设的账务处理中，项目代码代表需要具体归集成本费用的建设对象，比如一栋学生公寓、一座体育场馆等。为了便于分类统计管理，我们可以用A至D四个字段来设置项目代码，每个字段表示项目的不同属性。A和B字段均可在1至9共九个数字中任选，分别表示该项目所处学校的校区和项目所属类别，这里的类别可以按项目建成后的用途来划分，可以约定1-9分别代表行政办公类、教学及实验类、学生公寓、教工公寓、食堂及浴室、辅助类(图书馆、体育馆、活动中心等)、公共设施类、其他以及需特殊核算而增加的预留类别；c字段可在0或1中选择，0表示新建项目，1表示改扩建项目；D字段可在01至99中顺序选择。表示前三个字段相同项目的顺序编号。二是合同代码。每―个项目的建设都由若干个不同的经济业务组成，而每一笔经济业务的执行必不可少的要签订合同来加以约束，合同代码就是每个合同在账务处理中的直接反映。为了方便归集到每一个所属的建设项目，合同代码可以用项目代码加上F字段来表示，F字段可在01至99中顺序选择，表示同一项目的合同编号。三是核销代码。核销代码是为方便往来业务的归集和统计而设置。由于需要核销的每笔往来业务均可归于某一特定的项目或合同，所以把项目代码和合同代码作为核销代码来使用将非常方便。

二、辅助核算代码在账务处理中的应用

(一)账务处理中的应用如表1所示。

(二)账务查询中的应用在工程款的支付、付款总额统计、项目清理与结转等环节，需要对已支付的款项进行查询和统计，运用辅助核算代码可以有效地提高工作效率和准确度。一是同款项的查询。以合同代码为核销代码作为查询关键字。如果合同业务尚未决算，查询的借方金额为已付款金额；如果合同业务已经决算，查询的借方余额为已付款金额，贷方金额为该项业务的合同决算金额。贷方金额与借方余额之差为尚欠工程款金额。二是项目款项的查询，可分步进行。以项目代码、科目代码101.1.1作为关键字，查询该项目前期费用的支付情况；以项目代码为核销代码作为关键字，查询结果的借贷方差额即借方余额，为该项目前期费用和所有合同工程款的支付情况；根据上述两步的结果可以分析得到该项目所有合同工程款的支付情况。三是项目合同的决算情况。以项目代码、科目代码101.1.2作为关键字，查询该项目合同的决算情况，查询记录中核销代码为已决算合同的代码。四是年度资金投入情况查询。以项目代码为核销代码作为关键字，查询结果为该项目前期费用和所有合同工程款的历年支付情况，通过和上一年度的相应数据的比较分析，可得本年度工程资金投入情况。

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Abstract: how to strengthen the financial stakes in the dynamic control, prevent purchase risk, and guarantee the benefit of investment, is the financial management of thinking and explore the topic. Taking a petroleum enterprise as an example, it will be discussed.

Keywords: share purchase, financial dynamic control, financial management

中图分类号：F407.22 文献标识码：A文章编号：

股权收购的财务动态控制，即指在股权收购决策、实施过程中，将财务管理融入到收购过程中，根据收购实施进程，分析潜在风险的关键控制点，采取相应的财务措施防范。在财务动态控制过程中，控制风险的关键节点就是股权交接一个就控制一个，即控制与交接均保持同步性，随收购进程一体实施。我公司隶属大型国有石油销售企业，目前的经营方针是大力发展零售网络，扩大市场份额，打造企业核心竞争力。收购行为有两种：股权收购和资产收购。从财务角度看，建议多采用资产收购或新建方式，减少市场风险、营运风险、融资风险、法律风险。

一、股权收购项目财务管理的几个盲点1、参与项目可研报告和项目预算编制深度不够项目的可行性研究报告的编制，做好项目的经济性论证，是提高投资效益的前提。2009年9月上级公司下达了《销售企业加油（气）站投资项目效益评价财务指导意见》的通知，文件中细化了现金流年限、吨油价差、吨油费用等标准，按照新建、收购、股权投资、租赁等不同投资方式分别进行测算。这个经济效益评价表规定是由财务部门组织编制，但实际操作中业务部门常常以参与部门多影响发展速度为由而不辞辛劳自己编制，但相关数据没有随时取得财务部门验证，如财务费用的资金利率、非油品利润率、人工成本等是需要适时调整的。尤其是一些区县的小型加油站收购因为销量无法达到可研要求，项目人员就随意变更销量和人工成本，人为反推投资回报。没有财务部门参与得出的可研预测数据会给管理者的投资决策造成错觉。

2、对被收购企业资产、股权、债务内容和结构、税务风险等因素关注不够前期谈判仅简单关注资产负债表，没有深入关注被收购企业资产、股权、债务内容和结构、税务风险等因素。由于被收购企业原股东大多数是民营企业，账务处理很随意。他们在变卖自己股权时，出于自身利益考虑会临时做出一些提高净资产的动作，以求取得较高转让价格。同时被收购企业自身的历史以及管理水平也成为股权收购必须高度重视的问题。虽然资产总额很高，但债务远远大于债权会影响资产的公允价值。

3、对合同付款进度关键点掌控不准确，导致财务管理和付款被动产权不清晰、隐瞒未履行合同、抵押担保等隐性债务、未入账债务、资产瑕疵、税收不规范等因素，加上竞争对手的干扰，使得股权收购具备了过程的复杂性、节奏的紧迫性、关系的多面性、风险的潜在性、谈判的博弈性等特征。这些特征客观上决定了股权收购财务管理的重要性、必要性、及时性、谨慎性，要求财务管理必须跟上收购策略与节奏，保持收购实施的财务动态控制，才能在保障股权收购成功签约的基础上，有效降低收购成本、控制收购风险在合理的范围内。财务在审核合同付款进度不好把握，卡严了对方股东自然不愿，影响了发展，卡松了又担心最后控制不了风险。尤其是对方资产存在抵押贷款、目标公司需要进行资产剥离等因素给变更过程带来很多难度。