时间:2023-05-28 09:35:03
序论:好文章的创作是一个不断探索和完善的过程,我们为您推荐十篇会计工作的自律管理范例,希望它们能助您一臂之力,提升您的阅读品质,带来更深刻的阅读感受。
(一)会计人员执业纪律的界定。会计人员执业纪律是为保证会计人员在从事财会工作过程中恪守会计法规的规范,由其所属组织制定的、要求会计人员共同遵守的一系列规定。这一界定明确了纪律的特质,即组织制定,维护法规,共同遵守。
会计人员执业纪律是连接会计法律和会计职业道德的中介环节,起着桥梁作用。会计执业纪律运用“再规范”的明示,帮助会计人员共同按组织要求的准则履行职责并习惯化,这必然会提高会计人员恪守会计法律法规的自觉性。同时,由于会计职业纪律的内部强制和激励作用,也会养成会计人员内化会计职业道德规范的主动性。
(二)构建会计人员执业纪律的必要性
1、会计人员执业纪律是规范会计执业行为、提高会计工作水平最基本的要求。会计执业纪律是会计工作的基本环节,离开这一基本环节,会计工作就无从谈起。如果没有良好的会计执业纪律,收集、处理、利用和提供会计信息就失去可靠保证,会计工作水平也就无法提高。
2、会计人员执业纪律是规范会计工作秩序、贯彻会计法规制度的重要保证。正常、有序的会计工作,应当是以规范的会计执业纪律为保证。会计执业纪律混乱无序,必然造成会计工作秩序混乱,会计工作秩序混乱往往从会计执业纪律薄弱开始的。由于某些地方的某些单位,会计执业纪律制定或执行不利,不仅削弱了会计职能作用的发挥,也使内部财务收支处于失控状态,给违法违纪行为以可乘之机。这方面的教训非常深刻。
3、加强会计人员执业纪律是提高会计人员素质的需要。会计人员是会计工作的主要承担者,遵守会计执业纪律是会计人员素质体系中的重要成分。提高会计人员素质,就要从会计执业纪律这一最基本的环节抓起,不断提高和改进会计工作。
4、遵守会计人员执业纪律是改善经营管理、加强宏观调控和维护市场经济秩序的需要。会计工作通过提供会计信息为改善经营管理、加强宏观调控和维护市场经济秩序服务。会计工作在提供上述服务中,必须以健全的会计执业纪律为保证。
(三)会计人员执业纪律的内容。第一条,必须持有会计从业资格证书,才能从事会计工作。不具备会计从业资格的人员,不得从事会计工作,不得参加会计专业技术资格考试,不得申请取得会计人员荣誉证书。各单位不得聘用不具备会计从业资格的人员从事会计工作。会计从业资格管理机构对持证人员实施监督检查时,持证人员应当如实提供有关情况和材料,予以积极配合;第二条,必须具备会计师专业技术职业资格,才能担任会计机构负责人。担任单位总会计师、财务总监、会计机构负责人或会计主管人员,从事会计工作的经历必须在三年以上,除取得会计从业资格证书外,必须具备会计师以上专业技术职业资格;第三条,必须执行直系亲属回避制度。单位负责人、主要投资者个人、关键管理人员的直系亲属,不准担任单位或下属单位、控股公司的总会计师、财务总监、会计机构负责人或会计主管人员。担任单位总会计师、财务总监、会计机构负责人或会计主管人员的直系亲属,不准从事单位或下属单位、控股公司的会计工作;第四条,每年必须参加会计人员继续教育培训。从事会计工作的人员,每年必须接受继续教育,提高业务素质和会计职业道德水平。每年参加继续教育培训的学时不少于24学时,并通过统一考试,成绩合格;第五条,会计工作岗位的分工必须执行内部控制制度,不相容的职务必须分离。会计人员应该建立、健全本单位内部会计控制制度,并严格按照制度执行,使之完善、有效;第六条,出纳人员必须按规定程序办理货币资金支付业务。出纳人员必须在职责范围内,按照规定的程序(支付申请、支付审批、支付复核、支付办理)办理货币资金支付业务;第七条,出纳人员必须保证货币资金账实相符;第八条,必须认真审核原始凭证;第九条,不准随意使用、乱用会计科目;第十条,必须依法建账,规范登记账簿;第十一条,必须真实准确地确认、计量、记录会计要素;第十二条,必须做到账证、账账、账实、账表相符;第十三条,不准编制虚假财务会计报告;第十四条,必须保守单位会计信息秘密;第十五条,必须遵守会计和其他财经法律、法规,具备良好的道德品质、会计专业基础知识和技能;第十六条,必须保管好会计档案,不准乱堆乱放;第十七条,调动工作时,必须办理会计工作交接手续;第十八条,违法违规会计人员不得从事或继续从事会计工作。
二、会计人员执业纪律的监管
怎么实施对会计人员执业纪律操守情况的检查,是一项十分复杂的社会系统工程,是政府、职业团体、各个单位、社会各界的共同责任。
(一)改革现行会计人员管理体制。为顺应世界经济一体化发展趋势,应逐步建立起单位所有者自主管理为主,政府监管和行业自律管理相配合的会计人员管理体制。在此基础上,探索不同所有制、不同经营性质、不同经营规模下的单位会计人员管理模式,其特点是:(1)财政部门重点管理会计人员从业资格和会计人员的后续教育,检查会计人员的执业纪律;(2)公有制经济单位可采取适宜的会计委派制形式;(3)非公有制经济单位可采取自主管理形式,即会计人员的管理权由企业掌握,主导权归于企业,保障企业享有选择会计人员的权利;(4)会计职业组织起着联系会员与政府的桥梁作用,应充分发挥协会等会计职业组织对会计人员进行行业自律管理的作用。
(二)财政部门对会计人员执业纪律的检查
1、完善会计人员继续教育工作。这项工作由财政部门会计管理机构统一规划牵头,完善会计人员继续教育“成绩”的评定,增强继续教育的效果,重点注意下列几个方面:(1)会计人员执业纪律应该规定:“从事会计工作的人员,每年必须脱产参加会计人员继续教育培训,学时不得少于24小时,并通过统一考试,成绩合格”;(2)由省市财政部门会计管理部门根据当年继续教育的内容,进行统一命题,建立题库,并统一阅卷;(3)财政部门会计管理机构应派专人监督指导培训单位组织培训的各个环节,并逐步推行培训与考试分开进行的办法;(4)对考试不及格的会计人员,要求培训单位组织其补考,否则,会计管理机构不予在继续教育手册或有关证明中盖章确认;(5)将每次继续教育培训的内容和成绩纳入“会计从业资格证书”检查监督的硬性考核指标。对于按规定应参加而未参加继续教育的会计人员,财政部门会计管理机构及会计人员所在单位应督促其接受继续教育,凡不参加继续教育人员,一律按违反《会计从业资格管理办法》进行处分。
2、依法把好会计人员从业资格证书检查监督关口。会计从业资格管理制度保证了会计工作人员必须具备必要的专业知识和专业技能,为保证会计工作的质量把守了第一道关口。财政部门依法严格把好会计从业资格检查监督关口,有利于强化对会计人员执业纪律遵守行为的约束,强制引导会计人员遵守执业纪律,使会计人员像重视自己的从业资格一样,重视执业纪律的操守。
3、建立持证人员操守档案并上网。目前,财政部门对会计从业资格证书档案实行电子计算机管理,这为建立会计人员诚信操守档案创造了有利条件,可以结合会计从业资格证书注册登记、检查监督、“会计法”执法检查和其他行政检查工作,将会计人员执业纪律遵守情况的各种量化考核指标以及受到的奖惩情况,输入电子档案,形成会计人员操守诚信档案。
会计师人员操守诚信档案可以作为财政部门监管的依据,还可以向用人单位和社会公众开放。会计人员操守诚信档案上网将会约束、激励会计人员严格自律、自觉遵守会计执业纪律。
4、将《会计法》执法检查与会计人员执业纪律检查相结合。财政部门作为《会计法》的执法主体,可以依法对社会各单位执行会计法律制度情况及会计信息质量进行不同形式的检查或抽查。在《会计法》执法过程中结合检查会计人员执业纪律,应该注意的问题是:正确把握违纪、违法、犯罪的政策界限;可采用专项检查的方式检查会计人员执业纪律;严格按照执法程序实施检查。
5、认真组织好会计专业技术资格考试工作,加强对会计人员执业纪律的检查。初级资格、中级资格必须通过全国专业技术资格考试取得,高级会计师资格考试与评审相结合的方式取得。因此,在高级会计师资格考试过程中,加强对会计人员执业纪律的检查,是很必要。
6、大力表彰奖励遵纪守法的会计人员。心理学的研究表明,人的行为受自身的需要支配和驱使。人具有衣、食、住、行等最基本的生存需要和安全、交往、归属成就、尊重等高层需要,所以对自觉遵守会计执业纪律的优秀会计人员,奖给他们所渴望获得的,对满足自身需要有重大意义的东西,对不遵守执业纪律规范者,剥夺他们不愿失去的,能满足他们自身需要的东西。不同行为得到不同的实际效果,奖惩对行为的导向作用是巨大的。
三、会计人员执业纪律的自我约束
强化会计人员执业纪律的自我约束,必须要求会计人员自觉遵守会计职业道德规范,不断提高职业素质,提升会计执业水平。根据会计人员从事的工作的特点,有目的、有组织、有计划地对其进行系统的职业道德培养,促使其形成优良的职业道德观念和良好的职业行为,最大限度地发挥好会计人员的主观能动作用。制定会计人员职业道德守则是进行职业道德教育和培养的有效方法。本文提出会计人员职业道德守则如下:第一条,为了加强职业道德修养,严肃财经纪律,根据《中华人民共和国会计法》和《会计基础工作规范》等有关规定,制定本准则;第二条,本准则所称会计人员职业道德,是指会计人员的职业品德、职业纪律、职业胜任能力和职业责任;第三条,会计人员应当熟悉财经纪律、规章、国家统一的会计制度、财务制度和企业、单位的各项财务规章制度;第四条,会计人员在工作中应当遵守职业道德,严守工作纪律,努力提高工作效率和工作质量;第五条,会计人员办理会计事务应当实事求是,客观公正;第六条,会计人员应不断学习业务知识,积极拓宽知识面和提高技能水平,提高职业判断能力;第七条,会计人员应当了解、关心企业、单位发展的有关情况,并运用其专业技能,为企业、单位领导提供决策所需的信息;第八条,会计人员应不断努力做到语言文明、仪表端庄、态度和蔼、主动热情,妥善处理工作中出现的各种问题与矛盾;第九条,会计人员要有良好的全局观念和团队精神,工作中互帮互助、积极配合,决不推诿扯皮,敷衍了事;第十条,建立健全各项会计规章制度,加强内部会计控制是会计人员的职责,要强化内部监管,堵塞管理漏洞;第十一条,会计人员应当保守企业、单位的商业秘密;第十二条,自觉接受上级单位有关遵守职业道德情况的监督和检查。
四、会计人员执业纪律的自律机制
会计执业纪律自律机制是一个复杂的社会系统工程,是政府、社会、职业团体、单位的会计人员共同的责任,是执业目标、监管机构、执业纪律、监管法规、自律环境共同作用的过程。
会计人员执业纪律自律目标是会计执业纪律自律机制运行的目的。在会计人员执业纪律机制中,基本运行目标是会计职业团体对会计执业纪律的遵守和会计人员个体执业纪律的遵守,并使其二者有机统一,以提高会计信息的质量。会计人员执业纪律的自律从本质上看,是行业整体的自律,要实现这种行业整体的自律,就应该建立健全相应自律管理机构,以使自律机制具有一定的组织保证。而会计执业纪律自律组织如何开展工作、会计人员如何进行执业纪律自律都需要有规章制度所遵循。因此,会计人员执业纪律自律需要有一系列相应法律、法规和制度,建立会计人员执业纪律是必要的。会计执业纪律的自律机制,在一定程度上依赖于其所处的外部环境,如全社会的道德教育状况、社会经济、政治、文化等。因此,会计执业纪律自律的建立一方面要尽可能适应特定环境的要求,另一方面要求社会要尽可能为会计执业纪律自律提供更适宜的内部、外部环境条件,在发挥会计人员及组织执业纪律自律主导作用的同时,还要发挥政府财政部门以及其他管理部门监管作用,动员全社会来支持、关心、理解会计工作,营造一种良好的社会氛围。
主要参考文献:
1.政治素质,立场坚定
政治素质是一个人参与社会活动必需的基本条件和基本品质,是一个人综合素质的核心。经济是基础决定政治,政治是上层建筑反作用于经济,政治和经济密不可分,所以会计人员必须坚定地坚持马列主义、思想、邓步平理论、三个代表重要思想、科学发展观为思想指导,坚定自己的政治抱负,做拥护社会主义的会计人员,做忠诚于国家的会计人员,做满腔热情建设国家的会计人员,做遵纪守法的会计人员。缺乏政治素质政治立场不坚定的人,就不会形成正确的三观,丧失行动前进的方向,不可能成为合格的会计人员。
2.职业操守,注重修养
职业操守是会计人员必须具有的个人职业道德,保持对会计工作的高度责任感,是会计人员做好会计工作的奠基石。具备良好的职业道德,能使会计人员的个人才华在会计工作中得到充分发挥;具备良好的职业道德,会计人员在工作中主观能动性能大大提升;具备良好的职业道德,才能经得起名利场的考验,恪守单位的商业机密和财务秘密。
个人修养是职业成败的关键因素之一,关系到工作能否取得成功。会计人员需培养高尚的道德情操,不骄不躁,心态平和。注重个人行为和处事的修养,注重内在品质的锻炼,不断完善自我,做一名办实事说实话的会计,做一名正直高尚的会计。
3.专业知识,创新工作
会计工作是一种专业性很强的管理工作,这就要求会计人员需全面系统地掌握财会知识,务必不发生重大错误,避免人为因素产生的错误。会计人员不能仅仅满足于做好会计基础工作,还应提升财务管理能力,在管理中提高企业效益;提升财务分析能力,为领导决策提供依据;提升职业判断能力,使会计核算更符合经济业务;提升风险控制能力,给企业的发展保驾护航。会计工作的规范化,要求会计人员掌握财经法律法规知识,在法律法规的框架内,做好会计工作,也这有这样,才能做好会计工作。
创新工作是市场经济的客观要求,企业的发展离不开创新,同样会计工作也需要不断的创新。世界经济大融合的浪潮,使企业生存和发展条件都发生了巨大的变化,中国经济投入到世界市场中开展全球竞争已经是不可逆转的趋势,新的财务管理理论和管理模式推陈出新,必将要求会计人员与时俱进,不断改进工作的方式方法,拓宽工作思路,创新地开展会计工作。
4.爱岗敬业,尽职尽责
爱岗是热爱本职岗位,敬业是对本职岗位的态度,对于每一名会计人员来说,爱岗敬业是会计工作取得成功的基础。如果一名会计人员不热爱自己的会计工作,就不会兢兢业业地去做好会计工作,不会主动接受新的知识提升自己的工作能力和业务水平,面对工作中出现的问题,不会刻苦钻研寻找解决问题的办法,在工作中不会产生荣誉感,自觉维护会计人员的形象,不会和同事在工作中形成合力,在会计工作中取不到好的成绩也是必然。爱岗敬业,看似平凡的语言,却是要有伟大的奉献精神。
作为现代企业的会计人员,要想在工作中创造出优异的业绩,就应当尽职尽责地对待自己的工作,热爱自己的工作,摆正自己的位置,忠于自己服务的单位,在工作中敢于承担责任,敢于负责,决不敷衍应付工作。既然选择了会计这项职业,就要对会计工作要有十分的热爱,足够的耐心和坚定的恒心。经常反省自己的工作,问问这段时间工作得如何,下一步该如何提高工作质量和效率。尽职尽责还体现在工作中注意细节,特别是在财务安全方面,容不得任何一个细节的疏忽,因为责任重于泰山。
5.诚实守信,严肃认真
诚实守信是中华民族传统美德,是人生的命脉,是一切价值的根基,做人做事应当“诚”字为先。诚实守信表现在做人上,要求会计人员对待一切人态度友善,所作所为让领导信服同事信服,做到言必行行必果;诚实守信表现在做事上,要求会计人员脚踏实地,提供的会计资料真实可靠,不弄虚作假,不欺上瞒下,敢于对弄虚作假的事坚决拒绝。
会计人员在会计工作中,应该处处体现严肃认真,多一些细致少一些马虎。一个企业的会计工作好坏,在一定程度上左右企业发展的成败,差错多甚至是漏洞百出的会计信息,直接影响企业领导层的判断和决策,影响外部报表使用者对企业的评价,给企业的发展蒙上阴影。严肃认真是会计人员工作是否到位,是否认真履行工作职责的重要保证。
6.虚心学习,廉洁自律
当今时代,知识更新日新月异,新的理论、新的观念、新的知识层出不穷,要在会计工作中把新知识运用到工作中去,根本途径是学习。学习要做到好学、主动学、虚心学。学习的方式,向书本学,打下扎实的理论基础;借助互联网学,快速接受新知识;向同行学,学习实际操作和丰富经验。学习不停留,持之以恒,永不满足,理论联系实际,这样才能让自己不断进步,使自己成为一名合格的会计人员。
廉洁自律是做好会计工作的主观保障,是会计人员必须具备的基本作风,自觉筑牢廉洁自律的思想防线。会计人员手中掌握财务管理的权力,但这种权力只能说明责任的重大,不是特权不可用于谋私利。会计工作是一种高风险职业,会计工作又和管钱管物密切相关,某些单位管理上的漏洞,让个别会计人员做了与自己职业不相符的事,手莫伸心莫贪,洁身自好,不为利诱,拒腐防变,把好名利关。
7.团队协作,善于沟通
团队协作是为了完成一项目标表现出来的合作和努力的精神,目的是调动成员间所有智慧,确保团队间的和谐和公平,使团队产生强大的持久力量。会计工作类似于流水线生产产品的制造企业,会计工作也有自己的一套程序和不同的环节,各个环节的组合完成工作的整体。不同的环节即岗位,相互之间约束和控制,某个环节出现不和谐之处,必将影响整体工作的推进。这要求不同环节的人必须有团队协作精神,环环相扣,使会计工作一直处于顺畅的状态。
作为会计工作的团队,有效沟通是保障很好开展工作的重要条件之一。会计人员由于性格、阅历、工作能力等因素的差异,这会使不同的会计人员对处理会计业务时有不同的理解,这时团队成员之间的沟通就显得尤为重要,作为这个团队的负责人,要允许所有人发表各自的理由,大家共同研究商量,找到让大家信服的处理方案。善于沟通不仅仅表现在会计人员之间的协调,还要做好与其他部门的协调沟通,建立良好的人际关系。
8.高效执行,强化服务
一个没有执行力的团队是一个没有生命力的团队,高效的执行力是一个团队的灵魂。会计人员每天都要处理大量的日常工作,高效的执行力要求会计人员的工作务必做到日事日清,不把今天的工作拖延到明天,对工作没有任何推诿的借口。领导布置的临时工作,会计人员就要灵活调整工作的安排,特事特办急事急办,团队中的每一位成员相互协助,不能事不关自高高挂起而袖手旁观。
会计工作既是一项管理工作,也是一项服务性很强的工作,有着众多的服务对象。服务于投资者,使投资者掌握真实的投资状态;服务于管理层,为企业的发展出谋划策;服务于其他部门,便于职能部门履行管理职责;服务于基层,便于员工发挥工作的积极性。做好服务工作,是会计工作的重要组成部分,要做好会计服务工作,每一名会计人员都应提高自身素质,增强公平公正的服务意识,树立全心全意为企业服务的工作理念。
二、培养会计人员优秀素质的途径
1.会计人员应努力提高自身素质
会计学是一门社会管理类科学,受经济知识飞速发展的影响,会计学也不断发展出新的内涵。会计人员必须坚持终身学习的理念,面对新的知识敢于接受,更新知识结构,拓展知识宽度,跟上时代的步伐,适应未来的会计工作。树立正确的三观,坚定政治信仰,提升个人修养,注重个人礼仪,培养团队精神,和同事互帮互助,深化法律意识,遵纪守法廉洁奉公,依法依规处理会计业务,切实使自身职业道德更上一个层次。
2.企业要大力帮助会计人员提高职业素质
一、会计人员的执业纪律相关问题
其一,会计人员职业纪律的规定范围。会计职业纪律的是由其相关的组织或者权威部门制定的。他能够保证会计人员在从事财务工作的时候遵守相关的纪律,按照规定做他们的工作。他们的职业纪律就是他们做事的基本准则。所谓的会计人员执业纪律的约束力既不像法律法规那么苛刻,也不像职业道德那么宽泛,它是介于其两者之间的一种规范制度。
其二,会计人员职业纪律的存在的意义。任何一个行业如果没有了纪律要求,就肯定会出现问题,所谓无规矩不成方圆,会计职业纪律是对从业工作者的一个最基本的约束,加入美有了这个约束,他们的工作质量就会出现问题,信息以及工作效率就会失去保障。有了这个约束,就会使会计工作经验有序,让会计的职能作用得到最好的发挥。
其三,会计人员职业纪律主要规定:“第一条,必须持有会计从业资格证书,才能从事会计工作。不具备会计从业资格证的人员,不得从事会计工作,不得参加会计专业技术资格考试,不得申请取得会计人员荣誉证书。各单位不得聘用不具备会计从业资格证的人员从事会计工作。会计从业资格管理机构对持证人员实施监督检查时,持证人员应当如实提供有关情况和材料,寓意积极配合;第二条,必须具备会计师专业技术职业资格,才能担任会计机构负责人。单人单位总会计师、财务总监、会计机构负责人活会计主管人员,从事会计工作经历必须在三年以上,除取得会计从业资格证书外,必须具备会计师以上专业技术职业资格;第三条,必须执行直系亲属回避制度,单位负责人、主要投资者个人、关键管理人员的直系亲属,不准单人单位或下属单位、控股公司的总会计师、财务总监、会计机构负责人活会计主管人员。单人单位总会计师、财务总监、会计机构负责人或会计主管人员的直系亲属,不准从事单位或下属单位、控股公司的会计工作;第四条,每年必须参加会计人员继续教育培训。从事会计工作的人员,每年必须结束继续教育,提高业务素质和会计职业道德水平。每年参加继续教育培训的学识不少于24小时,并通过统一考试,成绩合格。”
二、会计人员执业纪律的监管的实施
会计人员职业纪律作为纸上的文字不是难事,但要切切实实的实施到各个工作岗位是有一定的难度的,而且对于岗位的考核、监管是非常复杂的,落实的好与坏不是一个人几个人就能完成的,他需要国家政府的帮助、会计职业的团体组织、每一个单位,甚至于关系到整个社会。
其一,在原来的基础纸上,继续改革、优化会计从事工作者的管理方法。当今社会经济已经逐渐发展为一体化,经济全球化发展。随着这样的发展趋势,会计行业将逐渐形成一种全新的管理体系,就是各个单位自己管理,同时国家政府、社会以及会计行业予以监督的形式。并且在这种情况下,币一样的公司规模和所有制度不同都会有一些差别。比如大型国有企业可以将任务分发给下属会计部门甚至于个人。而国家的财政油罐部门主要负责会计从业人员的认证资格和继续教育深造的问题。对于自主经营的企业则就由他们的管理人员进行负责。一些会计的团队,组织部门等则起着纽带的作用,上面汇报政府,下面组织会计工作者。
其二,让国家的有关部门对会计人员职业纪律进行考察以及监管。首先就要做好对会计工作人员这也纪律的深刻再教育工作。这是由国家的财政部门按照一定的规定对每一位会计工作中进行考核与测评,甚至于打分。而且,国家的有关部门为了重视继续教育工作,还具体的支出了一些新的指标,比如每年的会计工作者都必须再教育培训课程,而且必须超过二十四个小时,并且还要由省级财政部门统一命题进行再次考察,全省一起查阅试卷,如果不能合格,还要进行补考,直到合格。否则不予相关资格证盖章或者注册等。此外,还要确保会计从业资格证书的有效真实性。因为会计从业资格证书是一个基本的从事会计行业的证书,他象征了一个人是否具备会计行业的基本知识,这个证书不能弄虚作假。这其实不仅是一个基本能力的代表,也是一个人诚信和基本的职业道德的表现。
其三,对每个人的职业纪律表现建成表格档案,上传到网上,对表现好的加以表扬,对没有遵守职业纪律的人加以惩罚。闲心是信息的时代,网络的时代,很多人都把会计从业资格证书进行电脑化、网络化,使每个单位随时都可以进行信息的检查。以这种方式进行管理检查,不仅方便快捷,也对会计从业人员进行了约束与管理,他们也会在一定的程度上进行自律。另一方面,对表现好的人进行表彰与鼓励可以增强他们的荣誉感,也会给其他从业工作者树立榜样。与此同时,对不遵守纪律、克己奉公的工作者进行批评教育,也可以给他人提高警惕,尽自己最大的努力做好,才能不是去他们认为宝贵的东西。
三、会计人员自律制度的完善
1.优化会计人员的内在品质,积极完善会计人员自律制度
通过继续教育将会计人员的职业道德转化为会计人员的优秀品质,使得会计人员遵守职业道德成为自然之举。目前会计人员职业道德严重缺失,个人欲望急剧膨胀,自律机制应当化身为“约束系统”,会计人员必须自觉按照自律标准严格约束自己。坚定信念以立德,牢记准则以守德,加强学习以明德,会计人员应该把学习教育视为一种精神追求、一种思想境界,通过不断学习,不断充实自己,完善自律制度。
2.建立健全会计人员职业道德评价体系,用他律机制完善自律机制
在建立会计职业道德规范和加强会计人员职业道德教育的基础上,我们应当强化会计人员职业道德规范遵循情况的检查,完善会计职业道德监测评价系统,使得会计人员职业道德充分发挥作用,及时发现存在的问题,并及时制定相应的解决措施。建立健全的会计人员职业道德监督制度和监管部门,完善会计人员职业道德奖惩机制,通过制度创新,严格考核,提供奖惩,把思想引导、利益调节、精神鼓励、物质鼓励、处罚及惩戒相结合,形成良好的会计职业道德环境,通过他律带动自律,为会计人员自觉遵守会计职业道德提供一个良好的氛围。
3.为会计人员自律制度的完善创造社会环境
会计人员自律制度所谓的外部环境指的是社会道德教育现状、社会经济、社会政治、社会文化等等。因此建立完善的会计人员自律制度需要社会为其提供适宜的内部和外部环境,使会计人员自律制度适应其中,在发挥会计人员自律主导作用的同时,积极发挥政府财政管理部门的监管作用,动员全社会来支持、理解会计工作,为其发展营造一个良好的社会环境。
四、总结
会计人员自我约束、自我控制能力的培养可以说是会计人员职业道德自律建设的核心内容。会计人员在日常工作和生活中,对待自己一定要严格,做事高标准,不以善小而不为,勿以恶小而为之,通过自身的不断提高,使得自己具备更强的自控、自律能力。只有通过对会计人员实施严格的监督管理,完善其自律意识,才能使会计个人职业道德素养水平得到提高,才能进一步促进整个会计行业的职业道德水平提高。
参考文献:
[1]王晓红;强化五种意识做好学校会计工作[A];中国新时期思想理论宝库—第三届中国杰出管理者年会成果汇编[C];2007年.
众所周知,会计工作是一项社经济管理工作,只要有经济活动的地方,就必然会有会计工作,也会有相关的会计工作人员。随着改革开放以及社会经济体系的不断形成,会计工作在社会各行各业中的涉猎范围变得越来越广,其在企业发展、社会进步中的重要性也显得越加突出。也就是说,由于会计工作的主要内容是对社会经济进行管理,其工作中任何一点差错都会给社会经济造成不可估量的损失。因此,讲求会计诚信,加强会计工作人员的职业道德建设,并将其职业道德落实在具体的工作岗位上是目前亟待解决的问题。
一、会计职业道德存在的问题及成因
近几年来,我国会计行业被陆续暴露出多起会计舞弊欺诈案件,会计工作质量的下降以及会计职业道德的缺失,使得会计行业的公信力面临严峻挑战,会计行业的发展也遭到严重影响。
事实上,会计职业道德的缺失主要是指会计工作人员职业道德的缺失。因为会计人员没有意识到其所担任岗位的重要性,没有担负起岗位责任,从而导致其在工作中出现道德缺失或道德败坏问题,进而造成会计信息的失真。从以往的实践经验来分析,造成会计人员职业道德缺失的主要原因有:
1.受单位领导或负责人的不良影响
对于企业或者相关部门来说,会计工作是一项辅管理工作,以管理企业内部经济活动来支撑企业的正常运行。所以,从事会计工作的人员大多是受聘于企业管理者的,其薪资福利、职位升降以及工作安排等都由企业管理者决定。因此,难免会有个别单位或企业的领导为了获取一定的政治利益,或者出于其他某种目的而要求会计人员在相关会计报表中“做手脚”,会计人员为了不丢失工作,出于自我保护也只能屈从,按照领导要求在“账上添花”,严重影响了会计信息披露的真实性,阻碍了国民经济的健康发展。
2.企业内部控制比较薄弱
有的单位和企业内部控制制度不健全甚至形同虚设,主管领导或内部审计部门监管力度不够,对违法违规的行为处罚不严,在一定程度上助长了做假账现象的发生,导致会计信息失真问题屡禁不止。
3.会计人员的职业道德意识和自律性较差
有些会计人员平时不注重职业道德的培养,缺乏爱岗敬业精神,在工作中对自己要求不严,责任心不强,遇到国家、社会、单位和个人利益发生冲突时,不能坚持原则,追求私人利益,做出了违背会计职业道德的行为。
二、加强会计职业道德建设的必要性
1.加强会计职业道德建设,是保障和服务经济发展的客观要求
会计职业道德水平的高低将直接影响到会计工作的质量,进而影响到国家的宏观经济决策和微观经济调控。从会计工作在整个社会经济工作中的地位和作用来看,会计职业道德建设尤为重要。
2.加强会计职业道德建设,是提高会计工作质量和会计队伍整体素质的需要
经济建设发展日新月异,新技术、新工艺日益普及,会计人员在享受经济发展成果的同时,如果不努力提升个人的思想道德水平,增强服务技能,就会落后于形势的发展,必须通过加强会计职业道德建设来提升工作能力。
三、如何将会计职业道德建设落实到工作岗位上
通过以上内容我们知道了良好的职业道德是会计工作得以正常开展的前提,也认识到加强会计职业道德建设是维护会计业公信力,促进会计行业健康、积极发展的重要手段。而如何加强会计职业道德建设,使会计人员能够更好的投身于会计工作中,发挥会计职能作用,为社会提供服务这一问题还需要我们细细斟酌。本文认为,加强会计职业道德建设可采取以下几种途径:
1.明确岗位职责,增强岗位责任感
以会计工作为载体,结合具体工作,将会计职业道德建设落实到具体的工作岗位中,以明确岗位职责,增强岗位责任感为前提,切实提高会计人员的职业道德和个人素质。
2.建立相关的制度,提出岗位职业道德要求
要想将会计职业道德落实到具体的工作岗位上,不设置硬性的指标要求和采用强制的约束手段,单纯依靠会计人员的责任心、事业感以及自觉性是难以实现这一目标的。还应该建立相关制度,根据国家法律、法令等相关规定来对会计人员作硬性要求,制定相应的岗位职业道德规范,以强制性手段来对会计人员进行约束,使其明白什么该做,什么不该做。
3.加大惩处力度,严格财经纪律
从法律规范上加大对造假失信者的处罚力度,使其造假成本大于造假收益;明确领导干部对会计信息真实性所承担的责任,一步加大对社会中介机构的整治和规范,强化行业自律监督体系。
四、结束语
人无信不立,国无信不强,会计人员只有进一步加强会计职业道德建设,让“诚实守信”这一道德规范深深植根于每个会计人员的心中,以严明的制度约束自己,以高尚的职业道德感召世人,才能使我国的会计职业道德水平跃上一个新台阶。
为适应市场经济发展的需要,规范会计管理,确保会计信息的真实性,我国于2000年7月1日正式颁布施行新的《会计法》。自其实施以来,多数企业都按照《会计法》的要求,建立了新的会计管理体制,并取得良好效果。但由于种种原因,目前仍有相当一部分企业对《会计法》重视不够,领悟不深,落实不到位,导致会计管理体制依然存在很多弊端,会计信息严重失真,亟待进一步解决。
一、企业会计管理存在的问题
(一)会计监督机制不健全,监督乏力
由于负责企业内部会计监督人员的人事、工薪等关系个人切身利益的权利掌握在企业管理者手中,会计内部监督程序往往形式化,按照企业决策者的意图而不是按照会计法规进行。外部监督执行者主要是注册会计师,我国注册会计师队伍虽然经过了业务理论考试,但其综合素质、尤其是法制观念和职业道德仍有较大差距。此外,注册会计师行业的恶性竞争和社会上的腐败现象也共同促成了企业财务会计报表审计的形式化。
此外,社会独立审计及政府审计监督由于受人力、财力的限制以及其事后监督性质的局限,也不能查出会计工作当中的所有违法违纪行为。从企业内部的会计监督主体来看,到目前为止,只有极少数企业设有内部审计机构,多数企业没有内审机构或虽有内审也受企业领导部门的限制和影响,不能很好地发挥监督作用。目前,大部分中小企业并没有建立健全内部财务会计管理机制,而只是局限于少数人员单纯地进行记账、算账,应付外部报账的需要,财务会计工作的“管理”效能根本无从发挥。
(二)会计造假、违法违规现象严重
由于财务会计管理力量薄弱,内部财务会计管理机制不健全,加之外部监督不力,致使企业财会违法、违规现象严重。有些企业无视国家的法规、原则和制度,乱搞非法筹资和非法投资;乱挤乱摊成本费用、乱调账目;乱发工资奖金、乱分配红利;为了偷税漏税或其他非法目的而在会计凭证、账目上故意弄虚作假,使会计信息严重失真。尤其值得注意的是,这些违法、违规行为还大有禁而不止之势,这不仅严重干扰了我国正常的社会经济秩序,造成会计秩序混乱,而且也影响了中小企业的健康发展及其在国民经济中的重要作用。
(三)会计人员的合法权益难以保障
虽然《会计法》已经明确规定任何人授意、指使、强令会计机构及会计人员在会计工作中做出违法行为都要受到相应的惩处,但由于利益的驱使,使得有些企业领导依然铤而走险,指使或强令会计人员对经济事项进行违法处理,而会计人员为了保住工作或其他一些原因往往也难于拒绝。很多企业为达到转移国有资产、偷逃税收、粉饰业绩的非法目的,想尽各种办法,如该进入当期成本的不进入,甚至乱摊、乱挤成本,该处理的损失得不到及时处理,虚盈实亏、虚亏实盈,使会计信息失去价值。
(四)财会管理人才缺乏,财务会计工作质量差
目前,中小企业的财务会计工作人才严重短缺,各企业具体情况有所不同。有的空岗缺员,无法实现内部牵制;有的在岗财会人员素质低、能力差,无法做好其本职工作;有的财会人员是低薪聘用的兼职人员,主要是单纯完成记账、报账任务,应付税检部门了事,如此等等。很难保证企业财务会计工作的质量,也根本不能对财务活动进行科学预测、决策、计划、控制、监督、检查和分析评价等方面的管理。在这些企业中,财务管理是盲目的管理,会计核算往往是搞形式、走过场、应付对外报表,没有发挥财务会计管理工作应有的作用。
二、加强会计管理工作的对策
针对企业会计工作中存在的问题,笔者认为,要提高企业的会计工作效率,提高会计信息的质量,避免会计工作中的违法犯罪行为,当务之急是建立一套完善有效的会计管理体制,并严格执行。以下就企业应如何建立并完善会计管理体制,提出几点建议:
(一)健全内外部的监督机制,强化财务监管
要真正建立企业内部监督、社会监督和政府监督三位一体的会计监督体系。加强内部监督,第一,要提高“管理会计”的地位,注重经济事项的事前和事中监督,走出传统会计管理体制只重事后监督核算的误区。第二,设立内部结算中心,以便有效融通资金和加强部门间的监控。第三,有条件的企业,要实行企业内部财务信息联网,提高财务工作的透明度,提高财务监控质量。第四,建立内审机制,加强内部监督的力度。另外,从加强社会监督来考虑,要真正发挥会计事务所等社会中介机构的监督作用,对在审计过程中发现的问题,要依法严惩。对此,企业本身也要提高意识,不能只是依法规要求,走走过场了事。政府监督,是指有关政府主管部门的监督,主要以财政、审计、工商、税务等部门为主。政府要进一步加强对企业的财务监督,健全自身的运行机制,加强财政和审计等各部门之间的协作,组成一个有序的监管系统。同时要采取有效措施加大执法力度,对企业财务活动中的违法行为要严肃处理,不要随意增加会计法规的弹性,坚决杜绝违法后“交钱了事”的做法,在注重经济处罚的同时,也一样要注重对有关责任人的行政和刑事处罚,在会计违法活动中,真正做到惩前毖后。
就社会会计监督管理而言,一是改进注册会计师宏观管理体制,强化监督职能。真正做到从职业的需要和事业的发展出发,制定一系列职业管理方针,保证职业自律、公平竞争。严格注册会计师执业标准,强化注册会计师职业道德观念,清除一批严重违反职业道德的注册会计师,凡出具虚假报告或作伪证者要承担法律责任,受到法律制裁。二是实行会计委派制。实行会计委派制有效地摆脱了会计人员与单位之间的依附关系,使会计人员相对独立,能够排除干扰,依法办事,正确行使会计职能,更好地发挥作用。在会计委派制的实行中,为防止会计核算与监督职能脱节,可以在企业内部设置理财部门,受命于企业内部,专司理财职能,利用会计人员反映的信息和根据资金市场证券市场等信息为企业理财。
(二)建立对单位负责人会计法规培训制度
从企业外部环境人手,配合企业建立完善的会计管理体制所急需的措施。《会计法》第四条明确规定:单位负责人对本单位的会计工作和会计资料的真实性和完整性负责。这就必然要求单位负责人要全面了解会计法规,自觉承担相关的法律责任。为此,各级政府主管部门应定期对单位负责人进行会计法规培训,并把培训效果记录于本人档案,作为上岗和业绩考核的一项条件。通过这种办法促使单位负责人成为企业会计管理的内行,以有能力科学合理地设置会计机构、配备会计人员,并能够对会计工作全面负起责任。
(三)会计职业管理
其管理目标是:通过建立健全科学的会计人员培养、选拔、评价制度,提高会计人员的业务素质和职业道德水平,调动会计人员做好本职工作的积极性,保障会计人员依法履行职责。会计职业管理的改革方向是与市场经济条件下的现代公司制度的内在要求相适应的,是符合会计发展内在规律的。会计职业管理的改革应当从转变政府职能和会计工作发展实际需要出发,研究会计职业自律性组织进行自我管理和服务的新机制。会计职业的自律组织是依照法律和组织章程设立的社会团体,从事审计工作的注册会计师有自己的协会,因此,从事企事业单位的会计人员也应该有一个自己的组织,这种自律组织,必须保持独立性。
因此,会计管理体制的发展方向应是财政部委托会计行业协会主持会计专业技术资格考试并负责颁发合格证书;由行业协会负责对会计人员进行职业道德教育、评价及继续教育等工作;会计人员的工资水平及其升降由用人单位自行决定;会计协会对未取得合格证书或职业道德差的会计人员实行禁入制度,并由法律规定未入会者一律不得从事会计职业,从而使非会员的会计人员在会计职业界定无立足之地,这样会计人员才会自觉提高专业、技术水平。
(四)加强会计政策管理
包括有关部门对会计法规等政策性问题的制定与解释,其目的都是规范和统一会计政策,以利于宏观调控和微观经营。随着经济改革的不断深化,资本市场的发展和大企业集团的不断涌现,我国迫切需要建立统一的会计核算制度。借鉴国外的经验,同时结合我国的实际情况,应建立以《会计法》为导向,以会计准则为核心,以单位会计制度为补充的完整的会计核算法规体系。其中,《会计法》应真正修改成为驾驭准则和制度的“母法”;基本准则将上升为类似西方的“会计概念和报表”的理论框架;具体准则向更加完整、准确、实用和科学方向发展;企业会计制度则由各企业自行制定。
(五)加强对会计人员的管理,提高会计人员的业务能力及职业道德
企业应积极配合财政等有关部门,对会计人员进行考核、管理和培训,在会计工作中树立以人为本的思想。具体要做好以下工作:1.重视会计人员从业资格管理。对没有取得上岗证的人员,坚决辞离工作岗位,以求从源头上保证会计人员素质的不断提高。要组织会计人员积极参加财政、人事等有关部门定期举办的会计人员上岗证和专业技术职称考试,从整体上不断提高企业会计人员的专业素质。2.抓好在职会计人员的后续教育工作。有关部门应经常性的举办针对会计人员的培训和考核活动,有新的制度或法规出台时,要及时进行培训,使会计人员及时掌握最新的会计知识,以保证国家财经政策得以有效落实,同时保证企业的会计工作得以顺利进行。3.加强对在职会计人员的职业道德教育。会计“诚信”问题是倍受社会关注的问题,企业及政府有关部门要采取有效的措施对会计人员进行职业道德教育,使其树立爱岗敬业,诚实守信,廉洁奉公的良好风尚,积极主动地维护财经纪律,充分发挥其监督作用。
[参考资料]
[1]李白正,杨慕军,黄红晓.市场经济条件下企业会计管理的地位与作用.中州审计.2001(2).
一、我国会计监管的现状与问题
1.理论界还没有形成广泛的共识
对于会计监管,理论界一直存在争议,总体来说有以下几种认识:第一,干预论。干预论认为会计监管即是管理当局对会计工作的干预,根本目的是保证会计工作的正常进行,这种观点的核心在于认为会计监管即对会计工作的干预。第二,公证论。公证论认为会计监管的根本目的在于会计工作质量的保证,这种观点的核心在于认为,会计监管是确保委托关系下方尽职尽责的主要途径和形式。第三,“博弈论”。该观点认为,会计监管可以看作博弈过程,市场的参与者对监管政策及其执行展开谈判,现有的会计监管模式是其博弈后的利益均衡结果。
2.认识误区
在实际工作中,还有人存在认识上的误区,从源头上影响了会计监管的正常开展。在此方面,最突出的问题就是将会计监管概念与审计监管概念相模糊。很多企业将审计监管等同于会计监管,而事实上审计监管是对会计监管的再监管,它侧重于事后监管,两者有着本质的区别,对同一经济事项的监管有着截然不同的效果。在会计监管实践中,很多人错误地将会计监管和审计监管简单地混为一谈。这一认识误区最直接的后果就是使会计监管的事前监管功能缺失,只通过审计“事后算账”来监管。概念的混淆必然使会计监管不力、会计监管效果不佳。
3.法律法规约束力不够强
我国已经有一系列的法律、法规来进行会计监管。近年来,我国已初步形成了以《会计法》为基础、以会计准则和会计制度为主体、以法规解释等文件为补充的全方位、多层次的会计监管法规体系。该体系既有宗旨性的原则性规范,又有实践性的操作性规范,进行了较为详尽、合理的规定。但同时也必须承认,会计监管的法律法规建设上还存在一些问题,主要表现就是:违规处罚力度远远不够,特别是对当事人的犯罪前违法惩戒的措施,远没有达到使其舞弊的风险成本远远大于舞弊行为的机会收益的程度。
4.从业人员素质问题
人是生产力中最活跃的因素,再好的制度也要靠人的具体实施才能发挥预期的效果。但在我国当前强调经济发展的大背景下,有的经济主体不能区分短期利益和长期利益,有的单位负责人为了追求个别利益、短期利益甚至是不当利益,授权、指使甚至胁迫会计机构、会计人员做假帐,使会计工作受制于管理当局发生扭曲,正常的会计工作被破坏。在各种各样的压力之下,基本的会计原则难以贯彻,会计工作人员职业道德观念难以坚持。一般来说,企业虚假的会计信息出自于具体的会计工作人员之手,因此会计工作人员的综合素质以及职业道德观念在会计监管中有着重要的作用。
二、完善会计监管的有关对策
1.把握会计监管宗旨,厘清认识
重视会计监管或者说对会计监管必要性的认识,直接源自于国内外屡屡发生而且愈演愈烈的会计信息失真事件,尤其是上市公司会计舞弊案件。可以说,会计监管是从事前、事中、事后三个方面对企业的资金运动和经营管理进行全过程、全方位的监管,而这三个方面的监管必须相互协调,形成一套严密的监管体系。会计监管是我国经济监管体系的重要组成部分,有助于防范违规违纪和会计舞弊,以防止会计信息失真,保障投资人、债权人、社会公众的合法利益和管理当局工作正常进行。这是进行会计监管的初衷,各种不同的认识,应该作为道路与方法的区别来对待,而不要忘记会计监管的最终目的。把握这样的宗旨,有助于解决有关认识上的分歧。
2.借鉴国外会计监管的有益之处
它山之石,可以攻玉,借鉴国外发达经济体、会计成熟体制中会计监管的有益之处,可以避免失误,少走弯路,这是后发国家的优势,我们一定要在此方面多做必要的归纳与研究。例如,美国公司改革法案中的会计监管条款对我们至少有以下启示:第一,完善独立审计准则保持审计的独立性。《独立审计准则》是判定注册会计师执业行为是否存在过失的唯一技术依据,在我国,审计准则的地位在法律上却没有得到确认。第二,完善公司内部审计制度。内部审计独立性是会计信息真实的第一道屏障,而我国公司内部审计机构往往是公司财务部门或管理层的附属机构,受制于公司管理层。美国世通公司舞弊案最早正是由企业内部人员发现的,但在我国,让一个作为企业内部人员的会计举报本公司会计舞弊在事实上是不可想象的。
3.进一步完善会计监管法律体系建设
市场经济是契约经济,完备的法律法规是市场有序运行的基础。完备的会计监管法律体系能够为会计监管的有效实施提供保障,因此应与时俱进,不断地完善有关法律法规体系。我国《会计法》、会计准则、会计制度以及有关解释组成的会计法律法规框架基本齐备,下一步,应在发挥法律法规效力上加大力度,比如,加大违法违规行为的处罚、赔偿力度,对违规违纪的企业及其负责人加大惩处,加大其违法违规的成本。只有这样,才能发挥法律的震慑作用。同时还要强化一些相关配套法律及相关法规的实施,如《证券法》等,加强会计法律体系的执法建设,使会计监管真正做到通过法律发生应有的效力。
4.加强行业自律和会计人员的职业道德建设
目前,我国行业自律机制还有待加强。行业自律机构要保证其监管有效性,应保持其相对独立性。在具体成员组成上应主要由会计和审计专业外人士组成,规定专业外人士应保持法定多数,以确保监管的独立公正性。同时,建立同业复核制度对一定会计师事务所质量控制系统进行调查和评估。另一方面,还要加强会计人员的职业道德建设,提高会计管理人员自身素质,强化企业会计人员责任意识,开展会计诚信教育。
关键词 会计职业道德 表现 对策
所谓会计职业道德就是会计人员从事会计职业活动中应当遵循的,体现会计职业特征的,调整会计职业关系的职业行为准则和道德标准。
一、会计职业道德内容解读
(一)爱岗敬业。会计人员应当热爱自己的工作岗位,热爱本职工作,努力钻研业务,使自己的知识和技能适应所从事工作的要求。爱岗敬业是会计职业道德和职业操守中最基本的规范,是会计职业道德规范的核心。爱岗敬业要求会计人员要热爱自己的职业树立职业责任感和荣誉感,在工作中忠实地履行岗位职责,以积极、健康求实、高效的态度对待会计工作,做到认真负责、恪尽职守。
(二)诚实守信。对会计人员来讲就是要求会计人员要尽最大的努力,围绕企业经济运行的总体目标,在反映企业对外交往和商品交易活动的过程中切实做到诚实可信、遵守承诺。
(三)廉洁自律。廉洁自律是提高会计职业声望的基石,是保证经济活动正常进行的前提条件,是会计工作的行为准则,廉洁自律要求会计人员要坚持会计工作原则,敢于同违法违纪现象作斗争。廉洁自律的基本要求是:会计人员要自尊自爱,严格要求;要加强道德修养,不贪不占;要从小事做起,防微杜渐,自我约束;要加强学习,自觉接受社会的监督。
(四)遵守准则。
1.熟悉法规。会计工作不只是单纯的记账、算账、报账工作,会计工作时时、事事、处处涉及到执法守规方面的问题。会计人员应当熟悉财经法律、法规和国家统一的会计制度,做到自己在处理各项经济业务时知法依法、知章循章,依法把关守口,同时还要进行法规的宣传,提高法制观念。
2.依法办事。一方面,会计人员应当按照会计法律、法规和国家统一会计制度规定的程序和要求进行会计工作,保证所提供的会计信息合法、真实、准确、及时、完整。另一方面,依法办事要求会计人员必须树立自己职业的形象和人格的尊严,敢于抵制歪风邪气,同一切违法乱纪的行为作斗争。
遵守准则,依法办事,是会计人员职业道德的重中之重。会计工作以会计准则为指导,以会计处理为载体,涉及社会生活中的所有经济事项和方方面面,这就要求每一位会计人员必须自觉遵守会计准则,牢固树立财经法制意识,时刻保持清醒的头脑,在各种诱惑面前不为所动,有“不义之财不可取”和“不为五斗米而折腰”的志气,“不惟情,不惟钱,只惟法”。
(五)保守秘密。会计工作性质决定了会计人员有机会了解本单位的财务状况和生产经营情况,有可能了解或者掌握重要商业机密。这些机密一旦泄露给竞争对手,会给本单位的经济利益造成重大的损害,这对被泄密的单位既不公正又很不利。泄露本单位的商业秘密也是一种很不道德的违法行为。因此,作为会计人员,应当确立泄密失德的观点,对于自己知悉的内部机密,不管在何时何地,都要严守秘密,不得为一已私利而泄露机密。
二、会计职业道德缺失的具体表现
在我国,相当长的时间内,我国对会计工作人员的职业监督却失之于宽,在不少地区甚至显得苍白无力:据中华人民共和国财政部会计信息质量抽查公告(第五号)显示,共抽查了159户企业和为这些企业出具审计报告的117家会计师事务所。在被抽查的159户企业中,资产不实的有147户,共虚增资产18.48亿元,虚减资产24.75亿元,资产失真度0.95%;所有者权益不实的有155户,共虚增所有者权益19.36亿元,虚减所有者权益18.17亿元,所有者权益失真度1.82%;利润总额不实的有157户,共虚增利润14.72亿元,虚减利润19.43亿元,利润总额失真度33.4%。
2009年,审计38个中央部门2008年度预算执行情况,查出各类违规问题金额90.6亿元,12个部门存在预算编报不真实的问题,26个部门违规转移挪用财政性资金10.75亿元,14个部门向下属单位或相关单位转移财政性资金9.35亿元,19个部门或其下属单位隐瞒截留财政资金和其他收入,设置账外账、"小金库"共3.5亿元,主要用于发放福利补贴及其他不合理开支……
上述数据与事例,客观反映了我国会计职业道德存在的问题。可以说,会计职业道德的丧失已经严重扭曲了会计信息和经济信息、破坏了社会资源的合理配置、影响了正常的市场经济秩序和环境、侵害了相关方的利益。正是基于这一问题的泛滥和严重性,关于会计诚信和会计职业道德建设越来越成为公众关心和探讨的焦点。
一、事业单位会计工作存在的问题
(一)内控制度不完善,内控意识待加强
2012年,财政部了《行政事业单位内部控制规范(试行)》,文件对预算管理、财务收支管理、资产管理等事业单位会计管理部门涉及到的业务进行了全方面的制度规范,旨在提高行政事业单位的内部管理水平,加强内部控制工作的规范性。然而现阶段,我国多数的事业单位,对单位内部控制管理意识不强,认识不到位,未建立有效的内控制度,或者虽然建立起内控制度,却流于形式,并未有效执行。缺少内控制度的约束,使得包括财务人员在内的单位多数员工对财务制度漠不关心,这就导致了会计工作随意性较大,会计信息质量不高,难以推动事业单位会计工作的有效开展。
(二)会计部门不完善,人员水平待提高
目前,我国多数的事业单位内部会计工作较为简单,会计核算内容单一,工作程序简易,业务量较少。部分事业单位未设置独立的会计部门,将会计部门安排其他部门下开展工作。会计部门设置的不完善,导致会计工作的独立性和客观性难以保障。另外,部分事业单位由于单位人员编制受限,未单独设立会计岗位,由其他人员兼职,仅履行报销付款的职责,导致会计人员业务水平不高,会计工作质量低下。会计部门不完善,会计人员不齐整,会计工作效率低下,直接制约了事业单位会计工作的长远持续发展。
(三)审计监督不到位,会计质量难保障
会计工作需要通过审计部门的审计检查来不断纠错、强化、提高和完善。然而在审计监督方面,我国多数的事业单位仅设立了纪检监察部门,对单位内部的违纪违规问题进行监督检查,并未设立独立的审计部门对单位内部的会计工作进行有效的审计。事业单位的会计工作的有效性仅依靠外部的政府审计部门进行检查和审计,而政府审计部门的审计工作任务经常处于饱和状态,难以对同级或下级的所有事业单位的会计工作进行全面有效的审计,这样导致事业单位会计工作的审计监督不到位,会计工作质量难以保障。
二、事业单位会计工作改革的建议
为了规范事业单位会计工作,进一步提高事业单位会计工作水平,确保事业单位的会计工作能为事业单位社会公益职能的发挥提供良好有效的财务保障,结合上述对事业单位会计工作中存在问题的原因分析,现对事业单位会计工作的发展和改革提出如下建议:
(一)完善内控制度,加强控制力度
事业单位需要根据财政部的内控规范要求,结合本单位的实际情况,制定内部控制管理规范,并有效进行内控工作的开展。首先,单位领导层面要高度重视内控,积极开展内控制度的建立工作。其次,制定的内控制度要涵盖包括会计工作在内的各个方面,确保不留死角。再次,内控制度建立后,要加强执行和控制力度,不可一纸空文,流于形式。在事业内控制度建立的过程中,会计工作的相关规章制度也能得到进一步梳理和完善,这样事业单位的会计工作和财务管理工作也能得到相应的制度保障,会计工作的规范性也能做到有制度可依。从而进一步推动事业单位会计工作高效有序的开展。
(二)完善会计部门设置,提高会计人员水平
事业单位的会计工作要发挥其应有的职能,必须要做到会计部门独立。有条件的事业单位,可以设立单独的会计部门来开展会计工作,即使受职能部门整体规划设计等客观条件的制约,把会计部门挂靠在其他部门下,也必须确保会计工作岗位的独立性,这样才能做到会计工作的真实性和客观性。对于会计人员,不管是专职人员还是兼职人员,均应达到国家的会计从业资格要求,同时,会计人员自身需要不断加强学习,提高自己的职业道德、专业技能和业务水平,确保能够胜任会计工作的岗位要求,尽职尽责开展好事业单位的会计管理工作。
(三)完善会计监督机制,提高会计工作质量
会计工作的专业性较强,外行人员难以涉足,要确保事业单位会计工作质量,除了依靠会计部门和会计人员的自律性外,还需要对会计工作进行有效的审计和监督。考虑到在事业单位内部单独设立审计部门难度较大,要确保单位会计工作能够得到有效的监督和检查,事业单位需要完善会计工作监督机制的建立,比如加强与政府审计部门的联系,邀请政府审计部门进行审计业务培训和指导,把审计职能增加到事业单位内部纪检监察部门的工作职责当中,确保审计监督职能的独立性和权威性。通过对会计工作监督职能和监督机制的完善,事业单位会计工作的质量必然能够得到提高。
三、结束语
事业单位各项社会公益服务活动的良好开展,离不开单位内部会计工作的有效支持。事业单位需要在建立内部控制制度的基础上,加强会计工作的管控力度。同时结合行业特色和单位实际情况,强化单位内部会计管理体系建设,优化会计部门和会计岗位设置,提高会计人员的综合素质和业务水平,完善会计工作监督机制,确保事业单位的会计工作在国家财经法律法规的框架内真实、有效的开展,从而进一步推动事业单位整体工作的有序进行,促使事业单位履行好国家赋予的职责,促进国家科技、教育、文化、卫生等事业的进步和发展。
参考文献:
[1]戴明杰.事业单位新会计制度的应用研究[J].财经界(学术版 ),2016(01):158-159
新《会计法》的实施,对于规范会计行为,保证会计资料真实、完整,加强经济管理和财务管理,提高经济效益,维护社会主义市场经济秩序,具有重,要的现实意义.会计人员作为会计工作的主要承担者,其道德水平的优劣,业务素质的高低,直接影响着单位会计工作的质量.本文拟就会计职业道德建设,谈一点粗浅的认识.
一、加强会计职业道德建设的必要性
《会计法》第39条明确规定“会计人员应当遵守职业道德,提高业务素质”在社会主义市场经济条件下,加强会计人员职业道德建设,对于更好地服务于市场经济体制建设,提高会计工作质量和会计人员的
整体素质有着重要的意义.
(一)加强会计职业道德建设是建立社会主义市场经济体制的需要建立社会主义市场经济体制的核心任务有三条:
一是建立法制严明、公平竞争的市场体系;二是建立强有力的宏观调控体系;三是建立现代企业制度。这
三条都离不开会计工作、会计信息和会计管理.但从会计工作实际情况看,会计作假现象在某些领域、某
些环节十分普遍,会计信息严重失真.造成这种情况的原因是多方面的,但会计人员职业道德水推偏低是一个重要的因素,要使会计更好地为建设社会主义市场经济服务,就必须抓住会计职业道德建设,提高会
计工作的“含金量”.
(二)加强会计职业道德建设是提高会计工作质量和会计队伍整体素质的需要
会计工作是经济管理工作的重要组成部分,会计信息是企业经营决策、国家宏观调控的重要依据.而会计信息的提供是由会计人员完成的,所以会计人员的业务素质及其职业道德水平的高低,尤其是后者起着重大的作用.在现实生活中,法律、法规很难完全保证和满足有些利益和要求,况且法规往往滞后于现实.所以,要提高会计工作质量,要提高会计队伍的整体素质,人的道德因素是至关重要的,会计人员必须树立良好的职业道德风尚,作一个德才兼备的理财者和管理者.
二、会计职业道德的基本内容
1996年财政部颁布的《会计基础工作规范》第2章第2节,对会计人员职业道德作了六个方面的原则规定,以我个人理解,会计职业道德应包括以下几方面的内容:
(一)爱岗敬业,忠于职守
会计人员应充分认识到会计这个职业在整个社会。主义建设中的重要地位和作用,承认自己所从事的工作的社会价值.会计工作不仅为企业内部管理部门、投资者、债权人以及政府管理部门提供重要的会计信息,而且还担负着促进企业降低成本、改善经营管理、提商经济效益的任务.因此,要求会计人员端正专业思想,“明确服务宗旨,树立干一行、专一行、爱一行的良好职业荣誉感和责任感,勤勤恳恳,兢兢业业,“坚守岗位,以高度的事业心做好本职工作.
(二)熟悉法规,依法办事
在市场经济中,任何单位的经济业务都要直接或间接地受到有关法律、法规的规定.国家的许多法律、法规,尤其是财经方面的法律、法规的贯彻执行;都要通过会计工作来体现.从事会计工作的人员,为了更好地履行核算和监督的职责,首先要认真学习和熟悉掌握财经法律、法规和国家统一的会计制度,做到在处理各项经济业务时知法依法,知章依章,依法把关守口,维护规章制度的严肃性、科学性和完整性,会计人员在履行职责中,要敢于并善于执行各种法律、规章,坚决按国家法律、规章严格审查各项财务收支,维护国家和投资者的利益,决不能为个人或小团体的利益,弄虚作假、营私舞弊.
(三)实事求是,客观公正
实事求是、客观公正是每个会计人员应该具备的职业品质.会计是经济管理的重要组成部分,会计资料不仅是各单位进行经营管理和业务管理的依据,而且也是国家据以进行宏观经济分析和调控的重要依据.如果会计数据失真,那会计核算就毫无意义,这不仅影响到微观管理,而且还影响到宏观决策。因此,会计人员在办理会计事务中,必须以实事求是的精神和客观公正的态度,完整、准确、如实地反映各项经济活动情况,不隐瞒歪曲,不弄虚作假,不搞假帐真算、真帐假算。维护会计信息的真实性,是会计职业道德的起码要求。
(四)廉洁牵公,不谋私利
廉洁奉公,不谋私利是会计职业道德的重要特征,也是衡量会计人员职业道德的基本尺度.会计工作是各方面利益分配的关键,只有在会计工作中坚持原则,不谋私利,一心为公,才能处理好各方面的利益关系.会计工作天天要与“钱”“物”打交道,如果没有廉洁奉公的品质和良好的职业道德,就可能经不住“金钱”的诱惑,还可能走上犯罪的道路.因此,会计人员必须以廉洁奉公、不谋私利作为自己的行为准则,敢于抵制揭发各种损公肥私的不良行为和不正之风,大胆维护国家的财经纪律及企业的规章制度,做到“手提万贯,一尘不染。”
(五)精通业务,自强不息
会计工作是一项专业性、技术性很强的工作,要求会计人员必须具备必要的专业知识和专业技能。会计学是一门社会科学,其内涵十分丰富,知识面也相当宽广,而且随着社会主义市场经济体制的建立,改革开放的不断深入,经济生活中提出了许多过去不曾遇到的新问题,会计也面临着许多全新的课题,会计理论、会计知识都以前所未有的速度更新.因此,会计人员必须在实践中不断地学习,认真钻研业务技能,精通现代科学技术,熟练掌握会计电算化管理技术,以适应会计工作发展的需要。
(六)改革创新,搞好服务
会计是对单位的经济业务进行确认、计量、记录和报告,并通过所提供的会计资料参与预测和决策,实行监督,旨在实现最优经济效益的一种管理活动。会计人员必须改变过去那种单纯的记帐、算帐、报帐的传统观念,解放思想,开拓创新,大胆改革,从会计工作的角度,对投入产出进行可行性论证,积极为领导出谋划策,参与单位的预测和决策,并运用自己所掌握的会计信息和会计方法,为改善单位内部管理,提高经济效益服务。
三、加强会计职业道德建设的措施
建立一支适应经济发展需要的高素质的会计队伍,加强会计职业道德教育势在必行。
(一)加强宣传教育
会计职业道德教育是加强会计职业道德建设的重要手段,不仅要加强在岗会计人员的职业道德教育,而且这应重视在校会计专业学生的职业道德教育。在岗会计人员的职业道德教育,应贯穿于会计人员的整个职业生涯之中。必须加强会计人员职业道德规范的建设,在组织会计人员继续教育时,注意业务知识和职业道德教育并重.此外,会计职业道德教育还要从会计专业的学生抓起,使他们充分认识到职业道德的重要性,使他们在走向工作岗位之前就树立良好的职业道德风范。与此同时,还应重视舆论宣传的作用,舆论可以对会计人员的道德行为起到扬抑作用。在会计领域中,只有形成了扬正抑邪、褒善贬恶的社会舆论环境,会计职业道德教育才能取得良好的效果。
(二)从会计人员“自律”抓起
所谓“自律”就是会计人员应按照职业道德的要求,坚持不懈地进行自我对照和自我调整,不断地提高觉悟和修养.会计职业道德是一种非强制性的,是以内心力量起作用的社会规范。会计工作质量的高低,会计信息的真实性及其对决策的有用性,很大程度上决定于会计信息的提供者——会计人员本身的职业道德水准.就此而言,会计人员必须在职业生活中对自己的思想品质、思想意识方面进行自我锻炼、自我教育和自我改造,要把履行会计职责转变为自觉遵守的道德行业准则.
(三)加快法制建设步伐,建立和健全会计法规体系,加大执法力度
一、爱岗敬业是会计职业道德规范的首要前提
态度决定一切,作为会计人员,要有良好的职业态度,实实在在地把单位的发展和本职工作紧密地联系在一起,这是会计人员职业道德规范的首要前提,也是做好一切工作的出发点。作为会计人员,认识本职工作的社会意义和道德价值,培养职业上的自豪感和责任感,端正专业思想,明确服务宗旨,树立良好的职业品质、严谨的工作作风,具有强烈的事业心、进取心,做到干一行爱一行,做一行钻一行,兢兢业业,一丝不苟,有一种永不满足的进取精神和任劳任怨的奉献精神。
二、诚实守信是会计职业道德规范的基本要求
目前,会计舞弊行为时有发生,会计工作是整个宏观经济工作的基础性工作,会计从业人员被誉为资本市场的“经济警察”,证券市场的“看门人”,而当这个“警察”和“看门人”职业道德观念淡薄,追求私利,监守自盗,违背准则,弄虚作假,不能尽职尽责时,市场的危险度就会增加。
三、廉洁自律是会计职业道德规范的内在约束
廉洁是会计职业道德自律的基础,而自律是廉洁的保证,二者不可偏废。廉洁自律是会计职业道德的重要特征,也是衡量会计人员职业道德的基本尺度,只有在工作中坚持原则、不谋私利,才能处理好各方面的关系。
有一些会计人员追求私利,监守自盗,个人主义、拜金主义、享乐主义膨胀,丧失了最起码的法制观念,会计职业道德沦丧,故意伪造、变造,隐匿、毁损会计资料,利用职务之便贪污、挪用公款,以身试法,走上犯罪道路。
四、客观公正是会计职业道德规范的核心灵魂
会计人员在其工作中必须以实事求是的精神和客观公正的态度,如实准确地反映的各项经济活动情况,不弄虚作假。维护会计信息的真实性,是会计职业道德的灵魂,是每个会计人员应该具备的的职业品质。客观公正要求会计人员在工作中,必须遵守各种法律法规准则和制度,依照法律规定对本单位的生产经营活动进行客观公正的记录与反映,离开了实际发生的 客观经济事项,去进行会计处理只能是造假账。在现实工作中,有的会计人员工作勤勤恳恳。兢兢业业,但对一些违规做法时,却睁一眼闭一眼,事不关己,高高挂起的态度,认为只要自己不贪就行,失去了会计监督职能,缺乏的是客观公正的意识。
五、坚持准则是会计职业道德规范的重中之重
坚持准则要求会计人员熟悉国家法律法规和国家统一的会计制度,始终坚持按法律法规和国家统一的会计制度的要求进行会计核算,实施会计监督。
这是会计人员从事会计工作所遵守的行为规范和具体要求,是会计职业道德规范的重中之重。作为一名会计工作人员,为了更好地履行职责和适应工作,首先要学习和熟悉国家法律法规和国家统一的会计制度,做到在处理经济业务时执法依法,不以主观或他人意志左右。会计人员在进行核算和监督过程中,要敢于并善于执行各种法律法规,坚决按法律法规办事,不屈服于外来压力,从而维护国家和投资者的利益。
六、提高技能是会计职业道德规范的时代要求
随着市场经济的发展,对会计的要求越来越高,而且随着改革开放的不断深入,经济生活中出现了许多新问题,新情况,理论也都以前所未有的速度更新。不学习就意味着落伍,就将被时代淘汰。因此,会计人员必须在实践中不断地学习,刻苦钻研,以适应工作发展的需要。
会计工作质量的好坏,一方面受会计人员职业技能水平的影响,另一方面受会计道德品行的影响。会计人员的道德品行是会计职业道德的根本和核心,会计人员的职业技能水平是会计人员职业道德水平的保证。可见,提高会计人员业务技能是提高会计职业道德的保障。没有扎实过硬的专业技能,即使拥有良好的职业道德操守,亦无异于沙中筑塔。
七、参与管理是会计职业道德规范的有效途径
参与管理要求会计人员在做好本职工作的同时,努力钻研相关业务,全面熟悉本单位经营活动和业务流程,主动提出合理化建议,协助领导决策,积极参与管理。