企业所得税的纳税申报流程汇总十篇
时间：2023-06-05 15:33:47
序论：好文章的创作是一个不断探索和完善的过程，我们为您推荐十篇企业所得税的纳税申报流程范例，希望它们能助您一臂之力，提升您的阅读品质，带来更深刻的阅读感受。
篇（1）
（一）微课资源是保证课程内容时效性和实用性的重要手段
借助微课的“短小精”和“资源共享”，教师利用微课程即时上传、更新最新的税法和会计相关政策，培养学生泛在学习能力，提高学生学习内容的时效性和实用性。
（二）将微课融入高職“税务会计”课程标准指导教师教学，是提升课程教学效果的有效路径
微课内容、形式多样，可以根据“税务会计”课程的教学内容，即各大税种的计算、核算和纳税申报，设计制作不同形式的微课，并将其合理地应用于课前、课中和课后，以代替单一的多媒体授课模式，构建网络教学和传统教学有机融合的新型的“税务会计”课程教学模式。这将有利于调动专职教师的教学热情和学生的学习积极性，改变教、学方式，提升课程教学效果。
二、基于微课的高职“税务会计”课程内容框架设计
基于微课的高职“税务会计”课程，应依照“互联网+职业人”的理念，以“精简理论，突出技能”为宗旨，“以学生为主体，以就业为导向”的原则确定课程内容，开展微课设计，以提高学生的综合素养和职业能力。[1]基于微课的高职“税务会计”课程内容分为两个部分，第一部分是税务会计岗位认知；第二部分是各大税种的实务操作。具体的微课内容框架设计如下。
（一）税务会计岗位认知
本部分可制作“征税和纳税”“税制构成基本要素”“如何办理税务登记”“如何领取发票”和“配套习题”5个微课视频，使学生具备必要的税收知识和会计知识，能根据企业办税岗位职责熟悉办税工作流程。
（二）各大税种的实务
该部分可分为“企业增值税实务” “ 企业消费税实务” “ 企业关税实务” “ 企业所得税实务” “个人所得税实务”和“ 企业其他税种实务”6个模块。
1.“企业增值税实务”部分可制作“增值税的基本要素（理论）”“增值税的基本要素（习题）”“一般纳税人税率、征税范围、应纳税额的计算方法”“销项税额的计算（理论）（分行业）”“销项税额的计算（案例）”“进项税额的计算（理论）（分行业）”“进项税额的计算（案例）”“一般纳税人应纳税额的计算（案例）”“一般纳税人增值税的核算（理论）”“一般纳税人增值税的核算（案例）”“一般纳税人增值税纳税申报”“小规模纳税人应纳税额的计算（理论）”“小规模纳税人应纳税额的核算（案例）”和“小规模纳税人增值税纳税申报”微课视频。
使学生通过微课学习，能够掌握不同行业会计主体的涉税业务资料，计算一般纳税人与小规模纳税人的应纳税额；一般纳税人与小规模纳税人增值税业务的账务处理；一般纳税人与小规模纳税人纳税申报表的填写，并能进行网上申报。
2.“企业消费税实务”部分可制作“消费税的基本要素（理论）”“消费税的基本要素（习题）”“消费税的计算流程”“直接对外销售应税消费品应纳税额的计算”“自产自用应税消费品应纳税额的计算”“委托加工应税消费品应纳税额的计算”“进口应税消费品应纳税额的计算”“可抵扣消费税税额的确定”“消费税的核算（理论）”“消费税的核算（案例）”和“消费税的纳税申报”的微课视频。
使学生通过微课学习，能够正确计算销售、自产自用、委托加工和进口应税消费品应纳税额；能够对消费税的涉税业务进行正确的账务处理；能熟练完成消费税的纳税申报工作。
3.“企业关税实务”部分可制作“关税的基本要素（理论）”“关税的基本要素（习题）”“进口关税的计算（理论）”“进口关税的计算（案例）”“出口关税的计算（理论）”“进口关税的计算（案例）”“关税税额的核算”和“关税的申报缴纳”微课视频。
使学生通过微课学习，能够正确计算进出口商品应纳的关税税额；能够填制海关进出口关税专用缴款书；能够根据进出口业务进行关税的账务处理。
4.“企业所得税实务”部分可制作“企业所得税的基本要素（理论）”“企业所得税的基本要素（习题）”“直接法下应纳税所得额的计算（案例）”“ 间接法下应纳税所得额的计算（案例）”“境内应纳所得税额的计算（案例）”“境内外实际应纳所得税额的计算（案例）”“本年应退补应纳所得额的计算（案例）”“应纳所得税额的计算（综合案例）”“企业所得税核算的程序（理论）”“企业所得税的核算（案例）”和“企业所得税的纳税申报” 微课视频。
使学生通过微课学习，能够正确计算企业应纳所得税额；能够采用资产负债表对企业所得税进行正确的账务处理；能正确规范填写企业所得税纳税申报表，熟练进行纳税申报。
5.“个人所得税实务” 部分可制作“个人所得税的基本要素（理论）”“个人所得税的基本要素（习题）”“平时工资、薪金所得应纳税额的计算”“全年一次性奖金所得应纳税额的计算”“劳务报酬所得应纳税额的计算”“稿酬所得应纳税额的计算”“特许权使用费所得应纳税额的计算”“财产租赁所得应纳税额的计算”“财产转让所得应纳税额的计算”“其他所得应纳税额的计算”“个人所得税的计算（综合案例）”“个人所得税的核算”“个人所得税的纳税申报”“个体工商户个人所得税税额的计算”“对企事业单位承包、承租经营所得税额的计算”“个体工商户个人所得税的会计核算”和“个体工商户的个人所得税税款申报”微课视频。
使学生通过微课学习，能够正确计算代扣代缴、个体工商户应纳的个人所得税额；能够对个人所得税涉税业务进行正确的账务处理；能够正确规范填写个人所得税扣缴报告表、个人所得税纳税申报表，并能熟练进行个人所得税的纳税申报。
6.“企业其他税实务”制作“城建税实务（理论）”“城建税实务（案例）”“房产税实务（理论）”“房产税实务（案例）”“城镇土地使用税实务（理论）”“城镇土地使用税实务（案例）”“土地增值税实务（理论）”“土地增值税实务（案例）”“车船税实务（理论）”“车船税实务（案例）”“印花税实务（理论）”和“印花税实务（案例）”微课视频。
使学生通过微课学习，能够正确计算城建税、房产税、城镇土地使用税、土地增值税、车船税和印花税的应纳税额；能够根据相关涉税业务对城建税、房产税、城镇土地使用税、土地增值税、车船税和印花税进行正确的账务处理；能够准确填制城建税、房产税、城镇土地使用税、土地增值税、车船税和印花税申报表，并能够熟练进行纳税申报工作。
三、基于微课的高职“税务会计”课程教学实施建议
（一）应选择具有丰富税务会计实践经验的双师型专业教师为学生授课
“税务会计”是一门需紧跟现行財税政策，实践操作性很强的课程，具有实际纳税经验的教师可以更好地将理论和实际结合，并且传授课本未能提及的纳税经验，从而拓宽学生的思维，提高学生的学习兴趣。[2]
（二）将课程内容碎片化
通过上述内容框架可以看出，利用微课可以将每个项目任务的内容根据知识点或技能点进行合理拆分，精细化处理，并配上准确题目，以5-10分钟的短小视频方式呈现。从而降低学生的认知负荷，方便学生随时查阅学习中出现的难点和疑点，帮助学生自主学习和深度学习。
（三）灵活运用微课资源
微课内容的展现形式多样，可以根据“税务会计”课程的教学内容设计制作不同形式的微课，比如：对于理论型的微课，教师应注重讲解的深入浅出、引人入胜，争取实现在很短的时间达到最佳的教学效果，完美体现教师的教学水平；对于案例解析型的微课，教师应注重案例的选择，应由易到难，注重学生知识能力的递进培养，以满足不同学生的个性化学习需求；对于纳税申报流程的微课制作，教师应借助动画效果的视频帮助学生理解、记忆和掌握。[3]通过精心的教学设计，教师可以合理地将微课应用于每次课的课前、课中或课后，并鼓励学生学会有效利用信息资源泛在学习。
（四）课程教学多采用启发式教学和案例教学
对于“税务会计”课程的学习，学生只有在熟悉和理解相关的税法条例基础上，才能正确计算各税种的应纳税额。而税法条例的繁琐和冗长，往往让学生感到枯燥，望而却步。因此，教师应结合合适的案例，采用启发式的引导，借助微课的碎片化、易查疑的优势，帮助学生理解、掌握和运用相关的税收政策，准确计算应纳税额；并根据《会计准则》进行相关的账务处理，完成纳税申报任务。在高职“税务会计”课程教学中，启发式教学和案例教学法是非常重要且有效的教学方法，它可以充分调动学生课堂学习的参与性和主动性，开阔学生的思维，帮助学生记忆，培养其创新意识和职业能力。
参考文献：
篇（2）
一、指导思想和主要目标
加强企业所得税管理的指导思想是：以科学发展观为统领，坚持依法治税，全面推进企业所得税科学化、专业化和精细化管理，不断提升企业所得税管理和反避税水平，充分发挥企业所得税组织收入、调节经济、调节收入分配和保障国家税收权益的职能作用。
加强企业所得税管理的主要目标是：全面贯彻《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例，认真落实企业所得税各项政策，进一步完善企业所得税管理和反避税制度及手段，逐步提高企业所得税征收率和税法遵从度。
二、总体要求
根据加强企业所得税管理的指导思想和主要目标，加强企业所得税管理的总体要求是：分类管理，优化服务，核实税基，完善汇缴，强化评估，防范避税。
（一）分类管理
分类管理是企业所得税管理的基本方法。各地要结合当地情况，对企业按行业和规模科学分类，并针对特殊企业和事项以及非居民企业，合理配置征管力量，采取不同管理方法，突出管理重点，加强薄弱环节监控，实施专业化管理。
1.分行业管理
针对企业所处行业的特点实施有效管理。全面掌握行业生产经营和财务核算特点、税源变化情况等相关信息，分析可能出现漏洞的环节，确定行业企业所得税管理重点，制定分行业的企业所得税管理制度办法、纳税评估指标体系。
税务总局负责编制企业所得税管理规范，并在整合各地分行业管理经验基础上，编制主要行业的企业所得税管理操作指南。对税务总局没有编制管理操作指南的当地较大行业，由省局负责组织编制企业所得税管理操作指南。
2.分规模管理
按照企业生产经营规模和税源规模进行分类，全面了解不同规模企业生产经营特点和工艺流程，深入掌握企业生产经营、财务会计核算、税源变化及税款缴纳等基本情况，实行分层级管理。
对生产经营收入、年应纳税所得额或者年应纳所得税额较大的企业，要积极探索属地管理与专业化管理相结合的征管模式，试行在属地管理基础上集中、统一管理，充分发挥专业化管理优势。科学划分企业所在地主管税务机关和上级税务机关管理职责，企业所在地主管税务机关负责企业税务登记、纳税申报、税款征收、发票核发等日常管理工作，县市以上税务机关负责对企业的税收分析、纳税评估、税务检查和反避税等工作事项实施分级管理，形成齐抓共管的工作格局。
对生产经营收入、年应纳税所得额或者年应纳所得税额中等或较小的企业，主要由当地税务机关负责加强税源、税基、汇算清缴和纳税评估等管理工作。根据税务总局制定的《企业所得税核定征收办法》规定的核定征收条件，对达不到查账征收条件的企业核定征收企业所得税，促使其完善会计核算和财务管理；达到查账征收条件后要及时转为查账征收。
3.特殊企业和事项管理
汇总纳税企业管理。建立健全跨地区汇总纳税企业信息管理系统，实现总分机构所在地税务机关信息传递和共享。总机构主管税务机关督促总机构按规定计算传递分支机构企业所得税预缴分配表，切实做好汇算清缴工作。分支机构主管税务机关监管分支机构企业所得税有关事项，查验核对分支机构经营收入、职工工资和资产总额等指标以及企业所得税分配额，核实分支机构财产损失。建立对总分机构联评联查工作机制，税务总局和省局分别组织跨省、跨市总分机构所在地主管税务机关共同开展汇总纳税企业所得税纳税评估和检查。
事业单位、社会团体和民办非企业单位管理。通过税务登记信息掌握其设立、经营范围等情况，并按照税法规定要求其正常纳税申报。加强非营利性组织资格认定和年审。严格界定应税收入、不征税收入和免税收入。分别核算应税收入和不征税收入所对应的成本费用。
减免税企业管理。加强企业优惠资格认定工作，与相关部门定期沟通、通报优惠资格认定情况。定期核查减免税企业的资格和条件，发现不符合优惠资格或者条件的企业，及时取消其减免税待遇。落实优惠政策适用范围、具体标准和条件、审批层次、审批环节、审批程序等规定，并实行集体审批制度。对享受优惠政策需要审批的企业实行台账管理，对不需要审批的企业实行跟踪管理。
异常申报企业管理。对存在连续三年以上亏损、长期微利微亏、跳跃性盈亏、减免税期满后由盈转亏或应纳税所得额异常变动等情况的企业，作为纳税评估、税务检查和跟踪分析监控的重点。
企业特殊事项管理。对企业合并、分立、改组改制、清算、股权转让、债务重组、资产评估增值以及接受非货币性资产捐赠等涉及企业所得税的特殊事项，制定并实施企业事先报告制度和税务机关跟踪管理制度。要专门研究企业特殊事项的特点和相关企业所得税政策，不断提高企业特殊事项的所得税管理水平。
4.非居民企业管理
强化非居民企业税务登记管理，及时掌握其在中国境内投资经营等活动，规范所得税申报和相关资料报送制度，建立分户档案、管理台账和基础数据库。
加强外国企业在中国境内设立常驻代表机构等分支机构管理、非居民企业预提所得税管理、非居民企业承包工程和提供劳务的管理、中国居民企业对外支付以及国际运输涉及企业所得税的管理，规范非居民企业适用税收协定的管理。
（二）优化服务
优化服务是企业所得税管理的基本要求。通过创新服务理念，突出服务重点，降低纳税成本，不断提高企业税法遵从度。
1.创新服务理念
按照建设服务型政府的要求，牢固树立征纳双方法律地位平等的理念，做到依法、公平、文明服务，促使企业自觉依法纳税，不断提高税法遵从度。结合企业所得税政策复杂、涉及面广和申报要求高等特点，探索创新服务方式。根据企业纳税信用等级和不同特点，分别提供有针对性内容的贴近式、全过程服务，不断丰富服务方式和手段。
2.突出服务重点
坚持依法行政，公平公正执法。在出台新税收政策、企业设立、预缴申报、汇算清缴、境外投资、改组改制和合并分立等重点环节，及时做好企业所得税政策宣传和辅导工作。提高“12366”纳税服务热线工作人员素质，及时更新企业所得税知识库，通过在线答疑、建立咨询库等形式，为企业提供高质量咨询解答服务。加强税务部门网站建设，全面实施企业所得税政务公开。通过各种途径和方式，及时听取企业对有关政策和管理的意见建议。加强国际税收合作与交流，制定企业境外投资税收服务指南，为“走出去”企业提供优质服务。严格执行保密管理规定，依法为企业保守商业秘密。
3.降低纳税成本
针对各类纳税人、各类涉税事项，健全和完善各项工作流程、操作指南，方便纳税人办理涉税事宜。提高税收综合征管信息在企业所得税征管中的应用效率，避免重复采集涉税信息。减少企业所得税审批事项，简化审批手续，提高审批效率。逐步实现企业财务数据采集信息化。对纳税信用A级的企业，在企业所得税征管中给予更多便利。
（三）核实税基
核实税基是企业所得税管理的核心工作。要加强税源基础管理，综合运用审批、备案、综合比对等方法，夯实企业所得税税前扣除、关联交易和企业清算管理工作，确保税基完整和准确。
1.税源基础管理
通过企业办理设立、变更、注销、外出经营等事项的税务登记，及时掌握企业总机构、境内外分支机构、境内外投资、关联关系等相关信息。加强纳税人认定工作，正确判定法人企业和非法人企业、居民企业和非居民企业、独立纳税企业和汇总（合并）纳税企业、正常纳税企业和减免税企业。加强国税和地税部门之间、与相关部门之间的协调配合，全面掌握户籍信息。充分发挥税收管理员职能作用，实行税源静态信息采集与动态情况调查相结合。强化企业所得税收入分析工作，及时掌握税源和收入变化动态。引导企业建立健全财务会计核算制度，实行会计核算制度和方法备案管理。
加强跨国税源管理，建立健全国际税源信息汇集和日常监控机制，对企业跨境交易、投资、承包工程、提供劳务和跨境支付等业务活动的应税所得加强管理，防范侵蚀我国税基和延迟纳税。建立健全企业所得税法与税收协定衔接机制，防范跨国企业滥用税收协定偷逃税。
2.收入管理
完善不同收入项目的确认原则和标准。依据企业有关凭证、文件和财务核算软件的电子数据，全面掌握企业经济合同、账款、资金结算、货物库存和销售等情况，核实企业应税收入。加强与相关部门的信息交换，及时掌握企业股权变动情况，保证股权转让所得税及时征缴入库。依据财政拨款、行政事业性收费、政府性基金专用票据，核实不征税收入。依据对外投资协议、合同、资金往来凭据和被投资企业股东大会、董事会关于税后利润分配决议，核实股息、红利等免税收入。对分年度确认的非货币性捐赠收入和债务重组收入、境外所得等特殊收入事项，实行分户分项目台账管理。
充分利用税控收款机等税控设备，逐步减少手工开具发票。利用税收综合征管系统，比对分析企业所得税收入与流转税及其他税种收入数据、上游企业大额收入与下游企业对应扣除数据等信息，准确核实企业收入。
3.税前扣除管理
分行业规范成本归集内容、扣除范围和标准。利用跨地区汇总纳税企业信息交换平台审核比对总分机构有关信息。严格查验原材料购进、流转、库存等环节的凭证。依据行业投入产出水平，重点核查与同行业投入产出水平偏离较大而又无合理解释的成本项目。
加强费用扣除项目管理，防止个人和家庭费用混同生产经营费用扣除。利用个人所得税和社会保险费征管、劳动用工合同等信息，比对分析工资支出扣除数额。加大大额业务招待费和大额会议费支出核实力度。对广告费和业务宣传费、长期股权投资损失、亏损弥补等跨年度扣除项目，实行台账管理。加强发票核实工作，不符合规定的发票不得作为税前扣除凭据。认真落实不征税收入所对应成本、费用不得税前扣除的规定。
规范财产损失税前扣除，明确税前扣除的条件、标准、需报送的证据材料和办理程序，并严格按规定审批。对企业自行申报扣除的财产转让损失、合理损耗、清理报废等损失，要严格审核证据材料，实行事后跟踪管理。要对大额财产损失实地核查。
4.关联交易管理
对企业所得税实际税负有差别或有盈有亏的关联企业，建立关联企业管理台账，对关联业务往来价格、费用标准等实行备案管理。拓宽关联交易管理信息来源渠道，充分利用国家宏观经济数据、行业协会价格和盈利等分析数据、国内外大型商业数据库数据等信息开展关联交易管理。加强关联交易行为调查，审核关联交易是否符合独立交易原则，防止企业利用关联方之间适用不同所得税政策以及不同盈亏情况而转移定价和不合理分摊费用。加强对跨省市大企业和企业集团关联交易管理，实行由税务总局牵头、上下联动、国税和地税互动的联合纳税评估和检查。
5.清算管理
加强与工商、国有资产管理等部门的相互配合，及时掌握企业清算信息。制定企业清算的所得税管理办法，规范企业清算所得纳税申报制度。加强企业清算后续管理，跟踪清算结束时尚未处置资产的变现情况。对清算企业按户建立注销档案，强化注销检查，到企业生产经营场所实地核查注销的真实性和清算所得计算的准确性。
（四）完善汇缴
汇算清缴是企业所得税管理的关键环节。要规范预缴申报，加强汇算清缴全程管理，发挥中介机构积极作用，不断提高企业所得税汇算清缴质量。
1.规范预缴申报
根据企业财务会计核算质量以及上一年度企业所得税预缴和汇算清缴实际情况，依法确定企业本年度企业所得税预缴期限和方法。对按照当年实际利润额预缴的企业，重点加强预缴申报情况的上下期比对；对按照上一年度应纳税所得额的平均额计算预缴的企业，重点提高申报率和入库率；对按照税务机关认可的其他方法预缴的企业，及时了解和掌握其生产经营情况，确保预缴申报正常进行。认真做好预缴税款催报催缴工作，依法处理逾期申报和逾期未申报行为。
2.加强汇算清缴全程管理
做好汇算清缴事前审批和宣传辅导工作。按照减免税和财产损失等税前扣除项目的审批管理要求，在规定时限内及时办结审批事项。审批事项不符合政策规定不予批准的，在规定时限内及时告知企业原因。分行业、分类型、分层次、有针对性地开展政策宣传、业务培训、申报辅导等工作，帮助企业理解政策、了解汇算清缴程序和准备报送的有关资料。引导企业使用电子介质、网络等手段，有序、及时、准确进行年度纳税申报。
着力加强受理年度纳税申报后审核控制工作。认真审核申报资料是否完备、数据是否完整、逻辑关系是否准确。重点审核收入和支出明细表、纳税调整明细表，特别注意审核比对会计制度规定与税法规定存在差异的项目。发现申报错误和疑点后，要及时要求企业重新申报或者补充申报。提高按时申报率和补税入库率，及时办理退税。
认真做好汇算清缴统计分析和总结工作。及时汇总和认真分析汇算清缴数据，充分运用汇算清缴数据分析日常管理、税源管理、预缴管理等方式，及时发现管理漏洞，研究改进措施，巩固汇算清缴成果。
3.发挥中介机构作用
引导中介机构在提高汇算清缴质量方面发挥积极作用，按照有关规定做好相关事项审计鉴证工作。对法律法规规定财务会计年报须经中介机构审计鉴证的上市公司等企业，可要求其申报时附报中介机构出具的年度财务会计审计鉴证报告，并认真审核。企业可以自愿委托具备资格的中介机构出具年度财务会计审计鉴证报告和年度纳税申报鉴证报告。加大对中介机构从事企业所得税鉴证业务的监管力度。
（五）强化评估
纳税评估是企业所得税管理的重要手段。要夯实纳税评估基础，完善纳税评估机制，建立联合评估工作制度，创新纳税评估方法，不断提高企业所得税征管质量和效率。
1.夯实纳税评估基础
要全面、及时、准确地采集企业年度纳税申报表、财务会计报表和来自第三方的涉税信息。以省为单位建立企业所得税纳税评估数据库，逐步积累分行业、分企业的历年税负率、利润率、成本费用率等历史基础数据。研究按行业设立全国或省级企业所得税纳税评估指标体系。根据行业生产经营、财务会计核算和企业所得税征管特点，建立行业评估模型。
2.完善纳税评估机制
通过比对各种数据信息科学选择评估对象。根据行业生产经营、财务管理和会计核算特点，分行业确定企业所得税纳税评估的重点环节，确定风险点，有针对性地进行风险检测、预警。运用企业所得税纳税评估模型比对分析年度纳税申报数据和以往历史数据以及同行业利润率、税负率等行业数据，查找疑点，从中确定偏离峰值较多、税负异常、疑点较多的企业作为纳税评估重点对象。
充分运用各种科学、合理的方法进行评估。综合采用预警值分析、同行业数据横向比较、历史数据纵向比较、与其他税种关联性分析、主要产品能耗物耗指标比较分析等方法，对疑点和异常情况进行深入分析并初步作出定性和定量判断。
按程序对评估结果进行处理。经评估初步认定企业存在问题的，进行税务约谈，要求企业陈述说明、补充举证资料。通过约谈认为需到生产经营现场了解情况、审核账目凭证的，应实地调查核实。疑点问题经以上程序认定没有偷税等违法嫌疑的，提请企业自行改正；发现有偷税等违法嫌疑的，移交稽查部门处理，处理结果要及时向税源管理部门反馈。
3.完善评估工作制度
构建重点评估、专项评估、日常评估相结合的企业所得税纳税评估工作体系。实行企业所得税与流转税及其他税种的联合评估、跨地区联合评估和国税与地税联合评估。总结企业所得税纳税评估经验和做法，建立纳税评估案例库，交流纳税评估工作经验。
（六）防范避税
防范避税是企业所得税管理的重要内容。要贯彻执行税收法律、法规和反避税操作规程，深入开展反避税调查，完善集中统一管理的反避税工作机制，加强反避税与企业所得税日常管理工作的协调配合，拓宽反避税信息渠道，强化跟踪管理，有效维护国家税收权益。
1.加强反避税调查
严格按照规定程序和方法，加大对转让定价、资本弱化、受控外国公司等不同形式避税行为的管理力度，全面提升反避税工作深度和广度。规范调查分析工作，实行统一管理，不断提高反避税工作质量。要针对避税风险大的领域和企业开展反避税调查，形成重点突破，起到对其他避税企业的震慑作用。选择被调查企业时，要根据当地经济发展状况、行业重点、可能存在的避税风险以及对国家税收影响大的行业和企业等具体情况，进行综合分析评估，确定反避税工作的重点。继续推进行业联查、企业集团联查等方法，统一行动，以点带面，充分形成辐射效应。
2.建立协调配合机制
要重视税收日常管理工作与反避税工作的衔接和协调。通过加强关联交易申报管理，全面获取企业关联交易的各项信息，建立健全信息传递机制和信息共享平台，使反避税人员能够充分掌握企业纳税申报、汇算清缴、日常检查、纳税评估、税务稽查等信息和资料，及时发现避税疑点。反避税部门要积极向其他税收管理部门提出信息需求，协助其他部门做好信息传递工作。
3.拓宽信息渠道
要充分发挥数据库在反避税工作中的重要作用。拓宽信息资料来源，积极利用所得税汇算清缴数据、出口退税数据、国际情报交换信息、互联网信息以及其他专项数据库信息，加强分析比对，深入有效地开展好反避税选案、调查和调整工作。增强反避税调查调整的可比性。
4.强化跟踪管理
建立结案企业跟踪管理机制，监控已结案企业的投资、经营、关联交易、纳税申报额等指标及其变化情况。通过对企业年度财务会计报表的分析，评价企业的经营成果，对于仍存在转让定价避税问题的企业，在跟踪期内继续进行税务调整，巩固反避税成果。
三、保障措施
企业所得税管理是一项复杂的系统工程。必须进一步统一思想，提高认识，统筹协调，狠抓落实，从组织领导、信息化建设和人才队伍培养等方面采取有力措施，促进企业所得税管理水平不断提高。
（一）组织保障
1.强化组织领导
各级税务机关要把加强企业所得税管理作为当前和今后一个时期税收征管的主要任务来抓，以此带动税收整体管理水平的提升。主要领导要高度重视企业所得税管理，定期研究分析企业所得税管理工作情况，协调解决有关问题。分管领导要认真履行职责，认真组织开展各项工作。企业所得税和国际税务管理部门牵头，法规、征管、计统、信息中心、人事、教育等部门相互配合，各负其责，确保加强企业所得税管理的各项措施落到实处。
各级税务机关要加强调查研究，对新税法贯彻落实情况、税法与财务会计制度的差异、企业税法遵从度和纳税信用等重点问题进行分析研究，对发现的新情况、新问题要及时向上级税务机关反馈。要不断完善企业所得税制度建设，建立健全企业所得税管理制度体系。正确处理企业所得税管理与其他税种管理的关系，加强对各税种管理的工作整合，统筹安排，协调征管，实现各税种征管互相促进。
2.明确工作职责
各级税务机关要认真落实分层级管理要求，各负其责。税务总局负责领导组织全国企业所得税管理工作，制定相关管理制度办法，组织实施全国性、跨省份联评联查和反避税，着力培养高素质专门人才。省局要强化指导作用，细化和落实全国企业所得税管理制度、办法和要求，组织实施加强管理的具体措施，建立纳税评估指标体系，开展省内跨区域联评联查和反避税等工作，组织高层次专门人才培训。市局做好承上启下的各项工作，贯彻落实税务总局和省局有关企业所得税管理的制度、办法、措施和要求，指导基层税务机关加强管理。县局要负责落实上级税务机关的管理工作要求，着重提供优质服务，深入开展税源、税基管理，切实做好定期预缴、汇算清缴、核定征收、纳税评估等日常管理工作。完善企业所得税管理岗责考核体系，加强工作绩效考核和责任追究。结合《税收管理员制度》的修订，进一步完善企业所得税管理的内控机制，深化企业所得税征管质量预警机制建设，降低基层执法风险。
3.加强协同管理
建立各税种联动、国税和地税协同、部门间配合、国际性合作的协同配合机制。利用企业所得税与各税费之间的内在关联和相互对应关系，加强企业所得税与流转税、个人所得税、社会保险费的管理联动。加强税务机关内部各部门之间、国税和地税之间、不同地区税务机关之间的工作协同与合作，形成管理合力。基层税务机关要注意整合企业所得税管理与其他税种的管理要求，统一落实到具体管理工作中。加强企业所得税稽查，各地每年选择1至2个行业进行重点稽查，加大打击偷逃企业所得税力度。配合加强和规范发票管理工作，严格审核发票真实性和合法性。国税和地税要在纳税人户籍管理、税务稽查、反避税工作等方面相互沟通，加强与外部相关部门的协调配合，逐步实现有关涉税信息共享。注意加强与外国税务当局和有关国际组织合作，积极开展税收情报交换，促进税收征管互助。
（二）信息化保障
1.加快专项应用功能建设
完善涵盖企业所得税管理所有环节的专项应用功能，全面实现企业所得税管理信息化。增强现有税收综合征管系统中企业所得税税源监控、台账管理、纳税评估、收入预测分析、统计查询等模块功能。加强对地税部门企业所得税管理信息系统建设的指导和支持。统一全国企业所得税管理数据接口标准。
2.开发应用汇总纳税信息管理系统
建设并不断完善总分机构汇总纳税信息管理系统。明确总分机构主管税务机关之间信息交换职责，规范信息交换内容、格式、路径和时限。各省局要按规定将所辖总分机构的所有信息上传税务总局，由税务总局清分到有关税务机关，实现总分机构主管税务机关之间信息互通共享。
3.推进电子申报
加快企业所得税年度纳税申报表及其附表和企业财务会计报表等基础信息的标准规范制定，加强信息采集工作。统一税收综合征管系统电子申报接口标准，规范税务端接受电子信息功能。升级开发企业端纳税申报软件，鼓励纳税人电子申报。加强申报数据采集应用管理，确保采集数据信息及时、准确。
（三）人才队伍保障
1.合理配置人力资源
各级税务机关应配备足够数量的高素质企业所得税专职管理人员和反避税管理人员。东部及中部跨国企业数量较多的市局应配备足够数量的反避税人员；跨国企业较少的中西部省份，反避税人员可集中配置于省局国际税务管理部门。国际税务管理部门应配备足够的非居民企业管理专业人员。
2.分层级多途径培养人才
建立健全统一管理、分级负责的企业所得税管理专业人才培养机制。按照职责分工和干部管理权限承担相应的管理人才培养职责。税务总局和省局重点抓好高层次专家队伍和领导干部队伍的培养，市局和县局主要负责抓好基层一线干部队伍和业务骨干队伍的培养，重点是提高税收管理员的企业所得税管理能力。
通过内外结合的方式强化企业所得税管理人员业务知识培训。立足国内培训，试行将管理人员送到企业实习锻炼；尝试走出国门，将管理人员送到发达国家（地区）和国际机构学习培养。
3.培养实用型的专业化人才
在培训与实践的结合中培养实用型人才，着力培养精通企业所得税业务、财务会计知识和其他相关知识，又具有一定征管经验的企业所得税管理人才。
篇（3）
中图分类号：F812.42 文献标识码：A 文章编号：1673-8500（2013）01-0043-02
企业所得税分类管理是在属地管理的基础上，针对企业所得税纳税义务人的不同特点，按照一定的标准，细分管理对象，区别管理方式，明确管理内容，突出管理重点，增强管理的针对性和实效性，对企业所得税税源实施有效控管的一种管理方法。实施企业所得税分类管理，是对企业所得税实施科学化、精细化管理的要求，有利于合理配置征管力量，突出管理重点，强化管理手段，对切实加强企业所得税税源监控，从根本上提高企业所得税征管质量和效率具有重要意义。
一、新税法实施前的分类管理工作
我国新税法实施前，国家税务总局明确的企业所得税总体管理要求为“核实税基、完善汇缴、强化评估、分类管理”16字方针，当时“分类管理”要求的首次明确提出体现了企业所得税征管模式的进步。与此同时，国家税务总局在2006年下发的《企业所得税分类管理的指导意见》中明确了按照企业规模、征收方式、不同行业和管理类别提出了几种常用的分类方法，供全国各地税务机关在实施中选用。各地税务机关可以结合所辖纳税义务人具体情况做进一步细分，或同时交叉采用几种不同的分类方法或实行层级分类，这些都体现了针对企业所得税实施分类管理的总体要求，并与国家税务总局自2002年开始组织实施的全国范围重点行业专项检查相辅相成，分类管理模式已开始在企业所得税税收征管中逐步实施并显现成效。
新税法实施前的企业所得税分类管理可以说已经兼顾了既管人又管事的管理模式，同时坚持以行业管理为重点，以纳税评估为手段，强化税源监控。但当时企业所得税是内资、外资两套税法体系，又是国地税共管税种，税收征管上是各自为战，口径不一，因此，科学分类、强化管理仍在刚刚起步和逐步发展阶段。
二、新税法实施后的分类管理工作
新税法统一后，国家税务总局把加强企业所得税的总体管理要求更新为“分类管理，优化服务，核实税基，完善汇缴，强化评估，防范避税”24字方针。在国家税务总局下发的《关于加强企业所得税管理的意见》（国税发[2008]88号）文件中明确了分类管理是企业所得税管理的基本方法，要求各地要结合当地情况，对企业按行业和规模科学分类，并针对特殊企业和事项以及非居民企业，合理配置征管力量，采取不同管理方法，突出管理重点，加强薄弱环节监控，实施专业化管理。
税法统一后的企业所得税涉及到的纳税人数量、行业种类、具体涉税业务等非常复杂，尤其对税收管理员、纳税评估人员、稽查人员的综合素质要求比较高，所以在逐步建立和完善以总局、省局为主，地市、县（区）局为辅的新税收征管格局下，积极推进企业所得税分类管理、探索专业化管理新方法就显得尤为重要。
三、深圳市国家税务局企业所得税分类管理工作新思路
为了进一步推进企业所得税专业化管理，更好地贯彻执行企业所得税政策，提高企业所得税汇算清缴质量，深圳国税局结合企业所得税纳税人特点及企业所得税管理实际，在已经推行五年企业所得税分行业评估基础上，通过开展涉税项目专项评估，探索企业所得税专业化管理新路。2010年，该局组织开展了为期两个月的企业所得税“不征税收入”专项评估工作，共调增应纳税所得额55074万元，调减亏损9936万元，累计补税5608万元，成效显著。
1.调研先行，统一部署，协调推进
针对纳税人普遍对“不征税收入”的相关政策规定了解不够深入，纳税申报上存在较大偏差，市局首先组织了“不征税收入”相关政策调研，认真了解基层税务机关执行“不征税收”政策的情况及征管现状，为开展“不征税收入”专项评估工作统一了思想认识。在事先调研的基础上，市局统一部署，制定了“不征税收入”专项评估工作方案，明确专项评估的范围、评估内容及重点、评估的具体工作要求等。各基层局分工协作，各司其职。
2.大力宣传，做好服务，防范风险
各基层分局以此次专项评估为契机，提高纳税服务质量，多种方式加大企业所得税“不征税收入”相关政策的宣传辅导力度，确保纳税人在2009年度汇算清缴中能够正确适用相关税收政策，准确进行纳税申报，减少涉税风险。
3.突出重点，规范流程，提高效率
该局根据本次专项评估的范围及内容，认真分析征管系统中2008年企业所得税年度申报表，选择有申报“不征税收入”、“免税收入中的其他收入”项目的纳税人以及2008年取得软件生产企业增值税即征即退税款的纳税人作为本次评估重点对象，提高评估选样准确性。为了提高工作效率，市局组织人员对相关政策进行梳理、学习和讨论，明确增值税“即征即退”税款的处理等问题，规范和调整、细化专项评估涉及应补税款及纳税申报表工作流程，提高纳税评估执行力。
篇（4）
doi：10.19311/j.cnki.1672-3198.2017.16.084
《纳税实务》课程作为会计专业的核心?n程，教学内容包括税款登记、发票领购、税费计算、纳税申报等，具有很强的应用性和实践性。基于《纳税实务》课程的特点，传统理论性的教学很难激发学生学习的兴趣，也很难激发学生的创新意识和创业能力。本文从课证融合、课赛融通、信息化教学等角度出发，对《纳税实务》的课程改革进行探索。
1 课证融合，修订课程标准，整合教学内容，提高高职学生的“双证率”
2017年作为会计证的改革之年，会计从业资格考试暂停、会计证取消等一系列政策的变化，将使会计专业技术资格备受热捧，高职学生也会越来越重视初级会计职称的考试，将会计初级职称看作是入门门槛。无论从教育部的要求还是相关政策的调整，都要求我们在教学过程当中，把会计职业标准所对应的知识、技能和素质要求贯穿于《纳税实务》课程始终。具体来说，将《纳税实务》课程标准与初级会计职称中《经济法基础》的考试大纲相衔接，做到课程标准和职业标准的融合。《经济法基础》作为初级会计职称考试的课程之一，其和《纳税实务》有关的章节和近几年平均分值如表1所示。
从考试内容和分值分布来看，增值税法律制度、消费税法律制度、企业所得税法律制度和个人所得税法律制度是考试的重点内容，同时也是考试的难点。根据会计职业标准，整合原有的课程体系和课程内容，融“证”入“课”。在重构课程的教学内容时，以职业资格标准以及证书所要求的必须要会的内容为主线进行教学内容的安排，同时突出教学重点，解决教学难点，提高高职学生的“双证率”。但也要注意以课为主，不能简单的以证代课，忽视了课程建设。
2 课赛融通，以赛促教，提炼赛点，有效开展实践性教学
税务方面的技能大赛主要是行业赛事，目前有航天信息股份有限公司主办的“航信杯”全国大学生财税技能大赛和税友集团主办的“税友衡信杯”全国税务技能大赛。两个大赛所要达到的目标和大赛的具体内容如表2所示。
综上所看，大赛的项目完全按照企业财务人员的实际工作流程设置，结合了岗位需要。在《纳税实务》课程改革过程中，可以将大赛内容引入到教学中，将大赛的内容转化为教学内容，提炼大赛赛点，融入到教学内容中。实训内容重点讲解增值税专用发票的开具、增值税纳税申报表和企业所得税汇算清缴纳税申报表等相关内容，结合专业岗位工作流程所需要完成的任务，来训练学生的专业技能。从现有的实训条件来看，财税一体化实训室配备有航信一体化ERP仿真教学系统税务端，可以模拟企业日常购买、开具、管理增值税专用发票等功能，可以模拟企业财务处理流程。其中网上报税平台是企业和税务局的连接窗口，通过该平台可使学生熟练掌握企业办税业务的办理流程，开具增值税发票，填制增值税纳税申报表和企业所得税汇算清缴申报表，以及其它相关业务的操作技能，达到与企业业务岗位的零距离对接。
3 将创业教育融入《纳税实务》课程改革中，为学生提供创业指南
篇（5）
公司税务零申报流程：
领取纳税申报表： 纳税人可到办税大厅免费领取各式纳税申报表或在本地区地税网下载电子版后打印使用；填写纳税申报表：纳税人填写纳税申报表前，应详细阅读纳税申报表封面的填表须知，或参照办税大厅有填表样本，纳税申报表中纳税人全称栏应加盖本单位行政公章；报送纳税申报表：纳税人根据本程序规定的纳税申报期限，将纳税申报表报送办税大厅征收窗口，报送企业所得税年度申报表时应附送会计报表。公司税务零申报流具体时间为每月15日前向国税申报。
（来源：文章屋网 ）
篇（6）
3月29日接到国家税务总局今年汇算安排《关于进一步加强企业所得税汇算清缴工作的通知》，我们结合通知主要做以下工作：一是着力提高汇算清缴年度申报质量，优化企业所得税管理流程。二是完善所得税审批备案事项、台账管理等后续管理工作。三是不断深化汇算清缴数据汇总、应用、分析。四是认真开展汇算清缴年度总结，重点总结创新性的汇算清缴工作举措，准确反映汇算清缴工作存在的问题和建议。五是加强汇算清缴工作考核，对汇算清缴工作组织开展情况、工作质量进行讲评、通报和表彰。
二、加强两个所得税税收分析。今年为基层减负，我们改变了企业所得税税收分析报送次数，按季报送，由市局对软件数据提取、分析、利用，但对各局，报送质量要求更高，期间发生重大税款收入变化要单独报送。
三、圆满完成今年年所得12万元以上个人所得税自行纳税申报工作。共申报2.5万人，超区局计划9000人。但同时发现许多问题，如：基层受理申报工作量大、申报进度前松后紧、申报数据对税收工作贡献度不大、税证开具存在问题等。针对今年12万申报问题，有针对性的对高收入群体，特别是加强垄断行业高管人员的个人所得税征管工作。选取行业、单位推送至稽查局及各区县局对高收入群体个人所得税代扣代缴和达到12万元人群申报情况进行检查，对发现问题的，进行处罚、曝光，以此促进个人所得税高收入人群征管，改变目前由税务局通知申报现状，引导至由纳税人主动申报，以此来缓解基层税务所工作压力，提高个人所得税征管水平。
四、规范建安业代开发票附征所得税工作。为加强外来建安施工所得税，我处从维护本地税权的角度出发采取了不少积极措施。这对维护本地建安市场税收秩序、堵漏增收都发挥了有效作用。但在实际操作中，各局仍反映外来施工单位财务核算是否健全不好把握；部分区县局出现了应附征而未附征所得税的情况；各局执行税率不统一；甚至个别地方采取了对外来施工单位一律就地核定征收所得税的错误做法。经过大量调研我处对附征项目、税率进行清理，统一乌鲁木齐建筑安装行业税负。
五、2013年度培训及总局《小企业会计准则》抽考工作
配合人教处完成今年培训任务及总局《小企业会计准则》抽考工作。以培训和考试为切入点，立足于岗位师资培训，带动我局干部整体业务水平。
六、收集工会经费、文化事业建设费、地方教育附加工作情况进行阶段性总结。
七、完成非盈利组织、跨地区汇总纳税工作和个体行医的调研工作。深入各区县局调查、了解情况，发现各类较为突出问题，找出解决办法，提出征管意见。
八、协助办公室完成今年税法宣传月活动。
下半年工作打算：
一、做好企业所得税及个人所得税减免税、资产报损、弥补亏损等后续管理 工作。
篇（7）
为迅速、准确、全面、高效落实全省税政工作会议精神，24日上午史局长就组织税政一、三科办公室相关人员召开了碰头会，集中传达了省局会议精神，讨论了具体落实办法，并就当前税政工作进行了安排和部署。原创：通过学习，全科统一了思想，一致认为：一要提高认识，深刻领会会议精神，充分认识加强税政管理的重要性，提高税政工作自信心；二要加强学习，要沉下心来学业务，对于各类业务文件要吃准、吃透，要把税收理论和实际工作融会贯通，既要在落实税收政策中加强理论学习，更要在理论学习中解决工作中的实际问题；三要突出重点，根据全省税政工作会议精神，结合自身工作实际情况，找准几个重要落脚点，在最短的时间内作出周密部署。
二、加强和改进收入分析工作，确保全年“两税”任务的完成。
（一）坚持“依法征税，应收尽收，坚决不收过头税，坚决防止和制止越权减免税”的组织收入原则，分解落实“两税”收入计划，大力组织收入，确保完成全年“两税”任务，杜绝税种转移、应收不收、违法乱收等现象。
（二）加强所得税收入与经济因素弹性关系的分析工作，探索所得税收入与经济增长、企业效益提高与个人收入水平之间的弹性关系，逐步提高弹性系数，促使所得税收入与经济协调增长。
三、认真贯彻落实新的所得税汇算清缴管理办法。
按照“明确主体、规范程序、优化服务、提高质量”的指导思想，深化企业所得税汇算清缴改革，进一步理顺和规范纳税人和税务机关在汇算清缴中各自的责任和工作程序，规范汇算清缴工作流程，抓紧实施《企业所得税汇算清缴管理办法》。进一步加强年度纳税申报前的所得税政策辅导培训工作。加强汇算清缴的后续管理工作，重点抓好汇算清缴结束后的纳税评估、检查工作，切实提高纳税申报和汇算清缴质量。
四、采取有效措施，继续加强企业所得税纳税评估工作。
配合征管部门组织好、开展好纳税评估工作，特别是全省四个试点单位之一的醴陵市地税局，在试点的基础上，根据总局和省局的要求，借鉴已开展这项工作的外地经验，结合我市实际，制定科学实用的所得税纳税评估具体方案，建立企业所得税指标体系，逐步在全市推广。
五、进一步转变管理方式，加强审批制度改革后的后续管理工作。
继续按照总局和省局的要求，进一步落实精简、下放审批事项的工作，研究完善取消、下放审批事项的后续管理方法，完善国产设备投资抵免、总机构管理费和技术开发费的税前扣除管理办法。规范和加强减免税、财产损失税前扣除管理办法执行情况的跟踪管理和检查监督。
六、按照“四一三”工作思路，切实加强个人所得税征管。
（一）严格按照总局要求，充分认识个人所得税全员全额扣缴申报工作的重大意义，贯彻落实《个人所得税全员全额申报管理暂行办法》，制定具体可行的计划，有重点、有步骤地做好宣传培训工作，切实提高税务干部和扣缴义务人的业务素质，稳步推进全员全额扣缴申报工作，强化扣缴义务人全员明细申报工作，减少扣缴义务人零申报比例。
篇（8）
我国1994年确立的企业所得税体系，由企业所得税和外商投资企业和外国企业所得税构成，十年来，我国国民经济 的经济基础、宏观和微观经济形势发生了深刻的变化，企业（内、外资）组织机构、规模、类型、性质发生了改变，特别是随着社会主义市场经济的建立和完善，目前企业所得税制及征收管理等方面存在着与市场经济不适应诸多问题，严重制约着税收功能性作用的发挥，不利于企业 发展 ，不利于发挥税收杠杆对国民经济的调节作用，企业所得税征管机制存在的问题，可以从以下几方面加以分析说明。
（1）现行企业所得税征管制度不规范，无法体现税收的公平原则。现行企业所得税制存在弊端，内资企业和外资企业税法不统一，税收优惠政策存在不平等性，内外资企业税负不公平，所得税政策具有多变性，所得税税前扣除项目规定复杂，纳税调整繁杂，企业所得税纳税人界定不清晰，不同行业之间、不同区域之间、不同类型的企业之间，税负差异比较大，无法真正体现税收的公平原则，不符合市场经济的客观要求。因此，必须进行改革，建立 科学 规范的企业所得税管理制度。
（2）现行企业所得税优惠政策过多，不利于经济结构、产业结构的调整，无法真正发挥税收的调节作用。我国现行企业所得税优惠政策太多，既有产业政策方面的，也有区域政策方面的；既有内资企业方面的，也有外资企业方面的；既有鼓励投资优惠政策，也有抑制投资优惠政策，这种过多的税收优惠政策，应进行必要的清理、调整、减并、取消。“税收优惠政策不宜过多，其作用范围应当加以明确限制，在市场经济条件下，税收优惠政策永远是一种辅的调节手段，其功能在于弥补市场机制的失灵和残缺”[1].否则，税收优惠政策作为国家宏观调控的一种手段，无法真正发挥税收经济杠杆作用，无法对国家经济结构、产业结构进行调整。
（3）税收政策与会计政策的差异性，加大了企业所得税的纳税调整的难度，不利于企业所得税的 计算 和征收。由于税收制度与会计制度存在着差异性，使得会计税前利润与应纳税所得额之间存在永久性差异和时间性差异，在计算企业所得税时，必须把会计税前利润调整为应纳税所得额，调整的方法有应付税款法和纳税影响会计法（递延法、负债法）。这就要求税收征管人员要具备一定的会计专业知识和核算技能，或者会计人员要熟悉纳税申报业务，然而从实际运行情况来看，无论是企业还是税务征收机关，具备这种复合型知识人才数量太少。事实上，会计政策与税法政策差异性影响着征纳双方的主体利益。一方面“表现在税务机关的税收征收管理与稽查上，现在的税务工作人员，不太熟悉新的会计准则、制度和政策，面对大量的政策差异项目，时常出现征管错误或稽查失误，或者错征、多征税款，损害纳税人的利益”[2]，另一方面“表现在企业财会人员的会计核算与纳税申报上，大多数的企业财会人员，或者能做到规范会计核算，但不能做到准确申报纳税，因而招致各种税收处罚，导致企业经济利益损失，或者为做到准确申报纳税而不在规范会计核算，导致会计信息失真”[2].
（4）企业所得税征收管理方法单一、手段落后，专业管理人员知识老化，税收征管信息化的程度不高，综合管理基础薄弱，漏征漏管现象依然存在。由于企业所得税是一个涉及面广、政策性强、纳税调整项目多、计算复杂的税种，所以要想全面提高企业所得税的征管效能，确保所得税的征收管理的质量和科学规范，必须拥有一定数量专业素质的所得税管理人员及先进的征收管理理念和方法，要充分运用 网络 技术、信息技术等税收征管信息化手段和平台，全面加强综合征管基础性建设工作，要加强税收征管信息资源优化和配置，及时保持国税、地税、工商、 金融 、企业等部门的协调，以保持税收征管的信息畅通。然而目前的情况是：企业所得税的征收管理方法、手段落后，专业人员数量少，知识陈旧，征收管理的基础性工作薄弱，原有的制度、规章、办法等已不适应新形势的客观需求，税收征管应用型软件的开发和使用存在一定问题，不利于所得税征管工作的科学、合理、规范、高效。
（5）税收成本较高，税收征管效率较低，税收资源结构的配置有待优化。现行企业所得税的征收管理，由于专业管理人员知识老化、业务不精、管理的方法手段落后、税务机关机构设置不合理、部门职能交叉重叠、税务工作效率低下、税务经费使用效率不高、税收资源得不到有效的配置等因素的影响，所以企业所得税税收成本较高，税收征管效率较低，已严重影响税收征管工作质量，必须切实采取各种措施，降低税收征管成本，提高税收征管效能，合理配置税收资源结构。
（6）企业所得税税源动态监控体系不完善，税源信息不完整，不同程度存在税收流失。由于现行企业所得税税源信息化管理的基础工作不规范，不同类型企业规模、性质、组织结构、信誉等级存在差异性，企业同国税、地税、工商、金融等部门的协调不畅，税务资源信息不共享，税收征收方式的核定不科学，国税、地税征税范围划分不清等原因，造成目前我国企业所得税税源监控不力，税源信息不真实、不完善，直接影响企业所得税的计算和征收，也不同程度地存在着税收流失现象，必须运用信息技术、网络技术等先进的监控手段，对纳税人的开业、变更、停业歇业及生产经营的各种情况实行动态管理，以确保纳税人信息可靠、真实及纳税人户籍管理规范化。
2 加强企业所得税管理的改革对策
（1）合并“两税”，构建新型的法人所得税体系，体现税收的公平原则。由于两套所得税制度在税收政策的优惠、税前扣除范围标准及有关实务的具体处理方面，存在着差异，使得内资企业和外资企业的税收负担不同，内资企业的税收负担要高于外资企业，使内资企业和外资企业处于一种不公平的竞争环境中，不符合税收的公平原则，必须合并“两税”，建立一种新型法人所得税制度，这是企业所得税改革的核心所在。“这不是名称的简单改变，而是科学界定纳税人的需要，这可以解决长期以来企业所得税以‘企业’界定纳税人， 法律 依据不足，难以划分清楚的问题，法人所得税确定，以民法及相关法律规定为依据，界定清晰，对法人征收所得税，对不具备法人资格的纳税人，则用个人所得税进行调节，这就便于建立法人所得税与个人所得税两税协调配合的所得税税制结构”[3].
（2）调整税收优惠政策。现行的内外资 企业 ，在税收优惠政策方面存着较大的差异。国家为吸引外资，促进我国 经济 全面 发展 ，在全面优惠的基础上，又在区域性方面给外商投资企业和外国企业诸多的税收优惠政策，而给内资企业的税收优惠政策较少，主要体现在产业政策优惠方面，而且不同行业、不同区域、不同类型的企业之间税负差异性较大。这种税收优惠政策的不平等性，直接导致内外资企业税收负担的不平等性，违背税收的公平原则。随着法人所得税的构建，要对现有的内外资企业税收优惠政策按照“取消、减并、倾斜、公平”的原则进行调整。首先取消、减并一些优惠政策，其次，为了鼓励对国家基础产业、重点行业、重点项目及重点区域进行投资，国家要制定倾斜性的税收优惠政策。同时，“国家应实行产业政策为主，区域政策为辅，产业政策和区域政策相结合的优惠原则，对内外资企业实行基本相同的优惠待遇”[4].
（3）法人所得税应纳税所得额的调整。由于内外资企业在确定应纳税所得额方面存在着：税前扣除标准及范围、资产的税务处理方法、税法与 会计 制度的规定等方面的差异性，所以现行的内外资企业所得额的 计算 既不规范，又存在一定的差异性，这必将引起内外资企业在税收负担上的不公平性，使内外资企业所提供的纳税信息方面不具有可比性，无法真实考核内外资企业的盈利水平和运营绩效，也给国家税收征管带来了一定难度。内外资企业“两税”合并后，构建了统一的法人所得税体系，必须按照我国宏观经济发展的形势及世界所得税改革的发展趋势，及时调整法人所得税应纳税所得额的构成及计算有关规定。 （4）改进税收征管的方法和手段，加强税收征管的基础性建设，降低税收征管成本，优化税收资源结构，提高税收征管效率。
1运用信息技术、 网络 技术等高科技含量的征管手段和方法，构建税收征管信息化平台，提高税收征管效能。根据新一轮税制改革的总体要求及市场经济的需要，要采用先进的税收征管方法理念和手段，加强税收征管信息化建设的步伐。“要依托包含网络硬件和基础软件的统一技术基础平台，逐步实现数据信息在总局和省局的两级集中处理，使信息应用内容逐步覆盖所有税种、所有工作环节和部门，通过业务重组、优化和规范，逐步形成以征管业务为主，包括行政管理、外部信息和决策支持在内的四大子系统的应用软件，要在信息技术的支持下，以业务流程为主线，梳理、整合、优化、规范征管业务流程，利用信息技术和其他技术对税务机关的内部组织结构和业务运行方式进行重大或根本改造，使税收征管更加 科学 、合理、严密、高效”[5].
2优化税收资源配置，降低税收征管成本。目前，我国有些基层税务分局（所），税收征管支出与征收税收收入的总量不成比例，征收成本较高，或者随着ctais上线后，基层税务局（所）业务量大幅度减少，造成人力、物力、财力巨大浪费，税收资源配置不当，征管效率低下。适应新形势的需要，要根据税收征收环境和条件的变化，科学设置税务征收机构，重新界定职责范围，合理分流人员，使税务机关的人力、物力、财力达到最优化的配置，建立和健全税收征管的激励机制、考评机制和约束机制，对税务机关征管工作实行目标化管理，促使税务资源达到最优化配置，降低税收征管成本，提高税收征管效率。
3切实做好税收征管的基础性工作。建立和完善税收征管的工作机制，统一、规范税收征管工作的程序、办法、职责、工作流程，完善工作绩效的考评体系及考评量化指标内涵，合理界定税收征收方式及征收范围，以规范税收征管的基础性工作。这是提高税收征管信息化程度，确保税收征管工作效能的基础和条件。
（5）建立和完善税源监控和纳税服务体系，提高征管水平，减少税收流失。
1健全和完善纳税服务体系，规范纳税服务工作行为，使税收征管工作科学化、规范化。我国现行税收服务体系不完善，纳税服务水平低，内容单一，信息化程度弱，纳税服务意识淡薄，已严重影响税收征管质量和效能，不适应市场经济条件对税收征管服务体系的客观要求，面对税收征管新的信息环境和条件，必须重新健全和完善税收服务体系，规范税收服务工作行为。
第一，“采取 现代 化的信息手段，提高服务的科技含量，在纳税手段上，推行多元化的申报方式，为纳税人提供多渠道的申报服务”[6].“进一步加强和完善税收信息网络建设，真正实现税务登记、纳税申报、税款划拨、税务咨询、政策查询等业务的网络化服务，真正实现税收信息资源共享”[7].
第二，“要完善税收服务的考评机制，将税收服务纳入征管质量考核，实行严格的责任追究制度，使纳税服务制度化、规范化，要加强对税收服务考核和日常监控，量化服务管理，充分发挥和调动税务人员优化税收服务主观能动性和创造性”[6].
第三，“提升税收服务的层次，为纳税人提供纳税的方便，这只是税收服务的一个方面，税收服务还必须包括为各个经济主体提供税收帮助，以促进社会经济全面发展”[7].
2完善税源监控体系，提高税源监控信息化管理水平，减少税收流失。加强企业所得税税源监控基础性工作的薄弱环节，明确税源监控的职责范围、办法、规程、内涵等基础性规范问题，应加强同工商、 金融 、外贸、政府等相关部门的协调，使税源信息具有及时性、全面性、客观性，保证税源信息真实可靠，做到信息畅通，信息共享，同时充分利用网络技术、信息技术等高科技手段，搭建税源监控信息化平台，不断提高税源监控信息化管理水平，防止出现漏征漏管现象，减少税收流失。
参考 文献 ：
篇（9）
一、落实优惠政策，增强发展后劲，为推进“两创”工作提供有力的政策支持。
（一）积极支持企业自主创新，推进产业结构优化升级。
1．对列入国家重点扶持的高新技术企业，经认定并报上级批准，可减按15％的税率征收企业所得税。
2．新办软件生产企业，自获利年度起，允许第一年和第二年免征企业所得税，第三到五年减半征收企业所得税。如果属于国家规划布局内的重点软件生产企业，当年未享受免税优惠的，允许减按10%的税率征收企业所得税。软件生产企业的职工培训费用，可按实际发生额在计算应纳税所得额时扣除。
3．集成电路生产企业可视同软件企业，享受软件企业的有关企业所得税优惠政策。对于投资额超过80亿元人民币或集成电路线宽小于0.25微米的集成电路生产企业，可以减按15%的税率缴纳企业所得税。其中，经营期在15年以上的，从开始获利的年度起，五年内免征企业所得税，第六到十年减半征收企业所得税。对生产线宽小于0.8微米集成电路产品的生产企业，经认定后，自获利年度起，二年内免征企业所得税，第三到五年减半征收企业所得税。
4．企业自行开发生产销售的软件产品，其增值税实际税负超过3%的部分实行即征即退政策。所退税款由企业用于研究开发软件产品和扩大再生产，不作为企业所得税应税收入，不征收企业所得税。
5．对符合条件的企业技术转让所得，不超过500万元的部分可以免征企业所得税；超过500万元的部分，允许减半征收企业所得税。
6．企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，可以享受研究开发费用加计扣除优惠政策，即在按照规定据实扣除的基础上，按照研发费用的50％加计扣除。同时为简化企业申报扣除手续，取消企业申报技术开发费加计扣除需经有关部门立项的规定，企业自主立项的项目也可以享受加计扣除优惠政策，申报扣除实行备案制。
7．创业投资企业采取股权投资方式投资于未上市的中小高新技术企业2年以上的，可以按照其投资额的70％在股权持有满2年的当年抵扣该创业投资企业的应纳税所得额；当年不足抵扣的，可以在以后纳税年度结转抵扣。
8．企业的固定资产由于技术进步等原因，确需加速折旧的，允许采取缩短折旧年限或者采取加速折旧的方法。对企事业单位购进软件，凡符合固定资产或无形资产确认条件的，经主管税务机关核准，允许其将折旧年度缩短到2年。集成电路生产企业的生产性设备，经主管税务机关核准，其折旧年限可以缩短到3年。
9．为鼓励企业技术创新，提高劳动力的职业素质，企业实际发生的职工教育经费支出，按职工工资总额的2.5%计入企业的成本费用，超过部分，允许在以后纳税年度结转扣除。
（二）全面支持生态城乡建设，提高企业资源节约和环境保护意识。
10．废旧物资回收经营单位销售其收购的废旧物资免征增值税。生产企业增值税一般纳税人购入废旧物资回收经营单位销售的废旧物资，可按照废旧物资回收经营单位开具的增值税专用发票，按10%计算抵扣进项税额。
11．企业取得符合条件的环境保护、节能节水项目的所得，第一年至第三年可免征企业所得税，第四年至第六年减半征收企业所得税。
12．企业以《资源综合利用企业所得税优惠目录》规定的资源作为主要原材料，生产国家非限制和禁止并符合国家和行业相关标准的产品所取得的收入，可以在计算应纳税所得额时减按90%计入收入总额。
13．企业购置用于环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的投资额，该专用设备的投资额的10％可以从企业当年的应纳税额中抵免；当年不足抵免的，可以在以后5个纳税年度结转抵免。
14．企业提取的用于环境保护、生产恢复等方面的专项资金，允许税前扣除。
15．对企业在原材料中掺有不少于30%的煤矸石、石煤、粉煤灰、烧煤锅炉的炉底渣（不包括高炉水渣）及其他废渣生产的建材产品经评审合格免征增值税。
16．对企业在原材料中掺有不少于30%的煤矸石、石煤、粉煤灰、烧煤锅炉的炉底渣（不包括高炉水渣）及其他废渣生产的水泥，利用城市垃圾生产的电力，对在生产原料中掺有不少于30%的废旧沥青混凝土生产的再生沥青混凝土，对利用三剩物和次小薪材为原料生产加工的森工产品享受即征即退增值税政策。
17．对利用石煤、煤矸石、煤泥、油母页岩和风力生产的电力、部分新型墙体材料产品减半征收增值税。
（三）支持我市中小企业和私营经济发展，增强经济活力。
18．符合条件的小型微利企业，可以减按20%的税率征收企业所得税。
19．个人（包括个体经营者及其它个人）销售货物或应税劳务，未达到规定起征点的，免征增值税。其中销售货物的起征点为月销售额5000元；提供加工或者修理修配应税劳务的起征点为月营业额3000元。
20．企业取得我国境内其他企业的股息、红利等权益性投资收益，免征企业所得税。
21．企业从事国家重点扶持的公共基础设施项目投资经营的所得，自项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，第一年至第三年可以免征企业所得税，第四年至第六年可以减半征收企业所得税。
（四）发挥税收服务“三农”政策作用，支持我市新农村建设。
22．农资经营企业批发和零售的种子、种苗、化肥、农药、农机免征增值税。农资生产企业生产的符合规定的饲料、农膜、化肥、农药免征增值税。
23．企业从事农、林、牧、渔业项目的所得，依法免征或减征企业所得税。
24．开辟农产品办税绿色通道，推行使用“农民办税方便卡”。农业生产者自产自销、包括种植、收割和动物饲养的农民专业合作社和个人销售的农产品，免征增值税，并可凭《方便卡》向我局办税服务厅申请开具销售发票。
（五）切实改善民生，促进和谐社会建设。
25．非营利性医疗机构按照国家规定的价格取得的医疗服务收入和疾病控制、妇幼保健机构等卫生机构按照国家规定的价格取得的卫生服务收入，免征各项税收。非营利性医疗机构自产自用的制剂，免征增值税。
26．企业安置残疾人员的，在按照支付给残疾职工工资据
实扣除的基础上，可以按照支付给残疾职工工资的100％在企
业所得税应纳税所得额中加计扣除。
27．福利企业可按实际安置残疾人的人数（每人每年限额
3.5万元）返还增值税。对残疾人个人提供加工、修理、修配
劳务免征增值税。
28．企业发生的合理的劳动保护支出，允许在所得税前扣除。
29．企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，允许在计算应纳税所得额时扣除。
30．对投资者从证券投资基金分配中取得的收入，暂不征收企业所得税。
（六）用足用好出口退免税政策，促进产品出口和外向型经济发展。
31．外商投资项目采购国产设备，符合条件的可按规定申报办理退（免）税。
32．企业从事来料加工复出口的货物、小规模纳税人自营和委托出口的货物，符合退（免）税条件的，免征增值税、消费税。
33．企业利用国家援外优惠贷款和合资合作项目基金方式下出口的货物，符合退（免）税条件的，可按规定申报办理退（免）税。
34．企业利用外国政府贷款或国际金融组织贷款通过国际招标中标的、或外国企业中标后分包给我市企业的机电产品，符合退（免）税条件的，可按规定申报办理退（免）税。
35．企业从事境外带料加工装配业务所使用（含实物性投资）的出境设备、原材料和散件，符合退（免）税条件的，可按规定申报办理退（免）税。
36．企业对外承接修理修配业务的，其用于对外修理修配的货物，符合退（免）税条件的可按规定申报办理退（免）税。
37．企业对外承包工程，其运出境外用于对外承包工程项目的设备、原材料、施工机械等货物，符合退（免）税条件的可按规定申报办理退（免）税。
38．生产企业与规定的国内海上石油天然气开采企业签署的购销合同所涉及的海洋工程结构物产品，符合退（免）税条件的，可按规定申报办理退（免）税。
39．企业销售给出口加工区内企业并运入出口加工区供区内企业使用的国产设备、原材料、零部件、元器件、包装物料，建造基础设施、加工企业和行政管理部门生产、办公用房的基建物资，以及出口加工区内生产企业生产出口货物耗用的水、电、气，符合退（免）税条件的可按规定申报办理退（免）税。
40.积极做好出口收汇核销单无纸化工作。实行“出口收汇核销网上报审系统”的出口企业，申报出口货物退（免）税时，不再提供纸质出口收汇核销单。积极推进进出口退（免）税管理信息化建设，完善网上申报功能，实现出口退税电子数据远程申报，加快出口报关单、增值税专用发票等退税信息的流转速度，降低企业退税成本，加快退税进度，减轻企业资金周转负担。
（七）认真贯彻执行新企业所得税法，鼓励我市企业发展总部经济。
41．鼓励企业将总机构设在*，鼓励其以非法人形式在省内其他市县设立的分支机构，并由总机构统一在我市汇总缴纳企业所得税。
二、规范行政管理，强化作风建设，为推进“两创”战略提供优质的服务支持。
（一）进一步加大税收宣传培训力度。
42．利用各种方式进行税收政策宣传。通过建立立体的纳税宣传、咨询服务体系，通过短信、电子信箱、税收宣传刊物、咨询电话等手段加大日常宣传力度，多种形式面向各级政府、纳税人和社会各界开展有针对性的宣传。
（二）为纳税人提供优质高效服务，构建和谐税收征纳关系。
43．管理员送政策上门。各管理员加强对纳税人开展日常税收宣传，对辖区内企业分类摸底，掌握辖区内企业减免税情况，使纳税人充分享受税收优惠政策。对优惠政策未落实到位的，应告知其适用的优惠政策，使纳税人充分了解。
44．公开办税、推行阳光税务。大力推进国税部门信息公开，进一步实施“全程服务，阳光国税”品牌建设，对各办税事项的办理程序、内容、要求等进行全面公开，进一步推进办税“八公开”制度。
45．规范岗责体系，进一步优化服务。进一步完善办税服务厅首问负责制、AB角工作制、服务承诺制、节假日预约办税服务制等各项制度，结合税收征管业务的变化，全面梳理各项税收业务，简化办税环节，优化办税流程，规范涉税文书，实现纳税申报征收业务各窗统办。开展“服务之星”评比活动，为纳税人提供更优质高效的服务。
46．实施多元化申报，方便纳税人履行申报义务。推行统一的网上安全纳税申报平台，真正实现纳税人足不出户就可以申报缴税的目标。
（三）加强自身建设和部门协调，营造透明公正的税收执法环境。
47．深化行政管理体制改革。减少和规范行政审批，简并涉税资料报送，简化审批流程，提高各环节审核效率。
篇（10）
关键词：小微企业 税务筹划
Key words： Small and micro enterprises Tax planning
一般来说，企业税务筹划需要一定的条件：企业达到一定规模，组织架构有一定层次，企业业务流程需要一定长度，产品要相对比较丰富等，但大多数小微企业缺乏必要的资源，没有专业财务人员，不熟悉或不理解税收政策，会计核算不够规范等自身的特点，在税务筹划上小微企业与大中企业有一定的差距，因此小微企业应更多地关注企业生产经营过程中的日常管理与核算，尽量做好税务筹划。本文将从以下四个方面谈谈有关小微企业税务筹划的问题，希望能对小微企业有所帮助。
一、充分了解国家税收优惠政策
为了扶持小微企业发展，国家先后出台了一系列专门扶持小微企业发展的税收优惠政策。小微企业最好的税务筹划方法就是如何用好用足国家给予的税收优惠政策。
在税收范畴上，可以将小微企业划分为企业所得税方面、增值税方面和营业税方面的小微企业，享受相应的税收优惠。
（一）企业所得税范畴的小微企业及其税收优惠政策
依据《企业所得税法》及其实施条例，小微企业的认定需符合：
1、从事国家非限制和禁止行业并符合以下条件的企业
工业企业，界定为年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过100人，资产总额不超过3000万元；其他企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过80人，资产总额不超过1000万元。
2、属于查账征收企业所得税的居民企业
同时符合以上两个条件的小微企业办理预缴期、汇算清缴期减免税备案后，可以享受相应的企业所得税优惠。6万元
（二）增值税范畴的小微企业及其税收优惠政策
依据财税[2013]52号，国家税务总局公告2013年第49号，增值税范畴的小微企业需符合以下三个条件：
属于增值税小规模纳税人；月销售额不超过2万元（≤2万元）（按季纳税的≤6万元）；
属于企业或非企业性单位。
同时符合三个条件的小微企业自2013年8月1日起，暂免征收增值税。
（三）营业税范畴的小微企业及其税收优惠政策
依据财会[2013]24号，营业税范畴的小微企业需符合以下两个条件：
月营业额不超过2万元（≤2万元）（按季纳税的≤6万元）；属于企业或非企业性单位。
同时符合两个条件的小微企业自2013年8月1日起，暂免征收营业税。
二、利用临界区间（临界点）进行税务筹划
（一）控制应纳税所得额度，避免失去所得税优惠资格
以所得税范畴的小微企业为例，依照税法，由于应纳税所得额变化，企业所得税率也随之变化，在一定范围内应纳税所得额的增长额会小于税负增长额，企业可利用年应纳税所得额临界区间进行税务筹划，以达到企业税后利润最大化的筹划目的。
下面通过式子求出其临界区间：300000×（25%-20%）=15000（元），300000+15000÷（1-25%）=320000（元）从上述计算结果可以看出，符合标准的小微企业，应纳税所得额=30万元时，其税后利润为300000×（1-20%）=240000（元），当应纳税所得额=32万元时，其税后利润为320000×（1-25%）=240000（元），即企业年应纳税所得额为30万元及32万元时，其税后利润相等，当企业年应纳税所得额在（30万元，32万元）区间时，临界区间增加的应纳税所得额小于其增加的税负。如企业应纳税所得额=31万元，税后利润=310000×（1-25%）=232500元，较之应纳税所得额=30万元时，其税后利润为240000元少了7500元。因此，企业应尽可能避免年应纳税所得额在（30万元，32万元）这一区间。若出现这种情况，该企业应当进行的税务筹划：例如进行企业公益性捐赠行为，将应纳税所得额控制在30万元以内，使其成为小微企业，以达到税后利润最大化的筹划目的。
（二）准确划分营业额及销售额，避免混合销售税率从高不从低
对于有兼营行为的小微企业，应分别核算分别征税，否则会被视为混合销售，税率从高不从低。如某旅店兼营食品外卖业务，旅店服务业缴纳5%的营业税，小规模纳税人销售缴纳3%的增值税。某月该公司合计收入29500元，提供住宿业务开票额为19500元，销售外卖10000元（不含税）。若没能分别核算，则本月应交税=29500×5%=1475元。若能准确把握营业税项目和增值税项目的界限，健全会计核算，重视准确划分并分别核算增值税和营业税的收入，则本月的两项收入分别都小于2万元，就可以免缴营业税和增值税。
（三）勿累积开发票，避免开票当月收入超标
小微企业对于固定客户有零星业务发生的，由于发生金额小，往往会采用累积一定时期业务之后才汇总开具发票，这样操作不仅违反税法对收入的确认时间和开票时限的规定，而且容易造成月收入偏高，并使当月销售额或营业额超过2万元的标准，致使无法享受免收的优惠。因此，小微企业一定不要累积开具发票，避免开票当月收入超标。
（四）尽量争取按季申报纳税，避免月收入不均衡的超标
对于收入不均衡的小微企业，应该积极向主管税务机关申请以1个季度为纳税期限，这样能避免月份之间收入忽高忽低，即使某些月份超过2万元的标准，但只要1个季度内的销售额或营业额不超过6万元，企业仍能享受免征增值税或营业税的优惠。
小微企业当月收入2万元（季收入超过6万元）的超过部分可考虑延期收款、分期收款等方式，或适当增加一定费用以控制收入额，进行税务筹划，以达到税后利润最大化目的。
三、规范企业日常会计核算
（一）规范会计核算，做到有据可循享受税收优惠
如果企业会计核算不规范，税务机关只能对其采取“核定征收”的征管方式，不得享受企业所得税各项优惠政策。在此种情况下有可能会出现由于盈利水平较差甚至亏本也要缴纳企业所得税的尴尬现象。小微企业只有规范会计核算，采用“查账征收”方式，企业才能享受所得税各项优惠政策。
税法中有很多规定都依赖于规范的会计核算信息。如《企业所得税法》规定，用于公益事业的捐赠支出，在“年度利润总额”12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。“年度利润总额”是指小微企业依照《小企业会计准则》的规定计算的大于零的数额。如果会计核算不规范，“年度利润总额”将无据可循，税前扣除费用也就无法实现了。
（二）取得合法凭证，做到最大程度税前列支费用
取得合法凭证（税务发票和其他合法凭据）也是小微企业税务筹划的重要方法之一。我国的税务机关实施“以票控税”，小微企业所有的支出都要取得合法凭证，否则不能税前列支。
譬如通过公益性社会团体发生的公益性捐赠支出，小微企业必须取得省级以上（含省级）财政部门印制并加盖接受捐赠单位印章的公益性捐赠票据，或加盖接受捐赠单位印章的《非税收入一般缴款书》收据联，方可按规定进行税前扣除。
又如小微企业的运输费用准予计算进项税额扣除的货运发票的填写，其涉及项目的填写必须齐全，与购货发票上所列的有关项目必须相符，否则不予抵扣。准予抵扣的运费结算单据，必须是运输单位开具的套印全国统一发票监制章的货票。货运发票应当分别注明运费和杂费，对未分别注明，而合并注明为运杂费的不予抵扣。
此外，在购买物资时，由于小微企业内部管理不规范，有的经办人认为不要发票价格会便宜，可以节省费用，但从税务筹划角度看，没有取得合法的税务发票可能会付出高昂的代价。如购买10000元的办公用品，不要发票付9500元，以为少了500元的费用，但不能列支费用，期末计算应纳税所得额时多了10000元，按企业所得税率25%计算，则需多交2500元的所得税。
四、按时纳税申报
纳税申报是小微企业一项义务，不论企业是否有税要交，均需按期及时申报。如小微企业处于筹建期、免税期、清算期或由于经营不理想，并没有纳税收入而无需缴纳税款，亦须按时纳税零申报。此外，小微企业财会人员流动频繁，管理者应主动提示离职人员先做完纳税申报再离职，避免不必要的税收处罚、信誉度损失，起到节税作用，有助于实现小微企业的健康发展。
五、结束语
小微企业财会人员应多关注税务资讯，了解国家政策，根据企业自身实际情况，用足国家给予的优惠，合法合理进行纳税筹划，争取在法定范围内最大限度地减少纳税支出，挖掘节税的潜力，获取节税收益，这对小微企业缓解资金紧张，增加盈利，防范税务风险，提高经营管理水平，有着积极的意义。
