企业内部税务管理汇总十篇

序论：好文章的创作是一个不断探索和完善的过程，我们为您推荐十篇企业内部税务管理范例，希望它们能助您一臂之力，提升您的阅读品质，带来更深刻的阅读感受。

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企业内部控制这一概念在我国的提出源于上世纪末，是完善企业管理制度和保障企业发展的重要制度体系，保证企业业务活动的有效进行，保护资产的安全和完整，防止、发现、纠正错误与舞弊，保证会计资料的合法、真实、完整而制定和实施的政策与程序。它主要包括了企业内部环境控制，企业活动控制，信息控制，企业监督和风险控制。而对于税务风险的管理则是企业内部控制的重要表现，企业的税务风险主要来自于不良的纳税行为和经营过程中对于税负的把握不精确，税务风险表现形式为因没有遵循税法可能遭受的法律制裁、财务损失或声誉的损害。企业税务风险主要包括两方面，一方面是企业纳税行为不符合税收法律法规规定，应纳税而未纳税、少纳税，从而面临补税、罚款、加收滞纳金、刑罚处罚及声誉损害等风险；另一方面是企业经营行为适用税法不准确，没有用足有关优惠政策，多缴纳了税款，承担了不必要税收负担。税务风险的发生不仅会给企业的盈利和声誉带来损害，也不利于企业的可持续发展，因此做好税务风险管理工作至关重要。

二、税务风险产生的原因

1.企业经营和管理不规范

在企业的日常经营过程中，由于风险意识淡薄，对于管理规范的重视程度不够，公司的法人治理结构不够完善，甚至是有形无实，尤其体现在作为代表公司股东的控制主体（董事会）及其下设的审计委员会也就形同虚设，以致这一重要机构没有发挥应有的职能。再加上对于国家相关的政策和法律理解不到位，对内部控制认识不足，很容易在经营中出现不合法的行为，进而产生风险。

2.不当的税负筹划行为

税负筹划又被称为合理避税，是当今企业税务行为中十分常见的现象，合理合法的税负筹划能够缩减企业的税务负担，给企业带来更大的利益，也有利于市场机制的发挥，但是在实际的操作过程中，由于税收规定较繁琐，政策变化更新速度快，企业财务人员往往无法很准确的把握各项当期规定，造成信息滞后的风险；或由于主观和客观因素限制，使得偷税漏税行为十分普遍，加大了税务风险发生的几率。

3.相关工作人员素质没有达到要求

在涉及税务的工作中，对于相关工作人员的要求很高，不仅要有过硬的专业知识和职业技能，还要具备风险防范意识和及时发现问题的能力，更重要的是，由于工作的特殊性，工作人员的职业素养和道德品质也要合格。但是在实践中，行业内的工作人员素质能够完全达到标准的人才很少，道德观、价值观和控制意识要求也不是十分严格，使得很多人为性的风险隐患发生。

4.税务机关对企业税务风险管理和控制的态度

税务机关作为税收风险的另一方，对此态度并不完全一致。有的税务机关和税务人员主动向企业解释税收制度（政策）变动，提醒企业注意和防范企业税收风险的风险点，为企业防范税收风险出谋划策，积极主动帮助企业化解税收风险；有的税务机关和税务人员则对此不闻不问，认为防范税收风险是企业的事情，税务机关的职责是税收执法和防范税收执法风险，主动帮助企业寻找税收风险点是不务正业。

三、如何在内部控制制度下做好税务风险管理

1.不断完善企业的内部控制制度

要提高企业自身抵御税务风险的能力，就要不断健全企业内部关于税务风险管理的制度措施，对税务管理的行为规范化。在此基础上，经过董事会对企业的战略规划以及经营计划纳入税务风险管理体制内，并作为企业风险管理的重要内容。税收风险管理和控制的专业性很强，为了降低企业的税务风险，可以加强税务部门与相关税务顾问之间的合作，预计税收风险及时恰当地对企业重大税务问题以及税务风险管理相关内容进行审核确认。与此同时，提高企业抵抗税务风险的能力，需要充分发挥企业的主观能力，不断完善加强内部控制管理制度，优化管理行为，从而对企业的税务管理起到引导作用。另外企业税务风险在不同的企业生命周期，随着企业经营目标的变化和财务状况的变化，企业税务风险的管理和控制要形成“相机抉择”这种主动管理税收风险行为，及时有效性地对税收风险进行管理和控制。

2.加强信息沟通的有效性

企业在加强税务信息管理时，就要充分考虑企业内部信息流转的途径以及方式，在对其进行管理时提高相关部门的重视程度，进而采取更为直接有效的措施。为了完善企业自身的税务风险管理系统，在相关制度制定的最初阶段，就应该构建完善的基础税务信息流转管理系统。通过及时更新这个系统，就可以有效快速地了解税务信息的变化和发展，进而掌握税务政策相关的动态和发展，从而保证企业内部控制制度以及税务风险的防范措施符合相关规定的要求。

3.引入风险评估体系，注重风险防范

采用先进的评估技术。首先要在具体的税务缴纳过程中建立基本准则，采用共同的标准比较计量指标和结果，通过丰富的比较数据来对风险进行排比；其次要通过概率模型的构建来对风险产生进行假设，并对其中可能产生的隐患进行充足的分析；最后，在实际的评估过程中，可以结合数量和性质的确定来进行操作。另外企业在进行税务风险管理时，要结合本企业的生产经营特点和企业目标，寻找本企业税务风险管理和控制的关键点。加强税收法律法规的收集和研究，加强重要业务流程细节的涉税控制也很重要。

4.提高风险管理人员素质

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从企业税务管理的实际工作上看，企业税务管理具有税务风险的防范功能，有了企业税务管理作为基础企业可以立足于内部控制体系，实现对企业税务风险的识别，以各环节、各部门的高效率沟通明晰企业税务风险的来源，实现对企业税务风险的核算，做到对企业经营、交易、服务方面风险的规避，在有利于内部控制体系完善的同时，做到对企业税务风险的控制与管理。

1.2提高企业经营安全性

企业税务管理工作具有一定的风险性，例如：税务风险是市场经济体制下企业面临风险的重要种类，建立企业税务管理机制有助于完善企业财税工作体系，避免因对税法不理解而产生的税收方面的风险，进而构建出符合市场经济和财税政策的会计工作体系，完善企业内部控制机制，在降低企业经营盲目性，提高企业经营合法性的同时，有效确保企业经营的安全性。

1.3提升企业经营的经济性

企业税务管理可以实现企业税务筹划，这对于提高企业经营能力，确保资金稳定有着中要的意义，客观上增加了企业经济上的收入和控制不必要的支出，这对于企业经营来讲无疑是非常重要的。企业税务管理还可以推进构建适于市场经济企业经营体系的进程，使管理、经营工作的基础更加稳固，有助于实现企业经营效益和质量的提升。

2、企业实现税务管理内部控制的方法和措施

2.1完善企业税务筹划

企业税务管理人员应该加强对市场经济税收法律与政策的学习，关注税务法规的动态，及时及时掌握有关税务管理的最新动态，探寻政策法规与企业税务管理的新关系，形成对企业税务筹划的完善和提升。此外企业税务管理人员应该与政府部门、行业组织和其他企业管理人员进行有效交流和全面沟通，学习企业税务筹划的新举措，提高企业税务筹划的能力。最后，企业税务管理人员应该结合企业自身的特点和内控工作体系，树立企业税务筹划意识，建立企业税务筹划的体系，为企业合理进行税务管理，提升税务筹划能力，抵抗税务风险提供基础与平台。

2.2建立企业税务风险的防范机制

防范是化解风险的重要举措，在企业税务管理工作中对税务风险的防范效果远远高于出现风险后的补救。应该以企业内控工作体系为平台，建立起企业税务管理的工作基础，进而创建防范企业税务管风险的机制。应该在遵循重要性原则的基础上，对企业各项纳税事宜进行重点了解，并对风险进行评价；对企业自身的涉税业务进行重点的关注，并进行认真的调查和研究，及时发现企业税务管理存在的问题，对出现的管理错误进行及时的偏差纠正和调整，有效规避存在的风险，进而保障企业内部税务管理能切实实行，最终有利于企业的稳定发展与持久性的经营。

2.3加快企业会计内控信息交流

企业税务管理的基础是会计内控工作的高效率开展，而内控工作需要信息化作为支撑，因此，在企业税务管理工作中要建立信息交流和数据交换的平台，构建起适于企业税务管理工作，有利于企业会计内控开展的载体和形式，做到对企业税务管理质量的保证。由于企业的内部控制是一项非常复杂、繁琐的工程，而企业的税务管理也贯穿于企业生产经营活动中的每一个环节，如果在企业的税务管理活动中没有做好信息的交流与传递工作，会给企业的生产经营带来非常大的损失。因此，要完善企业信息的交流和信息传递机制，对企业生产各环节的税务信息进行及时的核对、整理、反馈，及时发现税务管理存在的问题，进而有效防范税务风险的出现。

2.4完善企业税务管理岗位设置

企业税务管理工作的开展应该立足于企业组织体系，要结合企业管理体系和组织结构建立起规范性和有效性的企业税务管理岗位，通过科学设置来优化企业税务管理各项工作的关系，协调企业税务管理岗位的职能与要点，建立企业税务管理的新组织体系。根据相关法律规定，企业的税务管理应该要结合内部控制以及业务的特点，明确职位的权限，将管理的职责和权限落实到每一个负责的单位。因此，企业在建立内部控制的制度时，要设置专门的岗位，并配备专门的税务管理的人员，明确每一个专职岗位的责任权限，制定出科学、合理的税收筹划和税收管理的方案，以优化税务管理的内部环境。

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长期以来，企业尤其是中小民营企业，由于缺少有效资产抵押或担保，从金融企业取得贷款十分困难。为了生存和发展，不少企业选择了向金融企业以外的企业、单位和个人借款。企业内部集资不失为一条有效渠道。

企业内部集资系指企业为了解决经营资金的需要，以债券或其他形式，向内部职工筹集资金的借贷行为。为了加强对企业内部集资的管理，引导其健康发展，内部集资活动必须经过所在地的中国人民银行的审批，且应当遵循自愿原则，不得以行政命令或其它手段硬性摊派。

1.内部集资的管理

1.1审批

（1）中国人民银行对企业内部集资实行统一管理，分级审批。

（2）必须制订集资章程或办法，集资方案要写明集资目的、范围、金额、期限、利率、预计经济效益、方式、企业偿还集资款的资金来源等内容。

（3）经人民银行审核同意后，申请企业要填写《集资申请书》，并由具有法人地位、有一定经济实力的经济实体对该企业承担保付责任。再经企业主管部门和开户银行签署意见，人民银行最后发给《企业内部集资批准书》。申请企业方可开始集资。

（4）企业内部集资金额最高不得超过企业正常生产所需流动资金总额。

1.2条件

（1）有工商行政管理部门颁发的营业执照。

（2）有一定的自有流动资金。

（3）在银行开设帐户。

申请集资的企业应向负责审批的银行提供下列文件资料：

（1）集资申请书和集资方案。

（2）营业执照副本。

（3）近期会计报表。

（4）其它应提供的材料。

1.3管理

（1）企业集资收入的现金要存入开户行结算户后方可支用，不得坐支。

（2）企业开户行应当在接到企业提交的《集资申请书》后，收入企业集资款。凡未经人民银行批准的集资款项，开户行应拒绝其存入、支取集资现金。

（3）企业集资资金必须按批准的用途使用，不得挪作它用。

（4）内部集资券可以在企业内部转让，不得公开上市转让。

2.企业内部集资的涉税处理

根据《中华人民共和国企业所得税暂行条例》规定，纳税人在生产、经营期间，向金融机构借款的利息支出，按照实际发生数扣除；向非金融机构借款的利息支出，不高于按照金融机构同类、同期贷款利率计算的数额以内的部分，准予扣除。

2.1所得税税前扣除的条件

2.1.1利率

根据《所得税实施条例》第三十八条规定，非金融企业向非金融企业借款的利息支出，其利息支出在不超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额部分，准予税前扣除。超过部分，要做纳税调增处理。企业按合同要求首次支付利息，并税前扣除时，应提供“金融企业同期同类贷款利率说明”。

“金融企业同期同类贷款利率”是指在贷款期限、贷款金额、贷款担保、以及企业信誉等条件基本相同下，金融企业提供贷款的利率，既可以是金融企业公布的同期同类利率，也可以是金融企业对某些企业提供的实际贷款利率，借款企业负有举证义务。

2.1.2合法有效的证据

所谓合法，指该借款符合独立交易原则，不具有非法集资目的或其他违反法律、法规的行为，利率不是奇高或奇低，否则税务机关可以认定其“在利益上具有相关联的其他关系”，奇高有转移企业利润、逃避企业所得税的嫌疑，奇低有逃避利息收入营业税和个人所得税的嫌疑，税务机关有权核定或调整其利息收入，补征税款并加收滞纳金。

所谓真实有效，是指企业所筹集的资金确实用于生产经营或资产购置、项目建设，有集资章程或办法以及相关的审批文件，如签订了记载借款金额、期限、利率、双方权利与义务、违约责任等内容的借款合同，出具内部集资债券或加盖财务专用印章的借据等；有借款资金流入证明，如银行进账单等。

2.1.3税前扣除凭证

无论是向自然人还是向其他贷款人支付利息，都须取得合法有效的凭证方可在税前扣除。所以，收取利息的个人需要到主管地税机关申请代开利息发票，并承担相应的营业税、城建税、教育费附加和个人所得税。如果企业替个人代付税款，该税款不是企业生产经营中合理的支出，不能税前扣除。

2.2涉税处理的选择

利息支出的税前扣除，有诸多的限制，企业也可以根据缴纳的企业所得税实际税率，结合融资市场利率变动，进行一定范围内的涉税税种选择。根据相关税收法律规定，到税务机关代开利息发票，应缴纳相应的营业税（适用金融保险业，税率5%）、个人所得税（利息、股息、红利所得，税率20%）、城建税7%以及教育费附加3%和地方教育费附加2%等，合计税率为利息的25.6%。一般来说，集资企业需代职工开具发票，并缴纳以上税款。

根据《企业所得税法》第四条的规定，对一般企业包括居民企业、在中国境内设立有机构、场所的非居民企业取得的与该机构场所有实际联系的所得适用25%的基本税率。

同时，税法规定，对符合条件的小型微利企业等实行20%的税率，对国家需要重点扶持的高新技术企业，适用15%的优惠税率，对非居民企业取得的预提所得，则规定了20%的税率，但实际按照10%的优惠税率执行。

鉴于以上规定，企业在实际支付利息时，可以选择到税务机关代开发票，进行所得税前扣除，也可以自行支付，做所得税纳税调增。具体涉税处理的比较见以下案例分析。

如某企业经过审批，内部集资1000万元，期限为1年，年利息10%；2011年企业利润总额1000万元（已扣除集资利息及相关税费，无其他纳税调整事项），同期银行贷款利率6.56%，上浮率20%。

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关键词：营改增 内部控制 税务风险

一、“营改增”企业增强内部控制的必要性

在经济新常态下，“营改增”的实施具有重大的现实意义，它是国家结构性减税的重要举措，不但可以激发经济增长新动力，还可以倒逼企业转型升级。内部控制是企业为了有效进行经营管理而制定的一系列相互联系、制约和监督的措施与方法。与税务相关的内控是企业内部控制的重要组成部分，其旨在合理保证企业在防范税务风险的基础上创造税务价值。“营改增”不仅涉及到企业的税收和财务问题，对公司的业务和管理也是一种全方位变革。增值税实行以票管税的征管模式，因此，“营改增”企业在业务流程、会计核算、发票管理以及纳税申报等环节受到全面冲击。自2016年5月1日全面推行“营改增”以来，有的企业税负明显减轻，有的变化不明显，有的则显著上升，不完善的税务内部控制可能是导致企业税负增加的原因之一。因此，各企业有必要进一步完善相关的内部控制，降低可能的税负风险，以便充分享受全面“营改增”带来的改革红利。

二、“营改增”企业内部控制面临的挑战

当前“营改增”企业的税务风险主要源于税收政策的变化和粗放的内部管理带来的税收负担的不确定性，对企业原有的内部控制制度形成了一定的冲击。

（一）内部环境更复杂。内部环境是企业实施内部控制的基础，一般包括治理结构、机构设置及权责分配、内部审计、人力资源政策、企业文化等。与营业税相比，增值税具有“征管严格、以票控税、链条抵扣”的特点，这对企业的组织构架及管理模式提出了挑战。一般情况下，管理链条越长，流转环节越多，潜在的税务风险就越大，扁平化的企业组织结构更为适应“营改增”。另外，“营改增”下纳税人要面临身份的认定、发票的管理、纳税的申报等，企业是否有专门的职能机构从事相关的工作直接影响“营改增”工作能否顺利完成。

（二）涉税风险增大。“营改增”中涉及的风险主要是政策风险和操作风险。一方面，“营改增”是新事物，如果税务相关部门及纳税人对相关的政策法规及征收办法把握不准，就有可能会造成税收的混乱，影响税收工作的开展。另一方面，如果企业的税务或者会计人员业务能力有限，不能正确核算税额，就会导致操作风险的增大。以房地产一般纳税人为例，自行开发的房地产项目涉及到采用一般计税和简易计税两种计税方法，两者的适用条件和可扣除项目费用都不同，若采用预收款方式销售还要按照3%的预征率预缴增值税。如果企业的会计人员在核算税额时没有按照相关的标准进行分类和执行，就会导致多交增值税，增加企业的税收负担，或者少交增值税，加大事后被追究责任的风险。

（三）控制活动要求更严格。控制活动是企业根据风险评估的结果，采用相应的控制措施，将风险控制在可承受范围之内。“营改增”后，企业所面临的税收风险主要分布在财务管理、销售业务、采购业务等关键控制点上。比如企业对兼营、混合销售、免税业务没有正确划分和单独核算，就无法享受到相关的税收优惠；若企业在销售或采购业务中不能取得有效的增值税发票，“链条”就会断裂，无法凭票抵税。因此，“营改增”对企业原有控制活动的把控提出了更高的要求，粗放式的管理方式将成为“营改增”顺利推进的“拦路虎”。优化税务内部控制流程，严格控制环节，升级内部管理已成必然。

（四）有效的沟通更为迫切。从试点情况来看，部分交通运输业税负上升已成不争的事实，税企之间以及企业内部之间的有效沟通显得尤为迫切。从企业内部来看，纵向上要求企业从上到下做好政策和制度的贯彻，横向上要求各部门与财务部门之间做好业务的衔接。从税企之间看，企业期待税务机关能做好政策的解读和业务的辅导，尤其是税负不降反增的企业更加期待税务机关帮助其走出认识和业务的误区。因此，企业内外部的沟通愿望相比以前更强烈，内部信息系统的升级也迫在眉睫。

（五）内外部监督力度加大。一是企业外部监督。为了增值税和营业税之间的衔接，在“营改增”推进的相当长时间内，增值税发票的使用与管理、税收优惠和退免税等方面将是税务机关重点督查范围。二是企业内部监督。“营改增”是企业的全方位变革，涉及相关组织结构重构、系统的升级和业务流程调整等。作为企业的内部监督管理部门，也应相应调整监督方案。无论是在时间、范围还是在把控环节上，需重新规范监督流程，落实每一个控制点，责任到岗到人，以降低税务风险。

三、“营改增”企业内部控制的优化路径

“营改增”后，与税务相关的内部控制是企业税务风险管理的关键。根据《企业内部控制基本规范》和《企业内部控制配套指引》，企业应从内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、内部监督这个方面调整税务内部控制流程，改进经营管理，实现全面升级转型。

（一）调整和优化组织结构，明确职责划分。由于每个增值环节均需严格按照进销项税额相抵的规定征收增值税，因此对企业的组织架构提出了一定的挑战。尤其是建筑行业，集团多级法人、内部层层分包的模式使得管理条过长，流转环节增多，造成工程项目的增值税进销项税额不匹配，多交或少交增值税，税务风险增大。所以，企业要调整和优化组织结构，压缩管理层级、缩短管理链条，推进组织结构扁平化改革。没有专职财税人员的企业应尽快设立税务管理机构或岗位，明确其岗位的职责和权限，采取培训等方式提高会计人员的专业素质和业务水平。

（二）按增值税征管特性规范业务流程。

1.销售业务。首先，企业需要将所有销售业务重新进行梳理。按照税务口径区分出哪些属于营改增项目，哪些原来就属于增值税的应税项目。同时，按照一般销售、视同销售、混合销售、兼营行为及所对应的税种、税率逐项核对，形成表格或清单。企业的销售部门和财务部门要通力合作，严格按照相关的规定进行核算，对于兼营业务未分别核算的要从高适用税率，减免项目未分别核算的不得减免。其次，重新审视企业的定价策略。增值税是价外税，在原有定价体系没有改变的情况下，企业的会计收入将转变成不含税收入，利润降低，而客户作为受票方，如果可以抵扣进项税额，则成本降低，利润增加。“营改增”的税收利益将成为双方博弈的筹码。因此，企业应将客户划分为一般纳税人、小规模纳税人和非增值税纳税人，调整销售策略，分别制定不同的定价。

2.采购业务。由于增值税实行以票控税的征管模式，能否取得专用发票，直接影响着可抵扣进项税额的确定和购进物资成本的确认。因此，企业需要重新评估上游供货商，通过对纳税资格及相关信息等审查，以能否开具可抵扣发票（增值税专用发票、关税完税凭证、税务机关批准的农产品收购凭证和铁路运输系统开具的运输发票）为标准实施分类管理。在此基础上分析比较各供应商的报价和对应的企业实际采购成本，对于不能够提供可抵扣发票的供应商，或提高议价能力，或摒弃重新选择。采购部门与财务部门要相互协调合作，确保采购计划顺利完成。

3.合同管理。合同是税务风险的主要载体，其中对涉税事项的约束直接影响企业税负的高低。因此，企业有必要对原有的合同重新进行整理并且规范合同的签订流程，要严格按照合同的执行时间和纳税义务发生时间将原有合同进行分类。对于纳税义务在“营改增”之前的，按原合同条款执行；在“营改增”之后的，应与合同方进行协商签订相应的补充协议。对跨期合同条款进行修订时，要按照“营改增”的政策要求，对合同总价、不含税价格、增值税金额、发票类型、价款结算方式及开票事宜等内容作出明确的规定。此外，“营改增”之后，同一家企业可能提供多种税率的服务，对兼营的不同业务，要在合同中明确不同税率的项目内容和金额，并且考虑在合同中增加“取得合规的增值税专用发票后才支付款项”的付款方式条款，以减少税务风险。

（三）做好税务风险评估工作，增大督查力度。定期对税务风险进行评估，督查内控制度落实情况是企业规避税务风险的基本途径。“营改增”企业在购、销、存及税务核算的每一个环节上都可能存在着风险，因此，企业应建立以采购部门、销售部门和财务部门为重点督查对象的定期自查制度。有条件的企业可以设立内部审计部门，采用穿行测试、分析性复核等多种审计手段对供应商、购销合同、议价定价、发票管理等内控环节进行定期检查和不定期抽查。没有条件的企业可以委托具有相关资质和专业能力的中介机构来协助实施，对检查出的管理漏洞要及时纠正和完善，做到责任到岗到人，最大程度上降低企业的税务风险和税负。

（四）加强业务培训，提升贤ㄐЧ。“营改增”对企业的税务和财务人员的技能来说是一种考验。要加强对“营改增”企业税务岗位人员业务能力的提升和考核，提供更多的培训机会。与此同时，企业的财税人员还要增强与税务主管部门的沟通，及时了解税务资讯，掌握相关的税收优惠政策，防止工作出现偏差，降低税务风险。

四、结语

“营改增”对企业而言不仅仅是税务问题，而是牵一发动全身的全面改革。内部控制能够对企业的经营活动进行有效的自我调节，因此，企业要不断完善内控制度，强化控制环节、严格控制流程才能够保证“营改增”工作的平稳过渡及实施，推动企业的转型和升级。X

参考文献：

[1]郭社钦.营改增下的企业纳税筹划与管理策略研究[J].知识经济，2015，（6）.

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随着现代税务筹划的不断发展，税务筹划除了对提高企业净利润外，各种方案在实施的同时，也对企业的内外部管理起到了提升作用。

1.税务筹划节税的金额可以扩大企业再生产，扩大内部生产规模。就拿常见的分开核算方法来说，如某一化妆品公司，既生产化妆品，又生产护肤护发品。该公司经税务筹划第二年实行两类产品分别核算，分别申报纳税。由于生产护肤品所适用的税率比化妆品高，因此所核算下来节省的消费税总量可观，可以再投入产品再生产，扩大企业内部的生产规模。不管是通过节税或避税的方式，在法律前提节省下来的税额提高了企业的净利润，补充再生产资金的需要，也加强了生产管理的水平，促进企业的发展。

2.税务筹划产生的时间价值延长企业纳税的期限，缓冲企业后来可能产生的风险，提高内部管理的灵活度。税务筹划的方案有时并不仅仅是减少应纳税额那么简单，有些筹划后的税额比未筹划的金额相同甚至略高，其实筹划获得的是获取更多的时间价值。拿印花税来说，若甲公司出租一套大型机器设备20年给乙公司，乙公司用来生产某产品A，按照规定，租金为该产品销售额的10%。合同明确规定，设备租金为240万元，每年年底支付本年租金。应交纳印花税 ：240×0.1% =0.24万元 经筹划，把合同改为设备租金每月1万元，每年年底支付本年租金，同时双方决定是否继续签订合同，每年应交纳印花税：1×12×0.1% =0.012万，20年应交纳印花税 ：0.012×20 =0.24万元，先预缴5元印花税，以后结算时再按实际金额计税，税法规定：有些合同，在签定时无法确定金额，如技术转让合同中的转让收入，是按销售收入的一定比例收取或是按实现利润分成的；财产租赁合同只是规定了月（天）租金标准而无租赁期限的。对这类合同，可在签定时先按定额5元贴花，以后结算时再按实际金额计税，补贴印花。这不仅延长的纳税期限争取企业资金价值，而且会考虑到固定资产更新换代的问题，便于企业灵活的提高内部资金的灵活性以应对外部条件的变化。

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第一，内部控制意识薄弱，不少企业领导者和决策者对内部控制的意义认识不充分，往往注重生产经营与技术开发，并未给予内部控制足够的重视，也没有把内部控制摆在经营管理的战略高度位置上。第二，内部控制制度执行不到位，尤其是一些重大经济事项的执行与决策，并未对其进行有效制约，导致各类违法犯罪现象时有发生。比如说，部分企业领导者及财务人员利用内部控制漏洞，私自挪用公款、盗窃企业资金等，内控制度在其眼中只是一张废纸，并无任何的约束力。第三，内部控制缺乏有效地激励与约束机制。相关职能部门考核存在较大缺陷，缺乏完善的人才激励约束机制，员工薪酬过于平均，也没有建立长期激励措施，致使薪酬激励作用得不到有效发挥。

（二）内部控制预算体系薄弱

一直以来，不少企业往往将全面预算看作是财务部门的工作，而并未设置完整的预算组织机构，导致企业内部控制预算体系并未发挥有效作用，预算分析工作实效得不到有效保证，分析缺乏有效性，不利于后续工作的改进，对预算管理循环造成了破坏，对企业正常有序运行也产生了一定影响。同时，很多企业往往只是将预算管理视为成本控制的有效手段，采用的预算编制方法也过于陈旧，往往只是在上一年的基础上进行增减计算，增减经常凭预算编制人员的主观判断。如现金流量预测，特别是现金流入量的预测往往存在一定的难度，实际操作中易受抵制，即便是编制年度现金流量尚存在较大困难，更别提预测长期的现金流量了，无法起到促进企业内部控制水平提升的作用。

（三）监管不力

企业监管的有效性往往直接关系到企业经营方针能否得到有效执行、经营效率能否得到有效提升，但是很多企业监管依旧存在很大的不足。即使政府的监管法规已经下达很多，使得企业监管体系基本构建完成，但是并未发挥出预期效果。一方面，企业对内部监督并未给予足够重视，错误地认为内部控制活动过于繁琐，导致所有监管都形同虚设，认为这些事情不会对企业发展及收支造成不利影响，而事实却是企业经济成本增多，经济方针执行效果不尽如人意，对企业发展不利。第二方面，一些企业往往抱有侥幸心理，不把政府法令监督放在眼里，而私下进行不正??的经营活动。第三方面，部分企业虽然建立了较为完善的监管制度并给予了实施，但是因为监管内容过于复杂，又无固定标准可循，导致企业监管作用严重缺失。

二、加强企业内部控制，提高财务管理水平的对策与建议

根据《中华人民共和国会计法》、《会计工作基础规范》、《企业会计信息化工作规范》、《企业内部控制规范》、《企业内部控制 配套指引》、《企业会计准则》等相关法律法规文件，企业应该从以下方面进行管理。

（一）严格资金管理

为了有效加强内部控制，还应严格资金管理。

第一，明确职责分工与权限。根据《会计法》第38条，公司按规定根据公司组织机构设置了相应的会计机构，并在机构设置、任用会计任免实行回避制、会计工作交接合规情况等方面工作的合法性、合规性完成较好。一方面，建立健全岗位责任制，明确相关部门或岗位的权责，企业收支管理现金或票据的人员必须是财务部门指特定人员，其他人员不得负责收支，收支管理必须要有完整的凭证与手续，同时，票据和收款人员必须职务不相容，并加强对二者的相互监督；另一方面，构建货币资金授权制度，财务部门应就审批人员的业务授权方式、拥有的权限以及控制措施予以明确，并对经办人工作范围及要求提出明确的规定。

第二，作为涉及现金管理的人员，必须严格按照企业会计准则以及企业内部现金管理制度对货币资金进行有效管理，加强对现金业务的控制，从原始凭证的取得与填制开始，到收付现金、凭证复核、账簿登记和核对，直到月末现金盘点、银行余额调节表编制等，都应严格按照现金管理规范进行。

（二）构建完善物资采购制度

首先，选择合适的物资供应商。企业应当实行货币三家，综合比较各供应商的信誉、产品质量和报价，为企业购进物美价廉的物资。当然，企业应建立长期供应商的信用评级资料系统，考虑供应商的长期性和稳定性，可以由多个部门共同对供应商进行评价，主要针对商品质量、价格、付款条件、送货速度、供应商资质以及经营管理状况，并实行打分制度，选择得分最高的供应商。

其次，严格控制材料采购价格。采购价格也是采购决策中的重要环节，也是确定供应商的重要依据，可派出采购人员或调查小组通过函寄询价或者到供应商处直接谈判，再或到原材料市场确定产品报价，并对所取得的产品报价资料进行比对，不仅要考虑相关因素，又要按照价格优先的原则最终确定采购价格。此外，企业可同时与几家供应商进行价格谈判，组织评标委员会，既要控制好材料质量，又要尽可能地降低采购价格，在此基础上最终确定合适的供应商。

最后，物资到达企业，还应加强验收。企业应根据验收制度以及采购文件，由专门的仓库入库人员针对所购的物资品种规格、数量和质量进行验收，并出具相关验收报告或验收证明。验收中一旦发生异常，应及时上报，查明原因并加以处理。

（三）注重预算管理职能作用发挥

首先，在企业部门实施全面预算管理。预算编制过程中，应采取自上而下、自下而上、上下结合的编制方法，由各部门根据自身实际合理编制本部门的预算，预算项目要尽可能地细化具体，预算编制的方法可根据部门在公司中的职能（即：利润中心、收入中心、费用中心、成本中心、投资中心等），采用不同的预算编制方法即：固定预算、弹性预算、增量预算、零基预算、定期预算与滚动预算等方法。剔除掉不合理的预算项目，将各部门预算整合到一起，在此过程中，应悉心听取和采纳各部门和有关人员的意见，确保所编制的预算与企业发展实际相符合。

加强预算执行与监督。一是要细化预算责任，总体预算编制完成后，应当对各项预算指标进行合理细化，并下达至各部门负责落实，使财权和事权实现有机统一。二是严格预算执行。预算任务一经下达，各部门必须严格执行，不允许各部门随意更改与调整预算，如果执行过程中发现预算与实际存在较大差异，确需作出调整，也应进行严格审批。三是强化预算执行监督。相关部门应加强预算执行分析，及时将预算执行情况和预算进行对比和分析，对预算执行进行跟踪分析，分析预算执行是否与预算绩效考核目标一致，执行进度合理，及时纠正差异，确保企业预算管理目标得以顺利实现。

（四）合理设置内部审计机构

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当前，如何提高水电施工企业的财务管理质量，防范财务风险已经成为一个热门话题。针对我国水电施工企业经营与管理的复杂多样及其在现代企业制度建立过程中所逐渐暴露出来的各种财务风险，我们应当清醒地认识到，水电施工企业必须要建立起切实有效且充满竞争力的财务内控制度，这也是营造水电施工财务管理环境，提升水电施工企业可持续发展能力的一个重要保障。所以，水电施工企业必须要从细节抓起，努力做好和加强企业财务内部控制。

一、内部控制在水电施工企业财务管理中的作用

(一)增强水电施工企业的盈利

伴随市场经济的产生、发展，各企业间的竞争越来越激烈、严峻。尤其是目前不少企业施工的标段多是采取低价中标，这更加导致了盈利的急剧降低。而且大多水电施工企业都是在一个工程完工之后随机辗转到其他工程，而其遗留下来的未处理的问题很可能会一些不可预知的风险。针对如此情况，水电施工企业只有在摆正其经营理念，在企业内部控制上狠下功夫，以规避潜在的管理风险，实现施工成本降低，以此来促进企业竞争实力的提高，也只有这样水电施工企业才能在激烈的市场竞争中保持健康持续发展。

(二)确保水电施工企业财务信息的可靠性

作为一个信息系统，会计既能对内为管理者提供诸多经营管理信息，又能对外为债权人、投资者等提供投资决策方面的信息，而内部控制在企业会计系统中的开展，主要是控制会计主体所发生的所有能用货币计量的经济业务的记录、分类、归集和编报等行为。对水电施工企业而言，加强内部控制，可以显著提高其财务信息的可靠性。

(三)确保水电施工企业各项管理制度及方针的贯彻执行

通常来说，水电施工企业的项目点多人散，其内部各项管理方针与措施多难以顺利执行，以致一个新制度或措施出台后，在一线施工现场多很难顺利。即便执行，也多是表面一套暗地一套。水电施工企业的这种现象若不采取一些相关措施予以制止，其内部的各项管理制度将很难执行下去。所以，加强水电施工企业的内部控制，使企业能够结合其自身特点，不断规范岗位管理措施和完善其岗位责任制，并建立起相互制约、相互配合与相互促进的工作关系势在必行，也只有这样才能够降低和规避不良现象的发生，也只有这样才能确保水电施工企业所制定的各种制度与措施能够顺利贯彻落实。

(四)确保水电施工企业成本的降低与经营目标的实现

水电施工通常是一个耗资相当巨大的工程，如果在其成本控制上稍有放松就会大致大量资金的浪费。正因如此经常会出现胡乱开支的现象，原本使用极少资金就能完成的事情通常会耗费一大笔资金。预算控制是企业内部控制中的一个有效手段，它涵盖了企业各项经营活动的全过程。企业通过实施预算控制，可以将企业的经营目标转变为各部门和项目部，以及各个岗位乃至个人的具体的行为目标，预算控制作为企业各责任部门的约束条件，可以从根本上确保企业各项经营目标的实现，并能有效控制水电施工项目的成本，发挥资本的最大潜力。此外，通过内部控制，水电施工企业还能够合理安排企业的财力及物力，不断促进水电施工服务质量的提高，增强水电施工企业的竞争实力。

二、加强水电施工企业财务风险管理及内部控制的措施

如前所述，内部控制在水电施工企业财务管理中的作用非常重大，它直接关系着企业的革新，以及企业竞争实力的增强。然而至今为止，如何才能够有效提高水电施工企业的财务内部控制，仍是一个比较棘手的问题。尤其是在当前新时期，随着社会的进步，以及经济与管理水平的相应提高，水电施工企业财务管理和内部控制面临的挑战也不断增加。针对内控制度不健全与范围不全面、内控实施人员专业能力、素质偏低、内部控制方法不当及手段相对落后等问题，水电施工企业应当加强其财务管理的内部控制。关于水电施工企业财务内部控制与风险防范水平的提高主要有以下措施：

(一)建立健全完善的财务内部控制制度

不管是什么样的企业，当一个新措施或者制度出台之后，它在实施过程中大都会不可避免的遇到很多的阻碍。水电施工企业要能够真正建立和实施起企业的内部控制制度，就必须要按照国家《企业内部控制基本规范》来制定切实适合其自身发展的内控制度，并不断加强和提高制度的执行效益。

水电施工企业内控制度的建立应当从企业的具体现实情况出发，并认真研究和分析《企业内部控制配套指引》和《企业内部控制基本规范》，以推出科学合理的内控制度。此外，企业的内控建设是一个持续发展、变化和完善的过程，它贯穿于企业运行的全过程中，并不断根据企业经营管理的新要求、新情况适时改进。在财务管理方面，水电施工企业应当根据《企业内部控制基本规范》的具体要求，相应实施规范的财务管理，例如财务风险的控制、预算的编制以及不相容岗位制度的建立等。

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一、前言

本文针对水电施工企业加强财务管理从而完善内部控制中的一系列问题，做出相应的合理措施，进而确保水电施工企业财务管理中的内部控制达到预期的目标。

二、企业内部控制在水电施工企业财务管理中的作用

1、增强施工企业盈利

自从进入市场经济以来，各个企业之间的竞争是越来越严峻。特别是现在许多企业施工的标段多采用了低价中标，更是导致盈利急剧降低。

现在很多水电施工企业都是完成一个工程之后辗转到另一个地方，遗留下来的待处理的问题也就成为了一些不可预知风险。在如此的境况之下，水电施工企业只有摆正公司中的经营理念，从内部控制上下狠功夫，规避管理风险，降低施工成本，以此来提高自身的竞争实力，才会从竞争中成为佼佼者，增加企业的收益。

2、确保施工企业财务信息可靠性

会计作为一个信息系统，对内能够向管理层提供经营管理的诸多信息，对外可以向投资者、债权人等提供用于投资等决策的信息，因此，内部控制在会计系统中的实施，主要是通过对会计主体所发生的各项能用货币计量的经济业务进行记录、归集、分类、编报等进行的控制。水电施工企业加强内部控制后，可以提高企业财务信息可靠性。会计按照这些真实有效的信息作出来的账务，才具有真实性。这样才能够确保施工企业财务信息的可靠性。

3、确保施工企业的各项管理制度和方针贯彻执行

鉴于水电施工企业的项目点多人散，一直以来各项管理制度方针和措施执行较难，一个制度出台以后到了一线施工现场根本没有执行过。就是执行，那也是表面一套暗地一套。这样的现象不采取一些措施制止，要想将企业的各项制度执行下去，几乎是不可能的。因此，加强企业内部控制制度，使公司结合自身特点，完善岗位责任制和规范岗位管理措施，建立起相互配合、相互制约、相互促进的工作关系，就能够降低这种不良的现象发生，水电施工企业制定的各种制度和措施才能贯彻落实。

4、确保施工企业成本的降低和经营目标的完成

水电施工本来就是一个耗资比较巨大的工程，在成本控制上稍微一放松就会多用出去很多的资金。过去经常都出现胡乱开支的现象，本来用极少的钱就可以搞定的事一定要花大笔钱。这种现象不仅仅是在水电施工企业出现，就是在其他的各个单位中都有。预算控制是内部控制的一个手段，其内容涵盖了企业经营活动的全过程。通过预算控制，使得企业的经营目标转化为各部门和项目部、各个岗位以至个人的具体行为目标，作为各责任企业的约束条件，能够从根本上保证企业经营目标的实现，才能有效的控制水电施工企业的成本，挖掘企业中资本的最大潜力。而且，通过内部控制还能够将企业的财力、财力与物力进行合理安排，提高水电施工企业的服务质量，增强竞争的实力。

三、如何加强水电施工企业财务管理中的内部控制

水电施工企业内部控制在财务管理方面作用比较重大，直接关系着企业中的革新，同时还能够增强企业的竞争实力。但是到目前为止，如何才能够提高水电施工企业的财务内部控制，成为了一个棘手的问题。

1、建立逐步完善的内部控制制度

无论什么企业，当一个新的制度或者措施出台之后，在实施过程中总是会遇到许许多多的阻碍。国家内部控制制度出台之后，自然也会遇到一连串的困难。因此，要能够真正实施企业内部控制，就必须根据国家《企业内部控制基本规范》制定适合企业自身发展的内部控制制度，并加强制度的执行效益。

制定制度要根据水电施工企业的实际情况出发，要认真研究《企业内部控制基本规范》、《企业内部控制配套指引》，合理推出行之有效的内控制度。而且，内部控制制度是一个不断发展、变化、完善的过程，它持续地流动于企业之中，并随着企业经营管理的新情况、新要求适时改进。在企业财务管理方面，根据《企业内部控制基本规范》要求，相应进行规范财务管理，如不相容岗位制度的建立、预算的编制、财务风险的控制等。

2、增加内部控制制度培训和宣传力度

水电施工企业的内部控制执行收效甚微，其中一个主要问题还是企业的负责人对内部控制认识不清，认为可有可无。因为在一个制度执行的时候，没有负责人坚定的态度作为后盾，势必会产生出更大的难度。为此，必须要纠正水电施工企业负责人等管理层人员的观点，一般采用如下一些方面去引导。

其一，从内部控制作用入手。要从内部控制制度入手，确认其具有的合法性和完整性。要让企业的负责人明白，只有建立完善的财务内部控制制度，才能够加强会计信息质量，才能确保水电施工企业的资产完整性与安全性。

其二，要狠抓控制点，对于每一个环节都要加设补偿制度。因为在内部控制中，一定要按照重点和非重点来控制，对水电施工企业影响重大的关键地方肯定是重点了，这些地方就要下狠功夫。

其三，在水电施工企业中建立互相监督机制。无论是企业中的领导还是内部控制执行人员，精力都是有限的，不可能随时随刻都能够监督到位。因此，这就必须要求水电施工企业中人人参与，互相监督，让大家都参与到内部控制的执行中来。

其四，利用举办培训班、开设网络课堂、编制专题资料等多种形式开展宣传培训，使企业员工全面掌握企业内部控制的各项制度。

3、实施绩效考评，建立奖惩制度

将水电施工企业的内部控制执行下去，这不是一句话就能实现的，也不是一个人能够实施下去。因此，建立企业激励约束制度，将企业各责任单位和全体员工和实施内部控制的情况纳入绩效考评体系，对经评价、审计发现重大缺陷的责任单位及其负责人，要严肃处理。同时，建立一系列的奖惩制度。建立了奖惩制度之后，按照规定该奖励的就奖励，该惩罚的就惩罚，因为有一句说的好：没有规矩就不成方圆。也只有这样，才能够在水电施工企业内部真正实施控制。

4、加强企业内部审计控制

对于水电施工企业来说，内部控制主要力量是其内部审计控制。所以，要想增强内部控制势必要加强企业内部 审计控制。其实，很多水电施工企业都在强化内部审计的工作规范与力度，这么做的目的就是为了增强内部审计部门的独立性和权威性。为此，加强内部控制审计制度，就为水电施工企业实施内部控制打下了基础。

四、结束语

加强企业财务管理，完善企业内部控制制度，提高企业财务风险管理水平，也只有这样才能降低水电施工企业的财务风险，才能够保证水电施工企业的各项经济协调、持续、健康的发展。

参考文献：

1，宋海波，水电施工企业的内部控制，:中国人民出版社，2009年.

2，赵大刚，水电施工企业内部会计控制规范，中华现代企业管理杂志，2007年

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（一）增强水电施工企业的盈利。伴随市场经济的产生、发展，各企业间的竞争越来越激烈、严峻。尤其是目前不少企业施工的标段多是采取低价中标，这更加导致了盈利的急剧降低。而且大多水电施工企业都是在一个工程完工之后随机辗转到其他工程，而其遗留下来的未处理的问题很可能会一些不可预知的风险。针对如此情况，水电施工企业只有在摆正其经营理念，在企业内部控制上狠下功夫，以规避潜在的管理风险，实现施工成本降低，以此来促进企业竞争实力的提高，也只有这样水电施工企业才能在激烈的市场竞争中保持健康持续发展。

（二）确保水电施工企业财务信息的可靠性。内部控制在企业会计系统中的开展，主要是控制会计主体所发生的所有能用货币计量的经济业务的记录、分类、归集和编报等行为。对水电施工企业而言，加强内部控制，可以显著提高其财务信息的可靠性。

（三）确保水电施工企业各项管理制度及方针的贯彻执行。加强水电施工企业的内部控制，使企业能够结合其自身特点，不断规范岗位管理措施和完善其岗位责任制，并建立起相互制约、相互配合与相互促进的工作关系势在必行，也只有这样才能够降低和规避不良现象的发生，也只有这样才能确保水电施工企业所制定的各种制度与措施能够顺利贯彻落实。

（四）确保水电施工企业成本的降低与经营目标的实现。预算控制是企业内部控制中的一个有效手段，它涵盖了企业各项经营活动的全过程。企业通过实施预算控制，可以将企业的经营目标转变为各部门和项目部，以及各个岗位乃至个人的具体的行为目标，预算控制作为企业各责任部门的约束条件，可以从根本上确保企业各项经营目标的实现，并能有效控制水电施工项目的成本，发挥资本的最大潜力。

二、加强水电施工企业内部控制的措施

水电施工企业财务内部控制与风险防范水平的提高主要有以下措施：（一）建立健全完善的财务内部控制制度。水电施工企业内控制度的建立应当从企业的具体现实情况出发，并认真研究和分析《企业内部控制配套指引》和《企业内部控制基本规范》，以推出科学合理的内控制度。在财务管理方面，水电施工企业应当根据《企业内部控制基本规范》的具体要求，相应实施规范的财务管理。

（二）加强内控制度培训与宣传力度。水电施工企业必须要纠正有关负责人等领导层人员的相关观点，通常来说可以采用以下几方面去引导。（1）从内部控制的作用入手。（2）要狠抓控制点，对于每一个环节都要加设补偿制度。（3）在水电施工企业中建立互相监督机制。（4）利用举办培训班、开设网络课堂、编制专题资料等多种形式开展宣传培训，使企业员工全面掌握企业内部控制的各项制度。

（三）实施绩效考评，建立奖惩制度。将水电施工企业的内部控制执行下去，必须建立企业激励约束制度，将企业各责任单位和全体员工和实施内部控制的情况纳入绩效考评体系，对经评价、审计发现重大缺陷的责任单位及其负责人，要严肃处理。同时，建立一系列的奖惩制度，只有这样，才能够在水电施工企业内部真正实施控制。

（四） 加强企业内部审计控制。对于水电施工企业来说，内部控制主要力量是其内部审计控制。所以，要想增强内部控制势必要加强企业内部审计控制。其实，很多水电施工企业都在强化内部审计的工作规范与力度，这么做的目的就是为了增强内部审计部门的独立性和权威性。为此，加强内部控制审计制度，就为水电施工企业实施内部控制打下了基础。

三、加强水电施工企业财务风险管理的举措

针对水电施工项目中引发的财务风险，必须在项目的管理中融入风险意识；要积极应对内、外部环境因素引发的财务风险，加强风险防范；在财务工作中尤其要加强合同、筹资、资本运营、会计核算、内部控制制度、应收账款的风险管理。

（一）加强合同风险管理。防范合同风险主要有两点：一是认真分析合同条款，合同条款中有没有潜在风险，有没有对自己不利的提法和约束性条件，对变更、索赔条款是否公平合理等；一旦发现问题，应及时向对方阐明自己的观点，力争修改合同章程；二是要注意对方转嫁的风险，对风险的界定有超前意识，充分考虑在施工中可能发生的风险，并提出风险应承担的责任。

（二）加强筹资风险管理。首先，要将筹资规模控制在安全范围内，防止债台高筑，使负债与施工项目承担风险的能力相适应；其次，使债源分布平衡，还债时间均匀，长、中、短期债务搭配合理，防止还债高峰的过早到来和集中到来。此外，还要使资金成本理想化，确保盈利。

（三）加强资本运营风险管理。企业要从资金来源结构和运用结构及施工项目信用三个方面来把握。把握资金来源结构，就是要使项目有足量的资金供应量，以满足项目资金周转的需要。把握资金的运用结构，就是要使项目资金合理地分布在水电施工企业的全过程，提高资金使用效率。把握项目信用，就是项目要重合同守信用，使施工项目保持良好的信誉形象，为再筹资创造宽松的外部环境。

（四）加强会计核算风险管理。会计核算工作是财务工作中最基本的工作，一定要认真及时、严格把关，要有程序控制，因其关系着企业的成本核算、资金管理、报表的报出等。程序控制是指企业所有业务和财务活动都必须按既定程序办理，具体可表现为授权控制和预算控制。

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二、强化企业内部控制制度的必要性

强化企业内部控制制度能够保证企业实现经济活动健康发展，保证企业资产安全,有效规范企业会计行为。通过对企业内部控制制度的健全,有利于及时发现和纠正弊端和错误,让会计资料真实反应企业出生产经营活动的现状,督促企业内部各个员工、各个部门遵纪守法,从而保证会计资料的准确性、真实性和财务活动的有效性、合法性，提高财务管理水平。同时, 强化企业内部控制制度可以制止、纠正、避免各种损失浪费行为，确保财产物资的安全完整；科学有效地制约和监督财产物资的领用、保管、采购、记录、计量、入库、验收等各个环节,保证企业各项经营活动的正常、有效进行。

三、如何强化企业内部控制制度来不断提高财务管理水平

（一）要不断提高推进企业内控体系建设重要性的认识

首先，要充分认识到建立完善的企业内部控制体系，是企业内部业务流程和业务环节得到有效执行的保障，是企业战略目标的实现和在未来国际国内市场中核心竞争力的形成的保障。其次，要充分认识到建立完善的企业内部控制体系，有利于企业经营管理符合国家有关法律法规的要求，避免与政策层面冲突、更好的适应内外部环境，促进企业平稳发展。第三，要充分认识到建立完善的企业内部控制体系，有利于企业识别风险，分析并评估风险，最后对症下药，有效地化解各种风险。同时，要下大力气营造推进企业内控体系建设的浓厚氛围。一是对推进内控体系建设重要性的宣传要到位。二是企业在推进内控体系建设过程中，健全机制、设计制度要到位合理。三是要倡导各级领导带头执行制度，落实内控体系目标的企业文化。四是必须加强对执行落实内控体系各项制度的监督考核。

（二）建立有效的财务支出约束机制

企业应该完善诸如财务人员岗位职责制度、经费管理制度等综合性的管理制度，加强公用车辆使用、人员接待等相关性的管理制度，加强邮资费、电话费、办公费等单项的管理制度。同时，要注意细化部门预算，建立科学的部门预算制度，这样就能够有效提高企业财务管理的预测能力和计划能力。每个企业应当结合自身的实际情况，适当调整预算定额标准，及时分析研究财务预算执行情况。 此外，建议可以制定企业财产物资登记盘存制度，企业可以根据本单位的实际情况，选择年末、每季、每月等时间段来进行实地盘存制，同时对最终核算的结果进行处理。或是可以制定企业内部计划的价格制度，企业在进行存货、材料、办公用品、设备等的销售或者购进时，可以采用定额管理制度，或者采用计划价格制度，在每个月的月末进行成本差异分摊。

（三）有效完善企业的监督机制

企业领导应充分发挥内部控制机构的作用，加强财政监督，重视财务人员的配备和内审机构的设置，不能流于形式，务必做到有效加强财政监督水平。要定期开展财务监督检查，规范企业的会计工作，以加强和完善财务管理为中心，对会计工作质量进行深入的检查。要重点加强对企业财政资金使用情况和分配情况的监督检查。同时，建立起控制部门、资金使用单位、主管部门、财政部门相互制约的预算执行监督机制，有效发挥预警保障的作用。

（四）建立动态监控体系，提升内部控制效果

在信息化环境下，企业与外界信息沟通、交流变得日益频繁，同时，管理控制、数据处理、信息传递的效率大大提高，这就导致企业的经营风险加大，运营状况瞬息万变。所以，我们要发挥信息化高效、快速的优势，同时利用内部控制具有较大的权威性、客观性和独立性，不参与企业任何具体业务活动的特点，在企业人力资源、财务管理、经营管理、生产管理等各个环节建立起一套接口统一的监控点，实时采集不同来源、不同层次、不同时间的数据，将原来事后的静态控制变为现在的动态在线控制，对事前、事中和事后进行全过程控制，充分发现、分析信息系统和内部管理中存在的不足和缺陷，提出有效的改善措施和修改建议，促进内部控制目标的实现。

参考文献：

[1]邹若敏,周丽莺.网络环境下的会计信息系统.冶金财会.2010(07):141-143.