项目建设基本流程汇总十篇

序论：好文章的创作是一个不断探索和完善的过程，我们为您推荐十篇项目建设基本流程范例，希望它们能助您一臂之力，提升您的阅读品质，带来更深刻的阅读感受。

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[中图分类号]F239.6 [文献标识码]A [文章编号]1005-6432（2013）38-0059-02

基本建设工程项目的批准环节主要包括三个层次，即项目建议书的批复、可行性研究报告的批复、初步设计批复。在此环节的审计工作，重点或关键控制点应该放在各项批准工作的程序执行和批准单位权限使用方面。

1项目批准环节

1.1建设项目可行性研究

可行性研究编制依据包括国家和行业内部相关的法律、政策及长远规划、项目建议书、方案确定和项目研究的基础资料（如技术、环保等方面的标准和规范；地理、气象、地质、经济和社会的基础资料、必要的实验数据和资料、必需的地图资料等）。

可行性研究的内容主要大体可分为三个方面，包括市场研究、技术研究和经济研究。建设项目一般应包括以下内容：总论（项目背景及研究依据等）、需求预测及拟建规模、建设条件和选址方案、资源状况、技术工艺和设备选型、劳动组织及人员配备、预计效益等。

1.2建设项目可行性研究审计关注风险点及审计要点

根据基本建设程序，投资项目在可行性研究之后，如确属可行，应向有关部门申报，待批准后即进入项目设计阶段。这里，对可研报告的批复实际就等于做出了项目决策。

对可研的审查包括两方面的内容：一是合规性审查，重点审查有无项目建议书、有无可行性研究报告以及承担可行性研究的单位是否具备相应的资格、研究人员的构成是否满足需要等；二是合理性审查，重点审查可研报告内容和深度是否满足项目建议书的要求、是否能够满足项目审批机关投资决策及编制设计任务书的要求，是否明确回答项目在经济和技术上的可行性，以及确定的设计方案和估算的投资、成本和利润达到合理的精确度。

对可研的评估主要包括四个方面的内容：一是建设的必要性（市场、资源和技术）；二是建设条件（原材料、燃料等供应是否落实；资金来源是否可靠；建设地址是否合理；是否有相关环境保护的解决方案；相应的地质水文资料是否清楚）；三是经济评估（建设投资估算、成本估算、销售收入和税金估算利润预测、投资回收期估算以及投资方案的比较等）；四是技术评估（工艺技术是否先进适用；引进设备是否符合国情；新技术、新设备是否安全可靠等）。

1.3初步设计阶段的审计

1.3.1项目初步设计

在我国，一般大中型项目采取两段设计，即初步设计和施工图设计。初步设计是按照设计任务书要求所作的具体实施方案，是编制技术设计和施工设计、确定工程总造价、制订建设计划的重要依据。

初步设计文件由设计说明书、设计图纸、主要机电设备目录和工程概算书等几部分组成，主要包括以下内容：设计依据及指导思想；建设规模和资源配置；工艺流程和主要设备选型；主要建筑物；占地面积和土地使用情况；外部协作条件；生产组织和劳动定员；建设顺序和期限；各项经济技术指标；工程总概算。

1.3.2建设项目初步设计审计关注风险点及审计要点

初步设计文件按照规定必须报国家或上级有关部门批准。设计文件批准后，不得擅自改动，凡修改涉及初步设计主要内容的，必须报原初设批准部门同意。

对初设的审查包括两个方面的内容：一是合规性审查，重点审查有无初步设计及相应的设计概算，初步设计编制的单位是否具备相应的资格，设计概算的编制依据（采用的定额、价格、指标、费用标准等）是否符合现行规定及施工现场实际情况，概算投资是否完整地包括从筹建到竣工投产的全部费用，同时还应该进一步对设计合同的签订和执行情况审查；二是合理性审查，重点审查设计深度是否达到设计任务书的要求；规模标准与国际国内同类工程比较是否合理；工艺技术方案的选择和主要设备的选型是否经济适用；建筑设计是否满足工艺设计的要求并合理节约等。

2项目前期准备环节

该环节主要包括设计、监理、施工、物资采购的招投标及合同签订工作。招投标审查的重点和关键控制点是招投标执行程序、队伍的资质、招投标合法性。

合同签订方面审查的重点或关键控制点是合同标的、价款及结算方式、工期、质量违约责任；主要权利方面与招投标结果的一致性，与《合同法》、《价格法》、《建筑法》、《建设工程质量管理条例》等相关法规的一致性。

3项目施工建设环节

该环节主要包括工程工期、工程质量、工程投资、工程环境保护等审点，各重点部分的关键控制点如下：

（1）工程建设工期：计划工期的落实程度；保证计划工期实施的措施、手段、方法、可行性、合理性及投资支出的效益性。

（2）工程质量：工程质量保证体系建立；工程质量保证措施、方案的可行性、经济性、合理性；工程质量保证措施、方案、质量监督检查落实程度。

（3）工程投资：按投资构成划分为建筑安装投资、设备投资、其他投资等。各项投资的关键控制点由于投资支出的性质不同而有所不同。

建筑安装投资支出反映的主要形式是工程结算，工程结算审查的关键控制点是工程项目与批准投资范围、标准、规模的一致性，工程量计算的正确性，取费标准执行的合理性，定额使用的正确性及合规性；合同结算原则、方式、方法的落实程度，成本列支额与结算额的一致性。

设备投资审查环节为设备采购合同、到货验收单、购货发票、成本列支总额。关键控制点是采购设备与批准投资范围、标准、规模的一致性，合同规格、型号、数量、金额与实际到货的一致性，购货发票与成本列支的一致性；

其他投资，主要包括设计费、监理费、管理费等为完成工程建设必须发生的各项其他支出。其他投资支出审查的关键控制点，一是各项支出与建设项目的相关性。二是各项支出所依据的合同、协议的合规、合法性。费用支出合同、协议合规、合法性主要包括：合同、协议中的标准、结算方式、合同标的、执行义务方面与国家相关法律、法规的一致性；合同、协议中的费用计算与国家规定的一致性。三是支出费用在成本中的列支金额与相关合同、协议中实际应支出金额的一致性。

（4）环境保护：环境保护审批手续合法性；环境保护措施的可行性、环境保护与工程实施的同步性。

4项目竣工环节

该环节主要包括完工资产转资和工程竣工决算。资产转资审查的关键控制点为所转资产与批准建设项目内容的一致性，所转资产与实际支出金额的一致性；工程竣工决算审查的关键控制点为竣工决算的完整性、真实性。

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一、背景

国家电网公司在2013年-2014年先后4次对清理规范小型基建项目建设进行专题部署，要求小型基建项目建设必须依法合规。可见小型基建项目建设受监管力度加大，同时电力公司小型基建项目建设受社会公众和新闻媒体关注度高，安全、质量、舆情等风险加重，且不容忽视。因此，加强小型基建项目管理机制建设，是推动公司依法治企，防范企业经营风险的必然要求。

加强小型基建项目管理机制建设，是响应中央政策，适应“两办”对小型基建项目建设依法合规的需要；是依法治企，落实国网公司小型基建项目管理规范化、专业化、标准化、精细化要求的需要；是防控公司部分单位小型基建项目建设风险，加强小型基建项目流程管控，健全管理机制的需要。

二、管理机制探讨

依据国家电网公司法治企业建设“全员守法、全面覆盖、全程管控”的总体要求，结合小型基建项目管理特点，以小型基建项目管理“十统一”为基础，引入流程化模块管理理念，构建小型基建项目流程化模块管理机制，加强对小型基建项目主要模块和关键节点的全过程管理，促进工程项目精益化管理水平整体提升，确保小型基建项目依法合规，努力实现工程管理效率、效益最大化的目标。

（一）积极落实“十统一”，推进项目管理统一规范运行。在对公司小型基建项目清理核查和整改规范的基础上，以解决问题为导向，以小型基建项目“十统一”管理为目标，着力夯实基础，全面加强小型基建项目集约管理。

（1）统一管理制度。废止公司及所属单位2013年度之前自行编制的小型基建项目管理有关制度、办法，统一执行《国家电网公司小型基建项目管理办法》等一批通用制度。严格依据制度相关要求开展小型基建项目建设各阶段工作，制度要求执行的事项坚决执行，制度暂未明确规定但又确需开展的事项，要求须逐级履行审批程序后方可实施，杜绝方法变通和“球”现象发生。

（2）统一建设标准。废止公司2011年度编制的小型基建项目建设标准，统一执行《国家电网公司小型基建项目建设标准》，对公司调度控制、运行检修、营销服务、物资仓储、乡镇供电所等类别用房的建筑标准、造价标准实施统一管理。

（3）统一业务流程。遵循小型基建项目建设基本规律，结合公司内外部关于小型基建项目建设管理要求，对小型基建项目规划、计划、立项等业务流程进行统一规定，明确全过程、各阶段及其关键节点的业务流程。

（4）统一评估审查。完善小型基建项目规划报告、项目建议书、可研、初设等评审标准，对同一类小型基建项目统一评审标准。

（5）统一变更审批。禁止工程建设随意变更。确因客观原因或不可抗力因素导致无法按原设计方案实施的，根据变更事项内容，由对应的项目建设相关方提出变更申请，监理组织开展变更初审，业主项目部将监理初步审核意见报送至项目建设单位审核，项目建设单位依据变更内容和变更规模确定是否向上一级单位报送变更申请。

（6）统一监督检查。在公司内部遴选一批小型基建项目管理专家，成立小型基建项目管理专家团队，负责对公司小型基建项目各阶段工作进行指导、监督和检查。

（7）统一里程碑计划。公司年度综合计划下达后，专题召开年度小型基建项目建设进度编制讨论会，听取项目单位项目建设进度安排意见，统一项目进度标准，细化项目建设里程碑。

（8）统一应用基础数据管理平台。依托后勤管理信息系统，统一建设并深化应用小型基建项目管理信息平台，实现对项目建设管理工作全流程控制、全信息收集、全风险研判，为实施项目科学管理提供辅助决策。

（9）统一考核评价。将小型基建项目建设纳入公司同业对标评价、企业负责人业绩考核和项目建设专题通报，考核评价范围涵盖项目计划、预算、招投标、许可手续、安全、质量、进度、隐患整改、工程变更、“三超”、竣工验收、审计结算、决算转资、档案资料归档、权证办理等。

（10）统一业务培训。公司按年度统一组织小型基建项目管理业务培训。以举办培训班集中培训为主，邀请有关专家和管理人员，就公司小型基建项目建设有关国家法律法规、行业规定、地方政策和国家电网公司制度标准等进行讲解。

（二）以流程为导向，实行项目模块化分解。小型基建项目建设是一项系统工程，涉及较多的专业领域，具有复杂性和多变性的特点，按照项目建设阶段、专业类别和作业内容，对项目建设过程进行模块化分解，并按照某种特定方式建立逻辑关联，以便加强对项目建设全过程有序管理，提高项目管理的针对性和项目管理效率。

（三）细化项目模块内容，厘清项目建设流程。小型基建项目作为建筑类项目，从需求提出到建成投运，国家法律法规、行业规定、国网公司制度要求和施工工艺、标准等，均对其建设过程相关模块工作开展先后顺序进行了规定和约束，如果违背，轻则违规，重则违法。因此，固化小型基建项目4个模块顺序及其所含子模块工作开展先后顺序，对保证项目建设依法合规和质量进度管控等都尤为重要。

（四）加强流程节点管控，确保项目建设有序推进。小型基建项目规范有序建设，即要求有关模块严格按照先后顺序推进实施，同时也明确了对应完成时限，以确保项目按期建成投运。

（五）建立流程管控的保障机制，加强过程监督力度。基于模块化管理，建立二维责任体系。基于信息平台，实施项目流程管理的在线监督。通过分模块核查手续，确保项目依法合规。通过固化管控程序，建立流程管理的长效机制。

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内部控制是企业董事会、经理层和其他员工实施的，为提高营运效率效果、财务会计报告的可靠性以及相关法规的遵循性等目标的达成提供合理保证的过程。建设项目是企业扩张的最重要的方式之一，其内部控制的好坏直接影响企业固定资产的质量。项目建设活动包括项目前期准备工作、建设实施、建设项目竣工三个环节，内部控制工作为项目投资提供强大的制度保障，应当贯穿于建设活动的全过程。

1.建设项目实施过程内部控制的基本原则

1.1项目建设流程规范化原则

明确招投标、施工管理、工程进度款支付等实施过程主要环节的控制标准和处理流程，规范工程项目建设作业，使每一项作业按既定的程序和标准正常有序进行，确保项目建设全过程得到有效的控制。

1.2内部牵制和不相容职务相分离原则

在项目建设过程中发生的可能会产生错误和舞弊的关联活动，应当交由不同的可以胜任的部门或者员工来担任，如会计和出纳，采购人员和材料设备管理人员等不相融职务要相互分离，以此在部门与部门、员工与员工之间建立相互核对、互相制约、互相监督的关系，明确与项目建设有关的部门和岗位的职责以及权限，防止错误和舞弊的发生。

1.3灵活性原则

内部控制是一个循环往复的动态过程，对项目建设实施过程中的控制也必须随项目建设的变化而进行必要的、适时的调整，以此不断修订和完善工程项目的控制制度，以求达到最佳的管理控制效果，否则在情况变化时，内部控制不能随机应变而变得僵化，不能适时的进行控制，甚至失效。

1.4内部监督原则

在项目建设过程中应当由单位内部会计部门以外的人员，主要为内部审计人员，对财会部门进行定期与不定期的检查，核对相关会计信息和资料，确保项目的会计记录准确无误，没有遗漏和重复。同时还要注重对其他与项目建设有关的部门和单位进行监督，重点是对施工工程的跟踪审计监督，特别要保证内审部门相对的独立性和权威性。

2.建设项目实施过程内部控制的措施

事前筹谋，事中把关，事后赏罚分明，是建设项目内部控制的基本策略，只有这样才能保障建设项目实施过程的规范化、合理化运作。

2.1项目实施过程的事前控制

（1）项目建设预算控制

预算是控制的基础。预算控制的核心是要建立有效的管理机制，明确工程预算以及工程变更的审批权限。应当避免因设计深度不够而导致结算超估算，要严格按照基本建设程序，根据可行的方案编制出高质量的项目投资估算，使其真正起到控制建设项目总投资的作用。建设单位应建立内控制度，工程管理部门建立和完善决策机制，采用科学方法进行有效决策，对于重大的项目预算，应当实行集体决策，并根据客观经济条件的变化，及时作出调整。建设单位要建立合理的预算控制程序，对工程预算进行审计，使预算得到有效执行。

（2）项目建设合同控制

项目建设过程中，建设单位应当与监理单位、施工单位等参建单位订立书面合同，明确当事人各方的权利和义务，同时合同内容要明确无歧义，尽量采用标准合同文本，避免出现矛盾和二义性。合同签订过程中，内审人员应当介入，此时审计建议能够有效执行，可以及时发现问题，促进改进，达到内控的要求。建设单位财务部门应当参与合同的签订，审核合同的金额、支付条件、结算方式、支付时间等内容。

2.2项目实施过程的事中控制

施工过程是影响工程建设质量最重要的环节，也是工程造价控制的重要环节。同时施工阶段是工程产品的形成阶段，也是基本建设投资集中和工程量出现变更最多的阶段。在工程建设过程中应当如下从几个方面进行控制。

（1）监理控制

项目实施过程中，建设单位的工程管理部门应对工程施工全过程的质量、投资、进度和安全检查进行管理控制，工程职能部门在与监理单位签订合同时，应明确其职责权限，做到赏罚分明。工程管理部门应当加强签证的管理工作，对监理工作进行定期或不定期的检查，对签证认真把关。

（2）工程变更控制

前期准备工作尽可能仔细，对工程方案进行充分的考虑，在施工过程中尽可能地减少变更。若确实需要变更，监理单位和职能部门应对新增的工程方案及时作出预算，进行论证，然后报有关人员进行决策，对工程造价进行监控。

2.3项目实施过程的事后控制

（1）工程结算控制

建设单位应当严格把关工程结算，对未经初审的工程结算，施工单位报审时应当对工程情况加以说明，形成书面材料，作为工程送审结算报告的一部分。工程管理部门应当严格审核报告，保证送审资料的真实性、完整性，同时，及时做好工程结算的内部审计工作。

（2）项目建设付款与审批控制

建设单位应当建立严格的工程进度款、材料设备款及其他费用的支付审批程序，在合同中应明确进度款支付的方式，要严格按照合同、实际完成的工程量及内部付款规定的程序支付工程款。重点对有关部门提交的价款支付申请及凭证、审批人的批准意见等进行审查和复核。

内部控制是加强管理，协调内部各职能部门行动的重要保证，对工程建设的内部控制尤为重要。同时，建设单位应当通过审计监督和检查来督促内控建设，促进内部控制制度的持续完善，并保证其有效执行。建设单位的首要任务就是坚持加快内部控制制度建设，辅以审计监督，保证其健全、有效的执行。

参考文献：

[1]周昀.企业内部控制存在问题与对策[J].企业研究.2011（6）

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关键词： 精益生产；政府投资；全过程监管；研究

Key words： lean production；government investment；the whole process of supervision；study

中图分类号：F283 文献标识码：A 文章编号：1006-4311（2014）17-0171-03

0 引言

政府投资项目主要是为了推动郭明经济和区域经济的发展，以此满足社会公共的需要[1]，其资金的主要来源包括：财政预算内外资金和国债资金的投资项目；国家外债资金项目；使用各类专项建设资金项目以及法律、法规和本级人民政府规定的其他政府的投资项目。改革开放以来，我国逐步建立的新型项目投资管理体系，以此规范了政府投资行为，节约建设资金，提高投资益及落实科学发展观奠定了重要基础[2]。近些年，各级政府投资支出的比例越来越大，为了避免国有资金损失浪费，就要取得良好的经济和社会效益，对政府投资项目进行全过程监管显得十分重要。

1 构建政府投资全过程监管体系的意义和作用[3]

1.1 完善市场机制缺陷 政府投资是市场失灵的产物，也是市场机制在微观领域中更好地发挥资源基础性配置功能，对于公共产品供给失灵则要求政府进行投资，这样才能建立健全政府投资监督体系等。

1.2 转变政府职能 市场经济条件下，政府的职能主要包括促进经济增长、维持稳定物价和保持社会公平等功能。但是，目前由于我国的政府管理体系正处于改革过程中，为了满足社会公共事业发展的需要，就要我们以公平为前提。

1.3 遵循基本建设客观规律 投资项目的管理本质是为了把管理贯穿于项目生命周期全过程的每一个活动中，在这个过程中，投资主体就需要对每个阶段的活动都进行相关的管理，这主要是由政府投资项目建设的客观规律决定的。因此，我们针对不同阶段项目的动态变化和相关影响因素，实施不同的项目管理。

1.4 贯彻建设项目管理法规和加强建设项目管理 建立政府投资监管联动机制，就要我们全面了解各个阶段的问题，然后便于正确判断项目建设是否符合法律法规的要求，并从整个法律法规体系出发进行综合评价。对于项目建设，要想强化项目投资意识责任，就需要加强对项目的了解，这样才能从根本上有效遏制建设工程中一些盲目的决策、随意指挥和胡乱变更等现象，以此促进建设单位制度健全，能够运作规范、科学管理。

1.5 加强廉政建设的重要内容 由于投资活动本身的复杂性所造成的监管困难，以及我国正处于经济改革时期，使得市场经济体制的基础条件尚不完全具备，就导致工程项目建设和投资领域的违法违纪的腐败现象容易滋生。为此，就需要我国政府的投资监管联动机制加以完善，强化投资管理，约束权力的滥用，有效防止经济犯罪，提高反腐倡廉制度。

2 精益生产理论在政府投资项目监管的应用

2.1 精益生产理论 精益生产（Lean production）是美国麻省理工学院国际汽车项目组的研究者John Krafoik给日本汽车工业的生产方式起的名称，其基本思想为：只在需要的时候，按需要的量，生产所需的产品。它是继大批量生产方式后，对人类社会和人们的生活方式影响巨大的一种生产方式。其中Womack和Jones提出的精益生产的五个基本原则是：价值（value）、价值流（value stream）、流程（flow）、拉式（pull）和完美（perfection）。

2.2 政府投资项目全过程监管的特点 政府投资项目监管本质上就是一个贯穿于项目生命周期的一个活动。因此，在这一过程中，就需要政府在投资的时候，对每个阶段的活动进行相关的管理完善，这主要根据政府项目建设的客观规律所决定的。政府在项目周期的前期阶段、准备阶段、实施阶段和投产运营阶段的要求和重点也是各不相同的。

2.3 精益生产理论在政府投资项目监管中的具体应用 精益生产理论在政府投资项目监管中的应用主要以生产管理理论为基础，以精益思想原则为指导，对政府投资项目监管过程进行重新设计，全面涵盖全过程包括：基本建设程序执行情况；项目建议书、可行性研究报告的可行性、合理性、完整性；项目初步设计及概算编制的准确性和概算调整的必要性；项目招标标底和工程预算控制价编制的合理性、完整性；项目预算和竣工决（结）算编制的完整性、准确性；资金来源及使用情况；项目建设实施情况；设备、材料和其他物资采购情况；建设项目竣工交付情况；项目后评价以及需要监管的其他情况。在保证质量以及最短的评审周期和消耗最少人力物力资源的条件下，可以提高政府投资效率和项目质量为目标的新型政府投资项目监管模式――精益监管。精益监管由精益生产延伸而来，精益生产是流动的产品和固定的人来生产；政府投资项目监管是固定的项目，由于政府投资项目具有复杂性和不确定性，所以要根据精益生产的思想，发挥其管理思想特点的优势，改善政府投资项目管理现状，实现整体水平的提高[4]。

3 基于精益生产理论开展政府投资项目全过程精益监管

3.1 精益监管与传统的政府投资项目监管方法的区别 ①精益监管有完整的传送目的体系，可以更好地达到项目监管的目标。②精益监管以政府投资效率的最大化为项目的最大目标，使政府投资的价值得到更好地认定、创造和传递。③同步项目监管过程与管理程序，减少评审时间，提高监管效率。④精益监管对项目的全生命周期的各环节监管进行了动态的控制，更好地保证项目监管完成预定的目标。整个精益监管的目的就是为了通过建设项目实现政府投资价值的转移。通过精益监管使得政府投资项目的目标更明确，监管结果更符合政府投资主体和项目使用单位的要求。

3.2 运用精益生产理论开展政府投资项目精益监管的主要内容

3.2.1 价值管理 精益生产理论应用于政府投资项目监管，主要手段是采用价值管理，以提高政府投资效率为中心开展精益监管，最大限度地满足政府各类投资项目的管理需要为宗旨，追求零浪费（时间、资源）、零失败、零缺陷，通过与政府部门和项目最终用户保持密切联系，最大化地满足项目建设单位的功能需要和政府投资效率目标，最大程度地提高政府投资项目质量。

3.2.2 全面质量管理 全面质量管理是保证政府投资项目监管的最终质量的好坏。而政府投资项目的全过程分别归属为前期阶段、准备阶段、实施阶段和投产运营阶段。政府投资项目的监管随项目周期的各个阶段逐渐展开并贯彻于项目周期的全过程，分别针对不同阶段项目的动态变化和相关影响因素的情况实行不同的监管[5]。

3.2.3 零缺陷，追求完美 精益监管主要以“零缺陷”为工作目标，然后不断追求完美的监管质量。而精益监管主要是以提高政府投资效率为前提，运用全面质量管理来实现政府投资项目质量的“零缺陷”，在进行监管流程中，一旦发现存在质量问题，就立刻停止，进行问题的分析，然后直到问题解决，从而尽可能实现“零缺陷”监管目标。但是“零缺陷”只是我们一种理想的状态，因此就需要我们不断向着这个目标努力，这样才能使得政府投资的项目监管工作保持永久的进步。只有在价值创造过程中不断地追求完美，才能使政府投资主体以达到完美价值为目的。

3.2.4 拉式JIT（准时化） 采用拉动式监管质量控制系统就是以政府投资主体的多样性需求为起点，以法律法规为依据，保证监管工作的准时完成。其中精益监管主要为了促进监管质量的提高。在规定的时间内来完成必要的监管工作，最终实现间隔时间为零的状态，尽可能地杜绝失误发生。

3.2.5 团队工作 大力弘扬团队的核心价值，使团队成员始终保持坚忍不拔、昂扬向上的精神状态，在服务决策、服务项目、服务基层的工作中有所作为。加强对年轻干部和新入行监管人员的政治思想和廉洁从业教育，帮助和引导他们尽快成长，适应经济发展和社会进步的需要。整合团队的专业技术资源，形成监管合力，以良好的精神状态、扎实的工作作风、精益求精的工作原则，推动各项监管工作任务的强力落实。

3.2.6 并行工程 并列工程主要是对政府投资项目监管及其相关过程包括监管过程和支持过程进行的集成化处理的系统方法和综合技术。它要求项目监管人员从一开始就考虑到政府投资项目全生命周期内各阶段的因素，并强调各部门的工作要相互配合好，通过建立各决策者之间的有效信息的交流与管理机制，根据综合考虑相关因素的影响，使后续环节中可能出现的问题在设计的早期阶段就被发现，并得到解决，以最快的速度完成政府投资评审，整个评审过程变得可以预测，从而增加了监管流程的可靠性与稳定性，从而使政府投资项目在设计阶段便具有良好的可实现性，最大限度地减少设计反复、工程变更、建设周期拖延和投资浪费。

3.2.7 标准化评审 所谓标准化评审是指工程项目实施中，对提出评审标准化要求、贯彻实施标准化要求的总任务方面进行的综合管理。政府投资项目的标准化评审工作按下列基本原则和要求进行，贯穿于项目监管的全过程。而政府投资项目评审标准化工作应统一领导、分级管理、分工负责；在各级标准化评审大纲中明确规定，并完成其规定的各项工作。

3.2.8 流程管理 精益监管用流程的思想管理评审过程，将评审过程视为一系列相互联系的活动组成的链。而监管流程是一个随时间和空间的变化，从计划设想到最终建成有形的项目，都需要向政府投资主体和使用单位输送价值的持续流动的过程。我们从流程的角度管理评审行为的时候不同于传统的项目管理模式，主要是强调政府投资项目的一体化概念，注重项目中每个环节的信息流动，以此提高整个监管流程的可靠性[6]。流程管理是以规范化、标准化构造卓越项目监管流程为中心，以提高政府投资项目投资绩效为目的的系统化方法。流动管理的核心就是流程，本质是构造持续、完美的监管流程。而精益监管体系下所进行的流程管理主要目标就是获得一套高效的可预测的监管流程，以此最好政府投资项目监管体系及项目评审人员的相互协调工作，最终实现持续流的创建。

3.3 政府投资项目精益监管体系基本框架

3.3.1 建立和完善政府投资监管体制 为解决政府投资建设项目监管中“政出多门”的问题，消除政府投资监管领域众多规定之间相互冲突的现象，应规范政府部门职能，明确界定部门分工和权限，理顺部门职责关系，切实解决职责交叉和权责脱节问题。健全部门间的协调配合机制，建立健全部门协调制度，涉及多个部门的重点工作和重要事项，明确主办部门，并切实发挥好牵头作用，组织协调相关部门共同完成任务；各协作部门要主动配合，按照任务分工积极履行职责。在实际的监督管理中加强监管部门之间的衔接和沟通，避免和防止重复检查，实行监督成果共享，提高监督部门的工作效率，保障政府投资监管体制形成一个完整的联动系统，形成横向到边、纵向到底的全覆盖、全过程的政府投资监管格局。

3.3.2 利用信息平台构建有关职能部门协同监管政府投资 政府投资监管部门之间应建立联网的政府投资计划安排、投资评审、资金到位与使用情况的信息跟踪系统。大力推进网上审批、电子监察，加快网上审批系统建设步伐，实现网上审批、电子监察，实现行政审批和监察方式的公开化、信息化、规范化、流程化。利用大型数据库、分布式处理技术、构筑跨平台的投资管理信息系统环境，提供信息传递、事务处理等多项服务，实现项目征集、项目申报、项目审批、项目核准、项目备案、资金安排、投资评审、项目监测、项目稽察的信息化。规范项目建设的业务流程，提高政府投资监管的工作效率和协同管理的能力，不断提升政府投资监管水平。

3.3.3 建立政府投资监管联席会议制度 实行政府组织、审计机关牵头协调、相关部门参加的政府投资监管联席会议制度和定期工作联系制度，每半年组织召开一次政府投资监管工作专题会议，并形成政府会议纪要下发到相关部门和单位。明确政府投资监管体系各有关部门和有关建设单位在政府投资监管过程中的职责，要求有关部门和单位及时通报项目建设情况和信息，协调政府投资监管有关事项，解决政府投资项目监管过程中存在的问题。定期互通情况、研究问题，做好个案的指导协调和对共性问题的制度规范。

3.3.4 开展政府投资监管联动绩效评价 政府投资监管联动绩效评价应达到以下几个目标：①促进项目资金合理、有效的使用；②促进项目的后续经营达到预期效果；③促进项目达到公共服务目标；④加强权力的制约和监督。政府投资监管联动绩效评价工作要贯穿整个项目生命全周期，具体内容包括项目前期、项目建设期、项目竣工运营期。要结合实际，选择具有代表性和社会影响力的项目进行政府投资监管联动绩效评价，不断总结和积累经验，逐步建立较为完善的政府投资监管联动绩效评价工作体系。

4 结论

精益生产是一种新型的项目管理模式，基于精益生产理论构建政府投资项目监管新模式――精益监管，是对传统政府投资项目监管模式的反思和改进。政府投资项目精益监管应从项目监管全过程本身出发，将项目建设程序、合同签订、征地拆迁、安置补偿、材料采购、隐蔽工程、设计变更、工程结算和决算、资金支出等环节作为基础和重点，运用精益生产的概念，从产生监管质量问题的源头抓起，重视政府投资项目监管质量管理，研究质量控制的科学性和可行性，探索政府投资项目监管最适宜的质量水平和最佳的质量控制方法，最终实现政府投资项目建设质量与经济效益的统一目标。

参考文献：

[1]陈勇强，张浩然.精益建造理论在工程项目管理中的应用[J].中国港湾建设，2007，8：74-76.

[2]熊光楞.并行工程的理论与实践[M].清华大学出版社，2001.

[3]刘军，于国伟.政府投资监管联动机制的构建.建筑经济，2012，3：5-7.

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(一)建设项目财务管理是建设项目管理的重要组成部分

建设项目管理是一个有多种专业有机构成的管理系统,此中,各项专业管理各有侧重、互相联系、前后贯穿、浑然一体,建设项目财务管理就是这个系统的重要一环,与其他管理工作一道,共同为建设项目服务。

(二)建设项目财务管理与项目建设程序紧密相连并贯穿始终

建设项目财务管理工作的开展,必须以遵循项目建设程序为基本原则。在项目建设各阶段,财务管理有着不同的工作任务和工作方法。建设项目财务管理是对建设项目全过程的管理,与建设项目同时启动、与建设项目资产交付同时结束,表现出了与项目建设程序紧密的联系性和同时性。

(三)建设项目财务管理以资金管理和投资控制为工作重点

资金管理是财务管理的核心工作,也是项目顺利建设的基本保障,建设项目资金管理的基本要求是:以最低的成本筹集资金、严格资金计划管理、及时拨付项目建设资金、做好资金的核算、管理与控制,确保资金安全,提高资金使用效率。

投资成本控制,是建设项目财务管理的重要工作,建设单位财务部门要利用资金管理的纽带,采用现代项目管理的方法,与其他管理部门协作,及时掌握项目成本动态,严格控制建设项目成本。

(四)建设项目财务管理有着独特的工作措施和方法

项目建设是企业存续期内特殊的经济活动,与之相配套的建设财务管理工作,在制度体系、部门联系、工作方法和知识要求等方面,有着不同的方法和措施。

从工作法规制度体系上看,财务工作除需遵守基本的会计法律和行政法规外,还要遵守建设部、财政部等制定的有关部门规章和规定;从部门联系上看,与财务部门发生业务关系并前后相承的部门主要有设计管理、工程管理、造价管理、计划管理等建设项目管理部门;从工作措施和工作方法上看,有着独特的工作规范、管理流程、凭证手续和处理方法;从对财务人员的知识要求看,财务人员不但要掌握基本的财务管理及建设项目财务管理知识,提高依法、依规办事能力,还要充分了解建设项目其他专业管理如投资概预算、管理体制、投资结构、合同管理及工程管理的有关基本知识,具备协调建设部门工作的能力。

二、建设项目财务管理工作的基本要求

(一)建设管理程序化

建设项目固有的特点,决定了所有工作必须遵循项目建设程序这一客观规律。建设项目财务工作,应严格按照项目建设程序的规定运作,积极参与建设项目全过程管理,发挥财务控制职能,做项目建设程序的维护者和执行者,确保建设项目规范、高效运行。

(二)部门协作制度化

针对项目管理部门多、流程复杂、对财务工作影响大的特点,财务部门应积极与相关部门协调,从制度建设入手,做到工作衔接顺畅、基础依据充分、财务数据一致、业务流程清晰。

(三)财务管理精细化

建设项目财务管理任务重、责任大、工作量集中,对建设目标的实现起着至关重要的作用。财务工作应围绕资金管理和投资控制这一核心,树立管理创新理念,细化各项管理措施,建立起全面、规范的财务运行机制,最大限度发挥财务管理职能。

三、建设项目财务管理的内容

(一)规范建设项目会计基础工作,提高建设项目财务管理工作质量

根据建设项目实际情况,按照财政部颁布的《会计基础工作规范》要求,抓好会计基础工作;结合国家现行财政法规,健全各项财务规章制度,保证建设项目资金监管有章可循,有法可依,提高建设项目会计核算质量和财务管理工作水平。

(二)建立健全完善的财务管理制度

建设项目财务管理制度建设,是建设项目管理的基础工作,也是建设项目能否实现预定目标的保障。一个完整的建设项目财务管理制度体系,应包含以下内容:

工作标准制度:包括会计核算管理制度、会计信息管理制度、财会人员岗位责任、会计人员工作交接、会计档案管理制度、会计工作评价制度。

内部控制制度:是一个单位为了实现某一经济活动目标,维护资产财产物资完整,保证财务收支合法、会计信息真实、贯彻国家财经法规和决策,保证经济活动效益而形成的一种内部自我协调、制约、检查的控制系统。内部控制制度包括稽核审批制度、建设成本费用管理制度、财务收支计划、资金筹集与使用管理、工程物资采购仓储、计量验收管理、工程结算管理、财务风险控制、财产清查管理、定额管理制度。

财务分析制度:包括项目投资估(概、预)算分析、资金分析、成本分析、建设收入分析、资产负债分析、财务状况分析、项目竣工决算分析等管理制度。

(三)强化建设项目资金管理

建设项目资金管理是建设项目财务管理的核心内容,建设资金管理好坏直接影响到资金安全、合理、有效使用,因此资金管理是基本建设项目财务管理和监督的重点。建设单位要合理安排和使用建设资金,建立有效的资金运行机制,强化建设资金使用的控制和约束。

(四)加强建设项目财务过程管理

建设项目财务的过程管理,就是针对建设项目不同阶段、不同工作的特点,采用规范的制度和措施,对基本建设程序所有环节进行的全过程财务管理工作。包括过程管理一般性规定、建设项目估(概、预)算等前期工作管理、工程物资管理、建安工程投资管理、设备投资管理、待摊投资管理、建设收入管理、竣工财务决算管理等内容。

1.对项目前期过程的管理,主要是参与项目投资机会研究、项目尽职调查、项目建议书、可行性研究报告和初步设计的审查,因为项目正处在筹备阶段,还要对项目前期的筹备费用进行管理。随着建设项目管理水平的不断提高,对财务部门参与项目前期工作的要求也在不断加强,建设单位应积极要求财务部们参与此项工作,发挥财务专业作用,提高项目前期工作水平。

2.对项目实施过程的管理,这一部分是建设项目财务管理内容最多、难度最大的工作,它主要包括以下内容:

(1)工程物资管理:主要包括工程物资的计价、购入、发出、剩余、盘盈、盘亏、毁损的管理,此外,对工程物资的财务稽核也是一项管理的重要内容。

(2)建筑安装工程管理:主要包括三类工程的计价、建设投资的归集、投资的控制等,与其他专业相互配合,共同做好建设工程日常管理工作。

(3)待摊投资管理:主要是确定待摊工程费用的内容、制定待摊工程费用的标准、控制和考核待摊工程费用支出等内容。

(4)其他投资管理:主要包括办公生活家器具、生产工器具、无形资产(如探矿权、采矿权转让费)、专利权、专有技术等投资的日常管理工作。

(5)债权债务管理:包括项目贷款的取得和使用、预付大型设备款、工程设备价款结算、代扣水、电、劳保、甲供料、各类税金和其他债权债务的日常管理。

(6)项目资本金管理:包括项目资本金方案设置、资本筹集、使用等日常管理工作。

3.项目后期过程的管理:其中最重要的是参与项目竣工验收和竣工财务决算,此外还包括参与对建设单位的绩效考核和在项目实施一段时间后,按照国家项目后评估的有关规定,参与项目后评估工作。

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关键词 风险导向 审计理论 工程审计 审计周期

一、现代工程各个审计周期的审计风险分析

审计活动全面贯穿于整个工程项目建设，为规避各类不必要风险，确保工程项目高效有序建设具有重要的现实意义。本文将从工程决策、项目设计、工程招投标、工程施工及工程竣工结算等多个阶段开展审计活动，归纳而言，各阶段将围绕四部分开展审计活动：（1）采取评价、测试等手段明确工程决策阶段审计的切入点与着重点，并初步估测审计风险分布区域，挖掘出工程决策风险点，为实现有针对性审计提供良好的基础；（2）着重调查与评价工程决策阶段审计所涉及到的资源来源，从中发现审计环节易发生失误之处；（3）合理评估工程决策阶段风险，并依据类别将风险划分为控制风险、固有风险、检查风险等多类，同时优化调整审计流程，加大事前控制、事中控制及事后控制力度；（4）严格依照工程决策阶段审计流程开展审计活动，依据审计结果编制审计报告。

二、工程决策阶段的工程审计风险应对策略分析

工程决策阶段审计指的是审计机构对工程项目正式施工前所开展的一系列业务活动的审计。通过开展工程决策阶段审计不仅有助于保障投资机构或个人所做决策的科学合理性、有效性；而且还为工程项目顺利施工提供保障。

（1）工程决策阶段主要体现在：审查工程项目建设是否与国家相关政策法规相冲突；审查工程项目是否依照国家所规定的程序开展建设活动。工程决策阶段审计目标：决策机构所做投资决策是否具备科学性、合理性、有效性；施工单位是否落实好前期准备工作；（2）工程项目决策阶段主要表现为：做好投资估算、资金筹措及经济效益评价活动；判断建设资金是否准时到位等；（3）判断工程决策阶段审计流程的合理性、规范性；各单位职责权限是否明确等。其中具体工程决策阶段审计流程如图1所示。（4）所出具的审计报告是否具备准确性、全面性、有用性。

图1 决策阶段审计流程图

三、项目设计阶段的工程审计风险应对策略分析

项目设计阶段审计指的是审计机构对工程项目建设过程中关于设计的相关活动所开展的审查与评价。通过开展项目设计阶段审计既有助于保证委托设计、施工图设计等多项工作的合法性、效益性，又能够增强设计环节风险管理的有效性、科学性。

（1）项目设计阶段主要体现在：审查所编制的概算是否与国家相关政策法规相冲突；审查初步设计与设计概算的批准手续是否具备合法性、完备性；（2）项目设计阶段主要表现为：工程项目建设所需原材料是否准备就绪；工艺设备环节是否引用最新技术；工程量计算口径与单位是否与预算定额保持一致等；（3）项目设计阶段审计流程是否合理性、规范性；各单位职责权限是否明确。其中具体项目设计阶段审计流程如图2所示。（4）所出具的审计报告要是否具备有用性、全面性、准确性。

图2 设计阶段项目审计流程图

四、工程招投标阶段的工程审计风险应对策略分析

一般而言，审计机构从设计招投标、施工招投标及施工合同三个方面对工程招投标阶段予以审计。通过对各方面审计能够及时发现问题，之后有针对性地采取有效措施进行纠正，以确保工程项目建设得以有序运行。

（1）工程招投标阶段主要体现在：审查招投标文件是否完备、合规合法；审查招投标活动是否严格依照国家规定流程进行；审查评标、定标标准是否具备公正性、合理性；（2）工程招投标阶段主要表现为：合同中各条款是否符合国家政策法规；合同中各条款表述是否具备一致性；合同中是否存在缺项漏项现象等；（3）工程招投标阶段审计流程是否合理性、规范性；各单位职责权限是否明确；（4））所出具的审计报告要是否具备有用性、全面性、准确性。

五、工程施工阶段的工程审计风险应对策略分析

工程施工阶段是整个工程项目建设的核心部分，其中工程施工阶段的审计活动主要涉及到工程进度款的审计、工程变更与签证的审计、索赔费用的审计及工程成本的审计等方面。实际上，工程项目建设具有施工期限长、耗资金额大、风险可变因素多等显著特征，所以开展工程施工阶段审计是一项重要且复杂的活动，但通过落实该项活动对保障工程项目建设安全性、高效率性、高质量性具有重要的积极效应。

（1）工程施工阶段主要体现在：审查工程项目进度款支付方式、程序、时间是否科学合理；审查变更、索赔的审批程序是否合规合法；（2）工程施工阶段主要表现为：审计人员是否严格依照合同与相关规定开展工程变更、进度款支付等一系列工作；施工单位是否对原工程设计做出变更；施工索赔要求是否合规性、合理性；明确施工索赔原因等；（3）（3）工程施工阶段审计流程是否合理性、规范性；各单位职责权限是否明确；（4）所出具的审计报告要是否具备有用性、全面性、准确性。

六、工程竣工结算阶段的工程审计风险应对策略分析

工程竣工结算阶段审计指的是待工程项目竣工后需进行相关价款结算，审计机构围绕价款结算所开展的审计活动。通过工程竣工结算阶段审计有助于遏制虚假事件的发生，规避资金流失、浪费等现象，保证资金的使用价值，以促进工程项目真正意义上实现“低成本、高质量、高效益”。

（1）工程竣工结算阶段主要体现在：审查工程竣工结算资料是否有效性、规范性；审查工程竣工结算是否真实性、客观公正性；审查签证记录是否合法性、完整性；（2）工程竣工结算阶段主要表现为：工程施工状况是否与竣工图保持一致；工程项目是否严格按照图纸设计施工；（3）工程竣工结算阶段审计流程是否合理性、规范性；各单位职责权限是否明确，其中工程竣工结算阶段审计流程如图3所示。（4）所出具的审计报告要是否具备有用性、全面性、准确性。

图3 建设项目竣工结算审计流程图

总之现行工程审计需要全面贯穿到主管部门、项目设计部门以及金融部门等，为此，这就需要实现审计部门与各部门之间的有效协作，不断加强其与各部门之间的交流与沟通，积极鼓励和号召相关部门人员能够参与到审计工作中，进而，不断壮大审计队伍，进一步提升工程审计速度和审计质量。

参考文献：

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前言

在实际工作中却存在一些问题 ,如缺少某些重要环节；个别管理流程不明确 ,致使有关管理工作不到位；管理流程颠倒 ，使得施工项目管理流程起不到应有的作用。本文围绕这些问题进行了详尽的分析和探讨 ,并结合笔者在江苏省南京市鼓楼核心gbd商务区的工程项目管理，根据从业经验提出了科学合理的施工项目管理业务流程 ,具有很强的实践性与可操作性。

确保工程建设质量，不断提高建设投资的使用效益，充分发挥基建管理部在工程项目建设中的职能作用，进一步规范立项报批与投资管理、工程款支付、技术管理、施工管理、工程竣工验收管理、工程质量事故处理的管理。作者总结基建工程项目管理，对工程项目建设过程中若干重要环节的管理流程进行汇总。要求基建单位必须严格履行职责，加强工程项目建设过程管理，改进工作作风，规范办事程序，依法建设，提高办事效率，确保各项工程建设的顺利完成。

一、严格按基本建设的程序报批，完善项目建设手续

立项前应组织人员，并委托咨询机构进行市场调研、划策；对项目建设标准、规模、功能进行科学定位决策；建立健全组织，制定制度及工作流程。在工程建设过程中委派中介机构进行跟踪审计；按照国家规定进行工程项目和材料设备的招标，并按招标文件和合同约定支付工程款。严格按基本建设的程序进行报批，完善项目建设手续。

二、建立健全组织机构和制度，确保项目建设规范和阳光操作

在项目决策的同时，提出了“建好一幢楼，培养一批人，不倒一个人”的总体要求，从组织上、制度上着手，防患未然。针对基建项目建设实际，专门制定了若干制度，从项目决策、招标组织、材料设备的招标、现场管理、工程款的支付、工程变更的审批等各方面制定详细、切实可行的制度及操作流程，使工程建设的每一步都在阳光下规范进行。项目重大事项由基建项目指挥部研究决定，对建设过程中需要解决的问题及时研究决策。指挥部下设招标机构、现场机构、监管机构。招标机构负责工程和材料招标；现场机构负责项目的建设及推进，下设质量组、安全组、材料组，分别负责质量、安全及材料供应等监管和组织；监管机构对项目招标和资金使用等进行监管。基本形成了决策、执行、监管各司其职、协调一致、运作有序、相互制衡的工作机制，确保项目建设规范和阳光操作。

三、依法依规公开招标，择优选择施工队伍

确保项目在阳光下操作，首先在阳光下选择承包商，制定了项目招标管理制度，明确项目的所有承包商必须依法招标确定，招标工作委托具有相应资质的招标机构进行，并受项目监管机构监督。严格按规定执行。首先办理项目的报建手续，确定招标项目内容、范围、规模；其次公开招标公告；再次对各单位进行资格预审，这也是招标工作的重点，事先制定了预审办法，对报送各单位进行打分、评审，择优确定入围单位；编制详细针对项目特点的招标文件，招标前工作充分，详细，确保招标工作平稳执行。通过各项工程招标工作推进，可合理节省工程投资。

四、严把材料设备采购及质量验收关，择优选择材料和设备

工程项目建设除工程外，材料设备占一定比例，材料、设备质量直接影响到项目建成后运行的好坏。材料设备采购成本直接影响到项目成本，材料设备采购是否顺利及时，直接影响到工程项目能否顺利推进。为了确保材料、设备采购及质量，制定项目材料、设备质量验收管理制度，规定了材料、设备采购活动应当遵循公开透明、公平竞争、公正和诚实信用原则，规定了依法招标的必须进行招标。对一部分难以招标的材料、设备以公开竞争方式，进行市场调研，确定合格供应商，按公开竞争工作要求择优确定。通过公开招标，充分竞争，降低投资，排除人情关系，同时也减轻了工作压力。

五、加强项目施工组织、质量、投资控制及安全管理

为了确保工程建设质量，对工程建设实施有效管理，制定项目施工质监管理、施工现场管理、安全生产监督管理、建设工地例会、建设工程变更、现场签证等管理制度，规范项目现场管理工作，并且在开工前明确了廉洁责任合同，明确廉洁自律要求。

（一）明确各方责任，加强工程质量管理

1、按建筑工程质量监督管理站的要求，对建设、勘察、设计、施工、监理等各方责任主体建立档案资料，严格执行《建筑工程质量管理条例》等有关法律法规和工程建设强制性标准。

2、督促施工单位按投标文件的内容，完善、健全项目部，明确项目部人员的职责。

3、责成承包商按项目的特点进一步修改完善施工组织设计，报总监理工程师审查批准后实施。对质量安全有重大影响的施工方案要报专项方案，经施工单位质量安全部门审查批准，报总监理工程师审查批准后再实施。

4、督促监理部按项目的特点编制监理计划，并在监理计划的基础上编制监理实施细则，确定工程建设关键点，进行重点控制。

5、针对项目建设过程中较重大的技术问题，组织设计、施工、监理等单位技术人员召开专题会，充分讨论，明确实施方案后再施工。

6、建设单位专门成立现场质量督察组，独立行使质量检查职责，确保施工质量。

（二）加强投资控制，尽量节省投资。

工程建设的同时，应专门委托中介机构进驻现场，对工程造价进行跟踪审计和实时控制，确立了甲方现场部、监理部、跟踪审计三位一体的现场投资控制体系。现场部对事、量进行控制；监理部对方案（施工）、工程量进行控制；跟踪审计根据合同规定，对工程造价进行控制。三方相互牵制，相互制约，防范不规范行为的发生。在工程款的支付中在正常程序中增设了跟踪审计审核，项目财务部审查关，严格控制资金使用。

（三）高度重视安全生产管理

安全生产的主要责任人是施工企业，监管人是监理单位，但安全生产事故的最大受影响人是建设单位，因此建设单位应高度重视，把对安全生产的监管放在重中之重的位置上。制定施工现场安全生产监督管理制度，成立现场安全生产监督管理小组，督促施工单位和监理部严格履行安全生产管理职责，同时责成监理部与施工方联合组成安全生产管理协调小组，每旬组织安全检查，排查安全隐患，并及

时整改。同时甲方做到：1、建设单位向施工单位及时提供施工现场及毗邻区域内供水、排水、供电、供气等地下管线资料并保证真实、准备完整。2、建设单位保证按时支付工程款，保证施工单位安全生产的投入。3、对不符合安全施工要求的物资不得用到工程上。

六、规范开展项目决算审计，严把项目决算关

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1.1项目建设流程规范化原则

明确招投标、施工管理、工程进度款支付等实施过程主要环节的控制标准和处理流程，规范工程项目建设作业，使每一项作业按既定的程序和标准正常有序进行，确保项目建设全过程得到有效的控制。

1.2内部牵制和不相容职务相分离原则

在项目建设过程中发生的可能会产生错误和舞弊的关联活动，应当交由不同的可以胜任的部门或者员工来担任，如会计和出纳，采购人员和材料设备管理人员等不相融职务要相互分离，以此在部门与部门、员工与员工之间建立相互核对、互相制约、互相监督的关系，明确与项目建设有关的部门和岗位的职责以及权限，防止错误和舞弊的发生。

1.3灵活性原则

内部控制是一个循环往复的动态过程，对项目建设实施过程中的控制也必须随项目建设的变化而进行必要的、适时的调整，以此不断修订和完善工程项目的控制制度，以求达到最佳的管理控制效果，否则在情况变化时，内部控制不能随机应变而变得僵化，不能适时的进行控制，甚至失效。

1.4内部监督原则

在项目建设过程中应当由单位内部会计部门以外的人员，主要为内部审计人员，对财会部门进行定期与不定期的检查，核对相关会计信息和资料，确保项目的会计记录准确无误，没有遗漏和重复。同时还要注重对其他与项目建设有关的部门和单位进行监督，重点是对施工工程的跟踪审计监督，特别要保证内审部门相对的独立性和权威性。

2.建设项目实施过程内部控制的措施

事前筹谋，事中把关，事后赏罚分明，是建设项目内部控制的基本策略，只有这样才能保障建设项目实施过程的规范化、合理化运作。

2.1项目实施过程的事前控制

（1）项目建设预算控制

预算是控制的基础。预算控制的核心是要建立有效的管理机制，明确工程预算以及工程变更的审批权限。应当避免因设计深度不够而导致结算超估算，要严格按照基本建设程序，根据可行的方案编制出高质量的项目投资估算，使其真正起到控制建设项目总投资的作用。建设单位应建立内控制度，工程管理部门建立和完善决策机制，采用科学方法进行有效决策，对于重大的项目预算，应当实行集体决策，并根据客观经济条件的变化，及时作出调整。建设单位要建立合理的预算控制程序，对工程预算进行审计，使预算得到有效执行。

（2）项目建设合同控制

项目建设过程中，建设单位应当与监理单位、施工单位等参建单位订立书面合同，明确当事人各方的权利和义务，同时合同内容要明确无歧义，尽量采用标准合同文本，避免出现矛盾和二义性。合同签订过程中，内审人员应当介入，此时审计建议能够有效执行，可以及时发现问题，促进改进，达到内控的要求。建设单位财务部门应当参与合同的签订，审核合同的金额、支付条件、结算方式、支付时间等内容。

2.2项目实施过程的事中控制

施工过程是影响工程建设质量最重要的环节，也是工程造价控制的重要环节。同时施工阶段是工程产品的形成阶段，也是基本建设投资集中和工程量出现变更最多的阶段。在工程建设过程中应当如下从几个方面进行控制。

（1）监理控制

项目实施过程中，建设单位的工程管理部门应对工程施工全过程的质量、投资、进度和安全检查进行管理控制，工程职能部门在与监理单位签订合同时，应明确其职责权限，做到赏罚分明。工程管理部门应当加强签证的管理工作，对监理工作进行定期或不定期的检查，对签证认真把关。

（2）工程变更控制

前期准备工作尽可能仔细，对工程方案进行充分的考虑，在施工过程中尽可能地减少变更。若确实需要变更，监理单位和职能部门应对新增的工程方案及时作出预算，进行论证，然后报有关人员进行决策，对工程造价进行监控。

2.3项目实施过程的事后控制

（1）工程结算控制

建设单位应当严格把关工程结算，对未经初审的工程结算，施工单位报审时应当对工程情况加以说明，形成书面材料，作为工程送审结算报告的一部分。工程管理部门应当严格审核报告，保证送审资料的真实性、完整性，同时，及时做好工程结算的内部审计工作。

（2）项目建设付款与审批控制

建设单位应当建立严格的工程进度款、材料设备款及其他费用的支付审批程序，在合同中应明确进度款支付的方式，要严格按照合同、实际完成的工程量及内部付款规定的程序支付工程款。重点对有关部门提交的价款支付申请及凭证、审批人的批准意见等进行审查和复核。

内部控制是加强管理，协调内部各职能部门行动的重要保证，对工程建设的内部控制尤为重要。同时，建设单位应当通过审计监督和检查来督促内控建设，促进内部控制制度的持续完善，并保证其有效执行。建设单位的首要任务就是坚持加快内部控制制度建设，辅以审计监督，保证其健全、有效的执行。

参考文献：

周昀.企业内部控制存在问题与对策.企业研究.2011（6）

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煤炭企业基本建设具有项目工程量大，投资量大、建设期长、涉及建设项目多等特点，基建财务管理工作在项目建设中起到了举足轻重的作用。然而部分企业在煤矿建设项目中重视工程管理，轻视财务管理；重视成本管理，轻视资金控制；重视当期收益，轻视风险控制；重视事后分析，轻视事前预防等，造成了在基本建设过程中财务管理工作的无章无序混乱不堪，大大影响了最佳投资效益。

一、煤炭基建项目财务管理存在的问题

就当前情况来看，煤炭企业基建财务管理普遍存在以下几点问题：

（一）煤炭企业基建项目不合法、不合规

随着煤炭市场行情的不断好转，煤炭基本建设如雨后春笋遍地开花，一些煤炭企业为了强占煤炭资源，在基建前期准备不足，甚至可行性研究报告尚未编制，勘探工作正在进行，建设用地以租代征，地方政府关系尚未理顺，建设资金尚未落实等情况下就急于开工建设。一边紧锣密鼓的立项报批，一边轰轰烈烈的开工建设，两者间强烈的矛盾，严重影响项目建设进度和投资效益。

（二）煤炭基建企业管理层对财务管理不够重视

在煤矿项目建设中部分企业管理层一直从事煤矿生产经营管理工作，对煤矿基本建设了解相对较少，特别是对煤矿基建财务管理工作认识不到位，不能充分认识到加强财务管理对降低工程成本，提高资金使用效率的重要性，“重视工程管理、忽视财务管理”的现象时有发生，导致工程管理和财务管理相互脱节。

（三）煤炭基建企业财务管理制度相对滞后

目前，相当部分基建企业财务管理制度不健全、不完善、不规范，有的源整合矿井甚至没有任何财务管理制度；有的企业虽然制定了财务制度，但是只是作为摆设，致使财务管理常常面临无章可循的尴尬局面。

（四）煤炭基建企业财务管理人员对项目建设了解匮乏

财务管理人员没有得到有效的业务培训，也没有配备专职、熟悉业务的财务管理人员来加强基建财务的管理。在实际工作中，有的财务管理人员对工程施工工艺流程和施工现场管理了解不够；有的财务管理对复杂而专业的工程及设备名称混淆不清，也没有及时同工程管理人员沟通，容易造成财务账目的混乱；还有的财务管理人员在支付资金后，没有对资金流程进行跟踪、调查，使资金存在失控的危险，影响了基建资金的使用效益，给企业造成了的不可挽回的损失。

（五）煤炭基建企业的内部控制制度度比较乏力

部分企业内部机构设置和内控制度不够合理，尚未建立起完善的监督约束机制，部门之间不能相互牵制相互制约，只是将过多的精力投之于项目的建设上，而忽略了对工程项目的有效监管，使约束机制失控，没有强制执行的硬性约束，缺乏必要的反馈机制，导致部分企业滋生了腐败现象。

（六）煤炭基建企业的工程结算管理比较薄弱

有些单位一味追求工程进度，工程结算相对滞后，对工程结算把关不严，不能按照工程节点支付工程进度款，造成工程进度款超付、重付、质保金提前支付，预付工程款长期挂账等现象。

二、改善煤炭基建项目财务管理问题的对策

（一）强化煤炭基建项目的前期准备工作

基本建设项目前期是基本建设程序中的重要阶段，是项目成败的基础。1、要严格执行国家基本建设程序，加强对国家及地方出台的煤炭产业政策的调查研究，确保基本建设项目决策的前瞻性和可行性，方便管理层的决策，并且提供足够的理论依据；要认真审核投资方案，从源头来防止项目的亏损，确保企业的良好发展。2、要精心编制可行性研究报告、矿产资源开发利用方案、环境影响报告、水土保持方案等项目立项报批的相关要件，获得政府主管部门核准，取得办矿资格，使整个项目符合国家法律、法规规定，取得法律地位，受到法律保护，然后再进入初步设计和项目施工建设阶段。3、确保建设项目概算合理，确保项目资金的落实，基本项目的建设资金主要来源于项目资本金和借入资金。要审核自有资本金的到位情况；审核政府拨款或者补助是否落实，审核银行是否出具贷款意向书；审核招商引资的资金是否到位，是否符合工程建设计划；还要审核是否和年度预算、投资计划相符合。

（二）树立企业管理要以财务管理为中心的新观念

要使上至企业管理层，下至普通职工，都懂得财务管理的重要性。企业管理层必须有明确的中心意识，只有管理层在决策时和在企业管理中真正把财务管理放到中心地位，让财务人员参与对基建项目进行全过程的事前、事中、事后监督与控制，把财务监督贯穿于基本建设投资活动的始终，从而达到基本建设的最佳投资效益。

（三）建立健全基建财务管理制度并严格执行

财务管理制度是规范企业经济管理活动有效实施的根本保障，建设单位要根据财务管理需要，按照基本建设会计制度和财政部基本建设财务管理办法等规范的要求，建立适合本单位的财务管理制度，并严格执行，用制度来规范建设项目和工程施工管理工作。

（四）对财务管理人员加强专业培训

对财务管理人员进行基本建设会计制度和财务管理制度进行培训，提高整体业务素质和责任心。财务人员不仅要熟悉财务管理办法和以及国家会计制度、会计核算的有关知识外，还要努力掌握相应的工程施工工艺流程，认真学习合同法等相应的法律法规，对工程预算管理、合同管理、基建过程管理等都要有所了解，为做好基建财务管理工作打下基础，进而提高财务管理水平。

（五）建立完善的内部控制制度，加强项目建设过程的监督管理

要建立健全完善的内部控制制度，提高建设项目财务管理与监督的工作质量，保证建设项目资金监管有章可循，有法可依，提高建设项目财务管理工作水平。1、通过内控制度明确内部机构的设置和领导分工，实现各职能部门及各个环节之间相互牵制互相制约。2、加强项目招标投标过程中的财务管理工作，认真审核竞标企业的财务状况，如竞标企业的现金流状况，企业的信贷情况，资金实力，偿债能力，社会信誉等，全面掌握竞标企业的实力，确保其有足够的履约能力，保证项目能够按照约定工期完成。3、不间断的对项目资金情况、工程进度、工程费用进行检查，发挥财务管理和监督的作用，降低工程建设成本，加强对施工环节的掌握，通过实地调查，掌握工程建设的进度以及资金的利用效率，确保内部控制度能够得到有力的执行。

（六）加强对工程结算和工程款支付管理

工程完工后，要尽快组织工程验收，督促施工单位办理工程结算，并严格按照工程节点支付工程进度款。1、工程结算时，要认真审核工程进度报表、施工合同、预算书、工程发票、收款收据、单项工程开竣工报告、隐避工程及设计变更现场签证，要经工程监理部门签字盖章，工程管理部门要出具审核意见。2、支付款项时，财务部门要特别审核发票是否加盖合同签订方的有效印章，异地施工单位在施工所在地税务部门开具的发票也应加盖施工单位的有效印章，要验明收款单位所开的收据是否是合同签约单位的财务会计部门出具的，要严格执行账务制度，杜绝重复付款和提前支付质量保证金，要有审批完整的资金支付申请，3、工程决算时，除上述手续外，还要审核工程决算书，查清已挂账金额，并按合同规定留质保金，工程项目按5%留质保金，购销合同按10%留质保金。4、项目竣工验收后，要及时清理债权债务，办理规范的交接手续，要加强竣工验收和调试投产过程中的财务管理工作，使基建项目能够完好移交。

三、结束语

鉴于煤炭基建项目建设投资大、周期长、回报期长等特点，煤炭基建企业要充分做好项目的前期调研准备工作，要加强对项目建设过程中的成本控制和风险控制，要进行分段合理的投入资金，确保建设资金有效利用。而全面加强基建项目的财务管理工作，对建设本质安全、绿色环保、高产高效的现代化矿井，具有重要的现实意义。

参考文献：

[1]吴碧忠.基本建设财务管理途径探讨[J].财经界（学术版），2010

[2]贾丽君.浅谈基建项目财务管理[J].中国管理信息化，2011

篇（10）

    一、固定资产转资滞后的分析

    (一)领导不重视转资工作、相关人员参与力度不够

    1、目前作为工程项目责任人主要精力集中在工程项目的质量、安全、进度、投资控制上,对固定资产转资只认为是造价和财务人员的事。当生产装置建设完成,按设计要求投料试车产出合格产品,即认为工作职责已经完成,甚至将项目建设期相关人员调离原岗位。

    (二)工程项目竣工决算滞后

    根据《基本建设财务管理规定》(财建[2002]394号),建设单位应在项目竣工后3个月内完成竣工财务决算的编制工作。而在实际工作中往往没有按时完成,主要原因如下:

    1、企业忽视在工程建设中各项资料的收集,造成在编制竣工财务决算中由于资料不全而无法编制竣工财务说明书或说明书内容不完善。

    2、施工单位工程结算缓慢。外部施工单位流动性强,工地现场资料整编和结算人员较少,而且身兼数职、变动频繁,不能及时整编和交付结算资料,如果工程被转包或分包或者已完工项目预计结算收入扣除进度款、备料款、质保金后回款不多时,情况就更为严重。

    3、工程竣工验收时间较长。一般工程项目的竣工验收在签署“工程交工证书”后至少需要12个月,而竣工财务决算一般在竣工后3个月内才能完成,加上财务决算的审计检查、报批、核准时间,致使从工程竣工到财务决算上报审批至少需要一年甚至几年时间。

    (三)缺乏固定资产转资的相关规章制度

    1993年会计制度改革以后,许多企业将建设单位会计与生产企业会计合并统一执行《企业会计制度》,不再单独执行基本建设会计制度。这在一定程度上弱化了对工程建设项目建设的会计核算和管理,尤其工程建设项目竣工转资工作更为薄弱。

    (四)信息化手段支持不力

    目前企业的会计核算已经基本实现了电算化,对工程项目的管理也在积极探索信息化的管理手段,但工程项目的许多管理软件仅仅有工程概、预算控制、工程计划管理、形象进度模拟、合同管理、进度款确认等模块的功能,而对工程设备采购费、建筑工程费、安装工程费的匹配和相对应的资产实物管理没有很好的筹划,工程竣工转资形成的交付使用资产明细表仍然靠手工填列,工作效率低、准确性不高。

    二、固定资产规范及时转资的相关建议

    (一)领导重视、相关人员要全过程参与固定资产转资

    首先领导重视与支持是固定资产规范及时转资的重要保障,要将工程竣工决算、固定资产转资作为工程建设的延续,并纳入对相关部门和员工的业绩考核内容;其次要保证基建机构和人员的基本稳定,要成立专门的转资工作小组,由原负责工程项目建设的土建工程师、设备工程师、电气仪表工程师、造价工程师、财务人员等参与,专门负责编写竣工决算和固定资产转资工作。

    (二)加快工程项目竣工决算

    1、做好竣工验收工作,这是编制竣工决算的前提,竣工验收工作从项目立项开始,贯穿至竣工验收结束的项目建设全过程。为做好竣工验收工作,要求参与工程建设的建设、设计、采购、外事、施工、工程总承包、监理、生产等单位高度重视竣工验收准备工作,做到竣工验收准备工作与工程建设同步进行。

    2、加强与施工单位结算管理,对固定资产达到预定可使用状态,经验收合格,要及时办理转资。预定可使用状态是指资产实体功能达到预定使用目标。存在以下情况之一时,可认为所购建的资产达到可使用状态:一是资产的实体建造工作已全部完成或者实质上已经全部完成。二是已经通过试生产或试运行,且结果表明资产能够正常运行或者能够稳定地生产出合格产品,或者试运行结果表明能够正常运转或营业。三是发生在该项资产上的支出金额很少或者几乎不再发生。四是所购建的资产已经达到设计或合同要求,或与设计或合同要求基本相符,即使有极个别地方与设计或合同要求不相符,也不足以影响其正常使用。

    (三)建立和完善固定资产转资规章制度

    1、要明确工程管理部门、造价部门、采购部门、资产管理部门、财务部门的职责,以及在项目可研、设计(初步设计、技术设计、施工图设计)、招投标、采购、施工、竣工验收等各阶段的工作重点、工作业务流程。

    2、对工程项目建设完成的资产要进行细分,根据设备类资产、建筑物(构筑物)类资产、输电线路、供热管网、工艺管网、消防管线、非标设备等资产的性质和特点,要求相关岗位在项目建设的不同阶段要完成准资产(尚未预转资或转资)的基本信息和价值信息,包括设备名称、相关附件、数量、价值、规格型号、设备出厂编号、出厂日期、制造厂家、使用单位、设备位号、安装地点等。

    3、要建立资产的列示原则和资产建筑、安装工程费、其他费的确认和分配标准。同时加强实物资产的管理,建立资产日常核对制度,将交付使用资产明细表(单项工程转资明细表)与各项实物资产进行逐一核对。

    (四)探索信息化管理手段,优化转资流程