建筑业税收管理汇总十篇

序论：好文章的创作是一个不断探索和完善的过程，我们为您推荐十篇建筑业税收管理范例，希望它们能助您一臂之力，提升您的阅读品质，带来更深刻的阅读感受。

篇（1）

（一）混淆建筑业的纳税主体，计税收入申报随意性强

具体表现有两种形式。一是签订内部承包合同，收取固定利润或管理费，合同内容上明确被承包工程的各种税收由承包者负责。从合同性质上说，这属于内部合同，对外没有效力，所谓的承包者负担税收也是依据不足的。从现行的营业税法规解释来说，建筑业只有在工程分包或转包的条件下才构成分包或转包者为纳税人，否则只能是发包者为纳税人，可在实践中却难以界定。土建工程多元化的经营方式，出现不规范的无序行为，造成了在税务法律法规的空白。二是挂靠工程。一般是挂靠者自己找工程，自己落实资金，自己组织施工，仅以被挂靠人合法的名义去从事建筑施工业务，被挂靠人通常按约定的比例收取管理费。因此，在税收处理关系上，也同样存在第一种形式的问题。

（二）财务会计管理混乱

建筑业基本上设有财务会计部门，但真正精通建筑专业的会计人员却很少，可以说是属于会计质量不高的行业。现在的建筑企业采用灵活的经营机制，大量采取承包、挂靠经营，导致账户所反映的数据有很大的水份，普遍存在未按时结转工程结算收入，成本核算不准确，虚列或多列成本等问题。在现实生活中，可以发现大量建筑承包商实际暴富与账上所反映的会计信息存在巨大的反比，一边是名车豪宅，一边是微利亏损，真正按承包所得足额上交所得税的几乎微乎其微。所以可以得出的结论是账证失真，甚至存在做假账的现象。

（三）对外来施工企业税收管理水平滞后

由于建筑市场的开放，目前外来施工企业占本地建筑业的营业额逐年增大。虽然外来施工企业所占份额很大，但税务机关在纳税管理上却远不如对本地施工企业的强，大多采取“守株待兔”的管理方法，企业只开张发票让其交一次税，很少归并到日常管理去。在实践中对外来施工企业管理现行只有以《外出经营许可证》作为唯一的联系证据，只要有《外经证》就不要就地交纳企业所得税，而机构所在地对《外经证》管理也是相当松懈，很少真正核实外出经营税收交纳情况，出现了经营地与所在地两头都不管的漏洞，使《外经证》未成为企业所得税管理的有效措施，反而有点让纳税人逃税作借口的味道。

客观方面，外来施工单位在施工地很少有财务会计部门，涉税事项联系相对不便，账证核算也不健全，税务机关很难及时掌握其经营情况，做出相应的措施。但是，造成问题主要还是主观原因。首先在思想上，税务机关一直以来偏重营业税管理，对企业所得税、个人所得税、印花税及其他税费管理不够重视，很少主动与建设单位、城建部门取得联系，也没有经常去工程施工现场去核查。其次，没有建立一套行之有效的行业税收管理制度，长期以来，建筑业税收管理政策在一个地区不相统一，除营业税相对统一外，其他税费各地执行都不相同，甚至相差很远，如个人所得税征收率就差别较大。再次，执行政策没有完全到位，国家税务总局关于施工单位外出经营作出了一些具体的税务规定，但在实际中执行力度有限。

二、加强建筑业税收管理的有效措施

（一）加强行业税收征管，强化“源头控管”

首先要加大对建筑业的稽查力度。建筑业的税收占地方税收收入的比重较大，应及时采取“以查促管”的办法，采用自查和开展调查的稽查方法，对少数自查不认真的企业予以重点检查，加大处罚力度。要积极探索对建筑业有效的征管办法。根据其行业特点加强征管，积极配合有关部门从招投标环节入手，对建筑施工企业名称、项目施工地点、总投资额、建设单位等情况建立相应台账，及时掌握工程的进度及工程分包、转包等情况，实行有效的跟踪监控。

（二）加强行业税收征管与推进建筑市场规范化相结合

1.加大《建筑业管理条例》的执行力度。对行业的业主、承包商、中介服务机构、建筑工程合同以及法律责任等六个方面作具体规定，明确相关部门的职能范围，对其实施监督管理。

2.规范工程招投标。全部工程应由招标委员会负责，在工程开标前，首先确保工程所需资金已当位，严防工程完工后形成坏账；其次工程中标后，单方不得随意压级压价以降低工程造价。

3.规范收入的确认方式。将施工企业财务会计制度规定的几种体现收入实现的确认方式明确化，使行业统一按相同模式操作，建筑业企业不能如实提供计税收入，或因垫资及建设方资金不到位造成不能准确反映计税收入的，按形象工程进度核定计税收入，计算应纳税款。已完工建筑工程项目，不论是否结清工程价款，一律按决算金额清算税款；尚未决算的暂按预算造价或工程进度结算税款，待决算后进行清算。

4.将建设单位列入建筑行业税收缴纳的责任主体。规定建设单位应对税收缴纳情况负有一定的责任，实行与建筑施工企业管理上的双向监控，实行利益约束，以达到规范市场管理，加强税收征管的目的。

（三）规范内部承包工程管理

对施工单位实行内部承包按期上缴固定利润或管理费的经营行为，可确认为施工单位为建筑业的纳税义务人。即不论在签订合同上是否所列税收由内部承包人负责，也不论内部承包人是否上缴利润和向建设单位收取的工程款是否通过施工单位帐户核算，该工程的纳税人均为施工单位。税务机关认定所有的涉税事宜均由施工单位负责承担（除承包人应缴纳的个人所得税外），由施工单位履行纳税义务。如果内部承包人行为构成涉税违法违规的，施工单位连同内部承包人共同承担税务行政责任和司法责任。这样认定的依据是《建筑法》明确规定施工单位承包建筑工程后不得再承包，否则属于违法。从合同法上说，内部承包合同只能是施工单位内部的权利义务关系的确定，实行内部承包可理解为是工程责任制的承包，并没有改变与外部各种关系的法律地位，内部承包即使出现了问题，也只能说是内部管理不善的问题，追究责任的应是施工单位。

（四）加强挂靠工程管理

对挂靠施工单位上交一定比例管理费的经营行为，可比照分包工程税收处理政策，确认挂靠人为纳税义务人，被挂靠施工单位为扣缴义务人。理由是被挂靠施工单位没有投入经营资金，不承担风险，仅仅为挂靠人提供合法经营的名义。因此，如果挂靠人行为构成涉税违法违规的话，被挂靠施工单位全部要承担税务行政责任和司法责任，显然是不合理的。这种工程挂靠行为从开始就存在形式上的不合法，可已既成事实了，而表示事实的真实意思是挂靠人，按照规定同样能构成营业税的纳税人，独立承担税务行政责任和司法责任。被挂靠施工单位既然提供了名义，收取了管理费，并使用税务机关统一发票，就要负责扣缴挂靠人应交纳的各种税收。

（五）规范财务会计行为

这需要经过长期不懈的努力，不可能是一朝一夕的事。首先，要落实各项财务会计的培训制度，强化会计人员的职业道德，在思想上杜绝做假账，在行动上兼顾企业与国家利益。其次，要经常开展会计税收专业业务的辅导咨询，提高办税水平，准确核算收入和支出，真实反映企业的生产经营情况。再次，要加强对会计人员和办税人员的考核，对工作成绩出色的，要在物质上和精神上给予表彰，对违反国家财经纪律的行为，特别是对做假账、故意偷税等十分严重的行为，要采取严厉措施，该吊销会计证的要吊销会计证，该行政处罚的要行政处罚，该追究司法责任的要追究司法责任。

（六）加强对外来施工企业的税收管理

首先，要主动联系，巡视管理。建立工程作业信息传递制度，主动与计划、城建、土管、银行等部门沟通，及时掌握本区域工程作业动态情况和基本资料。建立工程现场巡视制度，对在建工程进行定期或不定期实地稽核，及时做好税收宣传咨询，督促施工单位按时办理各种涉税事宜。

篇（2）

农村建房户大都是利用农闲时节进行房屋的新建和翻新，从事房屋新建和翻盖的建筑施工队也都是季节性的，没有固定的人员组织，基本上是由一人牵头，临时承揽、临时组织、干完分钱，揽活再组织的形式。农村零散建筑业表现为以下几个特点：

（一）农民建房时间的不确定性。农民在建房前，必须先向乡镇的土地管理所申请批准宅基地，然后才可以建房，但批了宅基地后，有当时就盖房的，也有

三、五年不盖，直到自己有足够的资金时，才开始施工建房，在施工前也不用和任何单位打招呼，造成税务机关无法及时准确掌握农民建房情况。

（二）农村建筑施工队不成规模。由于农民建房比较零散，基本都是个人建房，投资规模小，不需要大型的建筑工具，大部分的建筑施工队都只具有最基本的施工工具，其中一些还是建筑施工人员自己的，属于有工程就集中在一起干，没有工程就散伙，没有固定的组织机构。工人的工资由承揽人员根据工程情况实行日工资或包工，没有工程时就各自务农，不再发放工资。

（三）建房户投资的灵活性。农民修建房屋的计划性很差，往往在建房过程中根据自己的喜好不断地调整设计和投资额，或者实际投资远远大于计划数，或者由于资金的不足其实际投资额小于计划数，出现很大的差距。

（四）税源分散，税源监控的难度大。农村零散建筑业施工队分布在各个行政村或自然村，而建房户更是每个村都有，税源较为分散，给本来就征管力量不足的税务机关带来很大的困难，税收监控和税款征收的难度较大。

（五）纳税意识差。由于纳税主体纳税观念淡薄，对实现的应税收入能逃则逃，能漏则漏，加之又无正规财务计账，当税务干部检查时百般抵赖，给管理工作造成困难。

二、对加强农村零散建筑营业税管理的几点建议

如何才能加强对农村零散建筑营业税的管理呢，笔者认为应从以下几个方面着手：

（一）广开宣传渠道，加大税法宣传力度。一是通过多种群众喜闻乐见的形式，大力开展税法宣传，切实提高全社会的纳税意识，在全社会尤其是农村形成纳税光荣、偷税可耻的良好纳税氛围；二是切实开展具有较强针对性的农村建筑业营业税的专项税法宣传。这几年，我们在税法宣传上的投资不少，但效果确并不明显，其根本的一个原因是针对性不强，只是进行表层的宣传，对单税种的深入宣传少，造成一些纳税人知道应该依法纳税，但究竟纳什么税，如何纳税却一知半解。因此，要加强对营业税的宣传，尤其是面向农村的建房户和建筑施工队，使其了解应该纳税、怎样纳税、纳多少税、偷税要受到什么处罚的问题，促使其主动纳税；三是认真开展纳税辅导，针对建房户和建筑施工队关心的和弄不清的税收问题，及时提供纳税辅导，以保证税收征管的准确到位。

（二）充分依托社会力量，搞好协税、护税工作。一是乡镇村干部要经常深入各村开展工作，对农村的农民建房情况进入深入了解。建立由乡镇土地管理所、包村干部和税务所干部组成农村零散建筑业协税、护税组织，健全税收联席会制度，定期召开联席会，由包村干部和土地管理所及时向税务所通报农村建房情况。二是积极依靠社会力量，加强对建筑施工队的税收监控。建立健全村委会负责制度，村委会要详细掌握辖片内的建筑施工队的数量，并对承揽人员和施工队情况进行登记，掌握承揽房屋数量。建立建筑施工队施工情况动态监控台账，加强对建筑施工队实现营业税的征收管理，税务所根据建筑施工队承揽的房屋数量和建筑工程费，依据《石家庄市建筑业税收征收管理办法（试行）》，及时向建筑施工队下达《限期缴纳税款通知书》，确保税款的足额入库。新晨

篇（3）

农村建房户大都是利用农闲时节进行房屋的新建和翻新，从事房屋新建和翻盖的建筑施工队也都是季节性的，没有固定的人员组织，基本上是由一人牵头，临时承揽、临时组织、干完分钱，揽活再组织的形式。农村零散建筑业表现为以下几个特点：

（一）农民建房时间的不确定性。农民在建房前，必须先向乡镇的土地管理所申请批准宅基地，然后才可以建房，但批了宅基地后，有当时就盖房的，也有三、五年不盖，直到自己有足够的资金时，才开始施工建房，在施工前也不用和任何单位打招呼，造成税务机关无法及时准确掌握农民建房情况。

（二）农村建筑施工队不成规模。由于农民建房比较零散，基本都是个人建房，投资规模小，不需要大型的建筑工具，大部分的建筑施工队都只具有最基本的施工工具，其中一些还是建筑施工人员自己的，属于有工程就集中在一起干，没有工程就散伙，没有固定的组织机构。工人的工资由承揽人员根据工程情况实行日工资或包工，没有工程时就各自务农，不再发放工资。

（三）建房户投资的灵活性。农民修建房屋的计划性很差，往往在建房过程中根据自己的喜好不断地调整设计和投资额，或者实际投资远远大于计划数，或者由于资金的不足其实际投资额小于计划数，出现很大的差距。

（四）税源分散，税源监控的难度大。农村零散建筑业施工队分布在各个行政村或自然村，而建房户更是每个村都有，税源较为分散，给本来就征管力量不足的税务机关带来很大的困难，税收监控和税款征收的难度较大。

（五）纳税意识差。由于纳税主体纳税观念淡薄，对实现的应税收入能逃则逃，能漏则漏，加之又无正规财务计账，当税务干部检查时百般抵赖，给管理工作造成困难。

二、对加强农村零散建筑营业税管理的几点建议

如何才能加强对农村零散建筑营业税的管理呢，笔者认为应从以下几个方面着手：

（一）广开宣传渠道，加大税法宣传力度。一是通过多种群众喜闻乐见的形式，大力开展税法宣传，切实提高全社会的纳税意识，在全社会尤其是农村形成纳税光荣、偷税可耻的良好纳税氛围；二是切实开展具有较强针对性的农村建筑业营业税的专项税法宣传。这几年，我们在税法宣传上的投资不少，但效果确并不明显，其根本的一个原因是针对性不强，只是进行表层的宣传，对单税种的深入宣传少，造成一些纳税人知道应该依法纳税，但究竟纳什么税，如何纳税却一知半解。因此，要加强对营业税的宣传，尤其是面向农村的建房户和建筑施工队，使其了解应该纳税、怎样纳税、纳多少税、偷税要受到什么处罚的问题，促使其主动纳税；三是认真开展纳税辅导，针对建房户和建筑施工队关心的和弄不清的税收问题，及时提供纳税辅导，以保证税收征管的准确到位。

（二）充分依托社会力量，搞好协税、护税工作。一是乡镇村干部要经常深入各村开展工作，对农村的农民建房情况进入深入了解。建立由乡镇土地管理所、包村干部和税务所干部组成农村零散建筑业协税、护税组织，健全税收联席会制度，定期召开联席会，由包村干部和土地管理所及时向税务所通报农村建房情况。二是积极依靠社会力量，加强对建筑施工队的税收监控。建立健全村委会负责制度，村委会要详细掌握辖片内的建筑施工队的数量，并对承揽人员和施工队情况进行登记，掌握承揽房屋数量。建立建筑施工队施工情况动态监控台账，加强对建筑施工队实现营业税的征收管理，税务所根据建筑施工队承揽的房屋数量和建筑工程费，依据《石家庄市建筑业税收征收管理办法（试行）》，及时向建筑施工队下达《限期缴纳税款通知书》，确保税款的足额入库。

篇（4）

一、建筑施工企业和企业的税收管理的现状

（1）我国的建筑市场管理比较混乱。目前，建筑市场管理人员的素质比较低，一些建筑施工企业在施工资质方面欠缺，其等级较低，这其中包括一些个体建筑户、包工队为承揽建筑工程等，这些工程采取不同的经营方式，例如分包、转包、挂靠等，施工资质较高的企业向一些建筑队收取一定的管理费用后，任其对工程实施管理，且这些人员纳税观念淡薄，不利于企业税收的管理。（2）我国建筑施工企业征收不协调，存在以票控税的管理问题。目前，建筑施工企业的税收管理有效模式就是以票控税，但在征管运行中存在着不协调性，而实际中，大多数施工队工程大多是由施工部门先垫资，且一些施工单位税金没有按规定及时入库，产生这种问题的原因主要是在开票时很繁琐，开票时需要管理部门的核实证明或者其他证明，以致税务管理的不协调。（3）建筑施工企业的财务管理工作不规范。一些建筑施工企业挂靠许多的单位，以致企业本身的诚信度较低，这样就会造成建筑施工企业在报送材料时，很容易出现误差，建筑施工企业对资产负债的核算不规范，企业成本核算混乱，建筑施工企业挂靠的企业提供的发票单据与实际的施工情况不相符合，企业没有按照规范申报所得税，导致部分工程结算不及时，因此，税款的也不能按时申报。（4）部分建筑施工企业缺少纳税的意识，对于税法的认识较清。目前，建筑企业存在欠税的问题是由于流动资金不足，以致企业没有能力缴纳税款，造成欠税的问题，这些问题主要是归因于部分建筑施工企业的纳税意识比较浅薄。

二、建筑施工企业税收管理问题产生的原因

（1）建筑施工企业的部分经营环节不够透明。建筑施工企业的作业流动性较大，施工项目的分布面广，野外作业的情况较多，在流动的过程中，施工企业的经营行为不够透明，施工企业在传统的管理模式下注册的是地税务机关，这些机关对于施工企业的经营状态，往往在事后追讨方面不够重视。（2）建筑施工企业的市场管理机制不健全。在市场管理方面，企业的综合控税力度不够，一些税务部门与相关建审计、监察等部门缺乏必要的沟通与协调。

三、建筑施工企业税收管理问题的解决措施

（1）建筑施工企业要制定规范的企业所得税税收会计核算制度。企业根据标准和财务制度才能进行会计核算，企业可以对企业财务人员进行培训，从而提高企业财务核算的技能，建筑施工企业要改革现行的税收管理体制，以信息化管理为核心工作，制定合理的专业化分工体制，通过宣传培训，使得财务人员熟悉税收政策，以不断提高企业所得税的核算水平。（2）建筑施工企业要建立内部监控制度。工程的合同要规范，工程项目的各项支出要得到严格的控制，加强质量监督。（3）建筑施工企业要建立健全的项目核算申报制度，强化企业员工的法制观念。建筑施工企业要针对企业自身的特点，实行项目的细则划分，明细项目的申报制度。纳税人要对项目进行明细申报，按照合同要求完成进度，建筑施工单位要严格按照相关条例实施申报。同时，施工企业要强化企业员工的法制观念，对企业员工进行相关法制方面的教育，加大建筑企业人员依法纳税的法律意识教育，以维护企业自身的利益。（4）对外来施工企业要加强税收管理工作。对于外来的施工企业要进行登记，根据外来企业自身的经营情况，外来企业的经营管理要规范。一些外来企业缺少专门的财务管理部门，因此，这些企业涉及到税务方面的问题，就会带来很多的不便，导致税务机关对外来企业的经营情况很难掌握。对外来施工企业的施工合同要进行仔细的审核，在施工期间，外来施工企业要对工程款支付情况进行认真的监控和审核，以防止企业所得税流失。

综上所述，随着我国建筑行业的发展，建筑行业的发展已不再是单一的对外承接施工任务，从而提供劳务作业，建筑行业的发展也有了创新的手段，目前，很多建筑行业都开始自行开发建筑产品，但是建筑施工企业的进一步变化也增加了企业税收管理问题的负担，建筑施工企业需要加强对税务问题的管理，以促进建筑行业稳定持续的发展。

参考文献

篇（5）

原营业税时期，各地方税务机关通过二十余年的征管实践，建立起了以流转税管理为基础，涵盖企业所得税、个人所得税等其他税种的建筑业税收管控模式。其代表性的制度文件为《国家税务总局关于印发〈不动产、建筑业营业税项目管理及发票使用管理暂行办法〉的通知》（国税发［2006］128号）。概括来讲，其管控手段主要有以下几方面：一是项目登记制度，要求纳税人签订工程合同后到工程所在地税务机关办理项目登记，税务机关采集有关工程信息，作为对工程纳税情况进行监控的基础；二是以票控税制度。要求外来异地建筑企业在项目地代开发票预缴税款，建设单位支付工程款必须凭项目所在地的发票作为税收凭证，通过控制发票来有效管控税源；三是集中管辖，对涉及本市多个辖区的重大工程项目集中统一到某个区局办理登记和纳税，加强税源管控；四是委托代征，对重大市政工程项目，委托建设单位代征施工总包及分包单位应缴纳的各项税收，从源头上防止税源流失。

二、营改增后跨地区经营建筑企业征管模式及问题

篇（6）

一、建筑业的基本特点及其对税收管理的影响

(一)建筑业的基本特点

1．开发和生产项目的特殊性

建筑行业开发和生产项目的特殊性主要表现为．开发和生产项目的单件性、流动性和长期性。与国民经济整体发展一样．建筑业同样具有周期性，且从投入到产出的运行周期往往较长。

2．与其他产业的关联性

建筑业与国民经济其他多个行业具有较强的产业关联性，比如水泥、钢铁、玻璃、木材、家电、塑料等各种行业或产业，均在建筑业生产经营中扮演相应角色。正因为此，建筑业也为我国社会经济发展做出较大贡献。

3．对国家政策的敏感性

国家和政府出台新的政策极易给建筑业带来明显影响，比如国家各项税费在影响建筑业成本核算基础上，使企业利润回报率出现变动．再如政府在建筑业投资规模的大小也直接影响到建筑业规模的变化。

（二)建筑业行业特点对税收管理产生的影响

1．税源变动不易把握

由于建筑业很容易受到国家产业政策的影响，其税收收入计划、预测等难以保证准确无误，使得建筑企业决策和税收征管把握难度较大。

2．所得税管理难度较大

建筑业常出现开发项目实施时间持续一年以上的情况。对建筑企业征收企业所得税，如果按照正常的以 会计 年度为单位，则很难对收入、配比结转成本等进行准确 计算 。加上有效开发项目具的流动性．给个人所得税的征收和管理造成更大不便。

3．税务稽查工作复杂

建筑业牵涉其他多个行业，这给某些建筑企业在成本费用上造假提供机会。此外，由于全国各地执行税收政策并非完全一致，则一些建筑企业到税负较低的地区申请代开发票，甚至使用假发票。建筑业材料票使用增值税发票，在上述情况下，地方地税部门稽查难度明显增加。

二、建筑企业税收征管中常见问题

(一)会计核算不规范

目前。建筑业企业账面核算不实、明亏实盈、逃避税务机关监管、偷逃企业所得税等现象严重。一则营业收入申报不真实，其主要原因在于建筑企业挂靠单位多、财务制度不健全、诚信度偏低、账证不规范等问题普遍存在．比如将工程款结算收入或者合同外工程收入、工程差价收入等挂“其他应收款”，再如处理涉私建筑项目时，将私人合伙建房的部分收入以略低于税务机关所确定的最低申报价格入账甚至不入账，私自帐外经营，故意偷漏税款。二则企业列支成本费用随意性较大、成本费用较高．尤其是虚列各种名目开支．如人工费、广告费、业务招待费、借款利息等费用。

(二)个人所得税监管不到位

在建筑业税收收入构成中。营业税占据较大比例．个人所得税所占比重甚小，税务机关对个人所得税监管不到位，导致出现较多问题：代扣代缴义务时间滞后、收入难以把握、分包工程常被遗漏、逃税避税现象严重。比如企业承接分包工程所得收入应计人企业所得税、个人所得税扣缴的计税金额，但在人账时往往被遗漏，再如个人承包人或挂靠人开具材料发票抵账，用以逃避工薪所得的个人所得税

(三)营业税计税金额申报不足

据《营业税暂行条例实施细则》相关内容，纳税人从事建筑、装饰、修缮工程作业时，不管其与对方采取何种方式结算．纳税人营业额均应将工程所用原材料及其他物资和动力价款包含在内。在施工过程中，建筑企业需要与其他多种行业产生联系．但相当一部分建筑企业自行采购原材料，只向施工单位支付施工费用则申报缴纳营业税时，施工单位纳税人也只依照所得旋工费进行申报。对于常发生的绿化、木门、水泥路、路灯、电梯等配套及零星工程，均以各种建筑材料、设备等发票形式直接计入且有账目，以减少计税金额。纳税人申报纳税只以施工费为依据，则漏掉了建筑施工过程中自购原材料费用及其他动力价款应缴纳的营业税。

(四)营业税征收难度大

目前．我国建筑企业营业税相关税收政策规定不够合理和明确，客观上助推了纳税人税款申报延时、税款交付拖欠等不良现象的产生．十分不利于营业税征管工作的开展。首先，税收政策中关于建筑营业税纳税义务发生的时间规定过多、过细，在实际操作中遭遇较多难题，尤其是按照建筑营业税纳税人工程价款结算方式的不同，现行政策规定了不同的纳税义务发生时间，使得纳税人巧用规定故意延缓税款缴纳期限，税务机关在未能全面掌握工程价款结算方式的情况下．很难确定建筑施工单位纳税义务发生时间。其次．税收政策关于建筑营业税纳税地点规定的多样性也成为税收征管难度的诱因，《中华人民共和国营业税暂行条例》及其实施细则对营业税纳税地点做出分散性规定，导致多数建筑企业不按时缴纳税金或者税金分毫不缴，由于时间、空间、人力成本的限制．主管税务部门无法准确掌握工程进度、成本核算、企业劳务、企业收入等具体情况，进而造成施工企业拖欠、少缴税款。

三、加强建筑业税收管理的主要对策

(一)完善税源监控机制

做好税源监控应从管理流程和管理内容两个角度人手。

1．规范管理流程

规范管理流程，应实行有序的项目登记，包括项目开工登记即在办理开工许可手续前，建设单位须与施工单位一同到税务机关办理建筑业税收项目登记手续；项目变更登记，即在施工过程中出现停缓建等较大变动时，建设单位和施工单位须到地税部门办理项目变更登记手续：项目注销登记，即建设单位须在建筑项目竣工验收后．主动到主管地税机关办理项目注销登记手续，进行结清代征税款、交回《委托代征税款证书》、代扣代征税款凭证等一系列税收事宜。

2．细化管理内容

细化管理内容应实施双向申报方式，即建筑单位和建筑 企业 需在建筑项目被纳入正常的税收管理轨道后，分别向项目所在地税收征收分局、机构所在地税收征收分局申报纳税。其中建筑单位应定期明细申报，对工程进度、付款情况、代征税款、工程材料供给等详情进行分项目申报，并建立健全代征税款台账，按月解报税款。建筑企业则首先根据法定要求，办理相关纳税申报手续，并据工程进度将《建筑业税收明细申报表》报送至机构所在地税收征收分局处．以将税源监控延伸至具体的建筑项目，提高纳税申报准确性。

(二)有机协调工作局面

1．明确机构定位和职责

在建筑企业税收征管过程中。对建筑项目所在地税收征收分局、建筑企业机构所在地税收收分局、建筑业税收管理员的地位、职责应予以定位和明确。建筑项目所在地税收征收分局同时监督建设单位代征税款申报、解缴、代征税款及时足额入库，以及施工、贷款结算、开工与竣工验收等各个不同过程，并将税收信息传递给机构所在地税收征收分局。建筑企业机构所在地税收征收分局既要负责对纳税人据项目预算和工程进度实施纳税申报情况的监督．又要对财务核算、税款缴纳等内容予以监管，以向项目所在地税收征收分局传递及时性信息，做好定期分析对比工作。

2．实现动态控制和相互制约

建筑企业税收专业化管理和动态控制要求，税务机关专人、专职、专责地对建筑项目施以跟踪管理方式，其目的在于监管建设单位代扣税款是否合法、建设项目施工进度如何、涉税动态信息是否可靠，并及时发现问题、解决问题，确保税款从开工到项目竣工验收均能够及时足额入库。建筑业内部机构应相互协调、彼此制约，比如施工单位机构所在地税收征收机构、建筑项目所在地税收征收机构共同、定期对比析纳税申报详情，及时查找漏项工作、申报不及时等问题。

3．构建信息化管理平台

随着 计算 机技术不断翻新，建筑业信息化水平目益提高，其信息化管理诉求也日渐提高。比如借助于平台信息集成功能，对建筑企业内外信息资源有效整合；再如以信息化管理平台的比对预警功能，实现税源智能化管理；或者以平台多元化查询功能，提升税收管理效能，此点最利于建筑行业企业各个职能部门与税收管理员的沟通，以全面及时地监控和了解税源情况。

(三)拓展税收管理范围

1．扩充税源信息渠道

篇（7）

关键词 建筑施工 企业 税收管理 问题 措施

随着社会主义市场经济的发展，建筑施工企业取得了较大的发展，为国家的基础设施建设和经济发展贡献了自己的力量。但是，由于施工企业所从事的业务建设周期长、投资金额大，且存在总承包、分包、转包和 BOT 等多种经营模式，因而其纳税管理比较复杂，税收管理相对问题较多，造成税负较重，甚至出现重复纳税现象，企业利益受损，需要进一步的加强理顺。在这种情况下，施工企业要实现效益最大化，必须认真进行税收管理。为此，本文对建筑施工企业税收管理存在的问题及应对措施进行了探讨，希望对提高建筑施工企业的经济效益有所帮助。

一、建筑施工企业税收管理存在的问题

（一）建筑施工企业营业税方面

1．一般情况下，施工企业应按营业税中建筑安装业税目征收 3%的营业税，但在实际工作中由于施工企业选择的业务运营模式的不同，往往存在被动征收高税率税目的风险，主要有以下几种情况：①对合营工程、联营工程，若建筑工程承包公司不与建设单位签订建设安装工程合同，只是负责工程的组织协调业务，只能收取相应的管理费。对工程承包公司的这类业务，税务部门一般按服务业税目适用 5%的税率征收营业税。②企业将闲置的用于工程作业的铲车、推土车、吊车等工程作业车租借给建筑单位使用，按天数或包月收取租赁费用，税务部门对出租车辆单位按租赁业税目适用 5%的税率征收营业税。③按照《增值税暂行条例实施细则》第五、六条的规定，销售自产货物并同时提供建筑业劳务的销售行为，应当分别就货物的销售额征收增值税，提供建筑业劳务收入征收营业税。若未分别核算，税务部门则根据企业主业的性质，一般会按较高的税目征收增值税。

2．施工企业的纳税管理必须遵循独特的规定，尤其是营业税计算时营业额的确定比较复杂，若不加以管理，则存在扩大应税营业额的风险，主要有以下三种情况：一是根据新《营业税暂行条例》的规定，纳税人将建筑工程分包给其他单位的，以其取得的全部价款和价外费用扣除其支付给其他单位的分包款后的余额为营业额。在营业税的计税依据的扣除上，《营业税暂行条例》第六条明确规定：“取得的凭证不符合法律、行政法规或者国务院税务主管部门有关规定的该项目金额不得扣除。”也就是说，工程总承包人应当以分包人提供的发票作为营业额扣除的依据，不能提供发票或提供的发票不符合要求的，分包额应当组成总承包人的营业税计税依据，并且总承包人应为营业税纳税义务人；总承包人全额缴纳营业税后，并不能抵销分包人的应纳税款，分包人仍应按营业税法规定，就其提供建筑业应税劳务所收取的全部价款和价外费用依据缴纳营业税。二是根据《营业税暂行条例实施细则》第十六条的规定，建设方提供的设备价款不征收营业税，这实际上是一条税收优惠政策，应合理加以利用。然而按照施工企业传统的核算方法，一般将安装工程作业所安装的设备价值作为安装工程产值，营业额包括设备价款。这样，由于建设方提供的机器设备包含在施工合同的产值中，便扩大了计税营业额。三是从事建筑、修缮、装饰工程作业的纳税人，无论与对方如何结算，其计税依据均应包括工程所用原材料及其他物资和动力的价款。要注意有甲供材料条款的施工合同，其情况比较复杂。因甲方所供材料价格往往高于施工企业专业、批量自购的材料价格，这样便无形中扩大了营业税的计税营业额；同时对实际价格高于合同单价的甲供材料，施工企业往往只向建设方进行材料价差的索赔，而忽视了由于甲供材价差所额外承担的税费，从而无形中增加了额外的税负。

（二）建筑施工企业所得税方面

1．工程成本未能配比列支，应税所得额提前确认，加重了纳税负担。例如，对于跨年度的长期劳务，根据《企业会计准则第 14 号―――收入》的规定，在资产负债表日（一般是 12 月31 日），劳务的收入可以可靠估计的，应按完工百分比法确认劳务收入和成本，以此办法确认的会计利润是符合实际的。税法对长期劳务收入的确认，与会计准则和会计制度基本相符；但对相应成本的确认，与会计准则和会计制度有所差异。税法强调的是合法性、真实性原则，对未能及时取得正式发票的工程成本，不能予以结转，因此，造成了税法上的成本与收入不配比，致使企业提前反映利润，从而提前缴纳所得税。显然，这既增加了企业的税负，又减少了企业的现金流。

2．收入确认方法不一，成本列支暂估入账与税法不一致。施工企业根据会计制度将长期劳务分期确认收入和成本，且往往存在暂估成本的做法，即按工程预计总成本与完工百分比的乘积记入当期“工程结算成本”科目。这样做显然不符合税法规定。许多施工企业采取不同的收入确认方法，或分期确认、或视同完成合同法确认。但对于建设单位中途要求开具发票进行结算的，只能在开具发票时确认收入，工程成本也只能在未取得正式发票的情况下进行结转。

3．成本票据难以规范，工程核算不够健全，存在税收管理问题。根据施工企业业务的特点，许多企业对工程项目的施工管理实行“项目经理”管理模式。这种管理模式的特点是：企业与项目经理（承包方）签订承包合同，以工程结算价款扣除一定的管理费、税金、利润等款项作为承包标的额；工程的施工管理、人员配备、材料、设备购置等一切工程支出概由承包方负责。然而，由于承包方对工程成本的确认不够规范，工程票证、单据的取得较为随意，虚假代开等不规范发票随时流入企业，且工程的各项账面成本支出也与预算书、实际发生数相差甚远。

4．取得的发票不合法不合规。发票内容填写不完整、内容涂改及字迹潦草，特别是开具的发票不填写日期，常常造成纳税义务发生的时间难以确认，导致滞后纳税申报、占压税款等问题。此外，施工企业还普遍存在以下问题：①一部分原材料购入时无法取得发票。由于大部分原材料如沙、石、土等购入时大都无法取得发票，企业千方百计以其他方式来弥补，如采取虚列工资表或用其他发票替代。②低税负发票取代高税负发票。企业为降低税负，往往以容易取得的低税负发票替代较高税负的发票，造成成本项目串混。③随意使用不同版本（限额）的发票，在未界定发票使用范围的情况下，有的企业开具几百元乃至几十元金额也使用万元版甚至是百万元版的发票，有些企业往往在这方面做文章，常常给企业纳税管理带来不少难题。④假发票问题严重。从纳税管理角度看，假发票是属非法凭证的一种，在征收企业所得税时要予以剔除，补征企业所得税并处罚款，还可能按发票管理规定给予处罚。

（三）施工企业其他涉税管理问题

1．有些施工企业为减少营业税额，往往尽量签订分包合同，这样会增加印花税税额。

2．有的企业为降低劳务分包所占总分包的比例或劳务分包方无法提供有效票据，采取支付工资的方式支付劳务费，这样会使代扣个人所得税产生逃税的风险，甚至会被劳动保障部门要求补缴劳动保险金等。

二、建筑施工企业加强税收管理的措施

（一）将高纳税义务转化为低纳税义务

当同一经济行为可以采用多种方案实施时，纳税人应尽量避开高税负的方案，将高纳税义务转化为低纳税义务，以获得节税收益。《增值税暂行条例实施细则》第五条规定，一项销售行为如果既涉及货物又涉及非增值税应税劳务，为混合销售行为。除本细则第六条的规定外，从事货物的生产、批发或者零售的企业、企业性单位和个体工商户的混合销售行为，视为销售货物，应当缴纳增值税；其他单位和个人的混合销售行为，视为销售非增值税应税劳务，不缴纳增值税。《增值税暂行条例实施细则》第六条规定，纳税人的下列混合销售行为，应当分别核算货物的销售额和非增值税应税劳务的营业额，并根据其销售货物的销售额计算缴纳增值税，非增值税应税劳务缴纳营业税；未分别核算的，由主管税务机关核定其货物的销售额：①销售自产货物并同时提供建筑业劳务的行为；②财政部、国家税务总局规定的其他情形。可见，对于生产建筑材料并提供建筑业劳务的单位，一定要将销售额和应税劳务额分开核算，以减少应纳增值税额。

（二）加强合同管理

与工程相关的各项业务应与建设方签订建筑施工合同，避免单独签订服务合同，如合营、联营工程，对这些业务，施工企业应明确地与建设方签订建设施工合同，将有关租赁业务的内容包含到这些分包合同中，避免按“服务业”税目征收营业税；施工用的各种设备的租赁尽量签订机械分包、劳务分包或专业分包合同，避免按“租赁业”税目征收营业税。

（三）尽量减少纳税营业额

（1）企业在从事安装工程作业时，应尽量不将设备价值作为安装工程产值，可由建设单位提供机器设备，施工企业只负责安装，取得的只是安装费收入，使其营业额中不包括所安装设备的价款，从而达到节税的目的。（2）为避免材料价格及材料价差所带来的超额税负，应尽量减少甲供材金额或在合同中约定超额税负的索赔条款，减少不必要的纳税负担。（3）根据《营业税暂行条例》的规定，建筑业的总承包人将工程分包给他人的，以工程的全部承包额减去付给分包人的价款后的余额为营业额。需要注意的是，选择订立合同的分包企业，必须拥有施工资质，否则，总承包人不能取得完税证明，也就不能按余额纳税，反而增加了纳税支出。

（四）延期缴纳税款

企业现金流若出现短缺，可恳请主管税务机关同意，暂时延缓纳税，这样，就可以通过延期纳税把现金留在企业用于周转和投资，提高资金使用效率，降低税负的边际税率，获得延期纳税收益。（1）在建筑安装劳务收入的确认上，根据《企业所得税暂行条例》的规定，对跨年度的长期劳务可以分期确定。既然是“可以”，就存在选择的空间“，分期确认”与“劳务完工时确认”两者均未脱离税法。因此，企业期末对长期劳务合同收入的确定，可在会计制度的基础上，根据税法相关规定，在工程劳务的收入不能可靠估计（尤其是合同的总收入和总成本不能可靠估计）的情况下，在税务机关尚未确定具体预缴办法时，宜在劳务合同完成时确认收入的实现。（2）会计上，对于施工企业为确认劳务收入而配比预估的工程成本的做法，税法上认为不具有合法性，因此，对跨年度工程，在工程未完工结算前，为避免会计核算中出现预估成本，应尽量在劳务合同完成时确认收入。（3）平时零星承接的施工项目，承建部门向建设单位预收或收取工程款时，应尽量开具收款收据，最后决算时再换开建筑安装业发票，以延缓纳税义务发生时间。

（五）规范成本核算

营业税中分包额的扣除和所得税中成本的认可都需要以有效的财务会计资料为依据，尤其是要有合法票据，因此施工企业特别要把握好发票的合法性问题，对取得的大额发票、外地发票和因污损、褶皱、揉搓等原因无法辨认的发票，尤其要认真审核，以免产生不必要的涉税纠纷。企业在日常采购原材料时，材料的采购地要与发票的开具地一致，且要与购销合同中的原材料品种、价款等项目相符，对于大额发票的价款支付要尽可能采取转账支付方式结算货款，以便充分证明企业在取得发票上的真实、合法。

总之，建筑施工企业税收管理工作是一项长期复杂的工作，需要领导重视，需要企业各个业务部分的配合和支持。财务管理人员应当不断学习新知识，在业务实践中不断总结提高。

参考文献：

篇（8）

随着2012年“营改增”在上海的试点取得了喜人的效果后，“营改增”的使用范围也随着扩大。事实上，增值税取代营业税作为经济税收的主要政策是符合历史发展的潮流的，也是促进和完善我国国民经济健康发展重要手段。在此，建筑设计行业作为现代服务行业主要部分，也属于“营改增”政策的覆盖范围之内。在实施“营改增”税改政策两年后，笔者在这个过程中发现了建筑设计行业营改增中税收管理仍然存在着很多的问题和缺陷。接下来，本文就将存在的问题作为线索，进行“营改增”税收管理的探讨。

一、营改增的实施背景

在我国的税收结构中，虽然营业税和增值税都是重要的流转税在运行，但是在市场经济中，仍然是以营业税作为主体，以增值税作为附加进行税收征收工作。随着我国社会主义市场经济进入到一个高速发展阶段，第三产业逐渐成为了国民经济的重要支柱，其产业链也在不断地扩大和延长。因此，实行营业税的弊端也随之暴露了出来，重复征收的问题在近几年不断地发酵，极大地增加了建筑设计企业的税收负担，严重阻碍了企业的健康、良好的发展。因此，国税局在2011年里连续颁发了两个重要文件：《关于印发 〈营业税改征增值税试点方案〉 的通知》和 《关于在上海市开展交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点的通知》。这两个政策文件都为“营改增”的税收改革政策的试点奠定了理论基础，由此为代表正式地拉开了我国的税制体制改革的帷幕，成为了21世纪中国税制改革的里程碑。

二、建筑设计行业营改增的实施中出现的问题

1.“营改增”业务中存在缺陷

“营改增”业务中存在的首要缺陷就是企业的财务管理。在实行“营改增”后，由于建筑设计行业属于文化创意类企业作为征税对象，在实行增值税作为主要税收政策后，其企业的纳税对象和抵扣对象也随之大幅增加，并且由于增值税的征收标准、管理手段等都与之前的营业税有着很大程度的不同，而建筑设计企业项目工期基本较长从而使收入的确认增加了一定的难度。因此，财务管理中，纳税这一块的操作工作开展十分艰难，也就不利于税收部门对其开展税收管理工作。

2.税务管理效率偏低

现行的“营改增”政策中，增值税实施的载体就是“票控税”。票控税，顾名思义就是以票据来实行税额的抵扣。在实际的税务管理工作的开展过程中，由于纳税的主体不同，再加上需要票据严格地符合规范，导致了票据种类的多样化情况的出现，在一定程度上为税务管理人员在进行抵扣项目核对的工作时设置了障碍，所以使得税务部门在开展税务管理工作中存在着效率偏低的现象。

3.税制设计上存在问题

当前，虽然“营改增”税制改革政策已经实行了三年多的时间，但是其还是沿用营业税时所使用的税收体制，这样对以建筑设计行业为代表的现代服务业是极为不公平的，因为这一行业中是以脑力劳动作为主要增值的部分，而现行的税收体制恰好是排除了这一抵扣项目，导致以建筑设计行业为代表的现代服务业的税负是非常的重。因此非常不利于以建筑设计行业为代表的我国现代服务业的蓬勃发展，从而在一定程度上阻碍了我国的国民经济的良好、健康发展。

三、加强建筑设计行业的税收管理的建议

1.完善“营改增”相关业务的管理规定

根据企业原纳税的会计体制不符合现象的“营改增”税制改革政策这一情况，我国的财务部和国家税务总局可以牵头制定并完善“营改增”相关业务的管理规定，使得企业纳税部分的会计审核体制能够符合“营改增” 税制改革政策。从而能够更好地贯彻落实“营改增”政策，并且还能够充分彰显“营改增”政策的优点，在最大限度内减轻企业的税务负担[3]。

2.加强税务管理队伍建设，提高税务管理水平

针对税务管理效率偏低这一问题上，相关部门可以通过加强税务管理队伍的建设，通过培训和进修，提高税务管理人员的专业知识水平和专业技能水平。更好地开展税务管理工作，提高其实际的税收征管的效率，更好地为企业为社会进行服务。

3.优化税制设计结构，优化增值税抵扣环节

针对当前税制设计上存在的问题，可以通过立法机制，对税制设计结构进行优化和改革，通过加强对“营改增”政策的推广，通过其覆盖率的不断扩大来优化和延伸增值税的抵扣环节，并且将人力、脑力劳动也作为主要的抵扣项目列入税制体制中，使得能够最大限度内杜绝重复征税的现象和降低企业的税负成本。

4.减少企业税率级次

理想中的增值税税率是排除摒弃多种档次的，这也是我国当下急需要实现的一个目的，而且，在世界范围内也将会是一个潮流。增值税需要单一征收，因为单税制有很大优点，统一进行征收，就会排除差别待遇，不公平的现象出现，这对我国经济发展是有意而无害的。目前已经有很多国家实行了增值税的政策，并且实行增值税的这些国家实行的都是单一税值，只有一小部分国家采用不同的档次要求。从经济发展的朝向和目前大多数国家的政策制定上来看，在服务类行业实行单一增值税是很有必要的，因为税值的统一对国家税务部门的税务征收工作提供了很大方便，也能够有效促进服务业经济的发展，在适应市场的同时，还兼顾到了公平的原则，是很有必要的。

5.合理安排企业业务模式，增加可抵扣成本比重

建筑设计企业“营改增”后，应当合理安排企业业务运作模式，在购进商品及劳务时，尽量获取合法的、足额的增值税专用发票以便进项抵扣，从而降低企业税负。并且建筑设计企业还应从自身的实际情况出发，完善相关财务核算制度，评估“营改增”对企业自身的影响，积极申请相关税收优惠政策，在财务管理中尽量避免因管理制度不健全使专用发票超过认证期限而给企业带来损失。从而使企业能充分发挥“营改增”带来的发展机遇，争取将不利的影响降到最低。

综上所述，通过对“营改增”税收改革政策的背景、意义等进行了科学细致的分析和探讨，我们可以得知，“营改增”这一税制改革政策作为当前主要贯彻的国家政策，在上海试点取得了优异成绩后，如何优化覆盖范围内相关行业的税收管理成为了当前摆在我们眼前首要解决的问题。

结语

因此，笔者通过不断地摸索和总结，发表了几点切实可行，并且十分具有针对性的相关措施和建议，希望能够为改革和完善建筑设计行业营改增中税收管理贡献一份力量。对政府来说，如何将“营改增”贯彻落实到实处，并且还要实行良好是一项非常巨大挑战。所以，政府必须要在“营改增”贯彻落实的过程中，不断地调整和优化现行的税制体制的改革，以便适应未来可能发生的变化和情况。与此同时，笔者还期待我国的相关政府部门能够加强对“营改增”政策落实、出现的问题的重视程度，用以促进和实现税收政策对我国的国民经济的良好监督，为实现帮助企业减轻税负负担和增加国民经济的活力提供保障。对建筑设计行业来说，在“营改增”政策试行中由于抵扣认证环节尚不完善，企业必须积极主动地采取相应改进措施，为自身创造出良好的税收环境。

参考文献：

篇（9）

第三条市地方税务机关负责本市房地产和建筑业项目属地化税收管理的监督和指导。

区、县（市）地方税务机关负责本辖区内房地产和建筑业项目属地化税收管理,具体履行下列职责:

（一）受理房地产和建筑业项目的报验登记或者项目登记；

（二）与同级城乡规划、城乡建设、住房保障和房产管理、城市管理等部门建立信息沟通机制，及时了解已批准立项的房地产和建筑业项目的基本信息;

（三）对上级传递、自行采集和纳税人报送的项目信息、申报信息、入库信息进行登记、录入、汇总、分析、传递、比对；

（四）对税收政策进行宣传解释，及时反馈征管工作中出现的问题；

（五）掌握房地产和建筑业项目进度及项目结算情况，监控房地产和建筑业项目的纳税申报、税款缴纳情况，负责项目的营业税及其附加税费、城镇土地使用税、房产税、印花税、土地增值税的征收管理，确保税款及时、足额入库；

（六）对使用销售房地产和建筑业发票的纳税人实行分类管理，并监督纳税人合法取得、使用和开具发票；

（七）房地产和建筑业项目销售完毕或者工程竣工后，及时清缴税款，缴销发票，注销报验登记或者项目登记。

第四条房地产和建筑业企业所得税由纳税人机构所在地区、县（市）地方税务机关征收管理，对财务核算健全，能够正确计算应纳税所得额的，实行查账征收企业所得税；对有《中华人民共和国税收征收管理法》第三十五条规定情形之一的纳税人，实行核定征收企业所得税。

个人所得税以所得人为纳税义务人，以支付所得的单位或者个人为扣缴义务人。

第五条房地产和建筑业项目的纳税人，应当在取得建筑施工许可证、签订建筑业务工程合同之日起30日内申报办理项目登记。

房地产和建筑业项目所在地与其机构所在地在同一区、县（市）的，纳税人应当持有关资料到其机构所在地的区、县（市）地方税务机关办理项目登记；房地产和建筑业项目所在地与其机构所在地不在同一区、县（市）的，纳税人应当持有关资料到项目所在地的区、县（市）地方税务机关同时办理报验登记和项目登记。

房地产和建筑业项目实行独立登记和申报。

第六条办理房地产业项目登记，纳税人应当提供下列资料：

（一）《房地产项目登记表》的纸质和电子文档；

（二）法人代表身份证、营业执照副本和税务登记证副本原件及复印件；

（三）外来企业的《外出经营活动税收管理证明》或者其他经营活动税收证明；

（四）项目核准通知、建设用地规划许可证、建设项目规划许可证、土地使用证、建筑工程项目施工许可证、商品房（预）销售许可证、房源平面图、房地产销售合同复印件；

（五）地方税务机关要求提供的其他有关资料。

第七条办理建筑业项目登记，纳税人应当提供下列资料：

（一）《建筑业项目登记表》的纸质和电子文档；

（二）法人代表身份证、营业执照副本和税务登记证副本及复印件；

（三）工程中标通知书原件及复印件；

（四）建设工程施工合同、监理合同原件及复印件；

（五）分包、转包合同原件及复印件；

（六）工程预算资料、施工许可证原件及复印件；

（七）外来施工企业的《外出经营活动税收管理证明》或者其他经营活动税收证明；

（八）地方税务机关要求提供的其他资料。

第八条区、县（市）地方税务机关受理房地产和建筑业项目纳税人申报后，对资料齐全，审验合格的，给予办理项目登记手续，退还原件，留存《房地产项目登记表》、《建筑业项目登记表》及所需资料的复印件，建立项目登记管理档案；对资料不齐全的，应当在取得后逐步补齐。

第九条房地产和建筑业项目登记内容发生变化，纳税人应当自登记内容发生变化之日起30日内，持《房地产项目登记表》或者《建筑业项目登记表》的纸质和电子文档，到房地产和建筑业项目所在地的区、县（市）地方税务机关进行变更项目登记。

第十条房地产和建筑业项目销售完毕或者工程竣工注销的，纳税人应当自房地产和建筑业项目销售完毕或者工程竣工并结清税款后30日内，持下列资料到其项目所在地的区、县（市）地方税务机关办理核销项目登记。纳税人项目所在地与其机构所在地不在同一区、县（市），并已办理报验登记的，应当同时办理注销报验登记。

办理核销项目登记，应当提供下列资料：

（一）《房地产项目登记表》或者《建筑业项目登记表》的纸质和电子文档；

（二）房地产和建筑业项目的税收缴款书；

（三）建筑业项目竣工结算报告或者工程结算报告书；

（四）未使用的发票；

（五）地方税务机关要求提供的其他有关资料。

第十一条纳税人应当按月向房地产和建筑业项目所在地的区、县（市）地方税务机关进行纳税申报，并按照要求在申报期内填报下列资料：

（一）《房地产销售明细表》、《房源平面图》、《建筑业工程项目税收管理申报表》；

（二）施工监理部门出具的施工进度证明（工程监理月报）、建设单位确认的施工进度证明和开具销售不动产、建筑业发票的电子信息；

（三）房地产项目拨款和建筑业项目收款的电子信息；

（四）项目所在地区、县（市）地方税务机关要求报送的其他资料。

第十二条符合下列条件的纳税人，可以在房地产和建筑业项目所在地，申请为自开票纳税人，领购并自行开具由项目所在地的区、县（市）地方税务机关批准发售的发票：

（一）依法办理税务登记证；

（二）执行房地产和建筑业项目属地化税收管理办法；

（三）按照规定进行房地产和建筑业报验登记和项目登记；

（四）使用满足税务机关规定的信息采集、传输、比对、开票和申报的项目管理软件。

第十三条不符合本办法第十二条规定条件房地产和建筑业项目的纳税人为代开票纳税人，代开票纳税人应当提供下列资料，由项目所在地的区、县（市）地方税务机关为其代开发票：

（一）完税凭证；

（二）营业执照和税务登记证复印件；

（三）不动产销售、建筑劳务合同或者其他有效证明；

（四）《外出经营税收管理证明》；

（五）中标通知书等工程项目证书，无项目证书的工程项目，纳税人应提供书面材料，包括工程施工地点、工程总造价、参建单位、联系人和联系电话等；

（六）地方税务机关要求提供的其他材料。

第十四条自开票纳税人应当在发票打印软件控制下开具机打《省销售不动产统一发票》、《省建筑业统一发票》和《商品房销售预收款专用票据》。

房地产项目取得《商品房（预）销售许可证》后，项目所在地的区、县（市）地方税务机关应当按照房地产项目的月销售不动产数量，采取定量审批、报旧换新的方式供应《省销售不动产统一发票》，不得超量供应。

第十五条房地产和建筑业项目所在地的区、县（市）地方税务机关应当通过省房地产建筑业项目税收管理系统中纳税评估模块，按月对纳税人项目信息、纳税申报信息和发票开票信息之间的逻辑关系进行审核比对，评估纳税申报的真实性，并对比对结果作出下列处理：

（一）比对结果相符的，系统将自动通过；

（二）比对结果不符的，属于纳税人计算错误造成比对异常的，将申报资料退还纳税人修改后重新报送，并补缴税款；

（三）其他原因出现的异常，应当采取案头分析、约谈举证、实地调查等方式进行核实。

第十六条区、县（市）地方税务机关应当对辖区内房地产项目的下列信息进行比对和评估：

（一）对项目地点、土地面积、建筑面积、投资规模、房屋套数、房屋用途、转让土地面积、转让金额等税源基础信息的比对；

（二）通过按月对项目的《房源平面图》信息与房地产销售明细表进行比对，评估销售收入的真实性；

（三）已录入的相关数据，不符合省房地产建筑业项目税收管理系统中的内设公式，按照系统的提示，进行营业税比对；

（四）预售款票据金额按照普通住宅、非普通住宅、其他房地产项目适用的预征率计算的土地增值税应预征税额与相应入库税额比对。

第十七条区、县（市）地方税务机关应当对辖区内建筑业项目下列信息进行比对和评估：

（一）将建筑业项目税收管理申报表与建筑业项目税收管理巡查工作记录的相关内容进行比对，评估项目施工进度及纳税申报的真实性；

（二）已录入的相关数据，不符合省房地产建筑业项目税收管理系统中的内设公式，按照系统的提示，进行营业税比对。

第十八条房地产和建筑业企业机构所在地区、县（市）地方税务机关应当通过省房地产建筑业项目税收管理系统，及时掌握本辖区内企业在其他区、县（市）生产经营状况和税收缴纳情况，并与项目所在地的区、县（市）地方税务机关建立信息沟通机制。

第十九条区、县（市）地方税务机关应当对房地产和建筑业税收实行协同管理，相互控管，实现上下游企业税收信息共享，提高税收征管效能。

第二十条房地产和建筑业项目实现的各项税收，应当按照我市现行财政体制确定的分成比例和入库级次，分别缴入市级和项目所在地的区、县（市）级国库。

第二十一条地方税务机关有下列行为之一的，有行政处分权的部门应当对直接负责的主管人员和其他直接责任人员依法给予处分：

（一）严重违反房地产和建筑业项目属地化税收管理制度，影响税收征管工作的；

篇（10）

一、工作目的

建立政府主导、财政局、地税局主抓、相关部门紧密配合的建筑业税收护税、协税管理机制，堵塞税款流失漏洞，确保国家税收及时、足额入库，为实现我县建筑业税收征收管理的科学化、精细化、信息化管理打下基础。

二、组织领导

成立建筑业税收协作管理领导小组。组长由人民政府县长任杰同志担任，副组长由县财政局杨宗战、地税局张涛同志担任，成员由财政局、地税局、计划局、建设局、审计局、监察局、教育局、卫生局、交通局等单位主要负责人组成。领导小组负责全县建筑业市场税收管理的组织、协调工作。领导小组下设办公室，办公室设在县地税局，办公室主任由张涛同志兼任，副主任由地税局副局长何鹏同志担任，负责处理日常事宜。

三、工作职责

财政局：负责对建筑企业向由财政拨付资金的建设单位提供的税务发票、工程款项支付的监督管理，配合建筑业税收协作管理办公室对建筑工程税款征收管理；对未按照相关规定及时、足额缴纳税款或者未按照规定提供地税局开具的税务发票的建筑企业，财政局在其职权范围内可以暂停拨付或者不予拨付建设资金。

地税局：建筑业税收征收管理工作，执行相关税收法律法规；严格按照《省地方税务局不动产建筑业营业税项目管理实施办法》、《地方税务局不动产建筑业营业税项目管理实施办法》的有关规定，加强对建筑工程项目基本情况、税收征管信息数据的采集、分析、比对，对建筑业税收实施监控；负责对建筑企业的应缴未交税款坚决依法征收到位；负责对建筑业税收管理领导小组工作中的税收政策指导；向市地税局、县政府报送有关税收征收管理情况，为领导决策提供相关信息。

计划局：负责向建筑业税收协作管理办公室提供全县所有工程项目的立项和审批信息（登记底册）。

建设局：负责向建筑业税收协作管理办公室及时提供工程项目的中标企业的相关资料复印件（营业执照、税务登记证、联系方式）以及工程的预算书和双方签订的合同书或者协议书。负责对管辖工程项目竣工验收前纳税情况的审核把关，对未按规定缴纳税款或者未提供地税局开具的税务发票的建筑企业不得办理竣工验收一切手续。

审计局：负责对建设单位依法取得的发票进行监督审核，对未索取地税机关开具的税务发票或者未缴清税款的建设项目，不予提供审计结论，并及时向税收协作管理办公室进行信息反馈。

监察局：负责对所有的工程项目纳税情况进行全程监督，对造成税款流失的相关单位和责任人进行责任追究。

其他行政、事业单位单独招标的工程项目，必须向税收协作管理办公室提供工程项目中标企业的相关资料复印件（营业执照、税务登记证、联系方式）以及工程的预算书和双方签订的合同或者协议；付款时必须索取地税机关开具的税务发票，否则应予以拒付。

四、管理要求

（一）计划、财政、建设、交通、卫生以及教育等部门在办理工程项目审批（核准备案）、政府投资拨付时要查验项目税务登记和纳税情况。相关部门在办理工程项目竣工验收手续和备案时必须查验建筑企业的完税证明，凡无完税证明的或者虽有完税证明但税款未足额缴纳的，不得组织竣工验收和备案。

（二）县域内的建设单位和个人只能接收地税局认定的建筑业自开票纳税人开具的建筑业自开发票和本县地税机关盖章开具的建筑业发票或税务机关统一代开发票。任何单位和个人一律不得接受以外的建筑安装发票或代开发票。

（三）建设局应将企业的纳税情况作为实施资质管理和信用管理以及工程竣工验收的重要依据。对未按本《实施意见》规定开具发票、缴纳税款的施工企业和监理企业、招标机构，取消其在承接业务的资格；对未按规定取得发票的建设单位，一经发现，责令限期改正，对未按规定改正的，其它相关部门暂不予办理工程项目的竣工验收手续。